ضريبة القيمة المضافة البغيضة هي "شوكة" كبيرة ، مقززة ، تتأذى منها الأعمال التجارية ، ويصعب التخلص منها .. ومن بينها صداع وأرق ، وتدفع إلى أعمال غير مشروعة. تدور فكرة في رأسي ، وتتحول أحيانًا إلى جنون العظمة: "كيف يمكنك تقليل ضريبة القيمة المضافة؟" ...
الجميع يفهم ما كان يدور حوله. حول الطريقة الأكثر شيوعًا وخطورة "لتحسين" ضريبة القيمة المضافة من خلال مكاتب النقد. في حل الجرائم الضريبية ، تستخدم السلطات الضريبية الأساليب المتأصلة في المحققين المتحمسين مع سنوات عديدة من الخبرة. إنهم يتشبثون بكل خيط ، بكل بصمة ويجلبون الشركات إلى رسوم إضافية ...
على سبيل المثال ، كما في مرسوم سلطة منطقة شمال القوقاز بتاريخ 15.02.2017. رقم F08-219 / 2017 في القضية رقم A63-4622 / 2015.بالإضافة إلى دراسة شاملة للروابط 2 و 3 للأطراف المقابلة ، وتحديد علامات الشركات "الرمادية" وفشل دافع الضرائب في إظهار العناية الواجبة ، قامت السلطات الضريبية بفحص السيارات التي يُزعم تسليم الشحنة عليها. ووجدنا تناقضات: في أيام تسليم البضائع ، تكون قراءات عداد السرعة أقل بمرتين من المسافة بين موقع الطرف المقابل ودافع الضرائب. بعد توجيه طلب إلى شرطة المرور ، وجد موظفو الدائرة المالية أن المركبات المشار إليها في TTN لم يتم تسجيلها في هذا الجزء من الطريق.
لذلك ، ستقوم السلطات الضريبية بإلغاء السرية عن تحسين ضريبة القيمة المضافة بهذه الطريقة دون صعوبة كبيرة.
الشركة "A" على OSN تبيع دمى متداخلة وأحذية من اللباد. منطقة المبيعات: كل روسيا. الصينيون مهتمون بدُمى التعشيش لدينا. وقررنا التعاون. بالنسبة للشركة "أ" ، ستكون هذه صفقة مربحة للغاية ، حيث يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الصادرات بمعدل 0٪. لذلك "قتلوا عصفورين بحجر واحد": قاموا بتوسيع سوق المبيعات وخفض ضريبة القيمة المضافة. وإذا كانت حصة معاملات التصدير عالية بما يكفي ، فمن الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية.
رمضان شيمايف
تعتبر ضريبة القيمة المضافة على الصادرات ضريبة تنشأ عندما يتم بيع البضائع المنتجة في أراضي الاتحاد الروسي خارج الاتحاد الروسي. عند تصدير البضائع ، يحق للمكلف تطبيق معدل 0٪ ، والذي يعفيه فعليًا من دفع الضريبة على مثل هذه المعاملات. ولكن إذا لم يكن من الممكن تبرير المعدل المحدد خلال الفترة المخصصة بموجب قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فسيتعين دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
من السمات المميزة للتنفيذ لدول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي وجود إجراءات تصدير مبسطة وفقًا للاتفاقية المبرمة بين الدول بشأن التعاون المتبادل.
المصدر على أساس المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييمكن الاستفادة من الخصم. في الوقت نفسه ، بالنسبة لعمليات التصدير ، يتم تطبيق الخصم على مبالغ ضريبة المدخلات ، أي الضريبة المدفوعة على شراء البضائع التي يتم إرسالها للتصدير لاحقًا. وفقًا للقواعد المعمول بها عمومًا ، يحق لدافع الضرائب المطالبة بخصم في الفترة التي تم فيها تحصيل مجموعة المستندات. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، يطالب المصدرون بالخصم في فترات أخرى أيضًا.
يخضع بيع البضائع المصدرة في الإجراءات الجمركية للتصدير خارج الاتحاد الجمركي للضريبة بنسبة 0٪ (البند 1 ، البند 1 من المادة 146 ، البند 1 من البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1 من المادة 212 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي ، ح. 1 ، 5 ، المادة 195 من القانون الاتحادي الصادر في 27.11.2010 N 311-FZ "بشأن تنظيم الجمارك في الاتحاد الروسي").
السلعة هي أي ممتلكات يتم نقلها عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي ( البند 3 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 2 من الفن. 2 ، ص. 35 ص 1 من الفن. 4 TC TC ، ص. 7 ص 1 من الفن. 5 من القانون الاتحادي الصادر في 27.11.2010 N 311-FZ).
لاحظ أن التخليص الجمركي لا يتم عند تصدير البضائع المباعة من روسيا إلى دول أخرى في الاتحاد الجمركي. ومع ذلك ، يتم التعرف على هذه المعاملات أيضًا كصادرات وتخضع للضريبة بمعدل 0٪. يحدد بروتوكول "إجراءات فرض الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير السلع واستيرادها ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات" (التذييل رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي للمنطقة الأوروبية الآسيوية) أسباب ذلك. 2014/05/29).
الشركة "A" في OSN هي مصنع لتعبئة اللحوم. وتشارك في تصنيع المنتجات شبه المصنعة والمبيعات من خلال شبكة البيع بالتجزئة الخاصة بها وتجارة الجملة في المناطق. في المجموع ، يعمل أكثر من 500 متخصص متعدد الاستخدامات ومؤهلين تأهيلا عاليا لصالح شركة LLC-shki ... كيف يمكننا خفض ضريبة القيمة المضافة؟
إيكاترينا كوفشينوفا
كسينيا فيسيوك
محامي وأخصائي ضرائب في Turov & Partners:
باختصار حول طريقة التحسين هذه. نجد مستهلكين بالجملة لا يطلبون ضريبة القيمة المضافة. يُصدر المستهلك النهائي تعليماته للوكيل بشراء البضائع بالأسعار وفقًا لقوائم الأسعار المتفق عليها ، مع مراعاة أجر الوكيل ، ولكن ليس أكثر تكلفة. نبرم اتفاقية وكالة معهم لتنظيم تسليم البضائع ويصبح المستهلكون مديرين (عملاء). ينص العقد أيضًا على أنه إذا اشترى الوكيل البضائع بسعر أفضل ، يكون الفرق هو أجره. سيكون أجر الوكيل بموجب هذه الاتفاقية هو الفرق بين السعر الذي يُطلب منه شراء البضائع والسعر الذي ينظم به التسليم بالفعل.
يجمع الوكيل الطلبات من المديرين ويبرم اتفاقية التوريد لصالح المدير بالنسبة للبضائع التي يحتاجها من مؤسستك ، ولكن بسعر أقل بحيث يتم تكوين هامش تداول منخفض في المؤسسة الرئيسية. في هذه الحالة ، لا تنتقل ملكية البضائع إلى الوكيل.
وبالتالي ، سيكون هامش التجارة الخاص بك هو أجر الوكيل ، والذي سيتم من خلاله دفع ضريبة واحدة. ستدفع المنظمة على OSN ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل بحد أدنى من الهامش التجاري.
نظرًا لأن التشريع يسمح باستخدام أي أنظمة ضرائب محددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لتقليل الالتزامات الضريبية الخاصة بك ، فمن الممكن إنشاء "موزع" على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ، والذي سيشتري البضائع من الشركة الرئيسية ذات الهامش التجاري الأدنى وإعادة بيعها بالهامش المعتاد لجميع المشترين باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، باستخدام البضائع المشتراة في الأنشطة التجارية والعملاء في OCH ، والذين تكون مستعدًا لمنحهم خصمًا ، والذين يوافقون على شراء بضاعتك بدون ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، مع خصم). ولتبرير ذلك ، على الأقل ، بحقيقة أن "البائع" يتحمل بعض المخاطر المرتبطة باحتمال عدم السداد من المشترين النهائيين ، في حين أن الشركة الرئيسية ليس لديها مثل هذه المخاطر ، وما إلى ذلك. ولكن في الوقت نفسه ، وفي جميع الحالات ، يجب أن يكون هناك مبرر واضح لهامش تداول منخفض ، على سبيل المثال ، مثل سياسة التسويق.
تبيع الشركة "A" على OSN سلعًا للمنزل والحديقة والحدائق النباتية بالجملة والتجزئة. ضريبة القيمة المضافة - "خنق" ... نعم ، وضرائب الرواتب .. هل هناك "علاج" لخفض ضريبة القيمة المضافة؟
إيكاترينا كوفشينوفا
رئيس القسم القانوني لشركة Turov & Partners:
ومع ذلك ، يمكن لكل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية أن يكونوا مساهمين (UTII ، مبسط 6٪ ، براءة اختراع). وفقًا لذلك ، فإن التعاونية الاستهلاكية قابلة للتطبيق على تجار الجملة الصغار أيضًا.
لا يعرف الجميع مزايا ضريبة القيمة المضافة الموضحة في المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... يمكنك أيضًا شراء المواد الخام لإنتاج المنتجات بمعدل 18٪ ، وبيع المنتجات النهائية بمعدل 10٪ أو 0٪. اعتمادا على تفاصيل العمل. على سبيل المثال ، قم بشراء الورق و "إعادة تدويره" في دفاتر تمارين الأطفال وبيعها بمعدل 10٪.
يتمثل نشاط الشركة "أ" في بيع الألعاب بالجملة. سوق المبيعات: كل روسيا. يتم التسليم إلى المناطق من تلقاء نفسها. لهذا الغرض ، لدى المنظمة قسم لنقل البضائع ، يتألف من مدير لوجستي و 20 سائقًا و 15 شاحنة. كيف تخفض ضريبة القيمة المضافة؟
أولغا نيكيتينا
محامي ومستشار ضرائب "توروف وشركاه":
إذا كانت الشركة تبيع سلعًا بضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪ وفي نفس الوقت تقوم بتسليمها بمفردها ، فسيكون من المعقول تضمين تكلفة التسليم في سعر البضائع ، ويكون التسليم بموجب العقد مجانًا. . وبالتالي ، يتم تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المنعكس في الفواتير ، ونتيجة لذلك ، ستكون ضريبة القيمة المضافة المستحقة أقل. لهذه الأغراض ، من الضروري صياغة العقود بشكل صحيح ويجب عدم تحديد تكلفة التسليم في سطر منفصل.
تخطط مجموعة شركات من 4 منظمات لإعادة التنظيم. اجعل إحدى الشركات مالكة للأصول. كيفية نقل مباني المكاتب من شركة "أ" إلى شركة "ب" بأقل خسائر ضريبية ، بما في ذلك. وضريبة القيمة المضافة؟
أولغا نيكيتينا
محامي ومستشار ضرائب "توروف وشركاه":
يمكنك استثمار الممتلكات في رأس المال المصرح به للمشتري ، ثم ترك مؤسسي المشتري ، مع أخذ حصتك نقدًا. لا تخضع هذه المعاملات لضريبة القيمة المضافة. لكن لا ينبغي تطبيق هذه الطريقة بشكل مستمر.
من المعروف أن المعاملات المتعلقة بنقل الملكية إلى رأس المال المصرح به للكيانات التجارية والشراكات لا يتم الاعتراف بها على أنها بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ( nn. 4 البند 3 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، لم يتم الاعتراف بهذه المعاملة على أنها خاضعة لضريبة القيمة المضافة ( الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن هذا ممكن فقط في الحالات التالية:
من الناحية النظرية ، أي مبلغ من التنازل مقبول. الشيء الرئيسي هو عدم التقليل من سعر البضائع بموجب العقد أيضًا ، حتى لا تثير الشك. يعتمد مبدأ المخطط على حقيقة أن الغرامات والعقوبات على الأداء غير السليم للعقد ليست دخلًا قانونيًا من بيع البضائع ، لأن شروط تطبيق العقوبات على المشتري ، وفقًا للعقد المبرم ، قد تكون أو لا تنشأ. عادة ما يشار إلى الدخل الذي تحصل عليه المؤسسة في شكل غرامات في المحاسبة على أنه دخل غير تشغيلي ، والذي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.
غالبًا ما يجبر العبء الضريبي على ميزانية الشركة إدارة الشركة على التفكير في تحسين الضرائب ، بما في ذلك حتى. بالطبع ، سيكون من الصحيح قبول تلك الخيارات التي لها أساس قانوني فقط. دعنا نكتشف اليوم ما إذا كان من الممكن وكيفية خفض ضريبة القيمة المضافة دون خرق القانون ، وكذلك ما إذا كانت تقلل ضريبة الدخل.
عند الحديث عن تخفيض ضريبة القيمة المضافة ، فإن أول ما يتبادر إلى الذهن هو الأساليب غير القانونية والقليلة في صرف الأموال من خلال شركات الطيران الليلي أو المناطق الخارجية. هناك مخططات موثوقة للغاية ، لكنها تشكل أيضًا تهديدًا لمثل هؤلاء المخالفين. ولكن إلى جانب كل هذا ، هناك أيضًا طرق رسمية تمامًا لخفض ضريبة القيمة المضافة. هم انهم:
تتم مناقشة مخطط كيفية تقليل ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع للميزانية (التحسين) بشكل قانوني أدناه.
تتم مراجعة مخططات تخفيض ضريبة القيمة المضافة القانونية من قبل متخصص في هذا الفيديو:
طريقة قانونية أخرى لخفض الضريبة هي خصم ضريبة القيمة المضافة. يمكن استخدامها فقط من قبل الشركات التي تعمل في. الأساس المعياري لذلك هو المادة 171 من قانون الضرائب.
ميزات الطريقة:
الآن دعنا نتعرف على كيفية تقليل ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد.
بالنسبة للشركات المعنية ، فإن العامل المهم هو تحسين ضريبة القيمة المضافة على الواردات. لهذا يجب استيفاء الشروط التالية (المادة 171 من قانون الضرائب):
المستندات تؤكد الحق في الخصم:
بالإضافة إلى ذلك ، لدى المستوردين خيار تأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة الجمركية. يمكن القيام بذلك بضمانات من البنوك أو شركات التأمين.
في الفترة الحالية ، يمكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة عن طريق وضع اتفاقية قرض. المخطط في هذه الحالة هو كما يلي:
على الرغم من عدم وجود أي شيء غير قانوني في هذا ، حتى لا يكون لدى السلطات الضريبية أي أسئلة ، فمن الضروري:
في المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هناك مؤشر على إعفاء الشركة من دفع ضريبة القيمة المضافة إذا تبين أن دخلها عن الربع السنوي أقل من مليون روبل.المقدمة لمدة عام بعد الاتصال بالخدمة المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية. يشمل الاستئناف:
في هذه الحالة ، إذا زاد الربح خلال العام ، يتم فقدان الميزة تلقائيًا. كيفية تقليل الأرباح بشكل أكبر دون لمس ضريبة القيمة المضافة ، اقرأ أدناه.
هناك العديد من الخيارات الأخرى لخفض مدفوعات ضريبة القيمة المضافة.
هل من الممكن تخفيض ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة عند استئجار المباني دون تسجيل اتفاقية مع العدالة ، سيخبر هذا الفيديو:
نظرًا لأن الإيداع ليس (يتحدث قانون الضرائب عن هذا) ، فمن الممكن بمساعدته تقليل المبلغ الخاضع للضريبة للمعاملة ، وبالتالي ضريبة القيمة المضافة. يعمل المخطط في هذه الحالة على النحو التالي:
يكون هذا المخطط أكثر فاعلية عندما لا يتم شراء المواد على الفور ، ولكنه يمتد لبعض الوقت.
تتم مناقشة تحسين ضريبة القيمة المضافة ، وتخفيضها ، من حيث تكاليف النقل ، أدناه.
ذات صلة للشركات التي يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة 10٪. نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة على النقل تبلغ دائمًا 18٪ (المادة 153 من قانون الضرائب) ، فقد تقوم الشركات ذات المعدلات المنخفضة بتضمين تكاليف النقل في تكلفة البضائع لتقليل الضريبة. ثم ستكون ضريبة القيمة المضافة على هذه الخدمات أيضًا 10٪. المتطلبات المسبقة:
بدون السماح بتخفيض جزئي على الأقل لضريبة القيمة المضافة ، يمكن استخدام هذه الطريقة لتأخير دفعها. لهذا الغرض ، يتم تضمين بند بشأن النقل الكامل للملكية إلى المشتري في العقد فقط بعد إتمام الصفقة.
سيسمح هذا بعدم تضمين المدفوعات في الوعاء الضريبي حتى مرور الدفعة الأخيرة أو التوقيع على وثيقة إتمام العمل. إذا كان العقد طويلاً ، فقد يتأخر دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة ضريبية واحدة أو فترتين.
سيخبرك الفيديو أدناه بكيفية خفض ضريبة القيمة المضافة دون تقليل الأرباح:
العلامة الرئيسية لنجاح الأعمال هي الربحية. ويتم تحقيق ذلك ليس فقط من خلال زيادة الدخل ، ولكن أيضًا عن طريق خفض التكاليف. يعرف كل رائد أعمال أن جزءًا كبيرًا من الأموال المكتسبة يذهب إلى الضرائب. لذلك ، من المهم للغاية التعامل مع مدفوعاتهم بعقلانية واستخدام جميع الفرص القانونية لتجنب الإنفاق غير الضروري. تعتبر ضريبة القيمة المضافة من أكبر المدفوعات ، لذلك سنتحدث عنها.
فيما يلي سنتحدث عن طرق تقليل مقدار الضرائب ، والمخططات التي لا يمكنك فيها دفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق ، فضلاً عن الشروط الرئيسية للتحسين الصحيح لهذه الضريبة. ملاحظة مهمة - ستتمحور قصتنا حصريًا حول الأساليب القانونية لتقليل العبء الضريبي.
في كل مرة يبيع فيها كيان تجاري سلعًا أو خدمات ، يُطرح السؤال حول دفع ضريبة القيمة المضافة. إن الرغبة في تجنبه أمر مفهوم تمامًا ، لكن ليس كل رواد الأعمال يتخذون التدابير المناسبة لذلك. وفي الوقت نفسه ، هناك طرق فعالة لتوفير الضرائب ، وهي قانونية تمامًا ولن تثير أسئلة من السلطات الضريبية سواء أثناء التدقيق المكتبي أو أثناء الأحداث الميدانية.
لنبدأ بالطريقة الأسهل والأكثر أمانًا لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. إذا كنت محظوظًا بما يكفي لتكون أحد أولئك الذين قدم لهم المشرع مزايا ، فلن تضطر إلى فعل أي شيء تقريبًا لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. يكفي أن تؤكد أنك تنتمي إلى فئة المستفيدين. لا تعتبر الشركات مثل FIFA والشركات التابعة لها والاتحادات الوطنية لكرة القدم والاتحادات وموردي السلع والخدمات وعدد من المنظمات الأخرى المرتبطة بالفيفا دافعة للضريبة المعنية.
هذه ليست قائمة كاملة بالمعاملات غير الخاضعة للضريبة. يتم سرد جميع الفئات في المادة 149 من قانون الضرائب. إذا أجرى كيان اقتصادي معاملات خاضعة للضريبة وغير خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري الاحتفاظ بسجلاته المنفصلة.
بالإضافة إلى الإعفاء التلقائي لبعض المعاملات من الضرائب ، ينص القانون أيضًا على إمكانية تطبيق معدل الصفر. يمكن للكيانات التجارية استخدامه وفقًا لتقديرها أو رفض المعدل الصفري. ترد قائمة السلع والخدمات التي يجوز بيعها بنسبة صفر في المادة 164 من قانون الضرائب.
منذ يناير 2018 ، كانت هناك بعض التغييرات في هذا الإجراء. ظهرت فئة إضافية من السلع ، عندما لا يمكنك دفع الضريبة المعنية لبيعها. في حالة المعالجة في منطقة المستودع المجاني أو منطقة الجمارك الحرة أو في المنطقة الجمركية ، يتم بيع أشياء إعادة التصدير دون دفع ضريبة القيمة المضافة. لتأكيد الحق في تطبيق نسبة الصفر ، من الضروري تقديم المستندات ذات الصلة ، على وجه الخصوص ، عقد إبرام صفقة التجارة الخارجية ، وشهادات الشحن والنقل ، وكذلك البيان الجمركي. ظهر أيضًا الحق في تطبيق معدل صفر منذ بداية هذا العام للشركات التي تنقل الركاب والأمتعة عن طريق الجو في منطقة كالينينغراد.
عندما لا تحقق الشركة أرباحًا ضخمة ، يمكنك الاعتماد على إعفاء مؤقت من ضريبة القيمة المضافة. هذه الفرصة موضحة في المادة 145 من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، إذا تم استيفاء الشروط الواردة أدناه ، يمكن التنازل عن الضريبة طوال العام:
للحصول على إعفاء سنوي من الضرائب ، يجب عليك التقدم إلى مكتب الضرائب وإرسال نسخ من الفواتير الصادرة أو المستلمة ومقتطف من دفتر الأستاذ المبيعات. يقدم رواد الأعمال من القطاع الخاص مقتطفًا من دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية والشركات - مقتطف من الميزانية العمومية. بالاستفادة من الامتياز ، لا يجوز لشركة أو مقاول خاص الاحتفاظ بسجل ضريبي وعدم تقديم إقرار ضريبي.
بعد عام من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يمكنك التقدم بطلب إلى مكتب الضرائب مرة أخرى وتمديد الفترة لعام آخر. العيب الرئيسي لهذه الطريقة للتخلص من الالتزام بدفع الضريبة هو استحالة إلغاء الميزة مبكرًا. وقد يكون هذا مطلوبًا إذا كان التعاون مع شركة معفاة من الضرائب سيكون غير مفيد للأطراف المقابلة.
مهم:إذا استمريت في إصدار فواتير بضريبة القيمة المضافة ، بعد حصولك على إعفاء ضريبي ، فسيتعين عليك دفع هذه الضريبة وتقديم إقرار بشأنها.
تنص المادة 149 من قانون الضرائب على الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للمنظمات التي توظف الأشخاص ذوي الإعاقة. في هذه الحالة ، يجب أن يتكون الفريق بشكل أساسي من هؤلاء الأشخاص. يجب أن يكونوا على الأقل 80 بالمائة من إجمالي عدد الموظفين ، وإذا كان رأس المال المصرح به يتكون من مساهمات من المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، فيجب أن يكون عدد الموظفين ذوي الإعاقة 50 بالمائة على الأقل.
إذا تخلت عن نظام الضرائب العام لصالح أحد الأنظمة التفضيلية ، يمكنك التخلص من الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. يعتمد اختيار نظام دفع الضرائب على خصائص عمل معين. دعونا نفكر في الظروف التي يتم استخدامها فيها.
تلتزم جميع كيانات الأعمال التي تعمل في نظام الضرائب المشترك بدفع ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، فإن الطريقة الحقيقية للابتعاد عن ضريبة القيمة المضافة هي التحول إلى نظام دفع ضريبي مبسط. ومع ذلك ، فإن هذه الطريقة غير متاحة لجميع كيانات الأعمال ، حيث توجد بعض القيود على استخدام "النظام المبسط". يمكن فقط للشركات وأصحاب المشاريع الخاصة الذين يستوفون المتطلبات التالية التبديل إليها:
لإضفاء الطابع الرسمي على الانتقال إلى نظام مبسط ، يجب عليك تقديم طلب بالنموذج المحدد إلى مصلحة الضرائب. في حالة استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه ، يحصل الكيان الاقتصادي على فرصة عدم دفع ضريبة القيمة المضافة وبعض الضرائب الأخرى خلال السنة التقويمية التالية بعد تقديم الطلب.
نصيحة:إذا كانت الأعمال التجارية كبيرة جدًا لاستخدام نظام ضرائب مبسط ، أي أن لدى الشركة أكثر من 100 موظف أو تجاوزت إيرادات نصف العام 75 مليون روبل ، فإن الوضع ليس ميئوسًا منه (ليس عليك دفع ضريبة القيمة المضافة). يمكنك إعادة تنظيم الشركة من خلال تقسيمها إلى العديد من تلك التي تفي بمتطلبات الربحية وعدد الموظفين المطلوب لـ "المبسطة".
فوائد استخدام النظام الضريبي المبسط واضحة ، لكن لا تتسرع في الذهاب إلى مكتب الضرائب مع طلب الانتقال. يجدر تقييم الجوانب السلبية للتغيير في النظام الضريبي:
إذا لم تخيفك هذه العواقب ، فلا تتردد في التبديل إلى "المبسطة". إنه قانوني وآمن تمامًا. يجب أولاً معرفة الديون الضريبية في خدمة الضرائب ودفعها.
بالإضافة إلى نظام الضرائب المبسط ، هناك العديد من أنظمة الضرائب الأخرى التي يتم بموجبها إعفاء الشركات من الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. واحد منهم هو ضريبة الدخل المفروضة (UTII) ، أو ما يسمى "التضمين". في هذا النظام المحدد ، يتم تحديد مبلغ مدفوعات الضرائب بناءً على المنطقة التي تعمل فيها الشركة ومدى حجمها. عند حساب UTII ، يتم ضرب الربحية الشهرية الأساسية بمؤشرات مثل مساحة مساحة البيع بالتجزئة وعدد الموظفين. لا يوجد مستوى دخل في هذه الصيغة ولا يؤثر على مبلغ الضريبة بأي شكل من الأشكال.
عند اختيار الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) كنظام ضريبي ، يجب على الكيانات التجارية التي تعمل في قطاع الصناعات الزراعية أن تأخذ في الاعتبار إعفاء دافعي الضرائب الزراعية من دفع ضريبة القيمة المضافة حتى نهاية العام الحالي. في الوقت نفسه ، لا تتم استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم قبل الانتقال إلى ضريبة زراعية واحدة. في غضون عام ، أي اعتبارًا من بداية عام 2019 ، سيصبح رواد الأعمال في الضريبة الزراعية الموحدة دافعي ضريبة القيمة المضافة ، ولن يكون الانتقال إلى هذا النظام للتوفير في ضريبة القيمة المضافة منطقيًا.
يمكن فقط لأصحاب المشاريع الخاصة القيام بأنشطة تجارية على أساس براءة الاختراع. لا يوجد مثل هذا النظام الضريبي للشركات. يكمن جوهرها في حقيقة أن رائد الأعمال الفردي يحصل على براءة اختراع لنوع معين من النشاط ، ودفع تكلفته يلغي الحاجة إلى دفع الضرائب ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.
لذا ، فأنت لست من المحظوظين الذين تمكنوا من تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. ثم سنحاول على الأقل تقليل مقدارها. جميع الطرق الموضحة أدناه قانونية تمامًا ، ولكنها تتطلب اهتمامًا وثيقًا بالتفاصيل والتصميم الصحيح لتجنب المشاكل مع السلطات الضريبية. كيف يمكنك تقليل العبء الضريبي؟
كقاعدة عامة ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ من الوعاء الضريبي. لكن في بعض الحالات ، المنصوص عليها في المادة 164 من قانون الضرائب ، يتم تطبيق نسبة 10 في المائة ، لا سيما عند بيع بعض المنتجات الغذائية والمنتجات الطبية والدوريات والسلع للأطفال ، وكذلك في حالة توفير الهواء الداخلي خدمات النقل.
لا يشمل التشريع مساهمات الممتلكات في رأس المال المصرح به كأشياء للضرائب. ويستند المخطط القانوني التالي لخفض ضريبة القيمة المضافة على هذا. الشركة التي تريد الادخار من الضرائب هي عضو في مؤسسي كيان قانوني آخر وتقدم مساهمة عقارية ، ثم تترك عدد المشاركين وتأخذ المعادل النقدي لمساهمتها.
على الرغم من أن الدمج يبدو مشبوهًا من وجهة نظر السلطات الضريبية ، إلا أن القانون لا يتم انتهاكه في هذه الحالة ، وهو ما تؤكده الممارسة القضائية الواسعة لصالح الكيانات الاقتصادية.
تشبه هذه الطريقة الطريقة السابقة ، لكن الشركة لا تقدم مساهمة عقارية في رأس المال المصرح به لمنظمة قائمة ، ولكنها تندمج مع شركات أخرى للتعاون المؤقت. يتم إنشاء شراكة بسيطة لغرض تحقيق هدف معين ولا تخضع للتسجيل في خدمة الضرائب. بعد إبرام العقد ، تساهم المنظمات التابعة للشراكة في شكل أموال أو ممتلكات. بعد مرور بعض الوقت ، عندما تتحقق الأهداف المحددة للاندماج ، يتم إنهاء العقد. في الوقت نفسه ، يمكن للشركة التي قدمت مساهمة عقارية في رأس المال المصرح به الحصول على أموال في المقابل دون دفع ضريبة القيمة المضافة.
وفقًا للمادة 171 من قانون الضرائب ، يمكن لبعض فئات دافعي الضرائب الحصول على خصومات ضريبية ، أي تقليل مبلغ الضريبة. يُمنح هذا الحق حصريًا للشركات العاملة في ظل نظام الضرائب العام. للحصول على خصم ، يوصى بإبرام اتفاقيات لتوريد المواد وتقديم الخدمات مع المنظمات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، من المهم وضع العمليات التي تم إجراؤها بشكل صحيح بحيث لا ترفض السلطات الضريبية لاحقًا الخصم بسبب خطأ في اسم الشركة أو رقم التعريف.
منذ بداية عام 2018 ، طرأت بعض التغييرات على إجراءات تطبيق الاستقطاعات. الآن لا يمكن استخدام هذا الإجراء إذا قامت شركة (IE) بشراء منتج أو خدمة للأموال المستلمة كاستثمار في الميزانية أو دعم.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن الحق في خصم مبلغ ضريبة المدخلات مع حصة من المصروفات للمعاملات غير الخاضعة للضريبة بما لا يزيد عن 5 في المائة في السنة الحالية سيبقى فقط مع تلك الكيانات الاقتصادية التي تحتفظ بسجلات محاسبية منفصلة.
إذا تم استبدال الاتفاقية القياسية باتفاقية وكالة ، يعمل البائع كوكيل ، وفي هذه الحالة ، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة فقط على مبلغ أجره المحدد في الاتفاقية. بموجب هذا المخطط ، يتم الدفع المسبق للسلع في شكل دفع بموجب اتفاقية وكالة ، والتي لا تخضع للضرائب. تتطلب هذه الطريقة اهتمامًا خاصًا بالأعمال الورقية. إذا نجحت السلطات الضريبية ، باستخدام الإغفالات التي تم إجراؤها في صياغة العقد ، في استنتاج أن هذه ليست وكالة ، بل عقد توريد ، فلا يمكن تجنب الغرامة. من الضروري وضع أمر مكتوب يحتوي على مهام محددة للوسيط ، وكذلك إعداد تقرير عن عمل الوكيل.
تتعاون العديد من الشركات التجارية مع كيانات الأعمال التي تستخدم أنظمة الضرائب التفضيلية (على وجه الخصوص ، النظام الضريبي المبسط) أو معفاة من ضريبة القيمة المضافة لأسباب أخرى. في هذه الحالة ، هناك فرصة لتوفير هذه الضريبة بشكل كبير. إذا دخلت في اتفاقية عمولة مع شركة تابعة تدفع ضريبة القيمة المضافة ، فستفرض ضريبة على مبلغ العمولة فقط. يتوافق مبلغ الضريبة التي يجب دفعها مع الفرق بين ضريبة القيمة المضافة التي كان سيتم فرضها عند شحن البضائع وحسابها بعد دفع البضائع إلى مورد دافعي الضرائب. في الوقت نفسه ، عند شراء البضائع من الأطراف المقابلة المعفاة من دفع الضريبة المعنية ، يدفع المشترون ضريبة القيمة المضافة بمبلغ أقل بكثير مما هو عليه عند الشراء مباشرة بدون وسطاء.
هناك طريقة أخرى للتوفير في ضريبة القيمة المضافة وهي تزويد منظمة تجارية بخصومات لعملائها على السلع التي تم تسليمها بالفعل أو للخدمات المقدمة. إذا تم النص على ذلك مسبقًا في العقد ، يتم تحرير فاتورة تصحيح. الأساس الخاضع للضريبة ، وبالتالي ، يتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة نفسها بمقدار الخصم الممنوح. في هذه الحالة ، يكون المشتري ملزمًا باستعادة جزء من مبلغ الضريبة الذي تم قبوله للخصم على أساس الفاتورة.
ينص القانون المدني على إمكانية تضمين الاتفاقية الخاصة بتحويل الأموال أو أشياء أخرى إلى شخص آخر شرطًا بشأن تقديم قرض ، بما في ذلك في شكل خطة أقساط أو دفع مؤجل أو دفعة مسبقة أو دفعة مقدمة. عند استلام دفعة مقدمة من الطرف المقابل ، يتم إصدار فاتورة بمبلغها. وبالتالي تؤكد الشركة أنها تتعهد بدفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يمكن تجنب ذلك عن طريق أخذ قرض بدون فائدة من المشتري بدلاً من الدفع المسبق. بعد استلام البضائع ، يتم إرجاع المبالغ المستلمة من الديون ويتم تنفيذ السداد الكامل للتسليم. وفقًا للتشريعات الضريبية ، لا تخضع معاملات القرض النقدي للضريبة. يجب استخدام هذه التقنية إذا تم تنفيذ الدفعة المقدمة والتسوية النهائية في فترات ضريبية مختلفة.
من الممكن تجنب الاتهامات بمحاولة متعمدة للتهرب من دفع ضريبة القيمة المضافة ، بشرط ألا تتطابق مبالغ الدفع المسبق والقرض. بالإضافة إلى ذلك ، لا يجب عليك سداد القرض ودفع ثمن شحن البضائع في نفس اليوم. وهناك تحذير آخر - لا يمكنك إساءة استخدام طريقة الإعفاء من الوديعة من الضرائب ، وتكرار الأسلوب بانتظام.
يمكنك أيضًا تقديم شراء البضائع دون الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة باستخدام الفاتورة. بموجب قانون الضرائب ، يُعفى تحويل البائع لسند الصرف كقرض من ضريبة القيمة المضافة. من خلال إجراء دفعة غير خاضعة للضريبة على فاتورة ، يقوم المشتري بالفعل بدفع دفعة مقدمة مقابل البضائع المشتراة. من المهم ألا تشير الفاتورة إلى نفس التاريخ الذي تم فيه جدولة تسليم البضائع. بعد استلام المنتجات المشتراة ، يتم السداد الكامل لها ويتم سداد ديون الكمبيالة.
يمكن استبدال الدفعة المقدمة ليس فقط بقرض أو فاتورة ، ولكن أيضًا بإيداع. للقيام بذلك ، يجب عليك إبرام اتفاق مناسب مع الطرف المقابل. وفقًا للقانون المدني ، فإن المبلغ الذي يتم تحويله بموجب هذه الاتفاقية لا يعتبر دفعة مسبقة ، ولكنه وسيلة لتأمين التزام. ولا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مثل هذه الأنواع من المدفوعات.
هناك طريقة أخرى لتقليل ضريبة القيمة المضافة المستحقة وهي فرض غرامة أو مصادرة على المشتري لخرق الالتزامات التعاقدية. لاستخدام هذه التقنية ، من الضروري ، عند صياغة العقد ، توفير الشروط التي يمكن للمشتري انتهاكها ، وتحديد العقوبة كعقوبة. يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، انتهاكًا لشروط الشحن أو الدفع. المخطط يعمل على النحو التالي. يخالف المشتري التزاماته التعاقدية ويدفع غرامة ، وهي في الواقع دفعة مقدمة. يمكن للسلطات الضريبية إجبارهم على دفع ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الغرامة ، لكن الممارسة تُظهر أن المحاكم لا توافق على هذا الموقف وتنحاز إلى رواد الأعمال.
في بعض الحالات ، قد يكون سداد السلفة مفيدًا لتقليل العبء الضريبي. من الممكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة إذا كان مبلغها كبيرًا جدًا ، ولا تستطيع الشركة دفعه ، أو إذا كان هناك سبب للاعتقاد بأن المبلغ المراد خصمه في الفترة الضريبية التالية سيكون كبيرًا بما يكفي. جوهر الطريقة هو أن الدفعة المقدمة وتسليم البضائع يتم تنفيذهما في فترات ضريبية مختلفة. باستخدام هذه التقنية ، لا تحدث ولادة في معظم الحالات. يقوم البائع ببساطة بإعادة السلفة إلى المشتري.
تحسين الضرائب هو إضعاف العبء الضريبي من خلال اتخاذ إجراءات مشروعة لاستخدام جميع المزايا التي يوفرها القانون ، بالإضافة إلى الأساليب والتقنيات القانونية الأخرى التي تسمح لك بعدم دفع الضرائب أو تقليل قيمتها. بعبارة أخرى ، عند تحسين ضريبة القيمة المضافة ، يتم تنظيم أنشطة شركة أو رجل أعمال خاص بطريقة يتم فيها تقليل مبلغ الضريبة إلى الحد الأدنى بالوسائل القانونية ، دون انتهاك التشريعات (على وجه الخصوص ، الضرائب والجنائية والإدارية).
ضع في اعتبارك الجوانب الرئيسية التي يجب أخذها في الاعتبار عند التحسين ، والمخاطر والعواقب السلبية المحتملة لتنفيذه:
س. فينوغرادوف ، خبير ضرائب
هل يمكن التوفير في ضريبة القيمة المضافة باستخدام طرق قانونية وآمنة فقط؟ إنه ممكن ، لكن ليس دائمًا.
في هذه المقالة ، سنتحدث عن الظروف التي يمكن بموجبها تحسين ضريبة القيمة المضافة القانونية ، والطرق الرئيسية لمثل هذا التحسين للشركات التجارية.
تذكر أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يجب دفعه للميزانية هو الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المفروضة على بيع البضائع والخصومات ، أي ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الموردين و البند 2 من الفن. 171 ، الفقرة 1 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... هذا يعني أنه من أجل تخفيض ضريبة القيمة المضافة المستحقة ، تحتاج إما إلى زيادة الخصومات أو تقليل المبلغ المفروض على البيع.
لكن الادخار عن طريق زيادة الخصومات يكاد يكون مستحيلاً. بعد كل شيء ، من خلال زيادة الخصومات ، فإنك تدفع أقل للميزانية ، ولكن أكثر للموردين. ويمكنك الحصول على خصم دون شراء أي شيء إلا بمساعدة الشركات التي تعمل في يوم واحد ، ولكن لا داعي للحديث عن هذا - فالجميع يعلم أن هذه الأساليب غير قانونية.
ولكن من الممكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة المفروضة على بيع البضائع ، ويمكن تخفيضها بشكل جذري إلى الصفر. سنتحدث الآن عن كيفية القيام بذلك. لكن المشكلة هي أنه إذا لم تدفع ضريبة القيمة المضافة ، فلا يمكنك تحصيل الضرائب من عملائك. وبسبب هذا ، فإنهم محرومون من الخصومات. نتيجة لذلك ، سيرفض المشترون العمل معك على الإطلاق ، أو يطالبون بتخفيض كبير في الأسعار. ونتيجة لذلك ، لن يؤدي الادخار على ضريبة القيمة المضافة إلى زيادة صافي أرباح شركتك.
حفظ قانونيا على ضريبة القيمة المضافةهذا ممكن فقط في حالتين: إذا لم يكن الخصم من هذه الضريبة مطلوبًا إما مباشرة من قبل المشترين أو من قبل أولئك الذين يعيدون بيع البضائع إليهم. لا تثق في الناس الذين يقولون خلاف ذلك. أي طريقة يقترحونها تقوم بدرجة أو بأخرى على انتهاك القانون.
وبالتالي التحسين القانوني لضريبة القيمة المضافة ممكنفقط إذا تم استيفاء أحد الشرطين:
إذا تم استيفاء أحد الشروط ، فسيكون الأمر صغيرًا - فأنت بحاجة إلى التخلص من الالتزام بفرض ضريبة القيمة المضافة وإقناع المشترين بعدم طلب فواتير منك.
لكي لا تفرض ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع ، عليك أن تتوقف عن كونك دافعها. أسهل طريقة لتحقيق هذا الهدف هي التبديل إلى المبسط في nn. 2 ، 3 ملاعق كبيرة. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... صحيح أن قانون الضرائب قد وضع قيودًا على استخدام هذا النظام الخاص ، وأهمها من حيث الدخل وتكلفة الأصول الثابتة وعدد الموظفين. في ص. 2.1 ، فرعي. 15 ، 16 ص .3 م. 346.12 ، الفقرة 4.1 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... ولكن إذا كانت شركتك نفسها لا تستطيع التحول إلى نظام مبسط ، فهذا لا يعني أنه لا يمكنك ، من حيث المبدأ ، استخدام إمكانات هذا النظام الخاص لتحسين ضريبة القيمة المضافة. يمكن أن تكون المبسّطات كيانات قانونية أخرى أو رواد أعمال يتم من خلالهم بيع أو شراء البضائع.
إذا تم استيفاء شروط استخدام الكود المبسط ، فسيكون كل شيء بسيطًا. ستقوم شركتك بالتبسيطويبيع البضائع بنفس الأسعار السابقة. إذا كان عملاؤك يشملون أولئك الذين لا يحتاجون إلى خصومات ضريبة القيمة المضافة وأولئك الذين يفعلون ذلك ، فإن شركة واحدة لم تعد كافية. سيتعين علينا إنشاء شركة جديدة على نظام الضرائب المبسط ، والتي من خلالها ستذهب جميع المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة. يمكن لهذه الشركة الجديدة شراء البضائع إما من نفس الموردين أو من شركتك الرئيسية.
يحدث أيضًا أن المشترين الذين ، من حيث المبدأ ، لا يحتاجون إلى فواتير ضريبة القيمة المضافة ، يرفضون العمل مع دافعي الضرائب المبسطين لبعض الأسباب الذاتية. في هذه الحالة ، من أجل الحصول على موافقتهم ، يمكن تخفيض سعر البضاعة بشكل طفيف. لفهم نوع الخصم الذي يمكنك تقديمه ، تحتاج إلى حساب مقدار الأموال التي ستوفرها من التبديل إلى رمز مبسط.
أولئك الذين ، لسبب ما ، لا يريدون التعامل مع البائع على أساس مبسط ، يمكن إقناعهم ،من خلال تقديم خصم. فوائد وفورات ضريبة القيمة المضافة سوف تعوض هذه التكاليف الإضافية.
على سبيل المثال ، كنت تشتري سلعًا مقابل 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل) وبيعها بنسبة 20 ٪ مقابل 141600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 21600 روبل). إذا افترضنا أن الشركة ليس لديها نفقات أخرى ، في مثل هذه الحالة كان عليك دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3600 روبل للميزانية. (21600 روبل - 18000 روبل روسي). هذا يعني أن 20000 روبل بقيت تحت تصرفك قبل ضريبة الدخل. (141600 روبل - 118000 روبل - 3600 روبل). بعد التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، لم تعد بحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة ، لذلك سيتبقى لديك 3600 روبل. أكثر. تتيح لك هذه المدخرات تعيين خصم يبلغ حوالي 1-1.5 ٪ من تكلفة البضائع (1500-2000 روبل) ، لأن هذه الشروط ستظل مفيدة بالنسبة لك مقارنة ببيع البضائع بنفس السعر ودفع ضريبة القيمة المضافة . وهذا لا يأخذ في الاعتبار المدخرات في ضريبة الدخل. ويمكن أن يكون أيضًا مهمًا ، لأنه الآن ، بدلاً من ضريبة الدخل بنسبة 20٪ ، ستحتاج إلى دفع ضريبة 15٪ كحد أقصى بموجب النظام الضريبي المبسط. ا البند 1 من الفن. 284 ، الفقرة 2 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أكثر صعوبة، عندما لا تتحقق شروط تطبيق الكود المبسط.هنا سيتعين عليك البحث عن طرق للامتثال للقيود التي وضعها قانون الضرائب.
طريقة 1. نقسم شركة حالية إلى عدة مؤسسات أو ننشئ ببساطة عدة منظمات جديدة.
يمثل كل منهم جزءًا من المبيعات والأصول الثابتة والموظفين ، بحيث لا يتجاوز أي منهم الحدود الموضوعة للأشخاص المبسّطين.
على سبيل المثال ، تبيع شركتك سلعًا تبلغ قيمتها حوالي 200 مليون روبل. في العام. منذ يجب ألا تتجاوز الإيرادات "المبسطة" 60 مليون روبل. في ال د البند 4.1 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ستحتاج إلى أربع شركات على الأقل لنظام الضرائب المبسط. يمكنهم شراء البضائع مباشرة من نفس الموردين الذين عملت معهم من قبل. إذا وافق المورد على العمل مع شركة واحدة (قديمة) فقط ، يمكن للشركات الجديدة على نظام الضرائب المبسط شراء السلع منها. في هذه الحالة ، كما يمكنك أن تتخيل ، يجب أن يمثلوا تقريبًا الترميز الكامل للبضائع.
لكن تذكر أن تقسيم شركة واحدة إلى عدة كيانات قانونية ، سيستخدم بعضها التبسيط ، ليس بالأمر السهل. إذا كان ذلك فقط لأن شركة مبسطة يمكن أن تكون مملوكة بنسبة 25 ٪ فقط من قبل كيانات قانونية أخرى م الفرعية. 14 ص .3 م. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... ولكن الأهم من ذلك ، عليك أن تحاول التأكد من أن جميع شركاتك ظاهريًا لا تبدو جزءًا من نفس العمل. خلاف ذلك ، قد يعتقد مفتشو الضرائب أن الهيكل بأكمله قد تم إنشاؤه فقط لتوفير الضرائب. وهذا سيعطي سببًا لاعتبار هذه المدخرات بمثابة ميزة ضريبية غير مبررة وفرض الضرائب على إحدى الشركات التي سيتعين عليها دفعها إذا لم تتم جميع المبيعات إلا من خلال عدم ه nn. 3 و 7 و 9 قرارات الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12.10.2006 رقم 53.
طريقة 2. نقوم بإنشاء شركات جديدة على نظام الضرائب المبسط ونصبح وكيلها بالعمولة.
هذه الطريقة قابلة للتطبيق عندما يكون من المستحيل إدخال وسيط في نظام الضرائب المبسط بين الشركة القديمة والمشترين ، ولا تقسيمها إلى عدة كيانات قانونية. بتعبير أدق ، من المستحيل العثور على أهداف تجارية معقولة أكثر أو أقل لمثل هذه الإجراءات. يمكن الاستشهاد بأي سوبر ماركت كمثال - يجب أن تعترف بأن فصل كل قسم إلى كيان قانوني منفصل ، بينما تمر جميع المبيعات عبر عملية دفع واحدة ، أمر قبيح تمامًا إلى حد ما. في مثل هذه الحالات ، من الممكن دمج العديد من الشركات على نظام الضرائب المبسط في سلسلة "المورد - المتجر - المشتري" باستخدام اتفاقيات العمولة ، والتي بموجبها يكون دافعو الضرائب المبسطون هم الملتزمون ، وسيكون المتجر هو وكيل العمولة. يعتمد عدد اللجان على حجم المبيعات ، وتتحقق الفائدة لأن معظم الهامش التجاري يقع على الشركات بنظام الضرائب المبسط. في الوقت نفسه ، لا يتلقى المتجر سوى مكافأة صغيرة ، يدفع منها ND مع البند 1 من الفن. 156 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... على الرغم من ذلك ، نظرًا لأن دخل المتجر يتم تحديده الآن أيضًا على أساس المكافأة فقط أنا الفرعية. 9 ص 1 من الفن. 251 ، ص. 1 ،على الأرجح ، سيكون هو نفسه قادرًا على التبديل إلى التبسيط ، مما سيزيد من استفادتك.
طريقة 3. كن وكيل المشتري.
ونشتري البضائع له من موردينا. سيؤدي هذا إلى زيادة كبيرة في الحجم الأقصى للسلع التي يمكن بيعها في نظام مبسط ، حيث سيتم الاعتراف بالعمولة فقط كإيرادات الشركة. ه الفرعية. 9 ص 1 من الفن. 251 ، ص. 1 ، فرعي. 1 البند 1.1 من الفن. 346.15 رمز الضريبة.
على سبيل المثال ، اعتدت على بيع المنتجات المشتراة من الموردين بنسبة 10٪. إذا كنت ، بعد أن أصبحت وكيلًا بالعمولة ، قمت بتعيين عمولة تساوي أيضًا 10 ٪ من قيمة البضائع المشتراة للمتعهدين ، فستتمكن من شراء سلع لهم بمبلغ 600 مليون روبل. (60 مليون روبل / 10٪).
كيف تثبت أن شركتك أصبحت وكيلًا بالعمولة أو مرسلًا على الإطلاق من أجل التوفير في الضرائب ، انظر: 2010 ، رقم 9 ، ص. 41-42من الواضح أن هذه الطريقة لا تنطبق دائمًا. على الأقل بالنسبة لتجارة التجزئة ، فهو بالتأكيد غير مناسب - لن تبرم اتفاقية عمولة مع كل زائر للمتجر. لكن هذه الطريقة أكثر أمانًا من تقسيم الأعمال ، خاصة إذا لم تقم بإنشاء أي شركات إضافية. على الرغم من الهدف التجاري الذي سعت إليه شركتك عندما توقفت عن إعادة بيع البضائع وتحولت إلى اتفاقيات العمولة ، إلا أنه لا يزال يستحق التفكير مسبقًا.
بالطبع ، من الممكن تمامًا ألا يرغب عملاؤك في أن يصبحوا ملتزمون. ولكن من أجل إقناعهم ، سيكون لديك "حجج" كبيرة تحت تصرفك - تخفيضات على أسعار البضائع. يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الخصم ، مرة أخرى ، بناءً على المدخرات الضريبية التي ستحصل عليها شركتك من الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط.
هناك طرق أخرى للالتفاف حول القيود الموضوعة لدافعي الضرائب المبسطين ، على سبيل المثال ، باستخدام اتفاقية شراكة بسيطة. لكنها ، كقاعدة عامة ، أكثر تعقيدًا من تلك التي تمت مناقشتها بالفعل - والأهم من ذلك - أنها معروفة لدى السلطات الضريبية وستجذب انتباهها بشكل شبه مؤكد. وهذا عديم الفائدة على الإطلاق بالنسبة لنا.
في مثل هذه الحالة ، يكون هدفك هو الوصول إلى هؤلاء المشترين الذين لا يحتاجون إلى فواتير ضريبة القيمة المضافة. من الواضح أنه لا يمكنك بيع البضائع إليهم مباشرة ، وإلا كنت ستفعل ذلك لفترة طويلة ، بدلاً من تقاسم الأرباح مع الوسطاء. لكن يمكنك الوصول إلى العملاء المناسبين عن طريق اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة التي بموجبها يتصرف الوكيل نيابة عن نفسه.سيكون الوكلاء أو المفوضون في هذه الحالة هم المشترون المباشرون لك. وأنت ، بصفتك أصيلًا أو مرسلًا إليه ، ستنقل البضائع إليهم للبيع. إذا كان هناك العديد من الوسطاء بينك وبين المشترين الذين لا يحتاجون إلى الخصومات ، فسيتعين عليك إقناعهم بأن يصبحوا وكلاء من الباطن أو مفوضين فرعيين لمورديهم. في البند 1 من الفن. 994 ، ق. 1009 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
إذا نجحت ، فأنت تتصرف بنفس الطريقة كما لو كان لديك مشترين غير دافعين لضريبة القيمة المضافة ، أي إما التبديل إلى النظام المبسط بنفسك ، أو إنشاء شركة واحدة أو عدة شركات جديدة على نظام الضرائب المبسط. نتيجة لذلك ، لا تدفع ضريبة القيمة المضافة على الفرق بين سعر الشراء وسعر بيع المنتج. لكن عملائك السابقين الذين أصبحوا وكلاء لا يخسرون شيئًا من ذلك.
على سبيل المثال ، كنت تشتري سلعًا مقابل 118000 روبل. مع ضريبة القيمة المضافة وبيعها (زيادة السعر باستثناء ضريبة القيمة المضافة بمقدار 20000 روبل) مقابل 141600 روبل. شامل ضريبة القيمة المضافة. قام المشتري بزيادة السعر باستثناء ضريبة القيمة المضافة بمقدار 10000 روبل أخرى. وبيعت البضائع إلى المشتري التالي مقابل 153400 روبل. شامل ضريبة القيمة المضافة. هو ، بدوره ، أضاف 10000 روبل أخرى إلى السعر. وبيعت البضائع مقابل 165200 روبل. مع ضريبة القيمة المضافة للعميل النهائي الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة ، على سبيل المثال ، متجر على UTII. بافتراض أنه ليس لديك أنت أو عملاؤك أي خصومات أخرى بخلاف الخصومات للسلع ، كان على شركتك دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3600 روبل روسي للميزانية ، وعملائك - 1800 روبل لكل منهم.
الآن يصبح المشترون الأول والثاني الوكيل والوكيل الفرعي ، على التوالي ، وتتحول شركتك إلى نظام الضرائب المبسط. يتم تحديد أجر الوكلاء بمبلغ يساوي هامش الربح على البضائع التي استخدموها سابقًا - 10000 روبل. (11800 روبل مع ضريبة القيمة المضافة). من هذا المبلغ سيتعين عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية - كل نفس 1800 روبل. في الوقت نفسه ، ستتوقف شركتك عن دفع ضريبة القيمة المضافة تمامًا ، أي أنها ستوفر 3600 روبل روسي.
المشكلة الرئيسية التي يمكن مواجهتها في تنفيذ مثل هذا المخطط هي عدم رغبة المشترين في التحول إلى العمل بموجب عقود الوكالة. لحلها ، تحتاج إلى اهتمام المشتري. للقيام بذلك ، يمكنك:
"نحن نورد المعدات للبنوك. إنهم لا يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة على المدخلات ، لكن العديد من المشترين يرفضون ببساطة العمل مع دافعي الضرائب المبسطين. لذلك ، لدينا شركتان. أحدهما يتعلق بالنظام العام - لمن يطلب فواتير ، والآخر على نظام مبسط - لمن يستطيع الاستغناء عنها ".
أناتولي ،
رجل أعمال ، موسكو
تتيح لك جميع طرق التحسين المدروسة باستخدام شركات مبسطة التوفير ليس فقط في ضريبة القيمة المضافة ، ولكن أيضًا ضريبة الدخل... بدلاً من ذلك ، يدفع الأشخاص المبسّطون الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط. ولديك خيار - دفع 6٪ ضريبة على الدخل أو 15٪ من الفرق بين الدخل والمصروفات و nn. 1 ، 2 ملعقة كبيرة. 346.14 ، المادة. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... في معظم الحالات ، يتيح لك ذلك دفع مبلغ أقل للميزانية من ضريبة الدخل بمعدل 20 %البند 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... صحيح ، هناك أيضًا استثناءات تتعلق أولاً وقبل كل شيء بالشركات غير المربحة. إنهم لا يدفعون ضريبة الدخل تي البند 8 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لكنهم بحاجة إلى دفع الضرائب في ظل نظام الضرائب المبسط. مع تبسيط "الدخل" - المعتاد 6٪ من الدخل ، مع "الدخل والنفقات" - 1٪ من الدخل في البند 6 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... بعض الناس غير راضين عن مثل هذه الظروف ، ويسعون جاهدين لإيجاد مخططات تحسين أكثر فاعلية. مثل هذه المخططات موجودة بالفعل ، لكنها ليست أكثر فعالية فحسب ، بل إنها أكثر خطورة أيضًا. وبالتالي من غير المرغوب فيه استخدامها ، لكن من المفيد التعرف عليها - إذا اقترح عليك شخص ما فجأة أن تتصرف وفقًا لمثل هذا المخطط ، فستعرف ما الذي تتعامل معه.
يمكن للسلطات الإقليمية خفض معدل الضريبة المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" للكائن من 15 إلى 5 %البند 2 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وفي بعض المناطق ، تم تخفيض المعدل إلى الحد الأدنى لجميع الأشخاص المبسطين تقريبًا ، بغض النظر عن نوع النشاط الذي يشاركون فيه ، على سبيل المثال ، في منطقتي ليبيتسك وسمولينسك. NS فن. 2 من القانون الإقليمي لمنطقة ليبيتسك بتاريخ 24 ديسمبر 2008 رقم 233-OZ ؛ فن. 1 من القانون الإقليمي لمنطقة سمولينسك بتاريخ 30 أبريل 2009 رقم 32-z.
بالنسبة لمن يمارسون تجارة الجملة ، فيكفي تسجيل شركة في إحدى هذه المناطق ودفع الضريبة بمعدل 5٪. لا يوجد شيء غير قانوني في هذا. على الرغم من أنه ، فقط في حالة ، لكي تبدو "بيضاء ورقيقة" تمامًا ، يمكنك استئجار مكتب في هذه المنطقة وتوظيف سكرتير يقوم بالرد على المكالمات الهاتفية.
إذا كان من المستحيل نقل نشاط تجاري ماديًا إلى منطقة أخرى ، على سبيل المثال ، في تجارة التجزئة ، فإنهم يقترحون استخدام أسعار مخفضة على النحو التالي.
في منطقة ذات معدل ضرائب مخفض ، يتم تسجيل المرسل - شركة في نظام الضرائب المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". تشتري البضائع من الموردين وتعرضها للبيع إلى وكيل عمولة مسجل في المنطقة التي تتم فيها الأعمال التجارية بالفعل. يحصل الوكيل بالعمولة على الحد الأدنى من الأجر ويطبق تبسيط "الدخل" ، وبالتالي فإن الضريبة التي يدفعها غير ذات أهمية. ومن معظم الهامش التجاري ، بدلاً من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ، يتم دفع الضريبة فقط بموجب نظام الضرائب المبسط بمعدل 5٪.
الكفاءة العالية للنظام واضحة ، لكن المخاطر أيضًا عالية جدًا. قد يشك مفتشو الضرائب (وليس بشكل غير معقول) في أن اتفاقية العمولة مطلوبة هنا فقط لتوفير الضرائب ، ولهذا السبب تم إنشاء شركة في المنطقة بأسعار مخفضة. إذا نجحوا في إثبات ذلك ، يمكن أن يفرض على الوكيل بالعمولة ضرائب إضافية يتعين عليه دفعها إذا اشترى هو نفسه بضائع من الموردين ، أي 6٪ من جميع العائدات. وإذا تجاوزت إيرادات العام 60 مليون روبل. - ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
هناك طريقة أكثر فاعلية ولكنها غير قانونية بالفعل وهي استخدام شركة أو رجل أعمال يدفع UTII من أجل التحسين.
لماذا غير قانوني؟ لأن UTII لا يمكن دفعه إلا مقابل البيع بالتجزئة ه الفرعية. 6 ، 7 ص .2 م. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... ولكن إذا كانت الشركة تتداول حقًا في تجارة التجزئة في المنطقة التي تم فيها تقديم UTII لهذا النوع من النشاط ، فإنها بالفعل ، دون أي مخططات ، ملزمة بدفع UTII ، وبالتالي لا تدفع ND مع الفقرة 4 من الفن. 346.26 ، الفقرة 1 من الفن. 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، فإن المخططات التي تستخدم UTII تعني إخفاء تجارة الجملة كتجارة التجزئة. للقيام بذلك ، يتم بيع البضائع نقدًا ، ولا يُمنح المشتري سوى إيصال مبيعات ، حيث لا يُشار إلى اسم المشتري. أنا البند 2.1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 22.05.2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع"... هذا لا يسمح لنا بتحديد لمن تم بيع البضائع بالضبط - أفراد أو منظمات. من الواضح أنه لن يوافق جميع المشترين على الدفع نقدًا. لذلك ، بين الشركة على UTII والمشتري ، تم بناء شركة أخرى ، بالفعل على نظام الضرائب المبسط ، الذي يصدر فواتير عادية للمشترين ويتلقى الدفع عن طريق التحويل المصرفي. من أجل عدم دفع الحد الأدنى للضريبة على جميع العائدات ، لا تقوم الشركة الإضافية بإعادة بيع البضائع ، ولكنها تشتريها من المحامي كوكيل بالعمولة بموجب اتفاق مع المرسلون - المشترون الخارجيون. وهذا يسمح لها بتطبيق نظام الضرائب المبسط مع موضوع "الدخل" ودفع ضريبة بنسبة 6 بالمائة على العمولة.
إذا حددت المكافأة بنسبة 1٪ من قيمة البضائع المشتراة ، فستكون الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط 0.06٪ فقط من العائدات. بالإضافة إلى UTII ، التي تبلغ مساحتها التخزينية الصغيرة (5-10 متر مربع) أقل من 5000 روبل. في شهر ج فن. 346.27 ، ص. 2-4 ش. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ قرار من وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا مؤرخ في 27 أكتوبر 2010 رقم 519... وهذه كلها ضرائب يجب دفعها بدلاً من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
يعد خيار التحسين هذا هو الأكثر ربحية من بين جميع الأشخاص الذين تم النظر فيهم ، ولكنه أيضًا الأكثر خطورة. بادئ ذي بدء ، لأنه على الرغم من كل الحيل ، يمكن التعرف على شركة أو رائد أعمال على UTII كبائع جملة بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل - هناك أمثلة كافية
.jpg)