Articolul 30 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că numai Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse și diviziile sale teritoriale sunt autorități fiscale. Statutul juridic al Ministerului pentru Impozite și Cotizații al Federației Ruse este determinat de Constituția Federației Ruse, Codul Fiscal al Federației Ruse, Legea Federației Ruse cu modificări și completări din 8 iunie 1999 „Cu privire la impozite Autoritățile Federației Ruse” octombrie 2000 nr. 783.

Autoritățile fiscale sunt autorități de aplicare a legii, adică. Rezolvând sarcinile profesionale atribuite, acţionează în strictă conformitate cu legislaţia fiscală şi alte legislaţii. Lipsa unei definiții a termenului „agenții de aplicare a legii” în legislație permite avocaților individuali – teoreticieni să încadreze autoritățile fiscale drept organe de drept, „justificând” acest lucru prin faptul că organele fiscale au competența de a răspunde la infracțiunile fiscale și administrative. . Cu toate acestea, atunci când atribuiți un anumit organism autorităților de aplicare a legii, unul ar trebui să fie ghidat de alte criterii și orientări. Este bine cunoscut faptul că activitatea de aplicare a legii constă în funcții relativ diverse, dar strict definite:

• 1) controlul constituțional;
• 2) dreptatea;
• 3) sprijin organizatoric pentru activitățile instanțelor de judecată;
• 4) supravegherea procurorului;
• 5) depistarea și cercetarea infracțiunilor;
• 6) acordarea asistenței juridice.

Fiecare dintre domeniile de activitate este apanajul unei singure agenții de drept și are ca scop obținerea „propriilor” rezultate. Niciunul dintre aceste domenii de activitate nu este fundamental pentru organele fiscale. Prin urmare, autoritățile fiscale nu pot fi agenții de aplicare a legii. Fiecare agenție de aplicare a legii este o agenție de aplicare a legii, dar nu orice agenție de aplicare a legii este o agenție de aplicare a legii.

Pentru a implementa sarcinile atribuite autorităților fiscale, acestea sunt împuternicite, care pot fi împărțite în grupuri în funcție de funcțiile lor:

• a) înregistrarea contribuabililor;
• b) controlul asupra respectării legilor fiscale;
• c) calculul impozitelor pe salarii;
• d) suspendarea operațiunilor asupra conturilor bancare și sechestrul bunurilor contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali;
• e) aplicarea măsurilor care vizează suprimarea și eliminarea încălcărilor constatate ale legislației fiscale;
• g) inspectarea oricăror spații și teritorii utilizate de contribuabil pentru a genera venituri sau aferente întreținerii obiectelor de impozitare, indiferent de amplasarea acestora;
• h) controlul asupra corespondenței cheltuielilor mari ale persoanelor fizice cu veniturile acestora;
• i) efectuarea de inspecții fiscale, inventariere a proprietății contribuabililor;
• j) competențele autorităților fiscale în domeniul controlului valutar;
• k) încasarea restanțelor la impozite și taxe, precum și a penalităților;
• l) legislatia privind impozitele;
• m) implicarea specialiştilor, experţilor şi traducătorilor pentru controlul fiscal;
• o) publicarea instrucțiunilor instructive și metodologice privind aplicarea creării posturilor fiscale;

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita contribuabilului, plătitorilor de taxe, agenților fiscali, reprezentanților contribuabililor și altor persoane responsabile următoarele informații:

documente, conform formularelor stabilite de organele de stat și administrațiile locale, care servesc drept bază pentru calculul și plata impozitelor;

explicații și documente care confirmă calculul corect și plata la timp a impozitelor.

Autoritățile fiscale au dreptul de a efectua controale fiscale în modul prevăzut de Cod.

Una dintre cele mai eficiente metode de control fiscal este un control fiscal.

Auditul fiscal poate fi cameral sau de teren. Dacă se efectuează un control fiscal de birou în cadrul autorității fiscale însăși în legătură cu toți contribuabilii pe baza declarațiilor și documentelor depuse, atunci se efectuează un control fiscal la fața locului în legătură cu organizațiile și întreprinzătorii individuali din domeniu. Codul Fiscal al Federației Ruse a făcut ajustări semnificative la procedura de implementare și organizare a unor astfel de inspecții. Spre deosebire de legislația anterioară, regulile de numire, desfășurare și prelucrare a rezultatelor unui control fiscal sunt clar precizate, se determină termenele maxime de efectuare (3 luni) din momentul în care un contribuabil depune declarația fiscală.

Un contribuabil care a fost vizitat de un funcționar al unei autorități fiscale pentru a efectua un control fiscal la fața locului va avea dreptul de a cere ca funcționarul să-și prezinte actul de identitate oficial și o decizie a șefului autorității fiscale (sau adjunctul acestuia) cu privire la efectuarea unui control fiscal la fața locului acestui contribuabil. O altă inovație este aceea că organul fiscal nu are dreptul de a efectua controale repetate la fața locului pentru aceleași taxe, cu excepția cazurilor în care al doilea audit este legat de reorganizarea sau lichidarea unei organizații de contribuabili și când un control fiscal repetat este efectuat de către o autoritate fiscală superioară pentru a controla activitățile autorității fiscale care a efectuat auditul.

În plus, organele fiscale au dreptul de a confisca documente de la contribuabil conform actului în timpul unui control fiscal. În primul rând, actele care dovedesc săvârșirea oricăror infracțiuni fiscale sunt supuse sechestrului; în al doilea rând, documentele pot fi confiscate numai în cazurile în care există motive rezonabile să se creadă că aceste documente vor fi distruse. ascunse, modificate sau înlocuite; în al treilea rând, autoritățile fiscale au dreptul de a retrage documentele în cadrul controlului fiscal numai în perioada auditului.

Atunci când împiedică accesul funcționarilor autorităților fiscale care efectuează un control fiscal în teritoriile sau spațiile indicate (cu excepția locuințelor), autoritățile fiscale au dreptul de a determina în mod independent cuantumul impozitelor de plătit pe baza unei evaluări a datelor pe care le deține. despre contribuabil sau prin analogie.

Față de legislația anterioară și de Codul fiscal, organele fiscale sunt împuternicite să determine cuantumul impozitului prin calcul și în cazurile în care nu există contabilizarea veniturilor și cheltuielilor, contabilizarea obiectelor de impozitare sau contabilizarea cu încălcarea procedurii stabilite, ceea ce a dus la imposibilitatea calculării impozitelor.

Autoritățile fiscale pentru îndeplinirea funcțiilor lor, inclusiv a funcției de control fiscal, trebuie să dețină informațiile necesare. Autoritățile fiscale primesc unele dintre aceste informații direct în cursul activităților lor, în timp ce alte informații le sunt furnizate de diferite autorități.

O inovație în legislația fiscală a fost prevederea de către autoritatea fiscală de a efectua în mod independent un inventar al proprietății deținute de contribuabil. Inventarul este înțeles ca o metodă de verificare a conformității disponibilității efective a fondurilor în natură cu datele contabile. Se realizează în scopul asigurării fiabilității indicatorilor contabili și fiscali. Autoritățile fiscale au dreptul de a solicita contribuabililor și altor persoane obligate să elimine încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele și să controleze implementarea acestor cerințe.

De asemenea, au avut loc schimbări semnificative în reglementarea dreptului autorităților fiscale de a colecta impozite, taxe și penalități. În virtutea clauzei 1 a articolului 45 din Cod, perceperea obligatorie a impozitului de la o organizație se efectuează, de regulă, în mod incontestabil, de la o persoană fizică - în cadrul unei proceduri judiciare. Recuperarea penalităților se realizează exclusiv prin hotărâre judecătorească.

Autoritățile fiscale au dreptul de a acorda contribuabililor amânări și planuri de rate pentru plata sancțiunilor (amenzilor) pentru încălcări fiscale. Trebuie subliniat faptul că contribuabilul nu are dreptul să ceară autorităților fiscale furnizarea unui plan de amânare sau de rate pentru plata amenzilor - acesta este dreptul exclusiv al autorităților fiscale.

Codul Fiscal a introdus noi drepturi pentru autoritățile fiscale de a chema în calitate de martori orice persoană fizică care ar putea cunoaște orice circumstanțe relevante pentru implementarea controlului fiscal cu compensare pentru cheltuielile de deplasare la locație și de ședere în autoritatea fiscală. Autoritatea fiscală are dreptul de a implica specialişti, experţi şi traducători pentru controlul fiscal.

Dacă în procedura de eliberare a licențelor se constată încălcări ale dreptului de a desfășura anumite tipuri de activități sau încălcări ale condițiilor licențelor, organele fiscale au dreptul de a depune petiții la autoritățile care au eliberat licențe pentru anularea acestor licențe sau suspendarea acestora. valabilitate.

Principala sarcină a autorităților fiscale este de a monitoriza respectarea legislației privind impozitele și taxele, precum și a reglementărilor adoptate în conformitate cu aceasta. În exercitarea acestei funcții, organele fiscale sunt obligate să respecte cu strictețe legislația privind impozitele și taxele, i.e. acțiunile autorităților fiscale trebuie să se bazeze pe legi.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele obligații ale autorităților fiscale:

efectuează lucrări explicative privind aplicarea legislației privind impozitele și taxele, precum și actele normative normative adoptate în conformitate cu aceasta;

să informeze gratuit contribuabilii despre taxele și taxele aplicabile;

tine evidenta contribuabililor in conformitate cu procedura stabilita;

depune formularele de raportare stabilite și explică procedura de completare a acestora;

să ramburseze sau să compenseze sumele plătite în plus sau supraîncărcate de impozite, penalități și amenzi în modul prevăzut de Codul Fiscal;

respectă secretul fiscal;

transmite contribuabilului și altei persoane obligate copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziei organului fiscal, precum și cererea de plată a impozitului și taxei.

Codul fiscal prevede obligația autorităților fiscale de a informa poliția fiscală cu privire la posibile infracțiuni în sfera fiscală. Materialele relevante ar trebui trimise dacă circumstanțele relevate în timpul inspecțiilor și în alte moduri ne permit să ne asumăm săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Sarcina principală a autorităților fiscale ale Federației Ruse este de a controla conformitatea cu legislația fiscală, calculul corect, exhaustivitatea și oportunitatea plății impozitelor și taxelor la bugetul stabilit de legislația Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federația Rusă, precum și actele de reglementare ale organismelor reprezentate ale municipalităților aflate în competența lor.

Pe baza acestei definiții, diferența dintre autoritățile fiscale ale țării noastre și autoritățile vamale este că nu sunt perceptori de taxe, ci controlează plata acestora, având în același timp drepturi și competențe largi.

Pe lângă sarcinile enumerate mai sus, principalele sarcini ale autorităților fiscale includ controlul valutar efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse privind reglementarea valutară.

În ceea ce privește funcția autorităților fiscale, acestea diferă oarecum unele de altele, în funcție de nivelul de guvernare - federal, regional sau local.

Lista responsabilităților funcționale ale organelor teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal acoperă următoarele puncte:

• § Monitorizarea respectarii legislatiei privind impozitele si taxele;
• § Asigurarea contabilitatii la timp si complete a contribuabililor;
• § Verificarea corectitudinii documentelor contabile si contabile fiscale;
• § Transferul documentelor referitoare la încălcări ale legii către organele de drept. Astfel de încălcări ar trebui să facă obiectul răspunderii penale;
• § Sesizarea unei instanțe de jurisdicție generală sau a unei instanțe de arbitraj pentru cereri.

Pe lângă funcțiile comune tuturor legăturilor sistemului fiscal, Oficiul Central al Serviciului Fiscal Federal și departamentele sale din entitățile constitutive ale Federației Ruse îndeplinesc alte funcții:

• 1. Controlul și coordonarea activităților inspecțiilor și departamentelor de nivel inferior;
• 2. Prelucrarea materialelor: analitică și statistică;
• 3. Elaborarea de publicații metodologice privind aplicarea legislației fiscale;
• 4. Cooperarea cu organizații fiscale străine, internaționale.

Una dintre sarcinile cheie în activitățile internaționale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este stabilirea, menținerea și dezvoltarea contactelor internaționale și interacțiunea practică cu autoritățile fiscale din țări străine pentru a face schimb de experiență în problemele fiscale. Precum și primirea schimbului de informații.

Cea mai strânsă interacțiune a Serviciului Fiscal Federal a fost stabilită cu autoritățile fiscale din Germania, SUA, Franța, Marea Britanie, Polonia și Finlanda. Informațiile utilizate sunt preluate pe baza datelor statistice prezentate pe site-ul www. gks. ro

Acest lucru demonstrează activitatea eficientă a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, care este evaluată în funcție de anumite criterii și indicatori. Acești indicatori includ: colectarea impozitelor și taxelor, o creștere a ponderii contribuabililor și plătitorilor de taxe care evaluează în mod satisfăcător calitatea activității autorităților fiscale, precum și o scădere a datoriilor fiscale și de taxe la sistemul bugetar al Federația Rusă etc.

Aceste criterii reflectă domeniile prioritare de activitate și dezvoltare ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru următorii trei ani.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse ocupă un loc central în rândul autorităților fiscale teritoriale. Șeful întocmește o structură de management, care ulterior le este prezentată spre aprobare de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Pe baza sarcinilor și funcțiilor îndeplinite de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în entitățile constitutive ale Federației Ruse, se stabilesc componența și diviziile interne (departamente), astfel de sarcini și funcții sunt după cum urmează:

ь Înregistrarea de stat a persoanelor pentru care se aplică procedura specială de înregistrare;

l Menținerea secțiunii regionale a resursei informaționale. Aceste resurse includ: Registrul de stat unificat al persoanelor juridice, EGRIP, EGR.

l Contabilitatea, raportarea și analiza impozitelor și taxelor pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse;

ь Luarea deciziilor privind modificarea termenului de plată a impozitelor;

ь Efectuarea de controale fiscale pe teren, precum și pe teren repetat ale contribuabililor și plătitorilor de taxe, precum și ale agenților fiscali;

ь Informații gratuite pentru contribuabili;

ь Suport metodologic al administrației fiscale, precum și suport juridic pentru administrarea fiscală a departamentului și inspectoratelor fiscale inferioare;

b Alte funcții.

La formarea departamentelor, pentru a îndeplini sarcinile și funcțiile pe care Serviciul Fiscal Federal al Rusiei le este atribuit subiecților, se ia ca bază structura Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Inspecțiile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la nivel interdistrict sunt împărțite în două tipuri:

• 1) Autoritățile fiscale teritoriale înființate pe baza a două (sau mai multe) inspectorate pentru raioane;
• 2) Autorităţi fiscale specializate pentru sectoare ale economiei şi domenii de activitate.

Funcțiile inspecțiilor la nivel inter-district sunt identice cu funcțiile unei inspecții regulate a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru un district, un district într-un oraș și un oraș fără diviziune de district. În ceea ce privește funcțiile inspectoratelor specializate la nivel interdistrital, acestea sunt identice cu cele îndeplinite de inspectoratele interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la nivel federal.

Pe baza caracteristicilor fiecărui subiect de pe teritoriul Federației Ruse, numărul de inspecții diferă unul de celălalt cu o abatere mare. De exemplu, în orașul Moscova, administrarea fiscală se desfășoară în 36 de inspectorate teritoriale și 6 de specialitate interraionale.

Aceste inspecții includ:

• · Nr. 45 - pentru prelucrare centrală a datelor (DPC);
• · Nr. 46 - pentru munca cu cei mai mari contribuabili;
• · Nr. 47 - pentru munca cu contribuabilii straini;
• · Nr. 49 - pentru lucrul cu cazinouri si piete;
• · №50 - pentru lucrul cu bănci și fonduri de investiții.

Specificul acestei regiuni a influențat crearea inspecțiilor de mai sus. Și fundația structurii interne este o structură tipică pentru un oraș sau cartier.

Datorită informatizării autorităților fiscale, precum și utilizării altor instrumente avansate de informatizare, a devenit posibilă o structură tipică a inspectoratelor fiscale, în care se creează divizii interne pe baza specializării lor în anumite tipuri de activități fiscale, cu alte cuvinte, pe baza unui principiu funcţional.

Astfel, însumând luarea în considerare a scopului funcțional al autorităților fiscale, putem trage următoarele concluzii:

• - Funcțiile autorităților fiscale centrale, regionale și locale sunt diferite. Cu toate acestea, deoarece sarcina principală inerentă fiecărei legături este de a controla conformitatea cu legile fiscale, rezultă că autoritățile fiscale de la toate nivelurile îndeplinesc următoarele funcții generale:
  • · Contabilitatea contribuabililor si platitorilor de taxe;
  • · exercita controlul asupra respectarii legislatiei de catre participantii la raporturile juridice fiscale;
  • · Stabilirea cuantumului impozitelor și taxelor de plătit la buget;
  • · Rambursarea taxelor, taxelor, penalităților supraplătite/ suprataxate;
  • · Aplicarea răspunderii pentru încălcarea legislației fiscale a Federației Ruse;
  • · Cooperarea cu organizații fiscale străine și internaționale și altele.
• - autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt înzestrate cu drepturile relevante, care, atunci când îndeplinesc funcții, sunt exercitate prin drepturile persoanelor autorizate.
• - principiul discreției este inerent autorităților fiscale și funcționarilor acestora, ceea ce înseamnă că „este permis tot ceea ce nu este interzis de lege”. Cu toate acestea, mai potrivit ar fi să ne ghidăm după principiul imperativ, care permite să se realizeze numai acțiunile permise de lege.

6. Sistemul financiar. Legăturile sistemului financiar, funcțiile și interrelațiile acestora.

7. Politica financiară a statului: esență, scopuri, obiective, structură. Organisme de management financiar din Federația Rusă.

8. Conținut, semnificație și tipuri de control financiar. Organizarea controlului financiar în Federația Rusă.

9. Piața financiară: esență, structură, funcții, participanți, mecanism de funcționare.

10. Principii, mecanism de formare și distribuire a profitului întreprinderii.

11. Resursele financiare ale întreprinderii: esență, tipuri, clasificare. Procedura de finanțare a activităților întreprinderilor.

12. Baza de informații, principalele prevederi și etape ale analizei stării financiare a întreprinderii.

13. Conținutul, principiile, scopurile și obiectivele planificării financiare în întreprindere. Sistemul de planuri financiare.

14. Flux de numerar și sistem de decontare la întreprindere.

15. Management financiar: esență, scopuri, obiective, principii. Concepte de bază și modele de management financiar.

16. Esența, modelele și metodele de gestionare a capitalului de lucru și elementele acestuia.

17. Structura prețului și a capitalului. Esența și instrumentele managementului capitalului.

18. Politica de dividende a companiei: esența, tipurile, metodele și procedura de plată a dividendelor.

19. Fuziuni și achiziții: esență, clasificare, motivare și forme ale tranzacțiilor de finanțare.

20. Investiții: esență economică, clasificare și structură. Etapele dezvoltării teoriei investițiilor.

21. Proiect de investitii: tipuri, modalitati de finantare si procedura de evaluare.

Procedura de evaluare a unui proiect de investitii.

22. Investiții financiare. Conceptul și tipurile de portofoliu de investiții.

23. Caracteristici și forme ale investiției reale în întreprindere.

24. Principii de organizare a formelor de plată fără numerar.

25. Scopurile și obiectivele Băncilor Centrale. Politica monetară și de credit a Băncii Centrale a Rusiei.

26. Esența și componența sistemului de creditare. Tipuri de sisteme bancare.

27. Conceptul și structura bazei de resurse a unei bănci comerciale.

28. Clasificarea și conținutul operațiunilor băncilor comerciale. Riscuri bancare.

30. Sistemul bugetar și structura bugetară a Federației Ruse

33. Conținutul economic, componența și structura cheltuielilor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse.

34. Conceptul și opțiunile de echilibrare a bugetului. Principalele modalitati de finantare a deficitului bugetar.

35. Conceptul și mecanismul procesului bugetar în Federația Rusă.

36. Conținut economic, funcții, metode, forme de control bugetar în Federația Rusă.

37. Conceptul și conținutul relațiilor interbugetare. federalismul bugetar.

38. Fonduri sociale extrabugetare de stat

39. Esenţa economică a impozitelor în dezvoltarea societăţii. Conceptul și funcțiile impozitelor. Principii de impozitare. Sistemul fiscal al Federației Ruse.

40. Autoritățile fiscale ale Federației Ruse: structură, sarcini, funcții. Drepturile și obligațiile autorităților fiscale.

41. Controlul fiscal: continut economic, subiecte, forme. Conturi fiscale, procedura de implementare a acestora, semnificații.

42. Contribuabili, agenți fiscali. Drepturile și obligațiile lor.

43. Infracțiuni fiscale și tipuri de răspundere.

44. Taxa pe valoarea adaugata: continut economic, tarife, procedura de calcul si plata.

45. Impozitul pe venit: continut economic, rate, procedura de calcul si plata.

46. ​​​​Impozit pe proprietatea organizației: conținut economic, rate, procedură de acumulare și plată.

47. Accize: esenta, compunerea, ratele, procedura de calcul si plata.

48. Impozitul pe venitul persoanelor fizice: continut economic, rate, procedura de calcul si plata.

49. Impozite locale: continut economic, compozitie, reguli de calcul. Competențele autorităților locale în materie de impozitare.

50. Piața valorilor mobiliare: concept, structură, tipuri.

51. Securitate: concept, tipuri, calități investiționale.

52. Principalele obiective ale investiției în valori mobiliare. Diversificarea investițiilor. Portofoliu echilibrat de valori mobiliare.

53. Participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare: conceptul și activitățile.

54. Acțiuni ca titlu de emisiune. Tipuri de acțiuni și modalități de plată a veniturilor pe acestea.

55. Obligațiune ca tip de obligație de datorie. Tipuri de obligațiuni și metode de plată a veniturilor din acestea.

56. Bill: concept, tipuri, caracteristici ale circulației.

57. Valori mobiliare de stat și municipale: caracteristici ale emisiunii și circulației.

58. Productivitatea și raționalizarea forței de muncă în întreprindere.

59. Bazele economice ale producţiei la întreprindere.

60. Eficienţa producţiei şi activităţilor economice ale întreprinderii.

61. Sistemul de planificare strategică în întreprindere.

62. Esența și obiectivele sistemului de conturi naționale, diferențele acestuia față de echilibrul economiei naționale.

63. Esența și valoarea produsului intern brut și a venitului național, metode de calcul a acestora.

64. Esența, sarcinile, obiectele și metodele contabilității.

65. Sistemul de contabilitate de reglementare.

66. Conținut, semnificație și procedură de întocmire a situațiilor contabile (financiare).

67. Scopul, funcţiile, subiectul analizei economice.

68. Analiza eficacității activităților financiare și economice.

69. Sistemul monetar internaţional: esenţă, structură, evoluţie.

70. Piața mondială: structură, infrastructură, modele de funcționare.

40. Autoritățile fiscale ale Federației Ruse: structură, sarcini, funcții. Drepturile și obligațiile autorităților fiscale.

Autoritățile fiscale- un sistem unificat de control asupra conformității cu legislația privind impozitele și taxele, asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății (transferului) impozitelor și taxelor către sistemul bugetar al Federației Ruse. Structura autorităților fiscale ale Federației Ruse:1.level Federal Tax Service al Federației Ruse în Ministerul Finanțelor al Federației Ruse; Inspecții interregionale ale Serviciului Federal de Taxe pentru districtele federale.2. Departamentul de nivel al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pe regiuni; Inspecții interdistricte ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse3. nivelul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru orașe și regiuni. Inspecții între raioane: 1. inspecţii care controlează activităţile contribuabililor pe teritoriul mai multor raioane; 2. inspecții care controlează activitățile contribuabililor dintr-o anumită categorie (în. Persoane juridice, bănci, cei mai mari contribuabili, companii de construcții etc.) Principala activitate cu contribuabilii se desfășoară prin inspecții, alte autorități fiscale îndeplinesc funcții de control și management asupra autorități inferioare.

Functii: 1) respectă legislația privind impozitele și taxele; 2) asigură contabilitatea contribuabililor; 3) exercită controlul asupra conformității de către contribuabili și alți participanți la relațiile fiscale cu legile fiscale; 4) efectuează lucrări explicative privind aplicarea legislației privind impozitele; și taxe; sume plătite sau supra-colectate de impozite; 6) respectă secretul fiscal. Sarcina principală a autorităților fiscale este controlul asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății impozitelor la buget. Drepturile autorităților fiscale: 1. cere documente de la contribuabili; 2. efectuarea controalelor fiscale; 3. suspenda operatiunile asupra conturilor contribuabilului; 4. inspectează sediul contribuabilului, efectuează inventare; 5. încasează restanțe, penalități, amenzi de la organizații în mod incontestabil; 6. solicitarea de la bănci documente care confirmă faptul debitării din conturile contribuabilului Responsabilitatile autoritatilor fiscale: 1. respectă legislația privind impozitele și taxele; 2. exercită controlul asupra respectării legii; 3. tine evidenta contribuabililor; 4. respectă secretul fiscal; 5. să informeze gratuit contribuabilii și agenții fiscali cu privire la taxele și taxele aplicabile, drepturile și obligațiile unui contribuabil.

41. Controlul fiscal: continut economic, subiecte, forme. Conturi fiscale, procedura de implementare a acestora, semnificații.

controlul fiscal sunt recunoscute activitățile organismelor autorizate pentru monitorizarea conformității de către contribuabili, agenții fiscali și plătitorii de taxe cu legislația privind impozitele și taxele în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse. Controlul fiscal este un fel de control financiar de stat. Controlul fiscal se efectuează de către funcționarii autorităților fiscale din competența lor prin controale fiscale, obținerea de explicații de la contribuabili, agenții fiscali și plătitorii de taxe, verificarea datelor contabile și de raportare, inspectarea spațiilor și teritoriilor utilizate pentru generarea de venituri (profit), precum și ca și în alte forme, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse. Entități controlate sunt orice organisme de stat și municipale, organizații și persoane fizice care participă la relații juridice fiscale în calitate de contribuabili sau agenți fiscali. Controlul fiscal în formele lor obișnuite este efectuat și de organele de urmărire penală și de afaceri interne, autoritățile vamale, Camera de Conturi a Federației Ruse și Serviciul Federal de Monitorizare Financiară. Controlul fiscal se realizează sub următoarele forme: controale fiscale (audituri de birou și de teren); obținerea de explicații de la contribuabili, agenți fiscali și plătitori de taxe; verificarea datelor contabile și de raportare; inspecția și examinarea spațiilor și teritoriilor utilizate pentru a genera venituri (profit); alte forme (cum ar fi, de exemplu, crearea de posturi fiscale etc.).

Cash cameral examinare efectuate la locația de numerar. impozit bazat pe organism. Declaratii si documente depuse. contribuabil, precum și alte documente privind activitățile de numerar, disponibile de la organul fiscal. KP realizat în tehnologie. 3 luni de la data depunerii declaraţiei. La efectuarea unui CP într-un anumit Situații numerar. trupuri la ei. dreptul de a cere de la cash-ka suplimentar. andocare (la folosirea prestațiilor în numerar, a taxelor asociate utilizării resurselor naturale și a TVA-ului, când se solicită daune). Ieșiți de numerar examinare efectuate pe teritoriul numerarului pe baza deciziei mâna-la (mâna adjunctă) numerar. organ. VP în raport cu un contribuabil poate fi efectuat pentru unul sau mai multe taxe. Subiectul VP yavl. corectitudinea calculării și termenul de plată a impozitelor, prin verificarea m.b. nu sunt acoperiți mai mult de 3 ani, anul anterior în care s-a luat decizia de a efectua o inspecție; bani gheata autoritățile nu au dreptul să efectueze 2 sau mai multe PE pentru aceleași taxe pentru aceeași perioadă; numarul de inspectii pe an in raport cu 1 impozit nu poate fi mai mult de 2; PE nu poate dura mai mult de 2 luni (1 lună pentru sucursale și reprezentanțe), totuși, în unele cazuri, perioada poate. pana la 4-6 luni.Rezultatul verificarii se intocmeste printr-un act la pisica. se reflectă erorile identificate și se fac propuneri de impunere a răspunderii contribuabilului.

1) de către o autoritate fiscală superioară - în vederea controlului activităților organului fiscal care a efectuat auditul;

2) de către organul fiscal care a efectuat anterior controlul, în baza deciziei conducătorului acesteia (adjunctul șefului) - în cazul în care contribuabilul depune o declarație fiscală actualizată. În cadrul re-auditului, se verifică perioada pentru care se depune declarația fiscală modificată.

Un audit efectuat în legătură cu reorganizarea sau lichidarea unei organizații contribuabile poate fi efectuat indiferent de momentul și subiectul auditului anterior.

Una dintre sarcinile prioritare cu care se confruntă statul rus și, mai ales, puterea executivă, este asigurarea statului de drept în domeniul relațiilor fiscale, în baza normelor legislației fiscale a Federației Ruse. Ele apar între și acționând în numele autorităților fiscale de stat.

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse- „un sistem centralizat unificat de organisme pentru monitorizarea conformității cu legislația fiscală a Federației Ruse, a caracterului complet și oportunității efectuării plăților către persoanele relevante și taxele”, iar în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, asupra corectă calcularea, completitudinea și oportunitatea efectuării altor plăți obligatorii către sistemul bugetar al Federației Ruse stabilite de legislația Federației Ruse, precum și controlul și supravegherea producției și circulației de alcool etilic, produse care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun și peste respectarea legislației valutare a Federației Ruse în competența autorităților fiscale.

Serviciul Federal de Taxe

Referință istorică

• Prin Decretul Președintelui Federației Ruse din 21 noiembrie 1991 nr. 229, a fost înființat Serviciul Fiscal de Stat al RSFSR.
• În decembrie 1998, prin Decretul președintelui Federației Ruse din 23 decembrie 1998 nr. 1635, Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse a fost transformat în Ministerul pentru Impozite și Taxe al Federației Ruse (MTS al Rusiei).
• În martie 2004, în conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 09.03.2004 nr. 314 „Cu privire la sistemul și structura organelor executive federale”, Ministerul Fiscal al Rusiei își primește numele modern și devine Serviciul Fiscal Federal. .

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei- este un organism executiv federal autorizat care efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice, întreprinderilor țărănești (agricole) și persoanelor fizice ca întreprinzători individuali.

Astăzi, principalul document care reglementează drepturile și obligațiile autorităților fiscale este Codul Fiscal al Federației Ruse.

În paralel, este în vigoare Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 nr. 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse”.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei își desfășoară activitățile direct și prin intermediul organelor sale teritoriale.

Structura Serviciului Fiscal Federal

1. Birou central.

2. Inspecții interregionale pentru districtele federale (Central, Volga, Sud, Siberia, Orientul Îndepărtat, Nord-Vest și Uratsky).

3. Inspectoratul Interregional pentru Procesarea Centralizată a Datelor (MI FTS al Rusiei pentru Centrul de Date).

4. Inspecții interregionale pentru cei mai mari contribuabili (MI FTS din Rusia pentru CT), care includ:

• MI al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru KN sub nr. 1 (administra organizațiile producătoare de petrol);
• MI al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru KN No. 2 (administrează organizațiile producătoare de gaze);
• MI al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Codul Fiscal nr. 3 (administrează plătitorii de accize);
• MI al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru KN No. 4 (administrează organizațiile energetice);
• MI al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru KN No. 5 (administrează organizațiile metalurgice);
• MI FTS al Rusiei pentru KN No. 6 (administra organizațiile de transport);
• MI al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru KN No. 7 (administrează organizațiile de telecomunicații);
• MI al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru KN No. 8 (administrează organizații de construcție de mașini și întreprinderi complexe militar-industriale);
• MI FTS al Rusiei pentru KN No. 9 (administra bănci).

5. 82 de departamente pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse (UFNS din Rusia).

6. Inspecții teritoriale (IFTS din Rusia).

7. Inspecții inter-districte (Inspecții inter-districte ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei), alte divizii structurale.

Exemplu. Structura autorităților fiscale ale Republicii Ciuvaș

Astfel, autoritățile fiscale din Federația Rusă sunt Serviciul Fiscal Federal și diviziile sale. Serviciul Fiscal Federal este un organism executiv federal care raportează Ministerului de Finanțe.

Competențele Serviciului Fiscal Federal

Serviciul este un organism executiv federal autorizat care efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice, persoanelor fizice și întreprinderilor țărănești (ferme).

În cazurile de lichidare a persoanelor juridice, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei acționează ca un organism executiv federal autorizat care asigură reprezentarea în cazurile de faliment și în procedurile de faliment a creanțelor pentru plata plăților obligatorii și a creanțelor Federației Ruse pentru obligații bănești.

Serviciul Fiscal Federal își desfășoară activitățile în cooperare cu alte autorități executive federale, autorități executive ale entităților constitutive ale Federației, guverne locale și de stat, asociații publice și alte organizații.

Imagine. Sistem centralizat unificat al autorităților fiscale

Serviciul Fiscal Federal și organele sale teritoriale constituie un singur sistem centralizat de autorități fiscale.

Serviciul Fiscal Federal este condus de un șef numit și demis de către Guvernul Federației Ruse la propunerea ministrului de finanțe al Federației Ruse. Șeful Serviciului Fiscal Federal este personal responsabil pentru îndeplinirea sarcinilor atribuite Serviciului.

Șeful Serviciului Fiscal Federal are adjuncți care sunt numiți și demiși de ministrul de finanțe al Federației Ruse la propunerea șefului serviciului.

Principalele sarcini ale Serviciului Fiscal Federal:

• Controlul asupra respectării legislației privind impozitele și taxele, corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii;
• Dezvoltarea și implementarea politicii fiscale pentru a asigura primirea la timp a impozitelor și taxelor la buget;
• Controlul valutar în competența autorităților fiscale;

Serviciul Fiscal Federal exercită următoarele atribuții:

• controlul și supravegherea respectării legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, precum și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta, corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor și taxelor și în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea efectuării altor plăți obligatorii către bugetul relevant, depunerea declarațiilor, realizarea tranzacțiilor valutare de către rezidenți și nerezidenți;
• înregistrarea de stat, persoanele fizice ca antreprenori individuali și gospodăriile țărănești (agricultori);
• contabilizarea tuturor contribuabililor, menținerea Registrului unificat de stat al persoanelor juridice, a Registrului unificat de stat al antreprenorilor individuali și a Registrului unificat de stat al contribuabililor;
• informează în mod gratuit contribuabilii (inclusiv în scris) despre impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele fiscale. autorităților și funcționarilor acestora, precum și furnizează forme de raportare fiscală și explică procedura de completare a acestora;
• rambursarea sau compensarea sumelor supraplătite sau suprataxate de taxe și taxe, precum și penalități și amenzi;
• adoptă, în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, decizii privind modificarea condițiilor de plată a impozitelor, taxelor și penalităților;
• stabilește (aprobă) forma avizului fiscal, forma cererii de plată a impozitului, formele cererii, notificării și certificatului de înregistrare la organul fiscal;
• elaborează formularele și procedura de completare a calculelor fiscale, formularelor de declarații fiscale și a altor documente în cazurile stabilite de legislația Rusiei și le trimite spre aprobare Ministerului Finanțelor;
• verificarea activitatilor persoanelor juridice, persoanelor fizice, intreprinderilor taranesti (agricole) in domeniul de activitate stabilit.

Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a organiza efectuarea testelor, examinărilor, analizelor și evaluărilor necesare, precum și cercetărilor științifice privind implementarea controlului și supravegherii, să solicite și să primească informații necesare pentru luarea deciziilor, să dea persoanelor juridice și persoanelor fizice. explicatii asupra problemelor legate de activitatile din zona stabilite.

Serviciul Federal de Taxe nu are dreptul de a aplica reglementări legale de reglementare în domeniul stabilit de activitate, cu excepția cazurilor stabilite de legile federale, decretele Președintelui Federației Ruse și rezoluțiile Guvernului, precum și gestionarea proprietatea statului si prestarea de servicii cu plata.

Autoritățile fiscale au dreptul:

• Solicitați documente care stau la baza și confirmă calcularea corectă și plata la timp a impozitelor;
• Conduce ;
• La verificare, sechestrați documente care indică faptul că există motive de a crede că aceste documente vor fi distruse, ascunse, schimbate, înlocuite;
• Apelați contribuabilii la organele fiscale pentru a da explicații în legătură cu plata impozitelor de către aceștia, sau în legătură cu un control fiscal;
• Suspendarea operațiunilor pe conturile bancare ale contribuabililor, sechestrul bunurilor contribuabililor;
• Inspectați orice depozit, vânzare cu amănuntul și alte spații utilizate de contribuabil. Efectuați un inventar al proprietății;
• Stabiliți cuantumul impozitelor care trebuie plătite, prin calcul, pe baza informațiilor disponibile;
• Solicitați contribuabililor să elimine încălcările identificate, să monitorizeze respectarea acestor cerințe;
• Încasează restanțe la impozite și taxe, penalități;
• Solicită băncilor să furnizeze documente care confirmă executarea contribuabililor și ordinele de colectare ale autorităților fiscale pentru anularea impozitelor și penalităților din conturi;
• Implicați specialiști, traducători, experți pentru control fiscal;
• Chemați ca martori persoane care au cunoștință de orice circumstanțe care sunt importante pentru desfășurarea controlului fiscal;
• Depuneți o cerere de anulare, suspendare a licențelor eliberate persoanelor juridice și fizice;
• Depuneți reclamații în instanțele de jurisdicție generală sau tribunalele de arbitraj.

Astfel, drepturile autorităților fiscale sunt destul de largi. În ceea ce privește atribuțiile funcționarilor autorităților fiscale, aceștia sunt obligați să:

• acționează în strictă conformitate cu și alte legi federale;
• exercită în competența sa drepturile și obligațiile autorităților fiscale;
• tratați contribuabilii, reprezentanții acestora, ceilalți participanți la relațiile juridice fiscale corect și atent, nu umiliți onoarea și demnitatea acestora.

Serviciul fiscal federal ca subiect al controlului financiar de stat

Trecerea la relațiile de piață în economie, schimbările în domeniul stabilirii prețurilor și al planificării, apariția unor astfel de entități de afaceri precum, transformarea impozitelor în principala sursă de venituri ale statului etc., au necesitat apariția unor noi organisme de implementare și noi forme de implementare a acestuia.

Prin Decretul Președintelui Federației Ruse nr. 1635 din 23 decembrie 1998, Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse a fost transformat în Ministerul pentru Impozite și Taxe al Federației Ruse. De asemenea, prin Decretul prezidențial nr. 314 din 9 martie 2004, Ministerul pentru Impozite și Taxe al Federației Ruse a fost redenumit Serviciul Fiscal Federal.

Sarcina principală Acest serviciu este de a exercita controlul asupra conformității cu legislația privind impozitele și taxele, corectitudinea calculării acestora, caracterul complet și oportunitatea efectuării impozitelor de stat și a altor plăți către bugetele relevante și fondurile extrabugetare stabilite de legislația Federației Ruse. , entitățile constitutive ale Federației Ruse și administrațiile locale din competența lor.

Serviciul Federal de Taxe, în îndeplinirea sarcinii sale principale, îndeplinește următoarele funcții:

• desfășoară direct și organizează activitatea inspecțiilor fiscale de stat pentru monitorizarea respectării legislației privind impozitele și alte plăți la buget;
• efectuează în ministere și departamente, la întreprinderi, în instituții și organizații bazate pe orice formă de proprietate, precum și cu cetățenii, verificări de documente bănești, registre contabile, planuri, devize, declarații și alte documente legate de calculul și plata impozitelor și a altor plăți în buget;
• organizează activitatea de inspecții fiscale de stat pentru contabilitate, evaluare și vânzare a bunurilor confiscate, fără proprietar, comorilor;
• efectuează restituirea taxelor și a altor plăți obligatorii la buget încasate și plătite în mod excesiv prin organizații de credit;
• analizează raportările, datele statistice și rezultatele inspecțiilor la fața locului, întocmește pe baza acestora propuneri pentru elaborarea de orientări instructive și alte documente privind aplicarea actelor legislative privind impozitele și alte plăți la buget și alte funcții.

Subiectul 6 „Autoritățile fiscale din Federația Rusă”

1 Componența, structura și funcțiile autorităților fiscale

2. Structura și atribuțiile Serviciului Fiscal Federal

3 Funcțiile și sarcinile Serviciului Fiscal Federal

Ansamblul actelor normative și statutare care reglementează activitatea organelor fiscale este divers și voluminos, și necesită asimilare pentru aplicarea ulterioară în practică.

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt organisme de stat care colectează impozite și taxe în conformitate cu legislația în vigoare.

În Federația Rusă - un sistem centralizat unificat de control asupra conformității cu legislația privind impozitele și taxele, asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății impozitelor și taxelor la bugetul relevant și în cazurile prevăzute de legislația Federația Rusă, asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății către bugetul bugetar relevant pentru alte plăți obligatorii.

Autoritățile fiscale acționează în limitele competenței lor și în conformitate cu legislația Federației Ruse. Autoritățile fiscale își exercită funcțiile și interacționează cu autoritățile executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, autoritățile locale și fondurile nebugetare de stat prin exercitarea competențelor prevăzute de Codul Fiscal și alte acte juridice de reglementare ale Federația Rusă.

Temeiul juridic fundamental pentru activitățile oficiale ale autorităților fiscale este Constituția Federației Ruse din 12 decembrie 1993. Legea fundamentală a statului cuprinde pozițiile inițiale care sunt obligatorii pentru părțile implicate în raporturile juridice fiscale. Obligația de a respecta Constituția Federației Ruse și legile este atribuită atât organelor puterii de stat și autoguvernării, funcționarilor acestor organisme, cât și cetățenilor și asociațiilor acestora. Constituția federală are cea mai înaltă forță juridică, efect direct și se aplică pe teritoriul întregii Federații Ruse.

Stabilirea principiilor generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, legislația administrativă și administrativ-procedurală - se referă la jurisdicția comună a Federației Ruse și a subiecților acesteia. Toată lumea este obligată să plătească impozitele și taxele stabilite legal. Legile care impun noi taxe sau agravează situația contribuabililor nu au efect retroactiv.

Pentru a pune în aplicare și a dezvolta prevederile fundamentale din Constituția Rusiei, au fost adoptate unele legi federale menite să protejeze drepturile și libertățile participanților la relațiile juridice. Dintre cele legate direct de activitățile autorităților fiscale: părțile unu și două din Codul fiscal al Federației Ruse Codul civil al Federației Ruse (părțile unu și două), Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, Legea Federației Ruse „ Despre autoritățile fiscale ale Federației Ruse” din 24 iunie 1992 N 3119-1 (ed. din 28 iunie 2013 N 134-FZ).

În cursul reformei autorităților executive, a fost stabilită o nouă structură a autorităților executive federale, în conformitate cu care Serviciul Fiscal Federal a fost desemnat ca parte a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse (Fig. 1.).

Orez. 1. Servicii federale subordonate Ministerului de Finanțe al Rusiei

Sistemul autorităților fiscale din Rusia este construit în conformitate cu diviziunea administrativă și națională-teritorială adoptată în Federația Rusă și constă din trei legături. Elementul principal al acestui sistem sunt inspecțiile fiscale pentru raioane, orașe fără diviziune raională și raioane în orașe. A doua legătură include departamentele Serviciului Fiscal Federal pentru republicile din Rusia, teritorii, regiuni, districte, orașe Moscova și Sankt Petersburg. Sistemul autorităților fiscale este condus de Serviciul Fiscal Federal - Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (Fig. 2). afilierea teritorială a contribuabilului, inspecțiile interregionale și interdistricte își construiesc activitatea în funcție de categoria contribuabilului și apartenența sa sectorială.

Fig. 2. Schema unui sistem de management pe trei niveluri pentru autoritățile fiscale ruse

Astfel, un sistem centralizat unificat al autorităților fiscale este format dintr-un organ executiv federal autorizat în domeniul impozitelor și taxelor și organele sale teritoriale.

Codul fiscal al Federației Ruse definește autoritățile fiscale ca un sistem unic centralizat de control asupra respectării legislației privind impozitele și taxele, asupra calculării corecte, completității și oportunității plății (transferului) către sistemul bugetar al Federației Ruse. impozite și taxe și, în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, pentru corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea plății (transferul) către sistemul bugetar al Federației Ruse și alte plăți obligatorii.

Principalele sarcini ale autorităților fiscale sunt de a controla și supraveghea respectarea legislației privind impozitele și taxele, pentru calcularea corectă, exhaustivitatea și oportunitatea plății impozitelor și taxelor la bugetul relevant, în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse. , pentru calcularea corectă, completitudinea și promptitudinea plății către bugetul aferent altor plăți obligatorii, pentru producția și circulația de alcool etilic, produse care conțin alcool, alcool și tutun, precum și implementarea funcțiilor de agent de control valutar de competenţa organelor fiscale.

Sarcinile atribuite autorităților fiscale sunt rezolvate în cooperare cu autoritățile executive federale, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale. Legislația prevede că asistența practică angajaților autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale trebuie să fie oferită de organele de afaceri interne ale Federației Ruse. Acestea asigură adoptarea măsurilor prevăzute de lege pentru aducerea în judecată a persoanelor care împiedică îndeplinirea funcțiilor lor oficiale de către angajații organelor fiscale. La toate cele trei niveluri de administrare fiscală, este posibil să se evidențieze funcțiile comune care sunt implementate de autoritățile fiscale în cursul activităților lor (Fig. 3.).

Pe baza sarcinilor cu care se confruntă autoritățile fiscale și a funcțiilor îndeplinite, șeful Serviciului Fiscal Federal determină și aprobă structura diviziilor interne ale biroului central - departamente și birouri. La determinarea componenței diviziilor interne, acestea pornesc de la următoarele condiții: dacă Serviciul Fiscal Federal are activități principale și auxiliare; caracteristici ale administrării fiscale a celor mai importante impozite sau categorii de contribuabili; uniformizarea procedurilor de administrare fiscală efectuate (principiul funcționalității) etc.

Orez. 3. Sistemul autorităților fiscale ale Federației Ruse

În conformitate cu Programul federal țintă pentru dezvoltarea autorităților fiscale, se creează inspectorate interregionale, interraionale sectoriale și speciale, care fac posibilă contracararea integrării pe verticală a celor mai mari contribuabili (societăți integrate vertical, holdinguri, grupuri industriale) cu administrare fiscală integrată vertical. Acest lucru întărește controlul fiscal într-un număr de sectoare ale economiei, în special în acele domenii de activitate care formează bugetar în ceea ce privește veniturile fiscale.

La nivel federal se creează două tipuri de inspectorate interregionale: specializate pe sectoare ale economiei și în districtele federale. În ceea ce privește statutul lor, inspectoratele interregionale (MRI FTS) ocupă o poziție intermediară între Serviciul Fiscal Federal și departamentele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Aceștia îndeplinesc funcții manageriale destul de largi și controlează activitățile autorităților fiscale inferioare. Activitățile MRI FTS includ elemente ale activității inspectoratelor teritoriale: monitorizarea și analiza informațiilor privind încălcările legilor fiscale, interacțiunea cu contribuabilii anumiți, inclusiv efectuarea de controale fiscale pe probleme din jurisdicția lor. În astfel de inspecții, sunt înregistrați și contribuabilii - organizații care aparțin unei anumite industrii și sunt printre cele mai mari. Au fost înființate inspectorate interregionale pentru șapte districte federale. Li se încredințează următoarele funcții: a) controlul asupra conformității cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pe teritoriul districtului federal corespunzător, inclusiv respectarea legilor privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Rusiei cu legislația federală. legislație; b) controlul asupra departamentelor din republicile, teritoriile și regiunile situate în districtul federal, inclusiv îndeplinirea sarcinilor de către acestea de a mobiliza plățile de impozit la buget și de a colecta restanțe; c) efectuarea de controale fiscale ale celor mai mari contribuabili din districtul federal.

Departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse (regiuni) includ: Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, inspecții interregionale ale Serviciului Fiscal Federal, inspecții ale Taxei Federale Serviciu pentru raioane, districte în orașe, orașe fără diviziune de district, inspecții ale Serviciului Federal de Taxe la nivel interdistrict.

Sarcinile lor principale sunt: ​​- controlul conformității cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse; - Asigurarea primirii impozitelor, taxelor si a altor plati obligatorii catre buget.

FTS exercită control asupra activităților inspectoratelor fiscale inferioare. Ei răspund în fața Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și îl informează cu privire la rezultatele administrării fiscale.

Șeful Departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru o entitate constitutivă a Federației Ruse este numit de șeful Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în acord cu reprezentantul autorizat al Președintelui Rusiei pentru entitatea constitutivă relevantă a Federației Ruse. Federația Rusă. Șeful Departamentului aprobă structura și funcțiile subdiviziunilor structurale ale aparatului Oficiului, care depind de: populația regiunii; numărul contribuabililor - persoane juridice și persoane fizice; bonuri fiscale. Structura Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pe regiune este prezentată în Figura 4.

Fig.4. Structura Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pe regiune

Destul de des, subdiviziunile (departamentele) interne ale departamentelor sunt create ținând cont de necesitatea exercitării controlului asupra anumitor tipuri de impozite și categorii de contribuabili (persoane juridice sau persoane fizice). Unele departamente (de exemplu, contabilitate, raportare și prognoză, controlul inspecțiilor fiscale) sunt construite după principiul funcțional.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse aprobă componența și tipurile de inspecții specializate inter-districte. Accentul lor depinde de economia regiunii și de orientarea acesteia. Inspectoratele interraionale au dublă subordonare: Serviciul Federal de Taxe al Rusiei și inspectoratul interregional care administrează sectorul relevant al economiei. Inspectoratele interraionale efectuează monitorizare și control fiscal asupra marilor contribuabili specifici regiunii.

Marii contribuabili din regiuni includ persoane juridice, taxele și taxele plătite la bugetul federal variază de la 75 la 500 de milioane de ruble, sau venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) - de la 1 miliard la 6 miliarde de ruble. , sau active - de la 1 miliard la 7 miliarde de ruble.

Administrarea contribuabililor obișnuiți se realizează prin inspecții în raioane și orașe. Ca urmare a transformărilor, într-o serie de regiuni au fost create inspectorate pentru raioanele administrative, precum și inspectorate teritoriale interraionale.

Dintre funcțiile prezentate, controlul fiscal este, desigur, cea mai importantă funcție a administrației fiscale. Această situație are o bază obiectivă în legătură cu întărirea activităților de control ale statului în ansamblu.

Pentru implementarea controlului, au fost create și funcționează organe speciale de stat, unele dintre ele îndeplinesc exclusiv sau în principal funcții de control (de exemplu, Camera de Conturi a Federației Ruse, Departamentul de Control al Președintelui Federației Ruse). Unele organisme de reglementare acționează ca subdiviziuni structurale ale ministerelor și departamentelor. Exista insa astfel de organisme, prin care fiecare agent economic este in mod necesar supus verificarii. Aceasta, desigur, autoritățile fiscale. Printre acestea se numără Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, care din martie 2004 (Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la aprobarea regulamentelor privind Serviciul Fiscal Federal” din 30 septembrie 2004, nr. 506) se află sub jurisdicția Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. Anterior, autoritățile fiscale funcționau ca un Minister independent al Impozitelor și Cotizațiilor al Federației Ruse. Autoritățile fiscale au propria lor structură de construcție pe trei niveluri, inclusiv: biroul central al Serviciului Fiscal Federal (/ nivel); organisme teritoriale - departamente ale Serviciului Fiscal Federal pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, inspecții interregionale ale Serviciului Fiscal Federal (nivel II); inspecții ale Serviciului Fiscal Federal pe raioane, raioane din orașe, orașe fără diviziune de district, inspecții ale Serviciului Fiscal Federal la nivel interdistrict (nivel III) (Fig. 5.).

Nivelul II

Inspecții ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nivel interraional

Nivelul III

Fig.5. Schemă pe trei niveluri pentru clădirile autorităților fiscale

Construcția modernă a autorităților fiscale din Rusia se realizează simultan după două principii: teritorial și sectorial.

Structura teritorială tradițională a autorităților fiscale a fost realizată la începutul anilor 1990. în conformitate cu structura administrativ-teritorială adoptată în Rusia. Nivelul inferior (nivelul III) sunt inspecțiile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (fost inspecțiile Ministerului Fiscal) pentru raioane, districte din orașe, orașe fără diviziune de district, veriga de mijloc (nivel II) - departamentele de Serviciul Fiscal Federal pentru republicile din cadrul Federației Ruse, teritorii, regiuni, districte, orașe Moscova și Sankt Petersburg, iar cea mai înaltă verigă (nivelul I) este Oficiul Central al Serviciului Fiscal Federal.

Între aceste legături se observă o ierarhie strictă de subordonare verticală. Legăturile mijlocii și inferioare sunt subordonate verigii superioare, iar veriga inferioară este subordonată verigii din mijloc. Administrarea de către nivelul inferior al acestor autorități fiscale se realizează în funcție de apartenența teritorială a contribuabililor.

La începutul anilor 2000 Au fost formate și inspectorate interregionale și interraionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, formate atât pentru a coordona activitățile autorităților fiscale inferioare, cât și pentru a administra anumite categorii de contribuabili pe bază de industrie. Aceste categorii includ cei mai mari și mai mari contribuabili, ale căror activități depășesc cu mult granițele unui singur teritoriu controlat de orice inspectorat, ceea ce face oportună administrarea acestora, respectiv, la nivel interregional sau interraional.

Nivelul II a fost completat de inspecții interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de trei tipuri, raportate exclusiv Oficiului Central al Serviciului Fiscal Federal:

1) pentru prelucrarea centralizată a datelor - o inspecție;

2) șapte inspecții pentru districtele federale, în funcție de numărul de districte;

• pentru cei mai mari contribuabili din domeniile: explorare, producere, prelucrare, transport si comercializare petrol (IRM Nr. 1); explorarea, producerea, prelucrarea, transportul și comercializarea gazelor (RMN nr. 2); producția și cifra de afaceri de alcool etilic, care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun (RMN nr. 3); producerea și comercializarea energiei electrice și termice (RMN nr. 4); producerea și comercializarea produselor din industria metalurgică (RMN nr. 5); prestarea serviciilor de transport (MRI nr. 6); furnizarea de servicii de comunicații (RMN nr. 7); producerea și vânzarea produselor de inginerie (RMN nr. 8); credit și asigurări (RMN nr. 9).

/// nivelul a fost completat de inspecții interdistricte ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, subordonat în același timp Departamentului Serviciului Fiscal Federal pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse. Aceste inspecții sunt de două tipuri: pentru marii contribuabili și pentru mai multe regiuni administrative (pentru a economisi fonduri bugetare).

A doua ramură a formării autorităților fiscale a fost creată pentru a îmbunătăți eficiența administrării fiscale a contribuabililor, oferind cele mai importante venituri fiscale. Aceste organisme sunt chemate să se opună tendinței în creștere obiectivă de integrare verticală a celor mai mari contribuabili (în diverse holdinguri, grupuri financiare și industriale, companii integrate vertical) cu o administrare fiscală integrată vertical adecvat.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este subordonat unui număr de structuri care implementează sarcini de cercetare, educaționale, metodologice și informaționale și analitice care sunt relevante pentru îmbunătățirea teoriei și practicii administrației fiscale: Centrul principal de calcul al cercetării (GNIVT); Institutul de Cercetare de Stat pentru Dezvoltarea Sistemului Fiscal (GNIIRaNS); centre educaționale și metodologice - UMC (în prezent sunt cinci); publicații tipărite „Curierul fiscal rus”, „Politica și practica fiscală”, „Buletinul de înregistrare”.

Criteriile de referire la diferite categorii de contribuabili administrați de diferite inspectorate se bazează, în primul rând, pe indicatorii activităților lor financiare și economice pentru anul de raportare și, în al doilea rând, pe relația de interdependență dintre organizații.

Criteriile de interdependență sunt aplicate celor mai mari și mai mari contribuabili. Organizații, relații cu care în conformitate cu art. 20 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate afecta condițiile sau rezultatele economice ale activității principale a unei alte organizații, aparțin categoriei relevante de contribuabili și fac obiectul administrării la un nivel corespunzător nivelului de administrare al unui contribuabil interdependent cu aceasta.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei își desfășoară activitățile prin intermediul organelor sale teritoriale în strânsă cooperare cu alte autorități executive federale, autorități executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, guverne locale și fonduri nebugetare de stat, asociații publice și alte organizații.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este condus de un șef numit de Guvernul Federației Ruse la propunerea ministrului finanțelor. Șefii departamentelor Serviciului Fiscal Federal pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse sunt numiți de șeful Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în acord cu reprezentantul autorizat al Președintelui Federației Ruse pentru districtul federal relevant. Șefii inspecțiilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru raioane, districte din orașe, orașe fără diviziune de district, precum și inspecții la nivel interdistrict, sunt numiți de șefii de departamente pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, în acord cu Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Șefii autorităților fiscale de la toate nivelurile sunt personal responsabili pentru îndeplinirea sarcinilor și funcțiilor care le sunt atribuite.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei își îndeplinește funcțiile prin exercitarea autoritatii. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei exercită alte competențe în competența autorităților fiscale, dacă acestea sunt prevăzute de legile federale. , acte normative ale președintelui Federației Ruse sau ale Guvernului Federației Ruse.

Șeful Serviciului Fiscal Federal are adjuncți numiți și demiși de către Ministrul Finanțelor al Federației Ruse, la propunerea șefului Serviciului. Numărul șefilor adjuncți ai Serviciului este stabilit de Guvernul Federației Ruse.

Șeful Serviciului Fiscal Federal: 1) distribuie sarcinile între adjuncții săi și înaintează ministrului finanțelor al Federației Ruse (proiecte de regulamente privind serviciul, propuneri privind numărul maxim și statul de plată al angajaților biroului central și organelor teritoriale ale Serviciului, propuneri de numire și revocare a adjuncților șefului Serviciului, propuneri de numire și revocare a șefilor organelor teritoriale ale Serviciului, proiectul de plan anual și indicatorii de prognoză a activităților Serviciului, precum și un raport privind punerea în aplicare a acestora, propuneri pentru formarea unui proiect de buget federal în ceea ce privește sprijinul financiar pentru activitățile Serviciului), numește în funcție și concediază angajații biroului central al Serviciului, numește și eliberează în termenul prescris. mod adjuncții șefilor organelor teritoriale ale Serviciului, hotărăște în conformitate cu legislația Federației Ruse federație pe probleme de serviciu public legate de trecerea serviciului public federal în Serviciul Fiscal Federal, aprobă structura și personalul biroului central al Serviciului în limita fondului de salarii și a numărului de angajați stabilit de Guvernul Federația Rusă, estimarea costurilor pentru menținerea acestuia în limitele aprobate pentru creditele perioadei relevante prevăzute în bugetul federal, aprobă numărul și fondul de salarii al angajaților organelor teritoriale ale Serviciului, în limitele fondului de salarii și al numărul de angajați stabilit de Guvernul Federației Ruse, precum și o estimare a costului de întreținere a acestora în limitele aprobate pentru perioada corespunzătoare a creditelor prevăzute în bugetul federal, pe baza și în conformitate cu Constituția ale Federației Ruse, legile constituționale federale, legile federale, actele Președintelui Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse și Ministerul Finanțelor ov al Federației Ruse emite ordine cu privire la problemele de competența Serviciului.

Cu o astfel de construcție a autorităților fiscale, este dificil să le asigurăm unitatea de principiu. Este asigurat de faptul că funcțiile de control asupra colectării impozitelor la toate nivelurile de pe teritoriul Federației Ruse sunt îndeplinite de organele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și de o normă legislativă care interzice crearea autorităților fiscale. care nu fac parte din sistemul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Principalele sarcini ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sunt: ​​1. Controlul și supravegherea respectării legislației privind impozitele și taxele, calcularea corectă, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii către bugetul relevant și non- fonduri bugetare în conformitate cu legislația Federației Ruse; 2. Controlul valutar în conformitate cu legislația Federației Ruse privind reglementarea valutară și controlul valutar în competența autorităților fiscale; 3. Controlul producerii și circulației alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime, care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun.

Autoritățile fiscale sunt un sistem independent de control asupra respectării legilor fiscale din partea autorităților locale și a conducerii. Toate departamentele și inspecțiile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sunt persoane juridice, au estimări independente de costuri, conturi curente la bănci și sigilii oficiale.

Funcțiile autorităților fiscale - biroul central, regional și local - sunt oarecum diferite. Inspecțiile Serviciului Fiscal Federal pentru raioane, raioane din orașe, orașe fără diviziune de district implementează următoarele funcții:

Tine evidenta tuturor contribuabililor in conformitate cu procedura stabilita;

• controlează oportunitatea depunerii și fiabilitatea documentelor legate de calcularea și plata impozitelor;
• ține evidența contabilă operațională (pentru fiecare contribuabil și tip de plată) a sumelor impozitelor și a celor încasate efectiv la buget, precum și a sumelor penalităților și amenzilor;
• asigură, în conformitate cu procedura stabilită, restituirea sau compensarea sumelor plătite în plus sau supraîncărcate de impozite și taxe, precum și penalități și amenzi;
• efectuează lucrări explicative în legătură cu aplicarea legislației privind impozitele și taxele, precum și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta; informează gratuit contribuabilii cu privire la impozitele și taxele aplicabile, furnizează contribuabililor formele de raportare stabilite, explică procedura de completare a acestora, procedura de calcul și plată a impozitelor și taxelor și oferă contribuabililor alte informații necesare;
• aplică sancțiunile stabilite de legislația Federației Ruse în caz de încălcare a legislației privind impozitele și taxele;
• efectuează colectarea restanțelor, penalităților și amenzilor de la încălcatorii legislației fiscale;
• desfășoară, în conformitate cu procedura stabilită, activități de licențiere pentru producerea și circulația alcoolului etilic, al produselor cu conținut de alcool, alcoolice și din tutun și asigură controlul asupra respectării condițiilor acestei activități;
• efectuează în conformitate cu procedura stabilită înregistrarea caselor de marcat utilizate în organizații în conformitate cu legislația Federației Ruse;
• exercita controlul asupra respectării regulilor de utilizare a caselor de marcat, a caracterului complet al contabilității încasărilor de numerar în organizațiile obligate să utilizeze casele de marcat în conformitate cu legislația Federației Ruse;
• asigură transferul către organele de afaceri interne a materialelor privind faptele de încălcări care conțin semne de infracțiuni fiscale;
• pregătirea și depunerea declarațiilor fiscale către autoritățile fiscale superioare.

Departamentele Serviciului Fiscal Federal pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse implementează, împreună cu cele de mai sus, următoarele funcții:

Efectuează organizarea, coordonarea și controlul asupra activităților inspecțiilor inferioare;

• desfășoară activități analitice și statistice, asigură, în conformitate cu legislația Federației Ruse, măsuri pentru crearea de sisteme informatice, locuri de muncă automatizate și alte mijloace de automatizare și computerizare a activității autorităților fiscale;
• rezumă practica de aplicare a legislației privind impozitele și taxele, analizează raportarea și datele statistice, rezultatele controalelor fiscale și elaborează ordine, instrucțiuni, orientări și alte documente privind aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele pe baza acestora și în competența lor;
• organizează controlul asupra publicării actelor legate de fiscalitate emise de autoritățile regionale și de organele autonome locale;
• să analizeze rapoartele și datele statistice, rezultatele inspecțiilor la fața locului, informațiile și informațiile primite de la autoritățile executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organizații; pe baza acestora elaborează măsuri pentru asigurarea controlului de stat asupra producției și circulației alcoolului etilic, a produselor care conțin alcool și a produselor alcoolice;

În conformitate cu procedura stabilită, în limitele competenței lor, ei transmit autorităților executive federale relevante, autorităților de aplicare a legii și autorităților de reglementare, autorităților lor teritoriale și autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse informații cu privire la încălcările detectate.

Biroul central al Serviciului Fiscal Federal are funcții suplimentare: participă la elaborarea proiectelor de bugete federale și a bugetelor fondurilor nebugetare de stat pentru anul corespunzător; gestionează organele fiscale, inclusiv formează suport metodologic pentru procesul de administrare fiscală; realizează relație organizatorică și asigură coerența schimbului de informații cu alte administrații fiscale; pregătește propuneri pentru îmbunătățirea politicii fiscale, planificarea veniturilor fiscale, elaborarea legislației fiscale în Federația Rusă, legislația valutară și legislația în domeniul producției și circulației alcoolului etilic, produselor care conțin alcool, alcoolice și din tutun, precum și legislația privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice; elaborează și aprobă, în limita competenței sale, formulare de cereri de înregistrare la organele fiscale, decontări fiscale, alte documente referitoare la calculul și plata impozitelor și taxelor, obligatorii pentru contribuabil, precum și stabilește procedura de completare a acestora; participă la negocierile privind încheierea de acorduri interguvernamentale privind evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății, pune în aplicare aceste acorduri.

Pentru a-și îndeplini atribuțiile, organele fiscale sunt înzestrate cu drepturi corespunzătoare, care se exercită prin drepturile diferiților funcționari ai acestor organe. Drepturile autorităților fiscale sunt în același timp responsabilitatea funcționarilor acestora.

Autoritatile fiscale in conformitate cu art. 31 din Codul fiscal au dreptul: să solicite unui contribuabil sau unui agent fiscal documente (în conformitate cu formularele stabilite) care stau la baza calculării și plății (reținerii și transferului) impozitelor și taxelor, precum și documente care confirmă calculul corect și oportunitatea plății impozitelor și taxelor; efectuează controale fiscale în modul prevăzut de Codul fiscal; în timpul controalelor fiscale, să sechestreze documente de la un contribuabil sau un agent fiscal în cazurile în care există motive întemeiate să se creadă că aceste documente vor fi distruse, ascunse, modificate sau înlocuite; pe baza unei notificări scrise către autoritățile fiscale, să cheme un contribuabil, plătitor de taxe sau un agent fiscal pentru a da explicații în legătură cu plata (reținerea la sursă și transferul) impozitelor de către acestea sau în legătură cu un control fiscal; să suspende, în conformitate cu procedura stabilită, operațiunile pe conturile bancare ale contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali și să sechestreze bunurile acestora;

• inspectează (examinează) orice spații și teritorii utilizate de contribuabil pentru a genera venituri sau aferente întreținerii obiectelor de impozitare, indiferent de amplasamentul acestora - industrial, depozit, retail și alte spații și teritorii, pentru inventarierea proprietății aparținând contribuabilului; determina cuantumul impozitelor datorate de contribuabil sistemului bugetar; în cazul în care un contribuabil refuză să permită funcționarilor autorității fiscale să inspecteze producția, depozitul, vânzarea cu amănuntul și alte spații și teritorii utilizate de acesta pentru a genera venituri, aceștia au dreptul să facă calcule adecvate în mod independent, pe baza informațiilor pe care le dețin și a datelor privind contribuabili similari; au dreptul de a întreprinde acțiuni similare și în cazul nedepunerii documentelor necesare calculării impozitului la organul fiscal timp de mai mult de două luni, lipsei contabilizării veniturilor și cheltuielilor, contabilizării obiectelor de impozitare sau ținerii evidenței cu încălcarea prevederilor legale. procedura stabilită, care a dus la imposibilitatea calculării impozitelor; solicită de la contribuabili, agenții fiscali, reprezentanții acestora eliminarea completă a încălcărilor relevate ale legislației fiscale și controlul implementării acestor cerințe; colectează restanțe la impozite și taxe, precum și penalități și amenzi în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse; solicitarea de la bănci documente care confirmă debitarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor din conturile contribuabilului, plătitorului de taxe, agenților fiscali și conturile de corespondent ale băncilor; angajați specialiști, experți și traducători relevanți pentru controlul fiscal, dacă este necesar; chemați ca martori persoane care ar putea fi la curent cu orice circumstanțe care sunt importante pentru desfășurarea controlului fiscal; solicită anularea sau suspendarea licențelor eliberate persoanelor juridice și persoanelor fizice pentru dreptul de a desfășura anumite tipuri de activități; depune pretenții instanțelor de jurisdicție generală sau instanțelor de arbitraj: pentru recuperarea restanțelor, penalități și amenzi pentru infracțiuni fiscale; cu privire la despăgubiri pentru prejudiciul cauzat statului (sau) unei municipalități ca urmare a acțiunilor ilegale ale băncii de a șterge fonduri din contul contribuabilului după primirea unei decizii de la organul fiscal de suspendare a operațiunilor, în urma căreia a devenit imposibil pentru organul fiscal să încaseze restanțe, datorii la penalități, amenzi; la rezilierea anticipată a contractului de credit fiscal pentru investiții; în alte cazuri prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Autoritatile fiscale in conformitate cu art. 32 din Codul fiscal sunt obligate: să respecte legislația privind impozitele și taxele; exercită controlul asupra respectării legislației privind impozitele și taxele, precum și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta; ține evidența organizațiilor și persoanelor în conformitate cu procedura stabilită; să informeze gratuit contribuabilii (inclusiv în scris) cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele organele fiscale și funcționarii acestora, precum și să depună formulare de raportare fiscală și să explice procedura de completare a acestora; să fie ghidat de explicațiile scrise ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației privind impozitele și taxele; să informeze contribuabilii, plătitorii de taxe și agenții fiscali, atunci când sunt înregistrați la autoritățile fiscale, informații despre detaliile conturilor relevante ale Trezoreriei Federale, precum și să îi informeze cu privire la modificările în detaliile acestor conturi și alte informații necesare pentru completați instrucțiuni pentru transferul impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor; ia o decizie cu privire la returnarea contribuabilului, plătitorului taxei sau agentului fiscal a sumelor taxelor, taxelor, penalităților și amenzilor plătite în plus sau supraîncărcate, trimite instrucțiuni corespunzătoare organelor teritoriale ale Trezoreriei Federale pentru executare, compensează sumele de taxe, taxe, penalități și amenzi supraplătite și suprataxate; respectă secretul fiscal și asigură păstrarea acestuia; trimiteți contribuabilului, plătitorului taxei sau agentului fiscal copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziei autorității fiscale, precum și în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, o notificare fiscală și (sau) un cerere de plată a impozitului și a taxei; transmite contribuabilului, plătitorului taxei și agentului fiscal, la cererea acestuia, informații cu privire la stadiul decontărilor de impozite, penalități și amenzi ale persoanei menționate în termen de cinci zile de la data primirii cererii scrise; efectuează, la cererea unui contribuabil, plătitor de taxă sau a unui agent fiscal, o reconciliere comună a sumelor impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor plătite; la solicitarea contribuabilului, a plătitorului taxei sau a agentului fiscal, eliberează copii ale deciziilor luate de organul fiscal în raport cu acest solicitant.

Dacă în termen de două luni de la data expirării termenului de îndeplinire a cererii de plată a unui impozit (taxă), contribuabilul (plătitorul taxei) nu a rambursat integral această restanță, a cărei valoare permite să-și asume În cazul încălcării legislației privind impozitele și taxele care conțin elemente ale unei infracțiuni, organele fiscale sunt obligate în termen de zece zile de la data constatării acestor împrejurări să trimită materiale organelor de afaceri interne pentru soluționarea problemei declanșării. un dosar penal. În plus, autoritățile fiscale poartă și alte obligații prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte legi federale.

Condiția principală pentru formarea unui control fiscal efectiv este un sistem modern bazat pe tehnologii informaționale avansate pentru depunerea rapoartelor fiscale și contabile în formă electronică. Avantajele procesului de automatizare a acceptării rapoartelor contribuabililor pentru Serviciul Fiscal Federal al Rusiei sunt: ​​promptitudinea introducerii informațiilor în baza de date a inspectoratului, procesarea de înaltă calitate a rapoartelor în timpul unui audit de birou suplimentar, formarea unei liste de contribuabili. pentru un audit la fața locului, automatizarea reconcilierii datelor de înregistrare a contribuabilului cu informațiile conținute în baza de date, posibilitatea formării operaționale de statistici prin eșantionare etc.

Implementarea intenționată și persistentă a proiectelor de interacțiune de telecomunicații între plătitori și autoritățile fiscale ar trebui să asigure în viitorul apropiat funcționarea eficientă a prelucrării electronice a datelor și o tranziție masivă la prezentarea informațiilor în formă electronică prin canale de telecomunicații.

În anul 2011, prin ordinul nr. MM-7-4 / [email protected] Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a aprobat cerințele de calificare pentru cunoștințele și abilitățile profesionale necesare pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale de către funcționarii publici ai statului federal din biroul central și organele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal. De exemplu, managerii ar trebui să cunoască: Constituția Federației Ruse, legile constituționale federale, legile federale, procedura de interacțiune între Serviciul Fiscal Federal și Ministerul Finanțelor, organele executive federale, cea mai bună experiență națională și străină în administrarea fiscală, formulare și metodele de lucru cu mass-media, apelurile cetățenilor, regulile de etichetă în afaceri etc. În plus, managerii trebuie să aibă abilitățile de a gestiona o unitate structurală, de a lua și implementa prompt decizii manageriale și de altă natură, de a selecta și plasa personal, de a gestiona personalul, de a conduce negocieri de afaceri, vorbire în public, redactarea unei scrisori de afaceri etc.

O alegere eficientă a obiectelor pentru contabilitatea și controlul fiscal este posibilă numai dacă componența indicatorilor bazei de informații a inspectoratului fiscal îndeplinește următoarele cerințe: să conțină cele mai complete informații despre acele aspecte ale activității economice a întreprinderii care sunt asociate. cu calcularea și plata impozitelor; să ofere autorităților fiscale capacitatea de a căuta rapid contribuabilii și funcționarii acestora; vă permit să primiți atât rapoarte standard, cât și rezumate și selecții pentru cereri arbitrare; oferă posibilitatea de a controla fiabilitatea informațiilor primite din diverse surse prin compararea și analiza automată a acesteia; permite primirea și analizarea rapidă a informațiilor despre toate contactele contribuabililor cu organele de stat și băncile. Pentru a crea o bază de informații pentru activitatea fiscală, autoritățile fiscale ar trebui să primească informații de înaltă calitate de la contribuabili (extrase contabile, declarații fiscale; informații despre conturile bancare, sumele creanțelor și datoriilor; documente constitutive etc.), precum și alte informație.

Principalele direcții pentru îmbunătățirea eficienței activității autorităților fiscale din Federația Rusă sunt determinate de obiectivele Programului țintă federal „Dezvoltarea autorităților fiscale în Federația Rusă (2008-2012)”: îmbunătățirea controlului asupra conformității cu legislația privind impozite și taxe, schimbarea priorităților în activitatea autorităților fiscale în scopul îmbunătățirii serviciului contribuabililor, creșterea eficienței sistemului fiscal prin introducerea de noi IT”

Sarcinile includ: îmbunătățirea mecanismelor care asigură încasarea impozitelor în buget; dezvoltarea unui sistem de contabilitate a contribuabililor; îmbunătățirea cunoștințelor juridice ale contribuabililor; introducerea unui sistem unificat de informații, software, hardware și telecomunicații al autorităților fiscale; introducerea unor forme progresive de organizare a muncii organelor fiscale, ridicarea nivelului profesional al angajaților acestora.

Programul prevede un set de măsuri care afectează cele mai importante elemente ale organizării controlului fiscal: cadrul legal (îmbunătățirea temeiului juridic al sistemului fiscal și al administrării fiscale în direcția unor schimbări cuprinzătoare în legislația fiscală); sistemul autorităților fiscale (îmbunătățirea structurii și organizării activității autorităților fiscale în direcția consolidării abordării funcționale); forme și metode (întărirea componentei analitice, control fiscal, creșterea rolului unui audit de birou); imbunatatire material si tehnic, personal, suport informativ al organelor fiscale.

Politica fiscală modernă se concentrează pe o reducere semnificativă a poverii fiscale asupra economiei țării. O astfel de scădere nu ar trebui să fie însoțită de o scădere semnificativă a veniturilor fiscale la bugetele de diferite niveluri, în acest sens, este necesară îmbunătățirea semnificativă a eficienței administrației fiscale în două domenii principale:

1. Este necesară creșterea semnificativă a eficienței funcționării sistemului de depistare și suprimare a infracțiunilor și infracțiunilor fiscale în vederea implicării sectorului umbră juridic al economiei în sfera relațiilor fiscale, astfel încât sarcina fiscală să fie repartizată către toate entitățile economice.

2. Este necesară creșterea colectării impozitelor și reducerea costurilor de administrare fiscală. În ciuda procesului pozitiv de creștere a nivelului de colectare a impozitelor, care a fost caracteristic ultimilor cinci ani, problema constrângerii contribuabililor să-și îndeplinească în mod uniform atribuțiile rămâne extrem de relevantă. În plus, are o relevanță deosebită sarcina reducerii costurilor îndeplinirii obligațiilor fiscale de către contribuabili și procesul de administrare a acestora de către stat.

Principalele scopuri și obiective ale modernizării autorităților fiscale sunt prezentate în figură (Fig. 6.).

Orez. 6. Principalele scopuri și obiective ale modernizării autorităților fiscale

Unele dintre sarcinile prezentate au fost deja rezolvate cu succes, în timp ce majoritatea sunt rezolvate activ și intenționat. În special, s-au obținut rezultate semnificative în îmbunătățirea calității serviciilor pentru contribuabili. În cadrul inspectoratelor s-au înființat departamente care să lucreze cu contribuabilii, specializate în furnizarea unei game complete de servicii: informare și consultanță, primire de rapoarte fiscale și contabile, acceptare diverse cereri și eliberare documente relevante etc. Autoritățile fiscale au introdus cu succes tehnologia „ghișeu unic” pentru înregistrarea persoanelor juridice și au rezolvat problema simplificării acestei proceduri. De asemenea, a fost rezolvată sarcina introducerii formelor contactless de interacțiune cu contribuabilii la depunerea rapoartelor prin canale de comunicare. Acum pe ordinea de zi se află dezvoltarea unor instrumente care să permită rezolvarea sarcinilor pe termen lung de a asigura accesul contribuabililor la resurse personale pentru decontări cu bugetul și efectuarea reconciliărilor decontărilor în formă electronică prin canale de comunicare.

Unul dintre obiectivele modernizării organelor fiscale a fost trecerea de la structura anterior dominantă a inspectoratului cu o specializare pronunțată a departamentelor pe tip de impozit la structuri de inspectorat orientate predominant funcțional. Esența demersului funcțional este asigurarea utilizării raționale a personalului de inspecții prin specializarea aprofundată în funcțiile îndeplinite.

Trecerea la o structură organizatorică standard funcțională unificată a inspectoratului teritorial a fost însoțită de o restructurare radicală și redistribuire a muncii în cadrul inspectoratului, organizarea de locuri de muncă standard, crearea de instrucțiuni adecvate pentru aceste locuri de muncă și o creștere a cererilor de educație. formarea si recalificarea personalului. În structura unificată creată, sunt alocate patru blocuri funcționale, fiecare dintre acestea incluzând mai multe departamente de inspecție (Fig. 7.).

Practica introducerii unor astfel de structuri standard a arătat necesitatea ajustării acestora în funcție de condițiile economice specifice din teritoriul respectiv.

Imperativul vremii era sarcina de a îmbunătăți radical suportul de informare și comunicare al autorităților fiscale, care răspunde cerințelor progresului științific și tehnologic, și de a îmbunătăți competențele aproape întregului personal capabil să utilizeze noile tehnologii informaționale. Aceste sarcini sunt implementate activ în practica modernizării, dar este încă prematur să vorbim despre soluția lor. Un loc aparte în planurile de modernizare a organelor fiscale îl ocupă sarcina introducerii pe scară largă a pachetului software „Sistem de prelucrare electronică a datelor (EDI) la nivel local”, care este în prezent în curs de implementare. Sistemul EDI utilizează peste 400 de tabele de informații de reglementare și de referință, dintre care un număr sunt configurate și ținute la zi în timpul funcționării direct la inspectoratele raionale, ceea ce face posibilă adaptarea acestui sistem la specificul unui anumit inspectorat. Utilizarea sa la scară largă face posibilă implementarea unui număr de inovații strategice în administrarea fiscală, inclusiv tranziția la proceduri complet automatizate pentru audituri de birou, cu o schimbare corespunzătoare a accentului controlului fiscal de la auditurile pe teren la auditurile de birou și utilizarea automată. proceduri de utilizare a resurselor informaţionale externe ale bazelor de date ale altor organe de stat.

Fig.7. Structura unificată a inspecției teritoriale a Serviciului Fiscal Federal

În general, trebuie menționat că toate sarcinile de modernizare stabilite de programul de dezvoltare a autorităților fiscale sunt rezolvate cu destul de mult succes, ceea ce ne permite să vorbim despre formarea unei noi baze tehnologice pentru administrarea fiscală și tranziția pe aceasta. baza unei noi calităţi a relaţiilor cu contribuabilii. Cel mai grav neajuns al acestui program este lipsa unor perspective clare și inteligibile pentru o creștere semnificativă a sprijinului material al angajaților autorităților fiscale. O astfel de prevedere, care va elimina fluctuația personalului, va crea imposibilitatea relațiilor informale cu fără scrupule

Literatură

1. Taxe și impozitare: Manual / D.G.Cernik, E.A. Kirova, A.V. Zakharova, V.A. Senkov - M, UNITATEA-DANA, 2012 - 369 p.
2. Taxe și impozitare: Manual / G.A. Volkova, G.B. Polyak, L.A. Kramarenko, M.E. Kosov - M., UNITATEA-DANA, 2012 - 631 p.
3. Taxe și impozitare: Manual / N.V. Gryzunova, M.V. Radosteva - M., Universitatea de Științe Umaniste din Moscova, 2012 - 631 p.
4. Taxe și impozitare Partea 1: Manual / E.B. Shuvalova, E.A. Şuvalov, T.A. Shurtakova, E.I. Sycheva, A.S. Antipova, G.A. Groza - M., Institutul Deschis Eurasiatic, 2009 - 328 p.