Randamentul UTII de bază pentru 2020 este unul dintre indicatorii care sunt luați în considerare la calcularea mărimii. La aplicarea acestui regim, fiecare antreprenor calculează în mod independent cuantumul deducerilor fiscale care trebuie plătite la trezorerie și depune rapoarte o dată pe trimestru.
Conținutul paginii
Regimul unic de impozitare pe venitul imputat presupune că mărimea acestuia depinde de venitul potențial pe care statul îl stabilește pentru anumite tipuri de activități comerciale. Acestea sunt determinate pe baza unei analize a datelor privind dezvoltarea antreprenoriatului în Federația Rusă, efectuată de Serviciul Fiscal Federal și alte organizații independente.
Esența unui singur impozit este că atunci când este calculat pe unitate, este același pentru toată lumea, deoarece sunt utilizați anumiți indicatori cu valori predeterminate. Dar, de fapt, antreprenorii îl plătesc în funcție de amploarea afacerii lor, deoarece formula ia în considerare un indicator fizic important care ajută la determinarea acestei scale.
În baza articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste date sunt stabilite legal și reflectate într-un tabel special. Pentru fiecare tip de activitate comercială care intră sub incidența UTII se determină un indicator fizic și valoarea profitabilității de bază pe unitate a acestui indicator. Ca indicator fizic în conformitate cu alin. nr. 3 al art. 346.29 Cod fiscal pot fi luate în considerare:
De exemplu, atunci când furnizează servicii de transport cu motor, doi antreprenori care au la dispoziție 2 mijloace de transbordare vor plăti aproximativ aceleași contribuții către Serviciul Fiscal Federal, indiferent de faptul că veniturile lor pot diferi semnificativ.
| Tipuri de activități comerciale în 2020 | Indicatori fizici | Venit de bază pe lună, freacă. |
|---|---|---|
| Furnizare de servicii casnice | 7500 | |
| Furnizare de servicii veterinare | Numărul de angajați, inclusiv antreprenor | 7500 |
| Furnizare de servicii de reparatii, intretinere si spalare pentru autovehicule | Numărul de angajați, inclusiv antreprenor | 12000 |
| Furnizare de servicii pentru asigurarea deținerii temporare (în vederea utilizării) a locurilor de parcare pentru autovehicule, precum și pentru depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată | Zona de parcare (mp) | 50 |
| Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de mărfuri | Numărul de vehicule utilizate pentru transportul mărfurilor | 6000 |
| Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri | număr de locuri | 1500 |
| Comerț cu amănuntul desfășurat prin instalații staționare ale lanțului de retail cu etaje de tranzacționare | Suprafata de vanzare (mp) | 1800 |
| Comerțul cu amănuntul se desfășoară prin instalații staționare ale lanțului de retail care nu au etaje de vânzare, precum și prin facilități nestaționare ale lanțului de retail în care spațiul comercial nu depășește 5 metri pătrați. m | Numărul de locuri de vânzare cu amănuntul | 9000 |
| Comerțul cu amănuntul se desfășoară prin unități de retail staționare care nu au etaje de vânzare, precum și prin facilități nestaționare ale lanțului de retail cu o suprafață de vânzare cu amănuntul care depășește 5 metri pătrați. m | Suprafața spațiului comercial (mp) | 1800 |
| Vânzări de mărfuri folosind automate automate | Numărul de automate | 4500 |
| Livrare si distributie comert cu amanuntul | Numărul de angajați, inclusiv antreprenor | 4500 |
| Furnizarea de servicii de catering prin facilitati de catering cu sali de servicii pentru clienti | Suprafața sălii de servicii pentru vizitatori (mp) | 1000 |
| Furnizarea de servicii de catering prin facilități de catering care nu au zone de servicii pentru vizitatori | Numărul de angajați, inclusiv antreprenor | 4500 |
| Distribuție de publicitate exterioară folosind structuri publicitare (cu excepția structurilor publicitare cu modificări automate de imagine și afișaje electronice) | Suprafața destinată aplicării imaginii (mp) | 3000 |
| Distribuirea reclamei exterioare folosind structuri publicitare cu schimbari automate de imagine | Suprafața de expunere (mp) | 4000 |
| Distributie de publicitate exterior prin panouri electronice | Suprafața emițătoare de lumină (mp) | 5000 |
| Publicitate folosind suprafețele exterioare și interioare ale vehiculelor | Numărul de vehicule utilizate pentru publicitate | 10000 |
| Furnizarea de servicii temporare de cazare și cazare | Suprafața totală a spațiilor pentru cazare și locuință temporară (mp) | 1000 |
| Furnizarea de servicii pentru transferul în posesia și (sau) utilizare temporară a spațiilor de vânzare cu amănuntul situate în facilități ale unui lanț de retail staționar care nu au etaje comerciale, facilități ale unui lanț de retail nestaționar, precum și facilități de catering care nu au săli de servicii clienți, dacă suprafața fiecăreia dintre ele nu depășește 5 mp. m | Numărul de locuri de vânzare cu amănuntul, facilități nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul, unități de catering transferate pentru posesia și (sau) utilizare temporară | 6000 |
| Furnizarea de servicii pentru transferul în posesia și (sau) utilizare temporară a spațiilor de vânzare cu amănuntul situate în facilități ale unui lanț de retail staționar care nu au etaje comerciale, facilități ale unui lanț de retail nestaționar, precum și facilități de catering care nu au hale de servicii clienți, dacă suprafața fiecăreia dintre ele depășește 5 mp. m | Suprafața punctelor de vânzare cu amănuntul, unităților nestaționare ale lanțurilor de vânzare cu amănuntul, unităților de alimentație publică transferate pentru posesia și (sau) utilizare temporară (mp) | 1200 |
| Prestarea de servicii pentru transferul în stăpânire și (sau) folosință temporară a terenurilor cu o suprafață care nu depășește 10 metri pătrați. m, pentru amplasarea de instalații staționare și non-staționare ale lanțului de retail, precum și organizații de catering | Numărul de terenuri transferate pentru posesia și (sau) utilizare temporară | 10 000 |
| Prestarea de servicii pentru transferul în stăpânire și (sau) folosință temporară a terenurilor cu o suprafață ce depășește 10 metri pătrați. m, pentru amplasarea de instalații staționare și non-staționare ale lanțului de retail, precum și organizații de catering | Suprafața terenurilor transferate pentru posesia și (sau) utilizare temporară (mp) | 1000 |
Termenul limită de plată este a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Dacă ați depus rapoarte pentru primul trimestru al anului 2020 (ianuarie, februarie, martie), banii trebuie să ajungă cel târziu pe 25 aprilie 2020.
Acest articol vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați problema particulară, contactați consultantul nostru absolut GRATUIT!
Pentru calcul se folosește următoarea formulă:
Să stabilim valoarea impozitelor pentru primul trimestru pentru cafeneaua Beryozka, care se află în Ufa, capitala Republicii Bashkortostan.
Tipul de activitate al organizației este serviciile de catering cu organizarea unei săli pentru deservirea oaspeților. Suprafata unitatii este de 90 mp. m. Suprafața camerei de oaspeți este de 50 mp. Număr de angajați – 13 persoane.
Determinăm valoarea pentru trimestru: UTII = 13485*3= 40455 rub.
IMPORTANT: suma primită poate fi redusă cu suma plătită pentru dvs. (dacă nu aveți angajați), sau cu contribuțiile și beneficiile plătite pentru angajați (dar nu mai mult de 50%). Se iau în considerare contribuțiile pentru această perioadă de raportare.
Astfel, regimul UTII presupune plata impozitului, care se calculează de către întreprinzător în mod independent prin înmulțirea bazei de impozitare cu o cotă de 15% (cu excepția cazului în care autoritățile regionale au stabilit o valoare mai mică). Un tabel care afișează valoarea venitului imputat pe unitate și indicatorul fizic pe baza căruia trebuie făcute calcule ajută la determinarea bazei de impozitare. Când utilizați o formulă gata făcută, nu ar trebui să apară dificultăți de calcul. În plus, puteți consulta întotdeauna calculatorul de pe site-ul web al Serviciului Federal de Impozite, care vă va ajuta, folosind parametrii și datele specificate, să calculați profitabilitatea de bază a UTII pentru afacerea dvs. și să calculați suma impozitului de plătit pentru trimestrul curent.
Organizațiile și antreprenorii care utilizează UTII trebuie să calculeze și să plătească impozitul imputat trimestrial. Aceasta este responsabilitatea directă a tuturor plătitorilor UTII, stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.30, clauza 1, clauza 3 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vom explica cum se calculează UTII în această consultare. Vom da, de asemenea, un exemplu de calcul UTII. Și vă vom spune dacă există un calculator UTII online 2019.
Trebuie să calculați UTII folosind următoarea formulă (clauza 1 a articolului 346.29, clauza 1 a articolului 346.31 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Suma UTII = NB * SN,
Dacă o organizație (IP) a fost plătitoare de UTII pe parcursul întregului trimestru, atunci baza de impozitare (venitul imputat) pentru trimestrul este calculată conform următoarei formule (clauza 2, clauza 4 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie):
Baza de impozitare (venit imputat) pentru trimestrul = DB * (FP1 + FP2 + FP3) * K1 * K2,
Valoarea indicatorului fizic și rentabilitatea de bază pe lună pentru fiecare tip de activitate comercială se determină în conformitate cu clauza 3 al art. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă o organizație (IP) a trecut la plata UTII în timpul trimestrului, atunci impozitul trebuie calculat începând de la data înregistrării ca plătitor al impozitului imputat (clauza 10 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, baza de impozitare (venitul imputat) pentru luna în care organizația (IP) a început să aplice UTII este determinată de formula:
Baza de impozitare (venit imputat) pentru luna în care au trecut la UTII = BD * FP * KD1 / KD * K1 * K2,
În continuare, pentru determinarea bazei de impozitare pentru întregul trimestru se adaugă cuantumul veniturilor pentru lunile întregi rămase din acest trimestru la suma veniturilor imputate încasate pentru luna în care au trecut la UTII (clauza 10 din art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă într-una dintre luni valoarea indicatorului fizic s-a modificat (de exemplu, numărul de locuri a crescut la transportul de pasageri), atunci pentru calcularea taxei imputate pentru această lună se ia o nouă valoare (clauza 9 din art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Prin analogie, venitul imputat este calculat pentru luna în care organizația (PI) a încetat să mai desfășoare activități imputate. În acest caz, suma UTII va fi calculată din prima zi a trimestrului până la data radierii ca plătitor al impozitului imputat (clauza 10 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu. Numărul de angajați, inclusiv antreprenorul însuși, implicați în activitatea imputată este de 5 persoane. Venitul lunar de bază este stabilit la 4.500 de ruble. (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Coeficientul deflator K1 pentru 2019 este stabilit la 1,915. Autoritățile locale stabilesc coeficientul K2 la 1. Cota de impozitare aplicată în regiune este stabilită la 15%. Întreprinzătorul individual a desfășurat activități imputate pe parcursul trimestrului.
Formula de calcul UTII 2019 (comerț cu amănuntul - livrare):
Venitul imputat pentru trimestrul = 4500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 1 = 129263 ruble.
Suma UTII = 129263 * 15% = 19389 ruble.
Indicatorii sunt indicați în declarație în ruble întregi. Rotunjirea la o unitate întreagă are loc la cel mai apropiat număr întreg: o valoare mai mică de 50 de copeici este aruncată, iar o valoare de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la o rublă completă (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Vă rugăm să rețineți că calculatorul UTII online 2019, precum și calculul UTII online, nu au fost încă create, deoarece trebuie să ia în considerare prea mulți factori. Adică nu se va putea calcula UTII online.
Suma impozitului imputat calculat poate fi redusă cu:
Totodată, cuantumul deducerii fiscale pentru organizații și antreprenori (angajând angajați în activități imputate) nu poate depăși 50% din suma UTII calculată. Un antreprenor individual fără angajați poate reduce cuantumul impozitului imputat pe primele de asigurare plătite pentru el însuși în același trimestru în totalitate în conformitate cu clauza 1 a art. 430 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, antreprenorul are posibilitatea de a reduce suma UTII pentru costurile achiziționării unei case de marcat (într-o sumă care nu depășește 18.000 de ruble pentru fiecare dispozitiv), ținând cont de prevederile stabilite în
Randamentul lunar de bază este utilizat pentru a calcula suma UTII. Pentru anul curent 2016 a fost elaborat un tabel special, care furnizează toate datele necesare referitoare la astfel de calcule ale UTII. Este prezentat în acest articol alături de exemple de calcule matematice ale UTII în diferite situații, folosind formula care funcționează anul acesta.
23.11.2015Codul Fiscal al statului nostru stabilește un articol specific Nr. 346.29, care prevede toate nuanțele privind rentabilitatea de bază. Din acest document rezultă că baza de impozitare a unui singur impozit pe venitul imputat este tocmai cuantumul acestui venit imputat. Această sumă se calculează conform articolului 346.29, alin. 2 din Codul fiscal: produsul profitabilității de bază pentru un anumit tip de activitate a organizației pentru o perioadă determinată și mărimea indicatorului fizic.
2016: randament de bază pe UTII (tabel)
|
Tipuri de activități comerciale |
Indicatori fizici |
Venit de bază pe lună (RUB) |
|
|---|---|---|---|
| 1 |
Servicii veterinare |
7 500 | |
| 2 |
Servicii casnice |
Toți angajații organizației (inclusiv antreprenorul individual însuși) | 7 500 |
| 3 | Servicii de întreținere, reparații și spălare pentru vehicule (diverse tipuri de autovehicule) | Toți angajații organizației (inclusiv antreprenorul individual însuși) | |
| 4 |
Servicii de asigurare a utilizării temporare a locurilor de parcare pentru autovehicule, depozitarea acestora în parcări cu plată |
Suprafața totală a spațiului de parcare (mp) | 50 |
| 5 |
Servicii de transport auto pentru transportul de mărfuri |
Numărul de vehicule pentru transportul mărfurilor | 6 000 |
| 6 |
Servicii de transport rutier pentru transport de pasageri |
Numărul de locuri pentru pasageri | 1 500 |
| 7 |
Comerț staționar cu amănuntul cu etaje de tranzacționare echipate |
Suprafata de vanzare (mp) | 1 800 |
| 8 | Comerț staționar cu amănuntul fără hale, la unități de retail nestaționare, cu o suprafață de până la 5 mp. metri | Numărul de locuri destinate comerțului | 9 000 |
| 9 | Comerț staționar cu amănuntul fără hale, precum și în locații nestaționare ale lanțurilor de vânzare cu amănuntul (suprafață de comerț mai mare de 5 metri pătrați) | Suprafața spațiului de tranzacționare (mp) | 1 800 |
| 10 | Comerț cu amănuntul (tip de livrare și transport) | Toți angajații organizației (inclusiv angajatorul) | 4 500 |
| 11 | Vânzări de mărfuri folosind automate automate | Numărul de automate pentru tranzacționare | 4 500 |
| 12 | Servicii de catering prin facilitati de catering cu sala de servire a vizitatorilor | Suprafața sălii de servicii pentru vizitatori (mp) | 1 000 |
| 13 | Servicii de catering printr-o unitate de catering fără sală de servire pentru vizitatori | Toți angajații organizației (inclusiv antreprenorul individual însuși) | 4 500 |
| 14 | Publicitate în aer liber folosind structuri speciale vizate (nu se aplică structurilor publicitare echipate cu schimbare automată a imaginii și afișaje electronice) | Zona pentru aplicarea imaginii (metri pătrați) | 3 000 |
| 15 | Publicitate pe suprafața vehiculelor (externă și internă) | Numărul de vehicule utilizate în scopuri publicitare | 10 000 |
| 16 | Publicitate în aer liber folosind afișaje electronice | Suprafața emițătoare de lumină (metri pătrați) | 5 000 |
| 17 | Publicitate exterior folosind structuri cu sistem automat de schimbare a imaginii | Suprafata pentru publicitate (mp) | 4 000 |
| 18 | Cazare temporară și cazare pentru rezidenți | Suprafața totală a spațiilor în care locuiesc și locuiesc rezidenții (metri pătrați) | 1 000 |
| 19 | Transferul posesiei temporare și (sau) utilizării terenurilor pentru amplasarea de facilități pentru lanțurile de comerț cu amănuntul nestaționare și staționare, precum și facilități de catering (unde suprafața acestui teren este mai mare de 10 metri pătrați) | Suprafața terenului transferat (mp) | 1 000 |
| 20 | Transferul posesiei temporare și (sau) utilizării unor terenuri pentru amplasarea de instalații staționare și staționare ale lanțului de retail, precum și facilități de catering (cu suprafața unui anumit teren de până la 10 metri pătrați) | Numărul de terenuri cedate | 10 000 |
| 21 | Transferul în posesia și (sau) utilizarea temporară a spațiilor de vânzare cu amănuntul ale unui lanț de comerț cu amănuntul staționar fără platforme comerciale, facilități nestaționare ale lanțului de retail cu amănuntul, precum și facilități de alimentație publică fără săli pentru deservirea vizitatorilor (fiecare zonă este mai mare de 5 metri pătrați) | Suprafața unui spațiu de vânzare cu amănuntul transferat pentru posesia și (sau) utilizare temporară, un lanț de retail nestaționar, o unitate de alimentație publică (mp) | 1 200 |
| 22 | Transferul posesiei temporare și (sau) utilizării spațiului de vânzare cu amănuntul la facilitățile unui lanț de retail staționar fără platforme comerciale, facilități ale unui lanț de retail nestaționar, precum și facilități de catering care nu au zone de servicii pentru clienți (fiecare zonă nu mai mult de 5 metri pătrați) | Numărul de locuri comerciale, facilități nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică transferate pentru posesia și (sau) utilizare temporară | 6 000 |
Formula pentru calcularea sumei integrale a UTII folosind datele privind venitul de bază pentru anul 2016
La calculul folosind această formulă se ia în calcul perioada de raportare, în anul curent este un trimestru. Prin urmare, acei antreprenori individuali și organizații care sunt înregistrate ca plătitori UTII fac aceste calcule în fiecare trimestru al anului 2016.
Formula UTII (folosind randamentul de bază) este:
UTII = [BDxK1xK2x (FP1+FP2+FP3) x15%-NV].
Pentru a-l calcula, veți avea nevoie de următoarele date:
Indicatorii fizici tabelare sunt luați în considerare în funcție de un anumit tip de activitate, iar unitatea unui astfel de indicator poate fi (în baza Codului Fiscal Articolul 346.29, alin. nr. 3):
Astfel, la calcularea UTII, se ia în considerare totalitatea acelor unități ale unui indicator fizic care participă la activitățile imputate ale unei anumite întreprinderi sau organizații. Acesta este motivul pentru care a fost creat tabelul de mai sus.
Calculul UTII dacă există angajați (pentru 2016)
De exemplu, o anumită organizație este angajată în comerț cu amănuntul într-un magazin (acesta va fi tipul activității sale), folosind UTII. Pentru a calcula folosind formula de mai sus, trebuie să știți:
Calculul sumei UTII care trebuie plătită la bugetul pentru primul trimestru caracterizat al acestui an se efectuează direct ținând cont de K1 = 2,083 și K2 = 0,75. Mărimea randamentului de bază corespunde cu 1800 de ruble pe 1 mp. metru.
Conform formulei, acest calcul va arăta astfel: 1800x2,083x0,75x(15+15+15) x 15% = 18 mii 981 de ruble.
În ceea ce privește zilele de incapacitate de muncă ale angajatului bolnav: pentru primele trei zile, plata a fost de 650x3 = 1 mie 950 de ruble. Compania de asigurări l-a plătit pentru următoarele zile - 1 mie 500 de ruble, iar angajatorul - 450 de ruble. Datorită acestui fapt, deducerea fiscală va include 450 de ruble + 1 mie 200 de ruble (400 x3), ca parte a primei de asigurare pentru primul trimestru al acestui an. Adică, suma totală a tuturor plăților de deducere fiscală va fi: 5000+450+1200 = 6 mii 650 de ruble. Această cifră este mai mică de jumătate din UTII deja calculată, egală cu 8278,5 ruble: 16557x50%
Ca urmare, avem suma UTII pe care organizația trebuie să o transfere la bugetul pentru primul trimestru al anului curent, egală cu 12 mii 331 de ruble: 18981 - 6650.
Calculul UTII pentru antreprenorii individuali fără angajați (pentru primul trimestru al anului 2016)
Condițiile principale ale acestui exemplu de calcul sunt:
1. Tipul de activitate comercială – comerț cu amănuntul într-un magazin.
2. Utilizarea UTII.
3. Suprafața zonei de vânzare este de 15 metri pătrați. metri.
4. Plăți în numerar către antreprenor:
Să luăm în considerare o schemă detaliată de calcul pentru cantitatea de UTII, folosind informații cunoscute. K1 = 2,083, K2 = 0,75. Indicatorul fizic este suprafața sălii de tranzacționare, care este de 15 metri pătrați. metri. Randament de bază din Q1 m - 1 mie 800 de ruble. Aceasta înseamnă 1800x2,083x0,75x(15+15+15) x 15% = 18 mii 981 de ruble.
În acest caz, valoarea deducerii fiscale: 5566-3000 = 8 mii 566 de ruble.
Ca urmare, transferurile UTII pentru primul trimestru al acestui an vor fi: 18981-8566 = 10 mii 415 ruble.
Calculul UTII pentru mai puțin de o lună (pentru 2016)
Sistemul legislativ al statului nostru nu prevede ajustări ale cuantumului UTII. O astfel de procedură este posibilă doar în cazuri excepționale, adică pentru perioada trimestrială în care organizația a fost înregistrată ca plătitor al acestui impozit.
De exemplu, data înregistrării (atât înregistrarea, cât și radierea) coincide cu prima zi a lunii. În acest caz, UTII se calculează pentru două sau o lună, care depinde exact de momentul în care a avut loc înregistrarea efectivă.
În cazul în care nu se observă o astfel de coincidență, pentru a o calcula, trebuie să lucrați cu următoarea formulă:
UTII = BD x K1 x K2 x FP: KD x KD1
Decodificarea unor astfel de semnificații a fost dată mai devreme în acest articol. Au fost adăugate următoarele date:
Deci, această organizație are următoarea activitate principală - comerț cu amănuntul într-un magazin cu o suprafață de 50 de metri pătrați. metri. Anul acesta, pe 16 februarie, s-a înscris la plata UTII. La efectuarea calculelor matematice se ține cont de K1 = 2,083 și K2 = 0,8. Randamentul de bază este de 1 mie 800 de ruble pe metru pătrat. metru, ținând cont de o suprafață de vânzare cu amănuntul de 50 mp. metri.
Astfel, calculul UTII pentru februarie 2016 va arăta astfel: 1800x50x2.083x0.8:28x13x15% = 10 mii 441 de ruble.
Pentru martie: 1800x50x2,083x0,8x15% = 22 mii 496 de ruble.
Și pentru întregul trimestru incomplet, suma totală a UTII va fi: 10441 + 22496 = 32 mii 937 ruble.
Toate
de ce este coeficientul deflator k1 egal cu 2,083
în ordinul din 20 octombrie 2015 N 772 PRIVIND STABILIREA COEFICIENȚILOR DE DEFLATOR PENTRU ANUL 2016 nu există astfel de
Daria
de unde ai luat coeficientul K1=2,083.
În 2016, coeficientul a rămas același ca în 2015 K1 = 1,798
Tatiana
Comerțul cu amănuntul în magazinele cu sortiment universal de mărfuri include vânzările cu amănuntul de bunuri uzate (grupa OKVED 47,79) SPUNEȚI-NE CĂI TIP DE ACTIVITATE CONFORM TABULUI VENITURILOR DE BAZĂ SE ATRIBUIE?
Atunci când se calculează costul unui brevet și al UTII, rentabilitatea de bază este principalul indicator care influențează valoarea impozitului. Putem spune că acesta este un nivel condiționat al venitului pe unitatea de indicator fizic pe care un antreprenor sau o firmă îl poate primi din orice activitate în anumite condiții. Cum se determină profitabilitatea de bază în sistemul de imputare și în sistemul de brevete - acest lucru va fi discutat în articolul nostru.
Indicatorul de profitabilitate de bază este considerat condiționat, deoarece valoarea reală a venitului unui antreprenor individual sau al unei întreprinderi pe baza „imputată” nu este luată în considerare la calcularea impozitului. La calcularea bazei de impozitare „imputată”, venitul de bază este ajustat cu coeficienți speciali și înmulțit cu suma indicatorilor fizici pentru fiecare lună a trimestrului de raportare.
Valorile de bază ale rentabilității UTII și ale indicatorilor fizici pentru fiecare tip de activitate sunt stabilite de Codul Fiscal la articolul 346.29. Există doi coeficienți care ajustează profitabilitatea de bază:
K1 – deflator, egal cu 1,798 în 2016
K2, care este stabilit de autoritățile regionale în intervalul de la 0,005 la 1.
Indicatorii fizici sunt diferiți pentru fiecare tip de activitate comercială - numărul de angajați, suprafața sediului, numărul de locuri, numărul de mașini, numărul de terenuri închiriate etc.
Astfel, pentru serviciile casnice, indicatorul fizic este numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorii individuali, iar profitabilitatea de bază este determinată la 7.500 de ruble pe lună pentru fiecare angajat. Pentru transportul rutier de pasageri, indicatorul fizic este numărul de locuri, iar rentabilitatea de bază este de 1.500 de ruble pe lună pentru fiecare dintre ele etc.
La calcularea valorii unui brevet se folosește și conceptul de rentabilitate de bază. La fel ca la UTII, costul unui brevet nu depinde de venitul real al antreprenorului, iar în unele cazuri pot fi utilizați indicatori fizici pentru calcul - numărul de vehicule, numărul de angajați, spațiul comercial în metri pătrați etc. .
Rentabilitatea de bază pentru un brevet este venitul anual estimat pe care un antreprenor individual îl poate primi pentru un anumit tip de activitate de brevet (articolul 346.48 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma acestui venit este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare an și nu poate depăși 1.000.000 de ruble, iar în 2016 această sumă, ținând cont de coeficientul deflator, este de 1.329.000 de ruble.
Randamentul de bază poate fi mărit de autoritățile regionale:
Un brevet este eliberat pentru o perioadă de la 1 până la 12 luni într-un an calendaristic, iar dacă durata brevetului este mai mică de un an, atunci costul acestuia este calculat proporțional. Rata conform sistemului de brevete este de 6%.
După cum am spus mai sus, profitabilitatea de bază este o valoare ale cărei valori sunt stabilite de autorități și nu poate fi calculată independent. Dar, după ce ați determinat corect valoarea actuală a profitabilității de bază, puteți calcula suma taxei „imputate” sau costul unui brevet.
Impozitul „imputat” se calculează folosind următoarea formulă:
UTII = DB * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) * 15%, unde
DB – profitabilitate de bază,
K1 – coeficientul deflator (1.798),
K2 – coeficient stabilit în regiune (de la 0,005 la 1),
FP – indicator fizic pentru fiecare lună a trimestrului
15% - cota de impozit stabilită prin art. 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar în regiuni poate fi mai mic.
Exemplu
Alliance LLC lucrează pentru UTII, oferind servicii casnice. Numărul de angajați în iulie este de 5 persoane, în august – 4 persoane, în septembrie – 5 persoane. K1 = 1,798; K2 = 1. Cota de impozitare 15%.
Impozitul pentru trimestrul 3 va fi calculat după cum urmează:
Potrivit paragrafului 3 al art. 346.29 profitabilitatea de bază pentru furnizarea de servicii casnice este de 7.500 de ruble pe lună, indicatorul fizic este numărul de angajați.
UTII = 7.500 rub.* 1.798 * 1 *(5 persoane + 4 persoane + 5 persoane) * 15% = 28.319 rub. – suma impozitului pentru trimestrul 3.
Puteți afla valorile actuale ale rentabilității de bază în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor din reglementările regionale, sau contactând organul fiscal teritorial. Trebuie avut în vedere că potrivit paragrafului 3 al paragrafului 8 al art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile locale pot, de asemenea, stabili valoarea veniturilor în funcție de indicatorii fizici - numărul de personal, numărul de vehicule, numărul de locuri și capacitatea de transport, dimensiunea spațiului de vânzare cu amănuntul etc.
Exemplu de calcul al brevetului
IP Ivanov operează la Moscova, furnizând servicii de transport de mărfuri cu vehicule cu o capacitate de transport de 3,5 tone. Cota de impozitare 6%. Să calculăm costul unui brevet pentru 6 luni.
Legea Moscova nr. 53 din 31 octombrie 2012 stabilește pentru transportul de mărfuri pe vehicule cu o capacitate de transport de până la 3,5 tone o sumă de venit potențial în 2016 de 600.000 de ruble pe an. Costul unui brevet timp de șase luni va fi:
600.000 de ruble. * 6% / 12 luni * 6 luni = 18.000 de ruble.
Astfel, rentabilitatea de bază este principalul indicator atât pentru calcularea impozitului „imputat”, cât și pentru valoarea brevetului. Cu cât profitabilitatea stabilită este mai mare, cu atât valoarea impozitului este mai mare, iar venitul real cu UTII și brevet nu contează.
Am aflat pentru ce perioadă se determină venitul de bază: cu UTII, venitul de bază se ia pe lună, cu sistemul de brevetare - pe an.
Dacă pentru UTII valorile rentabilității de bază sunt prescrise în Codul Fiscal și regiunile nu au dreptul să le modifice, atunci pentru un brevet aceste valori sunt determinate tocmai de legislația regională, dar în limitele maxime stabilite.
Cuantumul UTII nu depinde de venitul efectiv încasat, se calculează ca valoare a venitului imputat înmulțită cu cota de impozitare.
Venit imputat = Rentabilitatea de bază pentru un anumit tip de activitate × K1 × K2 × Valoarea indicatorului fizic pentru un anumit tip de activitate.
Rentabilitatea de bază este randamentul lunar condiționat.
K1 – coeficientul deflator – reflectă impactul inflației, adică modificările prețurilor de consum la bunuri (lucrări, servicii), pe mai mulți ani.
Lege si ordine
K2 este un coeficient care ia în considerare particularitățile de a face afaceri. În special, gama de bunuri (lucrări, servicii), sezonalitate, orele de funcționare, valoarea veniturilor, caracteristicile locului de afaceri etc.
Lege si ordine
Indicatorul fizic este cantitativ, caracterizează activitățile contribuabilului și variază în funcție de tipul acestuia (număr de salariați în prestarea serviciilor casnice; suprafața totală de parcare pentru depozitarea autovehiculelor etc.).
Numărăm în detaliu
Să presupunem că un antreprenor individual oferă servicii de coafură după tipul de activitate. Să calculăm suma UTII.
1. Determinați rentabilitatea de bază
Pentru furnizarea de servicii casnice este de 7.500 de ruble.
2. Determinați coeficientul K1
Pentru 2019, K1 este stabilit la 1.915.
3. Determinați factorul de corecție K2
Să presupunem că pentru activitatea noastră este setat la 0,7.
4. Determinați valoarea indicatorului fizic
În cazul nostru, indicatorul fizic este numărul de angajați egal cu 11 persoane. :
3 + 4 + 4
5. Stabiliți cuantumul impozitului
Venitul imputat este de 110.591 de ruble. :
7500 de ruble. × 1,915 × 0,7 × 11 persoane
Suma UTII pentru primul trimestru este de 16.589 de ruble. :
110.591 RUB × 15%.
6. Reducem cuantumul impozitului pe contribuții și beneficii
Antreprenorii individuali care au trecut la UTII și efectuează plăți către angajați au dreptul de a reduce (dar nu mai mult de 50%) suma UTII calculată cu sumele contribuțiilor și beneficiilor plătite într-o anumită perioadă fiscală numai pentru angajați. Dacă un antreprenor individual lucrează singur, atunci el poate reduce suma UTII cu întreaga sumă a contribuțiilor de asigurare plătite pentru el însuși la asigurările obligatorii de sănătate și la asigurările obligatorii de sănătate într-o sumă fixă. Din primul trimestru al anului 2017, antreprenorii individuali care au angajați pot reduce cuantumul UTII prin contribuții plătite la fonduri extrabugetare pentru ei înșiși. Cu toate acestea, ei vor trebui să respecte restricția generală - UTII nu poate fi redus la mai mult de jumătate.(
