الشيء الرئيسي هو حقيقة المعاملات
حددت دائرة الضرائب الفيدرالية أسبابًا واضحة يمكن على أساسها تقديم مطالبات ضريبية ضد الشركة. العامل الرئيسي هو عدم واقعية تنفيذ المعاملة من قبل الطرف المقابل للرابط الأول ، أي بالضبط الطرف المقابل الذي أبرمت الشركة اتفاقية معه. ستولي عمليات التفتيش الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية الآن اهتمامًا خاصًا بجمع الأدلة التي تدحض حقيقة المعاملة المتنازع عليها: لهذا ، من الضروري ، على سبيل المثال ، إثبات أن الالتزام بموجب المعاملة قد تم الوفاء به من قبل شخص آخر ، وليس من قبل من هو طرف في العقد ، أو تم الوفاء به من قبل دافع الضرائب المدقق بشكل مستقل.
تشير الرسالة أيضًا إلى أن تنفيذ المعاملة من قبل شخص آخر (وليس الشخص الذي أبرم العقد معه) يحد من حق الشركة في تسجيل تكاليف هذه المعاملة. لكن نقل الوفاء بالالتزامات بموجب الصفقة لن يثير الشك إذا كان العقد منصوصًا عليه في البداية أو يسمح به القانون.
توضح إيكاترينا ليونينكوفا ، رئيسة الممارسات الضريبية في Yakovlev & Partners: "هناك حالات يحددها القانون المدني للاتحاد الروسي والتي تنص على نقل الحقوق بموجب معاملة دون موافقة الشريك ، على سبيل المثال ، التنازل" مجموعة قانونية. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن توقع مشاركة أطراف ثالثة في العقد. لكن المحامي يحذر على أي حال ، من أن نقل الحقوق بموجب الصفقة يجب أن يكون له غرض تجاري واضح.
"إذا تم استلام الأموال من بيع مواد البناء في حساب التسوية للطرف المقابل من الدرجة الأولى ، وتم إنفاق الأموال من الحساب لشراء بياضات الأسرة ، فهناك شكوك معقولة في أن الطرف المقابل قد نقل تنفيذ المعاملة للشخص المناسب. سيتم إيلاء الاهتمام لشروط العقد. وفقًا لبعض العقود ، يلتزم الطرف المقابل من الدرجة الأولى بتقديم الخدمات شخصيًا. ويضيف أنطون زيكوف ، مدير KPMG Russia و CIS Tax Disputes Group Group ، أن هذا لا يشمل نقل الأداء إلى طرف ثالث.
وفقًا لألكسندر يراسوف ، رئيس مجموعة حل النزاعات الضريبية في Goltsblat BLP ، ستكون النتيجة السلبية لاستخدام القواعد الجديدة زيادة كبيرة في مقدار الرسوم الإضافية على ضريبة الدخل. حتى الآن ، في المعاملات الحقيقية ، كانت ضريبة الأرباح تُفرض فقط على المبلغ الزائد عن قيمة البضائع مقارنة بسعر السوق. من الآن فصاعدًا ، سيتم استبعاد النفقات بالكامل عند حساب ضريبة الدخل "، قال يراسوف.
إثبات النية
تؤكد دائرة الإيرادات الداخلية على أن عمليات التدقيق يجب أن تجمع أدلة على الإجراءات المتعمدة من قبل مديري الشركات ومؤسسيها بهدف التهرب الضريبي.
من أجل إثبات النية في تصرفات المديرين والمؤسسين ، يجب على مفتشي الضرائب أولاً تحديد مخطط التهرب الضريبي. يشار إلى بعض هذه المخططات في الرسالة الموجهة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا ، على وجه الخصوص ، هو "تجزئة" الأعمال لتطبيق أنظمة ضريبية تفضيلية للشركات الصغيرة واستخدام المعاملات عبر الحدود.
هذه القائمة ليست شاملة. يحذر مارات أغاباليان ، شريك TertychnyAgabalyan ، من أنه "اعتمادًا على طبيعة النشاط الاقتصادي لدافع الضرائب ، فضلاً عن الظروف المحددة للعمليات (المعاملات) التي يقوم بها ، يجوز للسلطات الضريبية تحديد ظروف أخرى أثناء إجراءات الرقابة".
"إذا استطاعت مصلحة الضرائب إثبات النية في تصرفات دافع الضرائب ، فسيتم احتساب مبلغ الغرامة على أساس 40٪ من مبلغ الضرائب غير المسددة. تعتقد ليونينكوفا أن هذا عيب كبير بالنسبة للأعمال التجارية. وتذكر أنه في حالة عدم دفع الضريبة بسبب خطأ تقل قيمة الغرامة مرتين (20٪).
والخبر السار هو أن الرسالة تنص على أن مشاركة الشركات التابعة في الصفقة لا تشكل في حد ذاتها دليلاً على وجود مخطط غير قانوني. في السابق ، كانت دائرة الضرائب الفيدرالية ترى أن مشاركة الأشخاص التابعين في المعاملة هي دليل مهم على عدم شرعيتها. وفقًا لأغباليان ، إذا تم تنفيذ هذا النهج عمليًا ، فسيكون هناك تحول في ممارسة التفاعل بين السلطات الضريبية والشركات. حتى الآن ، كانت مشاركة الأشخاص التابعين بين الأطراف المقابلة تعتبر دائمًا تقريبًا من قبل السلطات الضريبية بمثابة "ظرف مشدد".
يؤكد زيكوف أنه لإثبات نية عدم دفع الضرائب ، اعتمدت عمليات التفتيش بشكل أساسي على الانتماء للمنظمات المشاركة في المعاملات. لكن المشكلة هي أنه عند تحديد دائرة الأشخاص المنتسبين ، تجاوزت السلطات الضريبية أحيانًا حدود القانون. أدى ذلك إلى فرض غرامات حتى في الحالات التي يكون فيها للمعاملة غرض تجاري واضح. يقول زيكوف: "في ممارستنا ، كانت هناك حالة تم فيها الاعتراف بالأطراف المقابلة على أنها منتسبة فقط على أساس أنهم قد دخلوا سابقًا في اتفاقيات قروض طويلة الأجل واتفاقيات إيجار". يعتقد المحامي أن رفض مثل هذه الممارسة سيؤثر بشكل إيجابي على التفاعل بين سلطات الأعمال والضرائب.
ستكون الشركات التي تعمل ليوم واحد والتي تعتمد بدرجة كبيرة على أولوية عمليات تدقيق الضرائب في عام 2017. وستتم مناقشة التغييرات والقواعد الجديدة لعمليات التدقيق المكتبية والميدانية وتحصيل الديون في المقالة.
نشرت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على nalog.ru "جواز السفر الضريبي" لكل منطقة وإحصائيات حول متأخرات الشركات في الدولة ككل. نمت الديون أكثر من أي وقت مضى في السنوات الأخيرة. لهذا السبب ، تم تكليف السلطات الضريبية بتخفيض مبلغ ديون الشركات في أسرع وقت ممكن. سوف يهاجمون من جميع الجهات.
دعنا نتعرف على شكل عمليات تدقيق الضرائب لعام 2017 ، وما هي التغييرات والقواعد الجديدة التي يجب أن تستعد لها.
ستكون عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017 أكثر خطورة - يحاول المفتشون فرض المزيد والمزيد ليس فقط على عمليات التدقيق الميدانية ، ولكن أيضًا لعمليات تدقيق المكاتب. سيتم إيلاء اهتمام خاص في جميع الشيكات لصفقات اليوم الواحد. تم الإبلاغ عن هذا من قبل سلطات الضرائب التي قابلناها. سيُطلب من الشركة توضيحات أو مستندات بشأن هذه المعاملات. وتطلب بعض عمليات التفتيش على الفور إزالة التكاليف والخصومات إذا كان الطرف المقابل مدرجًا في قاعدة بيانات اليوم الواحد. لا تزال هناك اتجاهات جديدة في عمليات التفتيش المقبلة.
كثرة اللقاءات الصحفية... يقوم المفتشون بإجراء جلسات محادثة متعمقة الآن بنسبة 20 في المائة أكثر من العام الماضي. هذا يعني أن احتمالية أن يُطلب منك توضيحات أو مستندات لإجراء تدقيق متعمق ورسوم إضافية أكبر من ذي قبل آخذ في الازدياد أيضًا. لذلك ، على مدار العام ، ارتفع متوسط سعر إحدى مدارس المحكمة الفعالة بشكل حاد - حتى 58 ألف روبل. وهذا يزيد بنسبة 39 في المائة عن العام الماضي (41700 روبل). أبلغت السلطات الضريبية عن زيادة الرسوم بسبب إغلاق غرف ضريبة القيمة المضافة - يكتشف برنامج FTS الآن تلقائيًا التناقضات بين المورد والمشتري. في الوقت نفسه ، لا تزال حصة الكاميرات الفعالة ثابتة - 5 بالمائة.
الفحوصات الميدانية باهظة الثمن... في كل عام ، يأتي المفتشون إلى الشركات بشكل أقل وأقل - في الأشهر التسعة الأولى من عام 2016 ، فحصت السلطات الضريبية 17362 مؤسسة ، وقبل عام - 19749. ولكن لا أحد يستطيع عمليًا تجنب المطالبات - 99.3 بالمائة من عمليات التفتيش الميدانية ، كما كان من قبل ، إنهاء الرسوم الإضافية. ارتفع متوسط سعر التفتيش في الموقع بمقدار النصف تقريبًا - بنسبة 45 في المائة. وفقًا لبيانات تسعة أشهر من عام 2016 ، كان هناك 14605000 روبل ، وقبل عام كانت السلطات الضريبية تقاضي أقل بكثير - 10044000 روبل. لكن في منطقتك ، قد يختلف السعر. على سبيل المثال ، في موسكو 41.6 مليون روبل ، في سانت بطرسبرغ 71.8 مليون روبل ، وفي إقليم كراسنودار 4.9 مليون روبل.
كل هذا يشير إلى أن السلطات الضريبية تخطط لعمليات التدقيق بشكل أكثر دقة. لن تكون عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017 استثناءً ، حيث تسمح لك التغييرات والقواعد الجديدة بتحديد المخالفين المحتملين باستخدام نظام ASK VAT-2. في عام 2017 ، ستخطط السلطات الضريبية لعمليات التفتيش في الموقع بناءً على الثغرات التي حددها البرنامج في إقرارات ضريبة القيمة المضافة.
في عام 2017 ، تخطط السلطات الضريبية أيضًا لإجراء عمليات تفتيش شاملة للشركات ذات الصلة. أي أنهم يريدون التحقق من المجموعة الكاملة لهذه المنظمات مرة واحدة. وبهذه الطريقة ، سيتمكن المفتشون من تحليل المعاملات بين الأطراف المقابلة التابعة ، وتحديد تجزئة الأعمال ، بما في ذلك تلك التي تتم من أجل البقاء على أساس مبسط.
لكن أخطر الفحوصات ما زالت تلك التي تجريها مصلحة الضرائب بالاشتراك مع الشرطة. في الأشهر التسعة الأولى من عام 2016 ، أجرت السلطات الضريبية 4623 عملية تفتيش مشتركة. كان سعر المراجعة 25428000 روبل. وهذا يزيد بنسبة 20 في المائة عن عام 2015.
يمكنك الاطلاع على متوسط سعر الفحص في الموقع وفحص المحكمة في منطقتك في الجدول (أدناه).
شيكات المساهمات الجديدة... سيتحقق مسؤولو الضرائب من المساهمات. لكن المفتشين لن يبدأوا بعمليات التفتيش في الموقع. أولاً ، سيكون هناك عمل باستخدام نفس الأساليب المتبعة في ضريبة الدخل الشخصي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 أكتوبر 2016 رقم ZN-18-1 / 1103). أي أن السلطات الضريبية ستطلب تفسيرات حول الرواتب المنخفضة ، وستطلب عمولات على الرواتب ، وتضمين في خطة التفتيش الشركات التي تشك في أن أساس ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات أقل من قيمتها الحقيقية.
على عكس الإدارات الأخرى (على سبيل المثال ، المؤسسات) ، لا ينشر مفتشو الضرائب خطة وجدول عمليات التفتيش للسنة القادمة.
يمكنك التعرف على عمليات التدقيق غير الضريبية على الموقع الإلكتروني لمكتب المدعي العام. في نموذج خاص ، تحتاج إلى الإشارة إلى البيانات الأساسية حول (شركة OGRN ، رقم التعريف الضريبي ، الاسم) ، وستظهر الخدمة من ومتى وكم مرة سيتحقق. جدول 2017 يحين موعده قريبًا.
كيف نمت الديون الضريبية... وفقًا للإحصاءات الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لجميع الضرائب الرئيسية - الأرباح وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي - تلقت الميزانية أموالًا في المتوسط بنسبة 5 في المائة أكثر من العام الماضي. تم تسجيل الانخفاض في المدفوعات فقط لضريبة استخراج المعادن ، وانخفض مبلغ الضرائب العقارية بشكل طفيف للغاية (بنسبة 2٪). ولكن في الوقت نفسه ، تتزايد الديون الضريبية للشركات في جميع مناطق البلاد. اتضح أن الشركات دفعت هذا العام أكثر من عام مضى ، لكنها ما زالت تدين بالميزانية أكثر من العام الماضي.
وفقًا لموقع nalog.ru على الويب ، في الفترة من 1 يناير إلى 1 سبتمبر 2016 ، زاد الدين بنسبة 16 في المائة. على مدى السنوات الخمس الماضية ، لم تحدث مثل هذه القفزة الحادة. لذلك ، في جميع المناطق ، بدأت السلطات الضريبية تدابير معززة لتحصيل المتأخرات. هذا سيشعر به بشكل خاص الشركات في موسكو ومنطقة موسكو وسانت بطرسبرغ وجمهورية كاباردينو البلقاري وإقليم كراسنودار - وهنا أكبر الديون.
كيف ستجمع IFTS الديون.أولاً ، سيتم استدعاء الشركة للحصول على عمولة دين. تقوم العديد من الشركات ، حتى قبل اللجنة أو بعدها مباشرة ، بتحويل جزء من الدين إلى الميزانية من أجل إقناع السلطات الضريبية بحسن نيتها. يمكنك أيضًا الاتفاق مع السلطات الضريبية على جدول زمني للدفع التدريجي للديون. ثانيًا ، ستتم إزالتها من الحسابات المصرفية. بما في ذلك إذا لم تحصل السلطات الضريبية على نتائج بعد اللجنة. إذا لم يكن هناك أموال كافية في الحساب ، فسيتم تحصيل الديون على حساب العقار. ثالثًا ، سيحاولون تحصيل الديون من الشركة الجديدة إذا تم نقل الأعمال إليها. أو من المدير شخصيًا إذا أفلست الشركة نتيجة ديون كبيرة.
ورابعًا ، سوف يحتاجون إلى توضيح. في السابق ، غالبًا ما طلب المفتشون من الشركة إجراء مراجعة وخفض مبلغ الضريبة إلى المبلغ الذي دفعته بالفعل حتى لا تكون هناك ديون. الآن تمنع إدارة الخدمة مثل هذا التلاعب بالإيضاحات. لذلك ، فإن مثل هذه المتطلبات المحلية ليست ممكنة في كثير من الأحيان. لكنهم سيطلبون توضيحات 6-NDFL. هذا العام ، وفقًا للمفتشين ، زادت ديون ضريبة الدخل الشخصية بسبب أخطاء في ضريبة الدخل الشخصية. يمكنك إزالة المتأخرات والعقوبات مع توضيح.
نصيحة
يمكنك الاطلاع على العبء الضريبي الآمن حسب الصناعة في منطقتك على موقع FTS على الويب nalog.ru في قسم "الإحصاءات والتحليلات"> "تحليلات الضرائب"> "جوازات السفر الضريبية"
يعد تعزيز عمل اللجان غير المربحة أيضًا أحد المهام الرئيسية للسلطات الضريبية في نهاية هذا العام وبداية عام 2017. علمنا بهذا من رسالة من UFNS الإقليمية. علاوة على ذلك ، بالنسبة للعمولات ، سيتعامل المفتشون ليس فقط مع الشركات غير المربحة ، ولكن أيضًا مع الشركات التي تكون مبالغ ضرائبها واجبة الدفع أقل من متوسط الصناعة في المنطقة. إذا تم الاتصال به ، فسيُطلب منهم تسليم توضيح بشأن الربح لمدة تسعة أشهر وإزالة الخسارة. وفي إعلان عام 2016 - تعكس مبلغ الضريبة المستحقة ، بالقرب من مؤشر آمن للعبء الضريبي في منطقتك.
من الأكثر أمانًا أن تذهب إلى الفحص وتشرح كيف تخطط للخروج من حالة الربح أو الخسارة. يمكن تبرير الحمل المنخفض بحقيقة انخفاض المبيعات وزيادة التكاليف وما إلى ذلك.
إذا تجاهلت الاتصال بالهيئة ، فهناك خطر إجراء فحص في الموقع وكاميرات معززة. وفي عمليات التفتيش ، سيتعاملون مع الخسارة بشكل أكثر شمولاً. يتضح هذا من خلال إحصاءات دائرة الضرائب الفيدرالية. لذلك ، وفقًا لنتائج 9 أشهر من عام 2016 ، أزالت السلطات الضريبية الخسائر بمقدار 50 مليار روبل على العمولات. أقل من الشيكات. وفي عمليات التفتيش ، قاموا بتقليل الخسائر بمبلغ إجمالي قدره 358.8 مليار روبل. - هذا يزيد مرتين عن نفس الفترة من العام الماضي (179.4 مليار روبل).
مهم!
وإلا كيف يتعاملون مع الخسائر
اعتبارًا من 1 يناير ، ستتغير قواعد نقل الخسائر إلى المستقبل. الآن يحق للشركات شطب الخسائر من السنوات السابقة دون تحديد المبلغ. اعتبارًا من عام 2017 ، سيكون من الممكن مراعاة خسارة بمبلغ لا يزيد عن 50 في المائة من الوعاء الضريبي للفترة الحالية. يتم فرض هذا القيد على جميع الخسائر التي نشأت منذ عام 2007. على سبيل المثال ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تكبدت الشركة خسارة غير مكتوبة قدرها 700000 روبل روسي. القاعدة الضريبية (الربح) للربع الأول من عام 2017 هي 500000 روبل. وبالتالي ، في الربع الأول من عام 2017 ، يمكن تسجيل خسارة بمبلغ 250000 روبل روسي. (500000 روبل روسي × 50٪). الباقي 450.000 روبل. (700.000 - 250.000) سترحل الشركة إلى الفترات التالية.
إذا تلقت الشركة خسارة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، فمن المستحيل شطب خسائر السنوات السابقة. سيكون من الممكن أخذها في الاعتبار فقط عندما يكون هناك ربح. ولا تزيد عن 50 بالمائة من الوعاء الضريبي
|
حدد الكيان التأسيسي الخاص بك في الاتحاد الروسي |
متوسط سعر المحكمة (فرك) |
متوسط سعر الفحص في الموقع (فرك) |
|
المقاطعة الفيدرالية المركزية |
||
|
مدينة موسكو |
||
|
منطقة بيلغورود |
||
|
منطقة بريانسك |
||
|
منطقة فلاديمير |
||
|
منطقة فورونيج |
||
|
منطقة إيفانوفو |
||
|
منطقة كالوغا |
||
|
منطقة كوستروما |
||
|
منطقة كورسك |
||
|
منطقة ليبيتسك |
||
|
منطقة موسكو |
||
|
منطقة أوريول |
||
|
ريازان أوبلاست |
||
|
منطقة سمولينسك |
||
|
منطقة تامبوف |
||
|
منطقة تفير |
||
|
منطقة تولا |
||
|
ياروسلافسكايا أوبلاست |
||
|
المقاطعة الفيدرالية الشمالية الغربية |
||
|
سان بطرسبرج |
||
|
جمهورية كاريليا |
||
|
جمهورية كومي |
||
|
منطقة أرخانجيلسك ومنطقة الحكم الذاتي نينيتس |
||
|
فولوغودسكايا أوبلاست |
||
|
منطقة كالينينغراد |
||
|
منطقة لينينغراد |
||
|
منطقة مورمانسك |
||
|
منطقة نوفغورود |
||
|
منطقة بسكوف |
||
|
منطقة شمال القوقاز الفيدرالية |
||
|
جمهورية داغستان |
||
|
جمهورية إنغوشيا |
||
|
جمهورية قباردينو بلكار |
||
|
جمهورية قراتشاي - شركيس |
||
|
جمهورية أوسيتيا الشمالية - ألانيا |
||
|
جمهورية الشيشان |
||
|
منطقة ستافروبول |
||
|
المقاطعة الفيدرالية الجنوبية |
||
|
جمهورية أديغيا |
||
|
جمهورية كالميكيا |
||
|
جمهورية القرم |
||
|
منطقة كراسنودار |
||
|
منطقة استراخان |
||
|
منطقة فولغوغراد |
||
|
منطقة روستوف |
||
|
سيفاستوبول |
||
|
مقاطعة فولغا الفيدرالية |
||
|
جمهورية باشكورتوستان |
||
|
جمهورية ماري |
||
|
جمهورية موردوفيا |
||
|
جمهورية تتارستان |
||
|
جمهورية الأدمرت |
||
|
جمهورية تشوفاش |
||
|
منطقة كيروف |
||
|
منطقة نيجني نوفغورود |
||
|
منطقة أورينبورغ |
||
|
منطقة بينزا |
||
|
إقليم بيرم |
||
|
منطقة سمارة |
||
|
منطقة ساراتوف |
||
|
منطقة أوليانوفسك |
||
|
منطقة الأورال الفيدرالية |
||
|
منطقة كورغان |
||
|
منطقة سفيردلوفسك |
||
|
منطقة تيومين |
||
|
منطقة تشيليابينسك |
||
|
خانتي مانسي أوكروغ يوغرا ذاتية الحكم |
||
|
منطقة يامالو نينيتس المتمتعة بالحكم الذاتي |
||
|
مقاطعة سيبيريا الفيدرالية |
||
|
جمهورية التاي |
||
|
جمهورية بورياتيا |
||
|
جمهورية تايفا |
||
|
جمهورية خاكاسيا |
||
|
منطقة التاي |
||
|
منطقة كراسنويارسك |
||
|
منطقة ايركوتسك |
||
|
منطقة كيميروفو |
||
|
منطقة نوفوسيبيرسك |
||
|
منطقة أومسك |
||
|
منطقة تومسك |
||
|
Zabaykalsky كراي |
||
|
منطقة الشرق الأقصى الفيدرالية |
||
|
جمهورية سخا (ياقوتيا) |
||
|
بريمورسكي كراي |
||
|
منطقة خاباروفسك |
||
يرتبط اقتراب نهاية السنة المالية للعديد من الشركات بالنشاط المتزايد للسلطات المالية. من وجهة نظر السلطات الضريبية ، فإن الطريقة الأكثر فعالية للكشف عن انتهاكات التشريعات الضريبية هي التدقيق الضريبي. ما يتضمنه كل منهم ، ما هي أهدافهم وقواعد إجرائهم ، سنقوم بتحليله بالتفصيل في هذه المقالة.
التدقيق الضريبي هو أحد أشكال الرقابة التي تقوم بها دائرة التفتيش فيما يتعلق بدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على نوعين من الشيكات: محامي وزيارة.
يتم النظر في شكل منفصل من التحقق يعداد.على الرغم من أنه لا ينعكس في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل نوع خاص من الرقابة ، فإن دافع الضرائب ملزم بتقديم ، عند الطلب ، وثائق التحقق المتعلقة بالتعاون مع طرف مقابل معين. بالنسبة للتفتيش ، يمكن أن تصبح مصدرًا للمعلومات حول أنشطة دافع الضرائب الذي قدمها ، وبالتالي تتسبب في فرض العقوبات.
إذا كنت لا تريد أن تجلب لك عمليات التدقيق الضريبي في عام 2018 ، كما في كل فترة لاحقة ، مفاجآت غير سارة ، فيجب عليك الانتباه بجدية إلى الرقابة الداخلية للشركة بهدف تحديد المخاطر المرتبطة بالوفاء بالمواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب.
يتم إجراء عمليات تدقيق ضريبة الكاميرات فيما يتعلق بدافع الضرائب عدة مرات - تتم دراسة كل إعلان وحساب ووثائق أخرى بعناية من قبل المتخصصين في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تنظيم عمليات التفتيش في الموقع على أساس انتقائي ، وقد تشمل تحليل المعلومات المتعلقة بضريبة واحدة أو أكثر ، وتغطي فترة تصل إلى ثلاث سنوات قبل بدء إجراء الرقابة. يتضح من الجدول كيف يختلف هذان النوعان من عمليات التدقيق الضريبي عن بعضهما البعض.
بادئ ذي بدء ، يُطلب من رائد الأعمال تقديم مستندات التسجيل ، وكذلك المستندات التي تؤكد مشروعية أنشطته.
تشمل هذه القائمة:
التدقيق الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط
الغالبية العظمى من رواد الأعمال الأفراد يختارون النسخة المبسطة. يفترض هذا النظام دفع ضريبة واحدة مرة في السنة.
الغرض من التدقيق الضريبي في هذه الحالة هو معرفة ما إذا كان يتم تطبيق النظام الضريبي المبسط في الامتثال الكامل للقانون.
إذا وجد المفتشون دليلاً على عدم قانونية استخدام النظام المبسط ، فسيتم فرض الضرائب بناءً على نتائج التفتيش ، والتي تعد إلزامية لنظام الضرائب العام.
بعد التأكد من مشروعية تطبيق النظام الضريبي المبسط ، ستقوم السلطات الضريبية بتحليل صحة المحاسبة. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن صاحب المشروع الفردي ليس ملزمًا بالحفاظ على المحاسبة.
التدقيق الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية على UTII
يتم تطبيق هذا النوع من الرقابة على رواد الأعمال الذين لوحظوا في السابق أنهم ينتهكون قوانين الضرائب. وهذا يشمل ملء الإقرار الذي لا يفي بالمتطلبات ، والتأخير في تقديمه ، ولدى السلطات الضريبية أسباب للاشتباه في قيام رواد الأعمال الأفراد بإخفاء الدخل. يشبه إجراء عمليات التدقيق الضريبي في هذه الحالة ما تمت مناقشته سابقًا.
التدقيق الضريبي عند إغلاق رجل أعمال فردي
يمكن تنفيذ أنشطة الرقابة في غضون ثلاث سنوات بعد انتهاء صاحب المشروع من أنشطته.
وتجدر الإشارة إلى أنه في جميع الحالات ، لا يكون الشيك في الموقع وإلزاميًا بأي حال من الأحوال. ومع ذلك ، يظل حق إدارة التفتيش في إجراء تدقيق ضريبي قائمًا ، حتى لو بدأ صاحب المشروع الفردي إجراءات تصفية الشركة.
هذا لا يعني أن المفتشين سيأتون إلى منزل صاحب المشروع ، بل سيلجأون إلى الإجراءات التالية:
شركة ذات مسؤولية محدودة تحقق من النظام الضريبي المبسط
في هذه الحالة ، تسعى السلطات الضريبية إلى تحقيق نفس الأهداف مع رواد الأعمال الأفراد. بادئ ذي بدء ، يجب عليهم التأكد من أن لديك الحق في استخدام النظام المبسط ، بالإضافة إلى أن المنظمة تفي بمتطلبات دافعي الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط.
تتمثل الخطوة التالية في التحقق من مدى صحة حساب مدفوعات الضرائب ، واكتمال الوثائق ، وكيفية تنفيذ المعاملات التجارية.
التدقيق الضريبي عند تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة
دائمًا ما يكون تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة مصحوبة بإجراءات مراقبة ميدانية. سيكون موضوع التدقيق معلومات عن جميع مدفوعات الضرائب للسنوات الثلاث الماضية. في الوقت نفسه ، لا تهم فترة الفحص المجدول السابق.
يمكن أن تستمر الأنشطة خارج الموقع حوالي شهرين ، اعتمادًا على حالة الوثائق وسلوك لجنة التصفية وهيكل المنظمة.
تخضع فروع الشركة أيضًا للتحقق الإلزامي.
يمكن العثور على خطة التفتيش الموحدة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يتم نشر خطة العام المقبل بحلول 31 ديسمبر من الفترة الضريبية الحالية. يمكن أيضًا للمنظمات التي تنتمي إلى هذا النوع التعرف على تدقيق مجدول على موقع الويب الخاص بمكتب الضرائب الذي تم تسجيلهم فيه.
تنعكس المبادئ التي بموجبها يتم تضمين منظمات دافعي الضرائب في خطة عمليات التفتيش في الموقع في المفهوم المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]
يجب على دافع الضرائب الذي يرغب في تقليل احتمالية تضمينه في خطة التفتيش في الموقع أن يلتزم بمبادئ اكتمال الحساب ودفع مدفوعات الضرائب في الوقت المناسب.
يحتوي ملحق المفهوم على 12 معيارًا أساسيًا يمكن من خلالها لدافعي الضرائب بسهولة تقييم إلى أي مدى قد تهم أنشطتهم السلطات المالية وتتسبب في إجراء تدقيق في الموقع.
الخيار رقم 1. عرض للمفتشين المواعيد النهائية الخاصة بهم لتقديم المستندات.
تلتزم الشركة بإعداد المستندات المطلوبة للفحص في غضون 10 أيام. في حالة وجود حجم كبير من البيانات المطلوبة ، ليس من الممكن دائمًا التعامل مع مثل هذه الفترة. تسمح المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدافعي الضرائب بالتقدم بطلب إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية مع طلب التأجيل.
يجب إرسالها في اليوم التالي لاستلام المنظمة لطلب تقديم المستندات. في اليومين المقبلين ، يتخذ رئيس مصلحة الضرائب أو شخص مفوض من قبله قرارًا. قد يكون الأمر سلبيا ، ولكن إذا كنت تعتقد أن رفض التفتيش ليس له ما يبرره ، فانتقل إلى المحكمة. هناك احتمال أن يكون القرار في صالحك إذا رأى القاضي العوامل التالية في القضية:
لنلق نظرة على أمثلة محددة. طالبت مؤسسة "Tekhuglerodservice" بتمديد الموعد النهائي لتقديم المستندات ، حيث بلغ الحجم الإجمالي للأوراق التي طلبتها مفتشية الضرائب أكثر من 40 ألف ورقة ، تم إرسال جزء كبير منها للتحقق على الفور. بناءً على ذلك ، حكمت المحكمة لصالح الشركة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 23 مايو 2011 رقم KA-A40 / 3854-11). حالة أخرى: طلبت شركة "Stroydetal" ، التي ألزمت دائرة التفتيش الضريبي عليها بتقديم نسخ من 32 ألف فاتورة ، تأجيلًا كتابيًا ، حيث تطلب إنتاجها ، وفقًا لأكثر التقديرات تحفظًا ، 65 يومًا على الأقل. لم تقدم هيئة التفتيش أي سبب لرفضها ، لذلك اعترفت المحكمة بصحة حجج الشركة (قرار FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 12.11.2010 رقم A44-152 / 2010). في مواجهة نفس الموقف من السلطات المالية ، تأكد من تقديم بعض المستندات بواسطتك في الوقت المحدد ، والبعض الآخر يتم إرسالها أثناء إعدادها.
يرجى ملاحظة أنه يوصى بالتصديق على نسخ من المستندات بشكل منفصل ، ووضع النقش "صحيح" ، وختم ، وتاريخ ، بالإضافة إلى الموضع واللقب ، وتأكيدها بتوقيع شخصي (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ نوفمبر 30 ، 2010 ، رقم 03-02-07 / 1-549). لن يكون من الخطأ تقديم المستندات ، في حزمة واحدة ومصدقة مرة واحدة. حتى إذا كانت هناك مطالبات من السلطات الضريبية ، فمن المرجح أن تتخذ المحكمة جانب الشركة إذا لم يتم انتهاك الموعد النهائي لتقديم المستندات (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 29 نوفمبر 2012 في القضية رقم A75-10186 / 2011).
الخيار رقم 2. إرسال المستندات في اليوم الأخير.
هناك عدة خيارات لتقديم المستندات للتحقق منها - شخصيًا أو من خلال ممثل أو بالبريد المسجل أو بالبريد الإلكتروني (الفقرة 2 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يخصص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي 10 أيام للوفاء بالمتطلبات المستلمة. إذا كان من المتوقع إجراء تفتيش موقعي لمجموعة شركات ، فهذه الفترة هي 20 يومًا. يشير هذا حصريًا إلى أيام العمل ، مع مراعاة أسبوع العمل لمدة خمسة أيام (قرارات FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 07.12.2011 رقم A67-2186 / 11 و FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 05.10.2011 في حالة رقم A40-34482 / 09-151-160).
يرجى ملاحظة أن إرسال المستندات حتى الساعة 24:00 من يوم انتهاء الصلاحية لن يعتبر انتهاكًا (البند 8 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا النهج هو الأكثر ملاءمة عندما يكون مكان التفتيش في الموقع هو مكاتب موظفي IFTS. قد لا تتمتع منشأة الإنتاج الصغيرة ببساطة بالبيئة المناسبة للتفتيش في الموقع.
الخيار رقم 3. لا تسمح لمفتشي الضرائب بتصدير المستندات إذا تم التدقيق في أراضي مؤسستك.
تهتم الشركة دائمًا بإجراء تدقيق خارج أراضيها ، على الرغم من وجود استثناءات لهذه القاعدة. على سبيل المثال ، لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع ، زودت Transneft Finance موظفي مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية بمباني مناسبة لهذا الغرض ، لكنهم شعروا أنهم سيكونون أكثر راحة في أماكن عملهم ، لذا فهم أراد نقل المستندات إلى مبنى التفتيش. طعنت المنظمة في هذا القرار في المحكمة. رأى القاضي في تصرفات المفتشين محاولة لتغيير مكان التفتيش ، مما يستلزم استحالة ممارسة حق ممثلي الشركة في التواجد في أحداث المراقبة ، المنصوص عليها في القانون (انظر قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية منطقة موسكو في 17 ديسمبر 2010 رقم KA-A40 / 16358-10). ونتيجة لذلك ، تم تمديد فترة تقديم المستندات للتحقق.
حاول تجليد الكثير من الأوراق في مجلد واحد ، حيث يصعب البحث فيها. لا أحد يمنعك من وضع المستندات دون مراعاة أي انتظام ، ونتيجة لذلك ، سيقضي المفتشون المزيد من الوقت للعثور على النسخة الصحيحة.
الخيار رقم 4. لا تقم بنقل المستندات إذا كان الطلب يحتوي على صياغة غير دقيقة.
في كثير من الأحيان ، ينتهك موظفو مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية أنفسهم متطلبات القانون ، ويقومون بصياغة طلبات لتقديم المستندات دون الكثير من التفاصيل. إذا طُلب منك جميع الفواتير المتاحة أو اتفاقيات التوريد أو عقود العمل ، فيحق لك عدم الرد على مثل هذه الطلبات. يجب أن يحتوي المتطلب على أسماء المستندات وتفاصيلها والفترة التي يلزم فيها الاختيار (انظر الملحق رقم 5 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3- 06/338). عند النظر في مثل هذه القضايا ، تلتزم المحاكم أيضًا بوجهة نظر مماثلة (انظر قرارات FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 02.09.2011 رقم KA-A40 / 9516-11 و 21.12.2010 رقم KA-A40 / 12955-10).
وبالتالي فإن الدراسة الدقيقة لمتطلبات المفتشين ستكشف عن وجود مخالفات فيها مما يتيح لك فرصة تأجيل موعد بدء التفتيش. غالبًا ما يكون من الممكن معرفة أن المطلب تم توقيعه من قبل شخص غير مذكور في قرار إجراء التدقيق ، وفي هذه الحالة لا تكون ملزمًا بالامتثال له.
الخيار رقم 5. لا تنقل المستندات التي تم فحصها بالفعل.
ينص البند 5 من المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه لا يمكن إعادة طلب الأوراق التي تمت دراستها من قبل موظفي مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في عملية الفحص الجماعي أو التفتيش السابق في الموقع من قبلهم.
هناك نوعان من الاستثناءات.
في الحالة الأولى ، تم تقديم النسخ الأصلية للمحققين ، والتي أعيدت إلى الشركة عند الانتهاء من إجراءات الرقابة.
الخيار الثاني هو إذا تم استلام الأوراق من قبل السلطات الضريبية ، ولكن بسبب ظروف قاهرة فقدها بشكل غير قابل للاسترداد.
في جميع الحالات الأخرى ، يجب على المفتشين البحث بشكل مستقل عن نسخ من المستندات التي يحتاجون إليها ، أو تبرير فقدهم أو دراسة النسخ الأصلية على أراضي دافعي الضرائب. نسخ المستندات ليس من مسؤولية الجهة الخاضعة للتدقيق. تلتزم المحاكم أيضًا بوجهة النظر هذه (على سبيل المثال ، قرار FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 09.08.2011 في القضية رقم A55-27123 / 2010).
يجب توثيق نتائج عمليات التدقيق الضريبي بشكل صحيح وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نفحص كلتا الحالتين لتلخيص نتائج تدابير التحكم.
شيك مكتب
وفقًا لنتائجها ، هناك سيناريوهان محتملان:
الاختيار في الموقع
في موعد لا يتجاوز شهر واحد من يوم استلام الفعل ، في حالة الاختلاف مع الحقائق المنصوص عليها في قانون التدقيق الضريبي ، في قانون اكتشاف الحقائق التي تشير إلى المخالفات الضريبية ، يمكنك تقديم اعتراضات كتابية على هذا القانون ككل أو على أساس أحكامه الفردية ...
تمثل الاعتراضات في هذه الحالة استئنافًا كتابيًا يعرب فيه دافع الضرائب عن عدم موافقته على إجراء التفتيش أو إجراء اكتشاف الحقائق.
يجب إرسال الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي إلى هيئة التفتيش التي قامت بصياغة هذه الوثيقة. يمكن تقديمها شخصيًا أو من خلال ممثل:
قبل النظر في مواد الشيك ، يتحقق الرئيس أو نائبه مما إذا كان الشخص الذي حُرر القانون بشأنه قد ظهر.
في حالة ظهور شخص ما ، يتم النظر في مواد التدقيق الضريبي والاعتراضات ، إن وجدت.
بخلاف ذلك ، يحدد رئيس مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ما إذا كان الشخص الغائب قد تم إخطاره بشكل صحيح بتاريخ ووقت ومكان النظر في مواد التفتيش.
إذا تم التعرف على الإخطار على النحو المناسب:
إذا تم تنفيذ الإخطار بشكل غير صحيح ، يتم اتخاذ قرار بتأجيل النظر في مواد التدقيق الضريبي.
يمكن للجاني ، الذي ظهر للنظر في الفعل ، تقديم تفسيرات شفوية ، وكذلك تقديم المستندات الداعمة لكلماته.
قبل البدء في النظر في مواد التدقيق الضريبي على أساس الجدارة ، يجب على رئيس IFTS أو نائبه:
بعد التدقيق الضريبي ، وبعد النظر في مواده ، يجوز لرئيس أو نائب رئيس IFTS اتخاذ أحد القرارات التالية:
يمكن طلب المستندات المطلوبة للتدقيق من الأطراف المقابلة وفقًا للمادة 93.1 "طلب المستندات (المعلومات) حول دافع الضرائب ودافع الرسوم ووكيل الضرائب أو معلومات حول معاملات محددة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمفتش الضرائب الحق في التقدم إلى الطرف المقابل للشخص الخاضع للتفتيش مع مطلب تقديم المستندات التي قد تكون مفيدة في عملية تنفيذ تدابير الرقابة.
يمكن أيضًا طلب هذه المواد في حالة النظر في مواد التدقيق الضريبي بناءً على قرار رئيس أو نائب رئيس مصلحة الضرائب عند تعيين تدابير رقابة ضريبية إضافية (البند 1 من المادة 93.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
إذا نشأت الحاجة إلى الحصول على معلومات تتعلق بمعاملة معينة من المفتشين خارج أنشطة الرقابة ، فيحق لهم الحصول على هذه البيانات من أطراف المعاملة (الفقرة 2 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحتوي كتاب وزارة المالية بتاريخ 02.05.2007 رقم 03-02-07 / 1-209 على إشارة إلى أن المعلومات المطلوبة تتضمن معلومات حول موضوع وشروط الصفقة.
المستندات والمعلومات في عملية إجراء التدقيق الضريبي للأطراف المقابلة مطلوبة وفقًا لإجراء معين:
يجب على أولئك الذين تلقوا طلبًا لتقديم المستندات لإجراء تدقيق مضاد أن يدركوا أن هذا الطلب يجب أن يكون مصحوبًا بنسخة من الأمر الذي يحتوي على معلومات حول تدابير الرقابة الضريبية تلك فيما يتعلق بتنفيذ المعلومات المطلوبة ، أو الأخرى التي يمكن من خلالها تحديد الصفقة المعنية.
إذا كان الطرف المقابل غير قادر على تقديم المستندات خلال الفترة المحددة ، فيجوز له التقدم بطلب للحصول على تأجيل. يتم تمديد الأجل بقرار من مصلحة الضرائب.
أما بالنسبة للمستندات المطلوبة ، فيتم تقديمها على شكل نسخ مصدق عليها من قبل شخص مخول وختم. إذا لزم الأمر ، يحق للسلطات الضريبية التعرف على أصولها.
يجب التأكيد على أن قائمة محددة من الوثائق التي قد يتم طلبها أثناء التدقيق المضاد لم يتم وضعها بشكل قانوني (خطابات وزارة المالية بتاريخ 11.10.2007 رقم 03-02-07 / 1-438 وخدمة الضرائب الفيدرالية مؤرخة 25.07.2007 رقم 06-1-04 / [البريد الإلكتروني محمي]).
إن تجاهل متطلبات مفتشية الضرائب لتقديم المستندات محفوف بالمسؤولية الضريبية والإدارية:
تعتبر عمليات التدقيق الضريبي ضرورية للتحكم في دفع مبالغ الضرائب الإلزامية من قبل رواد الأعمال ، لتحديد الانتهاكات والقضاء عليها. تتحكم خدمة الضرائب في صحة الحسابات وتوقيت الدفع.
تم تبسيط تنفيذ عمليات التدقيق الضريبي. يتم إدخال طرق التحكم غير القياسية.
في خطط السياسة الضريبية لعام 2019 ، زيادة الإيرادات الضريبية للموازنة وتجنب زيادة العبء الضريبي. هناك المزيد من الأدوات للحصول على أسباب الحاجة إلى الشيكات.
تغيرت إدارة المساهمات والإبلاغ عنها بشكل ملحوظ. كما طرأت تغييرات على قواعد حساب بعض الضرائب.
تتحكم سلطات الضرائب في دفع أقساط التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي ، وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FFOMS.
يتم تقديم الحساب شهريًا ، في موعد لا يتجاوز 30 من الشهر الحالي (للشهر السابق). يتم الدفع في الشهر التالي حتى الخامس عشر من الشهر.
اعتبارًا من 01.01.17 ، سيحصل الدافعون الذين لم يتجاوز إجمالي دخلهم لمدة 9 أشهر على 90 مليون روبل على الحق في استخدام هذا النظام. إذا لم يتجاوز العام 120 ، فسيستمر العمل في STS. يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية الهامشية للأموال في ظل ظروف الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط 150 مليون روبل.
يتم استخدامه لأنابيب الغاز الرئيسية وإنتاج الغاز. ويشمل ذلك أيضًا تطوير المعادن وتربة التربة وإنتاج الهيليوم ومشاريع البناء الرأسمالي. تمت الموافقة على القائمة الكاملة للكائنات من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
لا يتم فرض ضرائب على مدفوعات حوافز المبلغ الإجمالي للمشاريع الرياضية ، وهي الجوائز في الألعاب الأولمبية ، والألعاب الأولمبية ، والألعاب البارالمبية ، للمشاركين ومدربيهم (المتخصصين المشاركين في التدريب).
إيجابيات دافعي الضرائب:
يتم تمثيل الشيكات من خلال عمليات التفتيش المكتبية والميدانية ، المخطط لها وغير المجدولة.
يتم تنفيذه في مصلحة الضرائب باستخدام بيانات الإقرارات الضريبية. من القانوني التحقق من الوثائق إذا (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا تم تحديد الانتهاكات بناءً على نتائج التدقيق المكتبي ، فيمكن بدء فحص الخروج.
لتجنب المواقف العصيبة ، يجب أن تكون دائمًا على استعداد لمثل هذه الاجتماعات. يمكن أن تأتي المعلومات من الطرف المقابل ، مفتش الضرائب. قاعدة البيانات مغلقة للوصول العام.
تتيح عمليات التفتيش في الموقع إجراء فحص شامل للبيانات المالية مع إمكانية فرض عقوبات لاحقة (من الغرامة إلى الاعتقال). من المستحيل معرفة الزيارة القادمة مسبقًا. ولكن بالنسبة لعام 2019 ، فإن السلطات الضريبية ملزمة بإجراء تدقيق في الموقع بعد نتائج التدقيق المكتبي في حالة وجود أي أوجه قصور.
مراحل التنفيذ: 
ما الذي تريد السلطات الضريبية أن تجده في المقام الأول؟إذا كانت أولوية البحث سابقًا عبارة عن نفقات غير معقولة لتراكم إضافي للربح وضريبة القيمة المضافة ، فقد تمت إضافة البحث عن الإيرادات غير المصرح بها. يتم النظر حتى في الشكاوى المقدمة من الموظفين الذين تم فصلهم من المنظمة. من المرجح أن تتخذ المحاكم جانب السلطات الضريبية.
يجوز تعليق شيكات دافعي الضرائب (ميدانية أو مكتبية) في الحالات التالية:
يمكن تنفيذ التجديدات لعدة أسباب:
مدة الفحص القياسي في الموقع شهرين (يمكن زيادتها إلى 4-6).
يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة بشكل أساسي مرة واحدة كل ثلاث سنوات. يتم إخطار الشركة بها في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام مقدمًا. ولكن هناك أيضًا أشياء غير مخططة. يمكن تنفيذها بواسطة Rospotrebnadzor في أماكن تقديم الطعام العام وبيع الأدوية.
يعرض الجدول مواقف، والذي قد يصبح سبب بدء الرقابة الضريبية غير المجدولة في عام 2019.
| ما هي اشارة التحقق (اسباب التحكم) | ما هي الانتهاكات المفترضة |
|---|---|
| تخفيض العبء الضريبي بالنسبة لمستوى الصناعة المتوسطة (بنسبة 10٪ فأقل) | هناك اشتباه في التوفير في الضرائب |
| عدم وجود اتصال نشط خلال فترة إبرام العقد ، وانتهاك قواعد تنفيذه ، وعدم وجود معلومات موثوقة حول موقع المناطق | التفاعل مع الأطراف المقابلة يسبب الشك (عدم الثقة) |
| تجاوز معدل الزيادة في المصروفات على الدخل | افتراض التقليل من الدخل ، والمبالغة في تقدير المصاريف |
| خسائر مستمرة | تضارب الخسائر مع زيادة عائدات المبيعات |
| رواتب الموظفين المنخفضة (أقل من متوسط الصناعة بنسبة 10٪) | اشتباه في دفع "في مظاريف" |
| الشك في العقود مع الوسطاء الحاليين | الشك ، على سبيل المثال ، بالتلاعب بمنتج موجود في حجم معين ، في هذا الوقت ، ببساطة لا يمكن إنتاجه. التناقض بين الموارد المادية المعينة والبيانات الفعلية ، أخرى. |
| تغيير الموقع | تأجيل خاص لتصحيح الانتهاكات المحددة |
| عدم التوافق مع متوسط مستوى الربحية في الصناعة | عدم الإبلاغ |
التدابير المشتركة للسلطات الضريبية للبحث عن المعلومات والأدلة هي ما يلي:
يمكن أن تكون النصائح حول أفضل الخيارات لسلوك المخرج في حالة التدقيق على النحو التالي:
في عام 2019 ، سيتم إدراج الشركات في خطة التدقيق الضريبي في الحالات التالية:
للمفتشية الحق في تطبيق عقوبات المسؤولية الضريبية على رواد الأعمال والكيانات القانونية. يمكن تحويل بعض المستندات إلى إدارة الشؤون الداخلية لبدء قضية جنائية. تعتمد درجة العقوبة على الانتهاكات التي تم تحديدها والظروف التي تؤدي إلى تفاقمها أو تخفيفها.
يفترض إزالة الالتزام الضريبي في الحالات التالية: عند انتهاء قانون التقادم ، البراءة من جريمة متعلقة بالضرائب. استبعاد خطأ الكوارث الطبيعية والظروف القاهرة وتنفيذ التعليمات كتابة من قبل دوائر المراقبة.
ترد قائمة الشروط المخففة والمشددة في المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تضمن المسؤولية الضريبية الإعفاء من المسائل الجنائية أو الإدارية.
Dolzhenko D.A. ،
محامي رائد
LLC "الإدارة الفعلية"
يمكن التقليل من مخاطر التدقيق الضريبي: لا تتفاعل مع شركات "اليوم الواحد" ، الوسطاء دون فوائد اقتصادية. لكن لا يمكن استبعاد احتماله تمامًا.
تقليديا ، تشمل منطقة المخاطر دافعي الضرائب الذين يزاولون أعمالا ذات مخاطر عالية. تم تحديد هذه المخاطر بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي](بصيغته المعدلة في 05/10/2012):
1. العبء الضريبي لدافع ضرائب معين أقل من مستواه المتوسط للكيانات الاقتصادية في صناعة معينة (نوع النشاط الاقتصادي).
2. الانعكاس في المحاسبة أو التقارير الضريبية للخسائر على مدى عدة فترات ضريبية.
3. الانعكاس في التقارير الضريبية لمبالغ كبيرة من التخفيضات الضريبية لفترة معينة.
4. معدل النمو المتجاوز للمصروفات عن معدل نمو الدخل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات).
5. يكون دفع متوسط الأجر الشهري لكل موظف أقل من المستوى المتوسط حسب نوع النشاط الاقتصادي في الكيان المكون للاتحاد الروسي.
6. التقريب المتكرر للقيمة الحدية للمؤشرات التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تمنح دافعي الضرائب الحق في تطبيق أنظمة ضريبية خاصة.
7. انعكاس صاحب المشروع الفردي لمقدار المصروفات الأقرب قدر الإمكان لمبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية.
8. بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام العقود مع الأطراف المقابلة - البائعين أو الوسطاء ("سلسلة من الأطراف المقابلة") دون أسباب اقتصادية معقولة أو أسباب أخرى (الغرض التجاري).
9. فشل دافع الضرائب في تقديم تفسيرات لإخطار مصلحة الضرائب بشأن تحديد أوجه عدم الاتساق في مؤشرات الأداء ، و (أو) عدم تقديم المستندات المطلوبة إلى مصلحة الضرائب ، و (أو) توافر المعلومات المتعلقة بهم الدمار ، الضرر ، إلخ.
10. إلغاء التسجيل المتكرر والتسجيل لدى السلطات الضريبية لدافع الضرائب بسبب تغيير في الموقع ("الهجرة" بين السلطات الضريبية).
11. انحراف معنوي عن مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لهذا المجال حسب الإحصائيات.
12. مزاولة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية.
جيد ان تعلم
ينتهي التفتيش في الموقع مع إعداد الشهادة. بعد ذلك ، سيقوم المفتشون بإزالة المنظمة من السجل في موقع الفرع المغلق (مكتب تمثيلي) أو أي قسم فرعي منفصل آخر.
عند تقييم المخاطر الضريبية التي قد ترتبط بطبيعة العلاقات مع بعض الأطراف المقابلة ، يُنصح دافع الضرائب بالتحقيق في العلامات التالية:
وفيما يتعلق بتقديم الإيضاحات ، يجب الانتباه إلى التعديلات التي تم اعتمادها في عام 2016. إذا طلبت سلطة الضرائب ، أثناء التدقيق المكتبي ، توضيحات من الشخص الملزم بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا ، فلا يمكن إرسالها إلا في شكل إلكتروني عبر TCS. سيتم تحديد التنسيق بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية. لن يتم اعتبار التفسيرات على الورق على أنها مقدمة. وبالتالي ، إذا قدم دافع الضرائب تفسيرات بالبريد ، فلن يتم اعتبارها مستلمة ، وقد تطلب مصلحة الضرائب إجراء تدقيق ضريبي في الموقع.
جيد ان تعلم
يحق للمكلف ، خلال عشرة أيام من تاريخ انتهاء فترة تنفيذ إجراءات رقابية إضافية ، تقديم اعتراضاته المكتوبة على نتائج هذه الإجراءات.
هناك أيضًا علامات على أن السلطات الضريبية تولي اهتمامًا خاصًا عندما تعمل الشركة:
1. تشارك الشركة بنشاط في أنشطة التجارة الخارجية. في الوقت نفسه ، وبحسب البيانات المالية المقدمة ، لا توجد حركة وأرصدة أموال على حسابات الشركة الجارية ، أو أنها أقل من قيمة البضاعة ، أو لا يتم تقديم الكشوفات.
2. تطالب الشركة باسترداد ضريبي كبير.
3. غالبًا ما "تفقد" الشركة المستندات الأولية. في هذه الحالة ، تستغرق المستندات "المفقودة" وقتًا طويلاً أو لا يتم استعادتها على الإطلاق.
4. الطبيعة غير المنتظمة لعمل الشركة.
5. تقوم الشركة بعمليات فردية غير أساسية.
6. تستخدم الشركة وسائل تسوية غير قياسية (كمبيالة ، مقايضة ، تنازل عن حقوق المطالبة).
7. استخدام الشركة لأسعار غير سوقية أو تقلب الأسعار بشكل كبير.
8. عدم الجدوى الاقتصادية للعملية.
9. ليس لدى الشركة أصول ثابتة لازمة لأنشطتها (النقل ، المخازن ، منافذ البيع بالتجزئة ، إلخ).
10- قام المكلف بعد تجميد حساباته بأحد البنوك بفتح حساب جديد لدى بنك آخر.
11. إن حجم المعاملات ، والمعلومات التي يمكن الحصول عليها من الدفاتر الإلكترونية للمشتريات والمبيعات والمصادر الخارجية الأخرى ، تتجاوز حصيلة المبيعات حسب بيانات الشركة.
12. يكون حجم المبيعات حسب إقرار ضريبة الأرباح أقل من قيمة نفس المؤشر حسب القوائم المالية.
13. لا تقدم الشركة أي تقارير في حالة وجود معلومات حول شراء وبيع العقارات ، والنقل ، وبيع المشروبات الكحولية ، وعمليات التصدير والاستيراد.
وبالتالي ، من أجل تجنب التدقيق الضريبي ، فمن المستحسن استبعاد معايير المخاطر الضريبية.
استنادًا إلى نتائج أعمال المراقبة ، تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، مع مراعاة التسوية السابقة للمحاكمة للمنازعات مع دافعي الضرائب وممارسة التحكيم المعمول بها ، الطرق الأكثر شيوعًا لإجراء الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية ، تهدف إلى الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.
جيد ان تعلم
يتم نشر المعلومات المتعلقة بأساليب إجراء الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا www.nalog.ru في قسم "المعايير العامة للتقييم الذاتي للمخاطر".
1. في عام 2017 ، تم تضمين إدارة أقساط التأمين في نطاق تنظيم السلطات الضريبية. ومع ذلك ، سيتحققون من المساهمات المستحقة اعتبارًا من عام 2017.
ستقوم السلطات الضريبية بما يلي:
مصدر ابتدائي
من خلال إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين ، ستكون إدارة التفتيش قادرة على أن تطلب من الكيان القانوني معلومات ووثائق تؤكد صحة عكس المبالغ غير الخاضعة للمساهمات ، وكذلك المعلومات والمستندات التي تؤكد ذلك. صلاحية تطبيق معدلات الأقساط المخفضة.
2. سيكون المفتشون قادرين على تحصيل مساهمات إضافية إذا كانت الخصومات عنها أقل من ضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، فإن الشركات التي لديها اختلافات كبيرة في قواعد ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين ستقع في منطقة المخاطر.
3. في عام 2017 ، في إطار تدقيق ضريبي واحد في الموقع ، سيتمكن المفتشون من التحقق من جميع أنواع المدفوعات المالية التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بما في ذلك أقساط التأمين) ، وبالتالي ، فرض رسوم إضافية على معهم.
4. اعتبارًا من 1 يوليو 2016 ، لا يحق للمفتش طلب المستندات التي يمكنه استلامها من الجهات الحكومية الأخرى.
5- اعتبارًا من عام 2017 ، ستتحقق مصلحة الضرائب أيضًا من شركات الإنترنت الأجنبية التي تقدم خدمات للكيانات القانونية والأفراد. سيتعين على هذه الشركات التسجيل في الإقرارات الضريبية والملف ، وبالتالي ، ستكون مصلحة الضرائب قادرة على إجراء عمليات تدقيق ميدانية ومكتبية.
تقليديا ، تتحقق السلطات الضريبية من معاملات دافعي الضرائب للحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.
تُفهم الميزة الضريبية على أنها انخفاض في مبلغ الالتزام الضريبي المستحق ، على وجه الخصوص ، إلى انخفاض في القاعدة الضريبية ، والحصول على خصم ضريبي ، وحوافز ضريبية ، وتطبيق معدل ضريبي أقل ، وكذلك الحصول على الحق في استرداد (تعويض) أو استرداد الضريبة من الميزانية.
قد يتم الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها غير معقولة ، على وجه الخصوص ، في الحالات التي ، للأغراض الضريبية ، لا يتم المحاسبة عن المعاملات وفقًا لمعناها الاقتصادي الفعلي ، أو المعاملات التي لا تنتج عن أسباب اقتصادية معقولة أو أسباب أخرى (أهداف العمل) مأخوذ فى الإعتبار.
فيما يلي رسم تخطيطي لمزايا ضريبية غير مبررة.
تلقي المزايا الضريبية غير المبررة
يمكن أيضًا إثبات عدم معقولية المنفعة الضريبية من خلال حجج مصلحة الضرائب ، المؤكدة بالأدلة ، حول وجود الظروف التالية:
جيد ان تعلم
ستحاول FTS ، كما هو متوقع ، تحديد الحقائق المحتملة لسوء النية لأطراف المعاملة ، وبعد تحديد هذه الحقائق ، والتحكم في الأسعار وتحديد مبلغ المزايا الضريبية غير المبررة التي يتلقاها دافعو الضرائب.
يمكن للسلطات الضريبية الكشف عن عدم وجود الخدمات المقدمة بالفعل والعمل المنجز. ومن الأمثلة على ذلك قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10.10.2016 رقم 309-KG16-10785. في هذا القرار ، أثبتت المحكمة أن مقدم الطلب استخدم العلاقات مع الأطراف المتنازع عليها فقط كروابط إضافية في تسلسل الإجراءات ، وكان الغرض منها الحصول على ميزة ضريبية غير مبررة في شكل استرداد ضريبة القيمة المضافة وقبول الدخل نفقات الضرائب. لم يتم تأكيد إثباتات التوفير الفعلي للخدمات وأداء العمل من قبل هؤلاء الأطراف المقابلة سواء بالوثائق أو من خلال تدابير الرقابة. انعكس مثال آخر على المزايا الضريبية غير المبررة في حكم محكمة التحكيم لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 09.21.2016 رقم F02-4850 / 2016. وجدت المحكمة أن المستندات التي قدمتها الشركة تحتوي على معلومات خاطئة ، وأن الإجراءات المنسقة للشركة والأطراف المقابلة تهدف إلى الحصول على ميزة ضريبية غير مبررة ؛ بالإضافة إلى ذلك ، فإن عدم الامتثال للاقتراح لا يترتب عليه عواقب قانونية على المجتمع ، لأنه لا يحتوي على تعليمات إدارية إلزامية ملزمة.
جيد ان تعلم
إن انخفاض الربحية كخطر للتحقق ليس دليلاً مائة بالمائة على النوايا غير النظيفة لقادة الشركة. يمكن أن يكون سببها ، على سبيل المثال ، سياسة التسويق.
كجزء من المزايا الضريبية غير المبررة ، تتحقق إدارة التفتيش الفيدرالية لخدمات الضرائب من العلاقة مع شركات "الطيران ليلا". إنهم يثبتون صلاتهم بشركات "الطيران ليلا" من خلال وجود علامات على المخاطر التي تم تحديدها في مفهوم تدقيق الضرائب في الموقع.
في حكم محكمة الاستئناف التاسعة بتاريخ 04.03.2016 برقم 09AP-2367/2016 ، خلصت المحكمة إلى وجود علاقات مع شركات "اليوم الواحد". وفقًا للبيان البنكي الخاص بحسابات التسوية لشركة "Primera" ذات المسؤولية المحدودة "Primera" ذات المسؤولية المحدودة ، فقد ثبت أن شركة "Primera" ذات المسؤولية المحدودة قامت بتحويل خدمات النقل إلى المنظمات التي تحمل إشارات على وجود شركات "ليوم واحد" (لا توجد قوة عاملة ، والمديرون هم " ضخمة ") ، وهي: LLC" Prostor "، LLC" Expoline "، LLC" Doris ". من مديرية الشؤون الداخلية للمنطقة الإدارية المركزية للمديرية الرئيسية لوزارة الشؤون الداخلية الروسية لموسكو ، تلقت مصلحة الضرائب توضيحات من المدير العام لشركة "Investproject" SV Klyueva ذات المسؤولية المحدودة ، والتي أفادت بأنها لم تشارك في أنشطة شركة "Investproject" ذات المسؤولية المحدودة ، هذه المنظمة ليست مألوفة لها ، في الفترة 2010-2012 ... عملت كبائعة في متجر Perekrestok ، وذكرت أيضًا أنها فقدت جواز سفرها في عام 2008. وبهذه المناسبة كتبت بيانا لهيئات الشؤون الداخلية. بعد مرور بعض الوقت ، وجدت جواز سفري في صندوق البريد. كما أوضحت S. V. Klyueva أنها لم تقم مطلقًا بأي نشاط نيابة عن كيانات قانونية.
جيد ان تعلم
تعتبر الربحية معيارًا مهمًا لتحديد مدى استصواب تضمين دافع الضرائب في خطة عمليات تدقيق الضرائب الميدانية. من الواضح أنه كلما ارتفع مؤشر الربحية هذا ، زادت فعالية أنشطة المنظمة. تتم مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها مع متوسط المؤشرات للنوع الرئيسي لنشاط دافعي الضرائب. يعتبر الانحراف النزولي الكبير بنسبة 10 ٪ من متوسط الصناعة.
تم الكشف عن علاقة مماثلة بشركات "الطيران ليلا" في حكم محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم بتاريخ 20.03.2014 برقم 09AP-5428/14. تشير مصلحة الضرائب إلى أن دافعي الضرائب و ZAO UK ZhKKH Monolit هما كيانان مترابطان ، وأن العلاقة بينهما مبنية بهدف الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة وسحب الأموال من خلال شركات الطيران الليلي. في الوقت نفسه ، تمت الإشارة إلى سببين فقط للاعتراف بأن دافع الضرائب مترابط مع الطرف المقابل: دافع الضرائب ، في رأي الطرف المعني ، تابع لمؤسسة الدولة IS في مقاطعة نوفوكوسينو ، التي كان رئيسها فلاديمير دوكمان ، الذي تمتلك 36 ٪ من أسهم ZAO UK ZhKKH Monolit ، وموظفو DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna و Lomakina Tatyana Stepanovna ، يمتلكون 5 ٪ من أسهم ZAO UK ZhKKH Monolit.
بالإضافة إلى ذلك ، من الناحية العملية ، تبحث السلطات الضريبية عن إمكانية إجراء تقدير ضريبي إضافي عن طريق الحساب. يكون هذا ممكنًا إذا لم يقدم دافع الضرائب ، على سبيل المثال ، مستندات للرقابة الضريبية. في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2016 رقم 302-KG15-17939 ، رفضت المحكمة الطعن في قرار مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. رفعت شركة ذات مسؤولية محدودة VostSibNeft دعوى قضائية أمام المحكمة للطعن في قرار هيئة التفتيش فيما يتعلق بالتقييم الإضافي لضريبة أرباح الشركات بمبلغ 1،438،350 روبل روسي ، وضريبة القيمة المضافة بمبلغ 50،551،506 روبل روسي ، وتراكم الغرامات على هذه الضرائب إجمالاً بمبلغ 16787759 روبل. 28 فقرة ، الادعاء بموجب الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب على شكل غرامة بمبلغ إجمالي قدره 4،288،131 روبل. 93 كوبيل وضعت المحكمة العليا حداً لها ، مشيرةً إلى ذنب المدعي نفسه ، الذي لم يقدم المستندات الأولية وغيرها للتحقق من صحة الحساب وحسن دفع الضرائب. وبالتالي ، في رأي المحكمة ، فإن الربط الضريبي الإضافي قانوني.
وبالتالي ، غالبًا ما تبحث مصلحة الضرائب عن مزايا ضريبية غير مبررة. تختلف الأدلة:
جيد ان تعلم
بالنسبة لمتوسط الحمل والربحية في الصناعة ، في الواقع ، هذه المعايير عبارة عن غطاء من أوراق التين ... خجولة بشكل خاص في التعبيرات ، فهي تناقش الكثير.
في عام 2015 ، تمت مناقشة موضوع وقف عمليات التفتيش بنشاط. توقع الكثير التخفيف من حيث عمليات تدقيق الضرائب. لكن من الواضح اليوم أن هذه التوقعات لم تتحقق.
أولا،لم يؤثر وقف عمليات التفتيش على عمليات التفتيش الضريبي بشكل عام. وتقول الممارسة القضائية إن الشركات تخضع للتدقيق ويتم فرض الضرائب والرسوم بشكل إضافي على الشركات ورجال الأعمال.
ثانيا،العديد من الشركات الصغيرة تخشى ببساطة استخدام آلية الوقف. الحقيقة هي أنه من الضروري كتابة بيان بشأن الاستبعاد من عمليات التفتيش ، أي أن الوقف الاختياري لا ينطبق تلقائيًا. كيان قانوني ، صاحب مشروع فردي له الحق في أن يقدم إلى هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، وهيئة الرقابة البلدية ، طلبًا للاستبعاد من الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة لعمليات التفتيش المتعلقة بهم ، إذا كان يعتقد أن يتم تضمين التفتيش في الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة بالمخالفة لأحكام هذه المادة. إجراء تقديم الطلب ، قائمة المستندات المرفقة به والتي تؤكد تصنيف كيان قانوني ، ورجل أعمال فردي ككيان تجاري صغير ، وإجراءات النظر في هذا الطلب ، واستئناف إدراج فحص في الخطة السنوية للجدول الزمني عمليات التفتيش ، فضلا عن استبعاد التفتيش ذات الصلة من الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المقررة تحددها حكومة الاتحاد الروسي. وتخشى العديد من الشركات ورجال الأعمال تحديدًا أن يثير ذلك أسئلة إضافية من المراجعين. نظرًا لعدم وجود استبعاد تلقائي للشركات الصغيرة من خطة التدقيق ، فإن العديد من الشركات ورجال الأعمال لا يعرفون كيفية تطبيق هذه الآلية وكيفية الحد من مخاطر عمليات التدقيق الضريبي.
ثالثا،لم ينطبق الوقف الاختياري لعمليات التفتيش المجدولة على الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد العاملين في المجال الاجتماعي ، وكذلك في مجالات الرعاية الصحية والتعليم والتدفئة والكهرباء والحفاظ على الطاقة وكفاءة الطاقة. فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص ، يمكن إجراء عمليات التفتيش المجدولة مرتين أو أكثر في غضون ثلاث سنوات.
في هذا الصدد ، لم يشعر العديد من الشركات ورجال الأعمال بتأثير التجميد على أنفسهم ، ولم يفهموا أنهم يتمتعون بحماية أكبر من قبل الدولة ويمكنهم النجاة بأمان من الأزمة في الاقتصاد.
في الختام ، تجدر الإشارة إلى أن مخاطر عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017 لن تنخفض. من الضروري أيضًا أن تكون مستعدًا للتغييرات ، لإجراء الرقابة والتحقق بشكل مستقل من الأطراف المقابلة التي أبرمت معها العقود. ما هي التوصيات الأخرى التي يمكنك تقديمها؟ من الضروري التحقق من الأطراف المقابلة بشكل أكثر شمولاً ، فضلاً عن تتبع "القضايا البارزة" من أجل تقييم المخاطر الضريبية.
.jpg)