وفقًا للمادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يخضع التأخير في دفع أجور الموظفين لغرامات. يؤدي التأخير في دفع أجور الموظفين إلى عقوبات. يتم تحديد مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة بناءً على عدد أيام التأخير (الفترة) ومقدار الأجور وموقع الشركة ومعدل إعادة التمويل. يتم دفع التعويض بناءً على طلب الموظف ، وفي حالة الرفض ، يلزم الاتصال بمفتشية العمل أو المحكمة.
معادلة حساب التعويض عن الأجور المتأخرة هي كما يلي:
التعويض عن الراتب المتأخر = الفترة × مبلغ الراتب × معامل الجزاء × معدل إعادة التمويل
يعتمد معامل الجزاء على موقع الشركة ، إذا كانت موجودة في موسكو ، فسيتم أخذ المعامل 1/200 ، إذا كان في المناطق ، ثم 1/300 (وفقًا للفقرة 3.9 من اتفاقية موسكو الثلاثية بتاريخ 02.12.2010 لعام 2011 بين حكومة موسكو ورابطات موسكو للنقابات واتحادات أرباب العمل في موسكو).
حدد مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة في اتفاقية جماعية أو اتفاقية عمل. على سبيل المثال ، يمكنك تحديد أن التعويض هو 0.06 بالمائة من المبلغ المستحق عن كل يوم من الأجور المتأخرة. إذا لم يتم تحديد مبلغ التعويض بموجب عقد عمل أو اتفاقية جماعية ، فسيتم احتسابه على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل لكل يوم تأخير. وهذه القواعد منصوص عليها في المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
انتباه:لا يمكن أن يكون مبلغ التعويض الذي تحدده المنظمة عن تأخر الأجور أقل من 1/300 معدلات إعادة التمويل ... خلاف ذلك ، فإن هذا الشرط من العقد الجماعي (العمل) سيكون باطلاً (المادة 8 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
دفع تعويض التأخير مع متأخرات الراتب.
الموقف: هل من الضروري دفع تعويض عن الأجور المتأخرة بمبلغ متزايد (يتجاوز 1/300 من معدل إعادة التمويل) ، إذا تم تحديد هذا الشرط بموجب اتفاقية إقليمية؟
نعم ، هناك حاجة إذا انضمت المنظمة إلى الاتفاقية الإقليمية.
يمكن تحديد مبلغ إضافي للتعويض عن الأجور المتأخرة بموجب اتفاق إقليمي. يتم إبرام هذه الاتفاقيات من قبل السلطات التنفيذية الإقليمية بالاتفاق مع النقابات العمالية وأرباب العمل.
يمكن لجميع المنظمات في المنطقة الانضمام إلى الاتفاقية الإقليمية ، حتى لو لم تشارك في إبرامها. نشر اقتراح الانضمام إلى الاتفاقية الإقليمية رسمياً مع نص الاتفاقية. إذا لم ترسل المنظمة رفضًا مكتوبًا ومسببًا في غضون 30 يومًا تقويميًا ، فيُعتبر أنها توافق على الاتفاقية الإقليمية. وبالتالي ، ستكون المنظمة ملزمة منذ لحظة النشر الرسمي للاتفاقية الإقليمية بتحديد تعويض عن الأجور المتأخرة بمبلغ لا يقل عن المبلغ الإقليمي. إذا قررت المنظمة عدم الانضمام إلى الاتفاقية ، فإنها ترسل رفضًا كتابيًا إلى الهيئة التنفيذية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.
هذا الإجراء منصوص عليه في المادة 48 من قانون العمل للاتحاد الروسي.
يجب على المنظمة تحديد موعد محدد لدفع الرواتب. من المستحيل تحديد الفترة التي يجب أن يصدر خلالها الراتب وليس اليوم المحدد لصرفه. عند تحديد تاريخ استحقاق السداد ، ضع في اعتبارك أنه إذا تزامن تاريخ الدفع مع يوم عطلة ، فيجب إصدار الراتب في اليوم السابق.
تأتي هذه الاستنتاجات من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي وتؤكدها الفقرة 3 من رسالة وزارة العمل الروسية المؤرخة 28 نوفمبر 2013 رقم 14-2-242.
وبناءً على ذلك ، تُعرَّف فترة التأخير في الأجور على أنها عدد الأيام التي تأخر فيها الدفع. أول يوم تأخير هو اليوم التالي لتاريخ استحقاق دفع الأجور. اليوم الأخير من التأخير هو تاريخ السداد الفعلي للأجور. تم تحديد هذا الإجراء في المادة 236 من قانون العمل للاتحاد الروسي.
الوضع: كيفية تحديد مدة التأخير في الأجور - بالتقويم أو أيام العمل?
عند حساب التعويض ، يتم تحديد مدة التأخير في دفع الأجور بالأيام التقويمية. تنص المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على وجوب دفع تعويض عن كل يوم تأخير. لا يوجد سبب لاستبعاد عطلات نهاية الأسبوع والعطلات من هذه الفترة.
احسب التعويض عن الأجور المتأخرة باستخدام الصيغة:
مثال على حساب تعويض الأجور المتأخرة. يتم تحديد مبلغ التعويض في الاتفاقية الجماعية
وطبقاً للاتفاقية الجماعية ، فإن التعويض عن الأجور المتأخرة هو 0.06٪ عن كل يوم تأخير.
دفعت المنظمة الدفعة النهائية لشهر ديسمبر 2015 ، بالإضافة إلى الراتب الكامل لشهر يناير 2016 ، في 16 فبراير 2016.
إلى جانب متأخرات الأجور ، دفعت المنظمة تعويضات عن التأخير. كان مبلغ التعويض:
300000 روبل × 47 يوم. × 0.06٪ + 250000 روبل. × 27 يوم. × 0.06٪ + 300000 روبل × 11 يوم × 0.06٪ = 14490 روبل.
تحديد مقدار متأخرات الأجور التي يتم احتساب التعويض منها ، دون الأخذ بعين الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي.
عند دفع الرواتب ، تكون المنظمة ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي منها ، مما يعني أنه لا يتعين عليها دفعها للموظف (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ضريبة الدخل الشخصي ليست جزءًا من الراتب غير المدفوع. ويجب حساب التعويض عن التأخير على أساس المبلغ الفعلي للديون (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
الموقف: كيف تحسب تعويضات تأخير الأجور إذا تغير معدل إعادة التمويل عدة مرات خلال فترة التأخير؟ وفقًا لاتفاقية (العمل) الجماعية ، يتم احتساب التعويض على أساس معدل إعادة التمويل.
احسب مبلغ التعويض مع مراعاة الكل التغيرات في معدل إعادة التمويل ... قسّم فترة التأخر في دفع الأجور إلى فترات كانت فيها معدلات إعادة التمويل المختلفة سارية وحساب التعويض لكل فترة من هذه الفترات. يأتي هذا الاستنتاج من التفسير الحرفي للمادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. وتقول إن مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة لا يقل عن واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الساري في ذلك الوقت (أي خلال فترة التأخير).
مثال على حساب تعويض الأجور المتأخرة. لم يتم تحديد مبلغ التعويض بموجب اتفاقية (العمل) الجماعية
تحدد الاتفاقية الجماعية التي اعتمدتها المنظمة الشروط التالية لدفع الأجور:
دفعت المنظمة الدفعة النهائية لشهر ديسمبر 2015 ، بالإضافة إلى الراتب الكامل لشهر يناير 2016 ، في 26 فبراير 2016.
المبالغ المستحقة وفترة التأخير كانت:
إلى جانب متأخرات الأجور ، دفعت المنظمة تعويضات عن التأخير. لم يتم تحديد حجمها في الاتفاقية الجماعية ، وبالتالي ، يتم الحساب على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل ، وهو 11 بالمائة.
وبالتالي ، كان مبلغ التعويض كما يلي:
- عن الاجر المتأخر لشهر ديسمبر 2015:
6270 روبل (300000 روبل روسي × 57 يومًا × 1/300 × 11٪) ؛
- للدفعة المقدمة المتأخرة لشهر يناير 2016:
روبل روسي (250000 روبل × 37 يومًا × 1/300 × 11٪) ؛
- عن الاجر المتأخر في كانون الثاني 2016:
2310 روبل (300000 روبل × 21 يومًا × 1/300 × 11٪).
وكان المبلغ الإجمالي للتعويض 11971.67 روبل. (6270 روبل + 3391.67 روبل + 2310 روبل).
دفع تعويضات الأجور المتأخرة لا علاقة له بتكاليف الأنشطة العادية. التعويض هو عقوبة لانتهاك شروط اتفاقية العمل (الجماعية).
في المحاسبة ، ضع هذا المبلغ في الاعتبار في المصاريف الأخرى (البند 11 من PBU 10/99). استحقاق التعويض لا يتعلق بحسابات الأجور ، لذلك ، تعكس ذلك على الحساب 73 "المدفوعات مع الموظفين لعمليات أخرى" (تعليمات مخطط الحسابات).
في المحاسبة ، تعكس استحقاق التعويض عن طريق الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 73
- تم اضافة تعويضات الاجور المتأخرة.
دفع التعويض في يوم الدفع. في هذه اللحظة فقط يمكن تحديد مقدار الاستهلاك بدقة ، وبالتالي ، سيتم تلبية متطلبات الفقرة 16 من PBU 10/99.
لا يمكن أن يكون مبلغ التعويض أقل من 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير ، من المبالغ التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد لكل يوم تأخير (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). أي أن المنظمة لها الحق في دفع تعويض بمبلغ أكبر. سيعتمد إجراء فرض ضريبة على الدخل الشخصي على تسجيل هذا التعويض. سوف يساعدك الجدول في معرفة ذلك.
| مبلغ التعويض | المنصوص عليها في الاتفاقية الجماعية (العمل) | الالتزام بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي |
|---|---|---|
| 1/300 معدل إعادة التمويل | لا يهم | رقم |
| نعم | رقم |
|
| أكثر من 1/300 من معدل إعادة التمويل | رقم | نعم ، من المبلغ الزائد عن الحد الأدنى للتعويض |
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 236 من قانون العمل. تم تأكيد صحة هذا النهج من خلال رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 18 أبريل 2012 رقم 03-04-05 / 9-526 ، بتاريخ 28 نوفمبر 2008 رقم 03-04-05-01 / 450 ، بتاريخ 6 أغسطس 2007 رقم 03-04-05-01 / 261 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 يونيو 2013 رقم ED-4-3 / 10209 (تم نشر المستند على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب (راجع التوضيحات المطلوبة من قبل السلطات الضريبية لمزيد من المعلومات).
الموقف: هل من الضروري استيفاء أقساط التأمين للتعويض عن التأخر في دفع الأجور؟
نعم تحتاج.
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذا التعويض غير مذكور في القوائم المغلقة للمدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين ، وهي:
المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ - فيما يتعلق بالمساهمات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) ؛
المادة 20.2 من القانون الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ - بخصوص اشتراكات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.
هذا يعني أنه ينبغي اعتباره دفعة مدفوعة للموظفين في إطار علاقات العمل ، وفرض ضريبة على أقساط التأمين بشكل عام (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، الجزء 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).
تم التوصل إلى استنتاج مماثل في رسائل وزارة العمل الروسية بتاريخ 6 أغسطس 2014 ، رقم 17-4 / B-369 ، ووزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا ، بتاريخ 15 مارس 2011 ، رقم. 784-19.
نصيحة:هناك حجج تسمح بعدم فرض أقساط التأمين للحصول على تعويض. وهم على النحو التالي.
لا يمكن اعتبار التعويض عن التأخر في دفع الأجور على أنه أجر الموظف ، ولكنه يعتبر مسؤولية مادية لصاحب العمل. إنه نوع مستقل من مدفوعات التعويض المقررة قانونًا والمتعلقة بأداء واجبات العمل الخاصة بالفرد. وبالتالي ، فإن التعويض عن التأخر في دفع الأجور لا يخضع لأقساط التأمين على أساس:
تم تأكيد هذا النهج من خلال ممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم 11031/13 ، حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ ديسمبر 18 ، 2014 رقم 307-KG14-5726 ، قرارات محكمة التحكيم للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 2 أكتوبر 2014 رقم A56-3173 / 2014 ، FAS لمنطقة الفولغا في 21 يوليو 2014 رقم A06-6685 / 2013 ، منطقة الشرق الأقصى 15 مايو 2013 رقم F03-1527 / 2013 ، منطقة موسكو في 27 مارس 2013 رقم A41-28843 / 12 ، منطقة فولغو فياتكا بتاريخ 25 أكتوبر 2012 رقم A31-11529 / 2011 ).
يعتمد إجراء حساب الضرائب الأخرى على نظام الضرائب المستخدم من قبل المنظمة.
دفع تعويضات الأجور المتأخرة منصوص عليه في قانون العمل. إنها عقوبة لمخالفة شروط اتفاقية العمل (الجماعية). هذا يتبع من المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. على الرغم من ذلك ، تحظر وزارة المالية الروسية أخذ هذا المبلغ في الاعتبار.
قارة: هل يمكن إدراج مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة كجزء من المصاريف غير التشغيلية أو تكاليف العمالة؟ تطبق المنظمة نظام ضرائب عام.
لا لا يمكنك.
لا تعتبر نفقات دفع التعويض عن الأجور المتأخرة نفقات غير تشغيلية في شكل عقوبات لانتهاك الالتزامات التعاقدية (الفقرة الفرعية 13 من البند 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنص تشريعات العمل على الالتزام بدفع تعويض عن الأجور المتأخرة ، وتنطبق الفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على علاقات القانون المدني.
توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 2/164 بتاريخ 17 أبريل 2008 رقم 03-03-05 / 38.
يشمل تكوين تكاليف العمالة المأخوذة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، من بين أمور أخرى ، رسوم التعويض المتعلقة بجدول العمل أو ظروف العمل المنصوص عليها في قواعد التشريع الروسي ، واتفاقيات العمل (الجماعية) (المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يرتبط التعويض عن الأجور المتأخرة بطريقة العمل وظروف العمل (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، فإن هذه المدفوعات لا تخصم الدخل الخاضع للضريبة كتكاليف عمالة.
ترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 2/164 وتاريخ 17 أبريل 2008 رقم 03-03-05 / 38 ، وكذلك في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية في 21 فبراير 2008 سنة رقم A09-7868 / 05-15.
نصيحة:هناك حجج تسمح بمراعاة مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة كجزء من النفقات (غير التشغيلية أو تكاليف العمالة). وهم على النحو التالي.
سبب تضمين التعويض عن الأجور المتأخرة في النفقات غير التشغيلية هو أن الفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تشير مباشرة في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية - المدنية أو العمالية - يتم تطبيقه. لذلك ، يمكن تطبيق هذه الفقرة الفرعية على التعويض عن الأجور المتأخرة. بالإضافة إلى ذلك ، لم يتم ذكر هذا التعويض في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمصروفات لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. وبالتالي ، يمكن أخذه في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية. تم تأكيد هذا الموقف من خلال الممارسة القضائية (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS لمقاطعة فولغو فياتكا بتاريخ 11 أغسطس 2008 رقم A29-5775 / 2007 ، لمنطقة الأورال في 14 أبريل 2008 رقم F09-2239 / 08-C3 ، من منطقة الفولغا بتاريخ 8 يونيو 2007 برقم A49-6366 / 2006).
يمكن أيضًا تضمين التعويض عن الأجور المتأخرة في تكاليف العمالة. هذا يفسر كالتالي. يتم تخفيض الأرباح الخاضعة للضريبة عن طريق أي مدفوعات نقدية و (أو) للموظفين ، بما في ذلك استحقاقات التعويض المنصوص عليها في اتفاقيات العمل و (أو) الجماعية (الفقرة 1 ، الفقرة 3 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناء هو المدفوعات المذكورة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، لا يمكن أخذها في الاعتبار تحت أي ظرف من الظروف. بالإضافة إلى ذلك ، فإن قائمة تكاليف العمالة التي يتم أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح مفتوحة (البند 25 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يمكن أن يؤخذ التعويض عن الأجور المتأخرة في الاعتبار عند تكوين تكاليف العمالة. تم تأكيد هذا الاستنتاج أيضًا من قبل دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو في قرارها المؤرخ 11 مارس 2009 رقم KA-A40 / 1267-09.
في مثل هذه الظروف ، يمكن للمؤسسة أن تقرر بشكل مستقل مجموعة النفقات التي يجب تضمينها في التكاليف المرتبطة بدفع التعويض عن الأجور المتأخرة (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية حساب التعويض عن الأجور المتأخرة. تنظيم الوضع العام
في أغسطس ، أخرت شركة Alpha LLC دفع رواتب موظفيها. مبلغ الدين (صافي ضريبة الدخل الشخصي) - 300000 روبل. كان مبلغ التعويض المحسوب 1650 روبل روسي.
بالنسبة لمبلغ التعويض ، استحق المحاسب اشتراكات تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية.
وكان المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين 495 روبل. (1650 روبل × 30٪) منها:
الخصم 70 الائتمان 50
الخصم 91-2 الائتمان 73
الخصم 73 الائتمان 50
في المحاسبة الضريبية ، لا يتم أخذ مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة في الاعتبار. لا تحجب Alfa ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ التعويض.
إذا طبقت المنظمة ضريبة مبسطة على الدخل ، فلا تأخذ في الاعتبار التعويض عن الأجور المتأخرة عند حساب الضريبة الواحدة (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموقف: هل من الممكن مراعاة مبلغ التعويض عن التأخر في دفع الأجور كجزء من تكاليف العمالة؟ تطبق المنظمة نظام ضريبي مبسط ، يتم دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات.
لا لا يمكنك.
يمكن أن تقلل المنظمة الدخل الذي تحصل عليه من تكاليف العمالة (الفقرة الفرعية 6 من البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشمل تكاليف العمل ، من بين أمور أخرى ، رسوم التعويض المتعلقة بجدول العمل أو ظروف العمل المنصوص عليها في قواعد التشريع الروسي ، واتفاقيات العمل (الجماعية) (المادة 255 ، البند 2 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يرتبط التعويض عن التأخر في دفع الأجور بطريقة العمل وظروف العمل (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، لا يمكن تضمين التعويض عن التأخر في دفع الأجور في تكاليف العمالة. ويرد استنتاج مماثل في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 6 أغسطس 2007 برقم 28-11 / 074572.
تم تقديم نفس الإيضاحات في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 2/164 بتاريخ 17 أبريل 2008 رقم 03-03-05 / 38. على الرغم من حقيقة أن تفسيرات المتخصصين في الإدارة المالية موجهة إلى دافعي ضريبة الدخل ، إلا أنه يمكن للمنظمات أيضًا أن تسترشد بها على أساس مبسط (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نصيحة:هناك حجج تسمح بمراعاة مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة في تكوين تكاليف العمالة. وهم على النحو التالي.
تشمل تكاليف العمل أي مدفوعات للموظفين نقدًا و (أو) عينيًا ، بما في ذلك مدفوعات التعويض المنصوص عليها في العمل و (أو) الاتفاقات الجماعية (الفقرة 1 ، الفقرة 3 من المادة 255 ، الفقرة 2 من المادة 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). بالإضافة إلى ذلك ، فإن قائمة تكاليف العمالة التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح مفتوحة (البند 25 من المادة 255 ، البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يمكن أخذ التعويض عن الأجور المتأخرة في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة عند حساب الضريبة المفردة في ظل التبسيط.
تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل FAS لمنطقة موسكو في قرارها المؤرخ 11 مارس 2009 رقم KA-A40 / 1267-09. هذا المرسوم مخصص للمنظمات ذات النظام الضريبي الموحد. ومع ذلك ، يمكن أن تسترشد المنظمات بالاستنتاجات الواردة فيه على أساس مبسط (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية حساب التعويض عن الأجور المتأخرة. تطبق المنظمة تبسيطًا ("الدخل مطروحًا منه النفقات")
تطبق Alpha LLC نظامًا ضريبيًا مبسطًا وتدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. في أغسطس ، أخر ألفا دفع رواتب الموظفين. مبلغ الدين (صافي ضريبة الدخل الشخصي) - 300000 روبل. كان مبلغ التعويض المحسوب 1650 روبل روسي.
معدل أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية 0.2٪. وبلغت قيمة الاشتراكات المقررة 3.30 روبل. (1650 روبل × 0.2٪).
في يوم سداد الدين في محاسبة المنظمة ، تم إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 70 الائتمان 50
- 300000 روبل. - رواتب الموظفين ؛
الخصم 91-2 الائتمان 73
- 1650 روبل. - تم احتساب تعويضات الأجور المتأخرة للموظفين ؛
الخصم 73 الائتمان 50
- 1650 روبل. - دفع تعويضات للموظفين عن الأجور المتأخرة ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا"
- 363 روبل. - اشتراكات التقاعد المستحقة ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS لمساهمات التأمين الاجتماعي"
- 47.85 روبل. - تم تحميل أقساط التأمين على FSS في روسيا ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"
- 84.15 روبل. - أقساط التأمين المستحقة على FFOMS ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 3.30 روبل. - الاشتراكات المتراكمة للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية.
عند حساب الضريبة الواحدة ، لا يتم تضمين التعويض عن الأجور المتأخرة في المصاريف. لا تحجب Alfa ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ التعويض.
UTII
إذا دفعت المنظمة UTII ، فلن يؤثر مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة على حساب الضريبة بأي شكل من الأشكال. يتم احتساب UTII على أساس الدخل المحسوب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية حساب التعويض عن الأجور المتأخرة. تدفع المنظمة UTII
LLC "ألفا" - دافع UTII. في أغسطس ، أخر ألفا دفع رواتب الموظفين. مبلغ الدين (صافي ضريبة الدخل الشخصي) - 300000 روبل. كان مبلغ التعويض المحسوب 1650 روبل روسي.
بالنسبة لمبلغ التعويض ، استحق المحاسب اشتراكات تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية. وكان المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين 495 روبل. (1650 روبل × 30٪) منها:
معدل أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية 0.2٪. وبلغت قيمة الاشتراكات المقررة 3.30 روبل. (1650 روبل × 0.2٪).
في يوم سداد الدين في محاسبة المنظمة ، تم إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 70 الائتمان 50
- 300000 روبل. - رواتب الموظفين ؛
الخصم 91-2 الائتمان 73
- 1650 روبل. - تم احتساب تعويضات الأجور المتأخرة للموظفين ؛
الخصم 73 الائتمان 50
- 1650 روبل. - دفع تعويضات للموظفين عن الأجور المتأخرة ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا"
- 363 روبل. - اشتراكات التقاعد المستحقة ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS لمساهمات التأمين الاجتماعي"
- 47.85 روبل. - تم تحميل أقساط التأمين على FSS في روسيا ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"
- 84.15 روبل. - أقساط التأمين المستحقة على FFOMS ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 3.30 روبل. - الاشتراكات المتراكمة للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية.
لا تحجب Alfa ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ التعويض.
بالنسبة للأجور المتأخرة ، يتم توفير المسؤولية الإدارية:
يترتب على الانتهاك المتكرر:
هذه هي متطلبات الجزأين 1 و 4 من المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمسؤولين ، يتم توفير المسؤولية الجنائية (المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) والمسؤولية التأديبية (المادة 192 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
يمكن مقاضاة رئيس المنظمة بشرط أن يكون مهتمًا بشكل مباشر أو غير مباشر بالتأخير في الراتب. في الوقت نفسه ، لا يهم عدد الموظفين الذين تأخر الدفع (يكفي واحد). فيما يلي شروط تأخير الراتب ، في حالة المخالفة التي يمكن للمدير أن يحاكمها جنائياً:
بالنسبة للمدير الذي سمح بعدم دفع رواتب جزئية لأكثر من ثلاثة أشهر ، يتم توفير الأنواع التالية من المسؤولية الجنائية:
إلى رئيس منظمة لم يُدفع فيها الراتب بالكامل لمدة شهرين أو تم دفعه بمبلغ أقل اقل اجر، يتم تطبيق تدابير أكثر صرامة للمسؤولية الجنائية. يسمى:
يتم سرد هذه الأنواع من المسؤولية في الجزأين 1 و 2 من المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
إذا ترتب على التأخير في الراتب عواقب وخيمة ، فستكون العقوبة أشد (الجزء 3 من المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
يمكن تجنب المسؤولية الجنائية إذا كان سبب التأخير لا يعتمد على إرادة المدير.
يتم تحديد المسؤولية المالية للمنظمة في شكل دفع تعويض عن الأجور المتأخرة بموجب المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. تلتزم المنظمة بدفع التعويض المحدد للموظفين حتى لو حدث التأخير في الراتب لأسباب خارجة عن إرادتها. يجب أن ينعكس مبلغ التعويض عن التأخير في دفع الأجور في قسائم الرواتب (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
إذا لم تدفع المنظمة تعويضات طواعية ، فستكون المحكمة قادرة على فرضها (الفقرة 55 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2004 ، رقم 2).
لنفترض ، بسبب عدم كفاية الأموال ، أن صاحب العمل لديه متأخرات غير مدفوعة لأكثر من ثلاثة أشهر على المدفوعات المستحقة للموظفين (الأجور ، مدفوعات إنهاء الخدمة ، إلخ). في هذه الحالة ، يجب على رئيس المنظمة المدينة أو صاحب المشروع الفرد نفسه أن يتقدم إلى محكمة التحكيم بطلب للإفلاس. وهذا منصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 9 من قانون 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للموظفين (بما في ذلك السابقون) التقدم إلى محكمة التحكيم ببيان يعلن إفلاس صاحب العمل بسبب متأخرات الأجور والمدفوعات الأخرى. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 7 من قانون 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ.
للموظفين الحق في عقد اجتماع. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل قبل تاريخ اجتماع الدائنين. يُعهد بتنظيم وعقد اجتماع الموظفين إلى مفوض الإفلاس. في الاجتماع ، ينتخب الموظفون ممثلهم الذي سيحمي مصالحهم في عملية إفلاس صاحب العمل. تم وصف إجراءات عقد الاجتماع بالتفصيل في المادة 12.1 من قانون 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ.
يتم تضمين مطالبات دفع متأخرات الأجور والمكافآت الأخرى للموظفين (بما في ذلك الموظفين السابقين) في سجل مطالبات الدائنين من قبل مسؤول الإفلاس أو المسجل بناءً على اقتراح من مسؤول الإفلاس. إذا تم الطعن في هذه الادعاءات ، يتم إدراجها في السجل على أساس قانون قضائي يحدد تكوين وحجم هذه الادعاءات (البند 6 من المادة 16 من قانون 26 أكتوبر 2002 ، رقم 127-FZ).
الموقف: مطالبات الموظف بتعويضه عن الخسائر المرتبطة بالتضخم عن فترة التأخير في الأجور ، إلى جانب تعويض التأخير.?
الحصول على تعويض عن التأخر في دفع الراتب لا يحرم الموظف من حق المطالبة بالتعويض عن الخسائر المرتبطة بالتضخم. ولكن لتلبية هذه المتطلبات ، يجب على الموظف الذهاب إلى المحكمة. وقد قدمت هذه الإيضاحات من قبل الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي في الفقرة 55 من القرار المؤرخ 17 آذار / مارس 2004 رقم 2.
يحق للموظف التوقف عن العمل إذا كان التأخير في الراتب يزيد عن 15 يومًا. في الوقت نفسه ، لا يهم مبلغ الدين وجريمة المنظمة (بدون خطأ) في التأخير (البند 57 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2004 رقم 2). المدة القصوى لإنهاء العمل هي حتى السداد الكامل للديون. قبل التوقف عن العمل ، يتعين على الموظفين إخطار المدير بأفعالهم كتابةً. بعد ذلك ، يحق لهم عدم القدوم إلى أماكن عملهم على الإطلاق (الجزء 3 من المادة 142 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، الفقرة 57 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي في 17 مارس ، 2004 ، رقم 2). في هذه الحالة ، يُطلب من الموظفين الذهاب إلى العمل في اليوم التالي فقط بعد تلقي إشعار خطي من المنظمة حول استعدادهم لسداد متأخرات الأجور. في الوقت نفسه ، يجب على المنظمة دفع الأجور المتأخرة في اليوم الذي يعودون فيه إلى العمل.
وهذه الشروط منصوص عليها في المادة 142 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. هناك أيضًا قائمة بالحالات التي يُمنع فيها التوقف عن العمل بسبب تأخير الراتب.
فترة التوقف عن العمل بسبب تأخر الراتب ، يدفع للموظف مبلغ متوسط الدخل. كما يدفعون تعويضات عن التأخير في التصحيح.
هذه هي متطلبات الجزء 4 من المادة 142 والمادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
إحدى النقاط الرئيسية في أي عقد عمل هي تكلفة العمل الذي يؤديه الموظف ، أي الراتب. في التشريع الروسي ، يتم اعتماد شهر لفترة الفاتورة. هذا يعني أنه في نهاية الأمر ، يجب أن يتلقى الموظف المبلغ المستحق له ، وهناك أيضًا مفهوم مثل السلفة ، كما يتم تنظيم وقت دفعها. لكن يحدث أن صاحب العمل لا يدفع الأجور والمدفوعات المسبقة في الوقت المحدد ، وفي هذه الحالة يجب عليه تعويض التأخير.
ما هو التعويض المستحق عن تأخير الأجور؟
ينص قانون العمل على دفع التعويض بالفعل من الأيام الأولى للتأخير ، والتي تبدأ في اليوم التالي بعد التاريخ الذي يجب أن يتم فيه الدفع.
يتم دفع التعويض من الناحية النقدية ويجب أن يكون على الأقل 1/150 من معدل إعادة التمويل. في السابق ، كان الرقم 1/300 على الأقل ، ولكن منذ أكتوبر 2016 ، دخلت تعديلات جديدة على قانون العمل في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ.
يتم احتسابها من صافي الأجور ، أي من المبلغ الذي سيتم تسليمه إلى الموظف بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.
معادلة حساب التعويض عن الأجور المتأخرةسيبدو هكذا:
المبلغ المستحق * (معدل إعادة التمويل / 150) * عدد أيام التأخير = مبلغ التعويض
مثال على حساب تعويض الأجور المتأخرة:
الموعد النهائي لدفع الأجور هو 1 ديسمبر ، ودفعها صاحب العمل فقط في 13 ديسمبر. حصل الموظف على 32000 روبل.
دعونا نرى ما هي الأرقام التي نحتاجها:
27840*(0,0825/150)*12=183,74
كما ترى ، المبلغ ليس بهذا الحجم ، ولكن عندما يتم حساب التأخير في شهور ، فإنه ينمو بشكل كبير.
لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ التعويض.
تعتبر أيام التأخير جميع الأيام المتتالية ، أي عطلات نهاية الأسبوع وعطلات نهاية الأسبوع والعطلات.
1/150 هو الحد الأدنى للمعدل الذي يجب على صاحب العمل دفعه ، ومع ذلك ، في الوثائق التنظيمية المحلية للمؤسسة ، يمكن زيادة هذا المبلغ ، لأن التشريع يسمح بتحسين وضع الموظفين. ولكن حتى لو لم يتم توضيح دفع التعويض في أكثر من وثيقة واحدة للمنظمة ، فلا يمكن أن يكون هذا سببًا لعدم دفع التعويض.
الالتزام بدفع التعويضات وحسابه منصوص عليهما في المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
في حالة رفض صاحب العمل حساب ودفع التعويض عن الأجور المتأخرة ، يكون لدى الموظف عدة طرق للحصول عليها:
يرجى ملاحظة أن المحكمة والسلطات الأخرى ستحسب مبلغ التعويض بناءً على الراتب المحدد في عقد العمل ، وبالتالي ، إذا تم دفع جزء من الراتب في مظروف ، فلا يمكن الحصول على تعويض عن التأخير.
قبل تقديم شكوى ضد صاحب العمل ، ضع في اعتبارك العواقب المحتملة والمبلغ الذي ستحصل عليه نتيجة لذلك. كما ترى من مثال الحساب المقدم ، إذا تم أخذ السعر القياسي ، فإن مبلغ التعويض يكون صغيرًا جدًا.
يعرف محامونا الجواب على سؤالك
أو عن طريق الهاتف:
على وجه التحديد ، لا يتم تقديم هذا الانتهاك للمسؤولية ، ولكنه يقع ضمن الانتهاكات العامة في تشريعات العمل ويهدد بغرامة:
يجدر بنا أن نتذكر أن حقيقة التأخير يمكن أن تنطوي على مسؤولية جنائية لرئيس الشركة: من غرامة كبيرة للغاية إلى السجن.
يتم تحديد توقيت دفع الأجور في كل مؤسسة على حدة ويتم تحديده في الوثائق التنظيمية المحلية. على سبيل المثال ، لائحة الأجور أو الاتفاقية الجماعية.
يجب تحديد شروط الأجور والمدفوعات المقدمة في عقد العمل دون فشل. يجب أن يكون هذا رقمًا محددًا ، ولا يمكنك وضع فترة.
مثال
يمكنك أن تكتب: توقيت دفع الأجور هو اليوم الأول واليوم السادس عشر من كل شهر.
لا يمكنك الكتابة: يتم دفع الرواتب من اليوم الأول إلى الرابع ومن اليوم السادس عشر إلى اليوم العشرين من كل شهر.
ولكن عند تحديد شروط دفع الأجور من تلقاء نفسه ، يجب على صاحب العمل أن يتذكر أن هناك قيودًا في قانون العمل. اثنان رئيسيان:
إذا حدد صاحب العمل شروط المدفوعات النقدية مختلفة عن تلك المحددة في التشريع ، فسيكون هذا أيضًا انتهاكًا لشروط دفع الأجور.
في بعض الأحيان ، قد تصادف معلومات أنه يمكنك قانونًا تأخير دفع الأجور لمدة تصل إلى أسبوعين. هذا تفسير غير صحيح للمادة 142 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
في الفقرة 2 من هذه المادة ، يحظر على الموظفين في حالة التأخير في الأجور لأكثر من 15 يومًا تعليق العمل في ظل ظروف معينة:
لكن هذا لا يعفي صاحب العمل من المسؤولية عن تأخير دفع الأجور والتعويضات.
الأجور المتأخرة هي أمر شائع إلى حد ما يواجهه معظم الموظفين في المنظمات التجارية. يكرس التشريع الحالي حق المواطنين في المطالبة بالتعويض عن التأخر في دفع الأجور في عام 2019. يتم احتسابها ودفعها للموظفين بشكل منفصل عن الراتب الإجمالي. ستكون هذه المقالة مفيدة لكل من المحاسبين والموظفين الذين تم انتهاك حقوقهم وحرياتهم. النظر في معنى مفهوم التعويض وإجراءات احتساب غرامات وعقوبات الأجور المتأخرة في عام 2019.
حق الموظف في الحصول على أجر منتظم منصوص عليه في عدة مواد من القوانين التشريعية.
البند 3 ، المادة 37 من دستور الاتحاد الروسي
"لكل فرد الحق في العمل في ظروف تفي بمتطلبات السلامة والصحة ، وفي الحصول على أجر مقابل العمل دون أي تمييز ولا يقل عن الحد الأدنى للأجور المنصوص عليه في القانون الاتحادي ، فضلاً عن الحق في الحماية من البطالة".
فن. 21 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
"للموظف الحق في: دفع أجره بالكامل وفي الوقت المناسب وفقًا لمؤهلاته ، وتعقيد العمل ، وكمية ونوعية العمل المنجز ؛"
إن التزام المدير بالتعويض عن الضرر الناجم عن التأخير في الأجر ، بغض النظر عن أسباب تكوين الدين ، منصوص عليه في قانون العمل في الاتحاد الروسي.
فن. 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
"إذا انتهك صاحب العمل الموعد النهائي المحدد ، على التوالي ، لدفع الأجور ، ودفع الإجازة ، والمدفوعات عند الفصل و (أو) المدفوعات الأخرى المستحقة للموظف ، فإن صاحب العمل ملزم بدفعها مع دفع الفائدة (تعويض نقدي) .. .. "
التعويض هو تعويض عن الضرر الذي لحق بالموظف بسبب تأخر دفع عمله. يتحمل صاحب العمل المسؤولية المالية عن انتهاك حريات المواطنين ، لذلك يحق لكل موظف تقديم شكوى إلى إدارة مؤسسته.
يتم احتساب مبلغ التعويض لكل موظف على حدة ، مع مراعاة مؤشرات دخله. يتم تحديد الحد الأدنى لمقدار الفائدة المفروضة بموجب القانون بمبلغ 1/300 من معدل إعادة التمويل. يشار إلى ذلك في المادة 236 من قانون العمل للاتحاد الروسي:
"... بمبلغ لا يقل عن واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في هذا الوقت من المبالغ غير المدفوعة في الوقت المحدد لكل يوم تأخير بدءًا من اليوم التالي بعد تاريخ الاستحقاق دفع إلى يوم التسوية الفعلية شاملة. يمكن زيادة مبلغ التعويض النقدي المدفوع للموظف من خلال اتفاقية جماعية أو لائحة محلية أو عقد عمل. ينشأ الالتزام بدفع التعويض النقدي المحدد بغض النظر عما إذا كان صاحب العمل مخطئًا ".
يأخذ الحساب في الاعتبار قيمة السعر الذي كان ساريًا خلال فترة التأخير. إذا زاد حجم السعر في هذا الوقت ، فسيتم أخذ كلا القيمتين في الاعتبار بما يتناسب مع الشروط. يمكن أن يكون مستوى التعويض أعلى إذا تم تحديد قيمته في اتفاقيات العمل والجماعية للمؤسسة. ومع ذلك ، لا يمكن أن يكون أقل من الحد الأدنى لمؤشرات الحدود ، لأن هذا يعتبر انتهاكًا مباشرًا لمتطلبات المادة 8 من قانون العمل في الاتحاد الروسي:
"معايير اللوائح المحلية التي تؤدي إلى تدهور وضع الموظفين مقارنة بتشريعات العمل المعمول بها وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تحتوي على قواعد قانون العمل ، واتفاقيات المفاوضة الجماعية ، والاتفاقيات ، فضلاً عن اللوائح المحلية المعتمدة دون مراعاة إجراءات مراعاة رأي الهيئة التمثيلية المنشأة بموجب المادة 372 من هذا القانون العمال غير قابلة للتطبيق. في مثل هذه الحالات ، يتم تطبيق تشريعات العمل والأحكام القانونية التنظيمية الأخرى التي تحتوي على قواعد قانون العمل ، والاتفاقيات الجماعية ، والاتفاقيات ".
تؤدي الزيادة في طول فترة التأخير إلى زيادة مبلغ التعويض. لإجراء حساب مستقل للتعويض عن التأخر في دفع الأجور ، لا يلزم استخدام آلة حاسبة. على سبيل المثال ، الراتب الشهري 30 ألف روبل. في هذه الحالة ، يتم الدفع مرتين: في اليوم الأول والخامس عشر من كل شهر. معدل إعادة التمويل اعتبارًا من 1 يناير 2016 هو 11٪. إذا قام صاحب العمل بتأخير الأجور للفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر ، فستبدو صيغة الحساب كما يلي:
15000 روبل (دين) * 11 (معدل) / 100/300 * 15 (أيام تأخير) = 82.5 روبل.
إذا كنت غير قادر على حساب مبلغ المدفوعات بنفسك ، يمكنك استخدام الآلة الحاسبة التلقائية لحساب التعويض عن التأخير في دفع الأجور. وفقًا لمبادئ المحاسبة ، لا يتم تجميع هذه الدفعة مع مصاريف التشغيل العامة. يعكس المتخصصون التعويض على الحساب 73 "المدفوعات مع الموظفين للعمليات الأخرى" ، وإعلان التعويض عن الأجور المتأخرة في 2016 يحمل اسم Debit 91-2 Credit 73. في برامج الكمبيوتر المتخصصة للمحاسبة 1C و ZUP ، التعويض عن الأجور المتأخرة يتم تخصيص عمود بشكل منفصل لتبسيط عملية إعداد التقارير.
إذا رفض صاحب العمل دفع تعويض ، فهذا يعطي العامل الحق في الدفاع عن حقوقه في المؤسسات العليا ، بما في ذلك المحكمة. لكن التشريع يحد من الإطار الزمني لتقديم النزاعات العمالية والنظر فيها. في حالة انتهاك الحريات ، يحق للموظف تقديم بيان ادعاء إلى اللجنة أو المحكمة خلال 3 أشهر بعد الكشف عن حقيقة الانتهاك. غالبًا ما لا يتعجل أصحاب العمل في تعويض موظفيهم ، لذا فإن استشارة محامٍ محترف ستساعد في تجنب الأخطاء عند تقديم الشكاوى.
.jpg)