المخاطر الضريبية والقانونية لإبرام اتفاقية قرض سلعي. كيف يتم إعادة القرض إلى المؤسس بشتى الطرق. المقرض الشخص الطبيعي

تقليديا ، يتم سداد القرض النقدي نقدا. ومع ذلك ، قد يتفق الطرفان على سداد القرض عن طريق نقل ملكية معينة. كيف نرتبها بشكل صحيح ، وكيف تعكس مثل هذا السداد في المحاسبة وما هي الضرائب التي يجب دفعها؟

الأساس القانوني

أطراف القرض. إنه تاريخ الاستحقاق. لكن المقترض ليس لديه أموال مجانية لسداد ديونه. ولكن هناك ممتلكات يرغب في نقلها على حساب دينه. وإذا لم يكن المُقرض ضد مثل هذا "السداد" ، فإن الأطراف تتوصل إلى اتفاق بشأن التعويض (المادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يتم إنهاء التزام المقترض بسداد القرض ، ولكن يظهر التزام جديد - لنقل الملكية.

تذكر أنه حتى 1 يونيو 2015 ، تم تقديم التعويض ليس فقط من خلال نقل الملكية ، ولكن أيضًا ، على وجه الخصوص ، في شكل عمل (تقديم الخدمات) ، منذ الإصدار السابق للمادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي يحتوي على قائمة مفتوحة من طرق تقديم التعويض.

من المهم معرفة أن الالتزام يعتبر منتهيا في لحظة منح التعويض ، وليس في لحظة توقيع الاتفاق بشأنه. وهذا يعني أنه في تاريخ إبرام اتفاقية منح التزام الإعفاء للمقترض لا ينتهي. لإنهاء الالتزام ، من الضروري توفير التعويض الفعلي ، أي نقل الملكية. لذلك ، إذا كان القرض بفائدة ، يتم تحصيل الفائدة حتى يقوم المقترض بتحويل العقار. وإذا تم تقديم العقارات كتعويض ، فسيتم اعتبار اتفاقية التعويض منفذة فقط بعد تسجيل الدولة لنقل ملكية العقارات إلى هذا الاستنتاج يتبع قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 17 يونيو 2014 رقم 2826/14 في القضية رقم A57-2430 / 2011.

ونقطة واحدة أكثر أهمية. بالمعنى المقصود في المادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، ما لم يترتب على اتفاقية التعويض خلاف ذلك ، مع توفير التعويض ، الكلالالتزامات بموجب العقد ، بما في ذلك الالتزام بدفع غرامة (البند 3 من الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2005 رقم 102). هذا يعني أنه إذا كان القرض بفائدة ، فبموجب اتفاقية التسوية ، يتم سداد جميع الالتزامات ، بما في ذلك دفع الفائدة. ما لم ينص ، بالطبع ، على خلاف ذلك في الاتفاقية. لذلك ، إذا كان المُقرض يريد الحصول على فوائده نقدًا ، وكان جسم القرض نفسه جاهزًا لتلقي "عينيًا" ، فيجب تحديد الإجراء المناسب في الاتفاقية. وبخلاف ذلك ، مع تقديم التعويض ، يتم سداد الدين بالكامل ، أي القرض نفسه والفائدة عليه.

لا يجب أن تكون قيمة الممتلكات المنقولة كتعويض معادلة للديون بموجب الالتزام الذي يتعين إنهاؤه (البند 4 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2005 رقم 102 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 16 مارس 2012 في القضية رقم A56-30457/2009). لذلك ، يمكن للمقترض تقييم الممتلكات المنقولة أعلى وأقل من دينه. في هذه الحالة ، يجب أن يقرر الطرفان ما إذا كان نقل الملكية "غير المتكافئة" سيؤدي إلى سداد الالتزام بسداد القرض بالكامل؟ أم أنها "تغطي" الدين جزئياً فقط (من حيث قيمة الممتلكات المنقولة)؟ والحقيقة هي أنه إذا لم تنعكس هذه اللحظة في اتفاقية التعويض ، فعندئذٍ يُعتبر بشكل افتراضي أن الالتزام قد انتهى تمامًا (البند 4 من الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر ، 2005 رقم 102).

الملكية المنقولة؟ فرض ضريبة القيمة المضافة!

يتم الاعتراف بنقل الممتلكات (سواء كانت سلعًا أو منتجات أو أصولًا ثابتة) كتعويض على أنه بيع لأغراض ضريبة القيمة المضافة. في الواقع ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن بيع البضائع من قبل منظمة أو معترف به ، على التوالي إذاعةعلى أساس السداد ملكيةللبضائع لشخص آخر. في هذه الحالة ، عند نقل الملكية ، يتم نقل الملكية ، مما يعني حدوث البيع. ويخضع بيع البضائع ، بما في ذلك بموجب اتفاقية تعويض ، لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ما لم يطبق المقترض ، بالطبع ، الإجراء المعتاد ولا يُعفى من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يُعرَّف الوعاء الضريبي بأنه قيمة الممتلكات المنقولة ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للمادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ودون تضمين الضريبة فيها (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). وفقًا للفقرة 1 من المادة 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم التعرف على الأسعار المستخدمة في المعاملات ، والتي يكون الأطراف فيها أشخاص غير معترف بهم على أنهم مترابطون ، كأسعار سوقية. في الواقع ، هذا يعني أن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة يجب أن تتضمن قيمة الممتلكات ، التي اتفق عليها الأطراف فيما بينهم ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة. من خلال "تصفية" ضريبة القيمة المضافة من أعلى (الضرب في 118٪) ، سنحصل على قيمة العقار مع ضريبة القيمة المضافة. هذه هي القيمة التي يجب كتابتها في اتفاقية التعويض.

نظرًا لأن نقل الملكية كتعويض هو معاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فيجب إصدار فاتورة مع إجراء النقل. يجب أن يتم تسجيله في دفتر المبيعات ثم تضمينه في إقرار ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الدخل

بالنسبة للمعاملة المتعلقة بتقديم تعويض للمقرض ، يتلقى المقترض دخلًا من البيع (البند 1 ، المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد إيرادات المبيعات على أساس جميع الإيصالات المتعلقة بالبضائع المباعة (البند 2 ، المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، سيتم تكوين الدخل المدرج في الدخل الخاضع للضريبة على أساس قيمة الممتلكات المحددة في اتفاقية التعويض (صافي ضريبة القيمة المضافة). في الوقت نفسه ، يمكن إدراج قيمة الممتلكات التي تم تسجيلها من أجلها في النفقات (البند 1 ، المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نحن نفكر في المحاسبة

عند نقل ملكية إلى طرف مقابل كممتلكات تعويض ، فإن المنظمة ، بالطريقة المعمول بها بشكل عام ، تعكس التخلص من الممتلكات باستخدام الحساب 90 "المبيعات" أو الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم إثبات الدخل من نقل الملكية في مبلغ قيمة العقار المنعكس في الاتفاقية. يتم تضمين قيمة الممتلكات المنقولة في تكلفة المبيعات أو المصاريف الأخرى (إذا تم نقل الممتلكات بخلاف المنتجات أو البضائع).

من أجل الوضوح ، سننظر في الانعكاس في محاسبة العمليات لتحويل التعويض على مثال عملي.

مثال:

أصدرت Financial House LLC قرضًا بفائدة لشركة Skazka LLC بمبلغ 110.000 روبل. دخل الطرفان في اتفاق تسوية. كتعويض ، يتم نقل المعدات بتكلفة 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). بلغت القيمة المتبقية للمعدات 60.000 روبل. في وقت نقل الملكية ، بلغت الفائدة على الديون 8000 روبل. ويبلغ إجمالي الدين بموجب اتفاقية القرض 118000 روبل ، وهو ما يتوافق مع تكلفة المعدات المنقولة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

الخصم 62 (76) الائتمان 91

- 118000 روبل. - تم نقل المعدات كتعويض ؛

الخصم 91 الائتمان 01

- 60 الف روبل. - تعكس القيمة المتبقية للممتلكات ؛

الخصم 91 الائتمان 68

- 18000 روبل. - يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة التعويض المحول ؛

الخصم 66 الائتمان 62 (76)

- 118000 روبل. - يعكس سداد الديون على التزام القرض.

التعويض غير المتكافئ

قد يحدث أنه في اتفاقية التسوية ، سيتم تحديد قيمة الممتلكات المنقولة ، والتي تكون أقل أو أكثر من الدين بموجب العقد الأصلي ، ولكن لن يتم تحديدها في الجزء الذي يتم سداد الدين. أو سيُذكر أن نقل هذه الممتلكات يُنهي تمامًا جميع الالتزامات بموجب اتفاقية القرض.

في مثل هذه الحالات ، من المحتمل أن تكون المخاطر الضريبية. إذا تجاوزت قيمة الممتلكات الالتزام الذي يتعين إنهاؤه ، فإن المخاطر تظهر على الطرف المتلقي (المُقرض). يعتقد المسؤولون أنه في هذه الحالة ، يجب أن تعكس المنظمة الدخل غير التشغيلي الذي يلزم الدفع منه. ويمكن رؤية هذا الاستنتاج ، على سبيل المثال ، في خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخة 3 شباط / فبراير 2010 رقم 03-03-06 / 1/42 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو موسكو بتاريخ 5 ديسمبر 2007 رقم 19-11 / 116142. من خلال فرض هذا الاختلاف مع ضريبة الدخل ، تزيل الشركة المخاطر الضريبية.

في الوقت نفسه ، لاحظ المسؤولون أنه بالنسبة للمقترض الذي نقل ملكية تزيد قيمتها عن مبلغ دينه ، لا يمكن أن يُعزى الفرق الناتج إلى انخفاض الدخل الخاضع للضريبة.

في الحالة المعاكسة (قيمة العقار أقل من مبلغ التزام الإنهاء) ، تنشأ المخاطر للطرف المحول ، أي للمقترض. ستعتبر IFTS أنه كان لديه دخل غير تشغيلي بمبلغ فائض. في الوقت نفسه ، لا يمكن قبول الخسارة التي سيتلقاها الطرف الآخر (المُقرض) ، وفقًا للمسؤولين ، لأغراض ضريبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 5 ديسمبر 2007 رقم 19-11 / 116142).

بالنظر إلى كل هذا ، من الأفضل للطرفين عدم اللجوء إلى "التبادل غير المتكافئ". أو يجب أن تتلخص قيمة الممتلكات المنقولة كتعويض بمبلغ الدين المراد سداده. لن يكون هذا انتهاكًا ، لأن الأسعار المستخدمة في المعاملات ، والأطراف التي هم أشخاص غير معترف بهم على أنهم مترابطون ، معترف بهم كأسعار السوق (البند 1 ، المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بمعنى آخر ، سيكون السعر الذي حدده الطرفان في الاتفاقية هو سعر السوق.

كاتب IA.Ru ، قسم التحليلي

كن خبيرًا

إعادة قرض نقدي لأحد المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة بممتلكاته.

في كثير من الأحيان ، يتم إبرام اتفاقيات القروض بين شركة ذات مسؤولية محدودة والمشاركين فيها ، والتي بموجبها يقرض المشاركون الأموال للشركة ، ومع ذلك ، عندما تأتي فترة سداد القرض ، يتضح أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة لا تملك المال لإعادة القرض إلى المشارك ، ولكن هناك عقارات (شقق ، مباني غير سكنية ، قطع أراضي ، آلات ، معدات ، إلخ.) الشركة مستعدة لإعادة (سداد) القرض إلى المشارك ليس بالمال ، ولكن مع هذا العقار ، و المشارك لا يمانع. كيفية القيام بذلك ، ما هي الضرائب التي سيتعين على الشركة ذات المسؤولية المحدودة والمشترك دفعها عند إعادة القرض إلى المشارك بالممتلكات ، وليس بالمال.

قد يكون أحد خيارات إعادة القرض النقدي ليس نقدًا ، ولكن في الممتلكات ، هو الاتفاق على التعويض. بين المشارك والشركة وفقًا للفن. 409 من القانون المدني ، يتم إبرام اتفاقية تسوية مكتوبة ، بموجبها ينقل المقترض ذو المسؤولية المحدودة الملكية (شقة ، مبنى غير سكني ، قطعة أرض ، سيارة ، معدات ، إلخ) إلى فرد - المُقرض إلى سداد الالتزامات بموجب اتفاقية القرض.

وفقًا للمادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، باتفاق الطرفين ، يمكن إنهاء الالتزام بتقديم تعويض مقابل الأداء ، بما في ذلك نقل الملكية.

عند إبرام اتفاقية بشأن منح التزام بالإفراج بموجب اتفاقية قرض ، يتم نقل الملكية إلى الدائن (من المقترض إلى المُقرض) ، أي في مقابل المال ، يتم نقل الملكية إلى المُقرض.

الانتباه! يعتبر الالتزام منتهيًا في وقت منح الإعفاء ، وليس وقت توقيع اتفاقية الإعفاء ، أي في تاريخ إبرام اتفاقية الإعفاء ، لا ينتهي التزام المقترض. لإنهاء الالتزام ، من الضروري توفير التعويض الفعلي ، أي نقل الملكية. إذا كان القرض بفائدة ، فإن الفائدة بموجب اتفاقية القرض تستحق حتى نقل الملكية.

إذا تم نقل العقارات بموجب اتفاقية التسوية ، فيجب أن يتم تسجيل نقل الملكية إلى المُقرض لدى Rossreestr. وبالتالي ، إذا تم تقديم العقارات (شقة ، مباني غير سكنية ، قطعة أرض ، إلخ) كتعويض ، فإن اتفاقية التعويض لا تعتبر منفذة إلا بعد تسجيل الدولة لنقل ملكية العقارات إلى المُقرض.

يتم تقدير قيمة الممتلكات المنقولة كتعويض باتفاق الطرفين (المقترض والمقرض) ، ومع ذلك ، يجب ألا تنحرف القيمة عن القيمة السوقية بأكثر من 20٪ ، وإلا فقد يتم فرض ضرائب إضافية ، نظرًا لأن المشارك والشركة أشخاص مترابطون.

يترتب على إعادة دين إلى مشارك بموجب اتفاقية قرض مع عقار بدلاً من المال عواقب ضريبية معينة:

· سيتم دفع الضرائب من قبل Borrower LLC:

تنص الفقرة 1 من المادة 248 من القانون على أن الدخل يشمل الدخل من المبيعات ، المحدد وفقًا للمادة 249 من القانون ، والإيرادات غير التشغيلية ، المحددة وفقًا للمادة 250 من القانون.

تنص الفقرة 1 من المادة 39 من القانون على أن نقل ملكية البضائع على أساس الاسترداد يُعترف به على أنه بيع للسلع ، وفي الحالات المنصوص عليها في القانون ، نقل ملكية البضائع - مجانًا.

في الوقت نفسه ، ووفقًا للمادة 38 من القانون ، فإن أي عقار يُباع أو يُعتزم البيع يُعترف به كسلعة.

عند نقل ملكية ، كتعويض ، يتم نقل ملكيتها على أساس قابل للاسترداد. لذلك ، يتم الاعتراف بنقل الملكية المحدد كتعويض على أنه بيع ، على التوالي:

LLC على دخل USN (على نظام الضرائب المبسط): نقل الملكية كتعويض بموجب اتفاقية قرض هو بيع ، على التوالي ، يجب أن تتضمن شركة ذات مسؤولية محدودة وفقًا لنظام الضرائب المبسط قيمة هذه الممتلكات في تكوين الدخل في النظام الضريبي المبسط.

وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، فإن دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، عند تحديد موضوع الضرائب ، كجزء من دخلهم ، يأخذون في الاعتبار الدخل المحدد بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتان 1 و 2 من المادة 248 من القانون.

عندما تقوم منظمة مقترضة بنقل ملكية إلى فرد - مُقرض لسداد التزام بموجب اتفاقية قرض ، يتم تضمين قيمة هذا العقار في الدخل من المبيعات التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط.

شركة ذات مسؤولية محدودة على نظام الضرائب المبسط - ناقص النفقات (على نظام الضرائب المبسط): نقل الملكية كتعويض بموجب اتفاقية قرض هو بيع ، على التوالي ، يجب أن تتضمن شركة ذات مسؤولية محدودة في النظام الضريبي المبسط قيمة هذا العقار في الدخل من المبيعات الذي يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط.

لكن ، شركة ذات مسؤولية محدودة على دخل USNO - مطروحًا منها النفقات ، لن تتمكن من تضمين القيمة المتبقية لهذا العقار في تكوين النفقات.

LLC على OSNO (في نظام الضرائب العام): نقل الملكية لسداد القرض هو بيع ، على التوالي ، يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة على OSN:

1) يخضع نقل الملكية كتعويض لضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي ، يجب أن تحقق الشركة ذات المسؤولية المحدودة ضريبة القيمة المضافة. يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة عند البيع على أساس على أسعار السوق ، أي السعر المحدد من قبل أطراف الصفقة (ص 1 المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1 من المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، دون تضمين الضريبة فيه . هذا يعني أنه عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، يجب على المرء أن ينطلق من قيمة الممتلكات المحددة في اتفاقية التعويض. يجب ألا تنحرف قيمة العقار عن السوق بأكثر من 20٪ ، لأن المشارك والشركة أشخاص مترابطون ضريبة القيمة المضافة يجب تحديده في اتفاقية التعويض كسطر منفصل.

نقل المباني والمباني السكنية. غير خاضع لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 22 ، البند 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

2) عند نقل الملكية كتعويض ، تحصل شركة ذات مسؤولية محدودة على دخل بقيمة هذه الممتلكات المحددة في العقد. تعكس LLC هذا الدخل عند حساب ضريبة الدخل. بمعنى ، يجب أن تتضمن الشركة ذات المسؤولية المحدودة قيمة الممتلكات التي يتم تحويلها فيها إلى المشارك في دخل ضريبة الدخل ، والقيمة المتبقية كمصروفات.

الضرائب التي سيدفعها المقرض المشارك:

إذا كان القرض يحمل فائدة ، فسيتعين على المشارك دفع ضريبة الدخل الشخصية بنسبة 13 ٪ من مبلغ الفائدة المستلمة.

يحصل الفرد الذي قدم قرضًا على دخل في شكل فائدة بموجب اتفاقية القرض. هذا الدخل على أساس الفقرة 1 من الفن. يخضع 210 من قانون الضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

الانتباه! عند إعادة الممتلكات بدلاً من المال ، يجب دفع الضرائب المذكورة أعلاه ، ص 10 ص 1 فن. يتم تطبيق 251 من قانون الضرائب فقط عند سداد قرض نقدي نقدًا ، يجب دفع الضرائب حتى لو كان المُقرض ، أحد المشاركين يمتلك حصة تزيد عن 50 بالمائة من رأس المال المصرح به لشركة LLC pp. 11 ص .1 فن. 251 من قانون الضرائب في هذه الحالة أيضًا لا ينطبق)

موعد للاستشارة عبر الهاتف 8-965-449-98-60 ، [بريد إلكتروني محمي], [بريد إلكتروني محمي]

إذا كنت بحاجة إلى إعداد اتفاقية قرض ، أو اتفاقية تسوية ، أو شهادات قبول وتحويل ، أو اتفاقية بيع وشراء ، أو طلب تعويض المطالبات المضادة المماثلة ، أو مجرد استشارة شفهية أو كتابية ، فيرجى الاتصال بنا ، ويسعدنا دائمًا اساعدك.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لا يمكن إرجاع القرض الذي تم إصداره بالمال ، بل بالأشياء ، إلا بالأشياء. من غير المقبول أن يُدرج في العقد شرطًا بشأن إمكانية سداد هذا النوع من القروض بالمال. إذا تم إبرام اتفاقية القرض بمشاركة كيان قانوني ، فإنها تتضمن بندًا بشأن إمكانية سداد الدين بالمال ، فإن مثل هذه الصفقة ستثير بالتأكيد أسئلة من سلطات التفتيش والضرائب. يجب أن تهتم منظمات دفع الضرائب التي تطبق OSNO بشكل خاص بالمعاملات على قروض السلع مع الأفراد. مع وجود مبالغ كبيرة ، هناك احتمال كبير للإنفاق بشكل كبير على الضرائب.

إذا تم إبرام اتفاقية قرض للسلع بين فرد وكيان قانوني ، فإن الفرد يتلقى دخلاً من توفير المواد ، بينما يتلقى مزايا معينة ، وتستمر المنظمة في العمل وإنتاج منتجاتها. وبالتالي ، يحصل جميع الأطراف في اتفاقية القرض السلعي على ما يريدون. لذلك ، يجب على المؤسسات التفكير مسبقًا في جميع المشكلات الضريبية التي تنتظرها في المستقبل ، نظرًا لأن اتفاقية قرض السلع الأساسية لها خصوصية معينة في المحاسبة وعندما يتم إرجاع البضائع ، يتم بيعها بالفعل.

في المحاسبة الضريبية ، فإن إعادة قرض الملابس للكيانات القانونية - سيبدو المقترضون مثل بيع البضائع.وفقًا لذلك ، يجب دفع الضرائب اللازمة على هذا المبلغ. سلعةالقرض شائع من مؤسس الشركة ، إذا كان بإمكانه توفيره. للقرض السلعي أيضًا عيوبًا ، وأكثرها لفتًا للنظر هو إعادة السلع غير المريحة إلى حد ما. في الواقع ، من حيث الجوهر ، يتم سداد قرض سلعي في نفس السلعة مثل الفائدة ، وسيكون من المستحيل القيام بذلك بالمال ، باستثناء شراء المواد اللازمة للسداد بمساعدتهم. سيكون قرض السلع وسيلة ممتازة للكيانات القانونية والأفراد للحصول على المواد أو السلع الضرورية للحياة أو النشاط. في الوقت نفسه ، يمكن لأي شخص أو شركة على الإطلاق إبرام العقود.يتم أخذ القرض وتقديمه عينيًا ، ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن خصائص وحالة البضائع المعادة يجب أن تكون هي نفسها في وقت الاستلام. وفي حالة حساب الضريبة ، من الضروري اتباع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

الفروق بين اتفاقية قرض سلعي وقرض عيني: في اللحظة التي تدخل فيها الاتفاقية حيز التنفيذ (قرض - نقل ملكية ، قرض - يوم التوقيع) ، يكون القرض بدون فائدة افتراضيًا ، والقرض فقط إذا تمت كتابته في الاتفاق. من وجهة نظر الضرائب والمحاسبة ، فإن القرض الخالي من الفائدة وقرض السلع متطابقان. قرض السلع هو اتفاقية يقوم بموجبها أحد الطرفين (المُقرض) بنقل ملكية إلى الطرف الآخر (المقترض) من الأشياء المحددة بخصائص عامة.

الشخص الطبيعي المُقرض:

في المحاسبة:

Dt 41 Kt 66 (67) - تقيد البضائع بالسعر المتفق عليه ؛

Dt 41 Kt 60 - البضائع المشتراة مقابل القرض ؛

Dt 19 Kt 60 - ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة ؛

Dt 68 KT 19 - تم اعتماد ضريبة القيمة المضافة ؛

Dt 66 Ct 41 - قرض مُعاد ؛

Dt 91-2 Kt 66 (67) أو Dt 66 (67) Kt 91-1 - ينعكس فرق السعر ؛

91-2 قيراط 68 - ضريبة القيمة المضافة يتم فرضها على أساس القيمة التعاقدية.

في المحاسبة الضريبية:

لأغراض ضريبة الدخل ، لا تؤخذ تكلفة البضائع المستلمة بموجب اتفاقية قرض في الاعتبار ؛ فرق السعر ضريبة القيمة المضافة المفروضة على البضائع المعادة.

لكيف يمكن للمحكمة أن تؤهل اتفاقية يقوم بموجبها المُقرض (الفرد) بتحويل البضائع ، ويقوم المقترض (الكيان القانوني) بإعادة الأموال؟ وبناء على الفقه السائد يمكن الاستنتاج أنمعتؤهل UD مثل هذه العلاقات كاتفاقية قرض بموجب الفن. 822 من القانون المدني للاتحاد الروسي (الائتمان السلعي). علاوة على ذلك ، إذا نص الطرفان على تأخير دفع ثمن البضائع ، فإن هذا الشرط ، في رأي المحكمة ، هو عنصر من عناصر القرض التجاري وتخضع قواعد القرض للتطبيق عليه. هناك العديد من قرارات محاكم المقاطعات بمشاركة الأفراد ، حيث اعتبرت المحكمة القروض السلعية المصدرة قروضًا نقدية ، حيث تضمنت شروط اتفاقيات القرض السلعي في معظم الحالات شروطًا على إرجاع القرض السلعي نقدًا ، وليس في الأشياء.

أمثلة من الممارسة القضائية:قرار محكمة مقاطعة شوشينسكي في إقليم كراسنويارسك بتاريخ 19 ديسمبر 2016. في القضية رقم 2-931/2015 ، قرار محكمة التحكيم لمنطقة تامبوف بتاريخ 3 أكتوبر 2016 رقم A64-5205 / 2016. الكثير من الممارسات القضائية في 2016-2017. بشأن اعتراف المحاكم بالقروض السلعية - القروض! تم اتخاذ جميع القرارات بشأن النزاعات سواء بين الكيانات القانونية أو بين كيان قانوني ورجل أعمال فردي.

USN لكيان قانوني (مقترض)

يحدد دافعو الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط الدخل وفقًا للفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد موضوع الضرائب المفروضة على الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط (المشار إليه فيما يلي باسم الضريبة) ، يتم تحديد الدخل بالطريقة التي تحددها البنود 1 و 2 فن. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لا تأخذ المنظمات في الاعتبار الدخل المحدد في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الدخل الخاضع لضريبة دخل الشركات بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرات. 1.6 و 3 و 4 ش. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البنود 1 ، 2 ، البند 1.1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نعم ، ص. 10 ص .1 فن. يعفي 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من الدخل الضريبي في شكل أموال أو ممتلكات أخرى مستلمة بموجب اتفاقيات ائتمان أو قرض (صناديق أو ممتلكات أخرى مماثلة ، بغض النظر عن شكل الاقتراض ، بما في ذلك سندات الدين).

وبالتالي ، فإن المبالغ التي تتلقاها منظمة بموجب اتفاقية قرض ، بما في ذلك القروض بدون فوائد ، لا يتم أخذها في الاعتبار كدخل عند تكوين القاعدة الضريبية للضريبة. لا يهم وضع الدائن (الموظف ، المؤسس) في هذه الحالة (انظر أيضًا خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو 2011 رقم 03-11-11 / 104). بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بالاستخدام غير المبرر للأموال المقترضة ، فإن المنظمة في هذه الحالة لن يكون لها أيضًا دخل خاضع للضريبة. دعنا نوضح. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالمزايا الاقتصادية النقدية أو العينية كدخل ، مع مراعاة ما إذا كان من الممكن تقييمها وإلى الحد الذي يمكن فيه تقييم هذه الفوائد وتحديدها وفقًا للفصول 23 و 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على النحو التالي من الفقرة 2 من الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22/12/2005. رقم 98 ، بحكم الفن. 41 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، من أجل الاعتراف بالمزايا الاقتصادية كدخل مأخوذ في الاعتبار للضرائب ، لا يكفي تحديد الإمكانية المحتملة لتقديرها. يجب أن يتم تحديد إجراءات تحديد وتقييم الفوائد من خلال الفصول ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التي تنظم فرض الضرائب على أنواع معينة من الدخل ، وهو تنفيذ الشروط العامة لتحديد الضرائب (انظر أيضًا قرار هيئة الرئاسة) محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 03.08.2004 رقم 3009/04).

لا تلزم قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي دافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط بالاعتراف بالدخل في شكل مزايا مادية تم الحصول عليها نتيجة الاستخدام المجاني للأموال المقترضة ، كما أنها لا تضع إجراءات لتقييم الدخل في مثل هذه الحالات (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.02.2015 No. 03-03-06 / 1/5149). وبالتالي ، فإننا نعتقد أن المنظمة في الوضع قيد النظر ، فيما يتعلق بالاستخدام المجاني للأموال المقترضة ، ليس لديها التزام بالاعتراف بالدخل في المحاسبة الضريبية. تم تقديم استنتاج مماثل في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2013 رقم. رقم 03-11-06 / 2/29384: لم يتم تحديد مبلغ المنفعة المادية بموجب اتفاقيات القروض المعفاة من الفوائد من قبل دافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ، وبالتالي ، لا يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد موضوع الضريبة للضريبة (انظر أيضًا خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.10.2008 رقم 03-11-05 / 231 ، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 15 أبريل 2009 رقم 16-15 / 036216).

ضريبة الدخل الشخصي للفرد (المُقرض)

وفقا للفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن موضوع الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب:

• من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ؛
• من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي.

فيما يتعلق بتحويل الأموال بموجب اتفاقية قرض بدون فوائد ، وكذلك فيما يتعلق بإعادتها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 30 سبتمبر 2009 رقم 20-14 / 3/101546) ، لا يتلقى الفرد (الموظف ، المؤسس) مزايا اقتصادية بالمعنى المقصود في الفقرة 1 من الفن. 41 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وفقًا لذلك ، ليس لديه دخل شخصي خاضع للضريبة. تنشأ المنفعة الاقتصادية (الدخل) الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي من المُقرض - فرد في حالة قيام المقترض بإرجاع مبلغ من المال يزيد عن مبلغ القرض الذي حصل عليه (على سبيل المثال ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2016 رقم 03-04-05 / 25264 ، بتاريخ 15 فبراير 2016 رقم 03-04-05 / 8113).

_____________ "___" _______ 201__

نشير فيما يلي إلى __ باسم "المُقرض" ، الذي يمثله _______________________________________ ، الذي يتصرف ___ على أساس ____________________________________________ ، من ناحية ، و ________________________________________________ ، المشار إليه فيما يلي باسم __ "المقترض" ، الذي يمثله _____________________________ ، يتصرف ___ على أساس ____________________________________________ ، من ناحية أخرى ، يشار إليها مجتمعة باسم "الأطراف" ، قد أبرمت اتفاقية القرض هذه مع الضمانات ، المشار إليها فيما بعد باسم "الاتفاقية" ، على النحو التالي:

1. موضوع الاتفاقية
1.1 بموجب اتفاقية القرض هذه مع ضمان ، ينقل المُقرض إلى المقترض الأشياء التالية: _____________________________________________________
_____________________________________________________________________
(يشار إليها فيما يلي باسم "الأشياء") ، ويتعهد المقترض بإعادة مبلغ مساوٍ من الأشياء الأخرى من نفس النوع والجودة التي حصل عليها خلال الفترة المحددة.
1.2 التقييم النقدي للعناصر باتفاق الطرفين هو _______________________ (________________) روبل (يشار إليه فيما بعد باسم "مبلغ القرض").
1.3 اتفاقية القرض هذه بدون فوائد.

2. حقوق والتزامات الأطراف
2.1. يتم تحويل الأشياء المحددة في البند 1.1 من اتفاقية القرض هذه مع تعهد حتى ______________________________.
2.2. يتم تسليم العناصر إلى العنوان التالي: _____________________.
2.3 يجب إعادة العناصر المحددة في هذه الاتفاقية من قبل المقترض في "___" ___________ 201__.
2.4 قد يتم إرجاع العناصر المحددة في اتفاقية القرض هذه مع تعهد بناء على طلب المقترض خلال ______________ على أقساط (على أقساط) ، ولكن في موعد لا يتجاوز "___" ________ 201_.
2.5 يجوز للمقترض إعادة عناصر القرض قبل الموعد المحدد.

3. تحصيل القرض
3.1 من أجل ضمان الوفاء المناسب بالتزاماته لسداد القرض خلال الفترة المحددة في البند 2.3 من اتفاقية القرض هذه ، يتعهد المقترض بالممتلكات التالية: _____________________________
(اسم المعدات أو الممتلكات الأخرى) ، المشار إليها فيما يلي باسم ___ "الممتلكات".
3.2 اتفاقية التعهد المنشئة للأوراق المالية هي ملحق لاتفاقية القرض الخالي من الفائدة ، وهي تدخل حيز التنفيذ من لحظة دخول هذه الاتفاقية حيز التنفيذ.
3.3 تظل الممتلكات المرهونة ، التي تعمل كضمان للأداء الصحيح من قبل المقترض لالتزاماته ، مع المقترض.
3.4. اتفق الطرفان على أنه لا يحق للمقترض التصرف في الممتلكات التي تعمل كضمان دون موافقة المُقرض.
3.5 في حالة خسارة المقترض للعقار ، وهو ضمان لالتزامات المقترض بموجب هذه الاتفاقية ، أو تدهور شروطه بسبب الظروف التي لا يكون المُقرض مسؤولاً عنها ، يحق للمقرض أن يطلب السداد المبكر. من القرض من المقترض.
3.6 قرر الطرفان أنه في حالة عدم وفاء المقترض بالتزاماته أو الوفاء بها بشكل غير لائق بسداد القرض ، يجب على المُقرض تلبية مطالباته بالكامل ، والتي يتم تحديدها بحلول وقت الرضا الفعلي ، على حساب الممتلكات التي تعمل كضمان. لالتزامات المقترض ، ببيعها بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
3.7 اتفق الطرفان على أنه إذا كان المبلغ المستلم من بيع العقار غير كافٍ ، يجب على المُقرض استلام المبلغ المفقود من الممتلكات الأخرى للمقترض ، والذي يمكن تحصيله وفقًا للقانون المعمول به.
3.8 إذا تجاوز المبلغ المستلم من بيع العقار مبلغ القرض ، يتم إرجاع الفرق إلى المقترض في موعد لا يتجاوز ______ يومًا من تاريخ البيع.

إلخ…

العينة الكاملة لاتفاقية قرض الملابس بدون فوائد مع ضمانات موجودة في الملف المرفق.

قد يكون هذا المستند مفيدًا لك: