في 14 يونيو ، اعتمد مجلس الدوما القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي". يصف المستند التغييرات التي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. تتعلق الابتكارات بالمدفوعات اليومية لرحلات العمل. اسمحوا لي أن أذكركم: في وقت سابق التشريع لم ينظم الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات اليومية. يمكن للشركات تحديد مبلغ الأموال المخصصة لسفر العمل بشكل مستقل. كان هذا النهج مبررًا تمامًا: يمكن لشركة كبيرة تحمل نفقات سفر كبيرة ، بينما من غير المرجح أن تكون الشركات الصغيرة جاهزة لتغطية نفقات كبيرة.
في السابق ، تم تعديل مبلغ الدفعات اليومية الصادرة للموظفين بناءً على معايير ضريبة الدخل. لذلك ، بالنسبة للرحلات عبر روسيا ، كان مبلغ المدفوعات اليومية غير الخاضعة للضريبة من ضريبة الدخل الشخصي 700 روبل ، وللرحلات الخارجية - 2500 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، كان لا بد من تسجيل هذه المؤشرات في الاتفاقات الجماعية بين الموظف وصاحب العمل ، وكذلك في الإجراءات المحلية. إذا تم تجاوز الحدود المحددة ، فمع وجود الفرق كان من الضروري اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ودفعها.
ملاحظة
لا يتم زيادة معدلات الضرائب رسميا. فقط الصياغة تتغير في واحدة
من فقرات قانون الضرائب. في الوقت نفسه ، من خلال هذه التغييرات ، أصبحت العواقب المالية للشركات ملموسة للغاية.
بالنسبة لضريبة الدخل ، لم تكن هناك قيود ، ويمكن أخذ المبلغ الكامل للمدفوعات اليومية في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. كان الوضع أكثر تعقيدًا مع أقساط التأمين - في وقت سابق لم يتم منعهم من السفر بغرض العمل. ولكن مع اعتماد القانون الجديد ، يجب حجب أقساط التأمين ودفعها من المدفوعات التي تتجاوز 700 روبل للرحلات عبر روسيا و 2500 روبل لأداء مهام رسمية في الخارج. هذا يتبع من الفقرة 2 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الآن سيتعين على الشركات ليس فقط حساب الخصومات من أموال التأمين ، ولكن أيضًا دفع الأموال للميزانية لحقيقة أن الموظفين يذهبون في رحلة عمل.
من ناحية أخرى ، ستتسبب الابتكارات في مزيد من الصعوبات ، وسيتعين عليك قضاء بعض الوقت في إجراء حسابات إضافية. من ناحية أخرى ، تكيفت العديد من الشركات منذ فترة طويلة مع حدود 700 و 2500 روبل ، للتحكم في مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.
هناك عقبة أخرى في شكل مساهمات من غير المحتمل أن تؤثر بشكل كبير على مبلغ المدفوعات اليومية. المشكلة العالمية مع هذه التغييرات هي أن القاعدة الضريبية لمعظم الشركات الروسية تتغير بالفعل. يعد إرسال الموظفين في رحلات عمل ممارسة منتشرة في كل مكان. لا يتم زيادة معدلات الضرائب رسميا. يتم فقط تغيير الصياغة في إحدى فقرات قانون الضرائب. في الوقت نفسه ، من خلال هذه التغييرات ، أصبحت العواقب المالية للشركات ملموسة للغاية. على الأرجح ، فإن التغييرات في التشريعات ناتجة عن الوضع غير المستقر في الاقتصاد ، وتحاول الدولة تحقيق تجديد الميزانية بهذه الطريقة. حسنًا ، الإجراء صارم إلى حد ما ، لكنه فعال. السؤال الوحيد هو
ما إذا كان الأمر يستحق انتظار إلغاء "الامتيازات الضريبية" الأخرى في المستقبل القريب. من المحتمل أن نتعرف على هذا قريبًا جدًا.
الصحافة المهنية المحاسبية لأولئك المحاسبين الذين يفضلون العمل مع المصادر الأولية. ضمان الاحتراف والمسؤولية الشخصية للخبير والمؤلف. |
منذ عام 2017 ، لا تخضع البدلات اليومية لأقساط التأمين بالمبلغ الذي يحدده قانون الضرائب. تخضع البدلات اليومية التي تزيد عن هذا الحد ، حتى لو كان حجمها محددًا في اللوائح المحلية للشركة ، لكل من الاشتراكات وضريبة الدخل الشخصي.
عند إرساله في رحلة عمل ، يضمن الموظف سداد النفقات المرتبطة برحلة عمل ، بما في ذلك النفقات الإضافية للعيش خارج مكان الإقامة الدائم (بدلات يومية) (المادتان 167 و 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
في حالة الإرسال في رحلة عمل ، يلتزم صاحب العمل بتعويض الموظف عن تكاليف السفر والإيجار ، والتكاليف الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة الدائمة (البدل اليومي) ، والتكاليف الأخرى التي يتكبدها الموظف بإذن و معرفة صاحب العمل.
يتم تحديد إجراءات ومبلغ سداد النفقات المتعلقة برحلات العمل في الاتفاقية الجماعية أو اللوائح المحلية للشركة.
منذ عام 2017 ، تدير FTS of Russia الإجراء الخاص بحساب ودفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS و FSS لروسيا (باستثناء المساهمات عن الإصابات). وفي هذا الصدد ، تم استكمال قانون الضرائب بفصل جديد 34 بعنوان "أقساط التأمين". ويحدد قواعد حساب ودفع الاشتراكات.
لذلك ، فقد ثبت أن البدلات اليومية لا تخضع لأقساط التأمين بمبلغ:
ما لا يزيد عن 700 روبل لكل يوم من رحلة عمل في أراضي الاتحاد الروسي ؛
ما لا يزيد عن 2500 روبل عن كل يوم من رحلة عمل إلى الخارج (البند 3 من المادة 217 ، البند 2 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حتى عام 2017 ، لم تكن البدلات اليومية خاضعة لأقساط التأمين ضمن الحدود التي وضعتها الشركة نفسها في لوائحها المحلية.
وبالتالي ، منذ عام 2017 ، يجب أن تُفرض البدلات اليومية الزائدة عن هذه المعايير من المساهمات ، بغض النظر عما إذا كانت المبالغ الزائدة منصوص عليها في اللوائح المحلية أم لا.
كقاعدة عامة ، يتم تحديد تاريخ المدفوعات باعتباره يوم استحقاقها (البند 1 من المادة 424 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تاريخ استلام الموظف للدخل على شكل بدل يومي فائض هو يوم الموافقة على التقرير المسبق.
وهذا يعني أن البدلات اليومية التي تتجاوز المعايير يتم تضمينها في أساس حساب أقساط التأمين في الشهر التقويمي الذي تتم فيه الموافقة على التقرير المسبق للموظف.
تذكر أنه عند العودة من رحلة عمل ، يجب على الموظف ، في غضون ثلاثة أيام عمل ، تقديم تقرير مسبق عن المبالغ التي تم إنفاقها فيما يتعلق برحلة العمل ، بما في ذلك البدلات اليومية ، وإجراء التسوية النهائية على السلفة النقدية الصادرة له من قبل المغادرة في رحلة عمل (البند 26 من اللوائح الخاصة برحلات العمل ، التي تمت الموافقة عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2008 رقم 749).
لاحظ أن البدلات اليومية لا تخضع لأقساط التأمين عن الإصابات (البند 2 من المادة 20.2 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). في هذه الحالة ، لا يهم حجم البدل اليومي.
تُفرض البدلات اليومية الزائدة أيضًا على ضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من البدلات اليومية الزائدة في اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق. ويتم خصم الضريبة المحسوبة ، على سبيل المثال ، من مبلغ الراتب. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل (الفقرة الفرعية 6 من البند 1 من المادة 223 ، الفقرات الفرعية 3 ، 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الدخل في شكل علاوات يومية تتجاوز المعايير القانونية ، عند ملء القسم 3 من الشهادة في النموذج 2-NDFL ، ينعكس في رمز الدخل 4800 "الدخل الآخر" في شهر الموافقة على التقرير المسبق (خطابات من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 يونيو 2016 رقم 03-04-06 / 36099 ، بتاريخ 06.10.2009 رقم 03-04-06-01 / 256 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 19.09.2016 رقم BS-4 -11 / 17537). لكن البدل اليومي ضمن القواعد لا يفرض ضريبة على الدخل الشخصي ولا يعكس ضريبة الدخل الشخصية 2 في الشهادة.
تخضع البدلات اليومية الزائدة أيضًا للانعكاس في القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
مثال
تم دفع البدل اليومي لرحلة عمل في روسيا بتاريخ 03/13/2017. تم تحديد حجمها في القانون المعياري المحلي بمبلغ 1000 روبل. في اليوم. تمت الموافقة على التقرير المسبق عن نتائج رحلة العمل بتاريخ 25/3/2017 ، وتم صرف راتب شهر مارس بتاريخ 2017/05/04. تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي بتاريخ 04/06/2017.
يجب إكمال القسم 2 من الحساب في نموذج 6-NDFL لستة أشهر من عام 2017 على النحو التالي:
- السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" - اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق - 31/03/2017 ؛
- السطر 110 "تاريخ الضريبة المقتطعة" - تاريخ دفع الراتب التالي - 04/05/2017 ؛
- السطر 120 "مدة التحويل الضريبي" - 06.04.2017 ؛
- السطر 130 "مبلغ الدخل المستلم بالفعل" - مبلغ تجاوز الحد اليومي ؛
- السطر 140 "مبلغ الضريبة المقتطعة" - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أبريل 2016 رقم BS-4-11 / 7663).
البدل اليومي في 6-NDFL
في عام 2017 ، عند حساب ضريبة الدخل ، لا يلزم تقنين البدلات اليومية. يحق للشركة شطبها بالمبلغ المنصوص عليه في المستندات الداخلية: الاتفاقية الجماعية ، واللوائح الخاصة برحلات العمل وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية للشركة.
تُحسب نفقات السفر ، بما في ذلك بدل الإقامة اليومي ، باعتبارها مصروفات أخرى مرتبطة بالإنتاج والبيع. التعرف عليها في تاريخ الموافقة على تقرير المصاريف. تنطبق هذه القاعدة على كل من طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية (الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 ، الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تضمين أقساط التأمين المحسوبة من مقدار البدلات اليومية الزائدة في المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات اعتبارًا من تاريخ الاستحقاق (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264 ، الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يُشار إلى البدل اليومي ، كجزء من بدل السفر ، إلى نفقات الأنشطة العادية (الفقرات 5 ، 7 من PBU 10/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 رقم 33 ن).
تؤخذ مصاريف السفر في الاعتبار في تاريخ اعتماد التقرير المسبق من قبل رئيس الشركة.
مثال
في الاتفاقية الجماعية ، حددت الشركة مبلغًا يوميًا - 1000 روبل. عن كل يوم في رحلة عمل في أراضي الاتحاد الروسي. كان الموظف في رحلة عمل لمدة 6 أيام. تم دفع 6000 روبل. كل يوم.
مبلغ 4200 روبل لا يخضع لأقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي. (6 أيام × 700 روبل). لكن المبلغ الذي يتجاوز القاعدة - 1800 روبل ، يخضع للضرائب.
سيتم الترحيلات في المحاسبة:
الخصم 71 الائتمان 50
6000 روبل - منح الشخص الخاضع للمساءلة علاوة يومية ؛
الخصم 26 ائتمان 71
6000 روبل - يتم الاعتراف بالمصروفات في شكل بدل إقامة يومي ؛
الخصم 70 ائتمان 68
234 ص (1800 روبل × 13٪) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصية من البدلات اليومية الزائدة ؛
الخصم 26 ائتمان 69
540 روبل (1،800 روبل روسي × (22٪ + 2.9٪ + 5.1٪)) - يتم تحصيلها من مبلغ البدلات اليومية الزائدة.
رحلة العمل هي رحلة موظف في منظمة خارج مكان عمل دائم لفترة محددة وعلى أساس أمر من صاحب العمل. المبادئ الأساسية لسفر العمل ، والتي سيتم عرضها أدناه ، منصوص عليها في القوانين التشريعية وغيرها من القوانين التنظيمية. إحدى القضايا الرئيسية في إطار الموضوع قيد النظر هي إجراءات حساب البدل اليومي. تشير آخر الأخبار إلى احتمالية حدوث تغييرات في هذا الأمر فيما يتعلق بإمكانية دخول القانون الفيدرالي الجديد بتاريخ 03.07.2016 رقم 243 حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2017.
البدل اليومي هو مساعدة مالية للموظف من صاحب العمل ، ومقدارها محدد في القانون المعياري المحلي - "اللوائح الخاصة برحلات العمل". كما يمكن توضيح شروط إصدار البدل اليومي ومقداره في عقد عمل أو اتفاقية جماعية.
قد تكون التغييرات في البدل اليومي لرحلات العمل في عام 2017 بسبب دخول القانون الاتحادي حيز التنفيذ. بتاريخ 03.07.2016 ، رقم 243. التاريخ المتوقع لدخول هذا القانون المعياري حيز التنفيذ هو 1 يناير 2017. ستؤثر تغييرات سفر العمل على كل يوم وسجلات محاسبية. ويفترض إلغاء تعريف "البدل اليومي" لاستبعاد أموال النفقات غير الخاضعة للضريبة من عمود النفقات.
الغرض من هذه المبادرة التشريعية هو تجديد الميزانية عن طريق استبعاد تقارير المصروفات المعفاة من الضرائب من وثائق المحاسبة. هناك احتمال أن يؤثر إلغاء البدل اليومي على السفر داخل الاتحاد الروسي فقط. عند السفر إلى الخارج ، يمكن إدخال حدود بدل عائمة: من 30 دولارًا إلى 70 دولارًا في اليوم. لن تتمكن أيضًا من احتساب النفقات على أنها مصاريف سفر إذا كانت مدة الرحلة أقل من يوم واحد.
حساب البدل اليومي لرحلات العمل إلى بلدان رابطة الدول المستقلة ومتوسط الدخل لرحلات العمل - لا تزال هذه القضايا هي الأكثر صلة. سنحاول الرد عليهم في المقال.
: عند حساب متوسط الدخل لرحلات العمل ، هل تؤخذ المساعدة المادية مقابل الإجازة بمبلغ راتبين في الاعتبار؟
إجابة:لا ، لأن المساعدة المادية هي دفعة اجتماعية وليست راتب.
نوصي بعقد ندوة عبر الإنترنت حول تسجيل رحلة العمل: الأوراق والدفع لرحلة العمل ؛ متوسط الدخل خلال رحلة عمل ؛ رحلة عمل في نهاية الأسبوع ، رحلة عمل ليوم واحد ؛ بدل يومي لرحلات العمل.
إجابة:تعتبر رحلات العمل إلى بلدان رابطة الدول المستقلة حالة خاصة. هنا لا يضعون أي علامات في جواز السفر حول عبور الحدود. لذلك ، يتم احتساب البدل اليومي لمثل هذه الرحلات بترتيب خاص: يتم تحديد تاريخ عبور الحدود من خلال وثائق السفر (البند 19 من اللائحة رقم 749 "بشأن تفاصيل إرسال العمال في رحلات عمل").
يتم دفع البدل اليومي للموظف بالكامل عن كل يوم من أيام رحلة العمل. يوم المغادرة في رحلة عمل هو تاريخ مغادرة القطار أو الطائرة أو الحافلة أو أي مركبة أخرى من مكان العمل الدائم. ويوم الوصول ، أي آخر يوم في رحلة عمل ، هو اليوم الذي يعود فيه وقت وصول هذه السيارة إلى مكان العمل الدائم. يتم احتساب كل يوم جديد من الساعة 0 صباحًا.
تحدد المنظمة حجم البدل اليومي بشكل مستقل. أهم شيء هو إصلاحها في اللوائح المحلية للمنظمة ، على سبيل المثال ، في اللوائح الخاصة برحلة عمل. البدل اليومي أكثر من 700 روبل في روسيا وأكثر من 2500 روبل لرحلات العمل إلى الخارج تخضع لضريبة الدخل الشخصي.
تم إرسال فيكتور نوزكين في رحلة عمل إلى مينسك (مدة رحلة العمل 3 أيام):
البدل اليومي في روسيا 700 روبل ، يدفع إلى Nozhkin في 10 و 12 يوليو. في 11 تموز (يوليو) ، يجب أن تدفع لكل يوم يومي محدد لرحلات العمل في الخارج - 2500 روبل. في المجموع ، خلال فترة رحلة العمل ، سيتم دفع Nozhkin يوميًا بمبلغ 3900 روبل. (700 + 2500 + 700).
الخلاصة: حتى لا نخطئ في حساب البدل اليومي عند إرسال العمال في رحلات عمل إلى بلدان رابطة الدول المستقلة ، انظر إلى تاريخ ووقت عبور حدود الدولة.
رحلة العمل هي رحلة الموظف في مهمة رسمية خارج المستوطنة التي تقع فيها المنظمة. إذا كانت الرحلة تتضمن مغادرة البلد ، فهذه رحلة عمل. ما هو الفرق بين رحلة عمل إلى الخارج؟ كيف يتم ترتيب الترتيب بشكل صحيح؟
لا تختلف حزمة المستندات الخاصة برحلات العمل الأجنبية عن تلك التي تم إعدادها للرحلات داخل الدولة.
لإرسال موظف في رحلة عمل ، يتم إعداد المستندات التالية:
ملحوظة! في الوقت الحالي ، لا تُطلب شهادة السفر وتعيين الخدمة وثائق مطلوبة عند إرسالها في رحلة عمل.
يتم توفير دفع بدلات الإقامة اليومية عند إرسالها إلى رحلات عمل أجنبية بموجب المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. وتشير إلى أن مبلغ المدفوعات لموظفي الدولة يتم تحديده على المستوى التشريعي ، وبالنسبة للفئات الأخرى يتم تحديدها من قبل صاحب العمل.
يتم تحديد مبلغ بدل الإقامة اليومي لموظفي الدولة بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 812 بتاريخ 26 ديسمبر 2005 ، الملحق 1. تحدد هذه الوثيقة مبلغًا معينًا لكل دولة ، معبرًا عنه بالدولار. على سبيل المثال ، بدل الإقامة اليومي لكازاخستان هو 55 دولارًا أمريكيًا.
فيما يلي بعض الأمثلة على بدل الإقامة اليومي لرحلات العمل في عام 2017.
|
اسم البلد |
البدل اليومي $ |
|
|
جمهورية بيلاروسيا |
||
|
مولدافيا |
||
|
طاجيكستان |
||
|
ألمانيا |
||
|
المملكة المتحدة |
المبالغ المذكورة أعلاه تنطبق على جميع موظفي مؤسسات الميزانية والحكومة.
يُسمح لجميع المؤسسات التي لا تنتمي إلى الميزانية بتحديد معدلات الدفع الخاصة بها للمصروفات اليومية عندما يتدرب الموظفون خارج البلاد.
يمكن تعيين هذه القيمة:
قد يختلف مبلغ الدفع حسب الظروف:
يمكن للمؤسسات أن تأخذ المبالغ المحددة لموظفي الدولة كأساس.
عند دفع بدل يومي لمسافر من رجال الأعمال ، يجب مراعاة الفروق الدقيقة التالية:
من المهم أن تأخذ هذه الفروق الدقيقة في الاعتبار من أجل إجراء الضرائب الصحيح للمؤسسة والمسافر من رجال الأعمال.
على سبيل المثال ، يسافر مسافر بغرض العمل بالقطار من موسكو إلى هلسنكي. المغادرة الساعة 19.15 في 10 أكتوبر من موسكو والوصول إلى هلسنكي في 11 أكتوبر الساعة 15.30. عبور الحدود في 03.15. سيتم الدفع في 10 أكتوبر - 700 روبل ، 11 أكتوبر - 2500 روبل.
بعد العودة من الرحلة ، يلتزم الموظف بحساب الأموال التي تم إنفاقها ، بما في ذلك البدل اليومي. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل.
تم إعداد تقرير مسبق عن رحلة عمل في عام 2017 في شكل JSC - 1 ، وهو إلزامي ، لأنه يشير إلى مستندات المحاسبة الأساسية.
يتم إعداد تقرير مسبق (يمكن الاطلاع على عينة من الملء) من قبل موظفين اثنين:
يجب توثيق جميع المبالغ المذكورة في التقرير المسبق ، باستثناء البدلات اليومية.
إذا كانت المستندات الداعمة مكتوبة بلغة أجنبية ، فيجب إرفاق ترجمة لها.
إذا تم إصدار البدل اليومي للموظف بالعملة الأجنبية ، فيجب أن ينعكس ذلك في التقرير المسبق.
نقوم بترتيب ودفع تكاليف رحلات العمل الأجنبية في عام 2017 على النحو التالي:
