Članek bo koristen za tiste, ki želijo izvedeti več o davčnem obračunavanju lizing pogodb, pa tudi o računovodstvu lizing plačil na splošno.
Kako obračunati lizing
Najprej morate razumeti, kaj je lizing. Če želite to narediti, se obrnemo na 1. odstavek 28. člena zveznega zakona z dne 29. oktobra 1998 št. 164-FZ.
Tako se lizing plačila razumejo kot skupni znesek časovnih razmejitev po lizing pogodbi za celotno obdobje veljavnosti dokumenta. Vključuje plačila, kot so:
· povračilo stroškov lizingodajalca v zvezi s pridobitvijo in prenosom predmeta lizinga na lizingojemalca;
· povračilo stroškov, povezanih z opravljanjem drugih storitev, predvidenih z lizinško pogodbo;
· dohodek najemodajalca.
Leasingi so odhodki rednega delovanja. V skladu s tem jih računovodski oddelek prikaže v dobro računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" (za to je dodeljen poseben podračun) v korespondenci z bremenitvijo enega od računov stroškovnega računovodstva:
· račun 20 "Glavna proizvodnja";
· zčetrtek 23 »Pomožna proizvodnja«;
· račun 25 "Splošni proizvajalni stroški";
· račun 26 "Splošni poslovni stroški";
· račun 44 "Stroški za prodajo".
Ta postopek je predviden za:
· odstavkov in PBU 10/99 "Stroški organizacije", odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n.
Najemnine je treba pripoznati kot odhodek mesečno, zadnji dan v mesecu.
Opomba: višina lizing plačil je določena z lizing pogodbo, ne glede na dejstvo plačila. Vključno v primerih, ko se določena plačila prenašajo četrtletno, mesečno ali drugače. To dokazuje 18. odstavek PBU 10/99 "Stroški organizacije", odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n.
Poleg tega ima lahko najemnik dodatne stroške. Zlasti za:
· dostava in montaža lizing nepremičnin;
· kapitalska in tekoča popravila najete nepremičnine.
Tako se stroški odražajo v breme računov:
· 20 "Glavna proizvodnja";
· 23 "Pomožna proizvodnja";
· 25 "Splošni proizvodni stroški";
· 26 "Splošni poslovni stroški";
· 44 Stroški prodaje.
V korespondenci s kreditom takih računov, kot so na primer:
· 1 0 "Materiali";
· 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci";
· 70 "Poravnave z osebjem za plače."
Če je v skladu s pogoji najemne pogodbe najeto premoženje evidentirano v bilanci stanja najemnika, se obračun najemnin, ki jih dolguje najemodajalec, odraža v breme računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Lizing obveznosti" v korespondenci z računom 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" , podračun "Dolg za lizing plačila". Odstavek 9 Navodil o odrazu v računovodstvu transakcij po pogodbi o lizingu, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. februarja 1997 št. 15.
To pomeni, da se zneski najemnin, ki jih najemnik dolguje najemodajalcu, v tem primeru ne priznajo kot odhodek.
Davčno obračunavanje najemnin
Začetna vrednost najetega premoženja se določi kot znesek stroškov najemodajalca za to (člen 257 Davčnega zakonika Ruske federacije):
nakup;
zgradba;
dostava;
proizvodnja;
· spraviti v stanje, v katerem je primerno za uporabo.
Davke, ki so odbitni ali obračunani kot odhodki v skladu z določbami davčnega zakonika, je treba izključiti iz tega zneska.
Upoštevajte: stroški plačila bančne provizije za izvedbo uvozne transakcije in sestavljanje transakcijskega potnega lista za nepremičnine, pridobljene na lizing, so vključeni v začetne stroške take nepremičnine - pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. septembra 2008 št. 03-03-06 / 1/544.
Hkrati začetni stroški najetega premoženja ne vključujejo stroškov, ki jih ima najemnik:
· da se predmet lizinga privede v stanje, v katerem je primeren za delovanje;
· pri dajanju najete nepremičnine v obratovanje v skladu s pogoji najemne pogodbe.
Ustrezna pojasnila so v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne:
Pri odpisu stroškov za pridobitev osnovnega sredstva se lahko uporabi amortizacijski bonus v skladu s pravili 9. odstavka 258. člena davčnega zakonika. Finančniki so na to spomnili na primer v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 15. februarja 2012 št. 03-03-06 / 1/85.
Poleg tega je treba upoštevati, da je treba koeficient določiti na dan, ko je predmet lizinga dan v uporabo. Če se predmet lizinga prenese na novega lizingojemalca v zvezi z zamenjavo pogodbene stranke, ima ta nova stranka pravico določiti poseben koeficient po lastni presoji (glej npr. dopis Ministrstva za lizing). Finance Rusije z dne 9. septembra 2013 št. 03-03-06 / 1 /37022).
Če je bila amortizacija predmeta lizinga v posameznem obdobju manjša od ustreznega plačila lizinga po načrtu, potem po mesecu obračuna zadnjega takšnega plačila amortizacija predmeta lizinga ne bo obračunana v davčnem računovodstvu. Navsezadnje se izkaže, da so bila plačila po lizinški pogodbi že davčno priznana kot del amortizacije in drugih odhodkov.
V primeru, da je davčna amortizacija v določenih obdobjih presegla znesek najemnine (na primer, če načrt plačil najema predvideva neenakomerna mesečna plačila), morda ne bo potrebe po ustavitvi amortizacije od meseca po obračunu zadnje najemnine. .
Če je v lizinški pogodbi določeno, da nepremičnino odkupi lizingojemalec, se cena takega odkupa ne upošteva kot strošek. Po sklenitvi lizinške pogodbe bo namreč na njeni podlagi davčno računovodstvo lizingojemalca oblikovalo začetno vrednost lastnega osnovnega sredstva, ki je bilo prej predmet lizinga. Ministrstvo za finance Rusije je to navedlo v pismu z dne 4. marca 2008 št. 03-03-06 / 1/138.
Po drugi strani pa vrhovni arbitri v Odločbah z dne 19. junija 2009 št. 7362/09 in z dne 10. oktobra 2007 št. dobička, da upošteva celotno lizing (podnajem) plačilo (ne glede na njegove sestavine) kot del drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo, na podlagi odsotnosti omejitev te pravice v veljavni zakonodaji. Izkazalo se je, da v obravnavani situaciji odkupna vrednost nepremičnine ne tvori izhodiščne in se lahko odkupna cena upošteva med drugimi odhodki.
Kar zadeva najemnine, se te, zmanjšane za znesek amortizacije najetih nepremičnin, nanašajo na stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo.
Plačila lizinga se odražajo kot drugi odhodki na podlagi pododstavka 10 prvega odstavka 264. člena davčnega zakonika.
Postopek obračunavanja zakupnine je določen s pododstavkom 3 odstavka 7 člena 272 davčnega zakonika.
Datum priznanja odhodkov za najemnine je lahko (pododstavek 3, odstavek 7, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije):
· datum poravnave, določen v najemni pogodbi;
· datum predložitve dokumentov, ki so podlaga za ustrezne izračune, davčnemu zavezancu;
· zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja.
Glede na dejstvo, da zakonodaja o računovodstvu določa, da je treba najemnine odpisati v znesku in obdobju, podobnem postopku za davčno računovodstvo, razlike in davčne terjatve (obveznosti), ki jih določa PBU 18/02 "Računovodstvo poravnav podjetij davek od dohodka« ( odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2002 št. 114n), tukaj ni prikazan.
Opomba: ponovno priznavanje istih odhodkov za davčne namene je izrecno prepovedano s 5. odstavkom 252. člena davčnega zakonika. Tako skupni znesek odhodkov, priznanih v davčnem računovodstvu za en predmet najema, tako kot najemnin kot zaradi amortizacije, na splošno ne sme presegati zneska najemnin, predvidenega v najemni pogodbi.
Znesek odhodkov po lizinški pogodbi se na koncu v celoti pripozna tako v računovodstvu kot v davčnem obračunu. Vendar se bodo pogoji in načini priznavanja, kot smo videli, razlikovali. Skladno s tem ta rezervacija povzroča začasne razlike in odložene obveznosti za davek (DTL).
1. Plačila zakupa se razumejo kot skupni znesek časovnih razmejitev po pogodbi o zakupu za celotno obdobje veljavnosti dokumenta.
2. Obveznosti prenosa zakupnine začnejo veljati od trenutka, ko najemnik začne uporabljati predmet lizinga.
3. Leasing so odhodki rednega delovanja.
4. Najemnine je treba pripoznati kot odhodek mesečno, zadnji dan v mesecu.
5. Znesek DDV, ki ga najemodajalec izkaže kot del najemnine, podjetje sprejme v odbitek na splošen način.
6. Stroški plačila provizije banke za izvedbo uvoznega posla in sestavo transakcijskega potnega lista za premoženje, pridobljeno na lizing, so vključeni v začetno vrednost tega premoženja.
7. Ni razlogov za uporabo amortizacijske premije s strani najemodajalca, če je najeto sredstvo evidentirano v bilanci stanja najemnika, pa tudi s strani najemnika ob prejemu najetega sredstva v začasno posest in uporabo.
8. Za amortizacijo osnovnih sredstev, ki so predmet lizinga, se lahko uporabi poseben multiplikator. Njegova največja vrednost je 3. To pravilo ne velja za osnovna sredstva, ki spadajo v I-III amortizacijske skupine.
9. Uporaba množitelja je pravica in ne obveznost zavezanca. Poleg tega lahko uporabi poseben koeficient v višini manj kot 3. Določbe o tem so določene v davčni računovodski politiki.
10. Večkratno priznavanje istih odhodkov za davčne namene je izrecno prepovedano s 5. odstavkom 252. člena davčnega zakonika. Tako skupni znesek odhodkov, priznanih v davčnem računovodstvu za en predmet najema, tako kot najemnin kot zaradi amortizacije, na splošno ne sme presegati zneska najemnin, predvidenega v najemni pogodbi.
Zdravo! V tem članku bomo govorili o tem, kaj je lizing in kako ga uporabiti. V težkih gospodarskih razmerah, ko banke zahtevajo previsoke obresti za posojila, najem kot vrsta posla pa iz več razlogov ni primeren, se podjetja ali samostojni podjetniki vse pogosteje obračajo na lizinške družbe. Cilj je nakup opreme, prevoza, nepremičnin po ugodnih pogojih. Kaj je lizing za fizične in pravne osebe? Katere so vrste lizinga? Kakšne so prednosti takega posla? O vsem tem boste izvedeli v tem članku!
Ugodne ponudbe za lizing avtomobilov zdaj pri Europlan z državno podporo!
Leasing To je isti najem. (Prevedeno iz angleščine "najem" - "najem"). Vendar obstajajo številne bistvene razlike.
Oglejmo si shemo s primerom:
Podjetje oziroma podjetnik nima dovolj sredstev za nakup opreme. Lahko vzamete posojilo z visokimi obrestmi ali pa prosite lizinško hišo za nakup potrebne opreme. Ona pa razmisli o predlogu, sama oceni dobiček. V primeru odobritve najemodajalec odda pridobljeno nepremičnino podjetju na podlagi posebne pogodbe.
V skladu s pogoji te pogodbe najemnik plača podjetju vsak mesec določen znesek (plačila lizinga), kot za najemnino. Po določenem obdobju lahko s plačilom preostale vrednosti kupite opremo, nepremičnino ali avto.
Kot je razvidno iz primera, so v procesu lizinga udeležene tri osebe:
Včasih sta dve stranki dovolj, če lastnik nepremičnine nastopa kot najemodajalec. V mnogih primerih boste potrebovali drugo stranko - zavarovalnico.
Namen lizinga za podjetje- razširiti proizvodnjo, posodobiti tehnologije, kar bo privedlo do povečanja dobička.
Lizingodajalec pa ima koristi od razlike med tržno ceno nepremičnine in njeno vrednostjo po oddaji. Prodajalec opreme, nepremičnin, vozil dobi možnost hitre prodaje drage opreme, nepremičnin, vozil ipd.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije je mogoče najeti (oddajati) premoženje:
Nekateri predmeti so prepovedani, za katere zakonodaja določa posebne pogoje uporabe, na primer vojaški predmeti. Takšne nepremičnine je nemogoče najeti:
Lizinške hiše postavljajo svoje omejitve. Odvisne so od politike najemodajalca in od samih artiklov. Obstajajo tudi parametri, ki so skupni vsem za predmete, ki niso na voljo za najem:
Osnovno pravilo je, da se vsi predmeti lizinga kupijo z namenom uporabe v procesu kakršnegakoli komercialnega poslovanja.
Glede na pogoje in ekonomsko bistvo pogodb obstajajo tri glavne vrste lizinga:
Obstajajo tudi lizingi nepremičnin, opreme, vozil in drugo.
Glede na stopnjo tveganja se lizinški posli delijo na tri vrste:
To je posebna vrsta posla. V tem primeru sta najemnik in prodajalec nepremičnine ena oseba. Podjetje sklene pogodbo z lizinško družbo o prenosu svoje nepremičnine v last za določen znesek in takoj nastopi kot najemnik. Hkrati se proizvodni proces ne ustavi - oprema se ne umakne. Podjetje je prejelo velik znesek, ki ga je mogoče takoj uporabiti za povečanje dobička ali za druge potrebe. Hkrati vsak mesec plačuje majhna plačila. Takšna transakcija je videti kot posojilo, zavarovano z lastnino, vendar v banki ni obresti.
Povratni lizing je koristen za podjetja, ki potrebujejo dodatna sredstva za razvoj. Navsezadnje obstaja možnost prejema denarja od lizinške družbe, hkrati pa oprema ne bo izgubljena, proizvodni proces pa se bo nadaljeval.
Vendar obstaja pomembna slabost. Posebna pozornost davčnih služb je namenjena transakcijam s povratnim zakupom. Takšne dogovore lahko obravnavajo kot enega od načinov izogibanja davkom. Če pa je transakcija izvedena v skladu z vsemi finančnimi in pravnimi pravili ter je pogodba utemeljena z ekonomsko izvedljivostjo, potem davčni organi ne bodo imeli podlage za globo.
Davčna služba primerja pogoje lizinga in morebitnega posojila. Če se izkaže, da je posojilo za podjetnika bolj donosno, potem zvezna davčna služba sumi davčne utaje.
Tukaj so pogoji transakcij, ki pritegnejo pozornost davčnih organov:
Gre za posel, pri katerem je rok uporabe nepremičnine veliko daljši od sestavljenega roka pogodbe. Stopnja je višja kot pri finančnem lizingu. Pravzaprav je možno potegniti vzporednico z navadno najemnino.
Za predmet pogodbe v celoti odgovarja leasing hiša. Z drugimi besedami, popravilo, vzdrževanje in zavarovanje. Prejemnik predmeta lizinga ne nosi nobene odgovornosti. Vsa tveganja, povezana s smrtjo ali izgubo predmeta lizinga, nosi podjetje.
Prejemnik predmeta lizinga lahko odpove pogodbo s podjetjem, če je predložil neuporaben predmet.
Po izteku pogodbe o operativnem najemu lahko najemnik:
Operativni lizing pozitivno vpliva na dinamiko proizvodnega procesa. Navsezadnje je oprema posodobljena.
finančni lizing – sredstva za zbiranje denarja za določen namen. Pogoji uporabe predmeta lizinga so enaki pogojem pogodbe. Do končnega datuma pogodbe je vrednost nepremičnine blizu ničle. Pogosteje najemnik želi prejeti takšno nepremičnino v lastnino, zlasti do konca najema ne stane praktično nič.
Glavne značilnosti in pogoji finančnega lizinga:
Kljub dejstvu, da se postopek pridobitve predmeta na lizing šteje za preprosto transakcijo, morate skrbno pretehtati vse faze njegovega izvajanja.
Ključni koraki do uspešnega lizinškega posla:
1. Izbira lizinške hiše . Bolje je dati prednost velikim organizacijam, ki so hčerinske družbe znanih finančnih institucij. Svetujemo vam uporabo Europlan po ugodnih leasing pogojih.
2. Preučitev vseh predlaganih pogojev pogodbe . Pred podpisom pogodbe je potrebno ugotoviti: začetni in mesečni znesek plačila, časovni razpored plačil, pogoje, pod katerimi se transakcija prekine, pa tudi značilnosti prenesene nepremičnine.
3. Sestava pogodbe . Pred tem lahko leasing hiša od stranke zahteva naslednje dokumente:
Najemodajalec lahko zahteva druge dokumente in papirje - odvisno od vrste posla in podjetja samega.
4. Nato pride prvi obrok . Po tej operaciji podjetje prejme predmet pogodbe v uporabo.
- eden najbolj donosnih načinov, ki podjetju omogoča povečanje proizvodnje brez visokih stroškov, gradnjo novih delavnic, posodobitev tehnologij z nakupom tehničnih inovacij.
Kupite lahko vse, kar potrebujete za operativno delo pisarne, računalniško opremo. V kmetijstvu kupite nove stroje za žetev, zbiranje mleka, razrez mesa. V restavraciji kupite potrebno opremo za trgovino. Tak lizing je koristen tudi za lesnopredelovalno, plinsko in naftno industrijo.
Glavne prednosti uporabe lizinga opreme :
Avtomobil na lizing lahko kupi tako pravna kot fizična oseba. To je razmeroma nova vrsta transakcije za prebivalstvo Rusije, vendar v zadnjih letih vztrajno napreduje v svoji distribuciji.
Oglejmo si podrobneje vprašanje, kaj je lizing za posameznike. Pravzaprav lahko vsak državljan Ruske federacije kupi avto kot za najem. Ena razlika je v tem, da lahko ob koncu pogodbe postanete lastnik vozila.
Avtomobilist dobi možnost uporabe vozil po opravljeni transakciji in plačilu prvega obroka. Takšne postopke lahko sestavijo ne le posebne lizinške hiše, ampak tudi banke in prodajalci avtomobilov.
Kakšen je postopek za najem avtomobila?
Prednosti lizinga avtomobilov
Slabosti lizinga avtomobilov
Preden se odločite za način nakupa avtomobila, morate natančno preučiti vse dejavnike, pretehtati vse prednosti in slabosti ter poiskati vse donosne ponudbe bank.
Lizing nepremičnin je križanec med najemom in hipoteko. Bistvo postopka je enako kot pri drugih vrstah lizinga. Podjetje kupi nepremičnino po izbiri stranke. Nato mu lizinška organizacija odda ta življenjski prostor. Stranka je dolžna plačevati mesečne zneske za koriščenje leasinga.
Lizing nepremičnin za fizične osebe
Stanovanje v najemu za splošno populacijo še ni postalo razširjeno. Morda gre za to, da si ljudje želijo videti nepremičnino v svoji lasti takoj, ne čez 15-20 let. Psihološko je veliko mirneje, ko stanovanje takoj preide v last, kot na primer pri hipoteki.
Pri registraciji nepremičnine na kredit kupec dobi možnost uporabe in lastništva kvadratnih metrov, pravica do razpolaganja bo nastopila po zadnjem plačilu. Pri lizingu ima oseba samo eno pravico - do uporabe bivalnega prostora, vse ostale pravice pa začnejo veljati po izteku pogodbe in plačilu preostale vrednosti.
Nakup hiše ali stanovanja na lizing ima še vrsto drugih slabosti. v:
Kakšne so prednosti najema nepremičnine za fizične osebe?
Vse je v zvezi z zanesljivostjo transakcije za stranke pogodbe. Pri hipoteki za banko obstaja tveganje, da stranka ne bo izpolnila vseh obveznosti. Potem boste morali sprejeti dodatne ukrepe, ki finančni instituciji povzročajo stroške. Medtem ko je lizinška hiša že lastnik bivalnega prostora in v primeru insolventnosti stranke ne izgubi ničesar. Zato je do zamud pri plačilih bolj zvesta in upošteva vse možnosti plačila, ki ji jih posameznik ponudi.
Lizinškim hišam ni mar za kreditno zgodovino njene stranke. Zato je ta vrsta nakupa stanovanja primerna za državljane, ki jim je bilo zavrnjeno bančno posojilo.
Pridobitev stanovanja na lizing je zanimiva tudi za tiste ljudi, ki svojega premoženja ne želijo kriti in nanj plačevati davkov. Na primer, to možnost je mogoče upoštevati, če je par v nestabilnem razmerju in se ena od strank boji, da bo med delitvijo izgubila del premoženja.
Med podjetji za najem nepremičnin je veliko prevarantov, zato mora navaden državljan skrbno izbrati organizacijo. Najbolje je biti pozoren na lizinške družbe, ki so hčerinske družbe velike banke.
Lizing nepremičnin za pravne osebe
Drugače je pri oddaji poslovnih nepremičnin za osebe, ki se ukvarjajo s podjetniško in finančno dejavnostjo. Ta vrsta transakcij obstaja že dolgo in je v povpraševanju. To je predvsem posledica ugodnih davčnih shem.
Neuvrščanje nepremičnin v bilanco stanja je vedno koristno za katero koli podjetje, zlasti iz naslednjih razlogov:
Zato je pridobitev kvadratnih metrov s pomočjo lizinga za podjetje veliko bolj privlačna kot komercialna hipotekarna pogodba.
Zaradi jasnosti podajamo primerjalno tabelo z enakimi primerjalnimi značilnostmi za posojila in lizing.
Primerjava kredita in lizinga
| Značilnosti za primerjavo | Leasing | Kredit |
|
Kdo lahko uporablja |
pravna oseba, posameznik, ki se ukvarja s komercialno dejavnostjo (IP) | vsaka fizična ali pravna oseba |
| Kdo je lastnik | v času trajanja pogodbe je lastnik najemodajalec, kadarkoli lahko umakne nepremičnino | po transakciji je lastnik pridobljene nepremičnine takoj podjetje ali samostojni podjetnik posameznik |
| Plačila | - mesečna plačila: — plačilo marže lizinške družbe; - zavarovalne premije; — davek na premoženje, dano v najem; – predplačilo je 20-30% stroškov |
- plačila kredita (obresti kredita, zavarovanje); – plačilo za vzdrževanje kreditnega računa, možna je cenitev nepremičnine; - morda ni začetnega plačila |
| Pretekle zgodovine pridobivanja nepremičnin | ni potrebno imeti nobene (pozitivne, negativne) zgodovine oddajanja premoženja v najem | pozitivna kreditna zgodovina |
| Amortizacija | možnost uporabe pospešene amortizacije (razen avtomobilov v vrednosti nad 300 tisoč rubljev in minibusov - več kot 400 tisoč rubljev - zanje se uporablja koeficient, ki zmanjšuje amortizacijo) | običajni amortizacijski načrt |
| davki | ||
| DDV | DDV je vključen v lizing | Denar, prejet na kredit, ni predmet DDV. Davek, ki ga obračuna dobavitelj, lahko najemnik odbije po pridobitvi nepremičnine |
| Davek na nepremičnine | nepremičnina je v bilanci stanja lizinške hiše, zato ne more biti predmet davka na nepremičnine. če je nepremičnina v bilanci podjetja, se davek na nepremičnine zmanjša zaradi hitre amortizacije, predvidene za lizing. |
nepremičnina je takoj last podjetja, kar pomeni, da je obdavčena |
Prednost lizinga pred posojilom ni vedno očitna. Vsak konkreten primer je treba obravnavati ločeno z vseh strani. Pravna in finančna pomoč je nepogrešljiva.
Na konkretnem primeru bomo analizirali lizing avtomobila znane znamke. Pogoji ponujajo plačila 30% manj kot pri posojilu. Vendar obstaja še ena točka - da bi prejeli tako ugodno ponudbo po izteku pogodbe, je treba avto vrniti prodajalcu. Če ga odkupite v celoti, bo preplačilo višje kot pri predlaganem posojilu.
Davki in amortizacija
Podjetje (najemnik) pri ugotavljanju osnove za davek od dobička uvršča najemnine med odhodke. To je podrobno opisano v 264. členu davčnega zakonika v 1. odstavku 10. pododstavka.
V skladu s pogoji pogodbe je mogoče premoženje pripisati bilanci stanja podjetja, nato pa se znesek amortizacije odšteje od zneska stroškov za lizing.
Če nepremičnina ni v bilanci stanja podjetja, jo upošteva najemodajalec. V tem primeru se strošek predmeta pogodbe odšteje od vsote vseh stroškov plačil za lizing. Po zakonu se v osnovo za dohodnino ne upoštevajo stroški pridobitve premoženja, ki se amortizira. To je odkupna vrednost predmeta lizinga in se odpisuje postopoma s pomočjo amortizacije.
Obstajajo primeri, ko višina odkupne vrednosti v pogodbi ni jasno navedena. Strokovnjaki Ministrstva za finance v tem primeru predlagajo, da se v začetni strošek vključijo vsi zneski plačil lizinga. Ko so lastninske pravice prenesene na podjetje, vračunajte plačila kot odhodke prek amortizacije.
Podjetje ali samostojni podjetnik lahko izpodbija to stališče, ker zakon in davčni zakonik ne omenjata odkupne cene. 264. člen davčnega zakonika določa, da se vse najemnine uvrščajo med druge odhodke. Izjema je amortizacija, ki jo obračuna podjetje.
Poseben postopek je tudi za izračun nabavne vrednosti amortizirljivega premoženja pri poslovanju lizinga. To je navedeno v členu NK 257. Začetna vrednost nepremičnine vključuje stroške dobave, gradnje, pridobitve, spravitve v stanje, primerno za uporabo. To pomeni, da se za stranke lizinga začetna vrednost predmeta lizinga ne bo razlikovala.
Izkazalo se je, da če najemodajalec v celoti povrne vrednost nepremičnine z amortizacijo, potem do konca pogodbe prenese predmet pogodbe na podjetje z ničelno preostalo vrednostjo.
Če nepremičnina ni v celoti amortizirana, potem preide na drugo pogodbeno stranko po stroških, ki ostanejo po obračunu amortizacije. Ta del bo odpisan kot odhodek podjetja z amortizacijo. Če torej najemnik kopiči odkupno vrednost, potem je ne bo mogel odpisati, saj se nanjo ne obračunava amortizacija.
Izkazalo se je, da je bolj donosno, če najemnine ne razdelimo, ampak jo v celoti pripišemo drugim stroškom.
Amortizacija
Za nepremičnine, pridobljene na lizing, veljajo pospešene amortizacijske stopnje. V tem primeru mora davčna računovodska politika podjetja določiti način obračunavanja amortizacije.
Plačila lizinga vključujejo DDV, zato ga lahko družba v prihodnje pobota iz proračuna v skladu s 171.-172.členom NK.
Pri nakupu na kredit bo strošek DDV manjši kot pri lizinškem poslu. To se zgodi zato, ker pri lizingu osnova za obračun DDV ne vključuje le vrednosti nepremičnine, temveč tudi ceno za storitve lizingodajalca.
Lizing je tako kot najem od zunaj. Lizing se pogosto imenuje tudi finančni najem. Dejansko sta v obeh primerih glavna subjekta posla dve stranki. Človek potrebuje določen drag predmet, vendar ni celotnega zneska, da bi ga kupil. Druga stranka ima sredstva za nakup predmeta in ga lahko najame s premijo za dobiček.
Vendar je to le zunanja stran. Pravzaprav imata ti dve operaciji veliko razlik.
Glavna razlika je možnost upoštevanja opreme pri lizingu, tako v bilanci stanja lizinške družbe kot v bilanci stanja podjetja. Pri najemu se objekt izkazuje na izvenbilančnih kontih prejemnika objekta.
Razlike in podobnosti med lizingom in najemom
| Značilnosti za primerjavo | Leasing | Najemnina |
| Časovna razporeditev | običajno dolgoročna pogodba. Trajanje je enako koristni uporabi predmeta lizinga | dajanje predmeta lizinga za krajši čas, ki ni povezan z njegovo dobo koristnosti |
| Sposobnost uporabe zemljišča | ni zagotovljeno | mogoče |
| Odkup artikla ob izteku pogodbe | lahko | je prepovedano |
| Vrsta lastninske pravice | uporaba | |
| Pravna ureditev |
34. poglavje civilnega zakonika - "Najemnina"; 2. člen zveznega zakona |
34. poglavje civilnega zakonika |
| Odgovornost za tveganje nenamernega zloma, izgube ali poškodovanja predmeta posla | neposredno odgovornost najemnika | najemnik ni odgovoren |
| Predložitev dokumentov, ki potrjujejo plačilno sposobnost | izvaja se celovita ocena plačilne sposobnosti podjetja | ni potrebno, potrebni so le podatki o računu |
| Kdo izbira lastnino | najemnik (podjetje) | najemodajalec |
| Predmet posla in njegova kakovost | pomeni novo opremo | predmet je lahko nepremičnina, ki je bila večkrat najeta, napake in okvare niso izključene |
Redna plačila za najeto nepremičnino so lahko regresivna, sezonska, renta.
Regresivni obroki pomenijo, da se mesečni obrok z vsakim naslednjim plačilom zniža. Enak znesek (fiksen) je mišljen z rentami. Kot že ime pove, so sezonska plačila odvisna od sezone. Številna podjetja v določeni sezoni ustvarjajo dobiček, zato lahko lizinška družba zanje razmisli o posebnih plačilnih pogojih.
Pogosto so takšni primeri: najemnik prejetega premoženja ne potrebuje več ali ga ne more uporabljati. In potem se pojavijo misli, ali je mogoče oddati predmet lizinga? To se bo štelo za podnajem.
Tovrsten posel se legalizira in hkrati sestavi ustrezna podnajemna pogodba. Njeni udeleženci so novi pridobitelj nepremičnine - podnajemnik, nekdanji najemnik, ki predmeta pogodbe ne potrebuje več.
Najemodajalec je organizacija, ki je lastnik nepremičnine, napiše pisno soglasje ali prepoved transakcije.
Zdaj veste, kaj je lizing, vrste lizinga in kako najeti avto, opremo itd. Če imate vprašanja, jih vprašajte v spodnjih komentarjih. Preberite tudi druge članke na naši spletni strani!
Lizing predstavlja plačilo za posest in uporabo nepremičnine s strani lizingojemalca lizingodajalcu.
Skupni znesek plačil, način njihovega obračunavanja, način, oblika in pogostost plačil se določijo v lizinški pogodbi s sporazumom strank.
Skupni znesek zakupnine v skladu z zveznim zakonom "o lizingu" z dne 29. oktobra 1998 št. 164-FZ vključuje:
znesek, ki nadomesti celotno (ali skoraj) ceno najetega premoženja in druge naložbene stroške, povezane s pridobitvijo, prenosom in delovanjem najetega sredstva;
provizija najemodajalcu, vključno s stroški neposrednih storitev najemodajalca in zneski davkov, ki jih je mogoče pripisati finančnim rezultatom, vključno z davkom na nepremičnine; in plačane zavarovalne premije za zavarovanje premoženja, danega v lizing (če ga je zavaroval najemodajalec);
dodatni stroški najemodajalca, določeni z lizinško pogodbo;
plačilo posojila, ki ga je najemodajalec uporabil za nakup nepremičnine;
davek na dodano vrednost za storitve lizinga. Glede na metodo obračunavanja se najemnine razlikujejo: fiksne, to je določene v fiksnem znesku s soglasjem strank in plačane po določenem urniku;
z avansom, ko se ob sklenitvi pogodbe plača avans v dogovorjenem znesku, preostala plačila (minus avans) pa se obračunajo in plačajo v času trajanja pogodbe;
negotova, katere višina je določena kot odstotek različnih kazalnikov (dobiček, obseg prodaje proizvodov, proizvedenih kot posledica uporabe najetega premoženja, in drugi parametri).
Oblika plačila je lahko denarna, kompenzacijska (izdelki ali storitve lizingojemalca) ali mešana.
Glede na način plačila se lizing odplačuje v enakih deležih, v padajočih ali naraščajočih zneskih.
Pogostost plačil lahko nastavite na letno, četrtletno, mesečno itd.
Skupni znesek zakupnine (LP) se določi po formuli:
LP \u003d AO + PC + IZ + VL + DU + DDV
JSC - znesek amortizacije, ki jo dolguje najemodajalec v tekočem letu;
PC - plačilo kreditnih sredstev, ki jih lizingodajalec porabi za pridobitev nepremičnine - predmeta lizing pogodbe;
IZ - investicijski stroški najemodajalca, vključno s stroški carinjenja, vzdrževanja in vzdrževanja predmeta lizinga, njegove predaje v obratovanje, usposabljanja osebja lizingojemalca za delo na predmetu lizinga ipd.;
VL - plačilo najemodajalcu za zagotavljanje premoženja po pogodbi;
DU - plačilo najemodajalcu za dodatne storitve najemniku, ki jih predvideva najemna pogodba;
DDV je davek na dodano vrednost, ki ga plača najemnik za storitve najemodajalca v skladu z veljavno zakonodajo.
Izpeljani podatki:
Podjetje načrtuje nakup opreme v vrednosti 36 tisoč DE v okviru finančnega najema. s polno amortizacijo. Trajanje pogodbe je 5 let, stopnja amortizacije za popolno obnovo je 20%.
Posojilo, ki ga je pridobil lizingodajalec za izvedbo lizinške transakcije s podjetjem, znaša 36 tisoč DE. Obrestna mera za posojilo je 15% letno.
Plačilo leasingodajalca, vključno z njegovimi stroški in dobički, vključno z davkom na nepremičnine, skladom plač in splošnimi poslovnimi potrebami lizinške družbe, znaša 10 % letno (od povprečne letne vrednosti nepremičnine).
Investicijski stroški in dodatne storitve najemodajalca - 5,04 tisoč DE. Vključujejo stroške vzdrževanja, vzdrževanja in zaščite predmeta lizinga, carinjenje, zavarovalne premije, usposabljanje osebja lizingojemalca itd.
Stopnja DDV je 18 %.
Izračun lizing plačil po splošno sprejetem vrstnem redu.
Izračun skupnega zneska stroškov in letnih plačil za lizing se izvede po zgornji formuli.
Višina obračunane amortizacije je določena po metodi enakomernega časovnega amortiziranja.
Skupni znesek zakupnine je določen v naslednjem vrstnem redu (v tisoč DE):
1. leto:
AO = 36x20 : 100 = 7,2
PC \u003d 32,4x15: 100 \u003d 4,86
VL \u003d 32,4x10: 100 \u003d 3,24
OD + DU \u003d 5,04: 5 \u003d 1,008
V \u003d 7,2 + 4,86 + 3,24 + 1,008 \u003d 16,31 (V \u003d AO + PC + VL + OUT + DU)
DDV = 16,31 x 18 : 100 = 2,9
LP \u003d 7,2 + 4,86 + 3,24 + 1,008 + 2,9 \u003d 19,21.
Obračun amortizacije in povprečne letne
stroški opreme
|
Vrednost nepremičnine na začetku leta (DOS) |
Znesek stroškov amortizacije (JSC) |
Vrednost nepremičnine ob koncu leta (TSC) |
Povprečna letna vrednost nepremičnine (KPt) |
|
2. leto:
AO \u003d 36 x 20: 100 \u003d 7,2
PC = 25,2 x 15 : 100 = 3,78
VL \u003d 25,2 x 10: 100 \u003d 2,52
CI + DN = 5,04 : 5 = 1,008
B \u003d 7,2 + 3,78 + 2,52 + 1,008 \u003d 14,51
DDV = 14,51 x 18 : 100 = 2,6
LP \u003d 7,2 + 3,78 + 2,52 + 1,008 + 2,6 \u003d 17,11
V istem zaporedju se določi skupna višina zakupnine za 3., 4. in 5. leto.
Rezultati izračuna so predstavljeni v tabeli. 2.
Tabela 2.
|
Stroški amortizacije (JSC) |
Provizija za kredit (PC) |
Provizija najemodajalca (LL) |
Investicijski stroški, dodatne storitve (CS) |
Iztržek transakcije (B) |
Davek na dodano vrednost (DDV) |
Plačila lizinga (LP) |
|
Plačila lizinga so v skladu z izračuni zmanjšana z 19,2 tisoč DE. v prvem letu do 10,3 tisoč DE v zadnjem letu, torej več kot 1,7-krat. Največji delež v strukturi lizing plačil predstavlja delež plačil kreditov - 66,3 % (48,3 + 18).
Shemo plačila lizinga lahko predstavljajo tri možnosti: letno v enakih deležih, začenši s prvim letom; zmanjševanje deležev - v skladu z zgornjimi izračuni (tabela 6.2) in povečanje deležev (v obratnem vrstnem redu glede na drugo metodo pojdite na drugo povečanje po dogovoru strank).
Znesek lizing plačil z enotnimi časovnimi razmejitvami na leto je:
LVg \u003d 86,6: 5 \u003d 17,3 tisoč m.u.
Različice lizing plačil glede na porazdelitev lizing plačil po letih so prikazane v tabeli. 6.3.
Tabela 3
Letna plačila za lizing opreme (možnost 1)
Še posebej za spletno stran www.audit4dk.ru
vprašanje: Družba je najemnik po najemni pogodbi, ki je sklenjena za 36 mesecev. Predmet lizinga (osebni avtomobil s prostornino motorja 4.367 kubičnih centimetrov) je po določilih pogodbe evidentiran v bilanci stanja lizingojemalca. Skupni znesek najemne pogodbe je 5.900.000 rubljev. (vključno z DDV 900.000 rubljev). Pogoji pogodbe predvidevajo plačilo predplačila v višini 1.416.000 rubljev. (vključno z DDV 216.000 rubljev), ki se bo kasneje štelo kot plačilo za prvo najemnino za junij 2013. Znesek mesečne najemnine je določen na 141.600 rubljev. (vključno z DDV 21.600 rubljev). Zadnje plačilo po urniku v višini 53.100 rubljev. (vključno z DDV 8.100 rubljev) je odkupnina.
Dejanski stroški najemodajalca za pridobitev najetega sredstva brez DDV so znašali 4.400.000 rubljev. Vozilo je bilo predano najemniku junija 2013.
odgovor: Obračunavanje odhodkov s strani najemnika za namene davka od dobička se bistveno razlikuje od pravil, ki jih določa računovodska zakonodaja.
Med druge odhodke, povezane s proizvodnjo in prodajo, se davčno obračunavajo odhodki v obliki amortizacije in odhodki v obliki najemnin.
V skladu s tretjim odstavkom prvega odstavka 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se za namene obdavčitve dobička začetna vrednost najetega sredstva določi kot vsota stroškov najemodajalca za pridobitev te nepremičnine. .
V obravnavanem primeru so stroški najemodajalca za nakup avtomobila znašali 4.400.000 rubljev. brez DDV. Navedeni znesek določa začetno vrednost amortizirljivega premoženja za namene dohodnine.
V skladu s prvim odstavkom 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije dobo koristnosti določi davčni zavezanec neodvisno ob upoštevanju klasifikacije osnovnih sredstev, ki jo odobri vlada Ruske federacije.
V skladu s Klasifikacijo osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (odobreno z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 št. 1):
- osebni avtomobili (šifra 15 3410010) se uvrščajo v tretjo amortizacijsko skupino z dobo koristnosti nad 3 leta in do vključno 5 let;
- osebni avtomobili velikega razreda (s prostornino motorja nad 3,5 litra) in najvišjega razreda (šifre 15 3410130-15 3410141) so razvrščeni v peto skupino z življenjsko dobo več kot 7 let in do 10 let. vključno.
Tako pripadnost avtomobila določeni skupini med drugim določa prostornina motorja. V tem primeru prostornina motorja
(4.367 cc) presega predpisani kriterij (3,5 L). Zato je minimalna doba koristnosti, ki se lahko določi v davčnem računovodstvu, enaka
85 mesecev (7 let x 12 mesecev + 1 mesec).
V skladu s tem je znesek mesečne amortizacije, priznan kot odhodek, 51.764,7 rubljev. (4.400.000 rubljev/85 mesecev). Amortizacija se začne 1. dan meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bil ta objekt dan v obratovanje (4. odstavek 259. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato družba v tem primeru od julija 2013 začne pripoznavati odhodke v obliki amortizacije.
Poleg odbitkov amortizacije drugi stroški vključujejo plačila najema (lizinga), zmanjšana za znesek amortizacije za to nepremičnino (10. pododstavek 1. odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, znesek lizingnine vsak mesec razdelimo na dva dela: prvi je obračunana amortizacija, drugi pa razlika med obračunano lizingovino in amortizacijo. Na primer, pri plačilu mesečnega plačila v višini 141.600 rubljev. Družba pripozna odhodke v naslednjih zneskih:
- 51 764,70 rubljev - odhodek v obliki amortizacije;
- 68 235,30 rubljev (141.600 rubljev - 21.600 rubljev - 51.764,70 rubljev), kjer 21.600 rubljev. - znesek DDV, ki ga najemodajalec prikaže kot del mesečne najemnine).
Kar zadeva prvo najemnino za junij 2013 v višini 1.200.000 rubljev. (brez DDV), potem ima družba po našem mnenju pravico, da ga naenkrat v celoti upošteva med odhodki. Upoštevajte, da v praksi obstaja še en pristop - obračun prvega lizinga v enakih obrokih med trajanjem lizing pogodbe.
Tako bo družba dejansko priznala kot odhodek celoten znesek mesečne najemnine. Skladno s tem bodo v davčni evidenci družbe za 35 mesecev veljavnosti leasing pogodbe priznani odhodki v višini celotnega zneska leasing pogodbe brez odkupne vrednosti.
Zato mora družba kljub dejstvu, da začetna vrednost najetega sredstva še ne bo amortizirana, prenehati z obračunavanjem amortizacije na najetem premoženju.
V obravnavani situaciji družba po poteku obdobja lizinga pridobi predmet lizinga v lastništvo ob plačilu odkupne cene.
V skladu s stališčem Ministrstva za finance Ruske federacije je odkupna vrednost predmeta lizinga strošek za pridobitev lastništva nad njim. Zato se stroški odkupa amortiziranega premoženja po pogodbi o lizingu ne upoštevajo naenkrat, temveč prek mehanizma amortizacije (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. februarja 2012 št.
št. 03-03-06/1/368 in drugi).
Treba je opozoriti, da ta sklep Ministrstva za finance Ruske federacije ni nesporen.
Po mnenju pravosodnih organov je lizing enkraten znesek, ki lahko vključuje odkupno vrednost predmeta lizinga. Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje prepovedi vključitve v stroške najemnine, ki vključuje odkupno vrednost najetega premoženja (Odločbe Zvezne protimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 26. marca 2008 v zadevi št. A56-6459 / 2007 z dne 24. 3. 2008 v zadevi št. A56-31877/2006 z dne 03. 12. 2007 v zadevi
št. A56-23991/2006 in mnogi drugi).
Če družba torej prizna strošek v obliki pavšalne odkupnine, je velika verjetnost, da bo sodišče dejanja družbe priznalo kot zakonite. Hkrati prisotnost velikega števila sodnih sporov o podobni zadevi sama po sebi kaže na visoko davčno tveganje.
Če se družba, da bi se izognila davčnemu sporu, odloči, da bo upoštevala stališče Ministrstva za finance Ruske federacije, potem se kupljeni avtomobil sprejme v davčni obračun po ceni, ki je enaka 44.004,07 rubljev. (prvi odstavek 256. člena,
odst. 2 odstavek 1 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Družba ima pri obračunu amortizacije pravico do uporabe preostale dobe koristnosti lastniško pridobljenega avtomobila, ki znaša 52 mesecev (85 mesecev -
33 mesecev) (odstavek 7 čl.
Veljavnost tega pristopa je potrdilo Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu z dne 22. marca 2011 št. 03-03-06/1/168. V tem primeru bo mesečni znesek amortizacije, obračunan v davčnem računovodstvu po nakupu avtomobila, 865,38 rubljev. (45.000 rubljev / 52 mesecev).
Če želite biti seznanjeni z najnovejšimi spremembami - naročite se na novice
Lizing pogodba je sestavljena v pisni obliki, ki odraža obvezne bistvene pogoje pogodbe:
ime najemodajalca in najemnika,
Skupaj s sklenitvijo lizinške pogodbe se sestavi urnik plačil avansov in lizinga.
Predplačilo po pogodbi o lizingu
Predplačilo po pogodbi o lizingu uporablja lizingodajalec za zagotovitev pogojev transakcije s strani lizingojemalca.
Višina akontacije je dogovorjena v pogojih lizinške pogodbe in običajno znaša od 30 % do 50 % vrednosti najete nepremičnine.
Akontacijo plača lizingojemalec po podpisu lizinške pogodbe naenkrat ali v obrokih, kot se dogovorita stranki lizing posla.
Pri sestavi razporeda plačila zakupnine je priporočljivo sestaviti razpored pobotanja akontacije.
Akontacijo lahko nakažete na enega od naslednjih načinov:
Predplačilo najemodajalca
Prejem predplačila od najemnika se v računovodskih evidencah najemodajalca odraža na naslednji način:
obremenitev konta 51 v dobro konta 76 na podkontu prejetih predujmov.
Znesek akontacije lizingojemalec knjiži v dobro zneska, določenega v lizinški pogodbi.
Znesek plačane akontacije najemodajalec porabi za nakup predmetov lizinga.
Obračun predplačila z najemnikom
Predplačilo po lizinški pogodbi v računovodstvu lizingojemalca (prenos in pobot) se izvrši v višini in v pogojih pobota lizingodajalca kot del zneska lizingojemalca, ki je predpisan v pogojih leasing pogodba. Nakazilo akontacije, predvideno z lizinško pogodbo, se evidentira:
v breme računa 76 v podračun danih predujmov iz dobro računa 51.
Upošteva se znesek DDV, sprejet za odbitek od predplačila:
V pobotu zneska predujma po lizinški pogodbi lizingojemalec evidentira:
Pri sestavljanju lizinške pogodbe je treba upoštevati vse nianse plačila, odkupa, vračila najetega premoženja. Predplačila so bistveni pogoj vsake pogodbe in natančen opis pogojev, višine plačila in pobota predujma vas bo rešil pred nepredvidenimi konfliktnimi situacijami. Za dokumentiranje pogodbenega razmerja se obrnite na usposobljene pravnike.
V razmerah varčevanja se mala in srednje velika podjetja zelo težko razvijajo. Sodobne metode privabljanja naložb so precej drage, na primer posojila. Obrestne mere so napihnjene in podjetja lahko propadejo, če koristi niso pravilno izračunane. Vendar pa obstaja bolj racionalen izhod, to je lizing.
Storitve lizinga so začeli zagotavljati v 50. letih prejšnjega stoletja v ZDA. Pravzaprav gre za izboljšano najemno pogodbo, kot najeto premoženje se uporablja le denar, ne pa določeno blago. Takšni odnosi imajo nesporne prednosti:
Da bi razumeli, kako deluje ta shema, jo razmislimo na primeru pogojnega kmetijskega podjetja A. Recimo, da je dobilo možnost obdelovati več zemlje, vendar bo za to potrebovalo več kosov opreme. Te opreme podjetje ne more kupiti iz lastnih sredstev, zato se obrne na lizinško hišo. Če se najemodajalec odloči pozitivno, kupi zahtevano število kombajnov od proizvajalca, jih zavaruje pri zavarovalnici in prenese v uporabo podjetju A.
Podjetje A v tem času uporablja opremo, ki najemodajalcu mesečno plačuje enake dele plačila in zneska, ki je bil porabljen za nakup kombajnov. Ob tem podjetju ni treba zamrzniti računov, obratni kapital uporablja za razvoj poslovanja in zaključevanje poslov. Vse zavarovalne dogodke, če se zgodijo na premoženju, sestavi zavarovalni predstavnik najemodajalca.
Po izteku najemne pogodbe podjetje A opravi vsa plačila in lahko prenese nepremičnino v svojo bilanco stanja po minimalni preostali vrednosti. To pomeni, da je lizing enak najem, le z možnostjo donosnega odkupa.
Očitno bo za lastnike malih in srednje velikih podjetij ta vrsta naložbe v nekaterih primerih veliko bolj donosna kot posojanje in nakup opreme za gotovino, vzeto iz banke.
Včasih uporabniki pri primerjavi lizinga in kredita upoštevajo le obrestne mere in razmerje odplačilnih dob. Ti dejavniki pa še zdaleč niso odločilni glede koristi ene in druge vrste naložbe. Lizing omogoča občutne prihranke pri davkih, ta učinek pa bo trajal še nekaj časa po koncu vseh plačil lizinški hiši. Razmislite, kako se bo znižala davčna obremenitev pri sklenitvi pogodbe o najemu nepremičnine.
Pri lizingu je pomemben prihranek pri dohodnini. Izračun ugodnosti se lahko izvede na pogojnem primeru. Podjetje A izvede enkratno predplačilo, ki bo znašalo 20% celotnega zneska transakcije, pogodba pa določa fiksen znesek plačil za celotno obdobje. Vse te številke, razen DDV, se bodo štele kot odhodki.
V tem primeru si lizingojemalec bistveno zmanjša davčno obremenitev.
Izračunamo pogojni davek od dohodka od lizinga, pri čemer upoštevamo teoretični kazalnik zneska lizing pogodbe - 2.000.000 rubljev. V tem primeru se izkaže, da se davčna osnova za dohodnino zmanjša za naslednji znesek:
2.000.000 - (2.000.000 / 18 x 118 x 100 x 18% (DDV)) = 1.694.916 rubljev
1.694.916 x 20% = 33.989 rubljev
Pogodba o finančnem najemu vam omogoča, da prihranite znatne zneske pri davku na nepremičnine. Zakon določa, da se pri tej vrsti naložbe uporablja pospešeni amortizacijski koeficient, ki je enak 3. To pomaga zmanjšati rok za plačilo davka na nepremičnine za 1,5-3 krat v primerjavi z drugimi finančnimi instrumenti. Najpogosteje je po izteku najemne pogodbe oprema ali drugo premoženje v celoti amortizirano, podjetje pa ga po odplačilu vseh plačil prenese v svojo bilanco stanja po najmanjši preostali vrednosti. Zahvaljujoč tej točki lahko v prihodnosti znatno zmanjšate stroške plačila davka na nepremičnine.
Na konkretnem primeru razmislite, kako se bo med lizingom spremenil znesek plačila davka na nepremičnine. Recimo, da je podjetje A sklenilo pogodbo o finančnem najemu, katerega znesek je 2.000.000 rubljev, vključno z DDV. Naj gre za 5. amortizacijsko skupino in amortizacijsko obdobje bo enako 60 mesecev, koeficient, dovoljen za uporabo, bo enak 3. Zato bo namesto 60 mesecev porabljenih 21 mesecev (60/3 + 1). amortizacija.
Pri izračunu ugotovimo, da bi znesek davka od dohodka brez uporabe pogodbe o finančnem najemu znašal približno 93.200 rubljev, z njim pa 32.600 rubljev. Tako bo mogoče prihraniti 60.600 rubljev.
Glede na to, da najemodajalec nepremičnino vodi v bilanci do izteka pogodbe, dobi podjetje zelo dobro priložnost za znižanje davčne obremenitve.
Vendar se v nekaterih primerih to obravnava kot prerazporeditev davčnega bremena, saj so za nekatere kategorije najemnikov plačila znatno povečana v primerjavi s tistimi, ki so bila v času trajanja pogodbe o finančnem najemu.
Lizing posli so lahko odlična rešitev za podjetja, ki so zaradi narave svoje dejavnosti prisiljena plačati DDV. V tem primeru je mogoče vrniti ali pripisati 18% zneska, določenega v pogodbi. Pri sklepanju velikih poslov lahko to bistveno zmanjša davčno obremenitev lizingojemalca.
Vizualno bo videti takole: z zneskom transakcije 2.000.000 rubljev, vključno z DDV:
2.000.000 / 118 x 100 x 18% = 305.084 rubljev
Prihranek pri davku na dobiček pri lizingu in druge olajšave se izračunavajo za vsako podjetje posebej. Nemogoče je nedvoumno reči, da je lizing univerzalni finančni instrument, saj v različnih razmerah deluje različno. Vsi zgornji primeri so pogojni, lahko služijo le kot vizualna pomoč, ne pa tudi za sklepanje.
Katere naložbe bodo trenutno in dolgoročno najbolj donosne za podjetje, se je treba odločiti šele po podrobni analizi vseh dejavnikov. Možna je tudi uporaba več finančnih instrumentov hkrati, če bo to koristilo podjetju. Recimo, da se odločite odpreti svojo restavracijo. Za nakup izdelkov in izplačilo plač osebju bi bilo priporočljivo vzeti bančno posojilo, vendar bi bilo bolj donosno kupiti profesionalno opremo za kuhinjo in bar na lizing. Poleg tega, da boste s tem dobili določene bonuse pri obdavčitvi, lizingodajalci tesno sodelujejo s proizvajalci izdelkov, zato vam lahko zagotovijo posebne popuste.
Vredno je izbrati po natančnem spremljanju ponudbenega trga in preučevanju vseh pogojev lizinških hiš. Najbolje je dati prednost organizacijam z dobrim ugledom in povprečnimi stopnjami, tako da ste lahko prepričani v zanesljivost sodelovanja.
Lizing je priljubljena oblika financiranja kapitalskih naložb. Dejansko bo najemnik, ne da bi imel pavšalne stroške, ki so pomembni v primerjavi z vrednostjo premoženja, po sklenitvi zakupne pogodbe z najemodajalcem in plačilu zakupnine prejel potrebno premoženje v začasno posest in uporabo (2. Zvezni zakon z dne 29. oktobra 1998 št. 164-FZ).
Kako voditi računovodstvo za najemnika, če je predmet evidentiran v bilanci stanja ene ali druge stranke pogodbe, bomo pokazali primere v našem posvetovanju.
Predstavljajmo si za lizing tipične posle z lizingojemalcem, če je predmet vpisan v bilanci stanja lizingodajalca, na naslednjem primeru.
V skladu z lizinško pogodbo se predmet osnovnih sredstev prenese na najemnika za obdobje 5 let. Skupni znesek najemnin za to obdobje je 3 540 000 rubljev, vklj. DDV 18%. Plačila po pogodbi se izvajajo mesečno.
Lizinška pogodba tudi določa, da najemnik ob koncu trajanja odkupi predmet po odkupni vrednosti 34.220 rubljev, vklj. DDV 18%.
| Delovanje | Bremenitev računa | Dobroimetje na računu | Znesek, rub. |
|---|---|---|---|
| Najeto premoženje se evidentira v bilanci stanja | 001 "Najeta osnovna sredstva" | 3 540 000 | |
| Mesečni lizing nakazan (3 540 000 / 60) | 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Dolg za lizing plačila" | 51 "Poravnalni računi" | 59 000 |
| Vključen mesečni lizing (59 000 * 100/118) | 20 »Glavna proizvodnja«, 26 »Splošni poslovni stroški«, 44 »Stroški prodaje« itd. | 50 000 | |
| DDV je vključen v plačilo leasinga (50 000 * 18%) | 19 "DDV na pridobljene dragocenosti" | 76, podračun "Dolg za lizing" | 9 000 |
| Sprejeto odbitek DDV pri plačilu leasinga | 19 | 9 000 | |
| ………… | |||
| Najeto premoženje je bilo izvenbilančno odpisano zaradi izteka najemne pogodbe | 001 "Osnovna sredstva" | 3 540 000 | |
| 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" | 51 | 34 220 | |
| Najeto premoženje sprejeto v knjigovodstvo po odkupni vrednosti kot del popisa | 10 "Materiali" | 60 | 29 000 |
| DDV je vključen od odkupne vrednosti nepremičnine | 19 | 60 | 5 220 |
| Sprejeto v odbitek DDV od kupnine | 68 "Izračuni za davke in pristojbine" | 19 | 5 220 |
Predstavljajmo si obračunavanje lizinga v bilanci stanja (knjižbah) najemnika v zgoraj obravnavanem primeru in ga dopolnimo s podatkom, da se amortizacija nepremičnine, dane v najem, obračunava enakomerno časovno.
| Delovanje | Bremenitev računa | Dobroimetje na računu | Znesek, rub. |
|---|---|---|---|
| Predmet najema sprejet v računovodstvo (3.540.000 * 100 / 118) | 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" | 3 029 000 | |
| Predstavljen DDV s strani najemodajalca | 19 | 76, podkonto "Najemne obveznosti" | 545 220 |
| Predmet je sprejet v računovodstvo kot del osnovnih sredstev | 01 "Osnovna sredstva", podkonto "Nepremičnine v najemu" | 08 | 3 029 000 |
| Plačilo najemnine nakazano (3 540 000 / 60) | 76, podračun "Dolg za lizing" | 51 | 59 000 |
| Vključen mesečni lizing | 76, podkonto "Najemne obveznosti" | 76, podračun "Dolg za lizing" | 59 000 |
| Sprejeto v odbitek DDV v smislu plačila leasinga | 68 | 19 | 9 000 |
| Obračunana mesečna amortizacija (3 029 000 / 60) | 20, 26, 44 itd. | 02 "Amortizacija osnovnih sredstev", podračun "Nepremičnine v najemu" | 50 483 |
| ………… | |||
| Dolg se odraža v odkupni vrednosti najetega premoženja | 76, podkonto "Najemne obveznosti" | 34 220 | |
| Navedena je odkupna vrednost najete nepremičnine | 76, podračun "Dolg pri odkupu premoženja" | 51 | 34 220 |
| Opredmetena osnovna sredstva so prešla iz najema v last | 01, podkonto "Lastna osnovna sredstva" | 01, podračun "Nepremičnine v lizingu" | 3 029 000 |
| Odražena amortizacija najetih nepremičnin, ki so prešle v last najemnika | 02, podračun "Nepremičnine v lizingu" | 02, podkonto "Lastna osnovna sredstva" | 3 029 000 |
