يعد نظام الضرائب المبسط أحد الأنظمة الضريبية الخاصة للشركات الصغيرة. يتميز نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2019 بانخفاض مدفوعات الضرائب وإجراءات إبلاغ أبسط. أي أن استخدام النظام الضريبي المبسط يمكن أن يقلل بشكل كبير من العبء الضريبي والإداري على المؤسسة.
ولهذا السبب يحظى نظام الضرائب هذا بشعبية كبيرة بين المنظمات التي تم افتتاحها حديثًا ، وكذلك بين رواد الأعمال الأفراد.
في مادتنا الحالية ، سننظر في إجراء تطبيق النظام الضريبي المبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2019.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا تخضع هذه الأنشطة لـ STS:
يعتبر الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط اختياريًا. يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة التقدم بطلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في وقت واحد مع مستندات تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو في غضون 30 يومًا بعد التسجيل. خلاف ذلك ، ستقوم الشركة ذات المسؤولية المحدودة تلقائيًا بتنفيذ أنشطتها في نظام OSNO (نظام الضرائب العام) الأكثر تعقيدًا.
يتم تقديم الإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من نسختين. لتطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من العام المقبل ، يلزمك إرسال إشعار من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر من العام الحالي. وبالتالي ، يمكنك التبديل إلى النظام "المبسط" مرة واحدة فقط في السنة.
هناك نوعان من ضرائب النظام الضريبي المبسط:
من خلال التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، تختار المؤسسات بشكل مستقل عنصرًا مقبولًا للضرائب - "الدخل" أو "الدخل المخفض بمقدار النفقات".
يعفي النظام الضريبي المبسط المؤسسات من عدد من الضرائب ، ويستبدلها بضريبة واحدة. USN for LLC في 2019 تلغي الضرائب التالية:
يتم احتساب ضريبة USN ، اعتمادًا على موضوع الضرائب ، وفقًا للصيغ التالية:
الدخل الضريبي STS = الدخل الفعلي (إجمالي حجم الأعمال للفترة) × 6٪.
دخل ضريبة STS مطروحًا منه المصروفات = الدخل الفعلي (إجمالي حجم الأعمال للفترة) - المصروفات × 15٪.
خلال العام ، تلتزم الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، وهو ربع سنوي ، بدفع مدفوعات مسبقة. في الوقت نفسه ، لا يلزم تقديم التقارير. وبالتالي ، يجب على المؤسسات سداد ثلاث دفعات في العام الحالي:
1. للربع الأول (من 1 إلى 25 أبريل).
2. لمدة نصف عام (من 1 يوليو إلى 25 يوليو).
3. لمدة 9 أشهر (من 1 أكتوبر إلى 25 أكتوبر).
في العام القادم يتم دفع الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط. يتم أخذ الدفعات المقدمة في وقت سابق في الاعتبار. يتزامن الموعد النهائي لدفع الضريبة مع تقديم الإقرار الضريبي وفق النظام الضريبي المبسط (حتى 31 مارس من العام المقبل).
تقدم المنظمات إقرارًا ضريبيًا إلى مكتب الضرائب مرة واحدة سنويًا (في موعد لا يتجاوز 31 مارس). إذا لم يتم تنفيذ النشاط ، يتم تقديم خطاب غياب النشاط وإقرار صفري بموجب النظام الضريبي المبسط.
سنويًا ، حتى 20 يناير ، تقدم الشركات ذات المسؤولية المحدودة معلومات عن متوسط عدد الموظفين. إذا تم تسجيل المنظمة للتو ، فيجب تقديم هذه البيانات في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي.
على أساس ربع سنوي ، تقدم الشركات ذات المسؤولية المحدودة تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل RSV:
أولئك. بغض النظر عن النموذج الذي يتم تقديم نموذج RSV به ، يجب تقديمه قبل اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي نهاية كل فترة: الربع الأول ، ونصف السنة ، و 9 أشهر ، والسنة الكاملة.
يتضمن تقرير RSV بيانات عن الاشتراكات المقررة للمعاشات التقاعدية والتأمين الصحي والمساهمات المتعلقة بالإعاقة المؤقتة والأمومة.
في عام 2019 ، على أساس ربع سنوي ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي نهاية الربع ، يتم تقديم النموذج 4-FSS في شكل ورقي ؛ حتى الخامس والعشرين في شكل إلكتروني. بالنسبة للربع الأول من عام 2019 ، من الضروري تقديم تقرير إلى FSS في النموذج 4-FSS بحلول 20 أبريل 2019 في شكل ورقي وبحلول 25 أبريل 2019 في شكل إلكتروني. في حالة عدم وجود نشاط ، لا يتم تقديم أي تقرير مع خطاب مرفق يفيد بأن النشاط لم يتم تنفيذه.
منذ عام 2017 ، يتم تقديم تقرير 4-FSS إلى FSS في شكل جديد في شكل مختصر. ستعكس فقط البيانات الخاصة بمساهمات الإصابات ، وسيتم تضمين البيانات الخاصة بمساهمات الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة في حساب واحد لأقساط التأمين التي يتم إرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. الموعد النهائي لتقديم تقرير جديد إلى FSS هو اليوم العشرين من الشهر التالي لنهاية الربع في شكل ورقي ؛ حتى الخامس والعشرين في شكل إلكتروني.
تأكيد النشاط الرئيسي - سنويًا حتى 15 أبريل ، السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير.
إذا كان اليوم الأخير من الموعد النهائي لتقديم التقارير يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عاملة ، فإن التقرير ، والإعلان ، وما إلى ذلك. يمكن تقديمها في يوم العمل التالي الذي يليه.
منذ أبريل 2016 ، تم إدخال تقارير شهرية جديدة في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في شكل SZV-M. في عام 2019 ، الموعد النهائي لإكمالها هو اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير.
يجب على جميع المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بدفتر محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR). منذ عام 2013 ، لا يحتاج الكتاب إلى تصديق من مكتب الضرائب. يمكن ملء KUDiR يدويًا أو إلكترونيًا.
القواعد الأساسية لتعبئة الكتاب:
1- من كل فترة ضريبية جديدة ، يبدأ KUDiR جديد.
2. يُطبع الكتاب المحفوظ في شكل إلكتروني في نهاية الفترة.
3. يجب ترقيم جميع الصفحات وتقسيم الكتاب نفسه.
4. يشار إلى عدد الصفحات في الورقة الأخيرة ومصدقة بتوقيع الرأس وختم شركة ذات مسؤولية محدودة.
5. تم إدخال التصحيحات في KUDiR في سطر جديد.
6. تنعكس المعلومات التي تم إدخالها في الكتاب بالطريقة النقدية - عند دفع (مصروف) الأموال.
بإيجاز ، تجدر الإشارة إلى أن STS for LLC في عام 2019 هو الخيار الأمثل للشركات الصغيرة. نظام الضرائب هذا مناسب لأولئك الذين لا يريدون إضاعة الوقت في ملء كمية كبيرة من المستندات ويريدون تقليل الضرائب والتكاليف الأخرى.
نظام ضريبي مبسط 6٪ و 15٪.
(الفصل 26.2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
أحد شروط تطبيق نظام الضرائب المبسط هو الامتثال للحد الأقصى لمبلغ الدخل بناءً على نتائج 9 (تسعة) أشهر من نشاط ريادة الأعمال من قبل رائد أعمال فردي - هذا الحد اعتبارًا من 1 يناير 2010 هو مبلغ 45.000.000 (أربعون) خمسة ملايين) روبل (البند 2.1. المادة 346.12. قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيسري هذا الحد حتى 1 أكتوبر 2012.
وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.11 ، فإن تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل رواد الأعمال الفرديين ينص على إعفائهم من الالتزام بدفع الضريبة على الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من النشاط التجاري ، باستثناء الضرائب المدفوعة على ضريبة الدخل الخاضعة لمعدلات الضرائب ، المنصوص عليها في الفقرات 2 و 4 و 5 من المادة 224 من هذا القانون) ، ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في نشاط المقاولات). لا يتم التعرف على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب على ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في وفقا للمادة 174.1 من هذا القانون.
النظر في نوعين من نظام الضرائب المبسط 6٪ و 15٪.
نظام ضريبي مبسط 6٪ - دخل (من الآن فصاعدا - مبسط 6٪):
من الأفضل تطبيق هذه النسبة المبسطة 6٪ إذا كانت هناك مداخيل ، وكانت النفقات تشغل جزءًا ضئيلًا ، في هذه الحالة ، يتم فرض ضريبة بنسبة 6٪ (ستة) بالمائة على جميع الأموال المستلمة إلى الحساب الجاري ، مكتب النقد في رجل أعمال فردي.
المبالغ غير المدرجة في الدخل ، على سبيل المثال: إذا كان مبلغ العائد من المورد قد مر عبر حساب التسوية (المدفوع للمورد ، لكنه لم يستوف الشروط ويعيد الأموال) ، يتم إرجاع مدفوعات الضمان مقابل أوامر الحكومة ، وغيرها.
إذا كان صاحب المشروع الفردي لديه موظفين ، فسيتم حساب الراتب على النحو التالي:
1. مع راتب الموظف ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي - 13٪ ؛
2. يدفع صاحب المشروع الفردي اشتراكات تأمين لصندوق التقاعد للموظف - 14٪ (إذا كان الموظف قد ولد قبل عام 1966) و 8٪ (إذا كان الموظف قد ولد بعد 1967) من راتب الموظف.
3. المستثمر الفرد يدفع الجزء الممول (المعاش التقاعدي) للموظف - 6٪ من راتب الموظف.
4. يدفع IP مقابل حادث ومرض مهني (يشار إليه فيما يلي باسم NS و PZ) - من 0.2٪ وأكثر من راتب الموظف ، اعتمادًا على مخاطر العمل.
لنأخذ مثالا:
1. بلغ دخل رجل الأعمال الفردي 10000 ألف روبل في 1 سنة.
دعونا نحسب الضريبة 6٪ ، 10000 * 6٪ = 600 روبل - هذه هي ضريبة الدخل المحسوبة للربع ، والتي يجب على صاحب المشروع الفردي دفعها. يتم تقديم إقرار الدخل بموجب نظام الضرائب المبسط مرة واحدة في السنة ، وتُدفع الضريبة كل ثلاثة أشهر.
لكن التشريع الضريبي ينص على أنه يمكننا تخفيض الضريبة المحسوبة بمقدار الضرائب (باستثناء ضريبة الدخل الشخصي) بمبلغ لا يتجاوز 50٪ من هذه الضريبة المحسوبة ، أي نقارن 600 * 50٪ = 300 روبل والضرائب المستحقة والمدفوعة بالفعل. لنفترض أن الضرائب عن الربع هي 760 روبل. (انظر الحسابات أدناه) ، لا يمكننا خصمها جميعًا ، يحق لنا 300 روبل فقط. أي أن الضريبة المستحقة الدفع ستكون 600 روبل. - 300 روبل. = 300 روبل
2. لنحسب الضرائب على الراتب:
راتب الموظف 5000 ألف روبل. منه نطرح النسب المئوية أعلاه.
ضريبة الدخل الشخصي 5000 * 13٪ = 650 روبل.
قسط التأمين 5000 * 8٪ = 400 روبل.
الجزء التراكمي 5000 * 6٪ = 300 روبل.
رجل الأعمال الفردي يدفع 400 + 300 + 60 = 760 روبل.
إجمالي الضرائب المستحقة للميزانية: 650 + 760 + 300 = 1710 روبل.
نظام ضريبي مبسط 15٪ - الدخل مطروحًا منه المصاريف
من الأفضل تطبيق 15٪ المبسطة إذا كانت النفقات لها جزء كبير (مقارنة بالدخل).
لضرائب الرواتب تحسب بنفس الطريقة.
يتم احتساب ضريبة الدخل بنسبة 15٪ مطروحًا منها المصروفات على النحو التالي:
إذا كانت تكاليف الخدمات - يجب تقديمها ودفعها (يجب استيفاء كلا الشرطين)
إذا كانت مصاريف شراء البضائع: يجب أن تأتي البضائع من المورد ، ويجب أن ندفعها إلى المورد ، ويجب بيع البضائع إلى المشتري (تم شحنها بالفعل) ودفعها ، وفي هذه اللحظة يمكننا أخذها تكلفة البضاعة كنفقات (تخضع لجميع الشروط الأربعة) ... وتجدر الإشارة إلى أن قائمة النفقات مغلقة ومذكورة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي ما هو غير مدرج في هذه القائمة لا يمكن أن يؤخذ في الاعتبار.
لنأخذ مثالا:
1. يتم احتساب الراتب بنفس الطريقة ، المبلغ 1410 روبل.
2. المصاريف - إيجار المباني 1000 روبل.
نحسب الضريبة = (10000-1000-4350-650-400-300-60) * 15٪ = 3240 روبل ،
3240 * 15٪ = 486 روبل.
1410+486=1896 روبل - إجمالي الضرائب المستحقة على الميزانية.
أيضا ، المكلف وفقا للفقرة 6 من المادة 346.18. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،
يجب على دافع الضرائب الذي يطبق دخلًا مخفضًا بمقدار المصروفات كهدف للضريبة أن يدفع الحد الأدنى للضريبة بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة.
يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة للفترة الضريبية بمبلغ 1٪ من الوعاء الضريبي ، وهو الدخل المحدد وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب.
يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام أقل من مبلغ الضريبة الدنيا المحسوبة للفترة الضريبية.
لنأخذ مثالا:
1- (دخل IE 10000 - 5000 ليرة سورية مصاريف) * 15٪ = 750 روبل.
2. دخل رجل الأعمال الفردي 10000 ألف روبل. * 1 ٪ = 100 روبل ، أي أن هذا المبلغ أقل من مبلغ الضريبة المحسوبة أعلاه (750 روبل) ، على التوالي ، عليك أن تدفع أقل ضريبة بمبلغ 100 روبل.
كما ترون من المقارنة السابقة بين النظامين الضريبيين ، تبين أن المبالغ المستحقة للضرائب مختلفة ،
كان مبلغ الضريبة بموجب 15 ٪ المبسطة مستحق الدفع بمبلغ 1896 ألف روبل ؛
كان مبلغ الضريبة بموجب نسبة 6 ٪ المبسطة هو 1،710 ألف روبل يتعين دفعها.
بناءً على ما سبق ، إذا كانت نفقات رجل الأعمال الفردي مقارنةً بالدخل غير مهمة / صغيرة ، فمن الأفضل استخدام نظام الضرائب المبسط بنسبة 6 ٪ ، وإذا كانت تكاليف صاحب المشروع الفردي كبيرة / كبيرة بالمقارنة مع الدخل ، يجب تطبيق نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪.
بالإضافة إلى كل ما سبق ، يدفع صاحب المشروع الفردي عن كل عام ، قسط التأمين بمبلغ 7274.40 ألف روبل. ومساهمة تراكمية بمبلغ 311760 ألف روبل. تتغير مبالغ المساهمات التراكمية والتأمينية لأصحاب المشاريع الفردية كل عام ؛ في حالتنا ، يتم تقديم حجم المساهمات لعام 2010 ولأفراد رواد الأعمال بعد عام 1966.
ما هو جوهر استخدام الوضع المبسط ومتى وكيف يمكن استخدامه؟
ما هي القواعد الأساسية لاستخدام نظام خاص؟ ما هي اللوائح التي تحكم تطبيقه؟
ما هو تفسير الاختصار STS؟ هذا نظام ضريبي مبسط. كما يتم استخدام مفاهيم الضرائب المبسطة والضرائب المبسطة. النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي مع محاسبة مبسطة ومحاسبة ضريبية.
يمكن استخدامه من قبل الشركات التي تتمتع بوضع الكيان القانوني وأصحاب المشاريع الفردية. بخلاف OSNO ، العمل على هذا النظام ، لا تحتاج إلى إرسال الكثير من التقارير أيضًا.
تعفى الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط من دفع عدة ضرائب:
بدلاً من المساهمات المدرجة ، يتم دفع ضريبة واحدة فقط ، والتي يتم حسابها اعتمادًا على موضوع الضرائب المحدد:
يتم تنظيم ترتيب الانتقال وتطبيق النظام المبسط.
يتم تقديم التقارير المبسطة قبل:
لسداد المبالغ المدفوعة مقدماً للضريبة الواحدة ، يتم تخصيص فترة حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي بعد نهاية ربع السنة ().
متى يتم دفع مبلغ الضريبة المحسوب للسنة؟ يتم إيداع الأموال (الرصيد) في خزينة الدولة بعد نهاية الفترة الضريبية ، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 مارس (لشركة ذات مسؤولية محدودة) ، 30 أبريل (لأصحاب المشاريع الفردية).
في حالة وقوع آخر يوم لسداد المبلغ أو تقديم التقرير في عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات ، يقوم دافع الضرائب بالإبلاغ أو دفع الضريبة في يوم العمل التالي.
إذا تأخر الدفع أو لم يقدم الدافع في الوقت المحدد ، فسيتم فرض غرامة عليه.
الفترة الضريبية بموجب النظام المبسط هي سنة تقويمية. ربع ، ستة أشهر ، 9 أشهر يعتبر تقريرًا.
بالإضافة إلى ضريبة واحدة ، تخضع الضرائب التالية للدفع:
من الرسوم الحكومية ، تتعهد المؤسسات على النظام الضريبي المبسط بالمساهمة في مبالغ الخزينة من هذا النوع:
غالبًا ما يطرح السؤال فيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط ، ما هو نوع الضريبة - المستوى الفيدرالي أو الإقليمي. يتم تحويل المبلغ إلى المنطقة الإقليمية:
تُدفع الميزانية الفيدرالية ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي (70٪) ، وضريبة الدخل ، ورسوم الدولة.
يظهر الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا استوفت الشركة عددًا من الشروط.
المعايير الإلزامية:
هناك بعض الشروط التي تنطبق على الكيانات القانونية:
يتم تحديد هذه القواعد بمزيد من التفصيل في. يرجى ملاحظة أنه عند حساب مقدار الدخل ، يجدر مراعاة عامل التصحيح.
لذلك ، في عام 2014 ، لم يكن الحد الأقصى 45 مليون روبل ، بل 51.615 مليون روبل (45.000.000 * 1.147). في عام 2015 ، يجب ألا يتجاوز مبلغ الربح 68.820 مليون روبل. في سنة.
إذا انتهكت مؤسسة ما قاعدة واحدة على الأقل لتطبيق النظام الضريبي المبسط ، فإنها تتحول إلى نظام الضرائب الأساسي تلقائيًا.
ثم يتم احتساب دفع الضرائب وضريبة القيمة المضافة والممتلكات والاشتراكات الأخرى المميزة للنظام العام من الفترة (الربع) التي انتهكت فيها الشركة الأنظمة ().
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المنظمة إخطار الهياكل المرخصة بفقدان الحق في تطبيق التبسيط المبسط في موعد لا يتجاوز 15 يومًا.
يحرر الإخطار وفقا لـ (حسب الملحق رقم 2 ب).
يمكن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من بداية الفترة الضريبية. للقيام بذلك ، يجب أن تقدم الشركة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم الإشارة إلى النظام المطلوب وموضوع الضرائب.
ليست هناك حاجة لتوقع تأكيد من الجهات المخولة ، لأن استخدام النظام الضريبي المبسط ممكن على أساس طوعي. أي أنه لا يمكن لممثل الهيكل الضريبي التصريح باستخدام ضريبة مبسطة أو إصدار رفض.
لا يمكنك تغيير النظام أو الكائن خلال العام. لا يمكن لجميع الشركات تطبيق النظام الضريبي المبسط. يتم فرض حظر على استخدام نموذج مبسط لتلك المنظمات التي تشارك في أنشطة من قائمة الفن. 346.12 البند 3 من قانون الضرائب.
هناك بعض الفروق الدقيقة عند استخدام الوضع الخاص.
أولاً ، دعنا نتعرف على معنى فرق سعر الصرف. هذا هو الفرق في تقييم الروبل للأصول والخصوم ، والذي يتم التعبير عنه بالعملة الأجنبية.
قد ينشأ عندما يتم تطبيق سعر الصرف الرسمي للبنك المركزي على تواريخ مختلفة (في وقت ظهور الالتزام بإظهار المبلغ في المحاسبة وفي يوم الدفع). بمعنى آخر ، عند بيع البضائع للتصدير ، ستتلقى الشركة مدفوعات بالعملة الأجنبية.
لكن الشركة ملزمة بالاحتفاظ بالسجلات بالروبل ، وسيكون من الضروري إعادة حساب هذا الربح. قد يتغير سعر الصرف في وقت التفكير في المحاسبة ، مما يعني أن فرق سعر الصرف سيظهر.
بالنسبة للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ، لا توجد قيود على ممارسة الأنشطة المتعلقة بالعملات الأجنبية. في هذه الحالة ، فإن تكوين فرق سعر الصرف أمر لا مفر منه.
على سبيل المثال ، أجرت شركة في نظام ضريبي مبسط عملية اقتصادية أجنبية - باعت سلعها إلى شركة أجنبية ، وحصلت على مدفوعات بعملة أجنبية.
يجب أن تعكس المؤسسة الدخل ، بناءً على ، وحيث يشار إلى أنه يجب تضمين مبلغ الفروق الإيجابية في سعر الصرف في الربح غير التشغيلي ، والذي يمكن تحديده عند إعادة التقييم:
إذا كان العقد المبرم مع الطرف المقابل ينص على الدفع بالعملة الأجنبية ، ولكن في الواقع ، تم استلام الروبل ، فلا ينبغي أن يؤخذ الفرق في سعر الصرف في الاعتبار في الدخل والمصروفات بموجب النظام الضريبي المبسط.
كيف يمكنني تتبع فرق سعر الصرف؟ تستخدم المؤسسات في النظام الضريبي المبسط الطريقة النقدية ، حيث يتم الاعتراف بجميع الأرباح في يوم استلامها.
فيديو: STS - نظام ضريبي خاص
إذا كانت هناك عملة أجنبية في حساب بالعملة الأجنبية ، في حالة زيادة سعر صرف الروبل ، فلن يكون هناك ائتمانات حقيقية لحسابات العملات الأجنبية. سيبقى المبلغ كما كان. ارتفع تقييم الروبل فقط (هذه فروق إيجابية في سعر الصرف).
من الضروري مراعاة فرق سعر الصرف في الربح أو التكاليف لآخر يوم إبلاغ. لذلك ، يجب أن تؤخذ الفروق الإيجابية في الاعتبار في الدخل ، والسلبية - في التكاليف.
إذا أجرت الشركة المحاسبة بالكامل ، وعرضت النتيجة المالية ، فلن تكون هناك مشاكل ، حيث يتم حساب فروق سعر الصرف في النظام الضريبي المبسط بنفس الطريقة كما في المحاسبة.
أسهل طريقة هي الاحتفاظ بسجلات حسابات العملات الأجنبية (يتم تحديد الفروق على أساس مقتطف من مؤسسة مصرفية حول حركة الأموال).
يجب الاحتفاظ بالمحاسبة في أي حال ، والشرط الرئيسي لذلك هو أن تتم المحاسبة بالعملة الأجنبية والروبل في وقت واحد عند التسوية مع المشتري والمورد الأجنبي.
يُسمح بانعكاس فروق أسعار الصرف في KUDiR في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، وكذلك عند سداد الالتزام.
المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست ملزمة بالمشاركة.
ولكن إذا كانت هناك حاجة مع ذلك إلى كشف مثل هذه الوثائق مع ضريبة القيمة المضافة للمشتري ، فمن الضروري حساب الضريبة ودفعها ، بالإضافة إلى توفير الضريبة المناسبة للهياكل المصرح بها.
يمكن الحصول على فواتير التعديل من بائعي الضرائب الثابتة بعد إجراء الشحنة واستلام الفاتورة العادية ، إذا اتفقت الشركة مع المورد على تعديل قيمة العنصر ().
يحدث أن يطلب الطرف المقابل إصدار فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة. يمكن إعداد مثل هذا المستند ، لكنه لن يعطي الحق في خصم ضرائب المدخلات.
عند إجراء التقدير ، يجب على المنظمة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف تحويل ضريبة القيمة المضافة للمورد ، حيث لا يمكن خصم هذه المبالغ من خزينة الدولة.
إذا كان المقاولون يعملون في STS ، وكان المقاولون من الباطن يعملون لصالح OSNO ، فمن الجدير معرفة القواعد التالية لتطبيق النظام الخاص:
إذا أصدر المقاول مثل هذا المستند مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة ، فسيكون من الضروري إعداد الضريبة ودفعها. لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على الموارد المادية التي استخدمها بناة.
وفقًا لذلك ، لا يمكن إجراء الخصم فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة على المنتجات أو الأعمال في عملية الإنتاج. قد يتم تضمين الضريبة في سعر البضائع أو الأعمال المشتراة.
يقوم المقاولون من الباطن بإصدار الفواتير ، وتخصيص ضريبة القيمة المضافة ، وبعد ذلك تنعكس البيانات في دفتر المبيعات ، ويتم الإشارة إلى ضرائب ضريبة القيمة المضافة في التقارير وتقديمها إلى خدمة الضرائب الفيدرالية.
يجب على المقاول الذي استلم الفاتورة وأعمال الإجراءات المنفذة (الأعمال) تضمين المبلغ الكامل لأعمال البناء مع ضريبة القيمة المضافة في تكاليفه ، ثم يعكس المعلومات الواردة في الحساب 20.
بعد الانتهاء من العمل وفقًا للمتطلبات ، يقوم المقاول بتسليمها للعملاء والتوقيع عليها. لا يصدر المقاول فاتورة لأنه ليس دافع ضرائب لضريبة القيمة المضافة.
يتم تضمين تكلفة العمل من قبل العميل في تكلفة إنشاء الأصول غير المتداولة. يجب أن تعكس هذه العملية في الحساب 08.
يحدث أنه يلزم تقديم شهادة لتطبيق الكود المبسط. هل صدرت مثل هذه الوثيقة؟ من أجل الحصول على شهادة من مصلحة الضرائب الفيدرالية ، يجدر تقديم طلب.
سيرسل لك الممثل خطاب معلومات بشأن (معتمد) ، والذي سيشير إلى وقت تقديم إشعار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط ، وكذلك ما إذا كان قد تم تقديم إقرار ضريبي واحد ، والذي يتم دفعه بموجب الضريبة المبسطة النظام.
سواء كان النظام المبسط مفيدًا لك ، فإن الأمر يستحق اتخاذ القرار فقط بعد تقييم جميع الإيجابيات والسلبيات. يمكن للنهج المبسط أن يخفف العبء الضريبي والمحاسبي إذا أخذت في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة في الضرائب.
بفضل التبسيط ، يمكن تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة للميزانية بشكل كبير. لكن من الضروري أن تكون منتبهاً قدر الإمكان لهذا الوضع ، للامتثال لجميع شروط استخدامه. المحتويات ما الذي تحتاج إلى معرفته ما الذي تغير في نظام الضرائب المبسط لشركة LLC عليك أيضًا أن تتذكر أنه كل عام ...
خيار الجمع بين تسيير الأنشطة ممكن ، ولكن في نفس الوقت يرتبط بالحاجة إلى الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لإيرادات الشركة ونفقاتها (المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). النقاط الرئيسية محاسبة منفصلة عند الجمع بين توصيات STS و UTII من المهم أن نفهم بمزيد من التفصيل مزايا وعيوب وميزات مثل هذا ...
تمارس الدولة الرقابة على حركة الأموال في الشركة باستخدام سجلات النقد. المحتويات معلومات عامة مسجلات النقد لشركة LLC هل يمكن لشركة LLC العمل بدون تسجيل نقدي؟ الفروق الدقيقة للشركات المالية في موسكو ما هي أنواع سجلات النقد الموجودة ، ومتى يتم استخدامها ، وكذلك كيفية وضع الجهاز أو إلغاء تسجيله حتى لا ...
تسعى الشركات جاهدة لتقليل العبء الضريبي وتتحول إلى أنظمة ضريبية خاصة. ولكن هل من الممكن استخدام نظامين في آن واحد في نشاطك؟ المحتويات ما تحتاج إلى معرفته هل من الممكن الجمع بين النظام الضريبي المبسط وأنظمة UTII ميزات الضرائب المشتركة للمنظمات ورجال الأعمال المتكرر ...
ومع ذلك ، فإن دافعي الضرائب لديهم الحق في التحول إلى نظام ضريبي مختلف مرة واحدة في السنة ، بما في ذلك النظام الضريبي المبسط. المحتويات ما الأساسيات التي تحتاج إلى معرفتها كيفية ملء طلب للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط الفروق الدقيقة أثناء التسجيل أشكال أخرى من الإخطارات في السابق ، كان الانتقال إعلانيًا بطبيعته ، ولكن اليوم ...
في حالة حدوث أي أخطاء في المحاسبة ، أو في أي مجال آخر ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى مشاكل مع خدمة الضرائب ، التدقيق المكتبي. المحتويات معلومات عامة تحديد المبلغ الواجب دفعه التغييرات التي حدثت في عام 2019 يجب أن تولي اهتمامًا خاصًا لحساب الدفعة المقدمة. إن لم يكن كافيًا ...
يعتبر كل من STS و UTII نظامًا خاصًا ، لكن لكل منهما خصائصه الخاصة. ما هي قواعد انتقال واستخدام مثل هذه الأنظمة في الاتحاد الروسي؟ المحتويات معلومات عامة كيف يختلف النظام الضريبي المبسط عن UTII ما هو الأفضل لأصحاب المشاريع الفردية هل هناك أي قيود على استخدام الضرائب المبسطة والتضمين؟ معلومات عامة ماذا يعني الاختصار "USN" و "UTII"؟ ماذا او ما ...
في عام 2019 ، ظلت القاعدة العامة لاستخدام سجلات النقد كما هي ، أي أن جميع المنظمات التجارية التي تعمل في إنتاج وبيع المنتجات أو تقديم الخدمات (الأعمال) يجب أن يكون لديها سجل نقدي (القانون الاتحادي رقم 54) ). المحتويات ما تحتاج إلى معرفته ما هو السجل النقدي المطلوب لرجل أعمال فردي في خدمة نظام ضريبي مبسط ...
هناك عدد من الشروط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية للتبديل إلى STS. لا يتجاوز المعيار المركزي الحد الأقصى المحدد للدخل ، والذي يبلغ في الشكل الاسمي 60 مليون روبل سنويًا ، ولكن يتم تعديله باستمرار مع مراعاة معدل التضخم في اقتصاد البلاد. المحتويات ما يجب أن تعرفه الحد ...
متى وكيف يتم دفع السلف لخزينة الدولة إذا كانت الشركة تعمل بنظام خاص؟ ما هي مخاطر التأخر في سداد الدفعة المقدمة؟ المحتويات النقاط الرئيسية كيف يتم سداد الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط؟ إلى أي حساب تنسب (المعاملات) الأسئلة الناشئة يجب على كل كيان قانوني ورائد أعمال فردي معرفة ذلك في ...
ومع ذلك ، يتم تنفيذ جميع الحسابات اللازمة لمبلغ الضريبة الواحدة من قبل المنظمة بشكل مستقل. النقاط الرئيسية إجراء تقديم الميزانية العمومية مع تبسيط المسؤولية عن تقديم رصيد غير صحيح تنشأ الفروق الدقيقة كيفية إعداد ميزانية التصفية بنظام ضريبي مبسط الأسئلة المتداولة لذلك ، تحتاج إلى فهم ...
تنشأ مسألة متى يمكن التحول إلى النظام الضريبي المبسط بين العديد من الشركات غير الراضية عن نظامها الضريبي بسبب الحاجة إلى حساب مبالغ هائلة من الضرائب أو المحاسبة المعقدة. المحتويات معلومات عامة الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط إجراء للانتقال في عام 2019 كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط في ...
هناك احتمال كبير لوجود أي مشاكل جدية في الفحص الضريبي. المحتويات ما الذي تحتاج إلى معرفته ما الذي يتعلق بتكاليف المواد بموجب النظام الضريبي المبسط (قائمة) الاحتفاظ بسجلات المواد (الترحيل) الأسئلة التي تظهر من المهم بشكل خاص فهم ما يتم تضمينه في تكاليف المواد ومع كل ...
تلتزم المنشأة بالحفاظ على عدد محدود من دفاتر اليومية المحاسبية. النقاط الرئيسية ما هي المجلات التي تحتاجها مع النظام الضريبي المبسط ميزات ملء المستندات أبرز الملامح تتمتع المؤسسة في النظام الضريبي المبسط براحة فيما يتعلق بمحاسبة ضريبة واحدة. فيما يتعلق بالضرائب الأخرى ، تولد الشركة ...
يتم تنفيذ الرسم الإضافي للضريبة في نهاية العام. علاوة على ذلك ، إذا استخدم دافعو الضرائب معدل ضريبة بنسبة 15٪ ، فعند حساب مبلغ الضريبة ، يحق لهم تقليل القاعدة الضريبية بمقدار التكاليف الفعلية. المحتويات معلومات عامة قائمة النفقات المقبولة المستندات الداعمة التفكير عند ...
بالإضافة إلى اللقب الفخور "رائد الأعمال" ، لديك مسؤوليات جديدة فيما يتعلق بدفع الضرائب ، وتقديم التقارير والامتثال للمتطلبات القانونية الأخرى. كيف لا يتم الخلط في التشريع وعدم ارتكاب الأخطاء؟ آمل أن تساعد هذه التعليمات رائد الأعمال الشاب على عدم الخلط بينه وبين التنظيم الذاتي في المرحلة الأولية. ضع في اعتبارك الموقف عندما:
إذا تجاوز "الشخص المبسط" ، وفقًا لنتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، حد الدخل البالغ 150 مليون روبل ، فسوف يفقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
في الواقع ، يبدو أن STS (القاعدة الضريبية - الدخل) هي واحدة من أبسط أنظمة الضرائب. يتطلب رائد الأعمال الفردي الحد الأدنى من الجهد للاحتفاظ بالسجلات وحساب الضرائب.
رجل الأعمال الفردي الذي اختار STS (القاعدة الضريبية - الدخل) يدفع لـ STS بمعدل 6 ٪ (يمكن للكيان المكون للاتحاد الروسي تقليله لبعض أنواع الأنشطة). في الوقت نفسه ، يُعفى صاحب المشروع الفردي من دفع ضريبة الدخل الشخصي من حيث الدخل من النشاط التجاري ، وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات (باستثناء الأشياء العقارية التي تخضع لضريبة الممتلكات في ترتيب خاص ، بناءً على مساحتها. القيمة). لا يحتفظ SP بسجلات محاسبية.
من أجل حساب مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، يتعين على رواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات الدخل في دفتر الدخل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على شكل هذا الكتاب بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.22.2012 N 135n. الكتاب عبارة عن سجل للوثائق التي على أساسها يتم تحديد مقدار الدخل. كما يسجل الكتاب دفع أقساط التأمين ، مما يقلل من مقدار الضريبة. المصدر الرئيسي للبيانات لملء كتاب رجل الأعمال الشاب لدينا هو بيان الحساب الجاري للفترة المقابلة.
BCC لـ STS "الدخل" 6٪ - 18210501011011000110.
يمكن إنشاء نموذج لملء طلب الدفع باستخدام الخدمة على موقع الويب nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. يحتاج الدافع إلى تحديد نوع الدفع وستقدم الخدمة KBK.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على صاحب المشروع الفردي أن يدفع لنفسه مبلغ أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS في الاتحاد الروسي:
1) رسوم تأمين على المعاش الإجباري بالمبلغ المحدد بالترتيب التالي:
- إذا كان مبلغ دخل دافع فترة الفاتورة لا يتجاوز 300000 روبل ، - بمبلغ ثابت قدره 26،545 روبل لفترة فاتورة 2018، 29354 روبل لفترة الفاتورة لعام 2019 ، 32448 روبل لفترة الفاتورة لعام 2020 ؛
- إذا تجاوز مبلغ دخل الدافع لفترة الفاتورة 300000 روبل ، - بمبلغ ثابت قدره 26.545 روبل لفترة الفاتورة لعام 2018 (29354 روبل لفترة الفاتورة لعام 2019 ، 32448 روبل لفترة الفاتورة لعام 2020) زائد 1.0 بالمائة من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل روسي لفترة الفاتورة... في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يكون مبلغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري لفترة الفاتورة أكثر من ثمانية أضعاف المبلغ الثابت لأقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري ، الذي تحدده الفقرة الثانية من هذه الفقرة الفرعية (26545 * 8 = 212 360 روبل) ؛
2) أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري بمبلغ ثابت 5840 روبل في فترة الفاتورة لعام 2018 ، 6884 روبل في فترة الفاتورة لعام 2019 و 8426 روبل في فترة الفاتورة لعام 2020.
الدفعة الثابتة هي المبلغ بالكامل: 26،545 + 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز 300،000 + 5،840.
يتم دفع مبلغ أقساط التأمين لفترة الفاتورة من قبل رجل الأعمال الفردي في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية. يتم دفع أقساط التأمين المحسوبة من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة من قبل الدافع في موعد أقصاه 1 يوليو من العام التالي لفترة الفوترة المنتهية.
يمكن دفع المبلغ الذي سيتم دفعه قبل نهاية العام بالكامل دفعة واحدة أو تحويله على أجزاء. على سبيل المثال ، مرة واحدة كل ربع سنة بمبلغ متعلق بربع السنة الحالي.
إذا لم يتم تسجيل رجل الأعمال الفردي لدينا منذ بداية العام ، فإنه يحتاج إلى دفع أقساط التأمين بمبلغ أقل ، أي بما يتناسب مع الأيام من تاريخ تسجيل رائد الأعمال الفردي حتى نهاية العام.
على سبيل المثال ، تم تسجيل رجل أعمال فردي في 20 فبراير. لذلك فإن الفترة من تاريخ التسجيل إلى نهاية العام هي 10 أشهر و 9 أيام. سيكون مبلغ قسط التأمين للفترة حتى 31 ديسمبر كما يلي:
المبلغ لمدة 10 أشهر = (26545 5840) * 10/12 = 26987.50 روبل.
المبلغ لمدة 9 أيام من فبراير = ((26545 5840) / 12) * 9/28 = 867.46 روبل.
المجموع = 27854.96 روبل.
BCC للمساهمة الثابتة لـ GPT - 182102 02140 06 1110160.
KBK لمساهمة ثابتة للتأمين الطبي الإجباري - 182102 02103 08 1013160.
لأغراض حساب الضريبة "المبسطة" ، يعتبر الدخل مستلمًا في التاريخ الذي تلقيت فيه المال بالفعل (على سبيل المثال ، في حساب مصرفي). تسمى طريقة التعرف على الدخل هذه بالنقد. هذا يعني أن مبلغ الدفعة المقدمة التي يتلقاها صاحب المشروع الفردي يتم تضمينه في مبلغ الدخل الخاضع للضريبة. إذا تم إنهاء العقد وكان من الضروري إعادة السلفة المستلمة ، فإن مبلغ الاسترداد ينعكس في دفتر الدخل والمصروفات بعلامة "-" في الفترة التي تم فيها استرداد المبلغ.
ومع ذلك ، وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، إذا تمت إعادة الدفعة المقدمة (الدفع المسبق بموجب الاتفاقية) إلى المشتري (العميل) في الفترة الضريبية التي لم يكن فيها دخل "المبسط" ، فلا يمكن للقاعدة الضريبية يتم تخفيضها بمبلغ السلفة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.07.2012 N 03-11-11 / 224 ، بتاريخ 06.07.2012 N 03-11-11 / 204). أولئك. في نهاية العام ، لا يمكن أن يكون مبلغ الدخل< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
أخبار جيدة!لا تخضع جميع أرصدة الأموال للانعكاس في دفتر الدخل ويتم تضمينها في حساب الضريبة. غير مشمول في الدخل الخاضع للضريبة ، على وجه الخصوص ، الاعتمادات التالية:
مثال على إظهار الدخل في كتاب:
حساب الدخل | المصروفات تؤخذ في الاعتبار |
|||
20.03.2018 № 3 | الدفع المسبق بموجب الاتفاقية المؤرخة 20.03.2018 رقم 1 | |||
25.03.2018 № 4 | الدفع المسبق بموجب الاتفاقية المؤرخة 25.03.2018 رقم 2 | |||
26.03.2018 № 5 | الدفع المسبق بموجب الاتفاقية المؤرخة 26.03.2018 رقم 3 | |||
المجموع للربع الأول | ||||
تاريخ ورقم الوثيقة الأصلية | حساب الدخل | المصروفات تؤخذ في الاعتبار |
||
09.04.2018 № 10 | الدفع المسبق بموجب الاتفاقية المؤرخة 09.04.2018 رقم 4 | |||
22.04.2018 № 6 | رد الدفعة المقدمة فيما يتعلق بإنهاء العقد بتاريخ 20.03.2018 رقم 1 | |||
المجموع للربع الثاني | ||||
المجموع لمدة نصف عام |
يتم دفع الضريبة في نهاية العام من قبل صاحب المشروع إلى الميزانية - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي (بالنسبة للمؤسسات ، يتم تحديد موعد نهائي مختلف).
خلال العام ، يجب على رائد الأعمال الفردي دفع مدفوعات مسبقة - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
إذا صادف اليوم الأخير من تاريخ استحقاق دفع الضريبة (الدفعة المقدمة) عطلة نهاية الأسبوع و (أو) إجازة غير عمل ، فيجب تحويل الضريبة (الدفعة المقدمة) في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ( البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم احتساب الدفعات المقدمة على أساس الدخل المقبوض لفترة التقرير ذات الصلة على أساس الاستحقاق.
الدفعة المقدمة = الوعاء الضريبي لفترة التقرير على أساس الاستحقاق * 6٪.
مبلغ الدفع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير = الدفعة المقدمة في نهاية فترة التقرير - أقساط التأمين المدفوعة لفترة التقرير - الدفعات المقدمة في السنة الحالية السابقة.
يتم احتساب مبلغ الضريبة للسنة على النحو التالي:
الضريبة الإضافية (المستردة) = الوعاء الضريبي للسنة * 6٪ - أقساط التأمين المدفوعة للفترة الضريبية - الدفعات المقدمة المدفوعة في وقت سابق من هذا العام.
مثال
يقوم رائد الأعمال الفردي بتطبيق النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي مع معدل ضريبة عام لهذا الكائن بمبلغ 6٪. ليس لديه عمال مأجور. خلال العام الماضي (الفترة الضريبية) ، حصل صاحب المشروع الفردي على دخل قدره 720،000 روبل.
شهر | الدخل ، فرك. | فترة الإبلاغ (الضريبة) | الدخل لفترة التقرير (الضريبة) (على أساس الاستحقاق) ، روبل |
كانون الثاني | أنا ربع | ||
شهر فبراير | |||
مارس | |||
أبريل | نصف عام | ||
يونيو | |||
تموز | 9 أشهر | ||
شهر اغسطس | |||
سبتمبر | |||
اكتوبر | |||
شهر نوفمبر | |||
ديسمبر |
في الفترة الضريبية المحددة ، دفع صاحب المشروع الفرد أقساط التأمين لنفسه بمبلغ:
- 4000 روبل. - في الربع الأول ؛
- 12000 روبل. - في غضون نصف عام ؛
- 20000 روبل. - في غضون 9 أشهر ؛
- 28000 روبل. - خلال عام.
ملحوظة: مبلغ أقساط التأمين في المثال مبين في الملخص!
حل
في نهاية الربع الأول ، ستكون الدفعة المقدمة:
72000 روبل × 6٪ = 4320 روبل.
يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في الربع الأول.
4320-4000 = 320 روبل.
المبلغ المستحق الدفع وفق نظام الضرائب المبسط للربع الأول من تاريخ 25.04.2019. سيكون 320 روبل.
2. بناءً على نتائج نصف السنة ، ستكون الدفعة المقدمة على النحو التالي:
288000 * 6٪ = 17280 روبل.
يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في غضون ستة أشهر:
17280 - 12000 = 5280 روبل.
الدفع مستحق في 25.07.2017 سيكون 5280-320 = 4960 روبل.
3. بناءً على نتائج 9 أشهر ، ستكون الدفعة المقدمة على النحو التالي:
504،000 × 6٪ = 30،240 روبل روسي
يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في غضون 9 أشهر:
30240 - 20000 = 10240 روبل.
الدفع لمدة 9 شهور يوم 25.10.2019 سوف تصل إلى 10240 - 320 - 4960 = 4960 روبل.
4. احتساب الضريبة للسنة:
720 ألف روبل × 6٪ = 43200 روبل.
يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة خلال العام:
43200 - 28000 = 15200 روبل.
يتم تخفيض هذه النتيجة عن طريق الدفعات المقدمة المدفوعة في نهاية الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر:
15200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 روبل.
وهكذا ، بحلول نهاية العام (بحلول تاريخ 30.04 في العام المقبل) ستكون الضريبة المستحقة الدفع 4960 روبل.
إذا دفع رائد الأعمال الفردي في الربع الأول من عام 2019 للميزانية مبلغ أقساط التأمين لعام 2018 ، والتي تُحسب على أنها 1 ٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل ، فإن دفع الاشتراكات هذا سيقلل من مبلغ الضريبة المبسطة النظام للربع الأول من عام 2019.
1) رواد الأعمال الأفراد الذين لا يقومون بدفع مدفوعات للأفراد الذين دفعوا أقساط تأمين محسوبة بنسبة 1 ٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل في نهاية فترة الفاتورة (السنة التقويمية) ، يحق لهم أن يأخذوا في الاعتبار ما هو مذكور. مبالغ أقساط التأمين المدفوعة عند حساب الضريبة في تلك الفترة الضريبية (ربع السنة) التي تم دفعها فيها. خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 31.10.2014 N GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]
إذا كان مبلغ أقساط التأمين أكبر من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، فلن يتم دفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) في هذه الحالة. التحويل إلى الفترة الضريبية التالية لجزء من مبلغ الدفعة الثابتة التي لم يتم أخذها في الاعتبار عند حساب (تخفيض) مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، بسبب عدم كفاية مبلغ لم يتم توفير الضريبة المحسوبة. هذا يعني أنه إذا كان المبلغ المدفوع بموجب STS ، على سبيل المثال ، 10000 روبل ، وتم دفع أقساط التأمين مقابل 13000 روبل ، فلن يكون من الضروري دفع STS ، ولكن الفرق هو 3000 روبل. لا يتم تعويضه بأي شكل من الأشكال.
2) حسب ص. 1 البند 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) بموجب النظام الضريبي المبسط لفترة الضريبة (إعداد التقارير) بمقدار أقساط التأمين التي تم دفعها ضمن المبالغ المحسوبة... لكننا لا نتحدث عن حساب التفاضل والتكامل في هذه الفترة. أولئك. يمكن حساب الاشتراكات عن الفترات السابقة ، ولكن يتم دفعها في الفترة الحالية. بناءً على ذلك ، من خلال مبالغ أقساط التأمين المدفوعة في فترة الضريبة (إعداد التقارير) الزائدة عن تلك المحسوبة ، لا يحق لـ "الدخل" "المبسط" مع كائن "الدخل" تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) لـ الفترة المقابلة.
يمكن أخذ المبلغ الزائد لأقساط التأمين في الاعتبار في التخفيض الضريبي في الفترة الضريبية (إعداد التقارير) التي قررت فيها مصلحة الضرائب تعويض المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين مقابل المدفوعات القادمة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي لـ 20.02.2015 N 03-11-11 / 8413).
1) يقدم رائد الأعمال الفردي ، بحلول 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية ، إقرارًا إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها. تمت الموافقة على نموذج الإعلان بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 فبراير 2016 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]
في حالة عدم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ، يحق لمصلحة الضرائب:
- فرض غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة خلال الفترة التي يحددها التشريع بشأن الضرائب والرسوم الواجب دفعها (رسوم إضافية) على أساس هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديمها ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة المشار إليها كميات ولا تقل عن 1000 روبل ؛
- تعليق المعاملات على حساب المكلف.
من أجل تأكيد المبالغ المذكورة في الإقرارات ، يحتفظ صاحب المشروع الفردي بسجلات الدخل في دفتر الدخل والمصروفات. يمكن طلب هذا الكتاب من قبل مصلحة الضرائب عند الطلب أثناء تدقيق المحكمة والضرائب.
2) يُعفى الدافعون الذين لا يدفعون للأفراد من الالتزام بتقديم حساب لأقساط التأمين.
3) يلتزم رواد الأعمال الأفراد بتقديم تقارير إحصائية إلى السلطات الإحصائية. يمكن العثور على جميع أشكال التقارير الإحصائية على الموقع الرسمي لـ Rosstat www.gks.ru في قسم "أشكال المراقبة الإحصائية الفيدرالية" ؛ يحتوي ، من بين أشياء أخرى ، على "ألبوم نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية ، وجمع ومعالجة البيانات التي يتم تنفيذها في نظام دائرة الإحصاءات الحكومية الفيدرالية ، لعام 2017". يحتوي نفس القسم على قائمة نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية لعام 2017.
بالإضافة إلى ذلك ، من أجل إبلاغ الكيانات التجارية على الفور عن تقديمها لنماذج التقارير الإحصائية ، تم وضع نظام لاسترجاع المعلومات على بوابة الإنترنت Rosstat على statreg.gks.ru. يمكنك الوصول إليها من الصفحة الرئيسية للموقع من خلال قسم "معلومات للمشاركين" / "قائمة المشاركين الذين يتم تنفيذ الملاحظات الإحصائية الفيدرالية بشأنهم". بعد تحديد رمز OKPO أو TIN أو OGRN وإدخال رمز الحماية ، سيتم وضع قائمة بالنماذج التي ستقدمها المنظمة.
في حالة عدم وجود منظمة في القائمة المنشورة على statreg.gks.ru ، فإن العقوبات بموجب الفن. لا ينطبق القرار 13.19 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات التي يتم فيها إبلاغ المدعى عليه (بما في ذلك كتابيًا) بشأن إجراء المراقبة الإحصائية الفيدرالية المتعلقة به بشأن أشكال معينة من المراقبة الإحصائية الفيدرالية ، وهو أمر إلزامي للتقديم.
يمكن أن يكون التأكيد على عدم وجود المستفتى في القائمة لقطات شاشة ، بشرط أن تحتوي على بيانات معينة: تاريخ ووقت استلام المعلومات من الموقع على الإنترنت ، وبيانات الشخص الذي صنعها على الشاشة والمزيد من المطبوعات ، البيانات الموجودة على البرامج وأجهزة الكمبيوتر المستخدمة ، واسم الموقع ، العائدة لمقدم الطلب. في هذه الحالة ، يمكن أن تكون لقطات الشاشة بمثابة مستند داعم.
4) وفقا للفقرة 3 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم معلومات عن متوسط عدد الموظفين للسنة التقويمية السابقة للمنظمة (رواد الأعمال الأفراد الذين اجتذبوا الموظفين خلال الفترة المحددة) في موعد لا يتجاوز 20 يناير من العام الحالي. وبالتالي ، حتى يجذب رائد الأعمال الفردي العمال المعينين للعمل ، ليس من الضروري تقديم تقرير عن متوسط عدد الموظفين.
لحساب نظام الضرائب المبسط ، يجب على دافع الضرائب الذي اختار الكائن "الدخل" القيام بما يلي:
لا تخضع القواعد والصيغ السارية في كل مرحلة لتفسير غامض. يمكن أن تؤثر التفاصيل فقط على حجم معدل هذا النوع من الضرائب ، حيث يتم منح المناطق الحق في تحديد معدلات أخرى غير 6٪. صحيح ، فقط في اتجاه الانخفاض. لا يمكن أن يكون المعدل المخفض أقل من 1٪ (باستثناء معدل 0٪ لأصحاب المشاريع الفردية المنخرطين في أنشطة ريادة الأعمال في المجالات الصناعية والاجتماعية و (أو) العلمية والذين تم تسجيلهم لأول مرة بعد دخول الاتحاد حيز التنفيذ في موضوع الاتحاد من قانون "الإعفاءات الضريبية"). ومع ذلك ، يبقى المعدل الأكثر استخدامًا هو 6٪ ، وسنركز عليه في مقالتنا.
قبل احتساب ضريبة STS البالغة 6٪ ، عليك إيجاد قيمة الوعاء الضريبي. لا يمثل تحديد الوعاء الضريبي لهذا الغرض الضريبي صعوبات كبيرة ، لأنه لا يعني خصم النفقات ، وبالتالي ، العمل على إنشاء تكوين هذه الأخيرة للأغراض الضريبية.
من أجل معرفة القاعدة الضريبية لفترة استحقاق الضريبة ، يتم احتساب الدخل المستلم فعليًا كل ثلاثة أشهر على أساس الاستحقاق. في نهاية الفترة الضريبية (السنة) ، يتم تلخيص إجمالي الدخل لهذه الفترة.
يتم تحديد الدفعة المقدمة المقابلة للقاعدة الضريبية المحسوبة من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير باستخدام الصيغة التالية:
AVR = NB × 6٪ ،
Нб هو الوعاء الضريبي ، وهو دخل دافع الضرائب ، على أساس الاستحقاق من بداية العام.
ومع ذلك ، سيتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير باستخدام صيغة مختلفة:
AvPu = AvPr - Nvac - Ts - AvPred ،
AvPr - دفعة مقدمة مقابلة للقاعدة الضريبية محسوبة من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير ؛
Нvych - خصم ضريبي يساوي مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للأموال ، ومزايا العجز المؤقت المدفوعة للموظفين ، والمدفوعات المدفوعة للتأمين الطوعي لصالح الموظفين ؛
Тс - مبلغ ضريبة التجارة المدفوعة للميزانية (إذا كان نوع النشاط الذي يقوم به دافع الضرائب يندرج تحت هذه الضريبة) ؛
أفريد. - مبلغ السلف المدفوعة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ السابقة (يتم توفير هذا الخصم في البنود 3 ، 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مبلغ الخصم الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون لأنفسهم وليس لديهم موظفين غير محدود (الفقرة 6 ، البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي أن هذا الخصم لأصحاب المشاريع الفردية يمكن أن يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة إلى 0. صاحب المشروع الذي لديه موظفين ، له الحق في تطبيق خصم ضريبي فقط بنسبة 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة من الوعاء الضريبي (الفقرة 5 ، البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينطبق هذا القيد فقط على أقساط التأمين ومزايا العجز المؤقت ودفعات التأمين الطوعية. لا تنطبق على ضريبة التجارة (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.10.2015 رقم 03-11-03 / 2/57373). وحتى عندما يتم الوصول إلى الحد الأقصى للخصم المحتمل بسبب مبلغ الاشتراكات والمزايا والمدفوعات الخاصة بالتأمين الطوعي ، يمكن تخفيض الضريبة المفروضة بمقدار ضريبة التجارة.
في الوقت نفسه ، يجب تسجيل دافع الضرائب باعتباره دافع هذه الرسوم.
اقرأ عن ميزات حساب رسوم التجارة في المادة "يتم دفع رسوم التجارة عن ربع السنة بأكمله ، حتى لو لم يتم سدادها بالكامل.".
في نهاية العام ، يتم إجراء آخر حساب لضريبة STS بنسبة 6 ٪ للفترة الضريبية ، مع مراعاة دفع إضافي للميزانية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المدفوعات الزائدة قد تحدث أيضًا. سيتم تعويض هذا المبلغ مقابل المدفوعات المستقبلية أو رده إلى حساب دافع الضرائب.
يتم إنشاء صيغة حساب ضريبة STS - الدخل ، من خلال الفقرات. 1 ، 3 ، 5 ، 8 م. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويبدو كالتالي:
N = Ng - Nvac - Ts - AvP ،
Ng - مقدار الضريبة ، الناتج عن مضاعفة الوعاء الضريبي ، المحسوب للعام بأكمله ، بنسبة 6٪ ؛
AWP - مبلغ الدفعات المقدمة التي يتم حسابها خلال فترات إعداد التقارير للسنة المشمولة بالتقرير.
لمزيد من المعلومات حول ماهية الضريبة الواحدة التي يتم دفعها بموجب النظام الضريبي المبسط ، اقرأ المقال "ضريبة واحدة في ظل نظام الضرائب المبسط (STS)" .
ضع في اعتبارك على مراحل ، كما هو الحال مع النظام الضريبي المبسط - الدخل - احسب الضريبة. للقيام بذلك ، سنقدم مثالاً على كيفية حساب STS 6٪.
مثال
حصلت شركة "أوميغا" ذات المسؤولية المحدودة ، التي تستخدم النظام الضريبي المبسط في أنشطتها مع "الدخل" الكائن ، في عام 2018 على دخل قدره 3200000 روبل. مع التقسيم حسب الشهر ، يبدو كما يلي:
وفقًا لنتائج الربع ، بلغ الدخل 850.000 روبل ، نصف عام - 1640.000 روبل ، 9 أشهر - 2305000 روبل ، سنويًا - 3200000 روبل.
في الفترة الضريبية ، دفعت شركة Omega LLC أموال أقساط التأمين:
كما تم دفع استحقاقات العجز المؤقت. كان المبلغ الإجمالي 24000 روبل ، بما في ذلك:
منذ النصف الثاني من العام ، بدأت شركة Omega LLC في القيام بأنشطة تجارية وفي الربع الرابع دفعت رسوم تداول بمبلغ 12000 روبل.
ستقوم شركة "أوميغا" ذات المسؤولية المحدودة باحتساب الضريبة بالطريقة التالية بموجب نظام الضرائب المبسط البالغ 6٪.
أولاً ، يتم حساب 6٪ من الدفعة المقدمة المنسوبة إلى الأساس الضريبي لفترة إعداد التقارير هذه وفقًا لـ STS:
850 ألف روبل× 6٪ = 51000 روبل.
ثم يتم تطبيق خصم على المبلغ المستلم. أي أنه يتم تخفيضه من خلال أقساط التأمين المدفوعة في الربع الأول. نظرًا لأن المنظمة لها الحق في إجراء مثل هذا التخفيض بما لا يزيد عن نصف المبلغ المستحق ، قبل هذا التخفيض ، من الضروري التحقق من استيفاء شرط إمكانية تطبيق الخصم بالكامل:
51000 روبل× 50٪ = 25500 روبل روسي
تم استيفاء هذا الشرط ، لأن المساهمات تساوي 21000 روبل ، والحد الأقصى للخصم هو 25500 روبل. أي أنه يمكن تخفيض السلفة بمقدار كامل الاشتراكات:
51000 روبل - 21000 روبل. = 30000 روبل روسي
الدفعة المقدمة المستحقة في نهاية الربع الأول تساوي 30000 روبل.
أولاً ، يتم حساب الدفعة المقدمة المنسوبة إلى الأساس الضريبي لفترة إعداد التقارير هذه. في هذه الحالة ، يتم تحديد وعاء الضريبة على أساس الاستحقاق. نتيجة لذلك ، نحصل على:
1،640،000 روبل× 6٪ = 98400 روبل روسي
يجب تخفيض المبلغ المستلم من خلال أقساط التأمين المدفوعة للأشهر الستة ، ومقدار استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين لأول 3 أيام من المرض في الربع الثاني. المبلغ الإجمالي للاشتراكات والمزايا لستة أشهر هو:
44300 روبل + 17000 روبل. = 61300 روبل روسي
ومع ذلك ، قم بخصم هذا المبلغ من 98400 روبل. لن ينجح ، لأن الحد الأقصى للخصم أقل منه وهو 49200 روبل فقط. (98400 روبل روسي × 50٪). لهذا السبب ، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة إلا بمقدار 49200 روبل. نتيجة لذلك ، نحصل على:
98400 روبل - 49200 روبل. = 49200 روبل روسي
نحدد الآن الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام ، مطروحًا الدفعة المقدمة للربع الأول من هذا المبلغ:
49200 روبل - 30000 روبل. = 19200 روبل روسي
وبالتالي ، وفقًا لنتائج النصف الأول من العام ، سيكون مبلغ السلفة التي سيتم دفعها 19200 روبل.
يتم أولاً احتساب الدفعة المقدمة المنسوبة إلى الأساس الضريبي لفترة إعداد التقارير هذه. نتيجة لذلك ، نحصل على:
2305000 روبل× 6٪ = 138300 روبل روسي
يجب تخفيض المبلغ المستلم من خلال أقساط التأمين المدفوعة لمدة 9 أشهر ، ومقدار استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين في الأيام الثلاثة الأولى من المرض في الربعين الثاني والثالث. المبلغ الإجمالي للاشتراكات والمزايا للفترة هو:
66300 روبل + 17000 روبل. + 7000 روبل. = 90300 روبل
ومع ذلك ، لا يمكن خصم هذا المبلغ من 138300 روبل روسي ، نظرًا لأن الحد الأقصى للخصم أقل منه وهو 69150 روبل روسي فقط. (138300 فرك.× 50٪). لهذا السبب ، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة إلا بمقدار 69150 روبل. نتيجة لذلك ، نحصل على:
138300 روبل - 69150 روبل. = 69150 روبل.
لنحدد الآن الدفعة المقدمة بناءً على نتائج 9 أشهر ، ونطرح من هذا المبلغ السلف المستحقة للدفع بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام:
69150 روبل روسي - 30000 روبل. - 19200 روبل. = 19950 روبل روسي
وبالتالي ، وفقًا لنتائج 9 أشهر ، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة 19،950 روبل.
من الضروري حساب STS 6٪ على الدفعة المقدمة المنسوبة إلى الوعاء الضريبي للفترة الضريبية (السنة). نتيجة لذلك ، نحصل على:
3200000 روبل× 6٪ = 192000 روبل.
يجب تخفيض المبلغ المستلم من خلال أقساط التأمين المدفوعة للسنة بأكملها ومقدار استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين لأول 3 أيام من المرض للعام بأكمله. المبلغ الإجمالي للاشتراكات والمزايا للفترة هو:
87000 روبل + 17000 روبل. + 7000 روبل. = 111000 روبل.
ومع ذلك ، لا يمكن خصم هذا المبلغ من 192000 روبل ، لأن الحد الأقصى للخصم أقل منه وهو 96000 روبل فقط. (192000 روبل.× 50٪). لهذا السبب ، لا يمكن تخفيض المبلغ إلا بمقدار 96000 روبل يتعلق بالمساهمات والمزايا. ومع ذلك ، في الربع الرابع ، تم أيضًا دفع رسوم التجارة (12000 روبل). يمكن زيادة الخصم بقيمته. نتيجة لذلك ، نحصل على:
192000 روبل. - 96000 روبل. - 12000 روبل. = 84000 روبل.
الآن ، وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، يتم حساب الضريبة المستحقة للسنة عن طريق خصم جميع السلف المحسوبة للدفع في نهاية الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر من هذا المبلغ:
84000 روبل - 30000 روبل. - 19200 روبل. - 1950 روبل. = 14850 روبل روسي
وهكذا ، في نهاية العام ، سيصل مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية إلى 14850 روبل.
ستساعدك حاسبة STS 6٪ على حساب المدفوعات والضرائب المقدمة وفقًا لبياناتك.
تنعكس المبالغ المحسوبة للمدفوعات المقدمة ونظام الضرائب المبسط للسنة في الإقرار الضريبي.
يمكنك تنزيل نموذج إقرار STS الحالي وعينة من ملء بيان الدخل لعام 2018 وفقًا لـ STS.
يتم تقديم الإعلان إلى INFS:
في عام 2019 ، يمكن للكيانات القانونية تقديم إعلان في 1 أبريل ، حيث يقع الموعد النهائي في يوم عطلة - الأحد. تقديم الإعلان في تاريخ لاحق يستتبع تراكم الغرامة بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم سداد الدفعات المقدمة في نهاية كل فترة تقرير:
في 2018-2019 ، تقع تواريخ سداد الدفعات المقدمة في أيام العمل ولا يتم تحويلها إلى أيام أخرى .
في نهاية العام ، يتم دفع الضريبة:
في عام 2019 ، يقع تاريخ استحقاق دفع الضريبة لعام 2018 من قبل الكيانات القانونية يوم الأحد ، وبالتالي تم تأجيلها إلى 1 أبريل 2019. لأصحاب المشاريع الفردية ، لن يكون هناك تأجيل للموعد النهائي لدفع الضرائب لعام 2018 ، لأن 04/30/2019 هو يوم عمل.
يمكن الاطلاع على دفعة نموذجية لدفع "دخل" STS.
في حالة انتهاك دافعي الضرائب للمواعيد النهائية لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة ، يتم فرض غرامات.
يتم حساب نظام الضرائب المبسط لعنصر "الدخل" على أساس ربع سنوي: يتم احتساب مبلغ السلف 3 مرات ، ويتم تحديد المبلغ النهائي للضريبة بناءً على نتائج السنة. أساس الحساب هو الدخل المستلم للفترة (في كل مرة يحددها الإجمالي التراكمي) ، والذي يتم ضربه في المعدل (عادةً 6٪ ، ولكن في المناطق يُسمح له بالانخفاض).
يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الذي تم الحصول عليه من خلال هذا الحساب عن طريق أقساط التأمين ومزايا العجز ودفعات التأمين الطوعية المدفوعة للفترة المقابلة. بالنسبة لأصحاب العمل ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ هذا الخصم 50٪ ، وبالنسبة لأصحاب الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين ، فمن الممكن خفض الرسوم بنسبة 100٪. المبلغ المضاف إلى الخصم (أكثر من 50٪) سيكون المبلغ المدفوع لفترة رسوم التجارة.
في جميع الفترات ، باستثناء الربع الأول ، يتم تخفيض المبلغ المحسوب بهذه الطريقة بشكل إضافي بمقدار السلف المستحقة في فترات التقارير السابقة.
