Obdavčitveni sistem, ki temelji na enotnem davku na pripisani dohodek ali v preprostem jeziku "pripisovanje", se nanaša na preferencialne režime, katerih uporaba močno poenostavi življenje podjetnika. UTII vam omogoča, da ne plačujete davkov na dohodek / dohodek, premoženje in dodano vrednost ter ne vodite računovodstva v običajnem smislu. Dovolj je le upoštevati fizične kazalnike dejavnosti in vsake 3 mesece vložiti davčno napoved.
Mnogi podjetniki bi prešli na takšno shemo dela, vendar si je ne morejo privoščiti vsi in še zdaleč ni vedno donosna. Davčni zakonik določa številna področja, na katerih lahko podjetje računa na "pripisovanje". Seznam je omejen na posebne vrste dejavnosti, ki spadajo pod UTII, predvsem na področju potrošniških storitev in trgovine.
V skladu s čl. 346.26 Davčnega zakonika lahko podjetniki in pravne osebe, ki opravljajo naslednje dejavnosti, za davčni sistem izberejo UTII:
Ta seznam je izčrpen in določitev preferencialne obdavčitve malih podjetij na podlagi UTII je možna le v njegovem okviru.
Zgornji seznam lahko štejemo za vrste dejavnosti, ki jih država priporoča za uporabo enotnega davka za podjetnike in podjetja, ki delujejo na teh področjih. Vendar pa to sploh ni neposreden vodnik za ukrepanje po vsej državi. Tako je majhno podjetje, ki deluje v glavnem mestu naše države, na splošno prikrajšano za uporabo tega režima: do začetka leta 2012 je bil za eno samo vrsto dejavnosti - zunanje oglaševanje - določen enotni davek. Nato so se moskovske oblasti odločile, da bodo odobrile pravico do uporabe UTII za nekatere vrste podjetij na ozemljih, ki so bila na novo priključena mestu, vendar le začasno. Od 1. januarja 2014 dejavnosti za UTII v Moskvi niso veljavne.
Vse druge regije Ruske federacije imajo enako svobodo delovanja. Država daje pravico vsakemu subjektu, da neodvisno določi, za katere storitve meni, da so primerne za uvedbo enotnega davka na pripisani dohodek. Tako imajo lokalne oblasti možnost urejanja trga storitev z zagotavljanjem nekaterih davčnih olajšav nekaterim zavezancem. Še več, prej je bil prenos na "pripisovanje" obvezen: če so dejavnosti subjekta malega podjetja spadale pod UTII, ni imel drugega izhoda, kako delovati po tej shemi. Od leta 2013 je ta režim postal prostovoljen: podjetnik ni dolžan postati plačnik UTII, če zanj ne koristi.
Občine in regionalne oblasti lahko za prehod podjetnikov na "pripisovanje" izberejo poljubno število dejavnosti - eno, več ali vse. Seveda je "amaterska predstava" na lokalni ravni omejena na seznam, ki ga dovoljuje davčna zakonodaja (poglavje 26.3 Davčnega zakonika), nobene druge storitve, ki v njej niso vključene, pa ni mogoče prenesti na UTII.
Pristojnost lokalnih oblasti vključuje tudi določitev korekcijskega koeficienta (K2) za vsako vrsto "pripisanih" del in storitev. Osnovna donosnost je določena na zakonodajni ravni in tudi davčna stopnja (15%). Vlada Ruske federacije letno določi vrednost koeficienta deflatorja (K1), ki ga pri izračunu davka uporabljajo vse pripisane osebe.
Ker je prehod na plačila enotnega davka na pripisani dohodek prostovoljen, odločitev o tem v celoti leži na plečih vodje podjetja. Obstoječa in novonastala podjetja imajo možnost izbire, kateri režim obdavčitve izbrati - splošnega ali enega izmed posebnih. Praviloma govorimo o obravnavi dveh "preferencialnih" možnosti: STS in UTII in katera od njiju je boljša, morate izračunati v vsakem primeru.
Če je podjetnik nagnjen k "pripisovanju", mora najprej ugotoviti, ali je njegovo delo na splošno v skladu z vso rusko zakonodajo primerno za UTII. Nato morate pojasniti, katere vrste dejavnosti spadajo pod UTII v določeni regiji. To je mogoče storiti v davčnem uradu ali na uradnem spletnem portalu Zvezne davčne službe, kjer so praviloma objavljene ustrezne odločitve organov občin.
Isti dokumenti določajo korekcijske koeficiente, ki lahko bistveno povečajo ali zmanjšajo osnovno donosnost za različne vrste dejavnosti ali pa ostanejo enaki. Poznavanje formule za izračun enotnega davka:
UTII = osnovna donosnost * 15% (davčna stopnja) * К1 * К2 * fizični kazalnik dejavnosti,
lahko približno "ocenite", koliko bodo v tem primeru stala davčna plačila, in jih primerjate z izračuni za poenostavljeni davčni sistem ali patent.
Treba je opozoriti, da izračun enotnega davka na pripis ni odvisen od dejansko prejetega dohodka, nanj vplivajo le fizični kazalniki, torej površina prodajnih prostorov, število vozil, število zaposlenih itd. (enote so določene glede na vrsto storitve).
Ustrezna vrsta dejavnosti je predpogoj, vendar ne zadosten pogoj za uporabo UTII. Tudi če so storitve pripisane, ima lahko podjetje samo omejitve pri izbiri tega načina:
Ker je podjetnik že zavezanec za en sam davek, podjetnik samodejno izgubi to prednost, če so njegovi fizični kazalniki presegli dovoljene, se je prenehal ukvarjati z „pripisano“ vrsto dejavnosti ali pa je bila ta vrsta odstranjena iz UTII na zakonodajna raven - lokalna ali državna.
UTII- To je poseben davčni režim, ki ga lahko uporabljajo predstavniki malih podjetij (LLC in samostojni podjetniki), zaposleni na določenih področjih dejavnosti. Vmenenka močno poenostavi postopek izračuna zneska davka in priprave poročil za organizacijo, postopek nadzora nad davkoplačevalci za državne agencije.
Poseben režim temelji na predpostavki, da znesek enot fizičnega kazalnika vpliva na višino dobička poslovne strukture. Z drugimi besedami, zakonodajalec vodi logiko: več zaposlenih, kvadratnih metrov prodajnega prostora ali vozil ima LLC ali samostojni podjetnik, več prihodkov bo prejemal. To pomeni, da bi se moral znesek davka povečati.
Realni dohodek poslovne strukture se ne upošteva. Država ji "pripisuje" določeno količino povprečnih prihodkov v industriji. Ni pomembno, ali LLC ali samostojni podjetnik izvaja dejanske dejavnosti: še vedno imajo obveznost plačevanja četrtletnih proračunov.
Do leta 2013 je bilo pripisovanje obvezen sistem za LLC in samostojne podjetnike na določenih področjih dejavnosti. UTII v letih 2016 in 2017 je prostovoljen, podjetniki pa imajo pravico izbirati med njim, OSNO, STS in patentnim sistemom.
Izčrpen seznam dejavnosti, za katere je na voljo pripis, je naveden v Davčnem zakoniku Ruske federacije (člen 346.29). Vaše delo na tem seznamu ni dovolj. Seznam je priporočilne narave, odločitev o podelitvi pravice do uporabe posebnega režima določeni vrsti dejavnosti pa sprejemajo občinski organi. Seznam OKVED najdete v predpisih na ravni mesta ali okrožja.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, enotni pripisani davek na voljo za naslednja področja poslovanja:
Pripadnost določenemu področju dejavnosti ni edini pogoj za prehod na pripisani davek za samostojnega podjetnika ali LLC. Ta način je bil prvotno zasnovan kot sistem za mala podjetja. Zato obstajajo gospodarska merila, ki jih mora izpolnjevati poslovna struktura:
Pripisani davek pomeni nekatere zakonske zahteve za potencialne plačnike. Organizacija podjetja kot preprosto partnerstvo ali struktura, ki se ukvarja s skrbniškim upravljanjem premoženja, ni dovoljena. Delež pravnih oseb v kapitalu LLC ne sme presegati ¼.
Katere davke nadomesti pripis?
Pomembna značilnost UTII je, da ta poseben režim vključuje zamenjavo več davkov z enim. To močno poenostavi postopek za izračun zneskov obveznih nakazil za davčnega zavezanca.
Enotni davek na pripisani dohodek podjetnika ali LLC oprosti plačila:
Pomembno je razumeti, da izjema velja le za smer dela, ki je predmet "pripisa". Z drugimi besedami, premoženje in dobiček, povezan z "pripisanimi" dejavnostmi, niso obdavčeni. LLC in samostojni podjetnik ne izgubita obveznosti plačila DDV na carinske in agencijske obveznosti.
"Pripisani sodnik" ostaja obveznost prenosa zavarovalnih premij in dohodnine za svoje zaposlene in zase. Neupoštevanje bo kršitev zakona in bo povzročilo globe in kazni.
Za izračun zneska proračunskega plačila se uporablja naslednja formula:
Davek = pripisani dohodek * K1 * K2 * Stopnja.
Pojasnilo označb:
Osnovna donosnost je navedena v Davčnem zakoniku Ruske federacije na mesec. Rok za prenos davka je četrtina. Če želite najti četrtletno vrednost, morate rezultat, dobljen s formulo, pomnožiti s tremi.
Primer izračuna davka na UTII
LLC "Romashka" se ukvarja z maloprodajo neživilskih izdelkov. Trgovina poteka prek trgovine s površino 75 kvadratnih metrov. Podatke za zamenjavo zberemo v formulo:
Vrednosti nadomestite z izračunom:
Mesečni davek = 1800 * 75 * in 1,798 * 1 * 01,15 = 36 409,5 rubljev.
Če želite določiti četrtletno davčno stopnjo, pomnožite to število s tremi:
36 409,5 rubljev * 3 = 109 228,5 rubljev.
To je enotni davek na pripisani dohodek (UTII), ki ga mora LLC na podlagi rezultatov dela za četrtletje prenesti na podrobnosti "svojega" IFTS.
Postopek poročanja o pripisu
Obdobje poročanja za pripis je četrtina. To pomeni, da so poslovne strukture, ki so prešle na ta režim, dolžne vsake tri mesece oddati izjavo o UTII. To je treba storiti najpozneje do 20. v mesecu, ki sledi četrtletju.
Izpolnjen obrazec za UTII v letu 2017 lahko predložite INFS na dva načina:
Če dokumentacijo o UTII v letu 2017 za samostojnega podjetnika ali LLC davčnemu organu ne prinese sam predstojnik, ampak drug zaposleni v LLC ali samostojni podjetnik posameznik, mora zanj sestaviti notarsko overjeno pooblastilo.
Obrazec izjave lahko prenesete na spletnih straneh informacijskih in pravnih sistemov. Sestavljen je iz naslovne strani in treh razdelkov. Splošno pravilo je, da izpolnjevanje obrazca začne od drugega razdelka. Vsebuje vse parametre, ki so nadomeščeni v formuli za izračun davka: osnovno donosnost, število enot fizičnega kazalnika, koeficienta K1 in K2, podatke o naslovu in smeri dejavnosti LLC ali samostojnega podjetnika.
Tretji del izjave je prilagoditev zneska obveznega plačila za zavarovalne premije, prenesene za zaposlene v LLC ali samostojnem podjetniku (ali podjetniku samem, če ni zaposlenih). Posledično se dobi končni znesek davka, ki je predpisan v prvem poglavju.
Naslovna stran izjave je splošni podatek o organizaciji (ime, TIN, KPP, OKTMO), datum izpolnitve dokumenta in podpis odgovorne osebe.
Pomembno! Od leta 2017 je v veljavi nov obrazec izjave, ki je v primerjavi s prejšnjo različico doživel tehnične spremembe.
Pripisani davek od dohodka v letu 2017 se plača najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju - četrtletju.
Datumi izplačila proračuna v letu 2017 so naslednji:
Če navedeni datumi padejo na praznike ali vikende, je LLC ali samostojni podjetnik dolžan plačati prvi delovni dan, ki sledi za njimi.
Pripisani davek se prenese na IFTS, ki je dodeljen pravni osebi ali samostojnemu podjetniku. Plačilo se izvede na podlagi potrdila, za katerega se znesek izračuna po zgornji formuli.
Kršitev rokov za prenos davka vodi do dejstva, da je za LLC ali samostojnega podjetnika naložena globa. Za vsak dan zapadlosti se zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki jo določi Centralna banka Ruske federacije.
Pripisani davek za samostojne podjetnike v letu 2017 se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih premij. Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, ima pravico, da od zneska proračunskega plačila odšteje celoten znesek prispevkov, plačanih v zunajproračunska sredstva.
Če je samostojni podjetnik zaposlil osebje, ima podjetnik pravico od davčnega zneska odšteti znesek prispevkov iz plač, izplačanih v zunajproračunska sredstva za zaposlene, in fiksnih plačil "zase". Hkrati se velikost UTII ne sme zmanjšati za več kot 50%.
Če želite prihraniti pri proračunskih prenosih, lahko uporabite nekaj iznajdljivosti. Ker se koeficienti K2 razlikujejo glede na naselje, je mogoče za poslovanje izbrati mesto ali okrožje z najmanjšo vrednostjo. Optimizacija fizičnega kazalca ima pomembno vlogo. Manj zaposlenih ali manj prodajnega prostora lahko pomeni pomembne davčne prihranke.
UTII je priročen način za mala podjetja, saj ima številne prednosti:
Kljub velikemu številu prednosti ima imputacija pomembne pomanjkljivosti, ki jih je treba upoštevati pri izbiri davčne ureditve:
UTII je najboljša izbira za LLC in samostojne podjetnike z visokimi dohodki. Z rastjo prihodkov se znesek davka ne bo spremenil, kar je koristno za podjetja. Če delate "na nič" ali trpite izgube, vam "pripis" ne bo uspel.
Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.
Mnoga mala podjetja raje uporabljajo takšen preferencialni davčni režim, v katerem davčni zavezanec izračuna en sam davek na pripisani dohodek. Ni treba evidentirati prejemkov v obliki prihodkov podjetja ali samostojnega podjetnika; za vsako smer se izračuna pogojni dohodek, iz katerega se določi obvezno plačilo.
Enotni davek na pripisani dohodek je eden prvih preferencialnih sistemov, ki je pridobil veliko popularnost med malimi podjetji in samostojnimi podjetniki. Njeni temelji so določeni v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Občinski organi na podlagi teh zakonov razvijejo sestavne dele tega sistema, vsak za svoje ozemlje.
Njihova odgovornost je določiti področja dejavnosti, na katerih lahko podjetja in samostojni podjetniki delajo na UTII. Ta sistem bo predvidoma trajal do leta 2021, postopoma pa ga bo nadomestil sistem obdavčitve patentov.
Trenutno ni obvezna, zato jo lahko subjekti uporabljajo, kot želijo. Glavna stvar je, da izpolnjujete merila, določena z zakonom.
UTII - kaj je to s preprostimi besedami, poskusimo razložiti. Pri tem načinu se dejanski dohodek poslovnega subjekta ne upošteva. Zakonske norme določajo fizični kazalnik za vsako smer dejavnosti, ki se izvaja. Z njim je vezana osnovna donosnost, določena z akti.
V tem primeru so lahko kazalniki površina trgovske hale ali parkirišča, število zaposlenih, število potniških sedežev v prometu in še veliko več.
Dohodek se šteje za produkt zneska, določenega z zakonom, prilagojenega z več koeficienti.
Sistem predvideva poenostavljen postopek za vložitev deklaracije in izračun davka. Odprite ga lahko takoj, ko odprete samostojnega podjetnika ali LLC, ali iz drugih načinov, tako da predložite ustrezen dokument.
buhprofi
Pomembno! Glavna prednost tega sistema je, da se davek ne izračuna na podlagi dejansko prejetega dobička, ampak na podlagi ugotovljenih koeficientov. Najbolje ga je uporabiti, ko so načrtovani veliki dobički.
Enotni davek na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti, kadar se uporablja, vključuje zamenjavo dela davkov. Poglejmo podrobneje, za kaj točno se uporablja.
Podjetniki, ki se odločijo za uporabo UTII, so oproščeni naslednjih davkov:
Za organizacije, ki so prešle na pripisovanje, bo UTII nadomestil naslednje davke:
Glavni pogoj za uporabo UTII tako za podjetja kot za podjetnike je prisotnost dejavnosti, ki se izvajajo na zaprtem seznamu, fizični kazalnik pa ne sme biti večji od določene največje vrednosti. Vse te podatke je mogoče pridobiti iz Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pripisa za komercialno področje dejavnosti ni mogoče uporabiti za obe vrsti subjektov, če je bila na ozemlju občine uvedena trgovinska dajatev. Prav tako je nemogoče uporabiti ta režim v okviru sporazumov o enostavnem partnerstvu in zaupnem sporazumu.
Poleg prisotnosti vrste dejavnosti na seznamu dovoljenih in skladnosti z velikostjo fizičnega kazalnika mora podjetnik zaposliti največ 100 ljudi.
Poleg prisotnosti vrste dejavnosti na seznamu za podjetja veljata še dva merila:
Davčni zakonik določa, da predmet obdavčitve za UTII niso dejansko prejeti dohodki za določeno obdobje, temveč pripisani dohodek. Kot slednji je ugotovljen tak dohodek, ki ga lahko subjekt prejme na podlagi določenih kazalnikov, ki vplivajo na njegovo velikost.
K kazalnikom, na podlagi katerih se izračuna, davčni zakonik vključuje osnovno donosnost in fizični kazalnik.
Osnovna vrnitev je dohodek, ki ga lahko v tem obdobju prejme en fizični kazalnik. Za vsako vrsto dejavnosti je določena z zvezno zakonodajo. Davčnemu zakoniku je dodana tabela, ki vsebuje kazalnike, potrebne za izračun.
Fizični indikator so "enote", ki ustvarjajo dohodek. Kaj je treba uporabiti v obliki takega kazalnika za vsako vrsto dejavnosti, je določeno v davčnem zakoniku - na primer število zaposlenih, število prepeljanih potnikov, površina trgovine ali parkirišča itd. . Na podlagi teh podatkov mora davčni zavezanec sam določiti njegovo vrednost in jo uporabiti pri izračunu.
Enotna pripisana dohodnina se določi po naslednji formuli:
UTII davek = (DB x P x K1 x K2) x ST, kjer
DB je osnovna donosnost UTII;
P - vrsta fizičnega kazalnika;
K1 je koeficient deflatorja, ki ga vlada dodeli za vsako leto. Koeficient K1 za UTII za leto 2017 se ni spremenil v primerjavi s prejšnjim letom.
K2 je koeficient deflatorja, ki ga vsaka občina dodeli glede na regionalne značilnosti svojih dejavnosti. Koeficient se lahko giblje od 0,005 do 1 in je običajno večji v večjih občinah in nižji v manjših naseljih.
Pozor! Koeficient K1 za UTII 2017 je 1,798. Koeficient K2 je določen za vsako regijo na lokalni ravni. Tako si lahko na primer ogledate spletno stran davčnega urada. Za druge regije morate na vrhu spletnega mesta izbrati svojo davčno ru.
Stopnja ST - UTII, ki je zdaj 15%. (v nekaterih regijah je lahko nižja).
Davek na četrtletje = Davek M1 + Davek M2 + Davek M3, pri čemer so M1, M2, M3 meseci četrtletja.
Prav tako vam zakon omogoča znižanje zneska davka za znesek plačanih zavarovalnih premij:
Plačljivi davek = Davek na četrtletje - Prispevki na četrtletje
Zneski, plačani v pokojninski sklad in zdravstveno zavarovanje, se sprejmejo kot prispevki. Če podjetnik dela sam, se lahko upošteva celoten znesek plačanih prispevkov. Za podjetja in samostojne podjetnike z zaposlenimi je znesek obračunanih plačil omejen na 50%.
Pri izračunu UTII je treba upoštevati nekatere nianse:
Za primer vzemite avtomobilsko podjetje od podjetnika. V prvem mesecu četrtletja je bilo osebje, vključno s podjetnikom, sestavljeno iz 3 ljudi, v drugem - od 4, v tretjem - 6 oseb (fizični kazalnik). Osnovna donosnost je 12.000 rubljev. Iz plač zaposlenih je bilo prenesenih 28.456 davkov, podjetnik je zase plačal 3.000 rubljev.
Postopek izračuna davka:
Davčni zakonik določa, da je davčno obdobje za pripis eno četrtino. Po tem času morate izračunati davek. Enako obdobje je določeno kot poročevalsko obdobje, kar pomeni, da morate hkrati s plačilom davka predložiti deklaracijo Zvezni davčni službi.
Ob koncu vsakega četrtletja leta mora podjetje izračunati davek in ga nakazati do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju.
Ne smemo pozabiti, da UTII ne more imeti obdobja "nič", saj za obdavčitev niso dejanski, vendar pripisani dohodek. Zato je treba izračunati in plačati, tudi če v prvotnem četrtletju sploh ni bilo dejavnosti.
buhprofi
Pomembno! Kazen za neplačilo ali neplačilo davka je določena na 20% neplačanega zneska. Če davčni organi dokažejo, da je bilo plačilo izvedeno namerno, se bo njegov znesek povečal na 40%.
buhprofi
Pomembno! Prispevke, ki jih organizacije in samostojni podjetniki sprejmejo za znižanje davka, je treba plačati v istem četrtletju, za katerega se izračuna. Nemogoče je na primer zmanjšati 2. četrtletje zaradi plačil, plačanih v 1., 3. ali 4. četrtletju.
Podjetja in podjetniki, ki so zaposlili zaposlene, lahko znižajo znesek davka, določenega za četrtletje, za največ 50% zneska zavarovalnih premij. Pri izračunu višine prispevkov se upoštevajo prispevki v pokojninsko blagajno in zdravstveno zavarovanje.
Podjetnik z zaposlenimi do leta 2017 ni imel pravice znižati višine davka na prispevke, ki jih je prenesel zase. Strokovnjaki pa so menili, da je s tem samostojni podjetnik v slabšem položaju kot samostojni podjetnik posameznik.
Posledično je bila sprejeta sprememba davčnega zakonika, od leta 2017 pa lahko podjetnik pri določanju davka na pripis upošteva znesek plačanih prispevkov. Vendar pa ostaja v veljavi zahteva, da je v vsakem primeru treba plačati vsaj 50% davka.
Če samostojni podjetnik opravlja dejavnosti sam, ne da bi zaposlil dodatne zaposlene, lahko znesek davka, izračunanega za četrtino, zniža za 100% za celoten znesek prispevkov, plačanih v istem četrtletju. Upoštevajo se velikosti pokojninskega sklada in zdravstvenega zavarovanja.
Zmanjšanje prejetega davka je dovoljeno na nič. V tem primeru preostalega zneska dajatve ni mogoče uporabiti v naslednjem obdobju.
Zato je najboljša možnost, da znesek obveznih plačil razdelite na štiri enake dele in vsakega od njih strogo plačate v določenem četrtletju. To bo omogočilo postopno znižanje davka za najvišjo vrednost.
Pozor! Prostovoljna zavarovalna plačila ne morejo zmanjšati zneska davka od dohodnine.
Glavno poročilo je Predloženo praviloma na kraju poslovanja. Vendar obstajajo izjeme - za tovorni, potniški promet, distribucijo in distribucijo ter nekatere druge vrste morate poročilo oddati na mestu registracije ali na lokaciji.
Deklaracijo je treba predložiti ob koncu vsakega četrtletja leta do 20. dne v mesecu. To lahko storite osebno, prek predstavnika, po pošti ali z uporabo toka dokumentov prek interneta.
Podjetniki brez najetih delavcev morajo predložiti samo to poročilo.
Organizacije in podjetniki z zaposlenimi morajo UTII poleg deklaracije predložiti tudi poročila o zaposlenih:
Postavitev LLC na UTII je treba izvesti na lokaciji, samostojni podjetnik pa z registracijo ali prebivališčem. Če pa se načrtuje izvedba iste vrste na ozemlju več regij ali občin hkrati, ni treba upoštevati vseh davčnih organov, ki zanje veljajo.
Prehod na imputacijo iz drugega režima je dovoljen, če so novi pogoji za subjekta ugodnejši.
buhprofi
Pomembno!Če roki za registracijo niso izpolnjeni, se lahko za to naloži globa v višini 10 tisoč rubljev.
Enotni davek na pripisani dohodek je dovoljeno kombinirati z drugimi davčnimi režimi, saj se uporablja le za določene vrste dejavnosti. Lahko ga kombinirate z (OSNO), (STS) in kmetijsko takso (ESHN). Hkrati pa je za preprečitev dvojnega obdavčevanja potrebno ločeno računovodstvo za vsak režim.
Tudi pri združevanju morate upoštevati nianse takšnega računovodstva. Če gospodarski subjekt uporablja tudi splošni režim, po katerem se plačuje davek na nepremičnine, bo treba iz izračuna izračunati vse premoženje, ki pripada izvajanju dejavnosti v okviru ZTII.
Ta postopek se izvede le, če pri IFTS, kjer je subjekt registriran kot odvetnik, vložite zahtevano vlogo. Brez tega bo še vedno naveden v tem sistemu, tudi če dolgo časa ni opravljal navedene dejavnosti.
Razlogi, zakaj lahko zapustite UTII, so navedeni v davčnem zakoniku:
Vlogo za odstop od pripisa je treba poslati davčnemu uradu v petih dneh po zaključku dejavnosti:
Pozor! Ne smemo pozabiti, da je možno iz imputiranja preiti na nekatere načine šele na začetku koledarskega leta. Ta primer vključuje na primer poenostavljeno različico. Če vlogo za prehod oddate sredi leta, bo moral poslovni subjekt od trenutka zavrnitve UTII in do konca leta uporabljati splošni režim.
- pomembna točka za samostojne podjetnike. Organizacije, ki delajo na UTII, katerih vrste dejavnosti so vključene na seznam, ki spada pod enotni davek, bodo lahko same izbrale režim obdavčitve in združile več sistemov plačevanja davkov od leta 2014, saj prehod na UTII postaja prostovoljen, ni obvezno.
- enotni davek na pripisani dohodek - se nanaša na posebne davčne režime, ko davčni organ vnaprej izračuna znesek davka in je določen z ocenjenim prihodkom. Organizacije, ki plačujejo enotni davek, so oproščene plačila naslednjih davkov in pristojbin:
Samostojni podjetniki, ki plačujejo UTII, so izvzeti iz:
Pri izračunu UTII se pripisani dohodek upošteva kot predmet obdavčitve. To ni dejanski, ampak ocenjeni (torej potencialni) dohodek, pri izračunu katerega se upoštevajo vsi pogoji, ki lahko na tak ali drugačen način vplivajo na njegov prejem.
Če želite preiti na UTII, se morate samo začeti ukvarjati z dejavnostmi, ki dajejo pravico do uporabe enotnega davka, in se v petih delovnih dneh registrirati kot plačnik UTII (kar pomeni od trenutka začetka dejavnosti v vrsti, v kateri je UTII velja) pri davčnem organu v kraju poslovanja.
Kar zadeva enotni davek, se za njegove plačnike štejejo tisti, ki opravljajo ustrezne dejavnosti v določeni regiji. Na splošno te vrste dejavnosti, ki spadajo pod ZTII, vključujejo dejavnosti iz odstavka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika, in sicer:
Ko smo govorili o tem, katere vrste dejavnosti spadajo pod UTII, je vredno povedati nekaj besed o tistih, ki ne morejo uporabiti pripisovanja. Tej vključujejo:
Če se samostojni podjetnik posameznik ali organizacija ukvarja le z enim ali več področji dejavnosti, vendar vsi spadajo pod UTII, ne bo posebnih težav ob upoštevanju prihodkov in odhodkov. Pogosto pa morajo podjetniki voditi tako imenovano ločeno računovodstvo. To je potrebno, če se organizacija ukvarja z različnimi vrstami dejavnosti, za nekatere velja UTII, za druge pa ne. V takšnih razmerah morate ločeno voditi evidenco prihodkov in odhodkov.
Običajno ni velikih težav s prihodki, toda stroški, ki vključujejo na primer plače administrativnega in vodstvenega osebja, sprožajo vprašanja. Kako izračunati dohodnino, če je osebje vključeno v upravljanje vseh dejavnosti? In po zakonu se plača zaposlenih pri pripisu ne upošteva kot odhodek pri izračunu dohodnine. Odgovor je preprost in zapleten: plačo takšnih zaposlenih je treba razdeliti na dva dela, od katerih se bo eden nanašal na UTII, drugi pa na STS ali STS. Hkrati je to treba storiti sorazmerno z deleži dohodka iz različnih vrst dejavnosti.
Ista pravila veljajo pri izračunu davka na nepremičnine in DDV (izračunajo se tudi na podlagi dela dobička, ki je prejet iz dejavnosti, ki ne spadajo v ZTII).
Mnoge pravne in fizične osebe, ki so se začele ukvarjati s podjetništvom, skrbi vprašanje: kaj je enotni davek na pripisani dohodek in ali ga lahko uporabijo. Če želite dobiti odgovor, se morate seznaniti s tem konceptom in njegovimi značilnostmi.
Enotni davek na pripisani dohodek je eden od davčnih režimov, ki ga lahko uporabljajo organizacije in podjetniki, ki opravljajo določene vrste dejavnosti.
Velikost pridobljenega dohodka pri UTII ni pomembna. Izračuna se na podlagi ocenjenega zneska dohodka, ki ga določijo vladne agencije. Tako kot drugi posebni režimi ena sama pripisana dohodnina nadomešča plačilo več osnovnih davkov. Ti vključujejo dohodnino za samostojne podjetnike, davek na nepremičnine, davek od dohodka in DDV.
Vsaka lokalna oblast ali občina ima pravico samostojno odločiti o vključitvi posebnih vrst dejavnosti v režim UTII. Urediti bi jih morali zakonodajni akti, ki jih sprejmejo lokalne oblasti. Enotni davek na pripisani dohodek se uporablja za nekatere vrste dejavnosti:
Če ni jasno, kdo lahko plača enotni pripisani davek na dohodek in ali ga lahko uporabite pod pogoji poslovanja, se obrnite na lokalni davčni urad.
Od začetka lanskega leta je prehod na ta sistem postal prostovoljen. Toda le naslednje osebe imajo možnost preiti na enotni davek na pripisani dohodek:
Če želite preiti na enotni davek na pripisani dohodek, se obrnite na davčni urad najpozneje pet dni po končani državni registraciji. V tem primeru je treba vloge izpolniti v dveh izvodih. Za organizacije potrebujete obrazec UTII št. 1, za samostojne podjetnike pa obrazec UTII št. 2.
Vlogo je treba predložiti davčnim organom na kraju opravljanja storitev pri opravljanju naslednjih vrst storitev:
Pri opravljanju drugih vrst dejavnosti morajo samostojni podjetniki za prehod na UTII vložiti vlogo na mestu registracije, organizacije pa na kraju poslovanja. Če se dela izvajajo v več krajih okrožja ali mesta, se ni treba registrirati pri različnih davčnih službah.
Po oddaji vloge mora preteči pet dni, davčni organi pa se zavežejo, da bodo izdali obvestilo, ki potrjuje registracijo samostojnega podjetnika ali podjetja kot plačnika v tem režimu.
Osnovna donosnost je odvisna od vrste dejavnosti podjetnika in je določena s stanjem na enoto fizičnega kazalnika. Hkrati bo imel vsak davčni zavezanec svoj fizični kazalnik, na primer število zaposlenih.
Kazalnik K1 je koeficient deflatorja. Ministrstvo za gospodarski razvoj določi posebej za vsako koledarsko leto. Letos je 1.798.
Kazalnik K2 je korekcijski faktor. Vrednost določijo občinski organi, da zmanjšajo znesek davka na dohodek za vsako vrsto dejavnosti posebej. Po potrebi lahko to ugotovite na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Če želite to narediti, izberite svojo regijo in pojdite na razdelek "Značilnosti regionalne zakonodaje". Na strani se bo pojavil pravni akt z informacijami, ki vas zanimajo.
Če želite izračunati davek za četrtino, morate sešteti zneske, plačane za vsak mesec. Poleg tega lahko dobljeno vrednost za mesec pomnožite s 3. V tem primeru je treba upoštevati pogoj, da se fizični kazalnik ne spremeni. V nasprotnem primeru ga je treba upoštevati pri izračunu, začenši z mesecem spremembe.
Za izračun UTII za nepopoln mesec je vredno vzeti znesek tega davka za 30 dni, nato pa ga pomnožiti s trajanjem dejanskega obdobja dejavnosti in ga deliti s številom koledarskih dni, ki so na voljo v mesecu.
Če se podjetnik ukvarja z izvajanjem več vrst dejavnosti hkrati, za katere velja UTII, se davek za vsako od njih izračuna ločeno, nato pa se sešteti prejeti zneski. Pri opravljanju dejavnosti v občinah je treba izračunati in plačati za vsak OKTMO posebej.
Samostojni podjetniki imajo možnost, da v odsotnosti zaposlenih znižajo celoten znesek davkov. V tem primeru se od skupnega zneska odšteje znesek fiksnih plačil, plačanih sami v davčnem četrtletju. Samostojni podjetniki lahko samostojno izberejo primeren urnik za zavarovalne premije. V tem primeru je izpolnjen pogoj, da se vnesejo v enem koledarskem letu. Upoštevati je treba, da lahko zavarovalne premije, plačane z enim plačilom za celo leto, zmanjšajo znesek le v četrtini prenosa.
Organizacije in samostojni podjetniki imajo možnost znižati davek na znesek zavarovalnih premij, plačanih za zaposlene. Ne morete pa upoštevati lastnih fiksnih prispevkov. Znižanje davka je možno le v tistih četrtletjih, ko so organizacije imele zaposlene.
Posamezniki in pravne osebe, ki uporabljajo UTII, morajo upoštevati roke za zagotavljanje prispevkov. Ta postopek se izvaja ob koncu vsakega četrtletja do 25. dne prvega meseca naslednjega četrtletja.
UTII je enoten davek na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti, zato ga je mogoče kombinirati z drugim želenim sistemom, na primer STS, OSN, ESHN.
Hkrati je prepovedano istočasno opravljati eno vrsto dejavnosti z različnimi načini. Poleg tega je treba izvesti davčno računovodstvo, predložiti dokumentacijo in plačati določene posebne zneske za vsak davčni sistem posebej.
Davčni zakonik Ruske federacije je določil, da se lahko podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo enotni davek na normalen dohodek, prostovoljno preklopijo na drugačno davčno ureditev. V tem primeru je treba upoštevati pogoj prehoda iz januarja naslednjega koledarskega leta. V tem primeru je poenostavljeni davčni režim izjema. Podjetniki imajo možnost, da nanj preidejo od začetka meseca, v katerem so opustili obveznost plačila dohodnine.
Tiste osebe, ki so izgubile pravico do uporabe UTII, bodo z ukazom premeščene v OSN. To se bo zgodilo v naslednjem četrtletju. Vrnitev v prejšnji način bo mogoča šele od januarja prihodnje leto.
Odjava enotnega davka na pripisani dohodek se izvede v petih dneh po zaključku dejavnosti. Ponovno se je treba obrniti na davčne organe. Za to se sestavi ustrezna izjava v dveh izvodih. Organizacije morajo predložiti prijavnico UTII št. 3, samostojni podjetnik pa obrazec UTII št. 4.
Po oddaji vloge mora preteči pet dni in davčni urad je dolžan izdati obvestilo. Potrdila bo izbris podjetja ali samostojnega podjetnika iz registra pri davčnem inšpektoratu, ker je v režimu UTII.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo UTII, morajo zvezni davčni službi predložiti davčno napoved. Če se niso opustili tega davka in niso opravljali svojih dejavnosti, je treba predložiti tudi prijavo. Omeniti velja, da veliko število podjetnikov za to uporablja posebne programe ali storitve.
Podjetniki se morajo držati rokov in postopkov za predložitev davčnih obračunov. Predložiti ga je treba davčnim organom ob koncu vsakega četrtletja do 20. v naslednjem mesecu. Novi obrazec izjave je bil ustanovljen z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije za leto 2015. Prav tako je vredno razmisliti o ugotovljenih kontrolnih razmerjih za to izjavo. Za preverjanje pravilnosti izjave se uporablja naslednje:
Pri uporabi enotnega davka na pripisani dohodek je treba upoštevati postopek za izračun in plačilo, določen z zakonom. V nasprotnem primeru je treba razumeti, da se za kršitev lahko naloži upravna odgovornost:
Če veste, kako plačati davek na UTII, enotni davek na pripisani dohodek, se lahko izognete napakam. Zmanjšate lahko tudi znesek prispevkov v davčni sistem.
.jpg)