Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Găzduit la http://www.allbest.ru/
Munca de absolvent
Analiza creantelor si datoriilorși măsuri de reducere a acestora
Introducere
In prezent, in contextul dezvoltarii relatiilor de piata, intreprinderile au crescut semnificativ numarul de contrapartide - debitori si creditori, datorita unei serii de factori obiectivi si subiectivi, procedura de contabilizare si raportare a creantelor si datoriilor a devenit mai complicata. Impozitarea operațiunilor legate de contabilizarea creanțelor a devenit mai complexă.
Pentru a construi corect relații cu clienții, este necesară monitorizarea constantă a stării actuale a decontărilor reciproce și monitorizarea tendințelor în schimbarea acestora pe termen mediu și lung. În același timp, controlul ar trebui diferențiat în raport cu diferite grupuri de clienți, canale de distribuție, regiuni și forme de relații contractuale.
Conturile de încasat și conturile de plătit sunt un fenomen firesc pentru sistemul de decontări între întreprinderi existent în Rusia.
Conturile de creanță includ datoria persoanelor responsabile, furnizorilor după expirarea perioadei de plată, autorităților fiscale în caz de plată în exces a impozitelor și alte plăți obligatorii efectuate sub formă de avans. Include, de asemenea, debitorii pentru creanțe și datorii în litigiu.
Conturile de plătit sunt datoriile întreprinderii însăși față de furnizori, clienți, autorități fiscale etc.
Politica de gestionare a creanțelor și datoriilor se înscrie în politica generală de administrare a activelor circulante și în politica de marketing a întreprinderii, care vizează extinderea volumului vânzărilor de produse și constând în optimizarea sumei totale a acestei datorii și asigurarea încasării acesteia la timp.
Conturile de încasat deturnează întotdeauna fonduri din circulație, împiedică utilizarea lor efectivă, rezultând o stare financiară tensionată a întreprinderii, adică. conturile de creanţă caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a întreprinderii şi utilizarea acestora de către debitori.
Conturile de plătit într-o anumită măsură sunt utile pentru întreprindere, tk. vă permite să primiți pentru utilizare temporară fonduri aparținând altor organizații.
Starea creanțelor și datoriilor, mărimea și calitatea acestora au un impact puternic asupra stării financiare a organizației.
Conturile de încasat și conturile de plătit sunt componente naturale ale bilanțului companiei. Acestea apar ca urmare a unei discrepanțe între data apariției obligațiilor și data plății asupra acestora. Starea financiara a intreprinderii este influentata atat de marimea bilantului de creante si datorii, cat si de perioada de cifra de afaceri a fiecaruia dintre acestea.
Cu toate acestea, bilanţul de creanţe şi datorii nu poate servi decât ca punct de plecare pentru studierea problemei impactului decontărilor cu debitorii şi creditorii asupra situaţiei financiare. În cazul în care creanțele sunt mai mari decât conturile de plătit, acesta este un posibil factor în asigurarea unui nivel ridicat al ratei de lichiditate globală.
În același timp, aceasta poate indica o rotație mai rapidă a conturilor de plătit în comparație cu cifra de afaceri a creanțelor. În acest caz, pe o anumită perioadă, datoriile debitorilor sunt convertite în numerar la intervale de timp mai mari decât intervalele în care societatea are nevoie de numerar pentru a plăti la timp datoriile către creditori.
În consecință, există o lipsă de numerar în circulație, însoțită de nevoia de a atrage surse suplimentare de finanțare. Acestea din urmă pot lua forma fie a unor conturi de plătit restante, fie a unor împrumuturi bancare.
Relevanța subiectului este determinată în primul rând de faptul că stabilitatea economiei este imposibilă fără stabilitatea financiară a organizației. Stabilitatea este cea care servește drept garanție a supraviețuirii și bază pentru poziția fermă a întreprinderii. Cea mai mare influență asupra activității întreprinderii o exercită factorii interni. Printre acestea, un loc aparte îl ocupă prezența creanțelor și datoriilor. Conturile de creanță reprezintă una dintre principalele surse de formare a fluxurilor financiare de plăți. Conturile de plătit ca o datorie a organizației conțin întotdeauna valoarea plăților potențiale care necesită supraveghere și control contabil. Solvabilitatea organizației, poziția sa financiară și atractivitatea investițională depind în mare măsură de starea decontărilor cu debitorii și creditorii.
Scopul acestei teze este de a analiza creanțele și datoriile întreprinderii și, pe baza datelor de analiză, să propună măsuri de reducere a acestora.
Pentru atingerea scopului tezei au fost stabilite următoarele sarcini:
1. Extindeți conceptul, natura și tipurile de creanțe.
2. Pentru a studia conturile de plătit.
3. Luați în considerare modalități de a reduce conturile de încasat.
4. Luați în considerare modalități de a reduce conturile de plătit.
Baza de informații au fost situațiile financiare ale ZAO Staropanovskiye Building Materials and Structures timp de trei ani.
1. Aspecte teoretice ale managementului creanțelor întreprinderii
1.1 Conceptul, esența și tipurile de creanțe
conturi de încasat client
Conturile de încasat reprezintă suma datoriei datorate întreprinderii de la alte persoane juridice sau persoane fizice. Apariția conturilor de încasat în sistemul plăților fără numerar este un proces obiectiv al activității economice a întreprinderii. Debitor, debitor (de la cuvântul latin debitum - datorie, datorie) este una dintre părțile la o obligație de drept civil a unui raport de proprietate între două sau mai multe persoane. În contabilitate, creanțele, de regulă, sunt înțelese drept drepturi de proprietate, care sunt unul dintre obiectele drepturilor civile. În conformitate cu articolul 128 din Codul civil al Federației Ruse: „Obiectele drepturilor civile includ lucruri, inclusiv bani și valori mobiliare, alte proprietăți, inclusiv drepturi de proprietate; lucrări și servicii; informație; rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturile exclusive asupra acestora (proprietatea intelectuală); bunuri necorporale”. În consecință, dreptul de a primi creanțe este un drept de proprietate, iar creanțele în sine fac parte din proprietatea organizației.
Trebuie remarcat faptul că astăzi aproape nicio entitate comercială nu se poate lipsi de creanțe, deoarece formarea și existența acesteia se explică prin simple motive obiective:
1. Pentru organizație - debitorul - aceasta este posibilitatea de a folosi suplimentar, în plus, capital de lucru gratuit.
2. Pentru o organizație - un creditor - aceasta este o extindere a pieței de vânzare pentru bunuri, lucrări, servicii.
Motivul formării creanțelor este existența unor relații contractuale între contrapărți, când momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) și plata acestora nu coincid în timp. Fondurile care compun creanțele organizației sunt deturnate de la participarea la cifra de afaceri economică, ceea ce, desigur, nu este un plus pentru situația financiară a organizației. Creșterea creanțelor poate duce la prăbușirea financiară a unei entități economice, prin urmare, serviciul de contabilitate al organizației trebuie să organizeze un control adecvat asupra stării creanțelor, care să asigure încasarea la timp a fondurilor constitutive de creanțe.
Pentru a asigura stabilitatea financiară a organizației, o condiție necesară este excesul sumei creanțelor față de suma conturilor de plătit. Conturi de creanță - reprezintă creanțele de proprietate ale organizației față de persoane juridice și persoane fizice care sunt debitorii acesteia. Conturile de încasat pot fi considerate în trei sensuri:
În primul rând, ca mijloc de achitare a conturilor de plătit.
În al doilea rând, ca parte a produselor vândute clienților, dar neplătite încă.
În al treilea rând, ca unul dintre elementele activelor circulante finanțate din fonduri proprii sau împrumutate.
După natura educației, creanțele se împart în normale și nejustificate. Datoria normală a întreprinderii include cea care se datorează derulării programului de producție al întreprinderii, precum și formele curente de plată (datoria la creanțe, datoria pentru persoane responsabile, pentru mărfurile expediate, termenul de plată pentru care a nu veni).
De exemplu, datoria pentru mărfuri, lucrări, servicii expediate, termenul de plată pentru care nu a sosit, dar dreptul de proprietate a trecut deja cumpărătorului; sau furnizorul (antreprenor, executant) a primit o plată în avans pentru furnizarea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) - aceasta este o creanță normală. Sunt considerate creanțe nejustificate cele care au apărut ca urmare a încălcării normelor de decontare și a disciplinei financiare, a deficiențelor existente în contabilitate, a slăbirii controlului asupra eliberării de active materiale, a apariției lipsurilor și a furtului (mărfuri expediate, dar neachitate la timp, datorii pentru lipsuri și furturi etc.).
De exemplu, datoria pentru bunuri, muncă, servicii neachitate în perioada stabilită prin contract vor fi creanțe nejustificate.
La rândul lor, creanțele nejustificate pot fi îndoielnice și necolectabile. Conform paragrafului 1 al articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse): „datoria îndoielnică este orice datorie față de contribuabil care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în termenele stabilite prin contract și nu este garantată prin gaj, fidejusiune, garanție bancară”.
După expirarea termenului de prescripție, creanțele dubioase sunt trecute în categoria creanțe nerecuperabile (nerecuperabile).
Conform paragrafului 2 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse: „datoriile neperformante (datorii nerealiste de colectat) sunt acele datorii către contribuabil pentru care a expirat termenul de prescripție stabilit, precum și acele datorii pentru care, în conformitate cu cu dreptul civil, obligația a încetat din cauza imposibilității executării acesteia pe baza unui act al unui organ de stat sau a lichidării unei organizații.
Conturile de încasat, necolectabile, pot fi formate ca urmare a:
1. Lichidarea debitorului - organizare.
2. Falimentul debitorului - organizație.
3. Expirarea termenului de prescripție fără confirmarea datoriei de către debitor.
4. Prezența fondurilor pe conturile din banca „cu probleme”.
Există două opțiuni aici:
În primul rând, dacă după decizia instanței de arbitraj privind lichidarea băncii nu există suficienți bani pentru achitarea creanțelor, atunci aceste creanțe sunt recunoscute ca necolectabile și, în consecință, sunt supuse anulării rezultatelor financiare.
În al doilea rând, dacă în loc de lichidarea băncii se are în vedere restructurarea acesteia, atunci organizația poate crea o rezervă pentru datorii îndoielnice și poate aștepta ca banca să restabilească solvabilitatea, imposibilitatea încasării sumei datoriilor de către executorul judecătoresc - executor prin hotărâre judecătorească ( de exemplu, proprietatea organizației se află pe dreptul de conducere operațională).
În funcție de scadența așteptată, creanțele se împart în:
1. Pe termen scurt (a cărui rambursare este așteptată în termen de un an de la data raportării).
2. Pe termen lung (a cărui rambursare este așteptată nu mai devreme de un an de la data raportării).
De remarcat faptul că în ceea ce privește creanțele restante, este indicat să se folosească o amânare (plan de rate) a plății, să se facă plăți în acțiuni, facturi, să se folosească barter. La acordarea unei amânări (plan de rate) a plății, este necesar să se țină cont de solvabilitatea și reputația de afaceri a contrapărții.
Conturile de încasat reprezintă o componentă importantă a capitalului de lucru. Atunci când o companie vinde bunuri unei alte companii, nu înseamnă deloc că costul mărfurilor vândute va fi plătit imediat.
În prezent, în legătură cu trecerea la un nou plan de conturi și un nou sistem de contabilizare a creanțelor, se disting următoarele tipuri:
1. Conturi de creanță ale cumpărătorilor și clienților.
2. Filiale, parteneriate dependente.
3. Entități controlate în comun.
4. Alte conturi de încasat.
5. Cheltuieli amânate.
6. Conturi de creanță pentru avansuri emise.
Conturile de încasat sunt fonduri datorate firmei, dar care nu au primit încă de aceasta. Fondul de rulment include conturi de încasat, a căror scadență nu depășește un an.
Conturile de încasat pot fi reprezentate de următoarele elemente: creanțe din activități de bază și creanțe din alte tranzacții.
Conturile de încasat din activitățile de bază sunt reflectate la rubricile „Conturi de încasat” și „Billete la ordin primite”. Conturile de creanță apar atunci când o tranzacție este formalizată prin simpla înregistrare a valorii bunurilor și serviciilor vândute pe credit într-un așa-numit „cont deschis” fără obligația scrisă de plată a împrumutatului. O factură primită este o obligație scrisă de a plăti bani la o anumită dată, constând dintr-o valoare nominală și un procent.
Conturile de încasat din alte tranzacții includ elemente precum avansuri către angajați, avansuri către afiliați, depozite ca garanție a datoriilor, creanțe din tranzacții financiare (dividende și dobânzi de încasat) și altele.
În contabilitate, creanțele se reflectă în debitul conturilor:
1. Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (dacă organizația a emis un avans în contul livrării).
2. Contul 62 "Decontari cu cumparatori si clienti" (in cazul livrarii de bunuri, lucrari, servicii in contul platii ulterioare).
3. Contul 68 "Calcule la impozite si taxe" (in caz de supraplata la buget).
4. Contul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” (în caz de plată în exces în decontări pentru asigurări sociale, asigurări de pensii, asigurări obligatorii de sănătate a angajaților organizației).
5. Contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” (când anumite sume sunt reținute de la salariat în favoarea organizației).
6. Contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” (în cazul în care persoana răspunzătoare nu restituie fondurile eliberate către acesta).
7. Contul 73 „Decontări cu personalul la alte tranzacții” (dacă angajații au datorii la împrumuturi, despăgubiri pentru daune materiale etc.).
8. Contul 75 „Decontări cu fondatorii” (dacă există datorii ale fondatorilor la aporturi la capitalul social autorizat).
9. Contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (în cazul datoriilor pentru repararea prejudiciului datorat unui eveniment asigurat; decontări la creanțe în favoarea organizației; decontări la dividende datorate etc.).
În prezent, cazurile de neîndeplinire de către debitori a obligațiilor lor nu sunt neobișnuite. Pentru încălcarea clauzelor contractuale se aplică următoarele măsuri de răspundere civilă: amenzi, penalități, confiscări, dobânzi.
Sumele sancțiunilor recunoscute de debitor sau pentru care s-au primit hotărâri judecătorești la recuperarea acestora sunt incluse de către organizațiile comerciale în veniturile neexploatare (clauza 8 din Regulamentul contabil „Venituri ale organizației” (PBU 9/99), aprobat. prin ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. 32n).
Aceasta înregistrează:
Contul Dt 76.2 "Calcule pentru daune",
Kt din contul 91.1 "Alte venituri" pentru cuantumul amenzii acumulate (pedeapsa, forfetare).
Sumele amenzilor, penalităților, pierderilor înainte de a fi primite sunt reflectate în bilanț ca parte a creanțelor (clauza 76 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse). nr. 34n).
Conturile de creanță nerambursate în timp util și negarantate prin garanții adecvate sunt recunoscute ca îndoielnice.
1. Rata de creștere a lanțului se calculează:
(1 )
Unde, - nivelul valorii în perioada curentă,
Nivelul de amploare din perioada anterioară.
2. Greutatea specifică este calculată:
Greutate specifică = (2 )
3. Se calculează abaterea absolută:
Abatere absolută = perioada de raportare - perioada anterioară (3 )
4. Se calculează abaterea relativă:
Abaterea relativă = (4 )
5. Raportul cifrei de afaceri se calculează:
Raportul cifrei de afaceri = (5 )
6. Perioada medie a cifrei de afaceri se calculează:
Timp mediu de realizare = (6 )
1.1. Contabilitatea conturilor de plătit
În contabilitate, conturile de plătit se reflectă în creditul conturilor:
1. Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (organizația a primit un avans pentru livrarea mărfurilor).
2. Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (chitanță de plată contra viitoarei livrări de bunuri, lucrări, servicii).
3. Contul 68 "Calculele impozitelor si taxelor" (subplata impozitelor si taxelor la buget).
4. Contul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” (subplata în decontări pentru asigurări sociale, asigurare de pensii, asigurări medicale obligatorii ale angajaților organizației).
5. Contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” (când se acumulează anumite sume în favoarea unui angajat al unei organizații).
6. Contul 71 "Decontari cu persoane responsabile".
7. Contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” (apariția unei datorii a unei organizații pentru compensarea prejudiciului material etc.).
Conturile de plătit se reflectă în principal în conturile 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” este activ-pasiv. Soldul debitor înseamnă suma avansurilor (plăți în avans) emise furnizorilor și contractorilor. Soldul creditor din contul 60 indică valoarea datoriei organizației față de furnizori și contractori pentru documentele de decontare neachitate și livrările nefacturate. Cifra de afaceri din debitul contului arata sumele platilor, anularii si compensarilor pentru articolele de inventar, lucrari si servicii in luna de raportare. Cifra de afaceri la creditul contului reflecta costul articolelor de inventar primite de la furnizori, lucrari executate de antreprenori si servicii prestate pentru luna de raportare.
Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” reflectă informații despre decontări cu furnizorii și antreprenorii pentru:
1. Stocurile primite, lucrările efectuate și serviciile prestate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documente de decontare pentru care sunt acceptate și plătibile prin intermediul unei bănci.
2. Articole de inventar, lucrări și servicii pentru care nu s-au primit documente de decontare de la furnizori sau antreprenori (livrări nefacturate).
3. Articole de inventar excedentare identificate la acceptarea lor.
4. Servicii de transport primite, precum și pentru toate tipurile de servicii de comunicații etc.
Toate tranzacțiile aferente decontărilor pentru bunuri materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate sunt reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” indiferent de momentul plății.
Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” reflectă, în plus, sumele documentelor de decontare încasate, supuse plății fără acceptare în conformitate cu normele în vigoare, precum și sumele documentelor executive prezentate de către organizațiile relevante băncii pentru colectare forțată. din conturile de decontare și din alte conturi ale companiei.
În contul 60 se pot deschide subconturi „Decontări cu furnizori și antreprenori”:
1. Contul 60.1 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pe documente acceptate și alte documente de decontare”.
2. Contul 60.2 „Decontări pentru livrări nefacturate”.
3. Contul 60.3 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pentru avansuri emise”.
4. Contul 60.4 „Decontări privind cambiile emise furnizorilor și antreprenorilor”.
5. Contul 60.5 „Decontări cu filiale”.
6. Contul 60.8 „Decontări privind biletele la ordin emise către alte contrapărți”.
Dacă decontările cu furnizorii și antreprenorii sunt efectuate în valută, pot apărea diferențe de schimb valutar în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” asociate cu o modificare a cursului de schimb al rublei față de valută.
Atunci când se reflectă diferențele de curs valutar, se face o înregistrare:
Contul Dt 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii"
Kt din contul 91.1 "Alte venituri"
Pentru valoarea câștigurilor valutare sau
Dt cont 91.2 "Alte cheltuieli"
Contul 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii"
Pentru valoarea diferențelor negative de curs valutar.
Schema de reflecție asupra conturilor contabile a celor mai frecvente tranzacții aferente decontărilor cu furnizorii și antreprenorii este prezentată în tabelul 1 al tranzacțiilor comerciale aferente decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.
Tabelul 1. Schema tranzacțiilor comerciale aferente decontărilor cu furnizorii și antreprenorii (contul 60)
|
A reflectat datoria față de furnizori și antreprenori pentru lucrările efectuate caracter de producţie: în cantitate fără TVA |
20, 23, 25, 26, 29 |
|||
|
Pentru valoarea TVA |
||||
|
Contractorii au furnizat servicii pentru vânzarea produselor |
||||
|
Reflecta datoria fata de furnizori si antreprenori pentru lucrarile efectuate, aferente altor cheltuieli: in suma fara TVA |
||||
|
Pentru valoarea TVA |
||||
|
Reflectată datoria față de furnizori și antreprenori pentru lucrările efectuate, aferente cheltuielilor amânate: în sumă fără TVA |
||||
|
Pentru valoarea TVA |
||||
|
Acceptat la plata facturilor furnizorilor pentru echipamentele primite pentru instalare |
||||
|
Se acceptă la plată facturile antreprenorilor pentru lucrările efectuate la construcții capitale, echipamente |
||||
|
Se accepta pentru plata facturilor furnizorilor pentru bunurile primite |
||||
|
Datoria către furnizori și antreprenori a fost rambursată prin transferul de fonduri din contul curent al organizației |
||||
|
Datoria față de furnizor a fost plătită prin emiterea de fonduri de la casieria organizației |
||||
|
Factura furnizorului a fost plătită de persoana responsabilă care depune numerar la casieria contraagentului |
||||
|
Conturi de plătit către furnizor anulate după expirarea termenului de prescripție: pentru suma datoriei, inclusiv TVA |
||||
|
Pentru valoarea TVA |
Contabilitatea analitica la contul 60 „Decontari cu furnizorii si antreprenorii” se tine pentru fiecare factura prezentata. În același timp, construcția contabilității analitice ar trebui să ofere posibilitatea obținerii datelor necesare privind:
1. Furnizorilor în baza documentelor acceptate și a altor documente de decontare, termenul de plată pentru care încă nu a sosit.
2. Furnizori pentru documente de decontare neplatite la timp.
3. Furnizori pentru livrari nefacturate.
4. Furnizorilor pe bilete la ordin emise.
5. Furnizorii în baza împrumutului comercial primit etc.
Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii din cadrul unui grup de organizații interdependente, asupra activităților cărora se întocmesc situații financiare consolidate, se ține separat în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”.
Contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.
Contul 76 reflectă informații despre decontări privind tranzacțiile cu debitorii și creditorii nemenționate în explicațiile la conturile 60, 76:
1. Pentru asigurări de bunuri și persoane.
2. Conform pretenţiilor.
3. Pentru sumele reținute din remunerația angajaților întreprinderii în favoarea altor organizații și persoane fizice pe baza actelor executive sau a hotărârilor judecătorești etc.
Se deschid subconturi pentru contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”:
1. 76.1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”.
2. 76.2 „Calcule pe daune”.
3. 76.3 „Calculele privind dividendele datorate și alte venituri”.
4. 76.4 „Decontări asupra sumelor depuse”, etc.
Contul 76.1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane” reflectă decontări pentru asigurarea bunurilor și a personalului (cu excepția decontărilor pentru asigurări sociale și asigurări medicale obligatorii) ale organizației în care organizația acționează ca asigurator.
Sumele calculate ale plăților de asigurare se reflectă în creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în corespondență cu conturile de costuri de producție (cheltuieli de vânzare) sau alte surse de plăți de asigurare.
Transferul sumelor plăților de asigurări către organizațiile de asigurări se reflectă în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în corespondență cu conturile de numerar.
În debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, pierderile din evenimente asigurate (distrugerea și deteriorarea stocurilor industriale, a produselor finite și a altor bunuri materiale etc.) sunt anulate din creditul conturilor contabilității industriale. stocuri, mijloace fixe etc. Prin contul de debit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” reflectă și suma despăgubirilor de asigurare datorate în baza contractului de asigurare a unui angajat al organizației în corespondență cu contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” .
Sumele despăgubirilor de asigurare primite de organizație de la organizațiile de asigurări în conformitate cu contractele de asigurare sunt reflectate:
Dt contul 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare”.
Kt contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.
Pierderile din evenimente asigurate necompensate prin indemnizații de asigurare se debitează din creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 76.1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane” se menține pentru asigurători și contractele individuale de asigurare.
Subcontul 76.2 „Decontări privind daunele” reflectă decontări privind daunele făcute împotriva furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații, precum și asupra amenzilor, penalităților și confiscării prezentate și recunoscute (sau acordate).
Debitul contului 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” reflectă, în special, decontări ale creanțelor din subcontul 76.2 „Decontări ale creanțelor”:
1. Furnizorilor, antreprenorilor și organizațiilor de transport pentru neconcordanțe de prețuri și tarife identificate în timpul verificării conturilor acestora (după acceptarea acestora din urmă), precum și în cazul depistarii erorilor aritmetice - în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” sau cu conturile de contabilizare a stocurilor, mărfurilor și costurilor aferente, atunci când supraprețul sau erorile aritmetice în facturile transmise de furnizori și antreprenori au fost descoperite după efectuarea înregistrărilor în conturile de inventar sau costuri (pe baza prețurilor și calculelor facturate de furnizori și antreprenori).
2. Furnizorilor de materiale, mărfuri, precum și organizațiilor care prelucrează materiale ale organizației, pentru nerespectarea calității depistată cu standardele, caietul de sarcini, comenzi - în corespondență cu conturile 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.
3. Furnizorilor, transporturilor și altor organizații pentru lipsuri de mărfuri în tranzit peste sumele prevăzute în contract - în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.
4. Pentru căsătorie și întreruperi cauzate din culpa furnizorilor sau antreprenorilor, în sume recunoscute de plătitori sau acordate de instanță - în corespondență cu conturile 28 „Căsătoria în producție” cu recuperare ulterioară de la furnizori. La instituțiile de credit pentru sume debitate (virate) eronat din conturile organizației - în corespondență cu conturile de numerar, împrumuturi.
5. Pentru amenzi, penalități, confiscări încasate de la furnizori, antreprenori, cumpărători, clienți, consumatori de transport și alte servicii pentru nerespectarea obligațiilor contractuale, în sumele recunoscute de plătitori sau acordate de instanță (sumele creanțelor prezentate). care nu sunt recunoscute de către plătitori nu sunt luate în considerare ), - în corespondență cu contul 91 "Alte venituri și cheltuieli".
Contul 76.2 „Calcule la daune” este creditat pentru suma plăților primite în corespondență cu conturile de numerar. Sumele care, după cum s-a dovedit ulterior, nu fac obiectul încasării, sunt, de regulă, acelor conturi din care au fost luate în calcul la debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 76.2 „Decontări pe creanțe” se menține pentru fiecare debitor și creanțe individuale.
Subcontul 76.3 „Decontări pentru dividende și alte venituri datorate” ia în considerare decontări privind dividendele și alte venituri datorate organizației, inclusiv profitul, pierderile și alte rezultate în baza unui contract de parteneriat simplu.
Venitul de primit (distribuit) este reflectat:
Dt contul 76.3 „Calculele privind dividendele datorate și alte venituri”.
Kt din contul 91 "Alte venituri si cheltuieli".
Activele primite de organizație în contul veniturilor sunt creditate în conturile contabile de activ (51 „Conturi de decontare”, etc.) și în creditul contului 76.3 „Decontări privind dividendele datorate și alte venituri”.
Pe subcontul 76.4 „Decontări asupra sumelor depuse”, se iau în considerare decontări cu angajații organizației asupra sumelor acumulate, dar neachitate la timp (din cauza neprezentării destinatarilor).
Sumele depuse se reflectă în creditul contului 76.4 „Decontări la sume depuse” și în debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Când aceste sume sunt plătite către destinatar, se face o înscriere în debitul contului 76.4 „Decontări la sume depuse” și în creditul conturilor de numerar.
Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori din cadrul unui grup de organizații interdependente, asupra activităților cărora se întocmesc situații financiare consolidate, se ține în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” separat pentru fiecare subcont prevăzut separat.
1.2 Modalități de reducere a creanțelor
Lucrul cu conturile de încasat, adică procesul de gestionare a acesteia, este un moment important în activitatea oricărei întreprinderi și necesită o atenție sporită a managerilor și managerilor. Determinarea abordărilor de gestionare a creanțelor, etapelor și metodelor este o problemă care nu are o soluție clară, depinde de specificul întreprinderii și de calitățile personale ale conducerii.
Întrucât gestionarea creanțelor este o componentă a sistemului de management al întreprinderii, procesul de gestionare a acestuia se poate desfășura în etape. În plus, gestionarea creanțelor are loc în timp, și este firesc ca aceasta să fie reprezentată ca un anumit sistem în etape.
Potrivit lui I.A. În gol, formarea algoritmilor de gestionare a creanțelor se realizează în următoarele etape:
1. Analiza conturilor de încasat ale întreprinderii.
2. Alegerea tipului de politică de credit a întreprinderii în raport cu cumpărătorii de produse.
3. Determinarea cantității posibile de capital de lucru, care este direcționată către creanțe pentru credite comerciale și de consum.
4. Formarea unui sistem de condiţii de creditare.
5. Formarea standardelor de evaluare a cumpărătorilor și diferențierea condițiilor de acordare a unui credit.
6. Formarea procedurii de încasare a creanțelor.
7. Asigurarea utilizării formelor moderne de refinanţare a creanţelor la întreprindere.
8. Construirea unor sisteme eficiente de monitorizare a mișcării și încasării la timp a creanțelor.
G.G. a ajuns aproape la aceeași concluzie. Kireytsev, dar completând I.A. Blanc, el mai identifică câteva etape:
1. Controlul stării financiare a debitorilor.
2. În caz de neplată a datoriei sau a unei părți a acesteia, stabilirea comunicării operaționale cu debitorul pentru recunoașterea debitului.
3. Contestație la instanța economică cu cerere de recuperare a creanțelor restante.
4. Compensarea pierderilor din fondul de creanțe neperformante.
Experții ruși identifică patru domenii principale de lucru privind gestionarea creanțelor:
1. Planificarea sumei creanțelor pentru societate în ansamblu.
2. Gestionarea limitelor de credit ale cumpărătorilor.
3. Controlul creantelor.
4. Motivația angajaților.
Pentru a gestiona conturile de încasat, o întreprindere are nevoie de informații despre debitori și plățile acestora:
1. Date privind facturile emise către debitori care nu au fost plătite în acest moment.
2. Timp de întârziere a plății pentru fiecare dintre facturi.
3. Suma creanțelor neperformante și îndoielnice, estimată pe baza standardelor stabilite de societate.
4. Istoricul de credit al contrapărții (perioada medie de întârziere, valoarea medie a creditului).
De regulă, astfel de informații pot fi obținute în studiul sistemului contabil. Cu toate acestea, înainte de a continua cu studiul sistemului, merită să se determine principiile contabilității și controlului creanțelor.
În procesul de gestionare a creanțelor, distingem mai multe etape:
Prima etapă a managementului - planificarea sumei creanțelor - a fost, este și va fi una dintre cele mai importante. Acest lucru se datorează faptului că, în procesul de implementare a lucrărilor de planificare a valorii creanțelor, este necesar să se ia în considerare nu numai parametrii creanțelor care caracterizează starea acesteia, ci și o serie de factori externi care pot afecta semnificativ rezultatele finale ale managementului. În procesul de contabilizare a creanțelor se colectează informații despre situația financiară a debitorilor, de care depinde starea creanțelor. Principala dificultate în această etapă este de a determina cantitatea minimă și nomenclatura de date care să permită subiectului de control să aibă o idee clară despre starea obiectului de control. Această împrejurare este legată de două puncte. Primul punct se datorează faptului că colectarea și prelucrarea informațiilor contabile necesită fonduri, care sunt întotdeauna limitate.
A doua etapă a managementului este cauzată de faptul că informațiile pot fi duplicate și întârziate, iar acest lucru nu contribuie la luarea unei decizii informate.
A treia etapă a managementului este controlul sumei creanțelor, care presupune compararea datelor contabile efective cu cele planificate sau bugetate. În epoca planificării centrale, era suficient să se dezvolte indicatori planificați, dar în condițiile pieței, indicatorii planificați ar trebui formați atunci când se studiază piața, ceea ce necesită dezvoltarea planurilor și bugetelor de dezvoltare a afacerilor.
Din cauza lipsei unui sistem de indicatori planificați ai întreprinderii, etapa de control îndeplinește funcții ușor diferite, de fapt, controlul se reduce la compararea datelor contabile doar pentru perioada trecută și actuală (planificată). Prin urmare, un proces de management eficient ar trebui să se bazeze pe un sistem comun de management al întreprinderii.
La a patra etapă de management - analiza creanțelor - sunt investigați și evidențiați factorii a căror influență a condus la apariția unor abateri în parametrii efectivi ai stării creanțelor de la indicatorii planificați.
A cincea etapă a managementului este etapa de dezvoltare a unui număr de soluții alternative sau de determinare a soluției optime.
Pentru a forma mai multe soluții posibile care să vizeze îmbunătățirea situației în care se află întreprinderea, sunt suficiente informațiile colectate în etapa de analiză. Pe baza acestor informații, este posibil să se creeze un sistem de restricții cu privire la funcția obiectiv corespunzătoare, precum și să se ierarhească motivele care afectează cel mai mult valoarea creanțelor.
Aceeași cauză poate avea consecințe multiple, iar eliminarea acestor cauze este modelată pentru a evalua posibilele rezultate. Astfel, se dezvoltă mai multe soluții alternative sau chiar se determină o soluție optimă.
A șasea etapă a managementului este faza de implementare a uneia sau mai multor soluții alternative - în această etapă se realizează implementarea soluției optime adoptate sau a mai multor soluții alternative. În această etapă se stabilesc fondurile necesare, precum și procedura de implementare a deciziei.
Pentru a gestiona eficient conturile de încasat, întreprinderea trebuie să dezvolte și să implementeze o politică financiară specială pentru gestionarea conturilor de încasat.
Gestionarea conturilor de încasat include următoarele activități:
1. Controlul asupra formării și stării creanțelor.
2. Determinarea politicii de acordare a unui credit si incasare pentru diverse grupuri de cumparatori si tipuri de produse (politica de credit).
3. Analiza si clasarea clientilor (pe baza istoricului de credit).
4. Controlul decontărilor cu debitorii asupra datoriilor amânate și restante (pe baza registrului de creanțe vechi).
5. Prognoza încasărilor de numerar de la debitori (pe baza coeficienților de încasare).
6. Determinarea metodelor de accelerare a încasării debitelor și de reducere a creanțelor neperformante.
Principalele sarcini ale suportului analitic pentru gestionarea creanțelor sunt:
1. Fundamentarea politicii de acordare a unui credit comercial si incasare de datorii pentru diverse grupuri de cumparatori si tipuri de produse.
2. Analiza creantelor in functie de lista personala a debitorilor, termene de constituire si marime.
3. Analiza creanțelor acceptabile și inacceptabile.
4. Evaluarea realității creanțelor organizației.
5. Analiza și clasarea cumpărătorilor în funcție de volumul achizițiilor, istoricul relațiilor de credit și termenele de plată propuse.
6. Controlul asupra decontărilor cu debitorii asupra datoriilor amânate sau restante.
7. Estimarea termenelor medii de rambursare a datoriilor și a termenilor de modificare a acestora.
8. Evaluarea preliminară a solvabilității potențialilor cumpărători.
9. Determinarea tehnicilor și modalităților de accelerare a încasării datoriilor și de reducere a creanțelor neperformante.
10. Stabilirea condițiilor de vânzare, asigurarea unei încasări garantate a fondurilor.
Atunci când se analizează creanțele, este necesar să se formeze un portofoliu de debitori, în care, împreună cu indicatori precum mărimea, perioada de rambursare a datoriilor individuale, este necesar să se calculeze perioada medie de rambursare pentru întregul portofoliu. În continuare, este necesar să se efectueze o analiză comparativă a datoriilor individuale cu o medie.
Este util să împărțiți debitorii în cel puțin trei grupuri:
1. Un grup de debitori cu scadențe sub medie.
2. Un grup de debitori cu scadențe aproximativ în concordanță cu media.
3. Un grup de debitori cu scadențe care depășesc media.
O atenție deosebită, desigur, ar trebui acordată celui de-al treilea grup de debitori: se vor desfășura lucrări suplimentare în legătură cu aceștia pentru a înăspri termenii contractelor, a oferi garanții foarte lichide și a procesa cauzele în instanțele de arbitraj.
Dimpotrivă, pentru prima și a doua grupă este posibilă utilizarea politicii de reduceri comerciale, cambii, noi linii de credit.
O reflectare în oglindă a lucrării cu conturile de încasat este lucrarea cu conturile de plătit, pentru care plățile în numerar către alte întreprinderi ar trebui efectuate în timp util și în suma necesară.
Compania trebuie să monitorizeze continuu conturile de plătit lunar sau pentru perioade mai scurte de timp.
Comparând datele lunare cu conturile anuale medii de plătit, puteți lua rapid și eficient decizii pentru a vă îmbunătăți pozițiile contului de plătit într-un an, trimestru sau lună.
Pentru gestionarea eficientă a conturilor de plătit, este utilă analiza lor pe intervale de timp.
De o importanță deosebită este gestionarea creanțelor, deoarece aceasta duce la o deturnare directă a numerarului și a altor mijloace de plată din circulație. Există o serie de tehnici și modalități de a preveni creșterea nejustificată a creanțelor, de a asigura restituirea datoriilor și de a reduce pierderile în cazul în care acestea nu sunt returnate.
Pentru asta ai nevoie de:
1. Evitați debitorii cu un risc ridicat de neplată, cum ar fi cumpărătorii din organizații, industrii sau țări care se află în dificultate financiară serioasă.
2. Revizuiți periodic cuantumul maxim al emisiunii de bunuri (servicii) pe credit în funcție de situația financiară a cumpărătorilor și a acestora.
3. Când vindeți o cantitate mare de mărfuri, facturați imediat cumpărătorilor, astfel încât să le primească cu cel puțin o zi înainte de data scadentă a plății.
4. Determinați perioada de restante a plăților la creanțe, comparând această perioadă cu media industriei, cu datele concurenților și cu indicatorii din anii precedenți.
5. Atunci când acordați un împrumut sau credit, solicitați un gaj în sumă nu mai mică decât suma creanțelor pentru plata viitoare, utilizați serviciile instituțiilor și organizațiilor care colectează datorii cu garanție.
6. Achitați datoria prin compensare, de ex. furnizarea unei creanțe contraomogene, înlocuirea obligației inițiale cu alta sau asigurarea unei alte executări a obligațiilor de creanță.
În primul rând, este necesar să se prevină datorii nejustificate, creșterea datoriilor neplătite la timp și fără speranță de a rambursa datorii. Forma de plată aleasă între furnizori și cumpărători joacă un rol important aici.
Pentru debitorii cu cel mai mare grad de risc, ar trebui să se aplice plata anticipată pentru produse (bunuri, servicii) sau să se ofere o formă de plată cu scrisoare de credit.
Puteți gestiona creanțele încurajând clienții să plătească facturile din timp. Acest lucru se face de obicei prin acordarea de reduceri la prețul de vânzare sau costul livrării dacă plata se face înainte de data contractuală.
Avantajul furnizorului este că, după ce a primit încasările înainte de data scadentă și folosindu-l în numerar, el rambursează discountul acordat.
În fiecare dintre cazurile enumerate, este necesar un calcul preliminar și o comparație a costurilor suplimentare din vânzări pe credit și a costurilor asociate cu riscul de neplată în perioada stabilită prin contract sau creanțele care devin nerecuperabile.
Transferul de creanțe către alte organizații poate fi executat prin bilete la ordin și cambii. Atunci când se utilizează cambii ca mijloc de gestionare a creanțelor, trebuie avut în vedere că pentru debitor acestea sunt întotdeauna asociate cu riscul de scont, adică. pierderi de transmisie.
În condițiile moderne de funcționare a entităților economice, gestionarea fluxurilor financiare și, în special, rata de rotație a capitalului devine din ce în ce mai importantă. O modalitate de a crește acesta din urmă este factoring.
În esență, factoring-ul este o operațiune în care se realizează cesiunea de creanțe în scopul:
1. Creșterea vitezei de rotație a numerarului.
2. Reducerea costului de întreținere a unui cont.
3. Garanții de rambursare a datoriilor.
La baza tranzacției de vânzare a datoriilor debitorilor este un acord de cesiune a dreptului de creanță sau un acord de cesiune. În conformitate cu acest acord, dreptul de a cere rambursarea datoriei și a altor drepturi și obligații ale creditorului inițial sunt transferate unei alte organizații pentru o taxă adecvată.
Conform unui contract de cesiune, un nou creditor poate cere debitorului să plătească nu numai datoria principală, ci și amenzi, penalități și confiscări.
La contract se anexează documentele care confirmă valoarea datoriei. Acesta poate fi un original sau o copie a contractului original, un act de reconciliere a datoriei reciproce a creditorului și a debitorului.
Un contract de factoring se deosebește de un contract de cesiune prin faptul că este încheiat doar cu o bancă sau o instituție de credit și, pe lângă transferul de creanță, implică și o operațiune de creditare contra cesiunii unei creanțe bănești.
Acest acord ar trebui să stabilească cuantumul remunerației plătite băncii pentru operațiunea prestată și procedura de plată a creanțelor. Valoarea remunerației este de obicei stabilită ca procent din valoarea creanței bănești.
Principalele argumente în favoarea schimbării factoringului pot fi formulate astfel: dacă avantajele unui furnizor care utilizează factoring sunt transformarea creanțelor în capital de lucru, eliminarea decalajelor de numerar cauzate de întârzierile la plata livrărilor, acoperirea valutei și alte riscuri cauzate de furnizarea unei amânări, optimizarea contabilității de gestiune datorită fluxurilor de mărfuri și numerar sincronizate și suport informațional, rezultatul introducerii factoring-ului în afacerile furnizorului este:
1. Creșterea volumului vânzărilor ca urmare a extinderii creditării de mărfuri în termeni și volume.
2. Creșterea cotei de piață.
3. Extinderea și completitatea stabilă a gamei, construind relații pe termen lung cu clienții.
4. Economii la costul personalului suplimentar, grăbirea cifrei de afaceri a mărfurilor.
Conturile de creanță pot fi încasate prin instanță pe baza unei creanțe împotriva debitorului. În cazurile în care instanța a respins cererea, pe baza deciziei sale, creanța poate fi recunoscută ca nerecuperabilă și anulată din rezultatele financiare ale organizației sau din ajutoarele pentru creanțe îndoielnice.
Conturile de creanță pot fi anulate pentru pierderile întreprinderii - creditor după expirarea termenului de prescripție (trei ani), care este rambursat separat pentru fiecare debitor pe baza unei reconcilieri a calculelor, o justificare scrisă a necesității de a scrie oprit și un ordin de la șeful organizației.
Astfel, organizarea unui suport analitic eficient pentru gestionarea creanțelor vă va permite să controlați starea decontărilor cu debitorii, să reduceți riscul de nereturnare a creanțelor și al formării datoriilor restante, să determinați în timp util nevoia de resurse suplimentare pentru acoperirea creanțelor, elaborarea unei politici raționale de acordare a împrumuturilor, care va duce la o îmbunătățire a stării financiare a întreprinderilor.
Gestionarea conturilor de încasat presupune rezolvarea următorului set de sarcini:
1. Analiza și controlul dinamicii indicatorilor de lichiditate, bonitatea debitorilor cu întocmirea ratingului acestora și a portofoliului de creanțe.
2. Determinarea perioadei optime, cât mai aproape de indicatorii medii de piață, a perioadei de rambursare a creanțelor. Problema apare din cauza faptului că o perioadă de rambursare grea duce la o ieșire de clienți către concurenți, perioadele lungi de rambursare reduc fluxul de numerar, cresc riscul de neplată și, prin urmare, dimensiunea fondurilor de asigurare.
3. Calculul indicatorilor încasărilor de numerar în raport cu indicatorii încasărilor din vânzarea produselor, lucrărilor și serviciilor, precum și a numerarului încasat în raport cu suma totală a datoriilor.
4. Întocmirea unui raport asupra creanțelor, identificarea factorilor negativi, condițiile și elaborarea măsurilor de îmbunătățire a poziției organizației în tratarea datoriilor.
Pentru a gestiona eficient fluxurile de numerar, o organizație trebuie să elaboreze și să aprobe bugete și planuri speciale, să construiască grafice de plată, scheme și etape pentru procesarea cererilor de plată a facturilor furnizorilor și îndeplinirea altor obligații ale companiei. Recent, un tablou de bord echilibrat a devenit deosebit de eficient, care vă permite să urmăriți nu numai fluxurile financiare ale unei organizații, ci și să monitorizați starea financiară generală a acesteia.
Astăzi, analiza și gestionarea conturilor de plătit și creanțe ale unei întreprinderi reprezintă unul dintre cei mai importanți factori în maximizarea ratei de rentabilitate, creșterea lichidității, bonitatea și minimizarea riscurilor financiare. O strategie dezvoltată corespunzător pentru gestionarea fluxurilor de numerar ale organizației vă permite să îndepliniți obligațiile care au apărut în timp util și în totalitate, ceea ce contribuie la stabilitatea financiară a întreprinderii.
1.3 Modalități de reducere a conturilor de plătit
În procesul de dezvoltare, organizația, pe măsură ce obligațiile sale financiare sunt completate, este nevoie să atragă noi fonduri împrumutate.
Sursele și formele eficiente de împrumut sunt diverse și depind de nevoile organizației în diferite etape ale activităților sale.
Un rol important în asigurarea procesului normal de producție îl joacă compoziția fondurilor împrumutate: credit financiar și de mărfuri, conturi interne de plătit în suma totală a fondurilor împrumutate utilizate de organizație.
Ele fac parte din sursele de formare a activelor organizației, iar în funcție de combinația dintre sursele de resurse financiare împrumutate și proprii, organizația își dezvoltă propria politică de finanțare.
Costul conturilor interne de plătit ale organizației (salariile acumulate, impozitul social unificat, toate celelalte tipuri de impozit) la determinarea costului mediu ponderat al capitalului se ia în considerare la o rată zero, deoarece reprezintă finanțarea spontană gratuită a organizației. prin acest tip de împrumut.
Suma acestei datorii (parte din așa-numitele „datorii sustenabile”) este tratată ca capital împrumutat pe termen scurt în termen de o lună. Deoarece scadența unei astfel de datorii acumulate este independentă de entitate, aceasta nu se califică drept finanțare gestionată pentru evaluarea costului capitalului.
Atragerea de fonduri împrumutate în cifra de afaceri a unei întreprinderi este un fenomen normal. Acest lucru contribuie la o îmbunătățire temporară a stării financiare, cu condiția ca acestea să nu fie înghețate mult timp în circulație și să fie returnate în timp util. În caz contrar, pot apărea conturi restante, ceea ce duce în cele din urmă la plata amenzilor și la o deteriorare a situației financiare.
Prin urmare, în cursul activităților întreprinderii, este necesar să se analizeze componența, prescripția aspectului conturilor de plătit, prezența, frecvența și motivele formării datoriilor restante față de furnizorii de resurse, personalul întreprinderii pentru remunerare, bugetul. , și determinați suma dobânzii plătite pentru plățile întârziate.
Pentru a face acest lucru, puteți utiliza datele din formularul de raportare nr. 5 „Anexa la bilanț”, precum și datele contabilității primare și analitice.
...Esența creanțelor și datoriilor. Analiza compoziției și structurii conturilor de plătit și de încasat. Impactul creanțelor și datoriilor asupra stabilității financiare a întreprinderii, precum și al metodelor de gestionare a datoriilor.
lucrare de termen, adăugată 21.12.2011
Scopul, obiectivele și metodele de analiză a creanțelor și datoriilor. Impactul neplăților asupra principalelor caracteristici ale stării financiare a organizației. Structura și dinamica conturilor de plătit și a creanțelor unei întreprinderi, modalități de optimizare a acesteia.
lucrare de termen, adăugată 15.05.2013
Conceptul, structura și indicatorii creanțelor și datoriilor. Analiza strategiei de dezvoltare a intreprinderii. Implementarea unui pachet software pentru transformarea datelor creantelor si datoriilor conform standardelor IFRS pe baza "Galaktika ERP".
teză, adăugată 29.06.2010
Conceptul de obligații și clasificarea lor. Scopurile, obiectivele și rolul analizei creanțelor și datoriilor. Analiza lichidității soldului. Măsuri de reglementare a creanțelor și datoriilor în vederea îmbunătățirii poziției financiare a întreprinderii.
lucrare de termen, adăugată 14.01.2015
Probleme de analiză a creanțelor și datoriilor. Surse de informații pentru analiză. Analiza creanțelor. Analiza conturilor de plată. Analiza și evaluarea ratelor de creștere a creanțelor și datoriilor.
lucrare de termen, adăugată 13.04.2003
lucrare de termen, adăugată 05.04.2015
teză, adăugată 14.02.2009
Structura organizatorică și caracteristicile economice ale întreprinderii. Analiza fluxurilor de numerar, dinamica indicatorilor activității pieței, lichidității și stabilității financiare. Modalități și rezerve de reducere a creanțelor și datoriilor.
teză, adăugată 07.02.2014
Conceptul și clasificarea conturilor de plătit. Analiza creanțelor întreprinderii, componența acesteia, termenii de constituire și cauzele de apariție. Calculul activelor nete ale organizației. Caracteristici ale stabilității situației financiare a CJSC „Omega”.
lucrare de termen, adăugată 14.08.2013
Semnificația, sarcinile și suportul informațional al analizei creanțelor și datoriilor. Calculul impactului structurii activelor circulante asupra cifrei de afaceri a conturilor de plătit ale SA „Federal Grid Company of the Unified Energy System”.
Toate încasările financiare, tranzacțiile de cheltuieli și alte mișcări de finanțare sunt înregistrate la întreprindere în documentele de bilanț contabil. Conturile de încasat reflectă fondurile primite de companie de la parteneri, iar creditorul arată obligațiile de datorie ale organizației față de debitori. Este important să știți ce înseamnă creșterea sau scăderea datoriilor.
Conturile de plătit și de încasat sunt principalii indicatori ai fluxurilor financiare și materiale din întreprindere. Fiecare organizație ține o evidență a veniturilor și cheltuielilor. Pentru acuratețea și simplitatea calculelor, fiecare tranzacție este înregistrată în bilanțul companiei. Orice modificare a valorii totale a datoriei indică o anumită situație în companie.
Dacă valoarea obligațiilor față de toți creditorii crește disproporționat în comparație cu creanța, atunci acest lucru poate indica dificultățile materiale pe care le întâmpină în prezent organizația. Declinul, la rândul său, indică starea opusă a lucrurilor. Desigur, calculele sunt mult mai complicate și de multe ori este dificil pentru o persoană ignorantă să înțeleagă cum stau lucrurile într-o companie doar privind documentele de raportare.
Cu toate acestea, pentru oamenii care înțeleg contabilitatea și afacerile, bilanţurile pot spune multe. Acest lucru este util pentru atragerea de investiții, găsirea creditorilor etc. Dacă debitorul are o datorie mare și întâmpină dificultăți în achitarea restanțelor, atunci acest lucru va fi vizibil din BB. DZ și KZ nu ar trebui să fie la fel, nu există proporții exacte, dar există anumiți factori prin care trebuie să navigați.
Dar oricât de mult ar vrea oamenii de afaceri să facă fără fonduri împrumutate, o întreprindere mare nu va putea să le abandoneze complet, deoarece ajută la desfășurarea activităților companiei, la extinderea cifrei de afaceri și la intensificarea producției fără a retrage bani din capital.
Datoria întreprinderilor este împărțită în creditori cu creanțe
Acest termen se referă la totalitatea activelor bănești care sunt câștigate de companie, dar din diverse motive nu au fost încă creditate în contul organizației. Acestea pot fi împrumuturi, plăți de investiții etc. DZ este împărțit în 2 tipuri principale:
Primul înseamnă împrumuturi acordate pe perioadă scurtă. Cel mai adesea, astfel de active sunt curente. În bilanţ, instituţiile sunt notate în mod similar. Al doilea tip de active financiare, la rândul său, este emis către debitori pentru o perioadă lungă de timp, prin urmare, în documentația de raportare, acestea sunt marcate ca pe termen lung.
La calcularea și urmărirea creanțelor este necesar să se țină cont de specificul fiecărui tip descris mai sus. Dacă nu se face acest lucru, rezultatele nu vor fi valabile, ceea ce va duce la o eroare în bilanţ. Acest lucru, la rândul său, va implica o mulțime de alte consecințe neplăcute conform principiului unei reacții în lanț.
Motivul creșterii DZ poate fi avansurile neplătite, costul serviciilor și bunurilor. Cu cât partenerii și clienții întârzie mai mult momentul rambursării, cu atât DZ devine mai mare. Prin urmare, creșterea arieratelor bugetare în acest indicator este în mare măsură un factor negativ.
Aceasta înseamnă că contractul de furnizare în organizația dumneavoastră este întocmit greșit, deoarece nu vă realizează pe deplin interesele. De asemenea, motivele indirecte pentru aceasta pot fi:
Consecințele creșterii creanțelor sunt negative. În primul rând, acest lucru se datorează unei scăderi a solvabilității întreprinderii, deoarece pentru a-și rambursa propriile împrumuturi și pentru a menține eficiența sistemului, este necesară retragerea fondurilor din circulație. Dacă nivelul datoriilor creditare crește la un nivel critic, compania poate fi în pragul falimentului.
Conturile de încasat includ fonduri care nu au fost încă creditate în contul companiei
Există și alte consecințe negative ale creșterii DZ:
Din aceste motive, la primele manifestări ale creșterii teledetecției, este necesar să se ia rapid măsuri de rezolvare a situațiilor problematice pentru a preveni consecințele negative. Dacă deteriorarea situației este detectată în timp util și sunt luate imediat măsuri de contracarare, eficacitatea acestora crește semnificativ. La cea mai mică întârziere, corectarea va necesita mult mai mult efort și cheltuială.
Pe baza informațiilor de mai sus, se poate concluziona că reducerea totală a creanțelor este un lucru pozitiv pentru firmă. Acest lucru se datorează faptului că afluxul de resurse financiare în bugetul organizației este în creștere, astfel încât suma totală a soldului DZ este în scădere.
În această ordine de lucruri, atractivitatea investițională a întreprinderii devine mai mare, la fel și credibilitatea creditului, deoarece investitorii au încredere în solvabilitatea companiei. Datorită acestui fapt, afacerea continuă să crească fără a retrage fonduri din cifra de afaceri generală. În viitor, o scădere a conturilor de încasat duce la o creștere a veniturilor întreprinderii.
Principala metodă de control este raportul dintre DZ și vânzări. Se calculează conform formulei D/P, unde „D” este valoarea creanțelor, iar „P” este valoarea vânzărilor. Acest indicator vă permite să determinați un nivel de siguranță, depășirea căruia poate duce la dificultăți în primirea banilor de la partenerii dvs. Marca de creanță nu trebuie să treacă peste acest prag.
Numai un profesionist cu suficientă experiență și calitate a pregătirii ar trebui să efectueze analize și calcule. Bunăstarea și competitivitatea unei întreprinderi depind în mare măsură de definirea și controlul corect al fluxurilor financiare, prin urmare, unui amator nu i se poate permite să facă o treabă atât de importantă.
Este necesar să se analizeze datorii în conformitate cu regulile stabilite
KZ este un fel de opus al DZ. Acesta arată toate plățile restante ale companiei dvs. către contrapărți. Aceasta poate include:
Coeficientul de creștere sau scădere a scurtcircuitului reflectă starea reală a lucrurilor din organizație. Pentru ușurința urmăririi și controlului, contabilii companiei înregistrează fiecare tranzacție în documentația de raportare, înregistrând fluxul de numerar cu înregistrări. Fiecare dintre ele corespunde unei acțiuni specifice cu finanțele. Folosindu-le, puteți găsi rapid și ușor informațiile necesare și puteți face calculele necesare.
Motivele creșterii creditorilor pot fi:
Dacă contabilii analizează cu atenție fluxurile financiare, marketerii lucrează eficient, atunci KZ rămâne aproape întotdeauna în limite rezonabile, iar compania se descurcă bine. Consecințele muncii necorespunzătoare a specialiștilor în această direcție duc la probleme serioase, așa că ar trebui să fii cât mai atent posibil la obligațiile față de creditori.
Datoriile organizației față de alte persoane formează conturi de plătit
Creșterea conturilor de plătit, ca și în cazul creanțelor, duce la o slăbire a economiei întreprinderii. Acest lucru se datorează poverii sporite de credit asupra bugetului, căreia compania nu este capabilă să facă față. Dacă nu reușiți să vă plătiți datoriile în timp util, atunci există multe consecințe negative, dintre care principalele sunt:
Pentru a evita aceste probleme, se recomandă luarea unor măsuri de eliminare a datoriilor la primele semne de deteriorare a situației. Cu toate acestea, este și mai important să se efectueze prevenție, să se testeze în mod regulat succesul și eficiența muncii în acest domeniu și în niciun caz să nu întârzie plățile. Cu o abordare competentă, implementarea de înaltă calitate a activității sale de către departamentul de contabilitate și controlul de către conducere, compania va putea evita dificultățile legate de echilibrul bugetar.
Răspunsul la această întrebare este simplu: o scădere a conturilor de plătit are efectul opus față de o creștere a acestui indicator. Dacă suma KZ scade, aceasta indică bunăstarea financiară a companiei, solvabilitatea acesteia. Datorită acestui fapt, interesul investitorilor și creditorilor terți în întreprindere crește, deoarece ei văd potențialul companiei și sunt gata să investească la scară largă.
Atunci când o companie este capabilă să-și reducă datoriile plătindu-le la timp, ea dobândește o reputație și un statut pozitiv. Prin urmare, este necesar să se reducă obligațiile față de creditori la un nivel sigur, astfel încât situația economică a organizației să fie la un nivel bun.
În cazul în care întreprinderea nu are posibilitatea de a menține un contabil permanent în personalul angajaților, puteți apela la serviciile unor specialiști persoane fizice sau agenții care desfășoară acest tip de activitate. Acest lucru vă va permite să economisiți mult din salariul angajatului, deoarece munca unică va costa compania mai ieftin.
Creșterea și declinul creditorilor indică starea financiară a întreprinderii
Înainte de a calcula datorii pe termen scurt și rata modificărilor acestora, este necesar să se calculeze cifra de afaceri. Acest lucru se face conform formulei B/K, unde „B” este venitul primit de companie, iar „K” este soldul împrumuturilor. Pe baza rezultatelor se pot trage concluzii, precum și se pot lua măsurile necesare pentru îmbunătățirea situației. Desigur, calculele sunt de fapt mult mai complicate, prin urmare doar un contabil experimentat le poate efectua fără eroare, începătorii fac adesea greșeli din cauza neatenției sau lipsei de practică în astfel de calcule.
Datorită acestui fapt, specialiștii care lucrează în companie pot afla cât de eficiente sau nereușite au fost acțiunile de rezolvare a problemelor de îndatorare. Dacă conturile de plătit pot fi reduse, atunci rezultatul este pozitiv. Și dacă indicatorul continuă să crească sau rămâne la același nivel, atunci este necesar să vă reconsiderați abordarea și să schimbați ceva în politica economică a organizației.
Conturile de plătit și de încasat sunt doi dintre cei mai importanți parametri care alcătuiesc bilanțul și bugetul organizației. Acești indicatori demonstrează clar starea de fapt în companie și, de asemenea, ajută la identificarea erorilor de management, la redistribuirea fluxurilor financiare, la crearea unei reputații etc.
Dacă analizăm corect și competent contractele pe termen scurt și datele de la distanță, luăm măsurile necesare pentru control, atunci ambele tipuri de datorii vor rămâne la nivelul cerut. Datorită acestui fapt, este posibilă creșterea semnificativă a interesului pentru întreprindere din partea investitorilor și creditorilor, ceea ce duce la noi injecții financiare și o creștere a profitabilității.
Cu toate acestea, este obligatoriu ca profesioniștii contabili cu experiență și calificări suficiente să fie angajați în calcule, analize și menținerea bilanțurilor. Este inacceptabil să faci greșeli în înregistrări și calcule, deoarece acest lucru afectează negativ bugetul companiei. Cu cât eroarea de calcul este mai gravă, cu atât consecințele sunt mai negative pentru componenta economică a companiei.
Conturile de plătit este datoria companiei față de furnizori, angajați și altele, pe care trebuie să-l dea până la o anumită dată. Prezența conturilor de plătit nu înseamnă că societatea este instabilă financiar.
În cele mai multe cazuri, aceasta se referă la prezența datoriilor amânate. De exemplu, dacă o organizație plătește pentru materii prime și materiale nu la livrare, ci după o perioadă specificată.
Mai mult, disponibilitatea capitalului strâns multe caracteristici pozitive:
Există mai multe tipuri de datorii, inclusiv extern (comercial), care include obligații față de furnizori și antreprenori, decontări de impozite și taxe, plăți ale impozitului social unificat și obligații către instituțiile de credit etc., și intern, care include obligațiile întreprinderii de a plăti angajații, deduceri la fonduri extrabugetare, decontări cu filiale și alte departamente.
În funcție de rata de rambursare, alocați următoarele tipuri de capital împrumutat:
Pentru gestionarea eficientă a capitalului atras este necesar să se analizeze periodic situaţia financiară a întreprinderii, deoarece dimensiunea și calitatea conturilor de plătit au un impact direct asupra stabilității economice a organizației.
Analiza conturilor de plătit în contextul obiectivelor strategice ale companiei presupune gestionarea capitalului împrumutat în scopul obținerii celui mai mare profit, minimizarea costurilor și creșterea competitivității întreprinderii.
Din acest punct de vedere, a face afaceri cu fonduri proprii nu este întotdeauna o soluție rentabilă. De exemplu, prin strângerea de capital de datorie, o companie își poate extinde cota de piață, ceea ce va afecta, fără îndoială, profitabilitatea afacerii.
De aceea modurile în care resursele financiare secundarîn raport cu obiectivele strategice ale organizaţiei.
Cu toate acestea, în timpul planificării pentru utilizarea fondurilor împrumutate, desigur, este necesar să se țină cont de costul capitalului strâns: nu ar trebui să afecteze negativ profitabilitatea globală a întreprinderii.
Pentru a gestiona conturile de plăți, este necesar să se analizeze bugetul acestuia, să se calculeze coeficienții pentru evaluarea cantitativă și calitativă a capitalului împrumutat și să le compare cu indicatorii planificați.
Analiza eficacității fondurilor atrase implică utilizarea unui număr de indicatori.
Acesta reflectă numărul de rulaje ale capitalului împrumutat pentru perioada de raportare.
Kob \u003d B / ((KZn + KZk) / 2), unde
KZnȘi KPC- conturi de plătit la începutul și, respectiv, la sfârșitul perioadei, ÎN- venituri. În loc de venituri, prețul de cost poate fi utilizat în calcul.
Cu alte cuvinte, acest indicator caracterizează cât de repede plătește organizația datoriile către creditori. Pentru a obține informații mai obiective, este de dorit să se utilizeze date despre conturile de plătit la anumite momente, de exemplu, la sfârșitul fiecărei săptămâni, deoarece datele de la începutul și sfârșitul perioadei de raportare (lună sau an) pot fi subestimate artificial.
Un raport scăzut al cifrei de afaceri înseamnă că organizația are conturi de plătit neplătite, care, dacă se dorește, pot fi folosite pentru a extinde afacerea.
Același indicator poate fi calculat în zile:
Kd \u003d 360 de zile / Kob
În acest caz, se va vedea cât timp compania își achită datoriile.
Acești doi indicatori ar trebui să fie analizate în dinamică pentru mai multe perioade de raportare, precum și în comparație cu mărimea și viteza de rambursare a creanțelor. O întreprindere va fi considerată sănătoasă din punct de vedere financiar dacă raportul conturilor de plătit este mai mic sau egal cu raportul corespunzător al creanțelor.
Inventarul creanțelor și datoriilor - în acest videoclip.
Acest indicator este calculat ca raport dintre valoarea totală a datoriilor pe termen lung și pe termen scurt și activele totale ale întreprinderii. Datorită raportului de dependență, vă puteți face o idee clară asupra gradului de influență a fondurilor împrumutate asupra formării activelor.
Kz \u003d (DO + KO) / A, unde
INAINTE DEȘi KO- datorii pe termen lung, respectiv pe termen scurt, A- numărul de active la sfârșitul perioadei de raportare.
Caracterizează cât de independent își poate rambursa compania datoriile. Indicatorul este calculat ca raport dintre capitalul propriu și capitalul împrumutat.
Kn \u003d SK / (DO + KO)
Se crede că dacă acest coeficient este egal cu unu, atunci întreprinderea este stabilă financiar.
Acesta arată raportul dintre conturile de plătit și conturile de încasat.
BZ = KZ / DZ
Acest indicator trebuie luat în considerare în contextul politicii strategice a întreprinderii.
Să dăm un exemplu de calcul al indicatorilor descriși mai sus.
| Index | Valoare | Sursă de date |
|---|---|---|
| Venituri | 11656 | Raportul câștigurilor și pierderilor |
| Conturi de plătit la începutul anului | 1104 | Bukh. echilibru |
| Conturi de plătit la sfârșitul anului | 1204 | Bukh. echilibru |
| sarcini pe termen lung | 400 | Bukh. echilibru |
| Datorii pe termen scurt | 804 | Bukh. echilibru |
| Valoarea activelor | 908 | Bukh. echilibru |
| Capitaluri proprii | 1080 | Bukh. echilibru |
| Creanţe de încasat | 1207 | Bukh. echilibru |
Capitalul împrumutat care nu a fost plătit în termenele stabilite de lege sau de contract este recunoscut ca restante. Conform legislației Federației Ruse, creditorul poate cere restituirea datoriei în instanță dacă termenul de prescripție ( 3 ani din momentul încălcării termenilor contractului) nu a expirat.
Perioada de colectare a creanțelor se calculează pentru fiecare obligație separat, adică dacă o persoană are mai multe datorii la o singură companie, dar în baza unor acorduri diferite, atunci termenul de prescripție trebuie calculat pentru fiecare incident separat.
Termenul de prescripție poate fi întrerupt și reîncepu să fie calculat din nou, însă nu poate depăși 10 ani. Motivele întreruperii termenului de prescripție:
Dacă termenul de prescripție a expirat, iar organizația nu a rambursat datoria, atunci datoria trebuie anulată, dar pentru fiecare obligație separat.
Algoritmul de anulare include următoarele articole:
Totodată, trebuie amintit că înregistrarea corespunzătoare trebuie să se reflecte în bilanţ în perioada în care termenul de prescripţie a expirat. În caz contrar, pot exista pretenții din partea autorităților fiscale, deoarece datoria care este anulată crește profitul întreprinderii și, în consecință, impozitul pe aceasta.
Conturile de plătit reprezintă o sursă de fonduri strânse. O întreprindere poate avea obligații de credit față de diferite contrapărți (angajați, servicii fiscale etc.) și, în funcție de modificarea datoriilor față de diverși creditori, se modifică și impactul capitalului împrumutat asupra stabilității financiare a organizației.
Cel mai adesea, cea mai mare datorie a întreprinderii este datorii fata de furnizori. Schimbarea acestui indicator ar trebui luată în considerare în lumina dinamicii. Dacă datoria companiei pentru materiale a crescut, dar este însoțită de o creștere corespunzătoare a datoriei cumpărătorului, iar termenele de plată sunt aproximativ aceleași, atunci nu există niciun motiv de îngrijorare.
De obicei, o creștere a plății impozitelor și taxelor înseamnă o modificare a activității economice a întreprinderii, cu excepția cazurilor de rambursare a penalităților.
Cel mai mare pericol pentru stabilitatea financiară a întreprinderii este creșterea datoriilor organizației față de propriii angajați. Plățile întârziate în temeiul acestui articol afectează disciplina muncii în organizație, dorința angajaților de a lucra, fluctuația personalului, ceea ce va afecta negativ procesul de producție și reputația companiei.
Compoziția și regulile de evaluare și contabilizare a creanțelor și datoriilor sunt descrise în acest videoclip.
