Davek od dohodka je treba izračunati neodvisno. Če želite to narediti, pomnožite davčno osnovo s stopnjo in rezultat zmanjšajte za znesek akontacije, plačane med letom. Davčna osnova je dobiček organizacije. Dobiček je razlika med prihodki in odhodki. Ob tem je treba upoštevati, da se pri izračunu davčne osnove ne upoštevajo vsi prihodki in odhodki zavezanca. Osnovna dohodninska stopnja je 20 %. Razdeljen je med zveznim in regionalnim proračunom. Za nekatere dohodke in vrste zavezancev so določene posebne stopnje, na primer 9, 15, 30%. Račun za dohodnino na računu 68 "Obračuni davkov in pristojbin".
Predmet obdavčitve z dohodnino je dobiček, ki ga je organizacija prejela.
Torej, v skladu s pravili Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije se dobiček za različne organizacije obravnava drugače (247. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):
Poglej tudi:
Poglej tudi:
za konsolidirano skupino zavezancev je dobiček skupni dobiček udeležencev v konsolidirani skupini, ki se pripiše temu udeležencu. Dobiček se izračuna v skladu s 1. odstavkom čl. 278.1, odstavek 6 čl. 288 davčnega zakonika Ruske federacije.
Poglej tudi:
Davčna osnova je dobiček, izražen v rubljah (odstavek 3 člena 248, odstavek 5 člena 252, odstavek 1 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je običajno razlika med prihodki in odhodki.
Davčna osnova za davek od dohodka se določi na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta (7. člen 274. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kumulativni seštevek pomeni, da se ves dobiček, prejet v poročevalskih obdobjih, sešteva od četrtletja do četrtletja, povečuje in do konca leta tvori skupni dobiček leta.
Če so stroški presegli prejeti dohodek in ste prejeli izgubo, je davčna osnova enaka nič (8. člen 274. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega se lahko takšna izguba prenese v prihodnost (1. člen 283. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Splošni postopek izračuna davčne osnove za dohodnino
Davčna osnova za transakcije, ki so obdavčene po osnovni stopnji 20 %, se izračuna po formuli:
Primer izračuna davčne osnove po nastanku
Ves dohodek organizacije je obdavčen po osnovni stopnji 20 %.
Davčna osnova za prvo četrtletje je 300.000 rubljev. (760.000 - 460.000).
Davčna osnova za šest mesecev je 700.000 rubljev. (300.000 + 790.000 - 390.000).
Davčna osnova za 9 mesecev je 1.000.000 rubljev. (700.000 + 750.000 - 450.000).
Davčna osnova za leto je 1.500.000 rubljev. (1.000.000 + 830.000 - 330.000).
Kaj morate upoštevati pri izračunu davčne osnove za dohodnino
Pri izračunu dohodnine se vsi prejeti zneski ne priznajo kot dohodek organizacije
Vsi prihodki organizacije so razdeljeni v dve skupini:
dohodek, ki se ne upošteva pri dohodnini. Navedeni so v čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije;
dohodek, ki se upošteva pri obdavčitvi dobička: dohodek od prodaje (člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije) in neposlovni dohodek (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poglej tudi:
Pri obračunu dohodnine se vsi nastali stroški ne priznajo kot odhodki.
Odhodki so nastali stroški, za katere organizacija zmanjša prejete prihodke. Vendar vsi stroški, ki jih ima organizacija, ne zmanjšajo prejetega dohodka (1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obstajajo stroški, ki se načeloma davčno ne priznajo. Takšni stroški na primer vključujejo odbitke sindikatom, finančno pomoč zaposlenim (20., 23. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Popoln seznam takih stroškov določa čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije.
Preostale stroške je mogoče upoštevati v odhodkih, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji (1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
so ekonomsko upravičeni;
so dokumentirani;
proizvedeni so za dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.
Te zahteve so obvezne za sprejem odhodkov, nastalih kot zmanjšanje dohodka. Če strošek ne izpolnjuje vsaj ene od navedenih zahtev, se tak strošek ne upošteva za davčne namene (49. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri obračunu dohodnine se uporablja eden od dveh načinov pripoznavanja prihodkov in odhodkov
Datumi, na katere se odhodki in prihodki lahko pripoznajo za davčne namene, so določeni z dvema različnima metodama: na podlagi nastanka poslovnega dogodka in na podlagi gotovine.
Metodo nastanka poslovnih dogodkov lahko brez izjeme uporabljajo vse organizacije.
Toda gotovinska metoda se lahko uporablja le za nekatere od njih. Glavni pogoj za uporabo gotovinske metode je višina prihodkov brez DDV. Njegova povprečna velikost za zadnja štiri četrtletja ne sme presegati 1 milijona rubljev. za vsako četrtletje (odstavek 1 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Z obračunsko metodo Podjetje pripozna prihodke in odhodke v obdobju, v katerem nastanejo. Dejansko plačilo ne igra vloge (1. odstavek 271. člena, 1. odstavek 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Z gotovinsko metodo organizacija priznava dohodke šele, ko jih dejansko prejme, odhodke pa po njihovem dejanskem plačilu (odstavki 2, 3 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacija samostojno izbere eno ali drugo metodo.
Izbrano metodo je treba odražati v računovodski politiki in jo dosledno uporabljati od začetka davčnega obdobja do njegovega konca (313. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poglej tudi:
Obstajajo osnovne in posebne stopnje dohodnine.
Osnovna stopnja je 20% (odstavek 1, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posebne cene so določene:
za posamezne organizacije. Na primer, za kmetijske proizvajalce, izobraževalne in zdravstvene ustanove je bila določena ničelna stopnja davka od dohodka (odstavki 1.1, 1.3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije);
individualni dohodek. Na primer, dividende, izplačane tuji organizaciji, so obdavčene po stopnji 15% (odstavek 3, odstavek 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Razporeditev dohodnine po proračunih
Znesek izračunanega davka po osnovni obrestni meri 20% se razdeli med proračune na naslednji način (1. odstavek 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
v zvezni proračun - knjiži se znesek davka, izračunan po stopnji 3%;
v regionalni proračun - knjiži se znesek davka, izračunan po stopnji 17%.
Tudi davčni zakonik Ruske federacije določa posebne stopnje. Davek od njih se nakaže v zvezni proračun.
Poglej tudi:
Davčno obdobje za davek od dohodka je koledarsko leto (1. člen 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčno obdobje za davek od dohodka je sestavljeno iz več poročevalskih obdobij, po katerih se plačajo akontacije dohodnine (odstavek 1, člen 55, odstavek 2, člen 285, odstavek 2, člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdobja poročanja za davek od dohodka so (odstavek 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije):
I četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta - za organizacije, ki plačujejo četrtletne in mesečne akontacije v četrtletju, pa tudi za organizacije, ki plačujejo samo četrtletne akontacije dohodnine;
Poglej tudi:
Poglej tudi:
Na splošno se dohodnina izračuna na naslednji način.
Za posle, obdavčene po osnovni stopnji 20 %, se dohodnina, ki se plača ob koncu leta, izračuna kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje, zmanjšane za akontacije (1. odstavek 286. člena, 1. odstavek 287. Davčni zakonik Ruske federacije):
Če organizacija plačuje četrtletna plačila in ne plačuje mesečnih plačil, bo odštela le znesek akontacije za 9 mesecev.
Če organizacija plačuje mesečne akontacije glede na dejanski dobiček, odšteje akontacijo za 11 mesecev (1. člen 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kakšne akontacije dohodnine se plačajo
Med letom se plačajo akontacije dohodnine (2. odstavek 286. člena, 1. odstavek 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predplačila se plačajo na enega od treh načinov (odstavka 2, 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):
četrtletno;
mesečno na dobiček prejšnjega četrtletja in četrtletno;
mesečno glede na dejansko prejeti dobiček.
Obračun akontacije dohodnine je podoben kot pri ugotavljanju dohodnine ob koncu leta. Izračuna se kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje, zmanjšane za predhodna plačila tega leta (1. člen 286. člena, 1. odstavek 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Naj to pojasnimo z izračunom akontacije na podlagi rezultatov 9 mesecev. Organizacija plačuje mesečne akontacije v obdobju poročanja po osnovni stopnji 20%:
Davek (akontacija) po osnovni stopnji 20% se izračuna v ločenih zneskih za zvezni in regionalni proračun (odstavek 1, člen 284, odstavek 1, člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poglej tudi:
Primer obračuna dohodnine ob koncu leta
Obdavčljivi dobiček organizacije Alpha je ob koncu leta znašal 1.500.000 rubljev.
Znesek akontacije, izračunan na podlagi rezultatov 9 mesecev, je znašal 120.000 rubljev:
v zvezni proračun - 18.000 rubljev;
v regionalni proračun - 102.000 rubljev.
Mesečna akontacija za IV četrtletje je bila obračunana v skupnem znesku 60.000 rubljev:
v zvezni proračun - 9.000 rubljev;
v regionalni proračun - 51.000 rubljev.
1. Znesek davka, izračunan ob koncu leta za organizacijo Alpha, bo 300.000 rubljev. (1.500.000 rubljev x 20%), vključno z:
v zvezni proračun - 45.000 rubljev. (1.500.000 rubljev x 3%);
v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - 255.000 rubljev. (1.500.000 rubljev x 17%).
2. Skupni znesek akontacije za 9 mesecev in mesečnih plačil v četrtletju IV je znašal 180.000 rubljev. (120.000 rubljev + 60.000 rubljev), vključno z:
v zvezni proračun - 27.000 rubljev. (18.000 rubljev + 9.000 rubljev);
v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - 153.000 rubljev. (102.000 rubljev + 51.000 rubljev).
3. Znesek davka, ki ga mora organizacija Alpha ob koncu leta nakazati v proračun, bo 120.000 rubljev. (300.000 - 180.000 rubljev), vključno z:
v zvezni proračun - 18.000 rubljev. (45.000 rubljev - 27.000 rubljev);
v proračun subjekta Ruske federacije - 102.000 rubljev. (255.000 rubljev - 153.000 rubljev).
Če plačujete prometni davek, si lahko znesek obračunane dohodnine znižate za znesek plačanega prometnega davka od začetka leta. Davek se zmanjša v delu, ki se knjiži v dobro proračuna subjekta Ruske federacije (10. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega se lahko znesek obračunanega davka od dohodka, ki je predmet dobropisa proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije, zmanjša z odbitkom davka na naložbe, pa tudi z zneski davka, plačanega zunaj Ruske federacije (klavzula 1 , člen 286.1, odstavek 3, člen 311 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Poglej tudi:
Če se znesek davka, izračunan ob koncu davčnega obdobja, izkaže za nižjega od zneska akontacije, izračunane v davčnem obdobju, potem ne plačate davka ob koncu davčnega obdobja (1. odstavek 287. davčnega zakonika Ruske federacije).
Računovodstvo obračunov dohodnine se vodi na računu 68 "Obračuni davkov in pristojbin". Za obračun davkov, plačanih v zvezni proračun in proračune subjektov Ruske federacije, lahko odprete ločene analitične račune (podračune).
Računovodstvo je odvisno od tega, ali vaša organizacija uporablja PBU 18/02.
Če RAS 18/02 ni uporabljen, je možna ena od naslednjih možnosti.
Če je za davčno (poročevalsko) obdobje znesek davka (akontacije), ki ga je treba plačati, nižji od zneska akontacije, obračunane za prejšnje poročevalsko obdobje, se v breme računa 99 in v dobro računa izvede razveljavitev. 68.
Če vaša organizacija uporablja PBU 18/02, vam ni treba narediti ločenega vnosa za izračun dohodnine v računovodstvu. Znesek tekoče dohodnine je sestavljen iz naslednjih sestavin.
Posledično bi morala biti vrednost tekočega davka od dohodka, ki se odraža v računovodstvu, enaka davku od dohodka v skladu z davčno napovedjo (vrstica 180 lista 02).
Dobiček na mesec | Prihodek na četrtletje | Četrtletni stroški | Dobiček na četrtletje | Dobiček na kumulativni osnovi |
||||
| I četrtina | januar | 300.000 - dobiček za prvo četrtletje | ||||||
| februar | ||||||||
| marec | ||||||||
| II četrtina | aprila | 700.000 - polletni dobiček | ||||||
| maja | ||||||||
| junija | ||||||||
| III četrtina | julija | 1.000.000 - dobiček za 9 mesecev | ||||||
| avgusta | ||||||||
| septembra | ||||||||
| IV četrtina | oktobra | 1.500.000 - dobiček za leto | ||||||
| novembra | ||||||||
| decembra |
Delovanje | ||
1. Organizacija plačuje četrtletne akontacije glede na rezultate poročevalskega obdobja (3. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
| Letni davek | ||
2. Organizacija plačuje mesečne akontacije glede na dejansko prejeti dobiček (7. odstavek, 2. člen, 286. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
| Letni davek | ||
3. Organizacija plačuje mesečne akontacije glede na dobiček prejšnjega četrtletja (2. odstavek, 2. člen, 286. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
| Izračun mesečnih akontacij | ni proizvedeno |
|
| Obračun četrtletnih predplačil | ||
| Letni davek | ||
Sestavine tekoče dohodnine | ||
| pogojni odhodek (prihodek) za dohodnino | ||
| trajna davčna obveznost | ||
| trajna davčna sredstva | ||
| nastanek (povečanje) odloženih terjatev za davek | ||
| poplačilo (zmanjšanje) odloženih terjatev za davek | ||
| nastanek (povečanje) odloženih obveznosti za davek | ||
| poplačilo (zmanjšanje) odloženih obveznosti za davek |
Organizacija vodi davčne evidence, izračuna davek od dohodka, ga plača in odraža v davčni napovedi v skladu z normami davčne zakonodaje. Obračunana višina dohodnine je z vidika računovodstva spravljeno dejstvo gospodarskega življenja. O tem, kako se izračunana dohodnina upošteva v računovodstvu, kako uporaba določb PBU 18/02 vpliva na računovodske vnose pri izračunu davka in kako je organizirano analitično računovodstvo obračunov dohodnine s proračunom v "1C: Računovodstvo" 8" izdaja 3.0, strokovnjaki pravijo 1C.
Če povzamemo informacije o poravnavah s proračunom za davek od dohodkov pravnih oseb v 1C: Računovodstvo 8 je namenjeno računu 68.04.1 »Poravnave s proračunom«, ki je podrejeno računu 68.04 »Davek od dohodka«.
V dobro računa 68.04.1 se odraža vračunana dohodnina. V breme računa 68.04.1 so prikazani zneski, dejansko preneseni v proračun (vključno z akontacijami davka).
Analitično računovodstvo na računu 68.04.1 se izvaja:
Knjižbe za obračun dohodnine v programu se generirajo samodejno ob izvajanju mesečne rutinske operacije Izračun dohodnine vključeni v obdelavo Zaključek meseca.
Zneski knjižb za obračun dohodnine se izračunajo na naslednji način:
Tako je znesek izračunanega davka, naveden v vrstici 180 lista 02 napovedi o dohodnini (odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 19.10.2016 št. MMV-7-3/ [e-pošta zaščitena]) za poročevalsko (davčno) obdobje se mora ujemati z dobroimetjem računa 68.04.1 po vrsti plačila. Davek (prispevki): obračunan / plačan za zadevno obdobje.
Postopek odražanja operacij za izračun davka od dohodkov pravnih oseb v 1C: Računovodstvo 8 je odvisen od tega, ali organizacija uporablja računovodsko uredbo "Računovodstvo obračunov davka od dohodkov pravnih oseb" PBU 18/02 (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra , 2002 št. 114n).
Opomba
Ministrstvo za finance Rusije je z odredbo št. 236n z dne 20. novembra 2018 odobrilo novo različico PBU 18/02. Spremembe, potrjene z odredbo št. 236n, je treba uporabiti od poročanja za leto 2020. Organizacije lahko vodijo evidence po novih pravilih že prej, na primer od leta 2019 ali 2018. Preberite več o PBU 18/02 s spremembami. Naročilo št. 236n in podpora v "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0), glej članek.
Postopek za uporabo RAS 18/02 je konfiguriran v registru informacij Računovodska politika(odsek Glavna stvar). Če organizacija uporablja določbe PBU 18/02, potem stikalo mora biti nastavljen na eno od naslednjega:
Če ima program stroškovno metodo, potem načrtovana operacija Izračun dohodnine opravlja dve funkciji hkrati: izračun davka za plačilo v proračun (po podatkih davčnega računovodstva) in izračune po PBU 18/02 (po računovodskih podatkih).
Če organizacija uporablja bilančno metodo, potem kot del obdelave Zaključek meseca vključeni sta dve ločeni rutinski operaciji:
V vsakem primeru se obračunani zneski dohodnine obračunavajo s knjiženjem:
Debet 68.04.2 Kredit 68.04.1.
Hkrati se zneski davka porazdelijo med proračune različnih ravni.
Zmanjšanje zneskov, ki jih je treba plačati v proračun, se odraža v storniranem vpisu s hkratno razdelitvijo po proračunih:
STORNO Debet 68.04.2 Dobro 68.04.1.
Račun 68.04.2 »Izračun davka od dohodka« se v programu posebej uporablja za povzetek informacij o postopku izračuna davka od dohodka pravnih oseb v skladu z določbami PBU 18/02. Analitično računovodstvo za račun 68.04.2 ni zagotovljeno.
Poravnave po PBU 18/02 vključujejo naslednje transakcije:
Opomba
O prednostih bilančne metode in o tem, kako 1C: Računovodstvo 8, izdaja 3.0 uporablja to metodo pri ugotavljanju začasnih razlik, glejte članke in.
Knjižbe v zvezi z izračuni po PBU 18/02 po bilančni metodi so predstavljene v tabeli.
Tabela
Knjižbe generirane v programu "Obračun odloženega davka po RAS 18/ 02"
Opomba da se dohodnina obračuna v celih rubljih, znesek pogojnega odhodka (dohodka) za davek od dohodka, IT in IT, stalni davčni odhodek (dohodek) - v rubljih in kopecks. Posledično se lahko pojavi razlika na kontu 68.04.2 (tudi če so trajne in začasne razlike pravilno obračunane). Nastalo stanje se samodejno knjiži v breme računa 99.09 "Drugi dobički in izgube" z:
Debet 99.09 Kredit 68.04.2 oz
Debet 68.04.2 Kredit 99.09.
Tako po opravljenih rutinskih operacijah Izračun dohodnine in Izračun odloženega davka po RAS 18/02 račun 68.04.2 je vedno zaprt.
Na konkretnem primeru razmislite, kako se izvajajo izračuni dohodnine, ko se PBU 18/02 uporablja v 1C: Računovodstvo 8, izdaja 3.0, in katere knjižbe se ustvarijo.
|
LLC "Trgovska hiša "Complex"" uporablja OSNO in določbe PBU 18/02 v skladu z novo izdajo, odobreno. Naročilo št. 236n. Stopnja dohodnine je 20% (vključno s 3% - v zvezni proračun, 17% - v regionalni proračun). Januarja 2019 se v računovodstvu organizacije odražajo naslednji finančni kazalniki:
V davčnih računovodskih registrih se odražajo naslednji kazalniki:
Odbitna začasna razlika po vrsti sredstva »Odloženi prihodki« je:
Obdavčljiva začasna razlika po vrsti sredstva »Osnovna sredstva« je:
|
Izračunajmo dohodnino za januar 2019 po podatkih davčnega knjigovodstva:
Pri izvajanju načrtovane operacije Izračun dohodnine knjižbe bodo samodejno ustvarjene (glej sliko 1).
riž. 1. Obračun dohodnine v korespondenci z računom 68.04.2
Pri izvajanju načrtovane operacije Izračun odloženega davka po RAS 18/02 naslednje knjižbe bodo samodejno ustvarjene (glej sliko 2).
riž. 2. Izračuni po RAS 18/02
Sliki 3 in 4 prikazujeta Analize računa 68.04.1 in 68.04.2.
riž. 3. Analiza konta 68.04.1
riž. 4. Analiza konta 68.04.2
Iz predstavljenih knjižb in standardnih izpisov obračunskih kontov dohodnine je razvidno, da ima konto 68.04.2 v programu povsem tehnično (pomožno) vlogo. Na primer, v priporočilu R-102 / 2019-KpR "Postopek za obračun davka od dohodka", ki ga je sprejel Odbor za priporočila 26. aprila 2019 sklada NRBU "BMC", se račun 68.04.2 sploh ne uporablja.
Če organizacija ne uporablja določb PBU 18/02, potem stikalo Obračunavanje terjatev in obveznosti za odloženi davek (PBU 18 Računovodstvo obračunov davka od dohodka pravnih oseb) mora biti nastavljen na Nevzdrževano.
V tem primeru pri izvajanju načrtovane operacije Izračun dohodnine konto 68.04.1 se ujema s kontom 99.01.1 »Dobički in izgube iz dejavnosti v glavnem sistemu obdavčitve« (z vrednostjo podkonto tipa ). Obračunavanje tekoče dohodnine se odraža v knjižbi s hkratno razdelitvijo v proračune:
Debet 99.01.1 Kredit 68.04.1.
V skladu s tem se zmanjšanje zneskov, ki jih je treba plačati, odraža v vnosu z razdelitvijo po proračunih:
STORNO Debet 99.01.1 Dobro 68.04.1.
Spremenimo pogoje primera 1 in razmislimo, kako se izračuni dohodnine odražajo v 1C: Računovodstvo 8, izdaja 3.0, če se ne uporabljajo določbe PBU 18/02.
V tem primeru pri izvajanju načrtovane operacije Izračun dohodnine knjižbe bodo samodejno generirane (glej sliko 5).
riž. 5. Obračun dohodnine v korespondenci z računom 99.01.1
Ne glede na postopek uporabe določb PBU 18/02 je kreditni promet računa 68.04.1 po vrsti plačila Davek (prispevki): obračunan / plačan za poročevalsko (davčno) obdobje sovpada z:
Organizacija, ki izplačuje dividende udeležencu družbe (delničarju) - pravni osebi, mora pri izplačilu dividend opravljati naloge davčnega zastopnika in odtegniti davek od dohodka.
Za povzetek informacij o poravnavah s proračunom za davek od dohodka pri izplačilu dividend je namenjen ločen račun 68.34 "Davek od dohodka pri opravljanju nalog davčnega zastopnika". Davek na dividende se vedno plača zveznemu proračunu, zato se analitično računovodstvo na računu 68.34 vodi samo po vrstah plačil v proračun.
Za družbe z omejeno odgovornostjo lahko obračun dividend in davčnega odtegljaja od izplačila dohodka iz udeležbe v programu samodejno evidentirate z dokumentom Razdelite obračunavanje ndov (razdelek Operacije).
Za delniške družbe je treba v dokumentu odražati obračun dividend na delnice in davčni odtegljaj Delovanje(odsek ).
V vsakem primeru je treba davčni odtegljaj od dohodka pri opravljanju nalog davčnega zastopnika pri izplačilu dividend odražati v vnosu:
Debet 75,02 Kredit 68,34.
Račun 75.02 "Izračuni za izplačilo dohodka" je namenjen povzemanju informacij o izplačilu dohodka ustanoviteljem (udeležencem) organizacije (delničarji delniške družbe, udeleženci splošnega partnerstva, člani zadruge itd.). .).
Tako se »agencijska« taksa upošteva ločeno in ne vpliva na promet konta 68.04.1.
Zdaj pa si podrobneje oglejmo vrste plačil, ki se lahko uporabljajo za analitično računovodstvo proračunskih poravnav. Vrsto plačila izberemo s seznama, ki ga vnaprej določi program in za dohodnino lahko zavzame vrednost:
Način plačila Davek (prispevki): obračunan / plačan se uporablja za odraz transakcij za obračunavanje in plačilo davka (akontacije), knjižbe v programu pa se generirajo samodejno ob izvajanju mesečne rutinske operacije. Izračun dohodnine vključeni v obdelavo Zaključek meseca. Kljub temu nekateri uporabniki poskušajo ročno izračunati mesečne akontacije v naslednjem četrtletju, da bi hitro nadzorovali stanje poravnav s proračunom. Tega ne bi smeli storiti - lahko kršite računovodstvo. Poleg tega so takšna dejanja nesmiselna: pri izvajanju rutinske operacije Izračun dohodnine davek se izračuna po nastanku od začetka davčnega obdobja, vključno z upoštevanjem ročnih vnosov in popravkov davčne osnove tekočega obdobja.
Druga stvar je, če organizacija odkrije napako v prijavi zadnjega davčnega obdobja, ki je povzročila prenizko plačilo davka. V tem primeru je potrebno ne le prilagoditi stanje poravnav s proračunom za davek od dohodka (to je samostojno obračunati in plačati dodatni davek za pretekla leta), temveč tudi ločeno odražati v računovodstvu in poročanju davek, ki ni povezan na tekoče davčno obdobje. Spomnimo vas, da je v izkazu finančnih rezultatov (obrazec, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 02.07.2010 št. 66n) znesek dodatno obračunanega davka od dohodka zaradi odkritja napak iz prejšnjih let, kar ne vpliva na tekoči davek od dohodka v obdobju poročanja, se odraža v ločeni postavki poročila po členih tekočega davka od dohodka (člen 22 PBU 18/02). Če želite izpolniti te zahteve, morate uporabiti ločeno vrsto plačila - Davek (prispevki): dodatno obračunan/plačan (samostojno).
V "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) se dodatno obračunavanje dohodnine od povečanja davčne osnove, ki je nastalo zaradi popravkov davčnega računovodstva, izvede z uporabo dokumenta Delovanje(odsek Operacije – operacije, vnesene ročno).
V obdobju odkrivanja napak morate vnesti knjigovodske vnose, tako da davek porazdelite po proračunskih ravneh:
Debet 99.01.1 Kredit 68.04.1
- z vrsto plačila Davek (prispevki): dodatno obračunan / plačan (samostojno), sl. 6.
riž. 6. Doplačilo dohodnine zaradi napake prejšnjih let
Ne glede na to, ali organizacija uporablja določbe PBU 18/02 ali ne, mora v primeru neodvisnega dodatnega obračuna dohodnine račun 68.04.1 ustrezati računu 99.01.1 "Dobički in izgube iz dejavnosti z glavnim sistemom obdavčitve" z vrednost tipa subconto Dohodnina in podobna plačila. V tem primeru to ne bo vplivalo na obračune dohodnine za tekoče leto.
Če so zneski dolgovanih davkov plačani pravočasno pozneje od tistih, ki jih določa zakonodaja o davkih in pristojbinah, mora organizacija samostojno izračunati in plačati kazni (1. člen 75. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Za namene obdavčitve dobička se stroški v obliki kazni za zamudo pri plačilu davkov ne upoštevajo (odstavek 2 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obstajata dve stališči glede obračunavanja kazni v računovodstvu:
Na podlagi strokovne presoje organizacija neodvisno določi postopek za izračun kazni in ga potrdi v svoji računovodski politiki.
Za neodvisen izračun in plačilo kazni v programu uporabite tudi dokument Delovanje in samostojno plačilo Kazen: dodatno obračunana / plačana (neodvisno).
Če organizacija obračunava obresti na račun 99.01.1 v programu, potem morate kot analitiko izbrati vrednost Dolžene davčne kazni(slika 7).
riž. 7. Obračunavanje kazni
V tem primeru kazni ne bodo podcenile davčne osnove in program bo izračunal davek v skladu s pravili poglavja 258 Davčnega zakonika Ruske federacije. Odraža trajno razliko v viru Znesek Dt PR: 99.01.1 ni zahtevano.
Davek od dohodka ter kazni in obresti na dejanje inšpekcijskega pregleda na kraju samem ali internega pregleda je treba izračunati ročno z uporabo ustreznih vrst plačil:
Tako lahko promet na računu 68.04.1 odraža ne samo obračun in plačilo davka od dohodka za tekoče davčno obdobje, temveč tudi znesek davkov, povezanih s preteklimi leti, ter kazni in obresti na davek. Zaradi analitičnega računovodstva, ki je v programu podprto, pa se tovrstna plačila obračunavajo ločeno (slika 8).
riž. 8. Analitično računovodstvo obračunov s proračunom za dohodnino
Vsaka organizacija s komercialno pristranskostjo, ne glede na področje dejavnosti, si prizadeva povečati dobiček, od katerega je treba plačati davek državi. Tudi za lutke bo enostavno samostojno izvesti potreben izračun davka na primeru.
Dohodnina je eden ključnih virov financiranja državnega proračuna. Nanaša se na zvezne davke in ga ureja ustrezna zakonodaja.
Dohodnina se plača v državni proračun od dohodkov, ki so zmanjšani za znesek odhodkov, to je po formuli:
Te okrajšave so dešifrirane na naslednji način:
Obdavčljivi dohodki so tisti, ki jih podjetje prejme s prodajo blaga ali storitev, del lastne proizvodnje in pridobljenih od drugih oseb. Izjeme so: pozitivne tečajne ali vsoto razlike, kazni ali globe, brezplačno prejeto premoženje, obresti na posojila:
Vsa podjetja plačajo odstotek svojega dobička v proračun, razen tistih, ki delujejo na posebnih davkih: ESHN (enotni kmetijski davek), UTII (enotni davek na pripisani dohodek), STS (poenostavljeni sistem).
Davčni zavezanci so vsa domača podjetja v skupnem sistemu in tuja podjetja, ki ustvarjajo dobiček v državi ali delujejo prek državnih predstavništev. Samostojni podjetniki in podjetja, ki sodelujejo pri pripravi pomembnih dogodkov (olimpijade, svetovno prvenstvo v nogometu itd.), Prav tako ne plačajo:
Pridobite 267 video lekcij 1C brezplačno:
Po zadnjih ažurnih podatkih je splošna dohodninska stopnja 20 %, od tega gre po posodobljeni zakonodaji 3 % v splošni proračun, 17 % pa v regijski proračun. Najnižja davčna stopnja 13,5% v zvezni proračun se lahko uporablja samo za tista podjetja, ki zaposlujejo invalide, proizvajajo avtomobile, delujejo v posebnih ekonomskih conah in delujejo kot rezidenti industrijskih parkov in tehnopolisov.
Podjetje je v prvem četrtletju dejavnosti ustvarilo dohodek v višini 2.350.000 rubljev:
Na podlagi pridobljenih podatkov izračunamo dobiček podjetja: ((2 350 000 - 357 000) + 40 000) - 670 000 - 400 000 - 104 000 - 70 000 - 80 000 = 709 000 rubljev. Na podlagi tega dobimo izračun dohodnine: 709.000 x 20% = 141.800 rubljev.
Recimo, da je podjetje na OSN in je za obračunsko obdobje prejelo dohodek v višini 4.500.000 rubljev, pri čemer je imelo stroške v višini 2.700.000 rubljev. V skladu s tem bo dobiček: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rubljev. V primeru, da je na območju, kjer podjetje deluje, regionalna stopnja glavna in ustreza 17%, bo plačan lokalni proračun - 1.800.000 x 17% = 306.000 rubljev, in zvezni proračun - 1.800.000 x 3% = 54.000 rubljev. Za znižano stopnjo 13,5% se izračuni izvedejo na naslednji način: 1.800.000 x 13,5% = 243.000 rubljev. - za lokalni proračun in 1.800.000 x 3% = 54.000 rubljev.
V skladu s poročanjem v obrazcu 2 (o poslovnem izidu) je družba izkazala dobiček v višini 480.000 rubljev. Stroški in lastnosti:
Te poslovne transakcije bodo v računovodstvu prikazane z naslednjimi knjižbami:
Podjetja vložijo davčne napovedi pred koncem koledarskega leta. Obstaja več možnosti za prenos davkov: takoj po koncu davčnega obdobja in mesečni odtegljaji za celotno obdobje.
Napoved za odmero dohodnine oddajo vse družbe v splošnem sistemu obdavčitve ob koncu poročevalskega obdobja (prvo četrtletje, polletje, 9 mesecev in 1 koledarsko leto). Skladno s tem so datumi poročanja v letu 2017 28. april, 28. julij, 28. oktober in 28. marec 2018. Kodeks predvideva tudi poročanje za nekatere organizacije enkrat mesečno:
Podjetja z do 100 zaposlenimi. lahko oddajo deklaracijo v papirni obliki, vsi ostali - v elektronski obliki. Prisotni morajo biti naslednji listi:
Vse ostale dodatne liste izpolnimo po potrebi. Na naslovnici morate vnesti vse podatke o organizaciji, ki poroča:
Znesek davka, ki ga je treba nakazati v proračun, je naveden v razdelku 1. Zahtevani podatki so v vrsticah 270-281 na listu 02. Upoštevajo se predplačila. Torej, če je podjetje v prvem četrtletju v splošni proračun nakazalo 5.000 rubljev, davek na dobiček za pol leta pa je znašal 8.000 rubljev, potem se ob koncu pol leta plača znesek v višini 3.000 rubljev. (8.000 - 5.000).
Na listu 02 je prikazana davčna osnova, ki je opredeljena kot razlika med dobičkom in odhodki organizacije. Vrstica 110 prikazuje trenutno prenesene izgube prejšnjih let. V prilogi k temu listu št. 1 je treba prikazati vse prihodke, vključno z neposlovnimi. V prilogi št. 2 so navedeni vsi stroški, tudi katere koli vrste.
Za obračun davkov s proračunom kontni načrt predvideva račun 68 "Izračuni davkov in pristojbin". Za ta račun morate odpreti podračun, ki ustreza določenemu davku, na primer podračun "Dohodnina". Poleg tega lahko v analitičnem računovodstvu naredite tudi razčlenitev po proračunih, na primer račun 68, podračun "Davek od dohodka - zvezni proračun".
Sam obračun dohodnine in akontacije zanjo v letu 2020 v računovodstvu se morajo odražati v knjižbi. Debetni račun 99"Profit in izguba" - Dobroimetje na računu 68"Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Davek od dohodka". Vendar ne pozabite, da se dohodnina šteje za kumulativno vsoto. Zato pri izračunu plačila za naslednje obdobje poročanja ni naveden celoten znesek predujma, temveč razlika med zneskom, obračunanim za tekoče obdobje poročanja, in prejšnjim. Se pravi podatki iz rubrike 1 dohodninske napovedi.
Plačilo dohodnine v proračun se odraža v knjižbi: Debetni račun 68 Dobroimetje na računu 51"Poravnalni računi".
Recimo, da je znesek obračunane akontacije za 1. četrtletje 2020 100.000 rubljev, za prvo polovico leta 2020 - 300.000 rubljev, za 9 mesecev 2020 - 700.000 rubljev, znesek davka za leto 2020 pa je 1.500.000 rubljev. (ti podatki se odražajo v vrstici 180 napovedi za dohodnino za ustrezno obdobje). V skladu s tem morate narediti naslednje vnose:
| Delovanje | Ožičenje | Znesek, rub. |
|---|---|---|
| Obračunana dohodnina za 1. četrtletje 2020 | Debetni račun 99"Profit in izguba" - Dobroimetje na računu 68 | 100000-00 |
| Akontacija za 1. kvartal 2020 je bila nakazana v proračun | Debetni račun 68"Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Dohodnina" - Dobroimetje na računu 51"Poravnalni računi" | 100000-00 |
| Obračunana dohodnina za polletje 2020 (300.000 rubljev - 100.000 rubljev) | Debetni račun 99"Profit in izguba" - Dobroimetje na računu 68"Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Dohodnina" | 200000-00 |
| Preneseno v proračun vnaprej za II četrtletje 2020 | Debetni račun 68"Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Dohodnina" - Dobroimetje na računu 51"Poravnalni računi" | 200000-00 |
| Obračunana dohodnina za 9 mesecev 2020 (700.000 rubljev - 300.000 rubljev) | Debetni račun 99"Profit in izguba" - Dobroimetje na računu 68"Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Dohodnina" | 400000-00 |
| Akontacija za III četrtletje 2020 je bila prenesena v proračun | Debetni račun 68"Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Dohodnina" - Dobroimetje na računu 51"Poravnalni računi" | 400000-00 |
| Obdavčen konec leta 2020 (1.500.000 rubljev - 700.000 rubljev) | Debetni račun 99"Profit in izguba" - Dobroimetje na računu 68"Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Dohodnina" | 800000-00 |
| Naveden je letni znesek davka za leto 2020 | Debetni račun 68"Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Dohodnina" - Dobroimetje na računu 51"Poravnalni računi" | 800000-00 |
Organizacijam ni vedno mogoče ustvariti dobička iz svojih dejavnosti. In če se izkaže, da je bil predujem za naslednje poročevalsko obdobje manjši kot za prejšnje, potem morate podatke prilagoditi. Na primer, znesek obračunanega predujma za prvo četrtletje leta 2020 je znašal 100.000 rubljev, za prvo polovico leta 2020 pa 70.000 rubljev, nato pa se izvedejo takšne knjižbe.
Dobiček je razlika med prihodki podjetja in njegovimi odhodki. Če komercialna organizacija deluje "v plusu", tj. dobiček, mora plačati davek. Ta članek vam bo povedal, kako se izračuna dohodnina, katere knjižbe uporabiti in kako se izogniti tipičnim računovodskim napakam.
Davek na dobiček se nanaša na zvezno skupino davkov. Uvedla ga je davčna služba, da bi izboljšala nadzor nad dejavnostmi in prihodki gospodarskih podjetij.
Dohodnino je treba plačati:
Obveznosti dohodnine so oproščeni:
Levji delež ruskih podjetij odšteje 20% nastalega dobička. Obstajajo pa številne organizacije, ki uporabljajo druge stopnje:
Zakon dovoljuje podjetjem pripoznavanje prihodkov in odhodkov na dva načina:
Prva metoda predvideva, da podjetje evidentira dejstvo ustvarjanja dohodka v fiskalnih poročilih, ko:
Odhodki se pripoznajo, ko se opravijo plačila iz blagajne, se premoženje izloči ali denar bremeni bančni račun podjetja. To metodo lahko uporabljajo samo majhne organizacije, katerih prihodki v zadnjih štirih mesecih ne presegajo enega milijona rubljev.
Podjetja, ki uporabljajo drugo metodo, na podlagi nastanka poslovnega dogodka, beležijo odhodke in prihodke, ko pride do teh transakcij. Na primer, pri nakupu surovin bodo davčni dokumenti odražali datum prenosa v proizvodnjo.
Razmislite o značilnostih izračuna donosnosti za različne kategorije komercialnih organizacij.
Dobiček \u003d Dohodek - Proizvodni stroški
Proizvajalni stroški so stroški, ki so neposredno povezani s proizvodnjo blaga ali storitve. Ti stroški vključujejo splošne proizvodne stroške, nabavo materiala, plače.
Dobiček \u003d Dohodek - Stroški predstavništva tujega podjetja v Ruski federaciji.
Na opombo! Organizacije, ki niso vključene v nobeno od prejšnjih skupin, morajo odtegniti davek od vseh dohodkov, prejetih v Ruski federaciji.
Dohodek, ki ga prejmejo ruska podjetja, je razdeljen na dve kategoriji:
Na opombo! Pri izračunu davka ne upoštevajte plačanih zneskov trošarin in DDV. Če je podjetje sprejelo denar v tuji valuti, je treba ta znesek pretvoriti v rublje. Izračunati morate po tečaju centralne banke, ki velja v času pripoznanja prihodkov.
Pri izračunu »dobičkonosnega« davka je treba upoštevati le razumne in dokumentirane stroške podjetja. Stroški ruskih podjetij so razdeljeni v dve kategoriji:
Obstaja več vrst stroškov, ki nikoli niso vključeni v obračun dohodnine. Sem spadajo odplačilo posojil, vložki v odobreni kapital, izplačilo dividend itd.
Stroški dela, materiala, amortizacija so neposredni stroški. Vsak mesec jih morajo podjetja vključiti v ceno končnega blaga in v vrednost nedokončane proizvodnje.
Druga skupina odhodkov so posredni odhodki. Sem spadajo najemnina, komunalne storitve, komunikacije. V davčnem poročanju se morajo takšni odhodki pojaviti v obdobju, na katerega se nanašajo. Posrednih stroškov ni mogoče neposredno vključiti v stroške končnega izdelka.
Vse tuje in domače komercialne organizacije v Rusiji plačujejo davek od dohodka ne v enem znesku, ampak v obrokih. Takšni redni prispevki v proračun države se imenujejo akontacije. Več o njih v.
Tabela 1. Obstoječe vrste predujmov
| Vrsta predujma | Plačilo |
|---|---|
| četrtletno | Plačajo jih komercialne ustanove, katerih prihodki od prodaje v enem prejšnjem letu ne presegajo petnajst milijonov rubljev. |
| Mesečno, izračunano iz realnega dobička | Organizacije preidejo na ta razpored plačila davka prostovoljno. Če želite plačati davek mesečno, morate vložiti vlogo pri davčnem oddelku. Vendar je pomembno, da prehod opravite pred letom poročanja. Torej, za prehod na mesečno plačilo od leta 2018 je treba vlogo oddati pred 31. decembrom 2017. |
| Mesečno, z doplačilom preostalega zneska vsake tri mesece | Po tem razporedu se poslužujejo tiste gospodarske družbe, ki jim država ne daje pravice do prve možnosti, na drugo pa niso prešle same. |
Na opombo! Novo registrirane gospodarske družbe plačujejo akontacije vsako četrtletje. Če je po rezultatih treh poročevalskih mesecev dohodek nove organizacije presegel mejo, ki jo je določila država, začnejo vsak mesec plačevati davke. Če pa je novopečeno podjetje sprva izbralo drugo možnost, bo mesečno plačevalo predujme, ne glede na višino prejetega dohodka.
Prispevke je treba plačati ob koncu obdobja poročanja. Z mesečnim načrtom plačil mora davčni urad prejeti predujme pred osemindvajsetim dnem v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Četrtletni razpored predvideva, da je treba denar nakazati pred osemindvajsetim dnem v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Na primer, prvi četrtletni obrok za leto 2018 (za januar, februar in marec) zapade v plačilo do 28. aprila 2018.
Organizacije, ki uporabljajo kombinirani način plačila davka, morajo sredstva nakazati vsak mesec do osemindvajsetega dne. In treba je plačati preostanek vsote za četrtletje pred osemindvajsetim dnem v mesecu, ki sledi zadnjem četrtletju poročanja.
Na opombo!Če je rok za plačilo sobota, nedelja ali praznik, je treba akontacijo plačati prvi dan, ko je davčni urad odprt.
Za zamudo pri plačilu predujmov komercialni organizaciji ni mogoče naložiti globe. Toda za vsak dan zamude davčni organi zaračunajo kazen.
V računovodstvu, ki odraža dejstvo plačila katerega koli davka, obstaja ločen račun - 68. Za vsak posamezen davek so mu priloženi podračuni - "Dohodnina", "Davek na nepremičnine" itd.
Odtegljaj samega davka in akontacije se odraža na naslednji način: D99 K68. Pri izračunu se podatki vzamejo iz prvega dela napovedi za odmero dohodnine. Znesek se izračuna postopoma. Tisti. kazalnik se ne bo izračunal iz dobička, prejetega v posameznem mesecu, temveč z odbitkom davka od prihodkov, prejetih od začetka leta, zneska že plačanega davka.
Računovodje prenos dohodnine v proračun označijo z drugo knjižbo: D68 K51.
Vzemimo primer, kako odražati plačilo davka, ki se izvaja vsake tri mesece. OJSC "Victoria" je za prvo četrtletje dal davčni prispevek v višini 150.000 rubljev, za šest mesecev je znesek obračunanega predujma znašal 450.000 rubljev. V tretjem časovnem obdobju - 1.000.000 rubljev, ob koncu leta pa mora biti znesek akontacije enak 2.000.000 rubljev. Te številke je treba vnesti v napoved za odmero dohodnine, vrstica 180. Vnosi bi morali izgledati takole:
Knjižitve dohodnine
Ni nenavadno, da organizacije poslujejo z izgubo. Hkrati je akontacija za tekoče obdobje manjša kot za prejšnje. To stanje je treba ustrezno odražati v računovodskih dokumentih.
Primer. Za drugo četrtletje je predujem znašal 200.000 rubljev, za tretje četrtletje pa manj - 150.000 rubljev. Ožičenje bi moralo izgledati takole:
Objave, ko je organizacija delala z izgubo
Kazalniki v davčnih in računovodskih poročilih se ne ujemajo vedno. Torej dobiček, ki se pojavi v davčni napovedi, pogosto ni enak znesku čistega dobička, pridobljenega iz knjigovodskih listin. To pomeni, da sta davek, ki ga je treba plačati, in davek po knjigovodskih listinah lahko popolnoma različnih vrednosti. Da bi sovpadali, je država odobrila pravilo, imenovano PBU 18/02.
Tega pravila niso dolžne uporabljati vse organizacije. Kreditne in državne ustanove so iz tega izvzete. Prav tako tega pravila ne uporabljajo organizacije, ki poslujejo na poenostavljenih računovodskih in računovodskih izkazih.
Razlike med davčnimi in računovodskimi prihodki so začasne ali trajne. Slednje se zgodi, če so stroški ali prihodki navedeni samo na enem računu - fiskalnem ali računovodskem. To se zgodi v naslednjih situacijah:
Fiksni stroški, ki so evidentirani samo na enem računu in preskočeni na drugem, se imenujejo PNO. In dohodki, zaradi katerih so pridobljene razlike v časovnih skupinah, se imenujejo PNA.
Skupina stalnih BUT vključuje na primer stroške organizacije poslovne zabave ali stroške premoženja, ki je bilo prejeto brezplačno.
Velikost PNO se izračuna na naslednji način:
TNR = znesek stroškov, ki so zajeti samo v davčnem poročanju * davčna stopnja (20%)
PNO = znesek stroškov, ki so zajeti samo v računovodskih izkazih * davčna stopnja (20%).
Med trajne davčne terjatve sodi na primer državna dajatev, ki je bila plačana za nepremičnino, pridobljeno ne za nadaljnjo prodajo.
Ta indikator je mogoče izračunati po formulah:
PNA = znesek stroškov, ki se pojavljajo samo v davčnem poročanju * 20 % (davčna stopnja)
PNO = znesek stroškov, ki se pojavljajo le v knjigovodskih listinah * 20 %.
A stalne skupine se evidentirajo v breme konta 99. Hkrati se na posojilu vpiše številka 68.
Stalna NE morajo biti zapisana obratno: v breme konta 68, v dobro konta 99.
Na opombo! Stalne razlike v obračunu se vpisujejo strogo v mesecu njihovega nastanka. Zato jih ne bi smeli vključiti v bilanco stanja.
Vzemimo primer. JSC "Snegovik" je prejel brezplačno finančno pomoč v višini 200.000 rubljev.
Računovodja mora to operacijo prikazati na naslednji način:
D 51 K 9-1-1 200.000 rubljev.
Brezplačno prevzeti denar se pripozna med drugimi prihodki delniške družbe.
Ta operacija se odraža v računovodskih dokumentih, vendar je ni treba vključiti v davčno poročanje. Ker denar, prejet brezplačno, ni predmet obdavčitve. Zato je potrebno izvesti ožičenje:
D 68 K 99 PNA 40.000 rubljev (200.000 * 20%)
Ta vrsta razlike se pojavi, ko so stroški ali prihodki zabeleženi v davčnih in računovodskih poročilih v različnih časovnih intervalih. So odbitni ali obdavčljivi.
Če so prihodki v knjigovodskih listinah evidentirani pred davčnimi, se šteje, da so ALI odloženi. V tem primeru se uporablja izraz IT.
Za izračun vrednosti IT je treba razliko med davčnim in računovodskim čistim dobičkom pomnožiti z dvajsetimi odstotki (stopnja »dobičkonosnega« davka). Če govorimo o dohodku, se upošteva razlika med računovodskim in davčnim čistim dobičkom, ki ga je treba pomnožiti z veljavno davčno stopnjo.
Ko se bodo stroški (prihodki) povrnili, bo IT vedno manj.
IT je treba evidentirati na kontu 77, ki se imenuje »Odložene obveznosti za davek«.
SHE je znesek odloženega davka, ki bo povzročil zmanjšanje davka na "dobiček" v prihodnjem poročanju. Če želite izvedeti, kaj je SHE, morate pomnožiti znesek začasne razlike in davčno stopnjo (trenutno 20 %).
Ta del odloženega davka od »dobička« se v knjigovodstvu izkazuje na kontu O9.
Da med revizijo ne boste imeli zahtevkov davčnih organov, morate pravilno obračunati prihodke in odhodke, izračunati dobiček in obračunati davek. Tukaj je nekaj najpogostejših napak davkoplačevalcev:
