Skupina "ZGRADBE (RAZEN STANOVNIŠKIH)" vključuje nestanovanjske stavbe v celoti ali delno, ki niso namenjene za uporabo kot stanovanja in predstavljajo arhitekturne in gradbene objekte, katerih namen je ustvariti pogoje (zaščita pred atmosferskimi vplivi itd.) za delo, socialno -kulturne storitve prebivalstva, shranjevanje materialnih vrednot itd. Ta vrsta osnovnih sredstev vključuje tudi pristajalne stopnje s postavljenimi stavbami in podobne "plavajoče" zgradbe. Nestanovanjske stavbe in njihovi deli vključujejo tudi okovje, naprave in opremo, ki so njihovi sestavni deli, pa tudi zgodovinske spomenike, opredeljene predvsem kot nestanovanjske, tj. skupna uporabna površina nestanovanjskih prostorov, ki zasedajo najmanj 50% celotne uporabne stanovanjske in nestanovanjske površine.
Nestanovanjske stavbe so lahko predmeti, kot so skladišča, garaže in industrijske zgradbe, poslovne (trgovske) stavbe, zgradbe za zabavne prireditve, hoteli, restavracije, šole, bolnišnice, zapori itd. Prostori zaporov, kolonij, preiskovalnih zaporov, vojašnic za zapornike, vojašnice, domovi popravnih in vzgojnih kolonij, zdravstveno-popravni zavodi, šole in bolnišnice se štejejo za nestanovanjske stavbe, čeprav lahko služijo kot kraj bivanja.
Predmet razvrstitve te vrste osnovnih sredstev je vsaka samostojna stavba. Če so stavbe med seboj in imajo skupno steno, vendar je vsaka od njih samostojna strukturna celota, veljajo za ločene objekte.
Zunanji prizidki stavbe, ki imajo neodvisen gospodarski pomen, samostojne kotlovnice in gospodarska poslopja (skladišča, garaže, ograje, lope, ograje, vodnjaki itd.) So samostojni objekti.
V primerih, ko imajo različni prostori iste stavbe (vključno s prostori, vgrajenimi v stavbe) različne lastnike (tudi med privatizacijo stanovanj) ali se uporabljajo za različne vrste dejavnosti, se lahko ločeni prostori razvrstijo kot objekti razvrščanja.
Struktura stavb vključuje komunikacije znotraj stavb, potrebne za njihovo delovanje, kot so: ogrevalni sistem, vključno s kotlovsko napravo za ogrevanje (če se ta nahaja v sami stavbi); notranje omrežje vodovoda, oskrbe s plinom in kanalizacijo z vsemi napravami in opremo; notranje omrežje električnih in svetlobnih električnih napeljav z vsemi svetlobnimi napravami, notranjimi telefonskimi in signalnimi omrežji, prezračevalnimi napravami za splošne sanitarne namene, dvigali in dvigala.
Kot stavbe so razvrščene tudi kotlovske instalacije (kotli, grelna mesta), vgrajena v stavbe, vključno z njihovo opremo kot dodatno opremo. Osnovna sredstva ločenih kotlovnic se knjižijo v ustreznih skupinah.
Naprave za prenos vode, plina in toplote ter naprave za odvodnjavanje so vključene v stavbe, začenši od vstopnega ventila ali čepa v bližini stavb ali od najbližjega kontrolnega vodnjaka, odvisno od mesta priključitve dovodnega cevovoda.
Ožičenje električne razsvetljave ter notranje telefonsko in signalno omrežje so vgrajene v zgradbe, začenši od vhodne omarice ali kabelskih priključkov (vključno s škatlo in rokavi) ali vložkov (vključno s samimi vložki).
Temelji pod vsemi vrstami predmetov, kot so kotli, generatorji, obdelovalni stroji, stroji, aparati in drugi, ki se nahajajo v stavbah, niso del stavbe, razen temeljev velike opreme. Temelji teh objektov so del na njih nameščenih objektov, temelji velike opreme, postavljene hkrati z gradnjo stavbe, so del stavbe. Tako kot številne druge specializirane inženirske in gradbene konstrukcije so sestavni del samih stavb.
Mobilne hiše za industrijske namene (delavnice, kotlovnice, kuhinje, avtomatske telefonske centrale itd.) In za neindustrijske namene (stanovanjske, gospodinjske, upravne in druge) se nanašajo na stavbe, oprema, nameščena v njih, pa na stroje in opreme ali drugih skupin osnovnih sredstev.
Za približevanje računovodstva in davčnega računovodstva pri vzpostavljanju SPI za osnovna sredstva je priporočljivo, da se za davčne in računovodske namene vzpostavi isti SPI. Za to je bolj primerno uporabiti odobreno klasifikacijo OS (člen 258 Davčnega zakonika Ruske federacije, PBU 6/01).
Razvrstitev OS ne vsebuje predmeta - pisarniškega prostora. Vendar pa v uvodu OKOF, ki so osnova za razvrstitev, piše, da so prostori, vgrajeni v stavbe so del glavne stavbe... V skladu s tem je treba amortizacijsko skupino in življenjsko dobo sredstva - pisarna namestiti v skladu z amortizacijsko skupino poslovni center kjer se nahaja pisarna.
Po klasifikaciji osnovnih sredstev so stavbe (z armiranobetonskimi in kovinskimi okvirji, s stenami iz kamnitih materialov, velikimi bloki in ploščami, z armiranobetonskimi, kovinskimi in drugimi trpežnimi premazi) uvrščene v deseto amortizacijsko skupino z dobo koristnosti. več kot 30 let.
Kako v računovodstvu ugotoviti dobo koristnosti postavke osnovnih sredstev
Dobo koristnosti osnovnega sredstva za računovodske namene lahko komisija določi na dva načina:
Prvi način... V skladu s pravili, določenimi v 20. odstavku PBU 6/01, se življenjska doba določi na podlagi naslednjih dejavnikov:
Za več informacij o določitvi dobe koristnosti po razvrstitvi glejte Kako določiti obdobje, v katerem se bo nepremičnina amortizirala v davčnem računovodstvu.
Odločite izbrano možnost za določanje dobe koristnosti osnovnega sredstva v računovodski politiki za računovodske namene.
Doba koristnosti osnovnega sredstva je določena z ukazom vodje, sestavljenim v kakršni koli obliki. V prihodnje je to obdobje mogoče spremeniti šele po rekonstrukciji, posodobitvi, dokončanju ali dodatni opremi osnovnih sredstev. V vseh drugih primerih življenjske dobe osnovnega sredstva ni mogoče popraviti, ne glede na to, ali se osnovno sredstvo obratuje po koncu predhodno določene dobe koristnosti ali ne. Ta postopek izhaja iz odstavka 6 klavzule 20 PBU 6/01 in določb Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n.
Glavni računovodja svetuje: določite enako življenjsko dobo osnovnega sredstva za namene računovodstva in davčnega računovodstva. In potem vam ne bo treba odražati začasnih razlik (klavzula 8 PBU 18/02).
Upoštevajte: življenjska doba osnovnega sredstva, ugotovljena v računovodstvu, je pomembna pri izračunu davka na nepremičnine. To je posledica dejstva, da se davek na nepremičnine obračuna na preostalo vrednost osnovnega sredstva, oblikovanega v računovodstvu (klavzula 1 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Čim daljša je življenjska doba osnovnega sredstva, določenega za računovodske namene, dlje bo organizacija plačevala davek na nepremičnine. V skladu s tem, krajše kot je obdobje, nižji znesek davka na nepremičnine bo organizacija plačala v proračun.
Zato je možno, da bo davčni inšpektorat med revizijo zahteval utemeljitev, če je v računovodstvu določena manjša življenjska doba kot v davčnem. Za odpravo teh nesoglasij v vrstnem redu utemeljite razlike v izračunih za namene računovodstva in davčnega računovodstva.
Elena Popova, državna svetovalka davčne službe Ruske federacije I reda
Kako določiti obdobje, v katerem se bo nepremičnina amortizirala v davčnem računovodstvu
V davčnem računovodstvu se amortizira nepremičnina skozi njeno dobo koristnosti.
Osnovna pravila
Dobo koristnosti osnovnega sredstva določite sami po naslednjih pravilih:
S posebnim postopkom določite dobo koristnosti osnovnih sredstev, ki so obratovala (glejte Kako izračunati amortizacijo osnovnih sredstev, ki so obratovala v davčnem računovodstvu).
Situacija: kako določiti dobo koristnosti osnovnega sredstva v davčnem računovodstvu: kot vsako obdobje, ki ga določa skupina za amortizacijo, ali kot najdaljše obdobje, določeno za amortizacijsko skupino
Pri določanju dobe koristnosti osnovnega sredstva lahko izberete katero koli obdobje, ki ustreza časovnemu intervalu, ki je določen za določeno amortizacijsko skupino s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje nobenih omejitev glede tega vprašanja, ampak, nasprotno, daje organizaciji možnost, da samostojno določi dobo koristnosti (1. člen 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zakonitost takega sklepa potrjuje arbitražna praksa (glej na primer resolucijo FAS Zahodno-sibirskega okrožja z dne 3. septembra 2010 št. A27-24526 / 2009).
Situacija: kako določiti dobo koristnosti osnovnega sredstva v davčnem računovodstvu, če to ni določeno v klasifikaciji in ni tehničnih pogojev in priporočil proizvajalca
Skupino amortizacije in dobo koristnosti lahko določite tako, da se obrnete na Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije z ustrezno zahtevo.
Organizacija mora neodvisno določiti dobo koristnosti osnovnega sredstva ob upoštevanju naslednjih pravil:
Taka pravila določajo klavzule in člen 258 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če osnovno sredstvo ni omenjeno v klasifikaciji in zanj ni tehnične dokumentacije, lahko določite amortizacijsko skupino in dobo koristnosti, tako da se obrnete na Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije z ustrezno zahtevo. Taka priporočila so v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 3. novembra 2011 št. 03-03-06 / 1/711.
Poleg tega je v takih primerih dovoljeno zaračunati amortizacijo po enotnih stopnjah, odobrenih z Resolucijo Sveta ministrov ZSSR z dne 22. oktobra 1990 št. 1072. Vendar bo treba legitimnost uporabe teh norm najverjetneje zagovarjati na sodišču. V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, ki potrjujejo veljavnost tega pristopa (glej na primer opredelitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 11. januarja 2009 št. VAS-14074/08, Resolucija FAS zahodno-sibirsko okrožje z dne 5. maja 2012 št. A27-10607 / 2011, daljnovzhodnega okrožja z dne 19. maja 2010 št. A16-1033 / 2009 in z dne 29. decembra 2009 št. F03-5980 / 2009 z dne Severozahodno okrožje z dne 15. septembra 2008 št. A21-8224 / 2007).
Iz Odloka Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 št
O razvrstitvi osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (s spremembami 10. decembra 2010)
Iz Resolucije državnega standarda Rusije z dne 26.12.1994 št. 359, 013-94, OK 013-94
OK 013-94 Vseslovenski klasifikator osnovnih sredstev (OKOF) (s spremembo št. 1)
Predmet razvrstitve tega pododdelka je vsaka samostojna stavba. Če so stavbe med seboj in imajo skupno steno, vendar je vsaka samostojna strukturna celota, veljajo za ločene objekte.
Zunanji prizidki stavbe, ki imajo neodvisen gospodarski pomen, samostojne kotlovnice in gospodarska poslopja (skladišča, garaže, ograje, lope, ograje, vodnjaki itd.) So samostojni objekti.
Prostori, vgrajeni v stavbe in namenjeni trgovinam, jedilnicam, frizerskim salonom, ateljejem, izposojevalnicam kulturnih in gospodinjskih predmetov in gospodinjskih predmetov, vrtcem, vrtcem, poštam, bankam in drugim organizacijam, katerih namen ni le glavni namen stavbe, vključite v glavno stavbo.
Skupina "ZGRADBE (RAZEN STANOVNIŠKIH)" vključuje nestanovanjske stavbe v celoti ali delno, ki niso namenjene za uporabo kot stanovanja in predstavljajo arhitekturne in gradbene objekte, katerih namen je ustvariti pogoje (zaščita pred vremenskimi vplivi itd.) Za dela, družbeno -kulturne storitve prebivalstva, shranjevanje materialnih vrednot itd. Ta vrsta osnovnih sredstev vključuje tudi pristajalne stopnje z zgradbami, postavljenimi na njih, in podobne "plavajoče" zgradbe. Nestanovanjske stavbe in njihovi deli vključujejo tudi okovje, naprave in opremo, ki so njihovi sestavni deli, pa tudi zgodovinske spomenike, opredeljene predvsem kot nestanovanjske, tj. skupna uporabna površina nestanovanjskih prostorov, ki zavzemajo najmanj 50% celotne uporabne stanovanjske in nestanovanjske površine.
Nestanovanjske stavbe so lahko predmeti, kot so skladišča, garaže in industrijske zgradbe, poslovne (trgovske) stavbe, zgradbe za zabavne prireditve, hoteli, restavracije, šole, bolnišnice, zapori itd. Prostori zaporov, kolonij, preiskovalnih zaporov, vojašnic za zapornike, vojašnice, domovi popravnih in vzgojnih kolonij, zdravstveno-popravni zavodi, šole in bolnišnice se štejejo za nestanovanjske stavbe, čeprav lahko služijo kot kraj bivanja.
Predmet razvrstitve te vrste osnovnih sredstev je vsaka samostojna stavba. Če so stavbe med seboj in imajo skupno steno, vendar je vsaka od njih samostojna strukturna celota, veljajo za ločene objekte.
Zunanji prizidki stavbe, ki imajo neodvisen gospodarski pomen, samostojne kotlovnice in gospodarska poslopja (skladišča, garaže, ograje, lope, ograje, vodnjaki itd.) So samostojni objekti.
V primerih, ko imajo različni prostori iste stavbe (vključno s prostori, vgrajenimi v stavbe) različne lastnike (tudi med privatizacijo stanovanj) ali se uporabljajo za različne vrste dejavnosti, se lahko ločeni prostori razvrstijo kot objekti razvrščanja.
Struktura stavb vključuje komunikacije znotraj stavb, potrebne za njihovo delovanje, kot so: ogrevalni sistem, vključno s kotlovsko napravo za ogrevanje (če se ta nahaja v sami stavbi); notranje omrežje vodovoda, oskrbe s plinom in kanalizacijo z vsemi napravami in opremo; notranje omrežje električnih in svetlobnih električnih napeljav z vsemi svetlobnimi napravami, notranjimi telefonskimi in signalnimi omrežji, prezračevalnimi napravami za splošne sanitarne namene, dvigali in dvigala.
Kot stavbe so razvrščene tudi kotlovske instalacije (kotli, grelna mesta), vgrajena v stavbe, vključno z njihovo opremo kot dodatno opremo. Osnovna sredstva ločenih kotlovnic se knjižijo v ustreznih skupinah.
Naprave za prenos vode, plina in toplote ter naprave za odvodnjavanje so vključene v stavbe, začenši od vstopnega ventila ali čepa v bližini stavb ali od najbližjega kontrolnega vodnjaka, odvisno od mesta priključitve dovodnega cevovoda.
Ožičenje električne razsvetljave ter notranje telefonsko in signalno omrežje so vgrajene v zgradbe, začenši od vhodne omarice ali kabelskih priključkov (vključno s škatlo in rokavi) ali vložkov (vključno s samimi vložki).
Temelji pod vsemi vrstami predmetov, kot so kotli, generatorji, obdelovalni stroji, stroji, aparati in drugi, ki se nahajajo v stavbah, niso del stavbe, razen temeljev velike opreme. Temelji teh objektov so del na njih nameščenih objektov, temelji velike opreme, postavljene hkrati z gradnjo stavbe, so del stavbe. Tako kot številne druge specializirane inženirske in gradbene konstrukcije so sestavni del samih stavb.
Mobilne hiše za industrijske namene (delavnice, kotlovnice, kuhinje, avtomatske telefonske centrale itd.) In za neindustrijske namene (stanovanjske, gospodinjske, upravne in druge) se nanašajo na stavbe, oprema, nameščena v njih, pa na stroje in opreme ali drugih skupin osnovnih sredstev.
Pri računovodjah. Kakšna pojasnila o teh vprašanjih daje Ministrstvo za finance?
Novi OKOF (OK 013-2014) je bil sprejet in začel veljati z odredbo Rosstandart z dne 12.12.2014 št. 2018-st. Z istim naročilom je bil preklican prej delujoči OKOF (OK 013-94).
Opozoriti je treba, da se struktura kod OKOF, pa tudi razvrščanje osnovnih sredstev v novi klasifikator, bistveno razlikuje od prejšnjega. Koda OKOF zdaj vsebuje 12, ne 9 številk.
Za namene metodološke pomoči pri prehodu na nov OKOF je Gosstandart izdal prehodne tabele, ki vzpostavljajo skladnost med novim in starim razvrščevalnikom v posrednem in obratnem vrstnem redu (Odredba št. 458 z dne 21.04.2016). Iz teh tabel je razvidno, da se za nekatere postavke, ki so bile prej vključene v stari OKOF, v novem klasifikatorju natančnih ujemanj, bodisi po novem OKOF, takšni predmeti ne pripoznajo kot osnovna sredstva.
S sprejetjem novega OKOF se je spremenila tudi klasifikacija osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 št. 1 (v nadaljnjem besedilu: klasifikacija osnovnih sredstev). ). Od 1. januarja 2017 je klasifikacija predstavljena v izdaji, ki vsebuje nove oznake OKOF.
Spomnite se, da je oznaka OKOF določena glede na sprejeti predmet osnovnih sredstev za naslednje namene:
1) združevanje osnovnih sredstev po računovodskih računih (uporaba analitike po računih);
2) določanje dobe koristnosti za računovodske namene;
3) določitev amortizacijske skupine za namene davčnega računovodstva;
4) oblikovanje statističnih podatkov. Na primer, od predložitve napovedi davka na nepremičnine za leto 2017 morajo organizacije v poročilo vnesti oznake OKOF za nepremičninske objekte.
Ob upoštevanju potrebe po uporabi kod OKOF v računovodskem in davčnem računovodstvu bomo predstavili pojasnila Ministrstva za finance o uporabi novega klasifikatorja.
Ne, ne gre. Razvrščanje predmeta v osnovna sredstva se izvaja le v skladu z določbami Navodila št. 157n.
Po klavzuli 38 teh navodil je glavno merilo za vključitev predmeta v sestavo osnovnih sredstev njegova življenjska doba. Če presega 12 mesecev, se predmet upošteva kot del osnovnih sredstev.
Dobo koristnosti, pa tudi pripadnost predmeta osnovnim sredstvom, določa odločba komisije zavoda o prejemu in odtujitvi sredstev.
Ni pomembno, ali je predmet omenjen v OKOF (OK 013-2014) in ali je glavni sklad v skladu z besedilom v klasifikatorju.
Ministrstvo za finance na ta račun v dopisu z dne 27. decembra 2016 št. 02-07-08 / 78243 obvešča:
opredmetena sredstva, ki se v skladu z navodilom št. 157n nanašajo na osnovna sredstva, vendar niso vključena v OKOF OK 013-2014, se upoštevajo kot osnovna sredstva;
materialna sredstva, razvrščena po OKOF (OK 013-2014) med osnovna sredstva, vendar se v skladu z določbo 99 Navoda 157n, ki so zaloge, upoštevajo v skladu z Navodilom 157n kot del zalog.
V skladu s klavzulo 53 Navoda št. 157n se združevanje osnovnih sredstev izvaja v skladu s skupinami premoženja, določenimi v 37. členu Navodila št. 157n (nepremičnine zavoda, posebej dragocen zavod, drugo premičnine). institucije, nepremičnine, dane v najem) in vrste nepremičnin, ki ustrezajo klasifikaciji pododdelkov, ki jo je določil OKOF.
Novi klasifikator je bil razvit na podlagi usklajenosti s Sistemom nacionalnih računov (SNA 2008) Združenih narodov, Evropsko komisijo, Organizacijo za gospodarsko sodelovanje in razvoj, Mednarodnim skladom in Svetovno skupino, pa tudi z Vseslovenski klasifikator proizvodov po vrstah gospodarske dejavnosti (OKPD2) OK 034-2014 (CPA 2008) in je med drugim namenjen prehodu na razvrstitev osnovnih sredstev, sprejeto v mednarodni praksi na podlagi SNR 2008. .
V zvezi s tem združevanje osnovnih sredstev v novi OKOF ne sovpada s združevanjem osnovnih sredstev po analitičnih računih iz 53. odstavka Navodila št. 157n.
|
Nov OKOF (OK 013-2014) |
Razvrščanje osnovnih sredstev v skladu s klavzulo 53 Navoda št. 157n |
||
|
Ime vrste osnovnih sredstev |
Koda Analytics |
Ime vrste osnovnih sredstev |
|
|
Stanovanjske stavbe in prostori |
Bivalni prostori |
||
|
Stavbe (razen stanovanjskih) in objekti, stroški izboljšanja zemljišč |
Nestanovanjski prostori |
||
|
Stroji in oprema, vključno z gospodinjskim inventarjem, in drugi predmeti (vključno z vozili) |
Konstrukcije |
||
|
Sistemi orožja |
avtomobilov in opreme |
||
|
Kultivirani biološki viri |
Vozila |
||
|
Stroški prenosa neproizvedenih sredstev |
Proizvodni in gospodinjski inventar |
||
|
Predmeti intelektualne lastnine |
Knjižnični fond |
||
|
Druga osnovna sredstva |
|||
Torej je treba razvrščanje osnovnih sredstev, sprejetih v računovodsko (proračunsko) računovodstvo od 1. januarja 2017, izvesti v skladu s skupinami, ki jih predvideva OKOF (OK 013-2014).
Preberite tudi
V primeru protislovij in odsotnosti pozicij v novih kodah OKOF za računovodske predmete, ki so bili prej vključeni v skupine materialnih sredstev, so po njihovih merilih osnovna sredstva, provizijo za sprejem in odtujitev sredstev institucije lahko sprejme neodvisno odločitev o dodelitvi teh predmetov ustrezni skupini kod ... Hkrati Ministrstvo za finance opozarja na dejstvo, da z uvedbo novega OKOF -a od 1. januarja 2017, v prehodnem obdobju med leti (obdobje poročanja), ne bi smeli izvajati operacij za prenos saldov osnovna sredstva novim skupinam (dopis št. 02-07-08 / 78243).
Drugo pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30.12.2016 št. 02-08-07/79584 navaja: če materialna sredstva, ki se v skladu z navodilom 157n nanašajo na osnovna sredstva, niso vključena v novi OKOF , potem se takšni predmeti upoštevajo kot osnovna sredstva s razvrščanjem po starem OKOF.
Vsekakor bo opredelitev kode OKOF v spornih situacijah temeljila na subjektivni presoji, saj v opisu (uvodu) klasifikatorja ni neposrednih navodil, ki bi označevala postopek dodeljevanja predmetov določeni kodi pododdelka OKOF ( Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21.09.2017 št. 02-06 -10/61195).
Glede na to prisotnost napak pri določanju analitičnega računovodstva nepremičninskih predmetov (strojev, opreme, drugih osnovnih sredstev), ki niso povzročile napačnega izračuna amortizacije (davek na nepremičnine podjetij), ne pomeni odstopanj v višini sredstev institucije in ne vpliva na odločanje uporabnika, ki poroča, o finančnih odločitvah, zato prisotnost takega izkrivljanja v kazalnikih analitičnega poročanja ne vpliva na zanesljivost poročanja. Z drugimi besedami, napačna opredelitev analitičnih računov ni podlaga za priznavanje poročanja kot nezanesljivega (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 07.09.2017 št. 02-06-10 / 57741).
Razvrstitev osnovnih sredstev je glavni dokument za določanje dobe koristnosti, ki je potrebna pri registraciji predmeta materialnih sredstev kot osnovno sredstvo, pa tudi pri izračunu amortizacije za namene ne le računovodskega, ampak tudi davčnega računovodstva.
Kot je bilo omenjeno, je od 1. januarja 2017 takšna klasifikacija predstavljena v novi izdaji. Zdaj so osnovna sredstva v njem predstavljena z novimi oznakami OKOF.
Kljub temu, da sta število in imena amortizacijskih skupin v posodobljeni klasifikaciji ostala enaka, morate biti pri njeni uporabi izjemno previdni, saj lahko nekatera osnovna sredstva, našteta v stari klasifikaciji v eni amortizacijski skupini, po novi klasifikaciji vključiti v drugo amortizacijsko skupino.
Za določitev dobe koristnosti osnovnega sredstva, ki ni vključeno v OKOF in ni omenjeno v klasifikaciji osnovnih sredstev, je treba upoštevati določbe Navoda št. 157n.
V skladu z določbo 44 Navodila št. 157n, če v klasifikaciji OS ni podatkov, ki bi omogočali določitev dobe koristnosti osnovnega sredstva, se takšno obdobje določi na podlagi dokumentov proizvajalca. Če v njih ni podatkov, se obdobje določi na podlagi sklepa komisije institucije o prejemu in odtujitvi premoženja ob upoštevanju:
pričakovana življenjska doba te postavke v skladu s pričakovano zmogljivostjo ali zmogljivostjo;
pričakovano fizično poslabšanje, odvisno od načina delovanja, naravnih razmer in vpliva agresivnega okolja, sistema za popravilo;
regulativne in druge omejitve uporabe te postavke;
garancijski rok za uporabo predmeta;
pogoje dejanskega poslovanja in predhodno natečeni znesek amortizacije - za predmete, ki jih brezplačno prejmejo institucije, državne in občinske organizacije.
Glede na pojasnila v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. decembra 2016 št. 02-07-08 / 78243, v primeru protislovij pri določanju kode OKOF, komisija za sprejem in odlaganje premoženje institucije se lahko neodvisno odloči o dodelitvi spornih predmetov ustrezni skupini kod OKOF in določitvi njihove dobe koristnosti.
Hkrati je po mnenju oddelka na podlagi namena preprečevanja precenjevanja stroškov, povezanih z amortizacijo (podcenjevanje obdavčljive osnove za davek na nepremičnine), pri izbiri kod OKOF za določitev amortizacijske skupine v skladu s klasifikacijo OS priporočljivo je izbrati amortizacijsko skupino z najdaljšo dobo koristnosti (dopis z dne 21.09.2017 št. 02-06-10 / 61195).
Posodobljena klasifikacija osnovnih sredstev se uporablja za postavke osnovnih sredstev, ki so začele obratovati od 1. januarja 2017 (dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.11.2016 št. 03-03-RZ / 65124, z dne 06.10.2016 03-05-05-01 / 58129) ...
Tako v zvezi z osnovnimi sredstvi, ki so bila obratovana (sprejeta v računovodstvo) pred 01.01.2017, življenjska doba ostaja enaka. V skladu z novo klasifikacijo OS ga ni treba spreminjati. Zato tudi amortizacije ni treba preračunavati (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. decembra 2016 št. 02-07-08 / 78243).
Deklaracija o davku na nepremičnine, ki se začne s poročanjem za leto 2017, se predloži v novi obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. marca 2017 št. ММВ-7-21 / [zaščiteno po e -pošti] V primerjavi s prejšnjim obrazcem je bila deklaracija dopolnjena z oddelkom 2.1, ki vsebuje podatke o nepremičninah, ki so obdavčene po povprečni letni vrednosti, od predmeta do objekta, z navedbo katastrskih številk (če obstajajo), pogojnih številk (če obstajajo), inventarnih številk (v odsotnosti katastrskih, pogojnih številk in če obstaja popisna številka), oznake OKOF in preostala vrednost na dan 31. decembra davčnega obdobja.
Koda OKOF v sekti. 2.1 je naveden v vrstici 040. Predviden format za izpolnjevanje razdelka vrstice 040. 2.1 izjave vsebuje 12 mest in ustreza strukturi kode, sprejete v novem klasifikatorju (OK 013-2014).
Spomnimo, da se združevanje osnovnih sredstev v skladu z novim klasifikatorjem izvaja v zvezi s predmeti, ki so v računovodstvo sprejeti od 1. januarja 2017. Kar zadeva osnovna sredstva, sprejeta v računovodstvo pred določenim datumom, je bilo združevanje izvedeno v skladu s starim OKOF (OK 013-94). Hkrati za te predmete ni potreben prenos v nove skupine.
Ob upoštevanju splošnih zahtev za izpolnjevanje besedilnih, številskih in kodnih kazalnikov napovedi davka na nepremičnine se ti kazalniki zapisujejo od leve proti desni, začenši od prvega (levega) znaka. Če za označbo katerega koli kazalnika ni potrebno izpolniti vseh znakov ustreznega polja, se v prazne znake na desni strani polja vnese pomišljaj.
Ob upoštevanju zgoraj navedenega in pojasnil Zvezne davčne službe, danih v dopisih z dne 05.09.2017 št. BS-4-21 / [zaščiteno po e -pošti], z dne 24.08.2017 št. BS-4-21 / [zaščiteno po e -pošti], pri izpolnjevanju sekte. 2.1 predplačila v zvezi z osnovnimi sredstvi, katerih kodiranje je bilo izvedeno z devetmestnimi kodami po starem OKOF (OK 013-94), vrstice 040 se izpolnijo ob upoštevanju splošnih zahtev za izpolnjevanje kodnih kazalnikov, brez ob upoštevanju ločil v obliki pik. Tako je devetmestna koda OKOF postavljena v vrstico 040 od leve proti desni, začenši od prvega (levega) znaka s črticami na praznih znakih.
Če povzamemo, izpostavimo nekaj glavnih točk, povezanih z uporabo nove klasifikacije OKOF in OS:
1) merila za uvrstitev materialnega predmeta med osnovna sredstva so določena z Navodilom št. 157n. Če predmet ni vključen v OKOF ali ni pripoznan kot osnovno sredstvo v skladu z besedilom, določenim v OKOF, to ne pomeni, da ga ni mogoče pripoznati kot osnovno sredstvo, da bi bil sprejet v računovodstvo;
1) novi OKOF in klasifikacija osnovnih sredstev se uporabljata za osnovna sredstva, sprejeta v računovodstvo od 01.01.2017. Predmeti, vključeni v osnovna sredstva pred določenim datumom, se lahko v skladu z Navodilom 157n odražajo v računovodskem (proračunskem) računovodstvu z razvrščanjem v skupine po starem OKOF in dobo koristnosti teh predmetov, določeno v klasifikaciji OS (s spremembami pred 01.01. 2017). Treba je opozoriti, da se v zvezi s prehodom na nov OKOF ne izvajajo operacije prenosa stanja osnovnih sredstev v nove skupine, pa tudi operacije preračuna amortizacije;
3) v primeru protislovij pri uporabi neposrednih (obratnih) prehodnih med novim in starim OKOF, pa tudi v odsotnosti položajev v novem OKOF za računovodske predmete, ki so bili prej vključeni v skupine materialnih sredstev, v skladu z njihova merila, so osnovna sredstva, komisija pri sprejemu in odtujitvi sredstev računovodskega subjekta se lahko neodvisno odloči o dodelitvi teh predmetov ustrezni skupini kod OKOF in določitvi njihove dobe koristnosti;
4) če je sporni predmet mogoče pripisati več oznakam OKOF, ki so vključene v različne amortizacijske skupine, je priporočljivo izbrati amortizacijsko skupino z najdaljšo življenjsko dobo;
5) pri izpolnjevanju napovedi davka na nepremičnine v vrstici 040 odd. 2.1, je 12-mestna koda OKOF pritrjena v skladu z novim klasifikatorjem, ki velja od 01.01.2017. Za predmete, ki so bili sprejeti v registracijo pred 01.01.2017, navedena vrstica odraža devetmestno kodo OKOF od leve proti desni, začenši od prvega (levega) znaka s črticami na praznih znakih.
amortizacija davka na nepremičnine
Vprašanje: Organizacija je pridobila nestanovanjski pisarniški prostor v pritličju panelne stanovanjske stavbe. Katero amortizacijsko skupino lahko pripišemo tem nestanovanjskim prostorom za izračun dohodnine?
Odgovor: Nestanovanjske pisarniške prostore, ki jih je organizacija pridobila v pritličju panelne stanovanjske stavbe, za namene ugotavljanja dobe koristnosti in izračuna dohodnine, po našem mnenju od 1. januarja 2016 lahko uvrstimo med skupina 210.00.00.00.000 "Zgradbe (razen stanovanjskih)" Vseslovenski klasifikator osnovnih sredstev OK 013-2014 (SNA 2008) (sprejet in uveljavljen z Odlokom Rosstandart z dne 12.12.2014 N 2018-st) (v nadaljevanju - OK 013-2014) in v deseto amortizacijsko skupino (nepremičnina z rokom uporabnosti nad 30 let).
Utemeljitev: V davčnem računovodstvu v skladu z odstavkom 1 čl. 258 Davčnega zakonika Ruske federacije je amortizirano premoženje razdeljeno v amortizacijske skupine glede na njegovo dobo koristnosti. Doba koristnosti je obdobje, v katerem postavka osnovnih sredstev izpolnjuje namene dejavnosti davkoplačevalca.
Dobo koristnosti davčni zavezanec določi neodvisno na dan zagona amortizirane nepremičnine v skladu z določbami čl. 258 Davčnega zakonika Ruske federacije in ob upoštevanju razvrstitve osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrene z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 N 1 (v nadaljnjem besedilu: klasifikacija osnovnih sredstev). ). Seznam premoženja, ki spada med osnovna sredstva, določi OKOF.
Do 1. kateri prostori, vgrajeni v stavbe in namenjeni trgovinam, menzam, frizerjem, ateljejem, izposojevalnicam kulturnih in gospodinjskih predmetov in gospodinjskih predmetov, vrtcem, jaslicam, poštam, bankam in drugim organizacijam, katerih namen je drugačen od glavnega namena stavbe del glavne stavbe. Kljub temu, da se je to pojasnilo nanašalo na pododdelek „Zgradbe (razen stanovanjskih)“, menimo, da je zgoraj navedeno mogoče pripisati pododdelku „Stanovanja“.
Tako lahko v skladu z veljavnim OK 013-94 za ugotavljanje dobe koristnosti in izračun davka na dohodek nestanovanjske prostore, ki se nahajajo v stanovanjski stanovanjski zgradbi, pripišemo pododdelku »Stanovanja« OK 013-94. V skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev so stanovanja (stanovanjske stavbe) uvrščena v deseto amortizacijsko skupino z dobo koristnosti več kot 30 let (oznaka 13 0000000).
V zvezi z objavo Odredbe Rosstandart N 2018-st prej veljavni OK 013-94 od 1. januarja 2016 ne velja več.
Uvod v nov OK 013-2014 navaja, da če imajo različni prostori iste stavbe (vključno s prostori, vgrajenimi v stavbe) različne lastnike (tudi med privatizacijo stanovanj) ali se uporabljajo za različne vrste dejavnosti, se lahko objekti razvrščanja biti ločeni prostori. Menimo, da lahko nestanovanjske prostore, ki se nahajajo v stanovanjski zgradbi, pripišemo skupini 210.00.00.00.000 »Stavbe (razen stanovanjskih)« OK 013-2014.
V tem primeru se nestanovanjski prostori nahajajo v prvem nadstropju panelne stanovanjske stavbe.
Po klasifikaciji osnovnih sredstev stavbe (razen stanovanjskih) s trajnimi premazi spadajo v deseto amortizacijsko skupino (nepremičnine z dobo koristnosti nad 30 let). To obdobje je določeno za stavbe (razen za stanovanjske), razen tistih, ki so vključene v druge skupine (z armiranobetonskimi in kovinskimi okvirji, s stenami iz kamnitih materialov, velikimi bloki in ploščami, z armiranim betonom, kovino in drugimi trajni premazi). V nekaterih primerih lahko plošče na podlagi tehničnih značilnosti pripišemo sedmi skupini amortiziranja.
Tako menimo, da v zgornji situaciji na podlagi značilnosti, navedenih v klasifikaciji osnovnih sredstev, nestanovanjski prostori za pisarne v prvem nadstropju panelne stanovanjske stavbe spadajo v deseto skupino (nepremičnina z dobo koristnosti več kot 30 let) (oznaka 11 0000000 OK 013 -94).
.jpg)