المنظمات التي تستمر في دفع ضريبة الدخل في 2018 لن تكون مهتمة فحسب ، بل ستكون مفيدة أيضًا في معرفة التغييرات التي تنتظرها. نلفت انتباهك إلى نظرة عامة كاملة على جميع الابتكارات.
إذا كان صاحب العمل مهتمًا بتدريب الموظفين المؤهلين ، فهذا يعني أن ضريبة دخل الشركات من 2018 يمكن أن تدفع مبلغًا أقل. هذا مسموح به بموجب القانون الصادر في 18 يوليو 2017 رقم 169-FZ ، والذي وسع قائمة تكاليف تدريب الموظفين على حساب صاحب العمل ، مما أدى إلى تحسين المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل.
نحن نتحدث عن إمكانية من 2018 لشطب المدفوعات بموجب الاتفاق على شكل الشبكة لتنفيذ البرامج التعليمية كمصروفات (نسخة جديدة من الفقرة 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا عندما تقوم الجامعة والشركة بتدريب الموظفين أو الموظفين المحتملين ، إذا جاز التعبير ، معًا. على سبيل المثال ، دون مغادرة مكان العمل على الفور (المادة 15 من قانون 29 ديسمبر 2012 رقم 273-FZ<Об образовании в России˃).
قائمة النفقات لشكل شبكة تدريب الموظفين / الأفراد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفتوحة. من بينها التكاليف:
يمكن لصاحب العمل التعرف على تكاليف نموذج الشبكة لتدريب الموظفين في الفترة الضريبية عند حدوثها. لكن يجب استيفاء شرط أساسي:
التكاليف بموجب عقد التعلم عبر الإنترنت للترفيه أو الاستجمام أو العلاج ليست تكاليف دراسية.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن ، كما في السابق ، تضمين التكاليف في تكاليف الموظفين الذين يجتازون تقييمًا مستقلًا للمؤهلات للامتثال لمتطلباتها.
أثرت التغييرات الأساسية في ضريبة الدخل منذ عام 2018 على المؤسسة من حيث إمكانية تطبيق خصم جديد - الاستثمار (قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ). صحيح ، هناك الكثير من الفروق الدقيقة والشروط والميزات لتطبيقه.
جوهر الميزة الجديدة هو أن الخصم يقلل من ضريبة الدخل على تكاليف الحصول على / إنشاء أو تحديث / تجديد الأصول الثابتة. ولكن ليس كل المجموعات ، ولكن فقط من 3 إلى 7 مجموعات إهلاك (قد تزيد المنطقة من تقييد هذا الاختيار). أي ، مع عمر مفيد من 3 سنوات إلى 20 ، ضمناً.
يتم تنظيم آلية تطبيق خصم الاستثمار بموجب المادة الجديدة 286.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وستظل سارية حتى عام 2027.
انتباه!
حق الشركات في خصم الاستثمار مؤقت. لن يكون هناك مثل هذا الخصم من عام 2028.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب تقديم هذا الخصم من قبل السلطات الإقليمية وليس حقيقة أنها ستفعل ذلك. عند القيام بذلك ، يمكنهم طرح شروطهم الخاصة لاستخدام الخصم. على سبيل المثال ، ما هي فئات الدافعين الذين لا يمكنهم تطبيقه. على الرغم من أن القواعد العامة لا تزال موضحة في الفن. 286.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا طبقت الشركة خصمًا على الاستثمار ، فإنها تطبق تلقائيًا على جميع أصولها الثابتة ، والتي يُسمح بها بموجب القانون.
أولئك الذين لديهم بالفعل مزايا ضريبة الدخل ، من حيث المبدأ ، ليسوا مؤهلين للخصم. على سبيل المثال ، هناك سكان المناطق الاقتصادية الخاصة ، والمشاركين في مشاريع الاستثمار الإقليمية. لن تتمكن CTG أيضًا من تخفيض الضريبة بسبب الخصم الجديد.
معلومة
يمكن تطبيق خصم الاستثمار وإلغائه فقط من بداية العام. يمكن تغيير القرار مرة كل ثلاث سنوات ، ما لم يحدد موضوع الاتحاد الروسي فترة مختلفة.
كقاعدة عامة ، فإن مبلغ خصم الاستثمار هو أنه بسبب الضريبة / الدفعة المقدمة التي تذهب إلى الخزانة الإقليمية ، يمكن أن تصل إلى 90٪ من التكاليف التي تؤثر على التكلفة الأولية للأصول الثابتة (باستثناء التصفية) شطب في الفترة الحالية. على الرغم من أن المنطقة يمكن أن تخفض هذا الشريط حسب تقديرها.
يوجد حد خصم لا يمكن تجاوزه للفترة الحالية. يمكنك فقط نقل ما تبقى منها إلى المستقبل.
إذا كانت المنظمة تخطط لتطبيق خصم الاستثمار ، فيجب أن تنتبه إلى النقاط التالية:
فيما يلي بعض الفروق الدقيقة الأكثر أهمية في تطبيق ميزة ضريبة الدخل الجديدة:
معلومة
كقاعدة عامة ، لن يكون من الممكن تخفيض الضريبة على تكاليف الاستحواذ والإنشاء والإكمال والتعديل التحديثي وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة إذا طبقت الشركة خصمًا استثماريًا عليها (البند الجديد 5.1 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي تم تقديمه بموجب قانون 27.11.2017 رقم 335-FZ).
تخطط دائرة الضرائب في روسيا لتعديل عوائد ضريبة الدخل اعتبارًا من عام 2018 ، بالإضافة إلى قواعد ملئها.
بفضل القانون الصادر في 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ ، يتم إعفاء المساهمات في شركة تجارية أو شراكة أخيرًا من دفع ضريبة الدخل في عام 2018 وفي المستقبل (نسخة جديدة من الفقرة الفرعية 3.4 والفقرة الفرعية الجديدة 3.7 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نحن نتحدث ليس فقط عن الملكية ، ولكن أيضًا عن حقوق الملكية أو غير الملكية بقيمتها النقدية ، والتي يتم تلقيها كمساهمة وفقًا لقواعد القانون المدني. في الوقت نفسه ، يمكن أن يكون للمشارك أي حصة في رأس المال المصرح به.
تنطبق هذه القاعدة فقط على الودائع دون زيادة في رأس المال المصرح به. اعتبارًا من عام 2018 ، لم يعد هناك بند بشأن صافي الأصول.
يُنص بشكل منفصل على عدم وجود ضريبة دخل على أرباح الأسهم غير المطالب بها أو جزء من الأرباح الموزعة ، إذا تمت استعادة المبالغ المقابلة في الأرباح المحتجزة.
خفف القانون الصادر في 18 يوليو 2017 رقم 166-FZ جزئيًا العبء على ضريبة الدخل للكيانات القانونية التي تشارك في البحث والتطوير اعتبارًا من عام 2018.
في عام 2018 ، استمرت مجموعة العلوم في تطبيق عامل 1.5 على تكاليف البحث والتطوير الفعلية. دعونا نذكركم بأنهم مدرجون في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2008 رقم 988.
من 01.01.2018 ، ظهرت فرصة جديدة: يمكن أيضًا تطبيق هذا المعامل إذا تم تضمين هذه النفقات العلمية في التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة المستهلكة ، والتي تم تحديدها في البند 9 من الفن. 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
انتباه!
تم استكمال القائمة المغلقة للدخول التي لا تشارك في تكوين القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل ، منذ عام 2018 ، بحقوق الملكية في نتائج النشاط الفكري ، والتي تم اكتشافها كجزء من جرد حقوق الملكية والملكية ( بند فرعي جديد 3.6 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ...
قد لا يتم تضمين تكلفتها في الدخل إذا تم المخزون في 2018 و 2019.
يمكن أن تشمل تكاليف أجور الموظفين العاملين في البحث والتطوير الآن ما يلي:
واستُكمل تكوين نفقات البحث والتطوير نفسه بشراء الحقوق الحصرية للاختراعات أو نماذج المنفعة أو الرسوم والنماذج الصناعية (الفقرة الفرعية 3.1 من الفقرة 2 من المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتعلق تساهل مهم بالحق في عدم تقديم تقرير إلى IFTS عن البحث والتطوير المكتمل أو المراحل الفردية الخاصة بهما ، إذا تم نشر هذه الوثيقة في مصدر معلومات الدولة ، الذي أنشأته حكومة الاتحاد الروسي. بعد ذلك ، عند تقديم إقرار ضريبي للأرباح ، يكفي ببساطة تأكيد حقيقة إرسال تقرير البحث والتطوير.
القانون رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 ، اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، أعاد رسم المادة 266 جزئيًا من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينظم هذه المسألة. إنه مفيد للشركات التي عليها ديون لبعضها البعض.
الابتكار الرئيسي هو كما يلي: في وجود حسابات القبض بشروط مختلفة لحدوثها ، من الممكن تقليلها من قبل "الدائن" من الأول في وقت حدوث "حسابات القبض". وتجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية الروسية سبق أن أيدت بقوة هذا النهج.
مثال
تمتلك شركة LLC Guru مستحقًا لشركة LLC Furs مع استحقاق 95 يومًا بمبلغ 180.000 روبل وبآجال استحقاق 46 يومًا بمبلغ 89000 روبل. حسابات الدفع لشركة "فرو" ذات المسؤولية المحدودة تساوي 75000 روبل.
بموجب القواعد الجديدة ، يجب عليك أولاً تخفيض "حسابات القبض" بمقدار 75000 روبل في 180.000 روبل. أي أن LLC "Guru" ستشطب مبلغًا أقل على حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها مما لو كانت قد خفضت "حسابات القبض" بمبلغ 89000 روبل بمقدار 75000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، تم توسيع مفهوم الديون المعدومة (دين لا يمكن تحصيله). هذه أيضًا ديون لشخص مفلس ، والتي بموجبها يُعفى من الوفاء اللاحق بمطالبات الدائنين (التي تعتبر مدفوعة) بموجب القانون الصادر في 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ "بشأن الإعسار (الإفلاس)" . يمكن التمتع بنفس الوضع من قبل مطالبات البنك على القروض.
وسع قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 344-FZ قائمة الدخل التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل منذ عام 2018. هو - هي:
استكمل القانون الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 342-FZ الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ووفقا له ، منذ عام 2018 ، لا تؤخذ المساهمات الإجبارية ومساهمات المطورين في صندوق التعويضات في الاعتبار كدخل في القاعدة الضريبية.
دعونا نوضح أن هذا الصندوق تم تشكيله لحماية حقوق المشاركين في البناء المشترك بموجب قانون 29 يوليو 2017 رقم 218-FZ<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.
استنادًا إلى قانون 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ ، منذ عام 2018 ، تم تصنيف مدفوعات المانح بموجب اتفاقية الامتياز على أنها دخل غير تشغيلي (الفقرة الفرعية 37 ، البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يؤخذ في الاعتبار وفقًا لقواعد الإعانات (البند الجديد 4.1 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المقابل ، فإن الممتلكات و / أو حقوق الملكية المستلمة بموجب الامتياز لا تشكل القاعدة الضريبية.
اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، أوضح قانون 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ أن تقديم ضمان أو ضمان مجاني من شركة محلية إلى أخرى لا يشكل ربحًا خاضعًا للضريبة. هذه نسخة جديدة من sub. 55 ص 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من 01.01.2018 يغير القانون الصادر في 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ قواعد تطبيق معامل خاص لاستهلاك المباني (البند 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اعتبارًا من ذلك التاريخ ، لن يكون من الممكن تطبيق مضاعف 2.0 لاستهلاك المباني الموفرة للطاقة.
ويسمح بتطبيق معامل مضاعف خاص (لا يزيد عن 3) على معدل الإهلاك الرئيسي لنظام التشغيل ، والتي تشارك في إمدادات المياه والصرف الصحي. تمت الموافقة على قائمتهم من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
تم استكمال تكوين النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع (البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بفقرة جديدة 48.9. وفقًا لتعديلات قانون 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ ، تشمل هذه التعديلات المساهمات المخصصة غير القابلة للاسترداد لخزينة المنطقة في إطار الاتفاقيات (العقود) الخاصة بصناعة الطاقة الكهربائية.
طلق القانون الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ مفهومين - "النقد" و "الملكية" ، الذي تحصل عليه مؤسسة وحدوية من مالك ممتلكاتها أو هيئة مرخص لها (طبعة جديدة من الفقرة الفرعية 26 ، البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ...
أما بالنسبة للممتلكات فقط ، فمن أجل عدم إدراجها في الوعاء الضريبي ، يجب استلامها مجانًا. وفيما يتعلق بالنقد ، تم توضيح أنه يتم الاعتراف بها في الدخل وفقًا لقواعد الإعانات المنصوص عليها في البند 4.1 من المادة. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما أن قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ يسهل حصة الشركات التي تخضع ، في تاريخ معاملة نقل حقوق الأسهم أو الأسهم ، للعقوبات الدولية. يمكن استبعاد الدخل من بيع هذه الأشياء من 01.01.2018 من القاعدة الضريبية (الفقرة الفرعية الجديدة 57 ، البند 1 من المادة 261 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن لهذا ، يجب أن تمتثل في نفس الوقت للشروط التالية:
لن تعمل على خفض تكلفة هذه الأسهم والأسهم (نسخة جديدة من البند 48.22 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك أخبار سارة حول معدلات ضريبة الدخل اعتبارًا من عام 2018. لكنها تخص فقط سكان المناطق الاقتصادية الخاصة (SEZ).
قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 348-FZ المعدل للفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهم ، بالنسبة لسكان المناطق الاقتصادية الخاصة الروسية ، تم تخفيض معدل ضريبة الدخل في الجزء المخصص للخزانة الفيدرالية من 3٪ إلى 2٪.
في الوقت نفسه ، ثبت أن المعدل الإقليمي يجب ألا يتجاوز 13.5٪. نوضح هنا أنه حتى عام 2018 للفترة 2017 - 2020 للمشاركين في المناطق الاقتصادية الخاصة والحرة ، تم تثبيت المعدل عند 12.5٪.
بفضل قانون 18 يوليو 2017 رقم 168-FZ ، ظهرت مادة جديدة 284.6 في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لذلك ، يمكن للمؤسسات السياحية في الشرق الأقصى من 2018 إلى 2022 شاملة تطبيق معدل 0 ٪ لضريبة الدخل.
لتطبيق معدل صفر ، يجب أن يفي السعر بالمعايير التالية في وقت واحد:
1. يقع مقر المنظمة في منطقة الشرق الأقصى الفيدرالية.
2. النشاط مدرج في القائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
3. في اليوم الأول من الفترة الضريبية ، يمتلك كيان قانوني فندقًا و / أو مكانًا آخر لقضاء العطلات في إقليم منطقة الشرق الأقصى الفيدرالية ؛ لقد اجتازوا التسجيل المساحي في الشرق الأقصى ويستخدمون خصيصًا لاستيعاب السياح.
4. دخل المشروع من النشاط المعني 90٪ من الدخل الخاضع لضريبة الدخل. بالإضافة إلى فروق أسعار الصرف لا تحسب.
5. لا تطبق المنشأة معدلات ضريبة الدخل المخفضة لأسباب أخرى.
6. لا تجري الشركة معاملات بالأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة في الفترة الضريبية
7. ليس لدى المؤسسة "مفارز" إلا في الشرق الأقصى.
إذا لم تمتثل لجميع الشروط ، فسيتعين عليك دفع ضريبة بالمعدل العام البالغ 20٪ (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والتخلي عن الفائدة. سيبدأون في "بالتنقيط" من اليوم التالي للفن المعمول به. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في يوم التحويل إلى خزانة الضريبة (دفعة مقدمة).
المشاركون في مشاريع الاستثمار الإقليمية (المادتان 284.3 و 284.3-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يدفعون أيضًا ضريبة الأرباح بطريقة خاصة على أساس تفضيلي. بالنسبة لهم ، أوضح قانون 18 يوليو 2017 رقم 168-FZ معيار 90 ٪ من الدخل من بيع السلع التي تم إنشاؤها كجزء من المشروع الاستثماري. منذ عام 2018 ، لا يشمل فرق سعر الصرف الإيجابي الذي يحدث أثناء إعادة التقييم.
يقدم القانون رقم 353-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 ، منذ عام 2018 ، معدلات ضريبة دخل تفضيلية للمشاركين في المشاريع الاستثمارية في إقليم كالينينغراد والمنطقة.
وفقًا للنسخة الجديدة من الفقرتين 6 و 7 من المادة 288.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيكون معدل ضريبة الدخل كما يلي:
اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، تم تعديل تفاصيل تطبيق معدل الضريبة من قبل سكان مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة وسكان الميناء الحر في فلاديفوستوك (قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 339-FZ).
يحدد البند 5 من المادة 284.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإطار الزمني الذي يمكن فيه لكبار المستثمرين البدء في تطبيق معدل ضريبة دخل تفضيلي. من حيث الميزانية الفيدرالية ، فهي صفر ، ويتم تخفيضها - عندما يتم خصم ضريبة الدخل للإقليم. على وجه الخصوص ، ينص على تأجيل تاريخ البدء لتطبيق المعاملة التفضيلية في حالة عدم وجود ربح. كما يعتمد على حجم الاستثمارات الرأسمالية المنصوص عليها في الاتفاقية.
في الفترة من 1 كانون الثاني (يناير) 2018 إلى 31 كانون الأول (ديسمبر) 2020 ، أدخلت مادة جديدة 343.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لائحة القواعد الخاصة بخصم ضريبي جديد للضريبة على أرباح إنتاج الغاز من أعماق البحر الأسود (قانون 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ).
يمكن فقط للمنظمات التي اجتازت تسجيل الدولة في شبه جزيرة القرم أو سيفاستوبول قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2017 الاعتماد على هذا الخصم.
ينظم القانون رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 ، منذ 2018 ، تفاصيل الاعتراف بالدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق من قبل الشركات التي تبحث عن ودائع الهيدروكربون البحرية الجديدة وتقييمها واستكشافها بموجب ترخيص لاستخدام الموارد الجوفية. هذا هو بند جديد 1.1 من الفن. 271 والفقرة الجديدة 1.1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تشمل الإيرادات والمصروفات من الأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في الحقل البحري الجديد فرق سعر الصرف من إعادة تقييم المطالبات والمطلوبات. الاستثناء هو إعادة تقييم السلف الصادرة / المقبوضة ، بما في ذلك متأخرات الفوائد ، إذا نشأت هذه الالتزامات بسبب إنتاج الهيدروكربونات. هذه توقيعات جديدة. 9 ص .2 م. 299.3 وما بعدها. 6 ص .2 م. 299.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم الاعتراف بمصروفات تنمية الموارد الطبيعية المرتبطة مباشرة بالتنقيب عن الحقول البحرية الجديدة وتقييمها والتي تم تكبدها اعتبارًا من 01/01/2014 ولم يتم احتسابها في قاعدة ضريبة الدخل حتى 01/01/2018 وتحمل على المصاريف الأخرى على التوالي - أساس الخط على مدى 36 شهرًا.
يجب الاحتفاظ بالوثائق الداعمة لمدة 4 سنوات من تاريخ الاعتراف بهذه التكاليف.
ما هي المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2018؟ فيما يتعلق بضريبة الدخل ، يتم تحديد المواعيد النهائية لتقديم الإعلان في 2018 بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لم تتغير المواعيد النهائية. يوجد أدناه جدول بالمواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة الدخل في 2018 واستدعاء النموذج الذي سيتم فيه تقديم الإقرار.
يتعين على المنظمات الإبلاغ عن الأرباح المستلمة في نهاية العام. يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل للسنة (الفترة الضريبية) في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن هذا لا يعني على الإطلاق أنه من الضروري إرسال إعلان إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة فقط في السنة. وفقًا للمادتين 285 و 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على جميع الشركات أيضًا تلخيص النتائج الوسيطة.
فترات إعداد التقارير الخاصة بضريبة الدخل هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. (البند 2 ، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب تقديم الإعلان عن كل فترة إبلاغ إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي هذه الفترة. تعتمد المواعيد النهائية المحددة لتقديم الإعلان على كيفية قيام المنظمة بدفع مدفوعات مسبقة (البند 2 من المادة 285 ، البند 1 من المادة 287 ، البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا قامت الشركة في عام 2018 بدفع دفعات مقدمة ربع سنوية ، فمن الضروري تقديم إقرار بالأرباح إلى IFTS في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي نهاية الربع (إذا كان في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، فإن تم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي). نقدم في الجدول أدناه المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة الدخل في 2018 للتقديم ربع السنوي.
إذا كانت المنظمة تدفع مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي ، فيجب تقديم الإعلان في عام 2018 في الوقت المحدد - في موعد لا يتجاوز 28 من الشهر التالي (يتم أيضًا تأجيل عطلات نهاية الأسبوع والعطلات). ومع ذلك ، يجب تقديم الإعلان السنوي وفقًا للقواعد العامة - في موعد لا يتجاوز 28 مارس 2018. دعونا نذكر في الجدول المواعيد النهائية للتقديم الشهري للإعلان في عام 2018.
من الضروري تقديم إقرار ، حتى لو لم يكن هناك التزام في أي من الفترات بدفع ضريبة الدخل (الفقرة 1 من البند 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تمت الموافقة على النموذج الجديد لإقرار ضريبة الدخل بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم النموذج الإلكتروني ". ...
دخل نموذج الإعلان الجديد المحدد حيز التنفيذ في 28 ديسمبر 2016. في 2018 ، يجب على المنظمات تقديم إعلان باستخدام هذا النموذج. وهذا يعني أنه بالنسبة لجميع تواريخ عام 2018 ، والتي يمكنك رؤيتها في الجداول أعلاه ، تحتاج إلى تطبيق نموذج إقرار ضريبة الدخل المحدد هذا.
يعد تقديم إقرار ضريبي في عام 2018 على الأرباح المخالفة للمواعيد النهائية جريمة (المادة 106 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 2.1 من القانون الإداري للاتحاد الروسي). ويتم توفير المسؤولية الضريبية والإدارية لذلك.
في عام 2018 ، بلغت الغرامة المنصوص عليها في المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي 5٪ من مبلغ الضريبة الذي يجب دفعه (يُدفع بالإضافة إلى ذلك) على أساس الإعلان ، ولكن لم يتم تحويله خلال المهلة المحددة. علاوة على ذلك ، يجب دفع هذا مقابل كل شهر تأخير كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديم الإعلان. يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي للغرامة لكامل فترة التأخير من 1000 روبل. ما يصل إلى 30 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة على الإعلان. إذا تم دفع الضريبة بالكامل في الوقت المحدد ، فستكون الغرامة 1000 روبل. إذا كانت المؤسسة قد دفعت جزءًا فقط من الضريبة ، فسيتم تحديد العقوبة من الفرق بين مبلغ الضريبة التي يجب دفعها وفقًا للإقرار والمبلغ المحول فعليًا إلى الميزانية خلال الفترة المحددة.
في حالة الإخفاق في تقديم إقرار ضريبي على الأرباح أو تقديمه في وقت متأخر في عام 2018 بناءً على طلب مفتشية الضرائب ، يجوز للمحكمة تطبيق إجراءات إدارية على مسؤولي المنظمة (على سبيل المثال ، رئيسها أو كبير المحاسبين) في شكل تحذير أو غرامة بمبلغ 300-500 روبل. (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
حسب الفن. 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هناك التزام على عدد من المؤسسات بدفع ضريبة الدخل. يشمل الربح الخاضع للضريبة جميع دخل المؤسسة مطروحًا منه المصروفات ، ولكن لا يتم أخذ أي منها في الاعتبار في عملية حساب مدفوعات الضرائب.
هذا الأخير له غرض واحد: تحديد مبلغ ضريبة الدخل.
يتم تعديل التشريعات واستكمالها بشكل دوري. من أجل تجنب الأخطاء في الحسابات ، يجب على أخصائي مختص في إعداد التقارير الضريبية أن يراقب عن كثب مثل هذه الابتكارات ، لأن هذا يؤثر على المبلغ الذي تدفعه المؤسسة.
الضرائب هي مفتاح مهم لتجديد ميزانية الدولة ، والتي تخضع باستمرار للسيطرة.
يتم تفسير المعلومات الأساسية والتنظيمية حول ضرائب الدخل:
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مزايا ومعدلات تحصيل "الضرائب المربحة" ، فضلاً عن الحقوق المعفاة من دفعها. هذه الحقوق ممنوحة في المجتمعات الدينية وبعض المنظمات الخاصة بالأشخاص ذوي الإعاقة.
أيضًا ، الشركات المملوكة للأشخاص ذوي الإعاقة والمؤسسات ، والتي يتكون نصف طاقمها من الأشخاص ذوي الإعاقة ، ومن المتوقع استخدام نصف الأرباح المكتسبة على الأقل لتلبية الاحتياجات الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة. لا تدفع الشركات الصغيرة أيضًا هذه الرسوم خلال العامين الأولين من نشاطها.
يعاقب على انتهاك التشريع الذي يحدد الالتزامات الضريبية بفرض عقوبات ضريبية وغرامات إدارية ، وفي بعض الحالات يؤدي إلى مسؤولية جنائية. تنشأ المسؤولية الجنائية في حالة حدوث انتهاكات على نطاق واسع بشكل خاص.
المؤسس مسؤول عن الجريمة التي ارتكبتها الشركة التابعة. هذه الحقيقة يجب أن يأخذها محاسبو الفروع بعين الاعتبار.
فن. ينص القانون رقم 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المؤسسات التي تنتمي إلى فئة الكيانات القانونية وتؤدي عمليات مربحة على أراضي الاتحاد الروسي تخضع لدفع هذا النوع من الضرائب.
لا ينطبق هذا الالتزام على المؤسسات التي:
يتمتع كل من:
تُحرم المؤسسة من الحق في عدم دفع الضرائب ، بعد أن أنهت أو توقفت عن العمل في المشروع ، وعندما وصل ربحها السنوي إلى مليار روبل.
الهدف هنا هو ربح الشركة ، الذي يتكون من الدخل مطروحًا منه التكاليف.
تصنف إيرادات / مصروفات الشركة على أنها قابلة للتحقيق وغير قابلة للتحقيق.
في حالة عدم عرض إيرادات ومصروفات مؤسسة ما من الناحية النقدية ، ولكن في شكل خدمات ومواد ومعدات وما إلى ذلك ، يتم حساب تكلفتها في يوم المعاملة. عند إجراء الحساب ، يتم أخذ إيرادات الشركة بدون ضريبة القيمة المضافة.
يخضع التشريع الضريبي لتعديلات دورية.
فيما يتعلق بضريبة الدخل ، هناك أربع ضرائب مهمة فقط:
الرئيسية 20٪. من هذه "الفطيرة" يتم تحويل جزء من 18٪ من مبلغ الضريبة إلى الميزانية الإقليمية للاتحاد الروسي ، و 2٪ يذهب إلى الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
يحق للبلديات المحلية تخفيض نسبة 18٪ إلى 13.5٪ لبعض المؤسسات. لا تدفع المنظمات الواقعة في منطقة اقتصادية معينة أكثر من 13.5٪. هذه هي المناطق التي تحتاج فيها أنشطة السكان إلى المساعدة.
يتم دعم هذه المؤسسات من قبل برامج الاتحاد الروسي المختلفة ، من خلال نهج معقول في مجال الضرائب.
الشركات المسؤولة عن حساب ودفع ضريبة الدخل (PIT) هي كيانات قانونية تطبق نظام OSNO. عندما تجمع شركة ما بين عدة أنظمة ضريبية (أساسية ومبسطة) ، فمن المتصور أن تتراكم الضريبة على الأرباح المتلقاة من الأنشطة على OSNO. سيتم مناقشة كيفية دفع ضريبة الدخل ، أو بالأحرى ، كيفية الدفع بشكل صحيح ، في المنشور.
يعتبر التزام الشركة بدفع ضريبة الدخل مستوفى بعد احتساب الضريبة ، والمشار إليها في الإقرار المكتمل وتحويلها إلى الميزانية. خلال الفترة الضريبية (السنة) ، تقوم الشركات بدفع مدفوعات مسبقة كل شهر أو ربع سنوي. يعتمد تواترها على حجم دوران الشركة. كونها فيدرالية ، يتم تقييد ضريبة دخل الشركات في ميزانيتين - الفيدرالية والإقليمية. هذا يعني أن المنظمة تصدر أمري دفع لتحويل مبلغ ضريبة الدخل.
بالنسبة لمعظم دافعي الضرائب - الشركات التجارية ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 20٪ من الأرباح (قبل الضريبة). بالنسبة لبعض الفئات (المؤسسات الطبية والتعليمية والزراعية والمشاركين في المشاريع الاستثمارية وما إلى ذلك) ، وضع المشرع امتيازات ، لكننا لا نأخذ في الاعتبار آلية احتساب الضرائب ، لذلك سنعود إلى خصوصيات معالجة مدفوعات الضرائب لـ الأغراض الضريبية في كل من الميزانيات.
حتى عام 2017 كانت الإيرادات الضريبية توزع بين الموازنات بنسبة 2/18 أي 2٪ من أرباح الشركة تم تحويلها إلى الموازنة الاتحادية و 18٪ لموازنة الإقليم.
حددت التغييرات التي تم إجراؤها على التشريعات الحالية نسبة مختلفة منذ بداية عام 2017: يتم تحويل 3٪ من الأرباح إلى الميزانية الفيدرالية (FB) ، و 17٪ (في حالة عدم وجود أي مزايا تقلل من معدل الضريبة) - إلى الإقليم الميزانية (RB). ظلت هذه النسبة كما هي في عام 2018.
من أجل تجنب الالتباس عند قيد مبالغ ضريبة الدخل ، أدخل المشرع أكواد تصنيف مختلفة للميزانية (BCC):
كما أنها صالحة في 2018. KBK هو أحد الاختلافات في ملء أوامر الدفع لتحويل NNP. والثاني هو شيك في حقل "الغرض من الدفع" ، حيث يكون من الضروري الإشارة إلى أي من الميزانيات يتم الدفع.
تمت الموافقة على نموذج أمر الدفع (ص. 0401060) وأسماء حقول المستند وترقيمها من قبل لائحة بنك الاتحاد الروسي بتاريخ 19 يونيو 2012 رقم 383-P وترد في الملحق 3 دعونا نتعرف على كيفية ملء حقول الدفع لضريبة القيمة المضافة في العام الحالي.
لم تكن هناك تغييرات كبيرة في تنفيذ أوامر الدفع لضريبة الدخل في عام 2018. كما هو الحال في فترات الضرائب والتقارير السابقة ، في الحقول المخصصة للحصول على معلومات حول الدافع ، يتم إدخال المعلومات ذات الصلة (اسم الشركة ، رقم التعريف الضريبي ، رقم KPP ، معلومات حول البنك ورقم الحساب ، وما إلى ذلك).
من الضروري الإشارة إلى معلومات حول مستلم الدفع (UFK ، اسم IFTS ، رقم التعريف الضريبي (TIN / KPP) ، تفاصيل الحساب المصرفي). قبل البدء في معالجة مدفوعات ضريبة الدخل في 2018 ، من الأفضل للمحاسب توضيح التفاصيل مع مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الشركة أو التحقق من البيانات على موقع FTS. دعنا نتناول ملء بقية حقول النموذج بمزيد من التفاصيل:
تدفع الشركات مدفوعات مقدمة بناءً على الأرباح الفصلية أو الأرباح الشهرية الفعلية. اقرأ التعليمات الخاصة بموعد دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل في 2018 ، وكيفية الحساب والدفع لتجنب الأسئلة من مفتشي الضرائب.
تقدم الشركات مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل على أساس شهري أو ربع سنوي. يعتمد ذلك على فئة المنظمة ومقدار الدخل المستلم.
هناك 3 خيارات لمدفوعات ضريبة الدخل المقدمة:
كل خيار من خيارات المدفوعات المسبقة له إجراء حساب خاص به. يتم احتساب التقدم ربع السنوي وفقًا للخوارزمية التالية:
بالنسبة للدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الأرباح الفصلية ، استخدم الخوارزمية التالية:
الدفعة المقدمة تساوي المبلغ المدفوع في نهاية الربع الرابع من العام السابق
يتم احتساب ثلث الدفعة في الربع الأول
يتم احتساب 1/3 فرق المدفوعات بناءً على نتائج الربع الأول و 6 أشهر
يتم احتساب ثلث الفرق في المدفوعات بناءً على نتائج النصف الأول من العام و 9 أشهر
يتم احتساب المدفوعات المقدمة من الأرباح الفعلية باستخدام الصيغة:
لقد توصلنا إلى ما هي الخيارات المتاحة لتحويل الضريبة إلى الميزانية. دعونا نرى كيف نحسب التقدم في ظروف مختلفة.
في يناير وفبراير ومارس 2018 ، دفعت شركة StarTex LLC سلفًا بقيمة 320،000 روبل روسي لكل منها. في الواقع ، بلغ مقدار الضريبة المحسوبة في الربع الأول 640 ألف روبل. سنقوم بحساب السلف الشهرية المستحقة في أبريل ومايو ويونيو.
في الربع الأول ، حولت OOO StarTex 960.000 روبل إلى الميزانية. (320.000 * 3).
وبلغت المدفوعات الزائدة لهذه الفترة 320000 روبل. (960.000 - 640.000).
نحسب مقدار الدفعات المقدمة الشهرية: (640.000 - 320.000) / 3 = 106667 روبل.
ستقوم شركة "StarTex" ذات المسئولية المحدودة بإجراء 3 تحويلات:
أخطرت LLC "Triada" في ديسمبر 2017 مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية بنيتها اعتبارًا من 1 يناير 2018 للتبديل إلى دفع الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي.
بلغت ربح المنشأة في شهر يناير - مارس 2018 ما يلي:
دعنا نحسب مقدار السلف:
في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2017 ، قامت شركة TechnoStar LLC بتحويل سلف بقيمة 130.000 روبل لكل منها. في نهاية العام ، فرضت الشركة ضريبة على الربع الرابع بمبلغ 80000 روبل. في يناير - مارس 2018 ، بسبب موسمية أنشطتها ، تلقت الشركة خسارة. في الربع الثاني ، تم تحقيق ربح 390 ألف روبل.
دعونا نحسب الدفعات المقدمة في 2018.
تم تسجيل شركة Vector LLC في سبتمبر 2017. بدأت الشركة نشاطها في أكتوبر ، وفي عام 2017 ، بلغت إيراداتها 3،850،000 روبل. يناير - مارس 2018 الإيرادات تجاوزت 15 مليون روبل.
في أكتوبر ، لم تقدم شركة Vector LLC أي تقارير لمدة 9 أشهر من عام 2017 ، حيث لم يتم إجراء النشاط بعد.
في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2017 ليست هناك حاجة لتحويل السلف الشهرية ، حيث أن ربع السنة الكامل للمؤسسة الجديدة لم ينته بعد. نحسب الضريبة لعام 2017 وندفعها حتى 28 مارس 2018.
في يناير وفبراير ومارس 2018 لا تقوم شركة LLC "Vector" بسداد مدفوعات شهرية ، حيث لم تتجاوز إيرادات الربع الأول الكامل العمل (أكتوبر - ديسمبر 2017) 15 مليون روبل.
منذ الدخل في الربع الأول من عام 2018. تجاوزت 15 مليون روبل ، في أبريل ومايو ويونيو ، ستدفع شركة Vector LLC مدفوعات مسبقة بناءً على مبلغ الضريبة المستحقة بناءً على نتائج الربع الأول.
قمنا بتجميع جداول مفصلة. تعرف على موعد دفع مدفوعات ضريبة الدخل مقدمًا في 2018.
إذا لم تتجاوز إيرادات الشركة خلال الأرباع الأربعة الأخيرة في المتوسط 15 مليون روبل ، فإنها تقوم بتحويل الضرائب بناءً على نتائج الربع الأول والنصف الأول من العام و 9 أشهر. يتم سداد هذه المدفوعات بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
مدفوعات الضرائب تخضع لقاعدة التحويل. وفقًا لهذه القاعدة ، إذا وقع الموعد النهائي للدفع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل ، فسيتم تحويل الموعد النهائي للدفع إلى يوم العمل التالي.
مع وضع ذلك في الاعتبار ، ادفع مدفوعاتك ربع السنوية في 2018 في التواريخ التالية:
تقرير ربع سنوي
الموعد النهائي للدفع ربع السنوي
انظر إلى الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل في 2018 من أجل دفع كل شيء في الوقت المحدد وتجنب المطالبات من السلطات الضريبية. تُفرض غرامات على مخالفة شروط دفع ضريبة الدخل.
يعتمد توقيت دفع ضريبة الدخل في 2018 على طريقة سداد الدفعات المقدمة:
إذا وقع الموعد النهائي في عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تأجيل تاريخ استحقاق دفع الضريبة إلى يوم العمل الأول.
الأهمية!بالنسبة لعام 2018 ، يجب سداد ضريبة الدخل لجميع دافعي الضرائب بحلول 28 مارس 2019.
لقد قدمنا التواريخ المحددة لدفع ضريبة الدخل في 2018 في الجداول أدناه.
فترة
الموعد النهائي لدفع الضرائب
نصف عام (ربعان)
9 أشهر (ثلاثة أرباع)
فترة
كيفية دفع ضريبة الدخل في 2018 عام
أجر إضافي ربع واحد
رسم إضافي لفصل دراسي واحد
دفعة إضافية لمدة 9 أشهر
في حالة انتهاك الموعد النهائي لسداد الدفعات المقدمة (بغض النظر عما إذا تم دفع السلف في نهاية الربع أو بناءً على الربح الفعلي) ، يتم فرض غرامات.
يتم فرض غرامات على كل من انتهاك شرط دفع السلف خلال ربع السنة ، والدفع المقدم بناءً على نتائج ربع السنة.
إذا انتهكت المنظمة الموعد النهائي لسداد الدفعات المقدمة الشهرية ، ولكن في نفس الوقت سيكون المبلغ في نهاية الربع أقل ، فسيتم تخفيض غرامات السداد المتأخر بشكل متناسب. جاء ذلك في البند 14 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57. لنأخذ مثالاً على ذلك.
مثال
قامت المنظمة في الربع الثالث من عام 2018 بدفع سلف بمبلغ 700 ألف روبل روسي. في الوقت نفسه ، بالنسبة لشهر يوليو ، تم الدفع في الوقت المحدد ، ولشهر أغسطس وسبتمبر مع انتهاك الموعد النهائي.
وفقًا لنتائج الربع الثالث ، بلغ مبلغ السلفة 1500000 روبل.
سيتم احتساب الغرامات بناءً على مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية البالغة 500000 روبل روسي. (1500000 روبل / 3 أشهر).
وفقًا لذلك ، لم يتم فرض غرامة على دفعة أغسطس - دفعت المنظمة 1400000 ، ولكن كان من المفترض أن تكون 1000000. لشهر سبتمبر ، سيتم فرض غرامات بمبلغ 100000 روبل. (1500000 - 1400000 روبل)
اكتشفنا كل شيء عن توقيت دفع الضرائب. الآن دعنا نتذكر الشركات التي يجب أن تدفع ضريبة الدخل في 2018 وأي الشركات لا يجب أن تدفع ضريبة الدخل.
لذلك ، دافعو ضريبة الدخل (يشار إلى دافعي ضريبة الدخل في المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في الوقت نفسه ، لا يعتمد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل في 2018 على ملكية الشركة ، سواء كانت روسية أو أجنبية.
وفقًا للفقرة 1 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية. ومع ذلك ، يتم دفع ضريبة الدخل في عام 2018 من خلال المدفوعات المقدمة. يمكن أن تكون ربع سنوية أو شهرية. كل هذا يتوقف على السياسة المحاسبية لشركتك وعلى مقدار الربح الذي تحصل عليه الشركة شهريًا وربع سنوي.
في المقابل ، فإن فترات الإبلاغ عن الضرائب لأولئك الذين يدفعون الضرائب على أساس ربع سنوي هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فترات إعداد التقارير لدافعي الضرائب الذين يحتسبون الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الذي تم استلامه فعليًا هي شهر وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية.
يعتمد الموعد النهائي لدفع الضريبة في 2018 على طريقة دفع ضريبة الدخل.
كن حذرا!يعتمد مصطلح دفع ضريبة الدخل بشكل مباشر على ما إذا كنت تدفعها على أساس ربع سنوي أو شهري.
يجب على المنظمات ذات الدخل الكبير دفع دفعة مقدمة مرة واحدة في الشهر. لا يجوز للشركة أن تدفع مدفوعات شهرية مقدما لضريبة الدخل إذا لم تتجاوز إيرادات المبيعات ، خلال الأرباع الأربعة السابقة ، متوسط 15 مليون روبل. للربع و 5 ملايين روبل. كل شهر.
في حالة ما إذا كانت الشركة قد بدأت لتوها أنشطتها واجتازت جميع إجراءات التسجيل ، فإن أول دفعة لضريبة الدخل ستكون ربعًا. وبعد ذلك كل شيء يعتمد على مقدار دخلها ، إذا لم يتجاوزوا القاعدة ، فستكون قادرة على الاستمرار في القيام بدفعات ربع سنوية بدون مساهمات شهرية.
انتبه!يجب تحديد إجراءات سداد الدفعات المسبقة لضريبة الدخل في السياسة المحاسبية للمنظمة.
من الممكن تغيير طريقة دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل فقط في الفترة الضريبية الجديدة ، وإخطار سلطات مصلحة الضرائب الفيدرالية بهذا الأمر في موعد أقصاه 31 ديسمبر من الفترة المنتهية ولايته.
انظر إلى جدول معدلات ضريبة الدخل في 2018 - إحدى المدفوعات الفيدرالية ، بفضل زيادة ميزانية بلدنا. واقرأ أيضًا من يدفع الضريبة ، وكيفية حساب وقت التحويل إلى الميزانية.
ما هو هذا المقال عن:
ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة يتم حسابها كنسبة مئوية من الأرباح التي حصلت عليها الشركة. يحدد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراء حساب ودفع ضريبة الدخل.
دافعو الضرائب المربحة هم شركات خاضعة لنظام الضرائب العام.
إذا كان لدى شركة أجنبية مكتب تمثيلي في بلدنا ، فإنها تصبح أيضًا دافعًا. ستكون المجموعات الموحدة أيضًا دافعين. وهذا هو ، جمعيات المنظمات لدفع الضرائب. الغرض من إنشاء مثل هذه الجمعيات هو تقليل العبء الضريبي على المنظمات. يتم تشكيل القاعدة الضريبية لجميع الشركات (أي ، يتم توحيدها - وهذا هو سبب تسمية المجموعة بهذه الطريقة). يتم اختيار شركة مسؤولة في المجموعة ، والتي تتقاضى وتدفع الأموال مقابل الميزانية للجميع. مثل هذا الارتباط هو حق وليس التزامًا للكيانات القانونية. يمكنك الانضمام إليها طواعية ، وكذلك مغادرة المجموعة.
يرجى ملاحظة أن ضريبة الدخل هي ضريبة على الكيانات القانونية فقط. يدفع رواد الأعمال الأفراد ضريبة الدخل الشخصي على نظام مشترك.
يدفع "الفيزيائيون" ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستلم (بما في ذلك من النشاط غير المكتسب) ، وليس ضريبة مربحة.
الشركات التي تحولت إلى الضرائب المبسطة عند التسجيل أو بداية العام ، معفاة من ضريبة الدخل.
قم بتنزيل مواد إضافية للمقال:
كيف ستساعد: ستتعرف على ما تجده السلطات الضريبية غالبًا خطأ عند تقييم النفقات ، وكيفية شطب الديون المعدومة بدقة ، وكيفية تبرير تقسيم التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة.
المعدل الأساسي لضريبة دخل الشركات هو 20 بالمائة. لكن يتم تحويل الأموال إلى ميزانية الشركة على دفعتين:
سيستمر هذا التوزيع حتى نهاية عام 2020.
تحميل نماذج من تعبئة المدفوعات:
ولكن هناك أيضًا معدلات مخفضة من 0 إلى 15 بالمائة. يحق لفئات معينة فقط من دافعي الضرائب استخدامها. على سبيل المثال ، يتم فرض ضريبة على دخل توزيعات الأرباح بمعدلين: 13 و 0 بالمائة. يتم تطبيق معدل 0٪ إذا كانت الشركة العضو تمتلك ما لا يقل عن نصف رأس مال الشركة لأكثر من 365 يومًا متتاليًا. في جميع الحالات الأخرى ، يكون المعدل 13٪ (انظر أيضًا تعليمات خطوة بخطوة لدفع أرباح الأسهم لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2018).
لكن الشركات الأجنبية التي تحصل على أرباح من المؤسسات الروسية تدفع 15 بالمائة.
لا يدفع المقيمون في المناطق الاقتصادية الخاصة الفنية - السياحية - الترفيهية مدفوعات مربحة ، حيث أن المعدل هو 0 في المائة ، ونسبة سكان المناطق الاقتصادية الخاصة هي 2 في المائة.
تحميل وبدء العمل:
الفترة الضريبية هي الفترة التي يتم في نهايتها حساب القيمة الإجمالية للدفع. كقاعدة عامة ، الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية. أي أن الوقت من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. في نهاية العام ، تقوم الشركات باحتساب الدفعة النهائية وتحويل الأموال إلى الميزانية.
بالنسبة للشركات التي تم تأسيسها خلال العام ، تكون الفترة الضريبية الأولى خاصة. يبدأ في اليوم الذي يقوم فيه الكيان بإدخال إدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وينتهي في نهاية العام (اقرأ ، كيفية الحصول على مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية). إذا تم إنشاء الشركة في ديسمبر ، فإن فترتها الضريبية تنتهي في 31 ديسمبر من العام التالي.
وبالمثل ، تعتبر الفترة الضريبية معاد تنظيمها أو شركة مصفاة... يبدأ في 1 يناير (أو في يوم الإنشاء) وينتهي في اليوم الذي يتم فيه استبعاد دافع الضرائب من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
فترة التقرير هي الفترة التي يتم بعدها تحديد نتيجة أولية ودفع السلف. فترة التقرير أقصر من الفترة الضريبية. أي أن الفترة الضريبية تتكون من عدة فترات إعداد التقارير.
الدفع المربح له نوعان من فترات إعداد التقارير:
علاوة على ذلك ، تشتمل الدفعات ربع السنوية على طريقتين للدفع: ربع سنوي وربع سنوي بالإضافة إلى شهري.
يحق للشركة التبديل إلى طريقة الدفع هذه طواعية من بداية العام أو من لحظة الإنشاء. يحق لجميع الشركات دفع هذه السلف ، ولا توجد قيود. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إرسال رسالة إلى التفتيش. ليس لها نموذج موحد ، لذا اكتب خطابًا مجانيًا. لكن يمكنك رفض طريقة الدفع هذه فقط من بداية العام المقبل.
الدفعة الأولى تساوي ناتج الربح المستلم للشهر الأول ومعدل الضريبة. الدفعة للشهر الثاني هي الفرق بين الدفعة المستحقة للشهرين والدفعة المقدمة.
لدفع السلف بهذه الطريقة ، لا تحتاج إلى تقديم طلب خاص إلى مكتب الضرائب. ولكن لا يحق لجميع المنظمات التحول إلى مثل هذه المدفوعات. يحق للشركات التي لا يتجاوز دخلها في الأرباع الأربعة السابقة 15 مليون روبل. في المتوسط لكل ربع (أو 60 مليون روبل - لأربعة أرباع ككل).
الضريبة في الربع الأول تساوي ناتج الوعاء الضريبي للربع ومعدل الضريبة.
تعتبر ضريبة الربع الثاني على النحو التالي:
Advance tech = تقنية القاعدة الضريبية × معدل الضريبة - مقدمًا من قبل
الشركات التي تزيد عائداتها عن 15 مليون روبل ربع سنوي والتي لم تتحول إلى سلف شهرية تدفع ضريبة شهريًا ثم تدفع إضافية وفقًا لنتائج عملها عن هذا الربع. يتم احتساب مبالغ المدفوعات على النحو التالي.
دفع كل شهر من الربع الأول يساوي الدفعات الشهرية لربع السنة السابقة.
يتم احتساب الدفعة الشهرية في الربع الثاني باستخدام معادلة مختلفة:
2 كيلو فولت = ربع مقدم 1 ربع / 3
حيث يُعد Quarter Advance 1Q دفعة مقدمة ربع سنوية تُحسب بناءً على نتائج الربع الأول.
يعتبر القسط الشهري في الربع الثالث على النحو التالي:
مقدما 3 س = (ربع مقدم 2 س - ربع مقدم 1 س) / 3
يعتبر القسط الشهري في الربع الرابع على النحو التالي:
مقدمًا 4 q = (ربع مقدم 3 س - ربع مقدم 2 س) / 3
وهذا يعني ، في هذه الحالة ، أن الشركة تدفع مقدمات ليس من الربح الفعلي ، ولكن من قيمتها المقدرة.
ضريبة الدخل هي ضريبة اتحادية على أرباح المنظمة. يشير مصطلح "المنظمة" في قانون الضرائب الروسي إلى جميع المؤسسات والبنوك وشركات التأمين.
يتم احتسابها على أساس الإقرار ، وتحسب كنسبة مئوية. يمكنك العثور على مقدار الربح الخاضع للضريبة للمؤسسات باستخدام الصيغة: الدخل مطروحًا منه المصروفات. من المهم أن يتم توثيق جميع النفقات.
تحدث معظم التغييرات في الوثائق التشريعية وقانون الضرائب الروسي مع بداية العام الجديد ، وغالبًا ما يكون شهر الابتكارات هو يناير. اليوم ، السؤال الذي يقلق العديد من المحاسبين هو “ضريبة دخل الشركات 2018 ، ما هي النسبة المئوية؟ بالنسبة للأفراد ، تبلغ النسبة 13٪ ، أما بالنسبة للكيانات القانونية ، فهناك العديد من الخيارات الممكنة. ضع في اعتبارك أنواع أسعار الفائدة:
منذ بداية عام 2018 ، كان معدل 20٪ ساري المفعول ، لكن يمكن تقليص حجمه إلى 13.5٪ للأطباء والمنتجين الزراعيين ، ويمكن تخفيضه تمامًا إلى الصفر من خلال استيفاء شروط معينة. بالنسبة للمؤسسات التجارية والتعليمية ، من الممكن أيضًا خفض المعدل الأساسي إلى 13.5٪ على أرباح المؤسسات. ينص نظام الخصم على استيفاء المتطلبات القانونية وشروط معينة.
يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 25) إجابات للأسئلة التي قد تطرأ في مجال المحاسبة عن مدفوعات الضرائب: خصائص الدخل والنفقات ، وتصنيفها ، وما إلى ذلك. يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تغييرات في ضريبة دخل الشركات 2018.
معدل ضريبة الدخل الأساسي هو 20٪ ، منها 18٪ تبقى في الميزانية الإقليمية لموضوع المستوى المحلي و 2٪ فقط تذهب للميزانية الفيدرالية.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحليل جميع الفروق الدقيقة لحساب هذا الدفع الإلزامي لأرباح المنظمات. قانون الضرائب هو ورقة الغش الأساسية للمحاسبة والتقارير المالية.
لملء الإقرار ، استخدم الأوراق 01 ، 02 ، بالإضافة إلى المرفقات 1.1 و 1.2. تمت الموافقة على شكل هذه الوثائق.
لملء الإقرار ، يجب عليك:
ما هي هذه الوثيقة ل؟ بالطبع ، بالنسبة للبيانات المالية: لإظهار الدخل المستلم ، المصروفات المتكبدة في سياق الأنشطة التشغيلية ، الخسائر ، تحديد القاعدة الضريبية.
من الأسهل كثيرًا ملء إعلان منظمة تجارية (تم وصف قواعد الملء أعلاه) ، ولكن بالنسبة لمؤسسات الميزانية ، غالبًا ما يتسبب ملئه في صعوبات. في الأساس ، يتم أخذ الدخل من الأنشطة التي تدر الدخل في الاعتبار.
يمكن الدفع مقدما. بعد ذلك ، عند تقديم إقرار سنوي ، يتم تخفيض المبلغ بالمساهمات التي تم دفعها بالفعل (يحدث تحويل الخسارة ، إن وجد ، إلى فترات مستقبلية).
تواريخ الاستحقاق حتى 28 من الشهر الحالي ، والتي تلي فترة التقرير (ربع سنوي ، شهر). الفترة الضريبية السنوية للتقارير هي 28 مارس.
دعنا نتعرف على إجراء حساب هذه الضريبة باستخدام مثال (ألف روبل): أصدرت الشركة قرضًا مصرفيًا بمبلغ 200 وتم سداد دفعة مقدمة قدرها 50. عائدات المبيعات 100 ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18. كانت تكاليف الإنتاج: المواد الخام - 30 روبل ، المرتب للموظفين - 20 ، الاستهلاك - 1.7 ، الدفع إلى FSS - 7. الخسارة الضريبية للفترة السابقة - 20.
ضريبة الدخل هي إحدى المدفوعات التي تُجدد ميزانية الدولة. هذه رسوم فيدرالية ويتم تحديد قواعد حسابها ودفعها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن في الوقت نفسه ، هناك بعض الخصائص المميزة لدفع ضريبة دخل الشركات.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك- اتصل باستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وبدون أيام.
إنه سريع و مجاني!
في روسيا ، تخضع المنظمات لدفع ضريبة الدخل. يتم حسابها بمعدلات محددة بشكل خاص ، والتي تتغير من وقت لآخر. كيف تدفع المنظمات ضريبة الدخل بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2019؟
الربح هو عمليا المؤشر الرئيسي للنتائج المالية للنشاط الاقتصادي لكيانات الأعمال.
بالنسبة للمنظمات التجارية ، هذا هو الغرض الرئيسي من العملية. لكن بالإضافة إلى ذلك ، فإن الربح هو مصدر لدفع الضرائب.
الربح هو الفرق بين الدخل المكتسب والمصروفات المتكبدة للحصول على هذا الدخل.
يتم تمويل التكاليف اللاحقة للمشروع للإنتاج والتنمية الاجتماعية على حساب الربح. تسحب الدولة جزءًا من الربح في شكل ضريبة.
وعليه ، فإن ربح المنظمات هو مصدر تمويل للإنفاق الحكومي. بمثابة أداة مهمة لتنظيم الاقتصاد.
يسمح لك فرض الضرائب على أرباح المؤسسات التجارية بالتأثير على الاستثمار وزيادة رأس المال ، وكذلك تطبيق طريقة الضرائب المقدمة في مسائل التنظيم الاقتصادي.
أي أن مصدرًا مهمًا جدًا لدخل الميزانية يتم تشكيله على حساب ضريبة الدخل.
في الوقت نفسه ، يتغير دور ضريبة الدخل تدريجياً. في السابق ، شغل منصبًا رائدًا في تحصيل الدخل من قبل الدولة ، تجاوز نصيبه في الموازنة العامة للدولة 50٪.
حاليًا ، تُمنح هذه الضريبة المرتبة الثالثة بعد و. في الموازنة الاتحادية لا تتجاوز حصة ضريبة الدخل 15٪.
ومع ذلك ، كما كان من قبل ، يعد هذا أحد المدفوعات الرئيسية ويتم التعرف على التهرب من دفعها باعتباره انتهاكًا ضريبيًا. كيف تحسب وتدفع ضريبة الدخل في 2019؟
ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة يتم حسابها كنسبة مئوية من الأرباح التي حققتها المؤسسة. تحدد قواعد احتساب ودفع هذه الضريبة من قبل الفن.
يتم الاعتراف بضريبة الدخل كدخل اتحادي ، ولكن يتم توزيعها بين الميزانيات الفيدرالية والإقليمية.
بالنسبة للفترة 2017-2020 ، تكون إجراءات التوزيع على النحو التالي - 3٪ لميزانية الدولة و 17٪ لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي. أي أن الضريبة تؤدي وظائف تنظيمية ومالية.
يعتمد مقدار ضريبة الدخل بشكل مباشر على مقدار الربح المكتسب. أي ، لا يوجد مبلغ دفع ثابت.
يتم تحديد حجمها وفقًا للأسعار السارية فور الدفع.
في الوقت نفسه ، فإن الشركات التجارية هي الدافع الحقيقي. لا يتم تمرير الدفعة إلى المستخدم النهائي كما هو الحال مع الضرائب غير المباشرة.
ككائن ضريبي ، فإن ضريبة الدخل هي إيرادات دافع - الدخل من مبيعات النشاط الرئيسي والأرباح من الأنشطة الإضافية.
عند فرض الضرائب ، يتم أخذ جميع الدخل في الاعتبار بدون ضرائب انتقائية. يتم تحديد مبلغ الدخل على أساس الوثائق الأولية والمستندات الأخرى التي تؤكد استلام الدخل ، وكذلك مستندات المحاسبة الضريبية.
يتم إعفاء أنواع معينة من الدخل من الضرائب ، كما هو موضح في. أما المصروفات فيعترف بها كمصروفات للمكلف مبررة وموثقة.
هذه هي تكاليف الإنتاج والمبيعات والتكاليف غير التشغيلية. هناك أيضًا قائمة مغلقة بالنفقات التي لم يتم أخذها في الاعتبار في الضرائب ، وهي معروضة في (المساهمات في رأس المال المصرح به ، والأرباح ، وما إلى ذلك).
يتم توفير الالتزام بدفع ضريبة الدخل فقط للكيانات القانونية. والأفراد غير مرتبطين بهذه الضريبة التي تحل محلهم.
بعض المنظمات العاملة في ظل أنظمة ضريبية خاصة معفاة من دفع ضريبة الدخل.
دفع ضريبة الدخل:
يتعين على جميع هذه الكيانات حساب ضريبة الدخل ودفعها سنويًا في شكل دفعة نهائية وخلال العام في شكل سلف.
أي أن الفترة الضريبية لضريبة الدخل يتم الاعتراف بها على أنها سنة ، ومع ذلك ، يتم تقديم السلف خلال السنة. ليسوا دافعين:
ينشأ الالتزام بدفع الضريبة إذا كان هناك موضوع للضرائب. لا مانع - لا يوجد سبب لدفع الضرائب.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بالنسبة لفئات مختلفة من دافعي الضرائب ، قد يكون الكائن الخاضع للضريبة دخلًا مختلفًا.
تمت الموافقة على الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحتوي على جميع الأساسيات لتنظيم هذه الضريبة - الفترة الضريبية ، والمعدل ، والدافعون ، والقاعدة ، والفروق الدقيقة الأخرى.
يكمن جوهر الضريبة في اسمها - يدفع دافعو الضرائب جزءًا من الربح للميزانية. في الوقت نفسه ، يمكن أن يختلف معدل الضريبة من 0 إلى 30٪.
يتم النظر في خصوصيات استخدام معدلات مختلفة في حالات مختلفة في المادة 284-. الكيانات القانونية تدفع الضرائب.
من خلال توزيعها بين الميزانيات الاتحادية والإقليمية. من 01.01.2017 إلى 31.12.2020 ، يتم توزيع الضريبة مع الأخذ في الاعتبار النسبة الجديدة للمعدلات المحددة في البند 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة.
في عام 2019 ، بلغ معدل ضريبة الدخل العام 20٪. ولكن في الوقت نفسه ، فإن الابتكار الرئيسي هو أن معدل الفائدة بين الميزانيات قد تغير.
ارتفع معدل الضريبة للموازنة الفيدرالية من 2٪ إلى 3٪ ، وانخفض المعدل للموازنة الإقليمية من 18٪ إلى 17٪.
علاوة على ذلك ، يمكن لقانون الكيان المكون للاتحاد الروسي خفض معدل الضريبة للميزانية المحلية بمبادرة منه.
بالنسبة لعام 2019 ، لم تكن هناك تغييرات عالمية في ضريبة الدخل. ومع ذلك ، تم إجراء بعض التعديلات على قانون ضريبة الترددات اللاسلكية.
خاصه:
منذ عام 2019 ، تم إلغاء إمكانية تطبيق تخفيض إضافي على السعر المخفض المطبق في المناطق الاقتصادية الخاصة والحرة.
أصبح تخفيض المعدل (12.5 بدلاً من 13.5٪) لهذه الفئة من دافعي الضرائب ممكنًا فقط في عام 2017. يتم تحديد حجم وشروط تطبيق معدلات ضريبة الدخل.
بالنسبة لعام 2019 ، فإن التغييرات التي تم إجراؤها على التشريعات الضريبية تتعلق فقط بدائرة معينة من دافعي الضرائب. ظلت القيم الرئيسية للمعدلات المطبقة في عام 2017 على حالها لعام 2019.
ظل معدل ضريبة الدخل العام دون تغيير منذ عام 2009. التغييرات في التشريعات الضريبية تتعلق فقط بمعدلات الضرائب الخاصة.
في عام 2019 ، توجد معدلات تتوافق مع معدل عام 2015. أهمها:
مقدار الفائدة المدفوعة في بعض الحالات الفردية مبين أدناه:
| لمن يتم تطبيقه | حجم الرهان |
| المنظمات التي تقوم بأنشطة تعليمية و / أو طبية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية (الفقرتان 3 و 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)) مع مراعاة المواصفات المحددة (البند 1.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)) | 0% |
| منظمات الخدمة الاجتماعية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية (الفقرتان 3 و 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)) مع مراعاة التفاصيل المحددة في الفن. 284.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.9 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | 0% |
| المنظمات التي تحصل على دخل من البيع أو التصرف في المصالح في رأس المال المصرح به للمنظمات الروسية ، وكذلك حصص المنظمات الروسية ، مع مراعاة المواصفات المحددة (البند 4.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | 0% |
| المنظمات حسب الدخل في شكل أرباح الأسهم ، إذا كان لدى الجهة المتلقية لأرباح الأسهم 50 ٪ على الأقل من المساهمة بشكل مستمر لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل ، وفي ظل ظروف معينة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي) | 0% |
| المؤسسات الروسية للدخل المستلم في النموذج (باستثناء الحالات التي يتم فيها فرض ضريبة على أرباح الأسهم بمعدل 0٪) ، وكذلك الدخل في شكل أرباح الأسهم المستلمة على الأسهم ، والتي يتم التصديق على الحقوق من خلال إيصالات الإيداع (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | 13% |
| المنظمات الأجنبية من حيث الدخل في شكل أرباح على أسهم المنظمات الروسية ، وكذلك أرباح الأسهم من المشاركة في رأس مال المنظمة بشكل مختلف ، مع مراعاة المواصفات المحددة (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | 15% |
يوضح الجدول فقط بعض معدلات الضريبة لضريبة الدخل السارية اعتبارًا من 01.01.2018. ترد معلومات مفصلة عن الأسعار المطبقة في الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب ضريبة دخل الشركات باستخدام الصيغة التالية:
قد تنشأ صعوبات في الحساب عند تحديد الوعاء الضريبي. يتم إجراء تغييرات سنوية على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار.
على سبيل المثال ، في عام 2019:
اتضح أنك تحتاج أولاً إلى حساب حجم الوعاء الضريبي. كيف تحسب الوعاء الضريبي؟
لتحديد القاعدة الضريبية المتوسطة ، استخدم الصيغة التالية:
يتم حساب المبلغ الإجمالي للقاعدة الضريبية باستخدام المعادلة التالية:
لمعلوماتك! عندما تكون القاعدة الضريبية مساوية للقيمة السالبة ، فلا داعي لفرض ضريبة الدخل. في مثل هذه الحالة ، يتضح أن المنظمة لديها خسارة في الفترة الضريبية ، وليس الدخل.
وبالتالي ، لا يوجد شيء لدفع الضرائب منه. كمثال على الحساب ، ضع في اعتبارك استحقاق ضريبة الدخل في مؤسسة وهمية.
على سبيل المثال ، وفقًا لنتائج الفترة ، تلقت المؤسسة المؤشرات التالية بالروبل:
وفقًا للصيغ المذكورة أعلاه ، يتم الحساب. الوعاء الضريبي الوسيط:
وعاء الضريبة النهائي:
مبلغ ضريبة الدخل:
الأهمية! ينص القانون على طريقتين لحساب الدخل والمصروفات لأغراض ضريبة الأرباح - طريقة الاستحقاق وطريقة النقد.
في الحالة الأولى ، يتم تضمين الدخل في حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في فترة حدوثها ، والمصروفات - في الفترة التي تتعلق بها.
باستخدام الطريقة النقدية ، يتم الاعتراف بالدخل في فترة الاستلام ، والمصروفات في فترة السداد.
يدفع دافعو الضرائب إقرارات ملف ضريبة الدخل ويدفعون مدفوعات مقدمة. في هذه الحالة ، يجب مراعاة الموعد النهائي للتسليم والدفع:
عادة ، تدفع جميع المؤسسات دفعات مقدمة على أساس شهري. يتم سرد الدافعين الذين يقومون بدفع دفعة مقدمة كل ثلاثة أشهر في.
يتم سداد الدفعات الشهرية المسبقة بمبالغ متساوية. يتم تحديد مبلغ الدفعة التالية كمبلغ الدفعة التي تم تحصيلها عن الشهر السابق.
في هذه الحالة ، ستكون الدفعة المقدمة للشهر مساوية لضريبة الدخل الفعلية للشهر السابق.
المنظمات التي تحسب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح الفعلية ملف الإقرارات الضريبية اثني عشر مرة في السنة.
KBK التطبيقية
KBK هي قيمة عددية يشار إليها في أمر الدفع لتحديد الغرض من الدفع. أي ، بناءً على الكود ، يتم تحديد المكان الذي يجب تحويل الدفعة إليه وما هي ميزات الدفع.
لذلك سيكون الرمز الرقمي مختلفًا عند دفع الضريبة الرئيسية أو الفائدة الجزائية أو الغرامة. في حالة وجود إشارة خاطئة إلى BCC ، قد تنشأ مشاكل بسبب إرسال دفعة إلى ميزانية مختلفة.
فيديو: ضريبة الدخل
لهذا السبب ، لن يتم دفع الضريبة المستحقة في الوقت المحدد ، حيث قد يستغرق الأمر وقتًا طويلاً للعثور على المتأخرات وإعادتها.
الغرض من ضريبة الدخل لعام 2019 الدفع الإلزامي ضربة جزاء بخير إلى الميزانية الفيدرالية (باستثناء مجموعات دافعي الضرائب الموحدة) 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110 إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (باستثناء المجموعات الموحدة من دافعي الضرائب) 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110 إلى الميزانية الفيدرالية (للمجموعات الموحدة من دافعي الضرائب) 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110 لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (للمجموعات الموحدة من دافعي الضرائب) 182 1 01 01014 02 1000 110 182 1 01 01014 02 2100 110 182 1 01 01014 02 3000 110 عند تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج المبرمة قبل 21.10.2011 182 1 01 01020 01 1000 110 182 1 01 01020 01 2100 110 182 1 01 01020 01 3000 110 من دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في روسيا من خلال مؤسسة دائمة 182 1 01 01030 01 1000 110 182 1 01 01030 01 2100 110 182 1 01 01030 01 3000 110 من دخل المنظمات الروسية في شكل أرباح من المنظمات الروسية 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110 من دخل المنظمات الأجنبية في شكل أرباح من المنظمات الروسية 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110 من أرباح الأسهم من المنظمات الأجنبية 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110 مع الفائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية 182 1 01 01070 01 1000 110 182 1 01 01070 01 2100 110 182 1 01 01070 01 3000 110 من أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة 182 1 01 01080 01 1000 110 182 1 01 01080 01 2100 110 182 1 01 01080 01 3000 110 قيود المحاسبة على أساس الاستحقاق
لحسابات الضرائب في الرسم البياني للحسابات يوفر الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". يتم فتح حساب فرعي لضريبة معينة لهذا الحساب ، على سبيل المثال ، "ضريبة الدخل".
يمكنك أيضًا التقسيم حسب الميزانية في المحاسبة التحليلية. على سبيل المثال - الحساب 68 ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل: الميزانية الفيدرالية".
في عام 2019 ، عند حساب ضريبة الدخل والمدفوعات المقدمة ، يتم إجراء ترحيل من النوع التالي:
ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن حساب الضريبة يتم على أساس الاستحقاق. لذلك ، عند حساب دفعة الفترة الضريبية التالية ، من الضروري الإشارة ليس إلى المبلغ الكامل للدفعة المقدمة ، ولكن فقط الفرق بين الدفعة الحالية المستحقة والسلفة السابقة.عند تحويل الضريبة إلى الميزانية ، يتم تنفيذ الترحيل التالي:
المنظمات التي تدفع ضريبة الدخل ملزمة بالكشف عن معلومات حول حسابات ضريبة الدخل في سجلاتهم المحاسبية.ويجب أن يعكس البعض ليس فقط الضريبة المستحقة الدفع في فترة إعداد التقارير هذه ، ولكن أيضًا تلك المبالغ التي قد تؤثر على مبلغ ضريبة الدخل في فترات إعداد التقارير المستقبلية.
غالبًا لا تتطابق القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل والدخل وفقًا للبيانات المحاسبية.
يرجع الاختلاف إلى القواعد المختلفة للاعتراف بالإيرادات والمصروفات المنفصلة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لذلك ، ظهر مصطلح "مصروف ضريبة الدخل المشروط" لـ URNP.
مصروف ضريبة الدخل المشروط عبارة عن مبلغ مشروط لضريبة الدخل ، ويتم حسابه وفقًا للبيانات المحاسبية:
إجراء تعبئة إقرار ضريبة الدخل
يتم تقديم تقارير ضريبة الدخل في شكل إقرار. يجب تقديمه إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيل الدافع أو في موقع فرع المنظمة.
من الضروري تقديم الإعلان بحلول الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. يمكن العثور على نموذج الإعلان لعام 2019 على موقع FTS. النموذج يشمل:
يمكن تقديم نموذج إقرار ضريبة الدخل بصيغة ورقية وإلكترونية.
التعليمات
غالبًا ما يهتم دافعو ضريبة الدخل بمسألة فرض الغرامات في حالة انتهاك الإجراءات المعمول بها.
ومع ذلك ، في حالة التأخر في تقديم الإقرار ، يتم فرض غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل شهر متأخر ، كامل أو غير مكتمل.
لكن في نفس الوقت لا يمكن أن تكون قيمة الغرامة أكثر من 30٪ من الضريبة ولا تقل عن 1000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تحدث ل
إذا لم تقم المنظمة بتحويل الضريبة أو الدفعة المقدمة في الوقت المحدد ، فسيتم فرض غرامة وفقًا للصيغة التالية:
في الوقت نفسه ، يجب أن تعرف أنه في حالة تقديم الإعلان في الوقت المناسب ، ولكن إذا فات الموعد النهائي لدفع الضريبة ، فلن يتم فرض العقوبة.يمكنك فقط تغريم الدافع الذي استوفى جميع المواعيد النهائية ، لكنه ارتكب خطأ في حساب الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك بعض الفروق الدقيقة الأخرى في دفع ضريبة الدخل.
نظرًا لأن دفع الضرائب محفوف بالعديد من الفروق الدقيقة ، فإن الندوات المختلفة "للدمى" ، التي تُعقد مباشرة وعبر الإنترنت ، تحظى بشعبية كبيرة.
ما هي المنافع
يتم توفير بعضها لضريبة الدخل. وهي تتراوح من الإعفاءات الكاملة إلى تطبيق معدلات مخفضة.
لذلك يتم تطبيق معدل يساوي 0٪ من قبل دافعين لديهم أسباب مثل:
- المشاركة في مشروع Skolkovo واسع النطاق ؛
- النشاط في القطاع الزراعي ، إذا لم تطبق الشركة نظامًا زراعيًا خاصًا ؛
- النشاط في المناطق الاقتصادية الخاصة والحرة أو في مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة ؛
- المشاركة في المشاريع الاستثمارية في مناطق الدولة ؛
- "إعفاءات ضريبية" ؛
- الاعتراف بالعنصر على أنه معفى من ضريبة الدخل ؛
- توفير الخدمات التعليمية والاجتماعية للسكان.
الفروق الدقيقة في الدفع بموجب النظام الضريبي المبسط
لا تدفع المنظمات ضريبة الدخل ، لأن النظام ينص عليها بدفع ضريبة واحدة.
ومع ذلك ، في بعض الحالات ، وفقًا لذلك ، يتم دفع ضريبة الدخل على أساس مبسط. يسمى:
كيف يمكنك تقليل NP
وفقًا للمنظمات التي تعرضت لخسارة في الفترة المشمولة بالتقرير السابق ، يمكنها تقليل القاعدة الضريبية الإيجابية للفترة الحالية بالمبلغ الكامل للخسارة المتلقاة أو بجزء من هذا المبلغ.
