Лимит кассы – это установленная организацией максимально допустимая сумма денег в кассе на каждый рабочий день. Необходимость постоянно следить за излишками наличности в кассе усложняла жизнь многим бухгалтерам. С 1.06.14 были внесены изменения в порядок ведения кассы: некоторые предприятия освобождены от обязательного установления кассового лимита.
Большинство операций, особенно связанных с обращением крупных сумм, проводят при помощи банковских переводов. Лимит кассы создан как раз для контроля и уменьшения оборота наличных средств. Превышение установленных норм допускается лишь в некоторых случаях.
Для установления реальных цифр предельной наличности в кассе периодичность пересмотра лимита не ограничивается Банком России. По своему усмотрению руководитель имеет право изменять размер лимитной суммы в кассе в течение месяца, квартала, года или другого необходимого срока.
Лимит остатка кассы устанавливается организацией самостоятельно. Документ, регулирующий ведение кассовых операций, вступает в силу после подписания руководителем предприятия. Нужно понимать, что отсутствие устанавливающего документа может привести к ответственности, т. к. лимит автоматически будет считаться нулевым, а все находящиеся в кассе суммы – сверхлимитными.
Регулирует установление лимита наличности в кассе – Банк России (Указанием №332-У от 11.03.14). Контролирует соблюдение принятых норм банк, который обязан проверять данные кассовых операций не реже раза в 1–2 года. При обнаружении несоответствий и нарушений отправляется запрос в налоговую службу.
После внесения изменений в порядок кассового учета, некоторые организации были освобождены от обязательного установления предельного размера наличности в кассе. К ним относятся предприниматели малого бизнеса и ИП. Для того чтобы воспользоваться правом на неограниченное обращение наличности в кассе, предприятию необходимо соответствовать следующим критериям:
Индивидуальные предприниматели и представители малого бизнеса получили право не соблюдать лимит денег в кассе с 1.06.15. Организации, зарегистрированные как объекты малого бизнеса после указанной даты, могут не устанавливать лимит с момента признания статуса предпринимательской деятельности.
Для отказа от установления предельного значения денег в кассе недостаточно просто заявить об этом. Как и любое действие предприятия, оно должно быть оформлено документально в следующем порядке:
Составление документа об отсутствии предельной суммы денег в кассе очень важно, т. к. при плановой проверке несоблюдение кассового лимита будет необоснованным и повлечет за собой административную ответственность.
В случаях, когда хранение сверхлимитных сумм не разрешено, предприятию грозят штрафы по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. В зависимости от того, кто несет ответственность, суммы могут быть в размере:
Во избежание штрафных санкций следует тщательно следить за кассовыми операциями и вовремя передавать сверхлимитные суммы в банк.
Предприятие может быть привлечено к ответственности и в случаях таких нарушений, как хранение средств в кассе без оформления приходного ордера, а также при просрочке выплаты сумм, направленных из фонда оплаты труда.
Согласно указанию Банка России, предусмотрены случаи, когда лимит кассы предприятия можно законно превысить. В перечень включены суммы:
Стоит учитывать, что средства, поступающие из фонда оплаты труда, должны быть выплачены в течение 3–5 дней, включая день, в течение которого средства поступили в кассу.
Необходимо, чтобы руководство предприятия внимательно относилось к вопросу ведения кассового дела. Лимит должен быть введен соответственно обороту наличности в кассе. Установление сумм, не обоснованных расчетами, скорее всего, приведет к частым нарушениям лимита.
Остаток денег в кассе можно увидеть в кассовой книге. Если обнаружена предельная сумма, ее следует сдать на хранение в банк. Предприятие вправе устанавливать самостоятельно периодичность отправления денежных средств для зачисления на расчетный счет. К обязательной инкассации подлежат только лимитные суммы, распределение остатка происходит на усмотрение организации.
Существует 2 метода, на основе которых проводят расчет предельно допустимой суммы денежных средств в кассе. Если лимит был рассчитан до 1.06.14, во избежание проблем с налоговой службой лучше отменить старый приказ и издать новый. Лимит наличных в кассе выводят на основании объемов планируемой выручки или расходов наличности.
Период, по данным которого рассчитывают кассовый лимит, устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно используют квартал:
Расчетный период включает в себя все рабочие дни рассматриваемого квартала, но не должен содержать более 92 дней. Получившуюся сумму лимита можно округлять до рублей в большую или меньшую сторону.
Метод используется в тех случаях, когда предприятие получает или планирует получать выручку наличностью. Чтобы осуществить расчет лимита кассы, основываясь на объеме вырученных от экономической деятельности средств, используют формулу Л = Об ÷ Т рас × Т ин, где:
Л – лимит средств в кассе;
Об – объем выручки, полученный наличным расчетом, за рассматриваемый период;
Т рас – расчетный период (квартал) в днях;
Т ин – периодичность сдачи средств в банк (инкассации).
Рассмотрим, как рассчитать лимит кассы, используя следующие данные: в кассу торговой фирмы «Х» ежедневно поступает выручка. Расчетным периодом признан первый квартал прошлого года. Выручку сдают 1 раз в 4 дня. Фирма работает без выходных. Выполним действия:
Основываясь на результатах, глава фирмы выпустил приказ об утверждении лимита.
Если предприятие использует только безналичные расчеты, установить ежедневную предельную сумму денежных средств в кассе можно при помощи объема наличных административно-хозяйственных расходов. Стоит учитывать, что в расчет ни в коем случае не берут суммы, поступившие из фонда оплаты труда.
Лимит кассы, рассчитываемый для предстоящих расходов наличных средств, устанавливают с помощью формулы Л = Об ÷ Т рас × Т ин, где:
Об – объем выданных сумм из кассы на общехозяйственные и административные расходы;
Т рас – расчетный квартал в днях (но не более 92);
Т ин – период инкассации.
Порядок округления результатов такой же, как и в предыдущих расчетах.
Рассмотрим пример: организация осуществляет только безналичные расчеты. Наличные деньги снимают 1 раз в 3 дня. Расчетным периодом признан первый квартал прошлого года. Организация осуществляет деятельность 5 дней в неделю. Объем расходов наличности за указанный период составил 1 600 000 рублей. Выполним действия:
На основе расчетов руководитель предприятия установил предельно допустимую сумму на каждый рабочий день в размере 86 000 рублей.
В тех случаях, когда организация не осуществляет расходы из кассы и не использует наличные расчеты, а только выплачивает дивиденды, лимит устанавливается исходя из объема выданных денег по аналогичной формуле. При этом совсем необязательно указывать все дни квартала, ведь обычно средства снимаются 1 раз за период. Период инкассации для расчета используют максимальный, равный 7 дням.
Организация, имеющая структурные подразделения, устанавливает лимит денежных средств в кассе на основе способа инкассации. Для территориально независимых от головного офиса отделений может быть установлен лимит:
В случае сдачи денежных средств из кассы подразделений в центральный офис, лимит должен быть установлен с учетом выручки каждого из обособленных отделов и распределен по ее доле.
Документ, устанавливающий организацию кассового учета, составляется каждой организацией самостоятельно. Типовой бланк для приказа не установлен, но обязательна к указанию информация о:
Все остальные критерии официальной бумаги предприятия составляются на основе основных правил документирования. Рассмотрим постановление главы предприятия, указывающее как производить расчет лимита кассы. Приказ-образец может послужить примером для составления документа в условиях другого предприятия:
ТОО «Премиум»
Приказ №25 от 30.09.2015
«Об установлении лимита остатка наличных средств в кассе»
Основываясь на Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У,
ПРИКАЗЫВАЮ:
Ген. директор подпись А. А. Николаев
С приказом ознакомились:
Главный бухгалтер дата/подпись М. П. Андреева
Кассир дата/подпись П. А. Совушкина
В дополнительном распоряжении предприятие может указать расчетный образец лимита кассы.
Исходя из приведенных примеров, можно с уверенностью сказать, что расчет кассового лимита и издание соответствующего приказа не является сложной задачей в бухгалтерском учете. Уделив должное внимание подсчету сверхлимитных сумм, предприятие сможет избежать финансовых правонарушений и административной ответственности.
Корреспондентский счет - это счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением по поручению и за счет другого на основе заключенного корреспондентского договора. Корреспондентские счета по международным расчетам подразделяются на два вида: счета «Ностро» и счета «Лоро».
Счет «Ностро» - это: 1. счет, который банк имеет у своего иностранного банка-корреспондента и на котором учитываются все его расходы и поступления; 2. корреспондентский счет, по которому проводятся все операции по исполнению корреспондентом поручений банка.
Счет «Лоро» - это: 1. корреспондентский счет по международным расчетам, который открывается в отечественном банке на имя иностранного банка-корреспондента; 2. счет, открываемый банком-корреспондентом для защиты сумм, выдаваемых или получаемых по поручению своего корреспондента. Счет «Лоро» может быть также корреспондентским счетом третьего банка, открытым у банка-корреспондента данного кредитного учреждения. При этом счет банка-корреспондента в данном кредитном учреждении называется счетом «Востро». Открывается преимущественно коммерческими банками, которые активно осуществляют переводы, аккредитивные, инкассовые и другие операции по расчетам за товары, услуги. Платежи по корреспондентским счетам осуществляются в пределах остатка по счету либо с превышением остатка за счет овердрафта.
Крупный банк, обслуживая национальный или региональный рынок, в то же время помогает другим банкам и, следовательно, предоставляет услуги их клиентам. Малые банки становятся корреспондентами крупных банков для получения услуг на главных рынках и для получения специализированной помощи, включая кредиты. Крупные банки становятся корреспондентами малых банков для получения доступа к региональным рынкам.
Эти банки обмениваются информацией относительно услуг, которые они предоставляют, комиссионных за эти услуги, книгами подписей, конфиденциальными тестовыми ключами (методами кодировки).
Межбанковские обязательства по расчетам, возникающие в результате платежей клиентов, могут быть погашены тремя основными способами.
Первый способ. Для выполнения своих межбанковских обязательств банки могут передавать друг другу наличные деньги. Однако частое перемещение большого количества банкнот и монет неэффективно и связано с большим риском.
Второй способ. Банки могут рассчитываться между собой путем передачи права собственности на средства, хранящиесяими на счетах, открытых друг у друга.
Третий способ. Банки могут рассчитываться путем передачи собственности на остатки средств на счетах, которые они имеют с какой-либо третьей стороной, другим банком.
На международном финансовом рынке действуют Международный валютный фонд и различные международные банки, ассоциации, группы. Кроме того, на международном региональном финансовом рынке функционируют различные международные региональные банки и организации.
Ниже приводится краткая характеристика таких международных и европейских финансовых учреждений.
Смотрите также:
«Международный опыт лимитной политики коммерческих банков» - страница №2/3
Расчетным лимитом общего риска по операциям называется сумма, которая не может быть превышена в любой момент времени по рисковым операциям с банком-контрагентом в рублях и иностранной валюте совокупно. Свободный остаток лимита риска определяется посредством вычитания из общего лимита риска объема операции, умноженного на соответствующий коэффициент риска.
Расчет лимитов может производиться по следующим непокрытым операциям: межбанковские кредиты, аккредитивы без покрытия, учет векселей, гарантийные операции, форексные и форвардные операции, операции по покупке и продаже наличной валюты и ценных бумаг, опционы, свопы; лимитироваться также могут остатки средств на корреспондентских счетах НОСТРО на конец дня.
Система установления лимитов должна отвечать следующим требованиям:
Здесь хотелось бы отметить важное различие между формированием лимитов на рыночные и кредитные риски. Если лимиты на рыночные риски могут устанавливаться на уровне отдельного рынка, инструмента, трейдера, подразделения или в целом по компании, то в случае кредитных рисков лимиты должны определяться на уровне каждого отдельного контрагента по всем позициям, занимаемым банком.
При определении лимитов на одного заемщика или группу взаимосвязанных заемщиков необходимо учитывать следующие факторы:
При установлении лимитов по отдельным заемщикам, отраслям и регионам банкам необходимо учитывать ограничения по максимальному размеру совокупной задолженности, с тем, чтобы не нарушать требования регулирующих органов по покрытию активов капиталом. Банки могут сами устанавливать более жесткие лимиты концентрации кредитного риска и совокупного размера задолженности, чем это предусмотрено действующими минимальными нормативами органов надзора. 10
И действительно, контроль лимитной политики является одним из обязательных пунктов комплексной проверки банка, проводимой ЦБ РФ. Но стоит заметить, что лимитной политике российские банки уделяют недостаточно внимания, традиционно ограничиваясь лимитированием операций по межбанковскому кредитованию и по операциям филиалов банка. Однако стоит заметить, что Центральным Банком законодательно не были установлены конкретные рекомендации по установлению лимитов кредитования. Среди нормативных документов Банка России, имеющих отношение к теме данной работы, нужно отметить Положение №254-П 11 , в соответствии с которым банкам необходимо проводить классификацию кредитных рисков, что, безусловно, является отправной точкой для формирования лимитной политики, но в то же время не позволит рассчитать точную величину лимита кредитования на контрагента. Но согласно этому же Положению, ЦБ РФ предоставил коммерческим банкам право самостоятельного выбора финансовых показателей анализа состояния заемщиков.
Четкое ограничение величины общего кредитного риска можно встретить в Инструкции Банка России №110-И "Об обязательных нормативах банков". В указанном документе Центральным Банком предписано, что норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), регулирующий кредитный риск банка в отношении заемщика, определяется как максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику к собственным средствам (капиталу) банка. Максимально допустимое значение норматива Н6 устанавливается в размере 25%.
В результате мы получаем закрепленный законодательством верхний предел кредитного риска на контрагента, в котором не учитываются различия в платежеспособности, надежности, вероятности дефолта и прочих характеристиках финансового состояния контрагентов. Другими словами, установлен единый максимальный предел кредитных требований как, например, для малого регионального банка, так и для крупного федерального, что, безусловно, не отвечает требованиям формирования системы лимитов.
Таким образом, банки оказываются в ситуации, где они вправе выбирать методику оценки лимитов на своё усмотрение.
В подавляющем большинстве кредитных организаций, преимущественно российских, отсутствует инструментарий, способный ограничить объем возможных потерь при проведении операций с контрагентами, либо он ограничен экспресс-оценкой надежности заемщика и простейшим алгоритмом лимитирования операций. Этот недостаток кредитной стратегии коммерческих банков подтверждает актуальность исследования вопросов лимитной политики. Но прежде чем приступить к разработке новой модели, необходимо рассмотреть уже существующие подходы к формированию лимитов кредитования и определить их недостатки.
Отсутствие универсальной методики оценки величины максимального кредита во многом связано с тем, что до сих пор не выработан общепринятый подход к решению этой задачи. Как правило, лимитная политика является результатом оценки финансового состояния контрагента, и его основная идея заключается в том, что чем лучше финансовое состояние какого-либо заемщика, тем большую сумму кредита он может получить.
Современные методики оценки финансового состояния банков-контрагентов и определения лимитов кредитования, как правило, предполагают деление заемщиков по различным группам риска. Классификация контрагентов по группам риска обычно подразумевает, что каждой группе риска должна соответствовать определенная оценка вероятности невозврата кредита (кредитного риска).
В то же время консервативные подходы к расчету лимитов кредитования не учитывают в явном виде оценку вероятности дефолта. Предполагается, что само по себе определение величины лимита для какого-либо заемщика сводит его кредитный риск к нулю. 12 Последнее утверждение можно подставить под сомнение. Скорее можно предположить, что при установлении величины лимита на какого-либо заемщика к приемлемой величине сводится не кредитный риск, а величина необходимого резерва под возможные потери, который может быть создан по такому кредиту.
Последовательность определения лимитов на контрагента можно изобразить следующим образом:
Согласно представленному алгоритму можно выделить три основных варианта структурирования лимитов на контрагента банка:
Совокупный лимит отражает предельный суммарный объем обязательств контрагента перед банком и включает в себя лимиты по предоставленным межбанковским кредитам, по операциям на рынке Forex, по операциям купли-продажи наличной валюты, по операциям с ценными бумагами, а также операционный лимит. Расчет такого совокупного лимита основывается на оценке чистой текущей ликвидности активов контрагента, т.к. на коротких сроках риск невозврата средств определяется, прежде всего, риском несбалансированной ликвидности. 14
Чаще всего в качестве базового лимита выступает либо доля от капитала банка-контрагента, либо доля от величины его ликвидных активов.
К примеру, совокупный лимит может рассчитываться по следующей формуле:
Лимит = чистая текущая ликвидность × А × синтетический коэффициент ,
где А - доля чистых ликвидных активов.
Синтетический коэффициент предназначен для всестороннего учета финансового состояния контрагента, а его величина определяется степенью риска, которую согласен взять на себя банк по решению лимитного комитета. Рассчитывается синтетический коэффициент на основании коэффициентов надежности, ликвидности, качества ресурсной базы, качества активов и рентабельности.
Достоинствами метода установления только единого лимита на контрагента считаются простота процедуры формирования лимита, а также расширение возможностей подразделения, осуществляющего операции с коммерческими банками, по выбору наиболее выгодной операции с партнером. К недостаткам данного подхода можно отнести такие следствия его применения, как снижение контроля над общим объемом требований к контрагенту и отказ от учета того, что различные операции банка имеют разную степень риска, а потому оказывают влияние на объем единого лимита на контрагента в разной степени.
Лимитирование различных видов операций также позволяет формировать единый лимит на контрагента, но при этом не исключает возможность интерпретирования присущих им. Данный подход учитывает, что понятие «кредит» включает в себя целый спектр операций, различающихся по уровню риска в силу различных сроков, целевого направления кредита, вида залога. Кроме того, рассматриваемый метод лимитирования помогает решить проблему казначейских рисков. Ведь срок кредита влияет не только на рискованность ссуды, он может вызвать риск ликвидности банка, если не увязан со сроком соответствующего пассива. Не стоит забывать и о других рисках, нуждающихся в ограничении. Например, риск монополизации. Если мы сильно вкладываемся в одну отрасль, то кризис в конкретной отрасли и на конкретном рынке может принести больший ущерб, чем это было запланировано при установлении резервов. Поэтому лимитирование призвано решать проблему диверсификации, как в отношении клиентов, так и в отношении залогов. 15
Несмотря на вышеизложенные преимущества, установление лимитов на все виды операций применяется на практике существенно реже в связи со сложностью применения, субъективностью деления операций по степени их рискованности и недостаточной разработанностью алгоритмов определения различных лимитов. 16
Таким образом, данная глава была посвящена влиянию кредитного риска и методам управления им, и одним из наиболее значимых методов является определение лимитной политики. В связи с этим был проведен обзор основных существующих подходов к установлению лимитов, выявлены их преимущества и недостатки.
