Zahteva po organizaciji notranjega nadzora gospodarske dejavnosti je oblikovana v čl. 19 zveznega zakona z dne 06.12.2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" in v klavzuli 6 Navodila št. 157n. Finančni nadzor institucijam omogoča učinkovito uporabo proračunskih sredstev, vzdrževanje zanesljivih računovodskih evidenc in predložitev pravilnih poročil regulativnim organom.
Najprej morate oceniti prihajajoči obseg dela in finančna sredstva, potrebna za organizacijo notranjega finančnega nadzora. Pomembno je tudi določiti število zaposlenih: ena oseba za celotno institucijo, odgovorni zaposleni v ključnih oddelkih (kadri, gospodarski oddelek, računovodstvo), komisija pristojnih zaposlenih ali celo namenski oddelek s celotno paleto odgovornosti in osebje. Veliko pri odločanju je odvisno od obsega institucije in obsega gospodarske dejavnosti.
Obstaja več vrst nadzora:
Prvi dve vrsti potekata znotraj oddelkov, ta kontrola je na ramenih zaposlenih glede na njihove delovne funkcije, za poznejšo kontrolo pa je treba dodeliti ločene zaposlene - revizijsko skupino ali komisijo.
Naslednji korak pri organizaciji notranjega nadzora je razvoj in potrditev predpisov, ki bodo določali postopek dela revizijskega oddelka / skupine ter orisali odgovornosti odgovornih zaposlenih. Če so te funkcije dodeljene enemu zaposlenemu, je mogoče sestaviti splošno uredbo in dopolniti opise delovnih mest. Če bodo nadzorne funkcije opravljali strokovnjaki iz različnih oddelkov, je treba ustrezno spremeniti predpise o teh oddelkih, pa tudi v opisih delovnih mest zaposlenih. Če bo nadzor izvajala ločena skupina / oddelek, bo potreben tudi predpis o oddelku za notranji nadzor. V vsakem primeru morajo biti novi dokumenti odobreni z ukazom vodje zavoda in morajo biti zapisani v računovodski politiki.
Zagotavljanje stabilnega delovanja sistema finančnega nadzora je v pristojnosti vodje institucije. Vsaj enkrat na leto bi bilo treba pod njegovim vodstvom opraviti oceno in revizijo sistema notranje kontrole.
Po pripravljalnem delu in določitvi odgovornih se začne faza razvoja akcijskega načrta. Primerno jih je razvrstiti po navodilih, na primer:
Za vsako smer se oblikujejo in navedejo oblike in pogoji vseh vrst nadzora, pa tudi izvajalci. Načrt se oblikuje za celotno koledarsko leto. Prav on bo postal izhodišče za program preverjanja, po katerem bo delovala revizijska komisija.
Institucija lahko izvede poznejši nadzor z inšpekcijskimi pregledi - načrtovanimi in nenačrtovanimi.
Za redne inšpekcijske preglede institucija sama določi pogostost, vendar ne manj pogosto, kot to zahteva proračunska (računovodska) zakonodaja (klavzula 20 Navodila št. 157n, klavzula 1.5 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13.06.1995 št. 49).
Kaj si ogledajo med rutinskim pregledom:
Potreba po nenačrtovanem preverjanju se pojavi, ko se pojavi signal kršitve. Odvisno od zahtevnosti vprašanja je lahko kontrolno preverjanje stalno ali selektivno. Neprekinjeno se izvaja, če se ugotovijo kršitve na področju gotovine in bančnega poslovanja, plač, odgovornih sredstev itd. To je naporen proces, ki vključuje podrobno preučitev celotnega sklopa primarne računovodske dokumentacije in / ali dokumentacije za poročanje.
S točkovnim preverjanjem lahko pridobite podatke na podlagi analize majhnega števila dokumentov. Kompleksnost je samo vzorčenje. Revizijska komisija mora za analizo opredeliti več skupin elementov (računi, pogodbe, registri, dejanja, opravljeno delo itd.) Z določenim časovnim intervalom za poljubno časovno obdobje. Glavna zahteva je, da mora biti vzorec reprezentativen.
Kaj preverja revizijska komisija:
Rezultate različnih vrst nadzora je treba predstaviti na različne načine. Za opis pomanjkljivosti, ugotovljenih med predhodnim in / ali trenutnim nadzorom, zadostuje dopis, naslovljen na vodjo zavoda. Vsebuje lahko priporočila, kako odpraviti kršitve in jih pozneje preprečiti. Če nadzor izvajajo zaposleni sami, potem je v uredbi o notranjem nadzoru vredno določiti pogostost, s katero je treba preverjanje izvajati za vsak od oddelkov.
Toda komisija rezultate naknadnega nadzora zabeleži v ločen akt in ga skupaj s spremno opombo pošlje vodji zavoda. Dokumente morajo podpisati vsi člani komisije.
Poročilo o pregledu mora nujno vsebovati:
Storilci kršitev morajo v roku, ki ga določa uredba o notranjem nadzoru, svoja pojasnila predložiti poslovodji v pisni obliki. Računovodja na podlagi akta revizijske komisije pripravi akcijski načrt, ki bo odpravil pomanjkljivosti, pri čemer navede čas in odgovorne osebe, nato pa vodstvu zavoda poroča o izvajanju načrta.
Zelo pomembno je zgraditi jasen, razumljiv in pregleden sistem notranjega finančnega nadzora. Sestavljen je iz številnih elementov, vpliva na dejavnosti številnih zaposlenih in je učinkovit le, če vse njegove komponente delujejo skupaj.
Sistem notranje kontrole obstaja v vsakem podjetju. Vendar v nekaterih podjetjih deluje učinkovito, v drugih pa ne. V nekaterih podjetjih organizacijo in vzdrževanje sistema notranjih kontrol vodi
Vodstvo podjetja se zavestno približuje, v drugih pa se ta sistem oblikuje neodvisno od volje in namenskih ravnanj vodstva.
Sistem notranje kontrole organizira uprava podjetja.
To je prva in glavna razlika med notranjim nadzorom in drugimi vrstami nadzora. Neodvisno revizijo opravi neodvisni revizor, oblike in vrste kontrolnih dejanj določi tudi revizor.
Notranja kontrola je sistem ukrepov, ki jih organizira vodstvo podjetja in se izvajajo v podjetju z namenom, da vsi zaposleni čim bolj učinkovito opravljajo svoje naloge pri opravljanju poslovnih transakcij. Notranji nadzor določa zakonitost teh operacij in njihovo ekonomsko izvedljivost za podjetje.
Cilji organizacije sistema notranjega nadzora v podjetju so:
1) izvajanje urejenih in učinkovitih dejavnosti podjetja;
2) zagotavljanje skladnosti z vodstveno politiko vsakega zaposlenega v podjetju;
3) zagotavljanje varnosti premoženja podjetja. Za dosego ciljev organizacije notranjega sistema
nadzor, je treba rešiti posamezne težave. Uprava družbe je dolžna zagotoviti, da je tak sistem notranjega nadzora organiziran in vzdrževan na ustrezni ravni, kar bi zadoščalo za:
Vključeno je bilo vse, kar bi moralo biti vključeno v računovodske (finančne) izkaze, in nič, kar ne bi smelo biti vključeno v to, pa bi bilo tisto, kar je vključeno v izkaze, pravilno identificirano, razvrščeno, ovrednoteno in zabeleženo;
Računovodski (finančni) izkazi so dali pravilen in objektiven pogled na celotno podjetje;
Računalniških programov, ki nadzorujejo delovanje računovodskega sistema, vključno z oblikovanjem primarnih dokumentov, njihovo analizo in objavljanjem na računih, ni bilo mogoče ponarediti;
Sredstva podjetja ni bilo mogoče zlorabiti ali neučinkovito uporabiti;
Vsa odstopanja od načrtov so bila takoj ugotovljena, analizirana in storilci so odgovarjali;
Notranje poročanje je bilo takoj preneseno na osebe, pooblaščene za sprejemanje upravnih odločitev,
za optimalno uporabo. Sistem notranje kontrole je zelo zapleten in občutljiv organizem, katerega sestavni del so absolutno vsi oddelki podjetja, vsa področja njegove dejavnosti in dejavnosti vsakega zaposlenega v podjetju. Sistem notranje kontrole je neke vrste organizacija v organizaciji (podjetju). Predmeti notranje kontrole so cikli dejavnosti organizacije - dobavni, proizvodni in prodajni cikli.
Najpomembnejša funkcija notranjega nadzora je zagotoviti, da zaposleni v podjetju izpolnjujejo svoje delovne dolžnosti.
Metode, ki se uporabljajo pri izvajanju notranjega nadzora, so različne in vključujejo elemente metod, kot so:
Finančno računovodstvo (računi in dvojni vpisi, popis in dokumentacija, povzetek bilance stanja);
Upravljavsko računovodstvo (dodelitev centrov odgovornosti, racionalizacija stroškov);
Revizija, kontrola, revizija (preverjanje dokumentov, preverjanje aritmetičnih izračunov, preverjanje skladnosti s pravili za obračunavanje posameznih poslovnih transakcij, popis, ustno zaslišanje osebja, potrditev in sledenje);
Teorija nadzora.
Vse zgoraj navedene metode so združene v en sam sistem in se uporabljajo za namene upravljanja podjetja.
Notranja kontrola je obvezna za vsako podjetje, ne glede na njegovo organizacijsko in pravno obliko, lastništvo, velikost in panogo. V velikih podjetjih se lahko organizirajo posebne enote za notranji nadzor - oddelki za notranjo revizijo.
Notranji nadzor (revizija) je organiziran na podlagi ciljev in ciljev vodenja podjetja. Država ureja samo glavna področja notranje kontrole - postopek izvajanja popisa, pravila za organizacijo pretoka dokumentov, priporočila za organizacijo analitičnega računovodstva, opredelitev delovnih nalog vodstvenega osebja in nekatera druga. Poleg tega država ureja organizacijo notranje revizije na nekaterih področjih gospodarskega življenja, zlasti v bančnem sektorju. Trenutno je postopek za organizacijo internih
Zgodnja revizija v bankah je določena v skladu z odredbo Centralne banke Ruske federacije z dne 28. avgusta 1997 št. 02-372 "O uvedbi Uredbe" O organizaciji notranjega nadzora v bankah ".
Pri organizaciji in izvajanju notranjega nadzora se uporabljajo tako denarni kot nedenarni ukrepi. Naravni kazalniki (kosi, števci, tone, litri itd.) Se uspešno uporabljajo - odvisno od industrijske pripadnosti podjetja. Za merjenje delovnega časa se uporabljajo kazalniki, kot so ure, delovne ure itd.
Notranji nadzor je v teku. Po potrebi se izvajajo ločene nadzorne dejavnosti. Vodstvo podjetja samostojno določa sestavo, čas in pogostost kontrolnih postopkov. Glavno načelo organiziranja notranje kontrole je smotrnost in učinkovitost.
Kot nadzorna funkcija je krmiljenje razdeljeno na predhodno, trenutno in naknadno.
Organizacija nadzora uprave nad njegovim premoženjem, viri in zaposlenimi, tako na splošno kot glede posameznih vprašanj, je urejena na ravni zakonov. Torej, v skladu s členom 295 Civilnega zakonika Ruske federacije, "lastnik premoženja v gospodarski pristojnosti v skladu z zakonom odloča o ustanovitvi podjetja, pri čemer določa predmet in cilje svojih dejavnosti., Njegova reorganizacija. in likvidacijo, imenuje direktorja (vodjo) podjetja, nadzira uporabo glede na namen in varnost premoženja, ki pripada podjetju «. V skladu s kodeksom zakonov o delu Ruske federacije (zadnje spremembe so bile narejene z zveznim zakonom z dne 30. aprila 1999, št. 84-FZ) (člen 146) "stalen nadzor nad tem, ali zaposleni spoštujejo vse zahteve navodila za varstvo dela so zaupana upravi podjetij, ustanov, organizacij "...
Sistem notranje kontrole obstaja v vsakem podjetju. Vendar v nekaterih podjetjih deluje učinkovito, v drugih pa ne. V nekaterih podjetjih se vodstvo podjetja namerno približuje organizaciji in vzdrževanju sistema notranjega nadzora, v drugih se ta sistem oblikuje neodvisno od volje in namenskih ukrepov vodstva. Delo na to temo je treba izvesti glede na potrebo po racionalizaciji sistema
predpisi o notranjem nadzoru v podjetjih in usmerjajo dejanja ključnega osebja v pravo smer.
Sistem notranje kontrole vključuje številne elemente (slika 4).
Riž. 4. Medsebojna povezanost elementov sistema notranje kontrole
Posamezne komponente tega sistema se imenujejo kontrole ali notranje kontrole.
Računovodske sisteme in sisteme notranje kontrole je treba uskladiti. Sistem dvojnega vnosa v osrčje vsakega komercialnega računovodskega sistema (vključno z najbolj izpopolnjenimi računalniškimi sistemi) opredeljuje postopke registracije in zagotavlja nadzor za preprečevanje napak, zlorab ali nenamernih izgub.
Vodstvo družbe je dolžno zagotoviti obstoj zanesljivega sistema notranje kontrole.
Stopnja zapletenosti notranjih kontrol je neposredno povezana s stroški uporabe posebnih kontrol in možnimi izgubami, če niso na voljo.
Torej, ko stroški presegajo donos, je očitno nerentabilno, če:
S tem razmerjem krmilnikov ne bi smeli uporabljati. Stroški vzdrževanja in delovanja kontrol ter pričakovane izgube tega razmerja se preračunajo na sedanjo vrednost z uporabo formule za diskontiranje.
Notranji nadzor je mogoče organizirati v vsakem podjetju (organizaciji), vendar to ni vedno storjeno. Tako majhna podjetja pogosto nimajo dovolj osebja, materialnih virov in znanja, da bi organizirala zadovoljiv sistem notranje kontrole. Z velikimi podjetji, ki imajo takšno bazo, je mogoče slabo upravljati, potem pa dovolj velika sredstva, porabljena za organizacijo nadzora, ne bodo dala želenih rezultatov.
Razvrstitev funkcij notranje kontrole.
1. Nadzor oblasti - nadzor, ki zagotavlja izvajanje samo tistih operacij, ki resnično prispevajo k razvoju organizacije. Ta nadzor bi moral preprečiti zlorabe in odpraviti nepotrebne transakcije. Prav tako sledi spremembam in popravkom v računih zaradi obvezne prisotnosti ustreznih dovoljenj.
2. Nadzor registracije dokumentacije - nadzor, ki zagotavlja odraz vseh dovoljenih (in samo dovoljenih) transakcij v računovodskih registrih. Ta vrsta nadzora ustvarja take pogoje, da se transakcije pravilno evidentirajo na računih (v pravilnem znesku, na pravilnem računu, na pravilen datum) in se ne izbrišejo ali popravijo brez ustreznega pooblastila.
3. Varnostni nadzor - nadzor, ki pomaga zagotoviti, da upoštevane lastnine ni mogoče zlorabiti (na primer odtujiti, ukrasti, pustiti brez nadzora).
Vendar pa je takšna razvrstitev neučinkovita, če je za različne vrste nadzora odgovorna samo ena oseba. Torej, če je oseba dobila pravico, da dovoli operacije (odloči se, ali so potrebne ali ne), in jih odraža v računovodskih registrih ter izvaja nadzor nad varnostjo premoženja, potem obstaja tveganje izgube zaradi zlorabe ali prisvajanja sredstev bi bilo preveliko. Pomanjkanje ustrezne ločitve nalog, skupaj s pomanjkanjem notranjega nadzora v malih podjetjih, lahko povzroči zlorabe ali napake (ki so v praksi pogostejše).
Tipičen primer zlorabe pri nakupu in prodaji osnovnih sredstev v podjetju. Glavni računovodja je naročil opremo za svoj oddelek. Osebni računalnik, ki je bil vključen v naročilo, je odnesel že prej
moje za osebno uporabo. Fizična prisotnost nepremičnine ni bila preverjena. Prav tako ni bilo preverjanja pravilnosti obračuna amortizacije in vnosa podatkov v ustrezen dnevnik računalniškega računovodskega sistema. Ker v pristojnosti glavnega računovodje spada nadzor nad odtujitvijo osnovnih sredstev, je dovolil odtujitev posameznih predmetov po ceni, ki je bistveno nižja od njihove tržne vrednosti. Opremo sem prodal prijatelju, ki jo je preprodal za dobiček. Glavni računovodja je imel pri tem svoj delež.
V računalniških in računalniških sistemih je primarna klasifikacija notranje kontrole podobna. Edina razlika je v tem, da računalniški sistemi nimajo ročnega preverjanja, saj so kontrole vgrajene v programsko opremo. Upoštevati je treba, da je vzpostavitev in vzdrževanje ustrezne ločitve nadzornih sistemov najpomembnejša v tem primeru. Notranje kontrole v računalniških sistemih so običajno razvrščene v splošne in nadzorne aplikacije.
Splošne kontrole so opredeljene kot sredstva za razvoj in delovanje računalniškega sistema, zato so združljive z vsemi uporabljenimi kontrolami.
Namen skupnih notranjih kontrol je zagotoviti pravilno oblikovanje in delovanje aplikacij ter celovitost programov, podatkovnih bank in zanesljivost računalniško podprtih transakcij.
Uporabljene kontrole so opredeljene kot tiste, ki so povezane s tekočim poslovanjem in trajnimi podatki določenega računalniškega računovodskega sistema, zato so specifične.
Namen uporabljenih kontrol (ročnih in programskih) je zagotoviti popolnost in točnost zapisov ter zakonitost dokumentov, ki izhajajo iz ročne in programske obdelave. Uporabni nadzor se lahko izvaja na stopnjah vnosa, obdelave in izhoda informacij iz računalnika, pa tudi na stopnji nadzora podatkovne banke in regulativnih referenčnih informacij.
Splošne kontrole se nanašajo na računalniško okolje kot celoto, medtem ko uporabljene kontrole pripadajo posebnim računovodskim sistemom. Splošne kontrole tako služijo kot ovoj okoli kontrol aplikacij.
V procesu nadzora je zaposlenim, ki ga izvajajo, postavljenih sedem nalog:
1) popolnost računovodstva podatkov (podatki o vseh poslovnih transakcijah se morajo odražati v računovodskih registrih in biti v skladu s cilji analize);
2) točnost obračunavanja podatkov (podatki o vseh poslovnih transakcijah se morajo pravilno in v ustreznem časovnem obdobju odražati v računovodskih registrih);
3) zakonitost poslovnih transakcij (podatki o vseh poslovnih transakcijah, evidentirani v računovodskih registrih, morajo odražati gospodarske dogodke, ki so se dejansko zgodili, morajo biti na določen način organizirani in odobreni s strani osebja z ustreznimi pooblastili);
4) popolnost evidenc (podatki v arhivih, dokumentih in poročilih morajo odražati vse poslovne transakcije);
5) natančnost vodenja evidenc (podatki o vseh poslovnih transakcijah se morajo odražati v zahtevanih zneskih);
6) shranjevanje računovodskih dokumentov na papirju in (ali) v računalniškem pomnilniku;
7) varovanje premoženja.
Zaščita premoženja je omejitev dostopa do sredstev in dokumentov, ki nadzorujejo njihovo gibanje, ter dokumentov, ki dokazujejo njihov obstoj. Omejitev ne velja za pooblaščeno osebje.
Vseh sedem ciljev nadzora je mogoče uporabiti za katero koli podjetje. Veljajo za vse poslovne transakcije, pa tudi za vse spise in sredstva, ne glede na ukrepe in postopke nadzorne strukture, vzpostavljene za dosego teh ciljev.
Pri obravnavi delovanja kontrolnih ciljev glede na razrede in podrazrede poslovnih transakcij vodstvo podjetja oblikuje kontrolne cilje, značilne za vsak razred ali podrazred.
Dobro delujoč sistem notranje kontrole ne nastane po naključju. Na njegovo izobraževanje vplivajo številni nepogrešljivi pogoji, med drugim:
1) kakovost upravljanja, tj. sposobnost vodstva za učinkovito načrtovanje in nadzor dela;
2) usposobljenost osebja in njihova sposobnost, da dosledno sledijo opisom delovnih mest;
3) razpoložljivost delovnih virov (predpogoj za delitev in rotacijo dolžnosti);
4) kakovost notranje revizije.
Štirje zgoraj opredeljeni dejavniki so med seboj povezani. Dobra uprava si prizadeva zaposliti dobro osebje, priznava potrebo po načrtovanju in nadzoru ter zagotavlja sredstva za dosego ciljev. Dobra uprava, ki si prizadeva za čim bolj produktivno uporabo časa za upravljanje in razvoj podjetja, prenaša večino odgovornosti na notranjo revizijo. Notranja revizija je pripravljena sprejeti to odgovornost. Tako imenovani dejavniki določajo kakovost upravljanja. Brez zgoraj navedenih dejavnikov učinkovitost notranje kontrole ne bo dosežena.
Organizacija nadzora uprave nad njegovim premoženjem, viri in zaposlenimi, tako na splošno kot glede posameznih vprašanj, je urejena na ravni zakonov. Torej, v skladu s čl. 295 Civilnega zakonika Ruske federacije "lastnik premoženja pod ekonomskim nadzorom v skladu z zakonom odloča o vprašanjih ustanovitve podjetja, določa predmet in cilje svojih dejavnosti, njegovo reorganizacijo in likvidacijo, imenuje direktorja (vodja) podjetja, spremlja uporabo za predvideni namen in varnostno lastnino podjetja ". V skladu s Kodeksom delovnih zakonov Ruske federacije (zadnje spremembe so bile narejene z zveznim zakonom št. 84-FZ z dne 30. aprila 1999) (člen 146), „stalno spremljanje skladnosti zaposlenih z vsemi zahtevami varstva dela navodila so dodeljena upravi podjetij, ustanov, organizacij ".
Z odobritvijo leta 1993 državnega programa za prehod Ruske federacije na računovodski sistem, sprejetega v mednarodni praksi, so bili razviti številni normativni dokumenti, ki ustvarjajo potrebne predpogoje za uvedbo različnih načinov notranjega nadzora v prakso. ruskih podjetij. Ti dokumenti vplivajo na računovodska vprašanja na splošno in zlasti na njegovo nadzorno funkcijo.
Trenutno je vzpostavljen sistem zakonske ureditve računovodstva. Hierarhija regulativnih dokumentov je določena z zakonom Ruske federacije "o računovodstvu" in je predstavljena na treh ravneh.
1. Zakonodajna raven, vključno s Civilnim zakonikom Ruske federacije, zveznim zakonom "o računovodstvu" in
Predpisi o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji.
Dokumenti te ravni so namenjeni zagotavljanju enotnega računovodstva poslovnih transakcij, vzpostavitvi enotnih načel notranjega nadzora v organizaciji.
V skladu z Uredbo o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji so glavni cilji računovodstva:
Oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o dejavnostih organizacije in njenem premoženjskem stanju, ki so potrebne za notranje uporabnike računovodskih izkazov - upravitelje, ustanovitelje, udeležence in lastnike premoženja organizacije, pa tudi zunanje uporabnike računovodskih izkazov - vlagatelje, upniki itd .;
Zagotavljanje informacij, potrebnih za notranje in zunanje uporabnike računovodskih izkazov za spremljanje skladnosti z zakonodajo Ruske federacije pri organizaciji poslovanja in njihove izvedljivosti, prisotnosti in pretoka premoženja in obveznosti, uporabe materialnih, delovnih in finančnih virov v v skladu z odobrenimi normami, standardi in ocenami;
Preprečevanje negativnih rezultatov gospodarske dejavnosti organizacije in identifikacija rezerv na kmetiji za zagotovitev njene finančne stabilnosti.
Zato so računovodske funkcije uradno določene za nadzor dejavnosti vseh služb, ki sodelujejo pri poslovanju in gospodarskem življenju.
2. Normativna raven, ki vključuje normativne akte, metodološka navodila in priporočila, ki urejajo računovodska vprašanja (predvsem dokumenti Ministrstva za finance Ruske federacije). Na isti ravni urejanja je računovodski okvir z navodili za njegovo uporabo.
Posebno mesto med dokumenti druge stopnje zasedajo določbe o nekaterih vprašanjih računov premoženja in nadzoru nad njegovo varnostjo in racionalno uporabo, ki določajo enoten pristop k dejstvom, ki se odražajo v računovodstvu. Uporaba tega pristopa je obvezna za vsa podjetja in organizacije, ne glede na obliko lastništva, ki je samo po sebi najpomembnejše sredstvo nadzora.
Trenutno je bilo potrjenih in velja dvanajst računovodskih predpisov (PBU):
PBU 1/98 "Računovodska politika organizacije";
PBU 2/94 "Računovodstvo za pogodbe (pogodbe) o kapitalski gradnji";
PBU 3/95 "Računovodstvo premoženja in obveznosti organizacije, katerih vrednost je izražena v tuji valuti";
PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije";
PBU 5/98 "Računovodstvo zalog";
PBU 6/97 "Računovodstvo osnovnih sredstev";
PBU 7/98 "Dogodki po datumu poročanja";
PBU 8/98 "Pogojna dejstva gospodarske dejavnosti";
PBU 9/99 "Dohodek organizacije";
PBU 10/99 "Organizacijski stroški";
PBU 11/2000 "Podatki o pridruženih osebah";
PBU 12/2000 "Informacije po segmentih".
3. Menedžersko raven, na kateri podjetje pri oblikovanju računovodskih usmeritev izvaja splošno sprejeta pravila računovodstva in notranjega nadzora, opredeljena v dokumentih druge stopnje.
Računovodska politika podjetja je neke vrste temelj za organizacijo notranje kontrole v podjetju.
V skladu s predpisi o vzdrževanju računovodstva in računovodskega poročanja v Ruski federaciji se pri oblikovanju računovodske politike odobrijo:
Delovni kontni načrt računovodstva, ki vsebuje račune, ki se uporabljajo v organizaciji, potrebne za vzdrževanje sintetičnega in analitičnega računovodstva;
Obrazci primarnih računovodskih dokumentov, ki se uporabljajo za registracijo poslovnih transakcij, za katere standardne oblike primarnih računovodskih dokumentov niso na voljo, ter obrazci dokumentov za notranje računovodske izkaze;
Metode za ocenjevanje nekaterih vrst premoženja in obveznosti;
Postopek popisovanja premoženja in obveznosti;
Pravila toka dokumentov in tehnologija obdelave računovodskih informacij;
Vrstni red nadzora nad poslovanjem in druge rešitve, potrebne za organizacijo računovodstva.
Poleg tega je za nadzor in racionalizacijo obdelave podatkov o poslovnih transakcijah na podlagi primarnih računovodskih dokumentov mogoče sestaviti konsolidirane računovodske dokumente.
Od vseh naštetih vidikov na področje poslovodnega računovodstva sodi le možnost izbire enega od načinov ocenjevanja določenih vrst premoženja in obveznosti. Vsi drugi vidiki so glavne smeri oblikovanja sistema notranje kontrole v organizaciji.
V skladu s klavzulo 5 PBU 1/98 "Računovodska politika organizacije" imajo podjetja možnost izbire.
1. Delovni kontni načrt računovodstva, ki vsebuje račune, ki se uporabljajo v organizaciji, potreben za vzdrževanje sintetičnega in analitičnega računovodstva.
V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetij se podračuni, predvideni v kontnem načrtu, uporabljajo na podlagi zahtev analize, nadzora in poročanja. Podjetja lahko pojasnijo vsebino posameznih podračunov, jih izključijo in združijo ter uvedejo dodatne podračune;
2. Obrazci primarnih računovodskih dokumentov, ki se uporabljajo za registracijo poslovnih transakcij, za katere standardne oblike primarnih računovodskih dokumentov niso na voljo, ter obrazci dokumentov za notranje računovodske izkaze;
3. Postopek za popis premoženja in obveznosti. V skladu z določbo 26 Uredbe o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji morajo organizacije zaradi zagotavljanja zanesljivosti računovodskih podatkov in računovodskih izkazov opraviti popis premoženja in obveznosti, med katerim se ugotovi njihova prisotnost, stanje in ocene se preverijo in dokumentirajo.
V skladu z metodološkimi smernicami za popis premoženja in finančnih obveznosti so glavni cilji popisa:
Preverjanje popolnosti odražanja v računovodstvu obveznosti;
4. Pravila poteka dela in tehnologija za obdelavo računovodskih informacij. V skladu z Uredbo o dokumentih in poteku dela v računovodstvu.
Premikanje primarnih dokumentov v računovodstvu (ustanovitev ali prejem od drugih podjetij, sprejem v računovodstvo, obdelava, prenos v arhiv - tok dokumentov) ureja urnik. Delo pri pripravi urnika poteka dela organizira glavni računovodja. Urnik pretoka dokumentov se odobri z odredbo vodje podjetja (institucije). Urnik bi moral vzpostaviti racionalen tok dokumentov v podjetju (ustanovi), to je zagotoviti optimalno število oddelkov in izvajalcev, skozi katere bo prešel vsak primarni dokument, določiti najkrajše obdobje njegovega bivanja v oddelku. Urnik poteka dela bi moral pomagati izboljšati vsa poročevalska dela v podjetju, v instituciji, okrepiti nadzorne funkcije računovodstva, povečati mehanizacijo in avtomatizacijo računovodskega dela.
5. Vrstni red nadzora nad poslovanjem. Tako na primer v skladu z določbo 1.3. Računovodske rezervacije za dolgoročne naložbe Cilji računovodstva dolgoročnih naložb so:
Pravočasen, popoln in zanesljiv odraz vseh stroškov, nastalih med gradnjo objektov, po vrstah stroškov in po obravnavanih objektih;
Zagotavljanje nadzora nad potekom gradnje, zagon proizvodnih obratov in osnovnih sredstev;
Pravilno določanje in odraz zalog vrednosti naročenih in pridobljenih predmetov osnovnih sredstev, zemljišč, naravnih virov in neopredmetenih sredstev;
Nadzor nad razpoložljivostjo in uporabo virov financiranja za dolgoročne naložbe.
Nadzorne metode in postopki so pomemben del nadzornega sistema. Kljub številnim vrstam dejavnosti podjetja obstaja le pet vrst nadzornih metod:
Ločevanje dolžnosti;
Sistem neodvisnih pregledov;
Fizikalne metode nadzora in zaščite;
Dokumentarni nadzor;
Sistem za potrditev avtorizacije.
Podjetja uporabljajo nadzorne postopke. Postopki nadzora so namenjeni preprečevanju, ugotavljanju in odpravljanju napak in izkrivljanj, ki se lahko pojavijo v procesu obračunavanja poslovnih transakcij. Obstoj
veliko različnih kontrolnih postopkov, od katerih bi vsak moral preprečiti napake določene vrste (ali več vrst) in izkrivljanje informacij.
Zabeležene poslovne transakcije, ki v resnici niso obstajale;
Dejansko opravljene poslovne transakcije se ne evidentirajo na računih;
Opravljene in zabeležene nepooblaščene transakcije;
Poslovne transakcije se evidentirajo na napačnih računih;
Zapisani zneski niso točni;
Računovodstvo poslovnih transakcij ni zaključeno;
Poslovne transakcije so bile knjižene v napačno obdobje. Namesto daljšega naštevanja kontrolnih postopkov je na tej stopnji priporočljivo raziskati smernice, v katerih se uporabljajo kontrolni postopki. Poslovne transakcije vseh vrst je treba nadzorovati na sedmih glavnih področjih.
1. Realnost poslovnih transakcij je taka, da morajo biti transakcije, ki so registrirane, dejansko zabeležene. Postopek nadzora je lahko sestavljen iz uskladitve odpremnih dokumentov z računi, preden se prodaja zabeleži. Namen tega postopka je preprečiti nepodprte (morda fiktivne) zapise o prodaji.
2. Popolnost. S kontrolnimi postopki se preveri, ali so bile dejanske transakcije zamujene med registracijo. Če je blago odpremljeno, je treba vsak dokument o pošiljki preveriti na računu. Transakcijski dokumenti (v tem primeru tovorni dokumenti) so pogosto oštevilčeni. Spremljanje zaporedja številk pošiljk je ustrezen kontrolni postopek.
3. Resolucija. S pomočjo kontrolnih postopkov se preveri, ali so bile poslovne transakcije odobrene, preden so bile knjižene. Primer bi bil, ali je bila prodaja kreditov odobrena.
4. Natančnost. Za preverjanje pravilnosti izračuna zabeleženih zneskov se uporabljajo postopki. Primer tovrstnega postopka je preverjanje pravilnosti izdelka, odpremljenega na računu, cene na enoto in vsote.
5. Razvrstitev. Izvajajo se postopki za zagotovitev, da se transakcije pripišejo posebnim podračunom ustreznih strank. Razvrstitev se včasih primerja s točnostjo evidenc, razlika pa je v tem, da se natančnost nanaša samo na pravilnost zabeleženih zneskov.
6. Računovodstvo. Vključuje kontrolne postopke za preverjanje, ali je računovodstvo teh transakcij v celoti zaključeno in ali je računovodstvo v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi standardi.
7. Obdobje. Prevzame nadzor nad tem, da so transakcije zajete v obdobju, v katerem so bile izvedene. Vsi ti postopki so tako ali drugače namenjeni preprečevanju, ugotavljanju in odpravljanju napak in izkrivljanj sedmih glavnih vrst, ki se lahko pojavijo v računovodskih izkazih.
Na sestavo kontrolnih postopkov vplivajo obseg, stopnja zapletenosti in značilnosti dejavnosti podjetja, pa tudi posebnosti kontrolnega okolja in računovodskega sistema.
Podjetja razvijajo in izvajajo kontrolne postopke, da se prepričajo o zakonitosti svojih poslovnih transakcij, da so podatki o njih v celoti in natančno registrirani, da se vse napake v procesu poslovanja in evidentiranju podatkov o njih čim hitreje odkrijejo, da je celovitost registriranih finančnih podatkov zavarovana z računalniškimi datotekami ali knjigami ter da je dostop do sredstev in z njimi povezanih dokumentov omejen. To pomeni, da kontrolni postopki zagotavljajo, da so bili cilji nadzora popolnosti, točnosti, zakonitosti transakcij, zaščite datotek in sredstev doseženi in da računovodski sistem proizvaja zanesljive finančne informacije.
Vsako vrsto dejavnosti je vedno bolje nadzorovati, bodisi z dodelitvijo odgovornosti med zaposlenimi, bodisi z dvojnim nadzorom. Te oblike nadzora se, tako kot večina preventivnih ukrepov, najpogosteje uporabljajo pri gotovinskih plačilih.
Vsak podjetnik mora imeti v mislih, da morajo biti pri razdelitvi dolžnosti ali sami izvedene vsaj tri glavne operacije:
Izdajanje čekov;
Plačevanje;
Preverjanje bančnih izpiskov.
Dvojno krmiljenje je različica nadzornega sistema, pri kateri celotnega postopka ne more izvesti en zaposleni. Z dvojnim nadzorom dve osebi opravljata isto nalogo, odgovornosti med njima pa so razporejene tako, da nobeden od njiju ne more izvesti vseh dejanj za dano operacijo. Obe vrsti nadzora imata isti cilj: preprečiti eni osebi nenadzorovan dostop do sredstev.
Kontrolni postopki, ki se izvajajo na podlagi avtorizacijskega sistema, imajo številne sorte, od katerih sta dve poseben sistem gesel, ki nekaterim ljudem omogoča uporabo računalnika in dostop do določenih baz podatkov, ter posebne kartice z rokopisnim podpisom, ki ljudem omogočajo vstopajo v prostore z bančnimi sefi, gotovinskimi čeki in opravljajo druge transakcije v finančnih institucijah.
Učinkovitost notranjih kontrol vključuje ustrezno delitev odgovornosti med tistimi, ki izvajajo računovodske in kontrolne postopke, in tistimi, ki upravljajo s sredstvi. Delitev odgovornosti predvideva tudi izdajanje dovoljenj različnim osebam za opravljanje določenega razreda poslovnih transakcij, izvajanje kontrolnih postopkov v procesu obdelave podatkov, nadzor nad izvajanjem takšnih postopkov, pripravo ustreznih računovodskih dokumentov in delati s sredstvi. Takšna organizacija omogoča zmanjšanje verjetnosti napak, omejuje možnost zlorabe sredstev, izključuje druge vrste namernega izkrivljanja informacij v finančnih dokumentih.
Druga vrsta nadzora je uporaba dokumentov ali zapisov na računalniško berljivih medijih. Postopek nadzora popolnosti podatkov, ki se uporablja v računalniškem sistemu, je zasnovan tako, da zagotovi vnos in sprejem vseh primarnih podatkov o poslovnih transakcijah.
Kontrolni postopki, ki zagotavljajo popolnost refleksije podatkov o poslovnih transakcijah, se izvajajo na različne načine:
a) vse poslovne transakcije so oštevilčene takoj po začetku njihovega izvajanja in se vse evidentirajo po obdelavi;
b) preverite obdelavo vseh podatkov z uporabo tako imenovanih "kontrolnih vsot".
Postopki nadzora popolnosti podatkov so potrebni tudi za zagotovitev pravilnega prikaza informacij in pravilne priprave računovodskih izkazov za notranjo in zunanjo uporabo. Takšni postopki nadzora so še posebej pomembni, ko podatki vstopijo v računovodski register kontrolnih (sintetičnih) računov iz drugih virov, razen tistih registrov, kjer so bili podatki prvotno vneseni. Kontrolni postopki v zvezi s popolnostjo spreminjanja računalniškega računovodskega sistema so razviti za zagotovitev, da so podatki o vseh poslovnih transakcijah vneseni, sprejeti v obdelavo in se nenehno posodabljajo. V nekaterih primerih lahko s postopki nadzora sprememb sledite popolnosti njihovega uvajanja. Postopki nadzora so potrebni za zagotovitev, da so podatki za vsako poslovno transakcijo vneseni v celoti, na pravi račun in ob pravem času. Natančnost zneska in računa je v večini primerov dosežena z izvajanjem postopkov nadzora uspešnosti in razvrščanjem računov. V računalniškem računovodskem sistemu se izvajajo preverjanja točnosti vnosa podatkov, da se zagotovi, da so bili podatki pravilno zabeleženi in vneseni v računalnik.
Fizični nadzor pomeni varovanje lastnine, omejevanje dostopa do nje in opravljanje rednih popisov.
Fizična varnost sredstev podjetja se pogosto uporablja za zaščito pred krajo ali drugo zlorabo. Fizične metode zaščite in nadzora, kot so bančni trezorji, sefi, rešetke na oknih, ključavnice, ključi "s skrivnostjo", otežujejo dostop do vsebine trezorjev in s tem zmanjšujejo verjetnost goljufanja.
Najenostavnejše oblike fizičnega nadzora vključujejo namestitev močnih vrat, ki jih je mogoče zakleniti, alarmov, varnostnikov in drugih sredstev, ki nepooblaščenim osebam preprečujejo dostop do sredstev. Postopki nadzora bi morali zagotoviti tudi, da so sredstva in evidenca zaščiteni pred fizičnimi poškodbami, kot so nenamerno uničenje, poškodbe ali preprosto nepravilno shranjevanje.
Postopki fizičnega nadzora prav tako omejujejo napadalcem dostop do sredstev podjetja.
V računalniškem računovodskem sistemu se izvajajo kontrolni postopki, ki omejujejo dostop do datotek oseb, ki tega ne počnejo
s posebnimi dovoljenji, s čimer se zmanjša verjetnost izboljšanja nepooblaščenih poslovnih transakcij.
Drug način fizičnega nadzora nad premoženjem je popis.
V skladu z metodološkimi smernicami za popis premoženja in finančnih obveznosti, odobrenimi z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 49 z dne 13. junija 1995, je vse premoženje organizacije, ne glede na njeno lokacijo, in vse vrste finančnih obveznosti so predmet fizičnega nadzora (popis).
Poleg tega so zaloge in druge vrste premoženja, ki ne pripadajo organizaciji, vendar so navedene v računovodskih evidencah (v hrambi, najete, prejete v obdelavo), pa tudi premoženje, ki iz kakršnega koli razloga ni obračunano, so predmet popisa .
Popis nepremičnine na njeni lokaciji opravijo finančno odgovorne osebe, ki jim je to premoženje dodeljeno.
Glavni cilji popisa so:
Razkritje dejanske razpoložljivosti premoženja;
Primerjava dejanske razpoložljivosti nepremičnine z računovodskimi podatki;
Preverjanje popolnosti odražanja v računovodstvu obveznosti. Število zalog v poročevalskem letu, datum njihovega vodenja, seznam premoženja in finančnih obveznosti, ki se preverijo za vsako od njih, določi vodja podjetja, razen če je popis obvezen.
Za izvedbo popisa se v organizaciji ustanovi stalna komisija za popis. Osebno sestavo stalnih in delovnih popisnih komisij potrdi vodja organizacije. Dokument o sestavi komisije (nalog) je vpisan v knjigo nadzora nad izvrševanjem naročil za popis. Odsotnost vsaj enega člana komisije služi kot podlaga za priznanje rezultatov popisa kot neveljavnih.
Preverjanje dejanske razpoložljivosti premoženja se izvaja ob obveznem sodelovanju finančno odgovornih oseb.
Rezultati periodičnega popisa se morajo odražati v računovodstvu in poročanju meseca, v katerem je bil popis opravljen, in letnega - v letnem računovodskem poročilu.
Sistem neodvisnih preverjanj temelji na naslednjem psihološkem dejavniku: ljudje, ki vedo, da njihovo delo nadzira nekdo drug, se verjetno ne bodo odločili za goljufijo. Vrste neodvisnih preverjanj so lahko zelo različne. Eden od njih je metoda »obveznega nadzora«, ki se uporablja v Združenih državah. Na primer, vsak bančni uslužbenec je imel med letom vsaj en neprekinjen tedenski dopust. Predvideva se, da bodo v njegovi odsotnosti ustrezno delo opravljali drugi zaposleni v banki.
Druge oblike neodvisnih inšpekcij so lahko periodična rotacija osebja, opravljanje certifikacij osebja, revizije, organizacija tako imenovanih "vročih linij", posebne telefonske številke, preko katerih lahko zaposleni prijavijo svoje sume itd.
Pomembni elementi oblikovanja kontrolnega sistema, ki so pomembni za preprečevanje goljufij, so programi za izboljšanje varnosti proizvodnje in učinkovito delovanje oddelkov za notranjo revizijo.
Interni revizorji izvajajo neodvisen nadzor in odvračajo potencialne goljufe od grozodejstev.
Sedanja zakonodaja ne predvideva sankcij za samo dejstvo odsotnosti notranjega nadzora v organizaciji. Hkrati pa, če odsotnost v organizaciji notranjega nadzora storjenih dejstev gospodarskega življenja pomeni kršitev pravil za vodenje računovodstva in izkrivljanje podatkov računovodskega in davčnega poročanja, lahko organizacija odgovarja (upravno in davek) ter globa. Možni zneski glob so navedeni spodaj v priporočilu.
Kako organizirati računovodstvo
Odgovornost za kršitev računovodskih pravil
Zaradi hude kršitve računovodskih pravil lahko davčni inšpektorat organizacijo kaznuje po davčnem zakoniku Ruske federacije. Torej je huda kršitev pravil vodenja evidenc o prihodkih in odhodkih odsotnost primarnih dokumentov, računov, računovodskih registrov, sistematičnega (dvakrat ali več v koledarskem letu) nepravočasnega ali nepravilnega prikaza sredstev in poslovnih transakcij v računovodstvu.
Če je organizacija v enem davčnem obdobju storila takšno kršitev, bo znesek globe 10.000 rubljev. In če se v nekaj dneh znesek globe poveča na 30.000 rubljev. Če je hkrati organizacija tudi podcenila davčno osnovo, bo treba 20 odstotkov zneska vsakega neplačanega davka plačati v proračun, vendar ne manj kot 40.000 rubljev.
Za uradnike organizacije je predvidena tudi kazen. To je zapisano v Zakoniku o upravnih prekrških Ruske federacije. Za hude kršitve računovodskih zahtev, vključno z računovodskimi izkazi, so predvidene sankcije. Za takšna dejanja je predvidena globa od 5.000 do 10.000 rubljev. Za ponavljajočo se kršitev se kaznuje z denarno kaznijo od 10.000 do 20.000 rubljev. ali z diskvalifikacijo za obdobje enega do dveh let.
Kazen na zahtevo davčnega inšpektorata določi sodišče (Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije).
V vsakem posameznem primeru se storilec kaznivega dejanja identificira posamično. Hkrati sodišča izhajajo iz dejstva, da je za vodenje računovodstva odgovoren vodja, za pravilno vzdrževanje in pravočasno poročanje pa glavni računovodja (). Zato je glavni računovodja (računovodja s pravicami vodje) običajno kriv za kršitev. Vodja je kot tak priznan le, če:
organizacija sploh ni imela glavnega računovodje (sklep Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 9. junija 2005 št. 77-ad06-2);
obračunavanje in izračun davkov je izvedla tretja specializirana organizacija (klavzula 26 sklepa plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 24. oktobra 2006 št. 18);
razlog za kršitev je bil pisni ukaz vodje, s katerim se glavni računovodja ni strinjal ().
Če vodja organizacije nima organiziranega računovodstva, lahko sodišče takšna dejanja prizna kot zlorabo pooblastila. In če hkrati dokažejo, da je zasledoval sebične cilje, ga lahko sodišče obsodi na odgovornost
Notranja finančna kontrola (ICF) v instituciji bo pripomogla k učinkoviti porabi proračunskega denarja, dela in materialnih virov. Naloga WFC je odkrivanje napak, njihovo odpravljanje in preprečevanje v prihodnosti. V članku boste našli že pripravljene vzorce Uredbe, zemljevid in dnevnik notranjega finančnega nadzora.
Na podlagi prvega odstavka čl. 19 zakona št. 402-FZ in klavzulo 6 navodila 157n morajo vse institucije organizirati revizijo svojih dejavnosti. Ta postopek vam omogoča učinkovito uporabo proračunskih sredstev, zagotavljanje visoke kakovosti računovodstva in zanesljivost poročanja. Poglejmo, kaj vključuje notranji državni finančni nadzor, v skladu s katerimi pravili ali standardi se izvaja.
Notranja finančna kontrola v proračunski instituciji je namenjena doseganju ciljev organizacije, preprečevanju odstopanj od ustaljenega postopka, zagotavljanju pravilnosti računovodstva in poročanja. Ta dogodek je še posebej pomemben za institucije s kompleksno organizacijsko strukturo, vključno s podružnicami ali oddelki.
O najnovejših spremembah v vrstnem redu nadzora preberite v članku v reviji
Sistem preverjanja bi moral zajemati vse transakcije, transakcije in dogodke, ki bi lahko vplivali na rezultat dejavnosti ali gibanje denarja. Pri razvoju revizijskega načrta za svojo aplikacijo lahko za revizijske dejavnosti uporabite zvezne standarde. Pri izbiri posebnih dejanj morate upoštevati zahteve na področju financ:
To je posledica dejstva, da morajo vsi ustanovitelji (RBS in GRBS) preveriti svoje podrejene strukture. Hkrati institucije pregledujejo državni ali lokalni organi. Glavni namen dejavnosti je preveriti:
Pri razvoju sistema WFC je treba upoštevati zahteve naslednjih regulativnih pravnih aktov:
Uredba o notranjem finančnem nadzoru je sestavljena za odobritev postopka izvajanja notranjega finančnega nadzora. Ta predpis je dovoljeno formalizirati v obliki ločenega oddelka računovodske politike institucije. Pred tem morate določiti, kdo bo natančno izvedel postopek. Možnost je odvisna od obsega in nujnosti dela, splošnega stanja v zavodu, organizacijske strukture:
Vrstni red WFC mora vsebovati naslednje glavne nianse preverjanja:
Institucija lahko v izkaz doda vse podatke, vključno z načrtom notranjega finančnega nadzora za vodenje evidenc v skladu z regulativnimi zahtevami. Glavna stvar je, da se o besedilu uredbe dogovorimo z GRBS.
Oglejte si in naložite vzorec izjave:
V pripravah na izvajanje WFC je treba razviti kartico notranjega finančnega nadzora. Tu lahko najdete informacije o uradniku, odgovornem za spoštovanje rokov, pogostosti operacij. Poleg tega so navedene metode in načini preverjanja itd. Zemljevid zahteva vse vrste operacij, za katere je odgovoren ločen oddelek.
Dokument je oblikovan pred začetkom naslednjega leta. Prilagoditve se izvedejo v naslednjih primerih:
Poročilo o rezultatih notranjega finančnega nadzora je zasnovano tako, da beleži informacije o ugotovljenih kršitvah in pomanjkljivostih, podatke o virih tveganj neizpolnjevanja proračuna, priporočila za popravek. Na podlagi rezultatov internega dogodka lahko izpolnite protokol ali beležko. Seznam ukrepov za odpravo odkritih kršitev in priporočila za njihovo nadaljnje preprečevanje so priloženi dokumentu.
Standardi za izvajanje notranjega občinskega finančnega nadzora pomenijo registracijo rezultatov. V ta namen se naredi zaključek; in z zunanjo revizijo - akt. Dokumenti se napolnijo naključno. Od zaposlenih, po katerih krivdi je prišlo do napak, je treba predložiti pisna pojasnila vodji organizacije.
V reviji notranjega finančnega nadzora institucije ponujajo:
V skladu s standardi notranjega finančnega nadzora dokument vsebuje končne rezultate študije zakonitosti dejavnosti organizacije. Poleg tega odraža sklepe o kakovosti tistih poslovnih transakcij, ki vplivajo na učinkovito upravljanje proračunskih sredstev.
Dnevnik mora sestaviti oddelek zavoda, ki je imenovan za odgovornega za izvajanje proračunskih postopkov. Dokument se izpolni na podlagi informacij revizijske službe. Obrazec se lahko oblikuje poljubno. Priporočljivo je, da kot primer uporabite standard zakladnice RF na podlagi odredbe št. 475 z dne 16.12.16 Ta regulativni pravni akt je odobril sam obrazec in postopek za njegovo pripravo.
Dovoljena je registracija revije v elektronski obliki ali "na papirju". Elektronska metoda vam omogoča, da kršitve združite po obdobjih njihovega pojavljanja, vrstah in drugih merilih. Z uporabo programa je na voljo identifikacija časa snemanja; zaščita pred nepooblaščenim dostopom; zapisovanje kršitev.
Postopek za izvajanje notranjega občinskega finančnega nadzora predvideva izpolnjevanje ustreznih informacij v pojasnilih. Takšni obrazci so priloženi letnemu računovodstvu (f. 0503760) institucije in proračunskemu poročanju (f. 0503160). Tabela 5 vsebuje podatke o rezultatih verifikacijskih dejavnosti, izvedenih v poročevalnem obdobju, ter priporočila za odpravo pomanjkljivosti.
Na zakonodajni ravni sankcije zaradi pomanjkanja sistema notranjega nadzora nad finančnim poročanjem v organizaciji niso neposredno odobrene. Toda finančni organ lahko kadar koli obišče institucijo in preuči njen nadzorni sistem. Na podlagi rezultatov take revizije lahko revizorji izdajo naročilo ali predstavitev. Če na revizijo ni pripomb, obrazec ni izpolnjen.
Dokument navaja prisotnost kršitev. Če ne upoštevate odredbe (predstavitve), kršitelju grozi odgovornost. Trenutno je znesek kazni:
Opomba! Pri izvajanju notranjih revizij se lahko v okviru njihovih odgovornosti določijo odgovornosti za subjekte postopka. Za osebe, ki so krive pomanjkljivosti, kršitev in izkrivljanj, je praviloma uvedena disciplinska odgovornost po delovnem zakoniku Ruske federacije. Za ocenjevanje ustreznosti in učinkovitosti sistema, spremljanje njegovega upoštevanja je pristojna posebna komisija. Sestavo komisije potrdi vodja organizacije.
Notranja finančna kontrola je pomembna upravljavska funkcija, ki zajema računovodstvo, finančne analize in kontrole, primerjavo in oceno dejanskih rezultatov, doseženih s cilji podjetja.
Stanje notranjega finančnega nadzora poslovnih subjektov v veliki meri določa raven finančne stabilnosti podjetij, stopnjo njihove prilagoditve spreminjajočim se tržnim razmeram in splošno stanje gospodarstva.
Notranji finančni nadzor vam omogoča hitro prepoznavanje, preprečevanje in omejevanje finančnih in operativnih tveganj ter morebitnih zlorab s strani uradnikov. Tako ustrezno organiziran notranji finančni nadzor znižuje stroške in prispeva k učinkovitemu upravljanju njegovih virov.
Za domačo prakso postaja prisotnost notranjega finančnega nadzora v organizaciji pomembna za lastnike - menedžerje podjetij, ki se oddaljujejo od neposrednega poslovnega upravljanja in prenašajo vajeti vlade v roke poklicnih menedžerjev.
Organizacija notranjega finančnega nadzora podjetja pomeni strogo ureditev njegovih dejavnosti; določitev pravic, dolžnosti in odgovornosti strokovnjakov; vzpostavitev kvalifikacijskih zahtev, odnosi z oddelki in osebjem podjetja.
Oddelek za notranji finančni nadzor sistematično spremlja aktivnosti vseh objektov upravljanja, ugotavlja razloge za odstopanja od standardov, odstopanja od ciljev, ki so določeni za določen predmet, kar prispeva k takojšnji odpravi ugotovljenih kršitev. Delo službe za notranji finančni nadzor v podjetju je organizirano v skladu z individualnimi in koledarskimi delovnimi načrti, ki jih potrdi vodja podjetja. Na koncu katere koli vrste dela se vodji predstavi poročilo, ki mu omogoča, da opozori na ugotovljene ali možne kršitve. Delo službe za notranji finančni nadzor se šteje za zaključeno, ko vodja podjetja obravnava vprašanja, ki se pojavljajo v poročilih notranjih revizorjev, in ko je bil izdan uradni nalog za sprejetje (zavrnitev) priporočil revizorjev.
Uspešnost revizije se ocenjuje z razpoložljivostjo priporočil za reševanje obstoječih in prihodnjih problemov, pokazatelj njene kakovosti pa je popolnost revizije. Ekonomska učinkovitost notranjega finančnega nadzora je dosežena s preprečevanjem kršitev, pravočasnimi spremembami davčnih izračunov, uporabo davčnih olajšav, optimalnimi računovodskimi usmeritvami in občutnim zmanjšanjem kazni.
Glavni cilj storitve notranjega finančnega nadzora so finančne in gospodarske dejavnosti organizacije.
Struktura službe notranjega finančnega nadzora je v veliki meri odvisna od posebnosti organizacije, njene velikosti, posebnih ciljev uprave in vključuje niz enot, v katerih je pooblaščeno osebje ustreznih kvalifikacij, ki izvajajo interakcijo z informacijami, imajo ustrezno gradivo, tehnične podatke. ter informacijsko podporo in podrejeno ustreznemu izvršilnemu organu.
Za organizacijo notranjega finančnega nadzora v podjetju (ne v podjetju) je priporočljivo ustvariti storitev nadzora in revizije- strukturna enota, odgovorna za dnevni notranji nadzor in neodvisna od izvršilnih organov družbe, pa tudi služba notranjega finančnega nadzora.
Postopek imenovanja uslužbencev je priporočljivo določiti v statutu družbe. Strukturo in sestavo nadzorne in revizijske službe, zahteve za njene zaposlene priporočamo, da se določijo v notranjem dokumentu družbe, ki ga je odobril upravni odbor.
Služba notranjega finančnega nadzora ne bi smela vključevati samo strokovnjakov pri reviziji finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije, ampak tudi druge strokovnjake (obdavčitev, pravna vprašanja, finančne analize itd.) Ter revizorja z ustreznim spričevalom o usposobljenosti , saj mora imeti v lasti posebne tehnike preverjanja, ki temeljijo na oceni pomembnosti in revizijskem tveganju.
Razvrstitev metod izvajanja notranjega finančnega nadzora je predstavljena v tabeli. ena.
Tabela 1. Klasifikacija metod izvajanja notranjega finančnega nadzora
|
Po stopnji pokritosti s finančnim nadzorom |
V času nadzora |
Po pogostosti nadzora |
|
Predhodno |
Dnevno |
|
|
Tematsko |
Tedensko |
|
|
Izbirno |
Naknadno |
Mesečno |
|
Četrtletno |
||
|
Letno |
||
Glavne funkcije sistema notranje kontrole v podjetju so:
izvajanje inšpekcijskih pregledov določenih vrst dejavnosti organizacije; predložitev različnih referenčnih poročil na podlagi rezultatov takšnih inšpekcijskih pregledov; posredovanje vodstvu;
preverjanje izpolnjevanja poslovnih pogodb, vzpostavitev in vodenje računovodskih evidenc ter sestavljanje računovodskih izkazov, pregled bilanc stanja in poročil;
preverjanje razpoložljivosti, stanja, pravilnosti ocene premoženja, učinkovitosti rabe virov, skladnosti s sedanjim postopkom za posodabljanje cen, tarif ter poravnalne in plačilne discipline ter časov plačila davka;
preverjanje zanesljivosti poslovodskega računovodstva, obračunavanje proizvodnih stroškov, popolnost odražanja prihodkov (od prodaje proizvodov storitev), točnost oblikovanja finančnih rezultatov, zakonitost porabe dobička in sredstev;
razvoj in posredovanje predlogov vodstvu organizacije za izboljšanje organizacije računovodstva in računovodske discipline, spremembo sistema nadzora;
organizacija priprav na zunanjo revizijo, na inšpekcijske preglede drugih organov zunanjega nadzora s strani davčnih organov.
Služba za notranji finančni nadzor lahko tudi izvaja:
računovodstvo in davčno svetovanje;
ocenjevanje vrednosti nepremičnine, ocena podjetij kot premoženjskih kompleksov ter podjetniških tveganj;
razvoj in analiza naložbenih projektov, priprava poslovnih načrtov.
Ena glavnih zahtev za notranji finančni nadzor je objektivnost, ki je zagotovljena s stopnjo njegove neodvisnosti v okviru upravljanja gospodarskega subjekta. To zahtevo praviloma določa dejstvo, da je služba notranjega finančnega nadzora podrejena in je dolžna poročila predložiti le poslovodstvu in (ali) lastnikom, ki so jo imenovali, in strukturnim oddelkom, neodvisnim od vodil revidirane osebe. veje gospodarskega subjekta.
.jpg)