V računovodstvu se predplačilo imenuje predplačilo v obliki denarnega zneska, ki se nakaže od kupca dobavitelju kot plačilo za še neopravljene storitve, neizvedeno delo, neodpremljeno blago.
Predplačilo ni dohodek organizacije, ki ga je prejela, dokler kupcu niso opravljene določene storitve (ali predhodno plačano blago ni dostavljeno v skladišče). Iz tega članka boste izvedeli o posebnostih odražanja izdanih in prejetih predujmov ter o dokumentih, na podlagi katerih se izvajajo knjižbe v računovodstvu predujmov.
Če podjetje prejme avans za storitve ali dela, ki po pogodbi še niso opravljena, se tak avans evidentira na računu. Ta račun se uporablja tudi, ko so prejeta sredstva za izdelke, ki niso bili dostavljeni stranki v času prejema denarja.
Recimo, da sta podjetji Omega in Factor sklenili pogodbo o dobavi tiskarskih izdelkov, kjer Omega nastopa kot dobavitelj, Factor pa kot kupec. Znesek pogodbe je 321.000 rubljev. 01.10.2015 stranka izvede celotno predplačilo po pogodbi. 01. .2015 dobavitelj prenese del blaga v vrednosti 120.000 rubljev.
Ta operacija bo videti takole:
| Dt | ct | Opis | vsota | Osnova |
| Prejem predujma od kupca na račun podjetja "Omega" | 321.000 rubljev | |||
| 68 | (18% akontacije) | 48 966 rubljev | račun, bančni izpisek | |
| 90/1 | Dobava tiskanih izdelkov | 120 000 rubljev. | ||
| 90/3 | 68 | DDV (18% stroška dostave) | 18 305 rubljev | tovorni list |
| 68 | Izterjava DDV | 18 305 rubljev | tovorni list | |
| Zapiranje prejetega avansa za znesek dobavljenega blaga | 120 000 rubljev. | tovorni list |
Za obračun predujmov, ki jih je podjetje nakazalo za plačilo storitev, del in končnih izdelkov, se uporablja račun 60. Organizacija vodi račun 71.
Razmislite o primeru: podjetje Sigma je naročilo surovine za proizvodnjo izdelkov pri podjetju Athlete in 04.04.2015 plačalo 48.000 rubljev vnaprej. 01.06.2015 "Athlete" je dostavil surovine v skladišče "Sigma".
V računovodstvu s stranko je treba vnaprej odražati naslednje:
LLC "Inter" je svojemu zaposlenemu Sviridovu V.P. predplačilo v višini 5.200 rubljev za nakup pisarniškega materiala. Sviridov je kupil pisarno za znesek 4.850 rubljev, preostanek neporabljenih sredstev v višini 350 rubljev je vrnil na blagajno Inter LLC.
Račun je eden najpogostejših dokumentov, ki je podlaga za plačilo akontacije. Vsebovati mora naslednje osnovne elemente:
Na računu mora biti navedena tudi količina dobavljenih izdelkov, obseg del in storitev, njihova cena, stopnja in znesek DDV ter rok za dokončanje dela (dobave blaga).
V zadnjih letih mnoga podjetja, da bi optimizirala lasten potek dela, zavračajo uporabo računov in predpisujejo vse potrebne podatke neposredno v pogodbi. Izvajalec in naročnik imata s sklenitvijo pogodbe možnost podrobno opisati pogoje za nakazilo predujma, pogoje dobave in odgovornost za njihovo kršitev, kar bo strankam omogočilo, da zmanjšajo verjetna tveganja.
Kupec ima pravico do upoštevanja odbitkov DDV od izdanih predujmov, katerih knjižbe so prikazane v našem spodnjem primeru, na podlagi 2. čl. 171, stran 12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Postopek uporabe norme ni v pristojnosti zavezanca, zahteva pa urejen račun za znesek predplačila v primeru koriščenja. Izbrani položaj se mora odražati v računovodski politiki podjetja. Upoštevajte osnovna pravila za prikaz DDV na predujmih in njihovo knjiženje.
Odbitek DDV se lahko uveljavlja za predujme, nakazane na račun obdavčljivih transakcij, kot tudi ob ustrezno sklenjeni pogodbi in avansnem računu. Osnovno ožičenje:
Opomba! Prepovedan je odbitek DDV od predujmov, nakazanih v nedenarni ali gotovinski obliki; o predujmih, navedenih v smislu neobdavčenih transakcij; o plačanih avansih brez vsebine obveznega pogoja v pogodbi.
Po knjiženju blaga/storitev, za katere je bilo nakazano predplačilo, je potrebno vrniti DDV v znesku pošiljke. Ob pravnem prenehanju transakcije se DDV povrne v celoti.
Septembra 2016 je Kaskad LLC dobavitelju nakazal predplačilo v višini 295.000 rubljev, vključno z 18-odstotnim DDV v višini 45.000 rubljev. Oktobra so izdelki prispeli v skladišče za celotno količino. Operacije bi morale izgledati takole:
- septembra D 60 K 51 za 295.000,00 - akontacija je nakazana.
- D 68.2 K 76.AB za 45.000,00 - določena je davčna olajšava.
- oktobra D 41 K 60 za 250.000,00 - knjižene zaloge.
- D 19 K 60 za 45.000,00 - obračunan DDV od blaga in materiala.
- D 68.2 K 19 za 45.000,00 - sprejeto za vračilo DDV na blago in material.
- D 60 K 60 za 295.000,00 - predplačilo se pripiše.
- D 76.AB K 68.2 za 45.000,00 - odraža vračilo DDV iz predplačila.
Če je datum plačila za predmet pogodbe pred odpremo, prodajalec ta sredstva prejme kot predplačilo in obračuna DDV v proračun. Hkrati se za znesek predujmov uporablja metoda izračuna po stopnji 18/118 ali 10/110 (4. odstavek 164. člena davčnega zakonika). Osnovno ožičenje:
Opomba! Prodajalec ima po opravljeni transakciji pravico do odbitka DDV od predujmov. Če pa je iztržek manjši od zneska predujma, se davek povrne ne od celotnega predujma, temveč samo od dejansko prodanega obsega (3. pododstavek 3. odstavka 170. člena).
Junija je Yugzapchast LLC podpisal pogodbo o prodaji rezervnih delov v vrednosti 177.000 rubljev, vključno z 18% DDV v višini 27.000 rubljev. Istega meseca je bilo od kupca na bančni račun prejeto 100% predplačilo. Julija je bilo odposlanih izdelkov za 106.200 rubljev, vključno z DDV 18% 16.200 rubljev. Računovodja prodajalca bo ustvaril tipične knjižbe:
- junija D 51 K 62 za 177.000,00 - na račun prispela akontacija.
- Obračunan DDV od avansa - knjiženje D 76.AB K 68.2 za 27.000,00 eur.
- julija D 62 K 90,1 za 106.200,00 – izvedba končana.
- D 90,3 K 68,2 za 16.200,00 - odraža se DDV na pošiljko.
- D 62 K 62 za 106.200,00 - izveden delni pobot zneska predplačila.
- D 68.2 K 76.AB za 16.200,00 - DDV vrnjen.
Neplačani znesek ob koncu obdobja za DDV od prejetih predujmov v bilanci stanja se odraža v obveznostih do dobaviteljev. Hkrati se izpolni stran 1520 »Obveznosti«, račun 68 pa se odraža v razširjeni obliki z analitiko za podračune, vključno s 68.2. Priporočila revizorjem za izpolnjevanje podatkov o prejetih predujmih z odbitkom zneskov DDV daje tudi Ministrstvo za finance v dopisu št. je treba odšteti od zneskov dolga, kar ne izključuje možnosti sporov z davčnimi organi.
Že sklenjena, del denarja se nakaže prodajalcu vnaprej, preostanek pa bo nakazan po prenosu blaga.
DDV je lahko »vhodni«, to je za kupljen izdelek, storitev ali delo. Obstaja tudi "izhodni" DDV. Sešteje se iz vseh računov, ki jih plačajo druge organizacije. Razlika med tema dvema DDV se plača v proračun.
Kupec od kupljenega blaga obračuna ves DDV, razen blaga, ki ni predmet obdavčitve v skladu z.
Za sprejem v obračun takšnega DDV mora kupec prejeti podatke o prodajalcu in ga prijaviti.
Plačilo blaga je možno na različne načine:
V tem primeru je prodajalec od oktobra 2019 dolžan kupcu izdati dva računa - za akontacijo in za glavnico, torej celoten znesek nakupa.
Obvezno plačajte predplačilo. Kupec sprejme oba računa in ju vpiše v svojo nakupno knjigo.
Sprejema tudi odbitek DDV od predujma in glavnice. V tem primeru se v obračun sprejeti DDV od predplačila odšteje od zneska DDV, ki se nanaša na glavnico.
Dobavitelj je od kupca najprej sprejel avans, nato pa še ves preostali znesek. V proračun je dolžan plačati znesek DDV, ki se »pripisuje« akontaciji.
Nato se ta znesek odšteje od zneska DDV, ki bo izračunan od glavnega zneska za blago.
Prodajalec kupcu izstavi dva računa - za avans in za odpremo. V avansnem računu je potrebno dati pojasnilo o avansu.
Le tako bosta tako kupec kot prodajalec lahko sprejela DDV od predujma v obračun. Izdanih računov, jih prodajalec vpisuje v svoje.
Pri plačilu predujmov za blago, dela ali storitve je veliko odtenkov. In pogosto računovodje ne vedo, kaj narediti v dani situaciji. Na nekaterih straneh lahko najdete akontacije DDV za telebane.
Kupec je dolžan upoštevati »vhodni« DDV od predujma, plačanega prodajalcu, in DDV, sprejet v obračun od predujma.
Nato je sprejeta v odbitek, ko je izdan račun za vse kupljeno blago in je plačano v celoti.
To velja tudi za tiste transakcije, ki so nastale v različnih davčnih obdobjih za plačilo DDV.
Kupec sprejme DDV v obračun na podlagi računa, ki ga prodajalec izda za vsako plačilo akontacije.
Povedano drugače, ne glede na to, koliko vnaprej plača kupec, je prodajalec dolžan za vsako izdati račun, kupec pa te račune evidentirati v svoji nakupni knjigi.
Video: DDV iz predujma Če je kupec plačal predujem in se je izkazalo, da je znesek odpremljenega blaga manjši od predujma, ki ga je plačal, mora kupec povrniti DDV v delu, ki je enak znesku odpremljenega blaga oziroma izvedenih del in storitev.
Podobno je z izdanimi računi. Od vsakega avansa, ki ga plača kupec, prodajalec plača DDV v proračun.
Potem se vsaka akontacija davka odbije pri izračunu skupne davčne osnove za odpremljeno blago.
Če se predujem vrne kupcu, ima prodajalec še vedno pravico do davčne olajšave, le v enem letu od dneva vračila predplačila.
Ne smemo pozabiti, da mora biti račun sestavljen v celoti v skladu s Pravili za pripravo teh dokumentov. V nasprotnem primeru lahko pride do težav z odbitkom tako za kupca kot za prodajalca.
Vendar niti prodajalec niti kupec ne moreta priznati odbitka DDV od predujma, če je prodano blago obdavčeno po 0-odstotni stopnji ali če ena od strank uporablja preferenčni davčni režim, torej ni zavezanec za DDV.
DDV je odbiten na podlagi faktur. Če takega dokumenta ni, je odbitek nemogoč.
Odbitek DDV je možen na čeku, ki je bil izdan ob nakupu blaga za gotovino po predračunu.
To je še vedno dokument stroge enotne oblike, ki mora vsebovati veliko podatkov tako o prodajalcu kot o kupcu.
Na računu novega vzorca se je pojavil stolpec "Popravek". Namenjen je odpravi prejšnje napake.
Ta stolpec označuje podatke o napačnem dokumentu, ki se nadomesti z novim.
Druge spremembe:
V polje za račun morate vpisati serijsko številko dokumenta. Če med davčnim inšpekcijskim nadzorom ne najde številk dokumentov, ima lahko davčni zavezanec težave.
V stolpcu »Popravki« morate pri prvem izpolnjevanju dokumenta vnesti »ni narejeno«, nato pa se v ta stolpec samodejno vnese pomišljaj.
Če so bile narejene spremembe, boste morali pri izbiri »Uvedeno« izbrati serijsko številko dokumenta, ki ga popravljate, in serijsko številko popravka.
Če je račun izdan za predplačilo, morate v stolpcu "Za predplačilo" vpisati "Da". V tem primeru bodo v stolpcih "Pošiljatelj in njegov naslov" ter "Prejemnik in njegov naslov" pomišljaji.
V "Valuta dokumenta" morate izbrati valuto transakcije, v vrstico "Do poravnalnega in plačilnega dokumenta" pa morate vnesti vse številke plačil in drugih dokumentov, za katere so bila sredstva prejeta kot plačilo za ta izdelek.
V vrstici "Podatki o prodajalcu" morate izbrati "Organizacija", če je prodajalec pravna oseba ali "Samostojni podjetnik".
Prav tako morate navesti vse podrobnosti te stranke, vključno s TIN in KPP, pa tudi ime vodje in glavnega računovodje.
Ostala polja je treba izpolniti v skladu z zgornjim ukazom.
Februarja 2019 AVS LLC sklene pogodbo z OPR LLC za dobavo blaga v skupni vrednosti 354.000 rubljev (vključno s 54.000 DDV). Pogodba predvideva predplačilo v višini 40% zneska posla.
ABC LLC nakaže predplačilo februarja, blago pa se odpremi aprila. Ukrepi prodajalca so naslednji:
najprej Izstavi račun za znesek avansa:
354.000 * 0,4 = 141.600 rubljev.
Znesek DDV je enak:
(141.600 * 18) / 118 = 21.600 krmil.
Ta dejanja je treba izvesti februarja. 1 izvod računa morate izročiti kupcu, drugega pa vpisati v svojo prodajno knjigo.
drugič Aprila po odpremi celotne serije prodajalec izda račun za celoten znesek transakcije, to je za 354.000 rubljev, vključno z DDV 54.000 rubljev.
Tretjič. Tako je v 1. četrtletju 2019 prodajalec v proračun plačal DDV v višini 21.600 rubljev, v drugem pa:
54.000 - 21.600 = 32.400 krmil.
Ves DDV od prejetih predujmov se obračunava na Dt kontu 76AB. S pregledom stanja na tem računu lahko preverite tudi prisotnost DDV na prejete predujme.
Ta znesek mora biti enak stanju na kontu 62.2, pomnoženo z 18 in deljeno s 118. Tako je mogoče preveriti pravilnost obračunanega DDV na predujme, prejete od kupcev.
DDV je precej »dvoumen« davek in pri njegovem izračunu imajo tudi izkušeni računovodje veliko vprašanj.
Veliko davčnih zavezancev skrbi vprašanje, kako se izogniti plačilu tega DDV? Tega davka ne plačajo organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo preferencialne davčne režime.
V tem primeru nimajo pravice do izdajanja računov in odbitka DDV za odpremljeno in kupljeno blago, dela ali storitve.
Prav tako lahko ne plačate DDV, če postanete udeleženec raziskovalnega projekta.
Če je bila med nasprotnima strankama sklenjena pogodba za izvajanje dolgoročnih neprekinjenih dobav blaga, opravljanje storitev ali opravljanje del, ima prodajalec pravico izdati račun hkrati s prejemom plačil za plačilo blaga. .
To mora storiti najkasneje do 5. dne naslednjega meseca, v katerem je bila odprema blaga ali opravljena kakršna koli pogodbena storitev.
Video: Primer izpolnjevanja izjave o DDV z akontacijo
Za sprejem DDV na predujme za odbitek mora kupec imeti v rokah račun prodajalca, izpolnjen v skladu z vsemi pravili.
Poleg tega mora obstajati dejanska knjižba blaga s strani kupca. In ena od strank ne bi smela biti poseben režim.
Če enega od teh pogojev ni, davčni zavezanec nima pravice do uveljavljanja davčne olajšave tako za vstopni kot za izstopni DDV.
Če je račun nepravilno izpolnjen, lahko davčni organi zavrnejo odbitek, nato pa na njem zaračunajo dodaten davek, pa tudi kazni in globe.
Obračun DDV za akontacije ima nekatere značilnosti, povezane z dvojnim obračunavanjem DDV za plačilo v proračun. Zakaj se to dogaja? Ugotovimo.
Kot je navedeno v prejšnjem členu, je lahko trenutek ugotavljanja davčne osnove za davek na dodano vrednost dan odpreme ali dan plačila prihodnjih dobav, odvisno od tega, kateri dogodek je nastal prej.
Opcijo, ko se je pošiljka zgodila pred plačilom, smo upoštevali v
Tu upoštevamo možnost, ko kupec najprej nakaže predplačilo (avans), nato pa se blago odpremi. Opozarjam, da če je plačilo prejeto na dan prodaje, se to ne šteje kot predujem.
Za obračun prejetega predplačila (avansa) od kupca ga odpremo na posebnem podračunu in ga poimenujemo »Prejeti avansi«. To pomeni, da bo imel račun 62 dva podračuna: 62.1 - plačilo za blago, delo, storitve in 62.2 - prejeti predujmi (predplačilo) za blago, delo, storitve.
Algoritem dejanj računovodje za izračun DDV za predplačila je naslednji:
Datum operacije | vsota | Debetna | Kredit | Ime operacije |
Prejeto predplačilo od kupca (vključno z DDV 18.000 rubljev) |
||||
Obračunana akontacija davka |
||||
Blago je bilo poslano kupcu kot predplačilo (vključno z DDV 18.000 rubljev) |
||||
Zaračunan prometni davek |
||||
Predplačilo na račun poplačila kupčevega dolga. |
||||
Priznan odbitek DDV v zvezi s prodajo vnaprej plačanega blaga. |
V primeru neodplačnega prenosa blaga je podjetje dolžno obračunati tudi davek v proračun. Davek se obračuna od tržne vrednosti blaga. Odpisali pa ga bomo med odhodke po nabavni vrednosti.
V tem članku smo analizirali značilnosti obračunavanja DDV od prejetih predujmov in od neodplačnega prenosa blaga. V naslednjem članku bomo nadaljevali temo DDV in analizirali, kako obračunati DDV in kakšne davčne stopnje DDV obstajajo.
Opomba! Preberite si, kaj se je glede DDV spremenilo v letu 2015.
