"Revizijski izkazi", 2009, št. 11
Podan je koncept investicijskih institucij, podan je regulativni okvir, ki ureja revizijo te vrste dejavnosti. Opisani so ustrezni revizijski postopki.
Koncept "naložbene institucije" se je pojavil v zgodnjih devetdesetih letih prejšnjega stoletja, ko se je v Rusiji začel razvijati trg vrednostnih papirjev, so bili objavljeni dokumenti, ki urejajo dejavnosti različnih organizacij na tem trgu - pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21. 9. 1992 N 91 "O licenciranju dejavnosti na trgu vrednostnih papirjev kot investicijskih institucij ", z dne 21. 4. 1992 N 23" O certificiranju strokovnjakov investicijskih institucij in borz (borzni oddelki) za pravico do opravljanja poslov na trgu vrednostnih papirjev." V teh predpisih so bili opredeljeni pojmi kot so posredniki in trgovci na trgu vrednostnih papirjev, depozitarji ipd.
Trenutno v zvezi s trgom vrednostnih papirjev velja zvezni zakon z dne 22. 4. 1996 N 39-FZ "O trgu vrednostnih papirjev" (s spremembami dne 30. 12. 2008). V skladu s čl. 42 tega zakona je bil odobren Postopek za licenciranje vrst poklicnih dejavnosti na trgu vrednostnih papirjev (Odredba Zvezne službe za finančne trge Rusije z dne 06.03.2007 N 07-21 / pz-n (s spremembami dne 10.10.2008, v nadaljnjem besedilu Postopek).
Pri revidiranju poslov z vrednostnimi papirji se revizor ravna po naslednjih temeljnih predpisih:
Pri spremljanju je treba paziti neodvisnost revizorjev sodelovanje pri revizijah investicijskih institucij. Zakon št. 156-FZ določa, da morata delniški investicijski sklad in družba za upravljanje vzajemnega investicijskega sklada skleniti pogodbe o reviziji. Z revizorjem ni dovoljeno skleniti sporazuma o izvedbi revizije, če:
Zakon št. 307-FZ določa naslednje značilnosti organizacij, v prisotnosti katerih so te organizacije podvržene zakonska revizija:
Tako so investicijski skladi, borze, banke, ki včasih opravljajo funkcije depozitarjev, in organizacije v obliki odprtih delniških družb nedvomno predmet obvezni revizije. Preostale investicijske institucije morajo opraviti letno revizijo v primeru presežnih prihodkov ali mejnih vrednosti valute bilance stanja.
Po postopku licenciranja so predmet licenciranja naslednje vrste poklicnih dejavnosti na trgu vrednostnih papirjev:
V čl. 52 zakona št. 39-FZ določa, da morajo investicijske institucije, ki opravljajo poklicne dejavnosti na trgu vrednostnih papirjev na podlagi dovoljenja, izdanega pred uveljavitvijo tega zakona, kot tudi borze, svoje sestavne in notranje dokumente (predpise) v skladu z njim v enem letu od dneva njegove uradne objave. Vendar pa v tem zakonu in drugih veljavnih zakonih ni jasne opredelitve pojma "investicijska institucija".
Naj spomnimo, da je do konca leta 2009 čl. 15 prejšnjega Zveznega zakona "O reviziji" (z dne 07.08.2001 N 119-FZ), ki se imenuje "Potrdilo za pravico do opravljanja revizijskih dejavnosti." V skladu z njim velja začasna uredba o sistemu certificiranja, usposabljanja in izpopolnjevanja revizorjev v Ruski federaciji, odobrena z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 12.9.2002 N 93n. V 16. točki te uredbe je navedeno, da se certificiranje izvaja z namenom preverjanja usposobljenosti posameznikov, ki se želijo ukvarjati z revizijsko dejavnostjo, in sicer v obliki kvalifikacijskega izpita za pridobitev certifikata o usposobljenosti revizorja, s katerim se izdajo potrdila o usposobljenosti za revizorji, tudi na področju revizije borz, zunajproračunskih skladov in investicijskih institucij.
Tako se je pojem "investicijska institucija" kljub pomanjkanju jasne opredelitve v veljavni zakonodaji zgodovinsko razvijal in vključuje organizacije, ki svoje glavne dejavnosti opravljajo na trgu vrednostnih papirjev (borzni posredniki, trgovci, družbe za upravljanje, zunajproračunski skladi, depozitarji, borze, klirinške družbe).
Ob upoštevanju precej obsežnega koncepta investicijskih institucij se zdi, da je obseg civilnopravnih razmerij (poslov), ki nastanejo med njihovim delovanjem, zelo širok:
Možne so številne druge vrste poslov – menjava, zastava, kredit (posojilo), financiranje proti odstopu denarne terjatve itd.
Upoštevajte, da investicijske institucije uporabljajo običajni kontni načrt in pripravljajo izkaze v skladu s PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije".
Glede na navedeno bi morala biti metodologija revizije naložb blizu splošni revizijski metodologiji. To posredno potrjuje primerjalna analiza veljavnih Programov za opravljanje kvalifikacijskih izpitov za pridobitev certifikata o usposobljenosti revizorja (revizija borz, zunajproračunskih skladov in investicijskih institucij) in Programa izvajanja kvalifikacijskih izpitov za pridobitev revizorskega certifikata (splošno revizija), ki jo je odobrilo Ministrstvo za finance Rusije in se med seboj nekoliko razlikujejo ... Kljub temu pa obstaja določena specifičnost revizije investicijskih institucij, predvsem zaradi njihovega delovanja na trgu vrednostnih papirjev (revizija finančnih naložb).
Program revizije vključuje naslednje glavne naloge in postopke.
Preverjanje stanja računovodstva finančnih naložb... Postopki se uporabljajo za določitev:
Preverjanje popolnosti in pravilnosti sintetičnega računovodstva transakcij o gibanju finančnih naložb v računovodstvu ter skladnosti z davčno zakonodajo. Za ugotavljanje pravilnosti se uporabljajo postopki:
Preverjanje popolnosti odseva prihodkov iz finančnih naložb in njihove obdavčitve... Za ugotavljanje pravilnosti prikaza v računovodskih izkazih se uporabljajo naslednji postopki:
Revizor uporablja dokumente gospodarskega subjekta (investicijske institucije) kot notranje vire revizijskih dokazov:
na primer, pri analizi točk računovodske politike v zvezi s transakcijami z vrednostnimi papirji je treba upoštevati PBU 19/02 "Računovodstvo finančnih naložb", kot tudi PBU 1/2008 "Računovodska politika organizacije".
Revizor mora upoštevati:
Pridobivanje informacij iz zunanjih virov je urejeno s Pravilnikom (standardi) revizijske dejavnosti št. 18 »Pridobivanje podpornih informacij iz zunanjih virov s strani revizorja« in št. 17 »Pridobivanje revizijskih dokazov v posebnih primerih«. Revizijski dokazi, ki jih pridobi revizor iz potrditvenih informacij iz zunanjih virov, neodvisnih od revidiranca, lahko pomagajo zmanjšati revizijsko tveganje, če jih obravnavamo posamezno ali v povezavi z revizijskimi dokazi, pridobljenimi iz drugih postopkov. Pri revidiranju investicijskih institucij bodite pozorni tudi na razpoložljive vire informacij, predvsem na objavljene kotacije vrednostnih papirjev.
Preverjanje veljavnosti razvrščanja sredstev med finančne naložbe... Pri preverjanju sprejetja sredstev v računovodstvo kot finančnih naložb je treba zagotoviti, da je dokumentirana pravica organizacije do finančnih naložb in do prejema denarnih ali drugih sredstev, povezanih z lastništvom te pravice. Pri tem je treba upoštevati naslednje:
Preverjanje dokumentov, ki potrjujejo obstoj pravic do finančnih naložb. S pomočjo analize primarnih dokumentov se ne ugotavlja le njihov dejanski obstoj, temveč se dokumenti preverjajo oblikovno in vsebinsko. Torej, vrednostni papir je dokument strogo določene oblike, njegovi obvezni podatki morajo biti v skladu z zahtevami zakonodaje za nekatere vrste vrednostnih papirjev. Neskladnost ali odsotnost obveznih podrobnosti vrednostnega papirja pomeni njegovo ničnost (člen 144 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Preverjanje pravilnosti ocene začetnih stroškov finančnih naložb. V skladu s členom 8 PBU 19/02 se finančne naložbe sprejmejo v obračun po začetni nabavni vrednosti. Obstajajo različni načini za določitev začetnih stroškov finančnih naložb, odvisno od vrstnega reda njihove pridobitve ali prejema s strani organizacije. Na podlagi klavzule 11 PBU 19/02, če so stroški pridobitve vrednostnih papirjev nepomembni (razen zneskov, plačanih v skladu s pogodbo prodajalcu) v primerjavi z njihovo vrednostjo, plačano po pogodbi, ima organizacija pravico priznati takšni stroški kot drugi odhodki v obdobju, v katerem so bili vrednostni papirji upoštevani. Organizacija se lahko odloči, da se znesek prizna kot pomemben, katerega razmerje do skupnih ustreznih podatkov za leto poročanja je najmanj 5 %. V zvezi s tem mora revizor preveriti, ali se določena stopnja pomembnosti odraža v računovodski usmeritvi organizacije.
Če so bile finančne naložbe pridobljene z izposojenimi sredstvi, je treba upoštevati člen 11 PBU 10/99 "Stroški organizacije" in člen 14 in 15 PBU 15/01 "Obračunavanje posojil in kreditov ter stroškov njihovega servisiranja". Obresti, ki jih organizacija obračuna na izposojena sredstva, ki ji jih zagotovi, dokler finančne naložbe niso sprejete v računovodstvo, so vključene v začetne stroške teh naložb.
Začetna vrednost finančnih naložb, pridobljenih po pogodbah, ki predvidevajo izpolnjevanje obveznosti z nedenarnimi sredstvi, se določi v skladu s 14. členom PBU 19/02 na podlagi vrednosti sredstev, ki se prenesejo ali jih bo prenesla. Če ni mogoče ugotoviti vrednosti sredstev, ki se prenesejo ali jih bo prenesla organizacija, se vrednost finančnih naložb določi na podlagi vrednosti, po kateri so v primerljivih okoliščinah pridobljene podobne finančne naložbe.
Preverjanje pravilnosti popisa... Za potrditev točnosti računovodskih izkazov in računovodskih podatkov revizor preveri pravilnost popisa finančnih naložb. Pri shranjevanju vrednostnih papirjev ne v pisarni stranke, temveč v drugih organizacijah (banka, depozitar, posebni trezorji), je revizorju priporočljivo, da pridobi od tretjih oseb potrdilo o imenu, količini, vrednosti in drugih podrobnostih potrdil o finančnih naložbah, da preveri zneske na ustreznih računih računovodstva organizacije s podatki teh organizacij. Takšna potrdila so lahko izpisek iz depozitarja, odgovor na zahtevo.
Preverjanje naknadne cenitve finančnih naložb... Začetni stroški finančnih naložb, po katerih so sprejete v obračun, se lahko spremenijo (člen 18 PBU 19/02). Revizor mora preveriti pravilnost razvrstitve finančnih naložb, s katerimi je mogoče določiti tekočo tržno vrednost, in finančnih naložb, za katere trenutna tržna vrednost ni določena.
Finančne naložbe, za katere je mogoče določiti trenutno tržno vrednost, praviloma vključujejo finančne naložbe v vrednostne papirje, ki kotirajo na borzi. Razlika med oceno finančnih naložb po trenutni tržni vrednosti na datum poročanja in predhodno oceno finančnih naložb se knjiži v breme finančnega izida.
Če trenutna tržna vrednost ni določena za dolžniške vrednostne papirje, je v skladu z 22. členom PBU 19/02 razlika med njihovo začetno in nominalno vrednostjo v obdobju njihovega obtoka dovoljena enakomerno kot dohodek, ki ga zapade v skladu z pogoji izdaje so pripisani finančnim rezultatom (kot del poslovnih prihodkov ali odhodkov). V tem primeru revizor preveri pravilnost izračunov in zanesljivost ocene vrednostnih papirjev na datum poročanja.
V računovodskih izkazih za dolžniške vrednostne papirje, za katere trenutna tržna vrednost ni bila določena, so v skladu z 42. členom PBU 19/02 predmet razkritja ob upoštevanju zahteve po pomembnosti:
Preverjanje odraza odsvojitve finančnih naložb... V skladu s PBU 19/02 se odtujitev finančnih naložb v računovodstvu organizacije pripozna na dan enkratnega prenehanja pogojev za sprejem v računovodstvo. Odsvojitev finančnih naložb se lahko izvede v primeru odkupa vrednostnega papirja, njegove prodaje, odstopa (po pogodbi o asignaciji), prenosa po menjalni ali darovalni pogodbi (brezplačno), prenosa v odobreni kapital ali skupne dejavnosti. . Revizor mora preveriti, ali je bila vrednost odtujenih finančnih naložb v revidiranem obdobju pravilno odpisana. Če so bile finančne naložbe obračunane po izvirni nabavni vrednosti, se lahko ob njihovi odtujitvi stroški odpišejo na enega od treh načinov, ki jih določa računovodska usmeritev:
Preverjanje odraza in oblikovanja prihodkov iz finančnih naložb... Prihodki iz finančnih naložb so obresti, dividende, prihodki iz vrednostnih papirjev v obliki prejemkov od prodaje finančnih naložb. V računovodstvu se prihodki iz finančnih naložb odražajo glede na računovodsko politiko: za poklicne udeležence v vrednostnih papirjih - kot del dohodka iz rednih dejavnosti, za druge organizacije praviloma kot del drugih prihodkov.
Preverjanje prihodkov iz vrednostnih papirjev se izvaja s preračunom zapadlih prihodkov in ugotavljanjem popolnosti njihovega odražanja v računovodstvu. Prihodke je mogoče preračunati na podlagi objavljenih računovodskih izkazov izdajateljev vrednostnih papirjev, prospektov in drugih zunanjih podatkov o razglašenih dividendah, izplačanih kuponih ipd.
Če so vir dohodka dividende, je organizacija, ki jih izplačuje, priznana kot davčni zastopnik in določi znesek davka ob upoštevanju 2. člena. 275 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru je davčni zastopnik dolžan obračunati, zadržati in nakazati v proračun znesek dohodnine, zavezanec - prejemnik dohodka pa je dolžan nakazati znesek dividend minus odtegnjeni davek. Zato mora revizor poskrbeti, da dohodek ni obdavčen dvakrat – pri viru izplačila dohodka in pri zavezancu.
Prihodki od prodaje finančnih naložb se preverjajo na podlagi analize pogojev pogodb (pogodb) za njihovo prodajo, popolnosti in pravočasnosti njihovega odražanja v računovodskih in računovodskih izkazih.
Stroške, povezane s servisiranjem finančnih naložb organizacije (stroški plačila storitev banke, depozitarja), je treba obračunati kot del drugih stroškov organizacije (člen 36 PBU 19/02).
Pri izvajanju teh postopkov revizor poleg potrditve zakonitosti obračunavanja finančnih naložb kot sredstev hkrati preverja tudi popolnost in pravočasnost poročanja (izkaz poslovnega izida, izkaz denarnih tokov) prihodkov iz finančnih naložb – terjatev obresti, prihodki od prodaje vrednostnih papirjev. Tako je pri preverjanju ustreznih postavk izkaza poslovnega izida in izkaza denarnih tokov dovolj sklicevanje na navzkrižne postopke, ki se izvajajo pri preverjanju finančnih naložb.
Preverjanje pravilnosti oblikovanja rezervacije za amortizacijo finančnih naložb. Za stalno upadanje stroškov finančnih naložb je značilna hkratna prisotnost naslednjih pogojev:
V skladu s klavzulo 38 PBU 19/02 mora organizacija v primeru situacije, v kateri lahko pride do amortizacije finančnih naložb, preveriti obstoj pogojev, ki prispevajo k trajnostnemu znižanju stroškov finančnih naložb. Če revizija potrdi, da obstajajo znaki oslabitve, organizacija oblikuje rezervacijo za oslabitev finančnih naložb v višini razlike med knjigovodsko in ocenjeno vrednostjo teh finančnih naložb.
Oslabitve finančnih naložb se preverjajo najmanj enkrat letno od 31. decembra poročevalskega leta, če obstajajo znaki oslabitve. Organizacija ima pravico preveriti medletne računovodske izkaze na datum poročanja. Za aritmetično preverjanje določitve ocenjene vrednosti delnic se lahko uporabi podatek o vrednosti čistega premoženja izdajatelja na delnico.
Revizor bi moral raziskati zunanje vire informacij (borzne kotacije, spletne strani organizacij, lokalni mediji, informacije organov itd.) v zvezi s podatki o podjetjih, katerih vrednostne papirje je v lasti revidirane osebe. Če obstajajo znaki njihovega stečaja, likvidacije, znatnih izgub, je treba zagotoviti, da se vrednostni papirji amortizirajo.
Sistematizacija revizijskih predmetov in na njihovi podlagi določena vsebina revizijskega dela, njihova jasna identifikacija, posploševanje baze revizijskih informacij prispevajo k oblikovanju celovite informacijske in metodološke podpore za revizijo, olajšajo njeno prilagajanje ob pojavu novih predmetov, spremembah obstoječih. tiste.
Preverjanje odražanja finančnih naložb v računovodskih izkazih... Računovodski izkazi so predmet razkritja:
Na podlagi PBU 21/2008 "Spremembe ocenjenih vrednosti" v pojasnjevalnem opombi k računovodskim izkazom mora organizacija razkriti:
Poleg tega mora revizor zagotoviti, da so finančne naložbe ustrezno razvrščene na dolgoročne in kratkoročne, da so v računovodskih izkazih razkriti vse pomembne informacije o finančnih naložbah, vključno z informacijami o finančnih naložbah v odvisne in povezane družbe ter transakcijah prevzemov. in prodaja finančnih naložb povezanih oseb.
Prav tako morate zagotoviti, da se pravila za vrednotenje finančnih naložb, ki jih je sprejela organizacija, odražajo v pojasnilih k računovodskim izkazom in se dosledno upoštevajo iz obdobja v obdobje. Če temu ni tako, je treba to dejstvo razkriti v računovodskih izkazih in kazalnike za pretekla poročevalska obdobja vključiti v izkaze v primerljivi obliki.
A.N. Svečkopal
Vodja oddelka za revizijo
LLC "Podjetje" Poslovno svetovanje "
Oddelek 5. Revizija borz, zunajproračunskih skladov in investicijskih institucij
Tema 1. Bistvo revizije, njena vsebina, cilji in cilji
Bistvo revizije, njen namen in cilji. Mesto revizije v sistemu finančnega nadzora.
Načela revizije.
Revizijska neodvisnost.
Vrste revizije, značilnosti organizacije zunanje in notranje revizije. Obvezna revizija.
Vrste storitev, povezanih z revizijo.
Druge storitve v zvezi z revizijsko dejavnostjo.
Revizorska etika.
Tema 2. Ureditev revizijskih dejavnosti
Pravna podlaga za revizijo. Vloga in pomen zveznega organa za državno regulacijo revizijskih dejavnosti, Sveta za revizijske dejavnosti pri Ministrstvu za finance Rusije, strokovnih revizijskih združenj, akreditiranih pri Ministrstvu za finance Rusije, samoregulativnih organizacij revizorjev.
Organizacijsko-pravne oblike revizijskih organizacij.
Pravice in obveznosti revizijskih organizacij in posameznih revizorjev pri izvajanju revizije.
Pravice in obveznosti revidiranih oseb pri izvajanju revizije.
Odgovornost revizorjev in revizijskih organizacij.
Revizorska tajnost.
Usposabljanje in certificiranje revizorjev.
Licenciranje revizijskih dejavnosti.
Revizijski standardi. Zvezni revizijski standardi. Standardi za samoregulativno organizacijo revizorjev. Mednarodni revizijski standardi (ISA) in njihov odnos z zveznimi pravili (standardi) revidiranja, zvezni revizijski standardi.
Tema 3. Organizacija priprave revizije
Izbira strank po revizijskih organizacijah.
Izbira revizijskih organizacij po gospodarskih subjektih.
Usklajevanje pogojev revizije. Revizijsko pismo. Revizijska pogodba.
Ocena stroškov revizijskih storitev.
Razumevanje dejavnosti gospodarskega subjekta.
Tema 4. Načrtovanje revizije
Načrtovanje revizije. Splošni načrt in program revizije.
Bistvenost pri reviziji. Metode za določanje stopnje materialnosti. Razmerje med pomembnostjo in revizijskim tveganjem.
Revizijsko tveganje in njegove komponente.
Študija in presoja računovodskih sistemov in notranjih kontrol med revizijo.
Tema 5. Revizijske metode in postopki
Revizijsko vzorčenje. Ocena rezultatov revizijskega vzorca. Reprezentativnost vzorca.
Revizijski dokazi: vrste, viri. Ocena dokazov.
Pridobivanje revizijskih dokazov v posebnih primerih.
Revizijske metode.
Revizijski postopki.
Analitični postopki.
Dokumentiranje revizije.
Tema 6. Odnos različnih akterjev v reviziji
Komuniciranje z vodstvom revidirane osebe.
Izjave in pojasnila vodstva revidirane osebe.
Uporaba rezultatov dela strokovnjaka s strani revizorja.
Značilnosti revizije poslov s povezanimi osebami.
Uporaba rezultatov notranjerevizijskega dela.
Uporaba dela drugega revizorja.
Revizor pridobi potrditvene informacije iz zunanjih virov.
Tema 7. Posebni vidiki revizije
Značilnosti prvega preverjanja revidirane osebe.
Primerljivi podatki v računovodskih (finančnih) izkazih.
Preverjanje skladnosti s predpisi med revizijo.
Revizijske ocene.
Ob upoštevanju posebnosti revidirane osebe, katere računovodske (finančne) izkaze pripravlja specializirana organizacija.
Tema 8. Postopki v zaključni fazi revizije
Izkrivljanja v računovodskih (finančnih) izkazih, ki izhajajo iz napak in goljufij.
Ocena zmožnosti revidiranca, da nadaljuje kot delujoče podjetje (predpostavka o delujočem podjetju).
Dogodki po datumu poročanja.
Ocena rezultatov revizije in posplošitev prejetih informacij.
Sporočanje informacij, pridobljenih kot rezultat revizije, vodstvu revidirane osebe in predstavnikom njenega lastnika.
Tema 9. Revizorjevo poročilo
Oblike revizorjevega mnenja, predstavljene v revizorjevem poročilu.
Spremenjeno revizorjevo poročilo.
Zavestno lažno revizorjevo poročilo.
Tema 10. Revizija ustanovnih dokumentov in oblikovanje odobrenega kapitala
Preverjanje pravnega statusa gospodarskega subjekta in pravice do njegovega delovanja. Sestava dokumentov, ki jih je treba preveriti: statut organizacije, ustanovna pogodba, potrdilo o državni registraciji in registraciji pri statističnih organih, davčnih organih, zunajproračunskih skladih, zapisniki sej, privatizacijski dokumenti, pogodbe o bančnih računih in vloge, izdajanje prospektov, odredb, odredb, internih predpisov ipd.
Preverjanje oblikovanja odobrenega kapitala, njegove strukture. Preverjanje pravilnosti registracije sprememb odobrenega kapitala, analiza njegove veljavnosti.
Značilnosti preverjanja osnovnega kapitala, vzajemnega sklada.
Preverjanje razpoložljivosti državne registracije in licenciranja nekaterih vrst dejavnosti.
Posplošitev ugotovljenih pripomb na podlagi rezultatov preverjanja ustanovnih dokumentov, oblikovanja odobrenega kapitala in zakonitosti izvajanja nekaterih vrst dejavnosti. Revizorjevi delovni dokumenti.
Tema 11. Revizija sistema notranjih kontrol v organizaciji
Glavni cilji in cilji revizije sistema notranjih kontrol.
Postopek za izvedbo in dokumentiranje analize kontrolnega okolja. Analiza sistema vodenja organizacije, njegove skladnosti z organizacijsko strukturo in posebnosti delovanja.
Postopek za testiranje kontrol in njegova dokumentacija. Ocena delovanja sistema notranjih kontrol in njegove uporabe med revizijo.
Tema 12. Revizija organizacije računovodskih in računovodskih usmeritev revidirane osebe
Metodologija revidiranja računovodstva. Revizija sistema dokumentacije in poteka dela.
Ocena oblike računovodstva in njene skladnosti s pogoji organizacije in vodenja revidirane osebe.
Preverjanje avtomatizacije računovodstva.
Analiza in vrednotenje računovodskih usmeritev za računovodske namene.
Analiza in ocena računovodskih usmeritev za davčne namene.
Tema 13. Revizija računovodstva gotovinskega prometa
Sistem regulativne ureditve gotovinskih in negotovinskih denarnih transakcij, ki jih izvajajo organizacije.
Preverjanje gotovinskih transakcij. Preverjanje pravilnosti dokumentarnega odraza gotovinskega prometa.
Preverjanje pogojev skladiščenja in obračunavanja sredstev na blagajni. Denarna disciplina. Zakonitost opravljenih gotovinskih poslov.
Preverjanje deviznih transakcij: analiza njihove zakonitosti in odraz na računovodskih računih.
Preverjanje in potrditev informacij poročanja o razpoložljivosti in pretoku sredstev (obrazec 4).
Tipične kršitve veljavnih pravil za opravljanje poslov s sredstvi in njihove posledice.
Tema 14. Revizija poravnalnih poslov
Sistem normativne ureditve vzdrževanja in računovodstva kreditnega poslovanja.
Revizija računovodstva obračunov za izdana in prejeta posojila, vključno s kratkoročnimi in dolgoročnimi.
Analiza terjatev in obveznosti.
Revizija obračunov z dobavitelji in izvajalci.
Preverjanje poravnave zahtevkov.
Preverjanje obračunov z odgovornimi osebami.
Preverjanje operacij zaupanja sredstev.
Preverjanje obračunov s hčerinskimi družbami, revizija poslovanja na skupnih dejavnostih, pa tudi obračunov na kmetijah s podružnicami.
Preverjanje obračunov s proračunom po vrstah davkov in zunajproračunskih plačil. Preverjanje zakonitosti uporabe davčnih olajšav in zunajproračunskih plačil.
Tema 15. Revizija finančnih rezultatov in porabe dobička
Sistem normativne ureditve oblikovanja in uporabe dobička organizacij.
Preverjanje oblikovanja finančnih rezultatov.
Preverjanje obdavčitve dobička.
Tema 16. Revizija obračunov plač
Delovna zakonodaja in regulativni okvir za izplačila plač in obdavčitev posameznikov.
Preverjanje skladnosti z delovno zakonodajo. Preverjanje dokumentarne registracije delovnih razmerij.
Preverjanje izračunov plač pri osebju in osebju, ki ni zaposleno v organizaciji.
Preverjanje obračunov za druge posle s kadri, vključno s poravnavami za povračilo materialne škode in posojilnim poslom.
Preverjanje pravilnosti obračuna in plačila davkov in zunajproračunskih plačil za obračune s fizičnimi osebami.
Tipične napake in nepravilnosti pri obračunu obračunov plač.
Tema 17. Revizija osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in zalog organizacije
Preverjanje transakcij v zvezi z osnovnimi sredstvi.
Preverjanje poslov v zvezi z neopredmetenimi sredstvi, zalogami, vnaprej plačanimi stroški.
Tema 18. Revizijsko preverjanje stanja zunajbilančnega računovodstva
Revizija zunajbilančnega računovodstva organizacije, vključno z najetimi osnovnimi sredstvi, strogimi obrazci za poročanje, odpisanimi dolgovi.
Tema 19. Revizija in potrditev računovodskih izkazov
Revizija, pregled in potrditev bilance stanja in izkaza poslovnega izida, dokumentiranje revizijskih ugotovitev.
Revizija, analiza in potrditev izkaza kapitalskih tokov, izkaza denarnih tokov, prilog k bilanci stanja.
Revizija in ocena pojasnila.
Značilnosti revizije konsolidiranih izkazov.
Tema 20. Revizija stroškov
Preverjanje pravilnosti odražanja stroškov v organizaciji. Preverjanje dokumentarnih dokazil o stroških. Preverjanje pravočasnosti obračunov stroškov. Preverjanje davčnega obračuna odhodkov za namen plačila dohodnine.
Tema 21. Revizija finančnih naložb
Preverjanje dejanskih stroškov pridobitve predmetov finančnih naložb. Preverjanje dokumentov, ki potrjujejo prenos pravic do predmetov finančnih naložb.
Postopek popisa finančnih naložb. Preverjanje pravilnosti odražanja finančnih naložb v bilanci stanja organizacije.
Tema 22. Revizija investicijskih skladov
Preverjanje strukture sredstev investicijskega sklada. Preverjanje pravilnosti izračuna čistih sredstev investicijskih skladov. Preverjanje pravilnosti izračuna cen plasiranja in odkupa naložbenih deležev v vzajemnih investicijskih skladih. Preverjanje obračunov z družbo za upravljanje in specializiranim depozitarjem investicijskega sklada. Preverjanje skladnosti s standardi oblikovanja stroškov investicijskih skladov.
Tema 23. Revizija nedržavnih pokojninskih skladov
Preverjanje finančnih naložb, ki jih izvaja nedržavni pokojninski sklad. Preverjanje pravilnosti ločenega obračunavanja pokojninskih rezerv in pokojninskih prihrankov. Revizija pokojninskih prispevkov in obračunov dodatne pokojnine.
Tema 24. Revizija državnih izvenproračunskih sredstev
Revizija prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije. Preverjanje porabe državnih izvenproračunskih sredstev. Preverjanje finančnih naložb in drugih naložb državnih zunajproračunskih skladov.
Investicijska revizija je celovit pregled posameznega investicijskega projekta.
Pred sklenitvijo posla in nakupom izbranega sredstva želi investitor opraviti analitično preverjanje izvedljivosti načrtovanih finančnih naložb. V predinvesticijski fazi vam takšna revizija projekta omogoča pridobitev zanesljivih in izčrpnih informacij o obravnavanem naložbenem predmetu.
Investicijska revizija pomaga potencialnim vlagateljem zagotoviti, da so javno dostopni podatki za poročanje pravilni. Dobljeni rezultati nam omogočajo, da govorimo o kvalitativni strokovni oceni obstoječih tveganj in donosnosti projekta.
Ta koncept najlažje analiziramo s konkretnim primerom. Poglejmo si situacijo z možnostjo, da investitor pridobi podjetje ali podjetje. V tem primeru revizija vključuje izvajanje analitičnega dela na naslednjih področjih:
Investicijska revizija se lahko izvede ne le pred, ampak tudi po dejanskem podpisu dokumentov in sklenitvi posla. To je posledica možnosti spreminjanja začetnih pogojev in kazalnikov donosnosti kupljenega sredstva. Tako dobi investitor priložnost, da si to situacijo ogleda v dinamiki.
Revizija naložb vključuje celo vrsto dejavnosti. V tem primeru je priporočljivo govoriti o preverjanju zanesljivosti odraza vseh finančnih transakcij, skladnosti dejanske porabe denarja zastavljenim naložbenim ciljem. Glavni cilj revizorja je ugotoviti morebitne nedoslednosti, zlasti nenamensko porabo sredstev. V tem primeru specialist ustvari več priporočil, ki bodo odpravila odkrite kršitve.
Neodvisna objektivna presoja se lahko izvede tako za celotno dejavnost družbe kot za posamezne finančne transakcije.
Investicijska revizija je torej natančna analiza izbranega naložbenega predmeta v njegovi preteklosti, sedanjosti in prihodnosti.
Noben samospoštljiv zasebni vlagatelj ne bo vložil lastnega denarja v določeno premoženje brez objektivne analize njegovega dejanskega stanja, možnosti za nadaljnji razvoj in možnosti povrnitve vloženih naložb. V primeru, ko so potencialna tveganja višja od pričakovanega donosa, naložbe ne moremo šteti za primerne.
Vsak vzajemni investicijski sklad (MIF) ima družbo za upravljanje. Njegove dejavnosti bi morale biti občasno predmet neodvisne revizije. Hkrati povezane osebe ne morejo postati revizorji.
Naložbena revizija se izvaja za zanesljivost in skladnost dejavnosti družbe za upravljanje z zahtevami veljavne zakonodaje. V okviru takega preverjanja se izvede celovit pregled:
Rezultat takšne revizije je izdajanje mnenja, ki ga pripravi revizor. Pogosto se ta dokument šteje za obvezno prilogo k letnemu poročilu o poslovanju družbe za upravljanje.
v disciplini "Revizija in računovodstvo"
na temo: "Revizija naložb"
Revizijski nadzor se v svetovni praksi pogosto uporablja. Temelji na skupnem interesu države, uprave podjetij in njihovih lastnikov za zanesljivost računovodstva in poročanja. V načrtovanem, centralno nadzorovanem gospodarstvu v Ruski federaciji ni bilo potrebe po neodvisnem finančnem nadzoru. V celoti ga je nadomestil sistem resornega in neresorskega nadzora, katerega namen je ugotavljanje kršitev in zlorab v finančno-gospodarskem poslovanju podjetij, napak in odstopanj pri poročanju, iskanju in kaznovanju odgovornih. Razvoj tržnih odnosov zahteva sprejetje velikega števila novih regulativnih dokumentov, ki urejajo nova vprašanja dejavnosti podjetij; računovodstvo in poročanje; obdavčitev in postopek oblikovanja stroškov proizvodnje. V zvezi s tem so se pojavile prve kršitve (včasih nenamerne) v skladu z zahtevami regulativnih dokumentov, povezanih z gospodarskimi dejavnostmi podjetja. Organi, ki so bili zadolženi za pomoč podjetjem pri pravilni uporabi nekaterih zakonodajnih aktov, sami zaradi svoje majhnosti in preobremenjenosti niso bili pripravljeni na takšno delo. V zvezi s tem je potrebno oblikovati novo obliko nadzora nad dejavnostmi podjetij, ki bi vključevala svetovanje pri organizaciji in vodenju računovodstva, pravilnosti obračunavanja davka, pravnem položaju in drugih vrstah storitev. Lastniki in predvsem kolektivni lastniki ter upniki so prikrajšani za možnost, da bi samostojno preverili, ali so vse številne operacije podjetja, pogosto zelo zapletene, zakonite in pravilno prikazane v poročanju. Ker običajno nimajo dostopa do računovodskih izkazov, ustreznih izkušenj in zato potrebujejo storitve revizorjev. Neodvisno potrjevanje informacij o poslovanju podjetij in njihovi skladnosti z zakonodajo je potrebno za sprejemanje odločitev države na področju ekonomije in obdavčitve.
Državne agencije, sodišča, tožilci in preiskovalci zahtevajo revizije, da potrdijo računovodske izkaze, ki jih zanimajo.
Pojem revizije je veliko širši od revizije ali druge oblike nadzora, ker vključuje ne samo preverjanje zanesljivosti finančnih kazalnikov, temveč tudi razvoj predpostavk za izboljšanje gospodarskih dejavnosti podjetij za racionalizacijo stroškov in optimizacijo davkov.
Posebno mesto v reviziji zasedata revizija naložb in revizija naložbenega cikla, ki jima je posvečeno moje delo.
Revizijska dejavnost - revizija - je podjetniška dejavnost revizorjev (revizijskih podjetij) za izvajanje neodvisnih neoddelčnih revizij računovodskih ali računovodskih izkazov, plačilne in poravnalne dokumentacije posameznih poslovnih poslov, davčnih napovedi in drugih vrst finančnih obveznosti ter zahtev gospodarskih družb. subjektov na pogodbeni podlagi.
Znane so naslednje definicije revizije:
Revizija je postopek preverjanja, kako se računovodstvo izvaja v institucijah z vidika njegove zanesljivosti in poštenosti."
"Revizija je sistematičen postopek pridobivanja in vrednotenja dokazov o zanesljivosti podatkov o gospodarskih dejanjih in dogodkih, ugotavljanje, v kolikšni meri ti podatki izpolnjujejo uveljavljena merila, in posredovanje rezultatov zainteresiranim uporabnikom."
»Revizija je sistematičen proces, ki ga izvaja oseba ali skupina oseb neodvisno od zunanjih dejavnikov, na podlagi rezultatov nadzora in njihovega mnenja. Na podlagi uveljavljenih meril in standardov v zvezi z informacijami, ki jih revizijski subjekt posreduje tretjim uporabnikom v svojih dejavnostih in svojih obetih.«
Revizijski standardi za revizijske dejavnosti zagotavljajo naslednjo definicijo:
"Revizija je neodvisen pregled računovodskih izkazov podjetja, ki temelji na preverjanju skladnosti z računovodskim postopkom, skladnosti gospodarskih in finančnih transakcij z zakonodajo Ruske federacije, popolnosti in točnosti odražanja dejavnosti podjetja v računovodskih izkazih. . Izpit se zaključi s pripravo revizorskega poročila.«
Kljub nekaterim razlikam v definiciji revizije skoraj vsi avtorji poudarjajo eno ali drugo lastnost revizije:
· Neodvisnost;
· Plačljivo;
· Zaupnost.
Glavni namen revizijske dejavnosti je ugotoviti zanesljivost računovodskih ali računovodskih izkazov gospodarskih subjektov ter skladnost njihovih finančnih in poslovnih transakcij z veljavnimi predpisi Ruske federacije. Zato je namen revizije preveriti računovodske izkaze z namenom:
· Potrditev zanesljivih poročil ali pregled njihove nezanesljivosti;
· Preverjanje popolnosti, zanesljivosti in točnosti odražanja v računovodstvu in poročanju stroškov, prihodkov in finančnih rezultatov podjetja za revidirano obdobje;
· Nadzor nad spoštovanjem zakonskih in podzakonskih aktov, ki urejajo računovodstvo in pravila poročanja, metodološko oceno sredstev, obveznosti in lastniškega kapitala;
· Opredelitev rezerv za najboljšo uporabo lastnih osnovnih in obratnih sredstev, finančnih rezerv in izposojenih virov.
Naloga revizorja je:
pri ocenjevanju ravni računovodstva, usposobljenosti računovodskih kadrov, kakovosti obdelave informacij (zlasti primarne dokumentacije), pravilnosti in zakonitosti izdelave računovodskih evidenc;
v potrebi presoje ne le preteklih dejstev in sedanjih določil, temveč tudi usmerjanje vodstva revidirane organizacije na tiste prihodnje dogodke, ki lahko vplivajo na gospodarsko dejavnost in končni rezultat.
V zadnjem času se je v dejavnosti revizorjev pojavila še ena zelo pomembna funkcija - pomoč podjetjem pri zaščiti njihovih interesov pred davčnimi organi in arbitražnimi sodišči.
Obstajajo naslednje usmeritve klasifikacije revizijskih dejavnosti.
· Notranja in zunanja revizija.
Notranjo revizijo izvajajo notranji revizorji - zaposleni v podjetju, ki so podrejeni vodji podjetja. Glavna naloga notranje revizije je nenehno spremljanje stroškov podjetja in razvoj ukrepov za njihovo zmanjšanje.
Zunanjo revizijo izvaja revizijsko podjetje (revizor) na pogodbeni podlagi z gospodarskim subjektom, da se objektivno oceni zanesljivost stanja računovodstva in poročanja ter pripravi priporočila za izboljšanje finančnega stanja podjetja, povečanje učinkovitosti dejavnosti in iskanje neizkoriščenih proizvodnih rezerv.
· Revizija skladnosti.
Sestoji iz analize nekaterih finančnih in gospodarskih dejavnosti subjekta.
· Revizija računovodskih izkazov.
Izvedeno z namenom ugotavljanja skladnosti konsolidiranih računovodskih izkazov z uveljavljenimi računovodskimi pravili in določenimi merili.
· Obvezna in proaktivna revizija.
Obvezna revizija se izvaja v primerih, določenih neposredno z zakonodajo ali v imenu državnih organov. Obseg in postopek izvajanja obvezne revizije je urejen z zakonskimi normami. Iniciativno (prostovoljno) revizijo izvede gospodarski subjekt na podlagi dogovora z revizorjem (podjetjo). Naravo in obseg takšnega preverjanja določi naročnik.
· Začetna in dogovorjena revizija.
Začetno revizijo opravi revizor (firma) prvič za danega naročnika. To znatno poveča tveganje in delovno intenzivnost revizije, saj revizorji nimajo potrebnih informacij o posebnostih dejavnosti naročnika.
Dogovorjena (ponovna) revizija se izvaja večkrat ali redno. Na podlagi poznavanja posebnosti naročnika, njegovih pozitivnih in negativnih strani pri organizaciji računovodstva, rezultatov dolgoletnega sodelovanja z naročnikom (svetovanje, pomoč pri organizaciji sistema notranjih kontrol ipd.).
· Razvrstitev z vidika revizorja.
Z vidika revizorjev je revizija razdeljena na 3 vrste:
1.potrjevanje (preverjanje in potrjevanje računovodskih listin in poročil);
2. sistemsko usmerjena revizija (revizijsko strokovno znanje na podlagi analize sistema notranjih kontrol). Dokazano je, da je z učinkovitim sistemom notranjega nadzora verjetnost napak zanemarljiva in potreba po sistematičnem podrobnem preverjanju izgine; ob neučinkovitem sistemu notranjega nadzora se naročniku poda priporočila za njegovo izboljšanje.
3. revizija, ki temelji na tveganju (koncentracija revizijskega dela na področjih večjega tveganja, kar močno olajša revizijo na področjih z nizkim tveganjem).
· Razvrstitev glede na smer.
Z vidika smeri je revizija razdeljena na splošno (podjetja in njihova združenja, ne glede na organizacijsko-pravne oblike in vrste lastništva, organizacije in ustanove); bančništvo, revizija zavarovalnic, revizija borz, revizija zunajproračunskih skladov, revizija investicijskih institucij itd.
Revizija investicijskega cikla bo podrobneje obravnavana v naslednjem poglavju.
2. Revizija naložb
Revizija naložbenih objektov in investicijsko svetovanje se izvajata za pojasnitev informacij o pravnih osebah pri odločanju o naložbah - financiranju razvoja industrijske baze, nakupu podjetja. Podoben postopek je mogoče izvesti kot utemeljitev smotrnosti izdaje izposojenih sredstev.
Revizija investicijskih institucij se izvaja strogo v skladu z zahtevami, ki jih za revizije določi Ministrstvo za finance Ruske federacije, Zvezna komisija za trg vrednostnih papirjev in priporočila samoregulativnih organizacij, ki delujejo za finančni trg, kar pomeni da program revizije vsebuje obvezne dele in faze, ki jih ni mogoče skrajšati.
Revizija investicijskega cikla (ocena naložbe) se izvaja v več fazah:
· pregled sestavnih dokumentov, sestave lastnikov, oblikovanja odobrenega kapitala in poslov z odobrenim kapitalom;
· Analiza glavnih pogodb za gospodarske dejavnosti in lastninskih listin na glavni nepremičnini;
· Analiza računovodskih izkazov z namenom preverjanja popolnosti in pravilnosti prikaza osnovnih sredstev in obveznosti;
· Ocena davčnih tveganj za že opravljene in načrtovane posle v primeru, da se v prejšnjih fazah odkrijejo kršitve zakonodaje ali dvomljive transakcije;
Pri reviziji naložb revizije niso omejene na računovodstvo, lahko vključujejo oceno organizacijske strukture, računalniškega delovanja, proizvodnih metod, trženja in katerega koli drugega področja, na katerem je revizor usposobljen.
Naložbena revizija vam omogoča, da ugotovite morebitne izgube vlagateljev, ki lahko nastanejo zaradi nesposobnosti ali nepoštenosti vodij podjetja - naložbenega predmeta. To so lahko izgube zaradi razveljavitve lastninskih pravic na premoženju in izgube zaradi velikih sankcij davčnih organov in izgube zaradi prisotnosti nerealnih terjatev za izterjavo, ki pa niso pravočasno odpisane, ter izgube zaradi priznanja neveljavnih transakcij zaradi prekoračitve uradnih obveznosti. pooblastila med njihovim izvajanjem....
Poleg tega vam revizija naložbenih predmetov omogoča odkrivanje namernih izkrivljanj v poročanju, da bi ga polepšali, da bi povečali naložbeno privlačnost naložbenega predmeta.
Glavne vrste revizije naložbenih objektov so:
· revizija za namen potrditve računovodskih izkazov na datum poročanja;
· revizija za potrditev ciljne porabe sredstev;
· Analiza trenutnega finančnega stanja organizacije, analiza naložbenih tveganj;
· Popis sredstev ali obveznosti;
· Pregled računovodskih izkazov organizacije za določeno obdobje.
Investicijska revizija se lahko izvede glede na razloge, ki so povzročili revizijo:
· letna obvezna revizija;
· Potrditev aktuarskih izračunov;
· Revizija v zvezi s spremembami pravne registracije;
· Revizija v zvezi s spremembo izvršnega vodstva, zaradi vzdrževanja postopka prenosa zadev in delovnih mest;
· revizija v zvezi s spremembo sestave delničarjev ali drugih lastnikov;
· Revizija v zvezi s pomembnimi spremembami finančnega stanja.
Zahvaljujoč investicijski reviziji imajo delničarji družbe možnost:
· Izberite optimalno strategijo za privabljanje investicij in virov financiranja;
· Ugotovite, ali organizacijska struktura ustreza nalogam, s katerimi se sooča podjetje;
· Razumeti, kaj je treba izboljšati v korporativni politiki, da bo podjetje bolj privlačno za vlagatelje;
· Ugotovite, katere finančne kazalnike, na katere so vlagatelji pozorni, je treba izboljšati;
· Naučite se, kako vlagateljem povedati o podjetju;
Pri izvajanju revizije naložbenega cikla podjetja investicijska družba sestavi pogodbo, ki je praviloma sestavljena iz naslednjih točk:
1. Predmet pogodbe.
Vključuje:
· Predmet preverjanja.
· Predmet, ki ga je treba preveriti.
· Preverjeno obdobje.
· Trajanje inšpekcijskega pregleda.
· Podlaga za preverjanje.
· Inšpekcijski načrt.
2. Obveznosti strank.
Pri izvedbi investicijske revizije se izvajalec zavezuje:
· Seznaniti se z računovodskimi, finančnimi, projektantskimi predračuni, dovoljenji, pogodbeno dokumentacijo v zvezi s predmetom preverjanja.
· Izvedite analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja, računovodskega sistema, ki ga uporablja naročnik, na podlagi predložene računovodske dokumentacije in računovodskih registrov, projektnih predračunov za predmet preverjanja.
· Izvajati kontrolne meritve skladnosti pogodbe s projekti, predračune.
· Izvajati kontrolo kakovosti opravljenega dela.
· Izdati rezultate opravljenega dela in izdati končni sklep stranki.
Stranka se zavezuje:
· Izvajalcu zagotovi informacije, potrebne za izvedbo del, določenih s pogodbo, v celoti in v časovnem okviru, ki zagotavlja delovni načrt.
· Izdati odredbo o terminu inšpekcijskega pregleda in sestavi komisije.
· Plačaj za opravljeno delo.
3. Stroški dela in postopek obračunov.
4. Vrstni red dobave in prevzema del.
Po zaključku del izvajalec predloži naročniku potrdilo o prevzemu, ki je podlaga za plačilo.
V primeru utemeljene zavrnitve stranke stranki sestavita dvostranski akt s seznamom potrebnih izboljšav in rokom njihove izvedbe.
5. Odgovornost strank.
Za neizpolnjevanje ali neustrezno izpolnjevanje obveznosti iz pogodbe odgovarjata naročnik in izvajalec premoženjsko odgovornost v skladu z veljavno zakonodajo.
6. Reševanje sporov.
7. Trajanje pogodbe.
Načrt pregleda in izračun pogodbene cene sta priložena pogodbi.
Povzemimo opravljeno delo.
Revizija se razume kot neodvisen pregled računovodskih izkazov podjetja, ki temelji na preverjanju skladnosti z računovodskim postopkom, skladnosti gospodarskih in finančnih transakcij z zakonodajo Ruske federacije, popolnosti in točnosti odražanja dejavnosti podjetja v finančne izjave.
Po razvrstitvi z vidika smeri revizije obstajata splošna revizija in specializirane revizije, med katerimi je ena revizija investicijskega cikla.
Revizija naložbenega cikla se izvaja pri odločanju o izvedbi naložb in vključuje pregled sestavnih dokumentov, analizo pogodb, računovodskih izkazov ter oceno davčnih tveganj za opravljene in načrtovane posle.
Zahvaljujoč reviziji naložb lahko delničarji družbe izberejo najboljšo strategijo za privabljanje naložb in identificirajo načine za povečanje privlačnosti podjetja za vlagatelje.
Pošljite povpraševanje z navedbo teme zdaj, da se pozanimate o možnosti pridobitve posveta.Aktiven Izdaja iz 18.07.2003
| Dokument z imenom | "PROGRAM ZA IZVAJANJE KVALIFIKACIJSKIH IZPITOV ZA PRIDOBITEV REVIZORJEVEGA POTRDILA O KVALIFIKACIJI (REVIZIJA MENJAL, IZVENPRORAČUNSKIH SREDSTEV IN INVESTICIJSKIH INSTITUCIJ)" (odobren s strani Ministrstva za finance Ruske federacije 2. julija 0138) |
| Vrsta dokumenta | program |
| Telo gostitelja | Ministrstvo za finance Ruske federacije |
| Datum posvojitve | 01.01.1970 |
| Datum revizije | 18.07.2003 |
| Datum registracije pri Ministrstvu za pravosodje | 01.01.1970 |
| Stanje | dejanja |
| Objava |
|
| Navigator | Opombe (uredi) |
"PROGRAM ZA IZVAJANJE KVALIFIKACIJSKIH IZPITOV ZA PRIDOBITEV REVIZORJEVEGA POTRDILA O KVALIFIKACIJI (REVIZIJA MENJAL, IZVENPRORAČUNSKIH SREDSTEV IN INVESTICIJSKIH INSTITUCIJ)" (odobren s strani Ministrstva za finance Ruske federacije 2. julija 0138)
Oddelek 5. REVIZIJA BORZE, IZUNPRAČUNSKIH SKLADOV IN INVESTICIJSKIH INSTITUCIJ
Postopek popisa finančnih naložb. Preverjanje pravilnosti odražanja finančnih naložb v bilanci stanja organizacije.
Tema 22. Revizija investicijskih skladovPreverjanje strukture sredstev investicijskega sklada. Preverjanje pravilnosti izračuna čistih sredstev investicijskih skladov. Preverjanje pravilnosti izračuna cen plasiranja in odkupa naložbenih deležev v vzajemnih investicijskih skladih. Preverjanje obračunov z družbo za upravljanje in specializiranim depozitarjem investicijskega sklada. Preverjanje skladnosti s standardi oblikovanja stroškov investicijskih skladov.
Tema 23. Revizija nedržavnih pokojninskih skladovPreverjanje finančnih naložb, ki jih izvaja nedržavni pokojninski sklad. Preverjanje pravilnosti ločenega obračunavanja pokojninskih rezerv in pokojninskih prihrankov. Revizija pokojninskih prispevkov in obračunov dodatne pokojnine.
Tema 24. Revizija državnih izvenproračunskih sredstevRevizija prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije. Preverjanje porabe državnih izvenproračunskih sredstev. Preverjanje finančnih naložb in drugih naložb državnih zunajproračunskih skladov.
A.KRIKUNOV,
nadzornik
Oddelek za organizacijo
revizijska dejavnost,
namestnik predsednika sveta
o reviziji
v okviru Ministrstva za finance Rusije
18. julij 2003 N 28-01-23 / 1487 / SSh
