Faktur koreksi dalam 1s 8. Faktur koreksi: prosedur pendaftaran. Diskon atau premium

Pemasok mengeluarkan faktur pada Q1 2017 saat barang dikirim. Pembeli mengklaim pengurangan. Pada periode berikutnya, ternyata terjadi kesalahan teknis pada harga pokok barang. Pemasok mengusulkan untuk menerbitkan faktur koreksi untuk devaluasi. Bagaimana cara pembeli mengoreksi potongan pajak dengan benar?

Untuk menerbitkan faktur korektif, diperlukan dokumen tentang perubahan harga dan/atau jumlah barang dibandingkan dengan harga dan/atau jumlah berdasarkan kontrak. Ini mungkin perjanjian, tindakan, dokumen lain yang ditandatangani oleh para pihak dan mengkonfirmasi persetujuan pembeli untuk mengubah harga (klausul 3 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 10 pasal 172 Kode Pajak Rusia Federasi). Jika tidak ada dokumen seperti itu, dan ada kesalahan teknis, maka adalah melanggar hukum untuk mengeluarkan faktur koreksi (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23.08.2012 No. AS-4-3 / [dilindungi email]).

Faktur yang tidak memenuhi persyaratan Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia dengan kesalahan harga barang tidak dapat didaftarkan oleh pembeli dalam buku pembelian (klausul 3 Aturan untuk memelihara buku pembelian, disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137). Agar pembeli dapat mengklaim PPN untuk pengurangan barang yang dibeli, penjual harus memperbaiki faktur yang sebelumnya salah dieksekusi.

Koreksi dilakukan dengan mengeluarkan salinan faktur baru (klausul 7 Aturan pengisian faktur, disetujui oleh keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137). Untuk ini, baris tambahan 1a "Nomor Koreksi __ dari __" disediakan dalam formulir faktur. Pada baris ini, penjual menunjukkan nomor dan tanggal koreksi. Semua data dari faktur asli ditransfer ke faktur yang direvisi, dan data yang benar diisi alih-alih data yang salah.

Juga perlu untuk memperbaiki faktur utama jika kesalahan terjadi akibat entri data yang salah ke dalam sistem informasi yang digunakan untuk akuntansi dan akuntansi pajak (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30.11.2011 No. 03-07-09 / 44, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.02.2013 No. ED-4-3 / [dilindungi email]).

Setelah menerima faktur yang direvisi dari penjual, pembeli harus membatalkan entri faktur asli di lembar tambahan buku pembelian untuk Q1 2017 dan menyerahkan pengembalian pajak yang direvisi. Pembeli mendaftarkan faktur yang direvisi dalam buku pembelian kuartal saat ini, atau dalam periode pajak lainnya dalam waktu tiga tahun setelah barang didaftarkan.

Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa pembeli tidak dapat mengklaim pengurangan PPN pada Q1 2017. pada faktur yang tidak dieksekusi dengan benar. Hak pembeli untuk pengurangan muncul hanya setelah menerima faktur yang diubah dari penjual, yaitu, pada kuartal ke-2 tahun 2017. (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21 April 2014 No. GD-4-3/7593, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2 November 2011 No. 03-07-11/294).

Menurut klausul 7 pasal 9 Undang-Undang Federal 2011/06/12 No. 402-FZ "Pada akuntansi", koreksi diperbolehkan dalam dokumen pengiriman utama. Koreksi harus memuat tanggal koreksi, serta tanda tangan orang yang membuat dokumen di mana koreksi dibuat, yang menunjukkan nama dan inisial mereka atau rincian lain yang diperlukan untuk mengidentifikasi orang-orang ini.

Faktur yang diperbaiki - contoh

Untuk pembeli

Organisasi Romashka LLC pada kuartal pertama 2017 membeli barang dengan jumlah RUB 118.000, termasuk. PPN RUB 18,000 Pengurangan pajak diklaim. Karena biaya dilebih-lebihkan secara keliru, penjual mengeluarkan faktur yang direvisi pada tanggal 30 April 2017 untuk jumlah penjualan RUB 110.000, termasuk. PPN 16.780 rubel.

Untuk penjual

Organisasi LLC "Vasilek" (pemasok) pada kuartal pertama 2017 mengirimkan barang dalam jumlah 118.000 rubel, termasuk. PPN RUB 18,000 Karena biaya dilebih-lebihkan secara keliru, penjual mengeluarkan faktur yang direvisi sebesar RUB 110.000 pada tanggal 30 April 2017, termasuk. PPN 16.780 rubel.

Faktur koreksi dari penjual: kelebihan barang

Saat menerima barang dari pemasok, pembeli Romashka LLC menemukan kelebihan barang. Apakah pemasok perlu mengeluarkan faktur korektif dalam situasi ini, atau apakah yang asli perlu diperbaiki?

Faktur penyesuaian dibuat jika, setelah pengiriman barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), perubahan nilai awalnya dan kewajiban pajak perlu disesuaikan.

Faktur yang dikoreksi dibuat jika kesalahan ditemukan dalam faktur asli. Penjual mengeluarkan faktur korektif jika ada perubahan (klausul 3 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia):

• harga barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), misalnya, saat memberikan diskon retro;
• jumlah barang yang dikirim (misalnya, jika volume aktual barang yang dikirim berbeda dari yang tertera pada faktur pengiriman);
• pada saat yang sama harga dan jumlah barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan).

Faktur koreksi dikeluarkan selambat-lambatnya 5 hari kalender sejak tanggal pembuatan dokumen yang mengonfirmasi perubahan nilai barang yang dikirim sebelumnya (pekerjaan, layanan). Ini bisa berupa kontrak, perjanjian, dokumen utama lainnya, yang menunjukkan persetujuan (fakta pemberitahuan) pembeli untuk mengubah nilainya (klausul 3 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 10 pasal 172 Pajak Kode Federasi Rusia).

Jadi, jika para pihak telah membuat perjanjian (akta) di mana mereka telah menyepakati perubahan harga dan jumlah barang yang dikirim, maka penjual harus membuat faktur penyesuaian dalam 2 rangkap: untuk dirinya sendiri dan pembeli (surat perjanjian). Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.02.2013 No. ED-4-3 / [dilindungi email], surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12.05.2012 No. 03-07-09 / 48).

Faktur koreksi - contoh

Untuk pembeli

Organisasi Romashka LLC membeli barang seharga RUB 118.000, termasuk. PPN RUB 18,000 Produk sampai di gudang pada tanggal 30 Maret 2017. dan setelah diterima, kelebihan produk ini diidentifikasi. Penjual dan pembeli telah sepakat untuk mengubah kuantitas dan meningkatkan nilainya. 26 April 2017 pemasok mengeluarkan faktur korektif ke arah peningkatan nilai dalam jumlah 7.000 rubel, termasuk. PPN gosok 1,068

Untuk penjual

Organisasi LLC "Vasilek" pada 30 Maret 2017 mengirimkan barang dalam jumlah 118.000 rubel, termasuk. PPN RUB 18,000 Produk sampai di pembeli pada tanggal 10 April 2017. dan setelah diterima, ia mengungkapkan kelebihan produk ini. Para pihak sepakat untuk mengubah kuantitas dan meningkatkan biaya pada tanggal 26 April 2017. Pemasok mengeluarkan faktur penyesuaian terhadap kenaikan biaya sebesar RUB 7.000, termasuk. PPN gosok 1,068

Pengurangan PPN, pemulihan, tercermin dalam buku penjualan

Apa yang harus dilakukan jika barang dikirim ke pembeli dalam jumlah kurang dari yang ditunjukkan pada faktur dan nota pengiriman? Artinya, data yang sebenarnya tidak sesuai dengan data pada dokumen. Perusahaan transportasi tidak bersalah.

Jika perbedaan terjadi sebelum saat barang diterima untuk akuntansi, maka pembeli harus mencatat barang yang benar-benar diterima, dan bukan yang ditunjukkan dalam faktur dan dalam catatan konsinyasi. Dalam hal ini, pembeli akan mengklaim pengurangan PPN sesuai dengan jumlah barang yang diterima. Jumlah potongan tidak akan sesuai dengan jumlah pajak yang tertera pada faktur. Namun, Kementerian Keuangan tidak melihat adanya pelanggaran dalam hal ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02/10/2012 No. 03-07-09 / 05, tertanggal 12.05.2012 No. 03-07-09 / 48, tanggal 30.04.2013 No. 03-03-06 / 1 / 15358). Namun, penjual harus mengeluarkan faktur korektif dan mengklaim pengurangan untuk barang yang tidak terkirim.

Situasi lain adalah jika pembeli menemukan kekurangan setelah fakta posting. Akibatnya, pembeli menerima lebih banyak barang untuk akuntansi dan, karenanya, menyatakan pengurangan pajak dalam jumlah yang terlalu tinggi. Dalam hal ini, penjual berkewajiban untuk membuat faktur koreksi. Pembeli akan mendaftarkannya di buku penjualan dan memulihkan PPN.

Contoh dari

Untuk pembeli

Organisasi LLC "Romashka" pada kuartal pertama 2017. barang modal dalam jumlah 118.000 rubel, termasuk. PPN RUB 18,000 Selanjutnya, kekurangan produk ini terungkap. Penjual dan pembeli telah menyepakati perubahan jumlah dan pengurangan nilai. 26 April 2017 pemasok mengeluarkan faktur penyesuaian terhadap penurunan biaya dalam jumlah 7.000 rubel, termasuk. PPN gosok 1,068

Untuk penjual

Organisasi LLC "Vasilek" 30 Maret 2017 mengirimkan barang ke alamat pembeli sejumlah RUB 118.000, termasuk. PPN RUB 18,000 Setelah diterima, pembeli mengidentifikasi kekurangan produk ini. Penjual dan pembeli telah menyepakati perubahan jumlah dan pengurangan nilai. 26 April 2017 pemasok mengeluarkan faktur penyesuaian terhadap penurunan biaya dalam jumlah 7.000 rubel, termasuk. PPN gosok 1,068

Perubahan faktur untuk diskon (bonus)

Penjual memberi pembeli diskon (bonus) untuk mencapai volume produk yang ditentukan oleh kontrak. Apakah faktur penyesuaian diterbitkan?

Sesuai dengan klausul 2.1 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran oleh penjual barang kepada pembeli mereka dari premi untuk pemenuhan oleh pembeli kondisi tertentu dari kontrak untuk penyediaan barang, termasuk pembelian sejumlah barang , tidak mengurangi biaya barang yang dikirim untuk tujuan penghitungan PPN, kecuali untuk kasus ketika penurunan nilai barang yang dikirim dengan jumlah premi yang dibayarkan (diberikan) yang disediakan oleh kontrak.

Klarifikasi Kementerian Keuangan mengenai masalah ini disampaikan dalam surat tertanggal 25.07.2013 No. 03-07-11/29474, tanggal 18.09.2013 No. 03-07-09/38617. Oleh karena itu, Anda tidak perlu mengeluarkan faktur korektif dalam situasi ini.

Faktur yang dikoreksi atau dikoreksi?

Setibanya di gudangnya, pembeli menemukan barang yang tidak dipesannya dan kekurangan barang yang harus diserahkan berdasarkan kontrak. Faktur macam apa yang harus dibuat penjual: dikoreksi atau dikoreksi?

Ini disebut penilaian ulang. Seperti disebutkan sebelumnya, faktur koreksi dibuat jika jumlah barang ditentukan. Namun, dalam hal ini kita tidak berbicara tentang menentukan kuantitas. Faktanya adalah bahwa di kolom 1 faktur koreksi, nama barang yang dikirim diberikan, ditunjukkan di kolom 1 faktur, yang dibuat faktur koreksi, untuk barang yang harganya berubah dan (atau ) kuantitas ditentukan (hal. a "klausul 2 Aturan untuk mengisi faktur koreksi, disetujui oleh Keputusan Pemerintah RF 26 Desember 2011 No. 1137). Seperti yang Anda lihat, faktur penyesuaian dirancang untuk mencerminkan item yang terdaftar di faktur asli.

Jika barang, yang kelebihannya terungkap selama penerimaan oleh pembeli, tidak ditunjukkan dalam faktur "utama", maka penjual tidak akan dapat membuat faktur penyesuaian. Oleh karena itu, dengan kesalahan penilaian seperti itu, penjual perlu mengeluarkan faktur koreksi. Para pejabat menganut pendapat yang sama (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Maret 2015 No. 03-07-09 / 13813).

Misalnya, menurut kontrak, 100 pensil disediakan, tetapi sebenarnya mereka menyediakan 90 pensil dan 10 pena. Faktur yang direvisi dibuat.

Jika, menurut kontrak, 60 pensil dan 40 pena disediakan, tetapi 70 pensil dan 30 pena disediakan, faktur penyesuaian dibuat.

Pengembalian barang cacat

Pembeli, pembayar pajak PPN, membeli barang dan memperhitungkannya. Kemudian, pernikahan parsial terungkap. Pemasok mengakui klaim, siap menerima pernikahan kembali dan mengembalikan uang. Bagaimana para pihak mengatur transaksi ini dalam akuntansi dan untuk tujuan perpajakan?

Saat mengembalikan barang berkualitas rendah dengan klaim, pembeli membuat faktur pengembalian. Otoritas pengawas mengklarifikasi bahwa faktur korektif atau koreksi dalam hal ini tidak dibuat (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.04.2015 No. 03-07-09 / 18053, tanggal 01.04.2015 No. 03-07- 09 / 17917, tanggal 01.04. 2015 No. 03-07-09 / 18070, tanggal 30 Maret 2015 No. 03-07-09 / 17466).

Tindakan pembeli atas pengembalian cacat yang diperhitungkan untuk tujuan penghitungan PPN serupa dengan tindakan penjualan barang. Artinya, pembeli harus menghitung PPN atas nilai produk yang dikembalikan, menerbitkan faktur untuk produk yang dikembalikan dan mendaftarkannya di buku besar penjualan.

Karena barang tidak dijual dan harga pokok tidak dibebankan, maka dasar pengenaan pajak penghasilan tidak disesuaikan oleh pembeli.

Pemasok, setelah menerima barang untuk akuntansi, akan mendaftarkan faktur pembeli dalam buku pembelian dan mengklaim pengurangan pajak. Pada saat yang sama, perlu untuk menyesuaikan pendapatan dan biaya.

Pembeli mengeluarkan faktur ketika barang benar-benar dikembalikan ke penjual. Jika barang cacat tidak dikembalikan, tetapi dibuang oleh pembeli, yaitu tidak ditransfer kembali ke penjual, pembeli tidak perlu mengeluarkan faktur. Dalam hal ini, penjual harus mengeluarkan faktur korektif untuk pembeli, yang menunjukkan jumlah (volume) barang yang dikirim (dikirim) dan biayanya sebelum dan sesudah pelepasan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Juli, 2012 No. 03-07-09 / 66).

Pengembalian pernikahan terdaftar - contoh

Untuk pembeli

Organisasi LLC "Romashka" pada kuartal pertama 2017. membeli barang dalam jumlah 118.000 rubel. (termasuk PPN 18% - RUB 18.000). Setelah barang diterima untuk akuntansi pada kuartal ke-2 tahun 2017, setengah dari batch ditemukan cacat dalam jumlah 59.000 rubel. (termasuk PPN 9.000 rubel). Klaim diakui oleh pemasok dan cacat dikembalikan. Cara mendaftarkan transaksi ini dalam akuntansi dan untuk tujuan pajak.

Untuk penjual

Organisasi LLC "Vasilek" pada kuartal pertama 2017. mengirimkan barang dalam jumlah 118.000 rubel. (termasuk PPN 18% - RUB 18.000). Setelah menerima barang untuk akuntansi pada kuartal ke-2 tahun 2017, pembeli mengungkapkan pernikahan setengah dari batch dalam jumlah 59.000 rubel (termasuk PPN 9.000 rubel). Klaim diakui oleh pemasok dan cacat dikembalikan. Cara mendaftarkan transaksi ini dalam akuntansi dan untuk tujuan pajak.

Kami telah mempertimbangkan kasus-kasus utama ketika para pihak perlu menyesuaikan kewajiban dan persyaratan mereka, mengeluarkan penyesuaian atau mengubah faktur. Namun, latihan menunjukkan bahwa ada banyak situasi seperti itu dan masing-masing bersifat individual.

Faktur koreksi: prosedur pendaftaran

Dalam undang-undang perpajakan, konsep “ faktur koreksi muncul berkat UU 19 Juli 2011 N 245-FZ. Aturan terkait mulai berlaku pada 1 Oktober 2011. Namun, pada saat itu, bentuk faktur korektif belum disetujui oleh Pemerintah, seperti yang dipersyaratkan oleh paragraf 8 Seni 169 NK. Layanan Pajak Federal menghilangkan kekosongan yang dihasilkan. Dalam Surat tertanggal 28 September 2011 N -4-3 / [dilindungi email] Layanan Pajak Federal Rusia telah menyediakan formulir faktur koreksi yang direkomendasikan dan prosedur untuk mengisinya.

Koreksi invoice atas penjualan barang (jasa) tahun 2018

Dalam Surat tertanggal 2 November 2011 N -3-3 / [dilindungi email] otoritas pajak menjelaskan bahwa formulir ini dapat diisi dengan cara apa pun yang nyaman. Tidak ada batasan lain, khususnya pada ukuran kertas.
Awalnya, disepakati bahwa formulir yang dikembangkan oleh Layanan Pajak Federal sama sekali tidak wajib. Namun, bagaimanapun juga, wajib pajak hanya dapat menggunakannya sampai Peraturan Pemerintah yang bersangkutan mulai berlaku. Itu, pada gilirannya, sudah muncul. Kita berbicara tentang Surat Keputusan 26 Desember 2011 N 1137, yang antara lain menyetujui bentuk faktur koreksi. Hal itulah yang harus diterapkan sejak Keputusan tersebut mulai berlaku.

Apa dimana kapan?

Sebelum melanjutkan dengan analisis komparatif dari bentuk faktur koreksi yang direkomendasikan dan sudah permanen, ada baiknya mengingat poin-poin berikut.
Pertama, sesuai dengan paragraf 3 Seni. 168 dari faktur penyesuaian Kode Pajak berlaku ketika biaya berubah barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik yang dialihkan. Penyesuaian tersebut terjadi, khususnya, ketika harga (tarif) dan / atau klarifikasi jumlah (volume) barang yang dikirim.
Kedua, sebelum mengeluarkan faktur koreksi, penjual harus beri tahu pembeli tentang perubahannya(harga, cakupan pengiriman). Selain itu, penting untuk mendapatkan persetujuan pembeli untuk penyesuaian tersebut. Dan hanya jika ada kontrak, perjanjian, dokumen utama lainnya yang mengkonfirmasikan persetujuan (fakta pemberitahuan) pembeli untuk mengubah nilai barang yang dikirim atau kuantitasnya (volume), selanjutnya, penjual atau pembeli akan dapat mengklaim pengurangan PPN berdasarkan faktur penyesuaian.
Ketiga, penjual harus menerbitkan faktur koreksi selambat-lambatnya lima hari kalender sejak tanggal pembuatan dokumen yang mengkonfirmasi persetujuan (fakta pemberitahuan) pembeli tentang perubahan nilai barang yang dikirim.

Bentuk baru: fitur khas

Jadi, kami ingat kapan dan dalam jangka waktu berapa faktur penyesuaian harus diterbitkan. Sekarang saatnya untuk membandingkan bentuk yang direkomendasikan dan bentuk permanen yang telah datang untuk menggantikannya, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia N 1137.
Pertama-tama, mari kita perhatikan beberapa perubahan "mengangguk" yang terjadi. Jadi, sekarang, selain nomor dan tanggal faktur koreksi (baris 1), Anda perlu menunjukkan nomor seri dan tanggal koreksi (baris 1a), jika ada. Dan jika sebelumnya, dalam bentuk yang direkomendasikan oleh Layanan Pajak Federal, hanya perlu menunjukkan detail faktur asli (baris 1.1), maka mulai sekarang, selain itu, perlu juga menunjukkan nomor dan tanggal koreksi, lagi jika dimasukkan, dan baris 1b dimaksudkan untuk informasi ini.
Selain itu, baris 4 muncul di "kepala" faktur koreksi, yang berisi nama mata uang dan kode numeriknya. Data ini hanya terbawa dari baris 7 dari faktur asli.
Adapun "tengah", maka, seperti yang dijanjikan, para pejabat membuatnya lebih nyaman untuk diisi, dalam hal apa pun piring itu sekarang dengan mudah masuk ke satu halaman. Dan untuk mencapai ini, ternyata, tidak begitu sulit. Sederhananya, alih-alih menumpuk kolom, yang mencerminkan data "Sebelum perubahan", "Setelah perubahan", serta perbedaan "Untuk biaya tambahan" dan "Untuk mengurangi", data yang sesuai dimasukkan di baris berikut meja yang dirancang khusus untuk mereka:
- A (sebelum perubahan) - indikator faktur asli cocok dengannya;
- B (setelah perubahan) - ini menunjukkan data setelah mengubah harga pokok barang.
Indikator untuk baris B (kenaikan) dan D (penurunan) dihitung sebagai berikut: indikator baris B yang sesuai dikurangi dari data baris A. Jika hasilnya negatif, maka kita berhadapan dengan peningkatan nilai barang, yang berarti harus dimasukkan ke baris B tanpa tanda minus. jika hasilnya positif, garis D diisi.
Di sini kami mencatat satu hal menarik lagi. Dalam klausul 5.2 Seni. 169 dari Kode Pajak memberikan daftar rincian wajib yang harus tercermin dalam faktur koreksi. Dalam hal. 13 ketentuan ini, khususnya, ditetapkan bahwa dalam hal terjadi penurunan nilai barang yang dikirim, perbedaan yang sesuai antara jumlah pajak yang dihitung sebelum dan sesudah perubahannya ditunjukkan dengan tanda negatif. Sementara itu, mengikuti tata cara pengisian faktur koreksi, tidak boleh ada nilai negatif di dalamnya. "Insiden" serupa terjadi dalam bentuk faktur korektif yang direkomendasikan. Perwakilan dari Layanan Pajak Federal Rusia dalam Surat No. ED-3-3 / tanggal 2 November 2011 [dilindungi email] dijelaskan bahwa tanda negatif berarti pencerminan indikator selisih dengan penurunan harga pokok pengiriman (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan, hak milik yang dialihkan) pada kolom “Menurunkan”. Selain itu, mereka menekankan bahwa dalam hal ini, memasukkan data dengan tanda positif akan memungkinkan penjual untuk meningkatkan jumlah pajak yang dinyatakan untuk pengurangan (dan tidak mengurangi jumlah pengurangan pajak). Dengan kata lain, penjual berhak untuk menerapkan pengurangan PPN sehubungan dengan penurunan nilai barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, hak milik yang dialihkan) sesuai dengan paragraf 13 Seni. 171 NK. Rupanya, para pejabat memutuskan untuk menjaga prinsip ini.
Aturan untuk mengisi sebagian besar rincian faktur penyesuaian serupa dengan yang ditetapkan untuk awal, yaitu, faktur biasa. Secara khusus, indikator nilai faktur koreksi (dalam baris A, B, C dan D kolom 4 - 6, 8, 9) ditunjukkan dalam rubel dan kopeck (dolar dan sen AS, euro dan sen euro, atau dalam mata uang lain ). Dan dalam kasus-kasus tertentu, di kolom 6 dan di kolom 8, entri dibuat "tanpa cukai" atau "tanpa PPN", masing-masing.
Pengisian faktur koreksi diakhiri dengan menjumlahkan indikator-indikator berikut: nilai tanpa PPN (kolom 5), jumlah PPN (kolom 8) dan biaya dengan PPN (kolom 9). Dan data ini akan berguna saat mendaftarkan faktur penyesuaian di Log faktur yang diterima dan diterbitkan, serta di Buku Pembelian, Buku Penjualan atau lembar tambahan untuk buku-buku ini.

Catatan! Semua faktur, termasuk yang dikoreksi dan dikoreksi, dibuat di atas kertas atau dalam bentuk elektronik, tunduk pada pendaftaran terpadu dalam urutan kronologis: di Bagian 1 Log Faktur pada tanggal dibuat, dan di Bagian 2 - pada tanggal dari penerimaan.

Pendaftaran faktur koreksi

Prosedur untuk mendaftarkan faktur korektif terutama tergantung pada apakah biaya pengiriman telah menurun sebagai akibat dari penyesuaian atau, sebaliknya, meningkat.
Dalam Log faktur yang diterima dan diterbitkan, secara umum, nomor dan tanggal faktur yang diperbaiki, serta rincian faktur asli, ditunjukkan. Dalam hal ini, Jurnal hanya memperhitungkan hasil penyesuaian yang dilakukan (penurunan atau kenaikan harga pengiriman dan penyesuaian yang sesuai dengan jumlah PPN), dan oleh karena itu indikator seperti "Harga pokok, (pekerjaan, layanan) , hak milik atas faktur - total" dan "Termasuk termasuk jumlah PPN pada faktur "tidak wajib diisi (kolom 14 dan 15).
Mengurangi biaya... Perhatikan bahwa dalam hal ini, penjual berhak untuk memotong jumlah PPN yang lebih dibayar, dan pembeli harus memulihkan pajak "surplus" yang diterima untuk dipotong. Apalagi sesuai dengan paragraf. 4 hal.3 seni. 170 dari Kode Pajak, pemulihan pajak dilakukan pada periode pajak di mana tanggal-tanggal berikut jatuh paling awal:
- tanggal penerimaan oleh pembeli dokumen utama untuk perubahan ke arah penurunan biaya barang yang dibeli (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik yang diterima;
- tanggal penerimaan oleh pembeli faktur korektif yang dikeluarkan oleh penjual ketika nilai barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik yang dialihkan berubah ke arah penurunan.
Ini menjelaskan prosedur untuk mendaftarkan faktur penyesuaian yang sesuai.
Jadi, penjual menerbitkan faktur korektif dan mendaftarkannya di bagian 1 Jurnal akuntansi faktur yang diterima dan diterbitkan (selanjutnya disebut Jurnal). Secara terpisah ditetapkan bahwa di bagian 2 penjual tidak mencerminkan dokumen ini.
Kemudian faktur koreksi harus didaftarkan di Buku Pembelian. Lagi pula, menurut datanya, jumlah PPN yang disajikan untuk pengurangan (pengembalian) ditentukan. Dan hak pengurangan dari penjual, sesuai dengan paragraf 10 Seni. 172 dari Kode Pajak, muncul ketika kondisi berikut terpenuhi: perlu untuk memiliki faktur penyesuaian dan "utama" yang mengkonfirmasi pemberitahuan (persetujuan) pembeli untuk menyesuaikan harga transaksi.
Pada periode pajak di mana mereka dilakukan, penjual juga mendaftarkan dokumen koreksi.
Pada gilirannya, pembeli mendaftarkan faktur koreksi di Bagian 2 Jurnal, karena jumlah PPN yang harus dibayarkan ke anggaran meningkat. Selanjutnya, dia harus mendaftar di Buku Penjualan baik faktur korektif atau "utama" yang mengonfirmasi perubahan dalam persyaratan pengiriman, tergantung pada apa yang dia terima sebelumnya.

Tabel 1. Transfer data dari faktur penyesuaian ke buku besar pembelian dan penjualan dengan penurunan biaya pengiriman

Kenaikan nilai... Ketika biaya pengiriman meningkat, penjual berkewajiban untuk membayar PPN tambahan ke anggaran, jadi dia mendaftarkan faktur koreksi yang dikeluarkan di Bagian 1 Jurnal. Juga, dokumen tersebut harus didaftarkan baik di Buku Penjualan atau di lembar tambahan untuk Buku Penjualan. Tidak sulit untuk menentukan dengan tepat di mana Anda perlu mencerminkan data pada faktur penyesuaian. Jika pengiriman dan penyesuaian terjadi dalam masa pajak yang sama, kami mendaftarkannya di Buku Penjualan. Jika peristiwa ini terjadi pada kuartal yang berbeda, maka faktur korektif harus dicantumkan dalam daftar tambahan pada Buku Penjualan, yang dibuat untuk masa pajak saat pengiriman dilakukan.
Adapun penjual, sebagai akibat dari penyesuaian tersebut, ia berhak untuk memotong selisih antara jumlah pajak yang dihitung sebelum dan sesudah perubahannya. Pembeli mendaftarkan faktur penyesuaian ketika harga pokok barang meningkat di bagian 2 Jurnal. Dan dalam Buku Pembelian itu harus "dikaitkan" dengan periode pajak di mana pembeli memiliki faktur penyesuaian dan dokumen utama yang mengkonfirmasikan perubahan harga pengiriman.

Tabel 2. Transfer data dari faktur penyesuaian ke buku besar pembelian dan penjualan dengan peningkatan biaya pengiriman

Februari 2012

Faktur, pengurangan PPN, pemulihan PPN

Fitur pendaftaran korektif
faktur dalam buku besar pembelian dan penjualan

1.

Faktur koreksi untuk pengurangan dari penjual

Pendaftaran faktur penyesuaian oleh penjual ketika nilai barang yang dikirim menurun

Dalam hal terjadi penurunan nilai barang, penjual mendaftarkan faktur penyesuaian dalam buku pembelian dalam masa pajak di mana hak untuk memotong PPN timbul (ayat 1 ayat 13 pasal 171, ayat 10 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengurangan dimungkinkan berdasarkan faktur penyesuaian dengan adanya perjanjian, perjanjian, atau dokumen utama lainnya yang mengonfirmasi persetujuan (fakta pemberitahuan) pembeli untuk mengubah nilai barang yang dikirim.

Dalam Surat tertanggal 28/09/2011 N ED-4-3/ [dilindungi email] Layanan Pajak Federal Rusia memperhatikan fitur-fitur berikut dalam mendaftarkan faktur penyesuaian dalam buku pembelian:

• indikator dari kolom 9b (selisih ke penurunan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 7 dari buku pembelian;
• data dari kolom 5b (selisih ke penurunan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 8a (9a) dari buku pembelian;
• indikator dari kolom 8b (selisih penurunan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 8b (9b) dari buku pembelian.

2. Pendaftaran faktur penyesuaian oleh penjual ketika nilai barang yang dikirim meningkat

Kenaikan biaya barang yang dikirim diperhitungkan saat menentukan basis pajak untuk periode pengiriman (klausul 10 pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, jika nilai barang meningkat setelah berakhirnya masa pajak pengiriman, penjual harus mendaftarkan faktur koreksi dalam lembar tambahan buku besar penjualan. Layanan Pajak Federal Rusia memperhatikan hal-hal berikut:

• di kolom 1 lembar tambahan buku penjualan, tanggal dan nomor faktur perbaikan ditunjukkan;
• data dari kolom 9c (selisih biaya tambahan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 4 dari lembar tambahan buku penjualan;
• indikator dari kolom 5c (selisih biaya tambahan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 5a (6a) dari lembar tambahan buku penjualan;
• data dari kolom 8c (selisih biaya tambahan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 5b (6b) dari lembar tambahan buku penjualan.

Jika kenaikan nilai barang terjadi pada masa pajak yang sama dengan pengiriman barang, faktur penyesuaian harus dicatat dalam buku besar penjualan pada periode yang sama.

Dengan kata lain, jika terjadi kenaikan harga transaksi awal, penjual harus membebankan sejumlah pajak tambahan yang harus dibayarkan ke anggaran. Selain itu, biaya tambahan semacam itu tidak dilakukan pada periode penyesuaian, tetapi pada kuartal ketika implementasi tercermin (klausul 13 pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, dalam hal ini, faktur pembetulan juga dicatat dalam buku penjualan pada masa pajak di mana pengiriman dilakukan (eksekusi, penyediaan, transfer). Selain itu, jika penyesuaian dilakukan dalam periode pajak yang berbeda (bukan pada kuartal pengiriman), timbul kewajiban untuk membuat lembar tambahan buku penjualan.

Dalam hal ini, jika terjadi kenaikan harga transaksi awal, penjual harus menyerahkan SPT PPN yang diperbarui kepada otoritas pajak.

3. Pendaftaran faktur penyesuaian oleh pembeli ketika harga barang yang dibeli menurun

Pembeli berkewajiban untuk memulihkan PPN sesuai dengan perbedaan antara jumlah pajak yang dihitung atas nilai barang yang dikirim dan jumlah pajak yang dihitung setelah pengurangan nilai ini (sub-ayat 4 ayat 3 pasal 170 Kode Pajak Negara). Federasi Rusia). Pemulihan harus dilakukan pada periode pajak di mana faktur korektif diterima, atau dokumen utama tentang penurunan nilai barang yang dikirim (tergantung dokumen mana yang diterima lebih dulu).

Untuk memulihkan pajak, pembeli harus mendaftarkan faktur koreksi atau dokumen asli dalam buku besar penjualan. Pada saat yang sama, menurut Layanan Pajak Federal Rusia, perlu memperhatikan hal-hal berikut:

• di kolom 1 buku penjualan, tanggal dan nomor faktur korektif atau dokumen utama untuk pengurangan harga pokok ditunjukkan;
• indikator dari kolom 9b (selisih ke penurunan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 4 dari buku besar penjualan;
• data dari kolom 5b (selisih penurunan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 5a (6a) dari buku penjualan;
• indikator dari kolom 8b (selisih penurunan) dari baris "Total pada faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 5b (6b) dari buku penjualan.

4. Pendaftaran faktur penyesuaian oleh pembeli ketika biaya barang yang dibeli meningkat

Pembeli mendaftarkan faktur penyesuaian dalam buku pembelian pada periode pajak di mana hak untuk memotong PPN muncul (paragraf 2, klausa 13 pasal 171, klausa 10 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, ciri-ciri prosedur pendaftaran faktur koreksi dalam buku pembelian adalah sebagai berikut:

• di kolom 2 buku pembelian, tanggal dan nomor faktur perbaikan ditunjukkan;
• data dari kolom 9c (selisih biaya tambahan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian ditransfer ke kolom 7 dari buku pembelian;
• indikator dari kolom 5c (selisih biaya tambahan) dari baris "Total pada faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian dipindahkan ke kolom 8a (9a) dari buku pembelian;
• data dari kolom 8c (selisih biaya tambahan) dari baris "Total untuk faktur penyesuaian" dari faktur penyesuaian ditransfer ke kolom 8b (9b) dari buku pembelian.

Jika terjadi kenaikan harga transaksi awal, pembeli berhak untuk mengurangi jumlah PPN tambahan yang disajikan. Hak untuk mengurangi selisih PPN timbul setelah menerima faktur penyesuaian dengan adanya perjanjian (perjanjian, dokumen utama lainnya yang mengkonfirmasikan persetujuan (fakta pemberitahuan) pembeli) untuk mengubah nilainya, tetapi tidak lebih dari tiga tahun sejak tanggal pembuatan faktur penyesuaian (cl. 10 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Salah satu masalah utama yang dimiliki wajib pajak sehubungan dengan penerapan faktur koreksi adalah kemungkinan penerbitan dan pelaksanaan yang benar dari faktur koreksi berulang. Tetapi masalah ini tidak dijelaskan dalam Kode Pajak, oleh karena itu, Layanan Pajak Federal Rusia membuat penjelasan yang sesuai dalam Suratnya No. ED-4-3 / tanggal 12/10/2012 [dilindungi email]

Pertama, Layanan Pajak Federal Rusia mengingatkan bahwa dalam klausul 5.2 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar perincian yang harus ditunjukkan oleh wajib pajak dalam faktur koreksi. Ini termasuk, khususnya, nomor seri faktur utama dan tanggal kompilasi, serta jumlah perbedaan antara indikator faktur utama dan data yang dihitung setelah perubahan nilai barang, pekerjaan atau jasa, serta pengalihan hak milik.

Lampiran No. 2 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137 "Tentang Formulir dan Aturan untuk Melengkapi (Memelihara) Dokumen yang Digunakan dalam Menghitung Pajak Pertambahan Nilai" memberikan aturan untuk mengisi faktur penyesuaian .

Menurut paragraf 1 dan 2 dari Apendiks ini, pada baris 1b dari tagihan korektif, nomor dan tanggal tagihan yang dibuatkan tagihan korektif harus ditunjukkan. Jika kolom pada baris A diisi dalam faktur koreksi (yaitu data sebelum perubahan), maka kolom tersebut menunjukkan indikator yang sesuai dari kolom faktur tempat koreksi dibuat.

Karena faktur penyesuaian dibuat, sesuai dengan undang-undang, untuk perbedaan antara data awal dan indikator setelah perubahan nilai barang atau pekerjaan, jasa, maka dalam hal terjadi perubahan nilai berulang oleh penjual, itu dikeluarkan. Dalam hal ini, semua data dari faktur koreksi pertama ditransfer ke yang kedua: yaitu. baris A dari faktur koreksi berulang mencerminkan data baris B dari faktur koreksi sebelumnya.

Berdasarkan ini, menurut Layanan Pajak Federal Rusia, nomor dan tanggal faktur koreksi sebelumnya harus ditunjukkan pada baris 1b dalam faktur penyesuaian berulang.

Jika faktur penyesuaian ulang pada baris 1b berisi informasi dari faktur utama (sebelum dikoreksi), maka, menurut para.

Bagaimana cara mencerminkan faktur koreksi untuk pengurangan?

2 hal.2 seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, untuk otoritas pajak ini tidak dapat menjadi alasan untuk menolak menerima jumlah PPN untuk pengurangan, karena kesalahan ini tidak mencegah mereka untuk mengidentifikasi penjual, pembeli atau biaya barang, pekerjaan atau layanan, serta tarif dan jumlah PPN, dll. ...

Ini tidak semua pertanyaan yang wajib pajak miliki saat menggunakan faktur koreksi. Oleh karena itu, untuk menghindari kesalahan dalam aplikasinya, Anda dapat mencoba mengulang faktur utama dan dokumen terkait.

Jika terjadi penurunan harga, perubahan jumlah barang yang dijual, penjual harus membuat faktur penyesuaian untuk penurunan. Artikel ini akan dikhususkan untuk masalah kompilasi dokumen ini.

Faktur koreksi untuk pengurangan jika terjadi penurunan nilai barang

Selama transaksi, penjual dan pembeli dapat setuju untuk mengurangi biaya barang bahkan setelah barang dikirim. Dalam hal ini, perlu untuk membuat faktur koreksi untuk pengurangan.

Menurut Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, faktur penyesuaian yang diterbitkan oleh penjual kepada pembeli barang (pekerjaan, layanan), hak milik ketika harga barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) berubah, hak milik yang dialihkan ke bawah, termasuk dalam hal terjadi penurunan harga (tarif) dan (atau) penurunan jumlah (volume) barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), hak milik yang dialihkan, adalah dokumen yang menjadi dasar bagi hak milik penjual. penerimaan barang (pekerjaan, jasa), hak milik dari jumlah yang dapat dikurangkan dari pajak.

Faktur koreksi dibuat dengan adanya dokumen-dokumen berikut:

• kontrak pengiriman;
• skor;
• faktur;
• catatan pengiriman;
• sertifikat barang dan dokumen lainnya.

Ketika harga pokok barang turun, dokumen-dokumen berikut dibuat:

• perjanjian tambahan untuk perjanjian pasokan;
• dokumen yang berisi informasi tentang nilai baru barang dan rincian para pihak;
• faktur koreksi untuk pengurangan.

Mengisi faktur koreksi untuk pengurangan

Bentuk faktur korektif disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137 "Tentang formulir dan aturan untuk mengisi (memelihara) dokumen yang digunakan dalam menghitung pajak pertambahan nilai."

Pengurangan pajak pada faktur koreksi untuk pengurangan

Pertanyaan dan jawaban

1. Berapa lama kami dapat mengklaim pengurangan PPN setelah menerbitkan faktur penyesuaian?

Jawaban: Anda dapat mengklaim pengurangan PPN dalam waktu 3 tahun sejak tanggal faktur penyesuaian (Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia).

1. Jika kami tidak memberikan pengembalian PPN yang diperbarui untuk periode ketika faktur koreksi dibuat, apakah kami akan dikenakan denda?

Jawaban: Dalam kasus Anda, Anda tidak perlu memberikan pengembalian PPN yang diperbarui untuk masa pajak saat barang dikirim. Dengan demikian, tidak ada hukuman yang akan diterapkan.

Jadi, mari kita mulai. Secara umum, pada program 1C: Accounting 3.0, untuk membuat invoice penyesuaian, Anda harus mengaktifkan fitur ini terlebih dahulu. Bagaimana cara melakukannya? (Saya menggunakan antarmuka taksi)

Di bagian Utama, Anda perlu memilih fungsinya, lalu pergi ke tab Perdagangan dan beri tanda centang di depan "Dokumen koreksi dan koreksi." Sekarang kita memiliki kesempatan untuk membuat dan melihat daftar dokumen koreksi di jurnal .

Gambar:

Selanjutnya, kami langsung melanjutkan ke pembuatan dokumen yang akan memperbaiki implementasi kami, dan atas dasar itu kami akan membuat faktur penyesuaian. Dimungkinkan untuk membuat dokumen koreksi berdasarkan yang utama. Artinya, dalam kasus kami, buka jurnal dokumen penjualan (akta, faktur), temukan dokumen yang diperlukan untuk koreksi dan, dengan menekan tombol Berdasarkan, pilih "koreksi penjualan".

Gambar:

Anda juga dapat membuat koreksi implementasi dengan membuka Penjualan dari menu utama, lalu ke jurnal dokumen koreksi Implementasi, dan membuat dokumen di sana. Di sana, di lapangan, Anda harus memilih dokumen utama, yang menjadi dasar bagian tabular akan diisi.

gambar:

Mari kita lihat lebih dekat dokumen itu sendiri. Seperti yang sudah saya katakan (tidak peduli bagaimana dokumen itu dibuat), di bidang Alasan ada dokumen utama, yang menjadi dasar bagian tabular diisi. Di dalamnya Anda akan melihat catatan duplikat dari konten layanan, jumlah, harga, jumlah, jumlah PPN, dan jumlah total. Akun akuntansi, jika ini adalah layanan, dapat diubah, dan jika barang, maka tidak mungkin. Jadi, baris atas tidak dapat diakses untuk pengeditan (ini adalah detail sebelumnya, dan mereka diisi dari dokumen fondasi), kami mengubah baris bawah (ini adalah detail setelah atau saat ini berlaku). Intinya, Anda perlu menulis nilai baru dan memastikan semua nilai sudah benar. Perhatikan bahwa bidang item tidak diduplikasi, jadi jika Anda ingin mengubah item itu sendiri, Anda harus membuat catatan baru. Yang sebelumnya harus diatur ulang.

Gambar:

Selanjutnya, mari kita lihat bagaimana Anda dapat mengoreksi dokumen dari sudut pandang undang-undang. Dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 N 1137, konsep diberikan dengan dokumen mana yang diperlukan untuk mencerminkan koreksi faktur, bagaimana seharusnya terlihat, dll. Saya tidak akan mencetak ulang resolusi, saya hanya akan mencantumkan opsi untuk dokumen, sebenarnya ada dua di antaranya: Faktur pemasyarakatan atau faktur korektif.

Tampaknya kita memilih dokumen apa saja, mengisinya dengan benar, dan hanya itu. Tapi tidak, dokumen-dokumen ini pada dasarnya berbeda satu sama lain. Dengan apa? Aku jelaskan.

Jika Anda, misalkan, saat menjual pena, menulis jumlahnya bukan 1, tetapi 2. Dan dikirim dan menerima pembayaran untuk satu. Dan dokumen itu ditandatangani untuk Anda. Dan kemudian, memeriksa tahun, kami menemukan kesalahan kami. Secara alami, ini adalah kesalahan ketik dan perlu diperbaiki pada periode penjualan pena ini. Dalam hal ini, Anda menerbitkan faktur koreksi dengan jumlah baru, tetapi dengan nomor dan nomor yang sama dengan yang ada di dokumen asli, tetapi satu hal: di faktur di bawah nomor ada bidang 1a ( KOREKSI N ___ dari "__" _________), itu harus diisi dengan nomor urut, misalnya, dalam contoh kami adalah "№1" dan nomor di mana kesalahan ditemukan. Namun, pemindahan posting harus dilakukan dengan nomor yang membuat faktur utama.

Tetapi jika, misalnya, ketika Anda mengubah tarif, dokumen sebelumnya dihitung ulang. Dan setelah mengubah tarif, Anda memberi tahu rekanan Anda tentang perhitungan ulang dan menandatangani perjanjian khusus dengan mereka tentang perubahan harga, maka Anda perlu mengeluarkan faktur penyesuaian. Dan karena perubahan itu disebabkan oleh fakta bahwa Anda mengubah tarif hari ini, hari ini Anda harus menerima dokumen penyesuaian akuntansi ini dan, karenanya, akuntansi PPN. Dalam hal ini, Anda menulis dokumen dalam bentuk baru faktur koreksi, di mana Anda menulis nomor sesuai dengan penomoran faktur koreksi, tanggal hari ini (dapat diterbitkan dalam waktu lima hari setelah penandatanganan perjanjian perubahan harga), dan nomor dan tanggal faktur yang sebelumnya. Faktur koreksi Anda diterima dalam akuntansi sebagai dokumen independen dan, karenanya, semua pergerakannya dalam akuntansi atau akuntansi PPN harus dilakukan pada periode pembuatannya.

\ \ Detail tentang itu situasi di mana jenis penyesuaian ini atau itu harus ditulis dapat dibaca, misalnya, di situs web ITS.

Jadi, kami akan mempertimbangkan bagaimana membuat pengaturan dalam program untuk mencerminkan jenis penyesuaian ini atau itu. Untuk tujuan ini, program memiliki kemampuan untuk memilih jenis dokumen: Baik Koreksi dalam dokumen utama, atau koreksi berdasarkan kesepakatan para pihak, masing-masing.

Gambar:

Mari kita lihat jenis dokumen "Koreksi dalam dokumen utama" secara lebih rinci: Apa itu? Yah, pertama, tidak semua perbaikan mempengaruhi semua bagian akuntansi, dan tidak masuk akal untuk membalikkan semua catatan dan membuat yang baru jika transaksi tidak berubah. Paling sering, perbaikan memengaruhi PPN. Untuk keperluan ini, dalam dokumen Penyesuaian pelaksanaan di bidang pemilihan berjudul Mencerminkan penyesuaian ada nilai "Hanya dalam akuntansi PPN", setelah menetapkan nilai ini, pergerakan dokumen hanya akan dihasilkan oleh register PPN. Artinya, jumlah ini akan dimasukkan dalam buku besar penjualan, dan tidak ada posting ke akun akuntansi yang akan dihasilkan. Fungsi yang sama akan cocok untuk Anda jika Anda tidak puas dengan posting yang dihasilkan oleh program secara otomatis. Jika nilai ini disetel, Anda akan dapat mendaftarkan nilai Anda dengan operasi yang dimasukkan secara manual. Jika Anda tidak puas dengan pergerakan yang dihasilkan oleh akuntansi PPN, maka Anda harus memilih nilai bidang ini "Hanya dalam bentuk cetak" (Saya tidak dapat memikirkan aplikasi lain untuk nilai ini, karena saya tidak melihat alasan untuk melakukan koreksi dokumen jika koreksi, misalnya, dalam nama perusahaan atau tarif PPN, karena ini dapat diperbaiki dalam dokumen utama, meskipun jika orang yang kemudian menandatangani dokumen utama berubah, itu masuk akal.) Selanjutnya, jika Anda membuat perubahan di semua akuntansi bagian, pilih nilai yang sesuai di bidang Refleksikan penyesuaian.

Gambar:

Sekarang mari kita lihat lebih dekat jenis operasi "Penyesuaian dengan kesepakatan para pihak." Di sini, secara umum, bidang yang sudah dikenal "mencerminkan koreksi" dengan nilai yang sudah ditentukan di atas, kecuali untuk "hanya dalam bentuk cetak" - tidak ada di sini. Arti dari artinya adalah sama. Namun, jika kita, misalkan, membuat penyesuaian untuk tahun-tahun sebelumnya (yaitu, tahun, ketika menyesuaikan dalam tahun berjalan, pengaturan ini tidak ada), maka pada tab perhitungan kita memiliki Tulisan: "Akuntansi tahun lalu ditutup untuk penyesuaian (pelaporan ditandatangani)" dengan opsi meletakkan bendera di depannya. Apa itu? Tergantung pada flag ini apakah akan terbentuk gerakan korektif atau korektif. Artinya, jika bendera dicentang, maka gerakan akuntansi akan dibentuk oleh nomor yang digunakan untuk membuat dokumen koreksi - ini cocok untuk faktur koreksi. Dan jika bendera tidak dipilih, maka gerakan akan terbentuk sesuai dengan periode ketika dokumen utama dibuat, yaitu dengan jumlah faktur yang dikeluarkan sebelumnya.Perhatikan bahwa ketika bendera diturunkan, item pendapatan dan pengeluaran lain secara otomatis dipilih, yang akan dikaitkan dengan jumlah perbedaan antara faktur utama dan saat ini.

Dt 62.01- Kt 90.01.1- jumlahnya sama dengan selisih antara jumlah primer dan saat ini (tidak masalah apakah itu bertambah atau berkurang). Posting ini membentuk pendapatan dan hutang pihak lawan kepada kami, atau kami kepadanya.

Dt 90.03-Kt 68.02 - jumlah selisih antara PPN utama dan jumlah saat ini. Posting ini membebankan kami PPN untuk kenaikan atau penurunan.

Gambar:

Nah, begini ceritanya dengan PPN: jika jumlah PPN meningkat, maka setelah pembuatan dan posting faktur koreksi di buku besar penjualan, itu muncul secara otomatis. Tetapi jika jumlah PPN mengurangi jumlah utama, maka agar catatan ini muncul di buku pembelian (sebagai pengurang), Anda perlu membuat dokumen Pembentukan entri buku pembelian, di mana, setelah mengisi "penjualan pengurangan biaya", catatan tentang penyesuaian Anda akan muncul. Setelah pembentukan record buku pembelian, record Anda akan muncul di buku pembelian.

Gambar:

Sekarang pertimbangkan kasus di mana kami menyesuaikan jumlah implementasi kami sebelumnya yang dibuat tahun lalu. Kami memasang bendera "Akuntansi tahun lalu ditutup untuk penyesuaian (pelaporan ditandatangani)". Transaksi akuntansi sedikit berbeda:

Dt 62.01 - Kt 91.01 - jumlahnya sama dengan selisih antara jumlah primer dan saat ini. Entri ini membentuk pendapatan lain dan hutang pihak lawan kepada kami.

Namun, entri terpisah telah dibuat untuk akuntansi pajak. Mari kita lihat mereka:

Dt 76K besarnya sama dengan selisih antara jumlah pokok dan sekarang (termasuk PPN). 76k adalah akun yang dirancang khusus untuk mencerminkan penyesuaian perhitungan periode sebelumnya. Dan transaksi ini membuat pergerakan ini sehingga kami dapat melacak jumlah yang kami sesuaikan pada periode sebelumnya.

t90.01.1- jumlahnya sama dengan selisih antara jumlah utama dan jumlah saat ini (dikurangi PPN). Entri ini mencerminkan kekurangan pendapatan kami pada periode sebelumnya.

Dt 62.01 dan Kt 76K besarnya sama dengan selisih antara jumlah pokok dan sekarang (termasuk PPN). Posting ini mencerminkan utang pihak lawan.

Dt 90.09 dan Kt 99.01.1 jumlahnya sama dengan selisih antara jumlah utama dan jumlah saat ini (setelah dikurangi PPN) Ini adalah transaksi yang mengubah hasil keuangan, yang mencerminkan keuntungan dari penjualan.

Gambar:

Tampaknya semuanya baik-baik saja, tetapi tanggal transaksi ini dilakukan sama dengan tanggal dokumen penjualan utama, mis. tahun lalu. Mengapa? Lagi pula, faktur penyesuaian adalah dokumen independen dan tidak boleh memengaruhi periode sebelumnya? Ini, tentu saja, benar, tetapi tidak sepenuhnya. Faktanya adalah dokumen independen dalam akuntansi, tetapi dalam akuntansi pajak tidak ada konsep penyesuaian sama sekali, hanya ada kesalahan atau distorsi. Dalam kasus kami, ini adalah distorsi. Namun, ini tidak penting, karena menurut paragraf 1 Pasal 54 Kode Pajak Federasi RusiaSaya mengutip "Jika kesalahan (distorsi) ditemukan dalam menghitung basis pajak yang berkaitan dengan periode (pelaporan) pajak masa lalu, dalam periode (pelaporan) pajak saat ini, basis pajak dan jumlah pajak dihitung ulang untuk periode di mana kesalahan ini ( distorsi) dilakukan." Dalam kasus kami, distorsi mengacu pada periode masa lalu, oleh karena itu gerakan diciptakan oleh periode masa lalu. Dan hasil keuangan telah berubah sehingga Anda tidak perlu meneruskan penutupan bulan untuk periode sebelumnya. Apa yang akan dibawa oleh postingan-postingan ini? Nah, pertama-tama, perbedaan antara BU dan OU. Dan kedua, penyampaian SPT korektif. Saya perhatikan bahwa semua yang telah saya jelaskan hanya akan memerlukan peningkatan jumlah, tetapi jika Anda melakukan penurunan, maka pergerakan akan dibentuk oleh angka hari ini. Ini dilakukan lagi sesuai dengan Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia "Jika tidak mungkin untuk menentukan periode kesalahan (distorsi)perhitungan ulang basis pajak dan jumlah pajak dilakukan untuk periode pajak (pelaporan) di mana kesalahan (distorsi) terungkap. Wajib pajak berhak untuk menghitung ulang dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak untuk periode (pelaporan) pajak di mana kesalahan (distorsi) terkait dengan periode (pelaporan) pajak sebelumnya telah diidentifikasi,juga dalam hal kesalahan (distorsi) yang dilakukan telah menyebabkan pembayaran pajak yang berlebihan .»

Secara umum, hanya ini yang ingin saya ceritakan tentang topik ini. Terima kasih atas perhatian dan pengertian Anda.

Penyesuaian PPN diperlukan ketika nilai pembelian atau penjualan berubah. Dalam situasi ini, faktur penyesuaian dibuat. Mari kita pertimbangkan, dengan menggunakan contoh program 1C Accounting 8.3, penyesuaian PPN masukan dengan penurunan biaya. Pertama, kami akan membentuk dokumen "Resi barang" dan mendaftarkan "Faktur diterima":

Saat mengisi, centang kotak "Cerminkan pengurangan PPN di buku pembelian pada tanggal penerimaan":

Katakanlah Anda membeli sejumlah besar barang dan pemasok menawarkan diskon. Dengan demikian, terjadi penurunan total biaya dan PPN. Untuk mencerminkan ini dalam program, buat dokumen "Koreksi tanda terima":

Dalam koreksi pada tab "Utama", perlu untuk memeriksa apakah dasar dokumen tercermin dan ada tanda centang di sebelah item "Kembalikan PPN di buku pembelian".

Pada tab "Produk", di kolom "Harga", tetapkan nilai baru, sedangkan nilai di kolom "Biaya", "PPN" dan "Total" dihitung secara otomatis:

Pastikan untuk mendaftarkan "Faktur Koreksi" dalam koreksi tanda terima, menurut dokumen ini penurunan / kenaikan jumlah akan tercermin. Data ini akan ditampilkan di bidang dokumen yang sesuai:

Kami membentuk laporan "Buku pembelian" dan "Buku penjualan", periksa bagaimana "Faktur koreksi" akan tercermin dalam pelaporan:

Laporan Buku Besar Pembelian menunjukkan jumlah awal. Namun dalam laporan "Buku Penjualan", jumlahnya sudah akan ditampilkan berdasarkan faktur koreksi.

Sekarang mari kita lihat contoh kenaikan biaya. Demikian pula, kami menyusun "Kwitansi barang" dan mendaftarkan dokumen "Faktur":

Pemasok mengalami kenaikan harga pengiriman barang baru, dan "Faktur Koreksi" dikeluarkan. Jika pembeli setuju dengan nilai baru, maka dokumen "Koreksi tanda terima" dibuat dengan cara yang sama seperti pada kasus sebelumnya. Anda juga dapat membuat koreksi tanda terima menggunakan tombol "Buat dari" dari faktur tanda terima.

Hal ini diperlukan untuk mengisi:

Jenis operasi - "Penyesuaian dengan kesepakatan para pihak."

Mendasarkan.

Kembalikan PPN di buku besar penjualan - centang kotaknya.

Pada tab "Produk", di kolom "Harga", tetapkan biaya baru.

Kami mendaftarkan "Faktur koreksi diterima":

Dalam situasi ini, Anda perlu merujuk ke operasi rutin "Pembentukan entri buku pembelian":

Karena dalam dokumen asli "Faktur" item "Mencerminkan pengurangan PPN dalam buku pembelian pada tanggal penerimaan" dicentang, data dari dokumen ini tidak ditampilkan saat membuat entri buku pembelian. Tapi catatan koreksi tercermin.

Akibatnya, kedua faktur akan muncul di buku pembelian:

Ketika nilainya menurun, data dari faktur koreksi tercermin dalam buku penjualan, dan ketika nilainya meningkat, tercermin dalam buku pembelian.

Saat dijual, faktur koreksi untuk penurunan nilai akan masuk ke buku pembelian, dan untuk kenaikan - di buku penjualan.

Penyesuaian implementasi dilakukan dengan cara yang sama. Kami membentuk dokumen "Penyesuaian implementasi" dengan mempertimbangkan pengurangan harga:

Dan kami mendaftarkan "Faktur Koreksi". Kami mengisi data di bidang yang sesuai untuk mengurangi biaya:

Harap dicatat bahwa sebelum membuat laporan, perlu untuk melakukan operasi PPN rutin.

Laporan Buku Besar Pembelian akan mencerminkan entri devaluasi berdasarkan faktur penyesuaian yang dihasilkan. Di kolom "Kode operasi" akan ada 18, dan di kolom dengan nama penjual, nama organisasi kami akan ditampilkan:

Kami sekarang membentuk "Penyesuaian penjualan" dengan mempertimbangkan kenaikan harga:

Peningkatan jumlah akan tercermin dalam dokumen "Faktur Penyesuaian".