A legtöbb kifizetés, amellyel a könyvelőnek szembe kell néznie, nem készpénzben történik, pl. a bankon keresztül. Minden szervezet anyag-, tárgyi eszközök beszállítóival (eladóival), termékvásárlóival vagy szolgáltatásfogyasztóival teljesít elszámolást, amely leggyakrabban folyószámlán keresztül történik.
A szervezet folyószámláira a termékek értékesítéséből, a munkából, a szolgáltatásokból, az előlegekből, a banki kölcsönökből és a pénztárgépből származó pénzből befolyó bevétel érkezik. A folyószámlán keresztül történik az adófizetés és az állami társadalombiztosítási és biztonsági hatóságokkal való elszámolás, a bankhitelek és egyéb felvett pénzeszközök fogadása és visszaadása.
Folyószámláról történik a szállítóknak történő kifizetés, az adók, az állami költségvetésen kívüli társadalombiztosítási és biztosítási alapokba történő átutalások, készpénz kiadása munkabérre, utazási, vállalkozási és reprezentációs költségekre stb.
A fő műveletek, amelyekkel a könyvelő általában szembesül, amikor a pénzforgalmat folyószámlán nyilvántartja, a készpénz átvétele a bankból, a készpénz bankba történő befizetése és a pénzátutalási megbízások kiadása.
A folyószámlájáról készpénzfelvételhez először a banktól kell beszereznie csekkönyv. A könyvelő kitölt egy készpénzes csekket annak az alkalmazottnak címezve, aki pénzt kap a banktól ezért a csekkért (általában ez a szervezet pénztárosa). Az összeg rendeltetése a csekk hátoldalán van feltüntetve. A csekket a szervezet vezetője aláírja, levágja a csekkfüzetből és átadja a munkavállalónak, hogy pénzt vegyen át, ellenlapja pedig, ahol ez a tranzakció is rögzítésre kerül, a csekkfüzetben marad.
A folyószámláról a pénztárba beérkező készpénzt szigorúan rendeltetésszerűen költik el. A pénz beérkezésének céljai a pénztárbizonylat hátoldalán vannak feltüntetve. A fel nem használt egyenleget vissza kell fizetni a banknak.
A szervezet bankszámlára utalja be a pénztárba az alaptőkéhez való hozzájárulásként beérkezett pénzt, a vevő által készpénzben kifizetett termékek értékesítéséből származó bevételt stb. Készpénz befizetéskor a kerékpár megtelik készpénzes fizetés hirdetése.
Folyó vagy más bankszámláról történő pénz átutalásához ki kell töltenie az elsődleges dokumentumot - fizetési felszólítás. Ez egy megbízás a banknak, hogy utalja át a szükséges összeget a szállítónak (eladónak) anyag vagy egyéb ingatlan vásárlásakor, a pénzügyi hatóságoknak adófizetéskor stb. A könyvelő több példányban fizetési megbízást készít (3-tól 5-ig, attól függően, hogy melyik bankban van a folyószámla nyitása). A tranzakció bank általi lebonyolítását követően a fizetési megbízás bankbélyegzővel ellátott példányainak egyikét visszaküldi az ügyfélnek.
A könyvelőnek figyelemmel kell kísérnie a pénzeszközök mozgását a folyószámlán. Rendszeresen kap kezelőjétől bankkivonatok, amelyek a folyószámla állapotáról és a pénzmozgást igazoló elsődleges dokumentumokat tartalmazzák. A könyvelő úgy szervezi meg a banki kivonatok tárolását, hogy az információk folyamatossága megmaradjon. Minden következő bankszámlakivonatnak tartalmaznia kell egy hivatkozást az előzőre. Ezenkívül a következő kimutatás nyitó egyenlegének meg kell egyeznie az előző záró egyenlegével. A bankszámlakivonaton szereplő minden tranzakciót a hozzá csatolt elsődleges bizonylattal kell visszaigazolni.
A bankszámlakivonatokon nem engedélyezett a javítás, törlés vagy blot. A banki kivonatokhoz csatolt elsődleges dokumentumokon fel kell tüntetni a bank bélyegzőjét.
A könyvelő által pénzeszközök átutalására elkészített minden fizetési megbízás rögzítésre kerül a fizetési megbízás nyilvántartási könyvében.
A könyvelőnek figyelemmel kell kísérnie a tranzakciók jogszerűségét: figyelemmel kell kísérnie azok betartását a jogszabályi dokumentumokban, a szervezet által kötött szerződésekben, ismernie kell a költségvetésbe és az állami költségvetésen kívüli forrásokba történő kötelező befizetések fajtáit és összegeit.
A szervezet hitelintézeteknél nyitott folyószámláin lévő pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának szintetikus elszámolását az 51 „Folyószámlák” számla vezeti. Ez egy aktív mérlegszámla, a beszámolási időszak eleji egyenlegének meg kell egyeznie a pénzügyi kimutatásokban szereplő mérlegadatokkal. Az 51-es számla terhelése a pénz folyószámlára történő beérkezését, a jóváírás pedig annak leírását (átutalását) tükrözi.
táblázatban A 8.2 tipikus üzleti tranzakciókat mutatja be a folyószámlán lévő pénzeszközök elszámolására.
8.2. táblázat
|
Üzleti tranzakció |
Dokumentum |
Számla levelezés |
||
|
A pénztárgépből származó készpénz befizetésre került a folyószámlára |
Kiadási pénztári utalvány, hirdetmény készpénzfizetésre |
|||
|
A vevőtől (ügyféltől) kapott pénzeszközök az eladott árukért (munka, szolgáltatások), szükségtelen ingatlan eladása |
||||
|
Előleg (előleg) érkezett a vevőtől, vásárlótól |
Fizetési bizonylatok, bankszámlakivonat |
|||
|
Az értékesítésből származó bevétel a folyószámlán jóváírásra kerül (ha nem lehetséges előzetesen megvizsgálni) |
Fizetési bizonylatok, bankszámlakivonat |
|||
|
Bankkölcsön kapott: rövid |
Banki tevékenység |
|||
|
hosszútávú |
||||
|
A folyószámláról csekken átvett készpénz |
Csekk ellenlap, bankszámlakivonat, pénztárbizonylat |
|||
|
Átadva a szállítónak, vállalkozónak az áruk, munkák, szolgáltatások tekintetében |
||||
|
Előleg beszállítónak, vállalkozónak |
Fizetési megbízás, bankszámlakivonat |
|||
|
Üzleti tranzakció |
Dokumentum |
Számla levelezés |
||
|
A költségvetésbe utalt adó |
Fizetési megbízás, bankszámlakivonat |
|||
|
Átvezetésre került az egységes szociális adó és a kötelező nyugdíjbiztosítási járulék |
Fizetési megbízás, bankszámlakivonat |
|||
|
A pénzeszközöket átutalták az akkreditív megnyitásához |
Fizetési megbízás, bankszámlakivonat |
|||
|
Vásárolt részvényeket, kötvényeket |
Fizetési megbízás, bankszámlakivonat |
|||
|
Az alapítóknak átutalt osztalék |
Fizetési megbízás, bankszámlakivonat |
|||
|
Banki készpénzes szolgáltatások fizetése |
Banki tevékenység |
|||
A banki szervezetek folyószámlát nyitnak, hogy működési szolgáltatásokat nyújtsanak nem készpénzes pénzeszközökkel. Folyószámla szükséges az alábbi alapvető tevékenységekhez:
Minden vállalkozás saját egyedi folyószámlával rendelkezik, és minden műveletet a banki alkalmazottak csak az ügyfél hozzájárulása és megerősítése után hajtanak végre.
A folyószámlán lévő pénzeszközök könyvelése a számviteli osztályon a számlán történik. 51 számlatükör (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. számú végzése). Az 51 „Folyószámla” terhelés a pénzeszközök beérkezését tükrözi, a kölcsön kifizetése történik. Az ilyen elszámolást az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai szabályozzák:
A folyószámlán történő tranzakciók elszámolásánál az elsődleges dokumentáció főbb formái a fizetési megbízás és a fizetési felszólítás. A fizetési megbízás olyan dokumentum, amely felelős a szervezet pénzátutalásaiért, vagyis a szállítókkal és más partnerekkel való elszámolásokért, a hitelösszegek és az utána járó kamatok visszatérítéséért, valamint egyéb nem készpénzes tranzakciókért.
A fizetési felszólítás a pénzeszköz átvevőjének adminisztratív okirata, amely az adós folyószámlájáról a hitelező folyószámlájára történő átutalási kötelezettséget tartalmaz. A kölcsönös elszámolás történhet a fizető fél előzetes elfogadásával, vagy a bank enélkül is végrehajtható.
A költségvetési intézmények banki folyószámláin lévő pénzmozgás a számlán megjelenik. 0 201 00 000 és 0 201 01 000 - pénzeszközök a számlán. Az elszámolást a szervezet a KBK-val összefüggésben végzi, amelyet a PBS előirányzatainak, finanszírozási volumenének és pénzforgalmi kiadásainak analitikus elszámolásáról szóló kimutatásban jelentett neki.
A pénzforgalmi számlán történő pénzmozgással kapcsolatos tranzakciókat a banki folyószámlára vonatkozó 2. számú Tranzakciós napló tartalmazza a számlakivonatokhoz csatolt bizonylatok alapján.
Pénzeszközök átutalása, folyószámlára történő átvétel - könyvelések a számlára. A nonprofit szervezetekre vonatkozó 51-et a táblázat tartalmazza.
| a művelet neve | Terhelés | Hitel |
|---|---|---|
| Célfinanszírozás megérkezett (a bevétel előre elhatárolásra került) | 51 | 76 (76.86) |
| Célfinanszírozás érkezett (a bevételt nem számolják el előre), például adományok | 51 | 86 (86.02) |
| Készpénz fogadása a bankból | 50 | 51 |
| Készpénzes szállítás a bankba | 51 | 50 |
| A fizetések átutalása | 70 | 51 |
| Átutalás a szállítónak az üzleti tevékenységekhez szükséges operációs rendszer vásárlásához | 60.2 | 51 |
| A devizaértékesítésből származó pénzeszközöket a rubelszámlán jóváírták | 51 | 91.1 |
| A banki jutalék levonásra került a számláról | 91.2 | 51 |
| Adó vagy biztosítási díj visszatérítése | 51 | 68, 69 |
| Pénz érkezett bankszámláról, vagy az összeget másik bankszámlára utalták (adja meg a címzett és a küldő bank alszámláit) | 51 | 51 |
| Kölcsön vagy kölcsön átvétele | 51 | 66, 67 |
| Kölcsön vagy kölcsön visszafizetése | 66, 67 | 51 |
| Adók vagy biztosítási díjak fizetése | 68, 69 | 51 |
És megvan a maga egyensúlya.
Az Orosz Föderáció pénznemében rendelkezésre álló pénzeszközöket a folyószámlán tárolják. A folyószámlákat a költségvetés, a beszállítók, az ügyfelek és a különféle kifizetések teljesítésére is használják. Az erről a számláról történő pénzeszközök kibocsátását és átutalását a bank általában a számlatulajdonos (szervezet) megbízása alapján vagy hozzájárulásával (elfogadása) végzi. Bizonyos esetekben azonban a bank a tulajdonos beleegyezése nélkül terheli meg a folyószámlát.
A folyószámláról történő kifizetések naptári prioritásuk sorrendjében történnek. A folyószámlán lévő tranzakciókat a következő dokumentumok dokumentálják. A készpénzes hozzájárulásról szóló hirdetmény a pénztárgépből a pénzforgalmi számlára történő befizetéskor kerül kiadásra. Készpénzes csekk megbízásként szolgál a szervezettől a bank felé a csekken meghatározott összegű készpénz folyószámláról történő kiállítására. A kiegyenlítési csekket a fizető folyószámlájáról a címzett folyószámlájára utalják át. A fizetési megbízás ugyanezt a célt szolgálja. A fizetési felszólítást az elszámolási csekkel és fizetési megbízással ellentétben a pénzeszköz átvevője (szállító) állítja ki. Termékek, munkák és szolgáltatások kifizetésére szolgál.
A szervezet rendszeresen kap a banktól bankszámlakivonat, amely tartalmazza a végrehajtott tranzakciókat, a forgalmat és az egyenleget. A kimutatáshoz a pénzforgalmi elszámolási bizonylatokat csatolják, amelyek alapján a folyószámlán tranzakciók történtek. A kimutatások alapján a folyószámlákon nyilvántartás történik.
Minden folyószámlára 51 „Folyószámlára” vonatkozó analitikus könyvelést kell vezetni.
A szervezet számviteli osztálya szintetikus könyvelést vezet az aktív 51-es „Folyószámlák” számla folyószámláin lévő tranzakciókról. Ezen számlák jóváírásának forgalmát a 2. számú naplórendben lévő banki kivonatok, a terhelések pedig a 2. számú kivonatban tartják nyilván. Az egyes kivonatok megfelelő számláival ellátott összegek összeadódnak és a naplórendelésben rögzítésre kerülnek. és eredménykimutatás. Az 51-es számla terhelési egyenlege a folyószámlán a hónap eleji pénzeszközök rendelkezésre állását, a terhelési egyenleg növekedést, azaz pénzbevételt, a jóváírási forgalom pedig csökkenést, azaz leírást jelent. pénzeszközökből.
A szervezetek a folyószámlákon kívül más bankszámlákkal is rendelkezhetnek: 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”.
Mindezek a számlák. A rajtuk lévő tranzakciók elszámolása hasonló a folyószámlákon történő tranzakciók elszámolásához. Az 52-es „Devizaszámlák” számlához analitikus könyvelést kell vezetni minden deviza pénzeszköztárolásra nyitott számlánál. Az 55-ös számla esetében pedig biztosítani kell a készpénzforgalomra vonatkozó adatok fogadását akkreditívekben, betétekben, csekkekben stb.
Kezdjük a számvitel alapjainak elsajátítását a készpénz részleggel. Egyik képviselője a pénzeszközök folyószámlán történő elszámolása. Talán ezen a területen a legkönnyebb dolgozni.
Ennek a területnek a fő célja a társaság pénzeszközeinek egy részének tárolása és a partnerekkel való elszámolás. A folyószámlán tárolt pénzt nem készpénzes pénznek, vagy a köznyelvben - BezNalnak nevezik.
A legáltalánosabb nem készpénzes (folyószámla szerinti) kölcsönös elszámolások a „befizetés a szállítónak”, „fizetés átvétele a vevőktől”, „adó átutalása”, „bér befizetése alkalmazotti kártyára”, „kölcsönök, kölcsönök visszafizetése”, „pénzfelvétel a cég pénztárába”.
Egy cégnek több folyószámlája is lehet. Lehet, hogy több folyószámlája van egy bankban, vagy nyithat folyószámlát különböző bankokban. A vállalkozás általában azokban a bankokban nyit folyószámlát, ahol a szolgáltatási feltételek kedvezőbbek. Igen, igen, a folyószámla „munkájára” a bank havonta egy bizonyos összeget ad ki cégünknek.
A folyószámlán lévő pénzeszközök elszámolásáért felelős könyvelési számla az 51 „Folyószámlák”. A folyószámlán végzett összes művelet lényege az ez a pénz ráérkezése és a kiadás, abban az értelemben, hogy elhagyják. A folyószámlát érintő összes céges eseményt saját elsődleges dokumentumaiban dokumentálják.
A folyószámla könyvelés legalapvetőbb elsődleges bizonylatai a Fizetési megbízás és bankszámlakivonat . A „fizetési megbízás” célja, hogy megbízást adjon a banknak pénzeszközök átutalására, például „átutalási adók” vagy „befizetés a szállítónak”, vagy „a kapott többlet visszaadása”, „bérek átutalása az alkalmazottaknak”, stb.
A bank pedig minden folyószámlához nyomtatott formában bocsátja a cég rendelkezésére „Kivonat” nevű dokumentumát. Ez a dokumentum a folyószámlán lévő pénzről jelenít meg információkat: mennyi jött be, mennyi ment ki.
Cégünk a könyvelése során egy hasonló elnevezésű elsődleges bizonylatot, mégpedig „Bankkivonatot” készít, ahol egy napra rögzíti a pénz bevételeit és kiadásait.
Ha cégünknek pénzeszközt kell befizetnie folyószámlára, akkor a bank „Hirdetmény készpénzbefizetésre” dokumentumot állít ki.
Példák a folyószámlán lévő pénzeszközök egy részének kezeléséhez szükséges elsődleges dokumentumokra
A folyó fizetési mérleg fő kölcsönhatásai a számvitel olyan területeivel fordulnak elő, mint: kölcsönös elszámolások az ügyfelekkel, az adóhatóságokkal és az alkalmazottakkal.
És most egy kis gyakorlati feladat. Részletezze ezeket a számviteli területeket konkrét területekre, azokra, amelyeket a „Számviteli feltételek” részben már ismerünk. Ezután adja meg minden webhelynek saját könyvelési fiókját. A szabályozó hatóságok számára emlékezzen a nevekre, és keresse meg a szükséges számviteli számlákat a számlatükörben.
Itt az ideje, hogy megnézze a számlatükört, és megnézze, hogyan néz ki egy folyószámla az 1C Accounting programban. Próbáljunk meg beszélni a fiókról, és „jósoljuk meg”, mit várunk el, amikor elkezdünk vele dolgozni. RENDBEN?
A jellemzőket tekintve azt látjuk, hogy 51 fiók:
Ne feledje, a pontszám "Aktív", ami azt jelenti, hogy az ebből az Egyenlegben szereplő információk az Eszköz táblába kerülnek. A számla egyenlege csak terhelés vagy 0 lehet. Az összes pénz nyugtája a Terhelésben jelenik meg, és a költség a Jóváírásra kerül.
Alkontron a "Bankszámlák" a tranzakcióban a felhasználó által kiválasztott cég konkrét bankszámlája kerül helyettesítésre.
„Pénzforgalom” alkontron, miért érdekes számunkra? A helyzet az, hogy ez az alkonto a folyószámlára vonatkozó információkat részletesebbekre osztja, megmutatva nekünk Hogyan mozog a készpénz nélküli pénz felszerelés. Tekintse meg a „Cash Flow” leggyakoribb lehetőségeit, amelyek az 1C számviteli programban elérhetők.
Példa egy valódi vállalkozás címtárára
Egy másik példa egy valódi vállalkozás címtárára
Jelentésminta
A cikk elején mondtam, hogy a folyószámla egy cégnek nem ingyenes. A bankok pénzt kérnek a folyószámla kiszolgálásáért – ez olyan, mint egy havi bérleti díj. Minden egyes fizetési megbízásért pénzt vesznek fel, amelyet a cég a banknak ad, hogy pénzt utaljon át a folyószámláról. A bank a folyószámláról történő pénzfelvételért is pénzt számít fel.
Cégünk minden banki szolgáltatást „egyéb költségként” könyvel el, és 91 számlához rendeli (itt van egy másik számla, amellyel 51 kölcsönhatásba lép)
Számos további elsődleges dokumentum van a folyószámlával való munkához: beszedés alatt álló elszámolások, akkreditív alapján. Erről már a számviteli tankönyvekben is olvashatunk.
Előfordulhat, hogy a folyószámlát letartóztatják (zárolják), és a cég nem tud befizetéseket teljesíteni: a folyószámlára befizetéseket fogadhat, de nem utalhat át. Ez a művelet például adótartozás esetén történik. Ebben az esetben a szükséges összeget erőszakosan levonják a folyószámláról, majd feloldják a zárolást.
Jelenleg rendkívül ritka eset, hogy egy könyvelő fizetési megbízással fordul a bankhoz. A bankok mindenhol bevezetik a „Bank-Client” nevű rendszereiket. Ezeknek a könyvelők számítógépére telepített programoknak köszönhetően a cég gyorsan tud befizetni és kivonatokat kapni. Az 1C és a Bank-kliens programok kombinálásához a fizetési megbízások és bankszámlakivonatok feltöltésének és letöltésének mechanizmusait használják ezek között a programok között.
A számvitelben használt számviteli számlákat bizonyos jellemzők szerint csoportosítjuk. Ezen csoportok egyike tartalmazza a költségszámlák listáját. Arról, hogy mi a költséges......
Üdvözlet. Ebben a cikkben a beszállítókról fogunk beszélni. Azokról a szervezetekről, amelyek nélkül cégünk nem tudna működni. A beszállítók elszámolására a könyvelésnek megvan a maga......
Talán a költségek témája az egyik legfontosabb egy cég életében. Sem a cégtulajdonosok, sem az adófelügyelőség nem figyel rá különösebben. Egyesek számára a többletköltség......
Ha egy szervezet készpénzt kíván befizetni a folyószámlájára, akkor pénzbeli hozzájárulásról hirdetményt kell kiadnia. Hirdetmény készpénzes hozzájárulásról (Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2008. április 24-i 318-P. sz. rendelete „A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárásáról, valamint a bankjegyek és érmék tárolásának, szállításának és begyűjtésének szabályairól” Oroszország az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekben” 2012.02.07-én módosított szöveg) valójában egy hirdetésből, egy megbízásból és egy nyugtából (0402001-es nyomtatvány) áll. A szervezetnek a pénztárból készpénzt csak az őt kiszolgáló hitelintézetnél nyitott bankszámlájára kell befizetnie.
A bank által a szervezetnek kiállított csekkfüzet segítségével vehet fel pénzt számlájáról. A csekkfüzet lapokból – csekkekből – áll. A csekk kitöltésekor blot és korrekció nem megengedett. A csekk egy szervezet megbízása a szolgáltató bank számára, hogy a szervezet folyószámlájáról a benne meghatározott mennyiségű készpénzt állítsák ki. Ezenkívül a csekk hátoldalán fel kell tüntetni a számláról levont összegek célját. Egyes esetekben lehetséges a csekk beváltása költségtételek megadása nélkül. Szükség esetén a bank a csekken feltüntetett költségtételek érvényességét igazoló kiegészítő dokumentumokat kérhet a szervezettől.
A csekken kapott pénzeszközök a szervezet pénztárába kerülnek. Annak érdekében, hogy a bank kielégítse a szervezet készpénzszükségletét, a szervezet készpénztervet tölt ki - egy dokumentumot, amely hozzávetőlegesen jelzi a pénzeszközök folyószámlára történő befizetésének és a folyószámláról történő kivonásának ütemezését és mennyiségét. A tény az, hogy a banknak készen kell állnia arra, hogy nagy összeget adjon ki a szervezetnek, például a bérek kifizetésére.
Megjegyzendő, hogy a szervezetnek korlátozott lehetőségei vannak a készpénzt használó más szervezetekkel való elszámolásra, ezért az elszámolások többsége nem készpénzes pénzátutalási formákkal történik.
A bank rendszeresen kivonattal tájékoztatja a nála számlával rendelkező szervezetet folyószámlája állapotáról. A bankszámlakivonat információkat tartalmaz a számlára be- és kiáramló pénzeszközökről, valamint csatolják az adott művelet elvégzésének alapjául szolgáló dokumentumok másolatait. A bankszámlakivonat a hozzá tartozó pénzbeli elszámolási bizonylatokkal együtt szolgál alapul a folyószámlán történt tranzakciók számviteli megjelenítéséhez.
A számlatükör és a használatára vonatkozó utasítások azt jelzik, hogy az 51 „Folyószámlák” számla célja, hogy összefoglalja az Orosz Föderáció pénznemében lévő pénzeszközök rendelkezésre állását és áramlását a szervezet hitelintézeteknél nyitott folyószámláin.
Az 51 „Elszámolási számlák” számla terhelése tükrözi a pénzeszközök beérkezését a szervezet elszámolási számláira. A kölcsön a szervezet folyószámláiról történő terhelést tükrözi. Elemző számvitel az 51-es számlához minden folyószámlához a „Folyószámlák” kerül vezetésre.
51 aktív számla, ennek a számla egyenlege az eszközmérlegben jelenik meg.
táblázatban A 8.1 tartalmazza az üzleti tranzakciók listáját és a megfelelő könyvelési tételeket a folyószámlán lévő pénzeszközök elszámolásához.
| Egy üzleti tranzakció tartalma | Elsődleges dokumentum | D | NAK NEK |
|---|---|---|---|
| Nyugták a folyószámlára | |||
| Termékértékesítésből származó bevétel (munkák, szolgáltatások) | Hirdetmény készpénzes fizetésről, bankszámlakivonat | 51 | 90 |
| Befektetett eszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből befolyt bevétel | bankszámlakivonat | 51 | 91 |
| A biztosítási események biztosítási kártérítését biztosító szervezetek jóváírták | bankszámlakivonat | 51 | 76 |
| A szállított összegek jóváírásra kerültek | bankszámlakivonat | 51 | 57 |
| Követelések visszafizetve | 51 | 76 | |
| Az alapítók alaptőkéhez való hozzájárulásait átutalták | Fizetési megbízás, bankszámlakivonat | 51 | 75 |
| Ebben a beszámolási időszakban olyan pénzeszközök érkeztek a folyószámlára, amelyek a következő időszakok bevételei | bankszámlakivonat | 51 | 98 |
| A bank kamat formájában bevételt halmozott fel a pénz folyószámlán történő tárolására | Bankszámlakivonat, elszámolási és készpénzszolgáltatási megállapodás | 51 | 91-1 |
| A szervezet által a szerződő felekre kiszabott pénzbírságok, büntetések és büntetések összege felhalmozódott | Bankkivonat, számviteli számítás | 51 | 76 |
| A célzott finanszírozási források jóváírásra kerültek | bankszámlakivonat | 51 | 86 |
| Jóváírt kölcsönök | Bankszámlakivonat, kölcsönszerződés | 51 | 66 (67) |
| A költségvetésbe történő befizetések túlfizetéseit visszafizették | bankszámlakivonat | 51 | 68 |
| A pénztárgép pénzeszközei a folyószámlára kerültek | Készpénzes utalvány, bankszámlakivonat | 51 | 50 |
| A szállítók előlegei visszautalásra kerültek a bankszámlára | Bankszámlakivonat, szállítási szerződések | 51 | 60 |
| A folyószámlára tévesen átvett pénzeszközök összege megjelenik | bankszámlakivonat | 51 | 76 |
| A vevőktől és ügyfelektől származó bevétel jóváírásra kerül | bankszámlakivonat | 51 | 62 |
| Selejtezés folyószámláról | |||
| A pénzeszközök beérkeztek a pénztárba a folyószámláról | Pénztárátvételi utalvány, bankszámlakivonat | 50 | 51 |
| Pénzátutalás akkreditív- vagy csekkkönyv-számlákra (csekkkönyvet vásároltak a csekkekkel történő elszámolásokhoz) | Készpénzes elszámolás szolgáltatási szerződés, bankszámlakivonat | 55 | 51 |
| Az értékpapírok kifizetése folyószámláról történt | Fizetési megbízás, bankszámlakivonat | 58 | 51 |
| A vásárolt deviza a devizaszámlán jóváírásra kerül | 52 | 51 | |
| A folyószámláról származó pénzeszközöket devizavásárlásra fordítják | Pénznem adásvételi szerződés, bankszámlakivonat | 57 | 51 |
| Fizetett árukért (munka, szolgáltatások) szállítóknak vagy vállalkozóknak | Fizetési megbízás, bankszámlakivonat | 60 | 51 |
| Szállítóknak vagy vállalkozóknak kiadott előlegek | Fizetési megbízás, bankszámlakivonat | 60 | 51 |
| A vevőtől vagy vásárlótól korábban kapott előleg visszakerült a folyószámláról. | Fizetési megbízás, bankszámlakivonat | 62 | 51 |
| A kölcsönt vagy annak kamatait visszafizették | Fizetési megbízás, bankszámlakivonat | 66 (67) | 51 |
| Folyószámláról fizetett adók és illetékek | Fizetési megbízás, bankszámlakivonat | 68 | 51 |
| A veszélyhelyzet következményeinek felszámolásával kapcsolatos kifizetett költségek | Fizetési megbízás, bankszámlakivonat | 99 | 51 |
| A bank által elszámolásra és készpénzszolgáltatásra leírt pénz | Készpénzes elszámolási szerződés, bankszámlakivonat | 91-2 | 51 |
Megjegyzendő, hogy szinte minden esetben elsődleges számviteli bizonylatként a folyószámla-információk számvitelben történő megjelenítéséhez bankkivonatot használnak, amelyhez különféle igazoló dokumentumokat csatolnak, amelyek alapján a bank a pénzeszközöket megterheli és jóváírja. fiókot.
A Mebelshchik LLC folyószámlát nyitott a Svyaz Banknál. 2013.01.01-én elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződést kötött a bankkal.
A megállapodás kimondja, hogy a szervezetnek havonta 1000 rubelt kell fizetnie a bank szolgáltatásaiért, a pénzeszközöket minden hónap 25-én írják le.
A számlán lévő átlagos havi készpénzegyenleg után évi 12% kamat halmozódik fel, feltéve, hogy az átlagos havi készpénzegyenleg legalább 50 000 rubel.
Az átlagos havi pénzmaradvány a megállapodásnak megfelelően az egyes naptári napok délelőtti számlaegyenlegeinek és a számítási kamatperiódus naptári napjainak hányadosaként kerül kiszámításra. Az átlagos havi készpénzegyenleget a legközelebbi teljes rubelre kerekítik. A kamat összegét szintén egész rubelekre kerekítik.
A kamatszámítási időszak egy naptári hónap. Ebben az esetben az első kamatperiódus a megállapodás hatálybalépésének napjától a megfelelő naptári hónap utolsó napjáig számít.
A kamat legkésőbb a kamatszámítási időszakot követő hónap 5. napjáig felszámításra kerül.
Ilyen esetekben a bank felelős a szervezet folyószámláján lévő átlagos havi készpénz egyenlegének kiszámításáért, de a szervezetnek jogában áll ezt a számítást önállóan ellenőrizni. Lehetséges, hogy a bankkal kötött megállapodás tartalmazni fog olyan feltételeket, amelyek mellett a szervezetnek meg kell erősítenie a bank által megadott számítást.
Leegyszerűsítjük a példát, feltételezve, hogy a Mebelshchik LLC, miután az alapítók hozzájárultak a alaptőke(lásd a 6. lecke példáját) 2013 decemberében nem végzett semmilyen műveletet, és az egyetlen tranzakció, amelyet a könyvelésben tükrözni kell, a banki készpénzkezelési szolgáltatások kifizetése volt. Ez a megállapodásnak megfelelően 2013. január 25-én történt. Ezt a műveletet a következő bejegyzéssel fogjuk tükrözni:
Itt közvetlenül összekapcsoljuk a bevételi és kiadási számlát (91) és a készpénzszámlát (51). Ebben az esetben a kiadások elhatárolása egybeesik a pénzáramlás pillanatával. De a szervezet használja eredményszemléletű módszer, a bevétel elszámolásának pillanata ezzel a megközelítéssel nincs összefüggésben a cash flow pillanatával. Egybeeshetnek, de különbözhetnek is. Ezért itt teljesen lehetséges egy két rekordot használó séma. Az egyik D91-2 K76 típusú, amely a banknál a készpénzes elszámolási szolgáltatások kifizetésére felhalmozott összeget tükrözi, a második - D76 K51 -, amely a tényleges fizetést jelzi.
2013.02.01. a Mebelshchik LLC könyvelője kiszámítja a folyószámlán lévő átlagos havi készpénzegyenleget, hogy összehasonlítsa ezeket az adatokat a banki adatokkal.
A műveleti naplóban, amely a 6. lecke anyagai között szerepel, ott van a 10. bejegyzés, amely arról tájékoztat, hogy 2013. január 15-én Petrov P.P. 160 000 rubelt helyezett el a szervezet bankszámláján. A képzési példában a Tranzakciós Napló vezérel bennünket, a gyakorlatban a számviteli rendszer adataiból, vagy közvetlenül a bank napi kivonataiból szerezhetők be ilyen információk.
A szerződésben foglaltak szerint a hónap minden napjának reggelén a számlaegyenlegre vagyunk kíváncsiak. Készítsünk egy táblázatot, amely az egyenlegekre vonatkozó adatokat tartalmazza.
| 2013. január | Hátralévő reggel |
|---|---|
| 1 | 0 |
| 2 | 0 |
| 3 | 0 |
| 4 | 0 |
| 5 | 0 |
| 6 | 0 |
| 7 | 0 |
| 8 | 0 |
| 9 | 0 |
| 10 | 0 |
| 11 | 0 |
| 12 | 0 |
| 13 | 0 |
| 14 | 0 |
| 15 | 0 |
| 16 | 160000 |
| 17 | 160000 |
| 18 | 160000 |
| 19 | 160000 |
| 20 | 160000 |
| 21 | 160000 |
| 22 | 160000 |
| 23 | 160000 |
| 24 | 160000 |
| 25 | 160000 |
| 26 | 159000 |
| 27 | 159000 |
| 28 | 159000 |
| 29 | 159000 |
| 30 | 159000 |
| 31 | 159000 |
