تنص المادة 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن سلطات الضرائب هي فقط وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم وأقسامها الإقليمية. يتحدد الوضع القانوني لوزارة الاتحاد الروسي للضرائب والجبايات بموجب دستور الاتحاد الروسي ، وقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وقانون الاتحاد الروسي مع التعديلات والإضافات الصادرة في 8 يونيو 1999 "بشأن سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي "؛ اللوائح الخاصة بوزارة الاتحاد الروسي للضرائب والجبايات ، التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أكتوبر 2000 رقم 783.
السلطات الضريبية - سلطات إنفاذ القانون ، أي حل المهام المهنية الموكلة ، فهم يتصرفون وفقًا للتشريعات الضريبية والتشريعات الأخرى. إن عدم وجود تعريف في التشريع لمصطلح "وكالات إنفاذ القانون" يسمح للمحامين الأفراد - المنظرين بتصنيف السلطات الضريبية على أنها إنفاذ القانون ، "مبررًا" ذلك بوجود اختصاص السلطات الضريبية للرد على المخالفات الضريبية والإدارية. ومع ذلك ، عند تصنيف هذه الهيئة أو تلك على أنها جهات إنفاذ القانون ، يجب أن يسترشد المرء بمعايير وإرشادات أخرى. من المعروف أن إنفاذ القانون يتألف من وظائف متنوعة نسبيًا ولكنها محددة بدقة:
كل مجال من مجالات النشاط هو من اختصاص وكالة منفصلة لإنفاذ القانون ويهدف إلى تحقيق "نتائجه". لا تعتبر أي من هذه الأنشطة أساسية بالنسبة للسلطات الضريبية. لذلك ، لا يمكن أن تكون السلطات الضريبية وكالات إنفاذ القانون. كل هيئة من هيئات إنفاذ القانون هي جهات إنفاذ القانون ، ولكن ليس كل هيئة إنفاذ قانون هي هيئات إنفاذ القانون.
لتنفيذ المهام الموكلة للسلطات الضريبية ، يتم منحهم صلاحيات يمكن تقسيمها إلى مجموعات بناءً على وظائفهم:
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يحق للسلطات الضريبية طلب المعلومات التالية من دافع الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب وممثلي دافعي الضرائب وغيرهم من الأشخاص الملتزمين:
الوثائق ، في الأشكال التي وضعتها الهيئات الحكومية وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والتي تستخدم كأساس لحساب الضرائب ودفعها ؛
الإيضاحات والمستندات التي تؤكد صحة الحساب وحسن دفع الضرائب.
للسلطات الضريبية الحق في إجراء عمليات التدقيق الضريبي بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
يعد التدقيق الضريبي من أكثر طرق الرقابة الضريبية فاعلية.
يمكن أن يكون التدقيق الضريبي داخليًا أو في الموقع. إذا تم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي في مصلحة الضرائب نفسها فيما يتعلق بجميع دافعي الضرائب على أساس الإقرار والوثائق المقدمة ، فسيتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع فيما يتعلق بالمنظمة وأصحاب المشاريع الفردية في هذا المجال. أجرى قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعديلات كبيرة على إجراءات تنفيذ وتنظيم عمليات التفتيش هذه. على عكس التشريعات السابقة ، فإن القواعد الخاصة بتعيين وإجراء وتسجيل نتائج التدقيق الضريبي موضحة بوضوح ، والحد الأقصى لشروط التنفيذ (3 أشهر) من تاريخ تقديم دافع الضرائب للإقرار الضريبي عازمون.
يحق لدافع الضرائب ، الذي وصل إليه مسؤول من مصلحة الضرائب لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع ، أن يطلب من المسؤول تقديم شهادة خدمته وقرار من رئيس مصلحة الضرائب (أو نائبه) بشأن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لهذا دافع الضرائب. الابتكار الآخر هو أن مصلحة الضرائب ليس لها الحق في إجراء عمليات تدقيق ميدانية متكررة لنفس الضرائب ، باستثناء الحالات التي تتعلق فيها المراجعة الثانية بإعادة تنظيم أو تصفية مؤسسة دافعي الضرائب وعندما يتم إجراء تدقيق ضريبي متكرر بواسطة سلطة ضريبية أعلى كعنصر تحكم لأنشطة مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة.
بالإضافة إلى ذلك ، يحق للسلطات الضريبية مصادرة المستندات من دافع الضرائب بموجب قانون أثناء التدقيق الضريبي. أولاً ، المستندات التي تشهد على ارتكاب أي مخالفات ضريبية تخضع للمصادرة ؛ ثانيًا ، لا يمكن مصادرة المستندات إلا في الحالات التي يوجد فيها سبب كاف للاعتقاد بأنه سيتم إتلاف هذه المستندات. مخفية أو معدلة أو مستبدلة ؛ ثالثًا ، يحق للسلطات الضريبية مصادرة المستندات في إطار الرقابة الضريبية فقط خلال فترة المراجعة.
عند إعاقة وصول مسؤولي السلطات الضريبية الذين يجرون تدقيقًا ضريبيًا إلى المناطق أو المباني المحددة (باستثناء المناطق السكنية) ، يحق للسلطات الضريبية تحديد مبلغ الضرائب التي يتعين دفعها بشكل مستقل على أساس تقييم البيانات لديه حول دافع الضرائب أو عن طريق القياس.
مقارنة بالتشريع السابق ، قانون الضرائب ، تتمتع السلطات الضريبية بصلاحية تحديد مبلغ الضريبة عن طريق الحساب أيضًا في الحالات التي لا يتم فيها حساب الدخل والمصروفات ، أو يتم احتساب العناصر الخاضعة للضريبة أو الاحتفاظ بالسجلات في انتهاك للإجراءات المعمول بها ، مما جعل من المستحيل حساب الضرائب.
من أجل أداء وظائفهم ، بما في ذلك وظائف الرقابة الضريبية ، يجب أن يكون لدى السلطات الضريبية المعلومات اللازمة. تتلقى السلطات الضريبية بعض هذه المعلومات مباشرة في سياق أنشطتها ، بينما يتم توفير الجزء الآخر من المعلومات لها من قبل سلطات مختلفة.
كان الابتكار في التشريع الضريبي هو توفير سلطة الضرائب لإجراء جرد مستقل للممتلكات التي يملكها دافع الضرائب. يشير الجرد إلى طريقة للتحقق من امتثال التوافر الفعلي للأموال العينية مع البيانات المحاسبية. يتم تنفيذه من أجل ضمان موثوقية مؤشرات المحاسبة والمحاسبة الضريبية. للسلطات الضريبية سلطة مطالبة دافعي الضرائب وغيرهم من الأشخاص الملتزمين بالقضاء على المخالفات المكشوفة للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ومراقبة استيفاء هذه المتطلبات.
كما حدثت تغييرات كبيرة في تنظيم حق السلطات الضريبية في تحصيل الضرائب والرسوم والعقوبات. بموجب الفقرة 1 من المادة 45 من القانون ، يتم التحصيل الإجباري للضرائب من منظمة ، كقاعدة ، بطريقة لا جدال فيها ، من فرد - في إجراء قضائي. يتم تحصيل العقوبات بموجب قرار من المحكمة حصريًا.
للسلطات الضريبية الحق في تزويد دافعي الضرائب بتأجيلات وأقساط لدفع العقوبات (الغرامات) على المخالفات الضريبية. يجب التأكيد على أن دافع الضرائب لا يحق له أن يطلب من السلطات الضريبية خطة تأجيل أو تقسيط لدفع الغرامات - وهذا هو الحق الحصري للسلطات الضريبية.
قدم قانون الضرائب حقوقًا جديدة للسلطات الضريبية لاستدعاء كشهود لأي فرد قد يكون على دراية بأي ظروف ذات صلة بتنفيذ الرقابة الضريبية مع تعويض مصاريف السفر إلى الموقع والإقامة مع مصلحة الضرائب. لمصلحة الضرائب الحق في الاستعانة بمتخصصين وخبراء ومترجمين للرقابة الضريبية.
إذا تم العثور على انتهاكات في إجراءات إصدار التراخيص للحق في القيام بأنواع معينة من الأنشطة أو انتهاكات لشروط التراخيص ، يحق للسلطات الضريبية تقديم التماسات إلى السلطات التي أصدرت التراخيص لإلغاء هذه التراخيص أو تعليقها. أجراءات.
تتمثل المسؤولية الرئيسية للسلطات الضريبية في مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة بموجبها. عند ممارسة هذه الوظيفة ، تلتزم السلطات الضريبية بالامتثال الصارم للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، أي يجب أن تستند إجراءات السلطات الضريبية إلى القوانين.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الالتزامات التالية لسلطات الضرائب:
القيام بعمل إيضاحي حول تطبيق التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة بموجبها ؛
إبلاغ دافعي الضرائب مجانًا عن الضرائب والرسوم المطبقة ؛
الاحتفاظ بسجلات دافعي الضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها ؛
تقديم نماذج التقارير الموضوعة وشرح إجراءات ملئها ؛
لاسترداد أو مقاصة المبالغ المدفوعة بشكل مفرط أو المبالغ المحصلة بشكل مفرط من الضرائب والعقوبات والغرامات بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب ؛
الاحتفاظ بالأسرار الضريبية ؛
إرسال نسخ من تقرير التدقيق الضريبي وقرار مصلحة الضرائب إلى دافع الضرائب وغيره من الأشخاص الملتزمين ، وكذلك مطلب دفع الضريبة والمستحقة.
ينص قانون الضرائب على التزام السلطات الضريبية بإبلاغ شرطة الضرائب عن الجرائم الضريبية المحتملة. يجب إرسال المواد ذات الصلة إذا تم الكشف عن الظروف أثناء عمليات التفتيش وبوسائل أخرى توحي بارتكاب جريمة ضريبية.
تتمثل المهمة الرئيسية للسلطات الضريبية في الاتحاد الروسي في مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدخول في ضرائب ورسوم الميزانية التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي ، وسلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وكذلك لوائح الهيئات البلدية المقدمة ضمن اختصاصها.
بناءً على هذا التعريف ، فإن الاختلاف بين السلطات الضريبية في بلدنا وسلطات الجمارك هو أنهم ليسوا جباية ضرائب ، فهم يتحكمون في دفعهم ، مع تمتعهم بحقوق وسلطات واسعة.
بالإضافة إلى المهام المذكورة أعلاه ، تشمل المهام الرئيسية للسلطات الضريبية مراقبة العملة التي يتم تنفيذها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن تنظيم العملة.
بالنسبة لوظيفة السلطات الضريبية ، فهي تختلف إلى حد ما عن بعضها البعض ، اعتمادًا على مستوى الحكومة - الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية.
تغطي قائمة الواجبات الوظيفية للهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية النقاط التالية:
إلى جانب تلك المشتركة بين جميع روابط النظام الضريبي ، يضطلع المكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية وإداراته للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بوظائف أخرى:
تتمثل إحدى المهام الرئيسية في الأنشطة الدولية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في إنشاء وصيانة وتطوير الاتصالات الدولية والتفاعل العملي مع السلطات الضريبية في البلدان الأجنبية من أجل تبادل الخبرات بشأن القضايا الضريبية. فضلا عن تلقي تبادل المعلومات.
تم إنشاء أقرب تعاون بين دائرة الضرائب الفيدرالية مع سلطات الضرائب في ألمانيا والولايات المتحدة الأمريكية وفرنسا وبريطانيا العظمى وبولندا وفنلندا. المعلومات المستخدمة مأخوذة على أساس البيانات الإحصائية المقدمة على الموقع www. الحكماء. ru
هذا يشهد على النشاط الفعال لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، والتي يتم تقييمها وفقًا لمعايير ومؤشرات معينة. وتشمل هذه المؤشرات: تحصيل الضرائب والرسوم ، وزيادة حصة دافعي الضرائب ودافعي الرسوم الذين يقيمون بشكل مرضٍ جودة عمل السلطات الضريبية ، فضلاً عن انخفاض المتأخرات الضريبية والرسوم لنظام الموازنة في الدولة. الاتحاد الروسي ، إلخ.
تعكس هذه المعايير المجالات ذات الأولوية لنشاط وتطوير دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للسنوات الثلاث القادمة.
تحتل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي مكانًا مركزيًا بين سلطات الضرائب الإقليمية. يقوم المدير بوضع الهيكل الإداري ، والذي يتم تقديمه إليه لاحقًا للموافقة عليه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
بناءً على المهام والوظائف التي تؤديها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، تم تحديد التكوين والأقسام الداخلية (الإدارات) ، وهذه المهام والوظائف هي كما يلي:
- تسجيل الدولة للأشخاص الذين تم وضع الإجراءات الخاصة للتسجيل بشأنهم ؛
د- الحفاظ على القسم الإقليمي لمورد المعلومات. تتضمن هذه الموارد: USRLE و EGRIP و USRN.
المحاسبة وإعداد التقارير وتحليل إيصالات الضرائب والجبايات على أراضي كيان مكوّن معين للاتحاد الروسي ؛
- اتخاذ قرارات تغيير موعد دفع الضرائب.
ь إجراء عمليات تدقيق ضريبية ميدانية وحقلية متكررة لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ، وكذلك وكلاء الضرائب ؛
- إعلام دافعي الضرائب مجانا.
- الدعم المنهجي للإدارة الضريبية ، وكذلك الدعم القانوني لإدارة الضرائب وإدارات التفتيش الضريبية التابعة ؛
(ب) وظائف أخرى.
عند تشكيل الإدارات ، لأداء المهام والوظائف الممنوحة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة ، يتم أخذ هيكل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا كأساس.
تنقسم عمليات التفتيش في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على مستوى المناطق إلى نوعين:
تتطابق وظائف عمليات التفتيش على المستوى بين المقاطعات مع وظائف التفتيش المنتظم لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة ، ومنطقة في مدينة ومدينة بدون قسم حي. أما بالنسبة لوظائف عمليات التفتيش المتخصصة على مستوى المناطق ، فهي مماثلة لتلك التي يتم إجراؤها من خلال عمليات التفتيش الأقاليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
بناءً على خصائص كل موضوع على أراضي الاتحاد الروسي ، يختلف عدد عمليات التفتيش عن بعضها البعض بانحراف كبير. على سبيل المثال ، في مدينة موسكو ، يتم تنفيذ إدارة الضرائب في 36 هيئة تفتيش إقليمية و 6 مفتشيات متخصصة بين المقاطعات.
تشمل عمليات التفتيش هذه:
تأثر إنشاء عمليات التفتيش المذكورة أعلاه بخصائص هذه المنطقة. وأساس الهيكل الداخلي هو هيكل نموذجي لمدينة أو حي.
بفضل حوسبة السلطات الضريبية ، بالإضافة إلى استخدام أدوات المعلومات المتقدمة الأخرى ، أصبح من الممكن إنشاء هيكل نموذجي لمديريات الضرائب ، حيث يتم إنشاء أقسام داخلية بناءً على تخصصها في أنواع معينة من العمل الضريبي ، بمعنى آخر ، على أساس مبدأ وظيفي.
وبالتالي ، تلخيصًا لاعتبار الغرض الوظيفي للسلطات الضريبية ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:
مصلحة الضرائب- نظام موحد للرقابة على الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع (تحويل) الضرائب والرسوم إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. هيكل السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي: 1. مستوى دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في وزارة المالية في الاتحاد الروسي ؛ عمليات التفتيش الأقاليمية لخدمة الضرائب الفيدرالية للمقاطعات الفيدرالية .2. المستوى الإداري لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي حسب المنطقة ؛ مفتشيات المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي 3. مستوى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي حسب المدينة والمنطقة. التفتيش بين المقاطعات 1. التفتيش الذي يسيطر على أنشطة دافعي الضرائب على أراضي عدة مناطق. 2. عمليات التفتيش التي تتحكم في أنشطة دافعي الضرائب من فئة معينة (في. الكيانات القانونية ، والمصارف ، ودافعي الضرائب الرئيسيين ، وشركات البناء ، وما إلى ذلك) يتم تنفيذ العمل الرئيسي مع دافعي الضرائب عن طريق عمليات التفتيش ، وتؤدي السلطات الضريبية الأخرى وظائف الرقابة والإدارة على الهيئات التابعة.
المهام: 1) الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛ 2) ضمان محاسبة دافعي الضرائب ؛ 3) مراقبة التزام دافعي الضرائب وغيرهم من المشاركين في العلاقات الضريبية بالتشريعات الضريبية ؛ 4) إجراء عمل توضيحي بشأن تطبيق التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛ 5) ) القيام باسترداد أو تعويض مبالغ الضرائب المدفوعة دون داع أو المبالغ المحصلة بشكل مفرط ؛ 6) مراعاة السرية الضريبية. المهمة الرئيسية للسلطات الضريبيةمراقبة صحة الحساب واكتمال وتوقيت دفع الضرائب للموازنة. حقوق السلطات الضريبية: 1- طلب المستندات من دافعي الضرائب. 2. لإجراء عمليات التدقيق الضريبي. 3. تعليق العمليات على حسابات الممول. 4. التفتيش على مقر المكلف لإجراء جرد. 5. لتحصيل المتأخرات والعقوبات والغرامات من المنظمات دون قيد أو شرط ؛ 6- طلب مستندات من البنوك تؤكد حقيقة الخصم من حسابات المكلف مسؤوليات سلطات الضرائب: 1. للالتزام بالتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ؛ 2. ممارسة الرقابة على احترام التشريعات ؛ 3. مسك سجلات دافعي الضرائب. 4.مراقبة الأسرار الضريبية. 5. إبلاغ دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب مجانًا عن الضرائب والرسوم المطبقة وحقوق والتزامات دافع الضرائب.
مراقبة الضرائبيتم الاعتراف بأنشطة الهيئات المرخصة لمراقبة امتثال دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ودافعي الضرائب للتشريعات المتعلقة بالضرائب والجبايات على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الرقابة الضريبية هي نوع من الرقابة المالية للدولة. يتم تنفيذ الرقابة الضريبية من قبل مسؤولي السلطات الضريبية ضمن اختصاصهم من خلال عمليات التدقيق الضريبي ، والحصول على تفسيرات من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ودافعي الضرائب ، والتحقق من بيانات المحاسبة وإعداد التقارير ، وفحص المباني والأقاليم المستخدمة لتوليد الدخل (الربح) ، وكذلك في أشكال أخرى ، المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الكيانات الخاضعة للسيطرةهي أي هيئات حكومية وبلدية ومنظمات وأفراد يشاركون في العلاقات القانونية الضريبية كدافعي ضرائب أو وكلاء ضرائب. يتم أيضًا تنفيذ الرقابة الضريبية في أشكالها المميزة من قبل هيئات الادعاء والشؤون الداخلية ، وسلطات الجمارك ، وغرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ، والخدمة الفيدرالية للرقابة المالية. تتم الرقابة الضريبية في الأشكال التالية:عمليات تدقيق الضرائب (المكتب والميدان) ؛ الحصول على توضيحات من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ودافعي الرسوم ؛ التحقق من بيانات المحاسبة وإعداد التقارير ؛ فحص وفحص المباني والأقاليم المستخدمة لتوليد الدخل (الربح) ؛ أشكال أخرى (مثل إنشاء وظائف ضريبية ، إلخ).
نقود الكاميرال فحصنفذت في موقع النقدية. الجسم على أساس الضرائب. الإقرارات والمستندات المقدمة الضرائب ، والمستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة الضريبة المتاحة من مصلحة الضرائب. يتم تنفيذ KP في مجال التكنولوجيا. 3 اشهر من تاريخ تقديم الإعلان. عند إجراء CP في بعض. المواقف النقدية. الجثث لهم. الحق في طلب ضريبة إضافية من الضريبة. doc (عند استخدام الحوافز الضريبية والضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية وضريبة القيمة المضافة عند المطالبة بالتعويض عن الضرر). النقد الصادر فحصيتم على أراضي النقد على أساس قرار رئيس النقدية. عضو. يتم تنفيذ نائب الرئيس فيما يتعلق بدافع ضرائب واحد لضريبة واحدة أو أكثر. موضوع نائب الرئيس هو. صحة الحساب وحسن توقيت دفع الضرائب ، تحقق م. تغطية ما لا يزيد عن 3 سنوات ، السنة السابقة التي تم فيها اتخاذ قرار بإجراء مراجعة ؛ السيولة النقدية لا يحق للسلطات إجراء 2 أو أكثر من (أح.م) لنفس الضرائب لنفس الفترة ؛ عدد عمليات التفتيش في السنة فيما يتعلق بضريبة واحدة ليس م. أكثر من 2؛ لا يمكن أن يستمر VP أكثر من شهرين (شهر واحد للفروع والمكاتب التمثيلية) ، ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يمكن أن تكون الفترة. حتى 4-6 أشهر يتم رسم نتيجة الشيك بفعل في القطة. تنعكس الأخطاء التي تم تحديدها ويتم تقديم المقترحات لفرض الالتزام الضريبي.
1) من قبل سلطة ضريبية أعلى - من أجل السيطرة على أنشطة مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة ؛
2) مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة من قبل ، بناءً على قرار رئيسها (نائب الرئيس) - إذا قدم المكلف إقرارًا ضريبيًا منقحًا. كجزء من إعادة التدقيق ، يتم التحقق من الفترة التي يتم فيها تقديم الإقرار الضريبي المنقح.
قد يتم إجراء تدقيق يتم إجراؤه فيما يتعلق بإعادة تنظيم أو تصفية مؤسسة دافعة الضرائب بغض النظر عن وقت وموضوع المراجعة السابقة.
تتمثل إحدى المهام ذات الأولوية التي تواجه الدولة الروسية ، وقبل كل شيء ، السلطة التنفيذية ، في ضمان سيادة القانون في مجال العلاقات الضريبية على أساس معايير التشريع الضريبي في الاتحاد الروسي. تنشأ بين وتتصرف نيابة عن سلطات الضرائب الحكومية.
سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي- "نظام مركزي موحد للهيئات لرصد الامتثال للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ، واكتمال وتوقيت الدخول في المقابل والرسوم" ، وفي الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي - من أجل الدقة حساب واكتمال وتوقيت إجراء مدفوعات إلزامية أخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي الذي أنشأته تشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن الرقابة والإشراف على إنتاج وتداول الكحول الإيثيلي والكحول المحتوي على الكحول والكحول والتبغ المنتجات والامتثال لتشريعات العملة الخاصة بالاتحاد الروسي ضمن اختصاص السلطات الضريبية.
FTS لروسياهي هيئة تنفيذية اتحادية مرخصة تقوم بالتسجيل الحكومي للكيانات القانونية وأسر الفلاحين (المزارعين) والأفراد كمقاولين فرديين.
اليوم ، الوثيقة الرئيسية التي تحكم حقوق والتزامات السلطات الضريبية هي قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتوازي مع ذلك ، فإن قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 رقم 943-1 "بشأن سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي" ساري المفعول.
تنفذ دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنشطتها مباشرة ومن خلال هيئاتها الإقليمية.
هيكل دائرة الضرائب الفيدرالية1. المكتب المركزي.
2. عمليات التفتيش الأقاليمية للمقاطعات الفيدرالية (الوسطى ، وفولغا ، والجنوب ، وسيبيريا ، والشرق الأقصى ، والشمال الغربي ، وأوراتسكي).
3. مفتشية أقاليمية لمعالجة البيانات المركزية (MI FTS لروسيا لـ DPC).
4 - هيئات التفتيش الأقاليمية لأكبر دافعي الضرائب (MI FTS of Russia for CN) ، والتي تشمل:
5. 82 مديرية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (UFTS لروسيا).
6. عمليات التفتيش الإقليمية (IFTS لروسيا).
7. إدارات التفتيش بين المقاطعات (هيئات التفتيش بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) ، والتقسيمات الهيكلية الأخرى.
مثال. هيكل السلطات الضريبية في جمهورية تشوفاش
وبالتالي ، فإن السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي هي دائرة الضرائب الفيدرالية وأقسامها. دائرة الضرائب الفيدرالية هي هيئة تنفيذية اتحادية تتبع وزارة المالية.
الخدمة هي هيئة تنفيذية اتحادية معتمدة تقوم بالتسجيل الحكومي للكيانات القانونية والأفراد في أسر الجودة والفلاحين (المزارعين).
في حالات تصفية الكيانات القانونية ، تعمل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا كهيئة تنفيذية اتحادية معتمدة توفر التمثيل في قضايا الإفلاس وفي إجراءات الإفلاس للمطالبات بدفع المدفوعات الإلزامية ومطالبات الاتحاد الروسي للالتزامات النقدية.
تنفذ دائرة الضرائب الفيدرالية أنشطتها بالتعاون مع الهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية والهيئات الحكومية والجمعيات العامة وغيرها من المنظمات.
رسم. نظام مركزي موحد للسلطات الضريبية
تشكل دائرة الضرائب الفيدرالية وهيئاتها الإقليمية نظامًا مركزيًا واحدًا للسلطات الضريبية.
يرأس دائرة الضرائب الفيدرالية رئيس تعينه حكومة الاتحاد الروسي وتعزله بناءً على اقتراح وزير المالية في الاتحاد الروسي. رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية مسؤول شخصيًا عن تنفيذ المهام الموكلة إلى الخدمة.
لدى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية نواب يعينهم وزير المالية في الاتحاد الروسي ويعزلهم بناءً على اقتراح من رئيس الدائرة.
المهام الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية:لدائرة الضرائب الفيدرالية الحق في تنظيم الاختبارات والفحوصات والتحليلات والتقييمات اللازمة ، وكذلك البحث العلمي حول تنفيذ الرقابة والإشراف ، لطلب وتلقي المعلومات اللازمة لاتخاذ القرار ، لتزويد الكيانات القانونية والأفراد تفسيرات حول القضايا المتعلقة بالمنطقة المنشأة وأنشطة.
لا يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية تنفيذ اللوائح القانونية في مجال النشاط المحدد ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية ، والمراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي والمراسيم الحكومية ، فضلاً عن إدارة ممتلكات الدولة و تقديم الخدمات المدفوعة.
للسلطات الضريبية الحق في:وبالتالي ، فإن حقوق السلطات الضريبية واسعة جدًا. بالنسبة لواجبات موظفي الضرائب ، فهم ملزمون بما يلي:
استلزم الانتقال إلى علاقات السوق في الاقتصاد ، والتغيرات في مجال التسعير والتخطيط ، وظهور كيانات اقتصادية مثل تحويل الضرائب إلى المصدر الرئيسي لإيرادات الدولة ، وما إلى ذلك ، ظهور هيئات جديدة تنفذ ذلك ، و أشكال جديدة لتنفيذه.
بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 1635 المؤرخ 23 ديسمبر 1998 ، تم تحويل دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي إلى وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. أيضًا ، بموجب المرسوم الرئاسي رقم 314 الصادر في 9 مارس 2004 ، أعيد تسمية وزارة الضرائب والجبايات بالاتحاد الروسي لتصبح دائرة الضرائب الفيدرالية.
المهمة الرئيسيةتهدف هذه الخدمة إلى مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وصحة حسابها ، واكتمال وتوقيت ضرائب الدولة والمدفوعات الأخرى التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي ، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية داخلها اختصاص الميزانيات ذات الصلة والأموال من خارج الميزانية.
تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية ، بتنفيذ مهمتها الرئيسية ، بأداء الوظائف التالية:الموضوع 6 "سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي"
1 تكوين وهيكل ووظائف السلطات الضريبية
2. هيكل وصلاحيات دائرة الضرائب الاتحادية
3 وظائف ومهام دائرة الضرائب الاتحادية
مجموعة القوانين واللوائح التي تحكم أنشطة السلطات الضريبية متنوعة وكثيرة وتتطلب استيعابها للتطبيق اللاحق في الممارسة العملية.
السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي هي هيئات حكومية تجمع الضرائب والرسوم وفقًا للتشريعات الحالية.
في الاتحاد الروسي - نظام مركزي موحد لرصد الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، من أجل صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت إدخال الضرائب والرسوم في الميزانية المقابلة ، وفي الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، من أجل صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدخول في الميزانية المقابلة للمدفوعات الإلزامية الأخرى.
تعمل السلطات الضريبية في نطاق اختصاصها ووفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. تمارس السلطات الضريبية وظائفها وتتفاعل مع السلطات التنفيذية الفيدرالية ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والحكومات المحلية ، والصناديق الحكومية من خارج الميزانية من خلال ممارسة الصلاحيات المنصوص عليها في قانون الضرائب وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية للروسيا الاتحاد.
الأساس القانوني الأساسي للأنشطة الرسمية للسلطات الضريبية هو دستور الاتحاد الروسي الصادر في 12 ديسمبر 1993. يحتوي القانون الأساسي للدولة على المواقف الأولية الملزمة للأطراف المشاركة في العلاقات القانونية الضريبية. يُفرض الالتزام بالامتثال لدستور الاتحاد الروسي والقوانين على كل من هيئات سلطة الدولة والحكم الذاتي ، والمسؤولين في هذه الهيئات ، والمواطنين وجمعياتهم. يتمتع الدستور الاتحادي بالقوة القانونية العليا والتأثير المباشر ويتم تطبيقه في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
يشير وضع المبادئ العامة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، والتشريعات الإدارية والإدارية الإجرائية - إلى الولاية القضائية المشتركة بين الاتحاد الروسي وموضوعاته. يلتزم كل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. القوانين التي تفرض ضرائب جديدة أو تزيد من سوء وضع دافعي الضرائب ليست بأثر رجعي.
من أجل تنفيذ وتطوير الأحكام الأساسية المنصوص عليها في دستور روسيا ، تم اعتماد بعض القوانين الفيدرالية التي تهدف إلى حماية حقوق وحريات المشاركين في العلاقات القانونية. من بين تلك المتعلقة مباشرة بأنشطة السلطات الضريبية: الجزء الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقانون المدني للاتحاد الروسي (الجزءان الأول والثاني) ، وقانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ، وقانون الاتحاد الروسي "بشأن سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي" بتاريخ 24 يونيو 1992 N 3119-1 (تمت المراجعة من 28.06.2013 N 134-FZ).
في سياق إصلاح السلطات التنفيذية ، تم تحديد هيكل جديد للسلطات التنفيذية الفيدرالية ، تم بموجبه فصل دائرة الضرائب الفيدرالية إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي (الشكل 1).
أرز. 1- الخدمات الفيدرالية التابعة لوزارة المالية الروسية
تم بناء نظام السلطات الضريبية في روسيا وفقًا للتقسيمات الإدارية والوطنية الإقليمية المعتمدة في الاتحاد الروسي ، ويتكون من ثلاث روابط. العنصر الرئيسي في هذا النظام هو دوائر التفتيش الضريبية للمقاطعات والمدن التي ليس لها تقسيمات إقليمية ومناطق في المدن. يشمل الرابط الثاني إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية للجمهوريات داخل روسيا ، والأقاليم ، والمناطق ، والمقاطعات ، ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ. رئيس نظام السلطات الضريبية هو دائرة الضرائب الفيدرالية - مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا (الشكل 2). ومن سمات إصلاح هيكل السلطات الضريبية إنشاء مناطق بين الأقاليم (على المستوى الاتحادي) وبين المقاطعات ( على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي) عمليات التفتيش.
الشكل 2: مخطط لنظام إدارة ثلاثي المستويات لهيئات الضرائب في روسيا
وهكذا ، فإن النظام المركزي الموحد للسلطات الضريبية يتكون من الهيئة التنفيذية الاتحادية ، المخولة في مجال الضرائب والرسوم ، وهيئاتها الإقليمية.
يعرّف قانون الضرائب للاتحاد الروسي السلطات الضريبية على أنها نظام مركزي موحد لرصد الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، من أجل صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدفع (التحويل) لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي الضرائب والرسوم ، وفي الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، من أجل صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدفع (التحويل) لنظام ميزانية الاتحاد الروسي والمدفوعات الإلزامية الأخرى.
تتمثل المهام الرئيسية للسلطات الضريبية في الرقابة والإشراف على الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والحساب الصحيح ، واكتمال وتوقيت إدخال الضرائب والرسوم في الميزانية ذات الصلة ، في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، حول صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدخول في الميزانية ذات الصلة.المدفوعات الإلزامية الأخرى لإنتاج وتداول الكحول الإيثيلي ، والمنتجات المحتوية على الكحول ، والمنتجات الكحولية والتبغ ، وكذلك أداء وظائف وكيل مراقبة العملة داخل اختصاص السلطات الضريبية.
يتم حل المهام المحددة أمام السلطات الضريبية بالتعاون مع السلطات التنفيذية الفيدرالية وسلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية. ينص التشريع على أن هيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي ملزمة بتقديم مساعدة عملية لموظفي السلطات الضريبية في أداء واجباتهم الرسمية. وهي تضمن اعتماد التدابير المنصوص عليها في التشريع لمحاكمة الأشخاص الذين يمنعون موظفي الضرائب من أداء وظائفهم الرسمية. في جميع مستويات الإدارة الضريبية الثلاثة ، يمكن للمرء أن يميز الوظائف المشتركة التي تنفذها السلطات الضريبية في سياق أنشطتها (الشكل 3.).
بناءً على المهام التي تواجه السلطات الضريبية والوظائف المؤداة ، يحدد رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية ويوافق على هيكل الأقسام الداخلية للمكتب المركزي - الإدارات والمكاتب. عند تحديد تكوين التقسيمات الفرعية الداخلية ، ينطلق المرء من الشروط التالية: ما إذا كانت دائرة الضرائب الفيدرالية لديها أنواع رئيسية ومساعدة من الأنشطة ؛ خصائص الإدارة الضريبية لأهم الضرائب أو فئات دافعي الضرائب ؛ توحيد الإجراءات المنفذة للإدارة الضريبية (مبدأ الوظيفة) ، إلخ.
أرز. 3. نظام السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي
وفقًا للبرنامج الفيدرالي المستهدف لتطوير السلطات الضريبية ، يتم إنشاء إدارات تفتيشية أقاليمية وقطاعية بين المقاطعات وخاصة ، مما يجعل من الممكن معارضة التكامل الرأسي لأكبر دافعي الضرائب (الشركات المتكاملة رأسياً ، والممتلكات ، والمجموعات المالية والصناعية) مع الإدارة الضريبية المتكاملة رأسياً. وهذا يعزز الرقابة الضريبية في عدد من قطاعات الاقتصاد ، لا سيما في مجالات النشاط التي تدر الميزانية من حيث الإيرادات الضريبية.
على المستوى الاتحادي ، هناك نوعان من عمليات التفتيش الأقاليمية: المتخصصة في قطاعات الاقتصاد وفي المقاطعات الاتحادية. من حيث وضعها ، تحتل إدارات التفتيش الأقاليمية (MRI FTS) موقعًا وسيطًا بين دائرة الضرائب الفيدرالية والإدارات الإقليمية التابعة لـ FTS في روسيا. يؤدون وظائف إدارية واسعة إلى حد ما ويتحكمون في أنشطة السلطات الضريبية ذات المستوى الأدنى. في أنشطة IRI FTS ، هناك عناصر من عمل هيئات التفتيش الإقليمية: مراقبة وتحليل المعلومات المتعلقة بانتهاكات التشريعات الضريبية ، والتفاعل مع دافعي الضرائب المحددين ، بما في ذلك إجراء عمليات تدقيق ضريبية بشأن القضايا المنسوبة إلى ولايتهم القضائية. في عمليات التفتيش هذه ، يتم تسجيل دافعي الضرائب أيضًا - المنظمات التي تنتمي إلى صناعة معينة ومن بين أكبرها. تم إنشاء عمليات تفتيش أقاليمية لسبع مناطق فيدرالية. تم تكليفهم بالمهام التالية: أ) مراقبة احترام تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم في أراضي المقاطعة الفيدرالية المقابلة ، بما في ذلك الامتثال للقوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم الخاصة بالكيانات المكونة لروسيا مع التشريع الاتحادي ؛ ب) السيطرة على الإدارات في الجمهوريات والأقاليم والأقاليم الواقعة في المقاطعة الفيدرالية ، بما في ذلك أداء مهامها لتعبئة مدفوعات الضرائب للموازنة وتحصيل المتأخرات ؛ ج) إجراء عمليات التدقيق الضريبي لأكبر دافعي الضرائب في المنطقة الاتحادية.
تشمل إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (المناطق): دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وعمليات التفتيش الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، وعمليات التفتيش على الضرائب الفيدرالية خدمة للمقاطعات ، والأحياء في المدن ، والمدن بدون تقسيمات إقليمية ، وعمليات التفتيش من دائرة الضرائب الفيدرالية على مستوى المقاطعات.
مهامهم الرئيسية: - مراقبة احترام تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم على أراضي الكيان المقابل المكون للاتحاد الروسي ؛ - التأكد من استلام الضرائب والرسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية للميزانية.
تمارس UFNS السيطرة على أنشطة إدارات التفتيش الضريبية التابعة. إنهم مسؤولون أمام دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ويبلغونها بنتائج إدارة الضرائب.
يتم تعيين رئيس مديرية دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لكيان مكون من الاتحاد الروسي من قبل رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالاتفاق مع الممثل المفوض لرئيس روسيا للكيان التأسيسي المعني الاتحاد الروسي. يوافق رئيس القسم على هيكلية ووظائف الأقسام الهيكلية لمكتب الدائرة ، والتي تعتمد على: حجم سكان المنطقة ؛ عدد دافعي الضرائب - الكيانات القانونية والأفراد ؛ فواتير الضرائب. يظهر هيكل UFNS RF حسب المنطقة في الشكل 4.
الشكل 4. هيكل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي حسب المنطقة
في كثير من الأحيان ، يتم إنشاء الأقسام الداخلية (الإدارات) للإدارات مع مراعاة الحاجة إلى ممارسة الرقابة على أنواع معينة من الضرائب وفئات دافعي الضرائب (الكيانات القانونية أو الأفراد). تستند بعض الإدارات (على سبيل المثال ، المحاسبة ، وإعداد التقارير والتنبؤ ، ومراقبة إدارات التفتيش الضريبي) إلى مبدأ وظيفي.
توافق دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي على تكوين وأنواع عمليات التفتيش المتخصصة بين المقاطعات. تركيزهم يعتمد على اقتصاد المنطقة وتوجهها. تتمتع إدارات التفتيش بين المقاطعات بتبعية مزدوجة: دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا والمفتشية الأقاليمية ، التي تدير قطاع الاقتصاد ذي الصلة. تقوم إدارات التفتيش على الفروع بين المقاطعات بمراقبة ومراقبة الضرائب على كبار دافعي الضرائب الخاصين بالمنطقة.
تصنف الكيانات القانونية على أنها من كبار دافعي الضرائب في المناطق ، وتتراوح الضرائب والرسوم المفروضة على الميزانية الفيدرالية من 75 مليون إلى 500 مليون روبل ، أو عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) - من 1 مليار إلى 6 مليار روبل. . ، أو الأصول - من 1 مليار إلى 7 مليار روبل.
تتم إدارة دافعي الضرائب المنتظمين عن طريق عمليات التفتيش على المناطق والمدينة. نتيجة للتحولات ، تم إنشاء عمليات تفتيش للمناطق الإدارية ومفتشيات إقليمية بين المقاطعات في عدد من المناطق.
من بين الوظائف المعروضة ، تعتبر الرقابة الضريبية بلا شك أهم وظيفة لإدارة الضرائب. هذا الوضع له أساس موضوعي فيما يتعلق بتعزيز أنشطة الرقابة الشاملة للدولة.
لتنفيذ الرقابة ، تم إنشاء هيئات حكومية خاصة وهي تعمل ، وبعضها يقوم بوظائف رقابية حصرية أو بشكل أساسي (على سبيل المثال ، غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ، دائرة الرقابة التابعة لرئيس الاتحاد الروسي). تعمل بعض الهيئات التنظيمية كتقسيمات فرعية هيكلية للوزارات والإدارات. ومع ذلك ، هناك مثل هذه الهيئات التي يخضع منها كل وكيل اقتصادي للتفتيش. هذه ، بالطبع ، سلطات الضرائب. وتشمل هذه دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا ، والتي تخضع لولاية وزارة المالية في الاتحاد الروسي منذ مارس 2004 (قرار حكومة الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على اللائحة الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية" بتاريخ سبتمبر 30 ، 2004 ، رقم 506). في السابق ، عملت السلطات الضريبية كوزارة مستقلة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. تتمتع السلطات الضريبية بهيكلها المكون من ثلاثة مستويات ، بما في ذلك: المكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية (/ المستوى) ؛ الهيئات الإقليمية - إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وعمليات التفتيش الأقاليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية (المستوى الثاني) ؛ عمليات التفتيش على دائرة الضرائب الفيدرالية للمقاطعات ، والمقاطعات في المدن ، والمدن التي لا توجد بها أقسام إقليمية ، وعمليات تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية على مستوى ما بين المقاطعات (المستوى الثالث) (الشكل 5.).
المستوى الثاني
|
المستوى الثالث
الشكل 5. هيكل من ثلاث مستويات للسلطات الضريبية
يتم تنفيذ الهيكل الحديث للسلطات الضريبية في روسيا في وقت واحد على مبدأين: الإقليمي والقطاعي.
تم تنفيذ الهيكل الإقليمي التقليدي للسلطات الضريبية في أوائل التسعينيات. وفقًا للهيكل الإداري الإقليمي المعتمد في روسيا. الرابط السفلي (المستوى الثالث) عبارة عن عمليات تفتيش من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (عمليات التفتيش السابقة لوزارة الضرائب وتحصيل الضرائب) في المقاطعات ، والمناطق في المدن ، والمدن التي لا توجد بها أقسام إقليمية ، والرابط الأوسط (المستوى الثاني) - إدارات FTS بالنسبة لجمهوريات الاتحاد الروسي والأقاليم والمناطق والمقاطعات ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ ، والمستوى الأعلى (المستوى الأول) هو المكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية.
لوحظ تسلسل هرمي صارم للتبعية الرأسية بين هذه الروابط. المستوى الأوسط والسفلي يتبع المستوى الأعلى ، والمستوى السفلي يتبع المستوى الأوسط. يتم تنفيذ الإدارة الشعبية لمثل هذه السلطات الضريبية اعتمادًا على الانتماء الإقليمي لدافعي الضرائب.
في أوائل 2000s. كما تم تشكيل إدارات التفتيش بين المناطق وبين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، والتي تم تشكيلها لتنسيق أنشطة السلطات الضريبية ذات المستوى الأدنى وإدارة فئات معينة من دافعي الضرائب حسب الصناعة. تشمل هذه الفئات أكبر وأكبر دافعي الضرائب ، الذين تتجاوز أنشطتهم بكثير منطقة واحدة تسيطر عليها مفتشية واحدة ، مما يجعل من المناسب إدارتهم ، على التوالي ، على المستوى الأقاليمي أو بين المقاطعات.
تم استكمال المستوى الثاني بثلاثة أنواع من عمليات التفتيش الأقاليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، التابعة حصريًا للمكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية:
1) لمعالجة البيانات المركزية - إدارة تفتيش واحدة ؛
2) سبع عمليات تفتيش للمقاطعات الاتحادية ، حسب عدد الدوائر ؛
/// تم استكمال المستوى بعمليات التفتيش بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، التابعة لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية للكيان المكون للاتحاد الروسي. عمليات التفتيش هذه من نوعين: لدافعي الضرائب الكبار ولعدة مناطق إدارية (من أجل توفير أموال الميزانية).
تم إنشاء الفرع الثاني لبناء السلطات الضريبية لتحسين كفاءة الإدارة الضريبية لدافعي الضرائب ، وتوفير الإيرادات الضريبية الأكثر أهمية. هذه الهيئات مدعوة لمواجهة الاتجاه المتزايد بشكل موضوعي للتكامل الرأسي لأكبر دافعي الضرائب (في مختلف المقتنيات ، والمجموعات المالية والصناعية ، والشركات المتكاملة رأسياً) من خلال إدارة ضريبية متكاملة رأسياً مناسبة.
تخضع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لعدد من الهياكل التي تنفذ مهام بحثية وتعليمية ومنهجية وتحليلية للمعلومات ذات صلة بتحسين نظرية وممارسة إدارة الضرائب: مركز حوسبة البحث الرئيسي (GNIVTs) ؛ معهد الدولة لبحوث تطوير النظام الضريبي (GNIIRaNS) ؛ المراكز التعليمية والمنهجية - UMC (يوجد حاليًا خمسة منهم) ؛ المنشورات المطبوعة "البريد الضريبي الروسي" ، "السياسة والممارسات الضريبية" ، "نشرة التسجيل".
تستند معايير التخصيص لفئات مختلفة من دافعي الضرائب الذين تديرهم مختلف هيئات التفتيش ، أولاً ، إلى مؤشرات نشاطهم المالي والاقتصادي للسنة المشمولة بالتقرير ، وثانياً ، على علاقة الترابط بين المنظمات.
يخضع أكبر وأكبر دافعي الضرائب لمعايير الاعتماد المتبادل. المنظمات التي علاقات وفقا للفن. قد يؤثر رقم 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الظروف أو النتائج الاقتصادية للنوع الرئيسي من النشاط لمؤسسة أخرى ، وينتمي إلى الفئة المقابلة من دافعي الضرائب ويخضعون للإدارة على المستوى المقابل لمستوى إدارة دافعي الضرائب مترابطة معها.
تنفذ دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنشطتها من خلال هيئاتها الإقليمية بالتعاون الوثيق مع الهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، والجمعيات العامة وغيرها. المنظمات.
يرأس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رئيس تعينه حكومة الاتحاد الروسي بناءً على اقتراح وزير المالية. يتم تعيين رؤساء إدارات FTS للكيانات المكونة للاتحاد الروسي من قبل رئيس FTS لروسيا بالاتفاق مع الممثل المفوض لرئيس الاتحاد الروسي للمنطقة الفيدرالية المقابلة. يتم تعيين رؤساء عمليات التفتيش في دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا للمقاطعات ، والمقاطعات في المدن ، والمدن التي لا توجد بها أقسام إقليمية ، وكذلك عمليات التفتيش على مستوى المقاطعات من قبل رؤساء الإدارات للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائب في روسيا. يتحمل رؤساء السلطات الضريبية على جميع المستويات مسؤولية شخصية عن إنجاز المهام والوظائف الموكلة إليهم.
تؤدي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا وظائفها من خلال تنفيذ الصلاحيات.تمارس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا صلاحيات أخرى ضمن اختصاص السلطات الضريبية ، إذا نصت عليها القوانين الفيدرالية , الإجراءات القانونية التنظيمية لرئيس الاتحاد الروسي أو حكومة الاتحاد الروسي.
لدى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية نواب يعينهم وزير المالية في الاتحاد الروسي ويعزلهم بناءً على اقتراح من رئيس الدائرة. يتم تحديد عدد نواب رؤساء الدائرة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية: 1) يوزع المسؤوليات بين نوابه ويقدم إلى وزير المالية في الاتحاد الروسي (مشروع اللوائح الخاصة بالخدمة ، مقترحات بشأن الحد الأقصى لعدد وكشوف رواتب موظفي المكتب المركزي والهيئات الإقليمية في الخدمة ، ومقترحات بشأن تعيين وعزل نواب رئيس الدائرة ، ومقترحات لتعيين وإقالة رؤساء الهيئات الإقليمية للخدمة ، ومشروع الخطة السنوية والمؤشرات المتوقعة لنشاط الدائرة ، بالإضافة إلى تقرير عن تنفيذها ، ومقترحات لتشكيل مشروع الموازنة الاتحادية من حيث الدعم المالي لأنشطة الخدمة) ، وتعيين وفصل موظفي المكتب المركزي للخدمة ، وتعيين وإقالة من مناصبهم بالطريقة المقررة للنائب رؤساء الهيئات الإقليمية للخدمة ، يقرر وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي القضايا المتعلقة بمرور الخدمة المدنية الفيدرالية في دائرة الضرائب الفيدرالية ، والموافقة على هيكل وموظفي المكتب المركزي للخدمة ضمن حدود صندوق الرواتب وعدد الموظفين الذي أنشأته حكومة الاتحاد الروسي ، تقدير تكاليف الحفاظ عليها ضمن الحدود المعتمدة لتخصيصات الفترة ذات الصلة الواردة في الميزانية الاتحادية ، والموافقة على عدد وكشوف رواتب موظفي الهيئات الإقليمية للخدمة ، في حدود صندوق الرواتب وعدد الموظفين الذي تم تحديده من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، فضلاً عن تقدير لتكاليف الحفاظ عليها ضمن الحدود المعتمدة للفترة المقابلة من الاعتمادات المنصوص عليها في الميزانية الاتحادية ، على أساس دستور الاتحاد الروسي ووفقًا له ، القوانين الدستورية الاتحادية ، والقوانين الاتحادية ، وقرارات رئيس الاتحاد الروسي ، وحكومة الاتحاد الروسي ، ووزارة المالية يصدر ov من الاتحاد الروسي أوامر بشأن القضايا التي تدخل في اختصاص الخدمة.
مع مثل هذا الهيكل من السلطات الضريبية ، من الصعب ضمان وحدتها بشكل أساسي. يتم ضمان ذلك من خلال حقيقة أن وظائف الرقابة على تحصيل الضرائب على جميع المستويات على أراضي الاتحاد الروسي يتم تنفيذها من قبل هيئات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، وبموجب القاعدة التشريعية التي تحظر إنشاء السلطات الضريبية التي ليست جزءًا من نظام مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
المهام الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا هي: 1. الرقابة والإشراف على الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية للميزانية ذات الصلة و الأموال من خارج الميزانية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛ 2. مراقبة العملة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة ضمن اختصاص السلطات الضريبية ؛ 3. مراقبة إنتاج ودوران الكحول الإيثيلي المصنوع من جميع أنواع المواد الخام المحتوية على الكحول والمنتجات الكحولية والتبغ.
السلطات الضريبية هي نظام للرقابة على احترام التشريعات الضريبية ، مستقلة عن السلطات المحلية والإدارة. جميع الإدارات وعمليات التفتيش في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا هي كيانات قانونية ، ولديها تقديرات مستقلة للتكلفة ، وحسابات جارية في البنوك وطوابع رسمية.
وظائف السلطات الضريبية - المركزية والإقليمية والمحلية - تختلف إلى حد ما. تقوم عمليات التفتيش التي تجريها دائرة الضرائب الفيدرالية للمناطق والمقاطعات في المدن والمدن التي لا توجد بها أقسام محلية بالوظائف التالية:
الاحتفاظ بسجلات جميع دافعي الضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها ؛
تقوم إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، إلى جانب الوظائف المذكورة أعلاه ، بالوظائف التالية:
إجراء التنظيم والتنسيق والتحكم في أنشطة عمليات التفتيش التابعة ؛
تقديم ، بالطريقة المحددة ، في حدود اختصاصها ، إلى الهيئات التنفيذية الاتحادية ذات الصلة ، وهيئات إنفاذ القانون والهيئات التنظيمية ، وهيئاتها الإقليمية والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، معلومات عن الانتهاكات المحددة.
للمكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية وظائف إضافية: فهو يشارك في تطوير مشاريع الميزانية الفيدرالية وميزانيات الأموال الخارجة عن الميزانية للدولة للسنة المقابلة ؛ يقدم إرشادات للسلطات الضريبية ، بما في ذلك تشكيل الدعم المنهجي لعملية إدارة الضرائب ؛ يجري الربط التنظيمي ويضمن تماسك تبادل المعلومات مع الإدارات الضريبية الأخرى ؛ تعد مقترحات لتحسين السياسة الضريبية ، وتخطيط الإيرادات الضريبية ، وتطوير التشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي ، وتشريعات وتشريعات العملة في مجال إنتاج وتداول الكحول الإيثيلي ، والمنتجات المحتوية على الكحول ، والكحول والتبغ ، بالإضافة إلى التشريعات الخاصة بتسجيل الدولة من الكيانات القانونية ؛ في نطاق اختصاصها ، تطوير واعتماد نماذج طلبات التسجيل لدى السلطات الضريبية ، وحسابات الضرائب ، والمستندات الأخرى المتعلقة بحساب ودفع الضرائب والرسوم ، كما يحدد إجراءات ملئها ؛ تشارك في المفاوضات بشأن إبرام اتفاقيات حكومية دولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي على الدخل والممتلكات ، وتنفذ هذه الاتفاقات.
لأداء وظائفها ، تُمنح السلطات الضريبية الحقوق المناسبة ، والتي يتم تنفيذها من خلال حقوق مختلف المسؤولين في هذه الهيئات. حقوق السلطات الضريبية هي في نفس الوقت واجب مسؤوليها.
السلطات الضريبية وفقا للفن. يحق لقانون الضرائب 31: أن يطلب من دافع الضرائب أو وكيل الضرائب (وفقًا للنماذج المعمول بها) أن تكون أساسًا لحساب ودفع (اقتطاع وتحويل) الضرائب والرسوم ، وكذلك المستندات التي تؤكد صحة الحساب وحسن توقيت دفع الضرائب والرسوم ؛ إجراء عمليات التدقيق الضريبي بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب ؛ لمصادرة المستندات أثناء عمليات التدقيق الضريبي لدافع الضرائب أو وكيل الضرائب في الحالات التي توجد فيها أسباب كافية للاعتقاد بأن هذه المستندات سيتم إتلافها أو إخفاؤها أو تغييرها أو استبدالها ؛ على أساس إخطار كتابي للسلطات الضريبية ، استدعاء دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب لتقديم تفسيرات فيما يتعلق بدفع (اقتطاع وتحويل) الضرائب من قبلهم أو فيما يتعلق بالتدقيق الضريبي ؛ تعليق المعاملات ، وفقًا للإجراءات المعمول بها ، مع الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب ومصادرة ممتلكاتهم ؛
السلطات الضريبية وفقا للفن. 32 قانون الضرائب ملزم بما يلي: الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. مراقبة الامتثال للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة بموجبها ؛ الاحتفاظ بسجلات المنظمات والأفراد وفقًا للإجراءات المعمول بها ؛ إبلاغ دافعي الضرائب مجانًا (بما في ذلك كتابيًا) بالضرائب والرسوم الحالية ، والتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، والإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لها ، وإجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم ، وحقوق والتزامات دافعي الضرائب ، والصلاحيات السلطات الضريبية وموظفيها ، وكذلك تقديم نماذج الإبلاغ الضريبي وشرح إجراءات ملئها ؛ الاسترشاد بشروح مكتوبة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بشأن تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛ إبلاغ دافعي الضرائب ودافعي الضرائب ووكلاء الضرائب عند التسجيل لدى السلطات الضريبية بالمعلومات حول تفاصيل الحسابات ذات الصلة للخزانة الفيدرالية ، وكذلك إبلاغهم بالتغييرات في تفاصيل هذه الحسابات والمعلومات الأخرى اللازمة لملء أوامر تحويل الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات ؛ اتخاذ قرار بإعادة مبالغ الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات المدفوعة الزائدة أو الزائدة إلى دافع الضرائب أو دافع الضرائب أو وكيل الضرائب ، وإرسال التعليمات المناسبة إلى الهيئات الإقليمية للخزانة الفيدرالية للتنفيذ ، وتعويض مبالغ الضرائب والرسوم الزائدة والمبالغ فيها والعقوبات والغرامات ؛ مراعاة السرية الضريبية والتأكد من الحفاظ عليها ؛ لإرسال نسخ إلى دافع الضرائب أو دافع الضرائب أو وكيل الضرائب من قانون التدقيق الضريبي وقرار مصلحة الضرائب ، وكذلك في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إخطار ضريبي و (أو) طلب لدفع الضرائب والرسوم ؛ أن يقدم إلى دافع الضرائب ودافع الرسوم وموكِّل الضرائب ، بناءً على طلبه ، معلومات عن حالة التسويات الخاصة بالشخص المذكور بشأن الضرائب والغرامات والغرامات في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الطلب الكتابي ؛ القيام ، بناءً على طلب دافع الضرائب أو دافع الضرائب أو وكيل الضرائب ، بإجراء تسوية مشتركة لمبالغ الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات المدفوعة ؛ بناءً على طلب دافع الضرائب أو دافع الضرائب أو وكيل الضرائب ، إصدار نسخ من القرارات التي اتخذتها مصلحة الضرائب فيما يتعلق بهذا مقدم الطلب.
إذا لم يقم دافع الضرائب (دافع الضريبة) ، في غضون شهرين من تاريخ انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمتطلبات دفع الضريبة (الضريبة) ، بسداد هذه المتأخرات بالكامل ، والتي يسمح حجمها للفرد بتحملها حقيقة وجود مخالفة للتشريعات الخاصة بالضرائب والجبايات التي تحتوي على علامات على الجريمة ، فإن السلطات الضريبية ملزمة في غضون عشرة أيام من تاريخ الكشف عن هذه الظروف بإرسال مواد إلى هيئات الشؤون الداخلية لحل قضية الشروع في جناية. قضية. بالإضافة إلى ذلك ، تتحمل السلطات الضريبية أيضًا التزامات أخرى ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية الأخرى.
الشرط الأساسي لتشكيل رقابة ضريبية فعالة هو نظام إلكتروني حديث لإعداد التقارير الضريبية والمحاسبية يعتمد على تقنيات المعلومات المتقدمة. مزايا عملية أتمتة قبول تقارير دافعي الضرائب لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا هي: سرعة إدخال المعلومات في قاعدة بيانات هيئة التفتيش ، ومعالجة عالية الجودة للتقارير أثناء إجراء مزيد من التدقيق المكتبي ، وتشكيل قائمة دافعي الضرائب للتدقيق في الموقع ، وأتمتة التحقق من بيانات تسجيل دافعي الضرائب مع المعلومات الواردة في قاعدة البيانات ، والقدرة على تكوين الإحصاءات بسرعة عن طريق العينات ، إلخ.
يجب أن يضمن التنفيذ الهادف والمستمر لمشاريع تفاعل الاتصالات بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية في المستقبل القريب الأداء الفعال لعمليات معالجة البيانات الإلكترونية والانتقال الشامل إلى عرض المعلومات في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات.
في عام 2011 ، بموجب الأمر رقم MM-7-4 / [البريد الإلكتروني محمي]في عام 2006 ، وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على متطلبات التأهيل للمعرفة المهنية والمهارات اللازمة لأداء الواجبات الرسمية من قبل موظفي الخدمة المدنية الفيدراليين التابعين للمكتب المركزي والهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية. على سبيل المثال ، يجب أن يعرف المديرون: دستور الاتحاد الروسي ، والقوانين الدستورية الفيدرالية ، والقوانين الفيدرالية ، وإجراءات تفاعل دائرة الضرائب الفيدرالية مع وزارة المالية ، والسلطات التنفيذية الفيدرالية ، والخبرة المحلية والأجنبية المتقدمة في إدارة الضرائب ، والنماذج وأساليب العمل مع وسائل الإعلام ، ونداءات المواطنين ، وقواعد آداب العمل ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يتمتع المديرون بالمهارات اللازمة لإدارة الوحدة الهيكلية ، واتخاذ القرارات الإدارية وغيرها وتنفيذها على الفور ، وتعيين الموظفين وتنسيبهم ، وإدارة شؤون الموظفين ، إجراء مفاوضات تجارية ، التحدث أمام الجمهور ، كتابة خطاب عمل ، إلخ.
لا يمكن الاختيار الفعال للأشياء للمحاسبة والرقابة الضريبية إلا إذا كان تكوين مؤشرات قاعدة المعلومات الخاصة بإدارة التفتيش الضريبي يفي بالمتطلبات التالية: تحتوي على أكمل معلومات ممكنة حول جوانب الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة ذات الصلة بـ حساب ودفع الضرائب ؛ تزويد السلطات الضريبية بالقدرة على التعقب السريع لدافعي الضرائب وموظفيهم ؛ السماح لك بتلقي كل من التقارير القياسية والملخصات والاختيارات للطلبات التعسفية ؛ لتوفير فرصة للتحكم في موثوقية المعلومات الواردة من مصادر مختلفة عن طريق المقارنة والتحليل الآلي ؛ تتيح لك تلقي المعلومات وتحليلها بسرعة حول جميع جهات اتصال دافعي الضرائب مع الوكالات الحكومية والبنوك. لإنشاء أساس معلومات للعمل الضريبي ، يجب أن تتلقى السلطات الضريبية معلومات جيدة من دافعي الضرائب (البيانات المالية ، الإقرارات الضريبية ؛ معلومات عن توافر الحسابات المصرفية ، ومبالغ الحسابات المدينة والدائنة ؛ والمستندات التأسيسية ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى معلومات أخرى معلومة.
يتم تحديد الاتجاهات الرئيسية لزيادة كفاءة السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي من خلال أهداف برنامج الهدف الاتحادي "تطوير السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي (2008-2012)": الغرض من تحسين خدمة دافعي الضرائب ، وزيادة كفاءة النظام الضريبي من خلال إدخال تكنولوجيا المعلومات الجديدة "
وتشمل المهام: تحسين الآليات التي تضمن عائدات ضريبية للموازنة. تطوير نظام محاسبة دافعي الضرائب ؛ زيادة المعرفة القانونية لدافعي الضرائب ؛ إدخال نظام موحد للمعلومات والبرمجيات والأجهزة ونظام الاتصالات للسلطات الضريبية ؛ إدخال أشكال تصاعدية لتنظيم عمل السلطات الضريبية ورفع المستوى المهني لموظفيها.
يوفر البرنامج مجموعة من التدابير التي تؤثر على أهم عناصر تنظيم الرقابة الضريبية: الإطار القانوني (تحسين الإطار القانوني للنظام الضريبي وإدارة الضرائب في اتجاه التغييرات المعقدة في التشريعات الضريبية) ؛ نظام السلطات الضريبية (تحسين هيكل وتنظيم عمل السلطات الضريبية في اتجاه تعزيز النهج الوظيفي) ؛ النماذج والأساليب (تعزيز المكون التحليلي ، الرقابة الضريبية ، زيادة دور التدقيق المكتبي) ؛ تحسين الدعم المادي والفني والموظفين والمعلومات من السلطات الضريبية.
تركز السياسة الضريبية الحديثة على الحد بشكل كبير من العبء الضريبي على اقتصاد الدولة. لا ينبغي أن يصاحب هذا الانخفاض انخفاض كبير في الإيرادات الضريبية إلى الميزانيات على مختلف المستويات ، وفي هذا الصدد ، من الضروري زيادة كفاءة الإدارة الضريبية بشكل كبير في مجالين رئيسيين:
1. من الضروري زيادة كفاءة أداء نظام الكشف عن المخالفات والجرائم الضريبية وقمعها من أجل إشراك قطاع الظل القانوني للاقتصاد في مجال العلاقات الضريبية ، بحيث يتم توزيع العبء الضريبي على جميع الكيانات الاقتصادية.
2. ضرورة زيادة تحصيل الضرائب وتقليل تكاليف الإدارة الضريبية. على الرغم من العملية الإيجابية المتمثلة في زيادة مستوى تحصيل الضرائب ، وهي سمة من سمات السنوات الخمس الماضية ، فإن مشكلة إجبار دافعي الضرائب على أداء واجباتهم بشكل موحد تظل ملحة للغاية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن مهمة تخفيض تكاليف وفاء دافعي الضرائب بالالتزامات الضريبية وعملية إدارتهم من قبل الدولة ذات أهمية خاصة.
يعرض الشكل (الشكل 6.) الأهداف والغايات الرئيسية لتحديث السلطات الضريبية.
أرز. 6. الأهداف والغايات الرئيسية لتحديث المصالح الضريبية
تم بالفعل حل بعض المهام المقدمة بنجاح ، بينما تم حل معظمها بشكل نشط وهادف. على وجه الخصوص ، تم تحقيق نتائج مهمة في تحسين جودة الخدمة لدافعي الضرائب. في كل مكان في إدارات التفتيش ، تم إنشاء أقسام للعمل مع دافعي الضرائب ، متخصصة في تزويدهم بمجموعة كاملة من الخدمات: المعلومات والخدمات الاستشارية ، وتلقي التقارير الضريبية والمحاسبية ، وتلقي الطلبات المختلفة ، وإصدار الوثائق ذات الصلة ، إلخ. أدخلت السلطات الضريبية بنجاح تقنية "النافذة الواحدة" لتسجيل الكيانات القانونية وحلّت مشكلة تبسيط هذا الإجراء. كما تم حل مهمة إدخال أشكال من التفاعل مع دافعي الضرائب عند تقديم التقارير عبر قنوات الاتصال. الآن على جدول الأعمال تطوير الأدوات التي من شأنها أن تسمح بحل المهام الواعدة المتمثلة في تزويد دافعي الضرائب بإمكانية الوصول إلى الموارد الشخصية للتسويات مع الميزانية وإجراء تسوية للتسويات في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال.
كانت إحدى مهام تحديث السلطات الضريبية هي الانتقال من هيكل التفتيش المهيمن سابقًا بتخصص واضح للإدارات حسب أنواع الضرائب إلى هياكل التفتيش ذات التوجه الوظيفي في الغالب. يتمثل جوهر النهج الوظيفي في ضمان الاستخدام الرشيد لموظفي عمليات التفتيش من خلال التخصص المتعمق في الوظائف المؤداة.
رافق الانتقال إلى هيكل تنظيمي معياري وظيفي موحد للمفتشية الإقليمية إعادة هيكلة جذرية وإعادة توزيع العمل داخل المفتشية ، وتنظيم أماكن العمل القياسية ، وإنشاء التعليمات المناسبة لهذه الأماكن ، وزيادة متطلبات التدريب التربوي. وإعادة تدريب الموظفين. في الهيكل الموحد الذي تم إنشاؤه ، تم تحديد أربع مجموعات وظيفية ، كل منها يتضمن عدة أقسام تفتيش (الشكل 7.).
أظهرت ممارسة إدخال مثل هذه الهياكل القياسية الحاجة إلى تعديلها اعتمادًا على الظروف الاقتصادية المحددة في الإقليم المعني.
كان من الضروري في ذلك الوقت مهمة تحسين دعم المعلومات والاتصالات للسلطات الضريبية بشكل جذري ، والذي يلبي متطلبات التقدم العلمي والتكنولوجي ، ورفع مؤهلات جميع الموظفين تقريبًا القادرين على استخدام تقنيات المعلومات الجديدة. يتم تنفيذ هذه المهام بنشاط في ممارسة التحديث ، ولكن من السابق لأوانه الحديث عن حلها. تحتل مهمة التطبيق الواسع النطاق لمجمع البرمجيات "معالجة البيانات الإلكترونية (EDI) نظام المستوى المحلي" مكانة خاصة في خطط تحديث السلطات الضريبية ، والتي يتم تنفيذها في الوقت الحاضر. يستخدم نظام التبادل الإلكتروني للبيانات (EDI) أكثر من 400 جدول للمعلومات المرجعية ، تم تكوين عدد منها وتحديثها أثناء التشغيل مباشرة في مفتشيات المنطقة ، مما يجعل من الممكن إعادة بناء هذا النظام لتفاصيل عملية تفتيش معينة. يتيح استخدامه على نطاق واسع تنفيذ عدد من الابتكارات الإستراتيجية في إدارة الضرائب ، بما في ذلك الانتقال إلى الإجراءات المؤتمتة بالكامل لعمليات التدقيق المكتبي مع تحول مماثل في تركيز الرقابة الضريبية من عمليات التدقيق الميدانية إلى عمليات التدقيق المكتبي ، واستخدام الإجراءات المؤتمتة لاستخدام مصادر المعلومات الخارجية لقواعد بيانات هيئات الدولة الأخرى.
الشكل 7. هيكل موحد للتفتيش الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية
بشكل عام ، تجدر الإشارة إلى أن جميع مهام التحديث التي حددها برنامج تطوير السلطات الضريبية يتم حلها بنجاح ، مما يتيح لنا التحدث عن تشكيل أساس تكنولوجي جديد لإدارة الضرائب والانتقال على هذا الأساس إلى نوعية جديدة للعلاقات مع دافعي الضرائب. أخطر عيب في هذا البرنامج هو عدم وجود احتمالات واضحة وواضحة لزيادة كبيرة في الدعم المادي لموظفي الضرائب. مثل هذا الحكم ، الذي سيقضي على دوران الموظفين ، سيخلق استحالة العلاقات غير الرسمية مع عديمي الضمير
المؤلفات
