صدر لمصاريف السفر - المعاملات لمثل هذه العملية تعتمد على طريقة إصدار الأموال: نقدًا ، عن طريق التحويل المصرفي ، عن طريق التحويل إلى بطاقة أو إصدار مستندات نقدية. دعنا نفكر في كل من هذه الطرق بمزيد من التفصيل.
في الماضي القريب ، كانت الطريقة الأكثر شيوعًا لمنح المال لمسافر من رجال الأعمال هي صرف النقود من مكتب النقود. يتم إصدار الأموال عن طريق إعداد أمر نقدي بالمصروفات على أساس الموظف المعتمد من قبل المدير.
الانتباه! لا يمكنك إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة لموظف لم يبلغ عن المبالغ السابقة (البند 6.3 من تعليمات بنك الاتحاد الروسي بتاريخ 03/11/2014 رقم 3210-U). هذه التعليمات صالحة فقط للدفعات النقدية ، على التوالي ، لا تنطبق متطلباتها على تحويل الأموال غير النقدية إلى البطاقة.
سيعكس الأمر النقدي مراسلات الحسابات المحاسبية:
Дт 71 "التسويات مع المسئولين" (71-1 ، 71-2) × 50 "أمين الصندوق" (50-1).
يعتمد استخدام الحسابات الفرعية على مخطط العمل المعتمد للحسابات (الفقرة 4 من PBU 1/2008).
من أجل اتساق عمل المحاسب وبرامج المحاسبة الحاسوبية المستخدمة ، يُنصح بالموافقة على الحسابات الفرعية التي أوصى بها المطورون. على سبيل المثال ، من المستحسن العد. 71 استخدم الحسابات الفرعية:
يمكنك فتح حسابات فرعية للحساب 50:
عند إصدار الأموال من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، ستبدو المعاملة كما يلي: Дт 71-1 Кт 50-1.
لرحلات العمل إلى الخارج ، يُسمح بإصدار الأموال بالعملات الأجنبية. تعكس استلام الأموال إلى أمين الصندوق من حساب بالعملة الأجنبية بترحيل Dt 50 Kt 52.
في الوقت نفسه ، يُنصح بإنشاء حساب فرعي منفصل لكل نوع من العملات لحساب 50. اعكس المشكلة من مكتب النقد بالعملة الأجنبية لرحلة عمل أجنبية بترحيل Dt 71-2 Kt 50 (الحساب الفرعي المقابل للعملة).
إذا تم إصدار أموال لرحلة عمل بعملة أجنبية ، فستظهر فروق أسعار الصرف. سينشأ فرق سعر الصرف إذا لم يتطابق تاريخ استلام العملة في أمين الصندوق وتاريخ إصدارها. من الضروري تحديد الفرق بين المبالغ المعاد حسابها بسعر الصرف الرسمي لكل تاريخ - تاريخ ترحيل الأموال إلى أمين الصندوق وتاريخ إصدارها.
تعكس فرق سعر الصرف الإيجابي في المحاسبة بالإشارة إلى الدخل الآخر للمؤسسة: Dt 50 (الحساب الفرعي المقابل) CT 91-1.
الفرق السلبي - في نفقات المنظمة: 91-2 ألف دينار 50 (حساب فرعي مقابل).
في الوقت الحالي ، أصبحت المدفوعات غير النقدية باستخدام البطاقات المصرفية منتشرة على نطاق واسع. إصدار بدل السفر ليس استثناء. يُسمح أيضًا بتحويل المبالغ الخاضعة للمساءلة إلى بطاقة راتب الموظف (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وزارة الخزانة في الاتحاد الروسي بتاريخ 09/10/2013 رقم 02-03-10 / 37209 ، رقم 42 -7.4-05 / 5.2-554).
في المحاسبة ، يجب أن ينعكس تحويل بدلات السفر عن طريق الترحيل Dt 71-1 Kt 51 - تحويل الأموال للتقرير.
يمكن إصدار بطاقة مصرفية للشركات المُعارة للموظف المُعَار - مدين أو ائتمان.
Дт 55 "حساب مصرفي خاص" Кт 51 - تحويل الأموال من الحساب الجاري إلى حساب خاص.
إذا تم فتح حساب البطاقة بالعملة الأجنبية ، فسيتم التحويل من حساب العملة الأجنبية: Дт 55 Кт 52.
عندما يتم إنفاق الأموال على بطاقة الخصم ، يجب أن تنعكس حركة الأموال عن طريق الترحيل Dt 71 Kt 55 - تم استخدام الأموال (المسحوبة) لمصاريف السفر.
إذا تم استخدام بطاقة ائتمان تم فتحها على أساس اتفاقية قرض بنكي ، فإن إيداع الأموال وفقًا لخط الائتمان لحساب البطاقة ينعكس على النحو التالي: Дт 55 Кт 66 (67)
أيضًا ، نظرًا لإنفاق الأموال من بطاقة الائتمان ، نقوم بإجراء قيد محاسبي قدره 71 ألفًا و 55 ألفًا.
تنعكس الفائدة المتراكمة من قبل البنك لاستخدام أموال الائتمان في الإدخال Дт 91-2 Кт 66 (67)
يجوز إصدار الشيكات السياحية للموظف المرسل. الشيك السياحي هو التزام المصدر بدفع مبلغ الشيك لمالكه. يتم الاحتفاظ بالشيكات السياحية في الحساب 50-3 "المستندات النقدية". في المحاسبة ، يجب عمل الإدخالات التالية:
لسوء الحظ ، على أراضي الاتحاد الروسي ، لا ينتشر استخدام الشيكات السياحية على نطاق واسع. لا يمكن استبدالها إلا بالمال ، ولكن حتى ذلك الحين ليس في جميع المؤسسات المالية. لذلك ، فإن هذا النوع من المستندات المالية هو الأكثر ملاءمة للاستخدام عند السفر في رحلات عمل إلى الخارج. إن استخدام الشيكات السياحية كوسيلة للدفع له مزايا ، سواء من حيث البساطة أو من حيث سلامة استخدامها.
يجوز للمنظمة شراء وإصدار وثائق السفر للمسافر. تتم محاسبة وثائق السفر بشكل مشابه لمحاسبة الشيكات المالية في الحساب 50-3.
بعد انتهاء رحلة العمل ، يكون الموظف مسؤولاً عن المبالغ المستلمة الخاضعة للمساءلة. للقيام بذلك ، يقوم بإعداد تقرير مسبق أو مستند آخر ، تمت مراجعته والموافقة عليه بشكل مستقل في السياسة المحاسبية.
إذا كان هناك رصيد غير مستخدم لمبالغ السفر ، فيجب إعادة الرصيد إلى أمين الصندوق وينعكس في الإدخال Дт 50 Кт 71.
يمكن تحويل الرصيد غير المنفق من بطاقة الموظف إلى الحساب الجاري للمنظمة: Дт 51 Кт 71.
تنعكس عودة الرصيد إلى حساب بطاقة خاص عن طريق الترحيل Дт 55 Кт 71.
يمكن شطب مصاريف السفر على النحو التالي:
تعتمد المعاملة عند صرف الأموال في الحساب لمصاريف السفر على مصدر الإصدار - سواء كانت نقدية أو أموال غير نقدية أو بطاقات أو مستندات نقدية.
ترد أمثلة على معاملات التسويات مع الأشخاص المسؤولين في المقالة.
عادة ما تشمل عمليات محاسبة نفقات السفر والتسويات المتبادلة مع الأشخاص المسؤولين ما يلي:
من مكتب النقدية ، تم إصدار أموال لحساب نفقات السفر لموظف في المؤسسة بمبلغ 10000 روبل.
مدة رحلة العمل 5 أيام.
مدة الاقامة في الفندق 5 ايام. تكلفة المعيشة في الفندق 3540 روبل. بما في ذلك يوميا. ضريبة القيمة المضافة.
نفقات السفر في كلا الاتجاهين 5،900 روبل. بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة.
في نهاية رحلة العمل ، قدم الموظف تقريرًا مسبقًا عن رحلة العمل فيما يتعلق بأغراض العمل العامة.
عن كل يوم في رحلة عمل (بما في ذلك الوقت الذي يقضيه في الطريق) ، يحصل الموظف على بدل يومي. يعتبر يوم بداية رحلة العمل يومًا تقويميًا كاملاً (حتى 24 ساعة شاملة) ، حيث يغادر قطار أو طائرة أو حافلة أو وسيلة نقل أخرى من مكان العمل الدائم للمسافر ويوم الوصول هو يوم تقويمي (أيضًا من 0 إلى 24 ساعة شاملة) ، حيث تعود السيارة خلاله. إذا استمرت رحلة العمل ليوم واحد ، فلن يتم دفع البدل اليومي. يتم تطبيق نفس الإجراء إذا أتيحت للمسافر فرصة العودة يوميًا إلى مكان إقامته الدائم.
يتم أيضًا إعفاء دفع بدلات الإقامة اليومية من ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي ضمن الحدود: 700 روبل لكل يوم من رحلة عمل داخل الدولة و 2500 روبل - خارج البلاد. إذا حددت المنظمة مبلغ البدل اليومي الذي يزيد عن هذه المبالغ ، ثم من الزيادة ، يجب على الموظف دفع ضريبة الدخل الشخصي.
وبالتالي ، فإن البدل اليومي لرحلة العمل سيكون 5 × 700 = 3500 روبل.
يتم دفع تكلفة استئجار مكان للمعيشة للموظف بالكامل في حالة توفر المستندات الداعمة. لا ينطبق مبلغ نفقات المعيشة على دخل الموظف ، وبالتالي ، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي عليها. لا يتم تحميل مساهمات التأمين من هذه المدفوعات (لصندوق التقاعد ، صندوق التأمين الاجتماعي ، MHIF).
إذا لم يتمكن الموظف ، لسبب ما ، من توثيق نفقات معيشته ، فيتم تعويضها له وفقًا للمعايير. في هذه الحالة ، القيم المعيارية أيضًا لا تخضع للضريبة.
ستكون تكلفة المعيشة في فندق وفقًا لحالة المشكلة 5 × 3540 = 17700 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 2700 روبل.
يتم سداد مصاريف السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى الموظف بقيمة تكلفة السفر بالطائرة والسكك الحديدية والمياه والنقل العام بالسيارات (باستثناء سيارات الأجرة) ، بما في ذلك مدفوعات التأمين ، بموجب التأمين الإجباري الحكومي للركاب وخدمات الحجز المسبق ودفع ثمن الأسرة.
في حالة فقدان وثائق السفر ، يتم سداد المصاريف للموظف بأقل تكلفة.
وفقًا لظروف المشكلة ، تبلغ تكاليف النقل 5900 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 900 روبل.
بمساعدة تقرير مسبق ، يقوم المسؤولون عن المحاسبة بتأكيد المبالغ التي تم إنفاقها مسبقًا والتي تم صرفها لهم مسبقًا.
شكل التقرير المسبق هو نموذج موحد من الوجهين رقم AO-1 ويجب إكماله في نسخة واحدة ، من قبل الشخص المسؤول والمحاسب. يتم تقديم التقرير المسبق الذي يملأه الموظف مع المستندات الداعمة (التذاكر ، والإيصالات ، والمستندات من الفندق ، وما إلى ذلك) إلى قسم المحاسبة. المحاسب ، بعد التحقق من صحة الأوراق ، يملأ مبلغ المصروفات المقبولة للمحاسبة على الجانب العكسي ، مشيرًا إلى الحسابات المحاسبية التي يتم خصمها بمقدار المصروفات.
بعد الموافقة على المستند ، يقوم قسم المحاسبة بإنشاء معاملات لشطب الأموال الخاضعة للمساءلة وإجراء التسوية النهائية مع الشخص المسؤول. إذا لم يتم استخدام السلفة التي استلمها الموظف بالكامل ، فسيتم تسليم الباقي إلى أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة. على العكس من ذلك ، يجب دفع المبلغ الزائد للموظف من قبل قسم المحاسبة.
يظهر الحساب النهائي لمصاريف السفر في الجدول أدناه.
| نوع الاستهلاك | التكاليف ، فرك. في اليوم | يوم | التكاليف ، فرك. |
| البدل اليومي | 700 | 5 | 3 500 |
| الإقامة في الفنادق | 3 540 | 5 | 17 700 بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 2700 |
| يسافر | 5 900 بما في ذلك 900 ضريبة القيمة المضافة |
||
| مجموع | 27 100 |
القيد المحاسبي: من مكتب النقدية ، تم إصدار نقود لمصاريف السفر لموظف في المؤسسة بمبلغ 10000 روبل.
Dt 71 "المستوطنات مع المسؤولين" 10000 روبل.
قيراط 50 "كاشير" 10000 روبل.
القيد المحاسبي: تم تحميل البدل اليومي في التقرير المسبق.
26 دنك "نفقات التشغيل العامة" 3500 روبل.
Kt 71 "مستوطنات مع المسؤولين" 3500 روبل.
القيد المحاسبي: يتضمن التقرير المسبق نفقات المعيشة.
26 دينارا "نفقات التشغيل العامة" 15000 روبل.
Дт 19 "ضريبة القيمة المضافة التي يتعين سدادها عن الأشياء الثمينة المشتراة" 2700 روبل.
Kt 71 "مستوطنات مع المسؤولين" 17700 روبل.
القيد المحاسبي: وفقًا للتقرير المسبق ، يتم أخذ تكاليف النقل في الاعتبار.
Dt 26 "نفقات التشغيل العامة" 5000 روبل.
Дт 19 "ضريبة القيمة المضافة التي يتعين سدادها عن الأشياء الثمينة المشتراة" 900 روبل.
Kt 71 "مستوطنات مع المسؤولين" 5900 روبل.
كما تعلمون بالفعل ، لحساب التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، يتم استخدام حساب المحاسبة 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". بعد إجراء إدخالات المحاسبة أعلاه ، تبدو بيانات هذا الحساب على هذا النحو.
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 10 000 | 27 100 |
| 17 100 | |
كما ترى من الرقم في الحساب 71 ، فقد أنفق الموظف مبلغًا أكبر من المبلغ الذي أعطي له وقدم تقريرًا عنه. في هذه الحالة ، سيبدو الإدخال المحاسبي للتسويات مع الشخص المسؤول عن التقرير كما يلي:
Dt 71 "مستوطنات مع المسؤولين" 17100 روبل.
قيراط 50 "كاشير" 17100 روبل.
إذا تم الحساب بالكامل ، فلا ينبغي أن يكون الرصيد في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".
| 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" | |
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 17 100 | |
| 27 100 | 27 100 |
| 0 | |
إذا كان لدى الموظف ، عند العودة ، جزء من السلفة المدفوعة ، فإنه يعيد الأموال المتبقية إلى الشركة إلى أمين الصندوق مع التسجيل.
إذا لم تكن الدفعة المقدمة الصادرة كافية للموظف وتم إنفاق أمواله الخاصة ، فإن المنظمة تسدد المصروفات المتكبدة التي تزيد عن الدفعة المقدمة الصادرة أثناء إعدادها.
معاملات المصروفات الزائدة عن السلفة المدفوعة
مدين | الإئتمان | اسم العملية |
الأموال الصادرة في الحساب |
||
تمت إعادة الأموال غير المنفقة إلى الشركة إلى أمين الصندوق |
||
أعطي الموظف المبلغ الذي أنفقه بالإضافة إلى الدفعة المقدمة |
يتم تحميل نفقات السفر ، اعتمادًا على الغرض من الرحلة ، على حسابات المحاسبة المقابلة. يتم التعامل مع التكاليف المتعلقة بالأنشطة الثقافية والترفيهية كمصروفات غير تشغيلية.
إذا تم تخصيص النفقات المتكبدة وكانت هناك مستندات داعمة مع ضريبة القيمة المضافة مظللة في سطر منفصل (الفواتير) ، فيمكن أن تُنسب ضريبة القيمة المضافة هذه إلى الحساب 19 ثم يتم إرسالها إلى الخصم (بشرط أن تتعلق هذه النفقات بالمصروفات التي تقلل من الوعاء الضريبي في ).
مدين | الإئتمان | اسم العملية |
20 (23, 25, 26, 29) | مصاريف السفر المشطوبة المتعلقة بالنشاط الرئيسي للمؤسسة التصنيعية. |
|
مصاريف السفر المشطوبة المتعلقة بالنشاط الرئيسي للمشروع التجاري. |
||
مصاريف السفر المشطوبة المتعلقة بشراء الأصول الثابتة |
||
تم شطب التكاليف المرتبطة بشراء المخزون |
||
شطب تكاليف رحلة العمل المرتبطة بنقل المنتجات المعيبة |
||
مصاريف السفر المتعلقة بالأنشطة الترفيهية والثقافية والترفيهية |
||
ضريبة القيمة المضافة المخصصة على نفقات السفر |
||
ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم |
قد لا يقبل صاحب العمل بعض النفقات التي يتكبدها الموظف ، وفي هذه الحالة يجب على الموظف أن يسدد هذه التكاليف من نفسه (يجب أن نتذكر أنه يمكن اقتطاع مبلغ لا يزيد عن 20٪ من متوسط الدخل من راتب الموظف) ، أو عن طريق إيداع الأموال النقدية في أمين الصندوق الخاص بالمشروع أو في الحساب الجاري.
إذا قام صاحب العمل بدفع بعض التكاليف بنفسه من الحساب الجاري (على سبيل المثال ، دفع ثمن التذاكر أو الإقامة في فندق) ، يتم إجراء المعاملات التالية:
مدين | الإئتمان | اسم العملية |
تكاليف رحلة العمل المدفوعة من الحساب الجاري لصاحب العمل |
||
20, 23, 25, 26, 29 (44) | تم شطب مصاريف السفر بعد أن قدم الموظف التقرير المسبق واعتماده من قبل مديره. |
|
ضريبة القيمة المضافة المخصصة على هذه التكاليف (إذا تم تخصيصها) |
||
ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر قابلة للخصم |
إذا اشترى صاحب العمل تذكرة سفر الموظف بمفرده ، يتم تسجيلها في الحساب الفرعي 3 من الحساب 50 "أمين الصندوق". في هذه الحالة ، يتم إجراء الترحيلات التالية:
ترحيلات محاسبة نفقات السفر:
مجموع | مدين | الإئتمان | اسم العملية |
الأموال الصادرة مقابل تقرير من مكتب النقدية |
|||
شطب تكلفة التذاكر باستثناء ضريبة القيمة المضافة |
|||
ضريبة القيمة المضافة المخصصة على تكاليف التذاكر |
|||
ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم |
|||
مصاريف الفندق المشطوبة باستثناء ضريبة القيمة المضافة |
يتم انعكاس نفقات السفر في محاسبة المنظمة على أساس التقرير المسبق. بشكل نموذجي ، تنعكس مصاريف السفر عن طريق الترحيلات في حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج ، لأن الرحلة هي رحلة لأغراض الإنتاج.
الشرط الأساسي للإرسال في رحلة عمل هو أمر كتابي من صاحب العمل (المادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الأساس ، هذا طلب للإرسال في رحلة عمل ، ولكن قد يكون هناك مستند آخر. لم يتم إنشاء النموذج ، لذلك يمكن للمؤسسة إنشاء شكلها الخاص من المستند ، أو يمكنها استخدام النموذج الموحد - رقم T-9. من الضروري الإشارة إلى مكان رحلة العمل وتاريخها والغرض منها. تم إلغاء شهادة رحلة عمل ، أو مهمة خدمة ، ولكن يمكن للمنظمة استخدام هذه النماذج من المستندات أو إنشاء مستنداتها الخاصة في قانون محلي ، وكذلك إنشاء مستندات إلزامية أخرى ، على سبيل المثال ، تقدير عينة لنفقات السفر. في نفس القانون المحلي ، من الضروري تحديد مبلغ البدل اليومي ، ويمكنك تعيين حد لنفقات المعيشة ، وكذلك الإشارة إلى نفقات السفر الأخرى.
من الشروط الأساسية للإرسال في رحلة عمل إصدار سلفة. يُشار إلى ذلك في البند 10 من اللوائح المتعلقة بخصائص إرسال العمال في رحلات عمل ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2008 رقم 749 (المشار إليها فيما بعد باللوائح). لم يتم تحديد الإطار الزمني للدفعة المقدمة. ولكن من الضروري إصدار نقود من مكتب النقدية مقابل تقرير لمصاريف السفر قبل أن يغادر الموظف لرحلة عمل. التحويل إلى بطاقة مصرفية ممكن.
لم يتم تحديد كيفية حساب السلفة. في الممارسة العملية ، يتم حساب بدل الإقامة اليومي على أساس مدة رحلة العمل ، وكذلك مع مراعاة تكاليف السفر والإقامة التقريبية ، إذا دفعها الموظف بنفسه.
إذا تم إصدار الأموال نقدًا من مكتب النقدية للشركة ، فسيكون الترحيل عند إصدار سلفة لنفقات السفر كما يلي:
إذا تم التحويل إلى بطاقة الموظف:
في حالة نشوء تكاليف إضافية تم الاتفاق عليها مع صاحب العمل ، أو تم تمديد رحلة العمل ، يجب على الموظف تحويل الأموال ، التي تتبع البند 10 من اللوائح ، حيث أن الموظف غير ملزم بإنفاق الأموال الشخصية لتنفيذ مهمة تجارية.
في هذه الحالة ، يمكن أن ينعكس المبلغ الذي سيتم دفعه في الأمر ، مما يشير إلى أن هذه زيادة في مبلغ السلفة.
لكل يوم تقضيه في رحلة عمل ، يتعين على المسافر التجاري دفع بدل يومي. في هذه الحالة ، يتم دفع بدل يومي أيضًا عن عطلات نهاية الأسبوع والعطلات ، ووقت السفر ، وفترة العجز عن العمل في رحلة عمل (الفقرة 3 ، البند 11 ، البند 25 من اللوائح). الموظف غير مقيد في كيفية صرف البدل اليومي ولا داعي لحساب هذه المصاريف.
لا يحدد التشريع مقدار البدلات اليومية ، وتحددها المنظمة بشكل مستقل في قانون محلي.
لدفع البدل اليومي للموظف ، من الضروري تحديد مبلغه بشكل صحيح ، اعتمادًا على المدة الفعلية لرحلة العمل.
لم يتم توثيق DSA ، ولكن يجب تأكيد فترة الرحلة. تحدد المادة 7 من اللائحة أنه تم تأكيدها من خلال وثائق السفر ، وإذا لم تكن موجودة ، فعندئذٍ من خلال وثائق إيجار المسكن. إذا لم تكن هذه المستندات متوفرة ، فيجب على الموظف تقديم تأكيد من الطرف المستلم يوضح تاريخ الوصول والمغادرة من مكان رحلة العمل. لم يتم إنشاء شكل مثل هذا المستند ، تم تقديمه بأي شكل ، في شكل مذكرة أو مستند آخر. يشار إلى هذا في خطاب روسترود بتاريخ 19.10.2015 N 2450-6-1.
لكن وزارة المالية تلتزم بموقف مختلف ، مع الأخذ في الاعتبار أنه إذا تم تمييز تكلفة الوجبات في التذكرة في سطر منفصل ، فلن يتم أخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية اتحاد 05/20/2015 برقم 03-03-06 / 2/28976).
يعتمد انعكاس نفقات السفر على الغرض من الرحلة.
إذا تم إرسال موظف في رحلة عمل ، على سبيل المثال ، لأداء عمل بموجب عقد مع عميل وانعكست الخدمات المقدمة للعميل في الحساب 20 ، فسوف تنعكس نفقات رحلة العمل من خلال الترحيل:
إذا كانت رحلة العمل مرتبطة ببيع البضائع ، فسوف ينعكس ترحيل نفقات السفر عن طريق الترحيل:
تزيد رحلة العمل المرتبطة بالاستحواذ على الممتلكات من قيمتها وينعكس ذلك من خلال الأسلاك:
إذا كان من الضروري إرسال موظف لإعادة الزواج ، ينعكس ما يلي في المحاسبة:
إذا طبقت المؤسسة نظام الضرائب العام وتم فرض ضريبة القيمة المضافة كجزء من نفقات رحلة العمل ، فستبدو إدخالات المحاسبة لمصاريف السفر على النحو التالي:
Дт19 Кт71 - ضريبة القيمة المضافة متضمنة لمصاريف السفر ؛
Дт68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" Кт19 - تم إجراء خصم ضريبي بناءً على الفواتير.
غالبًا ما تنص الأطراف على أنه سيتم دفع نفقات السفر لموظفي المنظمة المنفذة بشكل منفصل بناءً على التكاليف الفعلية ، وغالبًا ما تثار أسئلة حول كيفية ترتيب ذلك.
وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن إرسال موظفيك فقط في رحلة عمل ، وبالتالي ، فإن الإشارة إلى عمال الطرف الثالث في اتفاقية رحلة العمل لا تعني أن العميل يمكنه أن يعكس هذه التكاليف كنفقات سفر. ولا يتم الاحتفاظ بمحاسبة مصاريف السفر من قبل منظمة العميل في هذه الحالة ، وسيكون هذا الدفع مقابل خدمات المنظمة المنفذة. من المستحسن الإشارة في العقد إلى أن هذه نفقات قابلة للاسترداد أو جزء متغير من تكلفة الخدمات ، والتي يتم احتسابها على أساس التكاليف الفعلية لرحلة العمل لموظفي المقاول ، وكذلك النص على ما إذا كان من الضروري توفير نسخ من الوثائق والإطار الزمني. تسجيل نفقات السفر ضروري للعميل فقط للتحقق من قيمتها ، ولكن لا ينعكس في السجلات المحاسبية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا قام المقاول بتطبيق نظام الضرائب العام ، فيجب فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الخدمات المسددة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 22 أبريل 2015 N 03-07-11 / 22989).
إذا كان العميل مؤسسة أجنبية ، فإن أراضي الاتحاد الروسي غير معترف بها كمكان لتقديم الخدمات وتكلفة الخدمات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فإن النفقات القابلة للسداد لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، لأنها جزء من الإجمالي تكلفة الخدمات. اعتمادًا على شروط العقد ، يمكن اعتبار رحلة العمل لموظفي المقاول كخدمة إضافية لا تخضع للضريبة وفقًا للفقرة 3 من الفن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند إرسال موظف في رحلة عمل إلى الخارج ، من الضروري مراعاة العديد من الميزات.
الفرق الكبير هو تحديد حجم البدل اليومي. يتغير مبلغ البدل اليومي خلال فترة رحلة العمل (البند 17 من اللوائح): عند السفر في روسيا ، يتم دفع البدل اليومي بالمبلغ المحدد لرحلات العمل المحلية ، وعلى أراضي الدول الأجنبية - بالمبلغ أنشئت لرحلات العمل إلى هذه الولاية. في القانون المحلي ، يمكن تعيين البدل اليومي بنفس المبلغ لجميع رحلات العمل الأجنبية ، بغض النظر عن البلد ، واعتمادًا على الولاية.
يمكن إصدار المصاريف اليومية وغيرها بالعملة الأجنبية. يتم احتساب نفقات السفر بالعملة الأجنبية بالروبل.
بالنسبة ليوم المغادرة من روسيا ، يجب دفع البدل اليومي وفقًا لمعايير السفر عبر الأراضي الأجنبية ، عند العودة - وفقًا لقواعد رحلات العمل المحلية (البند 18 من اللوائح). يتم تحديد تاريخ عبور الحدود من خلال الأختام الموجودة في جواز السفر. إذا غادر الموظف وعاد في نفس اليوم ، فسيتم دفع البدل اليومي بمبلغ 50 ٪ من المعيار المحدد لرحلة عمل إلى هذه الولاية.
من وجهة نظر المحاسبة وتحديد الحساب الذي تُنسب إليه نفقات رحلة العمل ، لا يهم ما إذا كانت رحلة العمل داخل أراضي الاتحاد الروسي أو في الخارج.
بالإضافة إلى ذلك ، عند السفر إلى الخارج ، يتم أيضًا سداد تكاليف الحصول على جواز السفر والتأشيرة والمستندات الأخرى اللازمة لرحلة العمل والمدفوعات والرسوم (البند 23 من اللوائح).
سيكون انعكاس نتائج رحلة عمل خارجية في المحاسبة مشابهًا لرحلة عمل عبر الاتحاد الروسي ، وسيتم أيضًا شطب نفقات السفر اعتمادًا على الغرض من رحلة العمل. ولكن نظرًا لحقيقة أن النفقات تم تكبدها بالعملة الأجنبية ، ستكون هناك ميزات خاصة فيما يتعلق بالاعتراف بالعملة وتحويلها إلى روبل.
إذا تم إصدار بدل السفر بالروبل ، فيجب تحويل المصاريف المتكبدة بالعملة الأجنبية عن طريق التحويل المصرفي (باستخدام بطاقة الروبل الخاصة بالموظف) إلى روبل بالسعر الذي كان ساريًا في تاريخ الدفع. إذا تم إصدار بدل السفر نقدًا ، فسيتم قبول سعر صرف الروبل وفقًا لشهادة شراء العملة. في حالة عدم وجود مثل هذه الشهادة ، يتم احتساب السعر في تاريخ إصدار دفعة مقدمة بالروبل للموظف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 يناير 2016 رقم 03-03-06 / 1/2059 ).
لأغراض المحاسبة الضريبية لنفقات السفر ، سيكون تاريخ النفقات هو تاريخ الموافقة على التقرير المسبق (الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم إصدار السلفة بالعملة الأجنبية ، فسيتم إعادة حساب الدين إلى روبل بسعر الصرف اعتبارًا من تاريخ السلفة ، ولا يتم إعادة حساب الأموال (البند 10 من PBU 3/2006).
تم تحديد الموعد النهائي لتقديم تقرير عن المبالغ التي تم إنفاقها في رحلة عمل في البند 26 من اللوائح الخاصة برحلات العمل - وهذا هو ثلاثة أيام عمل بعد العودة من رحلة عمل.
يمكن تطوير نموذج التقرير المسبق والموافقة عليه من قبل المنظمة ، ولكن يمكن استخدام النموذج الموحد AO-1. يجب إرفاق المستندات التي تؤكد النفقات بالتقرير المسبق. بناءً على الوثائق المقدمة ، يتم تسجيل نفقات السفر في عام 2016.
إذا أنفق الموظف مبلغًا أكبر من المبلغ المدفوع مقدمًا ، وتمت الموافقة على التقرير المسبق من قبل الإدارة ، فإنه ملزم بدفع التجاوز.
إذا كانت نفقات السفر الفعلية للموظف أقل من السلفة الصادرة سابقًا ، أو لم يتم تقديم المستندات الداعمة ، فيجب على الموظف دفع المبلغ غير المنفق إلى مكتب أمين الصندوق أو إلى الحساب الجاري للشركة. بالإضافة إلى ذلك ، يحق لصاحب العمل حجب الدفعة المقدمة غير المنفقة من راتب الموظف (المادة 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
عندما تقوم بإرجاع دفعة مقدمة لمصاريف السفر غير المنفقة ، تظهر المعاملات على النحو التالي:
Дт 50 Кт71 - دفع الموظف للرصيد غير المستخدم من السلفة إلى أمين الصندوق ؛
Дт 51 Кт71 - دفع الموظف للرصيد غير المستخدم من السلفة إلى الحساب الجاري ؛
70 ألفًا و 71 دينارًا - يخصم باقي السلفة من راتب الموظف.
لكن الخصم لا يمكن أن يكون إلا إذا لم يمر أكثر من شهر ولم يعترض الموظف على الخصم. خلاف ذلك ، سيتعين على صاحب العمل الذهاب إلى المحكمة لإعادة السلفة.
محاسبة نفقات السفر في 2018-2019 لها خصائصها الخاصة. ضع في اعتبارك المستندات التي يجب أن يسترشد المحاسب بها من أجل حساب تكاليف رحلة العمل وأخذها في الاعتبار بشكل صحيح.
تواجه العديد من الشركات ورجال الأعمال الأفراد في سياق أنشطتهم الحاجة إلى إرسال موظفين في رحلة خارج مكان العمل الدائم من أجل تنفيذ مهام معينة. تسمى هذه الرحلة رحلة عمل (المادة 161 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يلتزم صاحب العمل بالاحتفاظ للعامل المرسل بوظيفته ، ومتوسط الدخل ، فضلاً عن سداد التكاليف التي تكبدها ، والتي تم تحديد القائمة بموجب القانون.
من أجل أخذ نفقات السفر في الاعتبار بشكل صحيح ومعقول ، يجب أن يكون المحاسب قد نفذ بشكل صحيح المستندات التي تؤكد حقيقة الصفقة التجارية.
يمكن تقسيم محاسبة نفقات السفر إلى مرحلتين رئيسيتين:
من أجل دفع سلفة للموظف مقابل نفقات رحلة عمل ، يحتاج المحاسب إلى حسابها على أساس وثيقتين داخليتين:
بناءً على ما هو مكتوب في هاتين الوثيقتين المحليتين ، وكذلك لوائح السفر التي وضعتها الشركة واعتمدتها ، يقوم المحاسب باحتساب سلفة نقدية ، والتي تشمل:
اقرأ حول ما إذا كنت ستدفع للموظف بدلًا يوميًا لأيام على الطريق ، إذا كانت التذكرة توفر وجبات طعام ، اقرأ المادة "تذكرة رحلة عمل توفر الطعام - هل يجب على الموظف أن يدفع بدل يومي عن أيام الطريق؟" .
البدل اليومي لا يعتمد على تكاليف السفر والسكن. يتم تعريف عنصر المصاريف المنفصل هذا على أنه الأموال اللازمة للقيام بالعمل والعيش في رحلة عمل (طعام).
لا يحدد القانون الأجر اليومي ، ولكل منظمة تجارية الحق في تحديد قيمتها بموجب قانون داخلي. يجب أن نتذكر أن هناك حدًا ضروريًا لحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عن الموظف ، وكذلك حساب أقساط التأمين. في 2018-2019 ، هذا الحد هو 700 روبل. في اليوم لرحلات العمل عبر روسيا و 2500 روبل. - لرحلات العمل.
يُدفع البدل اليومي عن جميع أيام رحلة العمل ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات خارج أوقات العمل ، وكذلك أيام على الطريق والتوقف القسري (البند 11 من الحكم المتعلق بتفاصيل إرسال العمال في رحلات عمل ، التي وافقت عليها الحكومة من الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2008 رقم 749). لا يحتاج الموظف إلى الإبلاغ عن استخدام بدلات الإقامة اليومية.
يمكن أن تكون النفقات الأخرى هي الإنفاق على الاتصالات المتنقلة والإنترنت والدفع مقابل السلع والخدمات اللازمة للعمل.
يتلقى الموظف دفعة مقدمة في مكتب النقد بالمنظمة أو عن طريق التحويل المصرفي إلى البطاقة ، وقبل نهاية 3 أيام بعد العودة إلى مكان عمل دائم ، يقدم تقارير إلى قسم المحاسبة عن الأموال المستلمة.
مهم! لحساب نفقات السفر في 2018-2019 ، ليست هناك حاجة لإصدار شهادة سفر وتعيين خدمة (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 1595). يجب أن تتم الموافقة على التقرير الخاص بالأموال التي يتم إنفاقها على أساس المستندات التي سيقدمها الموظف ، ووفقًا للوائح الخاصة برحلات العمل المعتمدة من قبل المنظمة.
ومع ذلك ، من أجل تقليل مخاطر المواقف المتنازع عليها مع السلطات الضريبية ، لا تزال العديد من الشركات تستخدم القواعد القديمة لمعالجة نفقات السفر. نظرًا لأنه ، على سبيل المثال ، إذا استخدم الموظف سيارته الخاصة وكان من المستحيل تأكيد تاريخ المغادرة والوصول بوثائق السفر ، فإن مذكرة الخدمة ، في رأي وزارة المالية ، لن تكون وثيقة تؤكد مدة الرحلة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 20.04.2015 رقم 03-03-06 / 22368). وبالتالي ، قد يكون لدى المراجعين أسئلة تتعلق بمبلغ البدل اليومي. وإذا تم إصدار شهادة سفر بعلامات وصول / مغادرة ، فيمكن تجنب الخلافات.
يتم إجراء رحلة عمل إلى الخارج بنفس الطريقة المتبعة في روسيا ، إلا أنها تتميز ببعض الخصائص المميزة:
إذا اشترى موظف عملة أجنبية من تلقاء نفسه ، فعند إعداد تقرير ، يجب عليه إرفاق شهادة شرائها. إذا لم يكن هناك مثل هذه الشهادة ، فسيتم إعادة حساب التكاليف بسعر البنك المركزي في وقت استلام الأموال الخاضعة للمساءلة (الفقرات 5 ، 6 ، 7 من PBU 3/2006).
بعد الموافقة على التقرير:
بالنسبة للبدلات اليومية بالعملة الأجنبية ، يجب تحويل ذلك الجزء الخاضع لضريبة الدخل الشخصي إلى روبل بسعر الصرف في اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق (خطاب وزارة المالية بتاريخ 01.11) .2016 رقم 03-04-06 / 64006).
مهم! إذا تم تحديد مبلغ البدل اليومي بالعملة الأجنبية في القانون التنظيمي المحلي للشركة ، وتم دفع الموظف بالروبل ، فلا داعي لإعادة الحساب (خطاب وزارة المالية بتاريخ 22 أبريل 2016 رقم 03 -04-06 / 23252).
عند إرسال موظف في رحلة عمل ، تحسب المنظمة نفقات السفر على STS بنفس الطريقة كما في OSNO. بعد أن سددت للموظف جميع نفقات السفر المنصوص عليها في القانون ، يحق للشركة تقليل دخلها عليها للأغراض الضريبية ، مع مراعاة الأدلة المستندية والتبرير الاقتصادي للتكاليف المتكبدة (الفقرة الفرعية 13 من البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
السمة المميزة هي التاريخ الذي يتم فيه تضمين نفقات السفر في النفقات. نظرًا لأن محاسبة المصروفات على النظام الضريبي المبسط تتم على أساس نقدي ، فإن تاريخ الموافقة على التقرير المسبق يعتبر تاريخ الاعتراف بالمصروفات. ومع ذلك ، إذا كان الموظف قد أنفق أمواله الخاصة وتقوم الشركة بسدادها ، فيجب إدراج المدفوعات القابلة للاسترداد في دفتر الدخل والمصروفات في وقت إصدار الأموال من مكتب النقدية (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
فارق بسيط آخر. وفقًا لوزارة المالية ، لا يمكن لرجل الأعمال الفردي بدون موظفين في نظام ضريبي مبسط أن يأخذ في الاعتبار تكاليف سفرهم. يقول القسم لهذا المنصب على النحو التالي: رحلة العمل هي رحلة الموظف بناء على طلب من صاحب العمل. ورائد الأعمال الفردي ليس لديه صاحب عمل ، كما أنه لا يمكن أن يكون موظفًا لديه (خطابات وزارة المالية بتاريخ 02.26.2018 رقم 03-11-11 / 11722 ، بتاريخ 05.07.2013 رقم 03-11- 11/166). المحاكم ، كقاعدة عامة ، لا توافق على هذه الاستنتاجات (قرار FAS DVO بتاريخ 22.08.2011 رقم F03-3248 / 2011).
اقرأ المزيد عن الاعتراف بالمصروفات في ظل نظام الضرائب المبسط في المادة "المصروفات المقبولة بموجب نظام الضرائب المبسط في 2018 - 2019" .
إن التقرير المسبق المعتمد - في شكل AO-1 أو نموذج مطور بشكل مستقل - مع المستندات المرفقة به التي تؤكد النفقات المتكبدة لصالح الشركة سيكون بمثابة الأساس لعكس هذه النفقات في المحاسبة.
عند التحقق من التقرير المسبق ، يتحقق المحاسب من التقرير المسبق على أساس تذاكر السفر ، والتي يأخذ منها تاريخ المغادرة وتاريخ العودة. يوم المغادرة هو اليوم الحالي إذا كان وقت المغادرة في التذاكر يصل إلى 24:00 شاملاً ، واليوم التالي هو من 00:00.
تذكير! إذا تمت الرحلة عن طريق النقل الشخصي ، فسيتم حساب البدل اليومي وفقًا لبوليصة الشحن وفواتير الإقامة ، والتي بموجبها يمكن للمحاسب تتبع تاريخ الوصول والمغادرة لحساب اليوم في رحلة عمل.
في حالة عدم وجود وثائق سفر ، وكذلك أوراق تؤكد حقيقة الإقامة في مكان رحلة العمل ، يتم تزويد الموظف بمذكرة عن الفترة الفعلية للإقامة في رحلة العمل ، مؤكدة من خلال سجل الطرف المستلم . يجب على الشخص المسؤول في المنظمة التي تم إرسال الموظف إليها وضع ملاحظة عن تاريخ الوصول والمغادرة (البند 7 من اللائحة الخاصة برحلات العمل بتاريخ 13.10.2008 رقم 749).
إذا استخدم الموظف وسيلة نقل رسمية أو شخصية ، ويحتاج إلى تعويض عن استخدامها والبنزين ، فعليه تقديم مذكرة ووثيقة شحن لحساب الأميال المقطوعة وإرفاق فواتير وإيصالات شراء الوقود. ينبغي النص على إمكانية سداد هذه النفقات في السياسة المحاسبية.
أيضا ، يجب التحقق من وثائق إيجار المسكن ، والتي تؤكد الدفع: الشيكات ، والإيصالات ، وعقد الإيجار ، وإيصال مالك المنزل أو الشقة. عند التحقق ، يتم أخذ المبلغ المدفوع بالفعل والمؤكد في الاعتبار والموافقة عليه.
ضع في اعتبارك المنشورات في 2018-2019 لمحاسبة نفقات السفر التي يوفرها مخطط الحسابات.
في اليوم الذي يُمنح فيه الموظف دفعة مقدمة لرحلة عمل ، يتم إجراء ما يلي:
Дт 71 Кт 50 ، 51 - تم دفع نفقات السفر.
بعد الموافقة على تقرير المصروفات ، سيتم إجراء الترحيلات وفقًا لتوزيع المبالغ التي تم إنفاقها وفقًا للغرض منها:
Dt 20 ، 23 ... 44 Kt 71 - البدل اليومي ، تذاكر السفر (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، فاتورة الفندق (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ؛
Дт 19 т 71 - تنعكس ضريبة القيمة المضافة على السفر والإسكان ؛
Dt 68 Kt 19 - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة للنقل والإقامة ؛
Dt 20 ، 44 ، 91-2 ، 08 ، 10 ... Kt 71 - تؤخذ النفقات الأخرى في الاعتبار ؛
Dt 50 Kt 71 - إرجاع رصيد السلفة إلى أمين الصندوق ؛
دينارا 71 قيراط 50 - سداد التكاليف الزائدة.
في نهاية الشهر ، يمكن النشر التالي:
70 قيراط 68 - ضريبة الدخل الشخصية مستقطعة من تجاوز حد البدل اليومي.
ما المنشورات وفي الحالات التي يتعين عليك القيام بها عند إصدار دفعة مقدمة لرحلات العمل ، اقرأ المقال "صدر لمصاريف السفر - معاملة" .
نفقات المنظمة - للسفر والإسكان والبدلات اليومية وغيرها من المصروفات المعتمدة من قبل الإدارة - يحق للشركة أن تنسب إلى المصروفات وتخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة. يجب أن يكون المحاسب مسئولاً عن تدقيق التقرير حتى لا يكون لدى الجهات الرقابية أي شكوك أو تساؤلات.
.jpg)