Računovodstvo upravnih in poslovnih stroškov se vodi ločeno od drugih odhodkov. Postopek za razlikovanje transakcij odhodkov glede na njihovo pripadnost določeni kategoriji določa računovodska politika.
Pravila za pripoznavanje in delitev stroškov so določena v PBU 10/99. Upravljavska vrsta porabe vključuje sredstva, namenjena plačam pisarniškemu osebju, odplačevanje obveznosti po računih za komunikacijske storitve, alarme za vlom, stanovanjske in komunalne storitve itd. Upravni stroški vključujejo široko paleto stroškov, ki niso neposredno povezani s proizvodnjo proizvodov, ne uporabljajo se med dejavnostmi na področju trgovine ali storitev.
Primeri te vrste stroškov so:
Vse, kar je povezano s stroški upravljanja, je mogoče v stroške proizvodnje vključiti na dva načina:
Kakšna je razlika med prodajnimi in upravnimi stroški? Potreba po prvem je posledica trgovalnih dejavnosti, ki jih opravlja podjetje, slednji so potrebni za vzdrževanje upravnega aparata družbe. Komercialni stroški lahko vključujejo sredstva, prenesena dobaviteljem embalaže, plačilo storitev za embalažne izdelke, njihovo nalaganje in dostavo. Za stroške upravljanja je značilna predvidljivost, njihov predvideni obseg je mogoče približno izračunati, za komercialno porabo je značilna odvisnost od količine proizvedenih in prodanih proizvodov.
Za stroške, povezane s potrebami upravljanja, je namenjen sintetični računovodski račun 26 "Splošni poslovni stroški". Je aktiven, preostalo stanje na njem je treba odpisati mesečno.
Tipične transakcije, ki odražajo nastale stroške upravljanja:
Prikazani zneski, povezani z upravnimi stroški, so prikazani kot D26 - K71. Če se del stroškov upravljanja prenese na podružnice (pod pogojem, da jih je prvotno imel sedež), se sestavi korespondenca med bremenitvijo 26 in dobropisom 79. Pomanjkljivosti se odpišejo z napotitvijo D26 - K94.
Obstajata dva načina za nadaljnji odpis stroškov upravljanja.
Prva metoda predvideva, da so stroški vzdrževanja uprave družbe po predpisih računovodske politike delno vključeni v stroške proizvodnje. Računovodske evidence bodo naslednje:
Na naslednji stopnji se pri prodaji blaga akumulirani stroški, vključno s stroški upravljanja, odpišejo na konto 90.
Pri drugi metodi obračunavanja administrativnih stroškov jih bo odpisana knjižica takoj prenesla na račun 90: D90 - K26.
Vse operacije, ki jih podjetje izvede v določenem obdobju, je treba prikazati v računovodskih izkazih. Obrazec stanja prikazuje skupno stanje na računu za določen datum, kumulativni podatki pa so prikazani v obliki izkaza finančnih rezultatov.
Stroški upravljanja v bilanci stanja niso samostojna vrstica, ampak sestavni vsota drugih vrstic, odvisno od tega, kateri račun je bil obremenjen ob koncu meseca. Razporeditev vrste upravljanja stroškov v poročanju se izvede v vrstici 2220 izkaza finančnih rezultatov, pod pogojem, da se uporabi druga računovodska metoda. Ko so ugotovljeni upravni stroški, se formula za njihovo izračun za poročanje zmanjša na analizo prometa prometa s kreditom na računu 26 v kombinaciji z obremenitvijo računa 90.
Pri pripravi napovedi prihodkov in stroškov za različna področja porabe je priporočljivo izračunati standardne vrednosti ali določiti omejitve za obdobja poročanja.
Proračun je mogoče pripraviti na enega od treh načinov:
Postopek pripoznavanja stroškov po obračunskem načelu je določen v čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Odhodke, sprejete za namene obdavčitve dobička, je treba kot take pripoznati v poročilu ali davčnem obdobju, na katerega se nanašajo. Hkrati pa čas dejanskega plačila teh stroškov tako ali drugače ni pomemben.
Odhodke je treba pripoznati v poročevalskem ali davčnem obdobju, v katerem nastanejo ti odhodki, na podlagi pogojev transakcij. Danes pa obstaja določba, v skladu s katero, če transakcija ne vsebuje takih pogojev in razmerja med prihodki in odhodki ni mogoče jasno opredeliti (ali je določeno posredno), potem mora stroške organizacija razporediti samostojno.
Pri določanju stroškov mora davčni zavezanec upoštevati določbe še treh členov Davčnega zakonika Ruske federacije - 318, 319 in 320.
Člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije obravnava porazdelitev vseh stroškov za neposredno in posredno. Za usmerjanje stroškov v skladu z odstavkom 1 čl. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije, zlasti:
materialni stroški;
stroški dela osebja, vključenega v proizvodnjo blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev, znesek enotnega socialnega davka, obračunanega na določene zneske stroškov dela, pa tudi stroške obveznega pokojninskega zavarovanja tega osebja, ki gredo financirati zavarovanje in financirani del delovne pokojnine, obračunane na določene zneske stroškov dela;
znesek obračunane amortizacije osnovnih sredstev, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga, del, storitev.
Ne tako dolgo nazaj je bil ta seznam zaprt, vsi drugi stroški davkoplačevalca, razen stroškov poslovanja, pa so bili samodejno priznani kot posredni. In to vrsto odhodka je treba v celoti pripoznati v poročevalskem ali davčnem obdobju, ko je nastal.
Namen teh sprememb je po mnenju ruskega finančnega ministrstva približevanje računovodstva in davčnega računovodstva. Zato je treba postopek za pripis proizvodnih in prodajnih stroškov, nastalih v poročevalskem ali davčnem obdobju, davkom nameniti podobno kot postopek, ki ga organizacija uporablja za računovodske namene (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 02.03.2006 N 03-03-04 / 1 /176).
Trenutno je odprt seznam neposrednih stroškov za davkoplačevalce. Kot poudarja Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 17. novembra 2005 N 03-03-04 / 1/377: "seznam neposrednih stroškov iz prvega odstavka 318. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je približni stroški, razen tistih, ki jih predlaga kodeks. " Podobno mnenje je izraženo v drugih dopisih Ministrstva za finance Rusije (na primer z dne 29. decembra 2005 N 03-03-04 / 1/469 z dne 16. januarja 2006 N 03-03-04 / 4/5 ).
Tako je zdaj na voljo možnost, da samostojno potrdimo seznam neposrednih stroškov organizacije in ga popravimo v računovodski politiki.
Ker je seznam neposrednih stroškov odprt, se postavlja vprašanje: kako pravilno razlikovati med neposrednimi in posrednimi stroški? Odgovor je pravzaprav preprost. Vse stroške davkoplačevalca je treba razdeliti na dva dela na podlagi naslednjega temeljnega načela - če je mogoče kakršne koli stroške pripisati neposredno izdelku, ki ga izdelujejo, opravljenemu delu ali opravljeni storitvi, potem so ti stroški neposredni. Kadar je izdelek, delo ali storitev mogoče pripisati kakršne koli stroške le s pomočjo neke pogojno izbrane distribucijske osnove, je takšen strošek posreden.
V vsakem primeru imajo davkoplačevalci manevrski prostor. Trenutno sploh ni potrebno (kot je bilo prej), na primer, amortizacijo osnovnih sredstev, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga, pripisati neposrednim stroškom. Če se, recimo, na neki opremi hkrati proizvaja več vrst izdelkov in je znesek amortizacije med temi vrstami proizvodov mogoče razporediti le glede na pogojno izbrano osnovo za distribucijo, potem je treba znesek takšne amortizacije pripisati posrednim stroškom. In samo stroške surovin, materialov in stroške dela z obračunavanjem neposrednih izvajalcev je mogoče pripisati neposrednim stroškom za te izdelke (glej na primer dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2006 N 03-03 -04 / 1/60).
Poleg tega je povsem mogoča situacija, ko bodo znesek amortizacije in plačila dela z odbitki posredni stroški, stroški materiala in električne energije pa neposredni (glej dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 15. maja 2007 N 03-03-06 / 1 /274).
Opomba! Izbrano sestavo neposrednih in posrednih stroškov je treba uporabiti za najmanj dve davčni obdobji za davek od dohodka. Zato bi davkoplačevalcem priporočil, naj se s eksperimentiranjem ne zanesejo preveč. Dejstvo je, da so za večino podjetij res neposredni stroški prav plače z nastankom poslovnega dogodka, stroški surovin in materialov ter amortizacija proizvodne opreme. Izjeme niso tako pogoste.
Neposredni stroški se nanašajo na stroške tekočega poročevalskega ali davčnega obdobja, ko se prodajo izdelki, dela, storitve, katerih stroški so obračunani v skladu s čl. 319 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako se bo del neposrednih stroškov pripoznal v tekočem poročevalskem ali davčnem obdobju, drugi del pa je treba pripisati nedokončani proizvodnji (WIP), bilanci končnih proizvodov v skladišču in izdelkom, odpremljenim, vendar neprodanim v poročevalsko ali davčno obdobje.
Nedokončano delo se razume kot proizvod (delo ali storitev) delne pripravljenosti, to je, da ni opravil vseh postopkov predelave (proizvodnje), ki jih predvideva tehnološki proces. WIP vključuje zaključena dela, ki pa jih stranke ne sprejemajo. Med nedokončanim delom so tudi ostanki neizpolnjenih proizvodnih naročil in ostanki polizdelkov lastne proizvodnje. Materiali in polizdelki v proizvodnji so razvrščeni kot nedokončana proizvodnja, če so že predelani.
Oceno stanja WIP ob koncu tekočega meseca davčni zavezanec opravi na podlagi podatkov iz primarnih računovodskih dokumentov o gibanju in o stanju (v količinskem smislu) surovin in materialov, končnih izdelkov po delavnicah ( proizvodne in druge proizvodne enote davčnega zavezanca) ter davčno računovodske podatke o znesku, opravljenem v tekočem mesecu neposrednih odhodkov.
Vendar pa v čl. 319 Davčnega zakonika Ruske federacije, postopek za porazdelitev neposrednih stroškov za WIP in za izdelke, proizvedene v tekočem mesecu, opravljeno delo ali opravljene storitve, ni določen. To mora storiti davčni zavezanec sam. Hkrati mora upoštevati načelo skladnosti stroškov, ki nastanejo s proizvedenimi izdelki, opravljenim delom in opravljenimi storitvami.
Razvit postopek za porazdelitev neposrednih stroškov je treba v računovodski politiki določiti za davčne namene in ga uporabljati vsaj v dveh davčnih obdobjih.
Tako ima organizacija pravico uporabiti enak postopek za ocenjevanje nedokončane proizvodnje za namene davčnega računovodstva kot v računovodstvu.
Tako imajo organizacije v skladu s členom 64 Pravilnika o vzdrževanju računovodstva in računovodskega poročanja v Ruski federaciji, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 N 34n, pravico do izbire metode ocenjevanje WIP, odvisno od njegove proizvodne ali tehnološke značilnosti:
po dejanskih ali standardnih (načrtovanih) proizvodnih stroških;
po postavkah neposrednih stroškov;
po ceni surovin, materialov in polizdelkov.
Z eno samo proizvodnjo proizvodov je mogoče obračunati nedokončano proizvodnjo z vidika dejanskih nastalih stroškov.
V primeru, da ni mogoče pripisati neposrednih stroškov določenemu proizvodnemu procesu za izdelavo določene vrste izdelka, dela ali storitve, mora davčni zavezanec v svoji računovodski politiki za davčne namene neodvisno določiti mehanizem za porazdelitev teh stroškov z uporabo ekonomsko upravičenih kazalnikov.
Pri individualni in manjši proizvodnji, kjer se stroški upoštevajo v okviru naročil, se lahko stroški nedokončane proizvodnje opredelijo kot stroški nedokončanih naročil (primer 1).
Primer 1
LLC "Metal-Style" proizvaja kosi iz kovinskih listov, ki se uporabljajo pri proizvodnji različnih kovinskih izdelkov. Cena ene pločevine je 28.800 rubljev.
8 listov dobimo iz enega lista.
Marca 2008 so neposredni stroški (brez stroškov same kovine), ki jih je mogoče pripisati predelavi ene pločevine, znašali 2.060 rubljev.
Konec meseca je v trgovini ostalo 247 praznih mest.
Če računovodska politika podjetja določa, da se izračun nedokončane proizvodnje izvede:
Glede na dejanske proizvodne stroške bo količina nedokončanega dela 952.802 rubljev. ((28 800 rubljev + 2060 rubljev): 8 kosov. X 247 kosov.);
Po ceni materiala bo vrednost nedokončanega dela 889.200 rubljev. (28 800 rubljev: 8 kosov. X 247 kosov.).
Pri množični in obsežni proizvodnji je priporočljivo oceniti tekoče delo po standardnih ali načrtovanih stroških, saj je tukaj zelo težko izračunati dejanske stroške vsakega dela ali polizdelka (primer 2).
Primer 2
JSC "Progress" proizvaja motorje za majhno vrtnarsko opremo.
Čas izdelave enega izdelka ne presega enega meseca. Nedokončano delo je ocenjeno na standardno vrednost neposrednih stroškov, ki jih je mogoče pripisati enemu izdelku. V skladu z računovodsko politiko organizacije so motorji, nedokončani ob koncu meseca, pogojno ocenjeni na 50 -odstotno pripravljenost.
Standardna vrednost neposrednih stroškov na motor je 3640 rubljev.
Konec marca 2008 je bilo v izdelavi 289 motorjev. Tako je WIP znašal 525.980 rubljev. (289 enot x 3640 rubljev x 50%).
V materialno intenzivnih industrijah, kot so barve in laki, lahka ali živilska, kjer je delež stroškov za predelavo surovin v proizvodnih stroških majhen, WIP pa zanemarljiv in precej stabilen, "nedokončane" lahko ocenijo le stroški surovin in materialov ali stroški surovin, materialov in plač z obračuni proizvodnih delavcev.
Vsekakor je zaželeno, da je metoda ocenjevanja WIP v davčnem in računovodskem smislu enaka. Tako se boste izognili uporabi PBU 18/02.
Mimogrede, davkoplačevalci, ki opravljajo storitve, imajo pravico v celoti pripisati znesek neposrednih stroškov, nastalih v poročevalskem ali davčnem obdobju, zmanjšanju prihodkov od proizvodnje in prodaje tega poročevalskega ali davčnega obdobja, ne da bi bili razporejeni v bilanco nedokončane proizvodnje. .
Oddelek za čl. 320 Davčnega zakonika Ruske federacije, neposredni in posredni stroški veljajo za trgovska podjetja. Neposredni stroški vključujejo stroške prodanega blaga in stroške njihove dostave v skladišče trgovske organizacije, nato pa pod pogojem, da stroški prevoza niso vključeni v ceno kupljenega blaga.
Vsi drugi odhodki gospodarskega podjetja so posredni in jih je treba upoštevati pri izračunu davka na dobiček v času nastanka.
Kljub temu lahko zdaj trgovske organizacije v nabavno ceno blaga vključijo stroške, povezane z njihovim nakupom, vključno s transportnimi stroški, stroški skladiščenja itd.
Posledično ima trgovska organizacija pravico, da v svoji računovodski politiki za davčne namene določi takšen postopek oblikovanja stroškov nabave blaga, v skladu s katerim so vsi stroški, povezani s to pridobitvijo (z izjemo operativnih stroškov) so vključeni v njihovo ceno. To je v skladu s postopkom, določenim v računovodskih pravilih. V tem primeru podjetje v mesecu nakupa ne bo imelo obdavčljivih začasnih razlik in odloženih davčnih obveznosti.
Način oblikovanja nabavne vrednosti, ki ga izbere trgovska organizacija, mora biti določen v računovodski politiki in veljati najmanj za dve davčni obdobji, to je dve leti.
Po našem mnenju bi bilo bolj smotrno večino stroškov trgovske družbe pripisati distribucijskim stroškom in jih ne vključiti v nakupno ceno blaga. Dejansko se distribucijski stroški praviloma pripoznajo v tistem poročevalskem ali davčnem obdobju, ko so nastali, in da boste odpisali kupnino izdelka, boste morali počakati na trenutek, ko bo ta izdelek prodan kupcem .
Namen ohranjanja gotovine iz plačilnih obveznosti, vnaprej vračunanih odhodkov in drugih kratkoročnih obveznosti je odložitev plačil do plačila. Vendar to ni odloženo plačilo, dokler ni on krivec. Hotel s slovom kriminala bo morda težko dobil zaloge in storitve za kar koli drugega kot za gotovino.
Če je za pravočasno plačilo ponujen popust, je treba upoštevati prednosti tega. Na primer, splošna diskontna stopnja znaša 2 odstotka računa, če je plačana v desetih dneh, sicer pa se brez popusta plača v 60 dneh. Za 1000 USD nakupov, ki ste jih plačali v desetih dneh, boste s tem prihranili 20 USD. Morda se ne zdi veliko denarja, vendar se lahko ob velikem številu nakupov v enem letu nabere velika količina.
V zgornjem primeru pa boste morda morali izposoditi denar (980 USD), če želite plačati v desetih dneh. Recimo, da ste si denar izposodili za 50 dni z 8 odstotki letno. Odhodki za obresti tega izposojenega denarja bodo:
9980 x 50 dni x 8% / 365 dni = 10,75 USD
Vendar bo vseeno bolj donosno izposojati denar, saj razlika med popustom ostane 20,00 USD in 10,74 USD obresti še vedno znaša 9,26 USD.
Dobiček ni denar
Ena najpomembnejših stvari, ki si jih morate zapomniti pri upravljanju z gotovino in analiziranju dobička in izgube, je, da čisti dobiček, prikazan v izkazu poslovnega izida, ni denarna protivrednost. Razlog za to je narava nastanka računovodskega procesa (glej poglavje 1). Na osnovi nastanka poslovnega dogodka se prodaja zabeleži, ko je prodaja realizirana, tudi če gotovine ne morete prejeti zdaj, ampak šele čez nekaj časa.
Poleg tega se lahko dogovorite za dostavo na kredit. Z drugimi besedami, blago, prejeto in rabljeno, vendar ne plačano do 30 dni ali več. Dokler se blago uporablja v obdobju izkaza poslovnega izida, je v izkazu poslovnega izida prikazano kot odhodek.
Poleg tega se lahko v začetku leta plačajo nekateri stroški (na primer zavarovanje), vendar so skupni stroški zavarovanja enakomerno razporejeni v mesečnem izkazu poslovnega izida za celo leto. To pomeni, da je na primer januarja mogoče plačati 12.000 letnih zavarovanj, vendar je v januarskih prihodkih zabeleženih le 1000 USD, strošek v višini 1000 USD bo prikazan kot odhodek za vsakega od naslednjih 11 mesecev.
Drugi zapleten dejavnik je, da so nekatere postavke (npr. Amortizacija) prikazane kot odhodek v izkazu poslovnega izida, tudi če gre za denar.
Zaradi teh in drugih razlogov zaključka, prikazanega v izkazu poslovnega izida, običajno ni mogoče enačiti z gotovino. Če želite enačiti čisti dobiček in denar (dobra ideja v večini podjetij), ga morate pretvoriti v denarno osnovo, eden od načinov za to pa je priprava denarnega proračuna. Denarni proračuni so glavna pomoč pri učinkovitem upravljanju z gotovino.
Gotovinski proračun
Izhodišče v denarnem denarnem proračunu je proračun poslovnega izida, ki prikazuje pričakovane (napovedane) prodaje in odhodke za mesec v obdobju, ki je potrebno za pripravo denarnega proračuna.
| April | Maj | Junija | ||||
| Izvajanje | 18 000$ | 21 000$ | 24 000$ | |||
| 9 000$ | 10 500$ | 12 000$ | ||||
| 1 500$ | 1 750$ | 2 000$ | ||||
| Komunalne storitve | 500$ | 750$ | 1 000$ | |||
| Najem | 1 000$ | 1 000$ | 1 000$ | |||
| Oglaševanje | 500$ | 12 500 $ | 500$ | 14 500$ | 500$ | 16 500$ |
| Dobiček pred amortizacijo | 5 500$ | 6 500$ | 7 500$ | |||
| Amortizacija | 2 000$ | 2 000$ | 2 000$ | |||
| Čisti dobiček | 3 500$ | 4 500$ | 5 500$ |
Tabela 17.1. Ilustracija proračuna poročila o prihodkih in odhodkih
V našem primeru bomo uporabili tri mesece. Recimo, da je izkaz poslovnega izida za Tracy's Trailer Park za naslednje tri mesece prikazan na sliki 17.1 Za pripravo gotovine potrebuje Tracy naslednje dodatne podatke:
Računovodstvo kaže, da mora biti približno 60 odstotkov prodaje vsak mesec v gotovini, 40 odstotkov pa na kredit in jih je treba pobrati v naslednjem mesecu.
Marca je bila prodaja 16.000 USD (Tracy potrebuje te podatke, da lahko izračuna količino gotovine, ki jo bodo aprila zbrali od prodaje, opravljene marca).
Plače, zaloge, komunalne storitve in najemnina se za vsak tekoči mesec izplačujejo 100 odstotkov v gotovini.
Oglas je bil januarja vnaprej plačan (6.000 USD v gotovini) za eno leto vnaprej. Da januarja ne bi prikazali celotnih 6.000 USD kot odhodek (v korist oglaševanja za celo leto), izkaz poslovnega izida prikazuje 500 USD vsak mesec za predujem.
Tracy lahko zdaj uporabi proračun izkaza poslovnega izida (slika 17.1) in zgornje podatke za izračun zneska svojega denarnega proračuna. Postopek je zelo preprost. Prvi mesec denarnega proračuna je april, denarne prejemke in plačila pa je mogoče izračunati na naslednji način:
Gotovinski prejemki. Gotovinski prejemki za april:
Trenutna mesečna prodaja 18.000 USD x 60% Gotovina = 10.800 USD
Terjatve do grozdov:
Marec prodaja 16.000 USD x 40% = 6.400 USD
Plačila v gotovini. Gotovinska plačila za april:
Plače in z njimi povezani stroški, 100% gotovina = 9.000
Dobave in drugi stroški, 100% gotovina = 1.500
Komunalne storitve 100% Gotovina = 500
Amortizacija - ne zahtevajo plačila sredstev; gre le za odpis knjigovodske vrednosti zadevnega sredstva = 0
Tracy je dokončala denarni proračun za april, ki je naslednji:
Odprtje bančnega salda 10.200 USD
Potrdila:
Prodaja v gotovini 10.800 USD
Izterjava terjatev 6.400 USD 17.200 USD
Plače in z njimi povezani stroški 9.000 USD
Dobava in drugi stroški 1.500 USD
Komunalne storitve 500 $
Najem 1.000 $ 12.000 $
Zapiranje bančnega stanja 15 400 USD
Upoštevajte, da se zaključek bančnega stanja vsak mesec izračuna na naslednji način:
Odprtje bančnega salda + prejemki - plačila
Ali za april:
10 200$ + 17 200$ - 12 000$ = 15 400$
Vsak mesec zaprtje bančnega stanja postane odprtje bančnega stanja naslednjega meseca. Tracy je dokončala trimesečni denarni proračun, kot je prikazano na sliki 17.2.
Iz te številke lahko Tracy vidi, da naj bi se bančni račun v naslednjih treh mesecih povečal z 10.200 na 28.000 USD. Ko bo denarni proračun za julij, avgust in september pripravljen, bo jasno, ali se bo bančno stanje dejansko povečalo ali zmanjšalo.
| Odpiranje bančnega salda | April | Maj | Junija |
| 10 200$ | 15 400$ | 21 200$ | |
| Potrdila: | |||
| Prodaja v gotovini | 10 800$ | 12 600$ | 14 400$ |
| Zbiranje na računih | 6 400$ | 7 200$ | 8 400$ |
| Skupaj | 27 400$ | 35 200$ | 44 000$ |
| Stroški | |||
| Plače in z njimi povezani stroški | 9 000$ | 10 500$ | 12 000$ |
| Dobava in drugi stroški | 1 500$ | 1 750$ | 2 000$ |
| Komunalne storitve | 500$ | 750$ | 1 000$ |
| Najem | 1 000$ | 1 000$ | 1 000$ |
| Skupaj | 12 000$ | 14 000$ | 16 000$ |
| Zapiranje bančnega stanja | 15 400$ | 21 200$ | 28 000$ |
Tabela 17.2 Prikaz trimesečnega denarnega proračuna
Presežne naložbe. Iz tabele 17.2 je jasno, da bo imela Tracy dovolj zdrav denarni presežek (dokler bodo proračunske projekcije dovolj natančne), ki ga ne bi smeli kopičiti brez ali z nizkimi obrestmi na bančnem računu. V tem primeru se lahko Tracy odloči, da z bančnega računa vzame 20.000 ali 25.000 USD in jih vloži v kratkoročne vrednostne papirje (30, 60 ali 90 dni) po visokih obrestnih merah.
Brez priprave denarnega proračuna bi Tracy težko vedela, da so na voljo razpoložljiva sredstva, ki bi jih lahko donosno uporabila za nadaljnje povečanje svojega zaključka.
Če je bil denar vzet z bančnega računa in naložen, mora to denarni proračun pokazati takoj, preden se vrednostni papirji unovčijo, in ga je treba prikazati kot potrdilo.
Poleg tega bodo v denarni proračun kot plačilo vpisane tudi obresti za posojila, izplačila glavnice za posojila, pridobitev osnovnih sredstev, plačilo dohodnine in izplačilo dividend ali dvig gotovine lastniku. Če so bila osnovna sredstva prodana za gotovino, je treba denar prikazati kot potrdilo.
Podobne informacije.
Vračunani odhodki nastanejo ob zaključku poročevalskega obdobja in obstajajo nezabeleženi odhodki in obveznosti. Na primer, zaslužene plače, ki še niso bile izplačane, se zaračunajo kot odhodek. Natečeni stroški se vnesejo v sistem kot vnos za prilagoditev v glavni dnevnik.
Razumeti, zakaj potrebujete vnaprej nastale stroške. Zakaj ne morete samo obračunati stroškov denarnega toka (na primer obračunati stroškov plač v obdobju, ko so bili plačani)? Tega ni mogoče storiti, ker je kršen glavni postulat računovodstva na podlagi nastanka poslovnih dogodkov. Obstajata dve načeli, ki sta podlaga za obračunsko računovodstvo.
Določite stroške, ki jih je treba zaračunati. Na primer, vaše podjetje ima dolgoročno denarno obveznost v višini 10.000 USD po 8-odstotni stopnji (to načelo deluje za katero koli valuto). Vsako leto morate zaračunati 800 USD obresti. Če je obračunsko obdobje četrtletje, se v tem primeru obresti obračunavajo četrtletno v višini 200 USD.
Naredite ustrezne popravne popravke. Vnesite v skladu z zgornjimi navodili. Če vnos ni vnesen, bodo stroški in obveznosti podcenjeni, dobiček pa precenjen.
Zaprite račun. Ker je popravni popravek povzročil debetno stanje na računu odhodkov, ga morate zapreti (prikazati stanje nič). Ne pozabite, da mora biti stanje na računih odhodkov - začasno - na koncu vsakega obdobja stanje nič. Če želite zapreti račun, morate narediti 2 majhna koraka.
.jpg)