تجمع STS بين طريقتين لتحصيل الضرائب. وهي تختلف في المعدل وطريقة الحساب والقاعدة الضريبية.
إذا تم حساب القاعدة على أساس مقدار دخل المنظمة ، فسيكون السعر 6% ... إذا تم حساب مبلغ الضريبة بناءً على مبلغ إجمالي الدخل مطروحًا منه مبلغ المصروفات ، فسيكون المعدل من 5 إلى 15٪.
يمكن للمؤسسات التي تستخدم نظام "الدخل" المبسط ، إذا تم دفع أقساط التأمين في ربع واحد مع مدفوعات مسبقة ، الاعتماد على خصم يصل إلى 50٪ لـ UTII... عند استلام دخل ضئيل ودفع أقساط التأمين في الوقت المناسب ، يمكن إعفاء رواد الأعمال الأفراد من دفع هذه الضريبة.
يبدو نظام الضرائب المبسط أكثر جاذبية فيما يتعلق بتكاليف إعداد التقارير والمحاسبة. يتم تقديم إعلان "مبسط" مرة واحدة في السنة في الموعد المحدد حتى 30 أبريل.
من مزايا هذا النظام الضريبي سهولة حل النزاعات المتعلقة بتقدير ودفع الاشتراكات. قد لا يقلق أعضاء "الدخل" في STS بشأن العرض غير الصحيح لنفقاتهم ، حيث لن يتم أخذها في الاعتبار عند تجميع قاعدتهم الضريبية.
الأشخاص من الطريقة المبسطة للمحاسبة "الدخل مطروحًا منه المصروفات" هم أيضًا أسهل في إجراء الإجراءات بشأن هذه المسألة. بالطبع ، يجب عليهم ، مثل أي شخص آخر ، عرض نفقاتهم وإعداد المستندات بشكل صحيح ، ولكن عادة ما يكون هناك عدد أقل بكثير من النقاط المثيرة للجدل حول منفعتها. توجد قائمة مغلقة بالنفقات التي يجب على المنظمة عرضها ، وهذه القائمة موضحة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب دفع هذا النوع من الدفع في الوقت المحدد بدقة:
في حالة التأخير وعدم الامتثال للمواعيد النهائية لأقساط التأمين ، يتم فرض غرامة. يتم شحنه كل يوم. في حالة عدم دفع الضريبة نفسها ، تفرض FTS غرامات بقيمة 20٪ من الدين المستحق بالإضافة إلى غرامات التأخير.
يتم احتساب الرسوم المسبقة عن طريق التراكم الإضافي. عند حساب مبلغ المساهمة للربع الأول ، تحتاج إلى NB (مؤشر القاعدة الضريبية) * على NS (معدل الضريبة). بالنسبة للفترة الثانية ، من الضروري مضاعفة القيمة الإجمالية للأساس بالسعر وخصم الدفعة التي تم سدادها بالفعل. الاشتراكات لمدة 9 أشهر وسنة تحسب بالمثل.
خوارزمية إجراءات من نوع "الدخل". HC = 6٪.
المساهمة = COO (إجمالي دوران أموال المنظمة) * NC
خلال الفترة المشمولة بالتقرير - الربع الأول - تلقت المنظمة 1530000 روبل. وبلغت التكاليف 340 ألف روبل. بالالتزام بالصيغة ، نقوم بالحساب: المساهمة = 1530000 روبل * 6 ٪ = 91800 روبل. لم نأخذ التكاليف في الاعتبار ، لأنه وفقًا لهذه الطريقة ، يتم احتساب الدفع على أساس إجمالي معدل دوران المؤسسة.
خوارزمية الإجراءات وفقًا لمخطط "الدخل مطروحًا منه النفقات" - НС = 15٪.
المساهمات = (COO (إجمالي دوران أموال المنظمة) - التكاليف) * NC
نفس الشركة ونفس الفترة. حجم التداول 1530.000 روبل ، المصاريف 340.000 روبل.
الدفعة المقدمة = (1،530،000 - 340،000) * 15 = 178،500 روبل.
وبالتالي ، يتضح أن الحساب وفقًا لهذا المخطط لا يتم من الإجمالي ، ولكن من صافي الربح.
بعد النظر في طريقتين لحساب المدفوعات المقدمة ، من الواضح أنه في هذه الحالة يكون من الأنسب استخدام "الدخل" في STS.
لكن يجب ألا يغيب عن البال أنه في هذا الوضع ، تكون المنظمة ملزمة بالدفع ، حتى لو عملت بخسارة.
الحد الأدنى للمساهمة = 1٪ من COO لها. يتم احتسابها بناءً على نتائج العام.
تم إنشاء آلة حاسبة عبر الإنترنت لمساعدتك في حساب مبلغ مدفوعات الضرائب والمدفوعات المقدمة. يمكن العثور عليها في العديد من المواقع المخصصة لهذا الموضوع ، على سبيل المثال ، nalog.ru. من خلال العمل معه ، لا يمكنك حساب المدفوعات فحسب ، بل يمكنك أيضًا معرفة KBK للمساهمات وتوقيت دفعها.
تعليمات الاستخدام:
بالنسبة للعملاء الذين يستخدمون طريقة STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، من الضروري ملء الأعمدة المناسبة.
في كلتا الحالتين ، سيتم تلقائيًا حساب الدفعة المطلوبة.
رائد الأعمال الفردي غير ملزم بالتعامل مع المحاسبة ، وهو هو نفسه من يقرر ذلك. الشركات لديها مثل هذا الواجب.
عند إجراء التقارير ، يجب أن تسترشد المنظمات بالقانون رقم 402-FZ وقواعد PBU واللوائح الأخرى.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في الكتاب - وهذا ينطبق على كل من رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية الأخرى. يتم تنفيذ الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط على أساس نقدي ، وبالتالي ، سيتم الاعتراف بتاريخ استلام إجمالي الدخل باعتباره اليوم الذي يتم فيه قيد المبلغ المالي أو حيازة الممتلكات أو إغلاق التزامات الديون. يتم احتساب التكاليف بنفس الطريقة.
لا ينبغي أن يطلب من الشركات الصغيرة التي تعمل في ظل نظام مبسط القيام بذلك. لديهم الحق في الحفاظ على تبسيط المحاسبة والتقارير المالية.
يمكن لشركة LLC ، الرائدة في USN ، تلخيص الضرائب والمحاسبة المالية ، وذلك بفضل استخدام طريقة "النقدية" لعرض المعاملات. هذا موصوف في البنود النموذجية التي توفر إرشادات حول محاسبة الشركات الصغيرة.
وفق النظام المحاسبي المبسط يتمثل في توفير تقارير عن النتائج المالية وملاحق مرفقة بها.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية التي تدير النظام الضريبي المبسط تقديم تقارير مبسطة. وبالتالي ، في بيانات الميزانية العمومية ، والتقارير المتعلقة بالحركات المالية واستخدام الأموال لأغراض معينة ، ستتم الإشارة إلى المعلومات فقط لمجموعات معينة دون وصف مادة تلو الأخرى ، وفي مرفقات هذه الوثائق فقط المعلومات التي هي ذات الصلة ، في رأي رائد الأعمال ، سيتم الإشارة إليها.
يتم تقديم نظرة عامة حول برنامج الآلة الحاسبة لـ USN أدناه.
في هذه المقالة ، نصف كيف ، وفقًا لقواعد التشريع الحالي ، في عام 2018 ، يقوم رائد الأعمال الفردي بملء إعلان STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" لعام 2017. نعطي عينة منه باستخدام مثال مع الحسابات.
الشكل الفعلي لإعلان USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" لعام 2017 ، رواد الأعمال الأفراد على أساس مبسط مأخوذ من أمر مصلحة الضرائب في روسيا بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3 / 99. أي أنه في عام 2018 من الضروري ملؤه. يحتوي نفس الطلب على تنسيق إلكتروني لتقديم هذا التقرير.
على أي حال ، فإن اختيار طريقة تقديم هذا التقرير إلى IFTS - على الورق أو إلكترونيًا عبر TCS - يعتمد فقط على رغبة رجل الأعمال الفردي.
من موقعنا على الإنترنت ، يمكن لرجال الأعمال التنزيل لملء نموذج إعلان USN الحالي "الدخل مطروحًا منه النفقات" لعام 2017 باتباع الرابط:
في 2018 ، الموعد النهائي لتقديم إعلان IP الخاص بـ USN لعام 2017 لا يتجاوز 30 أبريل (الفقرة الفرعية 2 ، البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، سيكون هذا يوم الإثنين ، وهو يوم عطلة رسمي بسبب العطلات الأولى التالية في مايو. لذلك ، فإن الموعد النهائي لتقديم إعلان SP للنظام الضريبي المبسط لعام 2017 بموجب البند 7 من الفن. يتحول 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى 03 مايو - الخميس: سيكون هذا هو أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع الممتدة في مايو.
وفقًا للقواعد الحالية ، يجب على رائد الأعمال الفردي لعام 2017 ملء إعلان USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" في التكوين التالي:
وبشكل اختياري - القسم 3 في حالات تلقي رائد أعمال فردي في عام 2017 ما يسمى بالتمويل المستهدف ، بما في ذلك الأعمال والخدمات الخيرية.
لا يعرف الكثيرون كيفية ملء تصريح لرائد أعمال فردي بشأن النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" لعام 2017. انها في الواقع بسيطة جدا. بالإضافة إلى ذلك ، فإن القاعدة هي نفسها تمامًا بالنسبة للمؤسسات التي تعمل بنظام مبسط مع نفس الكائن.
ربما يكون الاختلاف الوحيد في ملء صفحة العنوان:
- في الجزء العلوي من ذلك ، يشير صاحب المشروع الفردي إلى نفسه كدافع ضرائب ؛
- في الجزء السفلي - يضع فقط الكود "1" ، التوقيع والتاريخ.
تذكر أنه بالنسبة لعنصر USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن معدل الضريبة هو 15 بالمائة (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا المرفق ، هو أعلى بكثير من مجرد "الدخل" (6٪).
نتيجة لذلك ، يتعين على صاحب المشروع إجراء حسابات أولية قليلة جدًا من أجل ملء الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات". في الواقع ، ما عليك سوى حساب الوعاء الضريبي. ستكون الصيغة دائمًا كما يلي:
| NB = زيادة D. - ف زيادة. |
ترد قائمة كاملة بالنفقات التي يمكن لرجل الأعمال الفردي المبسط أن يقلل دخله الخاضع للضريبة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن هذا لا يكفي: فالقانون يقتضي أن تكون مبررة وموثقة اقتصاديًا. أي أنه تشابه كامل مع نفقات ضريبة دخل الشركات.
بالنسبة لعام 2018 ، تم تجديد تكوين النفقات التي تقلل الضريبة على "الدخل - المصروفات" على STS بتكاليف إجراء تقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمتطلباتها (الفقرة الفرعية 33 من الفقرة 1 من المادة 346.16 في القانون الجديد الإصدار).
لنفترض أنه بحلول نهاية عام 2017 ، جاء IP Baburin Vladimir Viktorovich بشأن النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل ناقص النفقات" بالمؤشرات التالية:
في عام 2017 ، لم يقم IE Baburin بتخفيض القاعدة الضريبية للخسائر من السنوات السابقة.
الحد الأدنى للضريبة لعام 2017 سيكون:
3،000،000 روبل × 1٪ = 30000 روبل.
مبلغ الضريبة لعام 2017 أعلى من الحد الأدنى للضريبة (270 ألف روبل> 30 ألف روبل). هذا يعني أن ميزانية رجل الأعمال الفردي بابورين تحتاج إلى تحويل الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام.
مبالغ المدفوعات المسبقة والضرائب المستحقة لعام 2017 هي كما يلي (انظر أيضًا الجدول أعلاه):
يركز كل ممثل أعمال ، يختار نظامًا ضريبيًا في بداية رحلته الريادية ، أو يغيره في عملية العمل ، بشكل أساسي على المبلغ المقدر لمدفوعات الضرائب. الفائدة الرئيسية هي توفير أكبر قدر ممكن من الضرائب ، ولكن ليس أقلها بساطة ووضوح النظام الضريبي. لهذا السبب هناك طلب كبير على نظام الضرائب المبسط بين رجال الأعمال الروس - إنه مفهوم تمامًا حتى بالنسبة للشخص العادي. على الرغم من حقيقة أن لديها بعض التفاصيل الدقيقة والفروق الدقيقة ، إلا أنها هي التي اختارها معظم رجال الأعمال لتكون الوضع الرئيسي. في هذا المقال سنتحدث عن كيفية حساب الدخل الضريبي مطروحًا منه المصاريف على نظام الضرائب المبسط.
بادئ ذي بدء ، دعنا نتذكر أن "المبسط" يسمح لك باختيار: 6٪ من الدخل أو الدخل مطروحًا منه النفقات 15٪. اعتمادًا على مقدار الربح وآفاق التنمية ، يختار كل رائد أعمال بشكل فردي أنسب مخطط لرسوم الضرائب ومدفوعاتها.
مع النظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه المصروفات ، يتم حساب الضريبة ودفعها من المبلغ الذي يمثل الفرق بين الدخل والمصروفات. علاوة على ذلك ، لا يتم أخذ جميع التكاليف في الاعتبار ، ولكن فقط تلك المذكورة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لذلك من الضروري الاحتفاظ بسجل صارم لهذه التكاليف وتوثيقها وتبريرها اقتصاديًا.
يوضح مثال العديد من رواد الأعمال الروس أن نظام ضرائب مبسط مع هدف الدخل مطروحًا منه النفقات بنسبة 15 ٪ مفيد إذا كانت تكاليف العائدات أكثر من 60 ٪. لذلك ، غالبًا ما يتم اختياره من قبل رواد الأعمال المبتدئين أو أولئك الذين يخططون بشكل جدي للانخراط في تطوير الأعمال.
يعتبر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هو المعدل الرئيسي البالغ 15٪. ومع ذلك ، اعتمادًا على منطقة روسيا ، يمكن أن يتغير هذا المعدل نزولًا بنسبة تصل إلى 5٪. علاوة على ذلك ، من المفترض أنه اعتبارًا من عام 2017 ، ستكون السلطات المحلية قادرة على تقليصها حتى إلى 3٪ ، وهذا خبر سار. تتمتع المناطق بالحق في خفض المعدل ليس فقط بناءً على بعض خصائصها ، ولكن أيضًا لجذب استثمارات مربحة مثيرة للاهتمام. يمكن مراجعة معدلات الضرائب الإقليمية الفردية مرة واحدة في السنة.
انتباه!بموجب القانون ، يحق لأصحاب المشاريع المبتدئين الذين يعملون في المجالات الصناعية أو العلمية أو الاجتماعية الحصول على معدل ضرائب صفري لمدة عامين ، ولكن بشرط أن تكون هذه هي إرادة السلطات الإقليمية. في الوقت نفسه ، ليست هناك حاجة لدفع حتى الحد الأدنى من مستوى الضريبة.
مهم! من أجل معرفة معدل الضريبة الأكثر فاعلية وربحًا على أراضي منطقة معينة من الاتحاد الروسي ، تحتاج إلى الاتصال بأقرب مكتب ضرائب.
من أجل حساب ضريبة STS بشكل صحيح وموثوق مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يجب على المرء أن يضع في اعتباره البيانات التالية:
يجب أن نتذكر أنه يجب حساب الوعاء الضريبي بناءً على نتائج فترات التقارير التالية: ربع واحد و 6 أشهر و 9 أشهر.
كموضوع ضريبي في هذا المثال ، نأخذ الشركة "ثلاثة أبواب". للفترة المحسوبة ، نأخذ 2015. فيما يلي الأرباح الشهرية للشركة. نحتاج إلى حساب مبلغ الدفعات المقدمة ومبلغ الضريبة المستحقة لكل فترة إعداد تقارير: الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. في الوقت نفسه ، نعني أن شركة الأبواب الثلاثة ليس لديها أي خسائر غير متكبدة.
لذلك ، افترض أنه في عام 2015 تلقت المنظمة مثل هذا الدخل مطروحًا منه النفقات:
يناير - 20 ألف روبل.
فبراير - 30 ألف روبل.
مارس - 40 ألف روبل.
أبريل - 60 ألف روبل.
مايو - 70 ألف روبل.
يونيو - 80 ألف روبل.
يوليو - 90 ألف روبل.
أغسطس - 100 ألف روبل.
سبتمبر - 110 ألف روبل.
أكتوبر - 120 ألف روبل.
نوفمبر - 130 ألف روبل.
ديسمبر - 140 ألف روبل.
بناءً على هذه البيانات ، نعتبر القاعدة الضريبية ، كما هو متوقع ، إجماليًا تراكميًا. تعطي الحسابات البسيطة النتيجة التالية:
الربع الأول- 90 ألف روبل.
ستة أشهر- 300 ألف روبل ؛
تسعة اشهر- 600 ألف روبل ؛
عام- 990 الف روبل.
الخطوة التالية: نقوم بحساب مبلغ الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر. للقيام بذلك ، نقوم بحساب القاعدة الضريبية من بداية السنة إلى نصفها على أساس الاستحقاق ثم نضربها مرة أخرى في معدل الضريبة:
300 ألف روبل. * 15٪ = 45 ألف روبل
يجب أن نتذكر أن شركة Three Doors يمكنها تقليل هذا المبلغ عن طريق دفع دفعة مقدمة للميزانية للربع الأول. بمعنى آخر:
45 الف روبل - 13500 روبل. = 31500 روبل - هذا هو بالضبط المبلغ الذي يجب على الشركة تحويله كدفعة مقدمة لمدة ستة أشهر.
دعنا ننتقل إلى حساب الدفعة المقدمة لمدة ثلاثة أرباع. مرة أخرى ، اجمع الدخل لمدة تسعة أشهر واضربه في معدل الضريبة. نحن نحصل:
600 ألف روبل * 15٪ = 90 ألف روبل.
لا تنس أن هذه النتيجة تحتاج إلى تخفيض عن طريق الدفعات المقدمة المدفوعة بالفعل للربع الأول وستة أشهر. ونتيجة لذلك ، فإن الدفعة المستحقة الدفع لمدة تسعة أشهر ستكون:
90 الف روبل - 13500 روبل. - 31500 روبل = 45 الف روبل.
حسنًا ، الحساب النهائي هو المبلغ المستحق الدفع وفقًا للنتائج السنوية. نعتبرها كلها وفقًا لنفس المخطط:
990 الف روبل * 15٪ = 148500 روبل. - مقدار الضريبة بناءً على نتائج الوعاء الضريبي لجميع الأشهر الاثني عشر. إضافة إلى ذلك:
148500 روبل روسي - 13500 روبل. - 31500 روبل - 45 الف روبل. = 58500 ألف روبل.
وبالتالي ، سيتعين دفع 58500 ألف روبل بالضبط كضرائب طوال العام.
انتباه!في بعض الحالات ، قد يكون مبلغ الضريبة المستند إلى نتائج الفترة الضريبية مع الدخل "المبسط" مطروحًا منه المصروفات أقل أو أكثر من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة. يجب أن نتذكر أنه إذا كان أكثر من ذلك ، فيجب دفع هذه الضريبة للخزينة. يحدث أيضًا اكتشاف دفع ضريبي زائد في نهاية العام. هنالك اثنان طرق الحلهذه المشكلة: يتم إما خصم الضريبة من المدفوعات المستقبلية ، أو إعادتها إلى حسابات دافع الضرائب.
عند حساب مبلغ الضريبة المستحقة ، يجب أن نتذكر أنه إذا كان أقل من 1 ٪ من الدخل ، فوفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب أن يدفع موضوع الضرائب الحد الأدنى من الضريبة.
لهذا هناك معادلة خاصة يجب استخدامها بناء على نتائج السنة:
الضريبة = الإيرادات * 1٪
طوال عام 2015 ، بلغ إجمالي دخل شركة "Figure Speech" 2250355 روبل ، بينما بلغت تكاليفها 2230310 روبل.
نحسب مبلغ الضريبة (2،250،355 روبل روسي - 2،230،310 روبل روسي) * 15٪ = 3،006.75 روبل روسي
وبالتالي ، فإن الحد الأدنى لمبلغ الضريبة سيكون مساويًا لـ: 2،250،355 * 1 ٪ = 22503.55 روبل - هذا هو المبلغ الذي تلتزم شركة "شكل الكلام" بتحويله إلى خزينة الدولة.
كما تظهر الممارسة الحالية في روسيا ، أصبح النظام المبسط لفرض الضرائب على الدخل مطروحًا منه النفقات أحد أكثر الأنظمة المفضلة لرجال الأعمال ، سواء بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية أو لرؤساء الشركات والمؤسسات. ومع ذلك ، من وقت لآخر ، تنشأ بعض الخلافات والخلافات بين رجال الأعمال وممثلي الخدمات الضريبية.
لذلك ، عندما يحسب محاسب مبلغ هذه الضريبة ، من الضروري تضمين فقط تلك النفقات التي لها مبرر اقتصادي ووثائقي واضح وكامل للحد الأقصى المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا اتبعت هذه القاعدة بصرامة ، فعلى الأرجح لن تكون هناك مشاكل في حساب ضريبة الدخل مطروحًا منه المصروفات بنسبة 15٪.
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من محترف ، يمكننا أن نقدم استشارات ضريبية مجانيةمن متخصصي 1C:
في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط - الدخل مطروحًا منه النفقات (ذات الصلة لعام 2019):
هذه المقالة مخصصة فقط لخصائص النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات".
الميزة الكبيرة لخيار STS هذا هو ما يسمى معدل الضريبة المتمايزة. في الواقع ، هذا امتياز إضافي ضمن النظام التفضيلي الخاص بالفعل. الحجم المعتاد لمعدل STS الدخل مطروحًا منه النفقات ، يساوي 15٪ ، يمكن للسلطات الإقليمية أن تنخفض إلى 5٪.
لا يوجد معدل ضريبي مخفض في جميع المناطق ، ولكن العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تستغل هذه الفرصة ، أو تجذب استثمارات إضافية ، أو تطور أنواعًا معينة من الأنشطة ، أو تحل مشكلات التوظيف.
يتم اعتماد قوانين المعدلات الضريبية المتباينة لنظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات على المستوى المحلي سنويًا ، حتى بداية العام عندما تصبح سارية المفعول. يمكنك معرفة السعر الذي سيتم تحديده في المنطقة التي تهتم بها ، في مكتب الضرائب الإقليمي أو الإدارة المحلية.
هام: معدل الضريبة المتمايز ليس ميزة ضريبية ، ولا يحتاج تطبيقه إلى تأكيد بأية مستندات في مكتب الضرائب. وقد أعربت وزارة المالية الروسية عن رأيها في هذا الموضوع برسالة رقم 03-11-11 / 43791 بتاريخ 13/10/21.
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى USN Income مطروحًا منه النفقات - لا يمكن للمنظمات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. نوصيك بشروط مواتية.
بالطبع ، عندما تعرف لأول مرة دخل USN مطروحًا منه المصروفات ، قد يكون لديك انطباع بأنه ببساطة لا يوجد نظام ضرائب أكثر ملاءمة في الاتحاد الروسي (بشرط أن يكون الحد الأدنى للمعدل الممكن 5٪). ومع ذلك ، من الضروري تحليل إمكانية تطبيق هذا الإصدار من النظام الضريبي المبسط في حالتك الخاصة ليس فقط من الناحية الحسابية.
إذا كان كل شيء واضحًا بما فيه الكفاية مع معدل الضريبة لهذا النظام ، فعندئذ مع عنصر ضريبي آخر ، أي القاعدة الضريبية ، تنشأ أسئلة كثيرة. على عكس دخل STS ، حيث تتكون القاعدة الضريبية فقط من الدخل المستلم ، فإن القاعدة الضريبية لدخل STS مطروحًا منها المصروفات هي الدخل المخفض بمقدار النفقات ، ولحسابها
في جوهره ، فإن حساب الضريبة الفردية على STS Income ناقص النفقات أقرب بكثير إلى حساب ضريبة الدخل منه إلى إصدار STS Income. ليس من قبيل المصادفة أن الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لتطبيق النظام المبسط ، يشير عدة مرات إلى الأحكام التي تحكم حساب ضريبة الدخل.
يتمثل الخطر الرئيسي لدافعي الضرائب هنا في أن دائرة التفتيش الضريبي لا تعترف بالمصروفات المعلنة في الإقرار الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا كانت السلطات الضريبية لا توافق على تشكيل القاعدة الضريبية ، فبالإضافة إلى المتأخرات ، أي تراكم إضافي لضريبة واحدة ، سيتم احتساب غرامة وسيتم فرض غرامة بموجب المادة. 122 كود الضريبة (20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة).
✐مثال▼
أعلنت شركة Delfin LLC الدخل المستلم في الإقرار الضريبي بمبلغ 2،876،634 روبل. وتكبدت مصاريف بمبلغ 2246504 روبل. وبلغت القاعدة الضريبية ، في رأي دافعي الضرائب ، 630.130 روبل ، ومبلغ الضريبة الواحدة بمعدل 15٪ يساوي 94.520 روبل.
تم إجراء محاسبة النفقات المتكبدة وفقًا لبيانات KUDiR ، وتم إرفاق نسخ من المستندات التي تؤكد حقيقة المعاملات التجارية ودفع النفقات بالإعلان ، بناءً على طلب مصلحة الضرائب. المصاريف مبينة (بالروبل):
بناءً على نتائج التدقيق المكتبي للإعلان ، قبلت مفتشية الضرائب النفقات التالية لتخفيض الوعاء الضريبي:
تكلفة شراء ثلاجة للمكتب بمبلغ 26000 روبل. لم يتم قبولها باعتبارها غير مرتبطة بأعمال المنظمة. أيضًا ، تم الاعتراف بنفقات خدمات المحاسبة من طرف ثالث بمبلغ 53000 روبل على أنها غير مبررة اقتصاديًا ، منذ ذلك الحين كان من بين الموظفين محاسب ذو مؤهلات كافية ، تضمنت واجباته خدمات محاسبية كاملة للمنظمة. تم الاعتراف بإجمالي المصروفات بمبلغ 1،824،504 روبل روسي ، وكان الوعاء الضريبي 1،052،130 روبلًا ، وبلغت الضريبة الواحدة المستحقة الدفع 157،819 روبلًا.
تم تحميل متأخرات الضرائب الموحدة بمبلغ 63.299 روبل. وغرامة في إطار الفن. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (دفع غير مكتمل لمبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية) ، بمبلغ 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، أي 12.660 روبل روسي
ملحوظة:إلى هذا المبلغ ، من الضروري أيضًا إضافة غرامات على التأخر في سداد المبالغ غير المدفوعة ، الأمر الذي سيتطلب بيان الدخل والمصروفات على أساس ربع سنوي.
لا يختلف تعريف الدخل لهذا النظام عن تعريف الدخل لدخل STS. بدوره ، الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينظم إجراءات تحديد الدخل على نظام مبسط ، يشير إلى أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن ضريبة الدخل.
لذلك ، فإن الدخل المأخوذ في الاعتبار لحساب القاعدة الضريبية على STS Income ناقص النفقات هي الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي.
يشمل دخل المبيعات:
هام: تشمل عائدات البيع أيضًا مبالغ السلف والدفعات المسبقة المستلمة على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع ، وتوفير الخدمات وأداء العمل.
يشمل الدخل غير التشغيلي الإيصالات التي لا تمثل دخل مبيعات محددًا في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تشمل على وجه الخصوص:
الاعتراف أو الاعتراف بالدخل لنظام الضرائب المبسط على أساس نقدي. وهذا يعني أن تاريخ الاعتراف بالدخل هو تاريخ استلام الأموال في مكتب أمين الصندوق أو الحساب المصرفي ، وكذلك تاريخ استلام حقوق الملكية والممتلكات وتقديم الخدمات وأداء العمل. يجب أن تنعكس مبالغ الدخل في دفتر الإيرادات والمصروفات (KUDiR) بحلول تاريخ استلامها.
للاعتراف بالمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا خيار STS استيفاء الشروط التالية:
1. يجب أن تدرج النفقات في القائمة الواردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما بينها:
قائمة النفقات مغلقة ، أي لا يسمح بالاعتراف بأنواع أخرى من النفقات غير المشار إليها في القائمة.
هام: لا يمكن أخذ الدفعات المقدمة ربع السنوية في الاعتبار في النفقات عند تكوين القاعدة الضريبية على STS Income ناقص النفقات. هذه المدفوعات يمكن أن تقلل فقط من مبلغ الضريبة الواحدة في نهاية العام ، محسوبة في الإقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
2. يجب أن تكون التكاليف مبررة وموثقة اقتصاديًا.
من المفهوم أن التكاليف المبررة اقتصاديًا هي تلك التكاليف التي تهدف إلى تحقيق ربح ، أي لها غرض عمل واضح. هنا تحتاج إلى أن تكون مستعدًا لتشرح للسلطات الضريبية الحاجة إلى تلك النفقات ، والتي من الواضح أن ارتباطها بالغرض التجاري لم يتم تتبعه. على سبيل المثال ، لماذا تم شراء جهاز كمبيوتر "به أجراس وصفارات" للمكتب ، وليس جهازًا عاديًا ، أو كيف يمكن ربط سيارة فئة تنفيذية بتشكيل دائرة من عملاء النخبة.
كحجة في النزاعات الضريبية ، يمكنك استخدام الموقف القانوني للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، المعبر عنه في التعريف رقم 320-О-П بتاريخ 04.06.07. في هذه الوثيقة ، تقر المحكمة الدستورية بأن مثل هذه النفقات التي كانت تهدف إلى تحقيق ربح من نشاط ريادة الأعمال يمكن الاعتراف بها على أنها مبررة اقتصاديًا ، حتى لو لم تتحقق هذه النتيجة.
ومع ذلك ، يمكن لدافع الضرائب أن ينفق أمواله دون موافقة مكتب الضرائب ، ولكن من أجل أخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند تشكيل القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، يجب أن تأخذ في الاعتبار عامل الاشتباه. موقف السلطات الإشرافية من الأعمال. لسوء الحظ ، فإن افتراض حسن النية لدافع الضرائب ، الذي وافق عليه الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 10 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، في الممارسة العملية فإنه يعمل قليلا.
بالنسبة للتسجيل المستندي للمصروفات للنظام الضريبي المبسط ، لتأكيد كل مصروف ، يجب أن يكون لديك وثيقتان على الأقل . يجب أن يثبت أحدهم حقيقة صفقة تجارية (فاتورة أو شهادة قبول) ، والثاني يؤكد دفع المصاريف. في حالة التسوية غير النقدية ، يتم تأكيد المصروفات بأمر دفع ، وكشف حساب ، وإيصال ، وفي حالة الدفع نقدًا - بإيصال تسجيل نقدي. يجب تخزين المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة للنظام الضريبي المبسط ، وكذلك دفع الضريبة الواحدة ، لمدة أربع سنوات.
3. يجب دفع التكاليف.
يتم الاعتراف بجميع المصروفات بموجب النظام المبسط على أساس نقدي ، أي لا يمكن أخذ التكاليف في الاعتبار إلا بعد دفعها الفعلي. على سبيل المثال ، من الضروري مراعاة تكلفة الأجور ليس في يوم استحقاقها ، ولكن في يوم الإصدار الفعلي للموظفين. يتم أيضًا أخذ التكاليف المرتبطة بسداد الفائدة على القروض والائتمانات في الاعتبار ليس في يوم استحقاقها ، ولكن في يوم الدفع.
تنعكس مبالغ النفقات في KUDiR في اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال من الحساب الجاري أو إصدارها من مكتب النقدية. إذا تم السداد عن طريق فاتورة ، فسيكون تاريخ الاعتراف بالمصروفات للنظام الضريبي المبسط هو يوم استرداد الفاتورة الخاصة به أو يوم نقل الفاتورة عن طريق المصادقة.
4. بالنسبة لبعض أنواع النفقات على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات ، هناك إجراء خاص للاعتراف
محاسبة تكلفة شراء البضائع لإعادة بيعها
يمكنك تقليل دخلك بالمبالغ التي يتم إنفاقها على شراء البضائع لإعادة بيعها فقط بعد استيفاء شرطين:
عند الأخذ في الاعتبار تكاليف البضائع المشتراة على دفعات ، مع وجود عدد كبير من الأصناف المتنوعة ، والتي ، علاوة على ذلك ، سيتم دفعها إلى المورد بأكثر من مبلغ واحد ، فلن يكون من الممكن الاستغناء عن محاسب أو خدمة متخصصة. دعنا نعطي مثالاً مشروطًا لعملية بسيطة لبيع منتج متجانس بدفع مرحلي للمورد.
✐مثال ▼
تلقت المنظمة على النظام الضريبي المبسط من المورد دفعتين من نفس صابون التواليت المخصص للبيع مرة أخرى. ارتفعت تكلفة الصابون في الدفعة الثانية بنسبة 10٪ بسبب التضخم.
في المجموع ، اعتبارًا من 03/02/19 ، كان هناك 230 صندوقًا من الصابون في المستودع ، تبلغ تكلفتها بسعر الشراء 72900 روبل ، تم دفع 43950 روبل منها فقط للمورد.
19/11/03 م بيع 220 صندوق صابون للمشتري. ديون للمورد للدفعة الأولى بمبلغ 7500 روبل. تم سداده في 15/03/19. لم يتم سداد دين الدفعة الثانية بنهاية الربع الأول.
لحساب الوعاء الضريبي وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، لا يمكن إلا أن يؤخذ الدخل مطروحًا منه المصروفات في الاعتبار تكلفة صناديق الصابون المباعة والمدفوعة . تم دفع الدفعة الأولى من الصابون بالكامل للمورد ، حتى نتمكن من مراعاة مبلغ الشراء الكامل لهذه الدفعة - 30000 روبل.
من الدفعة الثانية المكونة من 130 صندوقًا ، تم بيع 120 صندوقًا للمشتري (220 صندوقًا من الصابون المباع مطروحًا منه 100 صندوق من الدفعة الأولى) ، ولكن تم دفع 50 ٪ فقط للمورد من حيث النسبة المئوية ، أي تكلف 75 صندوقا. عند حساب القاعدة الضريبية ، لا يمكن أخذ الصابون من الدفعة الثانية في الاعتبار إلا بمبلغ 21.450 روبل ، على الرغم من بيع الدفعة الثانية تقريبًا.
في المجموع ، وفقًا لنتائج الربع الأول ، يمكن أخذ 51450 روبل فقط في الاعتبار في نفقات شراء البضائع المعدة للبيع.
المحاسبة عن المواد الخام والتوريدات
عن طريق القياس ، مع الأخذ في الاعتبار البضائع المعدة للبيع ، يمكن افتراض أنه يُسمح لدافع STS بأخذ تكاليف المواد الخام والمواد في الاعتبار فقط بعد بيع المنتجات المصنعة للمستهلك. هذا خطأ. علاوة على ذلك ، لحساب هذه التكاليف ، ليس من الضروري حتى شطب المواد الخام والمواد للإنتاج. ما عليك سوى دفع ثمنها واستلامها من المورد. في هذه الحالة ، يتم احتساب المصروفات في آخر تاريخ عند استيفاء هذين الشرطين.
✐مثال ▼
في مارس 2019 ، قامت المنظمة بدفع دفعة مقدمة للمورد مقابل مجموعة من المواد. وصلت المواد الموجودة في الفاتورة من المورد إلى المستودع في أبريل 2019 ، لذلك لا يمكن أخذ مبلغ الدفع المسبق في الاعتبار إلا عند حساب الوعاء الضريبي للربع الثاني ، منذ ذلك الحين هذا هو التاريخ الأخير لشرطين: الدفع مقابل المواد واستلامها.
المحاسبة عن اقتناء الأصول الثابتة
الأصول الثابتة التي تم احتسابها لـ STS Income ناقص النفقات تشمل أدوات العمل مع فترة استخدام لأكثر من عام وبتكلفة تزيد عن 100 ألف روبل. هذه هي المعدات ، والنقل ، والمباني والهياكل ، وقطع الأراضي ، وما إلى ذلك. لحساب هذه النفقات ، يجب دفع تكلفة الأصول الثابتة ، ويجب تشغيل الأصل الثابت نفسه.
يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة في الاعتبار في المصروفات خلال الفترة الضريبية ، أي العام ، بحصص متساوية للفترات المشمولة بالتقرير ، في اليوم الأخير من كل ربع سنة. في هذه الحالة ، تبدأ محاسبة المصروفات من فترة إعداد التقارير التي تم فيها استيفاء الشرطين الأخيرين: الدفع للأصل الثابت أو تشغيله.
✐مثال ▼
في كانون الثاني (يناير) 2019 ، استحوذت المنظمة على أصلين ثابتين ودخلت حيز التشغيل:
تم تشغيل كل من الأصول الثابتة في الربع الأول ، وتم دفع الأصول الثابتة في أرباع مختلفة. يمكن أخذ تكلفة شراء الماكينة في الاعتبار ، بدءًا من الربع الأول ، وبالتالي ، نقسم تكلفتها إلى 4 أسهم متساوية تبلغ 30.000 روبل لكل منها. كل واحد. يمكن أن تؤخذ تكلفة شراء النقل في الاعتبار فقط من الربع الثاني ، بثلاثة أسهم متساوية تبلغ 100000 روبل.
في المجموع ، في الربع الأول ، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار 30000 روبل فقط في نفقات اقتناء الأصول الثابتة ، وجميع الفصول اللاحقة - 130.000 روبل لكل منها. (30000 روبل لكل آلة و 100000 روبل للنقل). في نهاية عام 2019 ، ستشمل النفقات مبلغ تكاليف كل من الأصول الثابتة بمبلغ 420.000 روبل.
إذا تم شراء الأصل الثابت على أقساط ، فيمكن أن تتضمن مصاريف نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات مبالغ الدفعات الجزئية ، حتى لو لم يتم دفع الأصل الثابت بالكامل خلال الفترة الضريبية .
✐مثال ▼
في مارس 2019 ، اشترت منظمة مبسطة منشأة إنتاج بقيمة 6 ملايين روبل روسي على خطة التقسيط. في نفس الشهر ، تم تشغيل المنشأة ، والدفعة الأولى من مليون روبل. تم تقديمه في أبريل 2019. بموجب شروط العقد ، المبلغ المتبقي 5 ملايين روبل. يجب سداده على أقساط متساوية قدرها 500000 روبل. شهريًا لمدة 10 أشهر بدءًا من مايو 2019.
في نهاية الربع الثاني ، يمكن أخذ 2 مليون روبل في الاعتبار في التكاليف المرتبطة بشراء المباني. (مليون روبل في أبريل و 500 ألف روبل في شهري مايو ويونيو). في الربعين الثالث والرابع ، تشمل النفقات مدفوعات 1.5 مليون روبل. في الجميع. في المجموع ، عند حساب الضريبة الفردية لعام 2019 ، سيتم أخذ 5 ملايين روبل في الاعتبار ، وسيكون المبلغ المتبقي مليون روبل. ستؤخذ في الاعتبار العام المقبل.
5. تحتاج إلى التحقق من شريك عملك
لسوء الحظ ، حتى التنفيذ وإدراجها بشكل صحيح في القائمة المغلقة لمصروفات STS Income ناقص النفقات قد لا يؤخذ في الاعتبار في حساب الوعاء الضريبي إذا اعتبرت مفتشية الضرائب أن الطرف المقابل الذي قدم لك المستندات الخاصة بالمعاملة هو بسوء نية.
لم يتم تحديد واجب دافع الضرائب قانونًا في أي مكان ، علاوة على ذلك ، يؤكد تعريف المحكمة الدستورية RF لـ 16.10.2003 N 329-O على أن "... دافع الضرائب ليس مسؤولاً عن تصرفات جميع المنظمات المشاركة في العملية متعددة المراحل لدفع الضرائب وتحويلها إلى الميزانية ".
إلى جانب هذا القرار الصادر عن المحكمة الدستورية ، فإن قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا رقم 53 بتاريخ 12.10.2006 ساري المفعول ، حيث تنص الفقرة 10 منه على أنه "يجوز الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها غير مبررة إذا أثبتت مصلحة الضرائب أن تصرف دافع الضرائب دون بذل الحيطة والحذر ويجب أن يكون على علم بالمخالفات التي ارتكبها الطرف المقابل ".
الميزة الضريبية هي تخفيض العبء الضريبي ، بما في ذلك عند احتساب النفقات المتكبدة على النظام الضريبي المبسط في الوعاء الضريبي. وبالتالي ، من أجل زيادة الوعاء الضريبي على النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات ، وبالتالي ، مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة الدفع ، لا تحتاج دائرة التفتيش الضريبي إلا إلى اتهام دافع الضرائب بأنه تصرف دون بذل العناية الواجبة والحذر عند اختيار الطرف المقابل. .
ربما لا تشعر السلطات الضريبية بالحرج من حقيقة أن مثل هذه الاتهامات تحدث على خلفية حسن النية المعلن للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية ، و "... جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا رجعة فيها في القوانين المتعلقة بالضرائب وتفسر الرسوم لصالح دافع الضرائب ".
ما هي الانتهاكات التي يرتكبها الطرف المقابل والتي يجب أن يعرفها دافع الضرائب؟ من بين الأنشطة الرئيسية: الأنشطة بدون تسجيل الدولة ، والتسجيل بموجب مستندات مفقودة أو مزورة ، وعدم وجود رقم تعريف ضريبي (TIN) ، وعدم وجود بيانات الطرف المقابل في سجل الدولة (USRLE أو USRIP) ، والغياب في موقعه أو عنوانه القانوني ، وانتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب.
يتيح لك موقع FTS الإلكتروني التحقق من بيانات التسجيل للطرف المقابل ، كما يعرض أيضًا معرفة ما إذا كان عملك في خطر. كحد أدنى ، يجب أن يحتوي ملف الطرف المقابل على نسخ من شهادات تسجيل الدولة والتسجيل الضريبي والوثائق التأسيسية ومقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو USRIP.
حسب الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على دافع الضرائب الذي يطبق موضوع الضريبة على دخل STS مطروحًا منه المصروفات دفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوب بالطريقة المعتادة (بما في ذلك عند تطبيق معدل ضريبة متباين) أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة ، أي 1٪ من الدخل.
يرجى ملاحظة: القاعدة الضريبية لحساب الحد الأدنى للضريبة لن يتم تخفيض الدخل بمقدار النفقات ، ولكن الدخل المستلم. في الوقت نفسه ، يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة فقط لخيار STS الدخل مطروحًا منه المصروفات.
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة ودفعه فقط وفقًا لنتائج الفترة الضريبية (سنة تقويمية) ، وفقًا لنتائج فترات التقرير (ربع واحد ، وستة أشهر ، و 9 أشهر) ، ولا يتم اعتبار الحد الأدنى للضريبة ولا يتم دفعه. .
✐مثال ▼
حصلت منظمة تعمل على USN Income مطروحًا منها النفقات وتطبق معدل ضريبة بنسبة 15٪ على النتائج التالية لعام 2019:
بلغت القاعدة الضريبية لحساب الضريبة الواحدة بالطريقة المعتادة 500 ألف روبل. (10000000 روبل ناقص 9500000 روبل) ، ومبلغ الضريبة الواحدة للسنة 75 ألف روبل. (500.000 * 15٪ = 75.000).
سيكون الحد الأدنى للضريبة 100000 روبل. (الدخل 10،000،000 * 1٪) ، عليك أن تدفع أكبر هذه المبالغ ، أي 100000 روبل. في هذه الحالة ، يتم أخذ جميع الدفعات المقدمة في الاعتبار ، إذا تم دفعها.
إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو المساهمات في الوقت المحدد ، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها ، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل غرامة ، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.
يوفر استخدام الأنماط الخاصة المحاسبة الإجبارية للدخل الوارد والمصروفات المتكبدة في سجل الدخل والمصروفات ، أو KUDiR. يجب أيضًا على رواد الأعمال والمنظمات في "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS الحفاظ عليها.
صحيح أن الملء يثير العديد من الأسئلة حتى بالنسبة لأولئك الذين لم يملوها للمرة الأولى.
تعبئة في أقسام
منذ عام 2017 ، هناك خمسة أقسام في KUDiR. لنبدأ بصفحة العنوان.
يجب تحديد تاريخ الانتهاء في صفحة العنوان. يتم توفير حقل التاريخ في الزاوية اليمنى العليا. في نفس السطر ، في الوسط ، حدد السنة التي نملأ فيها السجلات.
أدناه تحتاج إلى الإشارة إلى اسم المنظمة التي نقوم بملء النموذج الخاص بها.
يشار أدناه إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) ، بالنسبة لرائد الأعمال الفردي ، يوجد مجال منفصل.
هذا يكمل ملء صفحة العنوان.
القسم الأول
في القسم الأول ، من الضروري الإشارة إلى جميع الإيصالات والنفقات بترتيب زمني. إذن ما يجب الإشارة إليه.
يحتوي العمود الأول على رقم العملية بالترتيب. في الثانية ، تاريخ ورقم المستند الذي تم من خلاله استلام الأموال أو دفعها. يمكن أن يكون هذا أمر دفع أو إيصالات نقدية أو أوامر خصم وفواتير كشوف المرتبات ومستندات تسوية أخرى. لكل ربع سنة ، يتم توفير جدول منفصل ، في أسفل كل جدول يشار إلى إجمالي ربع السنة ، وبدءًا من الربع الثاني ، يوجد خط بالرصيد التراكمي - هذا هو إجمالي الأول والثاني أرباع ، في نهاية الثالث - لمدة تسعة أشهر ، وفي نهاية الرابع - للعام بأكمله.
لنأخذ مثالاً على كيفية ملء الجدول.
بيانات المثال: IE Ivanova Tatyana Vasilievna تعمل في خياطة الستائر حسب الطلب. يوجد موظف واحد براتب 6500 روبل شهريًا ، ويتم تأجير مكتب مقابل 15000 روبل شهريًا ، ويتم الدفع في اليوم العاشر من الشهر التالي للشهر المحدد. تشمل الأصول الثابتة ماكينة خياطة عاملة ، تبلغ تكلفتها 100000 روبل ، تم الحصول عليها في 01/10/2017.
في كانون الثاني (يناير) ، في العشرين من شهر كانون الثاني (يناير) ، تم دفع طلب شراء الستائر لمطعم بمبلغ 70000 روبل ، في الخامس والعشرين من هذا الشهر ، طلبًا إلى المسرح مقابل 80000 روبل. في 15 كانون الثاني (يناير) أيضًا ، تم شراء مواد لتصنيع الطلبات بمبلغ 15000 روبل بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، وكان راتب الموظف 6500 روبل ، حيث تم دفع رسوم التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية 1430 روبل ، وكان صندوق التأمين الطبي 331.50 روبل ، كان صندوق التأمين الاجتماعي 188.50 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي 845 روبل. ثم سيبدو الجدول كما يلي:
لن نقوم بملء كل ربع سنة ، على سبيل المثال ، لنأخذ موقفًا عندما كانت التحولات في الربع الأول فقط. أنت الآن بحاجة إلى حساب وملء التعليمات للقسم الأول. نحسب في العمود 4 إجمالي الدخل وننقل المبلغ إلى السطر 010 ، ثم مبلغ المصروفات في العمود 5 وأدخله في السطر 020. إذا تبين أن مبلغ الدخل أعلى ، فسنكتب الفرق في العمود 040 ، إذا كانت النتيجة سلبية ، فإننا نقوم بتحويل المبلغ المستلم (بدون ناقص ، بالطبع) في العمود 041. يتم ملء السطر 030 فقط إذا تم دفع الحد الأدنى للضريبة في الخصم الضريبي السابق أثناء تطبيق النظام الضريبي المبسط. يشير هذا العمود إلى الفرق بين مبلغ الضريبة الحقيقية والحد الأدنى. يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة على أنه 1٪ من الدخل.
قليلا عن الحد الأدنى للضريبة: يتم دفعها عندما تكون الضريبة المحسوبة على أساس القاعدة الخاضعة للضريبة منخفضة للغاية أو تساوي الصفر. ثم يكون صاحب المشروع ملزمًا بحساب الحد الأدنى للضريبة ومقارنة المبلغ بالضريبة المحسوبة الفعلية. المبلغ الأعلى مستحق الدفع.
القسم الثاني
هذا هو الجزء الأصعب بالنسبة لرواد الأعمال الطموحين. يتم ملؤها فقط من قبل أولئك الذين اختاروا STS "الدخل ناقص النفقات". هناك حاجة لتعكس الأصول الثابتة المكتسبة. دعنا نحاول معرفة ذلك. هناك 16 عمودًا في المجموع ، سنقوم بتحليل كل عمود بإيجاز.
الثاني هو الاسم. نكتب الاسم - في مثالنا ، هذه معدات خياطة. لذلك سوف نكتبها.
والثالث هو تاريخ السداد الفعلي للمعدات أو الممتلكات المشتراة. في مثالنا ، سيكون تاريخ الشراء هو 1/10/2017.
الرابع هو تاريخ التسجيل. هذا لعناصر الأصول الثابتة التي تحتاج إلى التسجيل. على سبيل المثال ، العقارات. في حالتنا ، لا تحتاج إلى تسجيل أي شيء ، لذلك نترك الزنزانة فارغة.
الخامس هو تاريخ التكليف. هذا هو التاريخ الذي بدأت فيه المعدات في العمل. بعد التجميع ، التثبيت ، الإعداد. لا توجد قيود في التشريع فيما يتعلق بوقت التكليف. يمكن شراء المعدات ولكن لا يمكن إدخالها في عملية الإنتاج. في حالتنا ، سنفترض أن الجهاز قد تم تشغيله في 01/12/2017.
السادس هو التكلفة الأولية. بدأ رائد الأعمال الفردي لدينا على الفور في تطبيق النظام المبسط ، وتم شراء الأصول الثابتة مقابل 100000 روبل. نعكس هذا المقدار في الخلية.
السابع هو العمر النافع. يمكن تعلم ذلك من مصنف نظام التشغيل. تتمتع أجهزتنا بعمر إنتاجي يصل إلى 7 سنوات.
الثامن هو القيمة المتبقية. نظرًا لأن رائد الأعمال الخاص بنا في المثال بدأ على الفور في تطبيق التبسيط ، فإنه لا يملأ هذا العمود. يجب أن يتم ملؤه من قبل رواد الأعمال الذين كانوا في السابق يخضعون لنظام ضريبي مختلف.
التاسع هو عدد الأرباع التي تم فيها استخدام الكائن في الفترة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال ، إذا تم شراء الجهاز في مثالنا في أبريل 2017 ، فسيكون من الضروري الإشارة إلى 3 - الثاني والثالث والرابع ، لأنه في الأول لم يتم شراؤه بعد. تفترض شروط مثالنا عملية استحواذ في الفترة الماضية ، ونخطط لاستخدامها طوال العام ، لذلك حددنا 4.
العاشر هو الحصة من تكلفة الكائن ، مأخوذة كمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير بالنسبة المئوية. في حالتنا ، هو 100. نظرًا لأنه تم شراء العنصر على USN ، يجب شطبها في أجزاء متساوية تمامًا في غضون أربعة أرباع. إذا تم الحصول على الكائن بنظام ضرائب مختلف ، فسيكون نظام الحساب مختلفًا تمامًا. بالنسبة للعناصر ذات العمر الإنتاجي الذي يصل إلى 3 سنوات ، سيظل كل شيء كما هو ؛ يجب شطب القيمة المتبقية في أجزاء متساوية خلال السنة المشمولة بالتقرير. ولكن بالنسبة للأشياء التي تتراوح مدتها بين 3 و 15 عامًا ، يحدث الشطب على مدى السنوات الثلاث التالية: في السنة الأولى 50 ، في السنة الثانية 30 ، والثالثة 20 ٪. هذه هي الأسهم التي يجب تحديدها. حسنًا ، إذا كان من الممكن استخدام الكائن لأكثر من 15 عامًا ، فسنشطبه في غضون 10 سنوات ، وسيظل في هذا العمود 10. لأن 100 10 = 10
الحادي عشر - نشير هنا إلى حاصل قسمة الرقم من العمود العاشر على الرقم من التاسع. في حالتنا ، 100 4 = 25. هذا يعني أننا سنقوم كل ربع سنة بشطب ربع تكلفة بند من الأصول الثابتة.
الثالث عشر - وفي هذا نعكس المبلغ المدين لكامل الفترة. خذ الرقم من العمود الثاني عشر واضرب في الرقم من التاسع. أي 25000 × 4 = 100000.
الرابع عشر - يتم ملء هذا العمود فقط من قبل رواد الأعمال الذين استخدموا النظام الضريبي المبسط في الفترات السابقة. يتم ترحيل المبلغ من العمود 13 للسنة السابقة هنا. مثالنا لا ينص على عمليات الشطب للعام الماضي ، لذا فإننا لا نقوم بملئها.
الخامس عشر - ينعكس هنا المبلغ الذي سيتبقى خصمه في الفترات التالية. خيارنا هو 0 ، نحن لا نملأه. وإذا فعلوا ذلك ، فسيكون من الضروري طرح المبلغ من العمودين 13 و 14 من المبلغ الوارد في العمود 8.
السادس عشر للأصول الثابتة التي تم التصرف فيها بالفعل. نشير فقط إلى تاريخ الخصم. بناءً على شروط مثالنا ، لا نحتاج إلى ملئه في الفترة الحالية. لكن في العام المقبل ، يجب ملء هذا العمود.
إذا تم شراء الأصل الثابت وتشغيله خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فلا يتم ملء الأعمدة السابع والثامن والرابع عشر والخامس عشر. لا يتم ملء السادس عشر إذا لم تكن هناك أصول ثابتة مشطوبة. يمكن الاطلاع على القسم الثاني المكتمل لمثالنا أدناه.
القسم الثالث
القسم مخصص لأولئك الذين طبقوا التبسيط المبسط لأكثر من عام والذين تلقوا خسارة في الفترات السابقة. نظرًا لأن مثالنا هو نقطة التعادل ، فلنأخذ شروطًا أخرى. تعمل IE Ivanova منذ عام 2015 ، في عام 2015 كانت هناك خسارة قدرها 30000 روبل ، في عام 2016 كانت هناك أيضًا خسارة قدرها 40000 روبل. في عام 2017 ، بلغ الربح 60 ألف روبل.
في السطر 020 نضع العام 15 ثم نكتب في العمود مبلغ 30000 روبل أدناه في السطر 030 نضع العام 16 ونضع أيضًا مبلغ 40.000 روبل في الأسفل. في السطر 010 ، المجموع يساوي 70000 روبل من الخسارة في كلتا الفترتين الضريبتين السابقتين.
في السطر 120 نقوم بتحويل المبلغ من الشهادة إلى القسم الأول ، السطر 040. لدينا 60.000. في السطر 130 نضع مقدار الخسارة التي من خلالها سنخفض القاعدة الخاضعة للضريبة. لكن ليس أكثر من مقدار الربح. هذا هو ، في حالتنا ، نراهن على 60.000.
علاوة على ذلك ، في السطر 140 لا نعكس أي شيء ، لأن رائد الأعمال لدينا تجنب الخسارة في عام 2017. وفي السطر 150 ، سيكون هناك مبلغ الخسارة ، والذي يتم ترحيله إلى الفترة الضريبية التالية. هذا هو 10،000 المتبقي لعام 2016.
القسم الرابع
انتباه!لإعداد التقارير وإرسالها ، يمكنك استخدام خدمة "عملي - محاسبة الإنترنت للشركات الصغيرة." بناءً على البيانات المدخلة على الدخل المستلم والنفقات المتكبدة ، ستقوم الخدمة تلقائيًا بملء KUDiR ، وهي البيانات التي سينتقل منها البرنامج تلقائيًا إلى الإقرار الضريبي وفقًا للنظام الضريبي المبسط. لا داعي للقلق بشأن حساب الضريبة المستحقة بشكل غير صحيح. ستقوم الخدمة بالتحقق من صحة تعبئة KUDiR والإقرار الضريبي وفقًا للنظام الضريبي المبسط وإرسال الإقرار إلكترونيًا إلى مكتب الضرائب. يمكنك الحصول على حرية الوصول إلى الخدمة عن طريق
.jpg)