Legea federală „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine)” din 24 noiembrie 2014 nr. 376-FZ a intrat în vigoare . În stadiul de elaborare și discuție, legea a primit denumirea neoficială de „factura de lege anti-offshore”, „lege de deoffshorization” sau „lege societăților străine controlate (CFC)”.
Conform modificărilor aduse Codului fiscal (capitolul 3.4, articolul 25.14), contribuabilii recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt obligați să notifice autoritățile fiscale:
Astfel, atunci când se creează o companie străină, se depune mai întâi un Aviz de Participare, care dezvăluie informații despre proprietar, ordinea deținerii companiei și cota de participare, iar apoi în fiecare an, până la 20 martie, se transmite un Aviz de CFC. prezentat, care reflectă informații despre ordinea deținerii și cota de proprietate, cu privire la disponibilitatea situațiilor financiare ale companiei, un raport al auditorului.
Exemplu: O persoană a devenit acționar 100% al companiei în BVI la 02.01.2018.
În 2018-2019, se primesc din ce în ce mai multe solicitări de la autoritățile fiscale ale orașului Moscova cu privire la furnizarea de Anunțuri de participare la o companie străină, precum și de Anunțuri de CFC. Au existat însă și anchete separate, în care autoritățile fiscale nu se limitează la a furniza doar Notificări, ci solicită depunerea declarațiilor CFC, raportului auditorului și registrelor fiscale.
Autoritatea fiscală din regiunea Chelyabinsk trimite scrisori de informare proprietarilor de CFC cu privire la termenele limită pentru depunerea notificărilor CFC. După depunerea Avizelor CFC, fiscul solicită rapoarte cu traducere și explicații. Toată munca unui inspector fiscal pentru un CFC este sub controlul Direcției regionale a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru acest subiect. Inspectorul este în strânsă legătură cu reprezentanții Serviciului Federal de Taxe și cu declarantul cu privire la rapoartele depuse. Inspectoratul Fiscal s-a oferit să declare acordul de trust ca structură străină, dar după ce a oferit explicații scrise, a renunțat la pretenții.
CV. Razgulin
consilier de stat activ al Federației Ruse, clasa 3
Din 2015, Legea federală nr. 376-FZ din 24 noiembrie 2014 a introdus obligația contribuabililor, inclusiv a persoanelor fizice, de a notifica autorităților fiscale despre participarea la organizații străine și înființarea de structuri străine fără a forma o entitate juridică. Mai mult, deja prin Legea federală nr. 85-FZ din 6 aprilie 2015, termenele pentru îndeplinirea acestei obligații au fost modificate în raport cu participarea apărută anterior la organizații străine (structuri înființate anterior). Acest interviu este dedicat procedurii de notificare a participării la persoane străine.
- Cine ar trebui să raporteze participarea în organizații străine? Au indivizii o asemenea datorie?
Clauza 3.1 din articolul 23 și articolul 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse obligă toți contribuabilii care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse să trimită notificări autorităților fiscale cu privire la participarea la organizații străine.
Contribuabilii - rezidenți fiscali ai Federației Ruse în conformitate cu articolele 207, 246.2 din Codul fiscal al Federației Ruse includ:
Astfel, persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, indiferent dacă sunt antreprenori individuali sau nu, trebuie să trimită notificări corespunzătoare.
Ce fel de participare la organizațiile străine ar trebui raportată autorității fiscale, dacă o astfel de participare a apărut înainte de adoptarea modificărilor la Codul fiscal al Federației Ruse și continuă în prezent?
În conformitate cu clauzele 1 și 4 ale articolului 4 din Legea federală nr. 376-FZ din 24 noiembrie 2014, din 15 mai 2015 se depune o notificare de participare anterioară la organizații străine. Termenul limită pentru depunerea unei notificări cu privire la o astfel de soartă este 15 iunie 2015.
În acest caz, baza pentru depunerea unei notificări este un depășire a cotei de participare de 10% (paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ținând cont de interpretarea sistemică, o notificare de participare la organizații străine este supusă depunerii dacă, la 15 mai 2015, ponderea acestei participări este mai mare de 10%.
Deci, până la 16 iunie 2015, persoanele recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse din 15 mai 2015 trebuie să depună o notificare privind participarea lor existentă la organizații străine începând cu 15 mai 2015 (dacă ponderea unei astfel de participări este mai mare de 10%).
Există obligația de a notifica despre structurile străine fără persoană juridică care au fost înființate înainte de 2015?
Articolul 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat notificării participării la organizații străine. În sine, un anunț de participare la organizații străine este numele documentului. Acest document reflectă, de asemenea, informații despre înființarea unei structuri străine fără a forma o entitate juridică (paragraful 5 al articolului 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, până la data de 16 iunie 2015, trebuie îndeplinită obligația de a sesiza organele fiscale:
Despre structuri străine constituite fără formarea unei persoane juridice, existente la 15 mai 2015;
- asupra controlului asupra unor astfel de structuri sau asupra dreptului efectiv la venitul primit de astfel de structuri (fond, parteneriat, parteneriat, trust, altă formă de plasament colectiv sau administrare trust), existent la data de 15 mai 2015.
Este obligat să depună o notificare către organul fiscal dacă participarea la organizații străine încetează?
Notificarea unei participări apărute anterior la o organizație străină nu se depune dacă obligația de a trimite o astfel de notificare autorităților fiscale a apărut după încetarea participării la organizația străină (au fost vândute acțiunile corespunzătoare, acțiunile din capitalul autorizat).
În consecință, notificarea nu se depune dacă, până la 14 iunie 2015 inclusiv, participarea la o organizație străină încetează sau se lichidează structura străină înființată fără formarea unei persoane juridice (Partea 4 a articolului 4 din Legea federală nr. 376-FZ din 24.11.2014 (revizuit la 06.04.2015 nr. 85-FZ)).
Trebuie să informez autoritatea fiscală despre participarea la organizații străine, dacă o astfel de participare a apărut în decembrie 2015 și dimensiunea dobânzii de participare este de 5%?
Conform paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat până în 2015), contribuabilii - organizațiile și antreprenorii individuali erau obligați să raporteze autorității fiscale, respectiv, la locul organizației, locul de reședință a unui antreprenor individual despre toate cazurile de participare la organizații străine - la timp nu mai târziu de o lună de la data începerii unei astfel de participări.
Clauza 3.1. Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus o nouă obligație - de a trimite notificări dacă ponderea participării la o organizație străină depășește 10%.
Astfel, dacă participarea într-o organizație străină a apărut în decembrie 2014 și mărimea dobânzii de participare este mai mică de 10%, nu este necesară informarea sau notificarea autorității fiscale despre o astfel de participare.
Ar trebui notificată organul fiscal cu privire la participarea la organizații străine care a apărut înainte de 2015, dacă ponderea acestei participări nu s-a modificat?
Din 2015, obligația de a trimite mesaje despre participarea la o organizație străină a fost anulată.
Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09.06.2011 nr. ММВ-7-6 / [email protected] A fost aprobat formularul nr. С-09-2 „Notificarea participării la organizațiile ruse și străine”, care oferă câmpuri pentru indicarea începutului participării, efectuând modificări asupra cotei de participare.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede un nou document - o notificare de participare la organizații străine și a introdus răspunderea specială pentru neprezentarea unei astfel de notificări.
Pe baza clauzei 2 a articolului 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse, lipsa ilegală de către contribuabil de a prezenta autorității fiscale o notificare de participare la organizații străine sau depunerea unei notificări de participare la organizații străine care conține inexacte informații, atrage o amendă de 50.000 de ruble pentru fiecare organizație străină, informații despre care nu sunt furnizate sau în legătură cu care sunt furnizate informații false.
Astfel, o notificare de participare la organizații străine (cu o cotă de participare mai mare de 10%) trebuie transmisă autorităților fiscale, inclusiv dacă, înainte de 2015, organizația a trimis organului fiscal o notificare de participare la o organizație străină și o cotă de participare într-o organizație străină pentru întreaga perioadă de proprietate nu sa schimbat.
Cum se determină data de apariție a bazei de notificare a participării la o organizație străină care a apărut înainte de 16 mai 2015?
Partea 4 a articolului 4 din Legea federală din 24 noiembrie 2014 nr. 376-FZ (modificată la 6 aprilie 2015 nr. 85-FZ), 15 mai 2015 este indicată ca dată de la care perioada de o lună pentru trimiterea unei notificări este luată în considerare. Această dată poate fi luată ca dată de apariție a bazei de prezentare a notificării (data de apariție a participării).
- Care sunt condițiile de trimitere a notificărilor despre începerea unei noi participări în organizații străine?
Pe baza clauzei 3 a articolului 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, o notificare de participare la o organizație străină este transmisă în cel mult o lună de la data apariției (modificarea cotei) participării la o organizație străină. , care stă la baza depunerii unei notificări.
În acest caz, în cazul încetării participării la o organizație străină, contribuabilul informează organul fiscal despre aceasta în cel mult o lună de la data încetării participării.
Termenul limită pentru trimiterea notificărilor despre participarea la companii străine, care are loc din 16 mai, este de o lună. În plus, prevederile privind perioada lunară de trimitere a notificărilor intră în vigoare la 15 iunie 2015 (partea 3 a articolului 4 din Legea federală din 24 noiembrie 2014 nr. 376-FZ (modificată prin nr. 85-FZ din aprilie 2014). 6, 2015).
Adică, achiziția a 10% (sau mai mult) dintr-un pachet de acțiuni într-o companie străină în data de 16 mai 2015 trebuie raportată cel târziu pe 16 iunie.
- Cât timp durează notificarea despre înființarea de structuri străine fără a forma o persoană juridică?
Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt obligați să notifice autoritatea fiscală despre înființarea de structuri străine fără a forma o entitate juridică.
În același timp, conceptele de „organizație străină” și „structură străină fără a forma o entitate juridică” din Codul fiscal RF diferă (articolul 11 din Codul fiscal RF).
În cazurile necesare, în opinia legiuitorului, noțiunile de „organizație străină” și „structură străină fără formarea unei persoane juridice” sunt folosite, de fapt, în același sens (în principal pentru a desemna posibilitatea recunoașterii o organizație străină și o structură străină fără formarea unei persoane juridice de către o companie străină controlată - de exemplu, clauzele 2, 3, 6, 8, 9 ale articolului 25.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În alte cazuri, conceptele „organizație străină” și „structură străină fără a forma o entitate juridică” sunt utilizate separat (de exemplu, paragraful 1 al articolului 25.15 din Codul fiscal al Federației Ruse), sau numai conceptul de „organizație străină”. ” este utilizat (de exemplu, paragraful 3 al articolului 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul de trimitere a notificării este stabilit de paragraful 3 al articolului 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse numai în legătură cu participarea la organizații străine: în termen de o lună de la data apariției (modificarea cotei) a participării la o astfel de participare. organizatie straina.
Perioada de timp pentru notificarea înființării structurilor străine fără constituirea unei persoane juridice, înființată de la 16 mai 2015, sau a controlului asupra acestor structuri sau a dreptului efectiv la venitul primit de astfel de structuri care a apărut de la acea dată, este nu este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse. Rezultă că notificarea trebuie trimisă înainte ca organul fiscal să ia o decizie privind tragerea la răspundere.
- Cum trebuie să completați și să trimiteți o notificare de participare la organizații străine?
Formularele, formatele, procedura de completare și procedura de transmitere a notificărilor trebuie stabilite de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Notificarea trebuie să conțină informațiile specificate în paragraful 5 al articolului 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Participarea la o organizație străină poate fi directă, indirectă, mixtă (se adaugă cote de participare directă și indirectă). Dacă participarea se realizează prin alte persoane, atunci pentru a completa notificarea, va trebui să atribuiți un număr unic de participant fiecărei organizații străine relevante (IE), organizație rusă (RO), structură străină fără a forma o entitate juridică (IS). ).
În cazul participării indirecte, la completarea notificării, trebuie furnizate toate secvențele (grupurile) de participare stabilite în conformitate cu articolul 105.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, care trebuie să se încheie cu organizația străină dorită. Cota de participare se calculează prin înmulțirea procentelor de participare în fiecare secvență și adunarea cotelor de participare rezultate pentru toate grupurile.
Ce se întâmplă dacă contribuabilul nu așteaptă eliberarea ordinului sau, de exemplu, a trimis deja o astfel de notificare sub orice formă?
Înainte de a fi aduse modificările, majoritatea contribuabililor s-au dovedit a fi contravenienți - nu au depus o notificare până la termenul stabilit inițial - până pe 2 aprilie. Principalul motiv pentru nedepunerea a fost lipsa unui formular de notificare aprobat.
Pe 7 aprilie a intrat în vigoare Legea Federală Nr.85-FZ din 6 aprilie 2015, care a amânat termenul de depunere a notificărilor la 15 iunie.
Astfel, nu există niciun motiv pentru a considera nedepunerea notificărilor pentru perioada 2 aprilie - 7 aprilie ca fiind întârziată. Articolul 3 din Legea federală nr. 85-FZ din 6 aprilie 2015 a exclus chiar și posibilitatea teoretică de a trage la răspundere un contribuabil în temeiul paragrafului 2 al articolului 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru acte care ar fi trebuit să fie comise prin trimiterea notificări în perioada 1 ianuarie - 7 aprilie 2015.
Cu toate acestea, absența unei forme aprobate a documentului nu desființează în sine îndeplinirea obligației de depunere a acestuia.
Trebuie remarcat faptul că nu a fost stabilită nicio răspundere pentru nerespectarea formei și metodei de transmitere a unei notificări la Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu aprobă în timp util formularul (formatul) notificării de participare la organizații străine, contribuabilul poate trimite notificarea menționată în scris sub orice formă.
Un contribuabil care și-a îndeplinit obligația de a transmite o notificare nu poate fi reimplicat în îndeplinirea aceleiași obligații.
Este necesar să se trimită o notificare despre modificarea cotei de participare la organizațiile străine, dacă ulterior dimensiunea cotei unei astfel de participări, de exemplu, este redusă de la 30% la 25% sau, dimpotrivă, de la 10% la 30 %?
Baza pentru depunerea notificării este excesul cotei de participare de 10% (paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care, după depunerea unei notificări de participare la organizații străine, motivele depunerii unei astfel de notificări nu s-au schimbat, nu se va mai transmite nicio altă notificare.
Se poate concluziona că în legătură cu notificarea de participare, a cărei valoare a depășit 10%, se repetă notificările ulterioare de modificări ale participării (creștere sau scădere), în urma cărora proporția nu scade sub 10% și nu trebuie depus.
Dacă ponderea participării la organizație a fost inițial de 5%, apoi a crescut la 10%, atunci notificarea de participare la o astfel de organizație străină va fi depusă în cel mult o lună de la data modificării cotei.
Necesitatea formării unei notificări de participare la organizații străine a apărut relativ recent - din ianuarie 2015. Pentru un număr de persoane, acest document este obligatoriu, în timp ce întocmirea lui are loc într-o anumită formă de U-IO.
Fișiere
Acest document trebuie depus de către:
În plus, responsabilitatea formării documentului revine unor companii străine, inclusiv celor care au subdiviziuni și sucursale în cadrul Federației Ruse și sunt considerate, în consecință, contribuabili ai țării noastre.
Motivul depunerii unei notificări este atât aderarea la membrii unei organizații străine, cât și părăsirea acesteia. La „reformatarea” acțiunilor, autoritățile de reglementare ar trebui, de asemenea, să fie notificate.
Notificarea se depune la oficiul teritorial local al serviciului fiscal, în termen de cel mult treizeci de zile (conform calendarului) de la data „intrării”, schimbării cotei sau „ieșirii” dintr-o organizație străină.
Uneori, autoritățile fiscale pot refuza să accepte documentele prezentate. În acest caz, notificarea participării la organizații străine nu face excepție. Adevărat, lista de motive pentru refuz nu este atât de lungă:
Pentru a corecta situația, trebuie să corectați toate deficiențele și să aplicați din nou.
Nerespectarea obligației de a transmite o notificare de participare la organizații străine poate duce la consecințe grave sub forma unei amenzi destul de mari (până la câteva zeci de mii de ruble).
În același timp, trebuie amintit că nici ascunderea intenționată a acestui fapt nu se va încheia bine, deoarece astăzi autoritățile fiscale au acces la diverse surse de informații (inclusiv asistență cu serviciile fiscale ale altor state în ceea ce privește schimbul de informații).
Dacă aveți nevoie să generați și să trimiteți la biroul fiscal un anunț de participare la organizații străine, vă recomandăm să utilizați sfaturile de mai jos și să vedeți un exemplu de completare a documentului.
Pentru început, permiteți-ne să vă reamintim că formularul de notificare are un aspect unificat și este necesar pentru utilizare.
Dacă, după transmiterea notificării, contribuabilul descoperă brusc că a existat o inexactitate în ea, el are dreptul să depună o notificare actualizată - nu sunt prevăzute sancțiuni pentru aceasta, principalul lucru este respectarea termenelor.
Pe prima pagină din partea de sus a notificării sunt introduse date despre contribuabil: detaliile companiei, numele complet al acesteia (cu statut organizațional și juridic decriptat). Aici sunt indicate si numarul corectiei, codul organului fiscal si codul contribuabilului, motivul formarii documentului.
Partea de jos a paginii este împărțită în două secțiuni. În cel din stânga, trebuie mai întâi să indicați codul notificatorului (decriptarea este dată chiar acolo), apoi să introduceți informațiile personale și de contact ale acestuia, să semnați și să completați data.
A doua pagină a notificării este completată dacă discursul este în numele unei persoane. În același timp, așa cum am menționat mai sus, nu contează dacă este cetățean al Federației Ruse, are dublă cetățenie sau deloc. Toate informațiile introduse aici trebuie să corespundă unui pașaport sau alt document de identitate. Dacă notificatorul lasă această pagină goală, el trebuie să-și pună semnătura și data sub ea (același lucru este valabil și pentru celelalte pagini ale documentului).
A treia pagină conține informații despre organizația străină în cauză. Mai întâi, trebuie să-i introduceți numele aici și în rusă și engleză.
Mai jos este codul țării, numărul de înregistrare a companiei și adresa locației sale reale, alte date cunoscute. Apoi trebuie menționat ce relație are notificatorul cu organizația: directă, indirectă sau ambele, data, luna, anul participării, cota și data de încheiere (aceasta din urmă - dacă documentul este depus în legătură cu ieșirea din organizație ).
A patra pagină include informații despre o companie rusă care participă la o organizație străină. Informațiile introduse aici trebuie să fie identice cu actele constitutive ale companiei.
Pagina a cincea conține date despre participarea la o structură străină fără formarea unei persoane juridice. persoană (adică parteneriat, fundație, încredere, parteneriat etc.).
A șasea pagină indică statutul unui participant într-o structură străină fără formarea unei persoane juridice. persoană (adică cine este solicitantul: fondatorul unei astfel de companii, beneficiarul veniturilor sau entitatea care controlează).
În cele din urmă, ultima - pagina a șaptea - dezvăluie procedura de participare indirectă a notificatorului la o companie străină: aici sunt indicate toate verigile din lanțul din care face parte organizația străină, la care, la rândul său, participă notificatorul, precum și numărul de ordine al participării sale și al cotei sale.
Pentru a trimite o notificare către biroul fiscal, puteți utiliza una dintre mai multe opțiuni:
Notificarea participării la o organizație străină. Când să depuneți o notificare de participare la o organizație străină? Unde să depuneți o notificare de participare la o organizație străină? Citiți despre asta în articolul nostru.
Întrebare: Un cetățean rus este fondatorul unei companii deschise de el în Marea Britanie. Compania nu lucrează în Rusia. Trebuie să anunț biroul fiscal despre acest lucru? Sau alte autorități?
Răspuns: Da, trebuie să anunțați biroul fiscal.
„Aviz de participare la o organizație străină
Motive de depunere
Cine depune o notificare de participare la o organizație străină
Notificarea de participare la o organizație străină trebuie depusă atât de persoane juridice, cât și de persoane fizice. Aceasta se bazează pe oricare dintre următoarele evenimente:
constituirea unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice;
participarea la o organizație străină cu o pondere mai mare de 10 la sută;
modificarea mărimii cotei de participare la o organizație străină, deși notificarea de participare a fost deja depusă anterior. Chiar dacă mărimea cotei s-a schimbat de mai multe ori pe parcursul lunii.
Adică, persoanele care controlează se încadrează în această categorie în orice caz. Rezultă din paragrafele și paragraful 3.1 al articolului 23, paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 25.14 din Codul fiscal, scrisorile Ministerului Finanțelor din 23.08.2016 Nr. 03-01-23 / 49321 și Serviciului Fiscal Federal din 15.06. .2016 Nr ED-3-13 / 2683.
Când să se depună
Ca regulă generală pentru cetățeni și organizații, notificarea trebuie depusă în termen de trei luni de la data la care a apărut temeiul depunerii. Această dată poate fi luată din actele de proprietate ale unui stat străin. Pentru care contabilul trebuie să le aibă deja cu traducere în rusă. Iar documentele în sine trebuie să îi fie furnizate de către avocații companiei, care îi vor explica cum să le citească corect.
Există reguli speciale pentru persoanele fizice care, la momentul în care au apărut motivele depunerii, nu erau încă rezidenți fiscali ai Rusiei, dar le-au devenit la sfârșitul anului. Aceste persoane sunt obligate să notifice până la data de 1 martie a anului următor celui de la 31 decembrie în care:
au devenit rezidenți fiscali ai Rusiei,
au o cotă într-o organizație străină de peste 10 la sută, sau
a înființat o structură străină fără a forma o entitate juridică.
Dacă o organizație (cetățean) încetează complet să participe la o organizație (structură) străină, raportați acest lucru și la biroul fiscal. Informați inspecția în cel mult trei luni de la data încetării participării. Excepție fac persoanele care participă la organizații străine numai prin participarea directă și (sau) indirectă la una sau mai multe companii publice ruse. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor și paragrafului 3 al articolului 25.14 din Codul fiscal.
Un exemplu de stabilire a termenului limită pentru depunerea unei notificări de participare la o organizație străină (cu privire la înființarea de structuri străine fără a forma o entitate juridică)
SRL „Firma de tranzacționare” Hermes „a achiziționat un bloc de acțiuni ale unei organizații străine Limited CDC pe 25 iunie 2018. Ponderea lui Hermes în această organizație străină era de 51 la sută. Aceasta înseamnă că Hermes este obligat să depună o notificare de participare la o organizație străină. Termenul limită pentru depunerea unei notificări este 25 septembrie 2018.
La 2 iulie 2018, Hermes a înființat o structură străină fără a forma o entitate juridică (fundație). Aceasta înseamnă că „Hermes” este obligat să anunțe inspecția despre acest lucru. Termenul limită pentru depunerea unei notificări este 2 octombrie 2018.
Unde se depune
Trimiteți notificarea dvs. de participare la organizații străine la biroul fiscal din locația dvs. (reședința).
Și organizațiile care sunt clasificate drept cei mai mari contribuabili trebuie să depună o notificare la locul lor de înregistrare ca cei mai mari contribuabili.
Astfel de reguli sunt stabilite de alineatele și paragraful 4 al articolului 25.14 din Codul fiscal.
Ce formular să depuneți
Organizațiile trimit notificarea doar electronic. Dar cetățenii - la discreția lor: în formă electronică sau pe hârtie (alineatul și paragraful 4 al articolului 25.14 din Codul fiscal).
Ce să indicați în notificarea de participare la o organizație străină
Specificați în notificare:
data de la care a apărut temeiul depunerii notificării;
cota de participare la o organizație străină;
informații despre dacă fondatorul (fondatorul) unei structuri străine fără a forma o entitate juridică este persoana care controlează o astfel de structură.
În cazul participării indirecte, inclusiv printr-o organizație rusă sau o structură străină fără a forma o entitate juridică, în notificare se va indica procedura de participare. Pentru a face acest lucru, indicați informații despre fiecare participant ulterior. Și anume:
denumirea organizației străine (structurii);
numărul de înregistrare al unei organizații străine, codul de contribuabil sau analogii acestora care i-au fost atribuiți în timpul înregistrării (înmatriculării), adresa acesteia;
forma organizatorică a unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice, denumirea și detaliile documentului privind înființarea acesteia, data înființării (înregistrarea), numărul de înregistrare (alt identificator);
cota de participare la fiecare organizație ulterioară prin care participați indirect la o organizație străină;
nume, OGRN, TIN, KPP, dacă sunteți implicat indirect printr-o organizație rusă.
Valoarea amenzii este de 50.000 de ruble. în raport cu fiecare organizație străină, informații despre care au fost depuse cu încălcări sau nedepuse deloc (clauza 2 a articolului 129.6 din Codul fiscal).
Dacă transmiteți o notificare actualizată înainte ca IFTS să detecteze o eroare și să o raporteze, nu va exista nicio penalizare pentru inexactitate (alin. 2, clauza 7 din articolul 25.14 din Codul Fiscal, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2016 Nr. 03-12-11 / 2/61621) ...
Nu va exista nicio penalizare dacă o persoană depune o notificare împreună cu o declarație specială (clauza 3.1 al articolului 25.14 din Codul fiscal).
„Recunoașterea forțată a unei persoane ca controlant
Când și cum o organizație (cetățean) poate fi recunoscută cu forța ca persoană care controlează
În cazul în care obligația de a depune o notificare a companiilor străine controlate nu este îndeplinită, inspectoratul poate fi obligat să facă acest lucru. Acest lucru este posibil atunci când are informații care indică faptul că organizația (cetățeanul) este o persoană care controlează. Inspectorii pot obține astfel de informații, în special, în cadrul schimburilor internaționale.
Pentru recuperarea obligatorie, este prevăzută o procedură separată, care constă din următoarele etape:
inspectoratul va transmite o cerere de depunere a unei sesizări a societăților controlate sau clarificări;
organizația (cetățeanul) trimite explicații și documente justificative (dacă consideră că nu este o persoană care controlează);
inspectorii revizuiesc explicațiile și documentele justificative;
inspectorul transmite organizației (cetățeanului) o notificare despre societățile străine controlate dacă a stabilit temeiurile recunoașterii acesteia ca persoană care controlează;
după primirea sesizării, organizația (cetățeanul) are dreptul de a contesta în instanță decizia inspecției.
Și acum mai multe despre fiecare etapă.
Dacă organizația (cetățeanul) nu depune o notificare despre organizația (structura) străină controlată, inspectoratul, dacă există motive pentru aceasta, va cere acest lucru. Procedura de recunoaștere obligatorie a unei persoane ca persoană care controlează se aplică și cazurilor în care o organizație (cetățean) a depus o notificare în timp util, dar nu a reflectat în ea informații despre una sau mai multe companii străine controlate.
Inspectoratul fiscal va transmite organizației (cetățeanului) o cerere specială, care va indica:
denumirea organizației (numele, numele, patronimul cetățeanului);
numele organizațiilor (structurilor) străine în privința cărora există informații că le controlați;
numărul de înregistrare al unei organizații străine, codul ca contribuabil sau analogii lor atribuiți acesteia în timpul înregistrării (încorporarii);
o descriere a motivelor pentru recunoașterea unei organizații (cetățean) ca persoană care controlează o organizație (structură) străină;
perioada pentru care persoana este obligată să depună notificarea.
Aceasta rezultă din prevederile clauzei 9 a articolului 25.14 din Codul fiscal.
Contribuabilul are două opțiuni pentru a îndeplini cererea.
Primul este să trimiteți o notificare a companiilor controlate dacă sunteți de acord că astfel de companii există. Trimiteți notificarea în termenul specificat în cerere. Acesta nu poate fi mai mic de 30 de zile lucratoare de la data primirii cererii.
Dacă credeți că nu aveți companii controlate, atunci aceasta este a doua opțiune. În acest caz, va trebui să vă dovediți poziția. Întocmește explicații pentru inspectori și atașează-le documente care să confirme că nu controlezi organizațiile (structurile) străine. Trimiteți explicațiile și documentele dumneavoastră în termenul specificat în cerere. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor
Rezidenți fiscali ai Federației Ruse - persoanele fizice și companiile sunt obligate să notifice IFTS în scris (la locul de reședință sau, respectiv, înregistrarea întreprinderii) despre propria lor participare la organizații străine sau despre înființarea unei structuri străine fără formare. a unei persoane juridice (SOBYUL), precum și despre controlul asupra acesteia sau dreptul de a-i primi venituri. Această obligație este stabilită de articolul 25.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, a precizat condițiile în care apar astfel de obligații, precum și procedura și termenele de depunere a notificării.
Este necesar să se informeze Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal dacă cota de participare (directă sau indirectă) la o companie străină este mai mare de 10% (clauza 1, clauza 3.1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Participarea directă se caracterizează prin deținerea directă a unei părți din acțiunile cu drept de vot de către persoana participantă sau a unei părți din capitalul autorizat al societății. Valoarea participării directe este determinată proporțional cu numărul de participanți la această companie. Criteriile de stabilire a cotei de participare indirectă sunt precizate la art. 105.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O notificare de participare la organizații străine trebuie depusă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal înainte de expirarea a 3 luni de la data:
educație participativă;
modificări ale cotei de participare;
unități ale unui SLOB străin.
Toate aceste aspecte stau la baza unei sesizări scrise a inspectoratului rezident fiscal. În cazul în care persoana fizică nu era astfel la momentul participării și la sfârșitul acestui an este recunoscută ca rezident fiscal, atunci va fi, de asemenea, necesar să se informeze inspectoratul despre participarea la proiecte străine (codul motivului pentru depunerea „1” ). Acest lucru trebuie făcut înainte de 1 martie a anului următor, desigur, dacă la 31 decembrie ponderea de participare era de cel puțin 10%.
În situațiile în care participarea unei persoane la societăți străine este încetată din diverse circumstanțe, inspecția trebuie informată și în scris înainte de expirarea a 3 luni de la data încetării participării sau lichidării SLOB străin. Pentru a notifica cu privire la încetarea participării la o organizație străină, utilizați același formular, unde în câmpul „Motiv de depunere” puneți codul „3”.
Este necesar să se informeze despre modificarea cotei de participare în același interval de timp (3 luni de la data modificărilor) prin introducerea codului motiv „2” în notificare.
Pentru informația dumneavoastră! Dacă participarea la organizații străine se realizează numai prin participarea directă/indirectă la una/mai multe companii publice ruse, atunci nu este nevoie să depuneți o notificare. Totodată, completările aduse art. 25.14 din Codul fiscal, Legea nr. 294-FZ din 03.08.2018, a stabilit că persoanele care participă direct sau indirect la societăți publice recunoscute drept holding internațional nu sunt scutite de la depunerea notificărilor relevante. O companie internațională are o lună de la data înregistrării pentru a notifica despre participarea la organizații străine la data înregistrării sale de stat.
Formular de notificare tipic nr. U-IO (KND 1120411) aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-14 / [email protected] din data de 24.04.2015.
Acesta conține toate informațiile necesare despre contribuabilul-participant și organizația străină, participarea la care este înregistrată de către solicitant, sau SNUL străin stabilit de acesta.
De la introducerea obligației de a notifica INFS cu privire la participarea la companii străine (din 29 mai 2015), formularul de notificare nu s-a modificat, iar înregistrarea acestuia este reglementată de Procedura de completare (Anexa nr. 3 la ordinul FTS nr. ММВ-7-14 / 177).
Toate secțiunile formularului trebuie completate, paginile sunt numerotate în mod continuu. Codurile speciale aplicabile sunt descifrate în anexele la Procedura de completare.
Puteți completa formularul de notificare cu un pix negru sau albastru sau puteți crea o versiune electronică. Valorile textului sunt completate cu majuscule.
Notificarea constă din 7 foi, în care este necesar să se indice:
în prima (pagina de titlu) - date despre contribuabil, persoana juridică (detalii companie, denumirea completă, statutul juridic) sau numele complet al persoanei fizice, numărul de corecție ("000" - primar), codurile IFTS, contribuabil (" 1" - persoană juridică, "2 "- persoană fizică), baza depunerii formularului. În partea de jos a foii indicați codul notificatorului cu o decriptare, informațiile sale personale și de contact, data completării. Foaia este semnată de el;
în al doilea - numele complet și datele personale ale persoanei, contacte și semnătură. În acest caz, persoana care face notificarea poate fi cetățean al Federației Ruse, poate avea dublă cetățenie sau nu o are deloc;
foaia "A" acumulează informații despre o companie străină - numele (în rusă și engleză), codul țării de înregistrare, numărul atribuit de solicitant în mod independent, adresa etc. În partea de jos a foii - informații despre atitudinea notificatorului către companie, anul de participare, mărimea acțiunii și data de încheiere (dacă este generată o notificare de încetare a participării). Dacă solicitați participarea la mai multe companii deodată, completați numărul corespunzător de foi „A”;
fișa „B” informează despre o companie-participantă rusă (conform documentelor constitutive), dacă participarea la o entitate juridică străină are loc printr-o companie rusă;
fișa „B” - conține informații despre participarea la un SLOB străin (de exemplu, trust, fundație, parteneriat);
fișa „B1” indică cine este participantul SLOBYUL străin - fondatorul, beneficiarul veniturilor sau persoana care controlează;
fișa „D” - dezvăluie etapele participării indirecte a solicitantului: toate verigile din lanț, care începe cu o companie străină, la care participă notificatorul. Indicați numărul de serie al participării sale și mărimea cotei sale.
Ignorarea informării Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal cu privire la participarea la companii străine sau înființarea SIBUL, precum și stabilirea erorilor și a datelor inexacte în sesizările transmise de către inspectorii Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, atrage după sine impunerea unui amendă administrativă pentru fiecare companie străină, informații despre care sunt denaturate sau nu sunt prezentate deloc, în valoare de 50 de mii de ruble. (Clauza 2, articolul 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă plătitorul însuși dezvăluie inexactități, informații incomplete sau eronate în notificarea depusă de participare la organizații străine, plătitorul are dreptul de a transmite o notificare actualizată de participare la organizații străine folosind același formular de document, specificând doar numărul de corecție și codul „6” în câmpul „Baze pentru depunere” de pe prima foaie . Dacă depunerea clarificării a fost înaintea stabilirii erorii de către inspector, atunci sancțiunile de mai sus nu îl vor amenința.
