مثال على انعكاس المكافآت على شكل جائزة قام رائد الأعمال الفردي بتحويل المكافآت نقدًا إلى الفائزين في دورة رياضية أقيمت كجزء من فرق فناء المدينة. تم تنظيم المسابقة من قبل شركة إنشاءات. الهدف الأساسي للحدث هو تعزيز تطوير الرياضة ونمط حياة صحي. تم اقتطاع مبلغ الضرائب من تكلفة المكافأة بمعدل 13٪ ، على التوالي ، وتم عرضها في تقرير ضريبة الدخل الشخصي رقم 6. هذا الربح لا يتم تحقيقه في الغرض الرئيسي من عقود العمل بموجب المادة 420 من قانون الضرائب ، ولا يخضع لأقساط التأمين. نظرًا لأن هذه المكافأة لا تنعكس في تحديد وضع اللاجئ ، فهناك تباين بين التقارير الخاصة بأقساط التأمين و 6 ضريبة الدخل الشخصي.
على سبيل المثال ، المبلغ الإجمالي للمدفوعات غير الخاضعة للضريبة - كذا وكذا ، منها: استحقاقات المرض - كذا وكذا المبلغ ، والمساعدة المادية - كذا وكذا ، والبدلات اليومية - كذا وكذا ، وما إلى ذلك. لا يشترط تقديم تفاصيل لكل فئة (لكل فرد). - في المنظمة ، المدير العام هو مواطن أوكرانيا الذي يعمل بموجب براءة اختراع (أجنبي بدون تأشيرة ويقيم مؤقتًا في الاتحاد الروسي). لا يتم تحميل مساهمات التأمين الطبي الإجباري من دخله. يتم احتساب المساهمات في VNiM بمعدل 1.8٪.
تصريح ضريبة الدخل الشخصي وحساب أقساط التأمين المحدثة في BS 4-11-12678. في المقالة ، سننظر في النقاط التي تسبب صعوبة في مقارنة المعلومات مع حساب مدفوعات التأمين. المحتوى
نسبة التحكم الأولى في حالة قيام كيان تجاري بدفع قيمة SV ، بتقديم إقرار 6 ضريبة دخل شخصية ، فإنه ملزم بتقديم حساب أقساط التأمين.
يوضح الجدول نقاط التفتيش الرئيسية للتحقق من التقارير. إذا تم العثور على تناقضات في غضون 5 أيام عمل ، يتم تقديم الإيضاحات إلى السلطات المالية (المادة 88 ، البند 3 من قانون الضرائب). إيضاح لمكتب الضرائب في حالة وجود تباين التناقض بين مؤشرات 6 ضريبة دخل شخصية واحتساب أقساط التأمين ليس خطأ.
على سبيل المثال ، يرجع هذا إلى التحويلات المتجددة: مدفوعات الإجازة ، والأرباح المستحقة ، ولكنها غير مدرجة بموجب اتفاقية GPC. يوضح الشرح ، الذي يرد مثال له أدناه ، سبب التناقض. عند ملء استمارة احتساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي وتقرير أقساط التأمين لا توجد أخطاء.
انتباه
الأهمية! يتم تقديم التفسير للسلطات المالية في غضون 5 أيام عمل. للتأخير ، تفرض السلطات الضريبية عقوبات بموجب المادة 129.1 ، الفقرة 1 من قانون الضرائب بمبلغ 5000 روبل. لا تقم بإدراج الأرباح التي لم يتم تضمينها في 6 تقارير ضريبة الدخل الشخصية وحسابات أقساط التأمين.
قم بتنزيل نموذج شرح فارغ لمكتب الضرائب حول أقساط التأمين. doc تنزيل نموذج شرح لمكتب الضرائب حول أقساط التأمين. doc في هذه الحالة ، فإن المعلمات الرئيسية التي تنتبه لها السلطات الضريبية عند مراقبة أقساط التأمين هي المبلغ الإجمالي للمدفوعات المسددة من قبل المنظمة لموظفيها. في أي إطار زمني يجب تقديم تفسير؟ يجب تقديم مذكرة تفسيرية ، وفقًا للقانون ، إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد تلقي الطلب المقابل. تحتاج إلى إرسالها بالضبط إلى مكتب الضرائب الذي جاء منه الطلب.
طرق الإرسال المسموح بها هناك طريقتان للتحويل إلى تفسير الضريبة. إذا كانت الشركة تستخدم نموذج إبلاغ إلكتروني ، فيجب إرسال التفسير بهذه الطريقة ، وإلا فلن يتم النظر فيه.
يكفي شرح أسباب التناقضات. مثال لتوضيح التناقضات في نسب التحكم إلى مكتب الضرائب: ما إذا كان من الضروري تقديم حساب معدل عند العثور على التناقضات ما إذا كان من الضروري تقديم حساب معدل عند العثور على الاختلافات. أوضحت السلطات الضريبية أنه إذا كانت المعلومات الواردة في القسم الأول من حساب أقساط التأمين لا تتوافق مع المعلومات الخاصة بأقساط التأمين المستحقة لكل فرد مؤمن عليه. الشخص في القسم الثالث ، أو إذا تم العثور على تناقضات في المعلومات الشخصية ، يعتبر التقرير غير مقدم. سيتم إرسال إشعار إلى الكيان القانوني بهذا الشأن.
معلومات
في هذه الحالة ، تكون المنظمة ملزمة بتقديم حساب محدث لـ RSV بحلول اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة الحساب بموجب المادة 423 من قانون الضرائب. الموعد النهائي لإكمال ضريبة الدخل الشخصية الستة المعدلة من قبل الكيانات القانونية هو حتى نهاية التدقيق المكتبي. المعلومات التوضيحية لا تمدد الموعد النهائي لتقديم التقرير.
فيما يلي إجراء فحص نقاط التفتيش من أجل المطابقة الذاتية للتقارير:
عند تسوية القاعدة الخاضعة للضريبة لـ 6 ضريبة دخل شخصية ، يتم طرح توزيعات الأرباح من الأرباح المستحقة. تختلف هذه التقنية ، التي تقارن فيها السلطات الضريبية الأرباح مع العمود 30 من حساب أقساط التأمين ، عن تلك التي تم تبنيها سابقًا. يتضمن السطر 30 الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة للأفراد.
الأشخاص ، بما في ذلك مزايا الأطفال ، والتي لم يتم تضمينها في الحقل 20 من التقرير 6 من ضريبة الدخل الشخصي. ومن هنا جاءت التناقضات. خطة إعداد التقرير في البرنامج إذا تم إنشاء التقارير عبر الإنترنت في الوضع التلقائي ، فتحقق من الإعدادات الأولية في البرنامج.
في الوقت نفسه ، تكون الغرامة كبيرة جدًا: لأول مرة تبلغ 5 آلاف روبل ، ولكن إذا ارتكب وكيل الضرائب هذا الانتهاك مرارًا وتكرارًا ، فسوف يرتفع المبلغ إلى 20 ألف روبل. بالإضافة إلى ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أن موظفي السلطة الإشرافية قد يفسرون صمت دافع الضرائب بطريقتهم الخاصة ، ونتيجة لذلك يمكن وضع المؤسسة في جدول عمليات تدقيق الضرائب الميدانية التالية. وهذا يمثل بالفعل خطرًا أكثر خطورة ، لأنه نتيجة لإجراءات الرقابة هذه ، غالبًا ما تتعرض الشركات لعقوبات إدارية أكثر خطورة (مهم بشكل خاص ، نظرًا لوجود بعض العيوب في عمل أي منظمة تقريبًا).
كيفية كتابة شرح يمكن كتابة شرح لأقساط التأمين بأي شكل - لا يوجد معيار موحد لذلك.
أثناء المعاينة يتحقق المفتش من مصداقية مؤشرات الإقرار الضريبي (الحساب) بناءً على تحليل جميع المعلومات المتوفرة في مصلحة الضرائب. في الوقت نفسه ، يحق لهيئة التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في إطار التدقيق الداخلي أن تطلب المستندات اللازمة إذا قام الدافع بتطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين. بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ، فإن المعيار الرئيسي الذي يسمح لك بدفع الاشتراكات بمعدلات مخفضة هو حصة الإيرادات من النشاط الرئيسي ، والذي تم تسميته في الفقرة الفرعية 5 من البند 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، 70٪ على الأقل من الدخل في النظام الضريبي المبسط.
قد تكون المستندات التي تؤكد ذلك ، على وجه الخصوص ، على النحو التالي:
لا يلزم تقديم مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
ولكن إذا استخدمت المؤسسة الحق في تقديم التقارير على الورق ، فيمكن عندئذٍ تقديم تفسير على الورق ثم إحالته إلى مكتب الضرائب شخصيًا. لا يعمل بشكل شخصي - ليست مشكلة ، يمكنك إرسال المستند من خلال شخص مخول (بشرط أن يكون لديه توكيل رسمي موثق في يديه) أو عن طريق البريد العادي - في هذه الحالة ، تاريخ قبول الرسالة من قبل يعتبر عامل البريد هو تاريخ تقديم خدمة الشرح. ماذا يحدث إذا لم ترد على طلب التفسيرات في بعض الأحيان ، لا يعتبر موظفو المنظمات ، لسبب ما ، أنه من الضروري الرد على رسائل من مصلحة الضرائب أو ، بدافع الغفلة ، ينسون ببساطة القيام بذلك.
في السابق ، لم ينص التشريع على أي عقوبات على ذلك ، ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تلقت السلطات الضريبية الحق في فرض غرامة على الشركات لعدم تقديم تفسيرات.
يجب كتابة شرح لأقساط التأمين في حالة إرسال طلب مماثل إلى الشركة من الهيكل الضريبي.
خطابات من دائرة الضرائب تشرح أقساط التأمين المقدرة والمدفوعة ليست شائعة جدًا. عادة ما تكون ناتجة عن حقيقة أن مفتشي الضرائب لم يعجبهم شيئًا في التقارير المقدمة لهم ، على سبيل المثال ، وجدوا تناقضات مع بياناتهم الخاصة في المستندات التي قدمتها المنظمة ، أو وجدوا أي معلومات خاطئة أو غير دقيقة. على وجه الخصوص ، يمكن أن تكون الشكوك ناتجة عن المواقف التي حدث فيها انخفاض ملحوظ في أجور الموظف مقارنة بالسنوات السابقة ، عندما لا يكون مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في شهادة 2-NDFL مطابقًا لدفع الضرائب التي تم إدخالها في الميزانية ، أو كان هناك تناقض بين المؤشرات في شهادات 2-NDFL والشكل 6-NDFL ، إلخ.
في الوقت نفسه ، فإن المعلمات الرئيسية التي توليها السلطات الضريبية اهتمامًا عند مراقبة أقساط التأمين هي المبلغ الإجمالي للمدفوعات التي تقدمها المنظمة لموظفيها.
يجب تقديم مذكرة تفسيرية ، وفقًا للقانون ، إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد استلام الطلب ذي الصلة. تحتاج إلى إرسالها بالضبط إلى مكتب الضرائب الذي جاء منه الطلب.
هناك طريقتان لتحويله إلى تفسير ضريبي. إذا كانت الشركة تستخدم نموذج إبلاغ إلكتروني ، فيجب إرسال التفسير بهذه الطريقة ، وإلا فلن يتم النظر فيه.
ولكن إذا استخدمت المؤسسة الحق في تقديم التقارير على الورق ، فيمكن عندئذٍ تقديم تفسير على الورق ثم إحالته إلى مكتب الضرائب شخصيًا. لا يعمل بشكل شخصي - ليست مشكلة ، يمكنك إرسال المستند من خلال وكيل (بشرط أن يكون لديه توكيل رسمي موثق في يديه) أو عن طريق البريد العادي - في هذه الحالة ، تاريخ قبول الرسالة من قبل يعتبر عامل البريد هو تاريخ تقديم خدمة الشرح.
في بعض الأحيان ، لا يعتبر موظفو المؤسسات ، لسبب ما ، أنه من الضروري الرد على رسائل من مصلحة الضرائب ، أو بسبب شرود الذهن ، فإنهم ببساطة ينسون القيام بذلك. في السابق ، لم ينص التشريع على أي عقوبات على ذلك ، ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تلقت السلطات الضريبية الحق في فرض غرامة على الشركات لعدم تقديم تفسيرات.
في الوقت نفسه ، تكون الغرامة كبيرة جدًا: لأول مرة تبلغ 5 آلاف روبل ، ولكن إذا ارتكب وكيل الضرائب هذا الانتهاك مرارًا وتكرارًا ، فسوف يرتفع المبلغ إلى 20 ألف روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أن موظفي السلطة الإشرافية قد يفسرون صمت دافع الضرائب بطريقتهم الخاصة ، ونتيجة لذلك قد يتم وضع المؤسسة في جدول عمليات تدقيق الضرائب الميدانية التالية. وهذا يمثل بالفعل خطرًا أكثر خطورة ، لأنه نتيجة لإجراءات الرقابة هذه ، غالبًا ما تتعرض الشركات لعقوبات إدارية أكثر خطورة (مهم بشكل خاص ، نظرًا لوجود بعض العيوب في عمل أي منظمة تقريبًا).
يمكن كتابة تفسير أقساط التأمين بأي شكل - لا يوجد معيار موحد لذلك. في الوقت نفسه ، يوصى بأن يتوافق هيكلها ومحتواها مع القواعد واللوائح المعتمدة لأوراق العمل.
من المهم جدًا أن يصف الشرح بوضوح أسباب المشكلة التي اتصلت بها السلطات الضريبية بالشركة. لا يحتاجون فقط إلى تحديد هويتهم ، ولكن أيضًا إلى الجدل. في هذه الحالة ، يجب أن تتكون قاعدة الأدلة ليس فقط من الكلمات ، ولكن أيضًا في وجود المستندات الداعمة المناسبة.
للحصول على توضيحات ، يمكنك أن تأخذ ورقة عادية أو نموذجًا به تفاصيل الشركة ، بينما من الأفضل عدم كتابتها يدويًا ، ولكن طباعتها على جهاز كمبيوتر. بعد التكوين النهائي ، يجب توقيع المستند - من الجيد أن تحتوي الوثيقة على توقيعين: المدير وكبير المحاسبين. يجب أن يتم التفسير من نسختين متطابقتين ، يجب إرسال إحداهما إلى مكان الطلب ، ويجب الاحتفاظ بالنسخة الثانية. إذا كان هناك مؤشر في السياسة المحاسبية للمؤسسة على استخدام الختم في أنشطتها الحالية ، فيجب توقيع الرسالة بمساعدتها. في دفتر يوميات التوثيق الصادر ، يجب عليك وضع علامة على التفسير المرسل (مع الإشارة إلى رقمه وتاريخه).
إذا تلقيت طلبًا من مكتب الضرائب لتقديم شرح حول أقساط التأمين ، ولم تقم بهذه المستندات من قبل ، فراجع المثال أدناه واقرأ التعليقات الواردة إليه - بمساعدتهم ، ستتمكن على الأرجح من تشكيل الرسالة التي تحتاجها.
يتم طلب ملاحظة تفسيرية إذا وجدت السلطات الضريبية أي عدم دقة أو أخطاء أو انتهاكات محتملة في التقارير المقدمة. ترسل دائرة التفتيش طلبًا إلى دافع الضرائب مع تقديم الإيضاحات التي يجب أن تكون مكتوبة. قد تكون هناك حاجة إلى أدلة مستندية مع الملاحظة.
إذا أرسلت المأمورية خطاباً تطلب فيه إيضاحات فإن المفتشين لم يعجبهم شيئاً في التقارير المقدمة. في أغلب الأحيان ، يتم إرسال هذه المتطلبات أثناء عمليات تدقيق ضريبة المحكمة للإعلانات المستلمة ، والتي يتم تنفيذها تلقائيًا باستخدام برنامج خاص.
إذا تم العثور على أخطاء وتناقضات في المؤشرات وتناقضات بين المعلومات المحددة والمعلومات المتاحة لهيئة التفتيش ، فإن دافع الضرائب ملزم بتقديم التفسيرات المناسبة. جاء ذلك في الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب.
يحق للسلطات الضريبية طلب توضيحات أثناء التدقيق الداخلي للبيانات التي تم الإعلان عن الخسائر فيها. كما تظهر الممارسة ، يحدث هذا فيما يتعلق بكل إعلان من هذا القبيل.
إذا تم تقديم إقرار معدل ، أصبح فيه مبلغ الاقتطاعات من الميزانية أقل مقارنة بالمبلغ الأولي ، يحق للمفتشين طلب تفسيرات تبرر التغيير في القيم (الفقرة 3 من المادة 88).
لإرسال مذكرة توضيحية إلى دافع الضرائب ، يتم إعطاء خمسة أيام عمل من تاريخ استلام الرسالة مع الطلب (الفقرة 3 من المادة 88). يعتبر تقديم الإيضاحات في مصلحة دافع الضرائب ، حيث يمكن لمكتب الضرائب ، في حالة غيابه ، تحصيل مبالغ إضافية يتم دفعها إلى الميزانية.
يتم إرسال التفسيرات الكتابية على النحو التالي:
يمكن إرسال التفسيرات المتعلقة بتقارير ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا عبر قنوات الاتصالات (TCS).
وبالتالي ، قد تكون أسباب طلب الإيضاحات:
في بعض الحالات ، يجب إخطار مكتب الضرائب باستلام الطلب مع تقديم التفسيرات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 يناير 2015 رقم 4-15 / 1071). يجب أيضًا أن تضع في اعتبارك أن الطلب قد لا يحتوي على ختم الفحص (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 يوليو 2015 برقم ED3-2- / 2739).
يتم وضع مذكرة توضيحية باسم رئيس التفتيش على عنوان التسجيل على الورق الرسمي للشركة. لا يضع القانون متطلبات لشكل الكتابة ، ومع ذلك ، بالنسبة لبعض أنواع الملاحظات ، توفر السلطات الضريبية خيار تجميع موصى به.
هذه النماذج ليست مطلوبة ، لأنها استشارية بطبيعتها. ومع ذلك ، فإن استخدامها مرغوب فيه لتجنب الخلافات مع السلطة التنظيمية ، علاوة على ذلك ، فهي أكثر ملاءمة من حيث الملء.
عند كتابة إجابة ، يجب على المرء ألا يأخذ في الاعتبار التفاصيل فقط (على سبيل المثال ، توضيح حجم الأجور ، وشرح الخسائر ، وما إلى ذلك) ، ولكن أيضًا التركيز على محتوى المطلب نفسه. قد تتضمن الحاجة إلى تقديم معلومات عامة بخصوص موضوع محدد أو بيانات عالية الاستهداف. قد يشمل الطلب إيداع أوراق محددة.
إذا اتضح أن هناك بالفعل خطأ في التقرير ، لكنه لا يؤدي إلى تقليل الضريبة (على سبيل المثال ، خطأ فني في تحديد رمز) ، استجابةً لطلب ، يمكنك القيام بما يلي:
بشكل عام ، تبدو الملاحظة التفسيرية كما يلي:
"ردًا على طلبك للحصول على توضيح بخصوص _____ رقم ____ ، نبلغك بما يلي: _____".
تظهر الأسئلة بشكل أساسي حول الخسائر المشار إليها في تقرير ضريبة الدخل. التفسيرات مطلوبة ليس في كل حالة تشير إلى الخسائر وفقط من الكيانات القانونية المسجلة لفترة طويلة. هذا يرجع إلى حقيقة أن مساوئ أنشطة الوافدين الجدد طبيعية تمامًا. عادة ، تهتم السلطات الضريبية بالخسائر التي يتم تكبدها على مدار عامين أو أكثر.
قد تكون أسباب طلب الإيضاحات:
قد تنسب مصلحة الضرائب في الحالات المدرجة الشركة إلى عدد من المشاكل أو تشك في أنها تقوم بتقليل الدخل عمدًا من أجل تقليل القاعدة الضريبية. لذلك ، عند استلام مثل هذه المطالبات ، يهتم دافعو الضرائب بشكل خاص بمثل هذا الحجم من المطالبات التي ستكون كافية لإزالة جميع الشكوك.
يصف التفسير بالتفصيل جميع الظروف التي أصبحت أساسًا للخوض في الطرح:
في الملاحظة ، عليك أن تكتب أن جميع النفقات لها مبرر اقتصادي (قدم تفاصيل النفقات والدخل). كدليل على الأحداث المذكورة ، يجب إرفاق الأوراق الداعمة (مقتطفات من سجلات المحاسبة والضرائب ، إلخ - الفقرة 4 من المادة 88).
في النهاية ، من الضروري وصف التدابير المتخذة لتقليل الخسائر المستقبلية. يمكنك إرفاق خطة عمل وجدول يحتوي على الأنواع الرئيسية للمصروفات وقيمها للسنة حسب النوع.
بالإضافة إلى الخسائر ، قد يكون المفتشون مهتمين بحجم رواتب الموظفين وإجراءات احتساب ضريبة الدخل منها. فيما يتعلق بمزايا الموظفين ، غالبًا ما تثار أسئلة بخصوص حجمها ، إذا كانت أقل من الحد الأدنى المحدد.
إذا كان الموظف يعمل بدوام جزئي ، فيمكنك الرجوع إلى المستندات التالية:
بالإضافة إلى ذلك ، لن يكون من الضروري شرح الأسباب التي أدت إلى انخفاض الراتب (على سبيل المثال ، انخفاض حجم الإنتاج).
إذا دفعت الشركة ضريبة الدخل الشخصي بصفتها وكيل ضرائب ، فقد تثار أسئلة بخصوص عدم الدقة المحددة في تحديد القاعدة الضريبية والمبلغ الذي يتعين دفعه. إذا كان هناك خطأ فعليًا ، فيجب تصحيح الموقف عن طريق تقديم مستندات تثبت التصحيح. إذا كان لا يمكن تصحيحه ، يجب إرسال تبرير.
إذا نشأ التناقض بسبب التناقضات في منهجية الحساب ، وتم تقديم المعلومات المتعلقة بالحقيقة بشكل صحيح ، فأنت تحتاج فقط إلى وصف طريقة الحساب المستخدمة بالتفصيل وتبريرها.
يمكن للمفتش مقارنة معلومات إعلانين أو أكثر (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة مع بيانات ضريبة الدخل) ، أو مقارنة البيانات بمستندات المحاسبة. سيحتاج دافع الضرائب إلى إثبات سبب التناقض بين المؤشرات (بما في ذلك الإيرادات). ليس من الصعب القيام بذلك ، لأن قواعد المحاسبة تختلف إلى حد ما عن قواعد المحاسبة الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحديد أساس الضرائب المختلفة مع مراعاة خصائصها الخاصة.
لذلك ، على سبيل المثال ، قد لا تتطابق قاعدة ضريبة القيمة المضافة مع الإيرادات في بيان الربح ، نظرًا لأن بعض الدخل غير التشغيلي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (أرباح الأسهم والغرامات وفروق أسعار الصرف). جاء ذلك في المادة 250.
إذا اكتشف المفتش أثناء فحص ضريبة القيمة المضافة أخطاء أو أي تناقضات ، فإنه يطلب أيضًا توضيحًا. يُنصح باستخدام نموذج الرد في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 يوليو 2013 برقم AC4-2 / 12705 (المرفق الثاني).
يحتوي النموذج على عدة جداول ، يتم فيها إدخال تفسيرات كل قسم من أقسام الإعلان (من 8 إلى 12 قسمًا). يتم ملء الكتلة التي تتوافق مع الكتلة التي بها أخطاء.
وتجدر الإشارة إلى أن هذا هو النموذج الموصى به وليس إلزاميًا. لذلك ، يمكن ترتيب التخفيف في شكل مختلف وأكثر ملاءمة. لكن من الأفضل البقاء مع العينة المحددة في خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية. فواتير مكررة ، يمكن إرفاق مستخرج من دفتر المشتريات والمبيعات بالمذكرة.
إذا طلبت IFTS توضيحات بشأن العبء الضريبي المنخفض في سياق متوسط مستوى الصناعة ، فيمكنك كتابة ما يلي:
"في الإقرار الضريبي ____ للفترة من __.__.____ إلى __.__.____ ، لا يوجد انعكاس غير كامل للبيانات أو عدم دقة ، مما يؤدي إلى حدوث انخفاض في القاعدة الخاضعة للضريبة. في ضوء ذلك ، لا تلتزم شركة ذات مسؤولية محدودة "____" بتوضيح مدفوعات الضرائب للفترة المحددة. فيما يتعلق بالعبء الضريبي لنوع النشاط الرئيسي ، نود إبلاغك:
انخفاضها في الفترة من __.__.____ إلى __.__.____ سببه عدد من الظروف: انخفاض في الدخل وزيادة في نفقات الشركة ".
بعد ذلك ، يمكنك الإشارة إلى مقدار انخفاض الإيرادات وزيادة التكلفة للفترة المحددة مقارنة بالفترة السابقة. من الضروري توضيح ما أدى إلى ذلك (انخفاض الطلب أو عدد المشترين ، زيادة في أسعار الشراء ، إلخ).
بالإضافة إلى أنشطة الشركة نفسها ، قد يطلب مكتب الضرائب معلومات عن الأطراف المقابلة. يسمى هذا الاختيار العداد (أو "العداد"). يكمن جوهرها في حقيقة أن قسم المكتب يرسل طلبات مع طلب لتقديم قائمة بالعمليات المنفذة فيما يتعلق بأي منظمة ، وكذلك الأوراق الداعمة (العقود ، التسويات ، إلخ). يتم طلب المعلومات لفترة زمنية محددة.
يتم وضع الإجابة بدقة وفقًا للخوارزمية المحددة ، أي وفقًا للمعلومات المطلوبة. إذا لم يتم تنفيذ أي عمليات خلال الفترة المحددة ، فيمكنك كتابة ما يلي:
"للفترة من __.__.____ إلى __.__.____ ، لم يتم تنفيذ أي معاملات فيما يتعلق بـ LLC ___." يتم فرض غرامة على دافع الضرائب لعدم تقديم هذا النوع من المعلومات.
نظرًا لعدم وجود شكل واحد للكتابة ، يمكن كتابة الملاحظة في شكل حر إلى حد ما ، تصف الموقف بشكل أساسي.
يمكنك تنزيل نموذج ملاحظة توضيحية من الرابط أدناه.
لا يتم توفير أي مسؤولية عن عدم تقديم توضيحات. لا تسري أحكام المادة 126 على هذه الحالة ، حيث إنها ليست مسألة طلب مستندات (المادة 93). كما لا يمكن تطبيق المادة 129.1 ، لأن هذا ليس "نقيض" (المادة 93.1).
لا يخضع دافع الضرائب للمسؤولية الإدارية بموجب المادة 19.4 من القانون الإداري. يتم تطبيق قواعد هذه المادة في حالة عدم الحضور في مكتب الضرائب ، وليس في حالة رفض تقديم تفسيرات. يتضح هذا أيضًا من خلال خدمة الضرائب الفيدرالية (البند 2.3 من الخطاب المؤرخ 17 يوليو 2013 رقم AC4-2 / 12837).
يجب كتابة شرح لأقساط التأمين في حالة إرسال طلب مماثل إلى الشركة من الهيكل الضريبي.
خطابات من دائرة الضرائب تشرح أقساط التأمين المقدرة والمدفوعة ليست شائعة جدًا. عادة ما تكون ناتجة عن حقيقة أن مفتشي الضرائب لم يعجبهم شيئًا في التقارير المقدمة لهم ، على سبيل المثال ، وجدوا تناقضات مع بياناتهم الخاصة في المستندات التي قدمتها المنظمة ، أو وجدوا أي معلومات خاطئة أو غير دقيقة. على وجه الخصوص ، يمكن أن تكون الشكوك ناتجة عن المواقف التي حدث فيها انخفاض ملحوظ في راتب الموظف مقارنة بالسنوات السابقة ، عندما لا يكون المبلغ في شهادة 2-NDFL مطابقًا لدفع الضرائب "ذهب" إلى الميزانية ، أو تم العثور على تباين بين المؤشرات في شهادات 2-NDFL والنموذج 6 -NDFL ، إلخ.
الملفات
في الوقت نفسه ، فإن المعلمات الرئيسية التي توليها السلطات الضريبية اهتمامًا عند مراقبة أقساط التأمين هي المبلغ الإجمالي للمدفوعات التي تقدمها المنظمة لموظفيها.
يجب تقديم مذكرة تفسيرية ، وفقًا للقانون ، إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد استلام الطلب ذي الصلة. تحتاج إلى إرسالها بالضبط إلى مكتب الضرائب الذي جاء منه الطلب.
هناك طريقتان لتحويله إلى تفسير ضريبي. إذا كانت الشركة تستخدم نموذج إبلاغ إلكتروني ، فيجب إرسال التفسير بهذه الطريقة ، وإلا فلن يتم النظر فيه.
ولكن إذا استخدمت المؤسسة الحق في تقديم التقارير على الورق ، فيمكن عندئذٍ تقديم تفسير على الورق ثم إحالته إلى مكتب الضرائب شخصيًا. لا يعمل بشكل شخصي - ليست مشكلة ، يمكنك إرسال المستند من خلال وكيل (بشرط أن يكون لديه توكيل رسمي موثق في يديه) أو عن طريق البريد العادي - في هذه الحالة ، تاريخ قبول الرسالة من قبل يعتبر عامل البريد هو تاريخ تقديم خدمة الشرح.
في بعض الأحيان ، لا يعتبر موظفو المؤسسات ، لسبب ما ، أنه من الضروري الرد على رسائل من مصلحة الضرائب ، أو بسبب شرود الذهن ، فإنهم ببساطة ينسون القيام بذلك. في السابق ، لم ينص التشريع على أي عقوبات على ذلك ، ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تلقت السلطات الضريبية الحق في فرض غرامة على الشركات لعدم تقديم تفسيرات.
في الوقت نفسه ، تكون الغرامة كبيرة جدًا: لأول مرة تبلغ 5 آلاف روبل ، ولكن إذا ارتكب وكيل الضرائب هذا الانتهاك مرارًا وتكرارًا ، فسوف يرتفع المبلغ إلى 20 ألف روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أن موظفي السلطة الإشرافية قد يفسرون صمت دافع الضرائب بطريقتهم الخاصة ، ونتيجة لذلك قد يتم وضع المؤسسة في جدول عمليات تدقيق الضرائب الميدانية التالية. وهذا يمثل بالفعل خطرًا أكثر خطورة ، لأنه نتيجة لإجراءات الرقابة هذه ، غالبًا ما تتعرض الشركات لعقوبات إدارية أكثر خطورة (مهم بشكل خاص ، نظرًا لوجود بعض العيوب في عمل أي منظمة تقريبًا).
يمكن كتابة تفسير أقساط التأمين بأي شكل - لا يوجد معيار موحد لذلك. في الوقت نفسه ، يوصى بأن يتوافق هيكلها ومحتواها مع القواعد واللوائح المعتمدة لأوراق العمل.
من المهم جدًا أن يصف الشرح بوضوح أسباب المشكلة التي اتصلت بها السلطات الضريبية بالشركة. لا يحتاجون فقط إلى تحديد هويتهم ، ولكن أيضًا إلى الجدل. في هذه الحالة ، يجب أن تتكون قاعدة الأدلة ليس فقط من الكلمات ، ولكن أيضًا في وجود المستندات الداعمة المناسبة.
للحصول على توضيحات ، يمكنك أن تأخذ ورقة عادية أو نموذجًا به تفاصيل الشركة ، بينما من الأفضل عدم كتابتها يدويًا ، ولكن طباعتها على جهاز كمبيوتر. بعد التكوين النهائي ، يجب توقيع المستند - من الجيد أن تحتوي الوثيقة على توقيعين: المدير وكبير المحاسبين. يجب أن يتم التفسير من نسختين متطابقتين ، يجب إرسال إحداهما إلى مكان الطلب ، ويجب الاحتفاظ بالنسخة الثانية. إذا كان هناك مؤشر في السياسة المحاسبية للمؤسسة على استخدام الختم في أنشطتها الحالية ، فيجب توقيع الرسالة بمساعدتها. في دفتر يوميات التوثيق الصادر ، يجب عليك وضع علامة على التفسير المرسل (مع الإشارة إلى رقمه وتاريخه).
إذا تلقيت طلبًا من مكتب الضرائب لتقديم شرح حول أقساط التأمين ، ولم تقم بهذه المستندات من قبل ، فراجع المثال أدناه واقرأ التعليقات الواردة إليه - بمساعدتهم ، ستتمكن على الأرجح من تشكيل الرسالة التي تحتاجها.
إذا طلب مكتب الضرائب تقديم تفسيرات ونسخ من المستندات الداعمة عند الانعكاس في حساب أقساط التأمين للمبالغ غير الخاضعة للضريبة لعام 2017. كيف اشرح؟
سؤال:تلقينا طلبًا من مكتب الضرائب لتقديم تفسيرات. يطلب مكتب الضرائب تقديم توضيحات ونسخ من المستندات الداعمة عند الانعكاس في حساب مبالغ أقساط التأمين التي لا تخضع للضريبة لعام 2017. تم دفع مدفوعات الإجازة المرضية بمبلغ 4628.13 ، والتي لا تخضع لأقساط التأمين ، والمساعدة في تغطية وفاة أحد الأقارب بمبلغ إجمالي قدره 46560 (لا تخضع لأقساط التأمين) ، فقط استحقاق المساعدة بمبلغ 69000 ، 41500،27600،11000،4000،4000،16560 (ليست المنطقة ضمن 4000). الرجاء مساعدتي بشكل صحيح في الإجابة عن الضريبة.
إجابة:إرسال التفسيرات إلى إدارة التفتيش مع تفصيل لتكوين المدفوعات غير الخاضعة للضريبة. ليس من الضروري تقديم معلومات عن موظفين محددين بشكل منفصل. إن تكوين هذه المدفوعات هو المهم. فيما يلي نموذج لرسالة التفتيش.
التبرير
ما الذي يثير اهتمام المفتشين في RSV السنوي وكيفية الرد عليها
تتلقى الشركات بشكل كبير طلبات من عمليات التفتيش لتقديم تفسيرات لحساب المساهمات لعام 2017. ولأول مرة ، قامت السلطات الضريبية بإعلان إصدار RSV السنوي وطلبت فك رموز المدفوعات غير الخاضعة للضريبة. سيقارنون المعلومات في حساب المساهمات مع 6-NDFL السنوي ويطلبون توضيح التناقضات.
لا تتجاهل مطالب السلطات الضريبية ، حتى لو كان كل شيء متناسقًا في تقاريرك. لديك خمسة أيام عمل لتوضيح الحساب أو تصحيحه. بالنسبة للمواقف الأكثر إشكالية ، قدمنا أمثلة جاهزة للتوضيحات التي تناسب المفتشين.
ما هي المدفوعات المدرجة في قائمة المساهمات غير الخاضعة للضريبة
فيديو
لمن يجب ملء القسم 3 من حساب المساهمات ، أوضح إيغور جيتس ، دكتوراه. اقتصادي. علوم
https://www.youtube.com/embed/7BJUwCdpQqU؟rel=0&controls=0&showinfo=0
تطلب السلطات الضريبية تفاصيل المدفوعات غير الاكتتابية. سيضمن ذلك أن الشركة لم تُدرج في تكوينها عن طريق الخطأ المبالغ التي كان من الضروري تقييم المساهمات بشأنها.
تحقق مرة أخرى من المدفوعات التي قمت بحسابها على أنها مدفوعات غير مساهمة. يجب أن تكون هناك مدفوعات فقط مذكورة في المادة 422 من قانون الضرائب. هذه هي الإجازة المرضية ، وإعانات رعاية الأطفال ، واستحقاقات الأمومة ، والبدلات اليومية ضمن الحدود ، وما إلى ذلك.
المدفوعات غير الخاضعة للضرائب على المساهمات بموجب المادة 420 من قانون الضرائب لا تظهر في الحساب. تأكد من عدم الإبلاغ عن أرباح الأسهم والإيجار وما إلى ذلك.
إرسال التفسيرات إلى إدارة التفتيش مع تفصيل لتكوين المدفوعات غير الخاضعة للضريبة. ليس من الضروري تقديم معلومات عن موظفين محددين بشكل منفصل. إن تكوين هذه المدفوعات هو المهم. لقد قدمنا نموذجًا لرسالة الفحص أدناه (النموذج 1).
النموذج 1. توضيحات حول تفاصيل مدفوعات الأقساط غير التأمينية (تنزيل)
لقد توصل الجميع بالفعل إلى حقيقة أن المشرعين لدينا يحاولون بكل الوسائل المتاحة "تسهيل" عمل المحاسب. أعتقد أن الكثيرين سيوافقون على أنهم حتى الآن لا يقومون بعمل جيد. دعونا نتذكر تكلفة 6-NDFL في عام 2016 ، وكم كانت هناك متطلبات للتوضيحات من السلطات الضريبية ، والتي غالبًا ما تتعارض مع بعضها البعض.
دعنا نلقي نظرة على ما لدينا بعد حملة التقارير للربع الأول من عام 2017. اجتاز الجميع 6-NDFL وحساب أقساط التأمين ولم يتنفسوا سوى الصعداء مع تدفق طلبات التفسيرات من مكتب الضرائب.
تذكر أنه اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تقوم جميع الأقسام الفرعية المنفصلة التي تحسب المدفوعات والمكافآت للأفراد بشكل مستقل بحساب أقساط التأمين ودفعها ، وكذلك إرسال الحسابات الخاصة بهم إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.
بناءً على هذه التناقضات ، سيتم قبول حساب أقساط التأمين ، ولكن قد تطلب مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية توضيحًا. ما لا يجب تجنبه. يجب تقديم التفسيرات في غضون 5 أيام عمل (الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في شكل إلكتروني ، أو في غضون 10 أيام عمل إذا تم تقديم التقرير على الورق.
مثال على شرح في IFTS
في هذه الحالة ، من الضروري تقديم "مراجعة". بالنسبة إلى الموعد النهائي لتقديم "التحديث" لحساب أقساط التأمين في عام 2017 ، فإن الإجراء العام لتقديم المعلومات في هذا النموذج ساري المفعول - حتى اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة الحساب (المادة 423 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي).
الحاجة إلى توضيح المعلومات لا تمدد هذه الفترة... وفقًا للمادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن عقوبة التأخير في تقديم الحساب ستكون 5٪ من إجمالي مبلغ الدين بموجب RSV 2017. ويتم فرض الغرامة عن كل شهر كامل وغير مكتمل من عدم تقديم المعلومات من اليوم الذي كان مطلوبًا فيه تقديم الحساب إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.
ينظم القانون الحد الأدنى والحد الأقصى للغرامة. لذا ، فإن الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل ، والحد الأقصى هو 30 ٪ من إجمالي الدين.
