În funcție de modalitatea de colectare a impozitelor, acestea se împart în directe și indirecte. Această împărțire este considerată de unii ca fiind condiționată, întrucât, în cele din urmă, taxele indirecte sunt plătite și de consumatorii finali ai produselor.
Impozitele indirecte se numesc impozite, a căror valoare este inclusă direct în costul de producție. Acestea sunt uneori denumite și taxe de consum. Impozitele indirecte includ taxa pe valoarea adăugată, taxele vamale, accizele, taxele guvernamentale și taxele care sunt colectate de la contribuabil pentru implementarea unui număr de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.
Impozitele indirecte individuale includ accizele care sunt percepute, de exemplu, pe alcool, produse din tutun, benzină și alți combustibili și sunt plătite de consumatorii acestor produse. O altă taxă vamală indirectă, care este plătită în cele din urmă de toți consumatorii de mărfuri importate.
Sunt prevăzute scutiri de taxe pentru anumite tipuri de bunuri și servicii. De exemplu, pentru bunurile și alimentele pentru copii, cota de TVA este de 10%, iar pentru alte bunuri - 18%. Unele bunuri, cum ar fi produsele medicale, nu sunt supuse TVA-ului.
Atractivitatea impozitelor indirecte pentru stat se datorează faptului că colectarea acestora nu depinde direct de rezultatele financiare ale întreprinderii. Chiar dacă firma este neprofitabilă, aceste taxe trebuie evaluate și plătite. Efectul fiscal al impozitelor indirecte persistă pe fondul scăderii producției și scăderii vânzărilor de bunuri.
În același timp, administrarea impozitelor indirecte este complicată inutil. Atât contabilii companiilor, cât și autoritățile fiscale sunt de acord că metodologia de calcul a TVA-ului este plină de prevederi interpretate în mod ambiguu, iar procedura de rambursare a acestei taxe este confuză. Prin urmare, majoritatea controalelor fiscale relevă o mulțime de încălcări legate de calcularea TVA-ului și sunt însoțite de evaluarea suplimentară a sumelor impozitului, precum și de impunerea de penalități și amenzi asupra contribuabililor.
Impozitele în societatea modernă au două funcții. Pe de o parte, ele umplu bugetul (principalul instrument economic al statului), iar pe de altă parte, reglementează economia, permit alinierea standardelor sociale și dezvoltarea sectoarelor de care societatea are nevoie ca prioritate. Un sistem armonios de plăți de date în formă codificată este consacrat legal în Codul Fiscal al Federației Ruse. Din punct de vedere funcțional, ea este formată din două părți: cea generală, care stabilește principiile integratoare ale sistemului fiscal, și cea specială, care dezvăluie mecanismul fiecărui impozit sau colectare individuală. Capitolele separate din partea a doua a Codului Fiscal reprezintă taxa pe valoarea adăugată (TVA) și accizele (sau pur și simplu accizele). Acest articol va fi dedicat analizei lor.
Particularitatea reglementării fiscale constă în faptul că statul modifică mediul macroeconomic prin variarea cotelor de impozitare. Aceasta este politica fiscală. Este caracteristic că trebuie să corespundă principiului reproducerii, adică trebuie să promoveze creșterea producției sociale și să crească productivitatea muncii. Totuși, reglementarea fiscală este o chestiune delicată, prin urmare, la modificarea cotei de impozitare, trebuie să fim sensibili la pulsul situației economice.
Tiparele sale sunt demonstrate clar de curba Laffer, numită după un economist de la Universitatea din Los Angeles, care a descoperit principiul dependenței veniturilor bugetare de rata impozitului. el afisa clasic: pe abscisa - procentul perceput de stat la trezorerie, pe ordonata - suma impozitului primit. Inițial, această curbă crește. Semnificația economică a acesteia este următoarea: producția într-un anumit segment crește mai repede decât rata impozitului, respectiv, iar economia progresează, iar veniturile fiscale cresc. Totuși, la nivelul de 40-50% din cota de impozitare (pentru țările din prima lume) și 35-40% (pentru țările din a treia lume), curba atinge maximul și începe să scadă. În acest caz, se spune că politica fiscală este discriminatorie. Cu un venit relativ mare al populației active, este de 40-45% din nivelul veniturilor acesteia.
Prin urmare, indicatorul progresivității politicii sociale este considerat a fi o scădere consistentă a ponderii sarcinii fiscale în raport cu venitul populației.
Impozitele, după natura scutirii de impozit, se împart în directe și indirecte. Baza de impozitare pentru impozitele directe este venitul (salariu, profit, chirie, dobândă) sau proprietăți (teren, casă, valori mobiliare) deținute de contribuabil. Exemple de impozite directe pot fi impozitele funciare pe venit, pe proprietate, pe profit. Un impozit indirect, spre deosebire de unul direct, are o natură fundamental diferită - o primă la preț sau tarif.
Totuși, pentru binele cauzei, vom comenta împrejurările formării bazei de impozitare a impozitului pe venit. Termenul „indirect” se regăsește și acolo, dar sub acest aspect nu are nicio legătură cu impozitele indirecte (impozitul pe venit, așa cum am menționat deja, este direct). În această interpretare, asemănarea numelui este asociată nu cu caracteristicile impozitului în sine, ci cu procesul de determinare a valorii acesteia. La determinarea bazei de impozitare se scad din aceasta cele aferente productiei principale, iar costurile indirecte nu se scad. Impozitul pe venit într-o manieră atât de pur economică contribuie la o mai mare specializare a companiei, la minimizarea costurilor sale de neproducție.
Cât despre impozitele indirecte, eminentul economist german Karl Marx a comentat esența lor în ascuns, ascuns în fiecare achiziție, retragerea de către stat a fondurilor de la cetățeni. Se pare că consumatorii doar cumpără produsul, așa că nu pot controla apetitul bugetului. De fapt, consumatorul este plătitorul, în timp ce vânzătorul de bunuri și servicii este perceptorul impozitelor indirecte și un intermediar în transferul acestora către stat.
În Rusia se aplică următoarele impozite indirecte nete: taxa pe valoarea adăugată (TVA), accize și taxe vamale.
TVA a fost introdus pentru prima dată în Franța, în 1958 a fost testat pilot, iar apoi introdus. În anii '70, a fost împrumutat de alte țări europene. În Rusia, Legea „Cu privire la TVA” a fost adoptată în 1992 de guvernul lui Yegor Gaidar. La început, cota sa a fost de 28%, ceea ce a creat o povară fiscală semnificativă, iar apoi a fost redusă de două ori: la 20%, respectiv 18%.
Impozitul indirect TVA a fost aplicat cu succes în sistemele fiscale globale. Care este motivul popularității sale? Cel mai probabil, în insensibilitate la fenomenele de criză din economie și aciclicitate, pentru că nu se impozitează producția, ci consumul.
Principalele direcții ale politicii bugetare ruse pentru 2012 și pentru perioada până în 2014 subliniază rolul principal al TVA-ului în sistemul fiscal federal. Acest impozit reprezintă 32-35% din veniturile fiscale federale.
TVA-ul ca exemplu de impozit indirect presupune baza de impozitare (conform articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse) vânzarea de bunuri și servicii pe teritoriul Rusiei, transferul de bunuri și prestarea de servicii pentru care un deducerea nu este de așteptat, lucrări de instalare și construcție efectuate pentru propriile nevoi, importul de mărfuri în teritoriul RF.
Codul fiscal exclude anumite operațiuni din domeniul extrem de larg al impozitării TVA: circulația rublelor și a valutei străine, transferul proprietății de către o companie către succesorul acesteia, transferul proprietății pentru activitățile statutare ale organizațiilor nonprofit, transferul proprietății pe cale. de investiții, restituirea contribuției inițiale unui participant la un parteneriat economic și societate, privatizarea de către persoane fizice a apartamentelor de stat și municipale, confiscarea, moștenirea proprietății.
Impozitul indirect TVA presupune, de asemenea, o serie de rate de impozitare preferențiale. În primul rând, rata zero. Se utilizează pentru mărfurile exportate, determinate de regimul STZ (zonă vamală liberă). De asemenea, este utilizat în legătură cu serviciile de încărcare, transport, escortare a mărfurilor exportate legate de tranzitul internațional de mărfuri pe teritoriul Rusiei și pentru transportul de bagaje și pasageri dacă acestea nu sunt trimise de pe teritoriul Federației Ruse.
Totuși, dacă vorbim mai departe despre o taxă atât de complexă precum TVA-ul, atunci se aplică și o cotă redusă (10%) la alimente, bunuri pentru copii, mass-media și cărți. Astfel, legislația fiscală federală oferă un regim fiscal mai ușor pentru aceste categorii de bunuri prin scăderea prețurilor acestora și, în consecință, creșterea cererii pentru acestea. După cum puteți vedea, impozitele indirecte din Federația Rusă funcționează într-o anumită zonă care nu este legată de ciclurile de producție, iar afluxul lor către buget este mai uniform.
Persoanele juridice și antreprenorii individuali, la completarea unei declarații de TVA, includ și în baza impozabilă:
Dar există o excepție de la regulă: o persoană juridică sau un antreprenor individual, al cărui venit în ultimele 3 luni nu a depășit 2 milioane de ruble, scrie o declarație corespunzătoare autorității fiscale de deservire și este scutită de TVA timp de 12 luni.
Am luat în considerare un exemplu de impozit indirect pe TVA în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse numai în ceea ce privește formarea bazei de impozitare. De ce un exemplu? Astfel încât cititorii să aprecieze complexitatea calculului său conform documentelor primare. Pentru o întreprindere industrială mare, pregătirea competentă a unei declarații de TVA, care presupune neaplicarea de penalități de către autoritățile fiscale, este relevantă și importantă. Aceasta este o muncă cu adevărat calificată, care necesită cunoștințe specifice ale auditorului. Acest domeniu de activitate este determinat de Legea N 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale ruse” din 21 martie 1991. Taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit sunt cele mai dificil de calculat, prin urmare, chiar și în cadrul autorităților fiscale în sine există o specializare nerostită: unii verifică TVA, alții - impozit pe venit. Mult mai puțin frecvente sunt generaliștii care se pot descurca pe ambele.
Să aruncăm o privire la „bucătăria internă” a organelor fiscale, în ceea ce privește verificarea, de exemplu, a impozitului indirect pe TVA. În general, inspecțiile sunt la birou, la fața locului și includ ambele tipuri anterioare. După gradul de acoperire a bazei de impozitare, acestea se împart în tematice și complexe, continue și selective.
Cum se efectuează un audit cameral de TVA? Inspectorii fiscali o desfășoară direct în biroul lor. La serviciul acestora se află declarațiile fiscale furnizate anterior de persoana juridică sau întreprinzătorul fizic auditat și registrele contabile și documentele primare ale acesteia solicitate în timpul auditului propriu-zis. O verificare la fața locului se efectuează direct la departamentul de contabilitate al unei persoane juridice (antreprenor).
De regulă, în ajunul unui audit documentar cuprinzător planificat la fața locului al TVA-ului, se efectuează un audit de birou al raportării TVA furnizate de contribuabil și al calculelor furnizate acestora pentru determinarea ulterioară a discrepanțelor acestuia cu cele determinate efectiv. de auditorii fiscali pe documentele fiscale primare.
TVA, ca exemplu de impozit indirect, demonstrează două domenii de audit de către auditori a declarațiilor unei întreprinderi: caracterul complet al bazei de impozitare a TVA prezentată în acestea și corectitudinea aplicării deducerilor fiscale de către contabili.
În cursul unei verificări cuprinzătoare, disponibilitatea documentelor primare pentru furnizori este verificată cu atenție la început. În ceea ce privește furnizorii, apariția bunurilor și serviciilor furnizate de aceștia atât în baza impozabilă, cât și în deducere (determinată în conformitate cu articolul 171-173 din Codul fiscal al Federației Ruse) poate fi luată în considerare numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții. întâlnit. Trebuie să existe un document primar - o factură de la furnizor, care, conform contabilității, este înregistrată în contul care îi este atribuit, operațiunea asupra acesteia fiind inclusă în perioada fiscală de raportare corespunzătoare (adică declarația fiscală corespunzătoare).
Un exemplu de astfel de rambursare este restituirea sumei excesului de TVA plătit efectiv pentru un anumit Cod Fiscal RF în următoarea situație: o firmă de editură de carte cumpără hârtie și vopsele, în timp ce plătește un impozit de 18%, dar produse finite (cărți) ) sunt impozitate cu 10%. În baza celor de mai sus, în deducerea fiscală se include surplusul impozitului din achiziția de hârtie și vopsele peste impozitul pentru vânzarea cărților.
Vânzarea de bunuri este urmărită pe baza facturilor emise de persoana juridică auditată și a jurnalului său de vânzări (un registru fiscal consolidat specific, și de fapt o bază de date scrisă de mână pentru o declarație fiscală).
Această verificare se referă la conformitatea registrelor contabile în ceea ce privește decontările cu furnizorii și antreprenorii și decontările cu persoanele responsabile. În acest caz, al doilea exemplar al facturilor trebuie atașat revistei.
Impozitul indirect pe TVA se stabileste pe principiul tranzactiilor nefictive (pentru livrarea fiecarui produs trebuie sa existe o decontare corespunzatoare prin nenumerar - din contul curent al firmei, sau de la casa de marcat - in numerar). În acest fel, sunt determinate posibile încercări de returnare a TVA întreprinderii pentru operațiuni practic inexistente.
Autoritățile fiscale verifică tranzacțiile pe contul K-acel 201 01 610 și pe contul K-acel 201 04 610. Dacă nu există o factură pentru vânzarea de bunuri (servicii), se efectuează un control fiscal contra taxei asupra acestuia în departamentul de contabilitate al contrapartidei persoanei juridice. Dacă nu este acolo, tranzacția este fictivă, iar aceasta este o infracțiune economică. Totodată, se atrage atenția asupra ordinii cronologice de întocmire și înregistrare a facturilor. De asemenea, se atribuie controale selective la ghișeu pentru livrările mari pentru care sunt disponibile facturi.
Firma furnizor trebuie să aibă suport juridic competent pentru executarea contractelor. Ideea este că vânzarea de servicii și bunuri ar trebui să fie întotdeauna efectuată sub rezerva unei creșteri a prețului acestora cu valoarea TVA. Părțile la contract sunt obligate să definească în mod clar cerințele obligatorii ale prețului specificat - cu sau fără taxă. Contractul indică prețul fără TVA, acesta este cel care acționează ca bază de impozitare. Prin urmare, este foarte de dorit să se separe suma TVA într-o linie separată din contractul în sine.
Aceasta din urmă se datorează faptului că potrivit art. 424 din Codul civil al Rusiei, părțile plătesc prețul bunurilor conform detaliilor specificate în contract.
În încheierea analizei noastre privind TVA-ul, observăm că, datorită naturii sale universale, este una dintre cele mai complexe în metodologie dintre taxele existente în Federația Rusă.
Impozitele indirecte din Federația Rusă (cu excepția celui mai mare dintre ele - taxa pe valoarea adăugată) includ impozit federal - accize (numite adesea accize pe scurt) și taxe vamale. Se percepe asupra anumitor grupuri de mărfuri atât atunci când sunt vândute pe teritoriul Rusiei, cât și atunci când sunt mutate peste granița Rusiei. Acesta este transferat în bugetul persoanei juridice și al antreprenorului individual, iar consumatorii sunt plătitorii efectivi, deoarece este inclus în prețul bunurilor pe care le cumpără. Deoarece valoarea taxei este inclusă în prețul mărfurilor, este evident că acciza este un impozit indirect.
De regulă, vehiculele accizabile sunt mașinile, băuturile alcoolice, motorina, uleiurile de motor, berea, benzina de circulație directă și de motor, alcoolul și produsele care conțin alcool, produsele din tutun.
Potrivit articolului 182 din Codul fiscal, obiectul impozitării îl reprezintă operațiunile de vânzare de către un contribuabil a mărfurilor accizabile produse în Rusia, primirea și afișarea acestor produse, anumite tipuri de transfer de mărfuri (schema de taxare), operațiuni de mutare accizabile. mărfuri în afara Rusiei.
pp. 1 p. 6 art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește apariția unui obiect accizabil în timpul confiscării și detașării mărfurilor deșeuri prin acest impozit indirect. Este supus impozitării și transferului proprietății accizabile către fondurile statutare ale companiilor.
Exportul mărfurilor accizabile, transferul între diviziile unei întreprinderi de producție, transferul inițial al mărfurilor confiscate pentru prelucrare industrială ulterioară, importul mărfurilor accizabile pe teritoriul vamal cu refuzul ulterior în favoarea statului, importul bunurilor accizabile în ZEL portuară nu este supuse accizelor.
Cotele actuale de accize pentru perioada până în anul 2015 sunt prezentate la art. 193 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Autoritățile fiscale efectuează o verificare a documentelor, iau în considerare contractul contribuabilului cu contrapartea lor, documentele de plată în combinație cu un extras bancar privind transferul de fonduri, o declarație vamală de marfă, copii ale documentelor de transport justificative care indică exportul de accize. produse din afara Rusiei.
Perioada fiscală pentru vânzarea internă a mărfurilor accizabile este de o lună, pentru cele transportate peste graniță - conform Codului Muncii al Federației Ruse.
Condiții de bază: Distileria produce vodcă cu un conținut de alcool etilic de 40%. Producția sa se caracterizează printr-un volum lunar de 500 de litri. Rata actuală de impozitare este de 210 de ruble pe litru de alcool etilic anhidru. Valoarea accizei la alcoolul etilic achiziționat este de 1.650 de ruble.
Soluţie: Baza impozabilă va fi: 500 x 40% = 200 litri.
Valoarea accizei corespunzătoare vodcii vândute: 200 litri x 210 ruble = 42.000 ruble.
Accize de plătit: 42.000 - 1.650 = 40.350 ruble.
Impozitele indirecte sunt un atribut indispensabil al sistemului fiscal modern. De o importanță deosebită este TVA-ul, care oferă cea mai mare sumă de venituri bugetare fiscale (pentru Rusia, 33-35%). De remarcat faptul că cota TVA este un stimulent important pentru dezvoltarea economiei. Nu este de mirare că în perioada de consolidare a potențialului economic al țării, începând cu 1992, cota TVA în Federația Rusă a scăzut de la 28% la 18%.
Rețineți că acciza este un impozit indirect, dar mai degrabă specific. Deși are o cotă de ordin de mărime mai mică în veniturile fiscale decât TVA, cotele sale sunt un indicator al atitudinii statului față de clasa de mijloc.
Astăzi vom vorbi despre impozite directe si indirecte... Voi vorbi despre ce sunt impozitele directe, ce sunt impozitele indirecte, cum diferă unele de altele, ce tipuri sunt ambele și, de asemenea, voi lua în considerare cele mai populare tipuri de impozite legate de ambele grupuri. Cred că acest lucru este necesar să știm nu numai pentru cei care conduc sau planifică,
Dar pentru absolut fiecare persoană, doar pentru dezvoltarea generală, pentru a înțelege unde și pentru ce plătește în exces și ce i se deduce.
Deci, toate impozitele existente sunt împărțite în două mari grupuri: impozite directe și indirecte. Criteriul principal pentru o astfel de împărțire este momentul în care se calculează și se plătește impozitul, precum și relația dintre subiect și obiectul impozitării. Să luăm în considerare fiecare dintre aceste grupuri separat.
Impozite directe- sunt impozite pentru care contribuabilul este aceeași entitate care deține obiectul impozitării. De exemplu, o întreprindere (obiect de impozitare) a primit profit (obiect de impozitare) și a plătit impozit pe acesta. Sau o persoană (obiect de impozitare) deține un imobil (obiect de impozitare) și plătește impozit pe acesta.
Se percep impozite directe:
Obiectele de impozitare pentru perceperea impozitului direct sunt:
Impozitele directe, la rândul lor, pot fi, de asemenea, împărțite în 2 grupuri mari:
Grupa 1. Impozite pe venitul efectiv primit.În acest caz, obiectul impozitării îl constituie venitul efectiv încasat de contribuabil. Aceasta include taxe precum:
Grupa 2. Impozite pe venitul estimat (posibil).În această grupă, obiectul impozitării este venitul pe care un contribuabil le poate primi potențial din utilizarea anumitor active, adică acestea includ impozite pe diverse proprietăți. Mai mult, faptul de a percepe impozit pe venitul estimat nu înseamnă că subiectul va primi cu siguranță acest venit, prin urmare, colectarea acestui grup de impozite provoacă adesea indignare. Aceasta include următoarele tipuri de taxe:
Particularitatea impozitelor directe este că contribuabilul de aici simte întotdeauna în mod direct o presiune fiscală de o severitate diferită. Din acest motiv, ei încearcă adesea să evite plata impozitelor directe și găsesc multe „lacune” în acest sens: subestimarea artificială a profiturilor, nedeclararea veniturilor, ascunderea proprietății în proprietate, subestimarea valorii acesteia etc. Prin urmare, ponderea veniturilor bugetare atribuibile impozitelor directe, de regulă, este mai mică decât ponderea atribuibilă impozitelor indirecte.
Impozite indirecte- sunt impozite care sunt plătite de contribuabil, dar în același timp sunt transferate unei alte persoane, care, la rândul ei, le plătește contribuabilului. De exemplu, o întreprindere (obiect de impozitare) vinde un produs (obiect de impozitare) și plătește TVA pe acesta. Dar, în același timp, același TVA este inclus în prețul mărfurilor, pe care cumpărătorul îl plătește întreprinderii. Adică, în ciuda faptului că taxa a fost plătită de companie, aceasta este transferată indirect către clienții săi.
De fapt, impozitele indirecte reprezintă un fel de suprataxă la costul unui produs sau serviciu, care cade pe umerii consumatorului.
Impozitele indirecte pot fi împărțite în 4 grupe:
Grupa 1. Taxe universale. Acestea includ primele care sunt incluse în costul tuturor bunurilor și serviciilor (cu poate unele excepții). Cel mai comun (și în multe țări singurul) exemplu de impozit indirect universal este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Aceeași taxă este în mod tradițional cea mai problematică și controversată: în jurul ei apar constant diverse discuții și dezbateri.
Grupa 2. Impozite individuale. Acest grup include impozitele indirecte care sunt percepute numai asupra anumitor tipuri de bunuri sau servicii. Exemple de astfel de taxe includ:
Grupa 3. Monopolurile fiscale. Această grupă de impozite indirecte include diverse plăți plătite de contribuabili pentru obținerea de tot felul de autorizații, a căror eliberare este monopolizată de stat. Exemple de astfel de taxe:
Grupa 4. Taxe vamale. Iar un grup separat de impozite indirecte este alcătuit din taxele vamale de import și export, care sunt plătite de exportatori sau importatori de mărfuri și care sunt de fapt incluse în costul produselor.
Impozitele indirecte sunt în majoritatea cazurilor principala parte generatoare de venituri a bugetului de stat, primele dintre ele fiind, de regulă, TVA-ul și accizele. Este mai greu să te eschivezi de la plata impozitelor indirecte, așa că se duc în totalitate la buget decât impozitele directe.
Cu toate acestea, de fapt, se întâmplă adesea ca din cauza impozitelor indirecte, contribuabilul să-și piardă o parte din profit, în ciuda faptului că suma impozitului plătit este compensată de consumator. De exemplu, atunci când acciza la anumite produse crește, prețul acesteia crește, din cauza căreia cererea scade. Prin urmare, producătorul sau vânzătorul este forțat să își reducă marja comercială, reducând astfel profiturile. Astfel, putem spune că în mod obiectiv într-o serie de cazuri, impozitele indirecte se transformă în pierderi directe pentru contribuabil.
Acum știi ce sunt impozitele directe și indirecte. Sper că această informație v-a fost de ajutor.
Rămâi cu noi și îmbunătățește-ți alfabetizarea financiară: pe site vei găsi multe alte informații interesante și utile din domeniul finanțelor și economiei, învață cum să faci și să cheltuiești bani în mod competent. Pana data viitoare!
Impozitele indirecte sunt o datorie fiscală care nu este calculată direct la baza de impozitare, dar este inclusă în costul unui produs, lucrări sau serviciu vândut sau cumpărat. Vom lua în considerare exemple în articolul nostru.
Obligațiile fiscale sunt plăți către sistemul bugetar care sunt percepute pe venituri, proprietăți și alte obiecte recunoscute ca impozabile. Toate obligațiile față de buget pot fi împărțite în impozite directe și indirecte.
Gruparea cheie a obligațiilor fiscale implică împărțirea tuturor plăților bugetare în două mari grupe: impozite directe și indirecte, a căror listă este prezentată mai jos. Să ne dăm seama cu conceptele cheie.
Deci, obligațiile directe ar trebui să includă toate plățile care sunt percepute direct din bunurile imobiliare ale contribuabilului sau din veniturile primite de acesta. Cu alte cuvinte, contribuabilul calculează independent și plătește tranșe la buget. Mai mult, transferurile se fac pe cheltuiala fondurilor proprii sau a veniturilor proprietarului. Exemple de astfel de DAR sunt: Impozitul pe venitul personal, ONG-uri, pasive pentru proprietate, transport, teren și alte active.
Impozitele indirecte includ o datorie care nu este calculată direct la baza de impozitare, dar este inclusă în costul unui produs, lucrări sau serviciu vândut sau cumpărat. Cu cuvinte simple, vânzătorul, la determinarea prețului final de vânzare al mărfurilor, stabilește un anumit tarif al obligației fiscale. In consecinta, impozitele indirecte sunt percepute cumparatorului la efectuarea platilor pentru produsul achizitionat. Cumpărătorul este cel care plătește tariful suplimentar inclus în preț. După aceea, acest tarif, plătit de cumpărător, este transferat de către vânzător la buget.
Cu alte cuvinte, diferența cheie constă în natura crizei. Adică, taxele directe sunt aplicate în mod specific proprietății sau activelor de venit ale contribuabilului. Iar cele indirecte sunt calculate ca o anumită primă. În majoritatea cazurilor, prima se aplică valorii activelor sau serviciilor vândute. Cu toate acestea, plățile fixe, care sunt determinate indiferent de baza impozabilă, pot fi atribuite și CN.
De fapt, un impozit indirect este un tarif suplimentar pe care vânzătorul l-a inclus în prețul bunurilor sau serviciilor vândute. Cu toate acestea, cumpărătorul trebuie să plătească această marjă. Vânzătorul este doar un intermediar care stabilește marja și o plătește la buget la sfârșitul calculelor.
Se mai poate spune că pasivele pentru consum sunt clasificate drept impozite indirecte. Adică, astfel de plăți către buget sunt plătite din obiecte achiziționate pentru nevoi proprii, adică pentru nevoi de consum. Astfel de obligații se mai numesc și taxe de consum.
Acum să stabilim ce impozit este indirect?
Conform legislației fiscale actuale, oficialii au stabilit care impozite sunt indirecte. Asa de, Capitolul 21și 22 Cod Fiscal stabilirea ratelor cheie de aplicare și accize. Aceste plăți sunt considerate impozite indirecte care trebuie plătite la buget.
Rețineți că toate impozitele pe profit sunt creditate la bugetul federal. Adică, ratele și procedura de impozitare sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.
Pe lângă TVA și accize, se plătesc și alte impozite pe profit în favoarea statului: acestea sunt taxe vamale și impozite indirecte pe afaceri. Să luăm în considerare caracteristicile fiecărui DAR mai detaliat.
Cea mai comună obligație fiscală, care este stabilită pentru aproape toate tipurile de bunuri, lucrări sau servicii vândute în stratul nostru. De asemenea, TVA-ul este utilizat la determinarea valorii bunurilor atunci când acestea sunt importate pe teritoriul Rusiei din alte state.
Cota de TVA are trei semnificații cheie: 0% - preferențial, 10% - pentru anumite tipuri de produse, 20% - se aplică tuturor celorlalte bunuri.
După cum am menționat mai sus, cumpărătorii bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute sunt plătiți pentru obligații. Cu toate acestea, acest DAR are o condiție prealabilă - prezența unui intermediar între cumpărător și bugetul de stat. Vânzătorul acționează ca acest intermediar.
O obligație care se aplică numai anumitor tipuri de mărfuri și produse fabricate. De exemplu, incluse în preț:
Nu există o rată unică a accizei, deoarece valoarea este stabilită individual. Adică separat pentru fiecare grupă de produse accizabile. Mai mult, valorile sunt aprobate pentru un an calendaristic și pentru 2 ulterioare.
Plăți care sunt plătite de companii și antreprenori individuali care importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse. Impozitul indirect nu este caracterizat de un tarif fix. Volumul plăților pentru taxe vamale este determinat numai pe baza condițiilor actuale ale acordurilor încheiate între Federația Rusă și țările importatoare.
Calculele se efectuează pe baza declarațiilor care sunt completate de importatori. Reamintim că atunci când importați produse în țara noastră, trebuie să depuneți o declarație în forma prescrisă în cel mult 15 zile de la data importului.
Impozitele indirecte includ, printre altele, licențele de afaceri. Ce este? Un anumit tip de angajament care nu poate fi clasificat drept direct. Deci, de exemplu, pentru a desfășura un anumit tip de activitate, o firmă trebuie să obțină o autorizație corespunzătoare. Cu cuvinte simple, obțineți licență.
Acest tip de taxe pot fi atribuite și plăților indirecte către buget. De ce? taxat pentru un anumit serviciu juridic furnizat de o agenție guvernamentală. Plata este facultativă, adică se plătește doar atunci când contribuabilul este obligat să emită o anumită acțiune în justiție. Aceasta înseamnă că taxa de stat nu poate fi atribuită tranșelor bugetare directe.
De asemenea, mărimea taxei de stat are valori fixe, care se stabilesc indiferent de proprietatea și caracteristicile materiale ale entității economice.
Taxele și esența lor
Impozit- plata obligatorie, individuală, gratuită, percepută de autoritățile publice de diferite niveluri cu organizațiile persoanelor fizice pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau) municipalităților. Impozitele ar trebui să fie diferențiate de taxele (taxele), a căror colectare nu este gratuită, ci este o condiție pentru efectuarea anumitor acțiuni față de plătitorii lor.
Clericii sunt scutiți de plata impozitelor.
Colectarea impozitelor este guvernată de legea fiscală (vezi legislația fiscală). Totalitatea impozitelor stabilite, precum și principiile, formele și metodele de stabilire, modificare, anulare, colectare și control al acestora formează sistemul fiscal al statului. sursa nespecificata 369 de zile ] .
Prin impozit se înțelege retragerea obligatorie de către structurile fiscale de stat de la persoanele fizice și juridice, care este necesară statului pentru îndeplinirea funcțiilor sale.
Impozitul nu este forma inițială de acumulare de fonduri de către buget. Existau multe tipuri de încasări de trezorerie: tribut de la învinși; despăgubire; domenii - proprietatea statului care genereaza venituri (teren, paduri, drepturi de proprietate, capital); regalii - surse comerciale de venit cu caracter de monopol (fabrici de stat; cale ferată; regalii vamale, judiciare, monetare și de altă natură); taxe la export și import. Introducerea impozitelor presupune un nivel superior de dezvoltare a conștiinței juridice și a economiei.
Toate taxele sunt împărțite în mai multe tipuri:
În general, impozitele sunt împărțite în Drept, adică acele impozite care se percep agenţilor economici pentru veniturile din factorii de producţie şi indirect, adică impozitele pe bunuri și servicii, constând în însuși prețul bunurilor de consum. Impozitele directe includ impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit și altele asemenea. Impozitele indirecte includ taxa pe vânzări, taxa pe valoarea adăugată și altele.
Impozitul indirect- impozitul pe bunuri si servicii, stabilit sub forma unei prime la pret sau tarif, in contrast cu impozitele directe determinate de venitul contribuabilului.
Proprietarul unei întreprinderi care produce mărfuri sau prestează servicii le vinde la un preț (tarif) care include o suprataxă și plătește suma taxei corespunzătoare din veniturile către stat, adică, în esență, este un colector, iar cumpărătorul este un plătitor de impozit indirect.
În Federația Rusă, aceste taxe prevalează. [ sursa nespecificata 385 de zile ]
] Principalele tipuri de impozite indirecte
Acciza este un tip de impozit indirect, stabilit în principal asupra bunurilor de consum (tutun, vin etc.) din interiorul țării, spre deosebire de plățile vamale, care au aceeași funcție, dar asupra mărfurilor livrate din străinătate, precum și utilităților, transportului. și alte servicii comune.
Taxa pe valoarea adăugată este un tip de impozit indirect; o formă de retragere a unei părți din valoarea adăugată din buget, care se creează în toate etapele procesului de producție a bunurilor, lucrărilor și serviciilor și se introduce în buget pe măsură ce este implementată.
Taxa vamală este un tip de impozit indirect sub forma unei contribuții (plată) asupra mărfurilor de import, export și tranzit care merg la bugetul de stat.
Taxa de mediu este un tip de impozit indirect legat de conservarea mediului.
Impozitul direct- un impozit care se percepe de către stat direct asupra venitului sau proprietății contribuabilului. În ceea ce privește impozitul direct, contribuabilii legali și efectivi sunt aceiași. Plătitorul efectiv este beneficiarul venitului impozabil, proprietarul proprietății impozabile. Impozitele directe sunt din punct de vedere istoric cea mai timpurie formă de impozitare.
Impozitele directe se împart în impozite reale sau personale.
Impozitele directe includ: impozitul pe venit, impozitul pe profit (corporații, organizații, etc.); impozit pe moștenire și donații, impozit pe proprietate, impozit pe extracția mineralelor etc. Impozitele directe sunt impuse direct pe venit și proprietate... Există o legătură directă între subiect și stat: contribuabilul simte imediat povara fiscală. O caracteristică distinctivă a acestui impozit este calcularea relativ complexă a cuantumului său. Impozite directe - impozit pe venit; impozitul pe proprietate; impozitul pe venitul personal. Impozitul pe venit - venitul realizat de contribuabil este impozitat. Impozitul pe proprietatea corporativă - impozabil asupra bunurilor mobile, imobile înregistrate în bilanț ca active fixe.
Obiectul impozitului direct îl constituie veniturile (salarii, profituri, dobânzi, chirie etc.) și valoarea proprietății (teren, casă, valori mobiliare etc.) ale contribuabilului, care acționează simultan atât în calitate de perceptor, cât și de plătitor final al taxa.
