Dalam artikel tentang, kami menemukan bahwa sebagian besar pemotongan PPN tidak harus diumumkan pada kuartal di mana hak untuk memotong muncul - mereka dapat ditetapkan pada kuartal berikutnya dalam periode tertentu. Apakah aman untuk mentransfer pengurangan semacam itu ke masa depan, tidak seluruhnya, tetapi secara bertahap, sebagian, di tempat yang berbeda? Misalnya, dari 18 rubel. nyatakan 10 rubel yang ditentukan dalam faktur PPN. kuartal ini, 3 rubel. - berikutnya, dan 5 rubel lainnya. - dan bahkan beberapa blok kemudian?
Untuk mengurangi hanya sebagian dari PPN yang ditentukan dalam faktur, dan tidak menyatakan sisanya sama sekali - tidak masalah tetapi Surat Kementerian Keuangan tanggal 22 November 2011 No. 03-07-11/321... Biasanya, kesempatan ini digunakan ketika mengklaim potongan untuk uang muka yang terdaftar, jika barang diharapkan akan diterima pada kuartal berikutnya.
Juga, otoritas pajak tidak akan keberatan jika ada beberapa item pada faktur dan PPN, satu per satu, Anda menyatakan sepenuhnya untuk pengurangan dalam satu kuartal, dan untuk yang lain - di kuartal lain Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Moskow No. KA-A40 / 1659-11 tanggal 22.04.2011... Kemudian satu faktur perlu didaftarkan dalam buku pembelian beberapa kali dalam periode yang berbeda - setiap kali untuk barang yang harus dipotong PPN pada kuartal tertentu ini.
Lebih sulit jika Anda perlu membagi potongan satu item faktur menjadi beberapa bagian dan meletakkannya di tempat yang berbeda. Sebelumnya, Kementerian Keuangan menentang ini Surat Kementerian Keuangan tertanggal 16.01.2009 No. 03-07-11/09, tanggal 13.10.2010 No. 03-07-11/408... Mengamankan dalam Kode Pajak Federasi Rusia hak untuk mentransfer pengurangan pengiriman dan PPN impor mengubah situasi. Kementerian Keuangan sekarang setuju dengan pemisahan pemotongan tersebut. Surat Kementerian Keuangan tertanggal 09.04.2015 No. 03-07-11/20293, tanggal 09.04.2015 No. 03-07-11/20290... Tapi dia membuat reservasi - hanya jika barang yang dibeli (karya, jasa, hak milik) tidak akan digunakan sebagai aset tetap atau aset tidak berwujud. Alasannya - Kode Pajak Federasi Rusia mengatakan bahwa pengurangan PPN masukan atas aset tetap dan aset tidak berwujud dilakukan "sepenuhnya" setelah objek didaftarkan par. 3 hal. 1 seni. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Menurut pendapat kami, ini tidak benar: "sepenuhnya" adalah indikasi bahwa wajib pajak tidak berkewajiban untuk memperpanjang pengurangan PPN untuk seluruh masa kerja aset tetap (misalnya, sebanding dengan jumlah penyusutan). Jadi Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengganggu pemisahan pengurangan PPN untuk aset tetap, dan ada keputusan pengadilan yang mengkonfirmasi hal ini Keputusan FAS PO tertanggal 13.10.2011 No. A55-26765 / 2010.
Volume penuh Kode Pajak Federasi Rusia juga dikatakan sehubungan dengan pengurangan PPN atas barang yang dikembalikan kepada Anda oleh pembeli (dari pekerjaan dan layanan yang ditolak pelanggan), serta PPN dari yang Anda terima dan kemudian dikembalikan terlebih dahulu di paragraf 4 Seni. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia... Dan ini juga bukan larangan untuk membagi pemotongan, tetapi indikasi bahwa seluruh jumlah PPN dikenakan pemotongan tanpa batasan. Dan terserah Anda untuk menyatakannya segera atau sebagian di beberapa blok sepanjang tahun.
Dan secara umum, praktik peradilan tentang kemungkinan pemisahan pemotongan menguntungkan pembayar pajak, karena Kode Pajak Federasi Rusia tidak melarang menyatakan pengurangan sebagian, atau indikasi jumlah pengurangan maksimum dan minimum. Keputusan FAS MO tanggal 12.02.2013 No. A40-86961 / 11-107-371, tanggal 22.04.2011 No. KA-A40 / 1659-11; dari 25.03.2011 No. -А40 / 1116-11; FAS SKO tanggal 17 Maret 2011 No. 32-16460 / 2010... Selain itu, sekarang deklarasi elektronik berisi data semua faktur, mudah bagi otoritas pajak untuk membandingkan bahkan pengurangan yang rusak dengan data PPN yang dibebankan pada faktur dari penjual. Oleh karena itu, mereka tidak memiliki alasan khusus untuk melarang memposting pemotongan selama beberapa kuartal.
Saat mengklaim pengurangan sebagian, pertanyaan berikut muncul. Faktur harus didaftarkan dalam buku pembelian beberapa kali. Setiap kali, di kolom 16, Anda hanya perlu menunjukkan bagian dari jumlah PPN masukan yang Anda klaim untuk dipotong pada kuartal saat ini. Dan bagaimana menunjukkan di kolom 15 buku pembelian biaya pembelian - seluruhnya atau hanya sebagian yang diatribusikan pada jumlah pajak yang diterima kali ini? Inilah yang dijawab oleh spesialis Layanan Pajak Federal untuk pertanyaan ini.
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Penasihat Layanan Sipil Negara Federasi Rusia, kelas 2
“Dalam hal penerapan sebagian dari pengurangan yang ditentukan dalam klausul 1.1 Seni. 172 Kode Pajak, di kolom 15 buku pembelian, seluruh biaya, yang ditunjukkan dalam faktur yang sesuai di kolom 9 pada baris "Total pembayaran", harus tercermin bawahan "T" hal.6 dari Aturan untuk memelihara buku pembelian, disetujui. Keputusan Pemerintah 26 Desember 2011 No. 1137” .
Ada kasus-kasus ketika bagian dari PPN harus dipotong berdasarkan hukum - dengan alasan bahwa hak untuk memotong muncul pertama untuk satu bagian dari jumlah yang ditunjukkan dalam faktur, kemudian untuk yang kedua, dll.
Ini, misalnya, adalah PPN di muka dari penjual dalam kasus di mana hanya sebagian dari uang muka yang diterima sebelumnya yang dikreditkan terhadap pengiriman. Kemudian PPN di muka yang terkait dengan bagian ini dapat dikurangkan, tetapi tidak ada hak untuk pengurangan yang tersisa - itu akan muncul pada pengiriman berikutnya.
Contoh lainnya adalah PPN masukan atas biaya hiburan. Ini dapat dikurangkan hanya sejauh biaya tersebut sesuai dengan batas "menguntungkan" - 4% dari biaya tenaga kerja dan ayat 7 Seni. 171, paragraf 2 Seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia... Misalnya, pada kuartal pertama pengeluaran tersebut melebihi standar dan Anda berhak untuk memotong hanya bagian dari PPN yang sesuai dengan standar untuk mereka. Dan menurut hasil setengah tahun, standar telah meningkat, dan biaya ini sudah jatuh ke dalamnya. Kemudian pada kuartal kedua Anda berhak untuk memotong sisa PPN Surat Kementerian Keuangan tertanggal 06.11.2009 No. 03-07-11/285.
08-12-2016T13: 45: 26 + 00: 00Dengan artikel ini saya membuka serangkaian pelajaran tentang bekerja dengan PPN di 1C: Akuntansi 8.3 (revisi 3.0). Kami akan melihat contoh sederhana akuntansi dalam praktiknya.
Sebagian besar materi akan dirancang untuk akuntan pemula, tetapi yang berpengalaman juga akan menemukan sesuatu untuk diri mereka sendiri. Agar tidak ketinggalan rilis pelajaran baru - ke milis.
Saya mengingatkan Anda bahwa ini adalah pelajaran, sehingga Anda dapat dengan aman mengulangi tindakan saya di database Anda (sebaiknya salinan atau pelatihan).
Jadi mari kita mulai
Di pertengahan abad terakhir Laura Maurice(orang Prancis) menemukan pajak baru - Pajak Pertambahan Nilai, disingkat.
Gagasan pajak ternyata sangat sukses sehingga seiring waktu, PPN muncul di negara lain (sekarang ada 137), dan PPN datang ke Rusia pada 1 Januari 1992.
Omong-omong, ada informasi yang sangat terstruktur tentang PPN di situs web layanan pajak, saya sarankan untuk membacanya (tautan).
Kami (pembayar PPN)
01.01.2016 dibeli kursi di belakang 11800 rubel (termasuk PPN 1800 rubel)
05.01.2016 Terjual kursi di belakang 25000 rubel (termasuk PPN 3813.56 rubel)
Yg dibutuhkan:
Kami akan melakukan semua ini bersama-sama, dan sepanjang jalan, saya akan menarik perhatian Anda ke detail yang perlu Anda ketahui untuk memahami perilaku program.
Kami pergi ke bagian "Pembelian", item "Tanda Terima" ():
Kami membuat dokumen baru untuk penerimaan barang dan jasa:
Kami mengisinya sesuai dengan data kami:
Saat membuat item baru, jangan lupa untuk menentukan tarif PPN 18% di kartunya:
Ini untuk kenyamanan - itu akan secara otomatis dimasukkan ke dalam semua dokumen.
Kami juga memperhatikan item "PPN dari atas" yang disorot dalam gambar dokumen:
Saat Anda mengkliknya, sebuah dialog muncul di mana kami dapat menunjukkan metode penghitungan PPN dalam dokumen (di atas atau total):
Di sini kita dapat mengatur kotak centang "PPN termasuk dalam biaya" jika Anda ingin menjadikan PPN masukan sebagai bagian dari harga biaya (diatribusikan ke 41 faktur, bukan 19).
Kami meninggalkan semuanya secara default (seperti pada gambar).
Kami memposting dokumen dan melihat transaksi yang dihasilkan (tombol DtKt):
Semuanya logis:
Total, setelah posting ini:
Sepertinya ini saja, karena seringkali akuntan, karena kebiasaan, hanya memperhatikan bookmark dengan entri akuntansi.
Tetapi saya ingin segera memberi tahu Anda bahwa untuk "tiga" (dan juga untuk "dua") pendekatan ini tidak dapat dianggap cukup. Dan itulah kenapa.
1C: Accounting 3.0, selain entri akuntansi, juga membuat entri dalam apa yang disebut register. Pada catatan di register inilah dia dipandu dalam pekerjaannya.
Buku pendapatan dan pengeluaran, buku pembelian dan penjualan, sertifikat, deklarasi untuk pelaporan ... hampir semuanya (kecuali untuk laporan seperti Analisis Akun, SALT, dll.), diisi dengan tepat berdasarkan register, dan sama sekali bukan akun akuntansi...
Oleh karena itu, sangat penting bagi kita untuk secara bertahap belajar "melihat" gerakan-gerakan dalam register ini untuk lebih memahami dan, bila perlu, memperbaiki perilaku program.Jadi, mari kita pergi ke tab daftar " Ditagih PPN":
Pendapatan dari register ini mengakumulasi PPN masukan kami (mirip dengan menulis untuk mendebet 19 akun).
Mari kita periksa - apakah kita sudah memenuhi semua persyaratan agar tanda terima ini tercermin dalam buku pembelian?
Untuk melakukan ini, buka bagian "Laporan" dan pilih item "Beli buku":
Kami membentuknya untuk kuartal 1 tahun 2016:
Dan kita melihat bahwa itu benar-benar kosong.
Dan masalahnya kami tidak mendaftarkan faktur yang diterima dari pemasok. Mari kita lakukan ini, dan pada saat yang sama lihat gerakan apa di sepanjang register (bersama dengan posting) yang dia buat.
Untuk melakukan ini, kembali ke dokumen tanda terima dan isi nomor dan tanggal faktur dari pemasok di bagian bawahnya, lalu klik tombol "Daftar":
Perhatikan kotak centang "Cerminkan pengurangan PPN di buku pembelian berdasarkan tanggal penerimaan". Gagak inilah yang bertanggung jawab atas munculnya tanda terima kami di buku pembelian:
Mari kita lihat transaksi dan pergerakan di register faktur yang diterima (tombol DtKt):
Postingan cukup diharapkan:
Total setelah operasi ini:
Dan sekarang hal yang paling menarik, pertimbangkan register (dari waktu ke waktu, Anda perlu mempelajari semuanya bersama dengan bagan akun).
Daftar " dikenakan PPN"- teman lama kita:
Hanya saja kali ini entri dibuat sebagai biaya. Dengan melakukan ini, kami telah mengambil PPN yang masuk, sama seperti mengkredit 19 akun.
Dan ini adalah daftar baru untuk kami" Pembelian PPN":
Anda mungkin sudah menebak bahwa entri untuk register inilah yang bertanggung jawab untuk masuk ke buku pembelian.
Mencoba membangun kembali buku pembelian untuk kuartal pertama:
Dan voila! Tanda terima kami masuk ke buku ini dan semua berkat entri di register "Pembelian PPN".
Omong-omong, kami belum mempertimbangkan register ketiga "Jurnal Faktur". Sebuah catatan telah dibuat di atasnya, tetapi kami akan mencoba untuk membentuk jurnal ini.
Untuk melakukan ini, buka bagian "Laporan", item "Jurnal faktur":
Kami membentuk majalah ini untuk kuartal 1 tahun 2016 dan .. kami melihat bahwa majalah itu kosong.
Mengapa? Setelah semua, kami telah memasukkan faktur dan entri di register telah dibuat. Dan masalahnya adalah bahwa sejak 2015, daftar faktur yang diterima dan diterbitkan hanya disimpan ketika melakukan kegiatan wirausaha untuk kepentingan orang lain berdasarkan perjanjian perantara (misalnya, perdagangan komisi).
Tekstur kami tidak sesuai dengan definisi ini, dan karena itu tidak masuk ke majalah.
Kami pergi ke bagian "Penjualan", item "Penjualan (akta, faktur"):
Kami membuat dokumen untuk penjualan barang dan jasa:
Kami mengisinya sesuai dengan tugas:
Dan sekali lagi, kami segera menarik perhatian ke item yang disorot "total PPN".
Kami memposting dokumen dan melihat posting dan pergerakan di register (tombol DtKt):
Entri akuntansi diharapkan:
Dan jika kita sekarang melihat analisis 68,02, kita akan melihat:
Semuanya jelas dengan kabel. Mari kita beralih ke register.
Daftar " Penjualan PPN"benar-benar mirip dengan register" Pembelian PPN "dengan satu-satunya perbedaan bahwa entri ke dalamnya memastikan bahwa penjualan masuk ke buku penjualan:
Mari kita periksa.
Kami pergi ke bagian "Laporan", item "Buku Penjualan":
Kami membentuknya untuk kuartal 1 tahun 2016 dan melihat implementasi kami:
Hebat.
Tahap selanjutnya menuju pembentukan SPT PPN.
Kami pergi ke bagian "Laporan", item "Analisis akuntansi PPN":
Kami membentuknya untuk kuartal pertama dan dengan sangat jelas melihat semua biaya (PPN keluar) dan pengurangan (PPN masuk):
Utang PPN segera ditampilkan. Semua nilai dapat diuraikan.
Misalnya, mari kita klik dua kali tombol kiri mouse pada implementasi:
Laporan telah dibuka...
Omong-omong, kami melihat kesalahan kami - kami lupa mengeluarkan faktur untuk implementasi.
Mari kita perbaiki kekurangan ini. Untuk melakukan ini, buka dokumen implementasi dan di bagian paling bawah tekan tombol "Terbitkan faktur":
Sekarang buka bagian "Operasi" item "Asisten untuk akuntansi PPN":
Kami membentuknya untuk kuartal 1 tahun 2016:
Berikut secara berurutan dijelaskan poin-poin yang harus Anda lalui untuk membuat SPT yang benar.
Untuk memulainya, kami akan memposting ulang dokumen untuk setiap bulan:
Ini diperlukan jika kami memasukkan dokumen secara surut.
Kami melewatkan pembentukan entri buku pembelian, karena untuk kasus kami yang paling sederhana mereka tidak akan ada.
Dan terakhir, klik item "SPT Pajak PPN".
Deklarasi telah dibuka.
Ada banyak bagian di sini. Kami hanya akan membahas poin utama.
Pertama-tama, di bagian 1, jumlah akhir yang harus dibayarkan ke anggaran diisi:
Bagian 3 menunjukkan perhitungan pajak itu sendiri (PPN keluar dan masuk).
Berdasarkan surat tertanggal 18 Mei 2015 No. 03-07-RZ / 28263, diperbolehkan untuk menerima pengurangan PPN atas satu faktur per bagian dalam periode yang berbeda dalam waktu 3 tahun. Pertanyaan: 1. Apakah mungkin untuk membagi jumlah secara sewenang-wenang menjadi beberapa bagian jika biaya layanan ditunjukkan dalam satu baris? Dalam buku pembelian, di kolom 15, haruskah jumlah penuh pada faktur dicantumkan atau jumlah yang sesuai dengan PPN, dapat dikurangkan sebagian?
Jumlah PPN untuk satu faktur dapat dipotong dengan mencicil di kuartal yang berbeda. Jumlah PPN dapat dibagi menjadi beberapa bagian secara sewenang-wenang. Di kolom 15 dari buku pembelian, tunjukkan harga penuh barang (pekerjaan, layanan), yang tercermin dalam kolom 9 dari faktur.
Pembenaran
PPN satu invoice bisa dicicil
Perubahan utama: pengurangan untuk satu faktur dapat tersebar di beberapa kuartal. Tapi tidak untuk aset tetap.
Jumlah PPN untuk satu faktur dapat dipotong dengan mencicil di kuartal yang berbeda. Pendapat baik ini pertama kali diungkapkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 9 April 2015 No. 03-07-11/20293.
Mulai 1 Januari, perusahaan secara resmi diizinkan untuk menerima PPN untuk pengurangan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal penerimaan untuk akuntansi barang, pekerjaan atau jasa. Tetapi muncul pertanyaan: apakah mungkin untuk mendistribusikan potongan pada satu faktur di antara kuartal yang berbeda? Tidak ada jawaban dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Para pejabat telah mengkonfirmasi bahwa pengurangan semacam itu sah. Yang utama adalah memenuhi tenggat waktu tiga tahun.
Contoh. Cara memposting pengurangan pada satu faktur antar kuartal
Pada kuartal pertama 2015, perusahaan menerima faktur barang dari pemasok, di mana PPN dialokasikan dalam jumlah 150.000 rubel. Akuntan telah menghitung PPN yang akan dikenakan untuk kuartal pertama. Jumlah pajak adalah 100.000 rubel. Untuk menghindari sesi kamera yang mendalam sehubungan dengan pengembalian pajak, akuntan dari faktur yang diterima hanya menerima 70.000 rubel untuk pengurangan. Sisanya 80.000 rubel. dia akan memperhitungkan di kuartal berikutnya.
Pada saat yang sama, Kementerian Keuangan mengizinkan pemecahan faktur menjadi potongan terpisah hanya untuk barang, pekerjaan dan jasa, dengan pengecualian aset tetap. Lagi pula, ada aturan khusus untuk mereka. Pengurangan dari aset tetap hanya dapat diklaim secara penuh dan hanya setelah mereka diterima untuk akuntansi (klausul 1 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dengan hati-hati!
Beresiko untuk memperpanjang pengurangan faktur untuk pembelian aset tetap selama beberapa kuartal.
Surat baru Kementerian Keuangan itu merupakan jawaban atas permintaan pribadi. Layanan Pajak Federal Rusia belum mempublikasikannya di situs webnya. Inspektur lapangan mungkin memiliki pendapat yang berlawanan tentang masalah ini. Oleh karena itu, perusahaan yang akan mentransfer potongan pada satu faktur antar kuartal harus siap untuk berdebat dengan peninjau.
Pengurangan PPN mana yang bisa dibawa, dan mana yang berbahaya
Mulai tahun ini, sebuah aturan telah muncul dalam Kode Pajak Federasi Rusia yang memungkinkan pemotongan PPN untuk dibawa ke kuartal berikutnya dalam waktu tiga tahun. Inovasi ini bermanfaat bagi perusahaan konstruksi, karena memungkinkan mereka untuk mengatur pemukiman dengan anggaran. Tapi, ternyata, para pejabat percaya bahwa tidak semua pemotongan bisa ditunda. Mari kita singkirkan kasus-kasus yang menyebabkan interpretasi yang ambigu.
Prosedur yang berlaku sejak 2015
Sekarang perusahaan konstruksi memiliki hak untuk memutuskan sendiri kapan lebih nyaman untuk menyatakan pengurangan PPN: pada periode saat ini atau berikutnya, seluruhnya atau dibagi menjadi beberapa bagian dalam waktu tiga tahun sejak tanggal pendaftaran barang (pekerjaan, layanan) . Klausul 1.1 baru Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia muncul sebagai hasil dari praktik penegakan hukum yang ada. Itu diperkenalkan pada 1 Januari 2015 oleh Undang-Undang Federal 29 November 2014 No. 382-FZ. Sesuai dengan aturan baru, organisasi diberikan hak untuk secara mandiri memilih periode untuk mengklaim pengurangan dalam periode tiga tahun tanpa menyusun deklarasi yang direvisi.
Mantan posisi Kementerian Keuangan Rusia
Masalah apakah pengurangan dapat diterapkan pada periode yang lebih lambat dari hak yang diperoleh perusahaan telah menjadi bahan kontroversi selama bertahun-tahun.
Seorang wajib pajak berhak menerima PPN untuk dipotong apabila sekaligus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:
Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, yang merangkum praktik yang mapan tentang masalah-masalah yang terkait dengan pengumpulan PPN, dalam resolusi 30 Mei 2014 No. 33 (hal.,) Mengklarifikasi hal-hal berikut.
Perbedaan positif yang telah dibentuk oleh organisasi antara jumlah pajak yang masih harus dibayar dan jumlah pengurangan tunduk pada penggantian kepada pembayar pajak. Benar, asalkan pengembalian pajak diajukan sebelum berakhirnya jangka waktu tiga tahun. Karena norma yang ditentukan tidak menentukan sebaliknya, wajib pajak dapat mencerminkan pengurangan dalam deklarasi untuk periode mana pun dalam periode ini.
Jangka waktu tiga tahun juga harus diperhatikan ketika pemotongan dimasukkan dalam pernyataan revisi yang diajukan. Dalam hal ini, hak atas pengurangan pajak dapat dilaksanakan dalam jangka waktu tiga tahun, terlepas dari apakah perbedaan positif atau negatif terbentuk sebagai akibat dari penerapan pengurangan pajak. Artinya, tidak masalah apakah hasilnya akan berupa jumlah pajak yang harus dikembalikan atau jumlah pajak yang harus dibayarkan ke anggaran.
resep pajak
Jika penjelasan tertulis dari Kementerian Keuangan Rusia atau Layanan Pajak Federal Rusia tentang penerapan Kode Pajak Federasi Rusia tidak sesuai dengan keputusan, resolusi, surat informasi dari Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, otoritas pajak harus bertindak sebagai berikut. Mulai dari hari ketika tindakan dan surat pengadilan yang ditunjukkan diposting di situs web resmi mereka di Internet, atau sejak hari ketika mereka secara resmi diterbitkan, inspeksi diperintahkan untuk dipandu oleh tindakan dan surat yudisial yang ditunjukkan. Bagian keuangan menetapkan prosedur ini dalam surat tertanggal 7 November 2013 No. 03-01-13 / 01/47571. › |
| IRS mengirimkannya ke struktur mereka untuk mendapatkan panduan melalui surat tertanggal 26 November 2013 No. GD-4-3 / 21097 .
Jumlah pajak tunduk pada aturan baru
Jadi, perusahaan dapat mengklaim pengurangan dalam waktu tiga tahun setelah pendaftaran barang yang dibeli (karya, jasa), hak milik. Namun perlu diingat: aturan baru, yang ditetapkan dalam paragraf 1.1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak berlaku untuk pengurangan apa pun. Tetapi hanya untuk yang tercantum dalam ayat 2 Pasal 171 KUHP. Artinya, dalam kaitannya dengan:
Dan hanya ketika perusahaan memperoleh barang, pekerjaan, jasa, hak milik untuk operasi yang diakui sebagai objek perpajakan, atau untuk dijual kembali.
Jangka waktu tiga tahun mulai dihitung sejak tanggal barang didaftarkan.
Fitur penerapan pemotongan
Ada sejumlah keanehan dalam penerapan aturan baru.
Pemilihan periode
Kebetulan faktur datang ke pembeli setelah kuartal di mana perusahaan konstruksi menerima barang (pekerjaan, layanan), tetapi sebelum batas waktu pengajuan deklarasi (dulu disebut faktur "terlambat"). Dalam hal ini, PPN dapat diklaim sesuai pilihan Anda:
Potongan angsuran
PPN dapat dikurangkan sebagian dalam masa pajak yang berbeda dalam waktu tiga tahun setelah barang didaftarkan (kecuali untuk aset tidak berwujud, aset tetap, peralatan untuk pemasangan yang memerlukan pemasangan). Perusahaan menyatakan pengurangan angsuran atas dasar faktur yang sama. Kementerian Keuangan Rusia juga tidak keberatan dengan sebagian penyajian PPN untuk pengurangan (
Beberapa instansi pemerintah melakukan kegiatan yang menguntungkan. Dalam hal sistem perpajakan umum diterapkan, akuntan lembaga sudah familiar dengan pengurangan PPN masukan. Kita dapat mengatakan bahwa akuntansi pajak adalah salah satu bagian akuntansi yang paling sulit, tetapi masih sangat sedikit informasi tentang pemeliharaannya dalam program 1C untuk sektor publik. Pada artikel ini saya ingin berbicara tentang penerimaan pajak pertambahan nilai untuk pengurangan menggunakan contoh pembelian OS dalam program "1C: Akuntansi lembaga publik 8, revisi 2.0".
Pertama-tama, pengurangan pajak adalah cara untuk mengurangi jumlah PPN yang dibayarkan suatu lembaga ke anggaran. Ini berarti bahwa pengurangan semacam itu diatur secara ketat oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Khususnya, ketika membeli suatu aset tetap oleh lembaga sejenis negara, dimungkinkan untuk mengurangi PPN hanya jika aset tetap ini akan digunakan di masa depan dalam kegiatan yang mendatangkan keuntungan bagi lembaga tersebut. Kondisi lain adalah ketersediaan dokumen utama yang dibuat sesuai dengan semua persyaratan Kode Pajak.
Ada juga daftar kecil pengecualian di mana PPN tidak diterima untuk pengurangan, bahkan jika dua kondisi di atas terpenuhi:
- aset tetap dibeli oleh lembaga yang dibebaskan dari pajak atau bukan wajib pajak;
- jika karya, layanan, atau barang yang dilakukan dijual (dijual) di luar wilayah Federasi Rusia;
- jika pekerjaan, jasa atau barang yang dilakukan tidak dijual, yaitu tidak ada laba yang diterima selama masa pajak.
Kami menemukan kondisinya, sekarang mari kita mulai mencerminkan contoh di 1C: BSU. Kami telah memperoleh aset tetap yang akan berpartisipasi dalam aktivitas yang menghasilkan pendapatan.
Untuk pembelian, kami menggunakan dokumen yang sudah kami ketahui "Pembelian aset tetap, aset tidak berwujud, perbuatan hukum":
Kami membuat dokumen dan mengisi data yang diperlukan:
Secara default, saat memasukkan dokumen, jumlah PPN tidak termasuk dalam total biaya aset tetap yang diperoleh (PPN "dipotong" dari atas). Untuk mengubah pengaturan dan menerima PPN untuk akuntansi, gunakan tautan khusus di tajuk dokumen:
Formulir khusus terbuka:
Formulir ini memiliki dua bendera. Untuk memasukkan jumlah PPN dalam biaya - atur bendera di baris pertama. Untuk menerima pengurangan PPN - di baris kedua:
Setelah mengklik tombol OK, tabel dokumen diubah:
Pertama, jumlah PPN termasuk dalam total biaya aset tetap yang diperoleh, dan kedua, bendera baru muncul - "Didistribusikan". Bendera ini ditetapkan jika aset tetap akan berpartisipasi dalam aktivitas kena pajak dan tidak kena pajak. Dalam contoh kami, seluruh jumlah akan diterima untuk pengurangan, bendera tidak disetel.
Selanjutnya, mari kita isi tab secara berurutan:
Mari kita posting dokumen dan periksa posting:
Posting pertama ke akun grup 502.00 adalah postingan dengan asumsi kewajiban moneter.
Posting kedua adalah pembentukan investasi modal dalam aset tetap.
Posting ketiga juga muncul - di sinilah alokasi jumlah PPN dilakukan.
Transaksi keempat untuk akuntansi pajak.
Mari kita kembali ke kabel ketiga. Untuk memahami apa yang digunakan di dalamnya, kita beralih ke Bagan Akun. Kamu bisa menemukannya:
Kami menemukan akun yang kami minati:
Seperti yang dapat kita lihat, dalam kelompok akun 210,00 "Penyelesaian lain dengan debitur" ada dua bagian dengan faktur yang terkait dengan pembayaran PPN atas aset material yang dibeli.
Akun grup 210,01 digunakan hingga 2015.
Pada tahun 2014, akun baru diperkenalkan - grup 210.10, yang mencakup sub-akun 210.11 dan 210.12. Sesuai dengan perintah Kementerian Keuangan, baris kelompok 210,01 harus dikeluarkan dari Bagan Akun. Namun dalam program "1C: Akuntansi lembaga publik 8, revisi 2.0", akun-akun ini dibiarkan mencerminkan omset periode sebelumnya pada akun-akun ini. Oleh karena itu, transaksi yang dibuat setelah tahun 2015 menggunakan akun di grup 210.12.
Saya juga ingin mencatat bahwa sub-akun 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 adalah akun khusus dari program 1C: BGU. Artinya, mereka tidak ada dalam Orde 157n, yang mengatur komposisi Bagan Akun. Sub-rekening ini diperkenalkan oleh 1C untuk akuntansi PPN terpisah untuk transaksi PPN kena pajak dan tidak kena pajak.
Ada beberapa kontroversi mengenai keputusan perusahaan 1C ini. Di satu sisi, menambahkan sub-akun untuk klarifikasi adalah solusi mudah yang sama sekali tidak bertentangan dengan undang-undang dalam hal akuntansi. Di sisi lain, untuk menggunakan sub-akun ini, lembaga harus mencerminkan fakta ini dalam kebijakan akuntansinya. Ketika menyetujui bagan kerja akun suatu institusi, sangat penting untuk memikirkan saat-saat seperti itu sebelumnya.
Digunakan dalam akun posting biasa 210.P2 - "Perhitungan PPN atas aset material yang dibeli, pekerjaan, layanan", karena seluruh jumlah PPN dialokasikan.
Setelah dokumen diposting, perlu untuk mencerminkan faktur yang diterima dalam program, yang merupakan dasar untuk menerapkan pengurangan. Anda dapat memasukkannya langsung dari formulir dokumen:
Dokumen hampir sepenuhnya diisi dengan data yang diperlukan:
Pada tab "Tambahan", Anda perlu menentukan nomor dan tanggal dokumen utama:
Pada tab "Operasi akuntansi", pilih operasi umum:
Transaksi untuk dokumen ini tidak dibuat pada saat posting. Mereka akan dibuat nanti oleh dokumen lain. Ini disebabkan oleh fakta bahwa penerimaan aset tetap untuk akuntansi dapat dilakukan lebih lambat dari pembeliannya, dan kami memiliki hak untuk mencerminkan pengurangan PPN hanya setelah aset tetap diterima untuk akuntansi.
Dalam kasus kami, aset tetap diperhitungkan segera.
Pada artikel ini saya ingin menunjukkan mekanisme yang nyaman untuk asisten input berdasarkan: dari dokumen "Penerimaan aset tetap, aset tidak berwujud, perbuatan hukum" masukkan dokumen "Penerimaan aset tetap, aset tidak berwujud, perbuatan hukum". Pertimbangkan fakta bahwa asisten digunakan jika biaya awal aset tetap yang dibeli tidak termasuk biaya lain (pengiriman, perakitan).
Kami menemukan dokumen tanda terima yang kami buat:
Mari kita gunakan tombol khusus:
Jendela asisten terbuka:
Kami mengisi data dan menelusuri tab menggunakan tombol:
Setelah mengisi, kami menekan tombol "Selesai", objek terbentuk, dan formulir pembantu ditutup. Sedikit ketidaknyamanan terletak pada kenyataan bahwa dokumen yang dihasilkan tidak dibuka dan tidak dipegang. Anda perlu menemukan dokumen dalam daftar:
Setelah memeriksa, kami memposting dokumen, memeriksa pergerakan akun yang dibuat:
Aset tetap yang diperoleh diperhitungkan dan dioperasikan. Untuk mengurangi PPN yang dialokasikan pada saat pembelian, Anda perlu membuat dokumen "Pembentukan entri buku pembelian".
Operasi semacam itu biasanya dilakukan pada akhir bulan dan merangkum semua informasi tentang pengurangan PPN untuk periode tersebut. Dokumen ini mencakup semua faktur yang pajaknya belum diterima untuk dipotong. Kamu bisa menemukannya:
Buat dokumen:
Dalam formulir dokumen, kami akan menggunakan tombol khusus:
Di tabel, faktur yang dimasukkan oleh kami dipilih:
Mari kita periksa minuman kerasnya. operasi dan melaksanakan dokumen:
Transaksi yang dihasilkan dokumen:
Dokumen ini digunakan untuk mengurangi PPN yang disajikan oleh pemasok saat membeli aset tetap (dengan kata lain, jumlah pajak yang terutang pada akun 303,04 “Perhitungan untuk pajak pertambahan nilai.
Jika Anda masih memiliki pertanyaan, Anda dapat menanyakannya di komentar artikel.
Disarankan untuk menyusun aliran dokumen modern dengan program yang memungkinkan Anda mempersonalisasi pelaporan, reformasi, dan pelaksanaan operasi yang terperinci tanpa menggunakan tata nama kasus tradisional. Masalah kompleks diselesaikan melalui aplikasi umum.
Reformasi pajak pertambahan nilai didokumentasikan oleh Lampiran 1C 8.3 Akuntansi 3.0 Akuntansi PPN dengan register akuntansi, di mana Anda dapat menemukan entri dalam Buku penjualan, pembelian, laporan akuntansi 19 68. PPN masukan diterima untuk dikurangi dengan jumlah yang dikembalikan didokumentasikan oleh Buku Penjualan di atas dengan partisipasi faktur - PPN masukan. Personalisasi yang mencerminkan pemulihan ditunjukkan di antarmuka Operasi / Transaksi PPN Terjadwal / buat / pemulihan.
Awal pemulihan pajak pertambahan nilai ditentukan dari entri, operasi program. Ketika suatu produk dibeli atau didebet, Anda perlu membuka aplikasi, memilih pemasok, faktur melalui tab "Tambah" yang aktif. Selanjutnya, Anda perlu mengidentifikasi dokumen yang sebenarnya dan melampirkannya ke daftar - isi detailnya. Nilai (jumlah) yang ditunjukkan bukan pengembalian PPN dalam 1C 8.3 akuntansi 3.0, tetapi untuk mereformasi perlu untuk mendaftar, beroperasi, misalnya, dengan Undang-Undang Penghapusan.
Ketika tidak mungkin untuk mengidentifikasi faktur (ada alasan obyektif), dimungkinkan untuk menentukan penyesuaian berdasarkan penggunaan laporan akuntansi, di mana jumlah PPN ditunjukkan, dan selanjutnya mengisi Buku Penjualan. Anda dapat membuat posting yang diperlukan untuk berbagai jenis dokumen, ketika perekaman informasi terkini dilakukan dengan cara yang sama. Jika program ini digunakan secara intensif oleh seorang akuntan, daftar alur kerja cukup besar.
Jika non-produksi, real estat dibangun, dibeli, identifikasi pajak pertambahan nilai dilakukan dengan cara yang sama. Spesifikasi memasukkan informasi tidak berbeda. Pemulihan, verifikasi PPN dalam 1C 8.3 accounting 3.0 dimungkinkan dari uang muka yang dikeluarkan. Jika pajak disajikan untuk pengurangan sebelumnya, faktur direformasi terlebih dahulu. Pengurangan dapat diperoleh dengan menggunakan faktur untuk jumlah pembayaran. Mereformasi jumlah: pemasok, pembeli dilakukan pada saat pengiriman. Dalam hal pengisian yang salah, kesalahan selalu dapat diperbaiki.
