Tartalék képzése a problémás hitelek esetleges veszteségeire. Tanfolyam: Tartalék képzése az esetleges veszteségekre

A modern banki elméletben és gyakorlatban különleges helyet foglal el az a kérdés, hogy a bankok tartalékot képezzenek az esetleges hitelveszteségekre.

A hatályos jogszabályok szerint a hitelintézeteknek pénzügyi megbízhatóságuk biztosítása érdekében tartalékot kell képezniük az esetleges hitelezési veszteségekre.

Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék speciális tartalék, amelynek képződésének szükségességét a bankok tevékenységében jelentkező hitelkockázatok határozzák meg. Ez a tartalék biztosítja, hogy a bank stabilabb feltételeket teremtsen a pénzügyi tevékenységhez, és elkerülhető legyen a banki nyereség összegének a hitelezési veszteségek leírása miatti ingadozása. Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék forrása a banki kiadásokhoz rendelt levonások.

A tartalékok három kategóriába sorolhatók:

• 1. Különleges tartalékok. Egyedi kölcsönökre fenntartott összegeket jelentenek. A leírás előtt a hitel gyakran átkerül a „nem bevételt termelő” kategóriába, ahol a kölcsön után járó kamatot nem számolják el bevételként a banki kivonatokon. Később, ha a kilátások romlanak, tényleges leírásra lesz szükség.
• 2. Általános tartalékok. Ezek a teljes hitelportfólióra vonatkozó céltartalékok, és nem vezethetők vissza egyedi hitelügyletekre. Általános tartalékok képezik a hitelportfólió egészében rejlő rejtett kockázatok elleni védelmet. Az ilyen tartalékokat általában az összes fennálló hitel százalékában határozzák meg. A kötelező tartalék mennyisége elemzés után határozható meg:
  • - rendelkezésre álló speciális tartalékok;
  • - a biztosíték összege;
  • - a korábbi években leírt hitelek összege, amelyhez nem járt tartalékképzés;
  • - az irányítási rendszerben dolgozók tapasztalata a szükséges tartalékképzésben;
  • - a hitelállomány sajátosságai; Például ha egy bank csak most kezdi felépíteni hitelportfólióját, akkor alacsonyabb összegű teljes tartalékkal kezdheti, és több éves működés során növelheti e tartalékok százalékos arányát;
  • - gazdasági feltételek.
• 3. Tartalékok szektoronként. A hitelportfólió egy részére fenntartott összeget jelentik. Az ilyen tartalékok leggyakoribb formája a regionális tartalék, amikor kevésbé fejlett országoknak nyújtanak hitelt. Ezeket az általános tartalékokhoz hasonlóan általában a bank által vállalt teljes kockázat százalékában határozzák meg (levonva a speciális tartalékokat és az elfogadott biztosítékok összegét).

A tartalékok összegét a hitelkategóriáknak megfelelően határozzák meg. Példaként vegye figyelembe a Bank CenterCredit JSC tartalékainak felhalmozásának összegét (14. táblázat).

14. táblázat A céltartalékok (tartalékok) tervezett összege a hitelek besorolásától függően

A hiteltartalék képzésére vonatkozó nemzetközi megközelítések vizsgálata és a kazah bankok által alkalmazott tartalékolási eljárás értékelése lehetővé tette a hazai gyakorlat egyes módszertani hibáinak feltárását. Ezek abból állnak, hogy hiteltartalékot csak akkor képeznek, ha a hitel jelenlegi minősége romlik, és az ilyen hiteleknek a múltbeli tapasztalatokból és a hitelveszteség-statisztikákból ismert viselkedését nem veszik figyelembe.

Ugyanakkor, amint azt számos tanulmány megjegyzi, a bankok nem azonnal, hanem bizonyos időeltolódással - általában 3-4 éves késéssel - tapasztalnak problémát a hitel visszafizetésével. Ez azt jelenti, hogy ha egy kölcsönt jelenleg standardnak értékelünk, és nem írunk elő értékvesztés képzését, az nem jelenti azt, hogy a kölcsön az adósság törlesztésekor is olyan jó lesz. Ebben a tekintetben az esetleges hitelveszteségekre képzett tartalékképzési megközelítések fejlesztése a statisztikai kockázatértékelési módszerek kidolgozása és a kereskedelmi bankoknál alkalmazott tartalékrendszerbe való integrálása irányába irányuljon.

Így az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékképzési modellt javasoltunk, amely kombinált kockázatértékelésen alapul, általános (veszteségstatisztikák alapján) és speciális (a problémás hitel jelenlegi állapota alapján) tartalék képzésével. A javasolt modell sematikusan az ábrán látható. 12.

A modell két szakaszból áll: hitelkibocsátásból és hitelezésből. A tartalékképzés során a hitelek kibocsátásának szakaszában statisztikai kockázatértékelési módszereket alkalmaznak a hitelezés egészének statisztikai kockázatainak fedezésére az ország bankrendszerére vonatkozóan. Minden olyan standard hitelnél, amelynél nincs egyedi értékvesztés jele, általános céltartalékot képezünk, mivel a hitelezési veszteségek valószínűsége már statisztikailag várható. A hitelezési szakaszban, a hitel-nemteljesítések tényleges bekövetkezésekor az általános tartalékok mellett speciális tartalékot képeznek az esetleges hitelezési veszteségekre.

12. ábra A tartalékképzés modellje kombinált kockázatértékelés alapján

Lényeges pontosítás, hogy az első szakaszban a foglalási paramétereket központilag a Kazah Köztársaság Nemzeti Bankja határozza meg. Ezen a szinten a bankok által újonnan kibocsátott hitelek tartalékához egységes hozzájárulási normát határoznak meg minden bank számára, amely lehetővé teszi a hitelezés statisztikai veszteségének az ország egészében történő lezárását. A statisztikai veszteségek indikátoraként használható fel a lejárt tartozás aránya a bankok hitelállományában az országban. Nemzeti Banki szinten a tartalékba történő befizetések egységes szabványát a hitelfelvevők minősítési csoportjai között osztják el (nincs kockázat, alacsony, közepes, fokozott vagy magas kockázat), figyelembe véve a hitelfelvevő iparágát. A magas kockázatú kategóriába különösen a legrosszabb adósságszolgálati színvonalú iparágakhoz tartozó hitelfelvevők, a zéró kockázatú kategóriába pedig azok az iparágak hitelfelvevői tartoznak majd, amelyeknél a bankhitelek késedelmének aránya minimális.

A hitelkibocsátás szakaszában a kereskedelmi bankok általános statisztikai tartalékot képeznek a Nemzeti Bank által a hitelfelvevők minden egyes minősítési csoportjára megállapított levonások alapján. A hitelezési szakaszban a bankok felmérik a hitel aktuális minőségét, figyelembe véve a késedelmes fizetéseket, az adósság-átütemezést, a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének romlását, a hitelhez rendelkezésre álló fedezetet stb. A hitelek értékvesztésének egyedi értékelése a bankok a jelenlegi szabályozási eljárásnak megfelelően. Amennyiben a jelenlegi kockázatértékelés a hitel minőségének romlását mutatja, a bank a tartalékba történő befizetések kezdeti összegét az eredetileg képzett kötelező tartalék és a képzendő tartalék különbözetével módosítja. Például, ha a hitel kibocsátásakor 5%-os általános statisztikai tartalékot képeztek rá, és a hitel egyedi minőségének romlása következtében a speciális tartalék értéke 21%, akkor a bank pótlólagos hozzájárulást teljesít a tartalékba a fennálló hiteltartozás összegének 16%-ában. Így a hitelezési folyamatban a nemteljesítés tényének tényleges megnyilvánulásának pillanatában, amelyek ezzel összefüggésben egyedi értékvesztési jeleket kapnak, a statisztikai tartalékok különféle korrekciókkal speciálissá válnak.

Az esetleges hitelezési veszteségek tartalékképzésének javasolt modellje kombinált kockázatértékelés alapján a modern körülményekhez igazodik. Kidolgozásánál figyelembe vették azt a tényt, hogy a Kazah Köztársaság Nemzeti Bankja funkcionális feladataiból adódóan rendelkezik a legnagyobb statisztikai információs bázissal a gazdaság különböző ágazatainak helyzetéről és a banki hitelezéssel kapcsolatos kockázatokról. A javasolt modell a tartalékképzési technikák folytonosságát is lehetővé teszi.

A modell ugyanakkor ígéretes, és csak a gazdaságélénkülés szakaszában indítható el, amikor a bankok jelenlegi bevételei elegendőek lesznek arra, hogy hiteltartalékot képezzenek, amelyeken a veszteségek ténylegesen a kedvezőtlen időszakokban jelentkeznek. gazdasági fejlődés.

A hitelportfólió kockázatának minőségi és mennyiségi értékelése egyidejűleg történik a következő hitelportfólió-kockázat felmérési módszerekkel:

· elemző;

· statisztikai;

· együttható.

Az analitikai módszer a bank lehetséges veszteségeinek (kockázati szintjének) felmérése, és az Oroszországi Bank 2004. március 26-i szabályzata szerint hajtják végre. 254-P „A hitelintézetek hitel-, kölcsön- és hasonló tartozások esetleges veszteségeire tartalékképzési rendről” szóló 254-P. Ez a rendelet előírja, hogy a kibocsátott kölcsönök besorolását és a hitelkockázatok értékelését a bankoknak integrált alapon kell elvégezniük a következő kritériumok függvényében:

· a hitelfelvevő pénzügyi helyzete a hazai és nemzetközi banki gyakorlatban alkalmazott megközelítésekkel értékelve;

· a hitelfelvevő azon képessége, hogy a hitelszerződés alapján a banknak járó kamattal, jutalékokkal és egyéb kifizetésekkel együtt tudja törleszteni a tartozás tőkeösszegét, ami az adósságszolgálat minőségét jellemzi;

· a hitelfelvevő jó minőségű és rendkívül likvid fedezettel rendelkezik, amely elegendő ahhoz, hogy a banknak kompenzálja a hitel tőkeösszegét, a megállapodás szerinti kamatokat, valamint a biztosítéki jogok érvényesítésével kapcsolatos esetleges költségeket;

· a tőketartozás és annak kamata lejárt fizetésének megléte és időtartama;

· a kölcsöntartozás újrabejegyzéseinek száma a kölcsönszerződés érvényessége alatt.

A tartalékot a bank a hitel (kölcsönök) értékcsökkenése esetén képezi, vagyis ha a kölcsön értékvesztése a hitelfelvevő által a hitelintézettel szembeni kölcsönkötelezettségeinek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése, vagy a hitel megléte miatt veszít értékéből. az ilyen nemteljesítés (nem megfelelő teljesítés) valós veszélye (lásd az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2004. március 26-i 254-P sz. szabályzatát, 1.3. bekezdés).

A kölcsön értékvesztésének összege a kölcsön könyv szerinti értéke, azaz a hiteltartozás értékeléskor a számviteli elszámolásban szereplő egyenlege és a kölcsön aktuális valós értéke közötti különbség. értékelésének. A kölcsön valós értékének értékelése a kölcsön kiadásától kezdve folyamatosan történik.

A tartalék egy adott hitelre vagy homogén hitelportfólióra, azaz hasonló hitelkockázati jellemzőkkel rendelkező hitelek csoportjára kerül kialakításra, és elkülönítve abból a célból történik, hogy a társaság tevékenysége által okozott hitelkockázathoz kapcsolódóan tartalékot képezzen. meghatározott hitelfelvevő (hitelfelvevők csoportja), amelynek a nyújtott hitelek a homogén hitelek portfóliójába tartoznak

A hitelkockázati tényezők hatásával összefüggésben a becsült tartalék összegének meghatározásához a hiteleket szakmai megítélés alapján (a homogén hitelportfólióba csoportosított hitelek kivételével) öt minőségi kategória valamelyikébe soroljuk (3. táblázat). ).

3. táblázat

	Hitel kockázat	A pénzügyi veszteségek valószínűsége abból adódóan, hogy a hitelfelvevő hitelkötelezettségeit nem vagy nem megfelelően teljesíti
én (legmagasabb) – standard kölcsönök	Nincs hitelkockázat	Egyenlő nullával
nem szabványos hitelek	Mérsékelt hitelkockázat	A hitelek értékvesztése 1 és 20% között mozog
III – kétes hitelek	Jelentős hitelkockázat	21-50%-os értékvesztést okoz
IV – problémás hitelek	Magas hitelkockázat	51-100%-os értékvesztést okoz
		Nincs valószínűsége a kölcsön visszafizetésének, mivel a hitelfelvevő képtelen vagy megtagadja a kölcsönből eredő kötelezettségeinek teljesítését, ami a kölcsön teljes értékcsökkenéséhez vezet (lásd az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2004. március 26-i 254-P számú szabályzatát). , 1.7. pont)

A Bank a homogén hitelportfóliókra tartalékot képez az általa a homogén hitelportfóliók esetében alkalmazott kockázatértékelési módszertan szerint. A kialakult homogén hitelportfóliókat a Bank a következő minőségi kategóriákba sorolja (lásd 4. táblázat).

4. táblázat

	A képzett tartalék összege
én (legmagasabb) – standard kölcsönök	0% (nincs veszteség a homogén hitelállományon)
nem szabványos hitelek	A portfólióban összevont hitelek összesített könyv szerinti értékének legfeljebb 3%-a
III – kétes hitelek	A portfólióba összevont hitelek összesített könyv szerinti értékének több mint 3 és legfeljebb 20%-a
IV – problémás hitelek	A portfólióba vont hitelek összesített könyv szerinti értékének több mint 20 és legfeljebb 50%-a
V (legalacsonyabb) – rossz hitelek	A portfólióban összevont hitelek összesített könyv szerinti értékének több mint 50%-a

A tartalék a tőketartozás (a kölcsön könyv szerinti értéke) összegén belül keletkezik. A tartalékot az Orosz Föderáció pénznemében képezik, függetlenül a kölcsön pénznemétől.

A hitelkockázat felmérését minden kibocsátott hitel esetében (szakmai megítélés) a banknak folyamatosan el kell végeznie. A szakmai megítélés a hitelfelvevő tevékenységének átfogó és objektív elemzésének eredményei alapján történik, figyelembe véve a hitelfelvevő pénzügyi helyzetét, a hitelfelvevő hitellel kapcsolatos adósságszolgálatának minőségét, valamint a hitelfelvevőről a bank rendelkezésére álló összes információt, ideértve a hitelfelvevő minden kockázatát, ideértve a hitelfelvevő külső kötelezettségeire vonatkozó információkat, azon piac működésével kapcsolatos információkat, ahol a hitelfelvevő működik.

A bank szakmai megítélésének tartalmaznia kell:

· információk a kölcsön hitelkockázati szintjéről;

· információ az elemzésről, amelynek eredményei alapján szakmai ítélet született;

· következtetés a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének felmérésének eredményeiről;

· következtetés a kölcsön adósságszolgálatának minőségi értékelésének eredményeiről;

· tájékoztatás a hitel minősítésekor figyelembe vett vagy figyelmen kívül hagyott egyéb jelentős tényezők meglétéről, megjelölve azokat az okokat, amelyek miatt a bank ezeket nem vette figyelembe;

· tartalék számítás;

· egyéb lényeges információk.

A hitelfelvevőre vonatkozó minden információ, beleértve a hitelfelvevő kockázataira vonatkozó információkat is, rögzítésre kerül a hitelfelvevő fájljában. A bank által a hitel minőségének értékelésére felhasznált információknak – ideértve a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének értékelését is – a vezető testületek, a belső ellenőrzési egységek, a könyvvizsgálók és a bankfelügyeletek rendelkezésére kell állniuk.

A bank dokumentálja és a hitelfelvevő aktájába beépíti szakmai megítélését. A szakmai megítélés a kölcsön kiadásakor, majd a negyedéves (éves) bevallási naptól számított adóhatósági jelentési időszak végét követő egy hónapon belül kerül kialakításra és dokumentálására.

Az esetleges hitelezési veszteségekre tartalék képzésre a hitelek kibocsátásakor kerül sor. A bank minden hónap utolsó munkanapján módosítja a hiteltartozás egyenlegének függvényében, a hitelminőség becsült paramétereinek változásaitól (fedezet, az eredeti hitelszerződés feltételeinek változása, a hitelintézet pénzügyi helyzete). hitelfelvevő, a késedelmes hitelrészletek és a kamat időtartama).

A statisztikai módszer lényege a következő:

1) a bank hitelportfólióját alkotó szerződésekre vonatkozó hitelkockázati statisztikák elemzése;

2) a hitelkockázatok hitelportfólión belüli szóródásának mértékének jellemzése;

3) a hitelezési kockázat nagyságának és gyakoriságának megállapítása.

A banki hitelportfólió kockázatának számítására és értékelésére szolgáló statisztikai módszer fő eszközei: szóródás, szórás, szórás, variációs együttható és aszimmetria.

A hitelkockázat értékelésének együtthatós módszerének lényege, hogy olyan relatív mutatókat számítsunk ki, amelyek lehetővé teszik a bank hitelportfóliójában lévő hitelkockázatok felmérését, amelyek számított értékeit standard értékelési kritériumokkal hasonlítják össze, és ennek alapján a A bank teljes hitelkockázatának szintjét minőségileg és mennyiségileg határozzák meg.

A banki szervezeteknek tartalékot kell képezniük, amelyek pénzben kompenzálják a működési kockázatokat. Az egyik fő kockázat a kiadott hitelek vissza nem fizetésének lehetősége. Az esetleges pénzügyi veszteségek egyenletes átcsoportosítása érdekében a hitelezési veszteségekre tartalékot kell képezni. Olyan összegben kerül kialakításra, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabványai alapján számítanak ki.

Céltartalék az esetleges hitelveszteségekre

A tartalék a kibocsátott hitelalapok leértékelődésével járó helyzetek negatív hatásainak kiegyenlítésére jön létre. Ez megtörténhet külső tényezők hatására, illetve azért, mert az adós nem fizeti vissza a pénzt. A tartaléknak köszönhetően a jövedelmezőség jelentős ingadozása elkerülhető. A tartalékalap képzése rendszeres levonásokkal történik, melyek kiadásként kerülnek elszámolásra. A hitelek valószínűsíthető nemtörlesztése esetén történő pénztartalék kérdésének szabályozása a 2017. június 28-án kelt 590-P. sz. jegybanki rendelet hatálya alá tartozik.

FONTOS! A kibocsátott hitelek értékelését és minőségi kategóriák szerinti megoszlását a bankok önállóan végzik. A tartalékban szereplő potenciális veszteségek összegét a hitelforrások lehetséges értékcsökkenésének mértéke határozza meg.

A valószínű veszteség összege megegyezik a kölcsön könyv szerinti értéke (tartozás fennálló egyenlege) és a valós becsült érték különbségével. Tartalék képezhető hitelenként külön-külön, vagy homogén hitelkötelezettség-halmazhoz kapcsolódóan. A kölcsönt minőségi szintje szerint rendszeresen értékeljük, attól a pillanattól kezdve, hogy a kölcsön pénzt kibocsátják az ügyfélnek.

EMLÉKEZIK! A hitelek értékelési szempontjaként olyan feltételeket használnak, mint az adós pénzügyi helyzete és változásának dinamikája, a hitelfelvevő jóhiszeműsége a kölcsön visszafizetési kötelezettségeinek teljesítésében.

Tartalékképzés

A tartalékalapok teljes mennyiségének kiszámításakor a banki szervezetek figyelembe veszik a hitelkategóriákat. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának minőségi szabványai szerint ezek közül öt van:

1. Az első kategóriájú hiteleknél a tartalék hozzájárulás 0%. Ezek a legmagasabb minőségi kategóriába sorolt ​​standard hitelek. Számukra nincs nyilvánvaló hitelkockázat.
2. A második csoportra jellemző, hogy a bankkal szembeni tartozások legfeljebb 20%-át rendszeresen beírják a tartalékalapba. Ezek nem szabványos ügyfélhitel-kötelezettségek, amelyekhez mérsékelt értékvesztési kockázat tartozik.
3. A harmadik kategóriába tartozó adósságok esetében a levonás az ilyen hitelek volumenének 21-50%-át teszi ki. Ez egy kétes adósságokból álló portfólió. A karbantartásuk során anyagi károk bekövetkezésének valószínűsége nagy.
4. A negyedik csoportba azok a tartozások tartoznak, amelyek visszafizetése kétséges. Számukra 51-100% tartalék keletkezik. Az ilyen problémás kölcsönöknél nagy a vissza nemfizetés vagy a késedelmes fizetés kockázata.
5. Az ötödik kategóriába a behajthatatlan követelések tartoznak, amelyekre a céltartalék megegyezik a hitelalap összegével.

JEGYZET! A tartalék összege közvetlenül függ a hitelek minőségétől.

A jegybank a 2-5 kategóriába tartozó hitelek figyelembevételét javasolja kockázati forrásként. Részlegesen vagy teljesen károsodottnak nevezik őket. A tartalékalap forrásait nyitott kamatmentes számlán írják jóvá. Ez a számla kamatmentes, célja a pénzeszközök felhalmozása és biztonságuk biztosítása.

A tartalékalapok képzése nemzeti valutában történik. A tartalékrendszert minden hitelt kibocsátó banknak alkalmaznia kell (a hitel devizanemétől függetlenül). A kezességvállalási levonások végrehajtása során először a hitelek osztályozása és homogén hitelportfóliók összeállítása javasolt. A hitelek portfóliók közötti elosztása több szempont szerint történik:

• a magánszemélyek, jogi személyek és egyéni vállalkozók tartozásai külön kerülnek kimutatásra;
• a hiteleket fedezett és fedezetlen csoportokra osztják;
• Az adósok fegyelmezettségi foka szerint további felosztásra kerül sor.

A szakmai értékítélet az adós tevékenységének és pénzügyi helyzetének átfogó elemzését szolgáló intézkedések alapján történik. A kitöltött eredményeknek a következő információkat kell tartalmazniuk:

• az ügyfél fizetésképtelensége kockázatának jelenlegi szintjéről;
• az elvégzett analitikai eljárásokról és az alkalmazott módszertanról;
• a hitelkiszolgálás minőségének felmérése;
• céltartalék becslések egy adott adósságra.

A jogi személyek számára a fizetőképesség elemzéséhez a számviteli dokumentáció, az adóbevallások, a beszámolók, a statisztikai adatlapok tartalma szolgál információforrásként.

JEGYZET! A tartalékalap képzésének eljárását és a hitelfelvevők fizetőképességének felmérésének módszertanát a bank belső dokumentumaiban kell előírni.

Számvitel és adószámvitel

Olyan helyzetekben, amikor a tartalékalap számított értéke kisebbnek bizonyul, mint a tartalékból ténylegesen levonások mennyisége, az értékkülönbséget a tevékenység bevételi tételeibe kell felosztani és átvinni. A hitel kockázati szintjének felmérésére irányuló következő művelet során a hitelkategória módosulhat. Ebben az esetben a tartozás átminősítésre kerül. Ez az alapja a tartalék további felhalmozásának vagy méretének csökkentésének. Egy másik lehetőség az, hogy egy adott adósság tartalékalapjának teljes összegét leírják a bank bevételére, és frissített összegű garanciatartalékot hoznak létre.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A tartalék összegének módosításának tükrözésének módját a pénzügyi intézmény helyi dokumentumaiban kell rögzíteni.

A jelentési űrlapokon a banki struktúráknak közzé kell tenniük az újonnan kibocsátott hitelekről, a behajthatatlan követelések leírásának tényeiről, a meglévő kötelezettségek ügyfelek általi visszafizetésének mértékéről, valamint a hitelek átsorolásának eseteiről. A tartalékkeret nagysága a bank egészére vonatkozik, beleértve a fiókrészlegek forrásait is.

A hiteltartalékokra vonatkozó információk megjelenítése a könyvelésben a 2017. február 27-én kelt, 579-P. sz. szabályzatban jóváhagyott szabályok szerint történik. A számlatükör több alszámlát biztosít a tartalékalapok adatainak rendszerezésére. Ezeken a számlákon a mozgást műveletek sorozatával hajtják végre, amelyek célja a tartalékok felhalmozása, növelése, a korábban elhelyezett összegek visszaállítása, majd a bevételi tételekhez való hozzárendelés.

A passzív csoportba tartoznak azok a számlák, amelyek az esetleges hitelezési veszteségekre vonatkozó tartalékok adatait rendszerezik. A tartalékképzés folyamatát a hitelforgalom segítségével jelenítjük meg, a terhelési mozgás a hitelek minőségének újraértékelése vagy a behajthatatlan követelések leírása miatt a létrehozott alap csökkenését mutatja. Az analitikus számvitel segítségével a bankok információs bázist hoznak létre az egyes ügyfelek számára képzett tartalékokról, amelyek szerződésekre vagy homogén kötelezettségek portfólióira bontják le.

Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 297.3 cikke szabályozza az ilyen típusú hitelkonstrukciók adóelszámolásának kérdéseit. A levonásokat a szervezet költségeként számolják el. Ezeket a költségeket a . Amint egy elismert rossz követelést leírnak a mérlegből, a kölcsön kamatai leállnak. Ha az adózási időszak végén lekötött forrás összegét a bank nem használta fel teljes egészében, akkor az egyenleg átkerül a következő évre. Az új tartalék nagyságát a korábbi évek egyenlegéhez kell igazítani, amely a jelenlegi tartalékkeret részét képezheti.

Tipikus vezetékezés

A tartalékképzés a költségszámla megterhelésével és a tartalékkeretre elkülönített alszámla jóváírásával való megfelelésben jelenik meg:

• D70606 – K32015 (32115, 32505, 32211 stb.)– források lefoglalásakor a más hitelintézeteknek nyújtott kölcsönök esetleges veszteségeire;
• D70606 – K44115– tartalék az állami szerveknek és a költségvetésen kívüli alapoknak nyújtott hitelekre;
• D70606 – K45215– tartalék képzése jogi személyeknek nyújtott kölcsönök számára;
• D70606 – K45415– tartalék az egyéni vállalkozóknak nyújtott hitelek értékcsökkenéséből eredő esetleges veszteségek fedezésére;
• D70606 – K45515– pénzeszközök lekötése a magánszemélyek kategóriájába tartozó ügyfelek kötelezettségeire.

Feltéve, hogy az adós visszafizeti a kölcsönt, a tartalékforrások elvesztik relevanciájukat. Vissza kell állítani őket a bevételre. Ez a tartalék alszámla terhelése és a 70601 számla jóváírása közötti könyveléssel történik.

Tartalék képzése az esetleges hitelezési veszteségekre A bank az Orosz Föderáció Központi Bankjának előírásai szerint teljesít. E tartalékképzés fő célja a hitelek vissza nem fizetéséből adódó kockázatok kompenzálása. A tartalékolás pedig egyrészt biztosítja az esetleges hitelezési veszteségek egyenlő arányú hozzárendelését a pénzügyi eredményhez, másrészt stabil feltételeket teremt a bank tevékenységéhez. Ebben az anyagban a banki tartalékok képzésének árnyalatairól fogunk beszélni.

A banki hitelminőség öt kategóriája

Amint fentebb megjegyeztük, a kibocsátott hitelek (hitelek) és hasonló kifizetések vissza nem fizetésére szolgáló tartalék létrehozása kötelező minden oroszországi bank számára, amely hitelezési műveleteket végez. A fő szabályozó dokumentum ezen a területen az Orosz Föderáció Központi Bankjának a hitelintézetek hitelintézeti kölcsönei esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárásról szóló, 2004. március 26-i, 254-P sz. rendelete (a továbbiakban: 254-P. 254-P).

FONTOS! A hiteltartozás kockázatértékelésére vonatkozó 254-P számú előírást a mai napon alkalmazzák, figyelembe véve a Bank of Russia 2010.03.06. 2459-U számú irányelvét (a továbbiakban: 2459-U számú irányelv).

A meghatározott szabványok szerint a tartalék összegének meghatározásához szükséges a meglévő hitelállomány elemzése és a kibocsátott hitelek jegybank által meghatározott minőségi kritériumok szerinti osztályozása.

Így az összes kölcsönt 5 kategóriába sorolják, a benne rejlő kritériumoktól függően. Minden kategóriához hozzá van rendelve egy vagy másik kockázati szint:

Az elbírálás banki szakember szakmai megítélése alapján történik. A fő értékelési kritériumok a következők:

• a hitelfelvevő pénzügyi helyzete (és e pozíció változásai);
• a hitelfelvevő adósságai kiszolgálásának lelkiismeretessége.

A szakember következtetései megközelítőleg a következő logikát követik:

Elemzés és tartalékképzés céljából a jelentéktelen összegű, de kritériumokban hasonló hiteleket egy csoportba - homogén hitelportfólióba - vonhatja össze. Ebben az esetben a portfólió alapján lehet számításokat végezni.

Mint látható, a hiteltartalékok becsült értékének kialakítása a kockázatok felmérése és a tartalék összege szempontjából hasonló a biztosítási tartalékképzés folyamatához. Az értékelési eljárást, valamint a jegybank által javasolt kockázatok és tartalékok értékeit szintén statisztikai és matematikai módszerek alapján határozzák meg.

A cikkből többet megtudhat a biztosítási tartalékok képzéséről.

Az eljárás a bankok számára, hogy alkalmazzák az Orosz Föderáció Központi Bankjának a hiteltartalék létrehozására vonatkozó rendelkezéseit

Először is mindig ne feledje, hogy a folyamat állandó: a tegnapi tartalékérték folyamatosan frissül, és az aktuális naphoz igazodik. Ennek oka az a tény, hogy a figyelembe vett fő kritériumok folyamatosan változnak:

• a meglévő hiteleket törlesztik és új hiteleket bocsátanak ki;
• megváltozik a hitelfelvevők helyzete, aminek következtében egyik kategóriából a másikba kerülnek.

Ugyanezen okokból kifolyólag az alkalmazott tartalékráta is módosul. Ritkábban – negyedévente egyszer – frissíthető.

A tartalékképzés és a tartalékképzés folyamata több alapvető szabályhoz kötött (254-P. sz. rendelet 4. fejezete):

1. Ha ugyanannak a hitelfelvevőnek több hiteltermékkel kapcsolatos tartozása van, és ezekre különböző minőségi minősítéseket kapnak, akkor minden tartozást a legalacsonyabb érték alapján kell értékelni.

Példa

A hitelfelvevőnek két, határidőre visszafizetett hitele van, amelyeket „jó-jó” kategóriába soroltak (lásd az értékelési táblázatot). A hitelfelvevő újabb kölcsönt vett fel, és az általa adott információkból egyértelműen kiderül, hogy valamelyest romlott az anyagi helyzete. Így egy új hitelt „jó átlagosnak” kell minősíteni, és „nem szabványos” kategóriába kell sorolni, 0,01-0,2 közötti valószínűséggel a vissza nemfizetés és a tartalék képzése. A harmadik kölcsön után pedig mindkét meglévőt „nem szabványos”-ba kell helyezni, és tartalékot kell képezni rájuk (annak ellenére, hogy eddig a hitelfelvevő gond nélkül törlesztette).

1. A bankgarancia nyújtásakor, ha vannak olyan összegek, amelyeket nem a tőkekövetelménytől (adóstól) szedtek be, a tőke megállapításánál ugyanazok a szabályok és megközelítések érvényesek, mint a hagyományos banki hitelfelvevők esetében. Ennek megfelelően kockázatok esetén tartalékot képeznek.
2. A jelzálogfedezetű hitelek kockázatának megítélésekor az értékelési szempontokat a fedezet értékének esetleges változásának elemzése egészíti ki.
3. Azon pénzügyi eszközökkel végzett tranzakciók esetében, amelyekre halasztott fizetést (vagy eszközátadást) biztosítanak, további tartalékot képeznek ezen pénzügyi eszköz bekerülési értékének fedezésére.
4. Ha a kölcsön szindikált (egy hitelhez valójában több hitelfelvevő tartozik), a tartalékot minden egyes szindikátusi résztvevőre számítják ki, a Bank of Russia 2012. december 3-án kelt 139-I. számú utasításában foglalt szabályok szerint.
5. Ha egy banki ügyfél finanszírozása pénzkövetelés engedményezésével történik, akkor:

• a követelés tényleges átruházása előtt a bank felméri a kockázatokat (és tartalékot képez) az ügyféllel kapcsolatban;
• az engedményezés ténye után a bank hasonló módon rövidíteni kezdi az adóst.

1. A biztosítás megléte - élet-, egészség-, rokkantság stb. - a tartalék megítélését befolyásoló ténynek tekinthető, vagy nem. Az elbírálás kritériuma itt az lesz, hogy mekkora összegű biztosítási kártérítés jár a banknak, és mennyi fedezi azt az összeget, amelyet a hitelfelvevő a további adósságszolgálathoz igényel. Ha a banknak járó biztosítási összeg nem fedezi a hitelfelvevő tartozását, akkor a biztosítás meglétét nem célszerű tartalékcsökkentési tényezőként figyelembe venni.
2. Alapértelmezés szerint az ötödik (legrosszabb) kategóriába tartoznak a hitelek:

• amelyekre a bank nem rendelkezik hitelviszonyt igazoló dokumentumokkal;
• az engedélyüket elvesztett hitelintézeteknek adják ki.

Emlékeztetünk arra, hogy az V. kategóriás hiteleknél a tartozás 100%-ának megfelelő tartalékot képeznek.

A portfóliók tartalékképzésének árnyalatai

A legtöbb árnyalat a hitelfelvevőkkel – magánszemélyekkel – kapcsolatos.

A tartalékok megfelelő kialakításához az egyéneket a következőkre kell osztani:

• „csak” egyének;
• vállalkozók.

A magánszemélyeknek kihelyezett kölcsönök a következők:

• biztosított (ingatlan, gépkocsi, egyéb értékes ingatlan jelzálogjogával);
• fedezetlen (illetve, amelyre nincs biztosíték).

Nos, persze a kölcsönöket vissza lehet fizetni időben (késés nélkül), és nem lehet időben visszafizetni (késéssel).

A felvázolt három kritérium alapján homogén hitelportfóliókat képeznek azokra az esetekre, amikor a tartalék a portfólió egészére képezhető (nem hitelenként külön).

A tartalékokhoz való hozzájárulás megállapított összegeit a 254-P számú rendelet 3., 3.1., 3.2., 4., 4.1. táblázata tartalmazza. Három lehetőség közül választhat „egyszerűen” magánszemélyek és két lehetőség vállalkozók számára.

A tartalék létrehozásának egyik vagy másik szabványának kiválasztásának kritériumai a következők:

• a bank által alkalmazott jelzáloghitel-besorolási eljárás (például a bank portfóliók kialakítása során csökkentett kockázatú jelzáloghiteleket oszthat ki, vagy nem);
• a bank által a hitelek portfólióba vonására alkalmazott eljárás (például a kisebb (legfeljebb 30 napos) késedelmes hiteleket a bank külön csoportba sorolhatja, vagy egy csoportba vonhatja a lejárt fizetés nélküli hitelekkel).

A bank által alkalmazott eljárás tartalék képzése az esetleges hitelezési veszteségekre a helyi szabályozásban rögzíteni kell, és a bank által benyújtott jelentésben is közölni kell.

Tipikus bejegyzések hiteltartalék képzésére

A hitelintézetekben történő kiküldetések a Bank of Russia 2012. július 16-án kelt 385-P számú rendelete által jóváhagyott számlatükör alapján történik. E terv szerint a hitelezési veszteségekre képzett céltartalék azon a számlán nyitott alszámla jóváírására történik, amelyen magát a hitelt is nyilvántartják. Ugyanakkor a hiteltípusokkal kapcsolatos elemzést a számlatükör egyik vagy másik számlájának felhasználásával biztosítjuk. A banki költségszámlát megterheljük. Vagyis technikai szempontból a képzett tartalék csökkenti a kétes tartozás összegét a mérlegben, idővel egyenletesen hozzárendelve a különbözetet a pénzügyi eredményhez.

	Számlaszám (kód)	Alszámlák	jegyzet
70606 "Költségek"	320, 321, 322,… 325	32015, 32115, 32211, … 32505	A más hitelintézetekkel folytatott tranzakciók elszámolására szolgáló számlák kódolása 32-vel kezdődik. A bankszámlaterv minden hitelszámlához biztosít egy alszámlát a hitelek tartalék képzésére
			44-től kezdődik azoknak a számláknak a kódolása, amelyek tükrözik az Orosz Föderáció kormányzati szerveinek és költségvetésen kívüli alapjainak hitelezési műveleteit. A jóváírt jogi személyek (szervezetek) számlaszáma 45-tel kezdődik
			Számla, alszámla az egyéni vállalkozók tartalékainak elszámolására
			Számla, alszámla magánszemélyeknek nyújtott hitelek tartalékainak elszámolására

Ha a kölcsönt, amelyre a tartalékot képezték, kifizetik, a fordított könyvelés a 70601 (Bevétel) számlán keresztül történik:

Dt Képzett tartalék alszámlája / hitelfelvevő személyi számlája - Kt 70601.

Az anyagból megismerheti más pénzügyi szervezetek könyvelését.

Eredmények

A bankoknak céltartalékot kell képezniük az esetleges hitelezési veszteségekre annak érdekében, hogy a hitelezési veszteségeket egyenletesen elszámolják, valamint a hitel-nemteljesítési kockázatok felmérése és ezen kockázatok kezelése részeként.

Állami szakmai felsőoktatási intézmény

MOSZKVA ÁLLAMI EGYETEM

GAZDASÁGTAN, STATISZTIKA ÉS INFORMÁCIÓTUDOMÁNY

Tanfolyami munka

A témában: „Tartalékképzés az esetleges veszteségekre”

Szakága: „Pénzügyi menedzsment a hitelintézetekben”

Tanuló fejezte be gr. FC 12–98

Safina Elvira E.

Bevezetés…………………………………………………………………………………………3

1. fejezet Az esetleges veszteségek tartalékképzésének elméleti szempontjai……………………………………………………………………………………………………………………

1.1 Az esetleges veszteségek tartalékképzésének jogalapja……………………………………………………………………………………….5

1.2 Tartalékkövetelmények…………………………………………………………..8

1.3 A kötelező tartalékráta jegybanki alkalmazása………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. ……… …………………142.1 Az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékképzés eljárása és elvei……………………………………………………………………………… ……………....14 2.2 Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék képzésének és felhasználásának elszámolása…………………………………………………………………………… …………..173. fejezet A bankok esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalékképzésének elemzése 2010-ben……………………………………………………………..22 Következtetés…… …................

Bevezetés

A kurzusmunka témájának aktualitása annak köszönhető, hogy a bankok rendszerkockázati szervezetet képviselnek, és a banki tevékenységben rejlő sokféle kockázat a hitelkockázat.

A banki eszközök megőrzésének és a bankrendszer egészének stabil működésének módjai közé tartozik, hogy a bankok reálisan értékelik hitelkockázatukat, és külön tartalékot képeznek az esetleges veszteségekre. Az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékképzés rendszere 1995. január 1-je óta alkalmazza a hazai banki gyakorlatot, és a valóság igazolta, hogy segít csökkenteni a hitelbefektetések kockázatát, növelni a bankok likviditását és stabilitását. és a megbízhatóság.

Ezt a tartalékot a bank a kölcsön értékvesztésekor képezi, vagyis amikor a hitelérték elveszik, ha a hitelfelvevő nem teljesíti a bankkal szemben fennálló hiteléből eredő kötelezettségeit, vagy ha ilyen veszély áll fenn.

Valahányszor egy bank hitelt bocsát ki, fennáll annak a veszélye, hogy azt nem fizetik vissza, mivel a bank nem bízik teljes mértékben a pénzeszközök megtérülésében a tranzakció megkötésekor. Ezért ennek a tartaléknak a kialakításánál a vissza nemfizetés kockázata is benne van, ezt „hitelkockázatnak” is nevezik. Ez a tartalék nyugodtabb és stabilabb feltételeket biztosít a működéséhez, hiszen a tartalék segít elkerülni az eredmény ingadozását a veszteségek leírása során. A tartalék a banktól való levonások formájában jön létre, és ezek a pénzeszközök a bank kiadásainak minősülnek. Ugyanakkor a számvitelben a tartalék feltöltése kiadásként, a tartalék felhasználásánál a pénzvisszatérítés bevételként jelenik meg.

Ha egy hitel egyedi jellemzőkkel rendelkezik, leértékelődik vagy homogén hitelportfólióra vonatkozik, akkor tartalékot képeznek.

A tartalék nagysága minden nap a hitelportfólió minőségének és méretének változásaihoz igazodik. De a tartalékkamatot általában negyedévente a bank határozza meg.

Ennek a kurzusnak a céljai: az esetleges veszteségekre tartalékképzés elméleti szempontjainak mérlegelése; ismerkedjen meg az esetleges veszteségek tartalék képzésének szabályozási keretével; tanulmány elszámolás a tartalékképzésről és felhasználásról; a banki hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének elemzése A kurzusmunka megírásakor hazai szerzők munkáit, hatósági dokumentációt és elektronikus forrásokat használtunk.

1. fejezet Az esetleges veszteségek tartalékképzésének elméleti vonatkozásai

1.1 Az esetleges veszteségek tartalék képzésének jogalapja

Az esetleges veszteségekre tartalékképzés általános eljárását szabályozó fő dokumentum az Oroszországi Bank 2006. március 20-án kelt 283-P számú előírása „Az esetleges veszteségekre tartalékot képező hitelintézetek eljárásáról”.

A tartalékképzés során a műveletek (tranzakciók) gazdasági tartalmának jogi formájával szembeni elsőbbségének elve alapján kell eljárni A tartalék az Orosz Föderáció pénznemében kerül kialakításra A tartalék elszámolása a az Oroszországi Bank 2007. március 26-i, 302-P számú „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekben a számvitel vezetésének szabályairól” szóló rendeletével. A becsült tartalék és tartalék összegét a következőképpen határozzák meg: teljes egészében a hitelintézet számára, függetlenül attól, hogy a tartalékok tükröződnek-e fiókjainak mérlegében. A tartalék nagyságának meghatározása érdekében a tartalék számítási alap elemeit szakmai megítélés alapján az öt minőségi kategória valamelyikébe soroljuk (1. táblázat).

1. táblázat - A tartalékkalkulációs alap elemeinek osztályozása minőségi kategóriák szerint

	Tényezők	A becsült tartalék összege a számítási alap elemének értékének százalékában
	Az ügyfél tevékenységének és (vagy) a piac (piacok) működésének elemzése nem tárt fel valós vagy potenciális veszteségveszélyt, és okkal feltételezhető, hogy a szerződő fél kötelezettségeit maradéktalanul és határidőre teljesíti.	0
	Az ügyfél tevékenységének és (vagy) a piac (piacok) működésének elemzése lehetővé teszi a mérsékelt potenciális veszteségveszély fennállásának megállapítását (például egy hitelintézet tudomást szerzett vezetési hiányosságok meglétéről, belső ellenőrzésről). rendszer vagy egyéb negatív aspektusok az ügyfél tevékenységében és/vagy a helyzet kedvezőtlen alakulása várható azokon a piacokon, amelyeken az ügyfél működik);	1-20%
	A szerződő fél tevékenységének és (vagy) a piac(ok) működésének elemzése feltárta a veszteség súlyos potenciális vagy mérsékelt reális veszélyének fennállását (például a piacok válsághelyzete vagy pénzügyi helyzetének romlása). a szerződő felet azonosították)	21-től 50%-ig
	Az ügyfél tevékenységének és (vagy) a piac (piacok) működésének elemzése feltárta a potenciális és mérsékelt valós veszélyek (például a fent említettek) vagy a részleges veszteségek jelentős valós veszélyének egyidejű fennállását (például nehézségek vannak a a kötelezettségeit teljesítő szerződő fél)	51-től 100%-ig
	Alapos okkal feltételezhető, hogy a tartalék számítási alap egyes elemeinek értéke teljes mértékben elveszik, ha az ügyfél nem teljesíti szerződéses kötelezettségeit.	100%

A hitelintézet a tartalékképzés, szabályozás és a fiókok mérlegében való megjelenítésének rendjét önállóan határozza meg A hitelintézet esetleges veszteségei a tartalékképzéssel összefüggésben azt a kockázatot jelentik, hogy egy, ill. az alábbi körülmények közül több: · A hitelintézet partnere által az általa vállalt műveletekkel (az általa kötött ügyletekkel) kapcsolatos kötelezettségek elmulasztása (nem megfelelő teljesítése), vagy személyi kötelezettségszegés miatt a amelyek teljesítését a hitelintézet által vállalt kötelezettség biztosítja, könyvelés. A számítási alap elemeinek osztályozása során a hitelintézet értékeli az ügyfél pénzügyi helyzetét, hogy megállapítsa annak valószínűségét, hogy szerződéses kötelezettségeit nem vagy nem megfelelő módon teljesíti. a hitelintézet által az ügyfél pénzügyi kimutatásai és egyéb, az ügyfél tevékenységének helyzetére és pénzügyi eredményeire vonatkozó adatok elemzése eredményeként azonosított kockázati tényezők hatásának értékelése alapján, a módszertan (módszerek) szerint jóváhagyta a hitelintézet belső dokumentumai, amelyek megfelelnek a 283. számú „A hitelintézetek esetleges veszteségeire tartalékképzési eljárásról” szóló rendelet követelményeinek. amelyek listáját a Bank of Russia N 254-P rendelet 2. függeléke tartalmazza. Az ügyfél pénzügyi helyzetének elemzésére használt mutatók listáját és számítási eljárását a hitelintézet határozza meg ágazattól (iránytól függően) függetlenül ). amelyek közül a hitelintézet a kockázat mértékéről, és ennek megfelelően a számított tartalék nagyságáról és az esetleges veszteségek mértékéről szakmai döntést hoz (a továbbiakban: szakmai megítélés), a hitelintézet önállóan határozza meg. A kockázati tényezőkre vonatkozó esetleges információk megszerzésének forrásait, beleértve a médiát és egyéb forrásokat, a hitelintézet önállóan határozza meg. A hitelező intézménynek minden ésszerű erőfeszítést meg kell tennie annak érdekében, hogy megszerezze a szakmai megítéléshez szükséges információkat. Ebben az esetben a tartalékkalkulációs alap egyes elemeire vonatkozó szakmai megítélést, az ezen ítélet alapjául szolgáló tényezők elemzését, valamint a tartalék számítását tartalmazó dokumentumot a szerződő fél dossziéja tartalmazza. Ezeket a dokumentumokat meghatározott időközönként állítják össze. Az ügyfélre vonatkozó információk hiányát a hitelintézetnek a szakmai megítélés során figyelembe vett kockázati tényezők egyikeként kell figyelembe vennie. 1.2 Tartalékkövetelmények A kereskedelmi bankok tevékenységének jegybanki szabályozása több, egymással szorosan összefüggő eszközön keresztül valósul meg A jegybank monetáris politikája megvalósításának egyik fő gazdasági eszköze a kötelező tartalékképzési normák kialakítása, a jegybank megnyitása. A jegybank regionális intézményeinél minden másodlagos hitelintézetnek tartalék levelező számlát, valamint ezen a számlán lévő forrásegyenleg minimális összegének meghatározását, elsősorban az ország pénzforgalmának helyzete alapján. kettős: - a teljes monetáris bevétel mértékének szabályozása a lekötött források színvonalának növelésével vagy csökkentésével, - a refinanszírozási műveletek (számviteli politika) és a jegybank értékpapírokkal történő hivatalos tranzakcióinak alapja a bankrendszerben (a bankrendszeren belüli műveletek). a nyílt piac), hiszen minden, a jegybanki refinanszírozási forrásbevétellel és értékpapír vásárlással (eladással) kapcsolatos elszámolást egy tartalék levelező számlán keresztül kell lebonyolítani Evolúció Ennek az eszköznek a külföldi országokban való használata a következőképpen alakul. : történelmileg a bankok önkéntes alapon fizettek be a központosított alapba, és biztosítási tartalékként szolgáltak. A 30-as évektől kezdődően kezdték hivatalosan meghatározni a kötelező tartalékolási kötelezettséget, amely a bankok hitel- és elszámolási műveleteinek mértékének szabályozására, a pénzkínálat nyomon követésére szolgál.. Jelenleg a kötelező tartalék a leglikvidebb eszköz, amellyel minden hitelintézet rendelkezik. főszabály szerint készpénz formájában a bankok pénztárában, vagy a Központi Banknál elhelyezett betét formájában, vagy a Központi Bank által meghatározott egyéb magas likviditási formában. A kötelező tartalékráta a kötelező tartalék összegének a passzív (betétek) vagy aktív (hitelbefektetések) abszolút (volumen) vagy relatív (növekmény) mutatóihoz viszonyított, jogszabályban meghatározott százalékos aránya. A standardok alkalmazásának lehet teljes (a kötelezettségek vagy kölcsönök teljes összegének megállapítása) és szelektív (egy részükre) hatása is A minimális tartalék két fő funkciót tölt be: egyrészt likvid tartalékként szolgál a hitelek biztosítékaként. a kereskedelmi bankok ügyfeleik betétekkel kapcsolatos kötelezettségei. A kötelező tartalékráta időszakos változtatásával a jegybank a gazdasági helyzettől függően a minimálisan elfogadható szinten tartja a kereskedelmi bank likviditásának mértékét, másodsorban a kötelező tartalék a jegybank pénzkínálatának szabályozására szolgáló eszköze. az országban. A jegybank a tartalékráta változtatásával szabályozza a kereskedelmi bankok aktív működésének mértékét (elsősorban az általuk kibocsátott hitelek volumenét), és ebből következően betétkibocsátásuk lehetőségét. A hitelintézetek akkor bővíthetik hitelezési tevékenységüket, ha a jegybanknál fennálló kötelező tartalékaik meghaladják a megállapított normát. Ha a forgalomban lévő (készpénzes és nem készpénzes) pénzmennyiség meghaladja a szükséges szükségletet, a jegybank hitelkorlátozási politikát folytat a levonási normák, azaz a jegybankban fenntartott pénzeszközök százalékos arányának növelésével. Így a bankokat az aktív műveletek volumenének csökkentésére kényszeríti.A bankok által vonzott források egy részének kötelező lekötésének bevezetése két fő csoportra oszlik: - decentralizált forgalom, - központi forgalom, azaz a források egy része vonzotta. a bankok által, amelyet aztán a jegybank leköt, és saját belátása szerint használ fel A jegybank a kötelező tartalékképzési standard kialakításával és felülvizsgálatával képes szabályozni az egyes csoportok méretét és dinamikáját , ezáltal befolyásolja a kereskedelmi bankok vonzott forrásainak szerkezetét és volumenét, és befolyásolja azok értékét, valamint a hitel-, számviteli-, faktoring- és egyéb jövedelemtermelő eszközök volumenét. A jegybank a tartalékráta kezelésével egyidejűleg befolyásolja a kereskedelmi bankok jövedelmezőségi szintjét, növeli vagy csökkenti a forrásköltséget, a hitelek és betétek volumenét. A hitel- és betétkibocsátás mértékének változtatásával a jegybank szabályozza a pénzkínálat nagyságát és változási ütemét. 1.3. A tartalékkötelezettség előírásainak alkalmazása a jegybank részéről A kötelező tartalékolási kötelezettség önálló eszközként történő alkalmazása esetén a megállapított normák időszakos felülvizsgálatával a jegybank létrehozza: · A kereskedelmi bankok tartalék (levelező) számláin keresztül történő elszámolások mechanizmusát. a jegybank intézményeiben · Egységes módszertan a kereskedelmi bankok tartalék (levelező) számláin lévő pénzeszközök egyenlegének kiszámításához · Módszertan a kereskedelmi bankok hitelforrások szabályozási alaphoz történő hozzájárulására vonatkozó jelenlegi normák meghatározásához és felülvizsgálatához; · Differenciált szabványok a kereskedelmi bankok hozzájárulására a hitelforrások szabályozására szolgáló alaphoz a betétek, régiók, bankcsoportok különböző kritériumai szerint. A tartalékképzési normákat a betétek típusától függően eltérően határozzák meg. Ezenkívül lehetőség van a megállapított szabványok megkülönböztetésére a tevékenység időtartamától, a banki cselekmények nagyságától és a tevékenységi régiótól függően. Egyes országokban, ha egy bank megsérti a kötelező tartalékolási követelmények megállapított normáját, speciális kiegészítő tartalékkövetelményeket vezetnek be a többletösszeg százalékában. Abban az esetben, ha egy kereskedelmi bank a jegybanknál kap refinanszírozást (hitelek a hivatalos diszkont kamatlábával), egy kereskedelmi banknál a tulajdonában lévő értékpapírokat, a megfelelő összegeket e bank tartalék levelező számlájára utalják, a pénzeszközök egyenlege növekszik a számla, ennek megfelelően a bank képessége a tartalékolási kötelezettség teljesítésére és a hitelműveleteinek bővítésére A jegybank által kereskedelmi banknak történő értékpapír-értékesítés esetén a megfelelő összeg a tartalék levelező számláját terheli, aminek következtében a tartalékolási követelmények megállapított színvonalának hiánya keletkezik (vagy növekszik), és a bank kénytelen lesz forrásokat keresni az ebből eredő tartalékalap hiány pótlására. a Központi Bank, amely saját belátása szerint használhatja azokat. Például a kereskedelmi bankok által tartalékszámlákon elhelyezett pénzeszközöket ossza el újra, hivatalos kamatozású hitelként nyújtva azokat hitelre szoruló bankintézeteknek. Töltse fel a hitelintézetek tartalék levelező számláján lévő pénzeszközök egyenlegét, és ennek megfelelően bővítse a rendelkezésükre álló pénzügyi források mennyiségét. Mivel azonban a kötelező tartalékképzési norma megállapítása közvetett (gazdasági) befolyásolási eszköz, alkalmazására a piaci reakció lassú és nem mindig megfelelő. Például a színvonal emelkedése nem okozhatja a pénzkínálat volumenének csökkenését, ha a szabad hitelforrások kínálata a piacon meghaladja az ezek iránti keresletet. Így, ha a bank rendelkezik saját vagy egyéb kölcsönzött hitelforrással, a hitelek és ennek megfelelően a betétek teljes összege nem változhat. A sztenderdek ingadozása tehát elsősorban a felvett forrásból kibocsátott hitelek nagyságát érinti, és nem feltétlenül okoz változást a betétkibocsátás mértékében. A kötelező tartalék rendszere, mint a banki tevékenységet szabályozó eszköz rugalmasságának és eredményességének növelése a forráslekötési standard differenciálási körének bővítésével valósul meg. A globális banki gyakorlatban a fent felsoroltakon túlmenően a kötelező tartalékok még nagyobb differenciálása a banki kötelezettségek típusától függően. Például Németországban a tartalékolási kötelezettség a legfeljebb két éves lejáratú bemutatóra szóló értékpapírokra, az USA-ban és Japánban pedig az euróvalutában fennálló kötelezettségekre vonatkozik. A devizában elhelyezett pénzeszközök tekintetében a legtöbb ország meghatározza a kötelező tartalékolási kötelezettség alól mentesülő devizabetét minimális összegét, és ezt a minimumot meghaladó összegeknél a nemzeti devizában elhelyezett betétekkel megegyező módon történik a levonás. így a pénzkínálat különböző összetevőire fenntartások vonatkoznak. A kereskedelmi bankok szükséges likviditási szintjének fenntartásával a banki ügyfelek érdekvédelmének mértéke növekszik. 2. fejezet Az esetleges veszteségekre képzett tartalékok elszámolása 2.1 Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék képzésének rendje és elvei Az esetleges hitelezési veszteségek tartalékképzésének rendszere 1995.01.01 óta használatos a hazai banki gyakorlatban. És ahogy a valóság is bebizonyította, a gyakorlatban igazolja magát, segítve a hitelbefektetések kockázatának csökkentését, a bankok likviditásának, stabilitásának és megbízhatóságának növelését Azok az alapvető, alapvető feltételek, amelyek alapján az esetleges hitelre tartalékot képeznek A banki veszteségek jelenleg a következők: · a hitelintézetek tartalékképzési kötelezettsége · tartalék képzés csak a tartozás tőkeösszegére · tartalék képzés egy adott hitelre. vagy hasonló hitelkockázati jellemzőkkel rendelkező kölcsönök csoportja esetén, elkülönítve tartalékképzés céljából (homogén hitelportfólióhoz) · a hitelkockázati kockázat mértékének integrált meghatározása; hitelek felosztása a képzéshez a kockázat mértékétől függő esetleges veszteségekre képzett tartalék több minőségi kategóriába; az egy hitelfelvevőnek nyújtott összes hitel egy minőségi kategóriába (a hozzárendeltek közül a legrosszabb) besorolása; a képzett tartalék időszakos módosításának szükségessége a a hitelkockázat meghatározásához használt paraméterek · hiteltartalék képzése a banki kiadásokhoz rendelt levonásokkal, függetlenül a kapott bevétel mértékétől. A kötelező tartalék képzéséhez szükséges hitelezési kockázatok felmérését a bankok végzik mind a rubel-, mind a devizahiteleknél, ideértve a bankközi hiteleket, a váltóhiteleket, valamint a hitellel egyenértékű tartozást (harmadik fél által vásárolt váltó esetén). bank; bankgaranciára nem beszedett összegekre; pénzkövetelés engedményezésére vonatkozó finanszírozási szerződés alapján lebonyolított ügyletekre; lízingügyletekre stb.). Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2004. április 26-i 254-P számú rendelete előírja, hogy a bankoknak folyamatosan értékelniük kell a hitelkockázatokat a hitelfelvevő tevékenységének átfogó és objektív elemzésének eredményei alapján, figyelembe véve: · a hitelfelvevő pénzügyi helyzetét · a hitelfelvevő hiteltartozás kiszolgálásának minőségét · a hitelfelvevő kockázataira vonatkozó egyéb információkat, amelyek magukban foglalják a hitelfelvevő külső körülményeire vonatkozó információkat, azokról a piacokról, amelyeken A hitelezési kockázat jelenléte miatt a becsült tartalék nagyságának meghatározása érdekében a hiteleket 5 minőségi kategória valamelyikébe sorolják A hitelminőségi kategória meghatározása a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének és a hitelfelvevő minőségének figyelembevételével történik. mátrixtáblázaton alapuló adósságszolgálat, amely e kritériumok alkalmazásának formalizált megközelítése, azonban a fenti kritériumok nem teljes körűek a hiteltartozás besorolásához. Így számos olyan hitel minősítése nem magasabb, mint kétes, amelyeket az Oroszországi Bank véleménye szerint fokozott kockázati szint jellemez. A Bank of Russia a biztosítékot olyan eszköznek tekinti, amely csökkenti a hitelkockázathoz kapcsolódó banki veszteségeket, ezért a 254-P számú rendelettel összhangban az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékképzés folyamata feltételesen két szakaszra osztható: · a hitelezési kockázat felmérése a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének és az adósságszolgálat minőségének elemzése alapján · tartalék képzése a 2-5 minőségi kategóriába sorolt ​​hiteleknél a hitelfedezet minőségének figyelembe vételével Bizonyos feltételeknek megfelelő biztosítékok Az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékképzés céljából figyelembe vett szoftverminőség két kategória egyikébe tartozik. Az 1. minőségi kategóriába tartozó értékpapírok közé tartozik a leglikvidebb, gyakorlatilag kockázatmentes értékpapír, például az Oroszországi Bank kötvényeinek záloga, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által kibocsátott értékpapírok záloga, az orosz garancia. Föderáció, az Orosz Bank bankgaranciája. A 2. kategória minőségbiztosítása magában foglalja például az ingatlan zálogjogát, a berendezések zálogjogát, a forgalomban lévő áruk zálogjogát. 1. vagy 2. minőségi kategóriájú biztosíték esetén a tartalék minimális összegét a következő képlet határozza meg: P = RR × (1 – (k¹ × Ob¹/ C)), ahol P a tartalék minimális összege hitelintézet; РР – a becsült tartalék nagysága; k¹ - a támogatás minőségi kategóriájának együtthatója (indexe) (1. minőségi kategóriában k¹ = 1,0, 2. kategóriában k¹= 0,5); Ob¹ - a megfelelő minőségi kategóriájú biztosíték költsége mínusz a hitelintézet fedezet értékesítésével kapcsolatos többletköltségei; C a hitelen fennálló tőketartozás összege Ha k¹ × Ob¹ ≥ C, akkor P értéke nulla. Az esetleges hitelezési veszteségekre tartalék képzésre akkor kerül sor, amikor információ érkezik hitelkockázat és/vagy a hitelfedezet minősége (beleértve a hitel tőkeösszegének változását). Ha a tőketartozás összegének változása a kölcsön rubelhez viszonyított deviza árfolyamának változásával jár, a tartalék összegét a jelentés napján legalább havonta egyszer módosítják. Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék felhasználása a tőketartozás mérlegből történő leírásánál történik annak kilátástalansága és/vagy behajtásának ellehetetlenülése esetén. Ezt a bank belső dokumentumok által meghatározott felhatalmazott szervének határozata alapján hajtják végre. Azt a döntést, hogy a hitelintézet mérlegéből a hiteltartozást a hitelintézet saját tőkéjének 1%-át meghaladó hitelek esetleges veszteségeinek tartalék terhére leírják, a felhatalmazott állami szervek aktusaival kell megerősíteni. bírósági aktusok, állami nyilvántartásba vételi hatóságok aktusai stb.), kivéve, ha az ilyen igény hiányát a hitelintézet felhatalmazott szervének külön határozata írja elő, vagy ha a kölcsönt a hitel részvényesének (résztvevőjének) nyújtják szervezet és/vagy kapcsolt vállalkozásai. Abban az esetben, ha a képzett tartalék összege nem elegendő az összes behajtásra nem reális és a mérlegből leírandó tartozás fedezésére, akkor a leírásra kötelezett hiteltartozás összege és a az adott hitelre képzett tartalék a bank veszteségéhez kapcsolódik. 2.2 Az esetleges hitelezési veszteségekre tartalék képzés és felhasználás elszámolása

Az esetleges hitelezési veszteségekre tartalék képzésre a hitelek kibocsátásakor kerül sor.

A hitelminősítés romlása esetén a hitelezési veszteségekre képzett tartalék képzése és az azt követő korrekciók az alábbiak szerint jelennek meg a számviteli nyilvántartásokban.
D-t - mérlegszámla 70606 „Kiadások” (a „Bekerülési értéknek tulajdonítható forráslevonások és tartalékok esetleges hitelezési veszteségekre” címszó alatt) vagy „Bekerülési értéknek nem tulajdonítható hitellevonások és tartalékok esetleges hitelezési veszteségeire” címszó alatt;

Számlakészlet az esetleges hitelezési veszteségek tartalékának elszámolására (külön személyes számlák minden hiteltartozáshoz).

Ha a számított tartalék összege kisebb, mint az esetleges hitelezési veszteségekre képzett és az esetleges hitelezési veszteségek elszámolásában nyilvántartott tartalék, akkor a többlet felhalmozott tartalék összegére az alábbi könyvelési tétel kerül sor:

D-számlák a hitelek esetleges veszteségei tartalékának elszámolására (külön személyes számlák minden hiteltartozáshoz);

K-t - 70601 „Bevétel” mérlegszámla (az „Összegek behajtása a pénzeszközök számláiról és az esetleges hitelveszteségekre (korábban költséghez rendelt összegek”), vagy az „Összegek behajtása a pénzeszközök számláiról” cikk alatt. és tartalékok a hitelek esetleges veszteségeire (a költséghez való hozzárendelés nélkül)”.

Hasonló bejegyzés történik a kölcsön részleges és teljes visszafizetésére is. Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék felhasználása a tőketartozás mérlegből történő leírásánál történik annak kilátástalansága és/vagy behajtásának ellehetetlenülése esetén. Ezt a bank Igazgatósága vagy Felügyelő Bizottsága határozatával hajtja végre.

A hitelintézet mérlegéből az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék terhére történő hiteltartozásról hozott döntést minden nagy kölcsön, kedvezményes hitel, bennfentesnek nyújtott kölcsön, minden fedezetlen hitel esetében eljárási okirattal kell igazolni. (meghatározás, határozat), amely igazolja, hogy a határozat meghozatalakor a tartozás visszafizetése (részleges visszafizetése) az adós terhére nem lehetséges.

A behajthatatlan kölcsön tőketartozásának leírása a számvitelben az alábbiak szerint jelenik meg:
D-számlák a hitelek esetleges veszteségei tartalékának elszámolására (külön személyes számlák minden hitelhez);

K-t - az ügyfelek és a bankok lejárt hitel- és ezzel egyenértékű számlái;

K-t - banki ügyfelek hitelszámlái, bank által vásárolt számlák elszámolására szolgáló számlák, egyéb hitellel egyenértékű tartozás elszámolására szolgáló számlák (behajtásra nem reális ügyfélhitel tartozás leírása esetén, ha a tartozás nem késett).

Ezzel egyidejűleg a 918-as (01-03), illetve a 917-es (03-04) számláról a mérlegen kívüli számlákra átvezetésre kerül sor a mérlegből írt hiteltartozások és a meg nem fizetett kamatok következő öt évre történő elszámolására. ).
Számla D-t 91801 „Hitelintézetek bankközi hitellel fennálló tartozása, esetleges hitelezési veszteségekre tartalékból leírva”; 91802 „Ügyféltartozás (kivéve hitelintézetek), az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékból leírva”; 91803 „Veszteséges adósságok” (külön személyes számlák);

K-t sch. 99999;

D-t számla 91703 „Hitelintézeti mérlegből leírt bankközi hitelek be nem érkezett kamata”; 91704 „Ügyfeleknek (hitelintézetek kivételével) kiadott, hitelintézeti mérlegből leírt kölcsönök be nem érkezett kamatai” (külön személyes számlák);
K-t sch. 91603 „Kibocsátott bankközi kölcsönök lejárt, be nem fizetett kamatai”, 91604 „A bankon kívüli ügyfeleknek nyújtott hitelek lejárt, be nem fizetett kamatai”.

Ha a képzett tartalék összege (a 91704-es mérlegszámla elkülönített személyi számlájának egyenlege) nem elegendő a behajtásra nem reális és a mérlegből leírható tartozások fedezésére, akkor az összeg közötti különbözet A leírásra kötelezett hiteltartozás és az adott hitelre képzett tartalék a banki veszteségekre kerül felosztásra.

Ha a következő 5 évben nem érkezik pénz az adóstól, a meghatározott lejárt hiteltartozást a 918 (01-03) és a 917 (03-04) kereskedelmi bank mérlegen kívüli számláiról írják le a 99999-es számlán. .

Amikor az adóstól pénz érkezik a bank mérlegében szereplő hiteltartozás fedezésére, a következő bejegyzéseket kell tenni:

1. D - az ügyfél folyószámlája vagy levelező bankszámlája;
K-t sch. 70107 „Egyéb bevétel”;

2. Dt szám. 99999;

91801, 91802 vagy 91803 számlakészlet - a kapott tőketartozás összegére;

3. Dt szám. 99999;

Számlakészlet 91703 vagy 91704 - a kapott kamat összegére.

Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék az N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44415, 44515, 4444815,15,5,5,544815, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115 45015, 45115, 45215, 45315 45415 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610 , 51710 , 51810, 51910, 60324.

Ebben az esetben a képzett tartalék elszámolása minden hiteltartozásra a meghatározott mérlegszámlák külön személyes számláján történik.

Az N 60315 „A bank által a kezességvállalása alapján be nem szedett összegek” mérlegszámlán elszámolt tartozáson képzett esetleges veszteségekre képzett tartalék az N 60324 „Céltartalékok esetleges veszteségekre az N 60324 „Céltartalékok az esetleges elszámolások esetén adósok”.

Az N 47402 „Elszámolások ügyfelekkel faktoring, forfeiting ügyletek” számlaszámú mérlegszámlán elszámolt tartozásán képzett hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék az N 47425 „Céltartalékok egyéb esetleges veszteségekre” számla különálló személyi számláin jelenik meg. eszközök”.

A hitelezési kockázatok fedezésének (finanszírozásának) és értékelésének jelenlegi rendszere nem kiépült, és a hitelezési rendszer fejlődésével, a hitelfelvevők pénzügyi helyzetének és a kibocsátott hitelek minőségének értékelési módszereivel folyamatos fejlesztést igényel.

3. fejezet A bankok 2010. évi hitelezési veszteségeinek tartalékképzésének elemzése.

2010 első negyedévében a bankok megkezdték a céltartalék felszabadítását az esetleges hitelezési veszteségekre. Egyelőre csak a kisbankok tesznek ilyen intézkedést - így igyekeznek elfogadható szinten tartani a tőke mennyiségét - vélik a szakértők. A hitelfelvevők mennyisége és minősége nem teszi lehetővé a nagy bankok számára, hogy teljes mértékben támogatják ezt a tendenciát.
Idén áprilisban az első negyedévben eredményt jelentő 94 bankból 28 jobb pénzügyi eredményről számolt be az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalékok felszabadítása vagy a tartalékokba történő befizetések csökkentése miatt.

2. táblázat – A 2009., 2010. évi tartalékok felhalmozásának elemzése

15 bank tudta visszaállítani a felhalmozott tartalékokat. Ezek főként kis regionális bankok. Például a Vyatka Bank helyzete: a bank nettó nyeresége 49 millió rubellel, azaz 130,30%-kal nőtt, beleértve a tartalékok helyreállítását is - 10,2 millió rubel vagy 20,9%-kal, az érintett hitelfelvevők pénzügyi helyzetének javulása miatt. . A tartalékokat helyreállító bankok közül a Top 200 képviselői közül csak a Petroff Bank (104. hely a tőkét tekintve, 3,6 milliárd rubel) és a My Bank (158. hely, 2 milliárd rubel).

A nagy és közepes méretű bankok (azok közül csak 13-an számoltak be) csak az első negyedévben tudták csökkenteni a tartalékokhoz való hozzájárulásukat. Köztük a Bank of Moscow, a HCF Bank, az SDM-Bank, a Morskoy Bank és mások. „A lejárt tartozás növekedési ütemének mérséklődése miatt tudtuk csökkenteni a tartalékokba való befizetéseket” – magyarázta Maxim Solntsev, az SDM Bank igazgatóságának elnöke.

A bankárok tavaly ősszel kezdték megjósolni a 2009-es válságévben képzett tartalékok esetleges lebontásának 2010-es megkezdését. A közzétett adatokból ítélve azonban még nem jött el a készletek masszív helyreállításának ideje. A jegybank szerint az orosz bankok tavaly decemberben átlépték a lejárt adósságállomány növekedésének csúcsát, és a lejárt adósságok teljes aránya az első negyedévben 1 százalékponttal csökkent (év elején - a portfólió 6,2%-a). ). Az esetleges veszteségekre képzett céltartalék az első negyedévben nőtt (86 milliárd rubel, 1508 billió rubelre), de a tartalékok növekedési üteme lassulni kezdett.

A legtöbb nagybank azonban még nem áll készen arra, hogy megkezdje az esetleges hitelveszteségek tartalékainak helyreállítását. A tartalékokat növelő bankok között (94-ből 21 bejelentett) az MDM Bank, a Transcreditbank, a Nomos Bank, az MBRD és mások voltak. Vladislav Khokhlov, az MDM Bank igazgatósági tagja szerint a tartalékok további felhalmozódása (RAS szerint 5,8 milliárd, IFRS szerint 1,6 milliárd rubel) a hitelfelvevők pénzügyi helyzetének romlása miatt következett be. A Nomos Banknál a pótlólagos tartalékképzés új hitelek kibocsátásával, valamint a PIK-csoporttól év eleji 62 millió dollár értékű hitel megszerzésével járt, amelyre szintén többlettartalékot halmoztak fel. .

A tartalékok további csökkenését azonban több ok is megakadályozhatja. A bankok a tartalékképzést mérik, egy időben nem azonosították maradéktalanul a problémás hiteleket, így mostanra sokan továbbra is pótlólagos tartalékot képeznek.

A következő helyzet nagyon is lehetséges: ha a bank az év első felében nagy nyereséget ért el, akkor a másodikban a lehető legtöbb tartalékot képezhet, hogy ne fizessen jövedelemadót. Vagy éppen ellenkezőleg, ha veszteséges lett a bank, akkor az év második felében nem a tartalékok csökkentésével törekszik a nyereség növelésére, veszteségesen hagyja az évet, hanem tiszta lappal kezdi a 2011-es évet, majd megszűnik. lehetséges.

Amíg el nem jön a tartalékok lebontásának ideje, szinte lehetetlen megjósolni a hitelfelvevők pénzügyi helyzetét, és nincs gazdasági növekedés. A kisbankok tartalékainak visszaállításának oka lehet, hogy kimerítették a növelés kereteit. A tartalékok nyomást gyakorolnak a tőkére, további felhalmozódásuk azzal fenyegetheti az ilyen bankokat, hogy megsértik a minimális tőke (90 millió rubel) követelményeit. A tartalékokat például kis kötött bankok tudnák helyreállítani, amelyek hitelportfóliója főként a bank társtulajdonában lévő cégeknek nyújtott hitelekből áll, ha helyzetük javulna.

Következtetés

Tekintettel a kereskedelmi bankok hitelkockázatának kiemelt fontosságára, az Orosz Központi Bank 1994. december 20-i levelével bevezette, hogy minden kereskedelmi bank kötelezően külön tartalékalapot hozzon létre, és meghatározta a kapcsolódó számviteli műveletek átfogó rendszerét. ennek az alapnak a létrehozásához és felhasználásához. A meghatározott tartalékhoz való hozzájárulások a bank költségei között szerepelnek. Minden rubelben kibocsátott hitelhez hiba nélkül tartalék keletkezik.

A tartalék csak az ügyfelek fennálló tőketartozásainak fedezésére szolgál. A kereskedelmi bankoknak pontosítaniuk kell a tartalék teljes összegét a tényleges tartozás összegétől és a hitel kockázati csoportjától függően. A kereskedelmi bankok negyedévente legalább egyszer – saját belátásuk szerint – kiszámítják a tartalék teljes összegét a tárgyév minden hónapjának 1. napjára. A tartalék összegének módosítására vonatkozó könyvelési bejegyzéseket legkésőbb a beszámolási negyedév utolsó munkanapjáig meg kell tenni.

Amint egy elemzés kimutatta, 2010 első negyedévében a bankok megkezdték az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékok lebontását.

Egyes bankok a vállalati és lakossági hitelek tartalékképzésének eltérő dinamikájáról beszélnek. A vállalati portfólió esetében 2010. hat hónapjára a képzett tartalékok volumene negatív, azaz az év elejéhez képest csökkenést mutatott, a magánszemélyek portfóliójában azonban folytatódott a pozitív tendencia, ill. nőtt a hat hónapra képzett tartalékok teljes mennyisége.

Amíg el nem jön a tartalékok felszabadításának ideje, szinte lehetetlen megjósolni a hitelfelvevők pénzügyi helyzetét. A felhasznált irodalom és egyéb források listája 1. Az Oroszországi Bank 2006. március 20-i 283-P számú rendelete „A hitelintézetek esetleges veszteségekre tartalékképzésére vonatkozó eljárásról” // ConsultantPlus - elektronikus forrás2. Az Oroszországi Bank 2007. március 26-i, 302-P számú rendelete „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól” // szerk. 2010. szeptember 28-i dátummal // ConsultantPlus - elektronikus forrás3. Az Oroszországi Bank 2004. március 26-án kelt, 254 P számú rendelete „A hitelintézetek által a kölcsönök, a kölcsönök és az ezzel egyenértékű adósságok esetleges veszteségeire tartalékképzésre vonatkozó eljárásról”. // szerk. 2009.12.04-től // ConsultantPlus - elektronikus forrás

4. Számlaterv a hitelintézetek számviteléhez: - Novoszibirszk: Szibirszk. Univ. kiadó, 2008. – 54 p. – (Könyvelő. Szabályozó dokumentumok)

5. „Bankügy” / Szerk. G. Beloglazova, L. Krolivetskaya. – Szentpétervár: Péter, 2008 – 256 p.: ill. – ("Holnapi vizsga" sorozat)

6. A.V. Belyakov "Tartalékok az esetleges veszteségekre - gazdasági lényeg és adózási célú elszámolás." - Szentpétervár: Péter, 2007

7. A.A. Kurnosenko „A banki kockázatok jogi szabályozásának jellemzői a piacgazdaságban” // Banktörvény. - 2008. - V. 5.

8. O.S. Pogorelova „A hitelkockázatok előrejelzésének problémái” // Banki hitelezés. - 2008. - V. 3.

9. A.A. Slutsky „A hitelek kötelező tartaléka értékének meghatározásának koncepciója” // Banki hitelezés. - 2008. - V. 4.

10. A.V. Sukhov „Hitelkockázat-kezelés Oroszországban és Európában: összehasonlító elemzés” // Menedzsment egy hitelszervezetben. - 2008. - V. 6.

11. G. S. Panova „Egy kereskedelmi bank hitelpolitikája”, Moszkva - 2009

12. „Egy kereskedelmi bank működési minőségének elemzése” // Banking, 2007, 12. sz.

13. Yu. A. Babichev „Az Orosz Föderáció bankrendszere” // „Banking” M. 2009

14. http://www.rusipoteka.ru/lenta/market/rezervy_na_vozmozhnye_poteri_po_ssudam/15. http://housing.mos.ru/dmg?show&nd=9056298&nh=&ssect=316. http://www.webbanki.ru/news/daynews/311-ssudi.html