Leto izdaje: 2004
Žanr : Računovodstvo
Založnik:"Finance in statistika"
Format: PDF
Kakovost: Skenirane strani
Število strani: 352
Opis : Učbenik "Organizacija in računovodstvo bančnih poslov" preučuje teoretične in praktične probleme računovodstva kreditnih institucij v skladu s "Pravili za računovodstvo v kreditnih institucijah v Ruski federaciji", značilnosti računovodstva v kreditnih institucijah in njegove glavne razlike od računovodstvo podjetij in organizacij; bančni računovodski računi in njihove značilnosti v bančnem sistemu; znotrajbančno poslovanje, bančno poročanje.
Poglavje 1. TEORETIČNA VPRAŠANJA ORGANIZACIJE RAČUNOVODSTVA V BAN.
1.1. Predmet, naloge, načela in značilnosti računovodstva, bilance in bančnega poslovanja
Vadnica ponuja računovodske vnose za glavne transakcije poslovnih bank. Vknjižbe dosledno odražajo računovodski postopek oblikovanja odobrenega kapitala, negotovinskih obračunov, depozitnih in kreditnih poslov, poslov z vrednostnimi papirji in tujo valuto ter posle pridobivanja in uporabe premoženja banke, oblikovanja njenih prihodkov in stroški.
1. korak. Izberite knjige v katalogu in pritisnite gumb "Kupi";
Korak 2. Pojdite na razdelek "Košarica";
Korak 3. Določite zahtevano količino, izpolnite podatke v blokih Prejemnik in Dostava;
Korak 4. Pritisnite gumb "Pojdi na plačilo".
Trenutno je na spletni strani EBS možen nakup tiskanih knjig, elektronskih dostopov ali knjig za darilo knjižnici le ob stoodstotnem predplačilu. Po plačilu vam bo v okviru elektronske knjižnice omogočen dostop do celotnega besedila učbenika ali pa vam bomo začeli pripravljati naročilo v tiskarni.
Pozor! Prosimo, ne spreminjajte načina plačila za naročila. Če ste že izbrali način plačila in niste izvedli plačila, morate naročilo ponovno naročiti in ga plačati na drug priročen način.
Svoje naročilo lahko plačate na enega od naslednjih načinov:
DALJ VZHODNA DRŽAVNA UNIVERZA PACIFIŠKI INŠTITUT ZA IZOBRAŽEVANJE IN TEHNOLOGIJE NA DALJANO NV Dimitrenko RAČUNOVODSTVO V BANKAH © Založba Daljnovzhodne univerze 2002 VLADIVOSTOK 2002 Kazalo Metodološka navodila ... ............... ................................................................... ................................................................... .......... 3 Modul 1. Splošne teoretične značilnosti računovodstva v bankah ........................... ........................ 4 1.1. Osnove organizacije računovodstva v bankah .............................................. .. ................................................. 4 1.1.1. Organizacija računovodskega in operativnega dela v bankah ........................................ .................................... 4 1.1.2. Struktura računovodskega in operativnega aparata .............................................. ................................................... .. 6 1.1.3. Računovodska politika banke ................................................. ................................................................ ................................. 7 1.1.4. Kontni načrt za računovodstvo v bankah in značilnosti njegovih glavnih oddelkov ........................ 9 1.1.5. Sintetično in analitično računovodstvo ........................................................ ................................................................ ...... 16 1.2. Dokumentacija in potek dela v bankah ............................................ ................................................................ .... 19 1.2.1. Dokumentacija o poslovanju banke ................................................. ................................................. ..... 19 1.2.2. Organizacija pretoka dokumentov ................................................. .. ................................................................ ............ 22 1.2.3. Znotrajbančni nadzor in notranja revizija ................................................. ..................................... 24 Modul 2. Organizacija gotovinskega računovodstva .... . ................................................. ................... 29 2.1. Obračun gotovinskih transakcij ................................................. ................................................................. ................................................. 29 2.1.1. Organizacija gotovinskega poslovanja v bankah ............................................ ................................................................. .... 29 2.1.2. Računovodstvo in tok dokumentov za gotovinske transakcije .............. ................................................. 31 2.1.3. Večerne blagajne in pobiranje izkupička .............................................. .................................................... 33 2.1. 4. Revizija gotovinskega poslovanja ................................................. ................................................................ ........................ 36 2.2. Organizacija in postopek obračunavanja poravnalnih poslov .............................................. .................................................... 36 2.2.1. Odpiranje tekočih računov in opravljanje poslov na računih strank ........................................ ........ 36 2.2.2. Poravnave po položnikih ................................................................ ................................................................. ......... 43 2.2.3. Plačila s čekom ................................................. ................................................................. .................................................... 45 2.2.4. Poravnava z akreditivi ................................................. ................................................... .................................... 48 2.2.5. Drugi načini plačila .................................................... ................................................................. ................................ 51 2.3. Medbančne poravnave ................................................... ................................................................ ................................ 54 2.3.1. Organizacija medbančnih poravnav ................................................... ................................................................. ... 54 2.3.2. Registracija in obračunavanje transakcij na korespondenčnem računu v blagajniškem poravnalnem centru ................... 56 2.3.3. Registracija in obračunavanje transakcij v obračunskem in blagajniškem centru ................................................. .. .......................... 57 2.3.4. Obračun in izvedba obračunov med bankami s pobotom (z neposrednimi poravnavami) ........................ 59 Modul 3. Obračun aktivnih in banke za pasivne transakcije ................................................. .................................................... 61 3.1. Organizacija in računovodski postopek za kreditne posle ................................................. .................................................... 61 3.1.1. Računovodstvo kreditnih transakcij ................................................. ................................................................ 61 3.1.2. Postopek za izračun in plačilo obresti za dana posojila ................................................ .................... 65 3.1.3. Obračun medbančnih posojil. ................................................................ ................................................................ ............ 66 3.1.4. Obračunavanje zapadlih dolgov iz naslova danih posojil in obračunanih obresti ................................. 67 3.1.5. Obračun poslov oblikovanja rezerv za morebitne kreditne izgube .................................. 68 3.2. Pasivno bančno poslovanje ................................................. ................................................................ ................................. 73 3.2.1. Obračunavanje poslov z vrednostnimi papirji ............................................ ................................................................ ......... 73 3.2.2. Organizacija in postopek obračunavanja depozitnih poslov ............................................ .................................... 77 3.3. Obračun poslov v tuji valuti .................................................. .................................... 81 3.3.1. Splošne določbe ................................................ ................................................................ .................................... 81 3.3.2. Organizacija in postopek obračunavanja poslov poravnave v tuji valuti ................................... .. 84 3.3.3. Obračun gotovinskih transakcij v tuji valuti ................................................ .................................................... 91 3.3.4. Obračunavanje deviznih transakcij ................................................. ................................................................ ........... 92 Modul 4. Finančni rezultati in poročanje banke ................... .. ................................................................ ........... 99 4.1. Obračun finančnih rezultatov in poraba dobička ................................................ .. ................................. 99 4.1.1. Računovodstvo bančnega premoženja .................................................. ................................................................. .............................. 99 4.1.2. Obračun dohodkov banke ................................................. ................................................................. ................................................. 104 4.1.3. Obračun odhodkov ................................................. ................................................................. .................................................... 106 4.1.4. Obračunavanje dobička in njegova uporaba .................................................. ................................................................. ........... 110 4.1.5. Oblikovanje in obračunavanje odobrenega kapitala .............................. ................................................................ ............. 111 4.1.6. Obračun bančnih sredstev in rezerv .................................................. ................................................................. ................................. 114 4.2. Bančno poročanje ................................................. ................................................................ .................................... 116 4.2.1. Računovodski izkazi, njihova sestava in vrste ........................................ .............................................. 116 4.2.2 ... Značilnosti posameznih poročevalskih obrazcev ........................................................ .................................................... 120 4.2.3. Mednarodna načela računovodstva in poročanja v bankah ........................................ 124 Slovarček ................................................. ................................................................ ................................................................ ............... 127 Modul 1 ................................ ................................................................ ................................................................ ................................. 127 Modul 2 .................. ................................................................ ................................................................ ............................................... 129 Modul 3 .... ................................................................ ................................................................ ................................................................ ....... 129 Literatura ......................................... ................................................................ ................................................................ ........................ 131 Metoda Tehnične smernice V okviru razvijajočega se tržnega gospodarstva so še posebej pomembni trgi denarja in denarnega kapitala, katerih glavni subjekti so banke. Prvič, kreditne institucije so posredniki pri izvajanju poravnav med gospodarskimi subjekti tržnih odnosov. V zvezi s tem je organizacija učinkovitega računovodskega sistema za negotovinske in gotovinske poravnave ter druge bančne operacije ena od nujnih nalog vsake kreditne institucije, katere kakovost rešitve je bistveno odvisna ne le od uspešnega dejavnosti podjetij in organizacij, temveč tudi na rezultate banke same. Študentska disciplina "Računovodstvo v bankah" bo študentom omogočila razumevanje bistva in nalog računovodskega in operativnega dela v bankah, posebnosti sestave in uporabe kontnega načrta kreditnih institucij, študija postopka obdelave in evidentiranja posameznih bančnih poslov. , kot so gotovina, poravnava, kredit, depozit in drugo. Pred začetkom študija predmeta »Računovodstvo v bankah« mora študent uspešno zaključiti program disciplin, kot so: računovodska teorija, računovodsko (finančno) računovodstvo, ekonomska teorija, denar, kredit, bančništvo, finance, davki in obdavčitev, sodna praksa. Predmet je razdeljen na 4 bloke predavalnega gradiva, katerega študij poteka zaporedno od modula 1 do modula 4. Za vsak od 4 blokov so na voljo aplikacije, ki vsebujejo dodatno gradivo, ki študentu omogoča uspešno obvladovanje teoretičnega gradiva. material. Besedilo povzetka vsebuje računovodske vnose, ki odražajo poslovanje kreditnih institucij, za čim boljšo zaznavo študentu svetujemo, da te podatke napiše na ločenem listu papirja. Za nadzor in utrjevanje pridobljenega teoretičnega znanja je potrebno odgovoriti na vprašanja, sestavljena v testnem obrazcu za vsak modul povzetka. Od predlaganih odgovorov na vsako vprašanje je samo en pravilen. Študent, ki je opravil certificiranje v obliki računalniškega testiranja, se šteje, da je ta predmet uspešno opravil. Posvetovanje o vseh vprašanjih, ki se pojavljajo v zvezi s študijem discipline, lahko dobite pri avtorju po e-pošti [email protected] Modul 1. Splošne teoretične značilnosti računovodstva v bankah 1.1. Osnove organizacije računovodstva v bankah 1.1.1. Organizacija računovodskega in operativnega dela v bankah Upravljanje sodobnih bank temelji na uporabi popolnih in zanesljivih informacij o oblikovanju sredstev in njihovi razporeditvi, doseženih rezultatih, razpoložljivosti rezerv za morebitne izgube pri posojilih in drugih bančnih operacijah. Računovodstvo je sistem, ki bankam zagotavlja informacije o oblikovanju sredstev in njihovi razporeditvi, finančnih rezultatih, razpoložljivosti rezerv in druge informacije, potrebne za upravljanje dejavnosti banke. Računovodstvo v poslovnih bankah se izvaja na podlagi zakona "o bankah in bančni dejavnosti", zakona "o Centralni banki Ruske federacije (Banka Rusije) in zakona" o računovodstvu ". Finančno računovodstvo v bankah temelji na splošnih temeljnih računovodskih pravilih, določenih z Zveznim zakonom o računovodstvu št. 129-FZ z dne 26. novembra 1996: računovodstvo se vodi v valuti Ruske federacije; premoženje, ki je v lasti banke kot premoženje, se obračunava ločeno od premoženja drugih pravnih in fizičnih oseb; računovodstvo se vodi neprekinjeno od trenutka državne registracije kreditne institucije do trenutka njene likvidacije ali reorganizacije; obračunavanje vseh izvedenih poslov se izvaja z dvojnim vpisom na med seboj povezane računovodske konte, vključene v delovni kontni načrt. Analitični računovodski podatki morajo ustrezati sintetičnim računovodskim podatkom; vse poslovne transakcije in rezultati zalog se odražajo v računovodskih izkazih brez izpustov ali izjem; obračunavanje stroškov poslovanja se vodi ločeno od kapitalskih izdatkov. Metodološko središče za organizacijo računovodstva v bankah je Centralna banka Ruske federacije, ki vzpostavi kontni načrt za poslovne banke in postopek za odražanje transakcij v njih. Pravila za vodenje računovodstva v kreditnih institucijah v Ruski federaciji in kontni načrt za računovodstvo v bankah so bila odobrena z odredbo Banke Rusije z dne 18. junija 1997 št. 61, v skladu s katero so glavne naloge računovodstva v banke so: oblikovanje podrobnih, zanesljivih in smiselnih informacij o dejavnosti kreditne institucije in njenem premoženjskem stanju, ki jih zahtevajo notranji uporabniki računovodskih izkazov (poslovodje, ustanovitelji, člani organizacije), pa tudi zunanji (vlagatelji, upniki in drugi) uporabniki računovodskih izkazov; vodenje podrobne, popolne in zanesljive računovodske evidence vseh bančnih poslov, prisotnosti in gibanja terjatev in obveznosti, porabe materialnih in finančnih sredstev kreditne institucije; določitev rezerv na kmetiji za zagotovitev finančne stabilnosti kreditne institucije, za preprečevanje negativnih rezultatov njenih dejavnosti; uporaba računovodstva za sprejemanje poslovodnih odločitev. Predmeti računovodstva v kreditnih institucijah so lastnina bank, viri njenega nastanka, poslovne transakcije, povezane z njihovim gibanjem, in finančni rezultati. Stanje premoženja in virov njegovega nastanka na določen datum v denarnem smislu odraža bilanco stanja kreditne institucije, ki je sestavljena iz dveh delov: sredstva in obveznosti. Sredstva bilance stanja prikazujejo premoženje banke, v pasivi pa vire nastanka premoženja. Sredstva banke so denar in plemenite kovine; kupljeni vrednostni papirji in finančne naložbe; položeni depoziti; zagotovljena posojila; diskontirani računi (kupljeni); terjatve; premoženje banke; bančni stroški. Obveznosti zajemajo naslednje postavke: odobreni kapital, dodatni kapital, druga sredstva, dobiček, prejeta posojila, najete vloge, sredstva strank na poravnalnih, tekočih in drugih računih, izdane zadolžnice, obveznosti, prihodki banke. Na podlagi seznama predmetov so glavne dejavnosti banke: gotovinsko poslovanje (gotovinsko poslovanje); poravnalne operacije (storitve poravnave); kreditno poslovanje (privabljanje in plasiranje sredstev); depozitne operacije (zbiranje in polaganje sredstev); poslovanje z vrednostnimi papirji (nakup in prodaja); devizne transakcije; medbančne transakcije; znotrajbančne operacije (o gibanju premoženja, kapitala, sredstev); rezultate dejavnosti. Nabor tehnik in metod, ki se uporabljajo za izvajanje računovodskih nalog za preučevanje njegovega predmeta, se imenuje računovodska metoda, katere glavni elementi so: dokumentacija, popis, vrednotenje, izračun, računi, dvojni vnos, bilanca stanja, poročanje. Bančno računovodstvo je tesno povezano z računovodstvom v drugih sektorjih gospodarstva. To razmerje določajo dejavnosti bank za poravnavo, gotovino, kreditiranje podjetij, organizacij in institucij. Posli, ki jih izvajajo banke pri dajanju posojil, poravnav itd., se odražajo v računovodskih evidencah bank, podjetij, organizacij in institucij. Bančno poslovanje, ki se odraža v sredstvih bilance stanja banke, ustreza obveznostim v bilancah podjetij in organizacij in prikazuje višino prejetih bančnih posojil. Hkrati se sredstva podjetij in organizacij na poravnalnih, tekočih in drugih računih v njihovih bilancah odražajo v sredstvu, v bilanci stanja banke pa v obveznostih. Vse poravnalne, kreditne in druge transakcije, opravljene v banki v času poslovanja, se odražajo v osebnih računih analitičnega računovodstva komitentov in se nadzorujejo s sestavljanjem dnevne bilance stanja »Dan delovanja« bančne institucije, sestavljene v obliki prometni list za računovodske račune. Osnova računovodstva v bankah je operativno delo, ki vključuje: 1. Prejem denarnih dokumentov od podjetij, organizacij in institucij in preverjanje pravilnosti njihove izvedbe. 2. Priprava dokumentov za njihov odraz v računovodstvu. 3. Vodenje kartoteke poravnalnih listin in kartic nujnih obveznosti. 4. Nadzor nad pravočasnostjo plačil. 5. Transakcije na korespondenčnih računih, ki nastanejo v zvezi s poravnavami med plačniki in prejemniki denarja, katerih račune vodijo različne banke. Nabor procesov, povezanih z izvajanjem operativnega dela in računovodstva, se običajno imenuje računovodstvo in operativno delo, zaposleni, ki opravljajo ustrezne funkcije, pa računovodski in operativni aparat banke. Organizacija računovodskega in operativnega dela v bankah mora izpolnjevati naslednje osnovne zahteve: vse transakcije z dokumenti, prejetimi od komitentov v času poslovanja, pa tudi tistimi, ki jih prejmejo od organov za komuniciranje in od istomestne institucije bank, se odražajo v računovodstvo na isti dan; plačilne naloge, sprejete v izplačilo dve uri pred koncem delovnega dne, je treba še isti dan poslati v banke na kraju računa plačnika; dokumenti, ki jih banka prejme po koncu obratovalnega časa, se odražajo v računovodskih evidencah naslednjega delovnega dne; plačila za obstoječe terjatve se izvajajo na račun prostega stanja sredstev na začetku delovnega dne in na račun denarja, ki ga banka prejme v času delovanja; denar, nakazan iz enomestnih institucij bank, ki jih oskrbujejo računalniški centri (CC), se porabi za poplačilo terjatev najkasneje naslednje jutro. Za izpolnjevanje teh zahtev je potrebna jasna organizacija računovodskega in operativnega dela, ki zagotavlja enakomerno obremenitev vsakega bančnega uslužbenca in hiter prehod dokumentov skozi vse faze njihove obdelave. 1.1.2. Struktura računovodsko-poslovnega aparata Računovodsko-poslovni aparat v posameznih bankah je organiziran na podlagi obstoječe strukture vodenja banke in opravljenih poslov. Računovodsko-poslovni aparat banke sestavljajo zaposleni, ki se ukvarjajo z izvrševanjem, kontrolo obračunskih in denarnih listin ter odražanjem bančnega poslovanja na računovodskih računih. Osebje računovodsko-operativnega oddelka banke sestavljajo naslednji strokovnjaki: glavni računovodja; odgovorni izvajalci; nadzorne in operativne skupine; blagajniki; operaterji. Vodja banke je odgovoren za organizacijo računovodstva, spoštovanje zakonodaje pri opravljanju bančnega poslovanja. Za oblikovanje računovodskih usmeritev, računovodstvo, pravočasno in popolno predstavitev zanesljivih poročil je odgovoren glavni računovodja. Tudi glavni računovodja razvije urnik poteka dela. Odgovorni izvajalci poslov, ki jih izvaja banka, so zaposleni v banki, ki so naročeni, da samostojno sestavljajo in podpisujejo obračunske listine za obseg poslov, ki jih opravljajo. Odgovorni izvajalci so tudi drugi delavci, ki jim je zaupano izvajanje poslov v zvezi s kontrolo, izvajanjem obračunskih listin in odrazom v računovodstvu bančnega poslovanja, vključno s posli nadzora korespondenčnih računov in medpanožnih obračunov. Razporeditev računov na strukturne dele računovodskega in operativnega aparata ter posamezne izvajalce in njihovo naknadno prerazporeditev izvaja glavni računovodja in se sestavi z vpisi v posebno knjigo računovodstva za razdelitev in prerazporeditev računov med računovodstvom. in operativni uslužbenci bančne institucije. Po potrebi se v banki oblikujejo kontrolne in operativne skupine (odseki, ekipe), katerih zaposleni so specializirani za opravljanje istovrstnih poslov za določene vrste del in poslov in so odgovorni izvajalci za njihovo poslovanje. Področje dela (vrsta operacij) je razporejeno na podlagi proizvodnih potreb, tehnologije pretoka dokumentov, računovodstva in nadzora, sprejete v banki. Kontrolne in operativne skupine se lahko organizirajo tudi na področjih, kjer prevladujejo operacije, ki zahtevajo dodaten nadzor, in v primerih, ko zaradi pomanjkanja ustreznih delavcev ni mogoče organizirati dela po sistemu odgovornih izvajalcev. V slednjem primeru se v kontrolno-operativno skupino sestavljajo praviloma dva ali štirje operativni delavci, ki sestavljajo dokumente o opravljenih operacijah, in kontrolor, ki nujno preverja dokumente in vpise v osebne račune operativnih delavcev podjetja. skupina. Krmilnik operativne ekipe lahko sam izvaja posamezne operacije. Približna struktura računovodskega in operativnega aparata je prikazana na sliki 1.1.2. riž. 1.1.2. Struktura računovodskega in operativnega aparata 1.1.3. Računovodska politika banke Računovodska politika je skupek pravil in metod računovodstva, sprejetih v določeni kreditni instituciji, njenih referenčnih in strukturnih kazalnikov, ki izpolnjujejo sodobne zahteve in zakonske akte. To je dokument, ki zagotavlja prejem obveznih zadostnih informacij, ki jih ustvari notranja in zunanja revizija ter Centralna banka Rusije za opravljanje funkcij upravljanja, nadzora in analize statutarnih dejavnosti. Kreditna institucija razvija in potrjuje računovodsko politiko na podlagi veljavnih računovodskih pravil v kreditnih institucijah na ozemlju Ruske federacije in kontnega načrta ter drugih regulativnih dokumentov, ki določajo postopek obračunavanja posameznih transakcij v kreditnih institucijah. . Računovodska usmeritev je sestavljena v obliki odredbe vodje banke. Pri razvoju je treba izhajati iz naslednjih predpostavk, določenih z računovodskimi predpisi PBU 1/98 "Računovodska politika organizacije", odobrenim z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 9. decembra 1998 št. 60n. . 1. Premoženjska izolacija - sredstva in obveznosti organizacije obstajajo ločeno od sredstev in obveznosti lastnikov te organizacije ter sredstev in obveznosti drugih organizacij; 2. Neomejeno delovanje - organizacija bo v doglednem času nadaljevala z dejavnostjo in nima namena in potrebe po likvidaciji ali materialnem zmanjševanju dejavnosti, zato bodo obveznosti poravnane pravočasno. 3. Doslednost uporabe računovodskih usmeritev – računovodske usmeritve, ki jih je sprejela organizacija, se dosledno uporabljajo iz enega poročevalskega obdobja v drugega. 4. Časovna gotovost dejstev gospodarske dejavnosti - dejstva gospodarske dejavnosti organizacije se nanašajo na obdobje poročanja, v katerem so se zgodila, ne glede na dejanski čas prejema ali plačila sredstev, povezanih s temi dejstvi. Računovodska politika, ki jo sprejme kreditna institucija, mora zagotavljati izpolnjevanje naslednjih zahtev: zahteva po popolnosti - vse poslovne transakcije, ki jih banka opravlja, morajo biti v celoti prikazane v računovodskih evidencah; zahteva po pravočasnosti - posli, ki jih opravlja banka, morajo biti pravočasno odraženi v računovodstvu in poročanju; zahteva previdnosti - večja pripravljenost za pripoznavanje odhodkov in obveznosti v računovodstvu od možnih prihodkov in sredstev; zahteva po prednosti vsebine pred obliko - poslovne transakcije se v računovodstvu odražajo ne toliko na podlagi njihove pravne oblike kot na ekonomski vsebini dejstev in pogojev upravljanja; zahteva po doslednosti - istovetnost analitičnih računovodskih podatkov s prometom in stanjem na sintetičnih računih na zadnji koledarski dan vsakega meseca; zahteva po racionalnosti - racionalno računovodstvo, ki temelji na pogojih gospodarske dejavnosti in velikosti kreditne institucije. Vodja banke mora obvezno odobriti naslednja vprašanja: delovni kontni načrt kreditne institucije in njenih podružnic na podlagi kontnega načrta, ki ga je odobrila Banka Rusije; obrazci primarnih računovodskih dokumentov, ki se uporabljajo za registracijo transakcij, za katere standardne listine niso na voljo; postopek popisa in metode ocenjevanja vrst premoženja in obveznosti; pravila o pretoku dokumentov in tehnologija obdelave računovodskih informacij; postopek spremljanja tekočega znotrajbančnega poslovanja; druge rešitve, potrebne za organizacijo računovodstva. Kreditna institucija mora razkriti računovodske metode, sprejete pri oblikovanju računovodskih usmeritev, ki pomembno vplivajo na ocenjevanje in odločanje zainteresiranih uporabnikov računovodskih izkazov. Kot bistvene so priznane računovodske metode, brez poznavanja uporabe katerih zainteresirani uporabniki izkazov ne morejo zanesljivo oceniti finančnega položaja, denarnih tokov ali finančnih rezultatov organizacije. Pomembne računovodske metode so predmet razkritja v pojasnilu, ki je del računovodskih izkazov organizacije za leto. Sprememba računovodske politike kreditne institucije se lahko izvede v naslednjih primerih: spremembe zakonodaje Ruske federacije ali zakonsko določenih računovodskih sredstev; razvoj z organizacijo novih metod računovodstva. Uporaba nove metode računovodstva predpostavlja zanesljivejšo predstavitev dejstev gospodarske dejavnosti v računovodstvu in poročanju organizacije ali manjšo delovno intenzivnost računovodskega procesa brez zmanjšanja stopnje zanesljivosti informacij; pomembne spremembe v pogojih delovanja. Pomembna sprememba pogojev delovanja organizacije je lahko povezana z reorganizacijo, spremembo lastnikov, spremembo dejavnosti itd. Spremembe računovodske usmeritve je treba uvesti od 1. januarja v letu, ki sledi letu, ko je bila sprejeta z ustreznim organizacijskim in upravnim dokumentom (odredba vodje). Posledice sprememb računovodskih usmeritev, ki pomembno vplivajo na rezultate gospodarske dejavnosti, je treba razkriti tudi v pojasnilih k letnim računovodskim izkazom. 1.1.4. Kontni načrt za računovodstvo v bankah in značilnosti njegovih glavnih razdelkov Kontni načrt je seznam sintetičnih računovodskih računov, ki se uporabljajo za prikaz stanja lastnih in izposojenih sredstev banke ter njihovo plasiranje v kreditne in druge aktivne posle (Priloga 1) . Računovodski načrt v kreditnih institucijah uporablja načela združevanja računov po ekonomsko homogenih kazalnikih likvidnosti, nujnosti in zagotavlja informacijsko konkretnost. Vsi računi so razdeljeni na bilančne in zunajbilančne. Računi bilance stanja prikazujejo denarna in negotovinska sredstva, obračune, privzeta sredstva, prihodke in odhodke, poslovni izid. Stalni računi so razdeljeni na aktivne in pasivne. Pasivni računi so namenjeni obračunavanju lastnih in pritegnjenih sredstev, aktivni pa odražanju njihove plasiranja. Vsi bilančni računi so razdeljeni na račune prvega reda - konsolidirane, sintetične račune in drugega reda - s podrobnimi kazalniki računov 1. reda. Računi prvega reda so označeni s tremi številkami od 102 do 705. Številka računa drugega reda je sestavljena iz petih znakov in je sestavljena tako, da se številki računa prvega reda dodata dve števki na desni. Na primer, 423 "Depoziti posameznikov" je račun prvega reda, ki odraža sredstva, pritegnjena od posameznikov kot depozite. Računi drugega reda, odprti na tem računu, odražajo stanje privzetih sredstev po zapadlosti: 42301 - na zahtevo; 42302 - do 30 dni; 42303 - za obdobje od 31 do 90 dni; 42304 - za obdobje od 91 do 180 dni; 42305 - za obdobje od 181 dni do 1 leta; 42306 - za obdobje od 1 do 3 let; 42307 - za obdobje nad 3 leta; 42308 - za plačila s plastičnimi karticami. Zunajbilančni računi odražajo sredstva in vrednosti, ki ne pripadajo banki in so v hrambi in upravljanju (vključno s skrbniškim upravljanjem); obveznosti in terjatve, ki niso bile prejete pravočasno (nujni posli); odložena in zapadla plačila; vrednostni papirji (depozitna dejavnost) v kosih. Izvenbilančni računi se delijo tudi na račune 1. in 2. reda. Na primer, 913 "Zavarovanje odobrenih posojil in dodeljenih sredstev" - račun prvega naročila; in 91303 - »Vrednostni papirji, sprejeti kot zavarovanje za izdana posojila, razen zadolžnic« - račun drugega reda, odprt v okviru prvega. Zunajbilančni računi so lahko tudi aktivni in pasivni. Za korespondenco z njimi ima kontni načrt dodeljene posebne konte: 99998 - račun za korespondenco s pasivnimi računi z dvojnim vpisom (aktiven); 99999 - račun za korespondenco z aktivnimi računi z dvojnim vnosom (pasivno). Na primer, nepremičnina je sprejeta kot zavarovanje kot zavarovanje za posojilo. Potrebno je narediti naslednji zapis: Debet 91307 "Nepremičnina, sprejeta kot zavarovanje za izdana posojila, razen vrednostnih papirjev" (aktivno) Kredit 99999 (račun za korespondenco z aktivnimi računi z dvojnim vnosom) Podrobneje razmislimo o osnovnih načelih, vsebini in oblika računovodskega kontnega načrta v kreditnih institucijah Ruske federacije z vidika uporabnikov računovodskih informacij. 1. Ločitev računov na aktivne in pasivne (aktivno-pasivni računi se ne uporabljajo). Za odražanje transakcij, pri katerih je stanje lahko obremenjeno ali kreditno, je predvideno prisotnost seznanjenih računov - aktivnih in pasivnih. Na začetku trgovalnega dne se transakcije začnejo odražati na računu, ki ima stanje (stanje) na podlagi rezultatov prejšnjega dne. Če je na koncu dneva na računu nasprotno stanje, se prenese na ustrezen seznanjeni račun. V bilanci stanja ob koncu dneva ni dovoljeno imeti bremenitve na pasivnem računu ali dobroimetja na aktivnem računu. Na primer, 17. septembra je bilo odgovorni osebi iz blagajne dano 2000 rubljev za poslovne stroške. 18. septembra je odgovorna oseba predložila predhodno poročilo o nakupu pisarniškega materiala v višini 2.100 rubljev, ki sta ga istega dne potrdila glavni računovodja in vodja banke. V računovodske evidence bodo izvedeni naslednji vnosi: 17. september - sredstva so bila izdana iz blagajne banke na račun v višini 2.000 rubljev. Debet 60308 "Poravnave z bančnimi uslužbenci za obračunane zneske" (aktivno) Kredit 20202 "Blagajna kreditnih institucij" (aktivno) 18. september - odobreno je bilo predhodno poročilo o nakupu pisarniškega materiala v višini 2100 rubljev. Debet 61001 "Pisarniški material" (aktivno) Kredit 60308 "Poravnave z bančnimi uslužbenci za obračunane zneske" (aktivno) Po vnosu, opravljenem 18. septembra na računu 60308 "Poravnave z bančnimi uslužbenci za obračunane zneske", se oblikuje dobroimetje v višini 100 rubljev. . (promet na breme 2000 rubljev, promet na kredit 2100 rubljev). Ker pa je račun 60308 aktiven, ne more imeti dobroimetja, zato je znesek 100 rubljev. na koncu dneva ga je treba prenesti na seznanjeni pasivni račun 60307 "Poravnave z bančnimi uslužbenci za obračunane zneske" z naslednjim vnosom: Debet 60308 "Poravnave z bančnimi uslužbenci za obračunane zneske" (aktivno) - 100 rubljev. Kredit 60307 "Poravnave z bančnimi uslužbenci za obračunane zneske" (pasivno) - 100 rubljev. Če je v skladu z dogovorom s stranko (korespondenčno banko) zagotovljena možnost uporabe prekoračitve, t.j. plačila se izvedejo, če na računu ni sredstev, potem se ta operacija odraža kot posojilo. V tem primeru oblikovano breme ob koncu dneva se prenese na kreditne račune strank, t.j. se odraža kot dano posojilo. Na primer, 20. septembra je bil od stranke prejet plačilni nalog za prenos 100.000 rubljev. na račun upravičenca, ki ga vodi druga kreditna institucija. V začetku dneva 20. septembra na tekočem računu plačnika ni bilo denarja. V skladu s pogodbo o bančnem računu lahko ta stranka uporablja prekoračitev. V tem primeru bo v banki plačnika sestavljen naslednji vnos: Debet 40702 "Računi gospodarskih podjetij, ki niso v državni lasti" (pasivno) - 100.000 rubljev. Kredit 30102 "Korespondenčni računi kreditnih institucij pri Banki Rusije" (aktiven) - 100.000 rubljev. Če do konca dneva 20. septembra sredstva ne bodo knjižena na plačnikov TRR, je treba stanje v breme pasivnega računa 40702 nakazati na aktivni račun 45201 »Posojila nevladnim gospodarskim organizacijam s pomanjkanje sredstev na tekočem računu (" prekoračitev ") z naslednjim vnosom: Debet 45201 "Posojila, dana nevladnim komercialnim organizacijam s pomanjkanjem sredstev na tekočem računu (" prekoračitev ") (aktivno) - 100.000 rubljev. Kredit 40702 "Računi komercialnih podjetij v nedržavni lasti" (pasivni) - 100.000 rubljev. 2. Enotna refleksija transakcij v različnih vrstah valut. Odraz bančnih poslov na računih bilance stanja se izvede glede na vsebino operacije in ne glede na vrsto valute. Vse bančne transakcije, ki jih kreditne institucije izvajajo v tuji valuti, je treba v dnevni enotni bilanci stanja banke odražati samo v rubljih. Za obračunavanje transakcij, opravljenih v različnih vrstah valut, se na bilančnih računih odprejo ločeni osebni računi v ustrezni valuti. Na številko osebnega računa
Računovodstvo v bankah ima posebnosti zaradi posebnosti servisiranja sektorja, kar se odraža v organizaciji računovodskega in operativnega dela.
Organizacija računovodskega in operativnega dela v banki vključuje:
izgradnja računovodskega in operativnega aparata;
organizacija delovnega dne in poteka dela;
znotrajbančni nadzor.
V strukturi računovodskega in operativnega aparata so računovodske skupine, ki vodijo račune, ki so po ekonomski vsebini homogeni. Število skupin in njihova sestava sta odvisna od smeri in obsega dejavnosti banke.
Na primer: vodenje računa izvajajo računovodski in operativni delavci, nato pa zaupanja vredni zaposleni banke sestavijo in podpišejo dokumente o gotovinski poravnavi. Računi in transakcije se razdelijo med ustrezne izvajalce, evidentirajo v posebni knjigi in jih podpišejo glavni računovodja in zaposleni.
Organizacija računovodskega in operativnega dela mora zagotoviti, da so izpolnjeni naslednji pogoji:
vse operacije z dokumenti, prejetimi od strank v delovnem dnevu, se odražajo v računovodstvu za ta dan (čas delovanja izbere banka samostojno);
denarni tok po dokumentih stranke mora biti opravljen isti delovni dan;
obračunsko dnevno stanje se sestavi najkasneje v začetku naslednjega dne.
Bilanca stanja banke v denarnem smislu označuje stanje sredstev poslovne banke, vire njihovega oblikovanja in smeri uporabe ter finančne rezultate poslovanja banke na začetku in koncu poročevalskega obdobja. - To je glavni računovodski dokument, ki odraža znesek stanja vseh osebnih računov analitičnega računovodstva. Analiza informacij, ki se odražajo v bilanci stanja, vam omogoča, da podate izčrpen opis dejavnosti banke za določeno obdobje. Ocena bilance omogoča ugotavljanje razpoložljivosti lastnih sredstev, sprememb v strukturi virov virov, sestave in dinamike sredstev itd. Poleg tega je mogoče na podlagi bilance stanja oceniti stanje likvidnosti, donosnost in možne možnosti razvoja poslovnih bank.
Sestava in struktura bilanc bank sta odvisna od narave in posebnosti njihovega delovanja, računovodskih načel v kreditnih institucijah in uporabljenega bančnega poslovanja. Razlikujejo se naslednji uporabniki informacij, ki jih vsebuje računovodstvo:
notranji (vodje, ustanovitelji, člani organizacije),
zunanji (vlagatelji, upniki itd.).
Glavne naloge računovodstva so:
oblikovanje podrobnih, zanesljivih in smiselnih informacij o dejavnostih kreditne institucije in njenem premoženjskem stanju;
vzdrževanje podrobnega, popolnega in zanesljivega računovodstva vseh bančnih poslov, prisotnosti in gibanja terjatev in obveznosti, porabe materialnih in finančnih sredstev;
določanje rezerv na kmetiji za zagotavljanje finančne stabilnosti kreditne institucije in preprečevanje negativnih rezultatov njenega delovanja.
Računovodska politika banke temelji na kreditnih institucijah Ruske federacije in računovodskih pravilih, ki so bila oblikovana na podlagi zbranih izkušenj bančnega sistema pri nas in uveljavljene prakse bančnega računovodstva v tujini. Računovodstvo se vodi v valuti Ruske federacije - v rubljih - z dvojnim vnosom na medsebojno povezanih računih neprekinjeno od trenutka, ko je banka registrirana kot pravna oseba do njene reorganizacije ali likvidacije v skladu s postopkom, določenim z zakonodajo Ruske federacije. .
Računovodski načrt in pravila za njegovo uporabo so določeni z Uredbo Banke Ruske federacije št. 205-P1 in temeljijo na naslednjih mednarodnih.
1. Načelo delovanja.
Bistvo tega načela je naslednje: priprava letnih računovodskih izkazov predpostavlja nadaljevanje dejavnosti banke v doglednem času. V primeru, da je predvidena likvidacija banke, je treba spremeniti oceno njenega premoženja in obveznosti.
Na primer: leta 1995 je banka pridobila pisarno za 100 denarnih enot. Obdobje amortizacije je 20 let. Tako je bila knjigovodska vrednost prostorov do 01.01.1999 enaka 80 denarnim enotam.
Na dan 01.01.1999 je prodajna cena pisarne zaradi padca cen nepremičnin znašala 60 denarnih enot. pri čemer:
v primeru neprekinjenega delovanja se osnovna sredstva (PP) obračunavajo po nabavni vrednosti 80 denarnih enot;
v primeru likvidacije banke naj upošteva skrito izgubo in knjiži dodatno amortizacijo v višini 80-60 = 20 valutnih enot.
2. Načelo doslednosti računovodskih pravil.
Banke morajo uporabljati dosledne računovodske metode, ki uporabnikom bančnih izpiskov omogočajo analizo finančnega stanja banke skozi čas. V primeru prisilnih sprememb računovodskih metod mora banka ponovno izdati računovodske izkaze za preteklo leto (v skladu z novimi metodami).
3. Načelo previdnosti.
Pri bančnem poslovanju je treba sredstva in obveznosti vrednotiti z določeno mero previdnosti. To pravilo velja zlasti za odlaganje negotovosti v zvezi s finančnim položajem banke na naslednje leto. V zvezi s tem je treba prihodke odražati šele po njihovi izvedbi, odhodke pa - takoj, ko jih je mogoče ustvariti. To načelo zahteva sredstva obvezne rezerve za dvomljiva posojila, če je finančni položaj posojilojemalca dvomljiv ali garancije, predložene banki, ne vzbujajo zaupanja.
4. Načelo povečevanja prihodkov in odhodkov.
Bančne transakcije so razdeljene na mesečna in četrtletna obdobja. Za poslovno leto se pripravljajo letna poročila. Finančni rezultati (prihodki in odhodki) se knjižijo v dobro takoj po realizaciji po načelu nastanka poslovnega dogodka.
5. Načelo realnega odraza sredstev in obveznosti.
Ločeno je treba oceniti obveznosti in prihodke in odhodke poslovnih subjektov. Na primer, če ima banka A dva bilančna računa pri banki B, recimo, za dano medbančno posojilo in prejeto medbančno posojilo, se za vsakega od njih ustrezno sestavijo prihodki in odhodki.
6. Načelo nedotakljivosti vhodne bilance.
Stanja na začetku tekočega leta se morajo ujemati s stanjem na koncu preteklega leta.
7. Načelo prednosti vsebine pred obliko.
Računovodski izkazi morajo zvesto odražati ekonomsko in finančno naravo transakcij. Vse bančne posle se morajo odražati v bilanci stanja glede na njihovo ekonomsko vsebino in pravno obliko. Izvajanje tega načela vam omogoča zanesljivo in resnično oceno finančnega položaja banke. To načelo ne dovoljuje umetnega povečanja bilance stanja, ki ne odraža dejanskih gospodarskih transakcij. Zlasti banke si ne morejo posojati za enak znesek, ne da bi uporabile dejanska kreditna sredstva.
8. Odprtost.
Računovodski izkazi morajo biti dovolj podrobni, odražati bistvo posla in ne smejo biti dvoumni ali zavajajoči. V priloge k računovodskim izkazom morate vnesti dešifriranje zbirnih podatkov o obveznostih in terjatvah ipd.
9. Konsolidacija.
Če ima banka podružnice, mora sestaviti konsolidirana konsolidirana poročila, ki bodo odražala celotno gospodarsko stanje v banki kot celoti. Za to je potrebno poenotiti račune podružnic in oddelkov ter zmanjšati stanje za medpanožno poslovanje in vzajemne naložbe.
10. Materialnost.
Računovodski izkazi morajo vsebovati vse potrebne informacije v zadostnem obsegu. Nebistvene informacije ne bi smele biti vključene v poročila. Poslovna banka sestavi konsolidirano bilanco stanja in poročilo za banko kot celoto za račune drugega reda.
Zasnovan za združevanje in tekoče računovodstvo homogenih bančnih poslov. Komercialni bančni računi so opredeljeni le kot aktivni ali samo kot pasivni.
Aktivni računi so za računovodstvo, pasivni - za pasivne. Vsak račun ima dve strani: leva stran računa je obremenitev, desna stran je dobropis. Stanje na računu se imenuje "stanje". Oblikovanje breme in dobroimetja na pasivnih in aktivnih računih je prikazano v diagramih računov (preglednici 3.1 in 3.2).
Znesek vsake bančne operacije se na računih odraža dvakrat: v breme enega in v dobro drugega računa. Izpolnjevanje tega pogoja vam vedno omogoča, da transakcijo preverite glede na stroškovno mesto in njihovo naravo, saj je dvojni vnos vnaprej določen z naslednjim objektivnim faktorjem »ni prihodkov brez odhodkov«. Dvojni vpis se izvede s korespondenco računov ali računovodskim vpisom, ki navaja račun v breme in dobro za znesek operacije.
Kot lahko vidite iz tega diagrama, je splošni računovodski načrt razdeljen na naslednje komplekse:
Glavna dejavnost banke se odraža v kompleksu A. RAČUNI STANJA.
Razmislimo o vsakem kompleksu posebej.
A. BILANCE STANJA.
Pri izdelavi kontnega načrta je bila sprejeta naslednja struktura: odseki, konti prvega reda, konti drugega reda, osebni analitični konti.
Oddelek 1. Kapital in sredstva.
Oddelek 2. Gotovina in plemenite kovine.
Oddelek 3. Medbančne transakcije.
Oddelek 4. Poslovanje s strankami.
Oddelek 5. Poslovanje z vrednostnimi papirji.
Oddelek 6. Sredstva in premoženje.
Oddelek 7. Rezultati dejavnosti.
Vsak odsek je po drugi strani razdeljen na skupine računov, odvisno od
iz ekonomske vsebine.
Za ustrezen odraz likvidnosti bilance stanja kreditnih institucij je bila uvedena enotna začasna struktura aktivnih in pasivnih poslov: na zahtevo; do 30 dni; od 31 do 90 dni; od 91 do 180 dni; od 181 dni do 1 leta; več kot 1 leto do 3 leta; več kot 3 leta. Za medbančna posojila in številne depozitne operacije so predvideni dodatni pogoji za 1 dan in od 2 do 7 dni.
Za ločevanje računov po vrstah strank kontni načrt predvideva uporabo enotne klasifikacije strank pri odražanju različnih transakcij. Naslednje značilnosti so osnova za to klasifikacijo:
rezidentstvo - rezident in nerezident;
oblika lastništva - sredstva iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov ter sredstev podjetij, ki so v zvezni, državni (razen zvezne) in nedržavne lastnine (vključno s finančno, komercialno in nekomercialno lastnino). organizacije);
Vrsta dejavnosti.
Računi v tuji valuti se odpirajo na vseh bilančnih računih, kjer se po ustaljenem postopku lahko obračunava poslovanje v tuji valuti. Značilnost valutnega računa se vnese v strukturo osebnega računa kot koda valute. Vse bančne transakcije v tuji valuti, ki jih izvajajo kreditne institucije, je treba v dnevni enotni bilanci stanja banke odražati samo v rubljih.
V razdelku »« so skupine računov označene po vrsti transakcij. Za aktivne posle so to: naložbe v dolžniške obveznosti (razen v menice), vključno s kotiranimi in ne kotiranimi; naložbe v delnice, kupljene za nadaljnjo prodajo ali naložbo; znižane račune. Za pasivne posle so to vrednostni papirji, ki jih izdajo banke (obveznice, potrdila, menice, bančni akcepti ipd.). Poravnave za poslovanje z vrednostnimi papirji, vključno s tistimi na organiziranem trgu vrednostnih papirjev (OSM), so zgoščeni v eni skupini računov.
Računovodski načrt opredeljuje račune znotrajbančnega poslovanja poslovnih bank. Za zanesljiv odraz rezultatov dejavnosti poslovnih bank in podrobno študijo rezultatov njihovega dela je treba aktivno uporabljati analitično računovodstvo.
B. ZAUPNI RAČUNI. Knjigovodstvo fiduciarnega poslovanja se vodi v poslovnih bankah, ki opravljajo funkcije skrbnikov po pogodbah o fiduciarnem upravljanju, ločeno - na posebej določenih računih. Vse operacije upravljanja zaupanja se izvajajo samo med temi računi in znotraj teh računov. Za operacije skrbniškega upravljanja se sestavi ločena bilanca stanja.
B. ZUNAJBILANČNI RAČUNI. Zunajbilančne račune po ekonomski vsebini delimo na aktivne in pasivne. V računovodstvu se transakcije odražajo po metodi dvojnega vnosa.
D. NUJNE OPERACIJE. V tem oddelku so evidentirani posli nakupa in prodaje različnih finančnih sredstev (žlahtnih kovin, vrednostnih papirjev, tuje valute in gotovine), pri katerih datum poravnave ne sovpada z datumom posla. Z dnem zapadlosti obračunov se obračun transakcij na zunajbilančnih kontih zaključi s hkratnim odrazom na bilančnih kontih.
D. DEPOTNI RAČUNI. Skrbniški računi odražajo depozitarne posle z lastniškimi vrednostnimi papirji, delnicami, obveznicami, državnimi obveznicami in drugimi vrstami vrednostnih papirjev, ki so lastniški vrednostni papirji v skladu z veljavno zakonodajo (in jih njene stranke prenesejo kreditni instituciji v hrambo in/ali računovodstvo, za zaupanje upravljanja, za posredniške in druge posle), ter z vrednostnimi papirji, ki pripadajo poslovnim bankam na podlagi lastninske ali druge lastninske pravice.
Kontni načrt predvideva račune drugega reda za obračunavanje prihodkov, odhodkov, dobičkov, izgub poslovnih bank, porabe dobička, ki odraža rezultate poslovanja poslovnih bank, vse nastale stroške in prejete prihodke v poslovnem letu. To vam omogoča, da preučite strukturo in razmerje posameznih postavk prihodkov in odhodkov banke, pa tudi njihovih skupin, da analizirate dobičkonosnost posameznih operacij banke, analizo dobička komerciale po faktorjih. banka. Računi za evidentiranje prihodkov in odhodkov se zaprejo pravočasno, zadnji delovni dan, s prenosom zneskov na račune »Dobiček poročevalskega leta« ali »Izgube poročevalskega leta«. Pogostost delitve dobička določijo kreditne institucije same.
Izkaz poslovnega izida banke sestavljajo po načelu nastanka poslovnega dogodka za vsako postavko od začetka leta in ga ob koncu vsakega četrtletja posredujejo pristojnim organom po ustaljenem postopku. Dobiček se določi tako, da se skupni odhodki odštejejo od skupnega dohodka, dobiček, ki se prišteje neposredno v izkaz poslovnega izida, in znesek izgube, ki se odšteje neposredno v izkaz izgube.
Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Uvod
1.4 Najem osnovnih sredstev
1.4.1 Računovodstvo najemodajalca
1.4.2 Računovodstvo najemnikov
1.5.1 Računovodstvo najemodajalca
1.5.2 Računovodstvo najemnika
Zaključek
Bibliografija
Uvod
Računovodstvo v poslovnih bankah se izvaja na podlagi zakona "o bankah in bančni dejavnosti", zakona "o Centralni banki Ruske federacije (Banka Rusije)" in zakona "o računovodstvu".
Računovodstvo mora zagotavljati pravilen, neprekinjen in natančen odraz v računovodstvu bančnega poslovanja, da bi pridobili informacije, ki so primerne stanju banke o stanju banke: o sestavi premoženja, sredstev in obveznosti za sprejemanje odločitev o učinkovitem upravljanju in upravljanje banke. Računovodstvo je osnova za spremljanje gospodarne porabe finančnih sredstev in premoženja, zniževanja stroškov banke, povečevanja donosnosti in donosnosti poslovanja, kapitalskih dobičkov, pravočasnih ukrepov za preprečevanje negativnih pojavov v finančno-gospodarski dejavnosti.
Za bančno računovodstvo je značilna učinkovitost in enotnost oblike gradnje. To se kaže v tem, da se vsi obračunski, kreditni in drugi posli, opravljeni v banki v času poslovanja, odražajo isti dan na osebnih računih analitičnega računovodstva komitentov in se nadzorujejo s sestavljanjem dnevne bilance stanja banke. institucija. Enotna oblika računovodstva za vse banke ustvarja možnost analize bančne dejavnosti.
Jasnost in učinkovitost bančnega računovodstva omogočata spremljanje varnosti sredstev, prometa denarja in stanja poravnalnih in kreditnih razmerij.
Pravilna organizacija računovodstva in poteka dela v bančnih institucijah neposredno vpliva na stanje računovodstva podjetij in organizacij. Bančne institucije dnevno sestavljajo osebne analitične računovodske račune in strankam dajejo izpiske (kopije) iz teh računov, ki odražajo vse poravnalne, kreditne, gotovinske in druge denarne transakcije, opravljene tekom dneva. Takšni izkazi služijo kot osnova za odražanje v računovodstvu podjetij, organizacij in institucij vseh bančnih poslov.
Tema seminarske naloge je relevantna, saj je za normalno delovanje banke potrebna zadostna materialno-tehnična baza: zgradbe, računalniška in organizacijska oprema, programska oprema, pohištvo, gospodinjski inventar in druge materialne vrednosti.
V skladu z uveljavljeno klasifikacijo v računovodstvu vse blagovno-materialne vrednosti spadajo med osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, nizkovrednostne in dotrajane predmete, gospodinjski material.
Poglavje 1. Obračun osnovnih sredstev
1.1 Obračun prejemkov osnovnih sredstev
Poslovne banke vodijo evidenco osnovnih sredstev in kapitalskih naložb na bilančnih računih posebnega pododdelka kontnega načrta »Premoženje bank«.
Osnovna sredstva so skupek materialnih vrednosti, ki se uporabljajo kot delovna sredstva in dolgo časa delujejo v naravi. Osnovna sredstva vključujejo predmete, ki so služili več kot eno leto, ne glede na njihovo vrednost, in predmete z vrednostjo na dan pridobitve več kot stokratnik zakonsko določene minimalne mesečne plače na enoto (glede na njihovo vrednost, kot je določena v pogodbi). ), ne glede na njihovo življenjsko dobo.
Osnovna sredstva se obračunavajo po ceni njihove nabave (prejeme).
Glavni viri osnovnih sredstev so:
vložki udeležencev v odobreni kapital;
nakup;
Gradnja;
brezplačen prejem.
Osnovna sredstva prihajajo v bančne institucije kot kapitalske naložbe, lahko pridejo tudi od drugih podjetij in bank v prosti obliki, ko se vrednost prenese iz bilance v bilanco stanja.
Prejem osnovnih sredstev je formaliziran s sprejemnim potrdilom, na podlagi katerega se odprejo analitične računovodske kartice f. št. 0489007, kot tudi register osnovnih sredstev f. št. 0489008. Analitično knjigovodstvo osnovnih sredstev (razen stavb in objektov) se vodi na karticah f. št. 0489009, odprto za vsako postavko, kot tudi v ločenem registru osnovnih sredstev f. št. 0489008. Vzdrževanje kartic, dnevnikov in drugih registrov se lahko izvaja z uporabo računalnika. Transakcije se v računovodskih registrih odražajo v kronološkem vrstnem redu in so razvrščene v skupine po ustreznih računih. Vsakemu osnovnemu sredstvu je dodeljena inventarna številka. Analitično obračunavanje osnovnih sredstev, njihova amortizacija in prevrednotenje se odražajo na osebnih računih, odprtih za vsak predmet. Značilnosti osebnega računa morajo vsebovati: ime predmeta, inventarno številko, številko potnega lista (če obstaja), kraj delovanja, stopnjo amortizacije, finančno odgovorno osebo. V osebnem računu osnovnih sredstev, ki vsebujejo plemenite kovine, je pritrjen razlikovalni znak »DM« z navedbo vrste plemenite kovine in njene količine v izdelku. Ko se ti kazalniki spremenijo, se pojasnijo značilnosti osebnega računa.
Sprememba začetne vrednosti osnovnih sredstev je dovoljena v primeru dokončanja, dodatne opreme, rekonstrukcije, delne likvidacije ali prevrednotenja pripadajočih objektov. Prevrednotenje osnovnih sredstev se izvaja v skladu z zakonom, določenim z odredbo Vlade Ruske federacije, rezultati pa se odražajo v računovodstvu v skladu s posebnimi navodili Centralne banke Ruske federacije. 97 št. 65-n.
Obračunavanje zneskov sredstev, prenesenih dobaviteljem za pridobljena (zgrajena/ustvarjena) osnovna sredstva:
60312 (A) - 30102 (A)
Obračunavanje zneskov kapitalskih naložb v pridobljena (zgrajena/ustvarjena) osnovna sredstva:
60701 (A) - 60312 (A)
Obračunavanje začetne vrednosti pridobljenih (zgrajenih/ustvarjenih) osnovnih sredstev:
60401 (A) - 60701 (A)
Obračunavanje vrednosti brezplačno prejetih osnovnih sredstev:
60401 (A) - 70107 (P)
Obračunavanje stroškov dostave in brezplačno prejetih osnovnih sredstev v stanje, primerno za uporabo:
60701 (A) - 60312 (A)
Obračunavanje zneska stroškov dostave in speljevanja osnovnih sredstev v uporabno stanje, ki povečajo njihovo nabavno vrednost (razen brezplačno prejetih):
60401 (A) - 60312 (A)
Obračunavanje vrednosti brezplačno prejetih in danih v obratovanje osnovnih sredstev:
60401 (A) - 60701 (A)
Obračunavanje osnovnih sredstev, ki se prej niso odražala v računovodstvu in so bila identificirana med popisom:
60401 (A) - 70107 (P)
Obračunavanje osnovnih sredstev, ugotovljenih med popisom, ki so bila predhodno neobjavljena kot posledica računovodskih napak:
Pomanjkanje 60323 (A) - 60401 (A)
Presežek 60401 (A) - 60322 (P)
Obračunavanje zneska odškodnine za materialno škodo zaradi pomanjkanja/škode na osnovnih sredstvih:
60304 (A) - 61202 (A)
Obračunavanje zneska stroškov za popravilo osnovnih sredstev:
70209 (A) - 61002 (A)
Po obračunih amortizacije osnovnih sredstev v analitičnem računovodstvu se vodijo osebni računi za vsako postavko osnovnih sredstev.
Med obratovanjem osnovnih sredstev jih je potrebno popraviti. Resolucija Vlade Ruske federacije št. 490 določa, da stroški, vključeni v stroške bančnih storitev, vključujejo stroške vseh vrst popravil osnovnih sredstev v lasti ali najemu banke, če je to predvideno z najemno pogodbo. Za zagotovitev, da se stroški vseh vrst popravil osnovnih sredstev enakomerno razporedijo med odhodke banke, je dovoljeno oblikovati sklad za popravila. Odbitki v sklad za popravila se izvajajo v skladu s standardi, ki jih po ustaljenem postopku potrdi banka sama o knjigovodski vrednosti osnovnih sredstev, ki se uporabljajo za bančno dejavnost. Kapitalski izdatki, vključno s tistimi za izgradnjo novih objektov, posodobitev, širitev, rekonstrukcijo in obnovo obstoječih osnovnih sredstev ter nabavo različne opreme in drugih osnovnih sredstev s strani banke, se ne uvrščajo med odhodke, vključene v stroške bančnih storitev. . Ko uporabljate OS, so podvrženi fizični in moralni obrabi. V računovodstvu se izračuna in določi znesek fizične amortizacije.
Obračunavanje zneskov obračunane amortizacije osnovnih sredstev (razen prejetih brezplačno):
70209 (A) - 60601 (P)
Če računovodska usmeritev določa, da banka popravlja osnovna sredstva brez oblikovanja sklada za popravila, se stroški popravil odražajo v računovodstvu v času popravila »Metodološka navodila za obračunavanje osnovnih sredstev«, odobrena z odredbo Ministrstva za finance z. Ruska federacija z dne 20. 7. 98 št. 33n. Če popravilo izvaja izvajalec, potem ga na podlagi pogodbe in potrdila o opravljenih delih banka plača in pripiše stroškom banke.
Če računovodska politika banke predvideva ustanovitev sklada za popravila, se ta ustvari mesečno po določenih stopnjah.
Stroški ob popravilu osnovnih sredstev se odpišejo iz predhodno oblikovanega sklada popravil.
Kapitalski izdatki se odpišejo na račun dobička, ki ostane na razpolago banki, razen tistega dela, ki je predmet preferencialne obravnave v skladu z Zakonom Ruske federacije "O davku na dobiček podjetij". in organizacije."
Za ugotavljanje neprimernosti osnovnih sredstev, nezmožnosti ali neučinkovitosti njihove obnove ter priprave potrebne dokumentacije za odpis je treba po odredbi vodje banke ustanoviti stalno komisijo.
1.2 Zamenjava/odsvojitev osnovnih sredstev
Odtujitev osnovnih sredstev je lahko posledica njihove prodaje, brezplačnega prenosa, odpisa med likvidacijo tako popolnoma amortiziranih kot nev celoti amortiziranih predmetov. Knjigovodske vknjižbe se opravijo na podlagi akta o likvidaciji (odtujitvi) osnovnih sredstev.
Odtujitev osnovnih sredstev se odraža na računu 612 "Prodaja (odsvojitev) premoženja banke", osebni računi se odprejo za vsak upokojeni objekt. Nastalo stanje na računu 612 se prenese na račune prihodkov oziroma odhodkov.
Odtujitve se nanašajo na neodplačne prenose, odpise zaradi neuporabnosti ali prodajo.
Obračunavanje tržne cene osnovnih sredstev, prejetih po menjalnem sporazumu V.N. Kursov, G.A. Yakovlev. Komercialno bančno računovodstvo. M., 2004:
60701 (A) 61201 (P)
Obračunavanje knjigovodske vrednosti zamenjanih osnovnih sredstev ob odtujitvi:
61202 (A) 60401 (A)
Obračunavanje zneska stroškov, povezanih z odsvojitvijo osnovnih sredstev po menjalni pogodbi:
61202 (A) 60312 (A)
61202 (A) 60312 (A)
60312 (A) - 61201 (P)
Obračunavanje zneska prevrednotenja za razliko med knjigovodsko vrednostjo in dejansko obračunano amortizacijo pri odpisu nepopolno amortiziranih osnovnih sredstev:
10601 (P) 61202 (A)
Obračunavanje finančnega rezultata pri odtujitvi osnovnih sredstev:
Prihodki 61201 (P) 70107 (P)
Stroški 70209 (A) 61202 (A)
Obračunavanje knjigovodske vrednosti osnovnih sredstev, prejetih po menjalni pogodbi in danih v uporabo:
60401 (A) 60701 (A)
Obračunavanje stroškov sklopov, delov, materiala iz razgrajenih osnovnih sredstev in usredstvenih po ceni možne uporabe:
61002 (A) - 61202 (A)
Brezplačni prenos osnovnih sredstev se v računovodstvu odraža na podlagi ustreznih listin. V primeru neodplačnega prenosa so osnovna sredstva predmet DDV, razen prenosa osnovnih sredstev neproizvodne sfere. Plačnik DDV je prenosna stranka Bank Audit. Ed. G.N. Beloglazova, L.P. Krolivetskaya, E.A. Lebedev. M., 2001. Negativni rezultat od prodaje in darovanja osnovnih sredstev za davčne namene ne zmanjša obdavčljivega dobička.
Odpis osnovnih sredstev zaradi likvidacije se sestavi kot potrdilo o odpisu.
1.3 Prevrednotenje opredmetenih osnovnih sredstev
1. januarja 2005 je bil odlok Banke Rusije št. 1484-U z dne 9. avgusta 2004 "O spremembah Uredbe Banke Rusije št. 205-P z dne 5. decembra 2002" o pravilih za vodenje računovodstva v kreditnih institucijah, ki se nahajajo. v Ruski federaciji "" (z izjemo klavzule 1.1.2, klavzule 1.1, ki je začela veljati 19. septembra 2004). S tem Navodilom je bil spremenjen računovodski postopek za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva.
Pomembne so dopolnitve v 2.8. točki priloge 10, ki opisuje postopek prevrednotenja osnovnih sredstev.
Uveden je koncept tekoče (nadomestne) vrednosti osnovnih sredstev. Torej, sedanja (nadomestna) vrednost osnovnih sredstev se razume kot znesek denarja, ki ga mora kreditna institucija plačati na dan prevrednotenja, če je treba zamenjati kateri koli predmet.
Nadalje je navedeno, da se pri določanju trenutnih (nadomestnih) stroškov lahko uporabijo podatki o podobnih izdelkih, pridobljeni od proizvodnih organizacij; informacije o ravni cen od organov državne statistike, trgovinskih inšpekcij in organizacij; informacije o ravni cen, objavljene v medijih in posebni literaturi; ocena urada za tehnični popis; strokovna mnenja o sedanji (nadomestni) vrednosti osnovnih sredstev.
Poleg tega Odlok št. 1484-U neposredno določa, da zemljišča in naravni viri (voda, podzemlje in drugi naravni viri) niso predmet prevrednotenja. Logično je dopolnjen računovodski postopek za amortizacijo (zmanjšanje vrednosti) osnovnih sredstev zaradi njihovega prevrednotenja.
Povečanje (povečanje) knjigovodske vrednosti osnovnih sredstev na podlagi rezultatov prevrednotenja:
60401 (A) 10601 (P)
Povečanje zneska amortizacije osnovnih sredstev kot posledica povečanja njihove knjigovodske vrednosti na podlagi rezultatov prevrednotenja:
10601 (P) - 60601 (P)
Zmanjšanje zneska amortizacije osnovnih sredstev zaradi zmanjšanja njihove knjigovodske vrednosti na podlagi rezultatov prevrednotenja:
60601 (P) - 10601 (P)
Obračunavanje zmanjšanja knjigovodske vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev na podlagi rezultatov prevrednotenja:
10601 (P) 60401 (A)
Odpis zneskov povečanja (povečanja) vrednosti osnovnih sredstev na podlagi rezultatov predhodno opravljenega prevrednotenja ob njihovi odtujitvi:
10601 (P) 61202 (A)
Obračunavanje presežka zneska zmanjšanja knjigovodske vrednosti osnovnih sredstev nad preostankom povečanja knjigovodske vrednosti osnovnih sredstev na podlagi rezultatov prevrednotenja (ob upoštevanju zmanjšanja amortizacije in prevrednotenja):
70209 (A) 10601 (P)
V skladu s prejšnjo različico klavzule 2.8 Dodatka 10 se je amortizacija osnovnih sredstev v računovodstvu odražala v naslednjem zaporedju.
Najprej se izvede knjiženje za zmanjšanje amortizacije opredmetenega osnovnega sredstva z uporabo indeksov spremembe vrednosti ali pretvorbenega faktorja (če se uporablja metoda neposredne pretvorbe). Nato se v breme računa povečanja vrednosti nepremičnine pri prevrednotenju in v dobro konta za obračunavanje osnovnih sredstev odraža amortizacija osnovnih sredstev na njihovo nadomestno vrednost kot posledica uporabe zgoraj navedenih metod prevrednotenja.
Če znesek amortizacije predmeta presega stanje na osebnem računu za evidentiranje povečanja vrednosti nepremičnine ob prevrednotenju (ob upoštevanju zmanjšanja amortizacije in predhodno izvedenih prevrednotenj), se znesek presežka obračuna. v breme računa odhodkov.
Na tej točki se je končalo 2.8. Ni bilo jasno, kaj storiti v prihodnosti, če se bo v prihodnosti, ob naslednjem prevrednotenju, vrednost osnovnega sredstva povečala in bi bilo treba to postavko prevrednotiti.
Navodilo št. 1484-U je dopolnilo 2.8. člen z novo pod. 2.8.4 z naslednjo vsebino: "V primeru, da je kot posledica naknadnega(-ih) prevrednotenja(-a) predmeta znesek prevrednotenja, ki je enak znesku njegove razvrednotenja, izvedene v prejšnjih poročevalskih obdobjih in pripisan na račune odhodkov, knjižijo v dobro dohodkovnih računov."
1.4 Najem osnovnih sredstev
1.4.1 Računovodstvo najemodajalca
Izvenbilančno obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, danih v najem:
91501 (A) - 99999 (P)
Obračunavanje zneskov obračunane amortizacije osnovnih sredstev, danih v najem:
70209 (A) - 6060CP)
Obračunavanje zneska prejete najemnine:
30102 (A) - 70107 (P)
Obračunavanje zneskov prejetih najemnin v zvezi s prihodnjimi obdobji:
30102 (A) - 61304 (P)
Odpis iz zunajbilančnega obračuna vrednosti vrnjenih (odkupljenih) osnovnih sredstev po izteku najemne pogodbe:
99999 (P) 91501 (A)
Obračunavanje zneskov stroškov, ki jih je najemnik prenesel za izboljšanje proizvodnih lastnosti vrnjenih osnovnih sredstev in povečanje njihove vrednosti:
60401 (A) 60312 (A)
Obračunavanje zneskov stroškov, ki jih najemnik prispeva za izboljšanje proizvodnih lastnosti vrnjenih osnovnih sredstev, ki povečujejo njihovo vrednost:
60701 (A) 60312 (A)
Obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, ki jih je kupil najemnik:
61202 (A) 60401 (A)
Obračunavanje zneskov stroškov, povezanih z odtujitvijo osnovnih sredstev, ki jih je odkupil najemnik:
61202 (A) 60312 (A)
Obračunavanje zneskov amortizacije za osnovna sredstva, ki jih je kupil najemnik:
60601 (P) 61202 (A)
Obračunavanje zneska doplačila, prejetega od najemnika za odkupljena osnovna sredstva:
60312 (A) - 61202 (A)
Obračunavanje zneska vnaprej prejete najemnine, ki je upoštevan v sestavi odloženih prihodkov in vključen v odkupno ceno zakupljenih osnovnih sredstev v primeru predčasnega odkupa:
61304 (P) 70107 (P)
Obračunavanje zneska vnaprej prejete najemnine, ki se upošteva v sestavi odloženih prihodkov, ki ni vključen v odkupno ceno zakupljenih osnovnih sredstev v primeru predčasnega odkupa in se vrne najemniku:
61304 (P) - 60312 (A)
Izvenbilančno obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, prenesenih v začasno brezplačno uporabo nasprotni stranki:
91501 (A) - 99999 (P)
1.4.2 Računovodstvo najemnikov
Izvenbilančno obračunavanje nabavne vrednosti osnovnih sredstev, prejetih v najem:
91503 (A) 99999 (P)
Obračunavanje zneska plačane najemnine:
70209 (A) - 30102 (A)
Obračunavanje zneskov plačane najemnine, ki se nanašajo na prihodnja obdobja:
61403 (A) - 30102 (A)
Obračunavanje zneskov kapitalskih stroškov v zakupljenih osnovnih sredstvih:
60701 (A) 60312 (A)
Odpis iz zunajbilančnega obračuna vrednosti osnovnih sredstev, vrnjenih najemodajalcu (odkupljenih) po izteku najemne pogodbe:
99999 (P) 91503 (A)
Obračunavanje odkupne cene osnovnih sredstev, prenesenih v last najemnika:
60401 (A) 60601 (P)
Obračunavanje zneska doplačila najemodajalcu za odkupljena osnovna sredstva:
61202 (A) 60312 (A)
Obračunavanje zneska vnaprej plačane najemnine, upoštevanega v sestavi odloženih stroškov in vključenega v odkupno ceno zakupljenih osnovnih sredstev v primeru predčasnega odkupa VN Kursov, GA Yakovlev. Komercialno bančno računovodstvo. M., 2004:
70209 (A) 61403 (A)
Obračunavanje zneska vnaprej plačane najemnine, ki se upošteva v sestavi odloženih stroškov, ki ni vključen v odkupno ceno zakupljenih osnovnih sredstev v primeru predčasnega odkupa in jih vrne najemodajalec:
60312 (A) - 61403 (A)
Izvenbilančno obračunavanje nabavne vrednosti osnovnih sredstev, prejetih v začasno brezplačno uporabo od nasprotne stranke:
91503 (A) 99999 (P)
Obračunavanje zneskov neplačanih najemnin najemodajalcu v primeru predčasnega vračila (odvzema) osnovnih sredstev, prej prejetih v najem:
60806 (P) 61202 (A)
1.5 Finančni najem (leasing)
Leasing je vrsta podjetniške dejavnosti, katere namen je vlaganje začasno prostih ali pritegnjenih finančnih sredstev, ko se najemodajalec (leasing) na podlagi pogodbe o finančnem najemu (leasingu) zaveže, da bo od določenega prodajalca pridobil lastninsko pravico na nepremičnini, določeni s pogodbo, in zagotovil to nepremičnino najemniku (najemniku) za plačilo v začasni uporabi za poslovne namene.
Poglavje lizing je umeščeno v to poglavje in ne v poglavje o kreditnem poslovanju, le na podlagi tega, da leasing poslovo evidentirajo banke v skladu z računovodskim načrtom v rubriki »Premoženje«.
V tem je določena logika, vendar je Banka Rusije z razširitvijo zahtev glede lastnih kapitalskih naložb banke na lizinške posle razveljavila vse odločitve vlade o razvoju lizinga, saj je banka lahko financira leasing le na račun dobička, ki ji ostane na razpolago, brez uporabe obratnih sredstev.
Najemna pogodba mora izpolnjevati naslednje zahteve:
pravica izbire predmeta lizinga in prodajalca zakupljene nepremičnine pripada najemniku, če pogodba ne določa drugače;
zakupljeno nepremičnino najemnik uporablja samo za poslovne namene;
najemodajalec pridobi najemodajalec od prodajalca zakupljene nepremičnine le pod pogojem, da je oddana v najem najemniku;
znesek najemnin za celotno obdobje najema mora vključevati celotno (ali blizu nje) vrednost najete nepremičnine v cenah v času posla.
Zakupljena nepremičnina je last najemodajalca ves čas trajanja najemne pogodbe.
Najemna pogodba lahko določa pravico do odkupa najetega premoženja s strani najemnika po izteku ali pred iztekom pogodbe.
Računovodstvo lizinških poslov naj izhaja iz dejstva, da je lizing aktivna bančna operacija.
1.5.1 Računovodstvo najemodajalca
Obračunavanje zneskov predujmov, prenesenih dobaviteljem za osnovna sredstva, kupljena za lizing:
47423 (A) - 30102 (A)
Obračunavanje zneskov finančnih naložb v pridobljena osnovna sredstva za lizing:
47701 (A) 47423 (A) / 47422 (P)
Obračunavanje zneskov, prenesenih dobaviteljem za plačilo osnovnih sredstev za lizing:
47423 (A) / 47422 (P) 30102 (A)
Izvenbilančno obračunavanje osnovnih sredstev, prenesenih na najemnika v okviru lizing posla:
91501 (A) - 99999 (P)
Obračunavanje osnovnih sredstev, prenesenih na podlagi lizinškega posla s sprejemom najemnika:
47701 (A) - 47423 (A) / 47422 (P)
Obračunavanje zneskov oblikovane (dodatno vračunane) rezervacije za morebitne izgube pri poslu finančnega najema:
70209 (A) - 47702 (A)
Odpis (zmanjšanje) predhodno oblikovane (dodatno obračunane) rezerve za morebitne izgube pri poslu finančnega najema:
47702 (P) - 70107 (P)
Obračunavanje zneskov najemnin, prejetih od najemnika v predpisanem roku:
30102 (A) - 47701 (A)
Obračunavanje zneskov predhodno izvedenih finančnih naložb v najemni posel, delno odpisanih na račun prejetih najemnin:
61206 (A) 47701 (A)
Obračunavanje zneskov prejetih najemnin kot del prihodkov banke:
61206 (A) 70107 (P)
Obračunavanje v strukturi zapadlih dolgov na druga plasirana sredstva zneskov najemnin, ki niso bili prejeti pravočasno:
45812 (A) 47701 (A)
Odpis iz zunajbilančnega obračuna vrednosti osnovnih sredstev, prenesenih v najem in odkupljenih s strani najemnika:
99999 (P) 91501 (A)
Obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, ki so jih predhodno dali v najem in jih je vrnil najemnik (odvzeti s strani najemodajalca):
60701 (A) 47701 (A) / 45812 (A)
Obračunavanje zneska najemodajalčevih stroškov za vračilo (odvzem) osnovnih sredstev, ki so bila prej dana v najem:
60701 (A) - 60312 (A)
Obračunavanje povečanja vrednosti vrnjenih (odvzetih) osnovnih sredstev v višini stroškov najemnika za izboljšanje njihovih proizvodnih lastnosti:
60401 (A) 70107 (P)
Obračunavanje stroškov najemnika za izboljšanje proizvodnih lastnosti osnovnih sredstev, vrnjenih (odvzetih) iz lizinga in ki jih plača najemodajalec:
60701 (A) 60312 (A)
Obračunavanje stroškov speljevanja osnovnih sredstev, vrnjenih (odvzetih) iz zakupa, v stanje, primerno za uporabo:
60701 (A) 60312 (A)
Obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, vrnjenih (odvzetih) iz lizinga, opravljenih v primerno stanje in dana v uporabo za nadaljnjo uporabo:
60401 (A) 60701 (A)
Obračunavanje vrednosti odsluženih osnovnih sredstev, predhodno pridobljenih za namene finančnega najema:
61202 (A) 60401 (A)
Obračunavanje zneska stroškov, povezanih z odtujitvijo osnovnih sredstev, predhodno pridobljenih za namen finančnega leasinga:
61202 (A) 60312 (A)
1.5.2 Računovodstvo najemnika
Obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, prejetih v najem in odkupljenih s strani najemnika pred koncem najema:
60701 (A) - 60806 (P)
Obračunavanje zneska najemnikovih stroškov, določenih s pogodbo o finančnem lizingu za dobavo osnovnih sredstev in njihovo spravljanje v stanje, primerno za uporabo:
60701 (A) - 60312 (A)
Obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, prejetih v najem in danih v uporabo:
60804 (A) - 60701 (A)
Obračunavanje zneskov obračunane amortizacije osnovnih sredstev, prejetih v najem in danih v uporabo:
70209 (A) 60805 (P)
Obračunavanje zneskov najemnin, plačanih najemodajalcu:
60806 (P) 30102 (A)
Obračunavanje v okviru zapadlega dolga/neizpolnjenih obveznosti po Zbranih sredstvih neplačanih zneskov najemnin:
60806 (P) 31702 (P) / 47601 (P)
Obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, predhodno oddanih v najem in vrnjenih (odvzetih) pred iztekom pogodbe o finančnem najemu:
61202 (A) 60804 (A)
Obračunavanje zneska stroškov, povezanih z odtujitvijo osnovnih sredstev, ki so bila predhodno oddana v najem in vrnjena (odvzeta) pred iztekom pogodbe o finančnem najemu:
61202 (A) 60312 (A)
Obračunavanje zneskov, ki niso plačani najemodajalcu za najemnine v primeru predčasnega vračila (odvzema) osnovnih sredstev, prej prejetih v najem:
60806 (P) 61202 (A)
Obračunavanje vrednosti osnovnih sredstev, prenesenih v last najemnika po pogojih pogodbe o finančnem najemu:
60401 (A) 60804 (A)
Obračunavanje zneskov amortizacije osnovnih sredstev, prenesenih v last najemnika po pogojih pogodbe o finančnem najemu:
60805 (P) 60601 (P)
Poglavje 2. Obračunavanje neopredmetenih sredstev
Neopredmetena sredstva banke vključujejo stroške in odhodke v neopredmetenih predmetih, ki se dolgoročno uporabljajo pri dejavnosti kreditne institucije in ustvarjajo prihodke, in sicer:
1. Pravice uporabe zemljišč
2. Patenti, licence, znanje in izkušnje
3. Programski izdelki
4. Državna registracija kreditne institucije
5. Provizija za posredniška mesta itd.
Neopredmetena sredstva so obračunana v začetni oceni, ki se določi za postavke:
kupljeno za plačilo - na podlagi dejanskih stroškov, nastalih za pridobitev in pripravo predmetov
prejela brezplačno in izdelala kreditna institucija - po nabavni vrednosti
Obračunavanje zneskov sredstev, prenesenih dobaviteljem za pridobljena (ustvarjena) neopredmetena sredstva V.N. Kursov, G.A. Yakovlev. Komercialno bančno računovodstvo. M., 2004:
60312 (A) - 30102 (A)
Obračunavanje zneskov kapitalskih naložb v pridobljena (ustvarjena) neopredmetena sredstva:
60701 (A) 60312 (A)
Obračunavanje začetne vrednosti pridobljenih (ustvarjenih) neopredmetenih sredstev:
60901 (A) - 60701 (A)
Obračunavanje zneskov vračunane amortizacije neopredmetenih sredstev (razen prejetih brezplačno):
70209 (A) 60903 (P)
Obračunavanje vrednosti brezplačno prejetih neopredmetenih sredstev:
60901 (A) 70107 (P)
Obračunavanje stroškov dostave in brezplačno prejetih neopredmetenih sredstev v stanje, primerno za uporabo:
60701 (A) 60312 (A)
Obračunavanje vrednosti neopredmetenih sredstev, ki so bila brezplačno prejeta in dana v uporabo:
60901 (A) 60701 (A)
Obračunavanje tržne cene neopredmetenih sredstev, prejetih po pogodbi o menjavi:
60701 (A) 61201 (P)
Obračunavanje knjigovodske vrednosti zamenjanih neopredmetenih sredstev ob odtujitvi:
61202 (A) - 60901 (A)
Obračunavanje zneskov amortizacije na predmetu odtujitve neopredmetenih sredstev:
60903 (P) - 61202 (A)
Obračunavanje zneska stroškov, povezanih z odsvojitvijo neopredmetenih sredstev po menjalni pogodbi:
61202 (A) 60312 (A)
Obračunavanje zneska doplačila v primeru neenake zamenjave po menjalni pogodbi:
61202 (A) - 60312 (A)
Obračunavanje zneska prejetega doplačila v primeru neenake menjave po menjalni pogodbi:
60312 (A) - 61201 (P)
Obračunavanje finančnega izida pri odtujitvi neopredmetenih sredstev:
Prihodki 61201 (P) 70107 (P)
Stroški 70209 (A) 61202 (A)
Obračunavanje višine stroškov dobave in speljevanja neopredmetenih sredstev v uporabno stanje, ki povečajo vrednost (razen brezplačno prejetih):
60901 (A) 60312 (A)
Obračunavanje knjigovodske vrednosti neopredmetenih sredstev, prejetih po menjalni pogodbi in danih v uporabo:
60901 (A) - 60701 (A)
Obračunavanje vrednosti neopredmetenih sredstev, ustvarjenih neposredno v banki:
60701 (A) 60312 (A)
Obračunavanje knjigovodske vrednosti neopredmetenih sredstev, ustvarjenih v banki in dana v uporabo:
60901 (A) 60701 (A)
Zaključek
Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki jih banka (kreditna institucija) uporablja pri opravljanju del, opravljanju storitev, oproščena plačila davka na dodano vrednost, se evidentirajo po nabavni vrednosti, vključno z zneskom plačanega davka, z naknadnim odpisom na predpisan način. preko zneskov amortizacije.
Davek na dodano vrednost od pridobljenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki jih banke (kreditne institucije) uporabljajo pri izvajanju gradenj (storitev), za katere se obračunava davek na dodano vrednost, se ne nanaša na stroške distribucije in ga je treba pripisati obračunom s proračunom.
Poleg tega lahko banke (kreditne organizacije) po svoji izbiri (za poročevalsko leto s sporočilom o tem davčnemu organu) pridobijo osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki se uporabljajo pri opravljanju del (opravljanje storitev), ki se odražajo v računovodstvu. po nabavni vrednosti, vključno z zneskom davka plačane dodane vrednosti, z naknadnim odpisom na predpisan način preko zneska amortizacije, ne glede na velikost (specifično težo) transakcij, obdavčenih z davkom na dodano vrednost v skupnem znesku prihodki banke (kreditne institucije).
Bibliografija
računovodska poslovna banka
1. Uredba o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstev" (PBU 6/97), odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 03.09. 97 št. 65-n
2. "Metodološke smernice za računovodstvo osnovnih sredstev", odobrene z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. julija 1998 št. 33n
3. Revizija banke. Ed. G.N. Beloglazova, L.P. Krolivetskaya, E.A. Lebedev. M., 2001
4. Računovodstvo v poslovnih bankah. E.P. Kozlova, E.N. Galanin. 2000
5. Tečaji V.N., G.A. Yakovlev. Komercialno bančno računovodstvo. M., 2004
6. Kupryushina T., Malaya V., Ponomareva E. Računovodsko računovodstvo v bankah. M., 2004
7. Usatova L.V., Seroshtan M.S., Arskaya E.V. Računovodstvo v poslovnih bankah. "Založba Dashkov and Co." M., 2005
Objavljeno na Allbest
Obračun osnovnih sredstev. Značilnosti obračunavanja zakupljenih osnovnih sredstev. Davek na poslovne transakcije gibanja osnovnih sredstev. Obračun neopredmetenih sredstev. Obračun amortizacije neopredmetenih sredstev. Obračun odtujitve neopredmetenih sredstev.
seminarska naloga, dodana 04.06.2002
Ekonomsko bistvo pojma "osnovna sredstva" in njihova razvrstitev, ocena osnovnih sredstev. Oblikovanje začetne vrednosti za postavke osnovnih sredstev. Obračunavanje prejemov osnovnih sredstev, obračunavanje naložb v nekratkoročna sredstva.
tečaj predavanj dodan 11.11.2009
Razvrstitev in namen osnovnih sredstev, metode njihovega ocenjevanja. Obračun začetnih prejemkov, prevrednotenja, odtujitve, amortizacije osnovnih sredstev. Analiza njihove sestave in dinamike, strukture, učinkovitosti uporabe v podjetju.
diplomsko delo, dodano 09.04.2010
Postopek organizacije toka dokumentov za bančno poslovanje. Obračunavanje leasing poslov in obračunavanje rezervacij za morebitno amortizacijo naložb v vrednostne papirje. Obračun osnovnih sredstev in obračuni z osebjem za plače v proračunskih institucijah.
seminarska naloga dodana 15.12.2011
Pojem in razvrstitev, prevzem predmetov, vrednotenje in prevrednotenje osnovnih sredstev. Sintetično obračunavanje razpoložljivosti in gibanja osnovnih sredstev. Obračun amortizacije osnovnih sredstev. Značilnosti obračunavanja zakupljenih in zakupljenih osnovnih sredstev.
seminarska naloga dodana 20.1.2006
Pojem, razvrstitev in ocena osnovnih sredstev kot nekratkoročnih sredstev, ki izpolnjujejo določene kriterije, cilje in računovodska načela. Vrstni red odražanja pri poročanju o prejemkih, odtujitvi, amortizaciji, prevrednotenju osnovnih sredstev, stroških njihovega popravila.
seminarska naloga dodana 27.6.2014
Gotovinsko računovodstvo. Računovodstvo obračunov. Računovodstvo zalog. Obračun osnovnih sredstev. Obračunavanje neopredmetenih sredstev, finančnih naložb in vrednostnih papirjev. Obračunavanje proizvodnega procesa in proizvodnih stroškov. Obračun končnih izdelkov, del in storitev.
potek predavanj dodan 07.4.2007
Gospodarske značilnosti dejavnosti upravnega okrožja okrožja Sosnovsky. Računovodstvo osnovnih sredstev. Dokumentiranje prevzema in odtujitve osnovnih sredstev. Sintetično in analitično računovodstvo. Pomen in cilji analize osnovnih sredstev podjetja.
seminarska naloga, dodana 30.04.2009
Pojem, ocena in razvrstitev osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. Obračun prisotnosti in gibanja, odtujitve, zakupa in popravila osnovnih sredstev, uporaba zunajbilančnih računov. Primarni dokumenti za knjigovodstvo materialov. Računovodstvo obračunov plač.
goljufija je bila dodana 05/03/2010
Knjigovodski registri osnovnih sredstev, njihovo vrednotenje in določitev nabavne vrednosti. Obračun prejemov in popravil osnovnih sredstev, njihova amortizacija in popis, prevrednotenje. Računovodstvo, davčno računovodstvo in analiza osnovnih sredstev na primeru NESKO CJSC.
