Poslovno potovanje je odhod zaposlenega v drugo lokacijo, da v imenu vodstva opravi določeno nalogo storitve. Kako pravilno urediti poslovno potovanje? Zaporedoma preučimo faze službenega potovanja: dokumente, ki jih je treba izpolniti, odsev potrebnih računovodskih postavk, pravilno obračunavanje potnih stroškov.
Papirologija
Ena od pomembnih točk pri pravilni zasnovi službenega potovanja je izpolnjevanje potrebnih potnih listin. Tej vključujejo:
Spremembe od leta 2015: vam ni treba več izdajati potnega lista in storitvene naloge. Preberite podrobnosti.
Prvi korak je izpolniti delovno nalogo, v kateri je treba odražati podatke o zaposlenem, ki je poslan na potovanje, o nalogah, ki so mu dodeljene. Razvit je bil enoten obrazec T-10a, ki ga je treba uporabiti pri izpolnjevanju naloge storitve. Običajno ga izpolni neposredni nadzornik napotenega zaposlenega.
Nadalje bi bilo treba na podlagi te naloge sestaviti odredbo o službenem potovanju, na podlagi katere se bodo izpolnili preostali dokumenti. Če želite izpolniti, lahko uporabite obstoječe obrazce T-9 za enega zaposlenega in T-9a, če je na službeno potovanje poslanih več zaposlenih. To naročilo navaja, kdo je poslan na opravljanje storitvene naloge, datum odhoda potnika iz organizacije, trajanje potovanja in namembni kraj.
Prav tako se obvezno sestavi predhodno poročilo v obliki AO-1 in potni list T-10. Prva bo delavcu omogočila, da poroča o stroških, ki so nastali v zvezi s potovanjem, medtem ko morajo izpolnjenemu predplačilu priložiti dokumente, ki potrjujejo potnikove stroške. Drugi dokument vam bo omogočil potrditev lokacije zaposlenega v namembnem kraju, saj vsebuje podpise in pečate tistih organizacij, v katerih je popotnik obiskal.
Odgovorno pristopite k registraciji potnih listin, zlasti zadnjih dveh, ker bodo pomagali upoštevati nastale stroške in jih upoštevati pri izračunu dohodnine.
Za čas službenega potovanja bo zaposleni obdržal povprečni zaslužek -.
Službeno potovanje lahko traja od enega dne, dokler delavec ne opravi dodeljene naloge. Obstoječi regulativni dokumenti na noben način ne omejujejo trajanja službene poti. V tem primeru je prvi dan službenega potovanja dan odhoda z ozemlja lokacije delodajalca do 00.00 po lokalnem času. Zadnji dan službenega potovanja je dan vračanja pred 00.00 po lokalnem času. To pomeni, da če je zaposleni odšel 5. novembra ob 23.00 in se vrnil 7. novembra ob eni zjutraj, se trajanje službenega potovanja šteje za 3 dni.
Potni stroški vključujejo:
Ko zapusti organizacijo, zaposleni prejme določeno količino denarja za stroške. Ta znesek se odraža v avansnem poročilu, po vrnitvi bo moral delavec poročati o svojih resničnih stroških in vrniti stanje izdanega zneska blagajniku (če denar ostane) ali, če bodo stroški presegli izdani znesek , nato od blagajniških organizacij prejmejo denar, porabljen nad zneskom.
Dnevni dodatek je fiksni znesek, ki se zaposlenemu izplača na dan, ker je zunaj njegovega kraja stalnega prebivališča, in vam omogoča, da nadomestite dodatne stroške.
Najvišje in najnižje dnevnice niso omejene z regulativnimi dokumenti. Organizacija samostojno določi višino dnevnic, ki jih zaposleni namerava plačati, ko jih pošljejo na službeno pot, in jo določi v kolektivni pogodbi, katere vzorec je mogoče prenesti, ali v lokalnih aktih organizacije.
V zakonodajnih dokumentih v zvezi z dnevnimi stroški so določene le dopustne norme, znotraj katerih dnevnica ni obdavčena z dohodnino. Za službena potovanja v Rusiji dnevnice v mejah 700 rubljev niso obdavčene z dohodnino, za službena potovanja zunaj Ruske federacije - 2500 rubljev. Pogosto so to vrednosti, ki jih organizacije uporabljajo za plačilo dnevnic svojim zaposlenim. Več o službenem potovanju v tujini preberite v.
Pravzaprav lahko plačate več, le z zneskom dnevnice, ki presega najvišje zneske, boste morali odtegniti dohodnino.
Dokument, na podlagi katerega se izplačujejo dnevnice, je potni list, v katerem je navedeno, kdaj je zaposleni zapustil organizacijo in kdaj se je vrnil.
Zaposleni lahko najame hotelsko sobo ali stanovanje za bivanje. Vsekakor mora svoje življenjske stroške potrditi z ustreznimi dokumenti.
Če je hotelska soba plačana v gotovini, mora biti prisoten hotelski ali fiskalni račun, če je brezgotovinski - akt, račun, hotelski račun. Če je soba rezervirana vnaprej, so stroški rezervacije vključeni tudi v življenjske stroške. Dodatni stroški, ki jih ima zaposleni v hotelu (savna, bazen, masaža, sobna postrežba, obroki v restavraciji itd.), Se ne upoštevajo kot stroški bivanja.
Če se stanovanje daje v najem za bivanje, je treba za bivalne prostore skleniti najemno pogodbo, če to stanovanje najame organizacija za zaposlenega. Če zaposleni sam najame stanovanje, je treba skleniti najemno pogodbo. Kakšna je razlika med najemom in najemom?
Operacije za obračunavanje potnih stroškov in medsebojne poravnave z odgovornimi osebami običajno vključujejo:
Iz blagajne so bila izdana sredstva za obračun potnih stroškov zaposlenemu v podjetju v višini 10.000 rubljev.
Trajanje službenega potovanja je 5 dni.
Bivanje v hotelu traja 5 dni. Življenjski stroški v hotelu so 3 540 rubljev. na dan vklj. DDV.
Potni stroški v obe smeri 5.900 rubljev. vklj. DDV.
Zaposleni je ob koncu službene poti predložil predhodno poročilo o službeni poti v zvezi s splošnimi poslovnimi nameni.
Za vsak dan službenega potovanja (vključno s časom, ki ste ga preživeli na poti) je zaposlenemu izplačan dnevni dodatek. Za dan začetka službenega potovanja se šteje polni koledarski dan (vključno do vključno 24 ur), v katerem vlak, letalo, avtobus ali drug prevoz odpelje s kraja stalnega dela potnika, in dan prihoda je koledarski dan (tudi od 0 do vključno 24 ur), med katerim se vozilo vrača nazaj. Če službena pot traja en dan, se dnevnice ne izplačajo. Enak postopek velja, če se ima popotnik možnost, da se vsak dan vrne v kraj stalnega prebivališča.
Plačilo dnevnic je oproščeno tudi dohodnine - dohodnine v mejah: 700 rubljev za vsak dan službenega potovanja v državi in 2500 rubljev - izven države. Če je organizacija določila višino dnevnice, ki presega te zneske, mora zaposleni od presežka plačati dohodnino.
Tako bo dnevni dodatek za službeno potovanje 5 x 700 = 3.500 rubljev.
Stroški najema bivalnega prostora se zaposlenemu v celoti plačajo, če so na voljo dokazila. Višina življenjskih stroškov ne velja za dohodek zaposlenega, zato se od njega ne obračuna dohodnina. Iz teh plačil se ne obračunavajo prispevki za zavarovanje (v pokojninski sklad, sklad za socialno zavarovanje, MZZO).
Če zaposleni iz nekega razloga ni mogel dokumentirati svojih življenjskih stroškov, se mu povrnejo v skladu s standardi. V tem primeru tudi normativne vrednosti niso obdavčene.
Stroški bivanja v hotelu glede na stanje težave bodo 5 x 3.540 = 17.700 rubljev. Vključno z DDV 2.700 rubljev.
Potni stroški do kraja službenega potovanja in nazaj se delavcu povrnejo v višini stroškov potovanja po zraku, železnici, vodi, splošnem avtomobilskem prevozu (razen taksijev), vključno z zavarovalnimi plačili, v okviru državnega obveznega zavarovanja potnikov , storitve predhodne rezervacije, plačilo za posteljnino.
V primeru izgube potnih listin se zaposleni povrnejo stroški po minimalnih stroških.
Glede na stanje težave znašajo stroški prevoza 5.900 rubljev, vključno z DDV 900 rubljev.
S pomočjo predhodnega poročila odgovorne osebe za računovodstvo potrdijo vnaprej porabljene zneske.
Obrazec predhodnega poročila je dvostranski enotni obrazec št. AO-1 in ga mora izpolniti v enem izvodu tako odgovorna oseba kot računovodja. Predhodno poročilo, ki ga zaposleni izpolni skupaj z dokazili (vstopnice, potrdila, dokumenti iz hotela itd.), Se predloži računovodski službi. Računovodja po preverjanju pravilnosti dokumentacije na hrbtni strani izpolni znesek stroškov, sprejetih za računovodstvo, in navede računovodske račune, ki so bremenjeni z zneskom stroškov.
Po odobritvi dokumenta računovodska služba ustvari transakcije za odpis obračunskih sredstev in končno poravna z odgovorno osebo. Če zaposleni predujem ni v celoti porabljen, se preostanek preda blagajniku podjetja. Nasprotno pa mora računovodja oddelku plačati preveč porabljen znesek.
Končni izračun potnih stroškov je prikazan v spodnji tabeli.
| Vrsta porabe | Stroški, rub. na dan | Dan | Stroški, rub. |
| Dnevni dodatek | 700 | 5 | 3 500 |
| Namestitev v hotelu | 3 540 | 5 | 17 700 vklj. DDV 2700 |
| Potovanje | 5 900 vključno z DDV 900 |
||
| SKUPAJ | 27 100 |
Računovodski vnos: iz blagajne je bil zaposlenemu v podjetju izdan denar za potne stroške v višini 10.000 rubljev.
Dt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 10.000 rubljev.
Kt 50 "Blagajna" 10.000 rubljev.
Računovodski vnos: dnevnice so bile obračunane v avansnem poročilu.
Dt 26 "Splošni poslovni stroški" 3.500 rubljev.
Kt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 3.500 rubljev.
Računovodski vnos: avansno poročilo vključuje življenjske stroške.
Dt 26 "Splošni poslovni stroški" 15.000 rubljev.
Дт 19 "DDV, ki se povrne za kupljene dragocenosti" 2.700 rubljev.
Kt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 17.700 rubljev.
Računovodski vnos: po predhodnem poročilu se upoštevajo stroški prevoza.
Dt 26 "Splošni poslovni stroški" 5.000 rubljev.
Дт 19 "DDV, ki se povrne za kupljene dragocenosti" 900 rubljev.
Kt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 5.900 rubljev.
Kot že veste, se za obračun obračunov z odgovornimi osebami uporablja računovodski račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami". Po zgornjih računovodskih vpisih so podatki za ta račun videti tako.
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 10 000 | 27 100 |
| 17 100 | |
Kot je razvidno iz slike za račun 71, je zaposleni porabil in prijavil večji znesek, kot mu je bil dan. V tem primeru bo računovodski vnos za poravnave s poročevalcem videti tako:
Dt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 17.100 rubljev.
Kt 50 "Blagajna" 17 100 rubljev.
Če je izračun v celoti izveden, potem stanje na računu 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" ne bi smelo biti.
| 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" | |
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 17 100 | |
| 27 100 | 27 100 |
| 0 | |
Naše podjetje se je odločilo plačati dnevnice na službenem potovanju v tujini v višini 4000 rubljev. Dnevni dodatek v višini 2500 rubljev. pripisujemo ločenemu računu_ potne stroške. Od zneska, ki presega dnevno nadomestilo (4000-2500 = 1500 rubljev), odtegnemo dohodnino v višini 13%. Na kateri račun je treba prikazati znesek presežka 1500 rubljev, morda kot materialno korist v obliki plačila? Ali moram za to plačilo skleniti pogodbo o zaposlitvi z zaposlenimi?
1. V računovodstvu odražajte stroške za izplačilo dnevnic z napotitvijo dolga 20 (23.26.44) kredita 71 v celoti (4000 rubljev), pri čemer odtegnite dohodnino od zneskov presežka dnevnice od zaposlenega debet 70 kredita 68 "Plačila za dohodnino" ((4000 -2500) x 13% = 195 rubljev). Pri izračunu davka na dohodek dnevnice niso standardizirane (pododstavek 12 prvega odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). 2. Ne, ni nujno. Postopek in višino povračila potnih stroškov, vključno z dnevnicami, organizacija določi neodvisno. Dovolj je, da jih popravite po ukazu vodje ali navedete v kolektivni (delovni) pogodbi (4. del 168. člena delovnega zakonika Ruske federacije).
Utemeljitev
Iz knjige »13.200 računovodskih vnosov s komentarji. Aleksej Tepljakov "
7.18.1. Stroški odgovornih oseb za službena potovanja
Odraz v računovodstvu odpisa posameznih stroškov, ki jih je imel zaposleni v organizaciji na službeni poti ob predložitvi predhodnega poročila.
| № | Debitna | Kredit | Vsebina delovanja |
| Računovodski vnosi, ki odražajo dnevnice za službena potovanja * | |||
| 1 | ,, itd. | Dnevni stroški za službeno pot so odpisani. Višina dnevnic je določena z lokalnim regulativnim aktom organizacije | |
| 2 | 68 podračun "Izračuni dohodnine" | Zadrževanje dohodnine (dohodnine) od zneskov presežka dnevnice od zaposlenega. Stopnje, v okviru katerih so dnevnice oproščene obdavčitve z dohodnino, so določene v odstavku 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije | |
Kako upoštevati davčne olajšave pri obdavčitvi. Organizacija uporablja splošni sistem obdavčitve
Velikost dnevnice organizacija določi neodvisno (). Pri izračunu nekaterih davkov se dnevnice upoštevajo v okviru norm *.
Davek na prihodek
Pri izračunu davka na dohodek dnevnice niso standardizirane * (pododstavek 12 prvega odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 6. februarja 2009 št. 03-03-06 / 1/41). Vključite jih v sestavo odhodkov v višini, določeni s kolektivno pogodbo ali lokalnimi predpisi organizacije: odredbe, predpisi o plačah, predpisi o službenih potovanjih itd. (
Če zaposleni v podjetju zapustijo svoje mesto zaradi opravljanja uradnih nalog, na blagajni prejmejo denar za potne stroške. Nato računovodska služba prejme poročilo popotnika. Za računovodje je koristno ugotoviti, kako preveriti to poročilo, voditi računovodstvo in ne plačati dodatnih davkov, ali so vsi stroški razumni in plačati zaposlenemu.
Delavci morajo zaradi poslovnih potreb pogosto potovati v druge kraje. Takšna potovanja (službena potovanja) so določena z zakonom (člen 166 delovnega zakonika Ruske federacije) in vključujejo izvajanje posebnih nalog. Koncept službenega potovanja ne velja za zaposlene, katerih vrsta dejavnosti vključuje stalno delo na cesti (vozniki medmestnega prevoza, kondukterji itd.).
Umetnost. 167 delovnega zakonika Ruske federacije delodajalcu delavcu povrne tiste stroške, ki so povezani s službeno potjo.
V skladu z delovno zakonodajo (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije) mora zaposleni, poslan na službeno pot, plačati:
Dodatni stroški vključujejo na primer stroške prehrane v kavarni, potovanje z javnim prevozom v naselju, kamor je bil zaposleni poslan na službeno pot, in plačilo taksi storitev. To vključuje tudi stroške komunikacijskih storitev. Posebno pozornost je treba nameniti sporazumu med napotenim delavcem in delodajalcem o stroških bivanja.
Zakonodaja zavezuje k plačilu potnih stroškov zaposlenemu, ki je poslan na službeno pot, iz blagajne izplačati akontacijo. Pomembno je, da bo vse stroške zaposlenega plačal računovodski oddelek na podlagi čekov in prejemkov, ki jih je predložil.
Po vrnitvi s službenega potovanja delavec v treh delovnih dneh sestavi poročilo, po katerem bo delodajalec vodil obračun stroškov napotenega zaposlenega. Če je zaposleni osebna sredstva porabil za upravičene in dokumentirane potne stroške, bo računovodja osebi vrnila ta denar. In če ni dokumentiran celoten znesek avansa za potovanje, ki je izdan iz blagajne, potem zaposleni vrne neporabljeno stanje na blagajno, sicer bo ta znesek odštet od njegove naslednje plače.
Višino dnevnice za službena potovanja delodajalec določi neodvisno. Očitno mora biti ta znesek ekonomsko upravičen.
Ni enotnega standarda za dnevne potne stroške, ki bi bil obvezen za vse organizacije v letu 2018. Vendar zakon določa najvišji dnevni dodatek, ki ne bo obdavčen z dohodnino za zaposlenega: 700 rubljev na dan za službena potovanja v Rusiji in 2500 rubljev za službena potovanja v tujino.
Po ustaljenem postopku zaposleni pred odhodom na službeno pot prejme na blagajni znesek za plačilo potnih stroškov po obrazcu za obračun št. KO-2 (). Računovodja delodajalca pripravi dokument, zaposleni pa podpiše prejem sredstev.
Predplačilo za potne stroške je bilo izdano z odhodnim nalogom
Brezgotovinska plačila organizacij s svojimi zaposlenimi so vse bolj razširjena. To ne velja samo za plače, ampak tudi za prenos obračunskih zneskov, vključno s potnimi stroški, na plačne kartice zaposlenih (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije, Zakladnice Ruske federacije z dne 10.09.2013 št. 02-03-10 / 37209 št. 42-7,4-05 / 5,2 –554).
Smiselno je odpreti bančno kartico podjetja na ime zaposlenega, na katero se lahko pripiše predujem za potne stroške. To je še posebej priročno za zaposlene, ki pogosto potujejo poslovno.
Ko se zaposleni vrne s službenega potovanja, pripravi in predloži poročilo vnaprej (obrazec št. AO-1). Vsi potnikovi stroški morajo biti prikazani na hrbtni strani. Dnevnice so prikazane v ločeni vrstici. Preostali stroški (plačilo vozovnice, plačilo hotelske sobe ali najemnine itd.) Se odražajo na podlagi priloženih vstopnic, čekov, potrdil, ustrezno izdanih. Ti dokumenti morajo biti v skladu z določbami čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije. V nasprotnem primeru potnik ne bo mogel potrditi stroškov. Čeprav se v posebnih primerih (na primer ob izgubi železniške vozovnice) takšno vračilo v praksi izvede po ločenem algoritmu s sestavo aktov, prilogo potrdil prevozne organizacije, ki so utemeljitev stroški.
Predhodno poročilo ob dostavi v računovodstvo podpiše potnik (odgovorna oseba), nato se na dokumentu prikaže podpis računovodje, ki je preveril poročilo. Po tem poročilo podpiše glavni računovodja in ga potrdi direktor.
Če zaposleni, ki se vrača s službenega potovanja, ni porabil dela akontacije, je dolžan preostali znesek vrniti blagajni. Ta znesek je mogoče odšteti od najbližje plače zaposlenega. Če zaposleni na službeni poti ni imel dovolj prejete akontacije za upravičene stroške in je porabil svoj denar, mu delodajalec povrne te stroške.
Za obračun izračunov službenih potovanj se uporablja račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", kjer se znesek predplačila odraža v breme, stroški napotenega zaposlenega pa v posojilo.
| Debitna | Kredit | Računovodska transakcija |
| 71 | 50 | Izdano proti poročilu o službenem potovanju. |
| 71 | 51 | Na plačilni kartici so navedeni potni stroški. |
| 55 | 51 | Prenos akontacije na posebno poslovno kartico. |
| 71 | 55 | Odsev izdatkov dodeljenih sredstev s posebne kartice. |
| 50 | 71 | Neporabljeni zneski predplačila so bili vrnjeni blagajni. |
| 70 | 71 | Neporabljena bilanca akontacije za potovanje je bila zadržana od plače. |
| 71 | 50 | Zaposleni je dobil znesek, ki je enak osebnim sredstvom, razumno porabljenim na službeni poti. |
Delodajalec nekaterih stroškov, navedenih v avansnem poročilu, ne sme priznati kot upravičene. Ti zneski se odštejejo od plače zaposlenega ali pa zaposleni samostojno povrne znesek nepripoznanih stroškov.
V računovodstvu se preverjanje poročila potnika začne s potrditvijo pravilnosti izračuna dnevnice. Dnevni znesek dnevnice se pomnoži s številom dni službenega potovanja. Ti dnevi vedno vključujejo dan odhoda in dan prihoda. Ti datumi se preverijo glede na vstopnice, priložene poročilu.
Čas odhoda in prihoda prevoza ni pomemben.
Če je vlak odpeljal 17. januarja ob 23 urah 50 minut, je treba 17. januar šteti za dan odhoda na službeno pot z dnevnico za ta dan (tudi če je bil zaposleni podnevi na delovnem mestu). In tudi dan prihoda s službenega potovanja (z dnevnico) se bo obravnaval kot dan, ko je popotniški vlak prišel na primer ob 2. uri zjutraj.
Napoteni delavec je plačan za vse dni na poti
Dnevni dodatek naj bi se izplačeval tudi za vikende in praznike, ki pridejo med poslovnim potovanjem, pa tudi za dneve na poti. Na izplačilo dnevnic ne vpliva vključitev stroškov hrane v ceno vozovnice (dopis Ministrstva za finance z dne 02.03.2017 št. 03-03-07 / 11901).
Stroški se bremenijo za tiste račune, ki odražajo namen dela zaposlenega na službeni poti.
Če je DDV pravilno dodeljen v dokumentih, priloženih predhodnemu poročilu (v računih, na obrazcih za strogo poročanje), se DDV za te dokumente pripiše računu 19 in predloži proračunu za odbitek.
Stroške potne listine (letalske, avtobusne ali vlakovne karte) povrne delodajalec. Običajno izbiro kategorije prevoza potnik uskladi z vodstvom, saj so stroški vozovnice odvisni tudi od kategorije prevoza.
Trajanje službene poti se delodajalec in delavec dogovorita neodvisno in je utemeljeno z ukazom predstojnika, od leta 2015 pa ni treba izdati potrdila o službeni poti (Uredba vlade z dne 29. decembra 2014).
| Debitna | Kredit | Vrste stroškov |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 71 | Glavna dejavnost podjetja, ki se ukvarja s proizvodnjo (bilanca stanja je odvisna od vrste posla potnika in dodelitve za službeno potovanje). |
| 44 | 71 | Glavna dejavnost trgovske družbe. |
| 08 | 71 | Namen potovanja je nakup in / ali dostava novih postavk osnovnih sredstev. |
| 10 | 71 | Zaposlenega so poslali na službeno potovanje zaradi nakupa materiala, rezervnih delov itd. |
| 28 | 71 | Prevoz izdelkov z napako ali izvedba garancijskih popravil. |
| 19 | 71 | Dodelitev DDV na dokumente, priložene predhodnemu poročilu. |
| 68. DDV | 19 | DDV se odbije. |
Če potnik potovanje plača neposredno delodajalec, je treba vozovnico prejeti na račun 50.3 »Blagajna. Gotovinski dokumenti ".
Ruska davčna zakonodaja zneskov, prejetih od delodajalca, ne uvršča med stroške službene poti v dohodek napotenega delavca, zato ti zneski niso vključeni v davčno osnovo za dohodnino in zavarovalne premije (2. člen 422. člena zakona Davčni zakonik Ruske federacije in klavzula 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ti neobdavčljivi zneski vključujejo dokumentirane potne stroške od lokacije podjetja do izpolnitve službenega potovanja in nazaj ter vse razumne stroške, povezane s tem potovanjem (vstopne karte, letališke storitve, pristojbine za prtljago).
Neobdavčljivi zneski vključujejo tudi stroške v poravnavi, kamor je bil zaposleni poslan. To vključuje hotelske čeke, čeke za plačilo komunikacijskih storitev.
Tudi dnevnice niso obdavčene, vendar je tukaj določena najvišja neobdavčljiva najvišja vrednost: 700 rubljev na dan v Ruski federaciji in 2500 rubljev za službeno potovanje zunaj Ruske federacije. Ta omejitev velja tako za dohodnino kot za zavarovalne premije (klavzula 2 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema pri tej omejitvi dnevnic so prispevki za socialno zavarovanje "za poškodbe"-zanje se za celoten znesek dnevnic, določenih v organizaciji, šteje neobdavčljiva (dopis FSS z dne 17.11.2011 št. 14-03- 11 / 08-13985).
Podobno se obdavčitev dnevnice obračuna od dohodnine za najem stanovanjskih prostorov v primeru, da dokumenti niso predloženi (največ 700 rubljev na dan v Ruski federaciji in največ 2500 rubljev v tujini). Celoten znesek ni predmet zavarovalnih premij.
Kot del stroškov za izračun dohodnine se v celoti upoštevajo dejanski potni stroški (pododstavki 12 prvega odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), vključno s dnevnicami. Te stroške je treba zaračunati skupnim stroškom.
Izjema je plačilo storitve v restavraciji, dodatne storitve v hotelski sobi itd. Takšnih stroškov delodajalec bodisi ne prizna in jih plača na račun osebnih sredstev potnika, bodisi (po dogovoru z delodajalcem) odpisane na stroške družbe, vendar so obdavčene z dohodnino.
Splošna podlaga za sprejem odbitka DDV je prisotnost računa. Za potne stroške lahko sprejmete druge dokumente z namenskim zneskom DDV, na primer vozovnice za vlak (klavzula 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 01.01.2017 so železniške storitve za prevoz potnikov obdavčene po stopnji DDV 0% (pododstavek 9.3, odstavek 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), zato se lahko DDV odšteje od plačila uporaba posteljnine.
Če je DDV v vozovnici dodeljen v enem znesku od plačila za uporabo posteljnine in za gostinske storitve, DDV ni mogoče odšteti (dopis Ministrstva za finance z dne 06.10.2016 št. 03-07-11 / 58108). Ta znesek se bo odražal v neobdavčljivih stroških podjetja.
Upravitelj D.V. Petrov dela v podjetju Alpha LLC v Saratovu. Petrov je bil z ukazom direktorja družbe Alpha LLC dne 15.01.2018 poslan na poslovno pot v Moskvo, da se pogaja in podpiše sporazum z dobaviteljem.
V LLC "Alpha" je po odredbi direktorja znesek dnevnice za službena potovanja zaposlenih določen na 1000 rubljev na dan.
Petrov je dobil predujem v višini 13.400 rubljev zaradi naslednjih stroškov:
19. januarja D.V. Petrov je računovodski službi Alpha LLC predložil predhodno poročilo, ki odraža naslednje stroške:
Skupni znesek dejanskih stroškov D.V. Petrov je po predhodnem poročilu znašal 13.290 rubljev.
Petrovo vnaprejšnje poročilo vsebuje računovodske vnose za obračunavanje stroškov, ki jih je naredil na službeni poti
Zadnja stran D.V. Petrova odraža vsako vrsto stroškov s sklicevanjem na priložene dokumente (dve vozovnici za vlak).
Petrovo poročilo vnaprej (hrbtna stran) podrobno določa višino stroškov
Obdavčljivi znesek DDV v Petrovih stroških je le strošek uporabe posteljnine na vlakih v višini 218 * 2 = 436 rubljev. Znesek DDV je 436/118 * 18 = 66,51 rubljev.
Za potne stroške D.V. Petrov, računovodja, je vnesel računovodstvo.
| Vsota | Debitna | Kredit | Operacija |
| 13 400 | 71 | 50 | Petrov je prejel akontacijo za službeno pot na podlagi poročila s blagajne. |
| 10223,49 | 26 | 71 | Stroški vstopnic so odpisani brez DDV. |
| 66,51 | 19 | 71 | Dodeljen 18% DDV na dodatne stroške uporabe posteljnine v Petrovih vozovnicah. |
| 66,51 | 68. DDV | 19 | Dodeljeni DDV na dodatne stroške je prikazan kot odbitek. |
| 3000 | 26 | 71 | Petrove dnevnice se v celoti odpišejo kot odhodki. |
| 117 | 71 | 68.NDFL | Dohodnina je bila zaračunana za dnevnice nad 700 rubljev na dan ((1000 - 700) rubljev * 3 * 13% = 117 rubljev). |
| 110 | 50 | 71 | Petrov je neporabljene zneske vrnil blagajni. |
Po vrnitvi s službenega potovanja zaposleni poroča delodajalcu o svojih stroških. Računovodja mora vedeti, katero poročilo je treba šteti za pravilno sestavljeno, kako odražati stroške v računovodstvu in v davčnem računovodstvu.
Poslovno potovanje je delovno potovanje zaposlenega po navodilih vodstva. Vse stroške potovanja, nastanitve in prehrane zaposlenega nosi organizacija. V tem članku bomo preučili objave potovanj in dnevnic.
Za kritje vseh stroškov na službenem potovanju zaposlenemu:
Če denar ostane po službenem potovanju, ga je treba vrniti blagajni:
V primeru, da je zaposleni, nasprotno, porabil tudi svoj osebni denar, jih mora organizacija, če obstajajo ustrezni dokazi, nadomestiti:
Za vse stroške službene poti se mora zaposleni prijaviti. V ta namen sestavi vnaprejšnje poročilo, ki mu priloži vse potrdila, vozovnice, čeke in druge dokumente, ki potrjujejo stroške.
Če stroški zaposlenega, tudi če so dokumenti na voljo, niso ustrezni, jih organizacija morda ne sprejme. V tem primeru mora zaposleni vrniti denar.
Če dokumenti o odhodkih vsebujejo račune z označenim DDV, se lahko odštejejo:
Ko organizacija plača del stroškov s tekočega računa, potem zabeležijo:
Prejem vstopnic, kupljenih za zaposlenega, se odraža v ožičenju:
Izdaja zaposlenemu:
Poleg potnih stroškov - za plačilo nastanitve, potovanja, zaposleni dobiva dnevnice - za hrano. To so stroški podjetja, ki so v davčnem računovodstvu normalizirani, za katere lahko zmanjša dobiček. Za poslovna potovanja v Rusiji je ta stopnja 700 rubljev. na dan, v tujini - 2100 rubljev. Če zaposlenemu daste zneske, ki presegajo te omejitve, boste morali odtegniti dohodnino.
Delavca so poslali na službeno potovanje za 6 dni. Vstopnice je organizacija kupila pri letalskem prevozniku. Njihovi stroški so 31.270 rubljev. Stroški službenega potovanja za plačilo hotela so znašali 13.000 rubljev. (DDV 1983 rubljev), za uporabo javnega prevoza - 250 rubljev, - 3000 rubljev. Dnevni dodatek je bil izdan v višini 4200 rubljev. in potne stroške v višini 12.000 rubljev.
Objave:
| Račun Dt | CT računa | Opis ožičenja | Znesek transakcije | Dokumentna podlaga |
| 50.3 | 76 | Vstopnice so prispele na blagajno | 31 270 | Vstopnice |
| 71 | 50.3 | Vstopnice, izdane zaposlenemu | 31 270 | Vstopnice |
| 71 | 50 | Knjiženje za izplačilo dnevnic | 4200 | Denarni nalog za račun |
| 71 | 50 | Objavljanje potnih stroškov | 12 000 | Denarni nalog za račun |
| 20 | 71 | Odpisani hotelski stroški | 13 000 | Predračun Račun |
| 19 | 71 | Vključen vstopni DDV | 1983 | Račun |
| 68 DDV | 19 | DDV, sprejet za odbitek | 1983 | Računovodske informacije |
| 20 | 71 | Stroški prevoza | 250 | Predhodno poročilo |
.jpg)