Regionalni register katastrske vrednosti. Vključitev nepremičnine na seznam predmetov, ki so predmet obdavčitve po katastrski vrednosti, je mogoče izpodbijati

Organizacije so priznane kot plačniki davka na nepremičnine. Stroški objektov se določijo kot povprečni letni, z upoštevanjem amortizacije, lahko pa se izračunajo na podlagi katastrske vrednosti. Zadnja določba velja za nepremičnine. V članku bomo obravnavali tudi seznam nepremičnin, obdavčenih po katastrski vrednosti.

Davek na nepremičnine

Pravne osebe plačujejo davek na svoje premoženje. Pravila plačila davka določijo regionalni organi. Prav tako imajo subjekti Ruske federacije pravico določiti postopek zbiranja in obračunavanja plačil. Ti lahko odločajo o davčni stopnji. Vendar pa sprejete odločitve ne bi smele poslabšati položaja plačnikov glede na norme davčnega zakonika Ruske federacije.

Davek se plača, če je nepremičnina v bilanci stanja podjetja. Organizacija ima v lasti premične in nepremične predmete, jih uporablja na podlagi pravic gospodarskega upravljanja. Za pravilen izračun plačil mora podjetje sestaviti seznam razpoložljivih osnovnih sredstev, imeti dokumente, ki potrjujejo pravico do razpolaganja.

Predmeti obdavčitve

Podjetja plačujejo davek na nepremičnine, ki se izračuna glede na vrednost predmetov. Od leta 2014 je ta kazalnik razdeljen v 2 kategoriji:

1. Knjigovodska vrednost nepremičnine. To vpliva na obstoječa osnovna sredstva, vključno s premičninami, opremo in nekaterimi vrstami prostorov.
2. Katastrska vrednost. Davek se plača na podlagi podatkov iz Seznama istovrstnih objektov. Seznam vsako leto odobrijo regionalni organi.

Ugotavljanje katastrske vrednosti nepremičnine

Pri obračunu davka na nepremičnine se lahko katastrsko cenitev uporabi le za nepremičnine. Kot katastrska vrednost objekta se prizna tržna cenitev, ki jo pripravijo neodvisne strokovne komisije. Pri njegovem določanju prevladujejo določbe sprejetega zakona »O dejavnosti vrednotenja«.

Ponovna ocena ugotovljenih parametrov se ne izvede več kot enkrat v 3 letih. Hkrati je treba izračune opraviti vsaj vsakih 5 let. V zvezi z lastnino zveznih mest je dovoljeno opraviti oceno s pogostostjo 1-krat v 2 letih. Dobljeni rezultati so zabeleženi v splošni bazi podatkov Rosreestra.

Med objekte, katerih vrednost se lahko določi kot katastrsko, se lahko razvrstijo naslednji prostori in zgradbe:

• nakupovalna središča;
• upravni in poslovni centri;
• nestanovanjski prostori, namenjeni pisarnam, maloprodajnim objektom, gostinskim lokalom;
• nepremičnine tujih organizacij, ki ne opravljajo svojih dejavnosti v Ruski federaciji;
• stanovanjski prostori, ki v bilanci stanja niso evidentirani kot osnovna sredstva.

Seznam nepremičnin, ki so predmet katastrskega vrednotenja, sestavijo regionalni organi pred začetkom poročevalskega leta. Podatki se posredujejo davčnim organom in so praviloma objavljeni v prostem dostopu za uporabo na uradnih portalih regij.

Seznam vsebuje seznam objektov in lokacijskih naslovov, katastrskih številk, stroškov. Na podlagi teh podatkov organizacije naredijo izračune za obstoječe nepremičnine na podlagi njihove knjigovodske ali katastrske vrednosti.

Izračun davka na podlagi katastrske vrednosti

Organizacije so plačniki davka na nepremičnine, ki se obračunava po katastrski vrednosti. Ni pomembno, ali se uporabljajo preferenčni davčni režimi. Podjetja na poenostavljenem sistemu obdavčitve so bila prenesena na plačilo davka po teh merilih od leta 2015, prevaranti - od leta 2014.

Za izračun davka na objekt s katastrsko vrednotenjem se morate prepričati, da so prostori vključeni v ustrezen seznam, ki ga vsako leto odobri vlada. Potem morate biti pozorni na prisotnost same katastrske vrednosti. Če tega ne storite, lahko pride do zavrnitve davka.

Če obstaja katastrska vrednost, potem se odločite za lastniški delež. Pogosto organizacije najamejo ali kupijo maloprodajne prostore in druge površine za nadaljnje poslovanje. Katastrska vrednost se bo v tem primeru izračunala sorazmerno z razpoložljivimi deleži.

Nekatere regije so se odločile za četrtletni prenos davka na nepremičnine, tudi v zvezi z vsemi vrstami predmetov. V tem primeru se davek razdeli na 4 četrtletne dele. Spremenila so se pravila za določanje mesecev lastništva. Za priznavanje lastnine na podlagi katastrskega izračuna je treba upoštevati vse mesece lastništva, tudi tiste, ko je bil objekt v lasti več kot pol meseca.

Davčni zavezanci v tabeli

Vse ruske pravne osebe so priznane kot davčni zavezanci. Poleg tega davek na nepremičnine plačujejo tudi tuja podjetja, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije prek stalne poslovne enote. Davek plačujejo tudi tuje organizacije, ki imajo v lasti nepremičnine v ruski državi, vendar nimajo stalne poslovne enote.

Nekatere kategorije plačnikov so oproščene plačila davka. Čeprav ta določba ne velja za nepremičnine, katerih vrednost se izračuna po katastrski vrednosti. V takih primerih davek na nepremičnine ne plačajo samo organizacije na OSNO, ampak tudi davkoplačevalci, pa tudi osebe, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, enotni kmetijski davek.

Predmeti obdavčitve in davčni zavezanci

Vprašanja in odgovori na temo

1. Pozdravljeni. Naša organizacija uporablja poenostavitev. Posestvo ima nekaj nepremičnin, na ozemlju katerih se nahaja naša trgovina. Kako vemo, ali moramo prijaviti nepremičninski davek in kako pogosto?

Odgovori. Plačnik davka na nepremičnine ste, če je vrednost nepremičnine ugotovljena kot katastrska. Za natančnejše podatke si oglejte seznam nepremičnin, za katere se uporablja katastrska vrednost. Seznam vsako leto potrdijo subjekti regij Ruske federacije. V davčnem poročilu so tudi morebitna trimesečna akontacija, če ta postopek velja tudi v vaši regiji. Lokalne oblasti imajo pravico, da o tem vprašanju odločajo same. Če vaš predmet ni na navedenem seznamu, niste priznani kot davčni zavezanec.

2. Imamo trgovino, ki se nahaja v nakupovalnem središču mesta. Pri svojem poslovanju uporabljamo USN. Navedeno trgovsko središče je uvrščeno v Seznam nepremičnin, katerih vrednost je ugotovljena kot katastrska. Ni pa znana cena samih naših prostorov, v katerih je trgovina. Ali moramo plačati davek na naše trgovine in če da, kako naj ga izračunamo?

Morate plačati davek na nepremičnine. Pogoji in pogostost prenosov so določeni z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. Če na začetku katastrska vrednost območja, ki vam pripada, ni znana, je treba narediti izračun glede na delež trgovine v skupni površini stavbe.

3. Povejte mi, kje lahko vidim, ali so naši prostori uvrščeni med osnovna sredstva, ki so obračunani po katastrski vrednosti?

Regionalne oblasti morajo vsako leto objaviti seznam nepremičnin v regiji, ki se za davčne namene izračunajo na podlagi katastrske vrednosti. Najbolje je, da si te podatke ogledate na uradni spletni strani regije. Takih podatkov na portalu Rosreestr morda ni.

Od leta 2014 se veliko podjetij sooča s problemom izračuna in plačila davka na nepremičnine, ko se katastrska vrednost takšne stavbe ali strukture vzame kot osnova za izračun davka v skladu s členom 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. federacije in zakon Moskve z dne 05.11.2003 št. 64 "O davku na premoženje organizacij". Zaradi novega izračuna višine davka se je davčna obremenitev številnih moskovskih podjetij večkrat, desetkrat ali celo stokrat povečala!

Davčne obremenitve organizacij iz leta v leto naraščajo

Aktualnost problema je v tem, da je uvrstitev stavb v Seznam nepremičnin, od katerih se davčna osnova ugotavlja kot njihova katastrska vrednost (v nadaljevanju v besedilu člena »Seznam«), že dolgotrajna. vsako leto od leta 2014. In ta proces je plazovite narave, saj se merila - površina stavbe, ki se šteje za predmet obdavčitve - vsako leto pregledajo, da se vključi največje število podjetij in poveča davčna obremenitev vse več organizacij v Moskvi. Torej, seznam 2014 je vključeval 1816 predmetov, za 2015 - 5386 predmetov, za 2016 - 7183 predmetov in za 2017 - 23 835 predmetov! Dodaten dejavnik pri aktualizaciji problema v letu 2017 je bila odobritev novembra 2016 s strani moskovske vlade novih rezultatov katastrskega vrednotenja zemljiških parcel in stavb, ki se uporabljajo od 1. januarja 2017.

V skladu s pododstavkom 2 člena 1.1 moskovskega zakona z dne 5. novembra 2003 št. 64 "O davku na premoženje organizacij" se od 1. januarja 2017 določi davčna osnova kot katastrska vrednost nepremičninskih predmetov, med drugim v zvezi s samostojnimi nestanovanjskimi stavbami (zgradbami, objekti) s skupno površino nad 1000 kvadratnih metrov. metrov in prostore v njih, ki se dejansko uporabljajo za poslovne, upravne ali komercialne namene, pa tudi za namestitev trgovinskih objektov, gostinskih objektov in (ali) objektov potrošniških storitev.

Leta 2016 je bil kriterij površine od 2000 kvadratnih metrov, leta 2015 pa so se štele stavbe nad 3000 kvadratnimi metri.

Če imate v svoji bilanci stanja ADC - pripravite se na plačilo davka po katastrski vrednosti

Znesek davka na nepremičnine je še posebej pereč problem za proizvodna podjetja v mestu Moskva, ko njihove zgradbe za upravljanje obratov, laboratorije in raziskave obravnavajo oddelki vlade Moskve, Državni inšpektorat za nepremičnine in za njimi davčni organi se štejejo za upravna in poslovna središča, v katerih so pisarniški prostori v skladu z vsebino člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta člen določa posebnosti ugotavljanja davčne osnove, izračunavanja in plačevanja davka za posamezne nepremičnine, v skladu s katerimi je davčna osnova opredeljena kot na predpisan način potrjena katastrska vrednost nepremičnine glede na naslednje vrste nepremičnin: nepremičnina, priznana kot predmet obdavčitve:

1) upravni in poslovni centri ter nakupovalni centri (kompleksi) in prostori v njih;

2) nestanovanjske prostore, katerih namen v skladu s katastrskimi potnimi listi nepremičnin ali dokumenti o tehničnem računovodstvu (inventarju) nepremičninskih objektov predvideva postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, javnih gostinskih objektov in potrošnikov. storitev, oziroma ki se dejansko uporabljajo za namestitev pisarn, trgovskih objektov, objektov javne prehrane in gospodinjskih storitev ...«.

V skladu s tretjim odstavkom člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije upravno in poslovno središče priznana samostojna nestanovanjska stavba (zgradba, konstrukcija), prostori v kateri pripadajo enemu ali več lastnikom in izpolnjuje vsaj enega od naslednjih pogojev:

1) stavba (struktura, zgradba) se nahaja na zemljišču, katerega ena od vrst dovoljene uporabe predvideva postavitev poslovnih stavb za poslovne, upravne in komercialne namene;

2) stavba (konstrukcija, objekt) je namenjena uporabi ali se dejansko uporablja za poslovne, upravne ali komercialne namene. pri čemer:

Stavba (konstrukcija, struktura) se prizna kot namenjena za uporabo v poslovne, upravne ali komercialne namene, če je namen prostorov s skupno površino najmanj 20 odstotkov celotne površine te stavbe (konstrukcije, struktura) v skladu s katastrskimi potnimi listi ustreznih nepremičninskih objektov ali tehničnimi računovodskimi dokumenti ( popis) takih nepremičnin določa lokacijo pisarn in pripadajoče pisarniške infrastrukture (vključno s centraliziranimi sprejemnimi prostori, sejnimi sobami, pisarniško opremo, parkirišči);

Dejanska raba stavbe (zgradbe, objekta) za poslovne, upravne ali komercialne namene je raba najmanj 20 odstotkov njene skupne površine za pisarne in pripadajočo pisarniško infrastrukturo (vključno s centraliziranimi sprejemnimi sobami, sejnimi sobami, pisarniško opremo, parkirišči). ).

Nepremičnina: zgradba, zgradba, zgradba, se lahko vključi v Seznam nepremičnin, za katere se kot njihova katastrska vrednost določi davčna osnova, in v skladu s tem bo davek na nepremičnine od take stavbe. izračunana na podlagi njegove katastrske vrednosti, odvisno od dveh razlogov:

1. vrsta dovoljene rabe zemljišča, ki ga imate v najemu ali lastnega, na katerem se nahaja stavba;
2. ali se stavba dejansko uporablja za pisarniške prostore, trgovske objekte, potrošniške storitve, vključno ne le z lastniki stavb, temveč tudi z najemniki.

Poglejmo obe bazi.

Pomembna je vrsta dovoljene rabe zemljišča pod objektom

V zvezi s prvim odstavkom 1 člena 1.1 moskovskega zakona z dne 5. novembra 2003 N 64 "O davku na premoženje organizacij" je določeno, da se davčna osnova kot katastrska vrednost nepremičninskih predmetov določi glede na upravnim in poslovnim središčem ter nakupovalnim središčem (kompleksom) in prostorom v njih (razen prostorov v operativnem upravljanju državnih organov, avtonomnih, proračunskih in državnih institucij), če gre za ustrezne zgradbe (konstrukcije, objekte), razen stanovanj. stavbe, se nahajajo na zemljiščih, katerih ena od vrst dovoljene rabe predvideva postavitev poslovnih stavb za poslovne, upravne (razen stavb (zgradb, objektov), ​​ki se nahajajo na zemljiščih, katerih vrsta dovoljene rabe predvideva postavitev industrijskih ali proizvodnih objektov) in komercialne namene, nakupovalne objekte, javne gostinske objekte in (ali) potrošniške storitve.

Poudariti je treba, da je prejšnja izdaja vsebovala omejitev površine za takšne nepremičnine - »s skupno površino nad 3000 kvadratnih metrov. metrov", - vendar je bila od 12. julija 2017 ta omejitev odpravljena. Zato s prihodnjim letom pričakujemo pomembno dopolnitev Seznama z vsemi objekti, ki so imeli doslej manjšo površino od 3000 kvadratnih metrov. metrov.

Na podlagi par. 2 str 2 art. 7 zakonika o delu Ruske federacije in 4. del čl. 37 Civilnega zakonika Ruske federacije ima organizacija pravico samostojno, brez dodatnih dovoljenj in odobritev, izbrati vrsto dovoljene rabe zemljišča izmed vseh vrst dovoljene rabe, določenih v urbanističnem načrtu zemljišča. in določen z urbanističnimi predpisi teritorialne cone.

3. del čl. 37 Civilnega zakonika Ruske federacije je določeno, da se sprememba ene vrste dovoljene uporabe zemljišč in objektov kapitalske gradnje v drugo vrsto takšne uporabe izvede v skladu s predpisi o urbanističnem načrtovanju ob upoštevanju zahtev tehničnih predpisov.

Postopek za določitev vrste dovoljene uporabe zemljišča pred odobritvijo pravil za uporabo in razvoj zemljišč v zvezi z mestom Moskva je določen v Odloku vlade Moskve z dne 28. aprila 2009 N 363- PP "O ukrepih za zagotovitev državne katastrske registracije zemljiških parcel v mestu Moskva", odstavek 3.2 katerega trenutna različica določa, da je dovoljena uporaba zemljiške parcele navedena v skladu s klasifikatorjem vrst dovoljene uporabe zemljiških parcel. , odobren z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 1. septembra 2014 N 540 "O odobritvi klasifikatorja vrst dovoljene rabe zemljišč". V prejšnji izdaji 363-PP je bilo ugotovljeno, da je dovoljena uporaba zemljiških parcel navedena v skladu s klasifikacijo, odobreno z Odlokom Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino Ruske federacije z dne 15. februarja 2007 N 39 "O Potrditev Smernic za državno katastrsko vrednotenje zemljišč v naseljih" (v nadaljnjem besedilu: Smernice) na podlagi urbanističnega načrta, v odsotnosti pa na podlagi dejanske rabe takšne zemljiške parcele. .

Po analizi sodne prakse lahko ločimo tri praktično obstoječe primere določanja vrste dovoljene rabe zemljišča:

a) vrsta dovoljene rabe je določena z najemno pogodbo za zemljiško parcelo. To je značilno za dolgoročne najeme, sklenjene v devetdesetih letih prejšnjega stoletja, ki od takrat niso bili spremenjeni. V tem primeru bo imela vrsta dovoljene rabe samo besedno opredelitev - na primer "za obratovanje industrijskih in upravnih ter poslovnih stavb";

b) vrsta dovoljene uporabe zemljišča je določena z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino Ruske federacije z dne 15. februarja 2007 N 39. Najpogostejši primeri določanja naslednjih vrst dovoljene uporabe so 1.2. .5. Zemljišča, namenjena postavitvi predmetov trgovine, javne prehrane in potrošniških storitev; ali 1.2.7. Zemljišča, namenjena postavitvi poslovnih stavb za poslovne in komercialne namene; ali 1.2.9. Zemljišča, namenjena postavitvi industrijskih in upravnih stavb, stavb, industrijskih objektov, komunalnih storitev, logistike, oskrbe s hrano, trženja in nabave;

c) vrsta dovoljene uporabe zemljišča je določena z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 1. septembra 2014 N 540. V tem primeru bo dovoljeno uporabo določil klasifikator. Na primer: "živilska industrija" (6.4); skladišča (6,9); poslovno vodenje (4.1); trgovine (4.4) in tako naprej.

Sodne odločbe za leta 2014–2017 so razvile pristop za povezovanje vrste dovoljene rabe določene zemljiške parcele z naslednjima dvema:

1.2.5. Zemljišča, namenjena postavitvi predmetov trgovine, javne prehrane in potrošniških storitev; in

1.2.7. Zemljišča, namenjena za postavitev poslovnih stavb za poslovne in komercialne namene.

Če ima podjetje vsaj eno od teh dveh vrst dovoljene uporabe zemljišča v katastrskem potnem listu zemljišča, v najemu ali lastništvu, bo stavba, ki se nahaja na njem, vključena na seznam. Upoštevajte, da se dejanska uporaba takšne stavbe s strani podjetja ne upošteva - tudi če je v njej proizvodna delavnica, se davek še vedno poveča glede na merilo "zemljišča". Kot primer takega primera lahko navedemo obravnavanje zadeve št. 5-APG17-25 s strani Vrhovnega sodišča Ruske federacije 30. marca 2017, v kateri je sodišče izrecno navedlo, da: potrošniške storitve vam omogočajo, da pripisati imenovano nepremičnino nakupovalnemu središču na podlagi pododstavka 1 četrtega odstavka člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi odstavka 1 člena 1.1 zakona mesta Moskve "O davku na lastnina organizacij«.

Hkrati trditve *** o dejanski neuporabi prostorov nimajo pravnega pomena, saj je stavbo, v kateri se nahajajo nestanovanjski prostori v lasti upravnega tožnika, vlada Moskve upravičeno vključila v izpodbijani seznam nepremičnin, za katere se davčna osnova ugotavlja kot njihova katastrska vrednost.

Če je vrsta dovoljene uporabe zemljišča določena v skladu z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 1. septembra 2014 N 540, potem je njena korelacija s klasifikacijo po odredbi Ministrstva za gospodarski razvoj z Ruska federacija z dne 15. februarja 2007 N 39 bo določena v sodnih odločbah.Na primer, v zadevah št. 5-APG17-31, št. 4.1.)« z »zemljišči, namenjenimi za postavitev poslovnih stavb za poslovne in komercialne namene (1.2.7.). V obeh primerih je bila odločitev sprejeta v korist moskovske vlade, vključitev nepremičnin na seznam pa je bila priznana kot zakonita.

Lahko pride do situacije, ko stavba, ki je predmet povečane obdavčitve davka na nepremičnine, nahaja na dveh parcelah, pri čemer je samo eden od njih namenjen za uporabo kot poslovna stavba ali objekt javne prehrane, potrošniških storitev in trgovine. Na žalost, tudi če bistveno manjši del stavbe pade na takšno lokacijo, so možnosti za izključitev s seznama majhne, ​​kot je navedeno v zadevi št. 5-APG17-28, ki jo obravnava Vrhovno sodišče Ruske federacije. 18. maja 2017.

Ker se vlada Moskve v primeru neuspeha na moskovskem mestnem sodišču (prva stopnja v takih primerih) vedno pritoži na vrhovno sodišče Ruske federacije, razmislimo o nekaterih primerih iz prakse tega sodišča za konec leta 2016. - prva polovica 2017. In kljub zadostni zapletenosti izpodbijanja vključitve stavb v seznam na tej podlagi lahko potegnemo naslednje praktične zaključke, koristne za davkoplačevalca:

V primeru, da so vrste dovoljene uporabe zemljišča, ki predvidevajo povečanje davčne osnove, navedene zgoraj 1.2.7. in 1.2.5., so bili napačno določeni z odredbo vlade Moskve, potem uspešno izpodbijanje takšne odredbe na arbitražnem sodišču daje dober razlog za izključitev nepremičninskih objektov s seznama (glej pritožbeno odločbo Vrhovnega sodišča z dne Ruska federacija z dne 10. novembra 2016 št. 5-APG16-80) . In obratno, če se taka odredba vlade ne izpodbija, potem sodišče ne bo moglo odločiti v korist davkoplačevalca (glej pritožbeno sodbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 18. maja 2017 št. 5-APG17-31);

Če gre za mešano namembnost lokacije: tako za proizvodne namene kot za umestitev javnih in poslovnih objektov, z dejansko uporabo stavb, ki se nahajajo na takem zemljišču, za proizvodne dejavnosti, je mogoče doseči tudi cilj odprave povečana davčna obremenitev (glej pritožbeno odločbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 13. marca 2017 št. 5-APG16-132);

Če je zemljišče zagotovljeno "za načrtovanje in gradnjo večnamenskega kompleksa stavb", bodo izključene tudi stare stavbe, ki se nahajajo na njem, so bile pripravljene za rušenje in se dejansko ne uporabljajo za pisarne, potrošniške storitve, javne gostinske in trgovinske objekte. s seznama sodišča (glej Pritožbeno opredelitev oboroženih sil Ruske federacije z dne 30. marca 2017 št. 5-APG17-26);

Ima praktično vrednost in možnost pridobitve ukaza vlade Moskve za spremembo vrste dovoljene uporabe od 1.2.7. ali 1.2.5. v skladu z dejansko rabo zemljišča. V tem primeru se lahko od naslednjega davčnega obdobja nepremičnine upravičeno izključijo s seznama (glej pritožbeno sodbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 30. marca 2017 št. 5-APG17-16).

Pomembno je, kako se stavba uporablja, ne kdo ...

Drugi razlog za vključitev nepremičnine v Seznam je dejanska uporaba takšne stavbe, strukture, strukture. V skladu s pododstavkom 2 člena 1.1 moskovskega zakona z dne 5. novembra 2003 št. 64 "O davku na premoženje organizacij" se od 1. januarja 2017 določi davčna osnova kot katastrska vrednost nepremičninskih predmetov, med drugim v zvezi z:

samostojne nestanovanjske stavbe (zgradbe, objekti) s skupno površino več kot 1000 kvadratnih metrov. metrov in prostore v njih, ki se dejansko uporabljajo za poslovne, upravne ali komercialne namene, pa tudi za namestitev trgovinskih objektov, gostinskih objektov in (ali) objektov potrošniških storitev.

Naj takoj poudarimo, da je obravnavani kriterij prav »kako se stavba uporablja« in ne »kdo stavbo uporablja«. To pomeni, da če lastnik stavbo ali večino prostorov v njej odda v najem proizvodnim podjetjem, potem taka stavba ne bo priznana kot predmet vključitve v seznam po merilu dejanske rabe. Takšne primere so sodišča večkrat obravnavala. Na primer, podoben primer je obravnavalo Vrhovno sodišče Ruske federacije 8. decembra 2016 v zadevi št. 5-APG16-83 ali zadevi št. 5-APG16-113.

Torej, na podlagi 4. člena Zveznega zakona z dne 2. novembra 2013 N 307-FZ "O spremembah člena 12 prvega dela in poglavja 30 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije", Odlok vlade Moskve z dne 14. maja 2014 N 257-PP je odobril Postopek za določanje vrste dejanske uporabe stavb (struktur, objektov) in nestanovanjskih prostorov za davčne namene. V skladu z odstavkom 1.2 tega postopka ukrepe za določitev vrste dejanske uporabe stavb (konstrukcij, struktur) in nestanovanjskih prostorov za davčne namene izvaja državni inšpektorat za nadzor nad uporabo nepremičnin v Moskvi.

V skladu z odstavkom 2.4 zgornjega postopka mora Državni inšpektorat za nepremičnine za pripravo na izvedbo ukrepov za določitev vrste dejanske uporabe nestanovanjskih objektov uporabiti podatke iz državnega katastra nepremičnin, tehničnega računovodstva. dokumenti in drugi dokumenti, prejeti na predpisan način od izvršnih organov, vključno z oddelkom za mestno lastnino mesta Moskve, organizacij, ki so podrejene izvršnim organom.

Državni inšpektorat za nepremičnine od začetka leta 2017 obdeluje niz podatkov o stavbah s površino več kot 1000 kvadratnih metrov v Moskvi. Poleg tega vsako stavbo pregledajo inšpektorji Državnega inšpektorata v skladu z normami Uredbe št. 257-PP za njeno dejansko uporabo. Dejanska raba stavbe (konstrukcije, konstrukcije) in nestanovanjskih prostorov je uporaba najmanj 20 odstotkov skupne površine določene stavbe (konstrukcije, konstrukcije), nestanovanjskih prostorov za postavitev pisarn in (ali) maloprodajnih objektov in (ali) objektov javne prehrane in (ali) objektov potrošniških storitev (odstavek 1.5 iste odredbe). Inšpektorji delujejo strogo v skladu s Postopkom za določanje vrste dejanske uporabe stavb (konstrukcij, objektov) in nestanovanjskih prostorov za davčne namene, odobrenega z Odlokom vlade Moskve z dne 14. maja 2014 št. 257-PP. Rezultat njihovega dela je en sam dokument - Zakon o dejanski uporabi stavbe (strukture, konstrukcije) in (ali) nestanovanjskih prostorov za davčne namene (v nadaljnjem besedilu "Zakon o dejanski uporabi stavbe" "). Ta akt vsebuje enega od dveh sklepov:

a) Stavba (zgradba, objekt) in nestanovanjski prostori se dejansko uporabljajo za namestitev pisarn, maloprodajnih objektov, gostinskih objektov in potrošniških storitev., oz

b) Stavba (konstrukcija, struktura) in nestanovanjski prostori dejansko ne uporablja za namestitev pisarn, maloprodajnih objektov, gostinskih objektov in potrošniških storitev.

Kot je pokazala praksa komuniciranja z moskovskimi podjetji, v nasprotju z ustaljeno sodno prakso inšpektorji državnega inšpektorata ne upoštevajo vrste dejavnosti družbe, ki je lastnik stavbe, ali družbe, ki najema stavbo ali prostore v njej, naredijo postopkovne in metodološke napake v nasprotju z inšpekcijsko metodologijo, odobreno z Odlokom vlade Moskve 257-PP. Pogosti so primeri, ko na podlagi rezultatov različnih pregledov iste stavbe, v kateri prostori niso bili prezidani in katerih funkcionalna namembnost se ni spremenila, izračuni in sklepi vsebujejo različna razmerja med pisarniškimi in nepisarniškimi površinami. Tak akt o dejanski rabi stavbe pa sodišča sprejemajo kot glavni dokaz pri obravnavi vprašanja izločitve stavbe s seznama. In, pozor, legitimnosti vsebine takega akta ni mogoče posebej izpodbijati na podlagi postopkovnih kršitev med revizijo, na podlagi neskladnosti izračunov, podanih v aktu, z uveljavljeno metodologijo, kot ugotavlja na sodiščih različnih stopenj, je nemogoče. V podporo zgoraj navedenemu se lahko sklicujemo na sklep Arbitražnega sodišča moskovskega okrožja z dne 15. junija 2016 v zadevi št. A40-239280 / 15, ki vsebuje naslednje zaključke:

"ena. Izpodbijani akt v obliki, v kateri je naveden, ni nenormativni pravni akt, proti kateremu je vložiti pritožbo na arbitražnem sodišču.

1. Izpodbijani akt neposredno ne posega v pravice in zakonite interese družbe na področju podjetniške in druge gospodarske dejavnosti, zanjo ne povzroča posledic gospodarske narave in ne ustvarja ovir za izvajanje te dejavnosti, ne daje povzroči gospodarski spor.
2. Norme veljavne zakonodaje ne predvidevajo možnosti izpodbijanja na sodišču samega akta, ki odraža rezultate revizije, pa tudi drugih dokumentov, sestavljenih med revizijo (ki jih je določilo sodišče prve stopnje).

Poti iz konfliktne situacije

Če torej na podlagi rezultatov različnih pregledov iste stavbe Državnega inšpektorata izračuni in ugotovitve vsebujejo različna razmerja med pisarniškimi in nepisarniškimi prostori, potem podjetjem svetujemo, da:

Prvič, skrbno zbrati dokumentacijo za vsak inšpekcijski pregled državnega inšpektorata - od odredbe o inšpekcijskem pregledu do prejema kopije akta o dejanski rabi stavbe;

Drugič, uporaba sistema za nadzor dostopa za beleženje časa, datuma in osebja uradnikov, ki so prišli na preverjanje;

Tretjič, samostojno ali v pomanjkanju veščin s pomočjo strokovnjakov preverite vsebino Akta o dejanski rabi stavbe za pravilno razvrstitev dejanske rabe posameznega prostora in skladnost izračunov, ki jih je opravila država. Inšpektorat s potrjeno metodologijo raziskovanja.

Vsi prejeti in zbrani podatki o postopkovnih in metodoloških pomanjkljivostih tako pri samem inšpekcijskem nadzoru kot v Aktu o dejanski rabi stavbe bodo v pomoč pri sodnem izpodbijanju dejstva, da je bila določena stavba uvrščena na Seznam.

Približno polovica sodne prakse, ki je za zavezance pozitivna, je povezana s protislovji med sklepi v zakonih o dejanski rabi stavbe. Zadeve, ki jih je obravnavalo Vrhovno sodišče Ruske federacije pod št. , 5-APG16-101, 5-APG16-128, 5-APG16-65, 5-APG16-91 in drugi, se nanašajo na natančno nasprotje dejanja pregleda stavb leta 2014, ko je bilo ugotovljeno, da so zavezanci prostore v stavbi uporabljali za nastanitvene pisarne, potrošniške storitve, javno prehrano in trgovino, z aktom inšpekcijskega nadzora iste stavbe v letu 2016 pa je bila ugotovitev že ravno nasprotna. Tožniki v tem primeru uspešno dokazujejo dejstvo, da se v stavbi ni nič spremenilo, niti konstrukcijsko niti dejansko. Ločen dokaz bo prisotnost neodvisnega strokovnega mnenja o razlikah med "negativnimi" in "pozitivnimi" akti o dejanski rabi stavbe, tako v kvalifikaciji prostorov kot v številčnih podatkih izračunov.

Situacija z razvojem dokazne baze je drugačna v primeru, ko je bil akt o dejanski uporabi stavbe prvotno z negativnim zaključkom za podjetje in ni bilo ponovnega pozitivnega inšpekcijskega akta ali še več - ponovnega akta tudi ugotovila, da se stavba uvrsti na Seznam.

Pridobiti neodvisno izvedensko poročilo o neuporabi spornega objekta za nastanitev pisarn, potrošniških storitev, gostinstva in trgovine po opravljenem neodvisnem izvedenskem pregledu takega objekta. Praviloma se pri izvajanju inšpekcijskega pregleda uporabljajo tako norme Metodologije za izvajanje inšpekcijskega pregleda, potrjene v 257-PP, kot sklepi sodne prakse, česar inšpektorji Državnega inšpektorata večinoma ne počnejo. Posebej pomembno je, da so taka izvedenska mnenja sodišča uspešno sprejeta kot dokaz o dejanski rabi objekta;

Zberite vse razpoložljive dokumente, ki se nanašajo na dejavnosti tožnika. Med dejavnostmi seveda ne sme biti opravljanje osebnih storitev, gostinskih storitev, trgovine ali dajanja v najem pisarniških prostorov. Dobro je, če so vrste dejavnosti potrjene z razpoložljivostjo licenc, sklenjenimi pogodbami in končno z listino in dodeljenimi kodami OKVED. Zadeve, ki jih obravnava vrhovno sodišče št. 5-APG17-22, št. 5-APG16-116, so lahko primeri pozitivnih izidov sodnih sporov.

Hkrati lahko zadeva v zadevi št. 5-APG16-117 z dne 16. februarja 2017, v kateri je družba v istih prostorih opravljala storitve za pravne osebe in državljane, lahko služi kot negativen rezultat upoštevanja tožnikove pritožba. Posledično niti sodišče niti državni inšpektorat nista mogla ločiti prostorov, ki se uporabljajo za domače storitve, in tistih, ki se uporabljajo za popravilo gospodarskih vozil. Ta primer jasno označuje pomen in skrbnost izdelave korelacije vrste dejavnosti z vseruskimi klasifikatorji storitev in vrst dejavnosti.

Potrjuje dejstva o uporabi objekta v enotnem proizvodnem procesu in umeščanje storitev, povezanih s proizvodnjo, v njem. Pisarne računovodstva, prodaje, kadrovske službe, pravne službe in drugih podobnih služb Državni inšpektorat za pisarniške prostore ne izpodbija. Sodišča pa te prostore jasno pripisujejo pisarnam - izraz, uporabljen v tehnični dokumentaciji. Če obstajajo strukturne značilnosti, ko je na primer stavba upravljanja obrata povezana z delavnicami s prehodi ali če obstaja ograjen varovan obseg ozemlja z omejenim nadzorovanim dostopom do sporne stavbe, je treba uporabiti tudi ta dejstva. v vaši argumentaciji, kot so to storili na primer tožniki v zadevah št. 5-APG16-116, št. 5-APG15-43.

Igrice z uradniki o uvrščanju in izključevanju nepremičnin s Seznama se lahko zavlečejo

V zaključku našega članka, posvečenega zmanjšanju stroškov družb za davek na nepremičnine z izključitvijo same stavbe s seznama - predmeta obdavčitve, ugotavljamo, da je praksa sestavljanja seznama s strani moskovske vlade zanimiva, ker je celo doseganje uspeh podjetja pri izločitvi svojega premoženja s Seznama v posameznem letu s prejemom ustrezne sodne odločbe nikakor ne pomeni, da isto premoženje ne bo uvrščeno na Seznam za naslednje leto. V sodni praksi je mogoče zaslediti takšne primere, ko so davkoplačevalci prisiljeni vsako leto zaprositi moskovsko mestno sodišče za izključitev iste stavbe s seznama. Primer so letni procesi med vlado Moskve in JSC "Kozmetično združenje "SVOBODA", ko podjetje vsako leto metodično izključuje svojo tovarniško upravno zgradbo iz trenutnih različic Seznama za leta 2015, 2016, 2017, in vlada Moskve , na podlagi letnih inšpekcijskih pregledov državnega inšpektorata, to stavbo redno dodaja tudi za naslednje leto (glej sklep Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 2. septembra 2015 št. 5-APG15-43, pritožbena odločba oboroženih sil Ruske federacije z dne 21. julija 2016 št. 5-APG16-42, odločba o pritožbi oboroženih sil Ruske federacije z dne 22. junija 2017 št. 5 -APG17-53).

Zato najprej priporočamo, da podjetja kot pravilo vsako leto spremljajo novo različico Seznama glede pojavnosti svojih nepremičninskih objektov v njem, da se ne bi soočila z nepričakovanim povečanjem davčne obremenitve. Če je vaša stavba uvrščena na Seznam - prvič ali večkrat - potem takoj neodvisno ali s pomočjo zunanjih strokovnjakov ocenite svoje možnosti na sodišču na podlagi razpoložljivih dokazov. In če obstajajo - poiščite pravico na sodišču.

Članek je bil pripravljen skupaj s Sergejem Govorovom, direktorjem za pravne in kadrovske zadeve SVOBODA JSC.

Podjetja in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, UTII, morajo plačati davek na nepremičnine. Ampak pod pogojem. Takšne sezname premoženja so potrdile nekatere regije Ruske federacije. Vse te sezname smo zbrali v našem članku. Objavili smo tudi vse zakone regij Ruske federacije o davku na premoženje pravnih oseb v izdajah, ki veljajo v letu 2017.

Samo izbrati morate svojo regijo in preveriti, ali ima vaša regija seznam katastrskih nepremičnin. V naši bazi podatkov so zakoni vseh 85 subjektov Ruske federacije posodobljeni. Poleg tega je takoj razvidna katastrska številka stavbe, ki je predmet davka na nepremičnine. Seznam se stalno posodablja.

Kako uporabljati tabelo?

Torej, najprej morate na našem seznamu najti zakon vaše regije o davku na premoženje pravnih oseb. Odpri in poglej, če tvoj zakon omenja davek na katastrsko vrednost. Če želite to narediti, pojdite na zakonodajo regije in preprosto pritisnite gumba Ctrl in F. Nato v iskalno vrstico vnesite »kataster«.

Druga situacija.Če ste samostojni podjetnik, vam ni treba storiti ničesar. Davčni organi bodo sami vse izračunali in vam v letu 2017 po pošti poslali plačilo davka na premoženje fizičnih oseb za leto 2015. Lahko pa ugotovite, koliko morate plačati z algoritmom za izračun davka iz našega članka. Pomembno: čeprav samostojni podjetniki plačujejo davek na premoženje posameznikov, morajo pogledati regionalne sezname posebej za davek na premoženje organizacij. To so zahteve davčnega zakonika Ruske federacije. Ločeni katastrski seznami za samostojne podjetnike niso odobreni, ampak se uporabljajo za organizacije.

Opomba: tako za pravne osebe kot za samostojne podjetnike lahko regionalna zakonodaja določi ugodnosti za mala podjetja. Zato se za izračun davka obrnite na lokalno zakonodajo. Povezava do tega deželnega zakona je v vašem seznamu katastrskih nepremičnin.

Pomembna informacija: v nekaterih regijah Ruske federacije so bili konec leta 2014 odobreni seznami katastrskih nepremičnin. Tako v letu 2017 in v naslednjih letih ti seznami še naprej delujejo. Povedano drugače, če je bila v katerem letu vaša nepremičnina vpisana v seznam katastrskih nepremičnin, potem boste v njem ostali za vedno. Seznami drugih letnikov lahko dopolnjujejo prejšnje sezname ali jih delno podvajajo.

Zakoni in seznami katastrskih nepremičnin, ki jih določijo regije Ruske federacije. Katastrska vrednost po poenostavljenem davčnem sistemu

Seznami katastrskih nepremičnin na naši spletni strani se trenutno ažurirajo. V teh seznamih lahko pogledate katastrske številke stavb in preverite, ali je vaša nepremičnina med temi katastrskimi številkami stavb. Če povezava do seznama še ni aktivna, to pomeni, da se seznam še ni pojavil na spletni strani vaše regionalne uprave.

Upoštevajte, da morajo organizacije plačevati četrtletne akontacije davka na nepremičnine (če je taka dajatev predvidena v vaši regionalni zakonodaji o davku na nepremičnine). Zato lahko od svojega davčnega urada zahtevate seznam za lokacijo nepremičnine. To je neposredno navedeno v odstavku 7 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kar zadeva zakone regij o davku na nepremičnine, so navedeni za vseh 85 regij Ruske federacije. Zakoni v veljavnih izdajah.