До начала предпринимательской деятельности, вне зависимости от того, будет ли она оформлена в виде ООО или ИП, необходимо определиться с оптимальной для вас системой налогообложения.
Согласно налоговому законодательству, на данный момент доступны следующие режимы и системы налогообложения в России:
Рассмотрим указанные виды налогообложения более подробно.
Выбрать систему налогообложения необходимо уже на этапе регистрации бизнеса. Если при оформлении ООО либо предприниматель не выберет ее, к нему автоматически будет задействована общая система. Компания, работающая на ОСНО, должна вести бухучет в полном объеме. ИП необходимо завести учетную книгу хозяйственных операций и книгу прибыли и расходов. Нужно уплачивать все общие налоги:
ОСНО нельзя назвать оптимальной для большинства малых компаний и начинающих ИП. Поэтому тем, кому данная система налогообложения не подходит, нужно в момент юридического оформления своей бизнес-деятельности осуществить переход на упрощенную систему налогообложения.
Данный режим налогообложения является добровольным. Чтобы перевести компанию на УСН, следует подать о соответствующем переходе. Сделать это нужно в течение 30 дней после регистрации ИП либо компании. Уже работающим ИП или организациям для этого необходимо отправить соответствующее уведомление в местный налоговый орган. Но перейти на УСН возможно только с начала нового календарного года, как и поменять систему на любую другую.
Использование УСН позволяет существенно уменьшить налоговую нагрузку. Субъект предпринимательской деятельности освобождается от трех вышеуказанных общих налогов. Необходимо будет ежеквартально оплачивать единый налог. Его размер можно уменьшить на выплаченные страховые взносы (но не более чем на 50% от суммарной величины налога). ИП, у которых нет сотрудников, имеют право снизить налог УСН за счет выплаченных взносов (только за себя) без указанной ограничительной планки.
Декларация подается раз в год. Следует отметить, что в 2014 г. все компании, работающие на УСН, должны вести бухучет и сдавать соответствующую бухотчетность. Применять УСН может предприятие, годовая прибыль которого не превышает отметку в 60 млн рублей. Необходимо проиндексировать данную сумму на коэффициент-дефлятор. В текущем году он составляет 1,067. После подсчетов получаем, что лимитом годовых доходов на использование УСН является сумма в 64 миллиона .
Численность работников предприятия не должна превышать 100 чел. В налоговом кодексе изложены и другие ограничения для предприятий, желающих перейти на УНС. Согласно описываемой схеме, можно выбрать объект налогообложения из 2-х предложенных вариантов:
Вмененная система налогообложения является добровольной. Задействовать ее можно в отношении некоторых видов бизнес-деятельности, перечисленных в пункте 2. статьи 346.26 Налогового кодекса. Если вы планируете использовать ЕНВД, необходимо встать на учет в ИФНС, расположенном там, где будет работать предприятие. При одновременном осуществлении нескольких разновидностей предпринимательской деятельности учет ведется раздельно.
Уплачивать налог ЕНВД нужно ежеквартально. Его размер зависит от базовой прибыльности, которая устанавливается местными властями по каждой разновидности бизнес-деятельности, и таких физических показателей, как число работников, площадь торгового зала.
Величина налога корректируется на специальные коэффициенты К1 и К2, затем умножается на 15-процентную налоговую ставку. Допускается уменьшить налог ЕНВД на страховые взносы за сотрудников, но не больше, чем на 50%. Следует учитывать, что ИП, имеющий нанятых работников, не может учитывать в уменьшение налога взносы, выплаченные лично за себя. Те индивидуальные предприниматели, которые не пользуются наемной силой, имеют право уменьшать налог посредством указанных взносов безо всяких ограничений.
Налогообложению согласно схеме ЕНВД подлежит определенный вид предпринимательской деятельности. К тем разновидностям, что не подпадают под такую схему, практикуется УСН либо ОСНО. Другими словами, необходимо платить налоги и сдавать соответствующую отчетность согласно одной из указанных схем.
Патентная система налогообложения действует с начала 2013 г. и доступна только для индивидуальных предпринимателей . Причем ИП имеют право задействовать патентную систему одновременно с другими схемами налогообложения.
Описываемый режим во многом похож на ЕНВД. Его тоже можно использовать одновременно с основной системой налогообложения и тоже только для некоторых разновидностей бизнес-деятельности. Но последние устанавливаются не муниципальными органами, а в регионах.
Еще одно отличие патентной системы от ЕНВД заключается в том, что не нужно рассчитывать налог по показателям деятельности предприятия и платить его по результатам квартала. ИП просто приобретает патент, срок действия которого может составлять 1-12 мес.
Никаких деклараций в налоговую предприниматель не подает. При этом необходимо вести книгу учета доходов отдельно для того вида деятельности, на которую куплен патент, и отдельно – для направлений, подлежащих налогообложению по другим схемам. Сумму патента нельзя снизить на страховые взносы.
Единый сельскохозяйственный налог создан для производителей сельскохозяйственной продукции и практикуется вместе с другими предусмотренными законодательством системами налогообложения. Если ИП либо компания выпускает товары указанной категории, то имеет право добровольно перейти на ЕСХН. Такие субъекты освобождаются от уплаты налогов на имущество и прибыль организации, а также НДС. Индивидуальные предприниматели не должны платить НДС, налог на имущество физлиц, НДФЛ.
Другие сборы/налоги уплачиваются субъектами, использующими ЕСХН, согласно общему порядку. ИП и компании, работающие по данной схеме, не освобождаются от выполнения обязанностей налоговых агентов. При ЕСХН действуют такие же исключения, как для субъектов, практикующих УСН.
Кроме вышеперечисленных налогов, индивидуальные предприниматели и компании должны уплатить с выплат собственным сотрудникам:
За себя такие предприниматели в 2014 г. должны уплачивать медицинскую страховку и страховой взнос в ПФР по фиксированной ставке. ИП, которые на протяжении текущего года заработают свыше 30 тыс. руб., также обязаны доплатить в Пенсионный фонд 1% от прибыли , полученной сверх указанного лимита.
Важно определиться с оптимальной системой налогообложения до регистрации ИП либо компании, поскольку поменять ее можно будет только с началом нового года. Еще раз оцените все виды налогообложения и рассчитайте какой именно налоговый режим будет наиболее рациональным при вашей бизнес-деятельности, затем подайте соответствующую заявку о переходе в течение 30 дней с даты оформления фирмы.
После того, как вы выбрали организационную форму вашего бизнеса (ИП, ООО (АО)) наступил черед выбрать режим налогообложения, который вы будете применять.
Если, конечно, такой выбор присутствует, если ваша деятельность подпадает под ЕНВД в вашем территориальном округе, то право выбора у вас не будет. Проконсультироваться, подходит ли ваш вид деятельности под те или иные режимы налогообложения всегда можно в вашей налоговой инспекции.
От выбора системы налогообложения зависит очень многое, это обьем налоговой отчетности, который вам придется вести, ньюансы работы с физическими и юридическими лицами, потребность в наличии ККМ, ну и размер выплачиваемых налогов, конечно же.
Приведу ниже сравнительный анализ систем налогооблажения, применительно к розничной торговле:
ОСНО (Общая система налогообложения)
При регистрации ИП или ООО, этот режим работает по умолчанию, если ваша деятельность не попадает под ЕНВД. Других ограничений нет. Пожалуй, самый неудобный режим налогообложения для мелкой и средней розницы. Минусы значительно перекрывают плюсы.
Если предприятие получает убыток, налог на прибыль оно не платит и есть возможность в будущем уменьшить сумму налога на этот убыток.
Так как предприятие работает на ОСНО, то оно является плательщиком НДС, и поэтому с вами будут с удовольствием работать такие же организации на ОСНО, потому что им важно наличие НДС в расходах. Мифический плюс для розничного торговца, потому как продавать вы будете скорее всего только физическим лицам через ККМ.
Очень обьемный бухгалтерский учет, скорее всего Вам не справиться с ним своими силами. Придется нанимать бухгалтера или сдавать бухгалтерию на аутсорсинг.
Как правило, в рознице сумма налогов, отчисляемых в бюджет по общей системе налогообложения превышает отчисления на УСНО 15% и ЕНВД.
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
Один из специальных режимов налогообложения. ЕНВД вы не можете выбрать, оно либо есть, либо его нет. В регионах розничная торговля почти везде попадает под ЕНВД, в Москве сейчас ЕНВД нет. Наиболее популярный режим налогообложения ввиду своей обязательности, обладает значительными плюсами и не менее значительными минусами.
Возможность работать без ККМ (не нужно ставить ККМ на учет Федеральный закон от 17.07.09 № 162-ФЗ). Хороший плюс, избавляющий розничного торговца от необходимости выкладывать значительные суммы за обслуживание ККМ и ведения излишего учета во многих случаях (кассовая книга).
Упрощенная по сравнению с ОСНО система бухгалтерской отчетности.
Вы платите фиксированную сумму за используемую площадь вне зависимости от ваших выручек, ведете ли вы деятельность на этой площади или нет, различных форс-мажерных обстоятельств.
УСНО 6% (Упрощенная система налогообложения, доходы)
Один из специальных режимов налогооблажения, может быть выбран предпринимателем, если он не подпадает под ЕНВД (есть некоторые ограничения). Очень редко используется в розничной торговле, потому как розница предполагает значительные издержки на закуп товара и содержание магазина. Имеет смысл использовать УСН 6% только если торговая наценка у вас составляет сотни процентов, что сейчас встречается довольно редко.
Самый простой учет. Не надо фиксировать расходы.
Налог платится не с прибыли, поэтому слабо применим к розничной торговле с ее высокими расходами.
Налог платится с доходов в любом случае, даже если магазин получил убыток.
УСНО 15% (Упрощенная система налогообложения, доходы минус расходы)
Специальный режим налогообложения, выбирается предпринимателем. Если розничная торговля не подпадает под ЕНВД, то как правило, используется именно эта система налогооблажения. Самая популярная и желанная система налогооблажения для розничного торговца.
Обьект налогообложения, прибыль, что идеально для высокозатратного бизнеса, которым является розничная торговля.
Крайне низкая ставка налога.
Несмотря на усложненный учет по сравнению с УСН 6% и ЕНВД, все же проще чем на ОСНО.
Даже если магазин отработал в минус, налог придется заплатить, 1% с доходов.
Бухгалтерский учет. Вам так же как и на ОСНО потребуется бухгалтер или бухгалтерский аутсорсинг.
Подведем итог всему вышесказанному. На практике все обстоит примерно следующим образом, если розничная торговля попадает под ЕНВД, то ЕНВД, если не попадает,то УСН 15% или ОСНО (здесь уже требуется производить расчеты, что выгоднее. Но, как правило, результатом выбора становится УСН 15%). Более подробно узнать о режимах налогооблажения всегда можно в НК РФ.
Законодатель со временем вносит все больше и больше правок в налоговый кодекс с целью лишить предпринимателей возможностей сэкономить на налогах и увеличить бюджетные доходы государства. Предпринимателю довольно сложно найти лазейки в законодательстве с целью оптимизации налогообложения, и каждый постоянно сталкивается с вопросом: какое налогообложение выбрать для ИП?
Задача не из легких, однако, если первоначально определиться с видом деятельности, приблизительным размером доходов и расходов, свой бизнес можно сделать несколько рентабельней, не выходя из зоны комфорта.
Особенности налогообложения ИП заключаются в том, что предпринимателю предоставлено право выбора между пятью системами налогообложения: упрощенной, патентной, единым налогом на вмененный доход и единым сельскохозяйственным налогом.
В основном, предприниматель всегда выбирает между тремя специальными едиными : упрощенной системой, патентной и единым налогом на вменённый доход, которые, в основном, направлены на представителей малого бизнеса.
Читайте подробно о видах и особенности систем налогообложения для ИП:
Общая система является стандартной и применять ее вправе все предприниматели, однако последних все же отпугивает отчетность, с которой справиться можно только с помощью бухгалтера. И, кроме того, пребывая на общей системе, предприниматель также должен следить за уплатой налога на добавленную стоимость. На общей системе предприниматель уплачивает налог с суммы полученного чистого дохода, по ставке 13 %, также уплачивает налог на имущество, налог на добавленную стоимость. Хороша данная система налогообложения тем, что не имеет никаких ограничений по виду деятельности либо по объему доходов.
Среди плюсов упрощенной формы налогообложения можно выделить то, что предприниматель вправе выбирать ставку налога 6% или 15%, не уплачивая при этом налог на доходы физических лиц и ряд других налогов. Однако, если предприниматель имеет сотрудников, то НДФЛ с суммы дохода сотрудников все же необходимо будет уплачивать.
Упрощенная форма налогообложения положительна для предпринимателя тем, что с суммы его доходов будет исчисляться только налог, уменьшенный на 100% страховых взносов, то есть на взнос в Пенсионный фонд в размере 18 610, 80 рублей на трудовую пенсию и 3650, 58 рублей на медстрахование. Взносы в фонд социального страхования предприниматель за себя уплачивает только на свое усмотрение.
Если предприниматель имеет наемных работников, то с суммы чистого дохода работника необходимо уплачивать налог по ставке 13%, взнос в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования. Таким образом, сумма чистого дохода значительно уменьшается и с целью оптимизирования работников по найму, каждый ИП старается установить партнерские отношения с иными ИП, не нанимая при этом работников по трудовому договору.
Очень часто предприниматели, не устанавливая трудовые отношения, заключают договора подряда, предоставления услуг другими лицами с целью оптимизации налогообложения.
Для применяющих упрощенную систему налогообложения для ИП установлены ограничения в размере дохода (до 60 млн. рублей в год) и до 100 сотрудников.
Данная система применяется только для некоторых видов деятельности, закрепленных налоговым кодексом. Право на применение данной системы имеет ИП, который получил патент. Срок действия патента не должен превышать календарный год. Если патент был выдан на срок более чем полгода, то налог может уплачивать частями.
Оптимально применять патентную систему налогообложения для оптимизирования налогообложения именно с дохода, полученного от вида деятельности, на который был выдан патент. Кроме того, законодатель предоставляет возможность одновременно совмещать несколько режимов налогообложения.
Все подробности о патентной системе налогообложения:
Патентная система налогообложения была выделена из упрощенной системы только 1-го января 2013 года, однако имеет уже некоторые наработки.
Первым и основным плюсом для начинающих предпринимателей при применении патентной системы является то, что патент может выдаваться на срок от одного месяца, что свидетельствует о снижении расходных рисков. Например, если деятельность не принесет дохода, либо несезонность для этого вида деятельности, предприниматель будет уплачивать налог только на протяжении срока действия патента, который изначально можно получить на короткий срок.
Патентная система предусматривает простую отчетность, а также возможность вести деятельность не только по зарегистрированному месту проживанию ИП, но и на территории, где действителен патент. Кроме того, предприниматель на этой системе налогообложения не подает отчетность (налоговую декларацию).
Патентная система позволяет предпринимателю минимизировать организационные издержки, упростить администрирование, но имеет и отрицательные стороны, например, возможность двойного налогообложения в случае, если предприниматель ведет свою деятельность в разных регионах, на основании нескольких патентов. Однако, с 2015-года внесены позитивные изменения, и теперь, ИП вправе получить патент, распространяющийся на несколько муниципальных образований.
Напомним, ставка налога на данной системе составляет 6 % и рассчитывается от суммы приблизительного дохода от данного вида предпринимательской деятельности.
Данная система налогообложения рассчитана также на представителей малого бизнеса и позволят исчислять сумму налога не от фактического чистого дохода, а от фиксированной базы, установленной налоговым кодексом и подлежащей корректировке коэффициентом, установленным местным органом власти. Ставка при применении системы налогообложения ЕНВД для ИП составляет 15%. Налоговое законодательство устанавливает перечень видов деятельности только при применении которых предприниматель имеет право на выбор данной системы.
Если у ИП увеличивается доход, то единый налог на вмененный доход остается фиксированным, кроме того, может быть уменьшен на сумму уплаченных фиксированных взносов в ПФ РФ за себя и наемных работников.
Предприниматели, занимающиеся деятельностью, связанной с сельским хозяйством, вправе наряду с другими налогами, но только от суммы дохода, полученного от данного вида деятельности.
Не все индивидуальные предприниматели вправе применять данную систему, а только товаропроизводители. Налог рассчитывается путем умножения ставки налога (6%) на разницу между доходами и расходами. То есть, от суммы чистого дохода.
ЕСХН благоприятна тем, что несет для предпринимателя небольшую налоговую нагрузку, имеет упрощенную процедуру отчетности и достаточно расширенный перечень расходов, которые учитываются с целью уменьшения базы налогообложения.
Однозначно ответить на вопрос какое налогообложение выбрать для ИП, не выделив такие базовые составляющие, как доходы, расходы и вид деятельности, практически невозможно, поскольку специальные режимы налогообложения имеют ряд ограничений. Только рассчитав сумму налога на пяти системах налогообложения, предпринимателю можно сделать правильный выбор.
Наравне с юридическими лицами ИП могут выбрать режим налогообложения. Системы отличаются документооборотом, ограничениями применения и количеством налогов.
Решить какую форму выбрать, можно:
Если выбор осуществляется при регистрации, определиться с тем, какое налогообложение применить, необходимо до начала оформления документов.
При регистрации налогоплательщику присваивается общая система налогообложения. Если предприниматель желает выбрать любой из специальных режимов, потребуется в налоговый орган направить уведомление. ИП имеет возможность совместить несколько режимов налогообложения – ОСН и ЕНВД, УСН и ЕНВД.
Определить, какое налогообложение лучше, можно с помощью специалистов, обладающих знанием применения, объема обязательств, документооборота видов режимов. Выбрать можно одну из форм или совместить режимы. Дополнительно установить, какой из видов оптимальный, позволит бизнес-план.
Общая система – наиболее сложный из видов налогообложения ИП, имеющий мало общего с аналогичным по названию режимом юридических лиц.
Особенности учета:
В учете используется кассовый метод, при котором доходы и расходы принимаются только после оплаты.
Положительные стороны применения режима:
Предприниматель может использовать книгу доходов и расходов стандартного образца 2002 года или самостоятельно разработать журнал. Определить, какую форму лучше применить, может ИП самостоятельно.
Минусы применения налогообложения:
Общая форма режима – лучшая система для предпринимателей, не имеющих значительные обороты товарно-денежных операций. Удобный вариант для услуг или оптовой торговли. Основное преимущество – отсутствие необходимости уплаты налога в случае получения убытков.
Режим можно выбрать при регистрации или в течение ведения деятельности с нового календарного года. Одновременно требуется определить, какую форму упрощенного налогообложения применять.
Используется одна из схем:
Схему налогообложения можно выбрать и изменить с нового календарного года. Сменить форму и выбрать другую схему в течение налогового года не допускается законодательством. Определить, какую схему лучше применить, можно с помощью налоговых специалистов или практическим способом.
Преимущества системы:
Подача декларации осуществляется один раз в год, уплата налогов производится ежеквартально.
Отрицательные стороны упрощенного режима:
Упрощенная система – оптимальный вариант для ведения ИП малого и среднего бизнеса. Режим можно совмещать с ЕНВД и ПНС. При подсчете предельных физических показателей учитываются численность и имущество всех совмещаемых режимов.
Режим ЕНВД используется для отдельных видов деятельности. Порядок регулируется федеральным и региональным законодательством. В основе налогообложения лежит физический показатель – численность, метраж и другие.
Преимущества применения системы:
Начало применения формы осуществляется с любого месяца. Налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию. Прекращение использования вмененного дохода также осуществляется по заявлению.
Отрицательные стороны режима:
Режим налогообложения успешно применяется в розничной торговле или услугах. Тип учета позволяет работать без контрольно-кассовой техники. Применение выгодно предпринимателям с наличием значительных оборотов или при отсутствии численности.
При начислении единых налогов ИП может снизить их сумму на величину платежей в ПФР, ФОМС и ФСС (в части оплаты листков нетрудоспособности) работников и собственных взносов. Предельная величина установлена в 50%. Взносы должны быть уплачены в бюджет.
Важно! Если ИП наемных работников не имеет, снижение налога осуществляется в полном объеме взносов предпринимателя в ПФР и ФОМС. Суммы должны быть уплачены в бюджет. Для равномерного снижения обязательств годовые взносы уплачиваются ежеквартально.
Режим разрешен к применению только индивидуальным предпринимателям. Получить патент можно по отдельным видам деятельности. Приобретение права оформляется на срок от одного месяца до года. Переход осуществляется за 10 дней до начала применения после согласования с налоговой инспекцией.
Преимущества патента:
Внимание! Ведение деятельности на патенте не имеет обязанности регистрировать и применять в денежном обороте ККМ. При ведении деятельности в розничной торговле ИП может выдавать иной документ, содержащий основные реквизиты. Для оказания услуг предназначены бланки БСО.
Минусы режима:
Превышение лимита выручки влечет автоматический переход на общий режим налогообложения. Начисление налога с доходов за период патента снижается на произведенные ранее платежи в бюджет.
Патент выгоднее выбрать ИП, желающим минимизировать учетную документацию, отказаться от отчетности. Перечень разрешенных видов деятельности, позволяющих использовать режим, установлен федеральным законодательством. Региональные власти имеют право пересмотреть список видов деятельности и добавить свои типы, не убирая определенных федеральными законами.
Выбрать, какая из систем подходит предпринимателю, могут помочь налоговые консультанты. Во многом тип налогообложения зависит от вида деятельности и планируемого развития бизнеса. При выборе формы учета определяются ограничения по видам режимов и вероятность превышения установленного законодательством лимита.
Внимание! Предельная величина физических показателей может быть пересмотрена ежегодно законодательством.
