Plata primelor de asigurare efectuate de angajator pe cheltuiala sa. Obiectul de angajare și plata primelor de asigurare sunt plățile salariale către angajați. Cum să efectuați corect plățile primelor de asigurare este descris în acest articol.
Plata primelor de asigurare efectuat lunar pentru toti angajatii intr-o suma totala defalcata pe fondurile respective.
Transferul se face separat către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse.
Plata primelor de asigurare efectuat prin transfer bancar fără comision (partea 3 a articolului 24 din Legea federală din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” ( în continuare - Legea nr. 212-FZ) ).
Plata către Fondul de pensii se face într-o sumă totală fără a o împărți în părțile finanțate și de asigurare ale pensiei (Articolul 22.2 din Legea federală din 15 decembrie 2001 „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă (în continuare - Legea nr. 167-FZ)).
Repartizarea fondurilor se realizează de către angajații fondului în mod independent pe baza sistemului de pensii ales de asigurat (articolele 33, 33.1 din Legea nr. 167-FZ).
Rețineți că de la 1 ianuarie 2015, suma la plata primelor de asigurare trebuie indicat în ruble și copeici.
Pentru a evita greșelile când plata primelor de asigurare Fondul de pensii recomandă utilizarea „Cabinetul plătitorului de prime de asigurare” de pe site-ul fondului, în secțiunea „Servicii electronice” (Informații ale Fondului de pensii al Federației Ruse din 5 ianuarie 2015).
Termen limita plata primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie - a 15-a zi a lunii următoare celei de salarizare. Dacă a 15-a zi cade într-o zi nelucrătoare, termenul se amână pentru următoarea zi lucrătoare (art. 15 din Legea nr. 212-FZ). În caz de întârziere plata primelor de asigurare se percep penalități pe suma datorată. De asemenea, angajații organelor de control al fondurilor pot aduce la răspundere neplătitorii de contribuții (articolele 18, 25, 47 din Legea nr. 212-FZ).
Reguli de procesare a unui ordin de plată pentru plata primelor de asigurare sunt reglementate de ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n. Regulile generale pentru completarea documentelor de plată sunt date în regulamentul Băncii Rusiei din 19 iunie 2012 nr. 383-P „Cu privire la regulile de transfer de fonduri”. Anexele la prezentul regulament conțin detaliile tuturor documentelor de plată și o descriere a procedurii de completare a acestora.
La rândul său, să plata primelor de asigurare Trecuți fără erori, angajații Fondului de pensii recomandă utilizarea serviciului electronic „Cabinetul plătitorului de contribuții” de pe site-ul oficial al Fondului de pensii al Rusiei pentru procesarea documentelor de plată.
De la 1 ianuarie 2017, toate prevederile legate de calcularea și plata primelor de asigurare au fost transferate în Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat cu o nouă secțiune XI „Primele de asigurare în Federația Rusă” și un nou capitol 34 „Primele de asigurare”.
În Codul Fiscal al Federației Ruse, primele de asigurare sunt incluse într-o plată obligatorie separată, iar conceptul lor, precum și definiția impozitului și taxei sunt consacrate în articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, contribuțiile de asigurare sunt înțelese ca plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurările obligatorii de sănătate, percepute de la organizații și persoane fizice în scopul asigurării financiar a realizării drepturilor persoanelor asigurate. pentru a primi acoperire de asigurare pentru tipul corespunzător de asigurări sociale obligatorii.
Dar trebuie menționat că prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse nu se vor aplica relațiilor privind stabilirea și colectarea primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale și primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate a populației șomeri. , care, la fel ca si acum, va fi reglementata prin legi individuale.
Autoritățile fiscale preiau competențele de a:
- controlul corectitudinii calculului, completității și oportunității plății primelor de asigurare în conformitate cu prevederile Codului fiscal al Federației Ruse;
- acceptarea de la plătitori ai calculelor primelor de asigurare a primelor de asigurare, începând cu depunerea calculului primelor de asigurare pentru perioada de raportare - trimestrul I 2017;
- implementarea compensarii/rambursării primelor de asigurare, inclusiv pentru perioadele care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017, conform deciziilor Fondului de pensii al Federației Ruse și ale FSS;
- Acordarea unei amânări (plan de rate) pentru primele de asigurare;
- încasarea restanțelor la primele de asigurare și a restanțelor la amenzi și amenzi, inclusiv cele apărute înainte de 1 ianuarie 2017, începând cu măsura de încasare ca urmare a măsurii aplicate de către PFR și autoritățile FSS.
FIU și FSS își păstrează competențele de a:
- Acceptarea de la plătitori a calculelor primelor de asigurare (calculele revizuite) pentru primele de asigurare pentru perioade de raportare (decontare) care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017;
- controlul asupra corectitudinii calculului, exhaustivității și oportunității plății primelor de asigurare pentru perioadele până la 1 ianuarie 2017 (inspecții de birou și de teren);
- acceptarea cererilor de la plătitorii de prime de asigurare pentru restituirea sumelor primelor de asigurare plătite în plus (încasate), penalități, amenzi pentru perioadele de raportare anterioare datei de 1 ianuarie 2017, luarea deciziilor cu privire la aceste cereri și transmiterea acestor decizii către organele fiscale pentru executare.
În plus, PFR își păstrează obligația de a menține contabilitatea individuală (personificată) în sistemul asigurărilor obligatorii de pensii, iar FSS al RF rămâne administratorul contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale și, având în vedere păstrarea mecanismul „credit” în asigurările sociale obligatorii, FSS al Federației Ruse își păstrează autoritatea de a verifica corectitudinea cheltuielilor declarate pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și pentru a raportează autoritățile fiscale rezultatele acestor verificări.
De la 1 ianuarie 2017, toți plătitorii de prime de asigurare vor trebui să se înregistreze la organele fiscale.
Totodată, procedura de înregistrare (radiere) la organele fiscale ale organizațiilor și persoanelor fizice nu a suferit modificări semnificative. Deci, înregistrarea la autoritățile fiscale ale unei organizații ruse la locația organizației, locația subdiviziunilor sale separate, o organizație neguvernamentală străină nonprofit la locul activităților sale pe teritoriul Federației Ruse printr-o sucursală , precum și un antreprenor individual la locul de reședință se efectuează pe baza informațiilor, cuprinse, respectiv, în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali.
Totodată, datorită specificului primelor de asigurare, au apărut unele caracteristici de înregistrare a anumitor categorii de plătitori de prime de asigurare.
De exemplu, înregistrarea (radierea) la autoritatea fiscală a unei organizații internaționale recunoscută ca plătitor de prime de asigurare se efectuează de către autoritatea fiscală pe baza unei cereri din partea unei astfel de organizații internaționale de înregistrare (radiere) ca plătitor de asigurări. prime.
Înregistrarea (radierea) unui manager de arbitraj, evaluator, mediator la autoritatea fiscală se efectuează de către autoritatea fiscală de la locul de reședință al acestora pe baza informațiilor furnizate de organul executiv federal autorizat care exercită funcții de control (supraveghere) asupra activităților organizații de autoreglementare ale managerilor de arbitraj, evaluatorilor, mediatorilor. Înregistrarea (radierea) unui mandatar de brevete la autoritatea fiscală se efectuează de către autoritatea fiscală la locul său de reședință pe baza informațiilor furnizate de Serviciul Federal pentru Proprietate Intelectuală.
Înregistrarea (radierea) unei persoane fizice ca plătitor de prime de asigurare se efectuează de către organul fiscal de la locul său de reședință pe baza cererii acestei persoane fizice de înregistrare (radiere) ca plătitor de prime de asigurare, depusă la orice autoritatea fiscală pentru alegerea sa.
Clauza 3.4 din articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse evidențiază separat obligațiile plătitorilor de prime de asigurare, care includ:
1. plata primelor de asigurare stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse;
2. ținerea evidenței obiectelor de impozitare cu prime de asigurare, sume ale primelor de asigurare calculate pentru fiecare persoană fizică, în favoarea căreia s-au efectuat plăți și alte remunerații;
3. depunerea la organul fiscal de la locul de înregistrare a plăților pentru primele de asigurare;
4. depunerea la organele fiscale a documentelor necesare pentru calcularea și plata primelor de asigurare;
5. transmiterea către autoritățile fiscale, în cazurile și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, a informațiilor despre persoanele asigurate în sistemul de contabilitate individuală (personificată);
6. asigurarea, pe o perioadă de șase ani, a siguranței documentelor necesare pentru calculul și plata primelor de asigurare;
7. notificare către organul fiscal de la sediul organizației ruse - plătitorul primelor de asigurare cu privire la împuternicirea unei subdiviziuni separate de a acumula plăți și remunerații în favoarea persoanelor fizice în termen de o lună de la data acordării competențelor corespunzătoare;
8. alte obligații prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
În articolul 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt stabilite două categorii de plătitori de prime de asigurare:
1.plătitorii care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice:
- organizatii
- antreprenori individuali
- persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali
2. plătitorii care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, și anume întreprinzători individuali, avocați, notari în practică privată, manageri de arbitraj, evaluatori, mediatori, consilieri în brevete și alte persoane angajate în practică privată în conformitate cu legislația Federației Ruse .
Cu toate acestea, dacă plătitorul aparține mai multor categorii în același timp, atunci el este obligat să calculeze și să plătească primele de asigurare separat pentru fiecare bază. De exemplu, dacă un antreprenor individual are angajați, atunci el este obligat să plătească prime de asigurare atât pentru el însuși, cât și din plăți în favoarea angajaților săi.
În conformitate cu articolul 420 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru plătitori - organizații și antreprenori individuali care efectuează plăți și remunerații în favoarea persoanelor fizice asigurări sociale obligatorii (cu excepția remunerației plătite întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor etc.) :
1. în cadrul raporturilor de muncă și în baza contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii;
3. în temeiul acordurilor de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a unei opere de știință, literatură, artă, inclusiv remunerațiile acumulate de organizații pentru gestionarea drepturi pe bază colectivă în favoarea autorilor lucrărilor în temeiul acordurilor încheiate cu utilizatorii.
Pentru plătitorii persoanelor fizice care efectuează plăți și remunerații în favoarea persoanelor fizice, obiectul primelor de asigurare este recunoscut ca plăți și alte remunerații în temeiul contractelor (contractelor) de muncă și al contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prevederea de servicii în favoarea persoanelor fizice (pentru excluderea onorariilor plătite întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor etc.).
Obiectul impozitării cu prime de asigurare pentru plătitorii care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice este recunoscut ca salariu minim stabilit la începutul perioadei de facturare în cauză și dacă valoarea venitului unui astfel de plătitor pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, obiectul impozitării cu contribuții de asigurare este, de asemenea, venitul său este recunoscut.
Baza de calcul a primelor de asigurare se determină ca suma plăților și a altor remunerații care sunt supuse impozitării, evaluate de plătitorii de prime de asigurare pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare ( de exemplu, beneficii, compensații, asistență materială etc.).
În acest caz, baza de calcul a primelor de asigurare este determinată separat pentru fiecare persoană după fiecare lună calendaristică de la începutul perioadei de facturare pe bază de angajamente.
Baza de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și baza de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate are o valoare maximă, după care nu se percep contribuții de asigurare. Excepție fac primele de asigurare plătite de principala categorie de plătitori atunci când se aplică cota primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în cuantum de 22%, caz în care primele de asigurare sunt supuse și plăților care depășesc valoarea limită stabilită a baza de prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în cuantum de 10% peste valoarea specificată.
Valoarea limită a bazei de calcul a primelor de asigurare este supusă indexării anuale de la 1 ianuarie a anului corespunzător, pe baza creșterii salariilor medii în Federația Rusă.
În plus, pentru perioada 2015-2021, valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru pensia obligatorie * crește anual coeficienții înmulțitori stabiliți pentru anul corespunzător:
________________
* Textul documentului corespunde cu originalul. - Notă de la producătorul bazei de date.
în 2017 - 1,9;
în 2018 - 2,0;
în 2019 - 2,1;
în 2020 - 2,2;
în 2021 - 2.3.
Baza de calcul a primelor de asigurare din punct de vedere al contractelor de drept de autor se reduce cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate de extragerea unor astfel de venituri, iar în cazul în care aceste cheltuieli nu pot fi documentate, acestea se deduc în anumite sume (ca procent din suma venitului acumulat).
Pentru categoria principală de plătitori de contribuții de asigurare pentru perioada până în anul 2018 inclusiv, cota contribuțiilor de asigurare în cota de 30% (22% - pentru asigurarea obligatorie de pensie în limita valorii stabilite a bazei de calcul a primelor de asigurare, 2,9%; - pentru asigurarile sociale obligatorii in caz de incapacitate temporara de munca si in legatura cu maternitatea in cadrul bazei de cotizare si 5,1% pentru asigurarile obligatorii de sanatate). În plus, pe lângă baza menționată mai sus pentru calcularea primelor de asigurare, primele de asigurare sunt plătite către Fondul de pensii al Rusiei pe baza unui tarif de 10%.
Tarife în 2017-2018 (în%) | Contribuții de asigurări de pensie obligatorie (OPS) | Contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii (OSS) în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea | Primele de asigurări obligatorii de sănătate (MHI) |
|
În ceea ce privește plățile și alte remunerații în favoarea străinilor și apatrizilor aflați temporar pe teritoriul Federației Ruse * | Pentru alte plăți | |||
În limita valorii stabilite a bazei | ||||
Peste valoarea limită stabilită a bazei | ||||
________________
* Cu excepția străinilor recunoscuți ca lucrători cu înaltă calificare.
** În scopul calculării primelor de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie nu este stabilită valoarea limită a bazei, prin urmare, tariful specificat se percepe asupra sumei integrale a plăților supuse primelor de asigurare.
Totodată, cota principală a primelor de asigurare este încă declarată la cota de 34% (26% - în IPM în valoarea stabilită a bazei de calcul a primelor de asigurare, 2,9% - pentru IPM în limita valorii stabilite de baza de contribuție, 5,1% - pentru asigurarea medicală obligatorie fără stabilirea valorii limită specificată), adică după expirarea tarifului mai sus menționat 30% + 10%, plătitorii de prime de asigurare vor trece la plata primelor de asigurare la tariful de 34%.
Pentru anumite categorii de plătitori, pentru o anumită perioadă de tranziție, s-au păstrat rate reduse ale primelor de asigurare.
Acești plătitori includ:
- reprezentanți ai întreprinderilor mici și mijlocii care utilizează un sistem de impozitare simplificat și care își desfășoară activitatea în sectoarele social și industrial, farmacii care utilizează regimuri speciale de impozitare, antreprenori individuali care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor, organizații caritabile și organizații nonprofit cu orientare socială privind impozitul simplificat sistem, care se utilizează până în 2018 inclusiv o cotă redusă a primelor de asigurare în valoare de 20%, care se îndreaptă integral către IPM;
- organizatii care activeaza in domeniul tehnologiei informatiei; societăți comerciale și parteneriate de afaceri, a căror activitate constă în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale; plătitorii care au încheiat acorduri cu organele de conducere ale zonelor economice speciale cu privire la implementarea activităților tehnice și inovatoare și efectuează plăți către persoanele care lucrează într-o zonă economică specială tehnică și inovatoare sau într-o zonă economică specială de producție industrială; plătitorii care au încheiat convenții privind realizarea activităților turistice și recreative și efectuează plăți către persoanele care lucrează în zonele economice speciale turistice și recreative, unite într-un cluster, care până în 2017 inclusiv aplică o cotă a primei de asigurare de 14%, în perioada 2018 - 21. % iar în 2019 - 28%;
- plătitorii care efectuează plăți și alte remunerații către membrii echipajului navelor înscrise în Registrul Internațional al Navelor din Rusia, care aplică un tarif de 0% până în 2028;
- participanții la proiectul Skolkovo, care, în termen de 10 ani de la momentul în care primesc statutul de participant la un astfel de proiect, aplică o rată a primei de asigurare de 14%, care revine integral OPS;
- plătitorii care au primit statutul de participant în zona economică liberă pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol, statutul de rezident al teritoriului de dezvoltare socio-economică avansată, statutul de rezident din portul liber Vladivostok, care, în termen de 10 ani de la data primirii acestui statut, au dreptul să aplice tarife reduse în cota de 7,6%.
În ceea ce privește ratele suplimentare ale primelor de asigurare, în legătură cu plățile în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă specificate în clauza 1 a părții 1 a articolului 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 N 400-FZ „Cu privire la pensiile de asigurare " (în continuare - Legea federală N 400 -FZ), se stabilește o rată suplimentară a primelor de asigurare pentru MPI în valoare de 9%.
În ceea ce privește plățile în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă specificate în clauzele 2-18 din partea 1 a articolului 30 din Legea federală N 400-FZ, (de exemplu, cei angajați la muncă cu condiții dificile de muncă, în subteran și exploatarea în cariera pentru minerit de cărbune, șisturi bituminoase și alte minerale, la lucru cu intensitate și severitate crescute în industria textilă etc.), o rată suplimentară a primelor de asigurare pentru OPS este stabilită la 6%.
Cu toate acestea, dacă plătitorul-angajatorul a efectuat o evaluare specială a condițiilor de muncă sau există locuri de muncă pentru care există rezultate efective ale certificării locurilor de muncă și condiții de muncă pe care, pe baza rezultatelor unei astfel de certificări, sunt recunoscute ca dăunătoare și ( sau) periculoase, atunci în locul tarifelor de mai sus, plătitorii în În funcţie de clasa condiţiilor de muncă stabilite prin rezultatele unei evaluări speciale a condiţiilor de muncă (certificarea locurilor de muncă) se aplică sume diferenţiate ale tarifelor suplimentare.
Clasa conditii de munca | Subclasa condiții de muncă | Rata suplimentară a primei de asigurare |
|
Periculos | |||
Dăunător | |||
Permis | |||
Optimal | |||
Cotele de contribuție la asigurările sociale suplimentare pentru anumite categorii de salariați vor fi:
- în ceea ce privește plățile în favoarea membrilor echipajelor de zbor ale aeronavelor de aviație civilă - 14%;
- în legătură cu plățile în favoarea lucrătorilor angajați direct cu normă întreagă în minerit subteran și deschis (inclusiv personalul unităților de salvare miniere) pentru extracția de cărbune și șist și în construcția de mine, precum și lucrătorii cu profesii de conducere - mineri de longwall, drifters, mineri la fața ciocanelor, operatori de mașini excavatoare miniere - 6,7%.
Pentru plătitorii-angajatorii, procedura de calcul și plată a primelor de asigurare practic nu s-a schimbat.
De asemenea, trebuie să calculeze și să plătească primele de asigurare lunar. Termenul de plată a primelor de asigurare a rămas același: cel târziu în data de 15 a următoarei luni calendaristice în care au fost efectuate plăți în favoarea persoanelor fizice.
Cuantumul contribuțiilor de asigurare, ca în prezent, va fi determinat în ruble și copeici și calculat separat în raport cu contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, contribuțiile de asigurare pentru asigurare obligatorie de sanatate...
Perioada de facturare, ca și acum, este anul calendaristic, iar perioadele de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni ale anului calendaristic.
În plus, după 1 ianuarie 2017, se va menține principiul compensarii cheltuirii fondurilor de asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. În acest sens, după 1 ianuarie 2017, plătitorul va putea reduce și cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea cu suma cheltuielilor pe care le-a efectuat pentru plata acoperire de asigurare obligatorie pentru tipul specificat de asigurări sociale obligatorii.
Totodată, dacă, conform rezultatelor perioadei de decontare (de raportare), cuantumul costurilor suportate de plătitor pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (minus fondurile alocate asiguraților de către FSS în această perioadă) depășește suma totală a primelor de asigurare calculate pentru acest tip de asigurare, apoi de la 1 ianuarie 2017, diferența rezultată va fi compensată de organul fiscal cu plățile viitoare pt. asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea pe baza confirmării primite de la FSS a cheltuielilor declarate de plătitor pentru plata acoperirii de asigurare pentru perioada corespunzătoare calculată (de raportare) sau rambursarea FSS în modul prescris.
De menționat că verificările corectitudinii cheltuielilor declarate pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea rămân la FSS. Pentru efectuarea acestor verificări, datele calculelor privind primele de asigurare asupra primelor de asigurare calculate pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și cu privire la sumele cheltuielilor plătitorilor pentru plățile acoperirii asigurărilor vor fi transmise de către taxa. autoritate la FSS.
De la 1 ianuarie 2017, plata primelor de asigurare și depunerea calculelor pentru primele de asigurare se fac de către organizațiile care au divizii separate, la locația lor și la locația diviziilor separate, care percep plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, cu excepția organizațiilor cu divizii separate în străinătate (în acest caz, plata primelor de asigurare și depunerea rapoartelor se centralizează la sediul organizației principale).
În legătură cu schimbarea administratorului primelor de asigurare din 2017, vor fi modificate codurile clasificării bugetare pentru transferul primelor de asigurare.
Contributii de asigurare de pensie obligatorie | Dacă venitul plătitorului nu depășește 300.000 RUB. - 1 salariu minim x 26% x 12 luni Dacă venitul plătitorului depășește 300.000 RUB. - 1 salariu minim x 26% x 12 luni + 1% din valoarea venitului plătitorului de prime de asigurare care depășește 300.000 de ruble, dar nu mai mult de 8 salarii minime x 26% x 12 luni. |
Primele de asigurare obligatorie de sanatate | 1 salariu minim x 5,1% x 12 |
Conducătorii întreprinderilor țărănești (agricultori) (denumite în continuare PF) plătesc contribuțiile de asigurare corespunzătoare pentru asigurarea obligatorie de pensie și pentru asigurarea obligatorie de sănătate într-o sumă fixă pentru ei și pentru fiecare membru al PF. Totodată, cuantumul fix al primei de asigurare pentru fiecare tip corespunzător de asigurări sociale obligatorii se determină ca produs dintre salariul minim și ratele primei de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (26%) și asigurarea obligatorie de sănătate (5,1%), crescut de 12 ori.
Dacă ferma este formată din mai mulți membri, atunci suma sumei fixe a primei de asigurare trebuie înmulțită cu numărul de membri ai fermei, inclusiv șeful fermei.
Astfel, indiferent de valoarea venitului, șeful fermei plătește prime de asigurare într-o sumă fixă, fără a percepe 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 de ruble.
Dacă activitatea de întreprinzător sau de altă natură profesională a plătitorilor independenți nu se desfășoară de la începutul perioadei de facturare sau s-a oprit înainte de încheierea acesteia, atunci cuantumul primelor de asigurare se stabilește proporțional cu lunile lucrate.
Codul fiscal al Federației Ruse la articolul 430 a păstrat pentru plătitorii care desfășoară activități independente scutirea de la plata primelor de asigurare pentru perioadele:
1.sunt serviciul militar prin recrutare;
2. îngrijirea unuia dintre părinți pentru fiecare copil până la împlinirea vârstei de un an și jumătate;
3. îngrijirea efectuată de o persoană aptă de muncă pentru o persoană cu handicap din grupa I, un copil cu handicap sau o persoană care a împlinit vârsta de 80 de ani;
4. reședința soților personalului militar care efectuează serviciul militar în baza unui contract, împreună cu soții în zonele în care nu au putut lucra din lipsa posibilităților de angajare;
5. rezidența în străinătate a soților angajaților trimiși, în special, la misiunile diplomatice și oficiile consulare ale Federației Ruse, organizații internaționale, a căror listă este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
6. pentru perioadele în care calitatea de avocat a fost suspendată, și în care nu au desfășurat activitatea în cauză.
Totodată, acest articol nu mai conține o condiție obligatorie pentru depunerea documentelor care confirmă absența activității în perioadele indicate.
În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse consacră regula potrivit căreia, în cazul neplății (plății incomplete) a primelor de asigurare de către plătitorii independenți în perioada prevăzută (31 decembrie a anului calendaristic curent - pentru o plată fixă și 1 aprilie a anului următor celui calculat - pentru 1% din suma venitului peste 300.000 de ruble), autoritatea fiscală determină în modul prescris valoarea primelor de asigurare plătibile pentru perioada de facturare de către astfel de plătitori.
Dacă valoarea primelor de asigurare determinată de organul fiscal depășește valoarea primelor de asigurare plătite efectiv de plătitor pentru perioada de facturare, organul fiscal identifică restanțele la primele de asigurare și le încasează în modul prescris.
Plătitorii care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice depun un calcul al primelor de asigurare trimestrial, cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de decontare (de raportare), la organul fiscal de la sediul organizației și la sediul divizii separate ale organizațiilor care percep plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, la locul de reședință al unei persoane care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice.
Capii gospodăriilor țărănești (fermieri) depun la organul fiscal de la locul înregistrării calculul primelor de asigurare anual până la data de 30 ianuarie a anului calendaristic următor perioadei de facturare expirate.
Formularul pentru calcularea primelor de asigurare a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [email protected](Înregistrat în Ministerul Justiției al Rusiei la 26 octombrie 2016 N 44141).
Textul electronic al documentului
pregătit de JSC „Kodeks” și verificat de:
site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
www.nalog.ru
din 13.12.2016
1. Perioada de decontare pentru plata primelor de asigurare este trimestrul calendaristic al anului.
2. Baza de calcul pentru calcularea primelor de asigurare (denumită în continuare baza de calcul) se determină ca media aritmetică pentru perioada de facturare a soldului zilnic al conturilor de contabilizare a depozitelor, cu excepția fondurilor bănești din depozite care nu sunt supus asigurării în conformitate cu prezenta lege federală. Soldurile din conturile de contabilizare a depozitelor depuse de micile intreprinderi sau in favoarea acestora sunt incluse in baza de calcul, cu conditia ca informatiile despre aceste mici intreprinderi sa fie cuprinse in registrul unificat al intreprinderilor mici si mijlocii de la data la care a fost baza de calcul. determinat.
4. Rata de bază a primelor de asigurare nu poate depăși 0,15 la sută din baza de calcul pentru ultima perioadă de facturare.
(vezi textul din ediția anterioară)
5. În cazurile prevăzute de prezenta lege federală, rata de bază a primei de asigurare poate fi majorată la 0,3 la sută din baza de calcul, dar nu mai mult de două perioade de calcul în termen de 18 luni.
(vezi textul din ediția anterioară)
6. Rata de bază a primelor de asigurare nu poate depăși 0,05 la sută din baza de calcul din perioada de facturare următoare perioadei de facturare în care suma fondurilor bănești ale fondului de asigurare obligatorie a depozitelor, inclusiv fondurile investite de Agenție în modul prevăzut de această lege federală, va depăși 5 la sută din suma totală a depozitelor în bănci.
(vezi textul din ediția anterioară)
7. Cotele de bază, suplimentare și majorate ale primelor de asigurare sunt stabilite de Consiliul de Administrație al Agenției și se aplică bazei de calcul stabilite prin partea 2 a prezentului articol. Atunci când ratele primelor de asigurare sunt modificate, noile rate ale primelor de asigurare sunt introduse nu mai devreme de 45 de zile de la luarea deciziei relevante.
(vezi textul din ediția anterioară)
7.1. Rata de bază a primelor de asigurare este stabilită în aceeași sumă pentru toate băncile și este plătită de toate băncile. Cota suplimentară a primelor de asigurare se stabilește în aceeași valoare pentru toate băncile, nu mai mult de 50 la sută din rata de bază. Rata suplimentară majorată a primelor de asigurare se stabilește în aceeași valoare pentru toate băncile, nu mai mult de 500 la sută din rata de bază.
7.2. În scopul identificării băncilor care plătesc o rată suplimentară sau o rată suplimentară crescută a primelor de asigurare, Banca Rusiei determină nivelul de bază al rentabilității depozitelor separat pentru depozitele atrase în moneda Federației Ruse și în valută străină (cu excepția depozitelor). plasate de întreprinderile mici sau în favoarea acestora), prin calcularea ratei medii a dobânzilor maxime dezvăluite unui număr nelimitat de persoane la depozitele în bănci care au atras în total două treimi din volumul total al depozitelor gospodăriilor în băncile din România. Federația Rusă, în legătură cu depozitele care îndeplinesc condițiile stabilite printr-un act de reglementare al Băncii Rusiei în scopul calculării nivelului de bază al rentabilității depozitelor.
(vezi textul din ediția anterioară)
7.3. Nivelul de bază al rentabilității depozitelor separat pentru depozitele în moneda Federației Ruse și în valută străină este determinat lunar în conformitate cu procedura stabilită printr-un act de reglementare al Băncii Rusiei, dezvăluit de Banca Rusiei unui număr nelimitat de persoane și comunicate băncilor cu cel puțin trei zile lucrătoare înainte de începutul fiecărei luni.
7.4. Rata suplimentară a primelor de asigurare este plătită de băncile care au atras cel puțin un depozit în orice lună a trimestrului (cu excepția depozitelor plasate de micile întreprinderi sau în favoarea acestora) sau au încheiat un acord privind modificarea condițiilor unui depozit bancar. acord (cu excepția contractelor de depozit bancar încheiate de întreprinderile mici sau în favoarea acestora) privind condițiile de rentabilitate a depozitului, care include plățile de dobânzi și alte beneficii materiale, în cuantum care depășește cu mai mult de două, dar nu mai mult de trei procente puncte pe an, nivelul de bază al profitabilității depozitelor determinat de Banca Rusiei pentru luna corespunzătoare pentru depozitele în moneda Federației Ruse sau în valută străină.
(vezi textul din ediția anterioară)
Pe parcursul oricărei luni a trimestrului, aceștia au atras cel puțin un depozit (cu excepția depozitelor plasate de micile întreprinderi sau în favoarea acestora) sau au încheiat un acord privind modificarea condițiilor unui contract de depozit bancar (excluzând contractele de depozit bancar încheiate de sau în favoarea acestora). întreprinderi mici) în condițiile rentabilității unui depozit, care include plăți de dobândă și alte beneficii materiale, într-o sumă care depășește cu mai mult de trei puncte procentuale pe an nivelul de bază al rentabilității depozitelor determinat de Banca Rusiei pentru luna corespunzătoare pentru depozite în moneda Federației Ruse sau în valută străină;
(vezi textul din ediția anterioară)
Poziția financiară a băncilor respectă criteriile stabilite printr-un act de reglementare al Băncii Rusiei pentru plata unei rate suplimentare majorate.
7.6. Procedura de determinare a valorii altor beneficii materiale atunci când se determină profitabilitatea unui depozit este stabilită printr-un act de reglementare al Băncii Rusiei.
7.7. Poziția financiară a băncii este evaluată de Banca Rusiei pe baza:
2) prezența măsurilor în vigoare în raport cu banca sub forma unei restricții privind implementarea anumitor operațiuni și (sau) o restricție asupra valorii ratei dobânzii pe care banca o determină în contractele de depozit bancar și ( sau) interzicerea realizării anumitor operațiuni bancare, prevăzută de operațiunile cu licență bancară și (sau) interdicția de a deschide sucursale.
7.8. Procedura de recunoaștere a poziției financiare a unei bănci ca întrunind criteriile de plată a unei rate suplimentare majorate a primelor de asigurare, inclusiv componența și metodologia de calcul a indicatorilor utilizați pentru evaluarea poziției financiare, este stabilită printr-un act de reglementare al Băncii de Rusia.
8. Decizia privind stabilirea ratelor primelor de asigurare este publicată în „Buletinul Băncii Rusiei” și „Rossiyskaya Gazeta” nu mai târziu de cinci zile de la data adoptării sale.
(vezi textul din ediția anterioară)
9. Procedura de calcul a bazei de calcul este stabilită de Agenție. În cazul modificării procedurii specificate, noua procedură de calcul a bazei de decontare se aplică din următoarea perioadă de decontare. Totodată, noua procedură de calcul a bazei de decontare trebuie adusă la cunoștința băncilor cu cel mult 30 de zile înainte de începerea unei noi perioade de decontare.
10. Agenția stabilește rate suplimentare și majorate ale primelor de asigurare în legătură cu bancă pe baza informațiilor furnizate de Banca Rusiei în conformitate cu Partea 8 a articolului 27 din această lege federală. Informațiile privind stabilirea și cuantumul cotei suplimentare sau majorate a primelor de asigurare se comunică de către Agenție băncii cel târziu în data de 20 a celei de-a doua luni a trimestrului următor perioadei de facturare, sub forma unui document electronic. sub forma unui document electronic în conformitate cu formatele stabilite de Agenție în acord cu Banca Rusiei, folosind resursele de informații ale Băncii Rusiei în modul stabilit de Banca Rusiei în acord cu Agenția.
(vezi textul din ediția anterioară)
11. Plata primelor de asigurare se face cel târziu în ultima zi lucrătoare a celei de-a doua luni a trimestrului următor perioadei de facturare prin transferul de fonduri în contul agenției la Banca Rusiei, care înregistrează fondurile fondului de asigurare obligatorie a depozitelor.
(vezi textul din ediția anterioară)
12. Obligația de plată a primelor de asigurare se consideră îndeplinită de bancă din momentul în care fondurile sunt debitate din contul corespondent al băncii la Banca Rusiei.
13. În cazul în care banca nu este de acord cu rata suplimentară sau majorată stabilită a primelor de asigurare, aceasta poate, în termen de 15 zile de la data primirii de la Agenție a informațiilor specificate în partea 10 a prezentului articol, să se adreseze Băncii de Rusia cu o petiție de a nu-l trimite băncilor, plătind o rată suplimentară sau majorată a primelor de asigurare, în modul prescris de reglementările Băncii Rusiei. Pe baza rezultatelor examinării petiției băncii, Banca Rusiei, în termen de 15 zile de la data primirii petiției menționate, transmite Agenției modificările aduse informațiilor transmise anterior cu privire la respectarea de către bancă a criteriilor de plată suplimentară. sau majorarea ratei suplimentare, sau informează banca și Agenția despre refuzul de a satisface petiția băncii. Dacă modificările primite de Agenție la informațiile trimise anterior conduc la o modificare a sumei primei de asigurare de plătit, Agenția va informa banca relevantă și Banca Rusiei cu privire la acest lucru în termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii acestora de la Banca Rusiei. Depunerea unei petiții de către bancă la Banca Rusiei nu scutește banca de obligația de a plăti prima de asigurare în termenele stabilite de partea 11.
16. Plata primelor de asigurare este reluată automat de către bănci din perioada de facturare următoare perioadei de facturare în care suma fondurilor monetare ale fondului de asigurare obligatorie a depozitelor, inclusiv fondurile investite de agenție în modul prevăzut de prezenta lege federală, va fi mai puțin de 10 la sută din suma totală a depozitelor în bănci...
Primele de asigurare trebuie plătite de toate organizațiile și antreprenorii individuali care plătesc remunerație persoanelor fizice. Respectarea termenelor de plată a acestora este foarte importantă, deoarece încălcarea acestora poate duce la amenzi și penalități. Deși în 2019 termenele de plată au rămas aceleași, acestea diferă pentru persoanele juridice și întreprinzătorii individuali și au nuanțe importante.
Din 01.01.2017, în Codul Fiscal există un capitol separat care reglementează primele de asigurare. În plus, este încă valabil Legea federală din 24.07.1998 nr. 125, care reglementează asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, care au rămas în afara competenței Codului Fiscal RF.
Plățile incluse în legislația fiscală din 2017 sunt administrate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, iar asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale rămân sub controlul FSS.
Conform normelor Articolul 8 din Codul fiscal, primele de asigurare sunt incluse într-o plată obligatorie separată și conceptul acestora, precum și definiția impozitului și taxei, sunt consacrate prin lege. Conform acestora, Codul Fiscal reglementează plățile obligatorii:
Totuși, plata pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale, care a rămas o plată fără taxă, este și ea importantă de transferat la buget în timp util, ca și cele trei plăți de mai sus. Schimbările în administrare care au avut loc în ianuarie afectează direct procedura și calendarul de plată a primelor de asigurare în anul 2019. Deși au rămas aceleași față de perioadele anterioare, procedura de transfer în sine și-a primit propriile caracteristici. Respectarea acestor termene de către plătitori este foarte importantă, deoarece face posibilă evitarea penalităților. Ce anume s-a schimbat și la ce ar trebui să fii atent?
Norme Articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește ca termenul limită de transfer al primelor de asigurare în 2019 pentru luna anterioară să fie cel târziu data de 15 a lunii următoare. Aceeași dată este definită în Legea federală nr. 125. În 2018 și în perioadele anterioare, a fost în vigoare același termen, prin urmare, nu s-a schimbat nimic pentru organizații și antreprenori individuali.
Norme Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse se prevede că, în cazul în care termenul limită de transfer de fonduri la buget a căzut într-un weekend sau sărbătoare, atunci perioada corespunzătoare este amânată în prima zi lucrătoare după un astfel de weekend sau sărbătoare. Pentru ca angajatorii să nu rateze date importante și să nu întârzie plata, am adunat toate termenele scadente pentru plata contribuțiilor în 2019, tabelul arată astfel:
Toate organizațiile, inclusiv subdiviziunile separate, sucursalele și antreprenorii individuali, sunt obligate să furnizeze FTS informații despre plățile în favoarea persoanelor fizice. Această cerință și formularele sunt fixe prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 ianuarie 2017 Nr. ММВ-7-14 / [email protected] ... Aceste cerințe se aplică doar organizațiilor și antreprenorilor individuali formați în 2019; plătitorii de plăți în favoarea persoanelor fizice, organizate înainte de această oră, nu sunt obligați să depună aceste formulare.
Persoanele juridice-asigurate, care sunt plătitoare de prime de asigurare, sunt supuse înregistrării obligatorii la organele fiscale. Înainte de a începe orice plată către persoane fizice, conform normelor Articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse, fiecare organizație trebuie depune o cerere de înregistrare ca plătitor la oficiul teritorial al Serviciului Federal de Impozite de la locul de activitate. Procedura de depunere nu s-a schimbat față de anul trecut, deși mai devreme fondurile în sine erau angajate în contabilitate: Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS.
V articolul 419 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt indicate toate categoriile de plătitori, pentru cei enumerați la clauza 2 din prezentul articol neexistând obligația depunerii unei cereri de înregistrare. Acestea includ, în special, persoanele care trebuie să plătească contribuții fixe pentru ei înșiși, precum și pentru acele persoane care lucrează pentru ei:
Toate persoanele de mai sus trebuie să calculeze în continuare contribuții atât pentru ei înșiși, cât și din toate remunerațiile în favoarea altor cetățeni și, de asemenea, să respecte termenele de plată a primelor de asigurare în 2019. Informațiile că aceștia sunt plătitori ai Serviciului Fiscal Federal sunt obținute din alte surse, de exemplu, la momentul înregistrării unui antreprenor individual sau de la organele executive federale autorizate care exercită funcții de control (supraveghere) asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale manageri de arbitraj, evaluatori sau mediatori.
Angajatorii trebuie să stabilească lunar cumulativ baza de acumulare pentru fiecare angajat de la începutul perioadei de facturare.
Valoarea maximă a bazei primelor de asigurare este determinată de Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255:
Baza ar trebui să includă remunerarea membrilor personalului, precum și alte remunerații în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii, în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii, determinate de reguli. articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruseși Articolul 421 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și Legea nr.125-FZ. Deci, printre alte premii în favoarea persoanelor fizice includ:
Angajatorii calculează sumele datorate pentru plată în cursul anului calendaristic (perioada de facturare) pe baza rezultatelor fiecărei luni calendaristice în modul specificat în articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse... În consecință, termenul de plată a primelor de asigurare în 2019 este pentru angajatori lunar.
Pentru antreprenorii individuali au fost stabilite termene speciale de plată. Antreprenorii individuali care plătesc singuri contribuții le pot transfera la buget o dată pe trimestru sau chiar o dată pe an, după alegerea lor. Pentru ei, există un singur termen limită pentru plata primelor de asigurare în 2018 - 31 decembrie. Deoarece această dată a căzut într-un weekend, este necesară plata înainte de prima dată lucrătoare a anului 2019. În conformitate cu calendarul de producție aprobat de Guvernul Federației Ruse, era 9 ianuarie. În același timp, întreprinzătorii individuali își pot achita obligațiile pe parcursul anului trimestrial.
Separat, de menționat că după 01.01.2018 a rămas principiul creditării cheltuirii fondurilor de asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Prin urmare, toți plătitorii-angajatorii au dreptul de a reduce suma calculată cu cheltuielile pe care le-au efectuat pentru plata acoperirii asigurării obligatorii pentru tipul specificat de asigurări sociale obligatorii. Și să se transfere la buget la un moment dat doar diferența dintre aceste sume cu direcția documentelor justificative către organul fiscal.
Contribuțiile se încasează de la persoane juridice-asigurători și persoane fizice cu statut de întreprinzător individual în scopul asigurării financiare a realizării drepturilor asiguraților de a beneficia de asigurare obligatorie pentru tipul corespunzător. Prin urmare, încălcarea condițiilor de transfer atrage răspunderea conform normelor Articolul 122 din Codul fiscal, dacă vorbim de pensie, asigurări de sănătate sau contribuții în legătură cu pierderea incapacității temporare de muncă și în legătură cu maternitatea. Ministerul de Finanțe al Rusiei a vorbit despre procedura de aducere a contravenienților în fața justiției în scrisoarea sa din 24 mai 2017 nr. 03-02-07 / 1/31912.
În special, oficialii au subliniat că prevederile acestui articol sunt pe deplin aplicabile la plata cu întârziere a primelor de asigurare, corect calculate și reflectate în calculele, transmise în timp util de către plătitori la organele fiscale. În acest caz, normele prezentului articol se aplică ținând cont de poziția prevăzută la paragraful 19 Rezoluții Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57, și anume numai cu încasarea penalităților, fără numirea unei amenzi.
În ceea ce privește încălcările cu plățile către FSS, prevederile articolului 19 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125 prevăd posibilitatea de a impune o amendă de 20% - în caz de neintenționat și în cuantum de 40% - în caz de neplată voită a sumelor calculate pentru vătămări. Cu toate acestea, aceste sancțiuni pot fi aplicate numai în lipsa plății din cauza:
Dacă motivul încălcării termenului de transfer a fost o dezorganizare banală, atunci în acest caz contravenientul este amenințat doar cu acumularea unei penalități.
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
postat pe http://www.allbest.ru/
MUNCA PRACTICA
PROCEDURA DE CALCUL ŞI PLATĂ A CONTRIBUŢIILOR DE ASIGURARE
Sarcina teoretică. Procedura de calcul și plată a primelor de asigurare către PF RF, FSS RF, MHIF RF
Acumularea și plata sunt reglementate de Legea federală din 24.07.09 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la fondul de pensii, fondul de asigurări sociale, fondul federal de asigurări obligatorii de sănătate”.
Control pentru corectitudinea calculării, exhaustivității și oportunității plății (transferului) contribuțiilor de asigurare către fondurile extrabugetare ale statului, efectuați:
- Fond de pensie RFși organele sale teritoriale în legătură cu contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate, plătite la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii
- Fondul de asigurări sociale RFși organele sale teritoriale în legătură cu contribuțiile de asigurări pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, plătite la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.
Procedura de calcul, procedura si termenele de plata.
Suma primelor de asigurare este calculată și plătită de către plătitori separat la fiecare fond extrabugetar de stat.
În perioada de facturare (de raportare), la sfârșitul fiecărei luni calendaristice, plătitorii de prime de asigurare calculează plățile lunare obligatorii pentru primele de asigurare, pe baza sumei plăților și a altor remunerații acumulate de la începutul perioadei de facturare până la sfârșitul perioadei de facturare. luna calendaristică corespunzătoare, precum și ratele primelor de asigurare, minus sumele plăților lunare obligatorii calculate de la începutul perioadei de facturare până în luna calendaristică anterioară inclusiv.
În perioada de facturare, asiguratul plătește prime de asigurare sub formă de plăți lunare obligatorii.
Plata lunară obligatorie se datorează cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare lunii calendaristice pentru care se percepe plata obligatorie lunară.
Plătitorii de prime de asigurare sunt obligați să țină evidența sumelor plăților acumulate, a sumelor primelor de asigurare aferente acestora, în raport cu fiecare persoană fizică în favoarea căreia s-au efectuat plăți.
Valoarea contribuțiilor de asigurare care urmează să fie transferată către fondurile extrabugetare ale statului corespunzătoare este determinată în ruble întregi.
Plătitorii primelor de asigurare :
1. Plătitorii contribuțiilor de asigurare sunt asigurați stabiliți în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii, care includ:
1) persoane care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice:
a) organizații;
b) antreprenori individuali;
c) persoanele fizice care nu sunt recunoscute ca antreprenori individuali;
2) antreprenori individuali, avocați, notarii care desfășoară activități private (denumite în continuare plătitori de prime de asigurare care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice), cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel un anumit tip de asigurări sociale obligatorii.
2. Legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii pot stabili și alte categorii de asigurați care sunt plătitori de contribuții de asigurare.
3. Dacă plătitorul de contribuții de asigurare aparține simultan mai multor categorii de plătitori de contribuții de asigurare menționate în partea 1 a prezentului articol sau în legea federală privind un anumit tip de asigurări sociale obligatorii, el calculează și plătește contribuțiile de asigurare pe fiecare bază.
Obiectul primelor de asigurare pentru cei care efectuează plăți către persoane fizice.
Au fost stabilite diferite obiecte de impozitare pentru diferite categorii de plătitori. Luați în considerare regulile pentru calcularea și plata primelor de asigurare pentru organizațiile și antreprenorii care efectuează plăți către persoane fizice.
Obiect impozabil pentru organizații și antreprenori individualileal.
În conformitate cu partea 1 a articolului 7 din Legea nr. 212-FZ, obiectul impozitării cu prime de asigurare pentru organizații și întreprinzătorii individuali îl constituie plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice:
în baza contractelor de muncă;
contracte de drept civil, al căror subiect este prestarea muncii și prestarea de servicii (cu excepția onorariilor plătite întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor în practică privată);
acorduri de licență privind acordarea dreptului de folosință a unei opere de știință, literatură, art.
Ceea ce nu se aplică obiectelor de impozitare cu prime de asigurare.
Potrivit părții 3 a articolului 7 din Legea nr. 212-FZ, plățile și remunerațiile efectuate în cadrul:
tratate dreptul civil, al cărui subiect este transferul dreptului de proprietate sau al altor drepturi de proprietate asupra proprietății (drepturi de proprietate);
acorduri legate de transferul de proprietate (drepturi de proprietate) în folosință, cu excepția acordurilor de drepturi de autor, acordurilor privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor științifice, literaturii, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare opere de știință, literatură, artă.
Baza de calcul a primelor de asigurare si a sumelor neimpozabile .
Plăți impozabile și particularitățile contabilității acestora .
Plăți în numerar. Pentru organizații și antreprenori individuali, baza de calcul a primelor de asigurare este determinată ca valoarea plăților și a altor remunerații acumulate pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice (partea 1 a articolului 8 din Legea nr. 212-FZ).
Salariile în natură. Remunerarea în natură se contabilizează ca cost al bunurilor (lucrări, servicii) în ziua emiterii acestora (execuție). La calculul costului se aplică prețurile indicate de părțile la acord, iar în cazul reglementării de stat a prețurilor (tarifelor) - prețuri cu amănuntul reglementate de stat. În acest caz, costul mărfurilor (lucrări, servicii) include suma corespunzătoare de TVA, iar pentru mărfurile accizabile - valoarea accizelor (partea 6 a articolului 8 din Legea nr. 212-FZ).
Mai puține cheltuieli. Plățile sunt luate în considerare într-o ordine specială în baza impozabilă:
acorduri privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă;
publicarea acordurilor de licență;
acorduri privind acordarea dreptului de folosință a unei opere de știință, literatură, art.
În acest caz, valoarea plăților și a altor remunerații este determinată ca suma veniturilor primite în cadrul unuia dintre astfel de contracte, redusă cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate.
Potrivit părții 8 din articolul 8 din Legea nr. 212-FZ, la stabilirea bazei de calcul a primelor de asigurare, cheltuielile documentate nu pot fi luate în considerare concomitent cu cheltuielile din norma stabilită. Adică sunt luate în considerare fie în sumele confirmate prin documente primare, fie determinate de standard.
Sume care nu fac obiectul primelor de asigurare pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice :
1) prestații de stat plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale, inclusiv indemnizațiile de șomaj, precum și prestațiile și alte tipuri de asigurări obligatorii acoperirea asigurărilor sociale obligatorii;
2) toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Rusiei; Federație) legate de:
a) cu despăgubiri pentru vătămarea cauzată de vătămare sau alte prejudicii aduse sănătăţii;
b) cu asigurarea gratuită a spațiilor de locuit, plata spațiilor de locuit și utilități, alimente și alimente, combustibil, sau compensația bănească corespunzătoare;
c) cu plata costului și (sau) eliberarea indemnizației în natură datorate, precum și cu plata unor fonduri bănești în schimbul acestei alocații;
d) cu plata costului alimentației, echipamentului sportiv, echipamentului, uniformelor sportive și vestimentare primite de sportivii și angajații organizațiilor de cultură fizică și sportivă pentru procesul de pregătire și participare la competiții sportive, precum și de judecătorii sportivi pentru participarea la competiții sportive ;
(modificată prin Legea federală din 25.11.2009 N 276-FZ)
e) cu concedierea salariaților, cu excepția indemnizației pentru concediul de odihnă nefolosit;
f) cu rambursarea cheltuielilor pentru formarea profesională, recalificarea și formarea avansată a salariaților;
g) cu cheltuielile unei persoane fizice în legătură cu prestarea muncii, prestarea de servicii în baza unor contracte cu caracter civil;
h) cu angajarea salariaților concediați în legătură cu implementarea măsurilor de reducere a numărului sau a personalului, reorganizarea sau lichidarea unei organizații, în legătură cu încetarea activităților de către persoane fizice în calitate de întreprinzători individuali, încetarea atribuțiilor de către notarii angajați în practică privată și încetarea statutului de avocat și în legătură cu încetarea activităților de către alte persoane, ale căror activități profesionale, în conformitate cu legile federale, sunt supuse înregistrării de stat și (sau) licenției;
i) cu îndeplinirea de către o persoană a sarcinilor de muncă, inclusiv în legătură cu mutarea la muncă în altă localitate, cu excepția:
plăți în numerar pentru muncă în condiții de muncă dificile, dăunătoare și (sau) periculoase, cu excepția plăților compensatorii într-o sumă echivalentă cu costul laptelui sau al altor produse alimentare echivalente;
plăți în valută străină în schimbul diurnelor efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse de către companiile maritime ruse către membrii echipajului navelor de navigație străine, precum și plăți în valută străină către personalul echipajelor aeronavelor rusești care efectuează zboruri internaționale ;
3) cuantumul asistenței financiare unice oferite de plătitorii primelor de asigurare:
a) persoane fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență în scopul despăgubirii pentru daune materiale cauzate acestora sau prejudicii aduse sănătății lor, precum și persoanele care au suferit acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse;
b) un angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei acestuia;
c) angajații (părinți, părinți adoptivi, tutori) la naștere (adopția (adopția) unui copil, plătiți în primul an de la naștere (adopția), dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil;
4) venituri (cu excepția remunerației angajaților) primite de membrii comunităților familiale (tribale) înregistrate în mod corespunzător ale popoarelor indigene cu număr mic din Nord din vânzarea produselor obținute ca urmare a tipurilor lor tradiționale de pescuit;
5) valoarea plăților (contribuțiilor) de asigurare pentru asigurarea obligatorie a angajaților, efectuate de plătitorul contribuțiilor de asigurare în modul prevăzut de legislația Federației Ruse, valoarea plăților (contribuțiilor) plătitorului de prime de asigurare în conformitate cu contracte de asigurare facultativa de persoane pentru salariati, incheiate pe o perioada de cel putin un an, care prevad plata de catre asiguratori a cheltuielilor medicale ale acestor asigurati, cuantumul platilor (contributiilor) platitorului de prime de asigurare in baza contractelor de furnizare de servicii medicale. servicii către angajați încheiate pe o perioadă de cel puțin un an cu organizații medicale care dețin licențe pentru furnizarea de servicii medicale eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse, sume plăți (contribuții) plătitorului de contribuții de asigurare în temeiul acordurilor de voluntariat; asigurarea personală a salariaților, încheiată exclusiv în cazul decesului persoanei asigurate și (sau) vătămării sănătății persoanei asigurate, precum și cuantumul pensiei plățile plătitorului de contribuții de asigurare în temeiul acordurilor de asigurare a pensiilor nestatale;
6) contribuțiile angajatorului plătite de plătitorul contribuțiilor de asigurare în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 N 56-ФЗ „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensii”, în valoarea contribuțiilor plătite, dar nu mai mult de 12 000 de ruble pe an pentru fiecare angajat în favoarea căruia au fost plătite contribuțiile angajatorului;
7) costul călătoriei pentru angajați și familiile acestora la locul de vacanță și înapoi, plătit de plătitorul primelor de asigurare persoanelor care lucrează și locuiesc în nordul îndepărtat și în zone echivalente, în conformitate cu legislația Federației Ruse, forța de muncă contracte și (sau) contracte colective... În cazul vacanței acestor persoane în afara teritoriului Federației Ruse, costul călătoriei sau al zborului la tarife calculate de la locul de plecare până la punctul de control peste granița de stat a Federației Ruse, inclusiv costul transportului bagajului cântărit până la 30 de kilograme, nu este supus primelor de asigurare;
8) sume plătite persoanelor fizice de comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile electorale ale candidaților la funcția de președinte al Federației Ruse, candidaților la deputați ai organului legislativ (reprezentativ) al puterii de stat al unei entități constitutive al Federației Ruse, candidați pentru funcții într-un alt organism de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse, prevăzute de constituție, carta unei entități constitutive a Federației Ruse, alese direct de cetățeni, candidați pentru deputați ai organului reprezentativ ai formației municipale, candidați pentru funcția de șef al formației municipale, pentru o altă funcție prevăzută de statutul formației municipale și înlocuită cu alegeri directe, fonduri electorale ale asociațiilor electorale, fonduri electorale ale filialelor regionale ale partidelor politice care nu sunt asociații electorale, din fondurile pentru referendum ale grupului de inițiativă pentru referendumul din Federația Rusă, un referendum al unei entități constitutive a Federației Ruse, un referendum local, un grup de inițiativă de campanie pentru un referendum al Federației Ruse, alte grupuri de participanți la un referendum al unei entități constitutive a Federației Ruse, un referendum local pentru desfășurarea munca acestor persoane direct legata de desfasurarea campaniilor electorale, campaniilor pentru referendum;
9) costul uniformelor și uniformelor eliberate angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și funcționarilor publici ai organismelor guvernamentale federale gratuit sau cu plată parțială și rămânând în uzul lor personal permanent;
10) costul beneficiilor de călătorie prevăzute de legislația Federației Ruse anumitor categorii de angajați;
11) valoarea asistenței materiale oferite de angajatori angajaților lor, care nu depășește 4.000 de ruble per angajat pentru perioada de facturare;
12) cuantumul taxelor de școlarizare pentru programele de învățământ profesional de bază și suplimentar, inclusiv pentru formarea și recalificarea profesională a salariaților;
13) sume plătite de organizații (antreprenori individuali) angajaților acestora pentru rambursarea costurilor de plată a dobânzilor la credite (credite) pentru achiziția și (sau) construcția de spații rezidențiale;
14) cuantumul indemnizațiilor bănești, sprijinul pentru hrană și îmbrăcăminte și alte plăți primite de militari, soldați și ofițeri de comandă ai organelor afacerilor interne ale Federației Ruse, serviciul federal de pompieri, oficialii personalului de comandă al comunicațiilor de curierat federal, angajați ale instituțiilor și organelor sistemului penal, autorităților vamale Federația Rusă și organismelor de control asupra circulației stupefiantelor și substanțelor psihotrope cu grade speciale în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu militar și serviciul în aceste organisme în conformitate cu legislația al Federației Ruse;
15) cuantumul plăților și al altor remunerații în baza contractelor de muncă și a contractelor de drept civil, inclusiv în baza contractelor la ordinul autorului în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar pe teritoriul Federației Ruse.
2. Atunci când plătitorii primelor de asigurare plătesc costurile călătoriilor de afaceri ale angajaților atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în afara teritoriului Federației Ruse, diurnele, precum și costurile țintă efectiv efectuate și documentate ale călătoriei la destinație si retur, taxele nu fac obiectul primelor de asigurare.pentru servicii aeroportuare, comisioane, cheltuieli de deplasare la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri, pentru bagaje, cheltuieli pentru închirierea cazării, cheltuieli pentru plata comunicațiilor. servicii, taxe pentru eliberarea (primirea) și înregistrarea unui pașaport străin oficial, taxe pentru eliberarea (primirea) vizelor, precum și costul schimbului de numerar sau a unui cec într-o bancă pentru numerar valută străină. În cazul nedepunerii documentelor care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe, sumele acestor cheltuieli sunt scutite de primele de asigurare în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse. O procedură similară de impozitare a primelor de asigurare se aplică plăților efectuate către persoanele fizice care se află în subordinea (administrativă) a organizației, precum și membrilor consiliului de administrație sau oricărui organism similar al unei companii care sosesc pentru a participa la o ședință a consiliului de administrație. consiliul de administrație, consiliul de administrație sau alt organism similar al acestei companii.
Perioada de decontare pentru primele de asigurare este recunoscut un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an, nouă luni ale unui an calendaristic și un an calendaristic.
Rata primei de asigurare- mărimea primei de asigurare pe unitatea de măsură a bazei de calcul a primelor de asigurare.
1) Fondul de pensii al Federației Ruse - 22% (pentru persoanele născute în 1966 și mai mult - doar partea de asigurare 22%, pentru persoanele din 1967 și mai mici - partea de asigurare 16% și cumulativ 6%) (dacă venitul total al angajat depășește anul 512.000, apoi în FIU trebuie să plătiți suplimentar 10%)
2) FSS RF - 2,9%
Privilegii: rate reduse ale primelor de asigurare pentru 2012 sunt prevăzute pentru anumite categorii de plătitori (numai pentru plăți în limitele a 512.000 de ruble pe an, pentru fiecare angajat).
Plătitorii primelor de asigurare sunt obligați să plătească primele de asigurare integral și la timp. În caz de neplată sau plată incompletă a primelor de asigurare în termenul stabilit, recuperare restanțe la primele de asigurare. calculul plății primei de asigurare
Autoritățile care supraveghează plata primelor de asigurare efectuează următoarele tipuri de inspecții ale plătitorilor de prime de asigurare:
1) un audit de birou;
2) inspecție la fața locului.
II. Răspunsuri la întrebările testului.
1. Impozitul pe venitul personal
A) federal
b) regionale
c) local
2. În ceea ce privește dividendele din participarea la capitalul propriu la activitățile organizației, cota impozitului pe venitul persoanelor fizice se stabilește în cuantum de:
3. Stabiliți impozitul pe venitul persoanelor fizice pe luna ianuarie, dacă salariul a fost 12567, angajatul are 1 copil. Cablu de calcul.
v) 1452 (12567-1400)* 13%
4. Un contribuabil are dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare dacă numărul mediu al salariaților săi nu depășește:
a) 150 persoane;
b) 250 persoane;
v) 100 de persoane
5. Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în:
A) Codul fiscal al Federației Ruse și legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta;
b) legile federale și legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele;
c) legi federale, Decrete ale Președintelui Federației Ruse și Decrete ale Guvernului Federației Ruse.
III... Sarcina practică.Rezolvarea problemei.
Condițiile problemei:
Calculați impozitele și primele de asigurare, întocmește documente pentru transferul lor la buget, reflectă aceste tranzacții în contabilitate.
Firma SRL „Mir”, Kirov, st. Radishcheva, 24 de ani, compania aplică un sistem de impozitare simplificat, obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor.
1. Suma încasărilor pentru luna a fost de 1.677.046,76 ruble, suma totală a cheltuielilor efectuate a fost de 1.198.791,32 ruble.
2. Întreprinderea a achiziționat la 26 mai anul trecut un autoturism cu o capacitate a motorului de 110 CP.
3. Soldul include un teren folosit în scopuri de producție, valoarea cadastrală a terenului este de 210.000 de ruble.
4. Calculați impozitul pe venitul personal și primele de asigurare pentru luna ianuarie conform următoarelor date:
|
Numele de familie I.O. |
Salariile acumulate, frec. |
Vacanță, freacă. |
Asistență financiară, frec. |
Indemnizație de invaliditate temporară, frec. |
Numărul de copii |
||
|
Lukina T.A. |
|||||||
|
T.V. Kotova |
|||||||
|
Ivanova S.S. |
|||||||
|
Zaitseva N.I. |
|||||||
|
A. V. Konev |
La întocmirea documentelor de plată, completați dvs. detaliile lipsă.
Rezolvarea problemei:
(1677046,76-1198791,32) * 15% = 71738 ruble
Dt 99 / Kt 68 - a fost perceput impozit pe sistemul simplificat de impozitare
Dt 68 / Kt 51 - impozit transferat
110 CP * 20 ruble / 12 luni * 8 luni = 1467 ruble
Dt 26 / Kt 68 - taxa de transport perceputa
Dt 68 / Kt 51 - impozit transferat
210.000 * 1,5% = 3150 ruble
Dt 26 / Kt 68 - impozit pe teren perceput
Dt 68 / Kt 51 - listat
Lukina T.A.
[(21890,43 + 500) - 2800] * 13% = 2547 ruble
Postat pe Allbest.ru
...Esența socio-economică a primelor de asigurare către fondurile în afara bugetului. Particularități ale perioadei de tranziție de la plata impozitului social unificat la plata primelor de asigurare. Analiza și evaluarea eficacității mecanismelor de calcul și plată a primelor de asigurare.
teză, adăugată 27.07.2010
Reglementarea legislativă a procedurii de calcul și plată a contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale și de pensii obligatorii, în fonduri extrabugetare, împotriva accidentelor. Ratele dobânzii la împrumuturi: nominale, reale, fixe, variabile.
test, adaugat 26.10.2011
Istoria formării și reglementării legale a primelor de asigurare. Caracteristicile contabilității lor pentru toate tipurile de asigurări obligatorii, procedura de calcul și momentul plății sumei contribuțiilor, calculul bazei impozabile pe exemplul organizației „Angajator”.
lucrare de termen, adăugată 19.12.2010
Procedura de calcul și plata (transferarea) contribuțiilor de asigurare către Fondul de pensii al Rusiei, Fondul de asigurări sociale și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii. Condiții de scutire de la primele de asigurare pentru plătitori.
raport adaugat la 06.02.2015
Structura, funcțiile și sarcinile Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Moscova. Reglementarea legală a procedurii de calcul și plată a primelor de asigurare. Evaluarea eficacității introducerii primelor de asigurare pe teritoriul Federației Ruse.
raport de practică, adăugat la 27.07.2010
Esența socio-economică, analiza încasărilor, particularitățile calculării și plății primelor de asigurare către fondurile nebugetare de pe teritoriul Federației Ruse. Contabilitatea și organizarea decontărilor pentru asigurări sociale în OOO „Compania comercială” Hermes”.
teză, adăugată 22.07.2012
Fundamente teoretice și suport juridic pentru calculul și plata contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare. Caracteristici ale mecanismului actual și direcții de îmbunătățire a acestuia. Analiza impactului reformei fiscale asupra formării fondurilor extrabugetare.
lucrare de termen adăugată 03.06.2015
Baza normativă și metodologică pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la fondurile de asigurări obligatorii de sănătate. Procedura de plata. Numele și descrierea semnificației și conținutului proceselor informaționale individuale care alcătuiesc modelul, relația lor.
lucrare de termen, adăugată 17.01.2012
Studiul esenței și caracteristicilor funcționării fondului de asigurări sociale și locul acestuia în sistemul bugetar al Rusiei. Repartizarea resurselor financiare ale Fondului. Controlul asupra completității și oportunității calculării și plății primelor de asigurare și a altor plăți.
lucrare de termen adăugată la 05.08.2015
Esența și plătitorii primelor de asigurare, direcțiile și principiile reglementării lor legale. Baza de calcul a primelor de asigurare, procedura de raportare. Cecuri, penalități și amenzi. Termeni si conditii de plata. Perioade de decontare și raportare.
