"Kdo je davčni rezident Ruske federacije" - tovrstno vprašanje pogosto naslovijo na iskalnike tisti, ki se odločijo izvedeti več o ruskem davčnem sistemu. Iz našega članka se boste naučili, kako ugotoviti, ali je oseba davčni rezident in kaj daje državljanu ta status.
Ko gre za določene davčne zavezance, je navadnemu človeku težko razumeti, ali so ti posamezniki priznani kot davčni rezidenti ali ne. S posledicami, ki jih ta status prinaša, se ni enostavno spopasti.
Za začetek se obrnemo na definicijo, ki jo daje davčna zakonodaja. V skladu z 2. odstavkom čl. 207 davčnega zakonika, davčni rezident Ruske federacije je posameznik, ki preživi na ruskem ozemlju skupaj najmanj 183 dni v letu (koledar).
Treba je opozoriti, da je to število dni ravno skupni čas v letu, to je, tudi če je v tem obdobju državljan za nekaj časa zapustil Rusijo, vendar vsota dni bivanja na ozemlju Ruske federacije ustreza zgornje meje, potem je posameznik priznan davčni rezident Ruske federacije. Ker se za ugotavljanje prisotnosti ali odsotnosti statusa rezidenta vzame obdobje, ki je enako 1 koledarskemu letu, ga je treba potrditi letno (ta zahteva velja za vsakega davčnega zavezanca).
POMEMBNO! V skladu s pismom Zvezne davčne službe Ruske federacije "O postopku za določitev statusa davčnega rezidenta Ruske federacije za državljana Ruske federacije, ki se ukvarja z delovno dejavnostjo v tujini" z dne 11.12.2015 št. OA- 3-17 / [e-pošta zaščitena], Rus je lahko rezident države, tudi če ne živi v Rusiji 183 dni na leto, vendar ima hkrati stalno prebivališče na njenem ozemlju.
Z drugimi besedami, sama odsotnost državljana v Rusiji več kot 183 dni v 12 mesecih ni brezpogojna podlaga za izgubo statusa davčnega rezidenta, če ima registracijo v svoji domovini. Pri tem ni pomembno, ali je stanovanje v lasti ali pa ga Rus uporablja iz drugih razlogov.
Potrditev statusa davčnega rezidenta Ruske federacije je potrebna v posebnih primerih. Izdela se na zahtevo davčnega zavezanca, sestavi v poljubni obliki in predloži Medregionalnemu inšpektoratu Zvezne davčne službe za centralizirano obdelavo podatkov. Takšna potrditev ruskih državljanov se uporablja za predstavitev v tujini, da bi se izognili dvojnemu obdavčevanju.
Če so posamezniki davčni rezidenti Ruske federacije, jim to daje pravico do posebnega davčnega postopka na ozemlju naše države. Vsaka oseba, ki deluje v državi, ne glede na druge dejavnike mora plačati davke, določene na ozemlju Ruske federacije. Toda razlike v obdavčitvi rezidentov in nerezidentov so zelo velike.
Po čl. 209 Davčnega zakonika Ruske federacije seznam predmetov obdavčitve dohodnine - to so davčni rezidenti Ruske federacije - vključuje dohodek, prejet tako iz virov na ozemlju Rusije kot v tujini.
Pomembno je omeniti, da na tem področju obstaja vrsta dodatnih predpisov in mednarodnih pogodb, namenjenih preprečevanju dvojnega obdavčevanja. V vsakem primeru pa mora davčni rezident obračunati dohodek, ki ga je prejel zunaj Ruske federacije, in dokazati plačilo davka tuji državi na način, ki ga določa ustrezna mednarodna pogodba/sporazum.
Nerezidenti so dolžni plačati davke le za dohodek, ki ga prejmejo iz virov na ozemlju Ruske federacije.
Razlikuje se tudi določena velikost davčne stopnje za tiste in druge. Na primer, splošna stopnja dohodnine za davčne rezidente je le 13% dohodka in le v nekaterih primerih lahko doseže 35%, čeprav je število takih primerov zelo omejeno. Torej, v skladu s čl. 224 davčnega zakonika, dohodnina. osebe v navedenem znesku zaračuna, ko so prejete kot posledica dobitka na lotu, žrebanja dobitkov, sodelovanja v igri ali drugi podobni dejavnosti. V tem primeru se davek zaračuna le na znesek, ki presega 4000 rubljev.
Za nerezidente je davčna stopnja določena v višini 30 %, ne glede na način prejema dohodka.
Članek pojasnjuje pojem "nerezident" z vidika davčne in valutne zakonodaje. Določena so merila za razvrstitev subjekta med nerezidente v skladu z davčnim zakonikom, navedeni pa so tudi znaki deviznega nerezidenta.
Precej pogosto obstajajo neskladja v okoliščinah, v katerih se lahko koncept "nerezidenta" uporabi za subjekt. Presenetljivo je na primer opaziti, ko tuj državljan odpre bančni račun nerezidenta, hkrati pa odtegne dohodnino po stopnji rezidenta.
Ali pa še en primer, ki vnaša dvoumnost: oseba, ki ima potni list državljana Ruske federacije, je v davčni napovedi nenadoma prijavljena kot »nerezident«. Takšna nejasnost nastane zaradi razlike v merilih za določitev "nerezidenta" v davčni in valutni zakonodaji.
V okviru davčnega zakonika je nerezident subjekt, ki je v Rusiji bival manj kot 183 dni v 12 zaporednih mesecih. Kot lahko vidimo, pri ugotavljanju statusa davčnega rezidenta državljanstvo subjekta ni odločilno merilo.
Državljan Ruske federacije lahko izgubi status rezidenta, če je bil v tujini skupaj več kot šest mesecev v 12 mesecih. Takrat bo plačal davke samo od dohodkov, prejetih v Rusiji, prej pa so davčne obveznosti nastale tudi od dohodkov iz tujine. Ruski proračun na primer utrpi velike izgube, ko lokalni oligarhi za daljši čas potujejo v tujino, zaradi česar izgubijo status rezidenta in s tem tudi del davčne obveznosti.
Treba je razumeti, da bodo tuji državljani privzeto obravnavani kot nerezidenti. To se jim ne izplača, saj je dohodninska stopnja nerezidenta bistveno višja (30 %, ne 13 %). Za potrditev statusa rezidenta mora tujec inšpekciji predložiti dokazilo, da je v državi več kot 183 dni. Praviloma je to kopija strani potnega lista, kjer so pritrjene carinske oznake, in obrazec migracijske kartice. Izkazalo se je, da je treba skrbno spremljati status tujca, ob vsakem obračunu davka preveriti, ali je obdobje bivanja osebe v državi doseglo zahtevano število dni ali ne.
Kot že omenjeno, so davčne zahteve za nerezidenta višje kot za rezidenta. Splošno veljavna davčna stopnja od dohodka nerezidenta je 30 %. Vendar, kot vedno, obstajajo izjeme od vseh pravil, ki vam omogočajo, da uporabite znižano stopnjo 13%. Te izjeme vključujejo naslednje primere:
Za dohodek nerezidenta je določena posebna stopnja, če je ustanovitelj podjetja. Če nerezident prejme dividende iz dobička podjetja, bo davek nerezidenta višji od običajne rezidentske stopnje 13 % in bo znašal 15 %.
Hkrati z obstoječim davčnim konceptom obstaja še ena definicija nerezidenta, ki izhaja iz določb valutne zakonodaje. V skladu z načeli valutne ureditve so rezidenti državljani Ruske federacije, razen tistih, ki imajo državljanstvo ali dovoljenje za prebivanje v drugi državi ali ostanejo v tujini najmanj eno leto, delajo ali študirajo z ustreznim vizumom; tuji državljani z dovoljenjem za prebivanje. Nerezident je torej subjekt, ki ne izpolnjuje navedenih zahtev.
Tu ne bo pomembno dejstvo stalnega prebivališča, temveč vrsta predloženih dokumentov. Na primer, pri odprtju računa bo bančni uslužbenec a priori obravnaval osebo, ki je predložila ruski potni list, kot rezidenta. Tudi če ta stranka izpolnjuje kriterije nerezidenta, na primer ima dovoljenje za prebivanje v drugi državi, bo banka to še vedno težko ugotovila brez predložitve dodatnih dokumentov, ki jih stranka morda ne bo pokazala.
Valutni nerezidenti imajo pri opravljanju menjalnih poslov pomembne privilegije pred rezidenti.
Nesporna prednost v lasti nerezidenta je odsotnost obveznosti predložitve poročil davčnim organom o odprtju tujega računa in denarnem toku na tem računu. Prav tako nerezidenti nimajo omejitev glede zneska dobroimetja na tuje račune.
Poleg tega lahko nerezident v tuji valuti za razliko od rezidenta opravlja valutne prenose rezidentu (pa tudi nerezidentu) brez omejitev na ozemlju in zunaj Ruske federacije.
Zapomniti si morate le dodatne zahteve za seznam dokumentov za odprtje računa. Če je posameznik tujec, je treba poleg potnega lista predložiti tudi njegov notarsko overjen prevod, vizum ali dovoljenje za začasno prebivanje, migracijsko kartico, izjavo, da se račun ne bo uporabljal za poslovne dejavnosti. Če odprete račun za podjetnika nerezidenta, boste dodatno potrebovali potrdilo o registraciji, izpisek iz državnega registra in vzorec podpisa lastnika.
Obstaja uveljavljeno mnenje, da je nerezident oseba, ki ima potni list tujega državljana, vsi Rusi pa se štejejo za rezidente. Vendar pa ruska zakonodaja teh definicij seveda ni obravnavala tako zlahka, postavila je dodatna merila in še več, celo razmejila uporabo koncepta. Preden se odločite, kakšen status ima posameznik, morate razumeti, za katere namene morate to vedeti. Če je za izračun davka, potem je definicija vzeta iz davčnega zakonika, odločilni dejavnik pa bo dolžina obdobja bivanja na ozemlju Ruske federacije. Če je ugotavljanje statusa potrebno za odprtje bančnega računa in urejanje menjalnih poslov, se je treba sklicevati na devizno zakonodajo, ki postavlja svoje pogoje za rezidentstvo.
Ruski davčni rezidenti
Za namene plačevanja dohodnine so posamezniki razdeljeni na davčne rezidente Ruske federacije in nerezidente. Za dohodke rezidentov in nerezidentov se uporabljajo različne davčne stopnje - 13 odstotkov in 30 odstotkov (odstavka 1 in 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prejšnja čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so posamezniki, ki dejansko ostanejo v Rusiji najmanj 183 dni v koledarskem letu, priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije. Od 1. januarja 2007 se posamezniki, ki ostanejo v Rusiji najmanj 183 dni v 12 zaporednih mesecih, priznajo kot rezidenti (to pomeni, da se bodo upoštevali meseci prebivanja pred tekočim koledarskim letom) (2. odstavek 207. davčnega zakonika Ruske federacije). Pojasnjeno je, da se to obdobje ne prekine med potovanjem zunaj Ruske federacije na kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje.
Za določitev statusa posameznika je treba upoštevati vsako neprekinjeno 12-mesečno obdobje, tudi tisto, ki se začne v enem koledarskem letu in nadaljuje v drugem. Zato je treba pri izplačilu dohodka zaposlenemu njegov status (rezident ali ne) določiti na ustrezne datume izplačila dohodka v letu 2007 glede na obdobje bivanja v Ruski federaciji, ki se je začelo leta 2006 (pod pogojem, da je zaposleni porabil več kot 183 dni v Rusiji v tem obdobju ) (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. marca 2007 N 03-04-06-01 / 76).
V prihodnosti se lahko status zaposlenega spremeni. Ker se dohodnina od dohodkov rezidentov in nerezidentov plačuje po različnih stopnjah (13 in 30 odstotkov), je treba v primeru izgube statusa davčnega rezidenta davek preračunati. Če delovno razmerje preneha pred spremembo davčnega statusa delavca, mora posameznik sam dohodnino plačati. In če se davčni status zaposlenega spremeni pred prenehanjem delovnega razmerja z njim, je delodajalec dolžan samostojno zadržati dodatne zneske davka (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19.03.2007 N 03-04-06- 01 / 74).
Davčni status posameznika se določi na podlagi dejanskega dokumentiranega časa njegovega bivanja v Rusiji. Nezakonito je določiti davčni status na podlagi ocenjenega časa, preživetega v Ruski federaciji (vključno na podlagi sklenjene pogodbe o zaposlitvi) (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25.06.2007 N 03-04 -06-01 / 200). Z drugimi besedami, pri zaposlovanju tujega državljana in sklenitvi pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas je zaposlenega nemogoče najprej šteti za davčnega rezidenta Ruske federacije (odtegljaj dohodnine po stopnji 13 odstotkov od njegovega dohodek). Izjema so primeri zaposlovanja državljanov Belorusije, ki so priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije od trenutka sklenitve pogodbe o zaposlitvi z delodajalcem - rusko organizacijo za obdobje najmanj 183 dni v koledarskem letu (glej pisma Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 29. marca 2007 N 03-04-06-01/94 z dne 26.12.2005 N 03-05-01-04/396 z dne 15.08.2005
Rezident Ruske federacije je fizična ali pravna oseba, registrirana v Rusiji, za katero v celoti velja njena nacionalna zakonodaja. Ta izraz se uporablja predvsem v davčnih in
V nekaterih državah so tuji državljani ali organizacije sprejeti kot rezidenti, ki imajo vse pravice in obveznosti v državi svojega delovanja ali bivanja.
Rezident Ruske federacije je:
Posamezniki so državljani Rusije. Izjema so tisti državljani Ruske federacije, ki jim je priznano stalno prebivališče v drugi tuji državi v skladu z veljavno zakonodajo slednje.
Tuji državljani ali tisti, ki stalno živijo v skladu z dovoljenjem za prebivanje, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije.
Pravne osebe, ki so ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Podružnice, ustvarjene na podlagi zakonodaje Ruske federacije, pa tudi predstavništva pravnih oseb, ki se nahajajo zunaj ruskega ozemlja.
In diplomatska predstavništva Ruske federacije, pa tudi druga uradna ruska predstavništva, ki so zunaj njenih meja. Sem se lahko vključijo tudi stalna predstavništva Ruske federacije pri medvladnih in meddržavnih organizacijah.
Kot je navedeno zgoraj, se obravnavani koncept najbolj uporablja v davčnih odnosih. Zato poskusimo ugotoviti, kdo je rezident Ruske federacije, kako se postopek obdavčitve njegovega dohodka razlikuje od postopka za osebe, ki nimajo tega statusa.
V bistvu obstaja mnenje, da je oseba z ruskim državljanstvom že njen rezident. Vendar pa ni. Ustrezen status se dodeli le na podlagi dolžine bivanja tega državljana na ruskem ozemlju.
Torej, rezident Ruske federacije je državljan Rusije ali morda državljan druge države, ki biva na ruskem ozemlju več kot 183 dni v zaporednih 12 mesecih (koledar). Treba je opozoriti, da se bivanje v Rusiji ne prekine, če so bila potovanja v tujino kratkotrajna (do šest mesecev) z namenom izobraževanja ali zdravljenja. V nasprotnem primeru je ta državljan nerezident.
Kot pri vsakem pravilu so tudi tukaj izjeme. Ne glede na trajanje bivanja na ozemlju lahko rezidenta Ruske federacije zastopajo naslednje kategorije državljanov:
rusko vojaško osebje, ki služi v tujih državah;
Tisti, ki so na službenem potovanju zunaj ruskega ozemlja.
Toda za osebe, ki so uslužbenci trgovinskih predstavništev ali konzulatov, je njihov status določen na splošen način.
Rezident Ruske federacije je predmet standardne obdavčitve, sprejete v skladu z veljavno zakonodajo. Določitev davčne osnove, od katere se pobirajo davki, ter uveljavljene davčne stopnje omogočajo davčnemu zavezancu koriščenje nekaterih socialnih, standardnih in nekaterih premoženjskih olajšav.
O obdavčitvi posameznikov, ki niso rezidenti Ruske federacije 1. Ugotavljanje statusa posameznika
Za namene plačevanja dohodnine (PIT) so posamezniki razdeljeni na davčne rezidente Ruske federacije in nerezidente. Za dohodke rezidentov in nerezidentov se uporabljajo različne davčne stopnje - 13 odstotkov in 30 odstotkov (odstavka 1 in 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni rezidenti so posamezniki, ki so na ozemlju naše države najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih (odstavek 2 člena 207 Davčnega zakonika Ruske federacije).
To obdobje se ne prekine tudi, ko posameznik potuje izven Ruske federacije na kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje. Bivanje v tujini zaradi zdravljenja ali izobraževanja lahko potrdite z naslednjimi dokumenti:
- pogodbo (ali potrdilo) z izobraževalno (zdravstveno) ustanovo;
- kopijo potnega lista z oznakami organov mejnega nadzora ob prehodu meje (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. junija 2008 št. 03-04-06-01 / 182).
Ne glede na dejanski čas, preživet v Ruski federaciji, so rusko vojaško osebje, ki služi v tujini, ter uslužbenci državnih organov in lokalnih samouprav, napoteni na delo zunaj Ruske federacije, priznani kot davčni rezidenti.
2. Kako prešteti 183 dni?
Člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se obdobje, izračunano v dnevih, začne naslednji dan po koledarskem datumu ali dogodku (izvedbi dejanja), ki določa njegov začetek.
V zvezi s tem se obdobje dejanskega bivanja zaposlenega na ozemlju Ruske federacije začne naslednji dan po koledarskem datumu, ki je dan njegovega prihoda na ozemlje Ruske federacije. Dan odhoda v tujino se šteje za dan bivanja v Ruski federaciji.
Pri določanju davčnega statusa je pomemben le dejanski, dokumentiran čas, ki ga posameznik preživi v Ruski federaciji. Nameni posameznika glede časa, preživetega v Ruski federaciji, se pri določanju njegovega davčnega statusa ne upoštevajo. Določitev davčnega statusa na podlagi pričakovanega (vključno na podlagi pogodbe o zaposlitvi) časa, preživetega v Ruski federaciji, zakonik ne določa (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 7. novembra 2007 N 03-04- 06-01 / 377, z dne 25. junija 2007 N 03-04 -06-01/200, z dne 13. 6. 2007 N 03-04-06-01/185).
Izjema so primeri zaposlovanja državljanov Belorusije, ki so priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije od trenutka sklenitve pogodbe o zaposlitvi z delodajalcem - rusko organizacijo za obdobje najmanj 183 dni v koledarskem letu (glej pisma Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 29. marca 2007 N 03-04-06-01/94 z dne 26.12.2005 N 03-05-01-04/396 z dne 15.08.2005 N 03- 05-01-03/82).
3. Kateri dokumenti potrjujejo prisotnost na ozemlju Ruske federacije?
Datumi prihoda na ozemlje Rusije in odhoda iz Rusije so določeni glede na oznake mejne kontrole v potnem listu.
Če je posameznik državljan tuje države, s katero ima Ruska federacija veljaven sporazum o brezvizumskem režimu, se za pridobitev potrdila za obdobje, navedeno v vlogi, predložijo dodatni dokumenti, ki potrjujejo dejansko bivanje ta oseba na ozemlju Ruske federacije najmanj 183 dni v 12 zaporednih mesecih. Takšni dokumenti so lahko na primer potrdilo iz kraja dela v Ruski federaciji, kopija časovnega lista iz drugih organizacij, kopije pogodb o plačanih storitvah, kopije letalskih in železniških vozovnic itd. (Pismo ministrstva za finance Rusije z dne 05.02.2008 N 03-04-06-01/31).
Zavedati se je treba, da dovoljenje za prebivanje ni dokument, ki bi pokazal dejanski čas, ki ga državljan preživi v državi, temveč le potrjuje pravico posameznika do bivanja v njej, pa tudi njegovo pravico do prostega zapuščanja in vstopa v državo. država (1. odstavek 2. člena Zveznega zakona z dne 25. julija 2002 N 115-FZ "O pravnem statusu tujih državljanov v Ruski federaciji"). Davčni zakonik ne predvideva posebnega postopka za ugotavljanje davčnega statusa posameznika glede na državljanstvo. Odgovornost za pravilnost njegove določitve za posameznika - prejemnika dohodka nosi organizacija, ki je davčni zastopnik (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. oktobra 2007 N 03-04-06-01 / 362).
4. Stopnja dohodnine (DDV)
Davčne stopnje so določene tudi glede na to, ali je posameznik rezident:
- za rezidente - 13 %, če ta člen ne določa drugače;
- za nerezidente - 30% (brez dohodka, prejetega v obliki dividend od udeležbe v kapitalu v dejavnostih ruskih organizacij, za katere je davčna stopnja 15%).
V primeru spremembe davčnega statusa delojemalca se preračun zneskov dohodnine opravi od trenutka, ko se njegov status za davčno obdobje ne more več spremeniti, oziroma ob koncu davčnega obdobja.
Če bo zaposleni ob koncu davčnega obdobja davčni rezident, potem je treba na njegove dohodke iz virov v Ruski federaciji znesek davka, predhodno izračunan po stopnji 30%, preračunati po stopnji 13%. kot rezident (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. novembra 2007 N 03-04 -06-01/406).
Če po rezultatih katerega koli davčnega obdobja posameznik ne bo davčni rezident (na primer v primeru dokončnega odhoda iz Ruske federacije, preden doseže 183 dni bivanja v Ruski federaciji v določenem koledarskem letu), in davek na dohodek, plačan pred odhodom, je bil zadržan na podlagi razpoložljivosti na vsak datum dejanskega prejema dohodka (ob upoštevanju 12-mesečnega obdobja pred vsakim takim datumom) statusa davčnega rezidenta po stopnji 13 %, nato znesek plačani davek je treba preračunati po stopnji 30% (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.07.2007 N 03 -04-06-01/210).
Ta preračun se izvede od začetka davčnega obdobja, v katerem je prišlo do spremembe davčnega statusa.
5. Odprava dvojnega obdavčevanja
V skladu s tretjim odstavkom 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se za vse dohodke, ki jih prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, določi davčna stopnja 30 odstotkov.
V skladu s členom 7 Davčnega zakonika Ruske federacije, če mednarodna pogodba Ruske federacije, ki vsebuje določbe o obdavčitvi in pristojbinah, določa drugačna pravila od tistih, ki jih določa ta zakonik in sprejeti regulativni pravni akti o davkih in (ali) pristojbinah. v skladu z njim se uporabljajo pravila in norme mednarodnih pogodb Ruske federacije.
V skladu z odstavkom 2 člena 232 Davčnega zakonika Ruske federacije mora davčni zavezanec za pridobitev davčnih ugodnosti, določenih z mednarodno pogodbo, davčnim organom Ruske federacije predložiti uradno potrdilo, da je rezident države, s katero je Ruska federacija sklenila davčni sporazum, veljaven v ustreznem davčnem obdobju (ali njegovih delih), sporazum (pogodba) o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Potrdilo je mogoče predložiti tako pred plačilom kot v enem letu po koncu davčnega obdobja, po rezultatih katerega davčni zavezanec uveljavlja davčne ugodnosti.
Če takega potrdila ni, se obdavčitev dohodka, ki ga prejme oseba, ki ni davčni rezident Ruske federacije, izvede po stopnji 30 odstotkov.
6. Obdavčitev z enotno socialno dajatvijo (UST)
Praviloma so plačila tujim zaposlenim predmet UST na enak način kot plačila ruskim zaposlenim. UST je treba obračunati za plačila in prejemke, ki se plačajo tujcem po pogodbah o delu, civilnem pravu, katerih predmet je opravljanje dela (opravljanje storitev) ali avtorskih pogodb, v skladu s 1. odstavkom čl. 236, 1. odst. 237 davčnega zakonika Ruske federacije.
Kljub dejstvu, da so plačila tujcem praviloma predmet UST na enak način kot plačila Rusom, še vedno obstaja ena značilnost. In to je v tem, da na postopek izračuna zneska UST, ki se plača zveznemu proračunu, vpliva status tujca v Rusiji. Zlasti je tujec, ki stalno prebiva, začasno prebiva ali začasno prebiva na ozemlju Ruske federacije.
To je posledica dejstva, da se znesek UST določi ločeno za zvezni proračun, FSS Ruske federacije, FFOMS in TFOMS (1. člen 243. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se davek, izračunan za plačilo v zvezni proračun za vsakega posameznika, zmanjša za znesek zavarovalnih premij, obračunanih za isto obdobje za OPS (davčni odbitek). To določa odst. 2 str 2 art. 243 davčnega zakonika Ruske federacije.
Po drugi strani pa se prispevki MPI obračunavajo samo za plačila tistim tujcem, ki stalno ali začasno prebivajo v Ruski federaciji (1. člen 7. člena Zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji" ", v nadaljnjem besedilu - zvezni zakon N 167-FZ), tj. zavarovana. Zavarovanci - osebe, ki so vključene v obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zveznim zakonom N 167-FZ. Zavarovane osebe so državljani Ruske federacije, pa tudi tuji državljani, ki stalno ali začasno prebivajo na ozemlju Ruske federacije, in osebe brez državljanstva.
Torej, če je tuji zaposleni na ozemlju Ruske federacije v statusu začasnega prebivalca, se davčna olajšava za UST ne uporablja za tega zaposlenega.
7. Obveščanje davčnih organov
V skladu s pododstavkom 4, odstavek 8, 18. člena Zveznega zakona z dne 25. julija 2002 N 115-FZ "O pravnem statusu tujih državljanov v Ruski federaciji" je delodajalec ali naročnik del (storitev), ki je povabil tuj državljan v Rusko federacijo za opravljanje delovne dejavnosti ali ki je sklenil novo pogodbo o zaposlitvi ali civilnopravno pogodbo s tujim delavcem v Ruski federaciji za opravljanje dela (opravljanje storitev), so dolžni obvestiti davčni organ v kraju registracije privabljanja in uporabe tujih delavcev v desetih dneh od dneva vložitve prošnje za izročitev tujemu državljanu vabila za opravljanje delovne dejavnosti ali prihoda tujega državljana v kraju dela ali bivališča ali pridobitev delovnega dovoljenja s strani tujega državljana ali sklenitev nove pogodbe o zaposlitvi s tujim delavcem v Ruski federaciji ali pogodbe civilnega prava za opravljanje dela (opravljanje storitev), oz začasni odvzem ali razveljavitev dovoljenja za privabljanje in uporabo tujih delavcev ali začasni odvzem ali razveljavitev delovnega dovoljenja za tujega državljana, registriranega kot samostojni podjetnik posameznik, ali razveljavitev delovnega dovoljenja za tujega delavca.
Delodajalec je dolžan obvestiti davčni organ ob nastopu vsaj enega od naštetih razlogov, vendar v zvezi z vsakim od tujih državljanov, vključenih v izvajanje delovne dejavnosti.
Če davčnega organa ne obvesti o zaposlitvi tujega državljana ali osebe brez državljanstva v Ruski federaciji na podlagi 3. dela člena 18.15 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, se lahko delodajalec - pravna oseba pridrži. upravno odgovornost v obliki denarne kazni v višini od štiristo tisoč do osemsto tisoč rubljev ali v obliki prekinitve dejavnosti za obdobje do devetdeset dni. Z globo od 35.000 do 50.000 rubljev, državljani pa od 2.000 do 5.000 rubljev se kaznujejo za to dejanje uradne osebe.
Oddelek za obdavčitev fizičnih oseb
Urad Zvezne davčne službe
na ozemlju Kamčatke
