Mi az általános adózás? Az általános adózási rendszer előnyei és hátrányai

Az LLC-k általános adózási rendszere az adók teljes listáját tartalmazza, amely magában foglalja a helyi, regionális és szövetségi levonásokat. Ugyanakkor a szövetségi adók az ország bármely régiójának területére vonatkoznak, a regionális adók pedig kizárólag ott, ahol a céljukra vonatkozó törvényeket elfogadták.

Ez a törvény határozza meg a megfelelő bevallási formát, az adófizetési határidőt és annak mértékét. A helyi hatóságok rendeletére helyi adókat állapítanak meg.

A menedzsment jellemzői

A vállalkozásoknál az összes tranzakció, bevétel és kiadás elszámolása egy speciálisan nyitott könyvben történik. Fenntartásának rendjét és formáját a Pénzügyminisztérium rendelete hagyja jóvá.

A könyv kitöltésének folyamata meglehetősen munkaigényes. 6 részből áll, mindegyik tartalmaz egy táblázatot. A szervezet az adóalap kiszámításához, valamint saját pénzügyi helyzetének megismeréséhez minden tevékenységével kapcsolatos információt beír a könyvbe.

Az OSNO for LLC 2014-ben magában foglalja az UTII kifizetését, feltéve, hogy a szervezet szigorúan meghatározott tevékenységeket végez (töltőállomás, stúdió, kereskedelem stb.).

Ki használja az OSNO-t

Az általános adózási rendszert azoknak a vállalkozásoknak kell alkalmazniuk, amelyek nem jogosultak az Egységes Agráradó és az egyszerűsített adózás igénybevételére:

• jövedéki termékeket előállító vállalatok;
• ügyvédek, bankok, közjegyzők, biztosítótársaságok és zálogházak;
• olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje 25%-ban más szervezetek hozzájárulásából áll;
• külföldi cégek;
• szervezetek, ha az alkalmazottak száma meghaladja a 100 főt;
• szervezetek, ha bevételük meghaladja a 60 millió rubelt;
• szervezetek, amelyek pénzeszközei több mint 100 millió rubelbe kerülnek.

Az OSNO használata nagyon előnyös, ha a cég partnereinek és ügyfeleinek többsége is a klasszikus adórendszert használja és áfát fizet.

Ebben az esetben a kapcsolat minden résztvevőjének lehetősége van a költségvetésbe fizetendő áfa csökkentésére a szállítótól kapott adó összegével.

Hogyan válthatok OSNO-ra

Ha a szervezet létrehozásakor 30 napon belül nem nyújtott be átállási kérelmet, akkor automatikusan a klasszikus adórendszer (OSNO) kerül hozzárendelésre.

Ha egy egyszerűsített vagy egységes adót alkalmazó szervezet tevékenysége során elvesztette e speciális rendszerek igénybevételének jogát, akkor a rendszeres rendszerre való átálláshoz kérelmet kell benyújtania.

Elveszítheti az OSNO-tól eltérő rendszer használatának jogát, ha a vállalat olyan tevékenységet folytat, amely nem teszi lehetővé annak alkalmazását, ha a bevétel meghaladja a küszöbértéket, vagy a munkavállalók száma meghaladja a korlátozott értéket.

Adók

Az általános adózási rendszer alapján működő társaság az alábbi adókat fizeti:

• Az áfa (ÁFA) általában 18%. Gyermektermékek, gyógyászati ​​vagy élelmiszeripari termékek értékesítése esetén - 10%, exporttevékenység esetén - 0%.
• , amelyek 20%-át teszik ki.
• Minden kifizetés után személyi jövedelemadót kell fizetni, amely 13%.
• A költségvetésen kívüli alaphoz való hozzájárulás általában hozzávetőleg 30% és tartalmazza az egészségbiztosítást 5,1%, a nyugdíjbiztosítást 22%, a társadalombiztosítást 2,9%, a balesetbiztosítást 0,2%.
• Vállalkozási ingatlanadó. Az árak a vállalkozás vagyonának éves értékének 2,2%-án belül változhatnak.
• Szállítási illeték (csak abban az esetben, ha a cég rendelkezik járművel). Ebben az esetben az arány közvetlenül függ az autó motorjának teljesítményétől.
• Földadó. A telekadó mértéke nem haladhatja meg a tulajdonában lévő föld értékének 1,5%-át.

Az üzleti tevékenység részleteitől függően az OSNO LLC-adói között szerepel a jövedéki adó, a vízadó és az ásványi kitermelési adó is.

Számviteli szabályok

Az OSNO-t használó szervezetek kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni. Az összes számviteli szabályt és a tranzakciók elszámolásának jellemzőit a vonatkozó számviteli szabályzat jóváhagyja.

Ma már legalább 20 különböző rendelkezés írja elő a különböző ügyletcsoportok és vagyonfajták nyilvántartásának menetét.

Ezenkívül az OSNO egy LLC számára magában foglalja az értékesítési könyv és a vásárlási könyv vezetését az áfa figyelembevétele érdekében. Az adó- és számviteli bevallás nem mindig esik egybe, mert az adóbevallásban csak a jövedelemadó megállapításához szükséges bevételt tüntetik fel, míg a számviteli beszámolóban a gazdálkodó szervezet teljes kiadási és bevételi oldalát.

Minden szervezetnek nyilvántartást kell vezetnie a készpénzes tranzakciókról is, ami a készpénzes megbízások végrehajtásában és a vállalat pénztárkönyvében nyilvánul meg az Oroszországi Bank N 373-P rendeletének megfelelően.

Dokumentáció

• Az áfa bevallást negyedévente 20-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz;
• A telekadó-bevallás benyújtása 1.02-ig minden évben egy alkalommal történik. a jelentési évet követő év;
• A közlekedési adó bevallása 1.02-ig minden évben egy alkalommal kerül benyújtásra. a jelentési évet követő év;
• Az ingatlanadó-bevallást negyedévente az előző negyedév végétől számított 30 nap lejárta előtt kell benyújtani;
• Számviteli jelentés a statisztikai hatóságoknak és az adóhivatalnak, amelyet minden évben az év vége előtt 3 hónappal kell benyújtani;
• A szervezet jövedelemadó-bevallása, amelyet negyedévente a negyedév végét követő hónap 28. napjáig nyújt be;
• Az illetményadó bejelentése a társadalombiztosítási alapnak és a nyugdíjpénztárnak - az utolsó beszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig;
• A személyijövedelemadó-bevallás benyújtása minden évben egy alkalommal, a tárgyévet követő év április 1-je előtt történik.

Az általános vagy hagyományos adózási rendszer (OSN, OSNO vagy TSN) a legösszetettebb az Orosz Föderációban jelenleg érvényben lévő adórendszerek közül.

Az OSNO-fizetők teljes körűen vezetik a számviteli nyilvántartást és fizetik az adókat: ÁFA, ingatlanadó és jövedelemadó (egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója).

A rendszer sajátossága, hogy nincsenek korlátozások a maximális jövedelemre, az alkalmazottak számára és a végzett tevékenységek típusaira vonatkozóan.

Kinek jó az OSNO használata

A nyilvántartások vezetése, a többféle adó kiszámítása és megfizetése, valamint a jelentős mennyiségű bevallás ellenére a hagyományos adózási rendszer a legjövedelmezőbb az alábbi gazdasági társaságok számára:

• Egyéni vállalkozók és nagykereskedelemmel foglalkozó szervezetek.

Különleges szabályozások alkalmazása a nagykereskedelem lefolytatása során a legtöbb esetben lehetetlen, mivel ez a fajta tevékenység nem tartozik az UTII és a PSN hatálya alá, és az egyszerűsített adórendszernek van egy korlátja, amelynek túllépése megfosztja az egyéni vállalkozót vagy szervezetet a jogától. hogy ezt az adózási rendszert alkalmazzák (2019-ben ez 150 millió). dörzsölje.).

• Egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek partnerei érdeklődnek az „input” ÁFA iránt.

Ha az egyéni vállalkozók és szervezetek vállalkozóinak többsége OSNO-t használ, és érdekelt az „input” áfa beszámításában, akkor a legjobb megoldás az OSNO alkalmazása, mivel az eladónak (partnernek) fizetett OSNO adó levonásként érvényesíthető.

Megjegyzés: ha az egyéni vállalkozó vagy szervezet nem áfa-alany (különleges adózási rendszert alkalmaz), akkor ezt az adót levonásként (kedvezményként) nem érvényesítheti, ezért az ÁFA vagy a termék bekerülési értékében szerepel, ami jelentősen növeli az adót. árat, vagy saját forrásból fizetik, ami az első esetben az áfát fizető vevők számára nem előnyös, a második esetben pedig az eladónak nem előnyös, mivel köteles megfizetni a vevőtől kapott ÁFA-t. a költségvetésnek szóló számlához.

• Egyéni vállalkozók és szervezetek árukat importálnak Oroszországba.

Az importőrök részesülnek ebből az adózási rendszerből, mivel az Orosz Föderáció területére történő behozatalkor fizetett HÉA utólag levonásként igényelhető.

• ÁFA- és jövedelemadó-kedvezményekkel rendelkező egyéni vállalkozók és szervezetek.

Átállás a közös adórendszerre

Tekintsük az OSNO-ra való váltás összes lehetőségét:

Első regisztrációkor

Az OSNO sajátossága, hogy elsődleges vagy egyéni vállalkozó esetén nem kell kérelmet benyújtani az adózási rendszerre való átálláshoz. A szervezet és az egyéni vállalkozó a regisztrációtól számított 30 nap elteltével automatikusan átkerül az OSNO-hoz, kivéve, ha az adózó más adózási rendet választott.

Egyszerre kényelmes és kényelmetlen. Kényelmes azok számára, akik kezdetben úgy döntöttek, hogy ezt az adózási rendszert alkalmazzák, és ismerik annak minden előnyét és hátrányát, valamint kényelmetlenséget okoz azoknak a tapasztalatlan üzletembereknek, akik tudatlanságuk vagy feledékenységük miatt nem nyújtottak be időben kérelmet más adózási rendszer alkalmazására, mert az csak a jövő évtől lehet áttérni egy másik rezsimre. Az egész folyó évre pedig adót kell fizetni és be kell jelenteni az OSNO szerint.

Más adózási rendről való átálláskor

Más adózási rendszerről az OSNO-ra való áttéréshez a törvényben meghatározott határidőn belül értesíteni kell a regisztráció helyén működő adóhatóságot az egyszerűsített adózási rendszer, az UTII, az Egységes Mezőgazdasági Adó vagy a PSN fizetőjeként való törléséről. Az OSNO használatához nem kell külön kérelmet benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.

Az adóhatóság értesítésének időtartama attól függ, hogy az egyéni vállalkozó vagy szervezet melyik adózási rendszerből vált át az OSNO-ra.

Átállás az OSNO-ra egyszerűsített adórendszerrel

Például az Alpha LLC bevételének összege 2019 első negyedévében 200 millió rubelt tett ki, ami meghaladja az egyszerűsített adórendszerre 2019-re megállapított 150 millió rubel bevételi határt.

Az Alpha LLC elveszti az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, és 2019. első negyedévétől az OSNO-hoz kerül, amihez kapcsolódóan a meghatározott ideig adót kell fizetnie: áfát, jövedelemadót és ingatlanadót, valamint benyújtani a megfelelő jelentéseket.

1. számú táblázat: OSNO IP-nek fizetett adók

Számvitel és jelentéskészítés az OSNO-ról

A számvitel teljessége és a szabályozó hatóságokhoz benyújtott pénzügyi kimutatások száma az OSNO-t használó gazdálkodó egységtől függ:

• Közép- és nagyvállalat

A közép- és nagyvállalatoknak teljes számviteli nyilvántartást kell vezetniük. Ezen gazdálkodó egységek beszámolója mérlegből, pénzügyi eredménykimutatásból, a tőke- és cash flow-k változásairól szóló kimutatásból, valamint ezen kimutatások és a mérleg magyarázataiból áll.

A számviteli jelentéseket évente egyszer nyújtják be két szervnek: a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak.

• Kis vállalkozás

A kisvállalkozások egyszerűsített könyvelést tarthatnak, amely csak mérlegből és pénzügyi eredménykimutatásból áll.

Megjegyzés: A kisvállalkozás státuszát olyan szervezet kapja, amelynek éves bevétele nem haladja meg a 800 millió rubelt, és az alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 100 főt.

A Szövetségi Adószolgálat webhelyén megtudhatja, hogy egy szervezet egy kisvállalkozáshoz tartozik-e a „Kis- és középvállalkozások egységes nyilvántartása” szolgáltatás használatával, feltüntetve a TIN-t, az OGRN-t vagy a nevét.

• Non-profit vállalkozások

A nonprofit szervezetek a kisvállalkozásokhoz hasonlóan egyszerűsített formában is vezethetik a számviteli nyilvántartásokat. Számukra a pénzügyi kimutatások csak mérlegből és a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról szóló beszámolóból, valamint az ezekre vonatkozó magyarázatokból állnak.

Egyedül az egyéni vállalkozók mentesülnek a számviteli nyilvántartási kötelezettség alól, a KUDiR vezetése mellett.

Adóvisszatérítés

3. számú táblázat Az OSNO-hoz benyújtott adóbevallások listája

Megjegyzés: az áfabevallás kivételével minden bevallás benyújtható papíron és elektronikus formában is. Az áfabevallást csak elektronikus formában kell benyújtani. Az adóhatósághoz papír alapon történő benyújtása egyenértékű lesz a benyújtás mellőzésével, ami adókötelezettséget és bírság kiszabását vonja maga után.

Kombináció más adórendszerekkel

Az általános adózási rendszer csak a PSNO-val és az UTII-vel kompatibilis. Nem kombinálható az egyszerűsített adórendszerrel (USNO) és a mezőgazdasági adóval (egységes mezőgazdasági adó), mivel az adózó minden tevékenysége átkerül ezekbe a rendszerekbe, ellentétben a PSNO-val és az UTII-vel, amelyek bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozhatnak.

Megjegyzés: ha az OSNO-t szabadalmi vagy imputált adóval kombinálják, külön nyilvántartást kell vezetni a bevételekről és a kiadásokról, tevékenységenként külön-külön.

Általános adórendszer (OSNO) 2019-ben

Átlagos értékelés 5 (100%), értékelés 1

Azon egyéni vállalkozóknak, akik az általános adózási rendszert választották adórendszerként, három kötelező adót kell befizetniük a költségvetésbe:

1. Általános forgalmi adó (áfa). Ebben az esetben három lehetőség van az adókulcsra: 18% - a legelterjedtebb és legszélesebb körben használt, 10% - akkor használatos, ha az egyéni vállalkozó a törvényben előírt árujegyzékkel dolgozik, például orvosi, gyermek- és élelmiszertermékek, és 0% - ezt az arányt rendkívül ritkán alkalmazzák, főleg az áruk exportja esetén.
2. Személyi jövedelemadó (NDFL) - 13%, de csak akkor, ha az egyéni vállalkozó az Orosz Föderáció rezidens; ha nem, akkor ez az adó 30%.
3. Magánszemély ingatlanadója 2%, abban az esetben, ha az ingatlant üzleti célra használják.

A fenti adókon túl az egyéni vállalkozóknak esetenként helyi és regionális adókat is fizetniük kell, mint pl.

• közlekedési adó;
• földadó;
• ásványkitermelési adó;
• víztesthasználati adó;
• biológiai erőforrások használatának adója;
• a jövedéki adó;
• vámok.

Az egyéni vállalkozók adófizetési határideje az általános adórendszerben

Az OSNO egyéni vállalkozóinak emlékezniük kell az adófizetési határidőkre.

• ÁFA esetén - negyedévente, de legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig. Az áfa befizetését havi rendszerre is fel lehet osztani - ekkor az áfát egyenlő arányban kell megfizetni, szintén a beszámolási hónapot követő hónap 25. napja előtt;
• Személyi jövedelemadó – a negyedév, fél év és 9 hónap eredménye alapján, de legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 15. napjáig. A végső kifizetést legkésőbb a következő év július 15-ig kell teljesíteni;
• ingatlanadó – a tárgyévet követő év december 1-jéig.

A helyi adók befizetésének határidejét regionális szinten törvény határozza meg - a fizetési határidőket a területi Szövetségi Adószolgálatnál kell tisztázni.

Kötelező befizetések az OSNO felé

A fenti adókon túl minden egyéni vállalkozónak, aki az általános adórendszer hatálya alá tartozik, biztosítási járulékot kell fizetnie a költségvetésen kívüli alapokba. Ez:

• 22% -os kifizetések az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába (a jövőbeli nyugdíj kialakításához);
• befizetések a Társadalombiztosítási Alapba - 2,9% (betegszabadság kifizetésére), 0,2% (ipari sérülések és balesetek, valamint foglalkozási megbetegedések kialakulása esetén);
• befizetések a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba – 5,1% (különböző egészségügyi célokra).

Az egyéni vállalkozónak mindezeket a hozzájárulásokat meg kell tennie mind saját maga, mind a személyzet felvételekor minden egyes alkalmazott után. Ugyanakkor a Nyugdíjpénztárba befizetés egy összegben, a naptári év során bármikor, vagy negyedévente is befizethető. Az utolsó lehetőség a legkényelmesebb, mert lehetővé teszi az összes költségvetésen kívüli alap számára történő kifizetések időszerűségének és teljességének ellenőrzését. A Társadalombiztosítási Alapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba való hozzájárulást minden hónapban, legkésőbb 15-ig kell teljesíteni.

Milyen bevallást kell benyújtania az egyéni vállalkozónak az OSNO adózásáról?

Az általános adózási rend alkalmazásakor a vállalkozóknak az alábbi nyilatkozatokat kell benyújtaniuk az adóhivatalnak:

1. általános forgalmi adó (áfa) esetében - minden negyedév végén, de legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig;
2. személyi jövedelemadónál - 3. szja évente egyszer, de legkésőbb a következő év április 30-ig. Az adót ugyanakkor legkésőbb jövő év július közepéig be kell fizetni.

E két okmányon kívül a következő év április 1-ig be kell nyújtania az adószakértőknek a személyi jövedelemadóról szóló 2. számú igazolást a munkavállalók jövedelméről és az átlagos foglalkoztatotti létszámról szóló adatot - az alábbi január 20-ig. beszámolási év. A személyzetet felvett egyéni vállalkozónak havonta 4-FSS formájú igazolást kell benyújtania a társadalombiztosítási alapnak.

Figyelem! Ha az egyéni vállalkozó valamilyen objektív ok miatt tevékenységét bizonyos időre felfüggesztette, ami miatt sem a számláján, sem a pénztárában nincs pénzmozgás, az áfa- és jövedelemadó-bevallást helyettesítheti egy - Egységes egyszerűsített nyilatkozat. A személyi jövedelemadó azonban nem szerepelhet az egységes nyilatkozatban.

Tájékoztatásképpen. A szakértők számításai szerint az általános adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak évente legalább 21 bevallási dokumentumot kell benyújtaniuk a szabályozó hatóságoknak.

Egyéni vállalkozók nyilvántartása az OSNO-n

Bár a törvény nem írja elő az egyéni vállalkozók számára a teljes számviteli nyilvántartás vezetését, bizonyos szabályokat mégis be kell tartani. Az egyéni vállalkozónak többek között:

• vezessen bevételi és kiadási könyvet. Minden kiadást dokumentálni kell, különös tekintettel a csekkek, nyugták, szerződések és egyéb kiadásokat igazoló papírok begyűjtésére és tárolására. A KUDiR adatai az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításához szolgálnak;
• vezessen könyvet a vásárlásokról és eladásokról. A dokumentum karbantartásának szükségessége annak a ténynek köszönhető, hogy az OSNO egyéni vállalkozói kötelesek áfát számítani és fizetni;
• naplót vezet a kiállított és átvett számlákról;
• Ha az egyéni vállalkozók alkalmazottakat vesznek fel, akkor kötelező bérszámfejtést és személyzeti nyilvántartást kell vezetniük.

Fontos! Az egyéni vállalkozók összes elsődleges dokumentumát az OSNO-n legalább 4 évig meg kell őrizni. Ellenkező esetben a váratlan adóellenőrzések kellemetlen adóhatósági kérdéseket, valamint bírságot és közigazgatási szankciót vonhatnak maguk után.

Az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadójának adókedvezménye általános módban

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadó-levonást kérhetnek a kereskedelmi tevékenység keretében felmerült kiadások összegére. Igaz, mindezeket a kiadásokat dokumentálni kell. Azokban az esetekben, amikor a költségek bizonyítása nem lehetséges, szakmai adókedvezményt vehet igénybe, amely az egyéni vállalkozó teljes bevételének 20% -ának felel meg.

Tájékoztatásképpen! A szellemi tulajdon költségei közé tartoznak a költségvetésen kívüli alapok biztosítási hozzájárulásai, a szakmai tevékenységgel összefüggésben fizetett állami illetékek és egyes adónemek.

IP OSNO és UTII kombinálása: számviteli szabályok

Ha egy egyéni vállalkozó két adózási rendszert, az általános és az imputációs rendszert kombinál, feltétlenül követnie kell ezeket külön könyvelés. Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő ezt a követelményt, ez lehetővé teszi az adóalap helyes felosztását, valamint az OSNO szerinti esedékes adók helyes kiszámítását és befizetését a költségvetésbe.

Így az általános adózási rendszerben szereplő egyéni vállalkozók számára az adólevonások nyilvántartása és az elszámolás nagyon nehéz és időigényes feladat, nagyrészt a befizetett adók nagy száma miatt. Ezért annak ellenére, hogy a törvény nem kötelezi az egyéni vállalkozókat arra, hogy könyvelőt vegyenek fel, továbbra is folyamatosan speciális számviteli segítséghez kell folyamodniuk. Az a lehetőség azonban, hogy vállalkozást fejlesszenek anélkül, hogy aggódnia kellene a más adórendszerekben létező mindenféle korlátozás miatt, inkább kompenzálja ezt a kisebb kellemetlenséget.

Az általános adórendszer egy standard rendszer, egyfajta „alapértelmezett” rendszer. Ez a legbonyolultabb és legterhelőbb az adóteher és a bevallás mértéke szempontjából.

A legtöbb esetben az OSNO-adók (például áfa, személyi jövedelemadó stb.) befizetéséhez és bejelentéséhez szakembert kell fogadnia. De el kell mondanunk, hogy egyes adófizetők számára ez az adórendszer számos hátránya ellenére nagyon előnyös lesz.

Ebben az adórendszerben nincs korlátozás a tevékenység típusára, az alkalmazottak számára vagy a kapott jövedelemre vonatkozóan. Ami az adórendszerek kombinálását illeti, a szervezeteknek jogukban áll az OSNO-t csak az UTII-vel, az egyéni vállalkozóknak pedig az UTII-vel és a szabadalmi adózási rendszerrel kombinálni.

Mikor előnyös az OSNO használata?

1) Ha partnerei és ügyfelei többsége is használja az OSNO-t és áfafizető, mert egyrészt Ön maga utólag csökkentheti a költségvetésbe fizetendő áfát a szállítóknak és előadóművészeknek fizetett áfa összegével.

Másodszor, az Ön partnerei, az OSNO-n vásárlók is levonhatják az Önnek kifizetett előzetesen felszámított áfát, ami azt jelenti, hogy a nagy ügyfelek szemében megnő az Önnel való együttműködés vonzereje, azaz versenyképesebbé válik a piacon az OSNO adófizetői között.

2) Ha rendszeresen importál árukat az Orosz Föderáció vámterületére (áruimport), akkor áfát kell fizetnie, amelyet ha az OSNO-n tartózkodik, levonásként visszaadhatja Önnek.

Milyen adókat kell fizetnem az OSNO-n?

Szervezeteknek (LLC, JSC):

1. Társasági adó - alapkulcs 20%

   De a fő mellett speciális haszonkulcsok is vannak: 0% és 30% között.

2. ÁFA 0%, 10%, 18%.
3. Szervezetek ingatlanadója 2,2%-ig.

1. Személyi jövedelemadó 13% (feltéve, hogy az egyéni vállalkozó a jelentési évben az Orosz Föderáció rezidens volt).
2. ÁFA 0%, 10%, 18%.
3. Magánszemélyek ingatlanadója 2%-ig.

Ha nem akarod rájönni Az összetett adószámításoknál, a jelentések elkészítésében és az adóhivatali utazásokkal való időveszteséggel használhatja ezt, amely automatikusan elvégzi az összes számítást, és időben elküldi a kifizetéseket és a jelentéseket a Szövetségi Adószolgálatnak az interneten keresztül.

Áttérés az OSNO-ra

Szervezet/egyéni vállalkozó regisztrálásakor vagy más adózási rendszerből való kilépéskor automatikusan belép ebbe a rendszerbe, így nem kell értesítenie az adóhivatalt az OSNO-ra való átállásról.

Tehát megtalálhatja magát az OSNO-n:

1) Ha a megállapított határidőn belül nem értesíti az adóhivatalt arról, hogy különleges adózási rendbe (STS, UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó, szabadalom) került.

2) Ha elveszíti a különleges adózási rend alkalmazásának jogát annak előírásainak megszegésével (például túl sok alkalmazott vagy a megengedett jövedelemhatár túllépése).

Társasági adó

A szervezet nyeresége a kapott bevétel és a felmerült kiadások különbözete. Ebben az esetben az elsődleges igazoló dokumentumok alapján a következőket veszik figyelembe:

1) Áruk, szolgáltatások vagy tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel.

2) Nem működési bevétel. Például ingatlan lízingeléséből, más szervezetekben való részesedésből származó bevétel; kölcsönszerződés alapján kapott kamat stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke).

Egyes bevételeket azonban nem vesznek figyelembe az adózásnál (további részletek az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikkében).

A kiadások indokolt és dokumentált kiadások. Azaz minél több a kiadás, annál kevesebb adót kell fizetni a végén, ezért ne feledje, hogy az adóhivatal az elsődleges dokumentumokban (számlák, szerződések, készpénzes elszámolások) kiemelt figyelmet fordít a kiadásai érvényességére és azok okirati igazolására, számlák stb.)

A költségek meghatározása a következő:

1. Gyártási és értékesítési költségek. Például anyagi kiadások, alkalmazottak fizetésének költségei stb. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 318. cikke)
2. Nem működési költségek. Ide tartoznak az adósságkötelezettségek kamatai, a lízingszerződés alapján átruházott ingatlan fenntartási költségei stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke).

   A kiadások bizonyos listáját nem veszik figyelembe adózási szempontból (az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikke).

Mint már említettük, a társasági adó alapkulcsa 20%. Különleges adókulcsok is rendelkezésre állnak a nyereségre - 0% és 30% között, a tevékenység típusától és a bevételi forrásoktól függően (Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke).

Személyi jövedelemadó egyéni vállalkozóknak

A vállalkozó a vállalkozási tevékenységéből származó bevétel után személyi jövedelemadót fizet.

Ne feledkezzünk meg a személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettségről sem, még magánszemélyként sem a vállalkozási tevékenységbe nem tartozó jövedelem után.

Az egyéni vállalkozónak joga van a jövedelmét csökkenteni szakmai levonások miatt. Ezen túlmenően ezeket a levonásokat (költségeket) igazolni és dokumentálni kell.

Személyi jövedelemadó = (jövedelem - levonások) * 13%

13% - adókulcs, feltéve, hogy az egyéni vállalkozó a jelentési évben az Orosz Föderáció rezidens volt.

És ahhoz, hogy ilyenként ismerjék el, az egyénnek legalább 183 naptári napot kell az Orosz Föderáció területén tartózkodnia a következő 12 egymást követő hónapban.

Az Orosz Föderáció nem rezidenseinek személyi jövedelemadó-kulcsa 30%.

ÁFA az OSNO-n

A hozzáadottérték-adó olyan közvetett adó, amelyet az áruk és szolgáltatások végfelhasználóinak szánnak. Áruk és szolgáltatások értékesítésekor, valamint az Orosz Föderáció területére történő áruk importálásakor fizetik.

Az áfa mértéke általában 18%, de bizonyos feltételek mellett 0% és 10% is lehet.

Az áfa teljes összege az adólevonások összegével csökkenthető.

Az adólevonást áfaként kell értelmezni:

1. A szállítók bemutatják Önnek, amikor árukat és szolgáltatásokat vásárol tőlük.

   Ne feledje, hogy ha olyan partnerekkel (szállítókkal) dolgozik, akik az egyszerűsített adórendszert, az UTII-t és más adórendszereket alkalmazzák, nem tudja levonni az általuk fizetett áfát.

2. Fizetés a vámnál, amikor árukat importál az Orosz Föderáció területére.

Az ilyen „levonásokat” áfa-beszámításnak nevezzük. De a "levonások" alkalmazásához:

• Az árukat (szolgáltatásokat, munkákat) el kell fogadni könyvelésre (mérlegbe kell tenni / aktiválni). Ennek megerősítéséhez megfelelő elsődleges dokumentumokkal kell rendelkeznie.
• Kell, hogy legyen egy számla.

Hogyan kell kiszámítani az áfát

Az áfa számítása meglehetősen terjedelmes és összetett téma, amely bizonyos esetekben bizonyos árnyalatokkal rendelkezik, ezért itt csak az általános forgalmi adó kiszámításának alapvető, alapvető képletét adjuk meg. Tehát ahhoz, hogy megtudja, mennyi áfát kell fizetnie, a következőket kell tennie:

1) Adja meg az összes bevétel áfáját a képlet segítségével

ÁFA elhatárolás = (összes bevétel) * 18 / 118

2) Hasonló módon számítsa ki a levonásokat (ÁFA-jóváírás)

ÁFA elszámolható = (vásárlások, kiadások) * 18 / 118

3) És végül, fizetendő áfa = áfa felhalmozás – áfa beszámítás („levonások”)

Nézzük meg egy egyszerű példa segítségével.

1) Egy egyéni vállalkozó farmert adott el 1000 rubelért.

Ebből a tranzakcióból 152,54 rubel adóval tartozik az államnak. (1000 RUB * 18/118).

2) De egy bizonyos egyéni vállalkozó 600 rubelért vásárolta ezeket a farmereket.

Ez azt jelenti, hogy a vásárlásért áfát = 91,52 rubelt fizetett a szállítónak. (600 RUR * 18/118)

3) Teljes fizetendő áfa = 152,54 rubel. - 91,52 dörzsölje. = 61,02 dörzsölje.

ÁFA bejelentése és befizetése

1) Az adóbevallást 2015 óta negyedévente, legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell benyújtani az adóhivatalhoz, azaz:

• Az első negyedévre - legkésőbb április 25-ig
• A 2. negyedévre - legkésőbb július 25-ig
• A 3. negyedévre - legkésőbb október 25-ig
• A 4. negyedévre - legkésőbb január 25-ig

2014 óta csak elektronikusan nyújtják be.

2) Ezenkívül az áfa-adózóknak könyvet kell vezetniük a vásárlásokról és eladásokról, amelyek célja:

Az áfa megfizetését igazoló számlák rögzítésére, hogy később az adó kiszámításakor meghatározza a levonások összegét.

Az áruk és szolgáltatások értékesítéséről szóló számlák és egyéb bizonylatok rögzítése minden olyan esetben, amikor az ÁFA számításra kerül.

3) Ezenkívül az OSNO egyéni vállalkozói bevételi és kiadási könyvet (KUDiR) is vezetnek. A szervezetek nem végeznek KUDiR-t.

ÁFA FIZETÉS 2015 óta negyedévente, egyenlő részarányban, legkésőbb 25-ig gyártják

A következő negyedév 3 hónapjától.

Például 2018 harmadik negyedévében 300 rubel áfát kell fizetnie.

Ezt az összeget 3 egyenlő részre osztjuk, egyenként 100 rubelre. és időben fizetni:

Az OSNO szerinti ingatlanadó

Szervezeteknek:

• Az adózás tárgya a szervezet mérlegében befektetett eszközként nyilvántartott ingó és ingatlan vagyon. Kivétel: 2013. január 1. után mérlegbe helyezett ingó NEM adóköteles!
• Az OSNO szervezetei ingatlanadót fizetnek, amelynek mértéke nem haladja meg az ingatlan éves átlagos értékének 2,2%-át.

• Az adózás tárgya az egyéni vállalkozó üzleti tevékenysége során használt vagyona.
• Az OSNO egyéni vállalkozója általános alapon fizet ingatlanadót, mint egy átlagos magánszemély, legfeljebb az ingatlan leltári értékének 2%-áig terjedő adókulcsot.

Adók bejelentése és befizetése szervezetek által az OSNO-n

áfa

Társasági adó. Jelentés:

1. A bevallást negyedévente kell benyújtani az adóhivatalhoz: az I. negyedévre, hat hónapra, 9 hónapra - legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 28. napjáig, az éves bevallást pedig - legkésőbb a tárgyévet követő év március 28-ig. beszámolási év.
2. De ha a szervezet a havi előleget a ténylegesen kapott nyereség alapján számítja ki, akkor ebben az esetben a nyilatkozatot havonta, legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 28. napjáig nyújtja be.

JÖVEDELMIADÓ-ELŐLETEK három lehetséges mód egyikén kell fizetni:

1. Az I. negyedév eredményei alapján fél év, 9 hónap + negyedéven belüli havi előleg. A havi előleget legkésőbb az előző hónapot követő hónap 28. napjáig kell befizetni. Negyedéves kifizetések - legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap 28. napjáig.

   A negyedévenkénti havi kifizetések szükségessége a szervezet bevételének mértékétől függ. Az a tény, hogy az egyes jelentési negyedévek eredményei alapján kiszámítják az előző 4 egymást követő negyedév átlagos bevételét. És ha a meghatározott időszak bevétele negyedévente kevesebb, mint 10 millió rubel, akkor a szervezet mentesül a havi előleg fizetése alól (erről nem kell értesíteni az adóhivatalt).

2. Az I. negyedév eredményei alapján fél év, 9 hónap havi előleg fizetése nélkül legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 28. napjáig. Ez a módszer azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek bevétele az elmúlt 4 negyedévben átlagosan kevesebb, mint 10 millió rubel. minden negyedévre; költségvetési, autonóm intézmények, non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek értékesítésből származó bevétellel stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza).
3. Minden hónap végén, a benne ténylegesen befolyt nyereség alapján, legkésőbb a következő hónap 28. napjáig. Erre az adófizetési módra csak az új év elejétől lehet áttérni, ezért erről legkésőbb az új adózási időszakot megelőző év december 31-ig értesíteni kell az adóhivatalt.

Év végén az adót minden esetben legkésőbb a tárgyévet követő év március 28-ig kell megfizetni. Ugyanakkor az új tárgyév 1. negyedévére vonatkozó havi előlegek nem halmozódnak fel.

TULAJDON ADÓSZERVEZETEK. JELENTÉS:

• A szervezeteknek minden beszámolási időszak végén (1 negyedév, fél év, 9 hónap) legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig bevallást kell benyújtaniuk a telephelyük szerinti adóhivatalhoz. különálló üzletágaik saját mérleggel, mindegyikük helyén egy-egy ingatlan tárgya (amelyre külön adószámítási és -fizetési eljárás vonatkozik).
• Év végén a nyilatkozatot legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kell benyújtani.

SZERVEZETEK VAGYONADÓJÁNAK BIZTOSÍTÁSA:

Az előlegek és adók fizetésének eljárásait és feltételeit az Orosz Föderáció alanyai törvényei határozzák meg. Vagyis ha a régiókban be van állítva, hogy az egyes negyedévek eredményei alapján kell fizetni, akkor ezt fizetjük. És ha ilyen eljárás nincs kialakítva, akkor évente egyszer fizetünk adót. Ami az adófizetés konkrét időpontját illeti, ez szintén az Orosz Föderáció alanyai mérlegelési jogkörébe tartozik.

Adóbejelentés és adófizetés egyéni vállalkozók számára az OSNO-n

áfa. Az adóval kapcsolatos minden információ fent egy külön fejezetben található.

Személyi jövedelemadó. Adóbevallás:

• A 4-NDFL-t az első bevétel kézhezvételének pillanatától kell benyújtani, annak a hónapnak a végét követő 5 napon belül, amelyben a bevétel megérkezett. Ez nemcsak azokra a vállalkozókra vonatkozik, akik megkezdték tevékenységüket és újranyitottak, hanem azokra is, akiknek nem volt tevékenységük és bevételük sem, majd újra munkába álltak.
• Akkor is be kell nyújtani, ha az éves bevétel az előző évhez képest több mint 50%-kal nő vagy csökken.

ELŐREFIZETÉS NDFL-BEN adóbevallás alapján fizetik ki:

• 1 befizetés - legkésőbb a tárgyév július 15-ig.
• 2. befizetés - legkésőbb a tárgyév október 15-ig.
• 3. befizetés - legkésőbb a következő év január 15-ig.
• Személyi jövedelemadó év végén (ami az előlegek után marad) - a következő év július 15-ig.

TULAJDON ADÓ legkésőbb a jelentési évet követő év november 15-ig fizetik ki, a Szövetségi Adószolgálat által évente megküldött adóbejelentések alapján.

Nincs szükség ingatlanadó-bevallásra.

Az általános adózási rendszert alkalmazó vállalkozók száma nem olyan nagy. Ugyanakkor bizonyos típusú tevékenységek kötelezik az egyéni vállalkozókat ennek a rendszernek a használatára. Az OSNO használata sok esetben megerősíti a vállalkozó komolyságát, ami lehetővé teszi a nagy ügyfelekkel, különösen a jogi személyekkel való együttműködést. Ennek ellenére sok kezdő vállalkozó megijed az egyéni vállalkozók OSNO-ról szóló jelentéseitől.

Milyen jellemzői vannak a módnak

Az általános adózási rendszert (OSNO) akkor kell alkalmazni, ha a tevékenység nem tartozik az imputált jövedelem egységes adója alá, valamint akkor is, ha az egyéni vállalkozó valamilyen okból nem az egyszerűsített adózási rendszert választotta.

Az OSNO használata hozzáadottérték-adó-fizetővé teszi a vállalkozót, és nem mentesíti a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége alól.

Így az általános adózási rendszerben a meghatározott befizetésekről adatszolgáltatás történik.

Milyen jelentéseket kell benyújtani?

Azonnal jegyezzük meg, hogy a vállalkozóknak az adóhatósághoz benyújtandó jelentések típusa és száma az alkalmazottak rendelkezésre állásától függ. Ezért a jelentések listája két változatban készülhet.

Először is, az egyéni vállalkozó, aki nem rendelkezik alkalmazottal, legalább két jelentést nyújt be az adóhatóságnak:

• ÁFA bevallás – negyedévente a következő hónap 20-ig.
• 3-NDFL formátumú személyi jövedelemadó bevallás – a tárgyévet követő év április 30-ig.
• Bevallás várható bevételről 4-NDFL formában - a tevékenység megkezdésétől számított egy hónapon belül, valamint ötven százalékot meghaladó nyereségnövekedés esetén.

Másodszor, annak a vállalkozónak, aki alkalmazottakat vett fel, a fenti dokumentumokon kívül évente egyszer jelentést kell benyújtania alkalmazottai jövedelméről a 2-NDFL űrlapon. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a jelentés minden munkavállalóra, valamint azon személyekre készül, akiknek a vállalkozó a beszámolási időszakban jövedelemadó-visszatartással kifizetést teljesített. Ezen túlmenően az egyéni vállalkozó negyedévente benyújt egy nyilatkozatot a 6-NDFL űrlapon, amely információkat tartalmaz a nála dolgozó magánszemélyek átutalt adóösszegeiről.

Így az OSNO szerinti bevallás egy vállalkozó számára azt jelenti, hogy ötféle jelentést kell benyújtani az adóhatósághoz, amelyek többségét évente csak egyszer nyújtják be.

A jelentések benyújtásának módja

Az OSNO és más adózási rendszerek szerinti adóbevallás három benyújtási lehetőséget foglal magában: elektronikusan, postai úton és közvetlenül az adóhivatalhoz. 2016 óta azonban, ha egy vállalkozó 25 főnél többet foglalkoztat, akkor csak elektronikus formában kell beszámolnia.

Elektronikus jelentéstétel az OSNO alatt

Ma a legegyszerűbb módja az elektronikus dokumentumok benyújtása: elegendő egy megfelelő kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz, és telepíteni egy speciális szoftvert. Az egyetlen nehézség az, hogy szükség van az egyéni vállalkozó elektronikus digitális aláírására, ami egyes régiókban nagyon drága.

Küldés postai úton

Egy másik, sok vállalkozó körében népszerű lehetőség a jelentések postai úton történő elküldése. Ebben az esetben a dokumentumokat ajánlott levélben küldik meg a mellékletek listájával.

Csak egy példányt kell küldeni, a második a vállalkozónál marad, ehhez csatolni kell a szállítási elismervényt. Ez a lehetőség akkor a legalkalmasabb, ha a bevallási határidő lejár, és nincs idő az adóhivatal felkeresésére. Ebben az esetben a tájékoztatás időpontja a feladás dátuma.

Közvetlenül az adóhivatalhoz kell benyújtani

A harmadik lehetőség a bejelentés közvetlenül az adóhivatalhoz történő benyújtása. Minden esettől függ, néha több óráig is eltarthat a szállítási idő, van amikor pár perc alatt megteheti. A jelentések élőben történő benyújtásának előnye, hogy ellenőrizni tudja a jegyzőkönyv felügyelő általi kitöltésének helyességét, ami lehetővé teszi a hibák gyors kiküszöbölését, ezáltal elkerülhető a felügyelőség hívása, amely nem ritka az asztali ellenőrzés során.

Azt is megjegyezzük, hogy manapság számos szakosodott cég nyújt szolgáltatásokat egyéni vállalkozók számára nyilatkozatok elkészítésére és benyújtására. Ezeknek a szolgáltatásoknak a költsége elsősorban a jelentések számától, valamint a bennük megjelenítendő információ mennyiségétől függ.

Így az OSNO jelentéstétel semmivel sem bonyolultabb, mint a különleges adózási rendszerek szerinti jelentéstétel. A jelentések elkészítésének és benyújtásának jelenlegi eljárása rendkívül egyszerű és áttekinthető. Ezért a beszámolókészítés bonyolultsága miatt nem teljesen tanácsos az általános adózási rend feladása.

Amint azt a gyakorlat mutatja, egyes jelentések más módokban gyakran még több kérdést vetnek fel a kitöltés során, mint az általános módban. És nem okozhat nehézségeket a benyújtás, ha minden dokumentum-előkészítés időben és a törvényi előírások figyelembe vételével megtörtént.

Egyéni vállalkozás: Videó