Conform Legii federale din 22.07.2008 N 148-FZ „Cu privire la modificările aduse Codului de urbanism al Federației Ruse și a anumitor acte legislative ale Federației Ruse” (în continuare - Legea N 148-FZ) din 01.01.2009, în sectorul construcțiilor, sistem de autoreglare, pe baza prevederilor Legii federale din 01.12.2007 N 315-FZ "Cu privire la organizațiile de autoreglementare" (în continuare - Legea N 315-FZ).
Până la 01.01.2010, activitățile antreprenoriale în inspecții de inginerie, proiectare arhitecturală și de construcții, construcții, reconstrucții, revizii de facilități de construcție de capital sunt permise la alegerea executantului pentru tipurile de lucrări relevante pe baza:
Licență eliberată în conformitate cu Legea federală din 08.08.2001 N 128-FZ „Cu privire la acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități”;
Certificate de admitere la un anumit tip sau tipuri de lucrări care afectează siguranța proiectelor de construcții capitale, eliberate în domeniul inspecțiilor inginerești, proiectării arhitecturale și a construcțiilor, construcției, reconstrucției, revizuirii instalațiilor de construcții capitale în modul prescris de Planificarea Urbană Codul Federației Ruse (în continuare - Codul de planificare urbană).
Prin urmare, organizare de autoreglare organizație non-profit recunoscută.
Începând cu 2010, lucrările la inspecții inginerești, proiectarea arhitecturală și a construcțiilor, construcția, reconstrucția, revizia instalațiilor de construcție de capital care afectează siguranța instalațiilor de construcție de capital vor fi efectuate numai pe baza unei autorizații eliberate organizare de autoreglare.
Un certificat de admitere la un anumit tip sau tipuri de lucrări care afectează siguranța facilităților de construcție de capital este eliberat unei persoane acceptate ca membru organizare de autoreglare(Clauza 6 a articolului 55.6 din Codul de urbanism).
Conform articolului 55.10 din Codul de urbanism, adunarea generală a membrilor organizare de autoreglare stabilește suma și procedura de plată a taxei de intrare, a cotizațiilor regulate de membru și a contribuțiilor la fondul de compensare.
Astfel, conform Codului de planificare urbană, organizațiile care sunt membre ale organizare de autoreglare care au plătit o taxă de intrare, o contribuție la fondul de compensare și, de asemenea, plătesc taxe de membru regulate.
În conformitate cu paragraful 40 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal al Federației Ruse), la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, cheltuieli sub formă de contribuții, depozite și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor non-profit și organizațiilor internaționale, cu excepția celor specificate la paragrafele 29 și 30 ale paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza articolului 264 paragraful 1 paragraful 29 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte costuri asociate cu producția și vânzarea includ contribuții, depozite și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor non-profit, dacă plata acestor contribuții, depozitele și alte plăți obligatorii este o condiție pentru implementarea activităților de către contribuabili - plătitori ai unor astfel de contribuții, depozite sau alte plăți obligatorii.
Având în vedere că plata taxei de intrare, contribuția la fondul de compensare, precum și a taxelor regulate de membru organizare de autoreglare este o condiție pentru ca o organizație să obțină permisiunea de a efectua lucrări de inspecții inginerești, proiectare arhitecturală și de construcții, construcții, reconstrucții, revizuirea instalațiilor de construcție de capital care afectează siguranța instalațiilor de construcție de capital, credem că aceste plăți în scopuri fiscale ar trebui să fie considerate ca alte cheltuieli în temeiul articolului 264 paragraful 1 paragraful 29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 2 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, nu se iau în considerare încasările alocate (cu excepția încasărilor alocate sub formă de bunuri accizabile). Astfel de chitanțe alocate includ, în special, chitanțe alocate pentru întreținerea organizațiilor necomerciale și activitățile lor statutare sub formă de taxe de admitere și de membru, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile necomerciale. În același timp, contribuabilii - destinatarii chitanțelor vizate specificate trebuie să păstreze o evidență separată a veniturilor (cheltuielilor) primite (generate) în cadrul chitanțelor vizate. Contribuțiile la fondul de compensare nu sunt menționate în lista de mai sus.
În același timp, în conformitate cu articolul 55.4 din Codul de urbanism, una dintre cerințele pentru o organizație non-profit necesară dobândirii statutului organizare de autoreglare, este prezența unui fond de compensare.
În același timp, eliberarea unui membru organizare de autoreglare din obligația de a aduce o contribuție la fondul de compensare organizare de autoreglare, inclusiv datorită cerințelor sale pentru organizare de autoreglare, nu este permis (articolul 55.16).
Având în vedere că legislația civilă nu conține o definiție a conceptului de "taxă de intrare la organizare de autoreglare", contribuție la fondul de compensare organizare de autoreglare, care este o condiție indispensabilă pentru calitatea de membru organizare de autoreglareși direcționate către formarea proprietății unei organizații de autoreglementare, utilizate într-un mod direcționat pentru desfășurarea activităților legale în modul prevăzut de Codul de urbanism, poate fi considerată în scopuri de impozit pe profit ca parte a taxei de intrare la o persoană -organizare de reglementare. O poziție similară este prezentată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.07.2008 N 03-03-05 / 69.
Având în vedere cele de mai sus, veniturile sub formă de contribuții la fondul de compensare plătit de membri organizare de autoreglare, în scopuri fiscale, profitul ca parte a venitului acestei organizare de autoreglare nu se ia în calcul.
1. Alte cheltuieli legate de producție și vânzare includ următoarele cheltuieli ale contribuabilului:
1) valoarea impozitelor și taxelor, taxelor și taxelor vamale, contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru asigurarea obligatorie de pensie, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu cu maternitate, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și la fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii pentru asigurarea medicală obligatorie, acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, cu excepția celor enumerate la articolul 270 din prezentul cod;
2) cheltuieli pentru certificarea produselor și serviciilor, precum și pentru declarația de conformitate cu participarea unui terț;
2.1) cheltuieli pentru standardizare, luând în considerare prevederile paragrafului 5 al acestui articol;
3) valoarea comisioanelor și a altor cheltuieli similare pentru munca prestată de organizații terțe (servicii furnizate);
4) sumele taxelor portuare și de aerodrom, serviciile de pilotaj și alte cheltuieli similare;
5) sumele indemnizațiilor de ridicare plătite în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse;
6) cheltuieli pentru asigurarea siguranței la incendiu a unui contribuabil în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru întreținerea unui serviciu de salvare a gazelor, cheltuieli pentru servicii de protecție a proprietății, întreținerea securității și a alarmelor de incendiu, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate, inclusiv servicii furnizate de securitate nedepartamentală la organele de afaceri interne ale Federației Ruse în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și costurile menținerii propriului serviciu de securitate pentru a îndeplini funcțiile de protecție economică operațiunilor bancare și comerciale și siguranței activelor materiale (cu excepția cheltuielilor pentru echipamente, achiziționarea de arme și alte mijloace speciale de protecție);
7) cheltuieli pentru asigurarea condițiilor normale de muncă și măsuri de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse, cheltuieli de apărare civilă în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cheltuieli pentru tratamentul bolilor profesionale ale lucrătorilor angajați la locul de muncă cu condiții de muncă dăunătoare sau dificile, cheltuieli legate de întreținerea spațiilor și echipamentelor centrelor de sănătate situate direct pe teritoriul organizației;
8) costurile recrutării angajaților, inclusiv costurile serviciilor organizațiilor specializate pentru selectarea personalului;
9) cheltuieli pentru furnizarea de servicii pentru reparații și întreținere în garanție, inclusiv deduceri în rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru reparații în garanție și întreținere în garanție (luând în considerare prevederile articolului 267 din prezentul cod);
10) plăți de închiriere (leasing) pentru proprietăți închiriate (închiriate) (inclusiv terenuri), precum și costul achiziționării de bunuri închiriate. În cazul în care proprietatea primită în baza unui contract de închiriere este contabilizată de locatar, cheltuielile contabilizate în conformitate cu prezentul paragraf sunt:
din locatar - plăți de închiriere (leasing) minus valoarea amortizării acestei proprietăți, calculată în conformitate cu articolele 259 - 259.2 din prezentul cod;
de la locator - costurile achiziționării de bunuri închiriate;
10.1) taxa plătită de concesionar concedentului în perioada de utilizare (funcționare) a obiectului contractului de concesiune (taxa de concesiune);
11) cheltuieli pentru întreținerea transportului oficial (rutier, feroviar, aerian și alte tipuri de transport). Cheltuieli de compensare pentru utilizarea autoturismelor personale și motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;
12) cheltuieli de călătorie, în special pentru:
deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și întoarcerea la locul de muncă permanent;
închirierea unui spațiu de locuit. În cadrul acestui post de cheltuieli, cheltuielile angajatului pentru plata serviciilor suplimentare oferite în hoteluri sunt, de asemenea, supuse rambursării (cu excepția costurilor de servire în baruri și restaurante, costurile serviciului de cameră, costurile pentru utilizarea facilităților recreative și de sănătate);
diurna sau diurna pe teren;
înregistrarea și eliberarea vizelor, pașapoartelor, tichetelor, invitațiilor și altor documente similare;
taxe consulare, aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit al autovehiculelor și altor transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, a altor structuri similare și a altor taxe și taxe similare;
12.1) costurile de livrare de la locul de reședință (colectare) la locul de muncă și înapoi al lucrătorilor angajați în organizații care își desfășoară activitățile pe bază de rotație sau în condiții de teren (expediționare). Aceste costuri trebuie să fie prevăzute de convenții colective;
13) cheltuieli pentru rația de hrană a echipajelor maritime, fluviale și aeronave;
14) cheltuieli pentru servicii juridice și de informare;
15) cheltuieli pentru consultanță și alte servicii similare;
16) o taxă către un stat și (sau) notar privat pentru legalizare. În acest caz, astfel de cheltuieli sunt acceptate în cadrul tarifelor aprobate în modul prescris;
17) cheltuieli pentru servicii de audit;
18) costurile de gestionare a organizației sau a diviziunilor sale individuale, precum și costurile achiziționării de servicii pentru gestionarea organizației sau a diviziilor sale individuale;
19) costurile serviciilor pentru furnizarea de angajați (personal tehnic și managerial) de către organizații terțe pentru a participa la procesul de producție, managementul producției sau pentru a îndeplini alte funcții legate de producție și (sau) vânzări;
20) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și publicarea și alte divulgări de alte informații, dacă contribuabilul este obligat de legislația Federației Ruse să le publice (dezvăluie);
21) cheltuieli asociate cu transmiterea formularelor și informațiilor de observare statistică de stat, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a transmite aceste informații;
22) cheltuieli de reprezentare legate de primirea și serviciile oficiale ale reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării, în modul prevăzut la alineatul (2) al acestui articol;
23) cheltuieli pentru instruirea în programe de învățământ profesional de bază și suplimentare, formare profesională și recalificare a angajaților contribuabililor în modul prevăzut la alineatul 3 al prezentului articol;
24) cheltuieli pentru papetărie;
25) costurile serviciilor poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, costurile de plată pentru serviciile de comunicații, centrele de calcul și băncile, inclusiv costurile comunicațiilor prin fax și prin satelit, e-mail, precum și a sistemelor de informații (SWIFT, rețea de informații și telecomunicații) „Internet” și alte sisteme similare);
26) costuri asociate cu achiziționarea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în cadrul contractelor cu deținătorul drepturilor de autor (în baza acordurilor de licență și sublicență). Aceste cheltuieli includ, de asemenea, cheltuieli pentru achiziționarea de drepturi exclusive pentru programe de calculator cu un cost mai mic decât valoarea costului bunului amortizabil specificat la alineatul (1) al articolului 256 din prezentul cod;
27) cheltuieli pentru studiul curent (cercetare) a situației pieței, colectarea informațiilor direct legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
28) cheltuieli pentru publicitatea produselor (achiziționate) și (sau) vândute bunuri (lucrări, servicii), activitățile unui contribuabil, o marcă comercială și o marcă de servicii, inclusiv participarea la expoziții și târguri, ținând seama de prevederile paragrafului 4 din prezenta articol;
29) contribuții, depozite și alte plăți obligatorii plătite către organizații non-profit, dacă plata unor astfel de contribuții, depozite și alte plăți obligatorii este o condiție pentru funcționarea contribuabililor - plătitori ai unor astfel de contribuții, depozite sau alte plăți obligatorii;
30) contribuțiile plătite organizațiilor internaționale și organizațiilor care furnizează sisteme de plăți și sisteme electronice de transfer de informații, dacă plata unor astfel de contribuții este o condiție prealabilă pentru implementarea activităților de către contribuabili - plătitori ai acestor contribuții sau este o condiție pentru furnizarea de servicii de către o organizație internațională necesară contribuabilului - plătitor al acestor contribuții, activitate specificată;
31) cheltuieli legate de plata serviciilor către organizații terțe pentru întreținere și vânzare în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse a obiectelor gajate și gajate în perioada în care aceste articole au fost gajate după transferul de către gaj;
32) cheltuieli pentru întreținerea așezărilor rotaționale și temporare, inclusiv toate obiectele de locuințe și scopuri comunale și sociale, parcele subsidiare și alte servicii similare, în organizații care funcționează pe bază de rotație sau care lucrează în condiții de teren (expediționare). Cheltuielile specificate în scopuri de impozitare sunt recunoscute în limitele standardelor pentru întreținerea unor instalații și servicii similare, aprobate de organele administrației locale la locul de activitate al contribuabilului. În cazul în care astfel de standarde nu sunt aprobate de organele administrației locale, contribuabilul are dreptul să aplice procedura de determinare a costurilor de întreținere a acestor facilități, care este valabilă pentru facilități similare situate pe acest teritoriu și subordonate acestor organisme;
33) deduceri de la întreprinderi și organizații care operează în special instalații și instalații periculoase pentru radiații și periculoase nucleare pentru formarea rezervelor destinate să asigure siguranța acestor instalații și instalații de producție în toate etapele ciclului lor de viață și dezvoltare în conformitate cu legislația din Federația Rusă privind utilizarea energiei atomice și procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse;
34) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități;
35) costurile asociate cu introducerea tehnologiilor de producție, precum și metodele de organizare a producției și gestionării;
36) cheltuieli pentru serviciile contabile furnizate de organizații terțe sau antreprenori individuali;
37) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (în special, drepturile care decurg din brevetele de invenție, desenele industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală);
38) cheltuielile suportate de o contribuție-organizație care utilizează munca persoanelor cu dizabilități sub formă de fonduri destinate asigurării protecției sociale a persoanelor cu dizabilități, dacă persoanele cu dizabilități reprezintă cel puțin 50% din numărul total de angajați ai unei astfel de persoane contribuabilul și ponderea cheltuielilor pentru salariile persoanelor cu dizabilități în costul plății forței de muncă este de cel puțin 25%.
Obiectivele protecției sociale a persoanelor cu dizabilități în conformitate cu legislația Federației Ruse privind protecția socială a persoanelor cu dizabilități sunt:
îmbunătățirea condițiilor de muncă și protecția muncii pentru persoanele cu dizabilități;
crearea și conservarea locurilor de muncă pentru persoanele cu dizabilități (achiziționarea și instalarea de echipamente, inclusiv organizarea muncii lucrătorilor casnici);
formarea (inclusiv noile profesii și metode de lucru) și angajarea persoanelor cu dizabilități;
fabricarea și repararea produselor protetice;
achiziționarea și întreținerea mijloacelor tehnice de reabilitare (inclusiv achiziționarea câinilor îndrumători);
servicii de sanatoriu și spa pentru persoane cu dizabilități, precum și pentru persoanele care însoțesc persoanele cu dizabilități din grupul I și copiii cu dizabilități;
protecția drepturilor și intereselor legitime ale persoanelor cu dizabilități;
măsuri de integrare a persoanelor cu dizabilități în societate (inclusiv evenimente culturale, sportive și alte evenimente similare);
asigurarea persoanelor cu dizabilități cu șanse egale cu ceilalți cetățeni (inclusiv servicii de transport pentru persoanele care însoțesc persoanele cu dizabilități din grupul I și copiii cu dizabilități);
achiziționarea și distribuirea în rândul persoanelor cu dizabilități a publicațiilor tipărite ale organizațiilor publice de persoane cu dizabilități;
achiziționarea și distribuirea de materiale video cu subtitrări sau traducere în limba semnelor în rândul persoanelor cu dizabilități;
contribuțiile trimise de aceste organizații organizațiilor publice de persoane cu dizabilități pentru întreținerea acestora.
La determinarea numărului total de persoane cu dizabilități, numărul mediu de angajați nu include persoanele cu dizabilități care lucrează cu jumătate de normă, contractele de muncă și alte acorduri de natură civilă;
39) cheltuielile contribuabililor - organizații publice ale persoanelor cu dizabilități, precum și ale contribuabililor - instituții, singurii proprietari ai proprietății sunt organizații publice ale persoanelor cu dizabilități, sub formă de fonduri destinate desfășurării activităților acestor organizații publice ale persoanelor cu dizabilități și în scopurile specificate la punctul 38 din prezentul alineat.
Beneficiarii fondurilor destinate implementării activităților unei organizații publice a persoanelor cu dizabilități și în scopul protecției sociale a persoanelor cu handicap, la sfârșitul perioadei fiscale, prezintă autorităților fiscale competente la locul înregistrării lor un raport cu privire la utilizarea țintită a fondurilor primite.
În cazul utilizării necorespunzătoare a acestor fonduri din momentul în care destinatarul lor a utilizat efectiv aceste fonduri în alte scopuri (a încălcat condițiile pentru furnizarea acestor fonduri), aceste fonduri sunt recunoscute ca venituri de la contribuabilul care a primit aceste fonduri.
Costurile specificate în paragraful 38 al acestui paragraf și prezentul paragraf nu pot fi incluse în costurile asociate cu producția și (sau) vânzarea de produse accizabile, materii prime minerale, alte minerale și alte bunuri în conformitate cu lista stabilită de Guvernul Federația Rusă, în acord cu organizațiile din Rusia ale persoanelor cu dizabilități, precum și cu furnizarea de servicii intermediare legate de vânzarea unor astfel de bunuri, materii prime minerale și minerale;
39.1) cheltuieli ale contribuabililor-organizații, al căror capital autorizat (grupat) constă în totalitate din contribuția organizațiilor religioase, sub forma sumelor de profit primite din vânzarea de literatură religioasă și a obiectelor religioase, sub rezerva transferului acestor sume pentru implementarea activităților statutare ale acestor organizații religioase;
39.2) cheltuieli pentru formare, în conformitate cu procedura stabilită la articolul 267.1 din prezentul cod, rezerve pentru cheltuieli viitoare în scopul protecției sociale a persoanelor cu handicap, prevăzute la punctul 38 din prezentul alineat, care sunt efectuate de un contribuabil - o organizație publică de persoane cu dizabilități, precum și de către un contribuabil - o organizație care folosește munca persoanelor cu handicap, dacă din numărul de angajați ai unui astfel de contribuabil, persoanele cu dizabilități reprezintă cel puțin 50% și ponderea cheltuielilor pentru salarii a persoanelor cu dizabilități în cheltuieli pentru salarii este de cel puțin 25%;
39.3) cheltuieli pentru formare, în conformitate cu procedura stabilită la articolul 267.2 din prezentul cod, rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru cercetare științifică și (sau) experimentale și dezvoltări de proiectare;
40) plăți pentru înregistrarea drepturilor asupra imobilelor și terenurilor, tranzacții cu obiecte specificate, plăți pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate, plata pentru serviciile organismelor autorizate și a organizațiilor specializate pentru evaluarea proprietății, pregătirea documentelor pentru înregistrarea cadastrală și tehnică (inventar) a obiectelor imobiliare;
41) cheltuieli din contracte de natură civilă (inclusiv contracte de muncă) încheiate cu antreprenori individuali care nu fac parte din personalul organizației;
42) cheltuielile contribuabililor - organizații agricole cu produse alimentare pentru angajații angajați în activități agricole;
43) costurile de înlocuire a prezentării defecte, pierdute în procesul de transport și (sau) de vânzare și a copiilor lipsă ale publicațiilor periodice în pachete, dar nu mai mult de 7 la sută din costul de circulație al numărului corespunzător al unei tipăriri periodice;
44) pierderi sub forma unei prezentări defecte, pierdute, precum și care nu sunt vândute în termenele specificate în prezentul paragraf (învechite) pentru produsele mass-media și produsele din carte anulate de contribuabilii angajați în producția și eliberarea mass-media produse și produse de carte, în limita a cel mult 10 la sută din costul circulației numărului corespunzător al unei publicații tipărite periodice sau al circulației corespunzătoare a produselor de carte, precum și costurile de scriere și eliminare a defectelor, nevândabile și nevândute mass-media și produse de carte.
Cheltuiala este costul produselor mass-media și al produselor de carte care nu au fost vândute în următoarele perioade:
pentru periodice - în perioada până la apariția următorului număr al periodicului relevant;
pentru cărți și alte publicații tipărite non-periodice - în termen de 24 de luni de la publicarea lor;
45) contribuții pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse;
46) deduceri de la contribuabili, efectuate pentru a asigura activitățile de supraveghere ale instituțiilor specializate prevăzute de legislația Federației Ruse pentru a monitoriza respectarea de către acești contribuabili a cerințelor și condițiilor relevante, precum și deduceri ale contribuabililor la rezervele create în în conformitate cu legislația Federației Ruse care reglementează activitățile în domeniul comunicațiilor;
47) pierderi din căsătorie;
48) cheltuielile legate de întreținerea spațiilor unităților de alimentație publică care deservesc colectivele de muncă (inclusiv valoarea amortizării acumulate, cheltuielile pentru repararea spațiilor, cheltuielile cu iluminatul, încălzirea, alimentarea cu apă, electricitatea, precum și combustibilul pentru gătit), dacă este cazul cheltuielile nu sunt luate în considerare în conformitate cu articolul 275.1 din prezentul cod;
48.1) cheltuielile angajatorului pentru plata, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a prestațiilor pentru invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite cu cheltuiala al angajatorului și al cărui număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 255-ФЗ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, în partea care nu este acoperită de plățile de asigurare efectuate către angajații de către organizațiile de asigurări care au licențe emise în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru desfășurarea tipului corespunzător de activitate, conform contractelor cu angajatorii în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă) și boli profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și a numărului de care este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”;
48.2) plăți (contribuții) ale angajatorilor în cadrul contractelor de asigurări personale voluntare încheiate cu organizații de asigurări care au licențe emise în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru implementarea tipului de activitate corespunzător, în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ "Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. " Aceste plăți (contribuții) sunt incluse în compoziția cheltuielilor în cazul în care suma plății asigurării în cadrul acestor contracte nu depășește valoarea prestațiilor de invaliditate temporară determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a salariatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea ". În același timp, suma totală a acestor plăți (contribuții) ale angajatorilor și contribuțiilor specificate în paragraful zece al paragrafului 16 al părții a doua a articolului 255 din prezentul cod este inclusă în compoziția cheltuielilor într-o sumă care nu depășește 3 la sută din suma cheltuielilor pentru remunerarea muncii;
48.3) cheltuielile contribuabililor asociate cu furnizarea gratuită a timpului de difuzare și (sau) a spațiului tipărit în conformitate cu legislația Federației Ruse privind alegerile și referendumurile;
48.4) cheltuielile contribuabililor asociate cu furnizarea gratuită de servicii pentru producerea și (sau) distribuirea publicității sociale în conformitate cu legislația Federației Ruse privind publicitatea. Cheltuielile specificate în acest paragraf sunt recunoscute în scopuri de impozitare, cu condiția să fie îndeplinite cerințele pentru publicitatea socială stabilite la articolul 149 paragraful 3 al articolului 149 din prezentul cod;
48.5) cheltuielile contribuabilului, în favoarea cărora dreptul de utilizare a parcelei subsolului este transferat în modul stabilit de legislația Federației Ruse, sub formă de compensare pentru cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor naturale efectuate anterior de către fostul proprietar al licenței de utilizare a acestui teren de subsol în scopul achiziției sale, în cuantumul cheltuielilor efective ale contribuabilului;
48.6) suma contribuțiilor de intrare și de garanție a fondurilor de pensii nestatale, contribuțiile de garanție ale Fondului de pensii ale Federației Ruse, plătite fondului de garantare a economiilor de pensii în conformitate cu Legea federală nr. Federația în formarea și investiția economiilor de pensii , stabilirea și implementarea plăților în detrimentul economiilor de pensii ";
48.7) costuri asociate cu furnizarea de bunuri (lucrări, servicii) gratuite autorităților de stat sau autorităților locale, instituțiilor de stat și municipale, întreprinderilor unitare de stat și municipale în cazurile în care această datorie a contribuabilului este stabilită de legislația rusă Federaţie;
49) alte costuri asociate cu producția și (sau) vânzarea.
2. Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile contribuabilului pentru primirea oficială și (sau) deservirea reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și (sau) menținerii cooperării reciproce, precum și a participanților care au ajuns la ședințele consiliului de administrație al directorii (consiliul de administrație) sau alt organism de conducere al contribuabilului, indiferent de locul în care se desfășoară aceste evenimente. Cheltuielile de ospitalitate includ costurile pentru organizarea unei recepții oficiale (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) pentru persoanele specificate, precum și pentru funcționarii organizației contribuabililor care participă la negocieri, furnizarea de transport pentru livrarea acestor persoane la locul de desfășurare a eveniment de divertisment și (sau) o reuniune a autorității executive și înapoi, serviciu tip bufet în timpul negocierilor, plata serviciilor de interpreți care nu fac parte din personalul contribuabilului, pentru a oferi traducere în timpul evenimentelor de divertisment.
Cheltuielile de ospitalitate nu includ cheltuielile legate de divertisment, recreere, prevenirea sau tratamentul bolilor.
Cheltuielile de ospitalitate în perioada de raportare (impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli în valoare care nu depășește 4 la sută din cheltuielile contribuabilului cu salariile pentru această perioadă de raportare (impozitare).
3. Cheltuielile unui contribuabil pentru formare în programe educaționale profesionale de bază și suplimentare, formare profesională și recalificare a angajaților contribuabilului sunt incluse în alte cheltuieli dacă:
1) instruirea în programe educaționale profesionale de bază și suplimentare, formarea profesională și recalificarea angajaților contribuabililor se desfășoară pe baza unui acord cu instituțiile de învățământ din Rusia care dețin licența corespunzătoare sau cu instituțiile de învățământ străine care au statutul adecvat;
2) formarea în programe educaționale profesionale de bază și suplimentare, formarea profesională și recalificarea sunt supuse angajaților contribuabilului care au încheiat un contract de muncă cu contribuabilul sau persoanelor fizice care au încheiat un acord cu contribuabilul, care prevede obligația unei persoane fizice nu mai târziu de trei luni de la sfârșitul formării, formării profesionale și recalificării specificate plătite de contribuabil, încheie un contract de muncă cu acesta și lucrează pentru contribuabil timp de cel puțin un an. În cazul în care contractul de muncă dintre persoana specificată și contribuabil a fost reziliat înainte de expirarea unui an de la data începerii sale, cu excepția cazurilor de reziliere a contractului de muncă din circumstanțe care nu depind de controlul părților (articolul 83 din Codul Federației Ruse), contribuabilul trebuie să includă în veniturile neoperante din perioada de raportare (impozitare) în care a fost reziliat acest contract de muncă, valoarea taxelor pentru educație, formare profesională sau recalificare a persoanei respective, luate anterior în considerare cont la calcularea bazei de impozitare. În cazul în care contractul de muncă al unei persoane fizice cu un contribuabil nu a fost încheiat după trei luni de la sfârșitul formării, formării profesionale sau recalificării plătite de contribuabil, aceste cheltuieli sunt, de asemenea, incluse în venitul non-vânzări din perioada de raportare (impozitare) din care a expirat acest termen pentru încheierea contractului de muncă ...
Contribuabilul este obligat să păstreze documente care să confirme costurile formării pe întreaga perioadă de valabilitate a contractului de formare relevant și un an de muncă al unei persoane fizice a cărei pregătire, formare profesională sau recalificare a fost plătită de contribuabil, în conformitate cu angajarea contract încheiat cu contribuabilul, dar nu mai puțin de patru ani ...
Cheltuielile legate de organizarea divertismentului, recreerii sau tratamentului, cu întreținerea instituțiilor de învățământ, precum și cu efectuarea muncii gratuite pentru acestea sau furnizarea de servicii gratuite către acestea nu sunt recunoscute ca cheltuieli pentru instruirea angajaților unui contribuabil sau persoane fizice, prevăzute în acest paragraf.
cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, vitrine, expoziții de vânzare, săli de probă și showroom-uri, producție de broșuri publicitare și cataloage care conțin informații despre bunurile vândute, lucrările prestate, serviciile furnizate, mărcile comerciale și mărcile de servicii și (sau) despre organizația însăși, pentru o reducere la bunurile care și-au pierdut complet sau parțial calitățile originale în timpul expunerii.
Cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea (producția) premiilor acordate câștigătorilor extragerilor de astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate nespecificate la alineatele (2) - (4) ale acestei clauze, efectuate de în perioada de raportare (impozitare), în scopul impozitării sunt recunoscute într-o sumă care nu depășește 1 la sută din încasările din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din prezentul cod.
5. Cheltuielile pentru standardizare sunt costurile lucrărilor la elaborarea standardelor naționale incluse în programul pentru elaborarea standardelor naționale aprobate de organismul național al Federației Ruse pentru standardizare, precum și costurile lucrărilor la elaborarea standardelor regionale , sub rezerva aprobării standardelor ca standarde naționale de către organismul național al Federației Ruse pentru standardizare, înregistrarea standardelor regionale în Fondul Federal de Informare a reglementărilor și standardelor tehnice în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind reglementarea tehnică.
Cheltuielile pentru standardizare nu sunt recunoscute ca cheltuieli pentru munca la dezvoltarea standardelor naționale și regionale de către organizațiile care le dezvoltă ca executant (contractant sau subcontractant).
Descărcați PDF
Imprimați o pagină
Vă sugerăm să vă familiarizați cu articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 25 „Alte costuri asociate cu producția și (sau) vânzarea”. Informațiile sunt actuale pentru 2016. Dacă credeți că articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse este depășit și nu este relevant, vă rugăm să scrieți despre acest lucru editorilor site-ului prin intermediul formularului
- pierderi din căsătorie;
- costuri publicitare. În scopuri fiscale, sunt luate în considerare costurile de publicitate produse (achiziționate) și (sau) vândute bunuri (lucrări, servicii), activitățile contribuabilului, mărci comerciale și mărci de servicii, inclusiv participarea la expoziții și târguri (paragraful 28, paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Costurile de reprezentare asociate cu recepția oficială și serviciile reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării (clauza 22, clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- costuri pentru furnizarea de servicii pentru repararea și întreținerea garanției (inclusiv deduceri la rezerva corespunzătoare) (paragraful 9 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O astfel de rezervă are dreptul să creeze organizații care vând bunuri sau lucrări (articolul 267 din Codul fiscal al Federației Ruse) în cazurile în care contractele cu cumpărătorii prevăd întreținere și reparații în perioada de garanție. Rezerva pentru reparații în garanție nu se formează odată la începutul unui trimestru (an), ci treptat - pe măsură ce bunurile (lucrările) sunt vândute. Codul fiscal al Federației Ruse normalizează mărimea rezervei pentru reparații în garanție și service în garanție. Nu trebuie să depășească valoarea bunurilor vândute în condițiile garanției, înmulțită cu cota din costurile efective ale reparațiilor în garanție din veniturile organizației din vânzarea unor astfel de bunuri în ultimii trei ani.
Cheltuieli neoperatorii
Următoarele nu sunt deductibile:
1) costuri care nu sunt legate de activități care vizează generarea de venituri;
2) cheltuieli pentru operațiuni efectuate fără efectuarea efectivă a muncii, furnizarea de servicii, transportul de bunuri cu un contribuabil, al cărui șef și (sau) fondator (participant) nu este implicat în înregistrare (reînregistrare) și (sau ) implementarea activităților financiare și economice ale unei astfel de persoane juridice, stabilite printr-o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare juridică, cu excepția operațiunilor pentru care instanța a stabilit primirea efectivă a bunurilor, lucrărilor, serviciilor de la un astfel de contribuabil;
3) cheltuielile cu tranzacțiile cu un contribuabil recunoscut ca inactiv în modul specificat la articolul 91 din prezentul cod, de la data ordinului de recunoaștere a acestuia ca inactiv;
4) cheltuieli pentru acțiunea (acțiunile) privind emiterea unei facturi și (sau) a altui document, recunoscut (recunoscut) printr-un act judiciar efectiv, comis (comis) de către o entitate privată fără a efectua efectiv lucrări, prestarea de servicii, expedierea de bunuri;
5) costurile unei tranzacții care a fost declarată nulă pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare;
6) penalități (amenzi, penalități) care trebuie plătite (contribuite) la buget, cu excepția penalităților (amenzi, penalități) care trebuie plătite (achitate) la buget în cadrul contractelor de achiziții publice;
7) suma excedentului de cheltuieli, pentru care prezentul cod stabilește ratele de atribuire a deducerilor, peste valoarea maximă a deducerii, calculată utilizând ratele specificate;
8) valoarea impozitelor și plăților către buget, calculate (acumulate) și plătite în plus față de sumele stabilite de legislația Republicii Kazahstan sau a altui stat (pentru impozite și plăți plătite la bugetul unui alt stat);
9) costurile de achiziție, producție, construcție, instalare, instalare și alte costuri incluse în costurile facilităților sociale prevăzute la articolul 239 din prezentul cod, precum și costurile de funcționare a acestora;
10) valoarea bunurilor transferate de contribuabil în mod gratuit, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel. Costul muncii efectuate gratuit, serviciile prestate este determinat în suma cheltuielilor efectuate în legătură cu o astfel de prestare a muncii, furnizarea de servicii;
11) excesul din valoarea taxei pe valoarea adăugată atribuibilă pentru a fi compensată cu privire la valoarea taxei pe valoarea adăugată acumulată pentru perioada de impozitare, suportată de un contribuabil care aplică articolul 411 din prezentul cod;
12) deduceri pentru fonduri de rezervă, cu excepția deducerilor prevăzute la articolele 250, 252 și 253 din prezentul cod;
13) valoarea contabilă a stocurilor transferate în baza contractului de cumpărare și vânzare a întreprinderii ca complex imobiliar;
14) valoarea plății suplimentare plătite de un utilizator de subsol care desfășoară activități în cadrul unui contract de partajare a producției;
15) costurile contribuabilului, incluse în conformitate cu articolul 228 din prezentul cod în valoarea inițială a activelor care nu sunt supuse amortizării;
16) cheltuieli asociate vânzării de minerale transferate de utilizatorul subsolului în urma îndeplinirii obligației fiscale în natură;
17) costul volumelor de minerale transferate de utilizatorul subsolului pentru îndeplinirea obligației fiscale în natură - de la destinatar în numele statului;
18) valoarea contabilă a activelor transferate pentru deținere și utilizare temporară în temeiul unui contract de închiriere (închiriere) de proprietate, cu excepția unui contract de închiriere;
19) costul volumelor de minerale transferate de utilizatorul subsolului ca urmare a îndeplinirii obligației fiscale în natură;
Notă RCLI!
Subparagraful 20) este valabil până la 01.01.2027 în conformitate cu Legea Republicii Kazahstan din 25.12.2017 nr. 121-VI.
20) cheltuielile unei filiale a băncii care achiziționează active îndoielnice și fără speranță ale băncii-mamă:
sub forma banilor primiți de această organizație în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan privind băncile și activitățile bancare și transferați către banca-mamă;
nu sunt legate de implementarea activităților prevăzute de legislația Republicii Kazahstan privind băncile și activitățile bancare;
21) cheltuielile unei organizații non-profit efectuate din venitul specificat la alineatul (2) al articolului 289 din prezentul cod.
Articolul 1 ... 262263 264 265266…773
Descărcare gratuită Pentru impozite și alte plăți obligatorii către buget (Cod fiscal) 25 decembrie 2017 Nr. 120-VI ЗРК
Puneți o întrebare pe forul legal
MINISTERUL FINANȚELOR FEDERAȚIEI RUSII
SERVICIUL FISCAL FISCAL
DESPRE APLICAREA PP. 29 P. 1 ST. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu anularea sistemului de licențiere și introducerea autoreglementării
Serviciul Federal pentru Impozite, în legătură cu solicitările autorităților fiscale privind introducerea unui sistem de autoreglementare în anumite domenii de activitate, în acord cu Ministerul Finanțelor din Rusia (scrisoare din partea Departamentului Politicii fiscale și tarifare vamale datată 27.03.2009 N 03-03-05 / 56) raportează următoarele.
Conform Legii federale din 22.07.2008 N 148-FZ „Cu privire la modificările aduse Codului de urbanism al Federației Ruse și a anumitor acte legislative ale Federației Ruse” (în continuare - Legea N 148-FZ), din 01.01.2009, a sistem de autoreglementare bazat pe prevederile Legii federale din 01.12.2007 N 315-FZ "Despre organizațiile de autoreglementare" (în continuare - Legea N 315-FZ).
1. Modificările adoptate elimină sistemul de licențiere în activitățile de construcții, înlocuindu-l cu autoreglementarea.
În același timp, Legea N 148-FZ prevede necesitatea unei perioade de tranziție de la acordarea licențelor la autoreglarea activităților din industria construcțiilor. Până la 01.01.2010, activitatea antreprenorială în inspecții de inginerie, proiectare arhitecturală și de construcții, construcții, reconstrucții, revizuirea instalațiilor de construcție de capital este permisă la alegerea contractantului pentru tipurile de lucrări relevante pe baza:
Astfel, o organizație non-profit bazată pe calitatea de membru este recunoscută ca o organizație de autoreglementare.
Începând cu 2010, lucrările la inspecții inginerești, proiectarea arhitecturală și a construcțiilor, construcția, reconstrucția, revizuirea instalațiilor de construcție de capital care afectează siguranța instalațiilor de construcție de capital vor fi efectuate numai pe baza unui permis emis de o organizație de autoreglementare.
Un certificat de admitere la un anumit tip sau tipuri de lucrări care afectează siguranța proiectelor de construcții capitale este eliberat unei persoane admise la un membru al unei organizații de autoreglementare (clauza 6 a articolului 55.6 din Codul de urbanism).
Conform articolului 55.10 din Codul de urbanism, adunarea generală a membrilor unei organizații de autoreglementare stabilește suma și procedura de plată a taxei de intrare, a cotizațiilor regulate de membru și a contribuțiilor la fondul de compensare.
Astfel, conform Codului urbanistic, organizațiile care sunt membre ale unei organizații de autoreglementare care au plătit o taxă de intrare, o taxă la fondul de compensare, precum și plata unor taxe de membru regulate.
În conformitate cu paragraful 40 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal al Federației Ruse), la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, cheltuieli sub formă de contribuții, depozite și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor nonprofit și organizațiilor internaționale, cu excepția celor specificate la paragrafele 29 și 30 ale paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza articolului 264 paragraful 1 paragraful 29 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte costuri asociate cu producția și vânzarea includ contribuții, depozite și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor non-profit, dacă plata unor astfel de contribuții, depozitele și alte plăți obligatorii este o condiție pentru implementarea activităților de către contribuabili - plătitori ai unor astfel de contribuții, depozite sau alte plăți obligatorii.
Având în vedere că plata taxei de intrare, a contribuției la fondul de compensare, precum și a taxelor de membru regulate la o organizație de autoreglementare este o condiție pentru ca organizația să obțină permisiunea de a efectua lucrări de inspecții inginerești, proiectare arhitecturală și de construcții, construcții , reconstrucție, revizuire a proiectelor de construcție de capital care au un impact asupra siguranței proiectelor de construcții de capital, credem că aceste plăți în scopul impozitării profiturilor ar trebui considerate ca alte cheltuieli în temeiul paragrafului 29 al paragrafului 1 al articolului 264 din Impozitul Codul Federației Ruse.
2. În ceea ce privește acumularea taxei de admitere, a taxelor regulate de membru și a contribuției la fondul de compensare de către organizațiile de autoreglementare, vă informăm. În conformitate cu articolul 2 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, nu se iau în considerare încasările vizate (cu excepția încasărilor vizate sub formă de bunuri accizabile). Astfel de chitanțe alocate includ, în special, chitanțe alocate pentru întreținerea organizațiilor necomerciale și activitățile lor statutare sub formă de taxe de admitere și de membru, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile necomerciale. În acest caz, contribuabilii - destinatarii chitanțelor vizate specificate trebuie să păstreze o evidență separată a veniturilor (cheltuielilor) primite (generate) în cadrul chitanțelor vizate. Contribuțiile la fondul de compensare nu sunt menționate în lista de mai sus. În același timp, în conformitate cu articolul 55.4 din Codul urbanistic, una dintre cerințele pentru o organizație non-profit necesară pentru dobândirea statutului de organizație de autoreglementare este existența unui fond de compensare.
În același timp, scutirea unui membru al unei organizații de autoreglementare de la obligația de a contribui la fondul de compensare al unei organizații de autoreglementare, inclusiv în detrimentul creanțelor sale către o organizație de autoreglementare, nu este permis (articolul 55.16).
Având în vedere că legislația civilă nu conține o definiție a conceptului de „taxă de admitere la o organizație de autoreglementare”, o contribuție la fondul de compensare al unei organizații de autoreglementare, care este o condiție integrală pentru admiterea în calitatea de membru al unei autorități -organizarea de reglementare și este direcționată către formarea proprietății unei organizații de autoreglementare, utilizată într-un mod direcționat pentru desfășurarea activităților statutare în ordine, stabilită de Codul urbanistic, poate fi considerată în scopuri de impozit pe profit ca parte a intrării taxă către o organizație de autoreglementare. O poziție similară este prezentată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.07.2008 N 03-03-05 / 69.
Având în vedere cele de mai sus, veniturile sub formă de contribuții la fondul de compensare plătit de membrii unei organizații de autoreglementare nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale ca parte a veniturilor acestei organizații de autoreglementare.
Consilier de stat activ al Federației Ruse, clasa a II-a S.N. SHULGIN
Alte costuri asociate cu producția și distribuția includ:
- valoarea impozitelor și taxelor, taxelor și taxelor vamale, contribuțiilor la asigurări la fonduri extrabugetare;
- contribuții pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse;
- cheltuielile angajatorului pentru plata prestațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajator;
- cheltuieli pentru asigurarea condițiilor normale de muncă și măsuri de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și cheltuieli pentru tratamentul bolilor profesionale ale lucrătorilor angajați în locuri de muncă cu condiții de muncă dăunătoare sau dificile (paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Condițiile normale de muncă, în special, includ (articolul 163 din Codul muncii al Federației Ruse):
stare bună a spațiilor, structurilor, mașinilor, echipamentelor și echipamentelor tehnologice;
furnizarea la timp a documentației tehnice și a altor documente necesare pentru muncă;
calitatea adecvată a materialelor, instrumentelor, altor mijloace și articole necesare pentru efectuarea muncii, furnizarea lor în timp util către angajat;
condiții de muncă care îndeplinesc cerințele de protecție a muncii și siguranța producției.
- costurile recrutării angajaților, inclusiv costurile serviciilor organizațiilor specializate pentru selectarea personalului (clauza 8, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în cazul în care organizația nu le-a recrutat efectiv, inclusiv ca urmare a luării în considerare a candidaților depuși de companii specializate de recrutare, acestea nu pot fi considerate cheltuieli justificate economic și luate în considerare în scopuri fiscale;
- plăți pentru proprietatea închiriată (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea plăților de leasing și procedura de transfer a acestora sunt determinate de un acord încheiat în modul prevăzut de legislația civilă. În acest caz, aceste plăți sunt incluse în componența cheltuielilor, indiferent de înregistrarea de stat a contractului de închiriere. În cazul în care contractul de închiriere atribuie locatarului obligații de reparație, costurile reparării mijloacelor fixe închiriate sunt incluse de către locatar în alte cheltuieli în modul prevăzut la articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- valoarea cheltuielilor de călătorie;
- cheltuieli pentru întreținerea vehiculelor oficiale, precum și cheltuieli pentru compensarea utilizării mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele normelor stabilite de guvernul Federației Ruse;
- cheltuieli pentru servicii juridice și de informare;
- cheltuieli pentru consultanță și alte servicii similare;
- plata către un stat și (sau) notar privat pentru înregistrarea notarială;
- cheltuieli pentru serviciile contabile furnizate de organizații terțe sau antreprenori individuali;
- costurile serviciilor de audit;
- costurile de gestionare a organizației sau a diviziilor sale individuale;
- cheltuieli pentru publicarea situațiilor financiare, precum și publicarea și alte divulgări de alte informații, în cazul în care contribuabilul este obligat de legislația Federației Ruse să le publice (dezvăluie);
- costurile asociate cu depunerea formularelor și informațiilor de observare statistică de stat;
- cheltuieli pentru rechizite de birou, cheltuieli pentru poștă, telefon, telegraf și alte servicii similare;
- cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, a centrelor de calcul și a băncilor;
- cheltuieli pentru studiul curent (cercetare) a situației pieței, colectarea informațiilor direct legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
- pierderi din căsătorie;
- cheltuieli în cadrul contractelor de natură civilă (inclusiv contractele de muncă) încheiate cu antreprenori individuali care nu fac parte din personalul organizației (paragraful 41 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- costuri publicitare. În scopuri fiscale, costurile publicității produse (cumpărate) și (sau) vândute bunuri (lucrări, servicii), activități ale contribuabililor, mărci comerciale și mărci de servicii, inclusiv participarea la expoziții și târguri (clauzele 28, clauza 1 a art.
pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, pentru vitralii, expoziții -
vânzări, săli de eșantioane și showroom-uri, producția de broșuri publicitare și cataloage care conțin informații despre munca și serviciile prestate și furnizate de organizație și (sau) despre organizația însăși, pentru reducerea mărfurilor pierdute
calitățile lor originale atunci când sunt expuse.
Aceste cheltuieli fiscale pot fi luate în considerare fără restricții (sub rezerva disponibilității documentelor justificative).
Cheltuielile pentru achiziționarea de premii care se acordă câștigătorilor extragerilor în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate (nemenționate mai sus) pot fi luate în considerare la impozitare într-o sumă care nu depășește 1% din încasările din vânzări ;
- costurile de reprezentare asociate cu primirea oficială și serviciile reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării (p.
22 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile contribuabilului pentru primirea oficială și (sau) deservirea reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și (sau) menținerii cooperării reciproce, precum și a participanților care au ajuns la ședințele consiliului de administrație ( consiliul de administrație) sau alt organ de conducere al contribuabilului, indiferent de locația acestor evenimente. Cheltuielile de ospitalitate includ costurile pentru organizarea unei recepții oficiale (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) pentru persoanele specificate, precum și pentru funcționarii organizației contribuabililor care participă la negocieri, furnizarea de transport pentru livrarea acestor persoane la locul de desfășurare a eveniment de divertisment și (sau) o reuniune a autorității executive și înapoi, serviciu tip bufet în timpul negocierilor, plata serviciilor de interpreți care nu fac parte din personalul contribuabilului, pentru a oferi traducere în timpul evenimentelor de divertisment. Cheltuielile de reprezentare în perioada de raportare (impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli în valoare care nu depășește 4 la sută din cheltuielile contribuabilului pentru salarii pentru această perioadă de raportare (impozitare);
- cheltuieli pentru instruirea și recalificarea personalului. Aceste cheltuieli pot fi luate în considerare integral în impozitare, dar pentru aceasta trebuie îndeplinite anumite condiții:
instruirea în programe educaționale profesionale de bază și suplimentare, formarea profesională și recalificarea angajaților contribuabililor se efectuează pe baza unui acord cu instituțiile de învățământ ruse care dețin licența corespunzătoare sau cu instituțiile de învățământ străine care au statutul adecvat;
formarea în programe educaționale profesionale de bază și suplimentare, formarea profesională și recalificarea sunt supuse angajaților contribuabilului care au încheiat un contract de muncă cu contribuabilul sau persoanelor fizice care au încheiat un acord cu contribuabilul care prevede obligația unei persoane nu mai târziu de trei luni după încheierea pregătirii, formării profesionale și recalificării, plătite de contribuabil, încheie un contract de muncă cu acesta și lucrează pentru contribuabil timp de cel puțin un an. În cazul în care contractul de muncă dintre persoana specificată și contribuabil a fost reziliat înainte de expirarea unui an de la data începerii sale, cu excepția cazurilor de reziliere a contractului de muncă din circumstanțe care nu depind de controlul părților (articolul 83 din Codul Federației Ruse), contribuabilul trebuie să includă în veniturile neoperante din perioada de raportare (impozitare) în care a fost reziliat acest contract de muncă, valoarea taxelor pentru educație, formare profesională sau recalificare a persoanei respective, luate anterior în considerare cont la calcularea bazei de impozitare. În cazul în care contractul de muncă al unei persoane fizice cu un contribuabil nu a fost încheiat după trei luni de la sfârșitul formării, formării profesionale sau recalificării plătite de contribuabil, aceste cheltuieli sunt, de asemenea, incluse în venitul non-vânzări din perioada de raportare (impozitare) din care a expirat acest termen pentru încheierea contractului de muncă ...
Contribuabilul este obligat să păstreze documente care să confirme costurile formării pe întreaga perioadă de valabilitate a contractului de formare relevant și un an de muncă al unei persoane fizice a cărei pregătire, formare profesională sau recalificare a fost plătită de contribuabil, în conformitate cu angajarea contract încheiat cu contribuabilul, dar nu mai puțin de patru ani;
- costuri pentru furnizarea de servicii pentru repararea și întreținerea garanției (inclusiv deduceri la rezerva corespunzătoare) (paragraful 9 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de rezervă are dreptul să creeze organizații care vând bunuri sau lucrări (articolul 267 din Codul fiscal al Federației Ruse) în cazurile în care contractele cu cumpărătorii prevăd întreținere și reparații în perioada de garanție. Rezerva pentru reparații în garanție nu se formează odată la începutul unui trimestru (an), ci treptat - pe măsură ce bunurile (lucrările) sunt vândute. Codul fiscal al Federației Ruse normalizează mărimea rezervei pentru reparații în garanție și service în garanție. Nu trebuie să depășească valoarea bunurilor vândute în condițiile garanției, înmulțită cu cota din costurile efective ale reparațiilor în garanție din veniturile organizației din vânzarea unor astfel de bunuri în ultimii trei ani.
Cheltuieli neoperatorii- toate acestea sunt costuri justificate economic ale organizației care nu sunt direct legate de producție sau vânzare (articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La stabilirea bazei de impozitare, cheltuielile nu sunt luate în considerare, a căror listă este dată la art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta nu este închis. Prin urmare, dacă cheltuielile nu sunt documentate, nu sunt justificate economic sau sunt asociate cu o activitate pentru care nu se primesc venituri, astfel de cheltuieli nu vor deduce baza impozabilă.
Lista celorlalte cheltuieli în conformitate cu paragraful 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse este deschis. În consecință, orice cheltuieli ale întreprinderii, cu condiția ca acestea să fie legate de producția și vânzarea de produse, pot fi luate în considerare în scopuri fiscale.
Alte cheltuieli includ:
1 costuri în conformitate cu paragraful 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse;
2 cheltuieli de divertisment în conformitate cu paragraful 2 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse;
3 cheltuielile contribuabilului pentru instruirea și recalificarea personalului în conformitate cu alineatul (3) al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse;
În plus, la calcularea impozitului pe profit, ar trebui luate în considerare următoarele cheltuieli:
a) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse);
b) cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale (articolul 261 din Codul fiscal al Federației Ruse);
c) cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare (Art. 262 din Codul fiscal al Federației Ruse);
d) cheltuieli pentru asigurarea obligatorie și voluntară a proprietății (articolul 263 din Codul fiscal al Federației Ruse);
În același timp, anumite tipuri de cheltuieli în scopuri de impozitare sunt stabilite în limite norme și standarde.
Acestea includ:
- cheltuieli reprezentative (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- cheltuieli pentru asigurarea voluntară a angajaților (clauza 16 a art.
Cheltuieli neoperatorii (articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Cheltuielile neoperative includ cheltuieli care nu sunt legate de producția și vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, adică fără legătură cu activitatea principală.
Acestea includ:
- cheltuieli pentru întreținerea bunului închiriat (inclusiv amortizarea);
- cheltuieli cu dobânzile la obligațiile datoriei;
- cheltuieli pentru organizarea emiterii de valori mobiliare;
- cheltuieli sub forma unei diferențe de curs negativ la reevaluarea proprietății și a creanțelor;
- cheltuielile plătitorului care aplică metoda de acumulare pentru formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice;
- costurile de întreținere a instalațiilor și a instalațiilor de naftalină;
- cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;
- cheltuieli sub formă de amenzi, penalități sau alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau de creanță, de asemenea sub formă de sume pentru compensarea prejudiciului cauzat;
- cheltuieli pentru plata serviciilor bancare;
- pierderile din perioadele anterioare relevate în perioada de raportare;
- creanțe pentru care a expirat termenul de prescripție;
- pierderi din refuzuri, lipsuri, perioade de nefuncționare a producției;
- pierderile cauzate de calamități naturale, incendii, accidente și alte cheltuieli neexploatate în conformitate cu art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cheltuieli care nu sunt luate în considerare în scopuri de impozitare pe profit (articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Primul grup de cheltuieli este cheltuielile pentru care sursa plății sunt fondurile proprii ale întreprinderilor (dividende, penalități, amenzi percepute de agențiile guvernamentale etc.).
Al doilea grup de cheltuieli - cheltuieli atribuite rezultatului financiar al activităților organizației, dar care nu sunt luate în considerare la impozitare.
Al treilea grup de cheltuieli - cheltuieli care depășesc nivelul maxim stabilit pentru grupul corespunzător (reprezentare, cercetare și dezvoltare, publicitate etc.).
Următoarele cheltuieli nu sunt incluse în impozitare:
a) sub forma sumelor dividendelor acumulate de contribuabil și a altor sume ale profitului după impozitare;
b) sub formă de sancțiuni, amenzi și alte sancțiuni transferate la buget (către fonduri extrabugetare de stat), precum și amenzi și alte sancțiuni percepute de organizațiile de stat cărora li se acordă dreptul de a impune aceste sancțiuni prin legislația din Federația Rusă;
c) sub forma unei contribuții la capitalul (social) autorizat, o contribuție la un simplu parteneriat;
d) sub forma impozitului pe venit, precum și a plății pentru emisiile excesive de poluanți în mediu;
e) sub formă de cheltuieli pentru achiziționarea și (sau) crearea de bunuri amortizabile (luând în considerare specificul prevăzut la clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu bunurile amortizabile din propria producție) ;
f) sub formă de contribuții pentru asigurări voluntare, cu excepția contribuțiilor specificate la art. 255, 263 și 291 din Codul fiscal al Federației Ruse;
g) sub formă de contribuții pentru asigurarea de pensii nestatale, cu excepția contribuțiilor specificate la art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse;
i) sub formă de dobândă acumulată de contribuabilul-împrumutat creditorului care depășește sumele recunoscute drept cheltuieli fiscale în conformitate cu art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse și alte cheltuieli.
În conformitate cu regulile de menținere a contabilității fiscale (articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse), împărțirea costurilor se efectuează în costuri indirecte și costuri directe.
Costurile directe pot include, în special:
- costurile materiale, determinate în conformitate cu alineatele. 1 și 4, clauzele 1 ale art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- costul remunerației personalului implicat în producția de bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii;
- sumele impozitului social unificat percepute asupra sumelor indicate ale costurilor forței de muncă;
- costurile asigurării obligatorii a pensiei, destinate finanțării asigurării și părților finanțate din pensia forței de muncă, acumulate pe sumele specificate ale costurilor forței de muncă;
- valoarea amortizării acumulate a mijloacelor fixe utilizate în producția de bunuri, lucrări, servicii.
Costurile indirecte includ toate celelalte sume ale costurilor de producție și vânzare suportate de contribuabil în perioada de raportare (impozitare). În mod similar, cheltuielile neoperative sunt incluse în cheltuielile perioadei curente.
Cheltuielile indirecte includ, de asemenea, cheltuielile suportate de un contribuabil în perioadele anterioare de raportare (impozitare) și au format anumite grupuri de cheltuieli, dintre care unele, în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt incluse în cheltuielile perioada curentă (în special, cheltuieli legate de dezvoltarea resurselor naturale, costuri de cercetare și dezvoltare).
Metode de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în conformitate cu metoda numerarului și metoda de acumulare (articolele 271 - 273 din Codul fiscal al Federației Ruse)
În conformitate cu art. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopuri de impozitare pe profit, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute pe bază de acumulare sau pe bază de numerar (Anexa B).
Organizația are dreptul să stabilească data primirii veniturilor (cheltuielilor) pe bază de numerar, dacă în medie pentru ultimele patru trimestre suma veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii fără TVA nu a depășit 1 milion de ruble . pentru fiecare trimestru. În alte cazuri, organizația este obligată să utilizeze metoda de acumulare care este mai puțin profitabilă din punct de vedere al optimizării datoriilor fiscale.
Exemplu
Organizația din anul precedent a avut următorii indicatori de venit: în primul trimestru - 600.000 de ruble, în al doilea trimestru - 1.200.000 de ruble, în al treilea trimestru - 1.400.000 de ruble, în al patrulea trimestru - 300.000 de ruble. În medie, peste patru trimestre, veniturile vor fi de 875.000 de ruble. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. Prin urmare, în anul curent organizația are dreptul să aplice metoda numerarului.
Metoda numerarului- aceasta este o metodă în care veniturile (cheltuielile) sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (impozitare) în care au fost efectiv primite (plătite).
Această definiție în legătură cu costurile este condiționată, deoarece, în unele cazuri, acestea sunt asociate cu prezența unor motive suplimentare. Cu alte cuvinte, se adaugă o condiție diferită faptului obligatoriu de plată. Procedura de aplicare a metodei numerarului este stabilită de art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Nu se pot determina veniturile și cheltuielile pe bază de numerar:
- companii cu un venit mediu de peste 1 milion de ruble pentru ultimele patru trimestre. pentru fiecare trimestru;
- participanții la un acord de încredere în proprietate sau la un simplu acord de parteneriat (clauza 4 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Metoda de acumulare- aceasta este o metodă în care veniturile (cheltuielile) sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (impozitare) în care au avut loc (la care se referă), indiferent de primirea efectivă (plata efectivă) a fondurilor sau de o altă formă de plată ( clauza 1 Art.271 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Baza impozabilă pentru impozitul pe venit este expresia monetară a profitului impozabil (clauza 1 a articolului 247 din Codul fiscal al Federației Ruse). Profitul este diferența dintre veniturile și cheltuielile organizației (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă profiturile sunt impozitate la cote diferite, atunci baza de impozitare pentru fiecare grup de profituri este determinată de contribuabil separat. În raport cu anumite operațiuni specifice și grupuri de organizații, baza impozabilă este determinată ținând seama de caracteristicile stabilite. Contribuabilul ține o contabilitate separată a veniturilor (cheltuielilor) pentru tranzacțiile pentru care este prevăzută o procedură diferită de contabilizare a profitului și pierderii (articolele 275.1, 276, 278, 279, 280, 304, 323 și 268 din Codul fiscal al Federația Rusă).
La stabilirea bazei de impozitare, profitul supus impozitării este determinat pe baza de acumulare de la începutul perioadei de impozitare. În același timp, veniturile și cheltuielile aferente activităților care nu sunt impozitate pe profit nu sunt luate în considerare în componența veniturilor și cheltuielilor contribuabililor. Veniturile și cheltuielile din activități neimpozabile trebuie contabilizate separat, adică ar trebui păstrată o contabilitate separată.
Veniturile și cheltuielile contribuabilului sunt înregistrate în numerar la calcularea bazei de impozitare. Veniturile din vânzările primite în natură (inclusiv tranzacțiile de barter) sunt contabilizate, cu excepția cazului în care se specifică altfel, pe baza prețului tranzacției, luând în considerare prevederile art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă venitul este mai mic decât cheltuielile (adică ați primit o pierdere), baza impozabilă este egală cu zero (paragraful 1 al clauzei 8 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, pierderile suferite de un contribuabil în perioada de impozitare sunt acceptate în scopuri fiscale în modul prevăzut pentru transferul pierderilor în viitor (articolul 283 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe baza analizei art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse, se pot distinge următoarele reguli pentru transferul pierderilor în viitor:
- este permisă luarea în considerare a pierderilor suportate de organizații în perioadele fiscale ulterioare, dar numai atunci când dimensiunea bazei de impozitare este pozitivă;
- transferul pierderii în viitor se efectuează în termen de zece ani de la perioada de impozitare în care a fost primită această pierdere;
- valoarea totală a pierderii transferate în orice perioadă de raportare (impozitare) este stabilită în întreaga bază impozabilă impozabilă fără restricții;
- o pierdere care nu este reportată la anul următor poate fi reportată în totalitate sau parțial la anul următor din următorii nouă ani, sub rezerva primelor trei reguli;
- dacă contribuabilul a suferit pierderi în mai mult de o perioadă de impozitare, transferul acestor pierderi în viitor se face în ordinea în care au fost suportate, sub rezerva regulilor de mai sus;
- în cazul reorganizării, contribuabilul succesor are dreptul de a reduce baza impozabilă în modul și în condițiile prevăzute de regulile de mai sus, cu suma pierderilor suportate de organizațiile reorganizate anterior reorganizării.
Alte costuri asociate cu producția și distribuția includ:
Sume de impozite și taxe, taxe și taxe vamale, contribuții de asigurare la fonduri extrabugetare;
Contribuții pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse;
Cheltuielile angajatorului pentru plata prestațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului;
Cheltuieli pentru asigurarea condițiilor normale de muncă și măsuri de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și cheltuieli pentru tratamentul bolilor profesionale ale lucrătorilor angajați în locuri de muncă cu condiții de muncă dăunătoare sau dificile (paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Condițiile normale de muncă, în special, includ (articolul 163 din Codul muncii al Federației Ruse):
stare bună a spațiilor, structurilor, mașinilor, echipamentelor și echipamentelor tehnologice;
furnizarea la timp a documentației tehnice și a altor documente necesare pentru muncă;
calitatea adecvată a materialelor, instrumentelor, altor mijloace și articole necesare pentru efectuarea muncii, furnizarea lor în timp util către angajat;
condiții de muncă care îndeplinesc cerințele de protecție a muncii și siguranța producției.
Costurile recrutării angajaților, inclusiv costurile serviciilor organizațiilor specializate pentru selectarea personalului (clauza 8, clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în cazul în care organizația nu le-a recrutat efectiv, inclusiv ca urmare a luării în considerare a candidaților depuși de companii specializate de recrutare, acestea nu pot fi considerate cheltuieli justificate economic și luate în considerare în scopuri fiscale;
Plăți pentru proprietatea închiriată (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea plăților de leasing și procedura de transfer a acestora sunt determinate de un acord încheiat în modul prevăzut de legislația civilă. În acest caz, aceste plăți sunt incluse în componența cheltuielilor, indiferent de înregistrarea de stat a contractului de închiriere. În cazul în care contractul de închiriere atribuie locatarului obligații de reparație, costurile reparării mijloacelor fixe închiriate sunt incluse de către locatar în alte cheltuieli în modul prevăzut la articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse;
Cheltuieli de calatorie;
Cheltuieli pentru întreținerea vehiculelor oficiale, precum și cheltuieli pentru despăgubiri pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de guvernul Federației Ruse;
Costurile serviciilor juridice și de informare;
Costuri de consultanță și alte servicii similare;
Taxe notariale publice și (sau) private pentru notarizare;
Cheltuieli pentru servicii de contabilitate furnizate de organizații terțe sau antreprenori individuali;
Costuri de audit;
Costurile administrării unei organizații sau a diviziunilor sale individuale;
Cheltuieli pentru publicarea situațiilor financiare, precum și publicarea și divulgarea altor informații, în cazul în care contribuabilul este obligat de legislația Federației Ruse să le publice (dezvăluie);
Cheltuieli legate de transmiterea formularelor și informațiilor de observare statistică de stat;
Materiale de birou, poștă, telefon, telegraf și alte servicii similare;
Cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, a centrelor de calcul și a băncilor;
Cheltuieli pentru studiul curent (cercetare) a situației pieței, colectarea informațiilor direct legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
Pierderea din căsătorie;
Cheltuielile aferente contractelor civile (inclusiv contractele de muncă) încheiate cu antreprenori individuali care nu fac parte din personalul organizației (paragraful 41 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Costuri de publicitate. În scopuri fiscale, sunt luate în considerare costurile de publicitate produse (achiziționate) și (sau) vândute bunuri (lucrări, servicii), activitățile contribuabilului, mărci comerciale și mărci de servicii, inclusiv participarea la expoziții și târguri (paragraful 28, paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, pentru vitralii, expoziții -
vânzări, săli de eșantioane și showroom-uri, producția de broșuri publicitare și cataloage care conțin informații despre munca și serviciile prestate și furnizate de organizație și (sau) despre organizația însăși, pentru reducerea mărfurilor pierdute
calitățile lor originale atunci când sunt expuse.
Aceste cheltuieli fiscale pot fi luate în considerare fără restricții (sub rezerva disponibilității documentelor justificative).
Cheltuielile pentru achiziționarea de premii care se acordă câștigătorilor extragerilor în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate (nemenționate mai sus) pot fi luate în considerare la impozitare într-o sumă care nu depășește 1% din încasările din vânzări ;
Cheltuielile de ospitalitate asociate cu primirea oficială și serviciile reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării (clauza 22, clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile contribuabilului pentru primirea oficială și (sau) deservirea reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și (sau) menținerii cooperării reciproce, precum și a participanților care au ajuns la ședințele consiliului de administrație ( consiliul de administrație) sau alt organ de conducere al contribuabilului, indiferent de locația acestor evenimente. Cheltuielile de ospitalitate includ costurile pentru organizarea unei recepții oficiale (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) pentru persoanele specificate, precum și pentru funcționarii organizației contribuabililor care participă la negocieri, furnizarea de transport pentru livrarea acestor persoane la locul de desfășurare a eveniment de divertisment și (sau) o reuniune a autorității executive și înapoi, serviciu tip bufet în timpul negocierilor, plata serviciilor de interpreți care nu fac parte din personalul contribuabilului, pentru a oferi traducere în timpul evenimentelor de divertisment. Cheltuielile de reprezentare în perioada de raportare (impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli în valoare care nu depășește 4 la sută din cheltuielile contribuabilului pentru salarii pentru această perioadă de raportare (impozitare);
Cheltuieli pentru instruirea și recalificarea personalului. Aceste cheltuieli pot fi luate în considerare integral în impozitare, dar pentru aceasta trebuie îndeplinite anumite condiții:
instruirea în programe educaționale profesionale de bază și suplimentare, formarea profesională și recalificarea angajaților contribuabililor se efectuează pe baza unui acord cu instituțiile de învățământ ruse care dețin licența corespunzătoare sau cu instituțiile de învățământ străine care au statutul adecvat;
formarea în programe educaționale profesionale de bază și suplimentare, formarea profesională și recalificarea sunt supuse angajaților contribuabilului care au încheiat un contract de muncă cu contribuabilul sau persoanelor fizice care au încheiat un acord cu contribuabilul care prevede obligația unei persoane nu mai târziu de trei luni după încheierea pregătirii, formării profesionale și recalificării, plătite de contribuabil, încheie un contract de muncă cu acesta și lucrează pentru contribuabil timp de cel puțin un an. În cazul în care contractul de muncă dintre persoana specificată și contribuabil a fost reziliat înainte de expirarea unui an de la data începerii sale, cu excepția cazurilor de reziliere a contractului de muncă din circumstanțe care nu depind de controlul părților (articolul 83 din Codul Federației Ruse), contribuabilul trebuie să includă în veniturile neoperante din perioada de raportare (impozitare) în care a fost reziliat acest contract de muncă, valoarea taxelor pentru educație, formare profesională sau recalificare a persoanei respective, luate anterior în considerare cont la calcularea bazei de impozitare. În cazul în care contractul de muncă al unei persoane fizice cu un contribuabil nu a fost încheiat după trei luni de la sfârșitul formării, formării profesionale sau recalificării plătite de contribuabil, aceste cheltuieli sunt, de asemenea, incluse în venitul non-vânzări din perioada de raportare (impozitare) din care a expirat acest termen pentru încheierea contractului de muncă ...
Contribuabilul este obligat să păstreze documente care să confirme costurile formării pe întreaga perioadă de valabilitate a contractului de formare relevant și un an de muncă al unei persoane fizice a cărei pregătire, formare profesională sau recalificare a fost plătită de contribuabil, în conformitate cu angajarea contract încheiat cu contribuabilul, dar nu mai puțin de patru ani;
Cheltuieli pentru furnizarea de servicii pentru repararea și întreținerea garanției (inclusiv deduceri la rezerva corespunzătoare) (paragraful 9 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de rezervă are dreptul să creeze organizații care vând bunuri sau lucrări (articolul 267 din Codul fiscal al Federației Ruse) în cazurile în care contractele cu cumpărătorii prevăd întreținere și reparații în perioada de garanție. Rezerva pentru reparații în garanție nu se formează odată la începutul unui trimestru (an), ci treptat - pe măsură ce bunurile (lucrările) sunt vândute. Codul fiscal al Federației Ruse normalizează mărimea rezervei pentru reparații în garanție și service în garanție. Nu trebuie să depășească valoarea bunurilor vândute în condițiile garanției, înmulțită cu cota din costurile efective ale reparațiilor în garanție din veniturile organizației din vânzarea unor astfel de bunuri în ultimii trei ani.
Cheltuieli neoperatorii- toate acestea sunt costuri justificate economic ale organizației care nu sunt direct legate de producție sau vânzare (articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La stabilirea bazei de impozitare, cheltuielile nu sunt luate în considerare, a căror listă este dată la art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta nu este închis. Prin urmare, dacă cheltuielile nu sunt documentate, nu sunt justificate economic sau sunt asociate cu o activitate pentru care nu se primesc venituri, astfel de cheltuieli nu vor deduce baza impozabilă.
