في الوقت الحالي - وقت اقتصاد السوق سريع التطور - من الصعب تخيل شركة كبيرة إلى حد ما يمكنها العمل بدون خدمات خبراء المراجعة. يشمل عمل المراجعين فحص حسابات المحاسبين والإقرارات الضريبية ووثائق الدفع وأنواع أخرى من المستندات المالية.
بناءً على توصيات واستنتاجات التدقيق ، يوفر رواد الأعمال لأعمالهم أمانًا واستقرارًا أكبر ، حيث يتيح لك التدقيق تحديد نقاط الضعف في الأنشطة المالية للشركة والقضاء عليها في الوقت المناسب.
اعتمد القانون الاتحادي رقم 307-FZ "بشأن أنشطة التدقيق" من قبل مجلس الدوما ووافق عليه مجلس الاتحاد في كانون الأول / ديسمبر 2008.
القانون رقم 307-FZ بشأن نشاط التدقيق هو القانون المعياري الرئيسي الذي يحكم التدقيق في روسيا. يحتوي القانون على جميع المفاهيم الأساسية الموجودة في مجال التدقيق ، مثل: التدقيق ، والمدقق ، وتنظيم التدقيق ، وما إلى ذلك ، ويحدد حقوق والتزامات ومسؤوليات الأطراف ، ويفصح عن متطلبات التصديق ، وما إلى ذلك.
من الناحية الهيكلية ، يمثل قانون الأنشطة في مجال التدقيق 26 مادة. دعنا نفكر في الملخص ، مع سرد جوانبه الرئيسية:
خلال فترة وجوده ، خضع قانون الأنشطة في مجال التدقيق لتغييرات متعددة (أكثر من 15 وثيقة متغيرة). النسخة الحالية من القانون مؤرخة في مايو 2017. دعونا نلقي نظرة فاحصة.
اقرأ أيضًا أحدث التعديلات على القانون الاتحادي 61. رابط
مع إصدار القانون الاتحادي رقم 96-FZ "بشأن التعديلات ..." في مايو 2017 ، تم إدخال مزيد من التعديلات على قانون أنشطة التدقيق ، مما أثر على ثماني مواد دفعة واحدة بطريقة أو بأخرى.
في الجزء 4 من المادة 5 منطقة حرة - 307تم توضيح أن عقد التدقيق القانوني للبيانات المالية لمعظم مؤسسات الدولة ومؤسساتها (انظر القائمة الكاملة في نص قانون التدقيق ، رابط التنزيل موجود في العنوان الفرعي الأخير للمقال) تم إبرامه على أساس على نتائج المناقصة المفتوحة ، والتي تعقد مرة واحدة على الأقل لمدة خمس سنوات.
الجزء 7 من المادة 10 منطقة حرة - 307تم قطعه. تم استبعاد الاقتراح الثاني ، الذي نص على أن إجراء تعيين وإجراء تدقيق لشركة تدقيق ، وإضفاء الطابع الرسمي على نتائجها وقائمة الأسئلة المعيارية يجب أن يتم وضعها من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة.
الجزء 8 من المادة 10بشأن المراجعة الخارجية المخططة لجودة عمل شركات التدقيق والمراجعين الفرديين تم تحديدها في نسخة مختلفة ، تكملها الفقرتان 1 و 2. سنة إدخال المعلومات عن المؤدي في مجال نشاط التدقيق في السجل:
الجزءان 9 و 11 من المادة 10 FZ-307تم إعلانها لاغية وباطلة. في الجزء 10من نفس المادة من القانون ، تم حذف عبارة "أو الوكالة الاتحادية المختصة للرقابة والإشراف".
القانون 307-منطقة حرة بشأن أنشطة التدقيق والتدقيق كان أيضا مكمل المادة 10.1بشأن الرقابة الخارجية على جودة عمل هيئات الرقابة ، التي تقوم بها هيئة الرقابة الحكومية. توفر المقالة رابطًا إلى الجزء 3 من الفن. 5 ، يحدد نطاق المنظمات التي تندرج في هذه الفئة. كما أوضحت المقالة إجراءات الإخطار ببدء تقديم الخدمات لإجراء تدقيق قانوني ، وتكرار عمليات التفتيش المجدولة لشركات التدقيق ، وأسباب عمليات التفتيش غير المجدولة ، والفترة القصوى لعمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة ، وأسس امتداده والتزام السلطة الإشرافية بإبلاغ المنظمة ذاتية التنظيم ذات الصلة بنتائج التفتيش. اقرأ المزيد في نص قانون المراجعة.
البند 6 من الجزء 1 من المادة 12بشأن أسس وإجراءات إلغاء شهادة أهلية المدقق ، تم استكمالها بالبند "ب 1". قد يتم إلغاء الشهادة بسبب حقيقة أن المدقق لم يقم بأنشطته الأساسية لمدة 3 سنوات متتالية. من بين الاستثناءات من هذه القاعدة ، كان مسؤولو الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف وهيئاتها الإقليمية تمارس مراقبة الجودة الخارجية لعمل شركات التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا لسجلات المحاسبة للمنظمات المحددة في الجزء 3 من الفن. 5 من هذا القانون.
البند 3 من الجزء 5 من المادة 16بعد عبارة "في تطوير النشاط التجاري" ، تم استكمالها بعبارة "هيئة فدرالية مرخصة للرقابة والإشراف".
البند 4 من الجزء 5 من المادة 16 منطقة حرة - 307تم تغييره. وبالتالي ، فإن ممثلي المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين الذين هم أعضاء في مجلس التدقيق يخضعون للتناوب مرة كل ثلاث سنوات.
الجزء 9 من المادة 19 منطقة حرة - 307بعبارة "ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك".
البند 5 من الجزء 6 من المادة 20على التدابير التأديبية. تمت إضافة انتهاك لمتطلبات الجزء 2 من المادة 10.1 إلى قائمة المخالفات التي يمكن أن يترتب عليها عواقب في شكل أمر يتم إرساله إلى SRO للمراجعين ، والذي يكون المؤدي الذي ارتكب المخالفة عضوًا فيه ، مع شرط لاستبعاد معلومات حول منظمة التدقيق هذه من السجل. لفهم بيت القصيد ، ننصحك بقراءة النص الكامل للمقال.
نفس تم استكمال المادة 20 من القانون بالجزأين 6.1 و 6.2... المنظمات ذاتية التنظيم العاملة في مجال المراجعة ، عند استلام التعليمات المنصوص عليها في الفقرات من 3 إلى 5 من الجزء 6 من الفن. 20 ، يجب أن تقوم بإدخال مماثل في السجل في غضون 7 أيام عمل من تاريخ الاستلام. يتم إرسال هذه الوصفات من قبل هيئة الرقابة الفيدرالية المعتمدة عن طريق خطاب مع إشعار بالاستلام أو بطريقة أخرى ، مما يسمح بتسجيل حقيقة وتاريخ تسليمها.
الجزء 9.2 من المادة 23تم إعلانه أيضًا لاغياً وباطلاً.
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في المواد الفردية لهذا القانون الفيدرالي.
المادة 5 من القانون 307-FZ بشأن التدقيق الإلزامي.
الجزء 1تحدد المادة 5 من القانون نطاق الشركات والظروف التي تخضع فيها للتدقيق القانوني:
الجزء 2تنص المادة من أنه يجب إجراء مراجعة قانونية كل عام.
الجزء 3تحدد المادة الخامسة من هذا القانون نطاق الشركات ، ولا يجوز إجراء تدقيق البيانات المالية الخاصة بها إلا من قبل هيئات التدقيق. هذه هي الشركات التي يتم قبول أوراقها المالية في مؤسسات التداول والائتمان والتأمين المنظمة وصناديق التقاعد غير الحكومية والشركات التي لها حصة حكومية في رأس المال المصرح به بنسبة 25٪ على الأقل. كذلك ، يحق لشركات التدقيق فقط تدقيق البيانات المالية المدرجة في نشرة إصدار الأوراق المالية والبيانات الموحدة.
الجزء الرابعتنص المادة 5 من قانون التدقيق على أن عقد المراجعة الإلزامية للبيانات المالية لبعض الشركات يتم إبرامها على أساس نتيجة مناقصة مفتوحة بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الخاص بالنظام التعاقدي في المجال العام. المشتريات ، مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات. وتشمل هذه المنظمات ، في رأس مالها المصرح به والتي تبلغ نصيبها من ممتلكات الدولة 25٪ على الأقل ، وشركات وشركات الدولة ، والشركات العامة ، والشركات الوحدوية الحكومية والبلدية.
الجزء الخامسالمادة 5 من القانون قيد النظر تعني أنه إذا كان حجم عائدات بيع الشركة ، التي تخضع للمراجعة ، لا يتجاوز مليار روبل في العام السابق ، فإن مؤسسات التدقيق هي شركات صغيرة ومتوسطة الحجم.
الجزء 6تنص المادة 5 من FZ-307 على الإدخال الإجباري لنتائج التدقيق القانوني في السجل الموحد للمعلومات حول حقائق أنشطة الكيانات القانونية. يقع هذا الالتزام على عاتق عميل المراجعة.
يجب أن تحتوي الرسالة على معلومات حول الشخص الخاضع للمراجعة والمدقق:
كملاحظة ، يجب على المرء أيضًا أن يتطرق إلى مفهوم مثل تدقيق المبادرة - التدقيق بتكليف من الإدارة. يتم وفق منهجية الإلزام. والغرض منه هو إبداء رأي مدقق حسابات مستقل حول موثوقية البيانات المالية. يتمثل الاختلاف الرئيسي بين تدقيق المبادرة في أن المراجعة تتم بناءً على طلب عميل خدمات المدقق.
في الواقع قانون التدقيق. لا يحتوي النشاط على مفهوم مثل "تدقيق المبادرة". يجب أن تمتثل عمليات التدقيق الاستباقية والقانونية للمعايير الفيدرالية. إذا كان تدقيق المبادرة ضروريًا حصريًا للاستخدام الداخلي (يتم تنفيذه بأمر من الإدارة أو المالكين) ، ولم تكن هناك حاجة لتقرير تدقيق ، فمن الأنسب إجراء مثل هذا التدقيق بتنسيق مختلف ، على سبيل المثال ، مراقبة الامتثال لقوانين الضرائب وقواعد المحاسبة.
المقالة8 من القانون 307-FZ بشأن استقلالية منظمات التدقيق والمراجعينيتم تناول القضايا التالية:
حاولنا في هذا المقال الكشف عن أهم أحكام القانون ، وأهم جوانبه ، كالتدقيق النظامي واستقلالية التدقيق ، كما استعرضنا آخر التعديلات التي أدخلت في مايو من هذا العام.
ومع ذلك ، لفهم الفروق التنظيمية الرئيسية في هذا المجال ، نقترح التنزيل
نشاط المراجعة هو التحقق من محتوى بيانات الكيان التجاري في ظل ظروف الاستقلالية والموضوعية من أجل عكس رأي خبير حول موثوقية التقارير المقدمة.
اعتبارًا من 01.01.2017 ، يتم تنظيم توفير التدقيق من خلال قواعد جديدة فيما يتعلق بالمعايير الدولية للتدقيق المعتمدة ، والتي تمت الموافقة عليها بأوامر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 نوفمبر 2016 رقم 207-n و 24 أكتوبر. 2019 رقم 192 ن.
يمكن العثور على القائمة الكاملة مباشرة على الموقع الرسمي لوزارة المالية الروسية (ينعكس في نص إشعار المعلومات بتاريخ 11 يناير 2017 رقم IS-AUDIT-13).
تحتوي القائمة على:
المدققون فقط قادرون على تقديم خدمات التدقيق. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون تقديم هذه الخدمات هو النوع الوحيد من العمل (البند 6 من المادة 1 من القانون رقم 307-FZ).
يحتل القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" بتاريخ 30/12/2008 رقم 307-FZ قمة اللائحة التشريعية للتدقيق وقواعد تقديم الخدمات فيما يتعلق بمراجعة حسابات الشركات. لذلك ، فإن جميع القوانين الأخرى في هذا الجانب تركز بدقة على هذا وتتوافق مع أحكامه.
يحتوي القانون على:
يتمثل أحد الابتكارات في تصحيح المفهوم في عام 2019 "نشر البيانات الموحدة" ، والاستعاضة عنه لاحقًا بـ "الإفصاح عن البيانات الموحدة السنوية" ، والتي تم وصفها في قائمة المتطلبات الأساسية لتوفير التدقيق الإلزامي في المادة 5 .
قبل دخول القانون الاتحادي رقم 307-FZ ، ظهر القانون الاتحادي "بشأن نشاط التدقيق" بتاريخ 07.08.2001 رقم 119-FZ على أراضي الاتحاد الروسي ، والذي أصبح غير صالح في 01.01.2011. بناءً على التغييرات العاجلة في اقتصاد الدولة والقواعد والمعايير الرقابية ، تمت الموافقة على القانون رقم 307-FZ.
إذا قارنا أعمال المشرع ، فيمكننا تحديد الاختلافات النوعية التالية:
يحتوي الإصدار الأخير من الرقم 307-FZ على عدد من التعديلات ، بما في ذلك إضافة المادة 23 ، الجزء 16.
من بين التعديلات ، يجب اعتبار ما يلي أساسيًا وجديرًا بالملاحظة:
تم مؤخرًا تغيير وتعديل التشريع الذي ينظم أنشطة المدققين ، وهو ما يرتبط بالانتقال إلى ISA. يوسع محتوى أحدث إصدار من القانون الاتحادي رقم 307-FZ قائمة الشركات الخاضعة للتدقيق الإلزامي. يحتوي على متطلبات تأهيل مدققين محددة وموسعة. يمنح الحق في الانخراط في أنشطة التدقيق لمتخصصين مستقلين ، بالإضافة إلى منظمات المراجعين.
بالنسبة لجميع الكيانات القانونية ، دون استثناء ، يلزم اليوم الاحتفاظ بسجلات محاسبية ، وبالتالي يلزم التحقق منها.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك- اتصل باستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وبدون أيام.
إنه سريع و مجانا!
لهذه الأغراض ، هناك شركات تدقيق تعمل على حل هذه المشكلة. من المهم أن تتعرف مسبقًا على جميع الفروق الدقيقة والتفاصيل الدقيقة المرتبطة بإجراء مثل هذه الأنشطة ، فالقضية ينظمها القانون الفيدرالي.
عملية المحاسبة نفسها مطلوبة ليس فقط للرقابة الخارجية ، ولكن أيضًا للرقابة الداخلية. هذا هو السبب في أن التحقق من هذه التقارير إلزامي بشكل صارم.
خلاف ذلك ، سيكون من المستحيل ببساطة إجراء نشاط اقتصادي ناجح.
لذلك ، فإن التحكم المستمر والوثيق في هذه المنطقة مطلوب. يجب التعامل مع جميع الفروق الدقيقة في الشيكات.
لعام 2019 ، الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحدد مسألة نشاط التدقيق عادلة.
يتضمن قائمة واسعة إلى حد ما من المقالات التي تنظم جميع النقاط الرئيسية المتعلقة بعملية الأعمال الورقية.
القانون التشريعي المذكور أعلاه نفسه يحل في وقت واحد مجموعة كاملة من المهام المختلفة. وتشمل هذه في المقام الأول ما يلي:
| تم وضع اللوائح | ضمن إطار العمل الذي يجب أن يتم إجراء التدقيق بشكل عام - يتم تحديد الاتجاهات الرئيسية ، أخرى |
| يقدم تعريفا دقيقا لمؤسسة التدقيق | مجالات العمل الرئيسية هي تلك المجالات التي يمكن العمل فيها |
| يتم تحديد المواقف عندما يجب إجراء التدقيق على هذا النحو دون فشل. | وعندما لا يكون بالضرورة مطلوبًا تنفيذه |
| يتم طرح السؤال | متعلق |
| يتم تحديد معايير المراجعة | بالإضافة إلى ميثاق أخلاقي خاص بمراجعي الحسابات |
| يشار إلى أن الشركات من هذا النوع نفسها يجب أن تكون بالضرورة مستقلة تمامًا. | كل ذلك بدون استثناء |
| يضع القانون إطارًا صارمًا | التي قد / لا يجوز الكشف عن سرية الشيكات التي تم إجراؤها |
علاوة على ذلك ، تلتزم جميع الشركات ، دون أي استثناءات ، بتنفيذ الأعمال في الإطار المشار إليه أعلاه.
خلاف ذلك ، قد تكون هناك العديد من الصعوبات المرتبطة على وجه التحديد بفرض غرامة على هؤلاء.
من المهم ملاحظة أنه يجب إجراء التدقيق بشكل مستقل. لا يسمح بأي تقييم شخصي.
المدققون أنفسهم ، وكذلك الشركات التي تمارس مثل هذه الأنشطة ولديها موظفوها ، مطالبون بالحصول على الشخص المناسب للقيام بأنشطتهم الخاصة.
بدورها ، تراقب الدولة هذه المنطقة عن كثب. كل هذه القضايا ، بدورها ، ينظمها القانون بشكل صارم.
هناك SRO خاص - منظمة ذاتية التنظيم ، والعضوية فيها إلزامية بشكل صارم لمختلف شركات التدقيق.
في المقابل ، فإن الامتثال لجميع المعايير المحددة في القانون أعلاه مطلوب بشكل صارم.
خلاف ذلك ، يتم فرض غرامة كبيرة - وليس فقط على كيان قانوني. ولكن أيضًا للمسؤول - كما هو الحال بالنسبة لأداء أي عمل.
يتضمن القانون الاتحادي للتدقيق قائمة بالحالات التي تتطلب المراجعة:
علاوة على ذلك ، يجب إجراء التدقيق الإلزامي سنويًا وباستمرار. في ظل وجود صعوبات ، مشاكل المنظمة ، يجدر الحصول على مشورة محام جيد.
نظرًا لأن معرفة ترتيب التدقيق الذي يتم إجراؤه سوف يتجنب العديد من الصعوبات والمشكلات المختلفة.
وأيضًا ممارسة التحكم بسهولة بشكل مستقل في مراعاة جميع حقوقك. وفقًا للتشريع ، من أجل القيام بالأنشطة ذات الصلة ، ستحتاج شركة التدقيق إلى الحصول على شهادة.
بمرور الوقت ، تغير التشريع بشكل كبير. بدوره ، يتم أيضًا تعديل القانون رقم 307-FZ بشأن نشاط التدقيق في الإصدار الأخير.
منذ عام 2019 ، أصبحت التعديلات التالية سارية المفعول:
| من 05/01/17 | |
| بتاريخ 31/12/17 |
وفقًا لخطة العمل الوطنية ، تم إدخال التعديلات التالية على الوثيقة التشريعية قيد النظر:
القائمة الكاملة للتغييرات المتعلقة بمواد هذه الوثيقة التنظيمية واسعة النطاق. يتضمن قائمة واسعة من الفروق الدقيقة ، والنقاط المهمة - المرتبطة مباشرة بالرقابة في هذا المجال من قبل المراجعين أنفسهم.
في الوقت الحالي ، هناك العديد من المواقف الصعبة المختلفة التي يجب معالجتها بشكل مناسب من قبل المؤسسات نفسها التي يتم فيها إجراء الفحوصات.
معرفة الوثائق التنظيمية ، والطريقة التي يتم بها العمل هو ضمان لعدم وجود مشاكل أثناء التفتيش.
نظرًا لأنه يحدث غالبًا أن تنشأ الصعوبات بسبب سوء فهم عادي لجميع أنواع التفاصيل الدقيقة للشيك.
بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج الشركات نفسها دائمًا إلى توخي الحذر بشأن حساباتها.
في حالة عدم وجود أخطاء ، والبيانات المقدمة بشكل غير صحيح للشيك نفسه ، لا داعي للخوف على الكيان القانوني. اليوم ، تقدم العديد من الشركات الحماية من المراجعين.
يكمن جوهر هذه الحماية على وجه التحديد في التحقق من الوثائق ، وكذلك المشورة القانونية إذا تم العثور على مشاكل خطيرة. تكلفة هذه الشركات منخفضة نسبيًا.
فيديو: تدقيق وحماية حقوق المساهمين
لهذا السبب ، في غياب الخبرة في هذا المجال ، تحتاج إلى قراءة التشريع بعناية. ويلجأ إلى مساعدة المتخصصين ذوي الخبرة - إذا لزم الأمر.
تنظم هذه الوثيقة التنظيمية بشكل صارم جميع النقاط الرئيسية المتعلقة بإجراء مثل هذه الأنشطة.
وتجدر الإشارة إلى أنه يجب على المحاسب النظر مسبقًا في جميع القضايا والنقاط الصعبة.
نظرًا لأنه هو ، وكذلك رئيس المؤسسة ، سيكون مسؤولاً عن نتائج عمليات التفتيش هذه
هناك عدد من القضايا التي تحتاج إلى أقصى قدر من الاهتمام:
تم وضع معايير معينة والتي من خلالها سيطلب من جميع المراجعين القيام بأنشطتهم.
يتم تنظيم هذه اللحظة من خلال وثيقة تنظيمية منفصلة -. الأحكام الرئيسية الواردة في هذه المادة:
| يجب تنفيذ نشاط التدقيق نفسه في حالة امتثال تام | تم تحديد هذا بشكل صارم لجميع المنظمات التي تعمل بأي شكل من الأشكال في هذا المجال. |
| يتم تحديد الاتجاهات الرئيسية لمعايير العمل المحددة لنوع المؤسسات قيد النظر | يتم تحديدها فقط من خلال الوثائق التشريعية الفيدرالية (من المستحيل إنشاءها بشكل مستقل من قبل المدققين ، وكذلك تنظيم القواعد من خلال الوثائق التشريعية المحلية) ؛ يجب ألا تتعارض المعايير مع المعايير الدولية - المقبولة في جميع أنحاء العالم ؛ يجب ألا تتدخل المنظمات الخاضعة للرقابة في عملية التدقيق |
| يجب اتباع مدونة لقواعد السلوك المهني | هو موحد لجميع شركات التدقيق دون استثناء. |
| مدونة الأخلاق المهنية | اعتمدها مجلس خاص |
من الضروري التعرف على الوثائق التنظيمية المذكورة أعلاه ليس فقط من قبل المراجعين أنفسهم ، ولكن أيضًا من قبل الشركات التي يتم فحصها.
في حالة عدم وجود رد مناسب على الإجراءات غير القانونية - مكتب المدعي العام ، ثم إلى المحكمة. إذا أمكن ، يجب حل المواقف الصعبة والمثيرة للجدل بشكل سلمي.
ولكن إذا كان من المستحيل القيام بذلك بنفسك ، فمن الأفضل أن تتعرف على جميع الفروق الدقيقة مسبقًا.
هذا سوف يتجنب العديد من الصعوبات والصعوبات والمشاكل. خلاف ذلك ، تحتاج إلى الحصول على استشارة قانونية.
تحدد مادة منفصلة أيضًا نظام الرقابة لأنشطة التدقيق. يتضمن النقاط البارزة التالية:
يتم تنفيذ عملية الرقابة في قطاع الإسكان عن كثب بشكل خاص. علاوة على ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه لا يوجد تدقيق محاسبي فحسب ، بل تدقيق آخر أيضًا.
هذا يعني رجال الاطفاء والطاقة والبناء. يتم أيضًا تنظيم جميع أنواع التدقيق هذه بموجب القانون - هناك لوائح اتحادية لكل منها.
يستحق التنظيم الحكومي لشركات التدقيق اهتمامًا خاصًا. هذه اللحظة مغطاة
تتضمن هذه الوثيقة التنظيمية الأقسام الرئيسية التالية:
علاوة على ذلك ، نظرًا لعدد من الوظائف ، يحق لهذه الهيئة طلب نسخ من قرارات شركات التدقيق من مختلف مؤسسات الدولة الأخرى.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدد من العوامل الأخرى المرتبطة بعملية تصميم التدقيق.
مفهوم التدقيق والغرض منه ومضمونه.
وفقًا للقانون ، يمكن للمدققين القيام بنوعين من الأنشطة: التدقيق والمراجعة. تحت تدقيقيُفهم على أنه نشاط ريادي على التحقق المستقل من البيانات المالية السنوية لكيان اقتصادي. يشمل نشاط التدقيق ، على عكس المراجعة نفسها ، الخدمات ذات الصلة وغيرها من الخدمات المتعلقة بالتدقيق.
الغرض الرئيسي من المراجعةهو التعبير عن رأي حول موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي والتحقق من امتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.
لحل الهدف الرئيسي ، يجب على المدقق تكوين رأي حول القضايا التالية:
القبول العام للإبلاغ. في هذه المرحلة ، يتم التحقق من امتثال التقارير لجميع المتطلبات الخاصة بها ، وعدم وجود معلومات متضاربة في التقارير.
التحقق من صحة. هنا يتحقق المدقق مما إذا كانت هناك أسباب لتضمين المبالغ الواردة فيه في التقرير.
الاكتمال. يتحقق المدقق مما إذا كانت جميع الأصول والخصوم الخاصة بالمنظمة مدرجة في الحسابات.
رتبة. التحقق من صحة تقييم كافة بنود القوائم المالية.
تصنيف. هذا تحقق من وجود أسباب لإسناد المبالغ إلى الحساب الذي ينعكس عليه المبلغ.
انفصال. التحقق من الامتثال لمبدأ الاستحقاق ، أي انعكاس المعاملات في الفترات التي تمت فيها بالفعل.
صحة. التحقق من دقة الأعمال الورقية. يتحقق المدقق مما إذا كانت مبالغ المعاملات الفردية تتوافق مع البيانات الواردة في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية.
إفشاء. التحقق من اكتمال انعكاس المواد في البيانات المالية وصحة انعكاسها في نماذج التقارير.
مواضيع نشاط المراجعة:
1) مدقق حسابات هو فرد حصل على شهادة تأهيل مراجع الحسابات وهو عضو في إحدى المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين.
منظمة المراجعة - منظمة تجارية عضو في إحدى منظمات المراجعين ذاتية التنظيم.
2) الأشخاص المدققون - FL أو LE ، تخضع للتحقق وفقًا للقانون أو لأسباب أخرى.
مبادئ:
1. الصدق.
2. الاستقلال.
3. الموضوعية.
4. الكفاءة المهنية والعناية الواجبة.
5. السرية.
6. السلوك المهني.
7. النزاهة
يجب أن يحدد المدقق الإجراءات المطلوبة لإجراء التدقيق ، مع مراعاة القواعد الفيدرالية (المعايير) للتدقيق ، والقواعد (المعايير) الداخلية للتدقيق المستخدمة في جمعيات التدقيق المهنية التي هو عضو فيها ، وكذلك القواعد ( معايير) لتدقيق المراجع.
دخل FZ 307-FZ بشأن التدقيق حيز التنفيذ في 1 يناير 2009. وقبل ذلك ، كان التدقيق ينظمه القانون الاتحادي للتدقيق رقم 119-FZ.
يتكون القانون من 26 مادة.
المادة 1. نشاط المراجعة
المادة 5. التدقيق الإلزامي
المادة 6. تقرير مراجع الحسابات
المادة 8. استقلالية أجهزة التدقيق والمراجعين
المادة 11. شهادة تأهيل مدقق الحسابات
يقسم FZ 307-FZ مفاهيم التدقيق والتدقيق. وبالتالي ، فإن التدقيق هو التحقق المستقل من البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة من أجل إبداء رأي حول موثوقية هذه البيانات. تُفهم أنشطة المراجعة (خدمات المراجعة) على أنها أنشطة متعلقة بالتدقيق وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق التي تقوم بها منظمات المراجعة والمدققون الأفراد
في فن. خمسةيقر القانون معايير التدقيق الإلزامي: 1) OJSCs ، القروض ، شركات التأمين ، السلع وبورصات الأوراق المالية ، جميع المؤسسات الاستثمارية ، 2) تخضع جميع الصناديق الحكومية وغير الحكومية ، التي يتكون دخلها من مساهمات الشخص الخاص ، إلى التدقيق الإلزامي والجنيه المصري ، 3) المؤسسات الحكومية والبلدية ، حيث تبلغ حصة الجهات الحكومية 25٪ ، 4) إيرادات العام السابق ≥400 مليون أو مبلغ الأصول 60 مليون
في فن. واحديكشف القانون عن مفهوم الخدمات الأخرى ذات الصلة. ل الخدمات ذات الصلةيتضمن القانون ، على سبيل المثال ، الخدمات المتعلقة بتجميع المعلومات المحاسبية ، ومراجعة البيانات المالية المعدة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. تشير جميع الخدمات الأخرى التي يقدمها المدققون إلى خدمات أخرى.
خدمات أخرىتنقسم إلى نوعين:
1. خدمات متوافقة مع عمليات التدقيق القانوني.
2. الخدمات غير المتوافقة مع التدقيق القانوني.
إلى الخدمات متوافق مع التدقيقيشير إلى: 1. تنظيم المحاسبة. 2. الرقابة على المحاسبة وإعداد التقارير. 3. السيطرة على حساب ودفع الضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية. 4. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لكيان اقتصادي. 5. تقييم المشاريع الاقتصادية والاستثمارية والأمن الاقتصادي للأنظمة المحاسبية والرقابة الداخلية. 6. تمثيل مصالح كيان اقتصادي لأطراف ثالثة. 7. تقديم خدمات استشارية بشأن التشريعات المالية والضريبية والمصرفية وغيرها من التشريعات الاقتصادية ، والأنشطة الاستثمارية ، والإدارة ، والتسويق ، والتسجيل ، وإعادة تنظيم وتصفية الشركات ، وخدمات المعلومات والخبراء ، واختيار واختبار موظفي المحاسبة في كيان اقتصادي ، وما إلى ذلك. 8. إقامة الندوات والتطوير المهني وتدريب العاملين في الكيان الاقتصادي. 9. التطورات العلمية ونشر الكتيبات المنهجية في المحاسبة والضرائب وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية.
إلى الخدمات غير متوافق مع التدقيق القانونيتشمل: 1. المحاسبة. 2. استعادة المحاسبة. 3. إعداد القوائم المالية. 4. إعداد الإقرارات الضريبية.
في فن. ثمانيةيكشف القانون مبدأ الاستقلال... الاستقلالية هي الغياب ، عندما يكوّن المدقق رأي المال والملكية والقرابة. أو أي مصلحة أخرى في شؤون الكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة. إنه مبدأ أساسي.
وفقًا للقانون ، لا يمكن إجراء التدقيق في الحالات التالية:
1. إذا كان رئيس أو عضو في الهيئة التنفيذية لمنظمة المراجعة هو مؤسس الكيان الخاضع للرقابة.
2. إذا كان المدقق والأشخاص الخاضعون للمراجعة أشخاصًا منتسبين (هؤلاء هم أفراد وكيانات قانونية قادرة على التأثير في أنشطة الكيانات القانونية و (أو) الأفراد المنخرطين في نشاط ريادي)
3. إذا كانت هناك روابط عائلية بين المدققين والمدققين. تشمل الروابط الأسرية المباشرة الوالدين ، وآباء الأزواج ، والإخوة والأخوات ، والإخوة والأخوات للزوجين ، والأطفال.
4. إذا كانت هناك روابط عائلية بين المسئولين عن المحاسبة وإعداد البيانات المالية وممثلي هيئة المراجعة.
5. إذا قدم المدقق ، خلال عمليات التفتيش الثلاث السابقة للسنوات التقويمية ، خدمات لصيانة واستعادة المحاسبة وتشكيل البيانات المالية.
تحدد 307-FZ متطلبات المراجعين الفرديين ومؤسسات التدقيق.
المدققون هم مؤسسات تدقيق لها الحق في القيام بأنشطة التدقيق والمشاركة في التدقيق في ظل الشروط التالية:
أ- ألا تكون المنظمة في شكل شركة مساهمة مفتوحة.
ثانيًا. يجب أن يكون لدى منظمة التدقيق ثلاثة مدققين على الأقل بشهادة تأهيل.
ثالثا. يجب أن تكون المنظمة عضوًا في SRO.
يجب أن يكون لدى المدقق الفردي ، من أجل تنفيذ أنشطته ، شهادة تأهيل مدقق حسابات ويجب أن يكون عضوًا في SRO.
وفقًا للتشريعات ، يتعين على الأشخاص الذين يمارسون أنشطة التدقيق والمراجعة الحصول على شهادة تأهيل تدقيق. شهادة التأهيل غير محدودة. يتم إصدار شهادة التأهيل للأشخاص الحاصلين على أي تعليم عالٍ ، وخبرة عملية في مؤسسة تدقيق لمدة عامين على الأقل ، واجتازوا بنجاح امتحان التأهيل في مركز تدريب معتمد من قبل وزارة المالية.
لتأكيد شهادة التأهيل ، اعتبارًا من السنة التي تلي سنة استلامها ، يلتزم المدقق بأخذ دورات تدريبية متقدمة في مقدار 20 ساعة تدريس على الأقل في السنة ، ولكن لا تقل عن 120 ساعة تدريس على مدى ثلاث سنوات.
يتم إلغاء شهادة التأهيل في الحالات التالية:
1. إذا تم الكشف عن حقيقة اجتياز الامتحان بوثائق مزورة.
2. إذا دخل حيز التنفيذ حكم قضائي بحظر مزاولة أعمال المراجعة.
3. إذا لم يقم المدقق ، في غضون سنتين تقويميتين بعد استلام شهادة التأهيل ، بأنشطة المراجعة ولم يشارك في المراجعة.
4. إذا خالف المدقق أحكام قانون إعادة التدريب السنوي.
يمنح القانون رقم 307-FZ المنظمات ذاتية التنظيم للمدققين الحق في وضع إجراءات تأديبية إضافية ضد أعضائها لخرقهم متطلبات القانون ومعايير التدقيق وقواعد استقلال المراجعين وهيئات التدقيق وقانون المهنية أخلاقيات المدققين (البند 6 من المادة 17 من القانون رقم 307- منطقة حرة).
3. القواعد (المعايير) الاتحادية للرقابة وخصائصها.
يخضع إجراء تنفيذ أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي لقانون "التدقيق" المؤرخ 30.12.2008 N 307-FZ والقواعد (المعايير) الفيدرالية للتدقيق (PSAD - 34 معايير و FSAD 9). (حاليًا ، هناك 29 معيارًا ساريًا ، أما المعيار الخامس والسادس والثالث عشر والرابع عشر والخامس عشر من 34 لم يعد صالحًا).
وفقًا للقانون ، يمكن للمدققين القيام بنوعين من الأنشطة: التدقيق والمراجعة. يُفهم التدقيق على أنه نشاط ريادي في مراجعة مستقلة للبيانات المالية السنوية لكيان اقتصادي. يتضمن نشاط التدقيق ، على عكس المراجعة نفسها ، الخدمات ذات الصلة وغيرها من الخدمات ذات الصلة بالتدقيق.
الغرض الرئيسي من المراجعة هو إبداء رأي حول موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي والتحقق من امتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.
قواعد (معايير) نشاط المراجعة- متطلبات موحدة لإجراء تنفيذ أنشطة المراجعة ، وتصميم وتقييم جودة المراجعة والخدمات ذات الصلة ، وكذلك إجراءات تدريب المراجعين وتقييم مؤهلاتهم.
تنقسم قواعد (معايير) المراجعة إلى:
1. معايير التدقيق الاتحادية.
2. معايير أنشطة المراجعة في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين.
المادة 7 من القانون الاتحادي "بشأن المراجعة" المؤرخ 30 ديسمبر 2008. رقم 307-FZ.
اعتمده مجلس الدوما في 24 ديسمبر / كانون الأول 2008
وافق عليها مجلس الاتحاد في 29 ديسمبر 2008
المادة 1. أنشطة المراجعة
1. يحدد هذا القانون الاتحادي الأساس القانوني لتنظيم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي.
2. أنشطة المراجعة (خدمات المراجعة) - الأنشطة المتعلقة بالتدقيق وتقديم خدمات المراجعة ذات الصلة ، التي تقوم بها منظمات المراجعة والمدققون الأفراد.
3. التدقيق - فحص مستقل للبيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة من أجل إبداء رأي حول موثوقية هذه البيانات. لأغراض هذا القانون الاتحادي ، تعني البيانات المحاسبية (المالية) لكيان مدقق البيانات المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996 "بشأن المحاسبة" ، بالإضافة إلى البيانات ذات التكوين المماثل المنصوص عليه في القوانين الفيدرالية الأخرى.
4. يتم وضع قائمة الخدمات المتعلقة بالرقابة وفقا لمعايير التدقيق الاتحادية.
5. لا يحل نشاط التدقيق محل الرقابة على مصداقية البيانات المحاسبية (المالية) التي يتم إجراؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي من قبل الهيئات الحكومية المعتمدة وهيئات الحكومة الذاتية المحلية.
6. لا يحق لمنظمات التدقيق والمراجعين الفرديين (أصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة التدقيق) الانخراط في أي نشاط ريادي آخر ، باستثناء التدقيق وتقديم الخدمات المنصوص عليها في هذه المقالة.
7. قد تقدم منظمات المراجعة والمدققون الأفراد إلى جانب خدمات المراجعة خدمات أخرى تتعلق بأنشطة التدقيق ، وعلى وجه الخصوص:
1) إنشاء واستعادة وصيانة السجلات المحاسبية ، وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) ، والاستشارات المحاسبية ؛
2) الاستشارات الضريبية ، وإعداد الحسابات الضريبية واستعادتها والمحافظة عليها ، وإعداد الحسابات والإقرارات الضريبية ؛
3) تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية والاستشارات الاقتصادية والمالية ؛
4) الاستشارات الإدارية ، بما في ذلك تلك المتعلقة بإعادة تنظيم المنظمات أو بخصخصتها ؛
5) المساعدة القانونية في المجالات المتعلقة بأنشطة التدقيق ، بما في ذلك تقديم المشورة بشأن المسائل القانونية ، وتمثيل مصالح العميل في الإجراءات المدنية والإدارية ، وفي العلاقات القانونية الضريبية والجمركية ، في السلطات العامة والحكومات المحلية ؛
6) أتمتة المحاسبة وتطبيق تقنيات المعلومات.
7) نشاط التقييم.
8) تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية ، ووضع خطط الأعمال.
9) إجراء البحوث والأعمال التجريبية في المجالات المتعلقة بأنشطة التدقيق ونشر نتائجها ، بما في ذلك على الورق والوسائط الإلكترونية.
10) التدريب في المجالات المتعلقة بالمراجعة.
8. يتم تدقيق البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة ، والتي تحتوي وثائق المحاسبة والمالية الخاصة بها على معلومات تشكل سراً من أسرار الدولة ، وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي.
المادة 2. تشريعات الاتحاد الروسي والقوانين المعيارية الأخرى التي تنظم نشاط التدقيق
يتم تنفيذ أنشطة التدقيق وفقًا لهذا القانون الاتحادي ، القانون الاتحادي المؤرخ 1 ديسمبر 2007 N 315-FZ "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" (المشار إليها فيما يلي بالقانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم") ، والقوانين الفيدرالية الأخرى ، مثل فضلا عن القوانين الأخرى المعتمدة وفقا لها.القرارات القانونية المنظمة.
المادة 3. منظمة المراجعة
1. منظمة التدقيق هي منظمة تجارية عضو في إحدى المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين.
2. تكتسب المنظمة التجارية الحق في القيام بأنشطة التدقيق من تاريخ إدخال المعلومات عنها في سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق التابعة للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات (المشار إليها فيما يلي باسم سجل المراجعين وهيئات التدقيق) ، والتي تعتبر هذه المنظمة عضوًا فيها.
3. لا يحق لأي مؤسسة تجارية ، لم يتم إدخال معلومات عنها في سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ إدخال قيد عنها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، في استخدام كلمة " تدقيق "في اسمه ، وكذلك الكلمات المشتقة من كلمة" تدقيق ".
المادة 4. مدقق حسابات
1. المدقق - فرد حصل على شهادة تأهيل مدقق وعضو في إحدى المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين.
2. يتم الاعتراف بالفرد كمدقق حسابات من تاريخ إدخال المعلومات عنه في سجل المراجعين وهيئات التدقيق.
3. لمدقق الحسابات الذي هو موظف في مؤسسة مراجعة على أساس عقد عمل بينه وبين منظمة تدقيق الحق في المشاركة في أنشطة مراجعة حسابات منظمة التدقيق ، وكذلك في تقديم الخدمات الأخرى المنصوص عليها في المادة 1 من هذا القانون الاتحادي.
4. يحق للمدقق الفردي القيام بأنشطة التدقيق ، فضلاً عن تقديم خدمات أخرى وفقًا للمادة 1 من هذا القانون الاتحادي ، ما لم ينص هذا القانون الاتحادي على خلاف ذلك.
المادة 5. التدقيق الإلزامي
1. يتم إجراء مراجعة قانونية في الحالات التي:
1) أن يكون للمنظمة الشكل التنظيمي والقانوني لشركة مساهمة مفتوحة.
2) المنظمة هي مؤسسة ائتمانية ، أو مكتب ائتمان ، أو منظمة تأمين ، أو شركة تأمين مشترك ، أو سلعة أو بورصة ، أو صندوق استثمار ، أو صندوق حكومي غير مدرج في الميزانية ، أو صندوق مصدر أمواله هو مساهمات طوعية من الأفراد والكيانات القانونية ؛
3) حجم عائدات بيع المنتجات (أداء العمل ، تقديم الخدمات) للمنظمة (باستثناء التعاونيات الزراعية واتحادات هذه التعاونيات) للسنة المشمولة بالتقرير السابق يتجاوز 50 مليون روبل أو مبلغ أصول الميزانية العمومية اعتبارًا من نهاية العام السابق للسنة المشمولة بالتقرير تتجاوز 20 مليون روبل. بالنسبة للمؤسسات البلدية الوحدوية ، بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض المؤشرات المالية ؛
4) في الحالات الأخرى التي تحددها القوانين الاتحادية.
2. يتم إجراء التدقيق الإلزامي سنويًا.
3. مراجعة إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات التي يُسمح بتداول أوراقها المالية في البورصات و (أو) المنظمين الآخرين للتداول في سوق الأوراق المالية ، ومؤسسات الائتمان والتأمين الأخرى ، وصناديق المعاشات التقاعدية غير الحكومية ، وكذلك يتم تنفيذ البيانات الموحدة فقط من قبل منظمات التدقيق.
4. اتفاقية لإجراء تدقيق قانوني للبيانات المحاسبية (المالية) لمنظمة ، في رأس المال (السهم) المصرح به والذي تبلغ حصة ملكية الدولة فيه 25 في المائة على الأقل ، وكذلك لإجراء البيانات المحاسبية (المالية) لمؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو مؤسسة بلدية بلدية ، يتم إبرامها بناءً على نتائج أمر الطرح من خلال عقد مناقصات في شكل مناقصة مفتوحة بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 94-FZ "بتاريخ وضع أوامر لتوريد السلع وأداء العمل وتوفير الخدمات لاحتياجات الدولة والبلديات ".
المادة 6. تقرير المراجعة
1. تقرير المراجع هو وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للكيانات الخاضعة للرقابة ، تحتوي على رأي منظمة المراجعة ، المدقق الفردي ، المعبر عنه في النموذج المحدد ، بشأن موثوقية المحاسبة (المالية) ) بيانات الكيان الخاضع للرقابة.
2. يجب أن يحتوي تقرير المراجع على:
1) اسم "تقرير المراجع" ؛
2) إشارة إلى المرسل إليه (مساهمو شركة مساهمة ، أعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة ، أشخاص آخرون) ؛
3) معلومات حول الكيان الخاضع للرقابة: الاسم ورقم تسجيل الدولة والموقع ؛
4) معلومات حول منظمة التدقيق ، المدقق الفردي: اسم المنظمة ، اللقب ، الاسم ، اسم العائلة للمدقق الفردي ، رقم تسجيل الدولة ، الموقع ، اسم المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، وأعضاءها المحددون منظمة التدقيق أو المدقق الفردي ، الرقم في سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق ؛
5) قائمة بالبيانات المحاسبية (المالية) التي تم إجراء المراجعة بشأنها ، مع الإشارة إلى الفترة التي تم إعدادها من أجلها ، وتوزيع المسؤولية فيما يتعلق بالبيانات المحاسبية (المالية) المحددة بين الكيان المدقق و منظمة المراجعة ، مدقق فردي ؛
6) معلومات حول العمل الذي تقوم به منظمة المراجعة ، المدقق الفردي لإبداء الرأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة (نطاق المراجعة) ؛
7) رأي منظمة مراجعة الحسابات ، ومراجع حسابات فردي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة ، مع الإشارة إلى الظروف التي كان لها أو قد يكون لها تأثير كبير على موثوقية هذه البيانات ؛
8) بيان تاريخ الاستنتاج.
3. يتم تحديد متطلبات النموذج ، والمحتوى ، والإجراء الخاص بالتوقيع وتقديم تقرير التدقيق من خلال معايير التدقيق الفيدرالية.
4. يتم تقديم تقرير المراجع من قبل منظمة المراجعة ، والمراجع الفردي فقط إلى الشخص الخاضع للرقابة أو إلى الشخص الذي أبرم اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة.
5. تقرير مدقق كاذب عن عمد - تقرير مدقق تم إعداده بدون مراجعة أو إعداده بناءً على نتائج المراجعة ، ولكنه يتعارض بوضوح مع محتوى المستندات المقدمة إلى منظمة المراجعة والمراجع الفردي ومراجعتها أثناء المراجعة. يتم الاعتراف بتقرير المدقق عن علم كاذب بقرار من المحكمة.
المادة 7. معايير التدقيق ومدونة قواعد السلوك المهني للمراجعين
1. معايير التدقيق الفيدرالية:
1) تحديد متطلبات إجراءات تنفيذ أنشطة التدقيق ، وكذلك تنظيم المسائل الأخرى المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
2) تم تطويرها وفقًا لمعايير المراجعة الدولية ؛
3) إلزامية لمؤسسات التدقيق والمراجعين الأفراد وكذلك المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين وموظفيهم.
2. معايير التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات:
1) تحديد متطلبات إجراءات المراجعة ، بالإضافة إلى المتطلبات التي تحددها معايير التدقيق الفيدرالية ، إذا كان ذلك بسبب تفاصيل المراجعة أو تفاصيل تقديم الخدمات المتعلقة بالمراجعة ؛
2) لا يمكن أن تتعارض مع المعايير الفيدرالية للتدقيق ؛
3) لا ينبغي أن تخلق عقبات أمام التنفيذ من قبل منظمات التدقيق والمراجعين الفرديين لأنشطة التدقيق ؛
4) إلزامية لمنظمات التدقيق والمراجعين الذين هم أعضاء في التنظيم الذاتي التنظيمي المحدد للمراجعين.
3. مدونة الأخلاقيات المهنية للمراجعين - مجموعة من قواعد السلوك الإلزامية لمنظمات التدقيق والمراجعين في تنفيذ أنشطة التدقيق الخاصة بهم.
4. تتبنى كل منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين مدونة لأخلاقيات المهنة للمدققين المعتمدين من قبل مجلس المراجعة. يحق لأي منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين تضمين متطلبات إضافية في مدونة الأخلاقيات المهنية للمراجعين.
المادة 8. استقلالية منظمات التدقيق والمراجعين
1. لا يمكن إجراء التدقيق:
1) منظمات التدقيق والمديرين والمسؤولين الآخرين من مؤسسي (مشاركين) الكيانات الخاضعة للرقابة وموظفيها والمحاسبين وغيرهم من الأشخاص المسؤولين عن تنظيم وحفظ السجلات المحاسبية وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) ؛
2) منظمات التدقيق والمديرين والمسؤولين الآخرين المرتبطين ارتباطًا وثيقًا (الآباء ، الأزواج ، الإخوة ، الأخوات ، الأطفال ، وكذلك الإخوة والأخوات والآباء وأبناء الأزواج) بمؤسسي (المشاركين) الأشخاص الخاضعين للرقابة ، المسؤولين والمحاسبين وغيرهم من الأشخاص المسؤولين عن تنظيم وحفظ السجلات المحاسبية وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) ؛
3) مؤسسات التدقيق فيما يتعلق بالكيانات الخاضعة للرقابة التي هي مؤسسيها (مشاركين) ، فيما يتعلق بالكيانات الخاضعة للرقابة والتي تكون مؤسسات المراجعة هذه مؤسسين (مشاركين) لها ، فيما يتعلق بالشركات التابعة والفروع والمكاتب التمثيلية للكيانات الخاضعة للرقابة المذكورة ، وكذلك كما هو الحال بالنسبة للمنظمات ، وجود مؤسسين (مشاركين) مشتركين مع منظمة التدقيق هذه ؛
4) منظمات المراجعة والمدققين الأفراد الذين قدموا ، خلال السنوات الثلاث التي سبقت المراجعة مباشرة ، خدمات لاستعادة السجلات المحاسبية والاحتفاظ بها ، وكذلك لإعداد البيانات المحاسبية (المالية) للأفراد والكيانات القانونية فيما يتعلق هؤلاء الأشخاص
5) المدققون المؤسسون (المشاركون) للجهات الخاضعة للرقابة ورؤسائها ومحاسبوها وغيرهم من الأشخاص المسؤولين عن تنظيم وحفظ السجلات المحاسبية وإعداد البيانات المحاسبية (المالية).
6) المدققون الذين هم مع مؤسسي (المشاركين) للمدققين وموظفيهم والمحاسبين وغيرهم من الأشخاص المسؤولين عن تنظيم وحفظ السجلات المحاسبية وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) ، مرتبطون ارتباطًا وثيقًا (الآباء ، الأزواج ، الإخوة ، الأخوات والأبناء وكذلك الإخوة والأخوات والآباء وأبناء الزوجين).
2 - تُحدَّد إجراءات الدفع ومبلغ الأجر النقدي لمؤسسات مراجعة الحسابات ، ومراجعي الحسابات الأفراد لإجراء مراجعة (بما في ذلك الإلزامية) وتقديم الخدمات ذات الصلة بموجب عقود لتقديم خدمات مراجعة الحسابات ولا يمكن أن تعتمد على الإنجاز أي متطلبات للأشخاص الخاضعين للتدقيق حول محتوى الاستنتاجات التي يمكن استخلاصها من المراجعة.
3. منظمات المراجعة ، لا يحق للمدققين الأفراد القيام بالإجراءات التي تؤدي إلى ظهور تضارب في المصالح أو خلق تهديد بمثل هذا التضارب. لأغراض هذا القانون الاتحادي ، يُفهم تضارب المصالح على أنه موقف يمكن فيه لمصلحة منظمة تدقيق ، أن يؤثر مدقق حسابات فردي على رأي منظمة التدقيق هذه ، أي مدقق فردي بشأن موثوقية المحاسبة (المالية ) بيانات الكيان الخاضع للرقابة. يتم تحديد حالات مصلحة منظمة التدقيق ، والمدقق الفردي ، والتي تؤدي أو قد تؤدي إلى تضارب في المصالح ، وكذلك تدابير لمنع أو حل تضارب المصالح ، بموجب مدونة الأخلاقيات المهنية للمراجعين.
المادة 9. سرية المدقق
1. سر التدقيق هو أي معلومات ووثائق يتم تلقيها و (أو) تم تجميعها بواسطة منظمة مراجعة وموظفيها ، وكذلك بواسطة مدقق حسابات فردي وموظفين أبرموا معهم عقود عمل ، في تقديم الخدمات التي يوفرها هذا القانون الاتحادي باستثناء:
1) المعلومات التي تم الكشف عنها من قبل الشخص الذي تم تقديم الخدمات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، أو بموافقته ؛
2) معلومات عن إبرام اتفاقية تدقيق قانونية مع الجهة الخاضعة للرقابة.
3) معلومات عن مبلغ الدفع مقابل خدمات المراجعة.
2. منظمة التدقيق وموظفيها ، والمدقق الفردي والموظفين الذين أبرمت معهم عقود عمل ، ملزمون بالحفاظ على سرية التدقيق.
3. منظمة التدقيق ، لا يحق للمراجع الفردي نقل المعلومات والمستندات التي تشكل سر تدقيق إلى أطراف ثالثة أو الكشف عن هذه المعلومات ومحتوى المستندات دون موافقة كتابية مسبقة من الشخص الذي قدمت له الخدمات تم النص على هذا القانون الاتحادي ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي والقوانين الاتحادية الأخرى.
4. لا يعتبر نقل المعلومات والوثائق التي تشكل سر تدقيق إلى أطراف ثالثة في الحالات والإجراءات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي والقوانين الاتحادية الأخرى انتهاكًا لأسرار التدقيق.
5. الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة واللوائح القانونية في مجال التدقيق (المشار إليها فيما يلي باسم الهيئة الفيدرالية المعتمدة) وموظفيها والمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات وأعضائها وموظفيها ، وكذلك الأشخاص الآخرون الذين تمكنوا من الوصول إلى المعلومات والوثائق التي تشكل سرًا للتدقيق ، وفقًا لهذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى ، ملزمون بضمان (الحفاظ) على سرية هذه المعلومات والوثائق.
6. في حالة الكشف عن أسرار التدقيق من قبل منظمة تدقيق ، أو مراجع حسابات فردي ، أو هيئة اتحادية مرخصة ، أو منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، بالإضافة إلى أشخاص آخرين حصلوا على حق الوصول إلى أسرار التدقيق على أساس هذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى ، ومنظمة التدقيق ، ومدقق حسابات فردي ، بالإضافة إلى أي شخص قدمت إليه الخدمات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، يحق له أن يطالب الشخص المذنب بتعويض عن الخسائر التي تسبب فيها بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
المادة 10. مراقبة جودة عمل منظمات المراجعة والمراجعين
1. منظمة التدقيق ، المدقق الفردي ملزم بوضع قواعد الرقابة الداخلية على جودة العمل والامتثال لها. يتم وضع مبادئ تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية لعمل منظمات التدقيق والمدققين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة من خلال معايير التدقيق الفيدرالية.
2. منظمة المراجعة ، المدقق ملزم بما يلي:
1) الخضوع لرقابة خارجية على جودة العمل ، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق ؛
2) المشاركة في تنفيذ التنظيم الذاتي للمراجعين ، الذين هم أعضاء فيه ، لمراقبة الجودة الخارجية لأعمال الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.
3. موضوع الرقابة الخارجية على جودة العمل هو مراعاة هيئة التدقيق ، ومدقق الحسابات لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ، ومعايير التدقيق ، وقواعد استقلالية المراجعين وهيئات التدقيق ، وقانون المهنية. أخلاقيات المراجعين.
4. مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات المراجعة ، يتم تنفيذ المراجعين الفرديين من قبل منظمات ذاتية التنظيم من المراجعين فيما يتعلق بأعضائها.
5. يتم تنفيذ الرقابة الخارجية على جودة عمل منظمات التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 4 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي من قبل منظمات ذاتية التنظيم من المراجعين فيما يتعلق أعضائها ، وكذلك من قبل هيئة اتحادية معتمدة.
6. إن مبادئ مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة يتم وضعها من خلال معايير التدقيق الفيدرالية.
7. يحدد التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات ، وفقًا لمبادئ الرقابة الخارجية على جودة العمل ومتطلبات تنظيمه ، قواعد تنظيم وتنفيذ الرقابة الخارجية على جودة عمل أعضائه. ، والتي تحدد ، على وجه الخصوص ، أشكال الرقابة الخارجية ، وتوقيت وتواتر عمليات التدقيق ، بما في ذلك عمليات التدقيق ، التي يقوم بها أعضاء منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين فيما يتعلق بأعضاء آخرين في هذه المنظمة.
8. فحص خارجي مخطط لجودة عمل منظمة مراجعة الحسابات ، مدقق حسابات فردي ، باستثناء منظمات التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 4 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي. القانون ، مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات ، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة.
9. يتم إجراء عمليات التفتيش الخارجية المجدولة لجودة عمل كل مؤسسة تدقيق تقوم بإجراء تدقيق إلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 4 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي:
1) منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين ، تكون منظمة التدقيق هذه عضوًا فيها ، مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات ، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة في السنة ، بدءًا من السنة التقويمية التي تلي سنة إدخال معلومات حول المراجعة التنظيم في سجل المراجعين وهيئات التدقيق ؛
2) من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة مرة واحدة كل سنتين على الأكثر اعتبارًا من السنة الميلادية التالية للسنة التي يتم فيها إدخال معلومات عن هيئة التدقيق في سجل المراجعين وهيئات التدقيق.
10. قد يكون أساس تنفيذ فحص خارجي غير مجدول لجودة عمل منظمة التدقيق ، أي مدقق حسابات فردي شكوى مقدمة إلى منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين أو هيئة اتحادية معتمدة ضد الإجراءات (التقاعس) منظمة تدقيق ، ومدقق فردي ينتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي ، ومعايير أنشطة التدقيق ، وقواعد استقلالية المراجعين ومنظمات التدقيق ، فضلاً عن مدونة الأخلاقيات المهنية للمدققين. الأسباب الأخرى لتنفيذ فحص خارجي غير مجدول لجودة عمل منظمة التدقيق ، يتم إنشاء مدقق حسابات فردي بموجب تشريعات الاتحاد الروسي.
11. تلتزم الهيئة الفيدرالية المخولة بإبلاغ المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، والتي تكون هيئة المراجعة الخاضعة للرقابة في عضويتها ، بنتائج التدقيق والقرار المتخذ بشأن هيئة التدقيق المذكورة.
المادة 11. شهادة تأهيل مدقق حسابات
1. يتم إصدار شهادة تأهيل مراجع الحسابات بشرط أن يكون الشخص المتقدم لها (المشار إليه فيما يلي باسم مقدم الطلب):
1) اجتاز الاختبار التأهيلي ؛
2) في يوم إعلان نتائج امتحان التأهيل ، خبرة العمل المتعلقة بتنفيذ أنشطة المراجعة أو المحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) ، على الأقل ثلاث سنوات. يجب أن تقع سنتان على الأقل من السنوات الثلاث الأخيرة من خبرة العمل المحددة في العمل في مؤسسة تدقيق.
2. يتم التحقق من مؤهلات مقدم الطلب في شكل امتحان تأهيل. يتم تحديد إجراء إجراء اختبار التأهيل ، والذي يوفر ، من بين أشياء أخرى ، لمشاركة مقدم الطلب في الاختبار المؤهل ، ومجموعة الأسئلة المقترحة لمقدم الطلب ، وكذلك إجراءات تحديد نتائج الاختبار المؤهل ، من خلال الهيئة الاتحادية المعتمدة.
3. يُسمح لمقدم الطلب الذي حصل على تعليم عالٍ في مؤسسة تعليمية معتمدة من الدولة للتعليم المهني العالي بإجراء اختبار التأهيل.
4. يتم إجراء اختبار التأهيل من قبل لجنة اعتماد واحدة ، يتم إنشاؤها بشكل مشترك من قبل جميع المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين بالطريقة التي تحددها الهيئة الفيدرالية المعتمدة. يتم تنسيق المستندات التأسيسية للجنة التصديق الموحدة ، بالإضافة إلى التغييرات التي تم إجراؤها عليها ، مع الهيئة الفيدرالية المختصة قبل الموافقة عليها. تقوم أنشطة هيئة التصديق الموحدة على مبادئ الاستقلالية والموضوعية والانفتاح والشفافية والتمويل الذاتي.
5. لإجراء الامتحان التأهيلي ، يتم فرض رسوم على مقدم الطلب ومبلغ وإجراءات التحصيل التي تحددها لجنة التصديق الموحدة.
6. يتم اتخاذ قرار رفض إصدار شهادة تأهيل مراجع الحسابات إذا:
1) عدم استيفاء مقدم الطلب لمتطلبات القسم الفرعي (1) من هذا القسم ؛
2) بعد اجتياز اختبار التأهيل ، تبين أن مقدم الطلب غير متوافق مع متطلبات القسم الفرعي (3) من هذا القسم.
7. يتم إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات لفترة غير محدودة. يتم اعتماد إجراءات إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات وشكلها من قبل الجهة الاتحادية المختصة.
8. يجوز الطعن في قرار رفض إصدار شهادة أهلية مدقق الحسابات أمام المحكمة.
9. يلتزم المدقق ، خلال كل سنة تقويمية ، اعتبارًا من السنة التالية للحصول على شهادة تأهيل المدقق ، بالخضوع للتدريب في إطار برامج التطوير المهني المعتمدة من قبل المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين التي هو عضو فيها. يتم تحديد الحد الأدنى لمدة هذا التدريب من قبل المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين لأعضائها ولا يمكن أن تقل عن 120 ساعة في ثلاث سنوات تقويمية متتالية ، ولكن لا تقل عن 20 ساعة في كل عام.
المادة 12. أسس وإجراءات إلغاء شهادة تأهيل مراجع الحسابات
1. تلغى شهادة تأهيل المدقق في الحالات التالية:
1) الحصول على شهادة تأهيل مدقق حسابات باستخدام مستندات مزورة أو الحصول على شهادة تأهيل مدقق حسابات من قبل شخص لا يفي بمتطلبات مقدم الطلب المنصوص عليه في المادة 11 من هذا القانون الاتحادي ؛
2) دخول حكم قضائي حيز التنفيذ القانوني ، والذي ينص على عقوبة في شكل الحرمان من الحق في ممارسة أنشطة التدقيق لفترة معينة ؛
3) عدم التزام المدقق بمتطلبات المادتين 8 و 9 من هذا القانون الاتحادي ؛
4) مخالفة منهجية من قبل المدقق أثناء تدقيقه لمتطلبات هذا القانون الاتحادي أو معايير التدقيق الاتحادية ؛
5) توقيع المدقق على تقرير المراجعة ، مع الاعتراف بالطريقة المنصوص عليها على أنها خاطئة عن علم ؛
6) عدم مشاركة المدقق في تنفيذ أنشطة المراجعة (عدم تنفيذ أنشطة المراجعة من قبل المراجع الفردي) لمدة سنتين تقويميتين متتاليتين ، باستثناء:
أ) الأشخاص الأعضاء في هيئات الإدارة الجماعية الدائمة وأعضاء الهيئات التنفيذية الجماعية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، والأشخاص الذين يؤدون وظائف الهيئات التنفيذية الوحيدة لمنظمات التنظيم الذاتي للمراجعين ، وكذلك الأشخاص الذين يؤدون وظائف الأعضاء و موظفو هيئة متخصصة للرقابة الخارجية على جودة العمل في المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي منظمات التدقيق والمراجعين ؛
ب) موظفو أقسام الرقابة الداخلية في المنظمات ، الذين تم تكليفهم بمهام تدقيق البيانات المحاسبية (المالية) لهذه المنظمات ؛
ج) الأشخاص الذين يعملون كهيئة تنفيذية وحيدة أو أعضاء في هيئة تنفيذية جماعية لمنظمات التدقيق ؛
د) الأشخاص الآخرين المنصوص عليهم في القوانين الاتحادية الأخرى ؛
7) فشل المدقق في الامتثال لمتطلبات الخضوع للتدريب في برامج التدريب المتقدمة المنصوص عليها في المادة 11 من هذا القانون الاتحادي ، باستثناء الحالة التي تقر فيها المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، بموافقة مجلس المراجعة ، صحة سبب عدم الامتثال للمتطلبات المحددة (على سبيل المثال ، مرض خطير) ؛
8) تهرب المدقق من اجتياز رقابة خارجية على جودة العمل.
2. يتخذ قرار إلغاء شهادة تأهيل المدقق من قبل المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، والتي يكون المدقق عضوا فيها.
3. يجوز الطعن في قرار الهيئة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بإلغاء شهادة تأهيل المدقق في المحكمة خلال ثلاثة أشهر من تاريخ استلام القرار المذكور.
4. الشخص الذي ألغيت شهادة تأهيل المراجع على الأسس المنصوص عليها في الفقرة 1 (من حيث الحصول على شهادة التأهيل لمراجع الحسابات باستخدام وثائق مزورة) ، 3-5 من الجزء 1 من هذه المادة يجب ألا يكون لديه الحق في إعادة تقديم طلب للقبول في امتحان التأهيل في غضون ثلاث سنوات من تاريخ قرار إلغاء شهادة تأهيل المراجع.
5. لا يحق للشخص الذي ألغيت شهادة أهلية مراجع حساباته على الأسس المنصوص عليها في الفقرة 2 من الجزء 1 من هذه المادة التقدم مرة أخرى للقبول في امتحان التأهيل في غضون الفترة المنصوص عليها في حكم المحكمة الذي تم إدخاله. في القوة القانونية.
المادة 13. حقوق والتزامات منظمة مراجعة الحسابات ، مدقق حسابات فردي
1. عند إجراء تدقيق ، منظمة تدقيق ، يحق للمراجع الفردي أن:
1) تحديد أشكال وطرق إجراء التدقيق بشكل مستقل بناءً على معايير التدقيق الفيدرالية ، فضلاً عن التكوين الكمي والشخصي لفريق التدقيق الذي يقوم بعملية التدقيق ؛
2) فحص كامل الوثائق المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الخاضع للرقابة ، وكذلك التحقق من الوجود الفعلي لأي ممتلكات تنعكس في هذه الوثائق ؛
3) تلقي الإيضاحات والتأكيدات من مسؤولي الجهة الخاضعة للرقابة شفويا وخطيا حول القضايا التي ظهرت أثناء المراجعة.
4) رفض إجراء التدقيق أو إبداء رأيه في مصداقية البيانات المحاسبية (المالية) في تقرير المراجع في الحالات التالية:
أ) فشل الكيان الخاضع للرقابة في تقديم جميع الوثائق اللازمة ؛
ب) التحديد أثناء المراجعة للظروف التي لها أو قد يكون لها تأثير كبير على رأي منظمة المراجعة ، والمراجع الفردي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة ؛
5) ممارسة الحقوق الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات التدقيق.
2. عند إجراء تدقيق ، منظمة تدقيق ، يجب على المدقق الفردي:
1) تقديم ، بناءً على طلب الكيان الخاضع للرقابة ، مبررات لتعليقات واستنتاجات منظمة المراجعة ، والمراجع الفردي ، وكذلك معلومات عن عضويتهم في التنظيم الذاتي للمدققين ؛
2) نقل تقرير المراجع ، خلال الفترة الزمنية المحددة بموجب العقد لتقديم خدمات المراجعة ، إلى الكيان الخاضع للرقابة ، الشخص الذي أبرم العقد لتقديم خدمات المراجعة ؛
3) ضمان تخزين المستندات (نسخ من المستندات) التي تم استلامها وصياغتها في سياق المراجعة لمدة خمس سنوات على الأقل بعد السنة التي تم استلامها و (أو) إعدادها ؛
المادة 14. حقوق والتزامات الجهة الخاضعة للرقابة ، الشخص الذي أبرم اتفاقية لتقديم خدمات التدقيق
1. عند إجراء التدقيق ، يحق للشخص الخاضع للرقابة ، الشخص الذي أبرم اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة ، أن:
1) الطلب والاستلام من منظمة التدقيق ، مبررات المدقق الفردي لتعليقات واستنتاجات منظمة التدقيق ، والمراجع الفردي ، وكذلك معلومات حول عضوية منظمة التدقيق ، والمدقق الفردي في التنظيم الذاتي التنظيم لـ المدققين؛
2) تلقي رأي تدقيق من منظمة تدقيق ، مدقق حسابات فردي خلال الفترة المحددة بموجب العقد لتقديم خدمات المراجعة ؛
3) ممارسة الحقوق الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات التدقيق.
2. عند إجراء التدقيق ، يلتزم الشخص الخاضع للمراجعة ، الشخص الذي أبرم اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة ، بما يلي:
1) مساعدة منظمة التدقيق ، المدقق الفردي في إجراء التدقيق في الوقت المناسب وبشكل كامل ، وخلق الظروف المناسبة لذلك ، وتوفير المعلومات والوثائق اللازمة ، وتقديم ، بناءً على طلب شفهي أو كتابي من منظمة المراجعة ، المدقق الفردي ، تفسيرات وتأكيدات شاملة في شكل شفهي ومكتوب ، وكذلك طلب المعلومات اللازمة للتدقيق من أطراف ثالثة ؛
2) عدم اتخاذ أي إجراءات تهدف إلى تضييق نطاق القضايا التي يتعين توضيحها أثناء المراجعة ، وكذلك إخفاء (تقييد الوصول) المعلومات والوثائق التي تطلبها منظمة المراجعة من قبل المدقق الفردي. لا يمكن أن يكون التواجد في المعلومات والوثائق المطلوبة من قبل منظمة التدقيق ، المدقق الفردي لتدقيق المعلومات التي تحتوي على أسرار تجارية سببًا لرفض تقديمها ؛
3) الدفع في الوقت المناسب مقابل خدمات منظمة مراجعة ، مدقق فردي وفقًا لعقد تقديم خدمات المراجعة ، بما في ذلك في حالة عدم اتفاق تقرير المدقق مع موقف الكيان الخاضع للرقابة ، الشخص الذي دخل في عقد تقديم خدمات التدقيق ؛
4) أداء الالتزامات الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات المراجعة.
مادة 15 تنظيم الدولة لنشاط التدقيق
1. تتولى الهيئة الفيدرالية المفوضة مهام تنظيم الدولة لأنشطة التدقيق.
2. وظائف تنظيم الدولة لأنشطة المراجعة هي:
1) تطوير سياسة الدولة في مجال الرقابة ؛
2) التنظيم القانوني المعياري في مجال التدقيق ، بما في ذلك الموافقة على المعايير الفيدرالية للتدقيق ، وقواعد استقلال المراجعين وهيئات التدقيق ، وكذلك اعتماد ، في نطاق اختصاصها ، القوانين المعيارية الأخرى التي تنظم التدقيق و (أو ) المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
3) الاحتفاظ بسجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات ، وكذلك نسخة رقابة من سجل المراجعين وهيئات التدقيق ؛
4) تحليل حالة السوق لخدمات التدقيق في الاتحاد الروسي ؛
5) الوظائف الأخرى المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.
3. لتنفيذ المهام المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، يحق للهيئة الفيدرالية المخولة أن تطلب من المنظمات ذاتية التنظيم من المراجعين نسخًا من قرارات الهيئات الإدارية والهيئات المتخصصة في التنظيم الذاتي للمدققين وغيرهم. المعلومات والوثائق اللازمة.
مادة 16 مجلس المراجعة
1. من أجل ضمان المصلحة العامة في سياق المراجعة ، يتم إنشاء مجلس تدقيق تحت إشراف الهيئة الاتحادية المختصة.
2. يتولى مجلس المراجعة المهام التالية:
1) النظر في قضايا سياسة الدولة في مجال نشاط التدقيق ؛
2) النظر في مشاريع المعايير الفيدرالية للتدقيق وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تحكم التدقيق ، والتوصية بالموافقة عليها من قبل الهيئة الاتحادية المختصة ؛
3) الموافقة على إجراءات تطوير مشروع المعايير الاتحادية للرقابة ، وكذلك مدونة أخلاقيات المهنة للمراجعين.
4) تقييم أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين في تنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات المراجعة والمراجعين ، وإذا لزم الأمر ، يقدم توصيات لتحسين هذا النشاط ؛
5) تقديم مقترحات إلى الهيئة الاتحادية المختصة بشأن إجراءات ممارسة الرقابة الخارجية على جودة عمل هيئات التدقيق ؛
6) النظر في الطعون والالتماسات المقدمة من المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين في مجال التدقيق وتقديم المقترحات ذات الصلة للنظر فيها من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة ؛
7) يؤدي ، وفقًا لهذا القانون الاتحادي ولائحة مجلس المراجعة ، وظائف أخرى ضرورية للحفاظ على مستوى مهني عالٍ من التدقيق للصالح العام.
3. للاضطلاع بالمهام المنصوص عليها في الجزء 2 من هذه المادة ، يحق لمجلس التدقيق أن يطلب من المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات نسخًا من قرارات الهيئات الرئاسية والهيئات المتخصصة التابعة للمنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين و المعلومات والوثائق الضرورية الأخرى.
4. يتم الموافقة على تشكيل مجلس المراجعة من قبل رئيس الهيئة الاتحادية المختصة.
5- يتألف مجلس مراجعة الحسابات من:
1) 10 ممثلين لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية). يخضع ممثلو مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للتناوب مرة كل ثلاث سنوات بنسبة 25 في المائة على الأقل من إجمالي عددهم ؛
2) ممثلان عن الهيئة الاتحادية المختصة ؛
3) ممثل واحد عن كل من الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال تطوير الأعمال ، من الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن اعتماد القوانين المعيارية والرقابة والإشراف في مجال الأسواق المالية ، و من البنك المركزي للاتحاد الروسي ؛
4) ممثلين اثنين من منظمات ذاتية التنظيم للمراجعين ، يتم ترشيح ترشيحاتهم بشكل مشترك من قبل جميع منظمات المراجعين ذاتية التنظيم. يخضع ممثلو المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين للتناوب مرة واحدة في السنة.
6. لا يجوز لأعضاء مجلس المراجعة أن يكونوا أعضاء في الهيئة العاملة بالمجلس ، باستثناء ممثلي الهيئة الاتحادية المختصة.
7. يتم انتخاب رئيس مجلس المراجعة في أول اجتماع للمجلس من ممثلي مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) من أعضاء المجلس.
8. أمين مجلس نشاط المراجعة هو ممثل عن الهيئة الاتحادية المخولة من بين أعضاء المجلس.
9. تعقد اجتماعات مجلس المراجعة بدعوة من رئيس مجلس الإدارة كما هو مطلوب ، ولكن مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر. يعتبر اجتماع مجلس المراجعة مختصًا إذا حضره ما لا يقل عن ثلثي أعضاء مجلس الإدارة.
10. تتخذ قرارات مجلس الإدارة بشأن أنشطة المراجعة بأغلبية بسيطة من أصوات أعضاء المجلس المشاركين في اجتماعه.
11. من أجل إعداد قرارات المجلس بشأن نشاط المراجعة ، تم إنشاء هيئته العاملة.
12. يتم الموافقة على تكوين الهيئة العاملة في مجلس التدقيق وعددها من قبل الهيئة الاتحادية المختصة.
13. تضم الهيئة العاملة لمجلس مراجعة الحسابات رؤساء هيئات الإدارة الجماعية الدائمة وممثلين آخرين لجميع منظمات المراجعين ذاتية التنظيم ، ورئيس لجنة التصديق الموحدة المنشأة وفقًا لهذا القانون الاتحادي ، وممثلي الهيئة الفيدرالية المخولة. وكذلك ممثلين عن المجتمع العلمي والتربوي ...
14. يجب أن يكون عدد ممثلي المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين في هيئة العمل التابعة للمجلس بشأن نشاط التدقيق 70 في المائة على الأقل من إجمالي عدد أعضاء هيئة العمل التابعة للمجلس.
15- تكوين الهيئة العاملة لمجلس مراجعة الحسابات (باستثناء رؤساء هيئات الإدارة الجماعية الدائمة لمنظمات الرقابة الذاتية لمراجعي الحسابات ، وممثلي الهيئة الاتحادية المخولة ، ورئيس لجنة التصديق الموحدة المنشأة بموجب بموجب هذا القانون الاتحادي) للتناوب مرة كل ثلاث سنوات على الأقل بنسبة 30 في المائة من إجمالي عدد أعضاء هيئة العمل التابعة للمجلس ، باستثناء رؤساء الهيئات الحاكمة الجماعية الدائمة للمنظمات ذاتية التنظيم في مدققي الحسابات ، وممثلي الهيئة الاتحادية المختصة ، ورئيس لجنة التصديق الموحدة التي تم إنشاؤها وفقًا لهذا القانون الاتحادي.
16. يجب أن تكون المعلومات المتعلقة بأنشطة مجلس التدقيق وهيئة العمل التابعة له مفتوحة ومتاحة للجمهور.
17. تتم الموافقة على النظام الأساسي لمجلس المراجعة والنظام الأساسي الخاص بالهيئة العاملة لمجلس المراجعة من قبل الهيئة الاتحادية المختصة. يتم اعتماد لوائح مجلس المراجعة ولوائح الهيئة العاملة في مجلس المراجعة من قبل مجلس المراجعة.
مادة 17 التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين
1. منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين هي منظمة غير ربحية تم إنشاؤها على أساس العضوية من أجل ضمان ظروف تنفيذ أنشطة التدقيق.
2. تكتسب المنظمة غير الهادفة للربح صفة منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين من تاريخ إدراجها في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين.
3. المنظمة غير الهادفة للربح مدرجة في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، شريطة أن تفي بالمتطلبات التالية:
1) الجمعيات داخل منظمة ذاتية التنظيم كأعضاء فيها ما لا يقل عن 700 فرد أو ما لا يقل عن 500 منظمة تجارية تفي بمتطلبات العضوية في مثل هذه المنظمة التي أنشأها هذا القانون الاتحادي ؛
2) وجود قواعد معتمدة لتنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لأعمال أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ومدونة قواعد الأخلاق المهنية المعتمدة للمراجعين ؛
3) توفير منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات مسؤولية ممتلكات إضافية لكل من أعضائها للمستهلكين لخدمات المراجعة والأشخاص الآخرين من خلال تشكيل صندوق تعويض (صناديق تعويض) لمنظمة ذاتية التنظيم من المراجعين.
4. لتنفيذ الأنشطة كمنظمة ذاتية التنظيم للمدققين ، يجب على منظمة غير ربحية إنشاء هيئات متخصصة تراقب امتثال أعضاء منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ، ومعايير المراجعة ، والقواعد من أجل استقلالية المراجعين ومؤسسات التدقيق ، ومدونة الأخلاقيات المهنية للمدققين والنظر في القضايا المتعلقة بتطبيق الإجراءات التأديبية ضد أعضاء منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين.
5. تقوم منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، إلى جانب الوظائف المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" ، بوضع واعتماد معايير لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، وتعتمد مدونة للأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات ، وتطور مشروع معايير اتحادية للمراجعة ، يساهم في تطوير مشاريع المعايير في مجال المحاسبة والمحاسبة ، إعداد التقارير (المالية) ، تنظيم تدريب المراجعين في برامج التعليم المستمر.
6. يحق لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، إلى جانب الحقوق المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" ، أن تنشئ فيما يتعلق بمنظمات التدقيق ، مدققين فرديين من أعضائها ، بالإضافة إلى المتطلبات المنصوص عليها بموجب هذا القانون الاتحادي ، المتطلبات التي تضمن مسؤوليتهم في تنفيذ أنشطة التدقيق ، وتطوير ووضع تدابير إضافية للإجراءات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، والإجراءات التأديبية ضد أعضائها لمخالفتهم لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ، ومعايير التدقيق الأنشطة ، وقواعد استقلال المراجعين ومؤسسات التدقيق ، ومدونة الأخلاقيات المهنية للمدققين ، وتنظيم التدريب المهني للأشخاص الراغبين في الانخراط في أنشطة التدقيق.
7. التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات ، جنبًا إلى جنب مع الوفاء بالواجبات المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم":
1) يشارك في الترتيب المعمول به في الإنشاء ، بما في ذلك التمويل وأنشطة لجنة التصديق الموحدة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
2) إخطار الهيئة الفيدرالية المخولة بالتغييرات في المعلومات الخاصة بالتنظيم الذاتي للمدققين لإدراجها في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين ، وكذلك بشأن عدم اتساق التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين مع المتطلبات المنصوص عليها في الجزء 3 من هذه المقالة ، في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم حدوث ، على التوالي ، للتغييرات المحددة في المعلومات أو التناقضات ؛
3) يخطر الهيئة الاتحادية المعتمدة بالمتطلبات الإضافية للمتطلبات التي تحددها معايير التدقيق الفيدرالية ، والمتطلبات المنصوص عليها من قبل المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين في معاييرها ، وكذلك المعايير الإضافية لأخلاقيات المهنة المدرجة في مدونة قواعد السلوك المهني. أخلاقيات المراجعين المعتمدة من قبلها ، بالطريقة والشروط والشكل الذي تحدده الهيئة الاتحادية المختصة ؛
4) يقدم إلى الهيئة الفيدرالية المخولة تقريرًا عن وفاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أو أعضائها أو أعضائها بمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تحكم أنشطة التدقيق ، بالطريقة والشروط وبالشكل الذي تحدده الهيئة الاتحادية المختصة ؛
5) يؤكد أن المراجعين الأعضاء في هذه المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين يمتثلون لمتطلبات التدريب لبرامج التعليم المستمر ؛
6) في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام الطلب المكتوب ، يجب تقديم نسخ من قرارات الهيئات الإدارية والهيئات المتخصصة التابعة للهيئة الاتحادية المختصة ومجلس التدقيق ، بناءً على طلباتهم ، التنظيم التنظيمي للمراجعين ؛
7) يساعد ممثلي مجلس نشاط التدقيق في التعرف على أنشطة التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين.
8. لممثلي الهيئة الاتحادية المختصة ومجلس أنشطة التدقيق الحق في حضور اجتماعات (جلسات) الهيئات الرئاسية والهيئات المتخصصة للهيئة ذاتية التنظيم للمراجعين ، وكذلك في المناسبات الأخرى التي تعقدها.
9. لا يمكن أن تكون منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين عضوا في منظمة ذاتية التنظيم أخرى للمراجعين.
10. في حالة أن أعضاء منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين هم أفراد و (أو) منظمات ليست مدققين أو منظمات مراجعة ، على التوالي ، ينبغي ضمان استقلالية المراجعين ومؤسسات المراجعة في أنشطة الهيئات الإدارية لـ مثل هذه المنظمة في أداء وظائفها المرتبطة مباشرة بأنشطة التدقيق.
11. يمكن لأعضاء هيئة إدارة جماعية دائمة وهيئات متخصصة تابعة لمنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين الجمع بين أداء هذه الوظائف وأنشطة التدقيق (مع المشاركة في أنشطة التدقيق).
12. يجب أن يكون الأعضاء المستقلون في هيئة إدارة جماعية دائمة لمنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين خمس أعضاء هذه الهيئة على الأقل.
13. يجب أن يتم إجراء التدقيق الإلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) السنوية لمنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين من قبل منظمة تدقيق تكون عضوًا في منظمة أخرى ذاتية التنظيم من المراجعين.
14. يتم تشكيل صندوق تعويض (أموال تعويضات) لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات وتوظيف أموال مثل هذا الصندوق (مثل هذه الصناديق) بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم".
مادة 18 متطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين
1. يحدد التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات متطلبات عضوية منظمات التدقيق والمراجعين ، والتي يجب أن تكون موحدة ، على التوالي ، لجميع مؤسسات التدقيق - أعضاء التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين والمراجعين - أعضاء اللجنة الذاتية. التنظيم التنظيمي للمراجعين ويجب ألا يتعارض مع المتطلبات المنصوص عليها في الجزأين 2 و 3 من هذه المقالة ...
2. متطلبات عضوية هيئات المراجعة في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين هي كما يلي:
1) يمكن إنشاء منظمة تجارية في أي شكل تنظيمي وقانوني ، باستثناء شركة مساهمة مفتوحة ، أو مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية ؛
2) يجب ألا يقل عدد المدققين العاملين في مؤسسة تجارية على أساس عقود العمل عن ثلاثة ؛
3) يجب أن تكون حصة رأس المال (المجمع) المصرح به لمنظمة تجارية مملوكة لمدققي الحسابات و (أو) هيئات التدقيق 51 بالمائة على الأقل ؛
4) يجب أن يكون عدد المراجعين في هيئة تنفيذية جماعية لمنظمة تجارية ما لا يقل عن 50 بالمائة من تكوين مثل هذه الهيئة التنفيذية. يجب أن يكون الشخص الذي يمثل الهيئة التنفيذية الوحيدة لمنظمة تجارية ، وكذلك رجل الأعمال الفردي (المدير) ، الذي تم نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية بموجب العقد ، مدققين. إذا تم نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية بموجب عقد إلى منظمة تجارية أخرى ، يجب أن تكون الأخيرة منظمة تدقيق ؛
5) سمعة تجارية لا تشوبها شائبة ؛
6) وجود ومراعاة قواعد تنفيذ مراقبة جودة العمل الداخلية.
7) دفع الاشتراكات للهيئة ذاتية التنظيم للمراجعين بالمبلغ وبالطريقة التي تحددها ؛
8) دفع الاشتراكات في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) من التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.
3. متطلبات عضوية المراجعين في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين هي كما يلي:
1) توافر شهادة تأهيل مراجع الحسابات ؛
2) سمعة تجارية لا تشوبها شائبة (مهنية) ؛
3) دفع الاشتراكات للهيئة ذاتية التنظيم للمراجعين بالمبلغ وبالطريقة التي تحددها ؛
4) دفع الاشتراكات في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) من التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.
4. منظمة تدقيق ، يمكن للمدقق أن يكون أعضاء في منظمة ذاتية التنظيم واحدة للمراجعين.
5. لكي تصبح عضوًا في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين كمنظمة تدقيق ، تقدم منظمة تجارية طلبًا للعضوية في منظمة التنظيم الذاتي للمراجعين ، كما تقدم المستندات التالية:
1) الوثائق التأسيسية ؛
2) وثيقة تؤكد إدخال إدخال حول كيان قانوني في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ؛
3) قائمة مدققي الحسابات العاملين في مؤسسة تجارية على أساس عقود العمل ، مع مقتطفات من سجل المراجعين وهيئات التدقيق المرفقة بها ، تؤكد أن الأشخاص المدرجين في القائمة هم مدققون ؛
4) قائمة بأعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية لمنظمة تجارية ، مع الإشارة إلى مدققي الحسابات منهم ، أو مستخرج من سجل المراجعين ومنظمات المراجعة ، يؤكد أن صاحب المشروع الفردي (المدير) ، الذي يتمتع بصلاحيات تم نقل الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية بموجب عقد ، أو أن يكون مدققًا ، أو مقتطفًا من سجل المراجعين ومنظمات المراجعة ، يؤكد أن منظمة تجارية أخرى ، والتي تم منحها صلاحيات الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية المنقولة بموجب العقد ، هي منظمة تدقيق ؛
5) قائمة مؤسسي (مشاركين) منظمة تجارية من المراجعين وهيئات المراجعة ، مع مقتطفات من سجل المراجعين وهيئات التدقيق المرفقة بها ، تؤكد أن الأشخاص المدرجين في القائمة هم المدققون وهيئات التدقيق. كوثائق تؤكد حجم أسهم هؤلاء الأشخاص في رأس المال (المجمع) المصرح به لمنظمة تجارية ؛
6) توصيات مكتوبة تؤكد السمعة التجارية التي لا تشوبها شائبة لمنظمة تجارية ، ثلاثة مدققين على الأقل ، معلومات عنها مدرجة في سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق قبل ثلاث سنوات على الأقل من يوم تقديم التوصيات والذين ليسوا مؤسسين (مشاركين) هذه المنظمة التجارية ، ليست جزءًا من هيئاتها الإدارية وليست في علاقات عمل معها ؛
7) نسخة واحدة من القواعد المعتمدة لتنفيذ ضبط جودة العمل الداخلي.
8) المستندات الأخرى المنصوص عليها في قواعد قبول المنظمات التجارية لأعضاء منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين.
6. لكي تصبح عضوًا في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين كمدققين ، يقدم الفرد طلبًا إلى المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات موضحًا فيه اسم العائلة والاسم الأول والعائلة وتفاصيل مستند الهوية وعنوان الإقامة (التسجيل) ، ويقدم أيضًا المستندات التالية:
1) شهادة تأهيل مدقق حسابات.
2) توصيات مكتوبة تؤكد سمعة العمل (المهنية) التي لا تشوبها شائبة لفرد ، على الأقل ثلاثة مدققين ، المعلومات المتعلقة بها مدرجة في سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق قبل ثلاث سنوات على الأقل من يوم تقديم التوصيات ؛
3) شهادة بعدم وجود إدانة غير مسجلة أو معلقة بجرائم في المجال الاقتصادي ، وكذلك في الجرائم ذات الخطورة المتوسطة والجسيمة والجسيمة بشكل خاص ؛
4) وثيقة تؤكد دخول أحد رواد الأعمال الفرديين في سجل الدولة الموحد لرواد الأعمال الفرديين - لفرد هو رائد أعمال فردي ؛
5) المستندات الأخرى المنصوص عليها في القواعد الخاصة بقبول الأفراد لأعضاء منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين.
7. يتم تقديم المستندات الأصلية أو نسخها المصدقة حسب الأصول إلى هيئة التنظيم الذاتي للمراجعين. يتم قبول أصول المستندات التأسيسية وشهادات التأهيل للمدقق والوثائق التي تؤكد إدخال إدخالات حول كيان قانوني في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وحول رائد أعمال فردي في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية من قبل التنظيم الذاتي تنظيم المراجعين للمراجعة وإعادتهم إلى الشخص الذي قدمهم. في هذه الحالة ، تحتفظ المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين بنسخ من المستندات مصدقة من قبل شخص مخول من هذه المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين. قد تحدد قواعد قبول أعضاء منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين شرطًا لتقديم ترجمات معتمدة حسب الأصول إلى اللغة الروسية للوثائق المنفذة بالكامل أو في أي جزء منها بلغة أجنبية.
8. يتخذ التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات ، في غضون 30 يوم عمل من اليوم التالي ليوم تقديم المستندات المحددة في هذه المادة ، قرارًا بشأن قبول أو رفض الانضمام إلى عضوية هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات. .
9. يبدأ نفاذ قرار المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بشأن الانضمام إلى عضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من تاريخ دفع المساهمة (المساهمات) في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) للمراجع الذاتي. التنظيم التنظيمي لمراجعي الحسابات ، وكذلك المساهمات التي أنشأتها المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين عند قبول عضويتها.
10. في حالة عدم دفع الرسوم المحددة في الجزء 9 من هذه المادة في غضون 180 يومًا تقويميًا من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ قرار بشأن الانضمام إلى عضوية منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، يتم الاعتراف بهذا القرار من قبل التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين باعتباره غير صالح.
11- يحق للفرد الذي تم الإعلان عن بطلان قرار قبوله في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، أن يقدم مرة أخرى مستندات للقبول في عضوية منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات وفقًا للإجراء المحدد بموجب هذه المادة ، شريطة أنه من تاريخ إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات أو من تاريخ الانتهاء أقل من عام واحد على الانتهاء من التدريب في إطار برامج التدريب المتقدمة المنصوص عليها في المادة 11 من هذا القانون الاتحادي.
12. أساس قرار منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين برفض الانضمام إلى عضوية منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين هو:
1) عدم التزام الشخص بمتطلبات هذه المادة ومتطلبات العضوية المعتمدة من قبل المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ؛
2) تقديم المستندات التي لا تستوفي الشروط المنصوص عليها في هذه المادة.
3) إثبات عدم دقة المعلومات الواردة في الوثائق المقدمة إلى التنظيم الذاتي للمراجعين ؛
4) اكتشاف الظروف التي حالت دون هذا الإصدار ، بعد إصدار شهادة تأهيل مدقق حسابات لفرد.
5) إنهاء العضوية في منظمة تدقيق أو مراجع في هذه المنظمة أو منظمة أخرى ذاتية التنظيم من المراجعين (باستثناء إنهاء العضوية على الأسس المنصوص عليها في البنود 1 و 4 و 8 من الجزء 15 من هذه المادة) ، إذا كان أقل من انقضاء ثلاث سنوات على تاريخ قرار إنهاء العضوية.
13. يجب إرسال قرار المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين برفض الانضمام إلى عضويتها كتابةً في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ هذا القرار.
14. يجوز الطعن في قرار رفض الانضمام إلى عضوية منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين في المحكمة.
15. أسباب إنهاء العضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي:
1) بيان مكتوب من منظمة المراجعة أو المدقق بالانسحاب من أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ؛
2) قرار منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين باستبعاد منظمة تدقيق أو مدقق حسابات من أعضائها كإجراء تأديبي ؛
3) تحديد المعلومات غير الدقيقة في المستندات المقدمة للقبول في عضوية منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ؛
4) إعادة تنظيم هيئة التدقيق ، باستثناء حالة إعادة التنظيم في شكل الانتساب ؛
5) تصفية هيئة التدقيق.
6) إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات.
7) الاعتراف بتقرير المراجع كاذب عن قصد ؛
8) استبعاد المعلومات حول التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين من سجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي للمراجعين ؛
9) الأسباب الأخرى المنصوص عليها في القوانين الاتحادية.
16. تعتبر عضوية المراجع في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين منتهية من تاريخ اتخاذ المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين قرارًا بإنهاء هذه العضوية.
17. تعتبر عضوية منظمة المراجعة في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين منتهية من تاريخ التصفية أو إعادة تنظيم هيئة المراجعة أو من تاريخ اتخاذ المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين قرارًا بإنهاء هذه العضوية.
18. إذا تم استبعاد معلومات حول منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، فإن عضوية منظمة مراجعة الحسابات أو مراجع الحسابات في مثل هذه المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين تعتبر منتهية من التاريخ باستثناء هيئات التدقيق هذه ، مدقق حسابات من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة من النسخة الرقابية لسجل المراجعين وهيئات التدقيق. ...
19. التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات ، في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إنهاء عضوية منظمة المراجعة ، يجب على المدقق في هذه المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين أن يخطر كتابيًا بما يلي:
1) الشخص الذي تم إنهاء عضويته في التنظيم الذاتي للمدققين ؛
2) منظمة تدقيق ، يكون موظفها ، على أساس عقد عمل ، مدققًا تم إنهاء عضويته في منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين ؛
3) منظمات أخرى ذاتية التنظيم للمراجعين ، باستثناء حالة إنهاء العضوية بناءً على طلب هيئة المراجعة ، المدقق.
مادة 19 الاحتفاظ بسجل للمراجعين وهيئات التدقيق
1. سجل المراجعين وهيئات التدقيق - قائمة منهجية بالمراجعين وهيئات التدقيق. نسخة رقابة من سجل المراجعين وهيئات التدقيق - مجموعة سجلات المراجعين وهيئات التدقيق.
2. يتم الاحتفاظ بسجل المراجعين وهيئات التدقيق من قبل المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين فيما يتعلق بأعضائها. يتم الاحتفاظ بنسخة رقابة من سجل المراجعين وهيئات التدقيق من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة.
3. يتم وضع إجراءات الاحتفاظ بسجل المراجعين وهيئات التدقيق ونسخة رقابية لسجل المراجعين وهيئات التدقيق ، وكذلك قائمة المعلومات الواردة فيها ، من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة.
4. يتم الاحتفاظ بسجل المراجعين وهيئات المراجعة ونسخة رقابة من سجل المراجعين وهيئات المراجعة في وسائط ورقية وإلكترونية. في حالة وجود تناقض بين السجلات الموجودة على الورق والوسائط الإلكترونية ، يكون للسجلات الموجودة على الورق الأولوية.
5. المعلومات الواردة في سجل المراجعين وهيئات التدقيق مفتوحة ومتاحة للجمهور. يتم توفير المعلومات المحددة من قبل المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين بناءً على طلب كتابي من الشخص المعني في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام الطلب الكتابي.
6. يجب إدخال المعلومات المتعلقة بعضو منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين من قبل المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين في سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي صدر فيه قرار القبول في تدخل عضوية التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين حيز التنفيذ.
7. لا يحق لمنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ما يلي:
1) تقديم أي متطلبات أو شروط عند إدخال معلومات عن شخص ما في سجل المراجعين وهيئات التدقيق ، حيث دخل القرار المتعلق بقبوله في عضوية هذه المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين حيز التنفيذ ؛
2) فرض رسوم على إدخال المعلومات في سجل المراجعين وهيئات التدقيق.
8. منظمة التدقيق ، المدقق ملزم بإخطار المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، الذين هم أعضاء فيها ، بجميع التغييرات في المعلومات الواردة في سجل المراجعين ومنظمات المراجعة في غضون 10 أيام عمل من اليوم. بعد اليوم تحدث مثل هذه التغييرات.
9. معلومات عن إنهاء العضوية في منظمة مراجعة الحسابات ، يجب إدخال مدقق حسابات في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في سجل المراجعين ومؤسسات المراجعة في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إنهاء العضوية .
10. التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات ملزم في غضون سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إدخال المعلومات حول منظمة التدقيق ، والمراجع في سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق ، وكذلك من اليوم التالي لليوم التالي. إجراء تغييرات على المعلومات الواردة في سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق. حول منظمة التدقيق ، والمدقق ، ونقل المعلومات ذات الصلة إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة لإدراجها في نسخة المراقبة لسجل المراجعين ومؤسسات التدقيق ، وكذلك الإفصاح عنها مثل هذه المعلومة.
11. يتعين على الهيئة الاتحادية المفوضة ، في غضون خمسة أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام المعلومات المحددة في الجزء 10 من هذه المادة ، إدخال المعلومات ذات الصلة أو التغييرات في المعلومات في نسخة المراقبة لسجل المراجعين و منظمات التدقيق.
12. تحتفظ منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين بسجل لمراجعي الحسابات ومؤسسات التدقيق فيما يتعلق بأعضائها الذين يستوفون متطلبات المادتين 3 و 4 من هذا القانون الاتحادي ، بدءًا من تاريخ إدخال المعلومات عنها في سجل الدولة. منظمات المراجعين ذاتية التنظيم على النحو المنصوص عليه في هذه المادة.
مادة 20 الإجراءات التأديبية ضد منظمات التدقيق والمراجعين
1. فيما يتعلق بعضو منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات الذي انتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي ، ومعايير التدقيق ، وقواعد استقلال المراجعين وهيئات التدقيق ، ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات ، و يجوز للتنظيم التنظيمي للمراجعين تطبيق الإجراءات التأديبية التالية:
1) إصدار أمر بإلزام عضو في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين بالقضاء على المخالفات التي تم تحديدها نتيجة لتدقيق خارجي لجودة عمله وتحديد إطار زمني للقضاء على هذه الانتهاكات ؛
2) إصدار تحذير كتابي لعضو منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين بشأن عدم جواز مخالفة متطلبات هذا القانون الاتحادي ، ومعايير التدقيق ، وقواعد استقلال المراجعين وهيئات التدقيق ، وقانون الأخلاقيات المهنية للمدققين ؛
3) فرض غرامة مالية على عضو منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ؛
4) اتخاذ قرار بوقف عضوية منظمة تدقيق ، مدقق حسابات في منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين لفترة حتى يتم القضاء على المخالفات التي حددوها ، ولكن ليس أكثر من 180 يومًا تقويميًا من اليوم التالي لليوم التالي. تم اتخاذ قرار تعليق العضوية ؛
5) اتخاذ قرار باستبعاد منظمة المراجعة ، المدقق من أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ؛
6) تطبيق الإجراءات الأخرى التي تحددها الوثائق الداخلية للتنظيم الذاتي للمراجعين.
2. يتم تطبيق تدابير الإجراءات التأديبية من قبل منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم".
3. لا يحق لأي مدقق ، صدر بشأنه قرار بتعليق عضويته في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، خلال كامل فترة سريان هذا القرار ، أن:
1) المشاركة في تنفيذ أنشطة المراجعة ؛
3) المشاركة في أعمال الهيئات المنتخبة والمتخصصة من التنظيم الذاتي للمراجعين.
4. منظمة التدقيق ، المدقق الفردي ، التي صدر بشأنها قرار بتعليق عضويتها في منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين ، خلال كامل فترة سريان هذا القرار ، لا يحق لها:
1) إبرام العقود لتقديم خدمات المراجعة.
2) لإجراء تغييرات تستلزم زيادة في التزامات منظمة المراجعة ، والمراجع الفردي لعقود تقديم خدمات المراجعة المبرمة قبل أن تتخذ المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين القرار المحدد.
5. قبل سبعة أيام عمل على الأقل من انتهاء الفترة التي تم فيها تعليق عضوية منظمة المراجعة ، والمراجع في المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، تقرر المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين استعادة عضوية المراجعة التنظيم ، المدقق في التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين أو طردهم من أعضاء مدققي التنظيم الذاتي التنظيم.
6. فيما يتعلق بمنظمة مراجعة الحسابات التي انتهكت متطلبات هذا القانون الاتحادي ، والمعايير الفيدرالية للتدقيق ، وقواعد استقلال المراجعين ومنظمات المراجعة ، ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات ، يجوز للهيئة الفيدرالية المخولة تطبيق ما يلي: التدابير التأديبية:
1) إصدار أمر بإلزام جهاز المراجعة بإزالة المخالفات التي تم تحديدها نتيجة لرقابة الجودة الخارجية لعملها وتحديد الموعد النهائي لإزالة هذه المخالفات.
2) إصدار تحذير كتابي بعدم جواز مخالفة متطلبات هذا القانون الاتحادي ، والمعايير الاتحادية للتدقيق ، وقواعد استقلال المراجعين وهيئات التدقيق ، وقواعد الأخلاق المهنية للمدققين ؛
3) إرسال أمر ملزم إلى المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، والتي تكون منظمة التدقيق عضوًا فيها ، بتعليق عضوية منظمة المراجعة في التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين ؛
4) إرسال أمر ملزم إلى المنظمة ذاتية التنظيم الخاصة بالمراجعين ، والتي تعتبر منظمة التدقيق عضوًا فيها ، لاستبعاد منظمة التدقيق من التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين.
مادة 21 الاحتفاظ بسجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي للمراجعين
1. يتم الاحتفاظ بسجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.
2. لإدخال معلومات حول منظمة غير ربحية تفي بالمتطلبات المنصوص عليها في المادة 17 من هذا القانون الاتحادي في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، تقدم المنظمة غير الربحية طلبًا إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة ، و يقدم أيضًا المستندات التالية:
1) نسخة من شهادة تسجيل الدولة لمنظمة غير ربحية ؛
2) نسخة من ميثاق منظمة غير ربحية ؛
3) قائمة أعضاء منظمة غير ربحية - الأفراد الذين يستوفون متطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين ؛
4) قائمة أعضاء منظمة غير ربحية - المنظمات التجارية التي تفي بمتطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين ؛
5) نسخ من المستندات مصدقة من منظمة غير تجارية تؤكد تسجيل الدولة لأعضائها - الكيانات القانونية ؛
6) نسخة من القواعد المعتمدة لتنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لأعمال أعضاء التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات.
7) نسخة من قرار (قرارات) منظمة غير ربحية بشأن الموافقة على معايير منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ونسخة من هذه المعايير (إن وجدت) ؛
8) نسخة من قرار المنظمة غير الربحية بتبني مدونة الأخلاقيات المهنية للمدققين المعتمدين من قبل مجلس المراجعة ونسخة من هذا القانون.
9) نسخ من المستندات التي تؤكد إنشاء منظمة غير ربحية للهيئات المتخصصة المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" ، ونسخ من اللوائح الخاصة بهذه الهيئات ونسخ من الوثائق المتعلقة بتكوين الأشخاص المشاركين في عملها ؛
10) نسخ من المستندات ، مصدقة من منظمة غير تجارية ، تؤكد وجود صندوق تعويض (أموال تعويضات) ، والتي (والتي) ينص هذا القانون الاتحادي على إنشائها.
3. يتعين على الهيئة الفيدرالية المفوضة ، في غضون 40 يوم عمل من اليوم التالي ليوم استلام المستندات المحددة في الجزء 2 من هذه المقالة ، مراجعة المعلومات المتعلقة بالمنظمة غير الربحية والتحقق منها. في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل بعد يوم انتهاء النظر والتحقق من المستندات المحددة في الجزء 2 من هذه المقالة ، يجب على الهيئة الفيدرالية المخولة إدخال معلومات حول المنظمة غير الربحية في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم من المراجعين أو اتخاذ قرار برفض إدخال معلومات حول المنظمة غير الربحية في سجل الدولة لمراجعي المنظمات ذاتية التنظيم.
4. أساس اتخاذ قرار برفض إدخال معلومات حول منظمة غير ربحية في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو:
1) عدم امتثال المنظمة غير التجارية للمتطلبات المنصوص عليها في الجزء 3 من المادة 17 من هذا القانون الاتحادي ؛
2) تقديم منظمة غير تجارية للوثائق التي لا تفي بالمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
3) عدم تقديم المستندات المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ؛
4) تقديم منظمة غير ربحية لوثائق تحتوي على معلومات غير دقيقة ؛
5) استبعاد المدققين من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم على الأسس المنصوص عليها في البنود 3-6 من الجزء 5 من هذه المادة ، بشرط مرور أقل من عام على الاستبعاد.
5. أساس استبعاد الهيئة الفيدرالية المعتمدة للمعلومات عن منظمة غير ربحية من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو:
1) بيان صادر عن منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين لاستبعاد معلومات عنها من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين ؛
2) تصفية أو إعادة تنظيم منظمة غير ربحية ؛
3) تحديد المعلومات غير الدقيقة في المستندات المقدمة من منظمة غير ربحية وفقًا للجزء 2 من هذه المقالة ؛
4) رفض منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات المشاركة بالطريقة المقررة في إنشاء ، بما في ذلك تمويل وأنشطة لجنة التصديق الموحدة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
5) عدم الوفاء المتكرر من قبل المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين خلال سنة تقويمية واحدة بمتطلبات هذا القانون الاتحادي والأفعال القانونية التنظيمية المعتمدة بموجبه بشأن الاحتفاظ بسجل المراجعين وهيئات التدقيق ، بما في ذلك شرط النقل المعلومات ذات الصلة للهيئة الفيدرالية المخولة للاحتفاظ بنسخة مراقبة من هذا السجل ؛
6) قرار محكمة دخل حيز التنفيذ القانوني بشأن استبعاد معلومات عن منظمة غير ربحية من سجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.
6. أساس استئناف هيئة اتحادية مخولة أمام محكمة تحكيم مع بيان لاستبعاد معلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات هو:
1) الكشف ، بناءً على نتائج التدقيق ، عن عدم امتثال المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين للمتطلبات المنصوص عليها في الجزء 3 من المادة 17 من هذا القانون الاتحادي ؛
2) الكشف ، بناءً على نتائج تدقيق التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات ، الذي تقوم به الهيئة الفيدرالية المخولة ، عن عدم اتساق أنشطة التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات مع متطلبات التشريع الروسي القوانين الاتحادية وغيرها من القوانين التنظيمية التي تحكم أنشطة التدقيق ؛
3) عدم الامتثال و (أو) عدم الامتثال للمواعيد النهائية للوفاء من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، وهو أمر إلزامي لتنفيذ تعليمات الهيئة الاتحادية المعتمدة.
7. من اليوم الذي تقبل فيه المحكمة طلب الهيئة الفيدرالية المخولة استبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة غير الهادفة للربح من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات حتى يوم دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ القانوني ، لا يحق للتنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين قبول منظمات التدقيق والمراجعين كأعضاء فيها.
8. في الحالة المنصوص عليها في الجزء 7 من هذه المادة ، أو في حالة استبعاد معلومات حول منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي للمراجعين ومنظمات المراجعة والمراجعين الأعضاء في هذه المنظمات. منظمة ذاتية التنظيم ، لها الحق في أن تصبح أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم للمراجعين.
9. في غضون 60 يوم عمل من اليوم التالي ليوم استبعاد المعلومات حول منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين ومؤسسات التدقيق والمراجعين الذين كانوا أعضاء في هذه المنظمة ذاتية التنظيم و الذين لم يصبحوا أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم من المراجعين ، يقومون بأنشطة التدقيق في الإجراء المنصوص عليه في هذا القانون الاتحادي ، بينما لا يحق لمؤسسات التدقيق والمراجعين الأفراد إبرام عقود لتقديم خدمات التدقيق.
10. بعد انقضاء الفترة المحددة في الجزء 9 من هذه المقالة ، تستبعد الهيئة الفيدرالية المعتمدة المعلومات المتعلقة بمؤسسات التدقيق والمراجعين الذين لم يصبحوا أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من نسخة المراقبة من السجل من المراجعين ومؤسسات التدقيق.
11- إذا أنهى جميع أعضاء منظمة ذاتية التنظيم عضويتهم فيها ، خلال الفترة المنصوص عليها في الجزء 7 من هذه المادة ، بناءً على طلب هيئة اتحادية معتمدة ، قررت المحكمة تصفية هذه المنظمة ذاتية التنظيم. من مدققي الحسابات وتعيين مصفي أو لجنة تصفية.
مادة 22 رقابة الدولة (إشرافها) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين
1. يجب أن يتم تنفيذ رقابة الدولة (الإشراف) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين من قبل هيئة اتحادية مرخصة.
2. موضوع رقابة الدولة (الإشراف) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين هو امتثال المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق.
3. يتم تنفيذ رقابة الدولة (الإشراف) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين في شكل عمليات تفتيش مجدولة وغير مجدولة.
4. لا يتم إجراء التفتيش المجدول على منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين أكثر من مرة واحدة كل عامين وفقًا لخطة التفتيش المعتمدة من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة.
5. قد يكون أساس التفتيش غير المقرر لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو تقديم شكوى إلى هيئة اتحادية معتمدة ضد إجراءات (تقاعس) منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات تنتهك متطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق. يمكن تقديم هذه الشكوى إلى هيئة اتحادية مرخصة من قبل منظمة تدقيق ، ومدقق حسابات ، وكذلك الهيئات التنفيذية الفيدرالية ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والبنك المركزي للاتحاد الروسي ، وغيرها من المنظمات ذاتية التنظيم في المدققون والجمعيات العامة وغيرهم من الأشخاص في الحالات التي تنص عليها القوانين الاتحادية الأخرى. ... تحدد تشريعات الاتحاد الروسي أسبابًا أخرى لإجراء تفتيش غير مجدول من قبل هيئة اتحادية معتمدة لمنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين.
6. يتم وضع إجراءات تعيين وتنفيذ التحقق من منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، وبرنامج التحقق ، وكذلك إجراءات إضفاء الطابع الرسمي على نتائجه من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة.
7. يحق لرئيس هيئة التنظيم الذاتي الخاضعة للرقابة للمراجعين الطعن في تصرفات (تقاعس) المسؤولين الذين يقومون بالتفتيش أمام رئيس الهيئة الاتحادية المعتمدة في غضون 10 أيام عمل من اليوم التالي لليوم التالي. العمل (التقاعس).
8. إذا اكتشفت منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات حدوث انتهاكات لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق ، يجوز للهيئة الفيدرالية المخولة ، بناءً على نتائج المراجعة ، تطبيق التدابير التالية التأثير:
1) إصدار أمر يلزم منظمة التنظيم الذاتي للمراجعين بإزالة الانتهاكات التي تم تحديدها نتيجة لمثل هذه المراجعة وتحديد الموعد النهائي للقضاء على هذه الانتهاكات ؛
2) إصدار تحذير كتابي بشأن عدم جواز انتهاك متطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق ؛
3) اتخاذ قرار باستبعاد معلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات على الأسس المنصوص عليها في البنود 3-5 من الجزء 5 من المادة 21 من هذا القانون الاتحادي ؛
4) تقديم طلب إلى محكمة تحكيم مع بيان لاستبعاد معلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.
9. تلتزم الهيئة الفيدرالية المخولة ، في غضون ثلاثة أيام عمل من اليوم التالي ليوم اتخاذ القرار المناسب بناءً على نتائج تدقيق المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ، بإبلاغها كتابيًا بالقرار مأخوذة فيما يتعلق به. تلتزم الهيئة الاتحادية المختصة بإبلاغ مجلس التدقيق في اجتماعه المقبل بنتائج تدقيق التنظيم الذاتي للمراجعين الذي تقوم به الهيئة الاتحادية المختصة والقرار المتخذ.
10. يجب على التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات ، في غضون ثلاثة أيام عمل بعد تاريخ انتهاء الصلاحية الذي تحدده الهيئة الاتحادية المختصة لإزالة الانتهاك ، إبلاغ الهيئة الاتحادية المفوضة ، وكذلك مجلس التدقيق ، كتابةً بإزالة المخالفات. التي تم تحديدها في اجتماعها القادم.
مادة 23 حكم نهائي
1) منظمات التدقيق ، المدققون ملزمون بالامتثال لمتطلبات العضوية في منظمات ذاتية التنظيم للمدققين المنشأة بموجب هذا القانون الاتحادي ، بالإضافة إلى ذلك ، يجب على منظمات التدقيق أيضًا إحضار مستنداتها التأسيسية وفقًا لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ؛
2) يحق لمنظمات التدقيق والمدققين الأفراد الذين لديهم تراخيص للقيام بأنشطة التدقيق ، والتي لم تنته صلاحيتها ، القيام بأنشطة التدقيق ؛
3) يحق لمؤسسات التدقيق والمدققين الأفراد الذين لديهم تراخيص للقيام بأنشطة التدقيق ، والتي تنتهي في الفترة من 1 يناير 2009 إلى 1 يناير 2010 ، القيام بأنشطة التدقيق دون إعادة إصدار وثيقة تؤكد وجود رخصة؛
4) يحق للمدققين الذين لم يستوفوا شرط العضوية في منظمات ذاتية التنظيم للمراجعين التي تم إنشاؤها بموجب هذا القانون الاتحادي المشاركة في أنشطة التدقيق (لتنفيذ أنشطة التدقيق) ؛
5) جمعيات التدقيق المهنية المعتمدة قبل تاريخ نفاذ هذا القانون الاتحادي وتقديم المستندات التأسيسية وفقًا للمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات ، لها الحق في تقديمها ، وفقًا لـ الإجراء المعمول به ، إلى الهيئة الفيدرالية المخولة ، طلب إدخال معلومات عنها في سجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.
2. اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، أصبحت تراخيص إجراء أنشطة التدقيق غير صالحة ، ولا يحق لمؤسسات التدقيق ، والمدققين الأفراد الذين لم ينضموا إلى مؤسسات التنظيم الذاتي للمراجعين ، إجراء تدقيق وتقديم خدمات متعلقة بالتدقيق.
3. حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2010 ، ووفقًا للإجراء الذي تم وضعه قبل تاريخ نفاذ هذا القانون الاتحادي ، سيتم تنفيذ ما يلي:
1) مراقبة الترخيص وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 8 أغسطس 2001 N 128-FZ "بشأن ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" ؛
2) مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات المراجعة والمدققين الأفراد الذين ليسوا أعضاء في منظمات التنظيم الذاتي للمراجعين ؛
3) تأكيد التزام المراجعين بمتطلبات التدريب في برامج التعليم المستمر.
4. من تاريخ نفاذ الأجزاء
1-8 من المادة 11 من هذا القانون الاتحادي ، يحق للمدققين الذين لديهم شهادات تأهيل مدقق صالحة صادرة قبل هذا اليوم:
1) المشاركة في أنشطة التدقيق (تنفيذ أنشطة التدقيق) وفقًا لنوع شهادة تأهيل المدقق التي يحملونها ، باستثناء المشاركة في أنشطة التدقيق (تنفيذ أنشطة التدقيق) المنصوص عليها في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي. ؛
2) بحلول 1 يناير 2013 ، اجتياز اختبار التأهيل المنصوص عليه في هذا القانون الاتحادي بطريقة مبسطة. يتم وضع الإجراء المبسط لاجتياز امتحان التأهيل لهؤلاء الأشخاص من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة. في الوقت نفسه ، فإن الشرط المنصوص عليه في الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 11 من هذا القانون الاتحادي ينص على أن سنتين على الأقل من آخر ثلاث سنوات من الخبرة العملية المتعلقة بتنفيذ أنشطة التدقيق أو المحاسبة وإعداد المحاسبة (المالية ) يجب استخدام البيانات في منظمة تدقيق.
5. حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2013 ، يحق للمؤسسات والأفراد عند الانضمام إلى منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات تقديم توصيات إلى المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لما لا يقل عن ثلاثة مدققين لديهم شهادة أهلية سارية المفعول صادرة قبل التاريخ لدخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ ، ولكن في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات قبل تقديم توصيات تؤكد سمعة الأعمال (المهنية) التي لا تشوبها شائبة لمقدم الطلب.
6. يخضع سجل المراجعين ومؤسسات التدقيق للنشر من قبل المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين ، والتي تم إدخال معلومات عنها في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قبل 1 كانون الثاني / يناير 2010 ، على مواقعها الرسمية على الإنترنت. في موعد أقصاه 1 فبراير 2010.
7. يجب نشر نسخة رقابة من سجل المراجعين وهيئات التدقيق من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة على موقعها الرسمي على الإنترنت في موعد أقصاه 1 مارس 2010.
8. إلى أن يتم إنشاء مجلس أنشطة التدقيق المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، يتم تنفيذ وظائفه من قبل المجلس لأنشطة التدقيق تحت إشراف الهيئة الاتحادية المخولة ، والتي تم إنشاؤها قبل تاريخ نفاذ هذا القانون الاتحادي.
9. إلى أن توافق الهيئة الفيدرالية المخولة على المعايير الفيدرالية للتدقيق المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، فإن القواعد الإلزامية لمؤسسات التدقيق ومراجعي الحسابات والمنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين وموظفيهم هي القواعد (معايير) المراجعة الفيدرالية المعتمدة قبل تاريخ ذلك. يدخل القانون الاتحادي حيز التنفيذ.
10. قبل موافقة مجلس التدقيق ، الذي تم إنشاؤه وفقًا لهذا القانون الاتحادي ، فإن مدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، إلزامية لمنظمات التدقيق ، والمراجعين هي مدونة أخلاقيات المراجعين في روسيا ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل مجلس التدقيق التابع للهيئة الاتحادية المختصة التي تم إنشاؤها حتى تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ.
مادة 24 بشأن تعديل القانون الاتحادي بشأن "ترخيص أنواع معينة من الأنشطة"
أدخل في الفقرة الأولى من البند 52 من المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 8 أغسطس 2001 رقم N 128-FZ "بشأن ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، العدد 33 ، المادة 3430 ؛ 2002 ، ن 11 ، مادة 1020 ؛ 2005 ، رقم 27 ، مادة 2719 ؛ 2006 ، رقم 1 ، مادة 11 ؛ رقم 31 ، مادة 3455 ؛ 2007 ، رقم 1 ، مادة 15 ؛ رقم 30 ، مقالات 3749 ، 3750 ؛ رقم 46 ، المادة 5554 ؛ 2008 ، العدد 29 ، المادة 3413 ؛ العدد 30 ، المادة 3604) ، استبدال الكلمات "من 1 يناير 2009" بعبارة "من 1 يناير 2010".
المادة 25 - الاعتراف باطلة بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي
1. للاعتراف بعدم صلاحية من تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ:
1) المواد 1-14 ، 17 ، 18 ، 20-22 من القانون الاتحادي المؤرخ 7 أغسطس 2001 N 119-FZ "بشأن نشاط التدقيق" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 33 ، المادة 3422) ؛
2) البنود 1-6 و 8 و 9 و 11 و 12 من المادة 1 من القانون الاتحادي المؤرخ 14 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 164-FZ "بشأن التعديلات والإضافات إلى القانون الاتحادي" بشأن نشاط التدقيق "(التشريعات المجمعة للروسية الاتحاد ، 2001 ، العدد 51 ، مادة 4829) ؛
3) المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2004 N 219-FZ "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي" بشأن التاريخ الائتماني "(التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2005 ، العدد 1 ، المادة 45) ؛
4) المادة 23 من القانون الاتحادي الصادر في 2 فبراير 2006 N 19-FZ "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي وإبطال بعض أحكام القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "بشأن وضع أوامر توريد السلع ، وأعمال التنفيذ ، وتوفير الخدمات لاحتياجات الدولة والبلديات" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2006 ، رقم 6 ، المادة 636) ؛
5) الفقرتان 1 و 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 نوفمبر 2006 N 183-FZ "بشأن التعديلات على القانون الاتحادي" بشأن التعاون الزراعي "وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2006 ، ن 45 ، مادة 4635).
1) البند 3 من المادة 15 ، المادتان 16 و 19 من القانون الاتحادي المؤرخ 7 أغسطس 2001 N 119-FZ "بشأن نشاط التدقيق" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 33 ، المادة 3422) ؛
2) البند 10 من المادة 1 من القانون الاتحادي المؤرخ 14 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 164-FZ "بشأن التعديلات والإضافات إلى القانون الاتحادي" بشأن نشاط التدقيق "(التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 51 ، المادة 4829 ) ؛
3) البند 3 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 نوفمبر 2006 N 183-FZ "بشأن التعديلات على القانون الاتحادي
"بشأن التعاون الزراعي" وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي "(التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2006 ، رقم 45 ، المادة 4635).
1) القانون الاتحادي المؤرخ 7 أغسطس 2001 N 119-FZ "بشأن التدقيق" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 33 ، المادة 3422) ؛
2) البند 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي المؤرخ 14 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 164-FZ "بشأن التعديلات والإضافات إلى القانون الاتحادي" بشأن نشاط التدقيق "(التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 51 ، المادة 4829 ).
مادة 26 دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ
1. يدخل هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2009 ، باستثناء الأجزاء 1-9 من المادة 11 ، والمادتين 12 و 16 من هذا القانون الاتحادي.
3. يدخل الجزء 9 من المادة 11 ، المادتان 12 و 16 من هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2010.
رئيس الاتحاد الروسي
D. ميدفيديف
.jpg)