Inspectorii fiscali consideră în mod tradițional că operațiunile prevăzute la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt de natura beneficiilor fiscale. În consecință, în timpul controalelor de birou, este posibil să se solicite documente justificative de la contribuabili. Disputele pe această temă s-au mutat de mult în planul judiciar. Există, de asemenea, o rezoluție de referință a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 septembrie 2012 nr. 4517/12, care explica ce este un avantaj fiscal din punctul de vedere al art. 56 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, autoritățile fiscale nu sunt liniștite.

Miezul problemei

Societatea a depus la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal o declarație de TVA pentru trimestrul IV al anului 2012. În secțiunea 7 „Operațiuni care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), operațiuni nerecunoscute ca obiect de impozitare, operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut pe teritoriul Federației Ruse ”, declarația reflectă operațiunile prin cinci coduri:

■ 1010251 - implementarea serviciilor furnizate de organismele autorizate pentru care se percepe o taxă de stat, toate tipurile de taxe și taxe de înregistrare, licență și brevet, taxe vamale pentru depozitare, precum și taxe și taxe colectate de organele de stat, autoritățile locale și alte organisme și funcționari autorizați atunci când acordă organizațiilor și persoanelor anumite drepturi (inclusiv plăți către bugete pentru dreptul de a folosi resursele naturale (paragraful 17 al paragrafului 2 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse);

■ 1010239 - implementarea serviciilor pentru furnizarea de spații rezidențiale pentru utilizare în fondul de locuințe de toate formele de proprietate (subparagraful 10, clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse);

■ 1010292 - operațiuni de împrumut în numerar și valori mobiliare, inclusiv dobânda pentru acestea, precum și operațiuni REPO, inclusiv sume de plătit pentru furnizarea de valori mobiliare în cadrul operațiunilor REPO) (subparagraful 15, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse );

■ 1010258 - operațiuni privind cesiunea (cesiunea, dobândirea) drepturilor (creanțelor) creditorului în temeiul obligațiilor care decurg din acorduri privind acordarea de împrumuturi în numerar și (sau) contracte de credit, precum și executarea de către împrumutat a obligații față de fiecare nou creditor în temeiul acordului inițial conținut în baza unui acord de cesiune (subparagraful 26, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

■ 1010243 - vânzarea de acțiuni la capitalul autorizat (de rezervă) al organizațiilor, acțiuni la fonduri mutuale ale cooperativelor și fonduri mutuale de investiții (titluri și instrumente de tranzacții la termen, inclusiv forward, futures, contracte, opțiuni (subparagraful 12, clauza 2 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a cerut ca documentele justificative pentru aceste operațiuni să fie prezentate în termen de zece zile. Inspectorii au susținut cererile lor în clauza 6 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care dă autorităților fiscale dreptul, atunci când efectuează controale de birou, de a solicita de la contribuabilii care utilizează stimulente fiscale documente care confirmă dreptul la aceste beneficii. Societatea a considerat această solicitare nepotrivită și nu a depus documentele. Inspectoratul a adus societatea în fața justiției în temeiul alin.1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Societatea a contestat în instanță acțiunile inspecției și a câștigat în primele două instanțe. Dar în instanța de casare a pierdut (a se vedea decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27 ianuarie 2014 în dosarul nr. A27-3819 / 2013).

Beneficii sau nu?

Potrivit recursului, interpretarea art. 56 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică nu numai art. 146, dar și la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cele de mai sus sunt confirmate și de Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12.11.2012 Nr. VAS-6809/12. În acest caz, inspectoratul a solicitat contribuabilului documente privind confirmarea implementării a două coduri de tranzacție reflectate în secțiunea 7 din declarația de TVA: 1010292 (deja menționate operațiuni de împrumut) și 1010256 - exercitarea drepturilor exclusive la invenții, utilitate. modele, desene industriale, programe pentru calculatoare electronice, baze de date, topologia circuitelor integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturile de utilizare a rezultatelor specificate ale activității intelectuale în baza unui acord de licență (subparagraful 26, alin. 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cei trei judecători au reamintit, ghidați de rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 septembrie 2012 nr. 4517/12, că societatea are dreptul de a se adresa instanței cu o cerere de revizuire a acte judiciare datorate unor circumstanţe noi. Cazul a fost într-adevăr reexaminat (vezi rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 20 august 2013 Nr. A40-87461 / 11-99-409) în favoarea contribuabilului.

În următorul caz, Inspectoratul Interdistrital al Serviciului Fiscal Federal a încercat să conteste în instanța de supraveghere deciziile celor trei instanțe inferioare, adoptate în favoarea contribuabilului, dar a fost refuzată (vezi Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15.11.2012 Nr. VAS-8834/12).

În acest caz, inspectoratul a cerut documente justificative pentru tranzacțiile cu codurile deja menționate 1010292 (tranzacții cu împrumut) și 1010243 (vânzare de acțiuni), precum și cu codul 1010274 (pentru vânzarea deșeurilor și deșeurilor neferoase). După cum se menționează în această Hotărâre, concluziile instanțelor inferioare corespund poziției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse stabilită în Rezoluția Prezidiului nr. 4517/1 din 18.09.2012 atunci când se analizează un litigiu cu circumstanțe de fapt similare cu aceasta. caz.

În ceea ce privește împrumuturile, merită menționată și recenta Decizie a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 31 ianuarie 2014 Nr. VAS-497/14. În acest caz, inspectoratul a mai considerat că scutirea operațiunilor de împrumut în numerar de la TVA este un privilegiu. Însă instanțele din trei instanțe au indicat că transmiterea societății, la efectuarea unui control fiscal cameral, a obligației de a depune documente care confirmă legalitatea reflectării în raportarea fiscală a tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA, contravine prevederilor art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece nu a fost stabilită obligația de a le depune împreună cu declarația fiscală. Cei trei judecători au fost de acord cu această poziție și au refuzat să trimită cazul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.

Ultimul cuvânt pentru Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse

Să revenim la cazul nostru. La luarea deciziilor în favoarea contribuabilului, atât instanța de fond, cât și curtea de apel s-au ghidat de normele Codului și de pozițiile juridice ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, formate prin Rezoluția nr. 4517/12 din 18.09.2012.

Instanța de casare, contrar logicii și bunului simț, a luat însă poziția autorităților fiscale (rezoluție Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27 ianuarie 2014 în dosarul nr. A27-3819/2013). Contribuabilul, la rândul său, a depus o cerere la autoritatea de supraveghere. Prin definiția din data de 05.02.2014 Nr. VAS-1442/14 a fost admisă în judecată cererea societății de revizuire a actului judiciar pe cale de supraveghere.

Vom urmări evoluția evenimentelor.

Artă. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse: întrebări și răspunsuri

Artă. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse este un ghid pentru tranzacțiile care nu necesită TVA. Comentariile la acest articol din Codul fiscal al Federației Ruse, întrebările și răspunsurile privind conținutul acestuia vă vor permite să obțineți linii directoare clare în implementarea contabilității pentru această taxă.

Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse: care tranzacții nu sunt supuse impozitării TVA?

Artă. 149 din Codul fiscal cuprinde grupe de operațiuni fără TVA:

1. Înregistrarea spațiilor pentru închiriere către străini și organizațiile acestora (clauza 1 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse) acreditate în Federația Rusă.
2. Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii cu orientare socială (clauza 2 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Eliberarea unui număr de operațiuni (clauza 3 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse), asupra cărora ne vom opri mai detaliat mai jos.

O condiție indispensabilă pentru neacumularea TVA în temeiul paragrafului 1 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt acte similare ale statului străin corespunzător în legătură cu cetățenii și organizațiile Rusiei, ceea ce este confirmat de executarea unui tratat internațional.

Lista acestor state este întocmită de Ministerul Afacerilor Externe și Ministerul de Finanțe al Federației Ruse (ordinul din 08.05.07 nr. 6498 / 40n). Documentul care confirmă o astfel de scutire este o copie a certificatului de intrare în registrul sucursalelor acreditate, reprezentanțelor persoanelor juridice străine, a cărui formă a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 decembrie 2014 nr. ММВ-7-14 / [email protected] Acest certificat este eliberat de Serviciul Fiscal Federal.

Toate paragrafele clauzei 2 din art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat în 2018, afectează partea socială a activității entităților economice. Acestea includ, în special, relațiile medicale, internaționale și religioase, ceea ce ajută la reducerea poverii financiare asupra unor astfel de organizații. Principalele scutiri de TVA sunt legate de producția de medicamente, prestarea de servicii medicale și educație.

La utilizarea operațiunilor prevăzute la alin. 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, compania poate declara un refuz (clauza 5 a articolului 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse) de la scutirea de TVA. Apoi se depune o cerere la IFTS indicând operațiunile specifice pentru care este necesar. Această limitare este valabilă pentru o anumită contraparte în cursul anului. În acest caz, compania trebuie să organizeze contabilitate separat pentru TVA-ul preferențial și regulat (clauza 4 a articolului 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru termenul limită pentru depunerea unei astfel de cereri, consultați articolul.

Veți găsi un exemplu de aplicație în articol .

Legiuitorul are voie să modifice art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Apoi, baza de calcul a TVA-ului este determinată la data emiterii bunurilor sau la finalizarea lucrărilor și a serviciilor (clauza 8 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ziua reală a plății lor nu contează.

Ce tranzacții nu sunt supuse impozitării TVA în conformitate cu paragraful 2 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse?

În clauza reglementată 2 din art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, lista include:

1. Operațiuni pentru implementare:

• produse medicale: proteze, încălțăminte ortopedică etc. (conform listei aprobate prin HG din 30 septembrie 2015 nr. 1042);
• vehicule pentru persoane cu handicap;
• ochelari, rame și lentile destinate corectării vederii;
• accesorii funerare (lista este dată în HG din 31 iulie 2001 nr. 567);
• bunuri în cadrul asistenței gratuite;
• rezultatele activității intelectuale (programe de calculator, invenții etc.);
• active materiale scoase din rezerva de stat (de la 01.01.2018);
• deșeuri de hârtie (pentru perioada de la începutul anului 2017 până la sfârșitul anului 2018).

2. Lucrari si servicii:

• servicii medicale (conform listei de asigurări medicale obligatorii);
• prestarea de servicii persoanelor in varsta, persoanelor cu handicap si bolnavilor - sunt ingrijiti atunci cand concluziile sunt emise de autoritatile de securitate sociala si organizatiile sanitare;
• servicii de diagnosticare și tratament medical al populației (lista lor conține decretul Guvernului Federației Ruse din 20.02.2001 nr. 132);
• servicii de ambulanță și alte tipuri de servicii medicale (colectare de sânge de la donatori, îngrijirea pacientului);
• servicii pentru educația preșcolară a copiilor, inclusiv cursuri cu aceștia în cercuri, secții;
• servicii de transport de pasageri prin diverse tipuri de transport;

Vânzarea de echipamente medicale este scutită de TVA?

Atunci când vinde echipamente sau accesorii medicale, inclusiv cele importate în Federația Rusă, acesta este supus scutirii de TVA dacă a fost eliberat un certificat de înregistrare pe baza listei aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1042. din 30 septembrie 2015.

Vă rugăm să rețineți că din 01.07.2017 dreptul la beneficiu este confirmat printr-un certificat de înregistrare pentru un dispozitiv medical eliberat în conformitate cu legea Uniunii Economice Eurasiatice. În plus, până la 31 decembrie 2021, beneficiul poate fi confirmat prin depunerea unui certificat de înregistrare pentru un dispozitiv medical (certificat de înregistrare pentru un dispozitiv medical (echipament medical), eliberat în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 1 a articolului). 1 din legea din 07.03.2017 nr.25 Un astfel de certificat trebuie prezentat la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de către contribuabilul care vinde această tehnică.Aceasta este valabil și pentru accesoriile acestui echipament.Certificatul de înregistrare trebuie să indice că este eliberat. pentru un set de echipamente specifice (de exemplu, un scaun dentar cu un set de instrumente pentru acesta) ...

Uneltele de impact și tăiere (burghie, freze, freze) destinate tratamentelor dentare sunt supuse scutirii de TVA conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse din 30 septembrie 2015 Nr. 1042.

Sunt examinările medicale taxabile?

Examinările medicale ale angajaților sunt efectuate înainte de intrarea în anumite tipuri de muncă și pentru prevenirea bolilor. De exemplu, în organizațiile care operează transport, este necesar să se efectueze un control medical al șoferilor înainte și după un zbor (articolul 20 din Legea „Cu privire la siguranța rutieră” din 10.12.1995 nr. 196-FZ).

Serviciile de examinare medicală sunt scutite de TVA. Cu toate acestea, o organizație medicală sau un medic privat trebuie să aibă o licență (Decretul Guvernului Federației Ruse din 16.04.2012 nr. 291).

Întreprinderea poate organiza un cabinet medical sau un centru de sănătate, unde va lucra personalul medical al policlinicilor sau lucrătorii medicali cu contract.

În contractul de furnizare de servicii medicale, este necesar să se prescrie acțiunile persoanei care efectuează examenul medical și motivele pentru scoaterea șoferilor de la locul de muncă. Datele examenului medical sunt introduse într-un jurnal special. În scrisoarea de transport a șoferului admis în zbor se pune ștampila: „Admis”. Aceasta este dovada pentru polițiștii rutieri că s-a efectuat controlul medical.

Verificarea îndeplinirii acestor cerințe poate fi efectuată de către Rostransnadzor sau inspectoratul de muncă. Nerespectarea va conduce la amenzi pentru manager și societatea însăși (Art. 11.32, Art. 12.31.1, Art. 12.32 din Codul contravențional).

Ce condiții trebuie îndeplinite pentru serviciile sub semnătură. 4 p. 2 art. 149 din Codul fiscal?

Instituțiile preșcolare sunt create pentru copii cu scopul de a:

• furnizarea de educație preșcolară;
• întărirea sănătății copiilor;
• dezvoltarea copiilor.

Astfel de organizații își desfășoară activitățile pe baza licenței obținute, pe care o primesc pe baza îndeplinirii cerințelor art. 91 din Legea „Cu privire la învățământul...” din 29 decembrie 2012 nr. 273-FZ, ținând cont de tipul serviciilor educaționale.

Organizațiile educaționale comerciale au dreptul de a utiliza scutirea de TVA, dar numai cei care utilizează programul de învățământ preșcolar (Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Siberiei de Vest din 15 septembrie 2014 Nr. A27-18046 / 2013). În plus, au nevoie de licență pentru a desfășura activități educaționale generale (paragraful 40 al paragrafului 1 al articolului 12 din Legea „Cu privire la licențiere...” din 04.05.2011 nr. 99-FZ).

Astfel, contribuabilul trebuie să dețină toate documentele enumerate mai sus pentru a confirma autorităților fiscale dreptul de a utiliza scutirea de TVA.

Se plătește TVA pentru colectarea și vânzarea deșeurilor metalice?

Vânzarea deșeurilor și deșeurilor metalice (feroase și neferoase) de la 01.01.2018 nu mai face obiectul scutirii de TVA (paragraful 25, clauza 2 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În activitățile lor de producție, firmele de recepție de fier vechi respectă prevederile Legii „Cu privire la deșeurile...” din 24 iunie 1998 nr. 89-FZ și Hotărârile Guvernului nr. 369 și nr. 370 din 11 mai 2001. Ținând cont de acestea, acceptarea deșeurilor și deșeurilor se poate face numai de la proprietarii acestora, în funcție de disponibilitatea documentelor. Proprietarul, în cererea de primire a fier vechi, indică modul în care a dobândit dreptul la fier vechi de predat. La livrarea deșeului se întocmește un certificat de recepție. Compania care acceptă deșeurile trebuie să efectueze un test de risc de radiații și explozie.

Vânzarea ulterioară a deșeurilor feroase și neferoase este supusă TVA-ului, dar taxa este plătită nu de către vânzător, ci de către cumpărător, care în acest caz acționează ca agent fiscal (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 16.01.2018 nr. . SD-4-3 / [email protected]).

Care sunt operațiunile de la clauza 3 a art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt scutite de TVA?

În conformitate cu paragraful 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt scutite de impozitul pe TVA:

• vânzarea de către organizațiile religioase de literatură și articole legate de religie (lista este aprobată de Guvernul Federației Ruse);
• vânzarea de bunuri, servicii și lucrări produse de organizații și societăți ale persoanelor cu dizabilități (lista este aprobată de Guvernul Federației Ruse); în același timp, numărul persoanelor cu dizabilități din astfel de societăți trebuie să fie de cel puțin 80%;
• operațiuni bancare:
• pentru a atrage depozite de la populație și servicii de numerar;
• mentinerea conturilor bancare ale organizatiilor;
• cumpărarea și vânzarea de monedă și metale prețioase;
• deservire carduri bancare;
• Furnizare de servicii de asigurare, inclusiv servicii medicale și prestarea de pensii non-statale;
• organizarea de loterie;
• vânzarea de minereuri și alte materii prime și materiale care conțin metale prețioase, pietre prețioase și diamante;
• vânzarea de diamante brute;

NOTĂ! Din 01.06.2018, operațiunile bancare cu pietre prețioase au fost excluse din lista tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA.

• vânzarea biletelor de intrare (pe forme de raportare strictă) pentru evenimente sportive și închiriere de stadioane;
• operațiuni de împrumut de bani și valori mobiliare;
• performanța cercetării și dezvoltării pe cheltuiala bugetului Federației Ruse sau a fondurilor de sprijin conform Legii „Cu privire la știință” din 23.08.1996 nr. 127-FZ pentru crearea de noi tehnologii și produse - acestea includ dezvoltarea de noi modele de mașini și echipamente, dispozitive cu testarea lor și obținerea de rezultate practice din utilizarea lor;

Pentru mai multe informații despre documentele care confirmă beneficiile TVA pentru cercetare și dezvoltare, consultați articolul .

În ce condiții poate o organizație publică a persoanelor cu dizabilități să beneficieze de o scutire de TVA?

În conformitate cu art. 117 din Codul civil al Federației Ruse, organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități sunt non-profit. În activitățile lor, astfel de organizații au dreptul să aplice scutirea de TVA, cu condiția ca activitatea de generare a veniturilor să fie suplimentară celei statutare. Doar în acest caz, veniturile încasate pot fi scutite de TVA. Activitățile cu profit de către organizația persoanelor cu dizabilități ar trebui să creeze o bază materială pentru implementarea obiectivelor statutare. Dacă acest lucru nu se întâmplă, atunci scutirea de TVA nu este posibilă. Acest punct de vedere a fost exprimat de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj în decizia din 14 septembrie 2010 nr. 1812/10 în dosarul nr. A76-9347 / 2009-43-49.

Ce organizații sunt eligibile să vândă bilete la evenimente sportive?

Din 01.04.2015 redactarea sub. 13 p. 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse modificat prin legea din 29 decembrie 2014 nr. 479-FZ. Se clarifică conceptul de „bilete de intrare și abonamente”. Aici, pentru aplicarea scutirii de TVA, principala cerință este ca acestea să fie distribuite de către organizațiile de cultură fizică și sport (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20.03.2014 Nr. 03-07-07 / 12151).

Cum se calculează TVA-ul atunci când o bancă primește un apartament pentru a rambursa un împrumut?

La rambursarea unui împrumut bancar, împrumutatul a plătit cu un apartament. Aceasta este conformă cu cerințele art. 409 din Codul civil. Banca are dreptul de a vinde spatii rezidentiale pentru a returna banii din imprumutul acordat. Aceste acțiuni nu sunt supuse impozitării TVA (paragraful 22, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru operațiunile prevăzute la paragraful 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse (atât pentru toți, cât și în mod selectiv), contribuabilul poate refuza să aplice privilegiul. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să depuneți o cerere relevantă la autoritățile fiscale înainte de începerea perioadei fiscale, din care se va percepe TVA pentru aceste tranzacții, iar beneficiul nu va fi aplicat.

Rezultate

Artă. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează lista operațiunilor în implementarea cărora contribuabilul este scutit de TVA. Legiuitorii fac destul de des modificări la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse și comentați anumite nuanțe ale aplicării beneficiilor. Pentru a nu vă înșela la calcularea impozitului, urmați rubricul nostru.

Artă. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă exhaustivă a domeniilor de activitate economică care nu necesită acumularea și plata TVA-ului. Un studiu atent al prevederilor sale se datorează dorinței de a obține cât mai multe informații despre metoda corectă de contabilitate fiscală atunci când se efectuează tranzacții de acest tip.

Lista tranzacțiilor eligibile la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse

Toate domeniile preferenţiale de activitate cuprinse în art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt împărțite în 3 blocuri mărite:

1. Transferul spațiilor pentru utilizare pe bază de rambursare către companii străine și cetățeni din alte țări, dacă au acreditarea necesară;
2. Vânzarea diferitelor tipuri de produse semnificative din punct de vedere social;
3. Retragerea din impozitarea TVA a unui grup separat de operațiuni specifice.

La primul punct al listei, punctul cheie este existența unui acord interstatal cu țara relevantă privind introducerea unui regim similar în ceea ce privește contrapărțile ruse. Lista acestora poate fi găsită în ordinul din 08.05.2007 Nr. 6498 / 40n, care este format în comun de Ministerul Finanțelor și Ministerul Afacerilor Externe al Federației Ruse. Cetățenilor și companiilor din astfel de state li se eliberează un certificat special de intrare în registrul relevant. Aceștia pot primi documentul specificat în camera de înregistrare.

Al doilea paragraf al listei de mai sus este acoperit integral de paragraful 2 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care oferă întreaga gamă de posibile operațiuni semnificative din punct de vedere social. Aceasta include:

• fabricarea medicamentelor;
• furnizarea de servicii medicale populației;
• activități educaționale;
• proiecte de investiții în aceste domenii.

Conform indulgențelor menționate în al treilea paragraf al listei, societatea poate decide să le folosească. Pentru a face acest lucru, la inspectorat se depune o declarație în care se indică tipurile de operațiuni pentru care se preconizează efectuarea unui astfel de pas. Perioada în care puteți utiliza mecanismul de refuz este de 1 an, după care va trebui să vă reconfirmați decizia. Mai mult, în acest caz, societatea va trebui să ia în considerare separat tranzacțiile taxabile și neimpozabile.

Ca regulă generală, data acumulării TVA va fi ziua expedierii mărfurilor sau acceptării lucrărilor și serviciilor conform actului relevant. Faptul de a transfera bani pentru achiziție nu afectează în niciun fel acest lucru.

Tipuri specifice de activități neimpozabile, evidențiate la paragraful 2 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse

Această parte a articolului include o listă mare de fapte de activitate economică scutite de TVA:

• Realizarea activelor:
  • produse medicale, inclusiv pantofi ortopedici;
  • vehicule pentru persoane cu dizabilități;
  • Echipamente de corectare a vederii (inclusiv ochelari de soare);
  • provizii pentru înmormântare;
  • produse ale muncii intelectuale;
  • produse destinate Jocurilor Olimpice.
• Realizarea lucrărilor și prestarea serviciilor:
  • privind îngrijirea medicală a populației;
  • asistență pentru persoanele în vârstă, persoanele cu dizabilități și boli grave, conform prescripțiilor autorităților de protecție socială și de sănătate;
  • diagnosticarea bolilor și efectuarea procedurilor medicale;
  • munca de ambulanță și alte activități medicale;
  • Servicii educaționale pentru preșcolari;
  • transport persoane cu orice tip de vehicul;
  • Furnizare de servicii de înmormântare și producție de monumente;
  • repararea bunurilor și echipamentelor medicale în perioada de garanție;
  • activități de restaurare a monumentelor de arhitectură înscrise în registru;
  • construirea de locuințe pentru personalul militar;
  • Inspecția vehiculului;
  • producție cinematografică;
  • activități ale întreprinderilor nonprofit din domeniul educației;
  • Servicii de reparații pentru nave fluviale, aeriene și maritime;
  • alte lucrări și servicii.

Trebuie să plătesc TVA la vânzarea de echipamente medicale?

La vânzarea de echipamente medicale, inclusiv în cazul livrării acestuia în Rusia din străinătate, TVA-ul nu se percepe pe costul acestuia, dar pentru aceasta numele acestuia trebuie să fie conținut în documentele de înregistrare, care sunt scrise pe baza listei aprobate de către decretul Guvernului Federației Ruse din 17.01.2002 nr. 19. O poziție similară este prevăzută în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04.12.2014 nr. 03-07-03 / 62212.

Documentul specificat trebuie prezentat vânzătorului pentru inspecție, inclusiv dacă se vând componente și echipamente suplimentare pentru echipamente. Trebuie să indice clar pentru ce set de echipamente a fost emis.

Un exemplu este tehnologia dentară, în care o mulțime de instrumente de tăiere și de impact sunt atașate scaunului medicului stomatolog. Toate dispozitivele mici trebuie incluse și în textul certificatului, deoarece nici acestea nu pot fi impozitate.

Articolul 149 din Codul fiscal prevede perceperea unei taxe pe examenele medicale?

Codul Muncii, precum și alte diverse acte, prevăd trecerea unui examen medical obligatoriu într-o serie de industrii, comerț și sectorul serviciilor. În special, înainte de a începe să conduci un vehicul care este considerat un obiect potențial periculos, este necesar să se supună unui examen medical și să se obțină o internare, iar procedura trebuie repetată la sfârșitul zilei de lucru.

Asemenea servicii nu ar trebui să fie supuse TVA-ului, dar instituția care le desfășoară sau un medic privat trebuie să dețină o licență pentru a se angaja în aceste activități în baza Hotărârii Guvernului RF din 16.04.2012 nr. 291. Este permisă crearea special echipată. sediul de pe teritoriul firmei în care personalul angajat pentru aceasta va lucra clinică sau profesionist medical cu licență.

În special, continuând să analizăm problema examinării medicale a șoferilor, este necesar să se clarifice faptul că contractul de furnizare a unor astfel de servicii ar trebui să reglementeze în mod clar acțiunile personalului medical și criteriile de bază pe baza cărora angajatul nu poate să aibă voie să conducă o mașină. În același timp, se ține un jurnal special de examinări medicale, iar pe borderoul de parcurs se pun ștampila și semnătura medicului. La prezentarea fișei polițistului de control al traficului, aceasta este o dovadă suficientă a promovării procedurii de control al stării de sănătate.

Aceste inspecții sunt un element de supraveghere atentă de către inspecția transporturilor și a muncii. Pe baza rezultatelor inspecțiilor, în lipsa unei inspecții înainte și după călătorie, pot fi aplicate prescripții și amenzi.

Cerințe pentru operațiunile specificate în clauza 4 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse

Legislația instituțiilor de învățământ prevede mai multe scopuri pentru crearea acestora:

• furnizarea de educație preșcolară;
• îngrijirea sănătății copiilor;
• promovarea dezvoltării diversificate a copiilor.

Este exact ceea ce scrie în decretul Guvernului Federației Ruse din 19.09.1997 nr. 1204. Sub rezerva regulilor care sunt aprobate prin art. 91 din Legea nr. 273-FZ, ținând cont de direcția aleasă de activitate educațională, organizația de învățământ trebuie în mod necesar să obțină licență în conformitate cu art. 2 din Legea din 29 decembrie 2012 Nr. 273-FZ „Cu privire la educație”.

Deși dreptul la o scutire de TVA se aplică și școlilor private, acest lucru se aplică doar programelor de învățământ preșcolar. Astfel, Curtea de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest a decis prin decizia sa nr. A27-18046 / 2013 din 15.09.2014. În plus, aceștia trebuie să fie autorizați să desfășoare astfel de activități în conformitate cu sub. 40 p. 1 al art. 12 din Legea „Cu privire la licențiere” din 04.05.2011 Nr.99-FZ. Fără documentele descrise mai sus și respectarea condițiilor relevante, va fi imposibil să primiți o scutire de impozit.

Necesitatea permiselor la colectarea fierului vechi

Vânzarea deșeurilor metalice și fier vechi nu ar trebui să fie supusă TVA-ului în temeiul art. 25 p. 2 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vânzarea reziduurilor din producție poate fi efectuată de următoarele tipuri de companii:

1. Cei care au ales vânzarea deșeurilor ca linie principală de activitate sunt angajați în colectarea, cumpărarea, depozitarea și vânzarea ulterioară. Toate aceste etape alcătuiesc un singur ciclu de producție.
2. Cei angajați în prelucrarea metalelor, în urma cărora se generează tipurile corespunzătoare de deșeuri care nu pot fi utilizate în alte activități principale.

Cerințele pentru companii în ceea ce privește beneficiile sunt diferite. Pentru firmele menționate la primul paragraf al articolului, este necesară prezența unei licențe de autorizare. Nu există o astfel de cerință pentru producătorii de hardware. În același timp, atât aceștia, cât și ceilalți au dreptul să nu plătească TVA.

Principalele documente care reglementează astfel de activități sunt Legea „Cu privire la deșeuri” din 24.06.1998 nr. 89-FZ și Rezoluțiile Guvernului Federației Ruse nr. 369 și nr. 370 din 11 mai 2001. Conform prevederilor acestora, numai persoane cu acestea documentele relevante care confirmă proprietatea. Totodată, furnizorul de deșeuri scrie o declarație în care dă o explicație detaliată despre cum a obținut dreptul la acestea. Tranzacția se face cu aplicarea certificatului de recepție, iar firma care primește deșeurile trebuie să verifice metalul pentru pericol de explozie și incendiu.

Ce tranzacții sunt scutite de impozitare alin. 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse?

La paragraful 3 al art. 149 prevede următoarea listă de tranzacții care nu sunt supuse TVA:

• Implementarea obiectelor religioase de către organizațiile bisericești.
• Activități de producție și vânzare de produse create de persoane cu dizabilități, dacă ponderea acestora în numărul salariaților depășește 80%.
• Operațiuni ale instituției de credit:
  • acceptarea depozitelor de la cetățeni și a serviciilor lor de numerar;
  • deschiderea și deservirea conturilor curente ale companiilor;
  • tranzacții valutare și tranzacții cu metale prețioase;
  • organizarea circulatiei cardurilor bancare.
• Servicii de asigurare.
• Organizarea loterii.
• Cifra de afaceri de minereu și alte materiale și materii prime care conțin metale prețioase.
• Realizare diamante brute.
• Vânzarea biletelor de intrare la evenimente sportive de masă și furnizarea de terenuri mari de sport pentru utilizare plătită.
• Credite emise în numerar sau valori mobiliare.
• Activitate de dezvoltare și cercetare efectuată pe cheltuiala finanțării vizate în baza legii din 08.1996 nr. 127-FZ, efectuată în vederea creării de noi tehnologii și produse; pe lângă procesul de invenție, testare, este important să se obțină un rezultat final adecvat pentru implementarea în producție.
• Organizarea de recreere pentru copii și adulți în vederea îmbunătățirii sănătății acestora în sanatorie, tabere de sănătate.
• Combaterea incendiilor forestiere.
• Vânzarea de produse agricole, dacă volumul acestora nu este mai mic de 70% din volumul total al activității.
• Vânzarea spațiilor de locuit către populație.
• Furnizarea de servicii de utilitate proprietarilor de apartamente din cladiri rezidentiale de catre asociatii de proprietari, societati de administrare etc.
• Plasarea de reclame cu caracter social.
• Și, de asemenea, alte activități.

Reguli de aplicare a prestațiilor pentru organizațiile de persoane cu dizabilități

În baza art. 117 din Codul civil al Federației Ruse, asociațiile publice ale persoanelor cu dizabilități sunt recunoscute ca non-profit. În activitatea lor, aceștia au dreptul la scutire de TVA, dar pentru aceasta componenta comercială a activităților lor trebuie să fie suplimentară față de cea principală specificată în actele constitutive. Extragerea veniturilor suplimentare ar trebui să permită crearea de fonduri de consum care să asigure implementarea deplină a activităților statutare. Dacă obiectivul descris nu este atins, scutirile de TVA nu pot fi aplicate.

Temei pentru Desfășurarea Activităților de Vânzare a Biletelor pentru Competiții Sportive

Începând din aprilie 2014, conținutul sub. 13 p. 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru s-a întâmplat după publicarea Legii din 29 decembrie 2014 nr. 479-FZ, care a completat articolul cu mențiunea „bilete de intrare și abonamente”. Astfel, condiția de bază pentru utilizarea scutirii de TVA este ca implementarea să fie realizată de organizații de cultură fizică și sportive. Această cerință a fost exprimată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 20.03.2014 nr. 03-07-07 / 12151.

Calculul impozitului la compensarea proprietății rezidențiale în rambursarea unei datorii către o bancă

Este posibilă o situație în care o parte din datoria aferentă unui împrumut luat anterior este rambursată prin transferul unui apartament. Această posibilitate este prevăzută de art. 409 din Codul civil al Federației Ruse. Instituția de credit scoate proprietatea la licitație și folosește încasările pentru achitarea datoriei. Operațiunile descrise nu ar trebui să fie supuse TVA în temeiul art. 22 p. 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Totodată, în cazul în care consiliul de administrație al băncii decide să nu folosească beneficiul specificat, se poate percepe impozit pe valoarea tranzacției pentru vânzarea apartamentului.

Secțiunea 149Codul fiscal al Federației Ruse 2016 anul este încă obiectul unui studiu foarte atent atât de către specialiștii companiei, cât și de către departamentul fiscal . Cea mai bună practică este să lucrezi cu

Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Operațiuni care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare).

Practica judiciară în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Hotărârea din 21 martie 2019 în dosarul nr. А55-24179 / 2017

Prezentul caz al actelor judiciare în ședința de judecată a Colegiului Judiciar pentru Litigii Economice al Curții Supreme a Federației Ruse nu a fost stabilit. La examinarea acestui caz, instanțele s-au ghidat de articolele 149 și 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de explicațiile conținute în Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12.10.2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj...

Hotărârea din 14 martie 2019 în dosarul nr. А41-88886 / 2017

Curtea Supremă a Federației Ruse

Stare. Instanțele nu au stabilit temeiurile aplicării scutirii de impozitare prevăzute la paragraful 2 al articolului 150, paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 149 din Codul fiscal și Decretul Guvernului Federației Ruse din 30.09.2015 nr. examinarea cauzei nu s-a referit. Fi atent la...

Hotărârea din 13 martie 2019 în dosarul nr. А41-94659 / 2017

Curtea Supremă a Federației Ruse

Societatea a fost adusă în judecată cu această cerere prin refuzul autorității vamale de a aplica beneficiile pentru plata taxei pe valoarea adăugată, prevăzute la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal). În opinia autorității vamale, de la deciziile privind clasificarea mărfurilor, mărfurile importate de societate sunt clasificate de vamă la subpoziția 9021 90 900 9...

Hotărârea din 28 februarie 2019 în dosarul nr. A70-675 / 2018

În utilizarea bateriilor de stocare) către companie - societatea pe acțiuni închisă "Yuzhuralakkumulyator". Instanțele au stabilit că activitățile persoanei specificate se încadrează în operațiunile care nu sunt supuse impozitării TVA în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin urmare, solicitantul nu are posibilitatea de a primi deduceri de TVA și acțiunile sale de a atrage un număr de contrapărți în relații juridice în litigiu au avut ca scop crearea...

Hotărâre din 15 februarie 2019 în dosarul nr. А55-24045 / 2017

Curtea Supremă a Federației Ruse

De fapt, compania a achiziționat și a vândut ulterior nu aliaje de aluminiu, ci resturi de metale neferoase, adică. a efectuat operațiuni care, în virtutea paragrafului 25 al paragrafului 2 al articolului 149 din Codul fiscal, nu sunt supuse impozitării. Împrejurările cauzei și probele prezentate au făcut obiectul revizuirii instanțelor. Argumentele plângerii au făcut obiectul examinării instanțelor de judecată, ele se rezumă în esență la dezacordul reclamantului cu stabilirea...

Hotărâre din 12 februarie 2019 în dosarul nr. А42-7282 / 2017

Curtea Supremă a Federației Ruse

După examinarea împrejurărilor cauzei și evaluarea probelor disponibile în conformitate cu articolele 65, 71, 198, 200, 201 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, ghidate de articolele 38, 146, 149, 170, 171 din impozit Codul Federației Ruse, instanțele au considerat legale și fundamentate deciziile atacate ale organului fiscal cu privire la acest episod. Navele au stabilit că în 2015 Kolskaya Verf LLC ...

Hotărâre din 4 februarie 2019 în dosarul nr. А40-170463 / 2016

Curtea Supremă a Federației Ruse - Administrativ

Esența litigiului: privind contestarea actelor juridice nenormative, deciziilor și acțiunilor (inacțiunea) organelor statului federal

11.2017 Nr. 34-P „În cazul verificării constituționalității paragrafului 8 al articolului 75, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 111 și paragraful 23 al paragrafului 2 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu plângere a Societății pe acțiuni „Flota portului maritim comercial Novorossiysk”, instanțele, satisfacând cererea, au pornit de la faptul că societatea a dovedit faptul că a plătit taxa de reciclare în ...

Hotărârea din 23 ianuarie 2019 în dosarul nr. А73-12091 / 2017

Curtea Supremă a Federației Ruse - Administrativ

Esența litigiului: privind invalidarea actelor nenormative ale organelor fiscale

La tribunalul de arbitraj. Refuzând îndeplinirea cerinței enunțate, instanțele de fond și de apel, după evaluarea probelor prezentate în materialele cauzei, îndrumându-se de dispozițiile articolelor 11, 24, 146, 149, 161, 173, 174 din Codul fiscal. Federația Rusă, a ajuns la concluzia cu privire la legalitatea deciziei contestate de inspecție. Instanțele au pornit de la faptul că reclamantul a dobândit proprietatea municipală în litigiu în baza unui acord...