عندما يتلقى الأفراد الدخل ، وكذلك عند بيع وشراء ممتلكات أو خدمات ، هناك العديد من الأسئلة والفروق الدقيقة في حساب ضريبة الدخل الشخصي. ينظم الفصل 23 من قانون الضرائب (المشار إليه فيما يلي بـ TC) إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي.
وفقًا للمادة 225 من قانون الضرائب ، يتم احتساب الضريبة وفقًا للسعر ، النسبة المئوية القاعدة الضريبية... تم تحديد المعدل الأساسي بنسبة 13 بالمائة (المادة 224 من قانون الضرائب). معادلة حساب ضريبة الدخل الشخصي هي كما يلي:
على سبيل المثال ، إذا كان الوعاء الضريبي هو 50000 روبل روسي ، فستكون الضريبة 6500 روبل روسي. (50000 روبل * 0.13 معدل الضريبة).
المخطط العام لحساب ضريبة الدخل الشخصي
ومع ذلك ، من الناحية العملية ، لا تنشأ صعوبات في حساب الضريبة ، ولكن في حساب الوعاء الضريبي. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يؤخذ في الاعتبار جميع دخل دافع الضرائب ، الذي حصل عليه نقدًا وعينيًا ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية. يمكن افتراض أن "القاعدة الضريبية" هي "الدخل".
ومع ذلك ، فإن القاعدة الضريبية هي قيمة محسوبة ، لأنه لتحديد القاعدة الضريبية ، يمكن تخفيض الدخل عن طريق الخصومات الضريبية (النفقات). هذه أهم ميزة في تحديد الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ( البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب).
وتجدر الإشارة إلى أن تطبيق التخفيضات الضريبية حق وليس التزاما على الفرد!
وبالتالي ، فإن الدخل هو موضوع ضرائب ويتم استلامه بالفعل. وبعد ذلك يتم تحديد القاعدة الضريبية بالفعل ، عن طريق اقتطاع مبلغ التخفيضات الضريبية من الدخل. التخفيضات الضريبية هي نوع من المزايا التي يقدمها المشرع. هناك أنواع قياسية ، اجتماعية ، ملكية ، مهنية من الخصومات. وإذا تم تطبيق الخصومات بعد ذلك ستكون معادلة تحديد الوعاء الضريبي على النحو التالي:
ولكن قد لا تكون هناك خصومات (نفقات) ، لأن تطبيقها أولاً ليس التزامًا ، بل هو حق دافع الضرائب ، وثانيًا ، قد لا تكون موجودة على الإطلاق. على سبيل المثال ، لم تكن هناك نفقات لشراء الممتلكات ، حيث تم التبرع بالعقار سابقًا ، أو فقد المستندات التي تؤكد النفقات (الخصومات).
في مثل هذه الحالات ، عندما لا تنطبق النفقات (الخصومات) ، فإنها ستكون صفراً. هذا يعني أن القاعدة الضريبية ستكون مساوية للدخل. وقد نص المشرع على مثل هذه الآلية من أجل تسهيل التحكم في الدخل والمصروفات المنفصلة (الخصومات). وبالمثل ، فإن إقرارات الدخل والمصروفات المنفصلة (الخصومات) تنعكس بطريقة أوضح وأكثر شفافية.
من الناحية العملية ، غالبًا ما يتم الخلط بين الكائن الذي يتم تطبيق الخصومات عليه ، أي أنه يعتقد خطأً أن الخصومات تنطبق على الضريبة وليس على الأساس. ومع ذلك ، فإن الخصومات تنطبق على وجه التحديد على الدخل ، أي على القاعدة الضريبية المقدرة.
لنلق نظرة على حالتين. الموقف الأول هو عندما يدفع الموظف ببساطة ضريبة الدخل الشخصي ، والثاني عندما يستخدم خصمًا ضريبيًا. لذلك ، تلقى موظف في المنظمة للسنة دخلًا قدره 360 ألف روبل. (30000 روبل / شهر). في يديه حصل على المبلغ مطروحًا منه الضريبة المقتطعة بمبلغ - 313200 روبل. (360 ألف روبل - 13٪). وبالتالي ، تم استقطاع الضريبة من قبل المنظمة بمبلغ 46800 روبل روسي. (360.000 * 0.13).
حساب ضريبة الدخل الشخصي بدون خصم ضريبي
دعونا نحلل الموقف الثاني عندما يكون للموظف طفل واحد ويحق له الحصول على خصم ضريبي قياسي قدره 1400 روبل. عن كل شهر من الفترة الضريبية ، حتى الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل 280.000 على أساس الاستحقاق ( nn. 4 البند 1 من الفن. 218 NC.) في حالته ، تجاوز الدخل العتبة المحددة البالغة 280 ألف روبل. في أكتوبر ، أي في الشهر العاشر. وهذا يعني أن الحسم يبلغ 14000 (1400 روبل * 10 أشهر).
بعد أن علم الموظف بحقوقه في الاستقطاعات ، قدم إقرارًا إلى مصلحة الضرائب (انظر →) ، حيث أشار إلى الدخل الفعلي الذي تم استلامه بمبلغ 360.000 روبل. على أساس شهادة 2-NDFL وخصومات ضريبية بمبلغ 14000 روبل. مرفق بالإعلان نسخ من المستندات الداعمة ، أي شهادات الميلاد وجوازات السفر وشهادات الزواج.
نتيجة لذلك ، وفقًا للإعلان ، بلغت القاعدة الضريبية 346000 روبل. (360،000 - 14000) ، وبالتالي ، كانت الضريبة بالفعل مبلغًا مختلفًا بمبلغ - 44980 روبل.
نظرًا لأن الضريبة باستثناء الخصومات كانت 46800 روبل ، والآن ، مع مراعاة الخصومات ، وفقًا للإقرار الضريبي ، كانت الضريبة 44980 روبل ، ومصلحة الضرائب مبلغ الضريبة المقتطعة بشكل مفرط هو 1820 روبل. (46800 روبل - 44980 روبل) ، إلى الموظف.
حساب خصم ضريبة الدخل الشخصي
يختلف حساب ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع في OSNO (نظام الضرائب العام) في أنه خلال العام ، يتم دفع الدفعات المقدمة ، ثم المقاصة. أي أن المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة للميزانية ذات الصلة يتم حسابه من قبل دافع الضرائب مع الأخذ في الاعتبار مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة المدفوعة بالفعل للميزانية ذات الصلة. يتم احتساب مبلغ الدفعات المقدمة من قبل مصلحة الضرائب. يتم حساب مبالغ الدفعات المقدمة للفترة الضريبية الحالية من قبل مصلحة الضرائب على أساس مبلغ الدخل المقدر المحدد في الإقرار الضريبي ، أو مبلغ الدخل المستلم بالفعل من أنواع معينة من الأنشطة لـ الفترة الضريبية السابقة ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في المادة 227 من قانون الضرائب.
يناقش الشكل أدناه في الرسوم البيانية أنواع وأنواع التخفيضات الضريبية ، والتي يجب تقديم المستندات بالإضافة إلى 3-NDFL وطلب للحصول على خصم لضريبة الدخل الشخصي لمختلف المواقف العملية ⇓
(اضغط للتكبير)
درس بالفيديو من الخبير في موقع "Accounting for Dummies" ، كبير المحاسبين Gandeva N.V. يقدم الدرس النقاط الرئيسية لحساب وحساب خصومات ضريبة الدخل الشخصية.
31.05.2018, 1:00
يعطي التشريع الحالي إجابة واضحة حول كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي. تُفرض ضريبة الدخل على دخل الراتب ، باستثناء بعض المزايا الاجتماعية أو التعويضية. وكما قال بنجامين فرانكلين ، السياسي الأمريكي ، بجدارة ، لا مفر إلا من الموت والضرائب. لذلك السؤال مهم جدا: كيف تحسب ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب. صيغة الحساب في انتظارك في المقالة.
قد يختلف معدل الضريبة بالنسبة لفئات مختلفة من دافعي الضرائب.
يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) من قبل الأفراد ، المقيمين وغير المقيمين. بشكل عام ، يدفع صاحب العمل الضريبة للأفراد. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، على سبيل المثال ، عند بيع الممتلكات ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية من قبل "الفيزيائيين" أنفسهم.
على سبيل المثال ، بالنسبة للأشخاص المقيمين في الضرائب ، يتم تحديد المعدل بنسبة 13٪. كيف تحسب ضريبة الدخل على راتب غير المقيم؟ بمعدل 30٪.
تعمل الشركة الموظفة كوكيل ضرائب للموظفين. أحكام الفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تُلزمه بتنفيذ عمليات لحساب ضريبة الدخل وحجبها ونقلها إلى ميزانية ضريبة الدخل. كيف تحسب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب؟ أولاً ، يتم تحديد القاعدة الضريبية.
صيغ لحساب مبلغ الضريبة
يجب أن يتم احتساب الوعاء الضريبي من قبل وكلاء الضرائب على أساس شهري. يتم تضمين المبالغ الخاضعة للضرائب فيها على أساس الاستحقاق. في كل شهر لاحق ، ستتألف القاعدة الضريبية من المبلغ الإجمالي لتراكم الدخل لموظف فردي اعتبارًا من 1 يناير من السنة الحالية. يتم حساب ضريبة الدخل على الأجور مع مراعاة معايير المادتين 226 و 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب تعديل المبلغ التراكمي للدخل المستلم على أساس شهري لمبلغ المزايا. التخفيضات الضريبية في شكل مزايا. تنطبق هذه القاعدة على جميع الموظفين الذين لديهم أسباب لتخصيص خصم (بشرط أن يكون الموظف قد أخطر صاحب العمل كتابيًا برغبته في استخدام الخصم). الآن دعنا نتحدث عن كيفية حساب ضريبة الدخل. خوارزمية الحساب كالتالي:
يمكن تعديل مؤشر القاعدة الخاضعة للضريبة من خلال تطبيق خصم ضريبي قياسي أو اجتماعي أو ضريبة ملكية عليه. تبدو معادلة حساب ضريبة الدخل الشخصية كما يلي:
ضريبة الدخل الشخصي للعام الحالي = القاعدة الخاضعة للضريبة × 13٪.
المبلغ المستلم ليس إجماليًا. هذا مؤشر وسيط يتم تحويله إلى الميزانية ، ويتم تحديد الالتزام الضريبي وفقًا لمخطط منفصل:
الضريبة المستحقة = القيمة الإجمالية لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة للفترة من بداية العام - الضريبة المقتطعة من بداية العام.
من السمات المميزة لهذا النوع من الضرائب أن ضريبة الدخل الشخصي تُحسب بالروبل الكامل. بالنسبة لنتائج الحسابات باستخدام كوبيل ، يتم إجراء التقريب وفقًا لقواعد الحساب:
يشير التنظيم التنظيمي لكيفية حساب ضريبة الدخل على الأجور وكيفية تقريب قيمتها إلى أعداد صحيحة إلى المنطقة التي تنظمها الفقرة 6 من المادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم التقريب في جميع مراحل الحساب. يصبح هذا هو سبب المواقف التي يختلف فيها مقدار الدخل المحتجز مع نفس الدخل في كل شهر.
يظهر الإجراء المتبع لحساب ضريبة الدخل الشخصي بأوضح ما يكون بمثال.
مثال
خوارزمية إجراءات المحاسب عند اشتقاق الالتزامات الضريبية لدخل أبريل:
إذا لم يلتزم المحاسب بمخطط الإجراءات هذا ، فسيظهر خطأ 1-2 روبل في كل شهر. من الممكن استخدام القاعدة التي بموجبها يمكن حساب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الأرباح ، بشرط استخدام قيم جميع المؤشرات التي تم الحصول عليها على أساس الاستحقاق. لا يجوز مخالفة الإجراءات التي ينظمها قانون الضرائب.
تتمثل المرحلة الأخيرة من الحسابات في تحديد مقدار الدخل الذي سيتم تحويله إلى الموظف على البطاقة أو إصداره من خلال أمين الصندوق. بناءً على المثال أعلاه لحساب ضريبة الدخل في عام 2018 ، سيتلقى الموظف في أبريل 36948 روبل في يديه. (42،050 روبل روسي - 5،102 روبل روسي). سيتم تطبيق معادلات حساب أخرى إذا كان الحساب مرتبطًا ليس بمبالغ الدخل المستحقة ، ولكن بمقدار الأرباح المتوفرة.
يتم تحديد مبلغ الدخل الذي يجب ترحيله في المستحقات على النحو التالي:
المبلغ لكل يد ÷ (100٪ - 13٪).
في المرحلة التالية ، يطرح السؤال حول كيفية حساب ضريبة الدخل (في عام 2018 ، لم تتغير المعدلات والقواعد). إذا ركزنا على مقدار الدخل الذي سيتم إصداره للموظف ، فسيتم تطبيق معادلة تحديد التزام ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:
المبلغ المتاح × 13٪ / (100٪ - 13٪).
يتمتع الأشخاص غير المقيمين بحقوق متساوية مع المقيمين في شؤون العمل. سيكون الفرق في الأرباح بين هاتين الفئتين من العمال بسبب كيفية خصم ضريبة الدخل. هناك معدل ضريبة أعلى لغير المقيمين. يساوي 30٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
صيغة الحساب الأساسية للالتزام الضريبي على دخل غير المقيمين:
الضريبة = الوعاء الضريبي × 30٪.
الصيغة المحددة ليست مناسبة لمجموعات معزولة من غير المقيمين. بالنسبة لفئات معينة من الموظفين ، تسمح التشريعات بتطبيق معدل ضريبي قياسي بنسبة 13٪. على سبيل المثال ، كيف تحسب ضريبة الدخل الشخصي في 2018 لأجنبي يعمل كمتخصص مؤهل تأهيلا عاليا؟ - بنسبة 13٪.
ضريبة الدخل عبء مفروض على الأفراد. يتم اقتطاع الضريبة من أنواع معينة من الدخل الذي يحصل عليه الأفراد. يمكن أن يكون هذا الراتب ، والعائدات من بيع الممتلكات ، وتأجيرها ، والهدايا ، والمكاسب ، والفوائد على القروض المقدمة ، والأرباح ، وما إلى ذلك. سنخبرك في المقالة بكيفية حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بين يديك ، وسنجيب على الأسئلة الشائعة.
النوع الرئيسي من الدخل الذي يتقاضاه المواطنون هو الراتب الذي يدفعه صاحب العمل ، والذي يعمل في هذه الحالة كوكيل ضرائب. فيما يتعلق بإجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الأفراد ، يُطرح أكبر عدد من الأسئلة.
يتم تنظيم إجراءات حساب ضرائب الدخل الشخصي وخصمها ودفعها من خلال التشريعات الضريبية ، وعلى وجه الخصوص ، يمكن تضمين المواد التالية من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الإطار التنظيمي:
من أجل حساب العبء الضريبي على الأفراد بشكل صحيح ، يجب على صاحب العمل ، أولاً وقبل كل شيء ، أن يتعرف على هذه النقاط من الكود. يحتاج الموظف أيضًا إلى قراءة النقاط المشار إليها من أجل إدراك وضعه كدافع ضرائب ، ولا يخدعه صاحب العمل أثناء الاستقطاعات الضريبية ، لمعرفة حقوقه والتزاماته.
إذا تم إصدار الدخل في شكل غير نقدي ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية في وقت الإصدار التالي للدخل في شكل نقدي لهذا الفرد. إذا كان لا يزال من غير الممكن اقتطاع المبلغ النقدي للضريبة بحلول نهاية العام ، فيجب إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بهذا الأمر من خلال عكس هذه المعلومات في الشهادة السنوية 2-NDFL (في الحقل "علامة" من هذه الشهادة يتم وضع "2" ، ثم تتم الإشارة إلى الموضوع المراد حجبه ، ولكن ليس الضريبة المقتطعة).
بشكل عام ، يتم تقليل إجراء احتساب ضريبة الدخل لمحاسب المؤسسة إلى الخطوات التالية:
يتم إجراء الحساب بالضبط بالترتيب المشار إليه. لا تحتاج إلى دفع ضريبة للميزانية إلا بعد الإصدار الفعلي للأموال للفرد.
تتطلب المادة 226 من أصحاب العمل تحديد دخل العمال المقيمين على أساس الاستحقاق من بداية السنة التي ينتمي إليها شهر الفاتورة. يتم تلخيص كافة الأجور المتراكمة عن هذه الفترة. يتم طرح الخصومات القياسية ، إن وجدت ، من القيمة الناتجة. للحساب ، يتم أيضًا أخذ المبلغ الإجمالي للخصومات المقدمة من بداية العام.
لحساب العبء الضريبي على السكان ، يتم استخدام معدل 13٪. بشكل عام ، تبدو صيغة الحساب للمقيمين كما يلي:
ضريبة الدخل الشخصي = (الدخل من بداية العام - الخصومات من بداية العام) * 13٪ - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة في وقت الحساب من بداية العام.
يعمل الموظف في المنظمة وفي نفس الوقت مقيم في الاتحاد الروسي. خلال الفترة من يناير إلى فبراير ، تم دفع راتبه 60.000 ، وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة 7436. يحق للموظف خصم لطفل واحد بمبلغ 1400. في مارس ، حصل الموظف على دفعة مقدمة قدرها 15000 (تدفع في 20 مارس) وراتب قدره 15000 (تدفع في 5 أبريل).
استقطاع ضريبة الدخل الشخصي:
بالنسبة لهذه الفئة من المواطنين العاملين ، ليس من الضروري تلخيص الدخل من بداية العام ، أي لا يتم تطبيق الإجمالي التراكمي. يتم أخذ الراتب المستحق لشهر الفوترة ، ويتم اقتطاع الضريبة منه بالسعر الحالي. تم تعيين المعلمة الأخيرة لغير المقيمين على النحو التالي:
تكمن خصوصية فرض الضرائب على دخل غير المقيمين أيضًا في غياب الحق في المزايا الضريبية في شكل خصومات ، ولا يُسمح بها إلا للمقيمين الروس. بالنسبة لهؤلاء الأشخاص ، من الضروري حساب دخل فترة الفوترة بشكل منفصل لكل أساس (بشكل منفصل ، الراتب ، المكافأة ، إلخ) ، من القيمة التي تم الحصول عليها ، تعتبر ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪.
تبدو صيغة الحساب لغير المقيمين كما يلي:
ضريبة الدخل الشخصي = الدخل * 30٪
موظف غير مقيم في الاتحاد الروسي يعمل في منظمة ويتلقى راتبًا مقابل عمله. في الوقت نفسه ، هذا الموظف ليس لاجئًا ، ولم يحصل على حق اللجوء المؤقت في روسيا ، وليس لديه براءة اختراع ، ومنصبه غير مؤهل بدرجة عالية. في مارس 2017 ، حصل هذا الموظف على راتب قدره 24000 روبل. وقسط 5000 روبل.
ضريبة الدخل الشخصية واجبة الدفع في مارس من دخل شخص غير مقيم:
أي أن الحساب يتم بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الاستحقاق ، ويتم أخذ المعدل في هذه الحالة بنسبة 30٪ ، ولا يتم تطبيق أي خصومات.
للقيام بذلك ، تحتاج إلى استخدام معادلات الحساب التالية:
ووُعد رئيس قسم المبيعات بوبوف براتب قدره 70 ألف روبل. (مع الأخذ في الاعتبار اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي) ، أي أن بوبوف سيتلقى هذا المبلغ على أساس شهري. تتمثل المهمة في تحديد المبلغ الذي يجب أن يحسبه المحاسب ضريبة الدخل الشخصي ، والمبلغ الذي يجب دفع الضريبة للميزانية.
السؤال رقم 1.متى تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي؟
تقلل الضريبة من الدخل الذي يتلقاه الفرد ، وبالتالي يتم الخصم المباشر لمبلغ ضريبة الدخل الشخصي في وقت الدفع. إذا تم سداد دفعة مقدمة ، فيمكن لصاحب العمل أن يقرر بنفسه ما إذا كان سيدفع المبلغ بالكامل للدفعة المقدمة بالكامل ، وخصم ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة في وقت دفع الراتب ، أو اقتطاع الضريبة فور إصدار السلفة أموال.
تؤكد وزارة المالية أنه من الممكن حجب كامل مبلغ الضريبة (من الدفعة المقدمة ومن أرصدة الرواتب) عند دفع الرواتب في نهاية الشهر. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، من الأنسب خصم الضريبة فور إصدار سلفة. يمكن للموظف أن يمرض ، ويذهب في إجازة بدون أجر ، ثم يستقيل ، ثم لن يتم إضافة راتب الجزء الثاني من الشهر إليه ، وبالتالي ، لن يكون هناك ما يمكن استقطاع الضرائب منه.
إذا تم إصدار الدخل في شكل مادي ، فيجب أن يتم الاقتطاع الضريبي مباشرة في وقت الإصدار التالي للدخل في شكل نقدي.
السؤال رقم 2.ما هو الإطار الزمني لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؟
تحدد المادتان 223 و 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط دفع ضريبة الدخل:
السؤال رقم 3.هل يمكن دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل تسليم الراتب الفعلي؟
الجواب على هذا السؤال غامض. من ناحية أخرى ، يتطلب البند 4 من المادة 226 دفع الضريبة عند الإصدار الفعلي للدخل ، ولكن إذا تم دفع ضريبة الدخل الشخصي في وقت سابق ، فلن يتم الاعتراف بهذه الضريبة كضريبة. من ناحية أخرى ، تم التحويل ، لذلك من المستحيل تحميل الوكيل الضريبي المسؤولية عن عدم التحويل. لا يوجد جسم جرم ، مما يعني أنه لا يوجد شيء للمعاقبة.
فيما يتعلق بمثل هذا الوضع الغامض ، لا يزال يوصى بعدم دفع ضريبة الدخل قبل اليوم الذي يتم فيه دفع الدخل للفرد من أجل تجنب المطالبات من مصلحة الضرائب. إذا تم السداد قبل دفع الأموال ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية بدرجة عالية من الاحتمال ستنقل الإجراءات إلى المحكمة. على الأرجح ، لن تحاسب المحكمة المنظمة على عدم وجود دليل على انتهاك حقيقة النقل ، ومع ذلك ، سيتعين على وكيل الضرائب أن يعمل بجد لإثبات قضيته في المحكمة.
كل مواطن روسي دافع ضرائب. على أساس شهري ، تحسب الدولة الفائدة من الأجور ، والتي تذهب للحفاظ على سير العمل في بلدنا. بغض النظر عما يفعله الشخص ، يجب أن يقوم بدفعات إلزامية. في الوقت نفسه ، بالإضافة إلى الضريبة على الجزء المربح ، تدفع المؤسسات والمنظمات مبالغ إضافية تعتمد على نوع المهنة.
يعرف كل منا أن مبلغًا معينًا من المال يذهب إلى خزينة الدولة من أجورنا كل شهر. حجمها منصوص عليه صراحة في القوانين ولا يخضع للتغييرات على المستوى المحلي.
سنحاول اليوم التعامل مع نظام ضريبي يتم سحبه من الأرباح. في هذه الحالة ، سننظر بالضبط في تلك المدفوعات التي تتعلق بالأفراد ، أي المواطنين العاديين.
بادئ ذي بدء ، دعونا نحدد المفهوم ومعناه. ضريبة الدخل الشخصي هي اختصار تعني ضريبة الدخل الشخصي... كما يوحي الاسم ، تعد ضريبة الدخل الشخصي أحد الأنواع الرئيسية للضرائب التي تقدمها الدولة لملء خزانة الدولة.
السمة الرئيسية لهذه الظاهرة هي أنه يتم سحب الضرائب حصريًا من الجزء المربح من موضوع الضريبة ، والذي يمثله الأفراد في هذه الحالة:
مثل الضرائب الأخرى ، يتم حساب هذه المدفوعات باستخدام أسعار الفائدة. ضريبة الدخل الشخصي لها فارق بسيط استثنائي. يمكن حساب فائدة الراتب بعد تنفيذ الاستقطاعات المقدمة من الدولة. هذه التبسيط حصرا لهذه الضريبة. إنها تقلل الدخل الفعلي للفرد بمبالغ معينة اعتمادًا على نوع الخصم ، وفقط بعد خصم تلك الضريبة من المبلغ المتبقي. 
إن تقسيم ضريبة الدخل إلى أنواع ليس له أهمية نظرية فحسب ، بل أهمية عملية أيضًا. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الفئات الخاصة تمنح الأفراد الفرصة لتحديد ما إذا كانت هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل ، أو عدم وجود مثل هذا الالتزام.
هذا هو السبب في أن التشريع ينص على الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضرائب. الأول يشمل:
تشير الفقرة الأخيرة إلى جميع الإيرادات الأخرى ، باستثناء:
لمثل هذا الدفع الإلزامي ، من المميزات أن يقدم الشخص مبالغ معينة سنويًا ، أي ، الفترة الضريبية هي سنة واحدة... بالإضافة إلى ذلك ، تم إدخال نظام لدفع الضرائب ، والذي يتمثل في حقيقة أن الشخص يدفع الضريبة على أساس ربع سنوي على أقساط للأشهر الثلاثة الماضية. يتم سداد الربع الأخير والدفع الإضافي المطلوب بعد انتهاء الفترة الضريبية.
في كل عام ، يجب على الشخص أن يقدم إلى مصلحة الضرائب إقرارًا معترفًا به من قبل الدولة ، حيث يقوم بالإبلاغ عن الفترة الضريبية السابقة من خلال تقديم معلومات عن مبلغ الضرائب.
إذا لم تكن قد سجلت منظمة بعد ، إذن أسهليمكن القيام بذلك باستخدام الخدمات عبر الإنترنت التي ستساعدك في إنشاء جميع المستندات اللازمة مجانًا: إذا كان لديك بالفعل مؤسسة وتفكر في كيفية تسهيل وأتمتة المحاسبة وإعداد التقارير ، فإن الخدمات التالية عبر الإنترنت تأتي إلى الإنقاذ ، والتي سيحل محل المحاسب بالكامل في شركتك وسيوفر لك الكثير من المال والوقت. يتم إنشاء جميع التقارير تلقائيًا وتوقيعها بتوقيع إلكتروني وإرسالها تلقائيًا عبر الإنترنت. إنه مثالي لأصحاب المشاريع الفردية أو LLC على USN و UTII و PSN و TS و OSNO.
كل شيء يحدث في بضع نقرات ، دون طوابير أو ضغوط. جربها وستفاجأكيف أصبح الأمر سهلا!
ضريبة الدخل الشخصي لها معدلات فائدة مختلفة اعتمادًا على كيفية تلقي الدخل:
المعدل الأكثر شيوعًا هو 13٪. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن نطاق العلاقات المدنية التي تُطبق عليها هذه النسب المئوية هو الأكثر استخدامًا. 
من أجل التعرف بصريًا على الضرائب في جزء الدخل ، نقترح إلقاء نظرة على بعض الأمثلة. لمعرفة مقدار الضرائب ، يجب عليك استخدام صيغة خاصة:
H = PS * OS، أين:
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه قد يلزم إجراء حسابات إضافية لنظام التشغيل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في بعض الحالات يتم استخدام الخصومات في جزء الدخل للفرد - التبسيط الذي يساعد على تقليل المبلغ الخاضع للضريبة لفئات معينة من الأشخاص. ستكون صيغة نظام التشغيل في هذه الحالة:
نظام التشغيل = DCh - V، أين:
المواطن ليتفينوف يتقاضى 42 ألف روبل. تحتاج إلى معرفة مقدار الضريبة الشهرية الخاصة به.
للقيام بذلك ، أولاً وقبل كل شيء ، تحتاج إلى تحديد سعر الفائدة. بما أن جزء الدخل في هذه الحالة هو الأجور ، فإننا نستخدم 13٪.
في هذه الحالة:
بهذا المبلغ يجب أن يتم استلام الضريبة من مواطن ليتفينوف كل شهر. سيكون دخله الصافي:
يتقاضى المواطن إيزاكوف راتبًا قدره 56 ألف روبل شهريًا. علاوة على ذلك ، لديها طفلان قاصران. تقدمت للحصول على. دعونا نحسب مقدار الضرائب الشهرية.
أولًا ، لنجد مقدار الخصم. نظرًا لأن لدينا طفلين قاصرين ، فإن الدولة تنص على تبسيط 1400 روبل لكل منهما. سيكون المبلغ الإجمالي للخصم:
نطرح حجم هذا التبسيط من إجمالي دخل Isakova:
بالفعل مباشرة من هذا الاختلاف نحسب مبلغ الضرائب. يظل المعدل كما هو في المثال السابق:
للمقارنة ، دعونا نحسب مبلغ الضريبة بدون خصم:
كما ترى ، يجب أن تؤخذ الخصومات الضريبية في الاعتبار عند حساب مبلغ الضرائب ، لأن المبالغ سواء باستخدامها أو بدونها ستكون مختلفة.
في كثير من الأحيان ، يطرح السؤال حول ما إذا كانت أموال الإجازات ، مثل جزء الدخل الآخر ، تخضع للضريبة؟ بعد تحليل قواعد التشريع ، يتبين أن هذا النوع من المدفوعات يعتبر راتبًا إضافيًا ، مما يعني أنه خاضع للضرائب. يتم حساب مبلغ الضريبة بنفس الطريقة تمامًا وباستخدام نفس النسبة المئوية كما هو الحال في البحث عن مبلغ الدفعة الإلزامية من الراتب.
على سبيل المثال ، تلقى المواطن فايانسوف أموالًا لقضاء الإجازة بمبلغ 25000 روبل. الضريبة على هذا الدخل ستكون:
تلقى المواطن ميخيف أرباحًا في عام 2014 بمبلغ 30000 روبل. بادئ ذي بدء ، دعنا نقرر سعر الفائدة. نظرًا لأن هذا النوع من الدخل ينتمي إلى المجموعة الأولى ، فمن الضروري استخدام 9 ٪.
سيكون مبلغ الضريبة:
2-NDFL هي وثيقة صادرة عن الدولة يبين فيها الشخص دخله وأجوره ومقدار الضرائب المدفوعة. يمكنك العثور عليه على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية ، في مكتب الضرائب. تتطلب المساعدة توفير مثل هذه البيانات:
المواطن سامسونوف لديه دخل شهري قدره 65000 روبل. في الوقت نفسه ، يتم استخدام الخصومات لطفل يبلغ من العمر 6 سنوات في أرباحه. سنكتشف العمليات الحسابية التي يحتاجها من أجل ملء استمارة 2-NDFL.
بادئ ذي بدء ، عليك أن تجد مقدار الدخل السنوي:
بعد ذلك ، دعنا نحسب مبلغ الخصم الضريبي. كما هو مذكور في المثال السابق ، فإن مقدار التبسيط لطفل واحد غير كامل هو 1400 روبل. في الوقت نفسه ، لا يمكن استخدام هذه المزايا إلا حتى لا يتجاوز إجمالي دخل المواطن سامسونوف 280.000 روبل. لذلك ، نكتشف عدد الأشهر التي يحق له فيها استخدام الخصم للطفل:
دعنا نطرح مبلغ الخصومات من إجمالي الدخل السنوي:
دعنا نحسب مبلغ الضريبة المدفوعة:
هذا يعني أن المواطن Samsonov يحتاج إلى إدخال البيانات التالية في شهادة 2-NDFL:
الحسابات بسيطة للغاية ، الشيء الرئيسي هو الحصول على جميع المعلومات اللازمة لحسابها. 
Help 3-NDFL - وثيقة خاصة أخرى مصممة لملء فئات معينة من الأشخاص لتنفيذ الأنشطة المتعلقة بنوع معين من الدخل. وتشمل هذه:
بالإضافة إلى ذلك ، فإن التطبيق الرئيسي لمثل هذا المستند هو أيضًا إمكانية تقديم طلب لاستخدام الخصم. للقيام بذلك ، من الضروري إجراء حسابات معينة والإشارة إلى مقدار التبسيط المطلوب للإرجاع.
قام المواطن سوكولوف بشراء مسكن ، وأنفق في نفس الوقت 1500000 روبل. تم فرض ضريبة على هذا الشراء. في نهاية العام ، يعتزم سوكولوف تقديم طلب لإعادة مدفوعات الضرائب لشراء المساكن. دعونا نحسب حجم هذا العائد.
في هذه الحالة ، تم فرض ضريبة على المعاملة بالسعر العادي ، وبالتالي:
هذا هو المبلغ الذي يحق لسوكولوف الإشارة إليه عند تقديم الشهادة. الشيء الرئيسي هو تأكيد هذا الرقم بمستندات خاصة (اتفاقية بيع وشراء ، إيصال لإعادة حساب مبلغ المال ، إلخ). 
التأخير في ضريبة الدخل يهدد الشخص بعقوبات. اليوم ، تبلغ قيمة هذه الغرامة 20٪ من المبلغ المستحق. علاوة على ذلك ، يتم تحصيلها عن كل يوم لاحق بعد آخر تاريخ استحقاق لدفع الضرائب.
المواطن سامسونوفا أخر دفع الضرائب لمدة 5 أيام. في الوقت نفسه ، كان مبلغ الدفع الإلزامي لها 2600 روبل. دعنا نحسب الغرامة التي سيتعين عليها دفعها مع الضريبة الرئيسية.
تعرف على مقدار العقوبة في يوم واحد:
الآن دعنا نحسب العقوبة الإجمالية لجميع الأيام:
كما ترون ، خلال هذه الفترة القصيرة نوعًا ما ، سوف تكون Samsonova ملزمة بدفع ضعف المبلغ الذي كان ضروريًا لدفع الضريبة في الوقت المناسب.
تعد روسيا واحدة من الدول التي تعتبر فيها ضريبة الدخل الشخصي من أكثر المصادر ضخامة لتجديد موارد الميزانية. يعتمد حجم وحجم ضريبة الدخل الشخصي أيضًا على الوضع الاقتصادي ورفاهية الناس. دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي ونعطي بعض الأمثلة.
تشير ضريبة الدخل الشخصي أو ضرائب الدخل الشخصي إلى الرسوم التي يدفعها كل شخص. السمة الرئيسية هي أن الضريبة ترتبط ارتباطًا وثيقًا بدخل الفرد. ويجب أن نتذكر أن الفرد يُفهم على أنه أي شخص ، حتى الطفل ، حصل على دخل خاضع للضريبة.
في هذه الحالة ، لا تهم جنسية دافع ضريبة الدخل الشخصي ، لأن التزامات دفعها تنطبق على كل من المقيمين في الاتحاد الروسي وغير المقيمين. الهدف من الضرائب هو الدخل الذي يتلقاه الفرد ، بما في ذلك رواد الأعمال ، لفترة معينة. ما نوع الدخل الذي يجب دفع هذه الضريبة عليه؟ وتشمل هذه:
تجدر الإشارة إلى أنه يجب على المقيمين في الضرائب دفع هذه الضريبة على جميع الدخل الذي يتلقونه ليس فقط في روسيا ، ولكن أيضًا في البلدان الأخرى.
ولكن إذا لم يكن الأشخاص مقيمين في الاتحاد الروسي ، فيجب دفع الضريبة على الدخل المستلم في روسيا.
صحيح ، هناك استثناءات لكل شيء - هنا أيضًا. هناك مداخيل لا تتعلق بأشياء ضريبة الدخل الشخصي:
كما قلنا سابقًا ، يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على ما إذا كان المواطن مقيمًا في الاتحاد الروسي. لكن حجمها يعتمد أيضًا على نوع الدخل المستلم. في الجداول التالية ، سوف نستكشف بمزيد من التفصيل معدلات الضرائب التي ينبغي تطبيقها في الحسابات.
معدل المقيمين
معدل لغير المقيمين
يكلف القانون المنظمات والشركات بجميع وظائف حساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها للميزانية. علاوة على ذلك ، فإن المجموعة ، كما يعتقد الكثيرون ، لا تذهب إلى أيدي الموظف ، ولكن يتم نقلها على الفور إلى مكتب الضرائب. لحساب مبلغ الرسوم ، يجب أن تحصل على الموظف ليس فقط الراتب ، ولكن أيضًا كل الدخل ، والمكافآت ، التي يطالب بها ، حيث سيتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ بالكامل. يجدر أيضًا تحديد ما إذا كان هناك أي دخل لا يخضع لهذه الرسوم. وأخيرًا ، يتم تحديد حالة الموظف ، حيث يعتمد معدل الضريبة عليها. على سبيل المثال ، إذا كنا نتحدث عن مقيم ضريبي ، فهو 13٪ ، وإذا كان عن غير مقيم ، فإن 30٪.
يكون نموذج حساب الضريبة كما يلي: جميع الأرباح المتراكمة مطروحًا منها الحسابات المعفاة من الضرائب ومضروبة في 13٪.
بالنسبة لغير المقيمين ، سيكون مخطط الحساب هو نفسه تقريبًا ، ولكن هنا يجدر بنا أن نتذكر أنه ليس لديهم أي فوائد عمليًا. لذلك ، يتم فرض ضريبة على جميع الأرباح بمعدل 30٪. إذا كنا نتحدث عن أجر الإجازة ، فسيتم أيضًا تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات من المبلغ بالكامل وسيتم سدادها في وقت دفع الأموال.
وهنا يخطئ العديد من المديرين ، معتقدين أن الاقتطاعات الضريبية من مدفوعات الإجازة تتم بالقياس مع دفع الأجور ، أي دفعتين. يرجع هذا عادةً إلى حقيقة أنهم لا يأخذون في الاعتبار أن أجر الإجازة ليس جزءًا من الأرباح - يتم حسابه وتحصيله في اليوم الأخير قبل أن يذهب الموظف في إجازة. لكن الأجور يجب أن تدفع مرتين على الأقل في الشهر ، وهذا سبب اللبس. وبالتالي ، ليس لدى الإدارة أي أساس قانوني لدفع ضريبة الدخل الشخصية على أجر الإجازة ، مقسمة مرتين في الشهر - وهذا يمكن أن يؤدي إلى غرامة.
إذا كان لدى الفرد طفل يقل عمره عن 18 عامًا ، فيحق له المطالبة بخصم ضريبي ، وهو 1400 روبل ، بينما يجب ألا يتجاوز دخل الموظف 350 ألف روبل. إذا كانت الأرباح أعلى ، فإنه يفقد تلقائيًا الحق في الحصول على خصم. إذا قام شخص طبيعي بتربية المزيد والمزيد من الأطفال من المطالب ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، فسوف يحصل على خصم قدره 3 آلاف روبل.
لكي تفهم بشكل أفضل كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي ، دعنا نلقي نظرة على بعض الأمثلة البسيطة.
المواطن إيفانتشوك يكسب 42 ألف روبل. لمعرفة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، يجب عليك أولاً تحديد سعر الفائدة - وهو 13٪. لذلك ، سيكون الحساب على النحو التالي - 42000 * 13 ٪ = 5460 روبل ، هذا هو المبلغ الذي تحتاج إلى تحويله إلى الميزانية كل شهر. وسيتلقى ايفانتشوك 36.540 روبل في يديه. (42000 - 5460).
تكسب المواطنة كوزلوفا 56 ألف روبل شهريًا ، بينما لديها طفلان دون سن 18 عامًا. لإجراء الحساب ، عليك أولاً تحديد مبلغ الخصم - بالنسبة لطفلين ، سيكون 2800 روبل. (2 * 1400). بعد ذلك ، نطرح المبلغ المستلم من أجر كوزلوفا ، بعد أن حصلنا على 53200 روبل. من هذا المبلغ سنحسب الخصم - 53200 * 13 ٪ ، نحصل على 6916 روبل. لمقارنة الفوائد ، يكفي حساب ضريبة الدخل الشخصي لكوزلوفا بدون خصومات ، والتي ستصل إلى 7280 روبل.
كما قلنا من قبل ، يجب أيضًا دفع الضريبة على بدل الإجازة - الحساب مشابه. على سبيل المثال ، حصل المواطن Yuverchuk على إجازة بمبلغ 25 ألف روبل. تحتاج إلى مضاعفة هذا المبلغ بنسبة 13 ٪ ، ونتيجة لذلك نحصل على مبلغ الضريبة ، والذي سيكون 3250 روبل.
حصل المواطن أوفرشينكو على أرباح نقدية بقيمة 30 ألف روبل في عام 2014. هنا يجدر تحديد سعر الفائدة ، وهو 13٪. وعليه ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي سيكون 3900 روبل (30000 * 13٪).
بحلول الأول من أبريل من العام الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على كل شركة تقديم مستند حول الدخل المستحق للموظفين. لها شكل 2-NDFL. كما أنها تستخدم للحصول على قروض وخصومات ضريبية للتسجيل العقاري والدراسة وما إلى ذلك. في الوقت نفسه ، يتم إصدار هذه الشهادة ليس فقط للموظفين ، ولكن أيضًا للأفراد الذين تلقوا مدفوعات من الشركة في السنة المشمولة بالتقرير.
إذا تلقى الموظف مدفوعات بمعدلات مختلفة ، يتعين على الشركة تقديم العدد المناسب من الشهادات إلى مكتب الضرائب. يحدث هذا عادة إذا عمل الموظف في عدة فروع للشركة في وقت واحد. ومع ذلك ، هناك حالات لا تكون فيها شهادة 2-NDFL مطلوبة:
إذا ربح شخص ما في كازينو أو يانصيب ، فيجب عليه ملء الشهادة وإرسالها بنفسه.
كيف تملأه بشكل صحيح؟ يرجى قراءة تعليماتنا بعناية:
إذا تم ملء الإعلان من قبل رائد أعمال فردي أو فرد يتلقى ، بالإضافة إلى راتبه الأساسي ، دخلًا إضافيًا ، فيجب عليه إصدار شهادة 3-NDFL. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إكماله من قبل أولئك الذين حصلوا على دخل من بيع شقة أو عقارات أخرى ، والذين قدموا خدمات بموجب عقود القانون المدني ، في حالة تحقيق ربح ، لكنهم لم يدفعوا ضرائب منه. إذا كان الفرد يتقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي ، فيجب عليه أيضًا ملء هذا المستند.
في الوقت نفسه ، في حالة وجود أخطاء في الإعلان أو إدخال معلومات غير صحيحة ، فإن المسؤولية تقع على عاتق دافعي الضرائب. إذا تم العثور على أخطاء ، يجب على دافع الضرائب سداد الديون والغرامات والفوائد التي قد يتم تحصيلها. يجب تقديم هذا الإعلان في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
عملية ملئه بسيطة: املأ جميع الأعمدة اللازمة ، أدخل المبالغ والحسابات ، ثم أرسل المستند إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل.
إذا لم تقدم شهادة في الوقت المحدد ولم تدفع ضريبة الدخل الشخصي ، فسيتم فرض غرامة على دافع الضرائب عن كل يوم تأخير. سيعتمد المبلغ على سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي - فكلما زاد المبلغ ، سيتعين عليك دفع المزيد.
الصيغة كما يلي:
الغرامة = مبلغ الضريبة * عدد أيام التأخير * معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي: 100 * 1/300. سيكون الحساب بسيطًا إذا لم يتغير سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي طوال الفترة ؛ وإلا ، فسيتعين عليك حساب كل يوم على حدة من أجل تحقيق حسابات دقيقة.
بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع الحالي على عقوبات أخرى ضد دافعي الضرائب إذا:
في تواصل مع
.jpg)