Milyen újítások vannak 01.07-től a könyvelésben. Több cég használhatja majd az eskhn-t. A napidíj túllépése esetén biztosítási díjakat kell fizetnie

A statisztika drámai. A bankok és a hitelintézetek egymás után veszítik el engedélyeiket. Az elmúlt 2015-ben a fergeteges Központi Bank 93 csillagot kapott a törzsre, a mostanira 2016-ra - 77. De az év még nem ért véget - talán új rekordot fognak felállítani. Bankfal, egyszóval. Mit tegyen egy vállalkozás? Hogyan védekezhet, és előre ellenőrizheti a bank megbízhatóságát? Találjuk ki […]

Ez év október 1-jétől új számlaűrlap kerül bevezetésre. Az űrlap néhány jelentős változáson ment keresztül, és még a tapasztalt könyvelők számára is nehézségeket okozhat a kitöltés során. Nézzük meg a számla új verzióját, és mondjuk el részletesen, milyen változtatásokat fogadtunk el, milyen mezőket adtunk hozzá az űrlaphoz, és hogyan kell kitölteni az új számlát. Ezenkívül egy mintadokumentum is rendelkezésre áll, amely példaként szolgál az űrlap kitöltéséhez.

A számla egy olyan dokumentum, amelyet a vevő alapul vesz az áfa összegének levonásra vagy visszatérítésre történő elfogadásának megerősítésére. Figyelembe véve az Adótörvénykönyv egyes rendelkezéseit, a bizonylatot minden alkalommal el kell készíteni, amikor a cég termékeit, szolgáltatásait vagy egyéb vagyoni értékű jogait értékesítik. A számlákat kétféleképpen lehet kiállítani:

• elektronikus;
• papíron.

A papíralapú változat a 2011. december 26-án kelt 1137. számú RF PP 1. számú mellékletében található. A jogalkotási aktus jóváhagyja a vállalkozás gazdasági tevékenységének folytatásához szükséges valamennyi formát, amelyet a jövőben az áfa kiszámításakor alkalmazni fognak. Az ilyen dokumentumok listája a következőket tartalmazza:

• számla és helyesbítő nyomtatvány;
• beérkezett és kiállított számlák naplója;
• könyvek vásárlása;
• értékesítési könyvek.

Elektronikus dokumentumkezelés esetén az eladónak és a vevőnek kompatibilis szoftvert kell használnia, és egy kulcsban kell számlát kiállítania. Természetesen az elkészült dokumentumoknak meg kell felelniük az egyes jogalkotási aktusokban meghatározott összes követelménynek.

Változás a számla formában

A számla általános formáját érintő legutóbbi módosítások 2017. július 1-jén történtek. A változások nemcsak magát a formát érintették, hanem az igazítási formát is. A számlához a 8. sor „Kormányzati szerződés, megállapodás (megállapodás) azonosítója” került, a korrekciós adatlapon az 5. azonos nevű sor jelent meg.

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

2017. október 1-től ismét módosult a bizonylat formája, és ezentúl minden könyvelő munkatársnak az új típusú nyomtatványt kell használnia az áfás adásvételi ügylet teljesítéséhez.

Minta egy új számla

Ahhoz, hogy teljes képet kapjunk a számlával kapcsolatos újításokról, érdemes mintát adni a bizonylat kitöltésére, és beszélni arról, hogy milyen változások történnek. Ez a pont rendkívül fontos, mivel a felhasználók helyesen, különösebb nehézségek és félreértések nélkül tudják formázni.

A bemutatott űrlapon keresztül nézzük meg részletesebben, hogy milyen változások történnek, és hogyan kell azokat figyelembe venni a kitöltésekor:

1. Az űrlapon egy új, 1a „Terméktípus kód” oszlop került hozzáadásra. Csak azok a szervezetek töltik ki, amelyek Oroszországon kívüli termékek exportjával foglalkoznak az EAEU országaiba. A termékkód megadása a meglévő termékcsoportoknak megfelelően kialakított egységes Terméknómenklatúra szerint történik. Ha a vállalat nem végez ilyen tevékenységet, akkor az oszlopba kötőjelet kell írni. Korábban ezt a paramétert az 1. oszlopba írták a termék neve után.
2. Az űrlapon egy oszlop jelent meg a meghatalmazott személy aláírására. Korábban ilyen oszlopokat használtak a számlán aláírásra azok a személyek, akik meghatalmazással a vezető vagy a főkönyvelő helyett írtak alá. Ma már a felelős alkalmazott is aláírhatja.
3. A 11. rovat elnevezését illetően módosításra került sor. Korábban ez a rovat „Vámnyilatkozat száma” volt, októbertől azonban a regisztráció szóval bővült ez az oszlop. Emlékeztetjük Önöket, hogy a feltüntetett számok alapvető eltéréseket mutatnak, és egyáltalán nem ugyanazok.
4. A 8. oszlop új megjegyzéssel egészült ki azzal kapcsolatban, hogy a bizonylat kitöltésének szükségessége akkor merül fel, ha a társaság állami szerződés azonosítóval rendelkezik. Ez a módosítás inkább technikai jellegű, hiszen a számlakiállítás szabályai már rendelkeznek erről.

Változások a számla kitöltésében

A bemutatott formanyomtatványon kívül néhány módosítás történt a dokumentum kitöltési eljárásában. Az ilyen változtatások elégségesek ahhoz, hogy nehézségeket okozzanak a felelősnek.

Nézzük meg ezek közül a legfontosabbakat részletesebben.

1. Az eladó címét a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában található bejegyzéssel összhangban kell megadni. Október elejétől új módon kell kitölteni a 2a sorokat. Ma ez a sor az eladó tartózkodási helyére vonatkozó információkat tartalmaz az alapító dokumentációban megadott adatoknak vagy a vállalkozó lakcímének megfelelően. 2017. október 1-től kezdődően ezt a részletet fel kell tüntetni az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában vagy a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információk szerint. Ezenkívül mind az eladó, mind a vevő irányítószámát meg kell adni.
2. Új szabályokat fogadtak el a szállítmányozókra vonatkozóan. Az új számla mellékletekkel egészül ki, amelyeket a szállítmányozónak vagy a fejlesztőnek kell kitöltenie. Korábban ilyen szabályok nem voltak, így a szállítmányozóknak részletesen meg kell ismerkedniük a hatályos szabályokkal, és ki kell tölteniük a számlákat. A regisztráció soronkénti sorrendje a következő:

• „1” – a nyomtatvány dátuma és száma;
• „2” – a cég vagy a szállítmányozó neve (teljes és rövidítve);
• „2a” – az eladó regisztrációs címe;
• „2b” – a szállítmányozó adatai (TIN, KPP);
• „5” – a szállítmányozónak történő pénzátutalásra vonatkozó adatok;
• „1. oszlop” – a termék neve minden eladónál külön;
• „2–10. oszlop” – a kiállított számlák adatai minden eladónál külön-külön.

3. Az ár számítással kerül meghatározásra. Ehhez a 4. oszlopot a 9. és 8. oszlop különbségeként kell kitölteni.

A biztosítási díjak az adóellenőrök ellenőrzése alá kerültek. Több a személyi jövedelemadó-mentes bevétel. Megváltoztak a szövetségi és regionális költségvetések jövedelemadó-kulcsai. Ezekről és más változásokról a cikkben olvashat.

Az új évben változtak az adók és adók kiszámításának szabályai. A változások az általános rendszerben dolgozókra és az egyszerűsített adót vagy agráradót alkalmazókra egyaránt vonatkoznak. Olvassa el a főbb módosításokat ebben a cikkben. Még több hír – röviden a táblázatban.

Biztosítási díjak

2017. január 1-től az adóellenőrök ellenőrzik a biztosítási díjakat. Új fejezetek jelentek meg az adótörvényben, és a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény hatályát vesztette.

Korlátok

2017-ben a nyugdíjjárulékok maximális alapja 796 000-ről 876 000 rubelre emelkedett. A munkavállalónak ezen az összegen belüli kifizetéseihez 22 százalékos járulék kell. Határon felüli bevétel esetén 10 százalékos tarifát kell alkalmazni.

A társadalombiztosítási járulékok maximális alapja 2017 óta 755 000 rubel, 2016-ban pedig 718 000 rubel. Az ezen a határon belüli jövedelmet 2,9 százalékos adókulcs terheli. Többletjövedelem után nem kell járulékot fizetni.

Az egészségbiztosítás díja egész évben 5,1 százalékos, függetlenül attól, hogy a munkavállaló mennyit keres. Az egészségügyi hozzájárulásnak nincs korlátja.

Jelentés

A 2017. első negyedévi biztosítási díjakról szóló jelentéseket a felügyelőségnek kell benyújtani, nem a pénztáraknál. Új számítási forma (). A határidő papíralapú és elektronikus fizetés esetén is azonos - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig. Az első jelentést legkésőbb 2017. május 2-ig kell benyújtani, mivel április 30. szabadnap.

Ez alól kivételt képeznek a sérülések utáni járulékok. Az Orosz Föderáció FSS továbbra is ellenőrzi őket. Ezért nyújtsa be a 2017. első negyedévére és a későbbi időszakokra vonatkozó baleseti hozzájárulásokról szóló jelentést - az új 4-FSS-t - a társadalombiztosításhoz (2016. szeptember 26-i FSS 381. számú végzés). A határidők megegyeznek - elektronikus jelentés esetén a negyedév végét követő 25. nap előtt, papíralapú jelentés esetén a 20. nap előtt. A 2017-es szállítási dátumok a naptárban vannak. A 2016. évre vonatkozó jelentéseket és a 2017. január 1. előtti időszakokra vonatkozó frissített számításokat a korábbi RSV-1 és 4-FSS űrlapok használatával nyújtsa be az alapoknak.

Tarifák és kedvezmények

A nyugdíj-, egészségügyi és baleseti járulékok általános mértéke 2020-ig változatlan marad. 2017-ben a kedvezményes alaptevékenységet folytató egyszerűsített társaságok jogosultak kedvezményes járulékmérték alkalmazására. Például az élelmiszergyártásban. A kedvezményes alaptevékenységből származó bevétel arányának legalább 70 százaléknak kell lennie.

Az új feltétel az, hogy az év egészének bevétele ne haladja meg a 79 millió rubelt. (5. albekezdés, 1. bekezdés, 3. albekezdés, 2. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke). Ha ezt a határt nem éri el, akkor év elejétől újra kell számolnia a járulékokat az általános mértékkel.

Napidíj

2017 óta a napidíj meghaladja a 700 rubelt. napi utazás Oroszország körül és több mint 2500 rubel. a külföldi üzleti út napjára a biztosítási díjakat ki kell számítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének 2. szakasza). Korábban a napidíj nem szerepelt a járulékalapban.

Ne számítson fel sérülési járulékot a napidíjára, mint korábban. Hasonló módosítások nem történtek a munkahelyi balesetbiztosításról szóló törvényben.

Személyi jövedelemadó

2017. január 1-jétől nem kell személyi jövedelemadót felszámítani a munkavállaló képesítésének szakmai normák szerinti független értékelésének költségeire (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 21.1. pontja). Ha pedig a munkavállaló maga fizeti az igazolást, joga van szociális levonásra. Ehhez személyi jövedelemadó-bevallást kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. alpontja, 1. pont, 2. szakasz, 219. cikk).

A bónuszprogramokban való részvételből származó bevétel bank- vagy kedvezménykártyával nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 68. cikkelye, 217. cikk).

áfa

Az elektronikus áfabevalláshoz 2017. január 1-től csak elektronikus úton lehet magyarázatot benyújtani. Az adóhatóságnak jogában áll kérvényezni a bevallás során, ha hibát, ellentmondást vagy következetlenséget észlel a bevallásban. Ha papíron küld magyarázatot, az ellenőrök nem fogadják el azokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza).

Azok számára, akik figyelmen kívül hagyják a kamerás kamera követelményét, az új bírság 5000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének 1. pontja).

Jövedelemadó

A jövedelemadó főbb változásai a tárgyi eszközökhöz, a veszteségátvitelhez és a kétes követelésekhez kapcsolódnak. Emellett új módon kell elosztani az adókat a költségvetések között. A nulla adókulcs alkalmazásáról olvassa el a cikket.

Árak

2017–2020-ban a jövedelemadót új kulcsokkal kell felosztani a költségvetések között. 3 százalék a szövetségi költségvetésbe kerül, 17 százalék a regionális költségvetésbe, és nem 2 és 18 százalék, mint korábban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1. szakasza). A regionális hatóságoknak jogukban áll 12,5 százalékra csökkenteni a regionális költségvetésben fizetendő arányt.

Befektetett eszközök

2017. január 1-től a tárgyi eszközök hasznos élettartamát az új besorolás szerint (jóváhagyva) kell meghatározni. Mostantól új kódokat tartalmaz az OK 013-2014 osztályozó (SNS 2008) szerint (a Rosstandart 2014. december 12-i, 2018-st számú rendeletével jóváhagyva).

Az új besorolást csak az adóelszámolásban és csak a 2016. december 31. után üzembe helyezett objektumoknál használja. Mely mezőgazdasági termékek szerepelnek az új osztályozásban, lásd az 1. táblázatot. A számvitelhez 2017-től kezdve az OK 013-2014 (SNS 2008) összoroszországi befektetett eszközök osztályozóját kell használni, amelyet a Rosstandart 2014. december 12-i, 2018-st számú rendelete hagyott jóvá.

Veszteség

A 2017-től 2020-ig tartó időszakban a társaságnak jogában áll a veszteségeket leírni a határértékig - legfeljebb az aktuális időszak adóalapjának 50 százalékáig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 2.1. pontja). ). Korábban a veszteség 100 százalékát is le lehetett írni. Ezzel szemben a 10 éves korlátozás már nem érvényes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 2. szakasza).

Kétes adósságok

2017-ben a cégek új módon számítják ki a kétes tartozások tartalékát. A tartalék összege év közben nem haladhatja meg az alábbiak közül a legnagyobbat:

• az előző évi bevétel 10 százaléka;
• az aktuális beszámolási időszak bevételének 10 százaléka.

A tartalék 2016-ban nem haladhatta meg a beszámolási, illetve adózási időszak bevételének 10 százalékát. A behajthatatlan követelésekből származó veszteségek fedezésére a beszámolási időszakban fel nem használt tartalék 2017-től nem vihető át a következő időszakra. 2016-ban ez lehetséges volt.

1. táblázat Az adók és járulékok főbb változásai: mezőgazdasági tárgyi eszközök az új besorolás szerint

Egyszerűsített

Mostantól több vállalat alkalmazhatja az egyszerűsítést. Emellett bővült az adócsökkentésre fordítható kiadások listája.

Jövedelemhatárok

2017 óta nőttek azok a jövedelemhatárok, amelyeknél az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatja és erre a speciális rendszerre válthat. Most a határ 150 millió rubel.

Azok számára, akik 2018-tól egyszerűsített rendszerre kívánnak váltani, 2017 9 hónapos bevételi határa 112,5 millió rubel.

Összehasonlításképpen: 2017-től speciális rendszerre válthat, ha 2016. szeptember végén a bevétel a deflátor együtthatót figyelembe véve nem haladta meg az 59 805 000 RUB-t. Ha többet szeretne megtudni arról, hogy most szükséges-e együtthatókat alkalmazni, és hogyan változnak a határértékek, olvassa el a cikket.

Befektetett eszközök korlátja

2017. január 1-jétől az egyszerűsítést akkor kell alkalmazni, ha az állóeszközök nem haladják meg a 150 millió rubelt. Ezt megelőzően a határ 100 000 rubel volt.

Új kiadások

2017. január 1-től jogosult az egyéb ráfordítások közé beszámítani a munkavállalói képesítések szakmai színvonalának megfelelő független vizsgálatának költségét. A szabvány alkalmazása kötelező azon munkavállalók számára, akik:

• a szakma számára nyújtott juttatások, például korengedményes nyugdíj;
• káros munkakörülmények, speciális értékelés alapján;
• a képesítési követelményeket törvény határozza meg.

Más esetekben a szakmai szabványokat ajánlásként alkalmazzák. Például munkaköri leírások létrehozásához. Független értékelést végezhet a szakmai normáknak való megfelelésről, és figyelembe veheti a költségeket a jövedelemadó szempontjából, ha:

• munkaszerződést köt a munkavállalóval;
• a hitelesítéshez kérje írásos hozzájárulását;
• kössön megállapodást az azt végrehajtó céggel;
• Kapjon tőle teljesítésigazolást és számlát.

Egyszerűsített adó vagy mezőgazdasági adó esetén adjon hozzá még egyet ezekhez a követelményekhez. A könyvelőnek csak a kifizetés után van joga a költségek leírására.

Mezőgazdasági adó

2017. január 1-től több szervezet és vállalkozó dolgozhat agráradón. A mezőgazdasági termelőknek kiegészítő szolgáltatásokat nyújtó gazdaságok különleges rendszer alapján kaptak munkajogot. A szolgáltató gazdaságok esetében a mezőgazdasági adóból való munkavégzés általános feltétele változatlan, nevezetesen: a mezőgazdasági szolgáltatásokból származó bevétel arányának legalább 70 százaléka kell legyen a teljes árbevételnek. Például olyan gazdaságok, amelyek:

• előkészíti a táblákat a vetésre;
• növényeket termeszteni és termeszteni;
• legeltesse az állatállományt;
• állatokat nevelni.

Azon szolgáltatások teljes listáját, amelyeknél jogosult az agráradóra áttérni, tekintse meg az OK 029-2014 (NACE Rev. 2) osztályozó 01.6 kódját (a Rosstandart 2014. január 31-i 14-es rendeletével jóváhagyva). utca). Részletek a 60. oldalon található cikkben.

A szolgáltató gazdaságok már 2017-től áttérhetnek a mezőgazdasági adóra. Ehhez legkésőbb 2017. február 15-ig be kell jelentenie az adóhivatalt.

A mezőgazdasági termékeket előállító, feldolgozó és értékesítő vállalkozások 2017 óta jogosultak a mezőgazdasági szolgáltatások értékesítését beszámítani a bevételi részesedésükbe. Ez azt jelenti, hogy könnyebbé válik a mezőgazdasági termelői státusz megszerzése.

2. táblázat Az adók és járulékok főbb változásai 2017 óta

A Pravovest Audit cég könyvvizsgálói megvitatták a módosításokat Nadezhda Stepanovna Chamkina áfaszakértővel, az Orosz Föderáció 2. osztályú állami tanácsadójával, az Orosz Föderáció tiszteletbeli közgazdászával, a Szövetségi Adószolgálatnál több mint 20 éves tapasztalattal.

1. 2017. október 1-től új „Nyilatkozat regisztrációs száma” rovattal bővült az értékesítési könyv. Ki tölti ki?

LF.: Ezt az oszlopot csak a kalinyingrádi SEZ-ben élők töltik ki olyan áruk értékesítése során, amelyek tekintetében mentesültek az „import” áfa fizetése alól a vámszabad vámeljárás befejezése után, vagy különleges módon fizették meg. .

Ilyen esetekre a 2017. I. negyedévi bevallástól kezdődően a 9. „Adatok az értékesítési könyvből...” rovatban már megjelent egy új 035-ös sor, amely a vámáru-nyilatkozatok számait tükrözi. Most az értékesítési könyv és a nyilatkozat mutatói összhangba kerülnek.

Nem tévesztendő össze a számla 11. „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” oszlopában szereplő adatokkal.

Az import áruk belföldi értékesítése során az értékesítési könyvben a számla 11. csoportjából származó vámáru-nyilatkozatok nyilvántartási számait nem töltik ki.

2. 2017. október 1-től kikerült a beszerzési könyvből az a rendelkezés, hogy a javított számlákat az adólevonási jog meglétekor rögzítik a vásárlási könyvben. Ez azt jelenti, hogy a javított számlákat a beszerzési főkönyv kiegészítő listájában lehet rögzíteni arra az adózási időszakra, amelyben az elsődleges számla a javítások elvégzése előtt nyilvántartásba került?

LF.: Igen, 2017. október 1-től alapvetően megváltozik a helyesbített számlák nyilvántartására vonatkozó szabályok szemlélete. A 981. számú rendelet hatálybalépését követően a javított számlákat arra az adózási időszakra lehet bejegyezni a beszerzési könyvbe, amelyben az eredeti számla módosítását megelőzően nyilvántartásba vették. Most az adatkezelők ragaszkodnak ahhoz, hogy a levonási jog legkorábban abban az időszakban keletkezzen, amikor a vevő megkapja a javított számlát.

Hozzáteszem, október 1-től a javított számlák nyilvántartásba vételi rendje van a beérkezett és kiállított számlák nyilvántartásában. A javított számla az eredeti számla tükrözésének időszakára kerül rögzítésre a Naplóban. Maga az elsődleges számla pedig negatív értékkel törlődik.

3. Október 1-jétől rögzítették a lejárt adózási időszakok számláinak nyilvántartásba vételének rendjét. Ezért a kérdés. A közvetítő árut vásárolt a megbízónak. A számlát a vevő szeptember 30-án állította ki, de csak október 30-án kapta meg postai úton a közvetítő. Hogyan töltheti ki a közvetítő a Napló 1. és 2. részét?

LF.: A módosítások értelmében, ha a tárgynegyedévben kiderül, hogy az elmúlt negyedévben beérkezett számla nem került rögzítésre a Naplóban, vagy a negyedév lejárta után, akkor az ilyen számla a Napló új sorában kerül rögzítésre. arra a negyedévre, amelyben ezt a számlát összeállították.

Olvassa el is

• A számla az esedékességnél korábban készült: hogyan lehet javítani?

Ezért a szeptember 30-i számlát a 3. negyedéves naplóban kell rögzíteni. Vagyis a Naplót tisztázni kell.

4. Úgy gondoljuk, hogy a megbízó árujának saját nevében történő értékesítése során a közvetítő a beérkezett számlákat is rögzíti a Naplóban azok elkészítésének időpontja szerint? Például az árut szeptember 30-án adták el a vevőnek, majd az információt átadták a feladónak. Ezzel a dátummal állított ki számlát, de azt csak október 30-án adta át a közvetítőnek. Hogyan fogja a közvetítő kitölteni a naplót?

LF.: A számla dátumára kell összpontosítani. Az áruk vevő részére történő kiszállításakor a bizományos szeptember 30-i számlát állít ki, és azt a 3. negyedévre bejegyzi a Napló 1. részébe. Ha csak október 30-án érkezett meg a megbízótól számla, akkor azt a 3. negyedévre a Napló 2. részének új sorába kell bejegyezni. Azaz a 3. negyedévi Naplót pontosítani kell és frissített bevallást kell benyújtani (ha az OSN-en van a bizományos). Ha a közvetítő különleges rendszerben van, a 3. negyedévre vonatkozó frissített folyóiratot benyújtják a Szövetségi Adószolgálatnak.

5. Jól értjük-e, hogy 2017. október 1. után a szállítmányozóknak, fejlesztőknek nem lesz lehetőségük a számla ismételt kiállításának módját választani. Azok. Kötelező (nem szabad) összevont számlát kiállítani a saját nevükre?

LF.: Az ügyfeleknek történő számla kiállításakor a szállítmányozó és a fejlesztő magát tünteti fel eladóként. A számlán a dátumot belső kronológiájuk szerint tüntetik fel. A „közvetítő séma” használatát a továbbítási szolgáltatások (fejlesztői szolgáltatások) nyújtása során a Szabályzat nem írja elő. A szállítmányozó akkor alkalmazza a közvetítőkre vonatkozó szabályokat, ha szállítási expedíciós szerződés alapján szállít közvetítői szolgáltatásokat, nem pedig szállítmányozási szolgáltatásokat.

A „Pravovest Audit” meghívja Önt egy konferenciafórumra a Kremlben október 2-án – részletesen elemezzük nemcsak az áfa, hanem a vagyon- és „béradó” változásait is.

Az eseményen személyesen, vagy online közvetítésben/felvételben bármikor részt vehet.

TOVÁBBI RÉSZLETEK

6. Változott valami a bizományosok (ügynökök) tekintetében?

LF.: A saját nevükben árut vásárló közvetítők a korábbiakhoz hasonlóan a megbízóiknak (megbízóiknak) történő újraszámlázáskor a tényleges eladó számlájának dátumát és adatait feltüntetik. Ha több eladó van, akkor a nevüket pontosvesszővel elválasztva soroljuk fel. De feltéve, hogy ezen eladók számlázási dátuma megegyezik. Ha a dátumok eltérőek, akkor a számlákat minden eladóról újra kiállítják a megbízónak (megbízónak).

Amint láthatja, a fejlesztők (továbbítók) eljárása eltér a többi közvetítőtől.

7. Kijelentik, hogy a beérkezett és kiállított számlák naplójába nem csak a „rendes” számlák, hanem a vámáru-nyilatkozatok, az áruimport iránti kérelmek (EAEU-ból) és az adóügynökök által kiállított számlák is rögzíthetők. Mik ezek az esetek?

LF.: Például a szállítmányozás megszervezésekor a szállítmányozó információs szolgáltatásokat vásárol egy cégtől az ügyfél számára. E szolgáltatások értékesítési helye az Orosz Föderáció, ezért a közvetítő adóügynöki feladatokat lát el az áfa kiszámítása és megfizetése terén. A szállítmányozó az adóügynöki feladatok ellátása során kiállított számlát a Lap 2. részében rögzíti. Vagy a fejlesztő importált berendezéseket vásárol az ügyfélnek. Ezután a fejlesztő vámáru-nyilatkozatot regisztrál a Nyilvántartásba.

Ezt követően a szállítmányozó a szolgáltatás teljesítésekor, illetve a fejlesztő, amikor az objektumot átadja a vevőnek, összevont számlát rögzít a napló 1. részében, minden eladónál kiemelve az egyes tételeket (vámnyilatkozat).

8. Rögtön felmerült egy kérdés a vámáru-nyilatkozatok vásárlási könyvbe való bejegyzésével kapcsolatban. Előírják-e a Szabályok, hogy a könyvelésben megjelenített költséget áruköltségként kell megjeleníteni?

LF.: Igen, ha a vásárlási könyvben tükrözik az Orosz Föderáció területére az EAEU-tagsággal nem rendelkező államok területéről behozott áruk költségét, a 15. oszlop „Az áruk (munka, szolgáltatások) költsége ...” oszlopban szerepel a ezeknek az áruknak a könyvelésben megjelenített költsége.

Most a Szövetségi Adószolgálat más eljárást javasol ennek a mutatónak a vásárlási könyvben való megjelenítésére. Az importált áruk szerződésben (szerződésben) rögzített költsége feltüntetésre kerül. Ha a megállapodásban (szerződésben) nincs érték, akkor a szállítási okmányokon feltüntetett érték. Ha nincs érték a megállapodásban (szerződésben) és a szállítási dokumentumokban - az áruk költsége a könyvelésben tükröződik.

9. Milyen költséget kell feltüntetni az EAEU-ból történő importáláskor?

LF.: A 15. oszlopban az Áruimport és a közvetett adók megfizetése iránti kérelem 15. oszlopában meghatározott adóalap szerepel. Vagyis a szerződés szerinti áruk költsége.

10. Amikor a fejlesztőknek regisztrálniuk kell az eladóktól (vállalkozóktól) kapott számlákat a napló 2. részében. Az összevont számla kézhezvételekor vagy a befektetőnek történő összevont számla kiállításának időszakában?

LF.: Az eladóktól való átvétel időtartama alatt. A 1137. számú határozat egyéb szabályt nem tartalmaz. Sőt, október 1-től kialakult a korábbi időszakokra vonatkozó „elfelejtett” számlák nyilvántartásának rendje. Ha egy korábbi időszakra vonatkozó nem nyilvántartásba vett számlát azonosítanak, akkor azt a Napló új sorába kell bejegyezni arra az időszakra, amelyre az elkészítésének időpontja vonatkozik.

Ha továbbra is kérdései vannak, tegye fel őket még ma, és a Pravovest Audit szakértői válaszolnak rájuk október 2-án a Konferencia Fórumán. Tudja meg a válaszokat – jöjjön el személyesen, vegyen részt az online közvetítésben közvetlenül a munkahelyéről, vagy nézze meg a felvételt bármikor megfelelő időben.

TOVÁBBI RÉSZLETEK

számla fejlesztői jutalék kereskedelem

2017. október 1-jétől az Orosz Föderáció kormányának 2017. augusztus 19-i 981. számú rendelete az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i rendeletébe bevezetett, az áfa-okmányok űrlapjainak és kitöltési szabályainak változásai. 113 lép hatályba.

A Pravovest Audit cég könyvvizsgálói megvitatták a módosításokat Nadezhda Stepanovna Chamkinával, az áfa kérdésekkel foglalkozó szakértővel, az Orosz Föderáció 2. osztályú állami tanácsadójával, az Orosz Föderáció tiszteletbeli közgazdászával, aki több mint 20 éves szövetségi adószolgálati tapasztalattal rendelkezik.

1. Az értékesítési könyv 2017. október 1-jétől új „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” rovattal bővült. Ki tölti ki?

LF.: Ezt az oszlopot csak a kalinyingrádi SEZ-ben élők töltik ki olyan áruk értékesítése során, amelyek tekintetében mentesültek az „import” áfa fizetése alól a vámszabad vámeljárás befejezése után, vagy különleges módon fizették meg. .

Ilyen esetekre a 2017. I. negyedévi bevallástól kezdődően a 9. „Adatok az értékesítési könyvből...” rovatban már megjelent egy új 035-ös sor, amely a vámáru-nyilatkozatok számait tükrözi. Most az értékesítési könyv és a nyilatkozat mutatói összhangba kerülnek.

Nem tévesztendő össze a számla 11. „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” oszlopában szereplő adatokkal.

Az import áruk belföldi értékesítése során az értékesítési könyvben a számla 11. csoportjából származó vámáru-nyilatkozatok nyilvántartási számait nem töltik ki.

2. 2017. október 1-től kikerült a beszerzési könyvből az a rendelkezés, hogy a javított számlákat az adólevonási jog meglétekor rögzítik a vásárlási könyvben. Ez azt jelenti, hogy a javított számlákat a beszerzési főkönyv kiegészítő listájában lehet rögzíteni arra az adózási időszakra, amelyben az elsődleges számla a javítások elvégzése előtt nyilvántartásba került?

LF.: Igen, 2017. október 1-től alapvetően megváltozik a helyesbített számlák nyilvántartására vonatkozó szabályok szemlélete. A 981. számú rendelet hatálybalépését követően a javított számlákat arra az adózási időszakra lehet bejegyezni a beszerzési könyvbe, amelyben az eredeti számla módosítását megelőzően nyilvántartásba vették. Most az adatkezelők ragaszkodnak ahhoz, hogy a levonási jog legkorábban abban az időszakban keletkezzen, amikor a vevő megkapja a javított számlát.

Hozzáteszem, hogy október 1-től kialakult a javított számlák Beérkezett és Kibocsátott Számlák Lapjában történő nyilvántartásba vételi rendje. A javított számla az eredeti számla tükrözésének időszakára kerül rögzítésre a Naplóban. Maga az elsődleges számla pedig negatív értékkel törlődik.

3. Október 1-jétől rögzítésre került a lejárt adózási időszakok számláinak nyilvántartásba vételének rendje. Ezért a kérdés. A közvetítő árut vásárolt a megbízónak. A számlát a vevő szeptember 30-án állította ki, de csak október 30-án kapta meg postai úton a közvetítő. Hogyan töltheti ki a közvetítő a Napló 1. és 2. részét?

LF.: A módosítások értelmében, ha a tárgynegyedévben kiderül, hogy az elmúlt negyedévben beérkezett számla nem került rögzítésre a Naplóban, vagy a negyedév lejárta után, akkor az ilyen számla a Napló új sorában kerül rögzítésre. arra a negyedévre, amelyben ezt a számlát összeállították.

Ezért a szeptember 30-i számlát a 3. negyedéves naplóban kell rögzíteni. Vagyis a Naplót tisztázni kell.

4. Úgy gondoljuk, hogy a megbízó áruinak saját nevében történő értékesítése során a közvetítő a beérkezett számlákat is rögzíti a Naplóban azok elkészítésének időpontja szerint? Például az árut szeptember 30-án adták el a vevőnek, majd az információt átadták a feladónak. Ezzel a dátummal állított ki számlát, de azt csak október 30-án adta át a közvetítőnek. Hogyan fogja a közvetítő kitölteni a naplót?

LF.: A számla dátumára kell összpontosítani. Az áruk vevő részére történő kiszállításakor a bizományos szeptember 30-i számlát állít ki, és azt a 3. negyedévre bejegyzi a Napló 1. részébe. Ha csak október 30-án érkezett meg a megbízótól számla, akkor azt a 3. negyedévre a Napló 2. részének új sorába kell bejegyezni. Azaz a 3. negyedévi Naplót pontosítani kell és frissített bevallást kell benyújtani (ha az OSN-en van a bizományos). Ha a közvetítő különleges rendszerben van, a 3. negyedévre vonatkozó frissített folyóiratot benyújtják a Szövetségi Adószolgálatnak.

5. Jól értjük-e, hogy 2017. október 1. után a szállítmányozóknak, fejlesztőknek nem lesz lehetőségük a számla ismételt kiállításának módját választani. Azok. Kötelező (nem szabad) összevont számlát kiállítani a saját nevükre?

LF.: Az ügyfeleknek történő számla kiállításakor a szállítmányozó és a fejlesztő magát tünteti fel eladóként. A számlán a dátumot belső kronológiájuk szerint tüntetik fel. A „közvetítő séma” használatát a továbbítási szolgáltatások (fejlesztői szolgáltatások) nyújtása során a Szabályzat nem írja elő. A szállítmányozó akkor alkalmazza a közvetítőkre vonatkozó szabályokat, ha szállítási expedíciós szerződés alapján szállít közvetítői szolgáltatásokat, nem pedig szállítmányozási szolgáltatásokat.

A „Pravovest Audit” meghívja Önt egy konferenciafórumra a Kremlben október 2-án – nemcsak az áfa, hanem a jövedelem- és ingatlanadók, a „béradók” változásait is részletesen elemezzük.

Az eseményen személyesen, vagy online közvetítésben/felvételben bármikor részt vehet.

6. Változott valami a bizományosok (ügynökök) tekintetében?

LF.: A saját nevükben árut vásárló közvetítők a korábbiakhoz hasonlóan a megbízóiknak (megbízóiknak) történő újraszámlázáskor a tényleges eladó számlájának dátumát és adatait feltüntetik. Ha több eladó van, akkor a nevüket pontosvesszővel elválasztva soroljuk fel. De feltéve, hogy ezen eladók számlázási dátuma megegyezik. Ha a dátumok eltérőek, akkor a számlákat minden eladóról újra kiállítják a megbízónak (megbízónak).

Amint láthatja, a fejlesztők (továbbítók) eljárása eltér a többi közvetítőtől.

7. Rögzítik, hogy a Beérkezett és Kibocsátott Számlák Nyilvántartásába nem csak a „rendes” számlák, hanem a vámáru-nyilatkozatok, az áruimport iránti kérelmek (EAEU-ból) és az adóügynökök által kiállított számlák is bejegyezhetők. Mik ezek az esetek?

LF.: Például a fuvarozás megszervezésekor egy szállítmányozó információs szolgáltatásokat vásárol egy külföldi cégtől az ügyfél számára. E szolgáltatások értékesítési helye az Orosz Föderáció, ezért a közvetítő adóügynöki feladatokat lát el az áfa kiszámítása és megfizetése terén. A szállítmányozó az adóügynöki feladatok ellátása során kiállított számlát a Lap 2. részében rögzíti. Vagy a fejlesztő importált berendezéseket vásárol az ügyfélnek. Ezután a fejlesztő vámáru-nyilatkozatot regisztrál a Nyilvántartásba.

Ezt követően a szállítmányozó a szolgáltatás teljesítésekor, illetve a fejlesztő, amikor az objektumot átadja a vevőnek, összevont számlát rögzít a napló 1. részében, minden eladónál kiemelve az egyes tételeket (vámnyilatkozat).

8. Rögtön felmerült egy kérdés a vámáru-nyilatkozatok vételi könyvbe történő bejegyzésével kapcsolatban. Előírják-e a Szabályok, hogy a könyvelésben megjelenített költséget áruköltségként kell megjeleníteni?

LF.: Igen, ha a vásárlási könyvben tükrözik az Orosz Föderáció területére az EAEU-tagsággal nem rendelkező államok területéről behozott áruk költségét, a 15. oszlop „Az áruk (munka, szolgáltatások) költsége ...” oszlopban szerepel a ezeknek az áruknak a könyvelésben megjelenített költsége.

Most a Szövetségi Adószolgálat más eljárást javasol ennek a mutatónak a vásárlási könyvben való megjelenítésére. Az importált áruk szerződésben (szerződésben) rögzített költsége feltüntetésre kerül. Ha a megállapodásban (szerződésben) nincs érték, akkor a szállítási okmányokon feltüntetett érték. Ha a megállapodásban (szerződésben) és a szállítási dokumentumokban nincs érték, az áruk könyvelési költsége tükröződik.

9. Milyen költséget kell feltüntetni az EAEU-ból történő importnál?

LF.: A 15. oszlopban az Áruimport és a közvetett adók megfizetése iránti kérelem 15. oszlopában meghatározott adóalap szerepel. Vagyis a szerződés szerinti áruk költsége.

10. Mikor kell a fejlesztőknek bejegyeztetniük az eladóktól (vállalkozóktól) kapott számlákat a napló 2. részébe. Az összevont számla kézhezvételekor vagy a befektetőnek történő összevont számla kiállításának időszakában?

LF.: Az eladóktól való átvétel időtartama alatt. A 1137. számú határozat egyéb szabályt nem tartalmaz. Sőt, október 1-től kialakult a korábbi időszakokra vonatkozó „elfelejtett” számlák nyilvántartásának rendje. Ha egy korábbi időszakra vonatkozó nem nyilvántartásba vett számlát azonosítanak, akkor azt a Napló új sorába kell bejegyezni arra az időszakra, amelyre az elkészítésének időpontja vonatkozik.

Ha van még kérdése, tegye fel őket még ma, a Pravovest Audit szakértői pedig október 2-án a Konferencia Fórumán válaszolnak rájuk. Tudja meg a válaszokat – jöjjön el személyesen, vegyen részt az online közvetítésben közvetlenül a munkahelyéről, vagy nézze meg a felvételt bármikor megfelelő időben.