Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (STS), so oproščene obveznosti izračuna in plačila nekaterih davčnih plačil, vključno z DDV. Vendar pa so podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu v številnih primerih dolžna ta davek nakazati v proračun in poročila oddati Zvezni davčni službi. V članku bomo obravnavali takšne situacije in vse tankosti odnosa med DDV in STS.
Na podlagi odstavka 5 člena 346.11 Davčnega zakonika se lahko podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, v nekaterih primerih priznajo kot davčni zastopniki za DDV, in sicer:
Najpogosteje v praksi prihaja do najema državnega premoženja in nakupa blaga od tujcev - o njih bomo govorili podrobneje.
Z najemom nepremičnine od državnih in lokalnih oblasti postane podjetje davčni zastopnik poenostavljenega davčnega sistema. Zato je obtožena obveznosti prenosa DDV iz najemnine v proračun. Glede na pogoje pogodbe se poravnave z najemodajalcem lahko izvedejo na dva načina:
Poglejmo razliko med temi možnostmi na primeru. LLC "Ajax", ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, se je odločil za najem prostorov od državnega organa. V pogodbi je zapisano, da je mesečna najemnina 236 000 rubljev, vključno z DDV - 36 000 rubljev. Tako najemodajalec mesečno prejema 200 000 rubljev kot plačilo za najem, preostalih 36.000 rubljev pa podjetje OOO Ajax, ki v tej transakciji deluje kot davčni agent, zadrži in nakaže v proračun.
Če DDV v pogodbi ni bil dodeljen, bi moral znesek mesečne najemnine za najem znašati 200.000 rubljev, ki bi jih najemodajalec prejel v celoti. Hkrati je moralo LLC Ajax iz lastnih sredstev zadržati DDV v višini 36.000 rubljev mesečno in na predpisan način nakazati davek v proračun.
Transakcije, ki vključujejo obračun DDV, se sestavijo v organizacijah po poenostavljenem davčnem sistemu s sestavo računa. Znesek davka je razdeljen na tri dele, od katerih se vsak prenese v proračun najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Po plačilu se lahko znesek DDV upošteva kot del stroškov četrtletja, v katerem je bil plačan.
V primeru, da domače podjetje kupuje blago (dela, storitve) v Rusiji od tuje organizacije, ki ni registrirana pri ruski davčni službi, mu je dodeljena tudi vloga davčnega zastopnika. In z njim - obveznost določitve davčne osnove za DDV, izračuna, zadrži in prenese ta davek v proračun.
Tako se je na primer omenjeno podjetje Ajax LLC odločilo za uporabo storitev evropskega podjetja, ki nima predstavništva v Rusiji. Tako je domača organizacija pri tem poslu priznana kot davčni zastopnik: dolžna je izračunati DDV in ga plačati v proračun. V skladu s pogoji pogodbe je plačilo storitev 354 000 rubljev in vključuje vse davke in pristojbine, ki jih je treba plačati v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Zato je DDV že vključen v plačilo, čeprav mu ni dodeljen ločen znesek.
Z uporabo zgornje formule izračunamo znesek DDV: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 rubljev. To pomeni, da mora Ajax LLC plačati za prejete storitve 300 000 rubljev neposredno od evropskega podjetja, ostalo 54 000 rubljev je treba zadržati in nakazati v proračun kot DDV.
Preučili smo pogoste primere, ko "poenostavljena" podjetja delujejo kot davčni zastopnik za DDV, to je, da obračunajo in prenesejo davek v proračun, tako ali drugače zadržijo njegov znesek iz sredstev nasprotne stranke. Včasih pa podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu sama prevzamejo vlogo davkoplačevalca. O primerih, v katerih se to zgodi, bomo govorili kasneje.
Na splošno so podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, oproščena plačila DDV. V nekaterih primerih pa so priznani tudi kot plačniki tega davka. Kakšne so te situacije?
V skladu s členom 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je blago, uvoženo na ozemlje države, obdavčeno. V skladu z odstavki 2 in 3 člena 346.11, so podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, pri uvozu blaga na ozemlje Rusije dolžni plačati DDV.
Rok za plačilo DDV pri uvozu blaga iz držav carinske unije je lahko drugačen, odvisno od carinskega postopka, v katerega je dano, in sicer:
Zgornji pogoji za plačilo DDV so določeni v skladu s členi 211 in 283 Carinskega zakonika Carinske unije.
Izračun zneska DDV, ki ga je treba plačati, se izvede po formuli:
DDV = (carinska vrednost blaga + carina + trošarine) * stopnja DDV
Če se blago uvaža iz držav članic Evrazijske gospodarske unije, bo postopek za plačilo DDV nekoliko drugačen. Znesek davka se izračuna po formuli:
DDV = (transakcijska cena + trošarina) * stopnja DDV
Sledi tendenca državne gospodarske politike, ki vključuje privabljanje malih podjetij na razpisne in proračunske programe. Zato lahko izvajajo transakcije na računih za DDV.
Toda v tem primeru bi bili "poenostavljeni" sami postavljeni v neugodne pogoje "dvojnega obdavčevanja". Prvič, zaračunani DDV je bilo treba plačati Zvezni davčni službi, drugič pa ga je bilo treba vključiti v dohodek. Ob upoštevanju tega pravnega spora so bili spremenjeni Davčni zakonik.
Kako je račun izdan
Obstajata dve obliki: z DDV in brez davka.
Podatki, ki se odražajo v računu:
- Datum izdaje in številka računa.
- Koda davkoplačevalca (TIN).
- Podrobnosti o podjetju, zasebni podjetnik.
- Naslov, kjer je podjetje registrirano.
- Podatki in naslov prejemnika.
- Obrazec za izračun in valuta, v kateri se plača
V stolpce 7, 8 ne vnesite nič, ampak napišite »brez DDV«. Dokument mora podpisati vodja, računovodja.
Vse operacije, povezane z uvozom blaga... Če se blago uvaža iz tujine, je treba plačati vse uvozne dajatve plus.
Primeri, ko se dejavnosti izvajajo skupaj z drugimi podjetji(nakup blaga v določenih delih, skupni dogovori, koncesije itd.): DDV se dodatno plača, če podjetje deluje kot davčni zastopnik.
Formula izračuna za države carinske unije:
cena izdelka + dajatev + trošarina = skupna vrednost
skupni stroški * stopnja DDV = znesek DDV
Uvoz blaga iz EU:
cena po transakciji (dogovor) + trošarina za to vrsto blaga = skupna vrednost
skupni stroški * stopnja DDV
Podjetje davčnega zastopnika
Podjetje je dolžno nakazati DDV državi kot davčnemu zastopniku v naslednjih primerih:
- Pri najemu državnega premoženja. Plačate lahko prek najemodajalca, če je davek vključen v ceno v pogodbi. Če obstaja ločen znesek najemnine in znesek DDV, mora najemnik nakazati davek.
- Če opravljate dejavnosti pri tujih podjetjih, ki niso registrirana pri Zvezni davčni službi, morate plačati DDV. To je lahko nakup blaga, zastopanje interesov v obliki posredovanja itd.
- Če podjetje kupuje državno premoženje ali lastnino.
- Prodaja premoženja, ki ga je sodišče odtujilo, zaplenjenega blaga in dragocenosti.
Pri sklenitvi takšnih poslov in dogovorov je plačilo DDV za podjetja po poenostavljenem sistemu obvezno.
Plačilni nalog
"Poenostavljeno" je dolžno izdati račun z DDV v 5 dneh od datuma pošiljanja, transakcije, prejema predujma.
V primeru najema se v roku 5 dni izda račun za "Najem državnega premoženja", vnese se v dnevnik registracije DDV. Znesek najema je vključen v stroške.
Enak postopek za registracijo velja za primere, ko "poenostavljeni" deluje kot davčni zastopnik. Znesek davka se prenese do 20. v prihodnjem mesecu.
Pri uvozu blaga se izračun izvede v skladu s pravili carinske zakonodaje. vam ni treba sestavljati, saj se izračun izvaja v skladu s carinskimi pravili. Izjema je blago iz Belorusije in Kazahstana. Tu je plačilo enako kot pri internih računih (plačilo pred 20.), predložena je le posebna deklaracija (za posredne davke).
Do 25. dne po koncu četrtletja se predloži obračun DDV, kamor se vnesejo vsi zneski računov z DDV. Do takrat je treba plačati davke. Zneski DDV niso vključeni v knjigo dohodkov.
Pod kakšnimi pogoji lahko preidete na poenostavljeni davčni sistem?
Lahko preidete na poenostavljeni davčni sistem enkrat letno... Na primer, za zamenjavo leta 2020 ste morali o tem obvestiti davčni urad do konca leta 2019. Za to obstaja posebna vloga v obliki "Obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem".
Odločilni pogoj za prehod so določene meje gospodarskih kazalnikov družbe. Treba je opozoriti, da je država za leto 2019 dvignila prag.
Dodelite naslednje kazalnike poročanja za preteklo leto:
- Od začetka lanskega leta do vložitve vloge dohodek ne sme presegati 120.000.000 rubljev (z največjim dohodkom 9.000.000 rubljev).
- Treba je oceniti osnovna sredstva podjetja. Ne več kot 150.000.000 rubljev.
- Če je podjetje lastnik delnic drugih podjetij, potem njegov delež ne sme presegati četrtine.
- Število zaposlenih ne presega 100 ljudi.
Če želite zagotoviti, da je mogoče delati na poenostavljenem davčnem sistemu, morate davčni službi napisati zahtevo.
Vstopni DDV in vračila
Pogosto morajo podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu kupiti izdelke ali opremo od podjetij, ki so v skupnem sistemu. V tem primeru je DDV vključen v ceno. Postavlja se vprašanje, ali se davek lahko vrne?
Ker "poenostavljeni ljudje" niso plačniki DDV, ga v klasičnem smislu ne morejo dati na povračilo prek davčne službe. Toda za leto 2019 lahko stroške dodate zneske DDV in tako zmanjšate davčno osnovo pri plačilu enotnega davka.
V tem primeru je potrebno, da številne pogoje:
- "Poenostavljena oseba" mora delovati v skladu s shemo "Prihodki minus odhodki";
- DDV mora biti na računu dobavitelja;
- stroški blaga in davek morajo biti ločeno navedeni v računovodskih dnevnikih;
- če govorimo o blagu, potem ga je treba plačati in prodati;
- če so materiali kupljeni, je potrebna potrditev plačila in iz njih je treba nekaj narediti;
- pri nakupu materialov ali opreme za osnovna sredstva jih je treba kapitalizirati in začeti obratovati.
Poročanje in prijava DDV
Če podjetje izda račun z DDV, ga bo obračunalo. Poleg tega je treba od trenutka izdaje računa plačati davek in predložiti obračun DDV do 25. v prihodnjem četrtletju.
Če je za plačnike na splošno možna le elektronska deklaracija, je za „poenostavljeno“ dovoljena na papirju.
Za pozno prijavo ali kršitve je predvidena odgovornost. V primeru kršitve rokov se zaračunajo kazni ( 20-40% od vsote). Za podjetnika so naložene tudi globe, odvisno od časa zamud, od začetka od 5 in konča 30% (več kot 180 dni).
Tako se globe "poenostavljenim" zaračunavajo enako kot globam v skupnem sistemu.
Kaj morate dodatno vedeti
Izpostavljene so vrste dejavnosti, pri katerih se DDV plačuje ne glede na sistem obdavčitve: gorivo, zemeljski plin, trošarinska skupina blaga, dragi avtomobili in motorna kolesa.
Do 1. julija 2019 morajo vsi podjetniki preiti na spletno blagajno. Prek interneta se bodo neposredno povezali z davčnim strežnikom. Če iz nekega razloga internet ni na voljo, blagajne ponujajo davčne pogone, s katerih bo mogoče pridobiti informacije.
Vse o DDV pri "uroschenki" je v tem videu.
Podjetje, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, plačuje DDV:
- če na zahtevo nasprotne stranke izda račun z namensko davčno vrstico;
- če opravlja gospodarske dejavnosti v skladu s partnersko pogodbo, skrbniškim upravljanjem ali nastopa kot koncesionar;
- če sklene najemno razmerje z državnimi organi ali občino, ko kot najemodajalec nastopi sama država ali občinski zavod ("poenostavljeni" v tem primeru deluje kot davčni zastopnik);
- če kupi karkoli (izdelke, storitve, dela) od osebe, ki ni rezident Ruske federacije, in v skladu s tem davčnega zavezanca;
- če podjetje uvaža izdelke po poenostavljenem davčnem sistemu (račun ni izdan, deklaracija za poročanje Zvezni davčni službi pa se izpolni le, če so izdelki uvoženi z ozemlja Kazahstana ali Belorusije).
Kako upoštevati DDV za "prihodke" STS?
Ker "poenostavljeni" sistem praktično ne deluje z DDV, je bilo sklenjeno, da podjetja, ki izdajajo račune in delajo za poenostavljeni davčni sistem, ne vključijo DDV v prihodkovno stran. To pravilo velja od leta 2016.
Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije določa, da pri določanju davčne osnove za izračun plačila po poenostavljenem davčnem sistemu ni mogoče vključiti davkov, ki so bili zaračunani kupcem ali uporabnikom storitev (člen 248).
Če podjetje izda račun z določenim zneskom DDV za poenostavljeni 6 -odstotni davčni sistem, bo moralo ob koncu tekočega četrtletja ta davek nakazati v proračun, ter občinskemu uradu predložiti poročilo o poročanju zvezne davčne službe. Izjava se odda v elektronski obliki. Vse operacije prenosa in poročanja je treba izvesti do 20. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.Kako v poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" upoštevati DDV?
Podjetja, ki poslujejo s 15%USN in kupujejo nekaj, imajo pravico, da pri izračunu davčne osnove vključijo "vstopni" DDV v del skupnih odhodkov. Hkrati prodajalec ne sme izdati računa, če je med podjetji sklenjen ustrezen sporazum.
Treba je opozoriti, da se stroški plačila davčnih plačil lahko vključijo v odhodkovno stran le, če so bili prikazani v KUDiR. V tem dokumentu je treba DDV upoštevati v ločeni vrstici v stolpcu 5. Vse transakcije, navedene v knjigi, morajo biti potrjene s primarno dokumentacijo. Odsotnost računov po sklenitvi ustrezne pogodbe ne bo ovira za odbitek od dohodkovnega dela.Kako izterjati DDV pri prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve z OSNO?
Družba, ki posluje v splošnem režimu, izkoristi priložnost, da prejme davčni odtegljaj DDV. Ena od točk za uporabo odbitka je bila potreba po uporabi dragocenosti in premoženja v dejavnostih, za katere velja DDV. S prehodom na poenostavljeni davčni sistem ta postavka ne bo izvedena.
V skladu s tem mora podjetje pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem izvesti postopek izterjave DDV. To je treba storiti v zvezi z blagom in materiali ter sredstvi, ki bodo po prehodu na poseben režim ostala v bilanci stanja podjetja. Pred uvedbo sprememb davčnega režima je treba obnoviti DDV.
Pri izterjavi DDV na osnovna sredstva in neopredmetena sredstva je treba upoštevati, da ni mogoče izterjati celotnega zneska, ampak le njegov del, ki se izračuna na podlagi preostale vrednosti. Izterjani DDV je treba upoštevati na strani odhodkov, če je podjetje prešlo na STS "prihodki minus odhodki".
Pri izterjavi DDV se pogosto pojavi vprašanje, po kateri davčni stopnji je treba izračunati. Uporablja se odstotek, ki je bil pomemben v času nakupa nepremičnine, saj se vrača DDV, ki je bil prej pripisan. Za določitev obrestne mere je treba kot osnovo sprejeti račun, izdan ob nakupu sredstva.
Sporna vprašanja se pojavljajo tudi, če je podjetje v času svojega splošnega poslovanja prejelo akontacije za načrtovane dobave. Pri prehodu na poenostavljen režim obdavčitve se DDV, plačan v proračun za predujme, sprejme kot odbitek. Za zakonitost se znesek DDV prenese na tekoči račun nasprotne stranke. Potrditev te operacije in zakonitost odbitka bodo poročevalni dokumenti: plačila, sporazum o pobotu DDV za prihodnja plačila po istem sporazumu. V sodni praksi pa so bili primeri odbitka DDV, ko znesek ni bil vrnjen, in tudi ko je bila pogodba odpovedana.Poenostavljena podjetja običajno ne delujejo z DDV. Obstajajo pa situacije, ko je treba na primer davek nakazati v proračun. In čeprav zakonodajalci pri obračunavanju DDV -ja ne bodo korenitih sprememb STS leta 2018če ni zagotovljeno, bomo ugotovili, kdaj pride do takšnih situacij in kako se podjetja, ki uporabljajo različne poenostavljene davčne sheme, spopadajo z njimi.
Ali podjetja plačujejo DDV po poenostavljenem davčnem sistemu: pravne podlage
Na vprašanje, ali podjetja plačujejo DDV na poenostavljenem davčnem sistemu, je v skladu s čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije, v katerem taka podjetja niso priznana kot zavezanci za DDV, razen če se ukvarjajo z uvozom blaga v Rusijo ali ne opravljajo dejavnosti po pogodbah o enostavnem (ali naložbenem) partnerstvu in skrbniškega upravljanja (člen 174.1 Davčnega zakonika).
Davčni zastopnik za DDV po poenostavljenem davčnem sistemu
Upoštevajte, da bo poenostavljeno podjetje pri nakupu blaga pri tujem prodajalcu plačalo DDV le, če nasprotna stranka nima stalne poslovne enote v Ruski federaciji, tj. ni upravičen do plačila davka v proračun. V takšnih razmerah bo domači kupec davčni zastopnik, ki bo dolžan zadržati DDV tujemu partnerju in ga nakazati v proračun (člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izterjava DDV ob prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve
Podjetja in podjetniki, ki delajo na OSNO in nameravajo preiti na poenostavljen sistem obdavčitve, morajo IFTS predložiti ustrezne obvestilo... Hkrati bodo morali obnoviti DDV, saj poenostavljeni davčni zavezanci niso priznani kot plačniki tega davka. P. str. 2, 3 žlice. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije zavezuje k vračilu zneskov DDV, sprejetih za odbitek za blago / dela / storitve (vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi), če se pričakuje njihova nadaljnja uporaba pri neplačnikih DDV. Obnova DDV po poenostavljenem sistemu obdavčitve se izvede na premoženju, ki ni bilo uporabljeno pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem. Za sredstva, ki niso osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, se davek povrne v znesku, ki je bil odtegnjen prej.
Navedimo primer: podjetje na OSNO je novembra 2017 pridobilo 10 kosov blaga in materiala po ceni 2.000 rubljev za znesek 20.000 + DDV 18% - 3.600 rubljev. Odštet je celoten DDV. Do konca leta je bilo prodanih 6 kosov izdelka. Podjetje je od 01.01.2018 prešlo na poenostavljeni davčni sistem. Obnoviti je treba DDV na 4 preostale postavke: znesek DDV bo 1440 rubljev. ((10 - 6) x 2000 x 18%).
Nekoliko drugačen postopek (zaradi značilnosti sredstev) velja za obnovo DDV na osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, če se je družba odločila za prehod na poenostavljeni davčni sistem. Davek se povrne sorazmerno s preostalo vrednostjo, brez vseh prevrednotenja.
Primer: podjetje je leta 2015 kupilo stroj v vrednosti 295.000 rubljev. vključno z DDV 45.000 rubljev. DDV je bil sprejet za odbitek, v času prehoda od 01.01.2018 pa je preostala vrednost stroja znašala 148.000 rubljev. Znesek davčne izterjave bo znašal 26.640 rubljev. (45.000 x 148.000 / 250.000).
Vse operacije za izterjavo DDV je treba izvesti v prejšnjem davčnem obdobju pred prehodom na nov režim. V zadnjem primeru bi to morali narediti v četrtem četrtletju 2017.
DDV pri prehodu iz STS v OSNO
Družba s prenehanjem uporabe poenostavljenega režima postane zavezanec za DDV. V prehodnem obdobju je pomembno, da vse tekoče transakcije še enkrat preverite za prejem predplačil. Torej, če je bilo predplačilo za blago in material nakazano pred prehodom na OSNO, do nakupa blaga pa je prišlo pozneje, je treba DDV izračunati samo za prodajo. V primeru, ko se avans prenese po prehodu na OSNO, se davek izračuna od zneska akontacije, prodaje, po odpremi blaga pa se od predujma odšteje DDV.
Upoštevati je treba, da bo ponovna izdaja računov za DDV možna za pošiljke, ki se končajo v mesecu prehoda na OSNO. Izguba pravice do poenostavljenega sistema obdavčitve lahko povzroči plačilo DDV iz lastnih sredstev družbe, če se družba "zadrži" pri izdajanju računov, nato pa upošteva znesek davka v stroških, ko izračun dohodnine ne bo uspelo. Pri prehodu iz poenostavljenega davčnega sistema na osnovni davčni sistem je treba obračunati DDV od začetka četrtletja, v katerem se je spremenil režim obdavčitve.
Nadomestilo DDV za poenostavljeno obdavčitev v oceni
Za razliko od podjetij na OSNO, poenostavljeni davkoplačevalci pripisujejo DDV za kupljeno blago in storitve stroškom. In to postane napaka pri delu poenostavljenih gradbenih podjetij, saj v oceno ne morejo vključiti DDV, pravilnost izračunov med udeleženci na gradbenem trgu pa je ogrožena.
Vrstice "DDV" iz ocene ni mogoče odstraniti, saj bo gradbeno podjetje vedno imelo partnerje na poenostavljenem davčnem sistemu, ki uporabljajo OSNO, in zato delajo z DDV, tj. za plačilo, ki se nanaša na stroške, bo treba. Znesek DDV za tega poslovneža bo vključen v skupne stroške storitve ali izdelka, medtem ko bo za partnerja na OSNO isti izdelek cenejši za 18%. Hkrati se DDV ne dodeli in se ne vrača. Po ocenah se vedno zaračuna kot rezultat, mimo položaja stroškov materiala, delovanja mehanizmov itd.
V tem primeru je predviden mehanizem nadomestila DDV. V strukturi omejenih odhodkov po oceni se zadnja vrstica "DDV" nadomesti s vrstico "Nadomestilo DDV po poenostavljenem sistemu obdavčitve". Izračunajte njen znesek iz deleža stroškov materiala kot dela režijskih stroškov (17,12%) in ocenjenega dobička (15%) po formuli (upoštevajoč dopis Državnega odbora za gradbeništvo z dne 27. novembra 2012 št. 2536- IP / 12 / GS):
((materiali + delovanje mehanizmov brez upoštevanja plač zaposlenih) + režijski stroški x 0,1712 + ocenjeni dobiček x 0,15 + delovanje opreme) x 0,18.
Rezultat izračunov se zabeleži v skupnem znesku ocene, kjer je običajno naveden znesek DDV. Takšen izračun bo poenostavil odnos z nasprotnimi strankami, saj je ta skupni znesek povezan z zneskom DDV, ki ga plačajo nasprotne stranke. Poenostavljena oseba ne plačuje DDV, vendar nosi te stroške v interakciji s partnerji in jih nato vključi v stroške.
.jpg)