نعم ، 20 يمكن فتح حساب إذا كان لدى المنظمة عمل قيد التقدم في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يمكن فتح تكاليف المبيعات (44 حسابًا) إذا قامت المؤسسة بتوزيع التكاليف بين المنتجات ، أي في هذه الحالة ، ليس من الضروري إغلاق هذه الحسابات. إذا لم يكن لدى المنظمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير أعمال غير مكتملة ، فيجب إغلاق حسابات البيانات.
التبرير
من المرجع
1. إجراءات ملء الميزانية العمومية
| ثانيًا. الاصول المتداولة | ||
| مخازن | 1210 | رصيد الحساب: - 10 "مواد" - 11 "حيوانات للنمو والتسمين" - 20 "الإنتاج الرئيسي *" - 21 "منتجات نصف مصنعة من إنتاجنا" - 23 "إنتاج إضافي" - 29 "صناعات ومزارع خدمية" - 41 "بضاعة" (مطروحًا منه الرصيد الدائن في الحساب 42 "الهامش التجاري" إذا تم احتساب البضائع في أسعار المبيعات) - 43 "منتجات نهائية" - 44 "مصاريف البيع" * - 45 "شحنت بضائع" - 46 "مراحل العمل المنجزة قيد التنفيذ" - 97 "مصروفات مؤجلة" (باستثناء المصاريف الواردة في البندين 1110 و 1150 من الميزانية العمومية) - 15 "شراء وحيازة أصول مادية" - زائد (ناقص) الرصيد المدين (الدائن) في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" - مطروحًا منه الرصيد الدائن للحساب 14 "مخصصات إهلاك الأصول المادية" |
2- كيفية مراعاة تكاليف إنتاج المنتجات أو الأعمال أو الخدمات
هذا الجزء من التكاليف غير المنسوب إلى تكلفة البضائع النهائية (الرصيد المدين في الحساب 20 في نهاية الشهر) هو تكلفة العمل الجاري. *
3- كيف تعكس في المحاسبة والضرائب تكاليف بيع المنتجات النهائية (الأشغال ، الخدمات)
طرق شطب المصاريف
يمكن شطب تكلفة بيع البضائع النهائية إلى تكلفة المبيعات بطريقتين:
اختيار خيار شطب التكلفة ، وكذلك طريقة توزيعها
يعتبر الحساب 44 في المحاسبة جماعيًا ، فهو يعكس جميع المصروفات الجارية لبيع السلع أو الخدمات ، والتي تشمل العديد من بنود التكاليف المقابلة. يتم استخدام الحساب بشكل أساسي من قبل المنظمات التجارية ، ولكن غالبًا ما يستخدم ليعكس تكاليف بيع البضائع من خلال التصنيع والمؤسسات الأخرى.
من أجل إجراء المعاملات بشكل صحيح ، عليك أن تعرف على وجه اليقين: هل الحساب 44 في المحاسبة نشط أم سلبي؟ الحسابات نشطة وتركيبية وجماعية. هذا الأخير يعني أن الرصيد في نهاية الفترة يتم خصمه من حساب آخر. طوال الشهر ، يسجل الخصم من الحساب 44 مصاريف المؤسسة لبيع البضائع ، والتي تنعكس في حسابات النتيجة المالية.
يُشار إلى الرصيد المدين في الميزانية العمومية (المادة "العمل الجاري") فقط إذا لم يتم بيع البضائع بالكامل خلال فترة التقرير.
يتم شطب الكثير من المصاريف المتعلقة ببيع البضائع إلى الحساب 44 في المحاسبة. الحسابات الفرعية المستخدمة للعرض التفصيلي للمعلومات:
بالإضافة إلى الحسابات التحليلية من المستوى الأول ، يمكن استخدام الحسابات الفرعية للمستوى الثاني. يتم استخدامها للحصول على انعكاس أكثر تفصيلاً للمصروفات الخاصة ببعض عناصر التكلفة ، ويمكن أن تكون هذه حسابات محاسبية:
يحتوي الحساب 44 في المحاسبة على تدرج مختلف في نسب التكاليف إليه ، اعتمادًا على اتجاه الشركة.
بالنسبة لشركة تعمل في بيع السلع أو العمل أو تقديم الخدمات ، فإن الحساب 44 هو الطريقة الرئيسية لمحاسبة تكاليف المبيعات. هذا هو المكان الذي يتم فيه جمع تكاليف الأعمال والتوزيع.
قد يعكس الحساب 44 في المحاسبة عن تقديم الخدمات أو الأنشطة التجارية للمؤسسة أيضًا مصاريف ذات طبيعة إدارية ، إذا كان هذا هو الاتجاه الوحيد للنشاط المالي.
عدد. تعكس "نفقات المبيعات" معلومات حول الأنواع التالية من التكاليف في مؤسسات التصنيع:
من المفترض أن يتم تسجيل جميع التكاليف المرتبطة مباشرة بعملية بيع المنتجات في الحساب 44. تنعكس التكاليف المتبقية لعملية الإنتاج في حسابات القسم الثالث من الرسم البياني القياسي للحسابات.
| د | CT | |
| 44 | 10 | يؤخذ في الاعتبار مقدار استهلاك المواد لتعبئة المنتجات النهائية |
| 44 | 23 | شطب مقدار مصاريف الإنتاج الإضافي لتصنيع الحاويات |
| 44 | 60 | تم قبول فاتورة خدمات النقل الخاصة بالوسيط للدفع |
| 44 | 70 | تم إضافة مبلغ الدفع مقابل العمالة لتعبئة المنتجات في المستودع |
| 44 | 69 | المدفوعات الإلزامية المدرجة في الميزانية من أجور الحزم |
| 90 | 44 | شطب (جزئي أو كامل) التكاليف التجارية لعملية بيع المنتجات |
المنظمات العاملة في مجال شراء ومعالجة المنتجات الزراعية تستخدم الحساب 44 لتعكس النفقات مثل:
إذا لم يتم بيع المنتج في نهاية الشهر ، فيمكن استخدام طريقة الشطب الجزئي لتكاليف المبيعات.
الأنواع التالية من المصروفات عرضة للشطب في نهاية شهر التقرير:
يتم تحميل جميع المصاريف الأخرى لبيع البضائع على تكلفتها (90 ألفًا و 44 دينارًا). يبقى القرار بشأن تطبيق الشطب الجزئي أو الكامل للمبالغ من الحساب 44 في حالة التنفيذ غير الكامل مع إدارة المؤسسة.
يتم تضمين خدمات النقل التي يقدمها الوسيط في بند الحساب الفرعي 44.2. في نهاية فترة التقرير ، تم إغلاق الحساب 44 في المحاسبة. يتم شطب تكاليف الشحن في حالة البيع غير المكتمل للبضائع جزئيًا. لتحديد المبلغ المراد شطبه للبيع (في الخصم من الحساب 90) ، من الضروري تحديد مبلغ تكاليف النقل للمنتجات المتبقية. يتم تنفيذ الإجراءات بالتسلسل التالي:
يمكن وصف نقاط الحساب بالصيغة:
Rtr.k = Sctov × ((Rtr.n + Rtr.tek) / Obkp + Sctov) ، حيث:
يتم شطب المصروفات المتبقية إلى الخصم من الحساب 90: 90 ألفًا و 44 دينارًا. وتظل مصاريف خدمات النقل للوسطاء المنسوبة إلى البضائع غير المباعة في الحساب 44 ويتم ترحيلها إلى الفترة التالية.
المؤسسات التي تقوم ببيع السلع أو الخدمات فقط تستخدم الحساب 44 في المحاسبة. تشمل التجارة العديد من بنود النفقات ومعاملات التسوية ، والتي يجب أن تنعكس بشكل صحيح وسريع في مستندات المؤسسة.
| د | CT | خصائص الصفقة التجارية |
| 44 | 02 | تنعكس خصومات الإهلاك للأصول الثابتة للمشروع التجاري |
| 44 | 05 | تنعكس خصومات إهلاك الأصول غير الملموسة لمشروع تجاري |
| 44 | 10 | يتم أخذ مجموع تكلفة مواد التعبئة والتغليف في الاعتبار |
| 10 | 44 | تم ترحيل المواد المطلوبة لتغليف المنتج إلى المستودع |
| 44 | 60 | تكاليف النقل المنعكسة للبيع |
| 44 | 70 | تم دفع أجور العمالة للموظفين لبيع المنتجات |
| 44 | 68, 69 | تم حساب الضرائب والمدفوعات الإجبارية الأخرى للميزانية من رواتب العمال المستخدمين في عملية التجارة |
| 90 | 44 | شطب مصاريف البيع في تكلفة الإنتاج |
| 94 | 44 | تم شطب المصاريف بسبب نقص البضائع |
يمكن أن يتوافق الحساب 44 على المدين مع الحسابات 41 ، 42 ، إذا تم إنفاق مجموع تكلفة البضائع أو الهامش لاحتياجات المنظمة.
الحساب 44 في المحاسبة هو الطريقة الرئيسية لعكس وجمع المعلومات حول النفايات عند بيع البضائع من قبل المؤسسات التي ترتبط أنشطتها ببيع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات.
المحاسبة هي مقال يلخص المعلومات المتعلقة بالتكاليف المرتبطة ببيع البضائع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل. يتم استخدامه من قبل مختلف المؤسسات العاملة في الأنشطة الصناعية وأنشطة الإنتاج الأخرى. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الحساب 44 للمحاسبة. سيتم أيضًا تقديم منشورات وأمثلة على النفقات في المقالة.
بادئ ذي بدء ، تحتاج إلى معرفة ، هل الحساب 44 للمحاسبة نشط أم سلبي؟ المتخصصون الذين لديهم بعض الخبرة في إعداد الميزانية العمومية وإعداد التقارير ليس لديهم مثل هذا السؤال. يعرف أي محاسب مختص أن الحساب 44 نشط. يعكس التكاليف المختلفة اعتمادًا على تفاصيل المؤسسة. البنود الإضافية التي قد يحتوي عليها 44 حسابًا محاسبيًا هي حسابات فرعية لتكاليف التوزيع:
بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يتم فتح حسابات فرعية. 44.2 هي مصاريف بيع و 44.3 هي تكاليف بيع. 
بالنسبة لمثل هذه المؤسسات ، الحساب 44 عبارة عن مقال يلخص معلومات حول تكاليف:
بالنسبة لهذه الشركات ، الحساب 44 هو عنصر يعكس تكاليف:
تشمل السلع الزراعية مجموعة متنوعة من المنتجات: القطن ، والصوف ، والخضروات ، والحليب ، والكتان ، والجلود الخام ، والدواجن ، والماشية ، وما إلى ذلك. المصاريف الأكثر شيوعًا ، والتي تنعكس في الحساب 44 من المحاسبة ، هي تكاليف الحفاظ على نقاط الاستقبال والشراء ، والحيوانات فيها. قد تعكس المقالة قيد النظر معلومات حول التكاليف الأخرى. 
يتراكم المدين مقدار التكاليف التي تتكبدها المؤسسة فيما يتعلق ببيع الأعمال والسلع والخدمات. تخضع لشطب كامل أو جزئي في حساب DB. 90- وفي الحالة الأخيرة ، يخضع ما يلي للتوزيع:
كما تخضع المصاريف الأخرى للشطب ، مما يعكس الحساب 44 في المحاسبة. يتم الإغلاق في حالات أخرى غير محددة عن طريق تحويل المبالغ إلى تكلفة البضائع المباعة والأعمال والخدمات.
في نهاية الشهر ، قد تظل تكاليف خدمات النقل التي يقدمها الوسطاء. بعد قيدها في الحساب 44 ، لا يتم إدخال أي قيود في المحاسبة. تظل هذه التكاليف ويتم ترحيلها إلى الشهر التالي. الحساب المعني يتوافق مع المقالات:
مدين:
للحصول على قرض:
كما ترى ، هناك الكثير من المقالات المقابلة. بشكل عام ، يمكننا القول أن الحساب 44 يعتبر عالميًا في المحاسبة. لقد كان موجودًا منذ فترة طويلة ويستخدمه معظم الشركات.
تُنسب خدمات النقل التي يقدمها وسيط إلى الحساب الفرعي. 44.2. في نهاية فترة التقرير ، يتم شطب التكاليف. إذا تم تنفيذه بشكل غير كامل ، فسيكون جزئيًا. لتحديد مبلغ الشطب ، يجب تحديد مقدار تكاليف النقل للمنتجات المتبقية. سيكون الإجراء على النحو التالي:
يمكن الإشارة إلى هذه النقاط بالصيغة التالية:
Rtr.k = Sktov x (Rtr.tek. + Rtr.n / Sktov + Obkp) ، حيث:
تكاليف النقل المتبقية تخضع لشطب الحساب. 90.
44 حساب في المحاسبة مغلق بسعر التكلفة:
وفقًا للمبادئ الأساسية للمحاسبة ، يجب أن تصل المعاملات إلى نهايتها المنطقية في نهاية الشهر. أي ، يجب أن يتم تجميع حجم الأعمال في الحسابات اللازمة لتشكيل سعر التكلفة واحتساب الضرائب.
بالطبع ، هذا لا ينطبق على جميع الحسابات ، بل على الحسابات المكلفة فقط ، ومن بينها 44 "مصاريف بيع". ينتمي هذا الحساب إلى نشط ، وبالتالي ، يكون الرصيد مدينًا حصريًا.
يجب أن تتفاعل التكاليف التي تتراكم عليها بشكل مباشر مع بيع البضائع (المنتجات ، الأعمال). من المعتاد تقسيمها إلى حسابات فرعية إضافية. يعتمد الاستخدام على الأنشطة التي تشارك فيها الشركة:
لذلك ، من الأسماء المحددة ، من الواضح أيها مناسب للتجارة والزراعة وجميع الشركات الأخرى.
نقطة مهمة! 44 حساب مصاريف يخضع للمصروفات المباشرة. إذا أمكن تصنيف التكاليف على أنها غير مباشرة ، فسيتم توزيعها بشكل جماعي.
عندما تتداول الشركة ، سيتم تحصيل جميع النفقات ، بما في ذلك الإدارة ، على 44 حسابًا:
عند استخدام الحساب 44 في مؤسسات التصنيع التي تبيع منتجاتها ، أو في الشركات التي تقدم خدمات ، تنعكس التكاليف:
وفقًا لذلك ، ستعتمد المعاملات على طبيعة التكاليف:
يتم إغلاق الحساب 44 كل شهر بشطب سعر التكلفة. لهذا ، يمكن استخدام 90.02 "تكلفة المبيعات" و 90.07 "تكلفة المبيعات".
قد تكون هناك أرصدة مدين ، ولكن يجب إغلاقها في نهاية العام. يتم تضمين تكاليف النقل في الشركات التجارية في تكلفة أرصدة المستودعات وبالتالي قد "تتعطل" في نهاية الفترة. تقوم شركات أخرى بتوزيع تكاليف النقل بين العناصر حسب الوزن والحجم.
على سبيل المثال ، تبيع المنظمة التجارية Constant Plus LLC مياه الشرب. كانت الإيرادات الشهرية 2،000،000 روبل ، بما في ذلك 18 ٪ ضريبة القيمة المضافة - 305،084.75 روبل. خلال الفترة كانت هناك نفقات:
بلغت التكاليف الإجمالية للشركة 885000 روبل. تكلفة البضائع المباعة 1400000 روبل. في الوقت نفسه ، في نهاية الشهر ، كان هناك ما تبقى من المياه غير المباعة في المستودع بمبلغ 56000 روبل. لإغلاق 44 ، سيتعين على المحاسب التعامل مع توزيع تكاليف النقل (التسليم ، النقل). للقيام بذلك ، تحتاج إلى إجراء عملية حسابية:
وبالتالي ، يمكنك معرفة مقدار تكاليف النقل المقبولة للشهر:
يتم تجميع جدول من أجل الوضوح.
سيتم نقل المبلغ المتبقي البالغ 3600 روبل إلى فترة أخرى. وبالتالي ، سيغلق المحاسب 44 بمبلغ:
| كو. التحقق من | |||
|---|---|---|---|
| الرصيد الافتتاحي | |||
| الرصيد النهائي | |||
بيانات المخرجات: BU (بيانات محاسبية)
يمكن أن تكون معاملات إغلاق الحساب 44 يدوية أو آلية. في 1C 8.2 و 8.3 ، تحتاج إلى الانتقال إلى قائمة "المحاسبة والضرائب والتقارير" ، قسم "إقفال الفترة" وحدد القائمة الفرعية "إغلاق نهاية الشهر". هنا يمكنك رؤية عدد من العمليات الروتينية مرتبة في تسلسل صارم لترتيب التنفيذ. "حساب الإغلاق 44" تكاليف الإعارة "يتم مباشرة بعد الحسابات المكلفة 20 ، 23 ، 25 ، 26.
يحتوي 1C على صيغة لحساب تكاليف النقل حسب الأسهم. للحساب الصحيح ، تحتاج إلى تكوين السياسة المحاسبية. إذا كان قسم المحاسبة سيغطي جزءًا من التكاليف عن طريق العمليات اليدوية ، فمن الضروري التأكد من ملء جميع الخصائص التحليلية بشكل صحيح. خلاف ذلك ، سيتم رفض العملية المجدولة.
قد لا تعمل العملية الآلية إذا أساءت الشركة استخدام 44. على سبيل المثال ، يمكن لمقدمي الخدمة استخدامه لتسجيل مشتريات المواد. ومع ذلك ، يجب عليهم إجراء مثل هذه العمليات باستخدام 20 (26) حسابًا. نظرًا لأن السياسة المحاسبية لم يتم تكوينها للتداول ، فلن يعمل تكوين "حساب الإغلاق 44" تكاليف الإعارة ".
غالبًا ما يتسبب إغلاق فترة (شهر) في بعض الصعوبات للمحاسبين. علاوة على ذلك ، تبرز الأسئلة الرئيسية عند إغلاق الحسابات المكلفة. في هذا المقال ، كتب V.N. Khomichevskaya ، مستشار مستقل ، يحلل أسباب المشكلات الناشئة ، ويتحدث عن تقنية إغلاق حسابات التكلفة ويقدم توصيات عملية لاختيار الخيارات لإعداد سياسة محاسبية اعتمادًا على خصوصيات أنشطة المنظمة (الإنتاج أو أداء العمل أو توفير من الخدمات) ، واحتياجات البيانات المحاسبية باستخدام مثال برنامج "1C: محاسبة 8" (مراجعة 3.0).
ربما يكون السبب الأكثر شيوعًا للمستخدمين للاتصال بخط الدعم وببساطة للاستشاريين على "1C" هو مشاكل إغلاق الشهر ، وهذا يشير بشكل أساسي إلى عملية إغلاق حسابات التكلفة.
وعلى الرغم من وجود مجموعة كبيرة من الأخطاء في قواعد بيانات محددة (بالطبع ، منظمات محددة لها خصائصها الخاصة في النشاط والمحاسبة) ، تجدر الإشارة إلى أن كل هذه الأخطاء لها مصدر واحد. هذه هي مرحلة التكوين الأولي لقاعدة البيانات ، على وجه الخصوص ، العمل مع الإعدادات السياسة المحاسبية.
قد يكمن الخطأ إما في خطأ تقني في اختيار طريقة محاسبية أو أخرى ، أو في التناقض بين الطريقة المختارة وواقع منظمة معينة. وغالبًا ما يصبح السبب الجذري لذلك ، وإن كان تسرعًا قسريًا ، ولكن غير مبرر في اختيار هذه الإعدادات وتنفيذها. على الرغم من أنه يحدث أيضًا أن المستخدم ببساطة لا يتخيل العلاقة السببية بين هذه "العلامة" أو تلك والعواقب ، والتي تتجلى بدقة في نهاية وقت اللوائح الشهرية.
لذلك دعونا نحاول معرفة ماذا وماذا.
يمكنك أن تبدأ من النهاية. بطريقة استنتاجية ، إذا جاز التعبير ، تذكر بكلمة لطيفة المحقق الأكثر إبداعًا شيرلوك هولمز.
إذن ، كيف تُصاغ المشكلة في أغلب الأحيان؟
حساب التكلفة غير مغلق.
يمكن الإشارة إلى هذا "الفتح" كخطأ أثناء تنفيذ معالجة نهاية الشهر ، أو (إذا كانت المعالجة "صامتة") اكتشفها المستخدم نفسه عند فحص الميزانية العمومية التي تم إنشاؤها بعد نشر اللائحة على أنها الرصيد النهائي لحساب التكلفة.
وعلى أي حساب؟
يبدأ الاختلاف هنا.
تقوم حسابات التكلفة بإغلاق عمليتين مجدولتين. واحد منهم مسؤول عن الحسابات 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، والثاني - على حساب 44 (انظر الشكل 1).
من الأسهل معرفة الثانية ، فلنبدأ بها.
إذا رأيت بعد إغلاق الشهر الرصيد في الحساب 44.01 ، فقد يكون هناك سببان. الأول هو عدم وجود معاملات لبيع البضائع (عائدات) من المعاملات التجارية ، والثاني هو ميزان تكاليف النقل.
في الحالة الأولى ، سيتم إلغاء قفل معدل دوران الخصم بالكامل على حساب تكاليف التوزيع للشهر ، ومن ثم من الضروري التحقق مما إذا كانت جميع معاملات المبيعات مدرجة في قاعدة البيانات.
ولكن إذا لم يتم شطب تكاليف التوزيع بالكامل ، فأنشئ ميزانية عمومية للحساب 44.01 ، وتحقق بالضبط من بنود التكلفة التي كانت عبارة عن مبالغ غير مكتوبة ، ثم قم بتوضيح نوع مصروفات محاسبة الضرائب المرتبطة ببنود التكلفة هذه. إذا كانت هذه "تكاليف النقل" ، فإن خوارزمية التشغيل الروتيني فعلت كل شيء كما ينبغي ، أي أنها تحسب مقدار تكاليف النقل لتسليم البضائع من المورد بما يتناسب مع كمية البضائع التي لا تزال في المستودع. إذا وجدت خطأً في ذلك ، فتحقق مما إذا كان ربط هذه العناصر المرجعية صحيحًا النفقاتلتكاليف النقل. إذا لزم الأمر ، قم بتصحيح جميع المستندات وإعادة نشرها ، وكذلك إغلاق الشهر مرة أخرى.
دعونا الآن نتعامل مع إقفال حسابات التكاليف المباشرة وغير المباشرة للإنتاج وتقديم الخدمات أو أداء العمل.
سيكون هناك الكثير من أسئلة التحكم التي ستقودنا إلى النتيجة الصحيحة. وفي تبرير طريقة محاسبية أو أخرى ، سيكون من الضروري تضمين مؤشرات مثل مدة دورة الإنتاج ، والحاجة إلى حساب تكلفة الإنتاج ، بما في ذلك أو استبعاد التكاليف الإدارية ، ووجود أو عدم الحاجة إلى حساب تكلفة وحدة من الخدمات المقدمة ، وحساب المنتجات (أو الخدمات) التسلسلية ، وما إلى ذلك. سيتم تضمين هذه الكائنات ذات التكوين النموذجي مثل السياسة المحاسبية، الكتب المرجعية مجموعات التسميةو التسمية ، بنود التكلفةوغيرها. كل هذه البيانات والإعدادات يجب "تكوين صداقات" مع بعضها البعض وفقًا لخصائص مؤسستك. وبعد ذلك ستُرضي نتيجة إغلاق الشهر دائمًا (على الأقل من الناحية الفنية).
أولاً ، أود أن أقول عن الموقف مع "عدم إغلاق" حسابات المصروفات غير المباشرة - 25 و 26.
بالنسبة للمستخدمين المبتدئين - محاسبو الشركات الصغيرة - غالبًا ما ترتبط مشكلة الرصيد في هذه الحسابات بمنهجية العمليات النهائية للشهر بشكل عام وعدم فهم تقنية إغلاق الشهر في البرنامج. يتم تشغيل الوهم بأنه إذا كان من الضروري تكوين الرصيد مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، فيمكن تنفيذ إغلاق الشهر بنفس "الجدول الزمني".
ومع ذلك ، لا! يكون إغلاق الشهر لذلك وإغلاق الشهر ، بحيث تتم جميع العمليات التي تتطلبها هذه اللائحة على أساس شهري. على وجه الخصوص ، يجب ألا يكون لحسابات الإنتاج العامة ونفقات الأعمال العامة التي ندرسها رصيدًا في نهاية الشهر. إذا أغلقت الشهر فقط للشهر الأخير من ربع السنة ، فلن يتم إغلاق الربع من هذا الشهر ، ولن يتم شطب التكاليف غير المباشرة المتراكمة للشهرين الأولين.
إذا تم ، في هذا الصدد ، تحقيق فهم كامل للبرنامج ، وقمت بإغلاق الشهر بالضبط ، ولكن ، مع ذلك ، تنشأ صعوبات مع إغلاق التكاليف غير المباشرة ، والتي تشير تقارير المعالجة في عملية التنفيذ إلى أنها خطأ ، فعلى الأرجح (وسوف يبلغ عن هذا البرنامج) هناك خطأ في ملء السجل طرق تخصيص التكاليف غير المباشرة- عنصر مهم السياسة المحاسبية... وهذا ليس خطأ كبير من الناحية الفنية ، مثل التناقض بين خيار ملء السجل وواقع مؤسستك.
مثالان:
1. تم اختيار المؤشر كمعيار لتوزيع التكاليف غير المباشرة مرتب، مما يعني في فهم البرنامج (يمثله عملية روتينية الحسابات الختامية 20 ، 23 ، 25 ، 26) أن أساس التوزيع سيكون جميع مبالغ النفقات حسب البنود ، ونوع مصروفات المحاسبة الضريبية التي هي "الأجور" ، المنسوبة إلى حسابات المصروفات المباشرة (20.01 و / أو 23). إذا كانت في نفس الوقت (والممارسة تعرف ما يكفي من مثل هذه الحالات) تُقيد أجور عمال الإنتاج الرئيسيين في الحساب 25 (أي إلى الحساب الذي تم تعيين التوزيع من أجله) ، فعندئذ لن تجد العملية الروتينية ببساطة حساب 20.01 تلك المبالغ التي من شأنها أن تكون بمثابة أساس للتوزيع ، وسوف يطلعك عليها ، ويوقف عملية إغلاق الشهر.
2. في نفس سجل المعلومات ، حجم العدد، مما يعني توزيع التكاليف غير المباشرة بما يتناسب مع المؤشر الكمي للمخرجات. ومع ذلك ، إذا لم تكن دورة الإنتاج قصيرة ، فقد يحدث ذلك في غضون شهر عندما لا يتم إنتاج وحدة واحدة من المنتج النهائي ، وبالتالي ، لن يكون هناك أيضًا قاعدة لتوزيع التكاليف غير المباشرة.
ملخص هذه الأمثلة هو أنه عند اختيار طرق لتخصيص التكاليف غير المباشرة ، فإنك تحتاج إلى التعامل مع هذا ليس بشكل رسمي ، ولكن وفقًا للواقع الخاص بمؤسستك.
حان الوقت الآن للإجابة على بعض الأسئلة الأكثر أهمية ، حول الإجابات التي ستعتمد عليها سلسلة الإعدادات الأولية الضرورية ، والتي بدورها ستعتمد نتائج تشغيل الخوارزميات المجدولة. تتعلق هذه الأسئلة بأنشطة المنظمة وحول الحاجة إلى المعلومات الموجودة في المنظمة ويتم تقديمها إلى بيانات قاعدة بيانات "1C: Accounting 8" (المراجعة 3.0).
لقد تعاملنا مع عمليات التداول أعلاه. لنتحدث الآن عن طرح المنتجات (الإنتاج) وتقديم الخدمات (أداء العمل).
لنبدأ بإصدار المنتج. لتبدأ في السياسة المحاسبيةسوف تحتاج إلى تعيين العلم المقابل (الشكل 2).
على عكس المثال أعلاه مع التكاليف غير المباشرة ، ستظهر مسألة تشكيل كميات العمل الجاري (WIP).
دورة الإنتاج القصيرة ، ونتيجة لذلك تصبح المنتجات جاهزة بحلول نهاية أي شهر ، لا تترك أي أرصدة في حساب المصاريف. يعد خبز الخبز أحد الأمثلة النموذجية لمثل هذه المنتجات.
إذا كانت دورة الإنتاج أطول (أسابيع وشهور وسنوات) ، فعليك الاستعداد لحقيقة أن الرصيد في حساب 20.01 طبيعي. بالإضافة إلى ذلك ، سوف يتراكم الباقي تدريجيًا حتى اكتمال تصنيع المنتج وإصداره.
في هذه الحالة ، يجب طرح السؤال: المنتجات المصنعة متسلسلة (على سبيل المثال ، الأثاث) أو هناك اختلافات ، فيما يتعلق بها من المهم تتبع النتيجة المالية لكل منتج أو طلب (على سبيل المثال ، الطائرات).
إذا كان المنتج مسلسلاً ، فمع مجموعة أصناف واحدة ، ستحتاج إلى إدخال مقدار العمل الجاري يدويًا ، بناءً على حساب المنتجات المصنعة والمنتجات التي تتطلب إكمال عملية الإنتاج. لهذا فمن المستحسن استخدام الوثيقة جرد العمل قيد التقدم، حيث تريد أن تعكس المبالغ المتراكمة في العمل قيد التشغيل. هم الذين ، في النهاية ، سيصبحون رصيد الحساب في 20.01 ، والذي يتحول إلى الشهر التالي.
يمكن ، وفي بعض الأحيان يكون من الضروري ، تبسيط مهمة حساب وإدخال أرصدة العمل قيد التقدم عن طريق إدخال عنصر منفصل في الدليل لكل منتج في دورة إنتاج طويلة مجموعات التسمية... أي ، من خلال إنشاء تطابق العنصر عمليا مجموعة التسميةعنصر التسميات... في هذه الحالة ، ستعمل القاعدة المنصوص عليها في الخوارزمية: لا يوجد إنتاج - لا يوجد شطب للتكاليف المتراكمة على الحساب 20.01. وبالتالي ، يتم تحريرك من الحاجة إلى حساب ما تبقى من العمل قيد التقدم وإدخاله في مستند خاص. بالإضافة إلى ذلك ، كما هو مذكور أعلاه ، ستحصل تلقائيًا على فرصة لرؤية الدخل (الإيرادات) والمصروفات الفعلية فقط ، أي النتيجة المالية ، عند بيع منتج.
والسؤال التالي: ما هو هيكل تكاليف الإنتاج ، وما هي التكاليف المباشرة وأيها غير المباشرة؟
أعلاه ، لقد ذكرنا بالفعل تلك الأخطاء التي تمنع لوائح إقفال الشهر من أداء وظيفتها المتمثلة في إغلاق حسابات المصروفات غير المباشرة كما ينبغي. من الضروري أن نفهم بوضوح الحساب الذي يجب أن يتم حساب كل عنصر تكلفة فيه. لهذا ، على وجه الخصوص ، من الضروري معرفة ما إذا كان يمكن إرجاع عنصر التكلفة هذا أو ذاك إلى التكاليف المباشرة.
عامل مهم هنا هو أن تحليلات التكلفة للحسابات 20.01 و 23 تحتوي على subkonto مجموعات التسمية(على عكس الحساب 25 ، الذي لا يحتوي على هذا الجزء الفرعي). وتعني عبارة "الإسناد إلى التكاليف المباشرة": ما إذا كان يمكن عزو مبلغ تكاليف بعض العناصر إلى مجموعات عناصر معينة.
من الواضح أن استراتيجية ملء الكتاب المرجعي يجب أن "تكوين صداقات" هنا مجموعات التسميةوالحاجة (والفرصة!) لحساب التكاليف على أنها مباشرة. على سبيل المثال ، إذا كان من الضروري مراعاة الأجور بدقة كجزء من تكاليف أنواع معينة من المنتجات ، فيجب أن تُنسب إلى مجموعة منتجات معينة. إذا كان هذا شاقًا وليس حرجًا ، فمن الأنسب نسبته إلى الحساب 25 ووضع قاعدة لتوزيعه في السجل ، وهو ما تمت مناقشته أعلاه.
بشكل منفصل ، يتم تحديد تلك التكاليف التي يجب اعتبارها اقتصادية عامة. يتم احتسابها في الحساب 26 ، ويجب عليك اختيار الإستراتيجية الصحيحة لشطبها. إذا كان من المهم رؤية تكلفة الإنتاج "الصافية" للمنتجات ، فيجب عليك اختيار تضمين تكاليف العمل العامة في تكلفة المبيعات ، وإلا فإننا نختار تضمينها في تكلفة المنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، ثم مرة أخرى ، يجب أن تحدد طريقة توزيع هذه التكاليف واختيار القاعدة الصحيحة (انظر الشكل 3).
ربما لن يكون من غير الضروري أن نقول أنه في الخيارات المدرجة ، يتم لعب الدور الحاسم من خلال الهدف ، وهو الطلب الذي تم شراء برنامج 1C: Accounting 8 من أجله بشكل عام. إذا لم تكن هناك مهام أخرى غير تقديم التقارير ، فيمكن التعبير عن أهم طلب للمحاسب بالرغبة في المعالجة تحت أي ظرف من الظروف. إغلاق الشهرلم يتم العثور على أخطاء وأغلق كل ما هو مطلوب. إنها مسألة مختلفة إذا (بالتوافق التام مع مستوى هذا البرنامج) إذا كان هناك طلب إدارة حقيقي لبيانات عن التكلفة الفعلية ، والنتيجة المالية مقسمة حسب أنواع الأنشطة المختلفة والتسميات المحددة ، ثم نهج الجمع بين يجب أن تكون الإعدادات مختلفة تمامًا.
إذن السؤال المهم التالي.
ما هو مدى تعقيد الإنتاج - بسيط أم معقد ، متعدد المعالجة؟ ما هي الوحدات الوظيفية التي يتم تضمينها في عملية الإنتاج
للإنتاج البسيط ، يكفي مراعاة المشكلات والإعدادات المذكورة أعلاه. مع إنتاج معقد متعدد المعالجة ، والذي قد تشارك فيه عدة أقسام ، سيكون من الضروري أيضًا تحديد كيفية أخذ المنتجات شبه النهائية التي تنتقل من إعادة التوزيع إلى إعادة التوزيع في الاعتبار (انظر الشكل 4).
وإذا تم تعيين ترتيب إعادة التوزيع يدويًا ، فسيتعين عليك تتبع التجديد المحتمل في قائمة الأقسام الوظيفية. على سبيل المثال ، في بعض الأشهر ظهر فرعان أو قسمان جديدان في المنظمة. حتى تلك اللحظة كان كل شيء على ما يرام و إغلاق الشهرعملت مثل الساعة. في شهر ظهور الفروع ، إغلاق الشهرسيشتكي من أن "ترتيب الانقسامات لم يتم تأسيسه ....". هذا يعني فقط أنه من الضروري إعادة تشكيل قائمة الأقسام واختيار المكان المطلوب للأقسام التي تم إنشاؤها حديثًا في السلسلة التكنولوجية.
بالمناسبة ، يتم إنشاء أكبر الصعوبات عندما يتم إعادة رسم قائمة الأقسام الوظيفية (مرة أو عدة مرات) أثناء المحاسبة الجارية بالفعل. إذا أخذنا في الاعتبار حقيقة أن النتائج المالية تتشكل على أساس الاستحقاق للسنة ، ولأن تكاليفها المحاسبية مهمة ، وتحليلاتها عبارة عن أقسام ، فمن غير المرجح أن يتم تغيير الكتاب المرجعي الذي يحمل نفس الاسم ستساهم في محاسبة التكاليف عالية الجودة ، وبالتالي سوف تلبي طلب الإدارة.
لكن المعجزات لا تحدث ولن يولد منتج المعلومات عالي الجودة لقاعدة البيانات الخاصة بك من تلقاء نفسه
في كل من عملية الإنتاج وعملية تقديم الخدمات أو أداء العمل (الذي سنناقشه بمزيد من التفصيل أدناه) ، مع رسم تخطيطي معقد لعملية الأعمال أو الهيكل الوظيفي للمؤسسة ، قد تكون الإجابة على السؤال التالي مطلوبة .
نقوم بتحليل هيكل المنظمة وتحديد ما إذا كانت هناك أقسام تقدم خدمات لأقسام أخرى (الشكل 5).
إذا كان الأمر كذلك ، فأنت بحاجة إلى اختيار طريقة لتقييم هذه الخدمات. هناك خياران: إما من حيث حجم (كمية) الخدمات المقدمة ، أو من حيث التكلفة المخطط لها. علاوة على ذلك ، يحتوي الخيار الثاني على الخيار الأول: لأن التكلفة المخططة هي نفس الحجم (الكمية) فقط ، ولكنها مضروبة في التكلفة المخططة لوحدة الخدمة المقدمة.
في الوقت نفسه ، نطلب من اثنين آخرين مشاركة مشاركين آخرين في "الصداقة" المثمرة في بيئاتنا.
الأول هو وحدة قياس لهذه الخدمة ، والتي ، من أجل المحاسبة التفصيلية ، لا ينبغي بالتأكيد أن تكون مجرد قطعة واحدة ودائمًا (وماذا ينبغي تقديرها إذا كانت دائمًا واحدة؟) ، ولكن يتم التعبير عنها بالتأكيد ، على سبيل المثال ، طن -كيلومترات عند نقل البضائع.
تتضمن الطريقة الثانية تكلفة الوحدة المخططة للخدمة ، ومن ثم يجب أيضًا أن تكون مبررة اقتصاديًا ، وليست مأخوذة من السقف.
بالطبع ، لن تتأثر حقيقة إغلاق الحسابات بـ "القطعة" أو "الروبل" من التكلفة المخططة. لكن المبالغ الحسابية نفسها ستؤثر بالضرورة.
بالنسبة لمثل هذا النوع من النشاط مثل الإنتاج ، من الممكن أن تكون هناك تكاليف خاصة ، تسمى التكاليف التجارية ، والتي هي في جوهرها تكاليف التوزيع ، ولكنها لا ترتبط بالأنشطة التجارية ، ولكن ببيع المنتجات. إذن السؤال التالي هو ، هل هناك نفقات عمل في المنظمة؟ وإذا كانت موجودة ، فسيتم الاحتفاظ بحساباتهم في الحساب 44.02. لا يتم تقديم أي توزيع لهذه التكاليف في البرنامج. يتم خصمها بالكامل إلى الحساب 90.07.
الآن دعنا ننتقل إلى أنشطة مثل تقديم الخدمات أو أداء العمل.
هناك الكثير من القواسم المشتركة بين هذا النشاط والإنتاج ، بما في ذلك المحاسبة - يتم استخدام حسابات التكلفة نفسها ، وقد يكون هناك مخطط خدمة بسيط أو مخطط معقد متعدد المراحل ، وقد يشارك قسم واحد ، أو عدة ، إلخ.
إذا اعتبرنا أيضًا أن هناك نوعًا من الإنتاج - معالجة المواد الخام التي يوفرها العميل ، والتي تعتبر خدمة ، ولكن في نفس الوقت يمكن أن تكون إنتاجًا خطيرًا للغاية ، يصبح من الواضح أن الحد الفاصل بين الإنتاج والخدمات غير واضح إلى حد ما.
لذلك ، من نواح كثيرة ، فإن الفروق الدقيقة المذكورة أعلاه للإعدادات الأولية للإنتاج ، بالطبع ، قابلة للتطبيق على الخدمات.
الاختلاف الرئيسي هو أن نتيجة الإنتاج هي مادة - نهاية العملية هي ظهور المنتجات النهائية في المستودع. لا يمكنك وضع خدمة في مستودع. وحقيقة إتمام عملية الخدمة وتنفيذها هو توقيع الفعل من قبل العميل.
في هذا الصدد ، السؤال الذي يطرح نفسه: هل خدماتكم إنتاج ، أي مماثلة في المحاسبة لإنتاج المنتجات؟
ما هي علامات "التشابه" المقصود؟ بادئ ذي بدء ، هناك حاجة لحساب وحدة من الخدمات بالتكلفة المخططة. إذا كانت هناك حاجة ، إذن ، أولاً ، يجب تخصيص وحدة قياس وحجم التكلفة المخططة للخدمة (بالقياس مع المنتجات) بشكل صحيح ، وثانيًا ، استخدام مستند يعكس تنفيذه قانون خدمات الإنتاج.
يتيح وضع الخدمة هذا إمكانية الحصول على حساب تكلفة وحدة الخدمة ، مما يجعلها مرتبطة أيضًا بأنشطة مثل الإنتاج.
إذا لم تكن هناك حاجة لاعتبار الخدمة كخدمة إنتاج ، فلن تكون التكلفة المخططة ضرورية ، ويتم استخدام مستندات أخرى - بيع البضائع والخدمات، أو ، إذا كانت هناك خدمة واحدة فقط ، ولكن هناك العديد من العملاء ، المستند خدمة.
العلامة الثانية هي الحاجة إلى تحديد النتيجة المالية لمراحل العمل الفردية أو الأوامر؟ إذا كان الأمر كذلك ، فمن الضروري التفكير في استراتيجية لملء الدليل مجموعات التسمية.
يشكل إغلاق الشهر ، في الحالة المثالية ، النتيجة المالية ، أي أنه يأخذ في الاعتبار كلاً من التكاليف والدخل (الإيرادات). إذا كانت هناك دائمًا إيرادات ، فلا توجد مشاكل. في السياسة المحاسبية ، تقوم بتحديد الإعداد المناسب (الشكل 6).
