إذا لم يتم دفع أي دخل للأفراد في فترة التقرير (الضريبة) ، فهل يلتزم وكيل الضرائب بتقديم حساب صفري في نموذج 6-NDFL؟ دعنا نتحدث عن ملء صفر 6-NDFL في مقالتنا.
يتم تقديم النموذج 6-NDFL ، أي المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون الدخل للأفراد (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لذلك ، إذا لم يتم سداد مستحقات أو مدفوعات للأفراد خلال السنة التقويمية ، فلن تكون هذه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد وكلاء ضرائب. هل أحتاج إلى أخذ 6-NDFL فارغًا؟ لا ، مثل هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لا يقدمون حساب 6-NDFL إلى المفتشية. علاوة على ذلك ، لا يتم التخلي عن الحساب في حالة عدم وجود نشاط في نفس الوقت ، وعدم وجود موظفين ولا توجد رسوم.
إذا كانت المنظمة أو صاحب المشروع الفردي وكلاء ضرائب على الأقل في شهر واحد من السنة التقويمية ، فيجب تقديم الحساب في شكل 6-NDFL خلال العام. بعد كل شيء ، يتم ملء نموذج 6-NDFL من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق (إجراء ملء وتقديم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب وفقًا لنموذج 6-NDFL ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]). سيتم فقط تغيير تكوين الأقسام والأقسام المكتملة التي تم تقديمها إلى الفحص على أنها فارغة.
على سبيل المثال ، قامت المنظمة بسداد المستحقات والمدفوعات فقط عن العام في مايو 2019. هذا يعني أنك لن تضطر إلى تسليم صفر 6-NDFL للربع الأول. سيتعين عليها تقديم حساب في نموذج 6-NDFL للأشهر الستة لعام 2019 و 9 أشهر وسنة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 03.23.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
في الوقت نفسه ، إذا لم يكن لدى المؤسسة ، منذ يوليو 2019 ، بيانات لملء القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل التي تم تلقيها بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المحتجزة" ، فسيتم تقديم هذا القسم ، ولكن لم يتم ملؤه ، في حسابات 9 أشهر 2019 والسنة.
وبالتالي ، إذا كان حساب 6-NDFL هو صفر ، سواء أخذه أم لا ، فإن المنظمة أو رائد الأعمال الفردي يقررون بمفردهم. إذا أرادوا إبلاغ مكتب الضرائب بسبب عدم تقديم التقرير ، فيمكنهم إرساله.
على الرغم من أنه إذا قررت منظمة أو رائد أعمال فردي تقديم النموذج الصفري 6-NDFL ، لا يحق لمفتشية الضرائب رفض قبول مثل هذا الحساب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04.05.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
فيما يلي مثال لملء استمارة صفرية 6-NDFL لمدة 9 أشهر أدناه.
نذكرك أنه في نموذج الحساب ، يلزم ملء التفاصيل ومؤشرات المجموع. في حالة عدم وجود قيمة لمجموع المؤشرات ، يشار إلى الصفر ("0"). في الوقت نفسه ، عند إعداد الحساب باستخدام البرنامج عند الطباعة على طابعة ، يُسمح بعدم وجود إطار للإلمام والشرطات للإلمام غير المعبأ. تتم طباعة الأحرف بخط Courier New ، بارتفاع 16-18 نقطة (
الآن حان الوقت التالي عندما تحتاج المنظمات إلى تقديم حساب في شكل 6-NDFL إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيلهم. وسنتحدث في المقال عن اهم الاخطاء التي حدثت في الفترات السابقة كما سنتحدث عن اخر الايضاحات للجهة الرقابية.
في البداية ، نتذكر أنه تم ملء الحساب وفقًا لنموذج 6-NDFL اعتبارًا من تاريخ التقرير: 31 مارس و 30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر من الفترة الضريبية المقابلة. حيث:- يتم ملء القسم 1 من الحساب بإجمالي تراكمي للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة ؛
- اكتمل القسم 2 لفترة التقرير ذات الصلة. وهي تعكس تلك المعاملات التي تمت في الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة الإبلاغ هذه.
يوضح هذا القسم مبالغ الدخل المستحقة ، والضريبة المحسوبة والمقتطعة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية بمعدل الضريبة المناسب ، وملخص لجميع الأفراد. لاحظ أنه إذا دفع الوكيل الضريبي للأفراد خلال الفترة الضريبية (فترة تقديم الحساب) ضريبة الدخل بمعدلات مختلفة ، فسيتم ملء هذا القسم ، باستثناء الأسطر 060 - 090 ، لكل من معدلات الضرائب. إذا تعذر وضع مؤشرات الأسطر المقابلة للقسم في صفحة واحدة ، فسيتم ملء العدد المطلوب من الصفحات.
لمعلوماتك:
المتطلبات ومؤشرات المجموع مطلوبة في نموذج الحساب. في حالة عدم وجود قيم لمجموع المؤشرات ، يشار إلى الصفر ("0").
لذا ، دعنا نسرد أسطر ثانية. 1 وبيان ما يجب عرضه فيها:
- السطر 010 - معدل ضريبة الدخل الشخصي الذي تم حساب الضريبة على أساسه (على سبيل المثال ، 13 أو 15 أو 30 أو 35٪ وفقًا للمادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
ملحوظة:
إذا دفعت المؤسسة ضريبة دخل للأفراد بمعدلات مختلفة ، فيجب ملء الأسطر 010 - 050 بكل معدل ضريبة دخل شخصي. في الوقت نفسه ، تتضمن هذه البنود إجمالي البيانات الخاصة بضريبة الدخل بمعدل معين ، والخصومات المقدمة لهم ، والضريبة المحسوبة.
- السطر 020 - المبلغ الإجمالي للدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصية) المستحقة لجميع الأفراد الذين تم ملء حساب ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أشخاص بالمعدل الموضح في السطر 010. يحتوي هذا السطر على جميع الدخل ، تاريخ الفعلي التي يتم استلامها وفقًا لقواعد الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقع في الفترة التي يتم فيها الحساب ؛
ملحوظة:
في هذا السطر ، يجب أن تشير إلى جميع الأجور المستحقة على أساس الاستحقاق للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة. على سبيل المثال ، جزء من راتب يونيو الذي سيتم دفعه في يوليو يحتاج أيضًا إلى أن ينعكس في شكل 6-NDFL لمدة نصف عام. لكن الإعانات الخاصة بالعجز المؤقت عن العمل أو المساعدة المادية ، والتي سيتم دفعها في يوليو ، لا تحتاج إلى إظهارها كل ستة أشهر ، لأنه عندما يتم دفع الدخل لدافع الضرائب في شكل مزايا العجز المؤقت عن العمل (بما في ذلك مزايا الرعاية لطفل مريض) وفي شكل دفع مقابل الإجازات ، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. ترد هذه التفسيرات في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25.01.2017 برقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]بتاريخ 16.05.2016 برقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]بالإضافة إلى ذلك ، لا يحتاج هذا السطر إلى الإشارة إلى الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل وفقًا للفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
- السطر 030 - المبلغ الإجمالي للتخفيضات الضريبية المقدمة للدخل الوارد في السطر 020 ؛
ملحوظة:
في هذا الخط ، من الضروري أن تعكس الخصومات المهنية والمعيارية والممتلكات والاجتماعية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 06/20/2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]). بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يشير إلى الخصومات المنصوص عليها في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، لا تخضع المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي في حدود 4000 روبل. للفترة الضريبية. لاحظ أن هذه هي المبالغ الواردة في شهادة 2-NDFL برموز من 501 إلى 510 ، تمت الموافقة عليها بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]"على الموافقة على رموز لأنواع الدخل والخصومات." جاء ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]
- السطر 040 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ؛
- السطر 045 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي لجميع الأفراد ، محسوبًا من الدخل في شكل توزيعات أرباح على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ؛
- السطر 050 - مبالغ المدفوعات المسبقة للعمال الأجانب ، والتي يتم بموجبها تخفيض مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ؛
لمعلوماتك:
المبلغ الإجمالي للضريبة على دخل دافعي الضرائب المحدد في الفقرات. 2 ص 1 فن. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المواطنون الأجانب العاملون في المنظمات) يحسبه وكلاء الضرائب ويخضعون للتخفيض بمقدار الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافعو الضرائب عن فترة صلاحية البراءة فيما يتعلق الفترة الضريبية ذات الصلة ، بالطريقة المنصوص عليها في هذا البند (المادة 6 ، المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- السطر 060 - عدد جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من المؤسسة في الفترة التي تم فيها تقديم الحساب ؛
ملحوظة:
يتم احتساب الشخص الذي حصل على دخل بموجب عقود مختلفة خلال فترة واحدة على أنه شخص واحد.
- السطر 070 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المقتطعة وفقًا للبند 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ التقرير (31 مارس و 30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر) من الدخل الوارد في السطر 020 ؛
ملحوظة:
إذا تم دفع الراتب لشهر يونيو في يوليو ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من هذا الراتب في السطر 070 من حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للأشهر الستة لا ينعكس ، منذ تاريخ التقرير (30 يونيو) هناك لا توجد إمكانية لحجب الضرائب حتى الآن. يجب أن ينعكس مبلغ الضريبة هذا في قسم السطر 070. 1 حساب لمدة تسعة أشهر (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 09.08.2016 رقم GD-4-11 / 14507 ، بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
- السطر 080 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة وغير المستخدمة. لاحظ أن هذا البند لا يعكس سوى مبالغ الضرائب المحسوبة التي لن تتمكن المنظمة بالتأكيد من اقتطاعها من دخل الفرد. على سبيل المثال ، يحتوي هذا السطر على المبلغ الإجمالي للضريبة التي لم يتم اقتطاعها من قبل الوكيل الضريبي مع الدخل الذي يتلقاه الأفراد العيني وفي شكل مزايا مادية في حالة عدم دفع أي دخل آخر نقدًا (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الاتحاد الروسي رقم BS-4-11 / بتاريخ 19.07.2016 [البريد الإلكتروني محمي]);
ملحوظة:
لا يشير هذا البند إلى مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير والمنعكسة في السطر 040 ، والتي سيتم اقتطاعها من دخل الأفراد في المستقبل. على سبيل المثال ، ليس من الضروري هنا أن تعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لكل نصف عام ، المحسوبة من الراتب لشهر يونيو المدفوع في 30 يونيو ، منذ تاريخ التقرير (30 يونيو) ، لم يكن الالتزام باقتطاع هذه الضريبة بعد نشأ (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08/2016 رقم BS- 4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
- السطر 090 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي ، والذي أعادته المنظمة للأفراد وفقًا للفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
لمعلوماتك:
يخضع مبلغ الضريبة الذي يحتجزه الوكيل الضريبي بشكل مفرط من دخل دافع الضرائب للإرجاع من قبل وكيل الضرائب بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب (البند 1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في ختام هذا القسم من المقالة ، نود أن نلفت انتباهك إلى حقيقة أن الأسطر 060 - 090 ، على عكس الأسطر 010 - 050 ، يجب ملؤها مرة واحدة فقط - في الصفحة الأولى من القسم. 1 ، حتى لو تم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة ، لأن هذه البنود معممة.
من أكثر الأخطاء شيوعاً عند ملء الطائفة. 1 أشكال 6-NDFL هي كما يلي:
في السطر 020 يعكس مبلغ الدخل بالكامل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي كليًا أو جزئيًا وفقًا للفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
في السطر 080 ، يتم إعطاء مبالغ ضريبة الدخل الشخصية من الأجور التي سيتم دفعها في فترة التقرير التالية ، أي عندما لا يكون الموعد النهائي للوفاء بالتزام حجب ضريبة الدخل الشخصي قد حان.
إذا تم العثور على أخطاء في الحساب المقدم مسبقًا في نموذج 6-NDFL ، فمن الضروري إرسال حساب محدث. في هذه الحالة ، يجب أن تتذكر التفسيرات الواردة في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 15 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]في ذلك ، أشارت السلطات الضريبية إلى كيفية تقديم حساب محدث إذا تم اكتشاف خطأ في نموذج 6-NDFL للربع الأول بعد ستة أشهر من تقديم التقارير لمدة تسعة أشهر. في مثل هذه الحالة ، تحتاج إلى تقديم ثلاث عمليات حسابية محدثة: للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. لذلك ، مع مراعاة توصيات دائرة الضرائب الفيدرالية ، يمكن للمرء أن يصل إلى الاستنتاجات التالية:
عندما حددت المنظمة خطأ في حساب 6-NDFL للربع الأول بعد تسليم الحساب لستة أشهر ، من الضروري توضيح البيانات للربع الأول وستة أشهر ؛
إذا ظهر خطأ في حساب نصف عام ، لكن المحاسب اكتشفه فقط بعد تقديم التقارير لمدة تسعة أشهر ، فمن الضروري تقديم الحسابات المعدلة لمدة نصف عام وتسعة أشهر.
في هذا القسم من الحساب ، يتم تقديم تلك المداخيل فقط ، حيث تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها وتحويلها إلى الميزانية خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة التي تم فيها تقديم الحساب. هذا يعني أنه في هذا القسم ليس من الضروري إظهار مبلغ الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08.06.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
ملحوظة:
إذا تم استلام الدخل خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة التي تم تقديم الحساب لها ، ولكن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصية من هذا الدخل الذي حدده قانون الضرائب لم يحن بعد ، فهذا الدخل في القسم. 2 لا ينعكس. يتم عرض ضريبة الدخل والدخل الشخصي المقتطعة منها في القسم. 2 حسابات 6-NDFL للفترة التي يجب فيها تحويل الضريبة إلى الميزانية. لذلك ، في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 05.04.2017 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]يقال: إذا قام وكيل الاستقطاع الضريبي بإجراء معاملة في فترة واحدة من عرض الحساب ، وأكملها في فترة أخرى ، فإن هذه المعاملة تنعكس في الفترة التي تم فيها إكمالها. في هذه الحالة ، تعتبر العملية مكتملة في فترة تقديم الحساب ، حيث يحدث الموعد النهائي لنقل الضريبة وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 والفقرة 9 من الفن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تقديم تفسيرات مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم BS-4-11 / بتاريخ 25.01.2017 [البريد الإلكتروني محمي]
مثال 1
حصل الموظف على راتب عن 30 يونيو 2017 ، بينما يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي منه إلى الميزانية في موعد أقصاه 03.07.2017 (01.07.2017 و 02.07.2017 - أيام العطلة). كيف تملأ حساب 6-NDFL لمدة نصف عام؟
إذا تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الأجور إلى الميزانية في 30/06/2017 ، فلن تنعكس ضريبة الدخل الشخصي والأجور منها في القسم. 2 حسابات 6-NDFL لمدة نصف عام. في حساب نصف عام ، سيظهر ما يلي:
- على الخط 020 - الأجور لشهر يناير - يونيو ؛
- في القسم 2 - أجور أبريل - مايو. ستندرج الأجور لشهر يونيو في القسم. 2 حسابات 6-NDFL لمدة تسعة أشهر.
لذلك ، الطائفة. 2 حسابات في شكل 6-NDFL تحتوي على عدة أسطر يتم تسجيلها:
في السطر 100 - تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، الوارد في السطر 130. يتم ملء هذا السطر مع مراعاة أحكام الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
في السطر 120 - التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل مبلغ الضريبة. يتم ملء هذا السطر مع مراعاة أحكام البند 6 من الفن. 226 والفقرة 9 من الفن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن نتذكر أنه إذا صادف هذا التاريخ عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل ، فيتم الإشارة إلى يوم العمل التالي الذي يليه. على سبيل المثال ، إذا كان الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي يقع في 30 أبريل 2017 (الأحد) ، يتم إدخال تاريخ "05/02/2017" (05/01/2017 عطلة عامة) في السطر 120 (الحروف دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08/2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]بتاريخ 16.05.2016 برقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]);
في السطر 130 - المبلغ الملخص للدخل المستلم بالفعل (بدون خصم مبلغ الضريبة المقتطعة) في التاريخ المبين في السطر 100 ؛
في السطر 140 - المبلغ المعمم للضريبة المقتطعة في التاريخ المبين في السطر 110.
إذا كان الأمر يتعلق بأنواع الدخل المختلفة التي لها نفس تاريخ الاستلام الفعلي ، تختلف شروط تحويل الضريبة ، يتم ملء الأسطر 100-140 لكل مصطلح لتحويل الضريبة بشكل منفصل.
في نهاية هذا القسم من المقال ، نلاحظ أنه على طول الأسطر 100 - 140 من القسم. يمكن أن تعكس العمليات الحسابية رقم 2 ضريبة الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 27/04/2016 برقم BS-4-11 / 7663.
كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.02.2017 رقم 03-04-06 / 5209. في هذه الرسالة ، ركز موظفو الإدارة المالية انتباههم على أحكام الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يتم تحديد تاريخ دفع الأجور من خلال لوائح العمل الداخلية ، أو اتفاقية جماعية أو اتفاقية عمل في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة التي تم دفعها فيها. لاحظ المموّلون أن هذا الإجراء الخاص بحساب ودفع أجزاء من الأجور لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على إجراءات اقتطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
لذلك ، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل دافع الضرائب في شكل أجر العمل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل له مقابل أداء واجبات العمل وفقًا للعمالة عقد اتفاق). وبالتالي ، يتم احتساب مبالغ الضرائب من قبل وكيل الضرائب في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تحميل دافع الضرائب على الدخل لرسوم العمل المنفذة. علاوة على ذلك ، وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم وكيل الضرائب بحجب مبلغ الضريبة المحسوب مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل.
وبالتالي ، فإن اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوبة في نهاية الشهر من دافع الضرائب يتم بواسطة وكيل الضرائب من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها في نهاية الشهر الذي تم تقييده بدخله مقابل رسوم العمالة المستوفاة. وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب.
خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13.03.2017 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]تتناول هذه الرسالة انعكاس دفع المزايا. بحكم الفقرات. 1 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مزايا العجز المؤقت على أنه يوم دفع الدخل ، بما في ذلك تحويله إلى الحسابات المصرفية لدافع الضرائب أو (نيابة عنه) إلى حسابات الأطراف الثالثة. وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحقة مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل ، مع مراعاة التفاصيل المحددة في هذه الفقرة. عند دفع دخل دافع الضرائب في شكل مزايا للإعاقة المؤقتة (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) وفي شكل دفع مقابل الإجازات ، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز الأخير يوم الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لمعلوماتك:
وفقًا لقواعد البند 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة وقوع اليوم الأخير من المدة في اليوم المعترف به وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي باعتباره يوم عطلة و (أو) عطلة غير عمل ، وهو يوم العمل التالي اليوم التالي يعتبر نهاية المدة.
مثال 2
حصل الموظف على مخصص عجز مؤقت في 26 سبتمبر 2017 ، في حين أن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المحددة وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 والفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدث في فترة أخرى لتقديم الحساب - 02.10.2017. كيف سيتم عرض هذا البدل في الحساب وفقًا لشكل 6-NDFL؟
بغض النظر عن تاريخ التحويل المباشر للضريبة إلى الميزانية ، تنعكس هذه العملية في السطور 020 ، 040 ، 070 من القسم. 1 الحساب على شكل 6 - NDFL لمدة تسعة أشهر ، وفي القسم. 2 من هذا الحساب ، لا يظهر مبلغ البدل المحدد.
سيتم عرض مبلغ الاستحقاق في القسم. 2 حسابات على شكل 6-NDFL لعام 2017. لذا فإن العملية المذكورة تنعكس على النحو التالي:
- يشير السطر 100 إلى التاريخ "2017/26/09" ؛
- السطر 110 يحتوي على التاريخ "2017/09/30" ؛
- في السطر 120 ، تم تحديد التاريخ "02.10.2017" (مع مراعاة أحكام البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- في السطر 130 و 140 ، تنعكس مؤشرات المجموع المناظرة.
خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 05.04.2017 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]تتناول هذه الرسالة انعكاس بدل الإجازة الذي تم دفعه عند حدود فترات التقرير لضريبة الدخل الشخصي. تفسيرات المسؤولين مماثلة لتلك الواردة في الرسالة رقم BS-4-11 / بتاريخ 13.03.2017 [البريد الإلكتروني محمي]: عند دفع دخل دافع الضرائب في شكل دفع إجازة ، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحتسبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (البند 6 من المادة 226 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).
خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 12.04.2017 رقم BS-4-11 / 6925. في هذه الرسالة ، أوضح موظفو السلطة الإشرافية كيفية ملء نموذج 6-NDFL في حالة إعادة ضريبة الدخل الشخصية إلى فرد. لذلك ، إذا أعادت المنظمة في أبريل 2017 للموظف مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من بداية العام ، بناءً على إشعار يؤكد الحق في خصم ضريبة الأملاك ، يجب أن تنعكس هذه العملية في السطور 030 و 090 القسم. 1 عملية حسابية على شكل 6-NDFL لستة أشهر من عام 2017. في الوقت نفسه ، لا يتم تخفيض مؤشر السطر 070 بمقدار ضريبة الدخل الشخصي المراد إرجاعها على أساس إشعار يؤكد الحق في خصم ضريبة الأملاك.
ملحوظة:
تقديم حساب محدث في شكل 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 غير مطلوب في هذه الحالة.
خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 أبريل 2017 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]في هذه الرسالة ، أوضحت السلطات الضريبية الإجراء الخاص بعكس المكافآت لنتائج الإنتاج في حساب 6-NDFL. لفت مسؤولو الضرائب الانتباه إلى موقف القوات المسلحة للاتحاد الروسي ، والذي تم تقديمه في تعريف 04.16.2015 رقم 307-KG15-2718. وتقول ان تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل مكافآت وهي جزء لا يتجزأ من اجر العمل وتدفع وفق عقد العمل ونظام الاجور المعتمد في المنظمة على اساس احكام العمل. رمز ، وفقا للفقرة 2 من الفن. يتم الاعتراف بالرقم 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل المحدد لدافع الضرائب وفقًا لاتفاقية العمل (العقد).
وبالتالي ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مكافأة مدفوعة لموظفي المنظمة وفقًا لعقد العمل لنتائج الإنتاج في اليوم التالي للموافقة على أمر الرئيس ، الذي تم إنشاؤه في المنظمة للدفع من الأجور ، مع مراعاة الفقرة 2 من الفن. يتم التعرف على الرقم 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق هذا الدخل لدافع الضرائب.
مثال 3
تم دفع دخل الموظف على شكل مكافأة عن نتائج الإنتاج بناءً على نتائج العمل لشهر مايو 2017 بناءً على الأمر المقابل بتاريخ 05/06/2017. كيف ستنعكس هذه العملية في حساب 6-NDFL؟
لذلك ، ستنعكس هذه العملية في الحساب وفقًا لشكل 6-NDFL لنصف عام 2017 على النحو التالي.
سيوفر القسم 1:
- في السطور 020 ، 040 ، 070 - مؤشرات المجموع المقابلة ؛
- على الخط 060 - عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل.
سيشير القسم 2 إلى:
- على السطر 100 - التاريخ "31/05/2017" ؛
- على السطر 110 - التاريخ "05/06/2017" ؛
- على السطر 120 - التاريخ "05/07/2017" ؛
- في السطور 130 ، 140 - مؤشرات المجموع المقابلة.
في الختام ، نذكر أن الحساب في نموذج 6-NDFL موقعة من قبل رئيس المؤسسة أو أي مسؤول مخول للقيام بذلك من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة (على سبيل المثال ، بأمر من الرئيس). على وجه الخصوص ، يمكن توقيع الحساب من قبل كبير المحاسبين ، ونائب كبير المحاسبين ، والمحاسب المسؤول عن محاسبة الرواتب. بالإضافة إلى ذلك ، ثانية. يجب ملء 1 ، وهي الأسطر من 010 إلى 050 ، في كل معدل ضريبة دخل شخصي ، إذا دفعت المنظمة ضريبة دخل الأفراد بمعدلات مختلفة. في الوقت نفسه ، تتضمن هذه السطور بيانات إجمالية عن ضريبة الدخل بمعدل ضريبة دخل شخصي محدد ، والخصومات المقدمة لهم والضريبة المحسوبة. الأسطر 060 - 090 معممة ، ولا يلزم ملؤها لكل معدل ضريبة دخل شخصي. يقدم القسم 2 من النموذج 6-NDFL مؤشرات للدخل فقط التي تم اقتطاع الضريبة منها وتحويلها إلى الميزانية خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة التي تم تقديم الحساب لها. هذا يعني أنه ليس من الضروري في هذا القسم إظهار مبلغ الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام.
أولكسندر فيلتشاكوف أولكسندر فيلتشاكوف المدعي العامهل أحتاج إلى أخذ 2 ndfl إذا كانت 6indfl تساوي صفرًا
IE): الاسم (الاسم الكامل لرائد الأعمال) ، رقم التعريف الضريبي (TIN) ، نقطة تفتيش ، رقم الهاتف ؛
في الجزء السفلي الأيسر من الصفحة ، ضع رمز الشخص الذي قدم التقرير (دافع واحد ، ممثل 2) ، ضع اسمه بالكامل (مدير ، رائد أعمال فردي ، ممثل) ، التوقيع والتاريخ. إذا قدم المندوب الاستمارة ، وكذلك بيانات التوكيل الصادر له.
يتم التنازل عن ضريبة الدخل الشخصي عندما يحصلون على دخل في شكل أرباح أو توزيعات أرباح. في حالة عدم وجود موظفين ، يجب على أصحاب العمل تقديم الحساب الأول لـ 6-NDFL في 2018 بحلول 2 مايو ، نظرًا لأن اليوم الأول هو عطلة.
انتباه
يجب تقديمه من قبل جميع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأفراد الممارسين في القطاع الخاص ، من العلاقات التي حصل الأفراد معها على دخل. يقوم وكلاء الضرائب بحساب الضرائب وخصمها وتحويلها إلى الميزانية.
مما سبق ، يترتب على ذلك أن وكلاء الضرائب ملزمون بتسليم 6-NDFL ، والتي تستند إلى المادتين 226 و 226.1 من قانون الضرائب.
رواد الأعمال الأفراد دافعو ضريبة الدخل الشخصي ؛
30 أرباحا تجاوزت 4000 روبل. 35
غير المقيمين هم أجانب يعيشون في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا على التوالي. يتكون هيكل الوثيقة Form 6-NDFL من صفحة عنوان وقسمين.
وهي تحتوي على المعلومات التالية: ورقة الغلاف يتم ملء البيانات التالية هنا:
مهم
ولكن ماذا لو كانت هناك مدفوعات مرة واحدة في العام لصالح الأفراد؟ من الضروري اقتطاع الضرائب منهم وتقديم المعلومات ذات الصلة إلى مكتب الضرائب. بالنظر إلى ملء الجزء الأول من نموذج 6-NDFL على أساس الاستحقاق ، فإن تكوين الأقسام المكتملة والكتل الفارغة فقط سيتغير في التقارير لفترات مختلفة.
معلومات
الشيء الرئيسي أنه يحتوي على معلومات مهمة للسلطات الضريبية:
في نص الرسالة ، من الضروري الإشارة إلى ذلك وفقًا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعد إعداد تقرير 6-NDFL مسؤولية وكلاء الضرائب ، أي المنظمات ورجال الأعمال من القطاع الخاص ، نتيجة العلاقات التي يحصل الأفراد معها على دخل. لم تسدد الشركة المجمعة مثل هذه المدفوعات ، ولم تنقل ضريبة الدخل إلى الميزانية.
مع ظهور نموذج 6-NDFL ، بدأ محاسبو الشركة في طرح العديد من الأسئلة حول الملء. وبالنسبة للمنظمات التي لا تدفع رواتب لأي سبب من الأسباب ، نشأ سؤال طبيعي: أن تنجح أو لا تنجح في 6-NDFL؟ الجواب على هذا السؤال غامض.
فيما يلي نأخذ في الاعتبار ما إذا كان وكلاء الضرائب مطالبين بتقديم صفر 6-NDFL. في التقرير القياسي 6-NDFL ، يتم عكس الدخل والضرائب.
ولكن هناك حالات لا يحصل فيها الموظفون على دخل. على سبيل المثال ، هم في إجازة بدون أجر.
يعرف المحاسبون أنه يجب تقديم عدد من الإقرارات حتى في حالة عدم وجود مؤشرات. في حالة نموذج 6-NDFL ، يختلف الوضع إلى حد ما.
بشكل عام ، ليس مطلوبًا إرسال صفر 6-NDFL. ذكرت ذلك دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالتها بتاريخ 23.03.2016 رقم BS-4-11 /
كما هو مذكور أعلاه ، لا ينص القانون على الالتزام بتقديم تقرير صفري 6-NDFL.
يشار إلى ذلك بخطاب مكتب الضرائب رقم ЗН-19-17 / 97 بتاريخ 16/06/06. إذا قررت الشركة إرسال نموذج فارغ ، فيجب أن يتم ذلك في نفس الإطار الزمني مثل النموذج الذي يحتوي على أرقام.
التصفير بسيط. يجب ملء جميع الخانات التي يتم فيها تقديم قيمة بالأصفار أو الشرطات. يتم تقديم صفر أو خطاب عدم التقديم إلى IFTS في مكان تسجيل الشركة وفي مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.
يمكن تقديم التقرير في شكل ورقي أو إلكتروني. يمكن فقط لوكيل الضرائب مع ما يصل إلى 25 من المرتزقة الاختيار من بين هذين الخيارين الأكثر ملاءمة لنفسه.
تقوم باقي المنظمات (IP) بنقل المعلومات عبر TCS. يعتبر تقديم التقارير الورقية مقدمًا في اليوم الذي يتم فيه تقديمه إلى IFTS أو إرساله بالبريد.
بالنسبة للنماذج الإلكترونية ، هذا هو اليوم الذي أرسل فيه المشغل تأكيدًا على إرسال النموذج.
أنها تعكس عدد الموظفين الذين حصلوا على الدخل والمبالغ الإجمالية لضريبة الدخل الشخصي (المحتجزة ، غير المحتفظ بها ، والمعادة) بجميع المعدلات. وفقًا لذلك ، يتم إكمال هذا الجزء من القسم 1 مرة واحدة ، بغض النظر عن عدد الأسعار المطبقة. إذا تم فصل الموظف وتعيينه مرة أخرى خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فسيتم إدراجه في مؤشر عدد الموظفين كشخص واحد. القسم 2 يتضمن معلومات عن المدفوعات الفعلية المستلمة وضريبة الدخل الشخصية المحتجزة حسب التاريخ.
تعكس الخطوط:
وفقًا للقانون ، فإن الموعد النهائي لدفع ضريبة دخل الموظفين هو اليوم التالي للدفع. يُسمح بدفع الضريبة على الإجازات والإجازات المرضية بحلول نهاية شهر نقلهم (الفن.
226 NK). القسم 226.
وكلاء الضرائب في هذه الحالة هم الشركات ورجال الأعمال الأفراد وممثلو الأقسام المنفصلة للشركات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، وكذلك الموثقين والمحامين في الممارسة الخاصة. بالنسبة لهذه الفئات ، يتم تطبيق القاعدة: الدخل المحول إلى الفرد - املأ نموذج التسوية.
ينطبق هذا على جميع الدخل العيني والنقد:
6-NDFL لا يعكس الحركات بموجب اتفاقيات البيع والشراء ، وكذلك الاتفاقات مع رواد الأعمال الأفراد. إذا كان الدخل ، فإن دافع الضرائب يملأ بالتسلسل جميع الكتل الواردة في القسم 1 والقسم 2 ، والتي يتكون منها نموذج 6-NDFL. في القسم الأول ، حدد البيانات على أساس الاستحقاق للفترة المشمولة بالتقرير.
يجب على وكلاء الضرائب تقديم تقرير عن الربع الأول أو الثاني أو الثالث بحلول نهاية الشهر التالي لربع التقرير ، والتقرير السنوي بحلول الأول من أبريل من العام التالي. لا يجوز للمنظمات التي لا تدفع رواتب الموظفين والمزايا الأخرى الخاضعة للضريبة إرسال النموذج أو اجتياز الرقم صفر.
يتم عرض المعدلات الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي في الجدول: المعدل ، النسبة المئوية التي يتم تطبيق الدخل عليها 9
.jpg)