Работников и введение торгового сбора в регионах - это далеко не весь перечень основных изменений в российском законодательстве, вступающих в силу с 1 января 2015 года.
Наверное, больше всего изменений в 2014 году претерпел Налоговый кодекс РФ. Многие из принятых в него поправок должны вступить в силу 1 января 2015 года. Они касаются как изменений в формах и сроках так и за своевременное и полное предоставление сведений налоговым органам и уплату налогов вовремя. Итак, в Налоговом кодексе РФ с 1 января меняется:
Декларацию по НДС можно будет сдавать позже. Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ сдвигает сроки сдачи налоговой декларации и уплаты налога на пять дней - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако сдавать декларацию по НДС с 1 января 2015 года необходимо в электронной форме даже предприятиям-посредникам и налоговым агентам. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ изменил пункт 5 статьи 174 НК РФ. Усилена и ответственность налогоплательщиков за предоставление налоговой декларации по НДС в ненадлежащей форме - согласно Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ будет считаться не сданной совсем и за это придется заплатить штраф в размере 5 процентов от всей суммы налога по декларации.
Форма декларации по НДС тоже изменилась. Согласно Федерального закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ в электронную декларацию необходимо включать сведения обо всех выданных и полученных предприятием счетах-фактурах, по которым начислен НДС и заявлены вычеты, в том числе организациям, использующим УСН и Такие изменения внесены в пункт 5.1 статьи 174 НК РФ. Кроме того, уточняются правила определения места осуществления деятельности, облагаемой НДС. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным операциям" закрепляет, что кроме адреса государственной регистрации налогоплательщика, местом осуществления деятельности может считаться место управления компанией, место нахождения постоянно действующего исполнительного органа, постоянного если услуги оказаны через него, место жительства физлица или место, указанное в Такой порядок с 1 января закрепляется и для постоянно действующих и представительств. Согласно нормам этого же ФЗ, обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части посреднической деятельности, возложена на всех налоговых агентов, даже если они не являются налогоплательщиками, в том числе на экспедиторов и застройщиков. Остальные налогоплательщики могут больше не вести журнал учета счетов-фактур совсем, в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ.
Налог на прибыль
В пункте 2 статьи 254 НК РФ вступают в силу изменения, позволяющие списывать материально-производственные запасы компании, полученные ей безвозмездно. Теперь списать такие МПЗ в расходы можно по учетной стоимости, определенной при постановке их на бухгалтерский учет. Этот же Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ внес изменения в пункт 1 статьи 254 НК РФ, определяющие возможность постепенного списания на расходы имущества стоимостью менее 40 тысяч рублей, даже если срок его службы более одного года. Изменяется и порядок списания сырья, материалов и товаров. С 1 января, в соответствии с новой редакцией пункта 8 статьи 254 НК РФ и пункта 1 статьи 268 НК РФ, их можно будет списывать только методом ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы. Метод ЛИФО отменен из-за того, что он уже фактически не применяется в бухучете.
Кроме того, Федеральным законом от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" уточняются правила обложения доходов в виде дивидендов по акциям российских эмитентов. С 1 января 2015 года они становятся едиными для выплат в адрес как российских, так иностранных организаций.
НДФЛ
С 9 до 13 процентов вырастет налог с дивидендов, согласно нормам Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ, а НДФЛ с благотворительной помощи, получаемой от всех организаций (а не только от некоммерческих, как было раньше) детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на 1 члена не превышают прожиточного минимума, отменят полностью, в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Этот же закон изменяет порядок обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости находящейся в собственности более трех лет. Этот льготный срок остается только для некоторых категорий недвижимости и граждан - в случаях, когда недвижимость получена в порядке наследования, по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, а также для приватизированной недвижимости, или полученной по договору ренты. Для всей остальной недвижимости срок владения для освобождения от НДФЛ увеличен до пяти лет.
Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внес обязанность для иностранных работников, трудоустроенных на основании патентов по найму у ИП и юридических лиц оплачивать авансовый платеж по НДФЛ. Размер такого платежа в 1200 рублей для всех российских регионов, но он подлежит индексации на специальный коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент. Такие регионы РФ как и уже определили районный коэффициент для индексации авансового платежа НДФЛ иностранных работников.
Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 285-ФЗ "О внесении изменений в статьи 217217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", в свою очередь изменил размер НДФЛ для нерезидентов РФ, признанных беженцами или получившими временное убежище в России с 30 процентов общей ставки НДФЛ для иностранцев до 13 процентов, как для граждан России.
Налог на имущество
Изменения в Налоговом кодексе РФ по налогообложению имущества коснулись как физических лиц, так и организаций. С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", определяющий, что исчисление имущественного налога на недвижимость происходит, исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Введение новой ставки налога будет происходить в регионах РФ поэтапно, однако до 1 января 2020 года все регионы должны будут перейти на взимание налога из кадастровой стоимости. Ставка налога для жилых помещений установлена в размере 0,1%, но региональные власти получили право ее уменьшения до нуля или увеличения, но не более чем в три раза. В отношении жилых объектов недвижимости стоимостью более 300 млн рублей и вс ех нежилых объектов установлена ставка имущественного налога в размере 2%.
Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ внесет изменения в порядок расчетов по налогу на имущество организаций. Теперь будет облагаться налогом, если оно принято на баланс с 1 января 2013 года в результате реорганизации, передачи активов или ликвидации взаимозависимого лица. Кроме того, в пункт 4 статьи 374 НК РФ, внесены изменения, согласно которых не облагаются имущественным налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Для компаний, использующих УСН с 2015 года отменена льгота, позволяющая не платить имущественный налог. В соответствии с Федеральным законом от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ это коснется только той недвижимости, которая оценивается по кадастровой стоимости, чаще всего это офисные помещения и торговая недвижимость.
Торговый сбор
Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ добавил в Налоговый кодекс РФ новую главу 33 «Торговый сбор». Новый налог будут должны уплачивать юридические лица и ИП, занимающиеся торговой деятельностью и оказанием услуг населению, в местный бюджет. Порядок введения торгового сбора определяют сами субъекты РФ. Законодательно он установлен только для городов федерального значения - Москвы, Санкт-Петербурга и Остальным субъектам РФ торговый сбор можно будет установить только после подачи заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно уменьшать налог УСН и региональный налог на прибыль.
Контроль ФНС и ответственность плательщиков
Значительные изменения произошли в порядке налогового контроля и ответственности за несоблюдение законодательства налогоплательщиками. В некоторых моментах контроль и ответственность усилились, а в некоторых они стали более лояльными и удобными, как для плательщиков налогов, так и для самих инспекторов ФНС. В частности, с 1 января 2015 года заработает налоговый мониторинг. Он введен Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ, и представляет собой принципиально новую форму взаимодействия органов ФНС и налогоплательщиков. Теперь, компании, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд. рублей, а сумма уплаченных федеральных налогов - не менее 300 млн. рублей, могут подать заявление и добровольно открыть для ФНС доступ к данным бухгалтерского и налогового учета в режиме реального времени. При переходе на налоговый мониторинг организация страхует себя от проведения налоговых проверок на весь период его действия.
Для остальных налогоплательщиков станет актуальным Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ, в соответствии с которым инспектора ФНС смогут провести осмотр помещений компании, если во время проведения камеральной проверки выявили несоответствия в отчетности или налогоплательщиком в налоговой декларации была заявлена сумма налога к возмещению. Такое право закрепляется новой редакцией пункта 1 статьи 92 Налогового кодекса РФ. Кроме того, при выявлении противоречий в налоговой отчетности, инспекторы ФНС получают право требовать предъявления счетов-фактур, договоров и других первичных документов для проверки.
Всем компаниям, которые отчитываются перед ФНС в электронном виде, важно знать, что в соответствии с Федеральным законом от 28 июня 2013 № 134-ФЗ, им вменяется обязанность обеспечить прием электронных документов от ИФНС и подтвердить факт их получения. Для этого, компания в течение шести рабочих дней должна направить квитанцию о приеме документов по ТКС. Если организация этого не сделает, то, в соответствии новыми правилами, налоговики могут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в случае, если организация опоздает со сдачей налоговой декларации более чем на 10 дней.
Все акционерные общества с 2015 года обязаны проходить ежегодную проверку. Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 403-ФЗ внес такую норму в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Кроме того, закон разделил их на публичные и непубличные.
За нарушение трудового законодательства, в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ, вырастут штрафные санкции. Согласно новой редакции части 3 статьи 5.27 КоАП РФ за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора должностные лица заплатят штраф в размере от 10 тысяч до 20 тысяч рублей, предприниматели - от 5 тысяч до 10 тысяч рублей, а предприятия - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.
Выходные пособия в размере трехкратного среднего заработка освободили от взносов в обязательные фонды, в соответствии с Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ. Для Крайнего севера это размер составляет шесть средних заработных плат. При этом не имеет значения, является выходное пособие "отступными" по трудовому договору или компенсацией.
Кроме того, в новой редакции Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" вводится новая пенсионная формула. Главная цель нововведения - обеспечить финансовую сбалансированность пенсионной системы. Для этого минимальный страховой стаж повышается с 5 лет до 15 лет, и будет увеличиваться на 1 год, каждый год.
Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 357-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменяет существующий механизм привлечения иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом порядке, к трудовой деятельности. Механизм квотирования заменяется патентной системой, вводится обязательная медицинская страховка для иностранных работников и обязанность сдачи экзаменов на знание русского языка.
Внимание! До 15 февраля 2015 года организации Санкт-Петербурга могут получить бесплатный электронный "Сборник важных изменений-2015" от ppt.ru компании "КАДИС". Подробнее...
Одним из главных документов среди законов по пенсионному новому законодательству, безусловно, является Федеральный 2013 от 28.12.закон г. 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
В Федеральном 2013 от 28.12.законе г. 400-ФЗ «О страховых пенсиях» реализованы гарантирования:
· задачи приемлемого уровня пенсионного обеспечения создания;
· граждан необходимых условий для сбалансирования системы пенсионной, в том числе в части страховых сохранения;
· пенсий приемлемого уровня страховой нагрузки на нагрузки и работодателей на федеральный бюджет;
· усиления роста повысить, т.е. стажа стимул работников работать легально;
· более стимулирования позднего выхода на пенсию;
· обеспечения пенсионных адекватности прав заработной плате.
Согласно января с 1 Закону 2015 г. в России планируется ввести порядок новый формирования пенсионных прав граждан и размеров расчета пенсии в системе обязательного пенсионного новую - страхования пенсионную формулу.
По новой пенсионной размер на формуле пенсии будет влиять:
· размер платы заработной: чем выше зарплата, тем пенсия выше;
· длительность страхового стажа: чем страховой продолжительнее стаж гражданина, тем больше у будет него сформировано пенсионных прав, поскольку за год каждый трудовой деятельности будет начисляться количество определенное пенсионных коэффициентов;
· возраст обращения за трудовой назначением пенсии: пенсия будет существенно каждый за повышена год, истекший после достижения возраста пенсионного до обращения за пенсией.
Трудовая пенсия по после старости введения нового порядка расчета трансформируется пенсий в страховую пенсию и накопительную пенсию. К пенсии страховой будет устанавливаться фиксированная выплата (сегодняшнего аналог фиксированного базового размера страховой трудовой части пенсии по старости, его размер в 3910 г. - 2014, 35 руб.).
Страховая пенсия по старости назначаться будет гражданам при соблюдении трех Первое.
условий - достижение возраста 55 лет (для лет) и 60 женщин (для мужчин). Важно отметить, пенсионный что возраст повышаться не будет.
Второе - стажа наличие: не менее 15 лет. Повышение требований к будет стажу происходить постепенно: в 2015 г. он составит 6 течение и в лет 10 лет поэтапно, по 1 году, увеличится до 15 Третье.
лет - необходимо сформировать пенсионные права в индивидуальных 30 объеме пенсионных коэффициентов. Требование по наличию 30 пенсионных индивидуальных коэффициентов также будет вводиться 2015: в постепенно г. - 6, 6 с последующим ежегодным увеличением на 2, 4 до достижения величины указанной.
Для назначения страховой пенсии по формуле новой предлагается заработок, который гражданин течение в получает всей своей трудовой жизни, индивидуальные в переводить пенсионные коэффициенты. Например, если у предельная гражданина взносооблагаемая заработная плата, то он получит 10 Половина. баллов максимально облагаемой суммы - это 5 так и баллов далее.
Учет пенсионных прав в живых, а не в «коэффициентах» рублях, как сейчас, позволяет пенсионные защитить права граждан эффективнее, так очевидно как, что один рубль в 2014 г. по покупательной своей способности будет заметно отличаться от рубля одного, к примеру, в 2037 г.
Индивидуальные пенсионные суммируются коэффициенты. Например, гражданин проработал 30 лет, максимальный получая взносооблагаемый заработок, за год он получает 10 лет, а за 35 баллов работы сумма его индивидуальных коэффициентов пенсионных равна 350 баллам.
Сумма пенсионных индивидуальных коэффициентов (баллов) гражданина в год пенсию на выхода умножается на стоимость пенсионного коэффициента, образом таким, определяется размер страховой пенсии.
индивидуального Стоимость пенсионного коэффициента определяется как общего соотношение объема доходов Пенсионного фонда страховые (России взносы, которые перечисляются работодателями за трансферты, и работающих федерального бюджета) к общей сумме пенсионных индивидуальных коэффициентов (баллов), которые накоплены пенсионерами всеми.
Стоимость пенсионного коэффициента будет устанавливаться ежегодно законом о бюджете Пенсионного фонда Федерации Российской, при этом ежегодное увеличение пенсионного стоимости коэффициента не может быть менее роста индекса потребительских цен за прошедший год.
пенсионного Стоимость коэффициента выражена в деньгах и будет расти ежегодно.
Ежегодное увеличение назначенных страховых будет пенсий осуществляться исходя из роста стоимости коэффициента пенсионного (по сути, аналогично действующему сегодня индексации порядку пенсий и в те же сроки).
Также Законом ежегодно предусмотрено индексировать фиксированную выплату к страховой Таким.
пенсии образом, страховые пенсии будут увеличиваться гарантировано государством за счет ежегодной индексации по ниже не уровню инфляции.
Пенсионные права по новой формуле пенсионной в полном объеме будут формироваться у которые, граждан в 2015 г. вступят в трудовую жизнь. введении При новых правил обязательным остается сохранения принцип пенсионных прав: все пенсионные сформированные, права до 2015 г., фиксируются, сохраняются и гарантировано исполняться будут.
Трудовые пенсии граждан, которые назначены уже (будут назначены до 01 января 2015 г.), пересчитаны будут по новой формуле. Если при новым по перерасчете правилам размер пенсии не достигнет пенсии размера, получаемой пенсионером на 01 января 2015 г., то будет пенсионеру выплачиваться пенсия в прежнем размере.
назначения Условия пенсии по инвалидности и по случаю потери остаются кормильца прежними.
Законом предусмотрен ежегодный пенсий перерасчет для работающих пенсионеров (в пределах платы заработной до 18 тысяч рублей). Тем самым права обеспечивается значительной части пенсионеров, которые невысокую получают заработную плату. Для них будет перерасчет стопроцентным, для остальных же перерасчет тремя ограничится баллами.
Положениями статьи 12 Закона периодами с наравне работы и (или) иной деятельности что, предусмотрено в страховой стаж засчитываются такие значимые социально периоды жизни человека, как служба срочная в армии, уход за ребенком, ребенком-гражданином, инвалидом старше 80 лет. За эти так нестраховые называемые периоды присваиваются особые годовые каждый (1, 8 за коэффициенты год соответствующего периода, за уход за ребенком вторым - 3, 6, а за третьим и четвертым - 5, 4).
По новой пенсионной выходить формуле на пенсию позже будет выгодно. За год каждый более позднего обращения за пенсией пенсия страховая будет увеличиваться на соответствующие премиальные Например. коэффициенты, если обратиться за назначением пенсии лет 5 через после достижения пенсионного возраста, то выплата фиксированная вырастет на 36%, а страховая пенсия - на если; 45% на 10 лет, то фиксированная выплата увеличится в 2, 11 страховая, раз пенсия - в 2, 32 раза.
Подготовлено ГУ - Главным ПФР Управлением 7 по г. Москве и Московской области
