Oroszországban minden kereskedelmi szervezet egész évben részletekben fizet jövedelemadót. Az adószolgáltatás előleget igényel - az éven belüli és éves befizetések, valamint a havi jövedelemadó-előlegek szerepelnek ebben a listában. Ma arról fogunk beszélni, hogyan kell helyesen kiszámítani őket, és kinek kell fizetnie.
A jövedelemadó-fizetési kötelezettség a következő szervezeteket terheli:
Az alábbiak mentesülnek az adófizetés alól:
A jövedelemadó kulcsa legtöbbször 20%. A kereskedelmi cégek által fizetett adó összege megoszlik a regionális és a szövetségi költségvetés között. Az államnak azonban csak 3%-a jut. A fennmaradó 17% a regionális költségvetésbe kerül.
Egyes régiókban a kereskedelmi szervezetek bizonyos csoportjaira csökkentik az árakat. A „különadózók” esetében legfeljebb 13,5% adót állapítanak meg.
Az arány még alacsonyabb is lehet, de csak a következő cégek esetében:
Csak néhány vállalat kap lehetőséget arra, hogy ne havonta, hanem ritkábban - negyedévente - adót fizessen. Könnyítésre jogosultak:
Más cégeknek minden hónapban adót kell fizetniük. A törvény két fizetési lehetőséget biztosít:
Ez a lehetőség kivétel nélkül minden szervezet számára elérhető. Az adó összegét abból a bevételből számítják ki, amelyet a társaság a beszámolási időszakban (egy, két, három vagy több hónap) kapott.
Az adófizetési mód használatának megkezdéséhez a következő naptári évtől töltse ki a kérelmet, és nyújtsa be a legközelebbi fiókhoz. Az átállást legkésőbb december 31-ig kell megtenni. Például, ha egy vállalkozás vezetése 2018-ban havi kifizetést tervez, amelyet a ténylegesen befolyt nyereségből kell kiszámítani, akkor 2017. december 31-ig kell kérelmet benyújtani az adóhatósághoz.
Egy megjegyzésben! Miután benyújtotta és elfogadta a kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz, januárban el kell kezdenie a havi jövedelemadó számítását. A további átutalásokat a beszámolási hónapot követő hónap 28-án kell teljesíteni. A januári pénzátutalást a költségvetésbe február 28-ig, a februári átutalást - március 28-ig kell megtenni. március - április 28-ig.
Az összeget, amelyet a vállalat köteles az államnak fizetni, a következő képlet alapján számítják ki:
Befizetés összege = a beszámolási időszakra vonatkozó adóalap (növekvő alapon számítva) * adókulcs - a beszámolási időszakra már korábban kifizetett kifizetések összege
Példa. 2016-ban a Snezhinka LLC a kifizetéseket az előző negyedévek bevételei alapján számította ki. Ebben az évben Snezhinka bevételt kapott:
Az üzleti év bevétele 70 millió rubel volt. Átlagosan a „Snowflake” 17,5 milliót keresett az általunk vizsgált év minden negyedévében. Ez meghaladja a kormány által negyedévente 15 milliós felső határt.
2016 decemberében Snezhinka kénytelen volt átállni az előző hónapban befolyt nyereségen alapuló adószámítási rendszerre.
Snezhinka nyeresége 2017 januárjában 120 000 rubel volt. 2017. február 28-ig a társaságnak 24 000 rubelt (120 000 * 20%) kell átutalnia a költségvetésbe.
Februárban a cég 80 000 rubelt keresett. Az előleget a következőképpen kell kiszámítani:
(120 000 + 80 000) * 20% - 24 000 = 16 000 rubel
Egy megjegyzésben! Ha a beszámolási időszak végén veszteséget szenvedett el, akkor a tárgyidőszakban fennálló előleg összege kisebb lesz, mint az előző időszakra kifizetett előleg összege. Ebben az esetben a kereskedelmi szervezet nem tartozik semmivel.
Példa. 2017 januárjában a Vector LLC 1 millió rubel nyereséget ért el, és februárban előleget fizetett erre az időszakra. A hozzájárulás összege 200 ezer rubel (1 000 000*20%). Januárban és februárban a Vector 500 ezer rubel veszteséget szenvedett el. Erre az időszakra nem kell előleget fizetni, mivel nem volt nyereség. Ebben az esetben a korábban kifizetett 200 ezer rubelt túlfizetettnek tekintik. A túlfizetés a következő időszakok jövedelemadó vagy egyéb adó megfizetésére fordítódik. Amennyiben a január-márciusi előleg összege nem fedezi a túlfizetést, pl. kevesebb lesz, mint 200 ezer rubel, az egyenleg átkerül a következő jelentési időszakra.
Az előleg kiszámításának ezt a módszerét olyan szervezetek használják, amelyek:
Egy megjegyzésben! Az előleget év elejétől eredményszemléletűen kell számolni.
Az első negyedéves járulék összege megegyezik az előző év utolsó három hónapjának járulékának összegével. Tehát a januári, februári és márciusi előleg egyenlő:
1/3 * a teljes negyedik negyedévben elért eredmény * effektív adókulcs
A járulék összege a következő negyedévre megegyezik az első negyedéves előleg összegével. Áprilisban, májusban és júniusban ugyanannyit kell befolyni, mint ugyanazon év márciusában, februárjában és januárjában.
A járulékok összege a harmadik jelentési negyedévben = az első hat hónap járulékainak összege - az első negyedéves előleg összege.
Júliusban, augusztusban és szeptemberben a költségvetésnek meg kell kapnia:
1/3 * (hat hónap alatt megszerzett nyereség - az előző 6 hónapra már kifizetett összeg)
A járulékok összege a negyedik negyedévben = a kilenc hónapos időszakra vonatkozó járulékok összege - az első félévben kifizetett előlegek összege.
Az októberi, novemberi és decemberi havi előleg a januártól szeptemberig tartó időszak nyereségének és a korábban befizetett adó összegének egyharmada.
Egy megjegyzésben! A szervezet könyvelője minden negyedév végén összehasonlítja a havi előlegek teljes összegét és a tényleges bevételt. Ha a járulékok összege kisebb, mint az adó, a fennmaradó részt be kell fizetni. A pénz átutalásának határideje a beszámolási negyedévet követő hónap 28. napja.
Példa. 2016-2017 között az Udacha LLC 30 naponként fizetett előleget, negyedévenként külön fizetve.
1. táblázat Szervezeti nyereség
Első negyedévi előleg = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 rubel
Tehát a januári, februári és márciusi átutalásoknak 96 000 rubelnek kell lenniük. A pótdíj összege az első negyedéves időszak eredményei alapján az alábbiak szerint kerül kiszámításra:
11 000 000 * 20% – 96 000 * 3 = 12 000 rubel. A pótdíjat április 28-ig kell befizetni. Ez azt jelenti, hogy áprilisban a szervezetnek járulékot kell fizetnie márciusra, és további kifizetést a negyedévre 12 000 + 96 000 = 108 000 rubel.
A második negyedévben a havi előlegek az első negyedévi nyereség egyharmadát teszik ki.
1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 rubel
Áprilisban, márciusban és júniusban a költségvetésnek egyenként 80 667 rubelt kell kapnia.
Hat hónapig a „Szerencse” nyeresége 2 000 000 (1 100 000 + 900 000) volt. Az első 6 hónapban túlfizetést kap:
2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000
A társaság ezt az összeget visszaküldheti, vagy a jövőbeni kifizetésekre megtarthatja. „Szerencse” az első lehetőséget választotta.
Előrelépések a harmadik negyedévben:
(2 000 000 * 20% - 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 rubel.
Ezt az összeget júliusban, augusztusban és szeptemberben kell befizetni.
Azok a szervezetek, amelyek mostanában jöttek létre, kicsit másképp fizetnek adót. Az új cégek az előzetes díjak befizetésének két módja közül választhatnak:
A társaságnak a naptári év során minden hónapban be kell fizetnie. A január-decemberi időszak azonban nem számít beszámolásnak, erre az időszakra a következő év elején előleg fizetési kötelezettség nincs.
Adóidőszakként a január-december naptári évet ismerjük el, így az adópénzt legkésőbb a beszámolási évet követő év március 28-ig kell elküldeni.
Példa. 2017-ben az Avtotransport LLC minden hónapban fizetett februártól decemberig. A teljes összeg 100 000 rubel volt. Az év végén a cégnek 120 000 rubelt kell fizetnie, i.e. 20 000 rubel maradt kifizetetlenül a 2018-as új év elején. 2018. március 28-ig kell benyújtani.
A fizetendő adó helyes kiszámításához tudnia kell, hogy mely kiadásokat és bevételeket kell szerepeltetni a jelentésben, és melyeket nem kell feltüntetni. A törvény két módszert tesz lehetővé annak meghatározására, hogy mikor lehet ezeket az ügyleteket elismerni.
A pénzeszközök tényleges beérkezésének vagy a költségek felmerülésének időpontja nem játszik szerepet. A bevételek és ráfordítások akkor kerülnek elszámolásra, amikor azok a bizonylatokban megjelennek. Ha a pénzeszközök bevételei és a kiadások közvetett, nem egyértelműen meghatározható összefüggésben állnak egymással, a társaság maga osztja fel a bevételt az egységesség elve alapján. A késztermék értékesítésének (szolgáltatás nyújtásának) időpontja tekintendő az ügylet időpontjának. Nem számít, hogy pontosan mikor érkezett meg a pénz.
A nem működési bevételek beérkezésének időpontja az alábbiak szerint kerül elszámolásra:
A készpénzes módszer pontosan az ellentéte az eredményszemléletű módszernek. A jövedelmezőség beérkezésének időpontja a pénznek a pénztárba vagy a vállalkozás folyószámlájára történő beérkezésének, a tulajdonjogok átvételének stb. A költségeket csak azok megfizetése után számolják el, vagyis amikor a pénz elhagyja a pénztárgépet.
Egy megjegyzésben! Csak azok a cégek jogosultak a készpénzes módszer alkalmazására, amelyek átlagos negyedéves jövedelmezősége az előző évben elérte az 1 millió rubelt.
A nyereség a készpénz (vagy ingatlan) beáramlás és az üzleti kiadások különbsége. A bevétel nem csak az értékesítésből származó bevételt foglalja magában, hanem a vállalat egyéb bevételeit is. Például a pénzintézetekben elhelyezett betétek kamatai vagy az ingatlanok bérbeadásából származó haszon. Adózáskor az általános forgalmi adót és a jövedéki adót le kell vonni a jövedelemből.
A szervezethez beérkezett összegeket a következők igazolják:
A cégek nem fizetnek adót minden bevétel után. A törvény több olyan jövedelemfajtát határoz meg, amelyek adómentesek:
A szervezetnek minden egyéb bevételt figyelembe kell vennie az adó kiszámításakor.
A költségek egy vállalkozás költségei. Ezeket indokolni és dokumentumokkal kell megerősíteni. A költségek két csoportra oszthatók:
Egy megjegyzésben! Az adózás nem veszi figyelembe a hiteltörlesztéssel, a szervezet alapkezelő társaságának történő átutalással, osztalékfizetéssel stb.
Az értékesítési költségek lehetnek közvetlenek vagy közvetettek. Az első kategóriába tartoznak a vállalkozás munkaerőköltségei, anyagköltségei és az amortizáció. A közvetlen költségeket a vállalkozás minden hónapban felosztja, és beszámítja a végtermék vagy a befejezetlen termelés költségébe. Ez a fajta ráfordítás szigorúan csökkenti az adóalapot, mivel az áruk (szolgáltatások) értékesítésre kerülnek, amelyek árában azokat figyelembe veszik. Hogy pontosan mi szerepel a közvetlen kiadások listáján, azt maga az adózó dönti el, számviteli politikájának megfelelően.
A közvetett költségek olyan költségek, amelyek nem közvetlenek és nem működési jellegűek. Nem képezhetik részét a végtermék (szolgáltatásnyújtás) költségének. A közvetett költségek közé tartoznak a bérleti díj, a rezsi és a társaság működésével kapcsolatos egyéb költségek. A jövedelemadó számításánál ezt a ráfordításfajtát a tárgyidőszak ráfordításai között kell szerepeltetni.
Ha hiba történt, és a szükségesnél több adót fizetett, visszakaphatja a pénzét. Az adózónak a bevallás benyújtásától számított 3 év áll rendelkezésére az előleg megfizetése helyett. Ha az adótisztviselők nem járulnak hozzá a pénz visszaadásához, ragaszkodjanak hozzá. A törvény az Ön oldalán áll.
Hogyan fizetnek jövedelemadót azok a vállalkozások, amelyek megfosztják az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételének jogát?
Ha egy társaság bevétele meghaladja az állam által megállapított határt, a kereskedelmi vállalkozást megfosztják az egyszerűsített adófizetési rendszertől. A társaságnak az egyszerűsített adórendszer elvesztése után először új szervezetként kell adót fizetnie, azaz a teljes negyedév végétől kezdődően 30 naponként átutalnia az előleget. A társaság alapításának időpontjának azt az időpontot kell tekinteni, amikor a társaság áttért a szokásos adórendszerre.
Ha egy szervezet 2016. október elejétől vált át a normál rendszerre, akkor 2016 negyedik negyedévének vége után kell megkezdenie a befizetést. Az előlegeknek 2017 januárjától a költségvetésbe kell kerülniük. De a törvény szerint az első negyedévi előlegek összege megegyezik a negyedik negyedévi előlegek összegével. Mivel erre az időszakra nincs járulék, a társaságnak nincs módja a befizetés összegének kiszámítására. Így szervezetünknél csak 2017 második negyedévében keletkezik a fizetési átutalási kötelezettség.
Jövedelemadó-bevallás benyújtásra kerül
A kitöltött nyilatkozatot a cég székhelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani. Egy nagyvállalat külön részlege nyújtja be a dokumentumot a fióktelepnek, amely a fióktelep helyén található.
Ha egy szervezet nem utal át adópénzt az előírt határidőn belül, szankciókra számíthat. Az adóhivatalnak jogában áll a szükséges összeget az adóstól az ingatlan terhére behajtani, vagy a bankszámláról levonni.
A késedelem felfedezését követő három hónapon belül a társaságnak jövedelemadó-fizetési felszólítást küldenek. Ez a dokumentum tartalmazza a tartozás visszafizetési idejét és összegét.
Egy megjegyzésben! Az adótartozás behajtásáról a fizetési határidő lejártát követő legfeljebb 2 hónap elteltével döntenek.
Ha a nyilatkozatban feltüntetettnél kisebb összegű előleget utal át, az adóhivatalnak jogában áll a különbözetet kényszerbeszedni. Az elégtelen összeg átutalása büntetést vonhat maga után. Ha azonban az eredetileg bejelentett összeg meghaladja a tényleges nyereséget, a kötbér összege újraszámítható.
Valamiért elfelejtette időben benyújtani a bevallást? Nálunk megismerkedhet az adószankciók listájával, és mérlegeljük a bírság csökkentésének lehetőségeit is.
Az adóhivatal javítja a cégek feletti ellenőrzését, így egyre nehezebb az adókon spórolni. De vannak törvényes módszerek a díjak csökkentésére.
Pénzmegtakarítás érdekében a kifizetésekből származó bevételt ismerheti el. Ha egy terméket értékesítenek, de az ellenérték nem érkezett meg, a szállító a termék tulajdonosának minősül. A vállalkozás bevételének tartalmaznia kell a tényleges kifizetés napján érvényes bevételt.
A jelenlegi díjak csökkentésének másik módja, ha egyeztető nyilatkozatot készít a hitelezővel. Ez segít késleltetni a régi adósságok kifizetését. Így 3 évvel elhalaszthatja a kölcsön beszámítását a jövedelmébe.
A díjak megtakarításának egyik módja a jelzáloghitel-kamat ellentételezése. De helyesen kell formázni. Ha nem számít bele a bérbe, akkor a biztosítást nem lehet fizetni. Mivel a társaság által alkalmazottaknak biztosított lakóingatlan vásárlásakor fizetendő kamatokat nem kell befizetni.
A szervezet köteles az előző negyedévben elért nyereség alapján havi előleget utalni, ha két feltétel egyidejűleg teljesül:
Az ilyen feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének (2) és (3) bekezdése tartalmazza.
Az előző negyedévben elért nyereségen alapuló havi előlegek átutalása a beszámolási időszakok eredményei alapján történik:
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 285. cikkének (2) bekezdése mondja ki.
Vagyis az ilyen előlegeket havonta fizetik ki, és negyedévente jelentik.
Kérjük, utalja át a havi jövedelemadó-előleget az első negyedévben az előző év negyedik negyedévében kifizetett havi előleg összegében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. szakasza).
Helyzet: Hogyan kell átutalni a személyi jövedelemadó-előlegeket az első negyedévben, ha veszteség keletkezett a tavalyi kilenc hónap eredménye alapján? A szervezet a havi előlegeket az előző negyedév nyeresége alapján számítja ki.
Ebben az esetben ne utaljon át előleget az első negyedévben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének (2) bekezdése egységes eljárást ír elő az előleg összegének meghatározására. Előírják, hogy a számítási eredmények alapján a havi előleg összege nulla lehet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének (6) bekezdése, (2) bekezdés).
Számítsa ki havi jövedelemadóját a második negyedévben a következő képlet segítségével:
Számítsa ki a havi törlesztőrészletet a harmadik negyedévben a következő képlet segítségével:
Számítsa ki a havi törlesztőrészletet a negyedik negyedévben a következő képlet segítségével:
A havi előlegeket legkésőbb a negyedév minden hónapjának 28. napjáig utalja át a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. szakasza). Például az első negyedévre három befizetést kell végrehajtani: január 28-ig, február 28-ig és március 28-ig.
Fizesse be minden hónapban a negyedéves előleg egyharmadát. Ha a negyedéves befizetés összegét nem osztják fel maradék nélkül, akkor a maradékot hozzá kell adni a negyedév utolsó hónapjának kifizetéséhez (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i rendeletével jóváhagyott eljárás 5.11. pontja). ММВ-7-3/600).
A számítás szerint az előleg negatív vagy nulla lehet. Ezután erre a negyedévre semmit sem kell átcsoportosítani a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 6. bekezdése, 2. bekezdés).
Példa a jövedelemadó-előleg kiszámítására és átutalására. A szervezet az előző negyedévi nyereség alapján utalja át az előlegeket
Az Alpha LLC a havi előlegeket az előző negyedévben elért nyereség alapján számítja ki.
A havi előleg összegét 2016 első negyedévében a 2015 negyedik negyedévi havi törlesztőrészlet alapján határozták meg, és 50 000 rubelt tett ki. A szervezet ezt az összeget 2016. január 28-án, február 26-án és március 28-án utalta át.
Az első negyedév eredményei szerint az Alpha 1 000 000 rubel nyereséget ért el. A pótbefizetés összege az előlegeket is figyelembe véve az első negyedévi eredmények alapján:
1 000 000 dörzsölje. × 20% - 50 000 dörzsölje. × 3 = 50 000 dörzsölje.
A havi előleg összege a második negyedévre:
1 000 000 dörzsölje. × 20%: 3 = 66 666 dörzsölje.
Április 27-én a szervezet a költségvetésbe havi áprilisi előleget (2. negyedév) és pótbefizetést utalt át az I. negyedév eredményei alapján:
50.000 dörzsölje. + 66 666 dörzsölje. = 116 666 dörzsölje.
2016. május 27-én és június 27-én a szervezet 66 666 RUB összegű havi előleget utal át. és 66 668 rubel.
2016 első felében az Alpha nyeresége 2 200 000 RUB volt. Ezért a félévi pótlék összege:
2 200 000 RUB × 20% - (50 000 dörzsölje × 3) - 50 000 dörzsölje. - 200 000 dörzsölje. = 40 000 dörzsölje.
A havi előleg összege a harmadik negyedévre:
(2 200 000 dörzsölje × 20% - 1 000 000 dörzsölje × 20%): 3 = 80 000 dörzsölje.
A szervezet július 27-én havi előleget utalt át a költségvetésbe július hónapra (III. negyedév), valamint pótbefizetést az első félévre:
80 000 dörzsölje. + 40 000 dörzsölje. = 120 000 dörzsölje.
2016. augusztus 26-án és szeptember 28-án a szervezet 80 000 rubel összegű havi előleget utal át.
Az eredmények szerint határozza meg az adóalapot a tényleges bevételek és kiadások alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. szakasza). Ha a jelentési időszak eredményei alapján kiszámított előleg összege meghaladja az ebben az időszakban átutalt előlegek összegét, akkor az adó összegét pótlólagosan meg kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. pontja). ). Határozza meg a kiegészítő fizetés összegét a következő képlet segítségével:
E kifizetés kifizetésének határideje legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. pontja, 289. cikkének 3. szakasza).
Ha az eredmények alapján számított előleg összege , kisebbnek bizonyult, mint az ebben az időszakban átutalt előlegek összege, a túlfizetés lehet elindulni vagy visszatérni (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2005. december 22-i, 98. sz. tájékoztató levelének 10. pontja).
Helyzet: hogyan kell kiszámítani az első negyedévre vonatkozó jövedelemadó-előlegeket. Az első negyedévtől kezdődően az előző negyedév nyeresége alapján utalja át a szervezet az előleget? Tavaly pedig havonta fizettem adót a tényleges nyereség alapján.
Számítsa ki a havi előleg összegét az első negyedévre a következő képlet segítségével:
Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikke (2) bekezdésének 10. pontja állapítja meg.
Ha a harmadik negyedévben átutalt előlegek összege nulla, akkor az első negyedév során nem kell jövedelemadó-előleget utalni.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete nem írja elő, hogy az előző negyedévi nyereség alapján előlegfizetésre áttérő szervezetek ezt az átállást jelentsék az adóhivatalnak. Az előlegfizetés módjának megváltoztatásával kapcsolatos információk azonban az adóellenőrzéshez szükségesek. Ezzel kapcsolatban az orosz pénzügyminisztérium azt javasolja, hogy a szervezetek küldjék el az ilyen információkat a felügyelőségeknek.
Pályázatot bármilyen formában benyújthat. Ebben adja meg a havi előlegek összegének számítását, amelyet az új év első negyedévében utal át a költségvetésbe. Ezenkívül ezeket az összegeket fel kell tüntetni az elmúlt év 11 hónapjára vonatkozó jövedelemadó-bevallásban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7- számú rendeletével jóváhagyott eljárás 13. bekezdése, 5.11. 3/600).
Az előlegfizetés új módját adózási szempontból a számviteli politikában rögzíteni kell. Például ezt írhatja: „A havi jövedelemadó-előlegek egyenlő arányban történnek az előző beszámolási időszakra ténylegesen kifizetett negyedéves előleg egyharmadával.”
Az ilyen következtetések az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következnek. Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. április 12-i 03-03-06/1/196 sz. levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. december 11-i 3-2-10/30 sz. .
Példa az első negyedévi jövedelemadó-előlegek kiszámítására. A szervezet az első negyedévtől előleget utal át az előző negyedévben elért nyereség alapján. Tavaly a szervezet havonta fizetett adót a tényleges nyereség alapján
2016. január 1-jétől az Alpha LLC megváltoztatta a jövedelemadó-előleg fizetési módját. A szervezet 2015-ben havonta utalt előleget a beszámolási (adó) időszak tényleges nyeresége alapján. 2016-ban a havi előlegek kiszámítása az előző negyedévben elért nyereség alapján történik.
2015-ben az alábbi összegek halmoztak fel jövedelemadó-előleget:
- január-szeptember - 111 000 rubel;
- január-júniusban - 78 000 rubel.
Az Alfa könyvelő a 2016. I. negyedévi személyi jövedelemadó havi előleg összegét az alábbiak szerint számolta ki:
(111 000 RUB – 78 000 RUB): 3 hónap. = 11 000 dörzsölje.
A könyvelő a 2015. január-novemberi jövedelemadó bevallás 02. lapjának 320. sorában feltüntette a 2016. I. negyedévi előlegek teljes összegét. Az adóbevallás 1. pontjának 1.2. alpontjában havi bontásban azonos összeget kell feltüntetni.
2015. december 29-én benyújtották az adóhivatalhoz az előző negyedévben befolyt nyereség alapján előlegfizetésre való átállás iránti kérelem .
Helyzet: Kell-e a tárgyév első negyedévében havi jövedelemadó-előleget fizetni? A szervezet tavaly október 1-jén veszítette el az egyszerűsítés jogát. Az elmúlt évi átlagjövedelem meghaladta a megállapított határt.
Nincs szükség.
Ha egy szervezet elvesztette az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, akkor az újonnan létrehozott szervezetekre előírt módon kell jövedelemadót fizetnie (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. pontja). Az újonnan létrehozott szervezetek pedig megkezdik a jövedelemadó-előlegek havi átutalását az állami regisztráció dátumától számított teljes negyedév elteltével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 6. szakasza).
A vizsgált helyzetben az állami nyilvántartásba vétel időpontjának azt az időpontot kell tekinteni, amikor a szervezet átállt az általános adózási rendszerre. Vagyis tavaly október 1. Ennek megfelelően az első teljes negyedév, amely után a szervezetnek havi jövedelemadó-előleget kell fizetnie, az előző év negyedik negyedéve.
Így a jogszabály szó szerinti értelmezése alapján az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogát tavaly október 1-je óta elveszített szervezetnek az első jövedelemadó-előleget az év első negyedévében kell átutalnia a költségvetésbe. tárgyévben (legkésőbb január 28-án, február 28-án és 28-án Márta). A folyó év első negyedévében azonban a havi előlegek összege megegyezik a tavalyi negyedik negyedév havi előlegeinek összegével (az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikkének 3. bekezdése, 2. bekezdés). A tavalyi negyedik negyedévben nem történt adóelőleg. Ebből következően a szervezet nem rendelkezik a tárgyév első negyedévi előlegszámítási adataival.
Kiderült, hogy a vizsgált helyzetben a szervezetnek nem kell jövedelemadó-előleget fizetnie a tárgyév első negyedévében. Ilyen felelősség először a második negyedévben jelenik meg. A szervezet legkésőbb április 28-ig, május 28-ig és június 28-ig köteles az első negyedévi jövedelemadó-bevallás 1. pont 1.2. alpontjában meghatározott összegű előleget a költségvetésbe utalni.
Ha egy szervezet a megállapított határidőn túl fizet előleget a jövedelemadóra, az adófelügyelet bírságot szabhat ki rá (az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke). Ezenkívül az ellenőrök behajthatják az előleg kifizetetlen összegét a folyószámláról vagy a szervezet vagyonából (Az Orosz Föderáció adótörvényének 46. és 47. cikke).
Kezdetben az ellenőrök adófizetési felszólítást küldenek, ha a szervezet késik az előlegek átutalásával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 3. bekezdése, 1. bekezdés, az Elnökség tájékoztató levelének 12. bekezdése). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2005. december 22-i 98. sz. Ebben a követelményben feltüntetik az adósság összegét és a visszafizetési időszakot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 69. cikkének 1. szakasza). Ezt a követelést a hátralék felfedezésének napját követő naptól számított három hónapon belül lehet benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 70. cikke).
A felszólításban megjelölt fizetési határidő lejártával a felügyelőség dönt az adóelőleg behajtásáról. Az ellenőrzés ezt legkésőbb a meghatározott időszak lejárta után két hónappal megteheti (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének 3. szakasza).
A szervezetek nem szabhatnak ki bírságot a ki nem fizetett előlegek összegére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 58. cikkének 3. szakasza).
Helyzet: Kényszeresen behajthatja-e az adófelügyelőség a becsült és a ténylegesen megfizetett adó különbözetét? A szervezet a nyilatkozatban feltüntetettnél kisebb összegű jövedelemadó-előleget utal át.
Igen talán.
Ha egy szervezet alulbecsüli az előlegek összegét a nyilatkozatban bejelentett összeghez képest, akkor a költségvetés felé tartozás keletkezik. Végül is a havi jövedelemadó-előleg átutalása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének (2) bekezdésében előírt kötelezettség. Az adófelügyelőségnek joga van erőszakkal behajtani az adósságot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. és 47. cikke). Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Moszkvai Régió Szövetségi Adószolgálatának 2006. február 28-i 22-22-I/0094. sz. levele. Ezt az álláspontot a választottbírósági gyakorlat is megerősíti (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2005. december 22-i tájékoztató levelének 12. pontja, 98. sz.).
Ezenkívül a felügyelet bírságot szabhat ki az előlegfizetés késedelme miatt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. és 58. cikke). Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az adó tényleges összege kisebb, mint az eredetileg bevallott, akkor bírság újraszámolja.
Helyzet: Újra kell-e számolnia az adóhivatal a szankciókat az eredeti számításnál kisebb összegű jövedelemadó-előleg átutalása esetén? A beszámolási (adó) időszak eredményei alapján a fizetendő adó kevesebb, mint a bejelentett előleg.
Igen, kellene.
Tegyük fel, hogy egy szervezetnek a negyedév során az előző negyedév nyeresége alapján kellett volna átutalnia az előlegeket, de nem utalta át időben. A beszámolási (adó-) időszak végén az előleg összege kisebbnek bizonyult, mint az előző negyedév nyeresége alapján számított és korábban kifizetésre bejelentett előlegek teljes összege. Ezután az ellenőrzésnek arányosan csökkentenie kell az előlegek késedelmes átutalása esetén kiszabott büntetéseket. Ezt a következtetést az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. január 19-i, 03-03-06/1/9, 2008. március 18-i, 03-02-07/1-106 számú levelei tartalmazzák, Szövetségi Adószolgálat Oroszország 2009. november 13-i 3-2-06/127 sz. és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i 57. sz. határozata.
Az arányos csökkentés alatt a büntetések újraszámítását kell érteni a havi előleg összege alapján, amelyet a következő képlet határoz meg:
Példa a jövedelemadó-előlegek késedelmes átutalása miatt felhalmozott büntetések arányos csökkentésére. A beszámolási időszak végén a költségvetésbe befizetendő adó összege kisebbnek bizonyult az eredetileg bejelentettnél
A szervezet a havi előleget az előző negyedévben elért nyereség alapján számítja ki.
A havi előleg 2015 első negyedévében 90 000 rubel. Ezt az összeget a szervezetnek 2015. január 28-án, március 2-án és március 30-án át kellett utalnia a költségvetésbe. Az első negyedévben átutalandó előlegek teljes összege 270 000 rubel. (90 000 rubel × 3 hónap). A szervezet ezt az összeget csak 2015. április 27-én utalta át.
2015. január-március folyamán a szervezet nem utalt át jövedelemadó-előleget. Az ellenőrzés január 29-től, március 3-tól és március 31-től kezdődően a szervezetnek kiszabott bírságokat szabott ki, amelyek teljes összege 2013. április 27-én:
90 000 dörzsölje. × 1/300 × ((88 nap + 54 nap + 27 nap) × 8,25%) = 4183 dörzsölje.
A költségvetésbe fizetendő jövedelemadó összege az első negyedév végén nem 270 000, hanem 210 000 rubel volt. A felügyelőségnek újra kell számolnia a büntetéseket (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. november 13-i levele, 3-2-06/127. sz.). A kötbér összegének újraszámítása a beszámolási időszak eredményei alapján számított előleg összegének 1/3-a alapján történik. A havi előlegek korrigált összege 2015 első negyedévében 70 000 RUB. (210 000 RUB: 3 hónap Val vel.):
Ha az adózási időszak végén a szervezet veszteséget szenved, a jövedelemadó-előlegek késedelmes átutalása esetén kiszabott szankciókat teljesen visszavonják (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. november 11-i levele, ED-4-3/18934 sz. ).
A jövedelemadó sok nagy vállalkozás számára ismert kötelezettség. Ugyanakkor végrehajtása megköveteli, hogy a szervezet számviteli osztálya meglehetősen összetett számításokat végezzen egyrészt az érintett tranzakciók tényleges értékének kiszámításához, másrészt a költségvetési előlegek gyakoriságának meghatározásához. Hogyan lehet mindkét említett problémát megoldani?
Mindazoknak a cégeknek, amelyekre elvileg a megfelelő díjat kell fizetni, a jövedelemadó-előleget át kell utalniuk az államnak. Ide tartozik minden orosz jogi személy (LLC, JSC), külföldi szervezet (az Orosz Föderációban nemzetközi szerződés alapján működő képviseleti irodák formájában vagy az Orosz Föderációban található vezető testületekkel), amelyek nem használják a alternatív adózási rendszerek - például az egyszerűsített adórendszer, az UTII vagy az egységes mezőgazdasági adó, valamint azok, akik nem fizetnek. Ezenkívül a skolkovoi központ lakosai mentesülnek az olyan kötelezettségek teljesítése alól, mint a jövedelemadó fizetése.
A szóban forgó díjat egy évvel a Szövetségi Adószolgálatnál történő nyilatkozattétel határideje előtt kell megfizetni. A kérdéses adó megelőlegezése történhet negyedévente vagy havonta. Az első esetben a bevallások benyújtása előtt, a második esetben - az előző hónapot követő hónap 28-a előtt - át kell utalni a költségvetésbe. Az államnak fizetendő díj összegére vonatkozó adatok a nyilatkozatban jelennek meg, amelyet a beszámolási időszak végén kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak.
A jövedelemadó-előleg kiszámításának és befizetésének módját a Ptk. 285, 286, 287, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Így a kódex rendelkezéseivel összhangban az orosz vállalkozásoknak mind az év végén, mind előlegként be kell fizetniük a megfelelő díjat a költségvetésbe. Ezeket 3 lehetőség szerint lehet átvinni az államra.
Először is, a jövedelemadó-előlegeket az első negyedév, fél év és 9 hónap eredményei alapján fizetik, ha a társaság átlagos negyedéves bevétele nem haladja meg a 10 millió rubelt.
Másodszor, a megfelelő kifizetéseket havonta utalják át azoknak a vállalatoknak, amelyek értesítették a Szövetségi Adószolgálatot az állammal való elszámolás ezen módjáról.
Harmadszor, ha egy vállalat havi bevétele átlagosan meghaladja a 10 millió rubelt, vagy nem értesítette a Szövetségi Adószolgálatot arról, hogy a második rendszer alapján kíván jövedelemadó-előleget fizetni, akkor a megfelelő befizetéseket a költségvetésbe 1 negyedév után kell teljesíteni, fél év, 9 hónap és minden hónap eredményei.
Tekintsük a kérdéses gyűjtemény előlegének kiszámításának gyakorlati árnyalatait.
Ha egy vállalat azt állítja, hogy az első rendszer alapján jövedelemadó-előleget utal át, akkor bevétele, amint fentebb megjegyeztük, nem haladhatja meg a negyedévente átlagosan 10 millió rubelt. De hogyan kell a vállalati könyvelőknek meghatározniuk a megfelelő számot, és megbizonyosodniuk arról, hogy ha elfogadható számokat érnek el, akkor azok helyesek lesznek?
A szakértők azt javasolják, hogy a bevételi szerkezetben csak azokat a bevételeket vegyék figyelembe, amelyek az előállított áruk, a nyújtott szolgáltatások, valamint a tulajdonjogok értékesítéséből származnak. A forgalom nem tartalmazhatja különösen a Ptk. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben az esetben a bevételt áfa és jövedéki adó nélkül kell kiszámítani.
Ezenkívül a bevétel meghatározásának dátuma attól függ, hogy a szervezetben milyen módszert alkalmaznak a bevételek rögzítésére - készpénzben vagy elhatárolásban. Tekintsük részletesebben a megfelelő megközelítések sajátosságait.
Mi a készpénzes módszer? Ez magában foglalja a vállalkozás bevételének rögzítését csak azután, hogy az előleggel összhangban árut szállított vagy szolgáltatást nyújtott. Vagy a leszállított áruk és nyújtott szolgáltatások fizetésének beérkezése után.
Az eredményszemléletű módszer viszont magában foglalja a bevételek társaság általi elszámolását, függetlenül attól, hogy a feleket érintő jogviszonyok minden szakasza ténylegesen befejeződött-e. Vagyis bevételt az előleg kézhezvétele után azonnal elszámolhat a cég. Vagy közvetlenül azután, hogy leszállítja az árut vagy a szolgáltatást, és a szerződésnek megfelelően fizetésre számít.
Az átlagos forgalom tényleges meghatározásához az előző 4 negyedév adatait veszik, összegzik, majd elosztják 4-gyel. Ha az eredmény kevesebb, mint 10 millió rubel, akkor a jövedelemadó-előleg befizetése elvégezhető az első séma szerint. A beszámolási negyedév után azonban újra ki kell számítani a bevételek átlagos összegét.
A könyvelő további feladata a költségvetésbe utalandó tényleges jövedelemadó-befizetések kiszámítása. A megfelelő tranzakció összegét a társaság tényleges nyereségét tükröző számadatok alapján határozzák meg, amelyet eredményszemléletű módon számítanak ki, de figyelembe veszik azokat a kifizetéseket, amelyeket korábban már átutaltak az államnak.
Ha negyedévre kell jövedelemadót fizetni, akkor a megfelelő időszakra vonatkozó előleget az adóalap összegének a jóváhagyott beszedési kulcs szorzata alapján határozzák meg, de a hozzájárulás végső összegét a különbözet alapján határozzák meg. a beszámolási kifizetés és az előző időszakban a költségvetésbe befizetett összeg között .
Hasznos lehet azt is megfontolni, hogy mi a kérdéses díj jelenlegi mértéke.
A szóban forgó adóra az állam által meghatározott alapmérték a bevétel 20%-a. Ebben az esetben a jövedelemadó megfelelő százaléka 2 részre oszlik - 2% átkerül a szövetségi költségvetésbe, 18% a regionális költségvetésbe. Az Orosz Föderáció alanyai szintén jogosultak a megfelelő mutató csökkentésére. De egy bizonyos határig a jövedelemadó regionális százalékának 13,5%-nak kell lennie vagy meg kell haladnia.
A következő lépésben nézzük meg, hogyan számítsa ki a vállalat a havi kifizetéseket. Melyek ennek az eljárásnak a fő árnyalatai? Ha egy vállalat havi jövedelemadót fizet a költségvetésbe, az előleget a következő séma szerint számítják ki.
A szóban forgó díj összegeinek meghatározása attól függ, hogy melyik negyedévről beszélünk.
Ha a jövedelemadót az első negyedévben számítják ki, akkor 2 mutatót kell figyelembe venni:
A havi jövedelemadó befizetés összege, amely az I. negyedévben a költségvetésbe utalandó;
Az államnak a tavalyi év IV. negyedévében befizetett díj összege.
Az Orosz Föderáció adótörvényei utasítják a könyvelőt, hogy 1 mutatót határozzon meg a 2. számmal egyenlőként.
Ha a jövedelemadót a 2. negyedévben számítják ki, akkor 2 mutatót is figyelembe kell venni:
Havi fizetés a tárgyév 2. negyedévében;
A tárgyév I. negyedévi eredménye alapján meghatározott negyedéves befizetés.
A könyvelő 1 mutató értékét a 2. méretének 1/3-ának megfelelően határozza meg.
Ha a jövedelemadót a 3. negyedévben számítják ki, akkor a harmadik mutatót veszik figyelembe:
3. negyedévben teljesített havi fizetés;
Negyedéves fizetés, amelyet az I. negyedév eredményei alapján határoznak meg;
Negyedéves fizetés, amelyet a hat hónap eredményei alapján határoznak meg.
A könyvelő az első mutató értékét a harmadik és a második különbsége alapján számítja ki, amelyet elosztunk 3-mal.
Ha a jövedelemadót a negyedik negyedévben számítják ki, akkor ismét 3 mutatót vesznek figyelembe:
4. negyedévben az államnak utalt havi törlesztőrészlet;
Fél év negyedéves fizetés;
Negyedéves fizetés 9 hónapig.
Az első mutató értékét a fentebb tárgyalthoz hasonló séma szerint határozzuk meg: először a könyvelő levonja a másodikat a harmadik mutatóból, majd a kapott eredményt elosztja 3-mal.
Most nézzük meg, hogyan számítható ki a gyakorlatban a vonatkozó díj negyedéves befizetése, és hogyan lesz ez nagyon egyszerű. Az első negyedévi adóelőleget a bevétel - legyen egyenlő 100 ezer rubel, és a beszedési kulcs - legyen normál és 20% -kal megszorozva. A fizetés így 60 ezer rubel lesz.
A 2. negyedévi adóelőleg pedig a mindenkori díj és az előző időszakban befizetett összeg különbözeteként kerül megállapításra. Például, ha a 2. negyedévben egy vállalatnak 100 ezer rubelt kell fizetnie az államnak, akkor valójában 40 ezer rubelt kell fizetnie.
A havi adóelőleg kiszámítása viszont bonyolultabb képlet alkalmazását is magában foglalhatja. Például, ha az I. negyedévben kell befizetést számolnunk, akkor, mint fentebb megjegyeztük, meg kell egyeznie az előző adóév 4. negyedévére megállapított összeggel. A második mutatót a 9 hónapra és fél évre szóló negyedéves kifizetések különbözeteként határozzuk meg, osztva 3-mal. Ha az első mutató értéke 100 ezer rubel, a másodiké pedig például 70 ezer, akkor a havi kifizetése az 1. negyedévben megegyezik azzal, amelyet az előző adóév 4. negyedévére számítottak ki, 10 ezer rubel lesz.
Tekintsünk néhány olyan árnyalatot, amelyek az ilyen eljárást úgy jellemzik, mint a jövedelemadók előleg szerinti fizetése.
A szakemberek mindenekelőtt azt javasolják, hogy ha a könyvelő a tárgynegyedévben kisebb nyereséget fedez fel, mint az előző negyedévben, vagy veszteséget állapít meg, akkor a szóban forgó díjat egy módon kell átutalni az államnak. vagy egy másik. A megfelelő kifizetések azonban túlfizetés státuszúak lesznek, és a jövőbeni kötelezettségek terhére levonhatók, illetve bizonyos esetekben vissza is téríthetők a költségvetésből.
Egy másik árnyalat jellemző a havi kifizetésekre vonatkozó adatoknak a nyilatkozatban való megjelenítésére. Szakértők szerint a tárgyév I. negyedévére vonatkozóan nem kell rögzíteni a vonatkozó tranzakciókat. Az a helyzet, hogy az ilyen befizetések megegyeznek az előző adóév 4. negyedévében a költségvetésbe teljesített befizetésekkel, és 9 hónapig szerepelnek a nyilatkozatban.
Fentebb megjegyeztük, hogy a szóban forgó díj költségvetési befizetésének rendszerének kiválasztásakor figyelembe vett bevétel összegének meghatározása nagymértékben függ attól, hogy a szervezet milyen módszert használ a bevételek elszámolására - készpénzben vagy elhatárolásban. Az árnyalat ebben az esetben az, hogy a kapott előlegeket be kell számítani a bevételi szerkezetbe. A jövedelemadó tehát az árukért és szolgáltatásokért fizetett előlegek figyelembevételével kerül kiszámításra. Amit mire a megfelelő összegek megérkeznek az ügyféltől, lehet, hogy nem is biztosítják számára. Az eredményszemléletű módszerrel viszont a kapott előlegeket nem kell figyelembe venni a bevételi szerkezetben. Ebben az esetben a jövedelemadót csak azután állapítják meg, hogy a társaság teljesítette a termékértékesítéshez vagy a szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó jogviszony minden szakaszát az ügyféllel.
A jövedelemadó-előlegek a szervezetek által végrehajtott szakaszos átutalások. Az adóév végén a vállalkozások beszámolnak, és ha a korábban befizetett összeg nem fedezi a tényleges adóösszeget, pótbefizetésre kerül sor.
A bevallás benyújtásának határidejét be kell tartani: késedelmi bírságot a hatályos jogszabályok nem írnak elő, de a kötbér másnaptól halmozódik fel.
Jövedelemadót minden jogi személy a beszámolási időszak végén fizet, figyelembe véve a korábban teljesített előlegeket. A legtöbb esetben a szervezetek önállóan határozzák meg a pénzeszközök átutalásának időtartamát.
Három lehetőség áll rendelkezésre:
E szabály alól azonban vannak kivételek, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikke szabályoz.
A törvényjavaslat szerint negyedéves hozzájárulást a következő esetekben biztosítanak:
Az újonnan alapított társaságok a bejegyzés napjától eltelt első negyedév lejárta után haladéktalanul kötelesek jövedelemadó-előleget fizetni.
Letöltés megtekintéshez és nyomtatáshoz:
Az adóalapot egyetlen rendszer szerint számítják ki, függetlenül a befizetések gyakoriságától. A számítási képlet így néz ki: a vizsgált időszak bevételét megszorozzuk az aktuális adókulccsal.
Itt a következő szabályok érvényesek:
A képlet alkalmazásakor az összesített összegeket veszik figyelembe.
A választott előlegfizetési rendszertől függően az átutalás a következő séma szerint történik:
A meghatározott határidők megsértéséért a társaságot a késedelemkori jegybanki refinanszírozási ráta 1/300-ának megfelelő összegű kötbér terheli. A beérkezett összeget megszorozzák minden egyes késedelmes fizetési napon.
Figyelem! A hétvégékre, ünnepnapokra és munkaszüneti napokra büntetések vonatkoznak.
Az Adószolgálatnak jogában áll erőszakkal beszedni a tartozásokat a társaság számláiról. Az utolsó lehetőség az adós kötelezettsége a vállalkozás vagyonával az adósság törlesztésére.
2017 januárjától némi változtatással megtörténik a jövedelemadó-előlegek számítása.
Különösen:
Változott az adóbevallás kitöltési formája is:
Emellett 2017 októbere óta szigorodtak a késedelmes előlegekért való felelősség. Ha a járulékfizetés 30 naptári napot késik, az adóst ugyanilyen összegű kötbér terheli. A 31. naptól az árfolyam emelkedik, és már a jegybanki refinanszírozási kamat 1/150-e lesz.
Fontos! A jelenlegi jogszabályok lehetővé teszik az adók és tartozások fizetését harmadik felek számára.
Az adóelőleg fizetési formáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikke szabályozza.
Itt az NP=NB*C képletet alkalmazzuk, ahol:
Az utolsó pont változó, és helyébe a szövetségi és a szövetségi költségvetés kulcsa lép: 17, illetve 3%.
Fontos! A havi kifizetéseket azok a szervezetek teljesítik, amelyek önállóan választották ezt a fizetési módot, és erről legkésőbb a lezárt pénzügyi év december 31-ig értesítették a Szövetségi Adószolgálatot.
Más vállalkozások egy negyedév, fél év vagy kilenc hónap eredménye alapján fizetnek adót.
Itt két számítási módszer létezik. Az első esetben az előleget a vállalkozás által ténylegesen megszerzett nyereség alapján számítják ki. Ilyen bevétel a kapott pénzügyi juttatás és a folyó kiadások különbözete, szorozva a költségvetésbe befizetett adókulccsal. Ebben a helyzetben az elhatárolást minden hónapra hajtják végre: 1, 2, 3 és így tovább 11 hónapig.
A számításokat a következő séma szerint végezzük:
Hasonló algoritmussal a számításokat decemberig végezzük. Ez a rendszer előnyös az instabil profittal rendelkező szervezetek számára, amelyek az évszaktól vagy más, a vezetéstől független tényezőktől függően változhatnak.
Példa
Egy konkrét példával a számítási képlet így fog kinézni:
A Continental LLC (kitalált) nettó nyereséget kapott:
A jelenlegi képlet szerint az előleg összege:
Az adózó rendelkezésére álló második módszer, hogy a tényleges jövedelemtől függetlenül egyenlő befizetéseket teljesít. Ebben a helyzetben döntő szerepet játszik az elmúlt időszak bevételeinek szintje.
Ez így néz ki:
A kapott előleg átutalása havonta történik, a kumulált végösszeget vesszük figyelembe.
Példa
A fenti vállalat számítási példája a következő:
Ennek eredményeként (210 000-190 000)*20%=4000 rubel.
A teljes összeget elosztjuk 3 hónappal, havi 1333 rubel előleget kapunk.
Osszuk el hárommal, és kapjunk havi 10 000 rubelt, amely a második negyedév havi előlegje lesz.
Az eredmény 48 000 rubel, ami összesen 16 000 rubelt ad. havi kifizetések.
Az alkalmazott képlet szerint a számítások összege 12 000 rubel lesz. havi.
Fontos! Ha egy vállalkozás kedvezményes adórendszerben működik, az átutalások összege csökken.
Ha a szervezet ezt a fizetési módot választja, a következő képletet alkalmazza:
K=AoP-ApoP, ahol:
Ha konkrétumokról beszélünk, a számítási eljárás a következő lesz:
Itt a növekvő összegek rendszerét használják, amelyet minden időszakra kiszámítanak.
Nézzen meg egy videót a jövedelemadó-előleg fizetéséről
Ugyanebben a témában
(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. §-a alapján az egyes jelentési időszakok eredményei alapján az adófizetők általános módban kiszámítják a társasági adó előlegének összegét. Ezenkívül a beszámolási időszakban az adózók kiszámítják a havi előleg összegét. A szervezetek a jövedelemadó-bevallásukban kiszámítják a költségvetésbe fizetendő előleg összegét.
Az előlegek kifizetésének módja a kiválasztott jelentési időszaktól függ
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 285. cikkének 2. szakasza lehetővé teszi, hogy az adóalany a jövedelemadó beszámolási időszakát válassza. A szervezetnek meg kell erősítenie választását adószámviteli politikájában. Tehát a jövedelemadó jelentési időszakai a következők lehetnek:
1. lehetőség : első negyedév, félév, a naptári év 9 hónapja;
2. lehetőség : hónap, két hónap, három hónap stb. naptári év vége előtt.
Ha az adózó az 1. opciót választja, akkor az alábbi sorrendben kell jövedelemadó-előleget fizetnie:
a) minden beszámolási időszak végén - a beszámolási időszakra ténylegesen befolyt nyereségből, csökkentve az előző beszámolási időszakra felhalmozott előlegekkel;
b) és a lejárt beszámolási időszakot követő negyedévben havonta - a Kbt. 2. pontjában meghatározott szabályok szerinti számítással meghatározott összegben. 286 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ebben az esetben az adózó csak a megfelelő beszámolási időszak végén, április 28-án, július 28-án és október 28-án nyújt be az adóhatósághoz az előleg összegét kiszámító jövedelemadó-bevallást.
A 2. lehetőség választása esetén az előleg összege havonta kerül kiszámításra az aktuális beszámolási időszak tényleges nyereségéből, mínusz az előző beszámolási időszakra felhalmozott előlegből. Az előleg kiszámítása a jövedelemadó-bevallásban is történik, amelyet minden beszámolási időszak végén a következő hónap 28-án kell benyújtani az adóhatósághoz: január 28-án, 2 hónap március 28-a, 3 hónap április 28-án. stb.
Mit kell jelenteni az adóhatóságnak
Az adóalany jövedelemadó-bevallási időszakokat alkalmaz alapesetben, azaz választásáról nem kell tájékoztatnia az adóhatóságot.
Ha az adózó úgy dönt, hogy a ténylegesen megszerzett nyereség előleg fizetésére tér át, akkor ezt legkésőbb az átállást megelőző év december 31-ig be kell jelentenie az adóhatóságnak. Ugyanakkor az adózó az előlegfizetés választott módját az adózási időszakban nem változtathatja meg. Az értesítést bármilyen formában elkészítik.
Ki tudja elkerülni a havi előleg fizetését
(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikke szerint azok a szervezetek, amelyek értékesítési bevétele 4 egymást követő negyedévben nem haladta meg az átlagosan 10 millió rubelt negyedévenként, csak negyedéves előleget fizetnek a beszámolási időszak eredményei alapján. Ezt a normát azok az adózók alkalmazzák, akik beszámolási időszakot választottak „első negyedév, fél év, 9 hónap”. A havi előleg fizetésének elmaradását ugyanakkor nem kell bejelenteni az adóhatóságnak, mivel az adóidőszakban előfordulhatnak olyan bevallási időszakok, amelyek megfelelnek és nem is teljesítik a megállapított kritériumokat.
Jegyzet! Az értékesítésből származó bevételt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikkében megállapított szabályok szerint határozzák meg.
Példa
2011-ben a szervezet értékesítéséből származó bevétel 42 millió rubelt tett ki, beleértve: 1 negyedévre. – 12 millió rubel, 2 negyedévre. – 7 millió rubel, a 3. negyedévre. – 8 millió rubel, a 4. negyedévre. - 15 millió rubel. Mivel az átlagos negyedéves árbevétel 10,5 millió rubel volt. (42: 4) szerint, akkor 2012. I. negyedév során a szervezetnek havi előleget kell fizetnie.
2012 első negyedévében az árbevétel 9 millió rubelt tett ki, 4 egymást követő negyedévben (2011 2, 3, 4 negyedéve és 2012 első negyedéve) - 39 millió rubel. (7 + 8 + 15 + 9), azaz átlagosan a negyedévben 9,75 millió rubel. (39:4). Így 2012 második negyedévében a szervezetnek nem kell havi előleget fizetnie.
A szervezetnek minden negyedév végén ellenőriznie kell, hogy teljesülnek-e a havi előleg fizetése alóli mentesség feltételei.
A beszámolási időszakra kiszámított adó
A beszámolási időszakra számított adó a beszámolási időszakra vonatkozó adóalap és az adókulcs szorzata. Az adóbevallásban a beszámolási időszakra kiszámított adó összege a 180. sor 02. lapján szerepel, beleértve a szövetségi költségvetést - a 190. sorban, az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetését - a 200. sorban.
Így ezek a sorok a beszámolási időszakra eredményszemléletű adó összegeit tükrözik:
a) az 1. lehetőségnél – első negyedévre, fél évre, 9 hónapra;
b) a 2. opciónál - januárra, 2 hónapra (január-február), 3 hónapra (január-március) stb.
A havi előlegek számítási eljárása (2. lehetőség esetén)
Azon adózók számára, akik beszámolási időszakot választottak "hónap halmozottan" havi előleg a tárgyhavi tényleges nyereségből számított jövedelemadó összege. A megadott összeget a tárgyévi bevallási időszakra vonatkozó adóbevallás 02. lapján az alábbiak szerint számítják ki:
1) a 180 (190, 200) sorban a beszámolási időszakra számított jövedelemadót kell feltüntetni;
2) a 210 (220, 230) sorban az előző beszámolási időszakra számított jövedelemadót kell feltüntetni. Ehhez az előző bevallás 180 (190, 200) sorából kell átvinni a mutatókat a megadott sorba;
3) a 270. (190. oldal – 220. oldal) és a 271. sor (200. oldal – 230. oldal) a tárgyhónapra számított adó összegét (havi előleg) tartalmazza.
Negyedévre számított adó
Azok az adózók, akiknél a beszámolási időszak „első negyedév, fél év, 9 hónap”, határozza meg a negyedévre számított adó összegét a lejárt beszámolási időszakot követő negyedévben fizetendő havi előlegek kiszámításához.
A negyedévre vonatkozó adó kiszámítása az adóbevallások alapján történik. Ehhez a beszámolási időszakra vonatkozó bevallás 180. (190, 200) sorából levonják az előző beszámolási időszakra vonatkozó bevallás 180. (190, 200) sorának mutatóit.
Például az 1. negyedévre vonatkozó nyilatkozat 180. sora a számított adó összegét 2 400 000 rubelben tükrözi, és a féléves nyilatkozat ugyanazon sora - 4 000 000 rubelt. Ez azt jelenti, hogy a jövedelemadó a 2. negyedévben 1 600 000 rubel. (4 000 000 – 2 400 000).
A havi előlegek számítási eljárása (1. lehetőség esetén)
Az I. negyedév során ugyanazok a havi előlegek kerülnek kifizetésre, mint az előző adóidőszak 4. negyedévében. A havi előlegek kiszámítása az előző év 9 hónapjára vonatkozó nyilatkozatban történik, és a jelen dokumentum 02. lapjának 320. (összesen), 330. (szövetségi költségvetés) és 340. (az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetése) sorában szerepel. nyilatkozat.
A 2. negyedév során fizetendő havi előleg a tárgyév I. negyedévére vonatkozó jövedelemadó 1/3-a, az I. negyedévben ténylegesen befolyt nyereségből számítva.
Például a számított adó összege az első negyedévre 2 400 000 rubel, ebből 240 000 rubel a szövetségi költségvetésbe, 2 160 000 rubel az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe. Az 1. negyedévre vonatkozó nyilatkozat a költségvetésnek a 2. negyedévben fizetendő előlegek összegét tükrözi: a 290. sorban - 2 400 000 rubel, a 300. sorban - 240 000 rubel, a 310. sorban - 2 160 000 rubel. Ennek megfelelően a második negyedévben havonta 800 000 rubelt kell fizetni, ebből 80 000 rubelt a szövetségi költségvetésbe és 720 000 rubelt az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe.
A 3. negyedévben fizetendő havi előleg a tárgyév 2. negyedévi nyereségadó 1/3-aként kerül kiszámításra, a hat hónapban ténylegesen befolyt nyereségből, mínusz az I. negyedévi nyereségadóból.
A 4. negyedév során fizetendő havi előleg a tárgyév 3. negyedévi nyereségadó 1/3-aként kerül kiszámításra, a 9 havi ténylegesen befolyt nyereségből, levonva a félévi nyereségadót.
A beszámolási időszakra a költségvetésbe fizetendő előlegek kiszámításának eljárása (1. lehetőség esetén)
Tekintettel arra, hogy a tárgynegyedév során az adózó havi számítással számított előleget fizet, a beszámolási időszak végén a költségvetési pótlék (vagy csökkentés) adó összegének meghatározásakor a következőket kell figyelembe venni. fiók:
adóösszegek, felhalmozódott az előző adózási időszakra (az előző adóbevallás 02. lapjának 180., 190. és 200. sora);
i) havi előlegek, felhalmozódott az előző adóbevallás 02. lapjának 290., 300. és 310. sorában.
Jegyzet! El kell fogadnod felhalmozódott az összegről szóló nyilatkozatokban, függetlenül attól, hogy ténylegesen milyen összegű előleget utaltak át a költségvetésbe.
Például hat hónapig 400 000 rubel adót terheltek a szövetségi költségvetésre. (a nyilatkozat 02. lapjának 190. sora 6 hónapra), az 1. negyedévre - 240 000 rubel. (az 1. negyedévre vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 190. sora), előleg a 2. negyedévre - 240 000 rubel. (I. negyedévi bevallás 02. lapjának 300. sora). Ennek eredményeként a csökkentendő adó összege 80 000 rubel volt. (400 000 – 240 000 – 240 000), amit a féléves bevallás 02. lapjának 280. sorában kell feltüntetni.
A 9 hónapra és egy évre vonatkozó bevallások megfelelő sorait ugyanúgy töltjük ki. De az I. negyedévi bevallás kitöltésekor az előző év 9 hónapjára vonatkozó bevallás 02. lapjának 320., 330. és 340. soraiból veszik át a havi előlegekre vonatkozó adatokat.
A jövedelemadó-bevallás 02-es lapjának pótbefizetés (csökkentés) és előleg adó számítására vonatkozó sorainak kitöltési rendjét az 1. táblázat tartalmazza.
Az 1.1. szakasz költségvetésenként tükrözi a kiegészítőleg (040 070 sorok) vagy csökkentett (050, 080 sorok) adó összegét. A 02. lap sorainak adatai ezekre a sorokra kerülnek átadásra: 270 és 271 - pótdíj, 280 és 281 - csökkentés céljából.
Az 1.2. pont a havi előlegek számítással számított összegét tartalmazza. A 120., 130. és 140. sor a 02. lap 300. sorában szereplő összeg 1/3-a. A 220., 230. és 240. sor a 02. lap 310. sorában szereplő összeg 1/3-a.
A 9 hónapos bevallásban az adózók két 1.2. pontot töltenek ki:
Egy – a tárgyév IV. negyedévi előlegekhez;
A második a következő év első negyedévére vonatkozó előlegekre vonatkozik.
Ebben az esetben csak a 9 hónapra vonatkozó nyilatkozatban kell kitölteni a „Negyedév, amelyre a havi előleget számítják (kód)” mezőt. A tárgyév 4. negyedévére a kód „24”, a következő év I. negyedévére a „21” kód. Ennek megfelelően a IV. negyedévi bevallásban nem szerepel az 1.2.
Az 1.1 és 1.2 pontok kitöltésének menetét a 2. táblázat mutatja be.
