A „vállalkozó” büszke cím mellett új kötelezettségei vannak az adófizetés, a jelentéstétel és az egyéb törvényi előírások betartása terén. Hogyan ne keveredjen össze a jogszabályokban, és ne kövessen el hibákat? Ez az utasítás, remélem, segíteni fog egy „fiatal” vállalkozónak abban, hogy ne keveredjen össze és ne szervezkedjen a kezdeti szakaszban. Tekintsünk egy olyan helyzetet, amikor:
Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az „egyszerűsített” személy túllépi a 150 millió rubel bevételi határt, elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. pontja). Orosz Föderáció).
Valójában az egyszerűsített adórendszer (adóalap - jövedelem) az egyik legegyszerűbb adózási rendszernek tűnik. Az egyéni vállalkozónak minimális erőfeszítésre van szüksége a nyilvántartások vezetésében és az adószámításban.
Az az egyéni vállalkozó, aki az egyszerűsített adórendszert választotta (az adóalap a jövedelem), az egyszerűsített adórendszert 6%-os kulccsal fizeti (az Orosz Föderáció alanya bizonyos tevékenységtípusok esetében csökkentheti azt). Az egyéni vállalkozó ugyanakkor mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól a vállalkozási tevékenységből származó bevétel, az áfa és a vagyonadó tekintetében (kivéve a kataszteri értéke alapján különleges módon vagyonadó-köteles ingatlanokat) . Az egyéni vállalkozó nem vezet számviteli nyilvántartást.
A jövedelem adóalapjának kiszámításához az egyéni vállalkozóknak nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvében (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.24. cikke). Az ilyen könyv formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i N 135n számú rendelete hagyta jóvá. A könyv olyan bizonylatok nyilvántartása, amely alapján megállapítják a bevétel összegét. A könyv rögzíti a biztosítási díjak befizetését is, ami csökkenti az adó összegét. Fiatal vállalkozónk Könyvének kitöltésének fő adatforrása a megfelelő időszakra vonatkozó folyószámla-kivonat.
BCC az egyszerűsített adórendszer szerint „jövedelem” 6% - 18210501011011000110.
A fizetési megbízás kitöltésére szolgáló sablon a nalog.ru webhelyen található szolgáltatás segítségével hozható létre: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. A fizetőnek ki kell választania a fizetés típusát, és a szolgáltatás felajánlja a KBK-t.
Ezenkívül az egyéni vállalkozónak magának kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és az Orosz Föderáció Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapjába fizetett biztosítási hozzájárulásokat:
1) kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulék az alábbi sorrendben meghatározott összegben:
- ha a fizető személy bevétele a számlázási időszakban nem haladja meg a 300 000 rubelt, - 26 545 rubel fix összegben a 2018-as számlázási időszakra, 29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra;
- ha a fizető bevétele a számlázási időszakban meghaladja a 300 000 rubelt, - fix összegben, 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra (29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra) plusz a fizető 300 000 rubelt meghaladó bevételének 1,0 százaléka a számlázási időszakban. Ebben az esetben a számlázási időszakra vonatkozó kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összege nem haladhatja meg az ezen alpont második bekezdésében meghatározott kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok nyolcszorosát (26 545 * 8 = 212 360 rubel);
2) fix összegű kötelező egészségbiztosítás biztosítási díja 5840 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 6884 rubel a 2019-es számlázási időszakra és 8426 rubel a 2020-as számlázási időszakra.
A teljes összeg fix kifizetésként kerül elszámolásra: 26 545 + a 300 000 + 5 840 többletösszeg 1%-a.
A számlázási időszakra vonatkozó biztosítási díj összegét az egyéni vállalkozó legkésőbb a tárgynaptári év december 31-ig fizeti meg. A kifizető számlázási időszakra vonatkozó 300 000 rubelt meghaladó jövedelme után számított biztosítási díjat a kifizető legkésőbb a lejárt elszámolási időszakot követő év július 1-jéig fizeti meg.
Az év végéig befizetendő összeg teljes egészében egyben vagy részletben átutalható. Például negyedévente egyszer az aktuális negyedévhez kapcsolódó összegben.
Amennyiben egyéni vállalkozónk az év elejétől nem volt bejegyezve, akkor kisebb összegű biztosítási díjat kell fizetnie, mégpedig az egyéni vállalkozó bejegyzésétől az év végéig tartó napok arányában.
Például egy egyéni vállalkozó, aki február 20-án regisztrált. Ezért a regisztráció időpontjától az év végéig tartó időszak 10 hónap és 9 nap. A biztosítási díj összege a december 31-ig tartó időszakra:
Összeg 10 hónapra = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 dörzsölje.
Február 9 napjára vonatkozó összeg = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubel.
Összesen = 27 854,96 rubel.
Az OPS-hez fix hozzájárulás BCC - 182 102 02140 06 1110 160.
A kötelező egészségbiztosítási fix hozzájárulás BCC-je - 182 102 02103 08 1013 160.
Az „egyszerűsített” adó kiszámításakor a bevételt azon a napon tekintjük megérkezettnek, amikor a pénzt ténylegesen megkapta (például bankszámlára). Ezt a jövedelemelszámolási módszert készpénznek nevezik. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó által befolyt előtörlesztés összege beszámít az adóköteles jövedelembe. A szerződés megszűnése és a kapott előleg visszafizetése esetén a visszatérítés összege a Bevétel-kiadás könyvben „-” jellel szerepel a visszatérítés időszakában.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint azonban, ha az előleget (a szerződés szerinti előleget) visszaküldik a vevőnek (ügyfélnek) olyan adózási időszakban, amikor az „egyszerűsített személynek” nem volt jövedelme, akkor az adóalap az előleg összegével nem csökkenthető (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 30-i levelei N 03-11-11/224, 2012.06.07. N 03-11-11/204). Azok. év végén a bevétel összege nem lehet< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Jó hírek! Nem minden alapbetétet kell tükrözni a bevételi könyvben, és nem kell szerepeltetni az adószámításban. Különösen a következő transzferek nem tartoznak az adóköteles jövedelem közé:
Példa a jövedelem tükrözésére egy könyvben:
Bevétel figyelembe véve | Figyelembe vett költségek |
|||
20.03.2018 № 3 | 2018. március 20-án kelt megállapodás szerinti előleg 1. sz | |||
25.03.2018 № 4 | 2018. március 25-én kelt megállapodás szerinti előleg 2. sz | |||
26.03.2018 № 5 | 2018. március 26-án kelt megállapodás szerinti előleg 3. sz | |||
Összesen az első negyedévben | ||||
Az elsődleges dokumentum dátuma és száma | Bevétel figyelembe véve | Figyelembe vett költségek |
||
09.04.2018 № 10 | 2018.09.04-i megállapodás szerinti előleg 4. sz | |||
22.04.2018 № 6 | 2018. március 20-án kelt szerződés megszűnése miatti előleg visszafizetése 1. sz. | |||
Összesen a második negyedévben | ||||
Fél évre összesen |
Az év végi adót a vállalkozónak legkésőbb a következő év április 30-ig kell befizetnie a költségvetésbe (szervezeteknél ettől eltérő határidőt állapítanak meg).
Év közben az egyéni vállalkozónak előleget kell fizetnie - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig.
Ha az adó (előleg) befizetési határidejének utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, az adót (előleget) legkésőbb a következő munkanapon át kell utalni (7. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke).
Az előlegek kiszámítása a megfelelő beszámolási időszakra befolyt bevételek alapján eredményszemléletű.
Előleg = a beszámolási időszak adóalapja eredményszemléletű * 6%.
Befizetés összege a beszámolási időszak végén = Előleg a beszámolási időszak végén - a beszámolási időszakra fizetett biztosítási díj - a tárgyévben korábban kifizetett előleg.
Az év végi adó összegét a következőképpen számítják ki:
Pótlólag fizetendő (visszatérítendő) adó = Évi adóalap * 6% - adóidőszakra fizetett biztosítási díj - tárgyévben korábban fizetett előleg.
Példa
Az egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák a „jövedelem” adóztatási tárgyával, amelyre általános adókulcs 6%. Nincsenek bérmunkásai. Az elmúlt évben (adóidőszakban) az egyéni vállalkozó 720 000 rubel bevételt kapott.
Hónap | Jövedelem, dörzsölje. | Beszámolási (adó) időszak | A beszámolási (adó) időszak bevétele (összesen kumulált), dörzsölje. |
január | I negyed | ||
február | |||
március | |||
április | Fél év | ||
június | |||
július | 9 hónap | ||
augusztus | |||
szeptember | |||
október | |||
november | |||
december |
Az egyéni vállalkozó a meghatározott adóidőszakban biztosítási díjat fizetett magának:
- 4000 dörzsölje. — az első negyedévben;
- 12 000 dörzsölje. - hat hónapon belül;
- 20 000 dörzsölje. — 9 hónapon belül;
- 28 000 rubel. - egy év alatt.
Megjegyzés: a példában szereplő biztosítási díjak összegei absztraktban vannak feltüntetve!
Megoldás
Az I. negyedév eredményei alapján az előleg a következőképpen alakul:
72 000 dörzsölje. x 6% = 4320 dörzsölje.
Ezt az összeget csökkentik az első negyedévben fizetett biztosítási díjak.
4320 - 4000 = 320 dörzsölje.
Az I. negyedévi eredmények alapján az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetésre esedékes összeg 04.25-i határidőig. 320 rubel lesz.
2. A hat hónap eredménye alapján az előleg:
288 000 * 6% = 17 280 dörzsölje.
Ezt az összeget csökkentik a hat hónap alatt fizetett biztosítási díjak:
17 280 - 12 000 = 5 280 rubel.
Befizetés július 25. 5280-320=4960 rubel lesz.
3. 9 hónap eredménye alapján az előleg:
504 000 × 6% = 30 240 dörzsölje.
Ezt az összeget csökkentik a 9 hónapon belül fizetett biztosítási díjak:
30 240 - 20 000 = 10 240 rubel.
9 havi fizetés esedékes 10/25. 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 rubel lesz.
4. Év végi adószámítás:
720 000 dörzsölje. x 6% = 43 200 dörzsölje.
Ezt az összeget csökkentik az év közben fizetett biztosítási díjak:
43 200 - 28 000 = 15 200 rubel.
Ezt az eredményt csökkentik az első negyedév, fél év és 9 hónap végén kifizetett előlegek:
15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubel.
Így az év végén (a jövő év április 30-án esedékes) a fizetendő adó 4960 rubel lesz.
Ha 2019 első negyedévében egy egyéni vállalkozó befizeti a költségvetésbe a 2018. évi biztosítási díj összegét, amelyet a 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -ának számítanak, akkor az ilyen járulékfizetés csökkenti az egyszerűsített díj összegét. 2019. I. negyedévi adórendszer.
1) Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek olyan magánszemélyeknek, akik a számlázási időszak (naptári év) végén 300 ezer rubelt meghaladó jövedelem összegének 1%-aként biztosítási díjat fizettek, jogosultak figyelembe venni a meghatározott összegű befizetett biztosítási díjak az adó kiszámításakor abban az adóidőszakban (negyedévben), amelyben a fizetés megtörtént. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 31-i levele N GD-4-3/22601@.
Ha a biztosítási díj összege nagyobb, mint az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) összege, akkor ebben az esetben az adó (adóelőleg) nem fizetendő. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása kapcsán megfizetett adó összegének kiszámításánál (lecsökkentésénél) figyelembe nem vett fix befizetés összegének a következő adózási időszakra történő átvezetése a számított adó összegének elégtelensége miatt. biztosítani. Ez azt jelenti, hogy ha például az egyszerűsített adórendszer szerinti fizetés 10 000 rubel volt, és 13 000 rubel után fizettek biztosítási díjat, akkor nem kell fizetni az egyszerűsített adórendszert, de a különbség 3 000 rubel. semmilyen módon nem kompenzálják.
2) Bekezdések szerint. 1. pont 3.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. §-a szerint az adózási (jelentési) időszakra vonatkozó egyszerűsített adórendszer szerinti adó (előleg) összege csökkenthető a befizetett biztosítási díjak összegével a számított összegeken belül. De ebben az időszakban nem számításról beszélünk. Azok. a járulékok korábbi időszakokra számíthatók, de a folyóban fizetendők. Ennek alapján az adózási (beszámolási) időszakban befizetett biztosítási díjak számított összegét meghaladó összegei után a „jövedelem” tárgyú „egyszerűsített” nem jogosult az adó összegét csökkenteni (előleg). a megfelelő időszakra.
A túlfizetett biztosítási díj összege adócsökkentésként vehető figyelembe abban az adózási (bevallási) időszakban, amelyben az adóhatóság úgy döntött, hogy a biztosítási díj túlfizetését beszámítja a jövőbeni kifizetésekbe (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának kelt. 2015.02.20. N 03-11-11/ 8413).
1) Az egyéni vállalkozó az adóidőszakot követő év április 30-ig nyilatkozatot nyújt be a bejegyzése helye szerinti adóhatósághoz. A bevallási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ММВ-7-3/99@ 2016. február 26-i rendelete hagyta jóvá.
A bevallás határidőben történő benyújtásának elmulasztása esetén az adóhatóságnak jogában áll:
- az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban megállapított határidőn belül be nem fizetett, e nyilatkozat alapján fizetésköteles (pótfizetés) adó összegének 5%-ának megfelelő összegű bírságot szabhat ki minden teljes vagy részhónaponként. a benyújtására megállapított nap, de legfeljebb a meghatározott összeg 30 százaléka és legalább 1000 rubel;
– az adózó számláján végzett műveletek felfüggesztése.
A bevallásokban feltüntetett összegek igazolása érdekében az egyéni vállalkozó bevételi nyilvántartást vezet a bevételi és kiadási könyvben. Ezt a könyvet az adóhatóság kérésre bekérheti íróasztali és adóellenőrzés során.
2) Azok a befizetők, akik nem fizetnek magánszemélynek, mentesülnek a biztosítási díjkalkuláció benyújtásának kötelezettsége alól.
3) Az egyéni vállalkozók kötelesek statisztikai jelentéseket benyújtani a statisztikai hatóságoknak. A statisztikai jelentés minden formája megtalálható a Rosstat hivatalos honlapján www.gks.ru a „Szövetségi statisztikai megfigyelés formái” részben; Tartalmazza többek között a „Szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok albumát, amelyre vonatkozóan az adatok gyűjtése és feldolgozása a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat rendszerében történik, 2017-re”. A 2017-es szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok listája ugyanebben a részben jelenik meg.
Ezen túlmenően, annak érdekében, hogy a gazdasági társaságokat azonnal tájékoztassák a statisztikai adatszolgáltatási űrlapok benyújtásáról, a Rosstat internetes portálján a statreg.gks.ru címen információkereső rendszert tettek közzé. A webhely főoldaláról az „Információk a válaszadók számára” / „Azon válaszadók listája, akikkel kapcsolatban szövetségi statisztikai megfigyeléseket végeznek” szakaszon keresztül érheti el. Az OKPO kód, vagy INN, vagy OGRN megadása és a biztonsági kód megadása után összeáll a szervezet által benyújtandó nyomtatványok listája.
Ha a szervezet nem szerepel a statreg.gks.ru oldalon közzétett listán, a szankciókat a cikk értelmében kell kiszabni. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 13.19. pontja nem alkalmazandó, kivéve azokat az eseteket, amikor az alperest tájékoztatták (beleértve írásban is) a vele kapcsolatos szövetségi statisztikai megfigyelésről a szövetségi statisztikai megfigyelés meghatározott formái szerint, amely kötelező benyújtás.
A képernyőképek bizonyítékul szolgálhatnak a válaszadó listáról való hiányára, feltéve, hogy bizonyos adatokat tartalmaznak: az információ internetes oldalról való beérkezésének dátuma és időpontja, a képernyőn megjelenítő, majd kinyomtató személy adatai, adatok a pályázóhoz tartozó szoftverről és számítástechnikai eszközökről, a telephely nevéről. Ebben a helyzetben a képernyőképek alátámasztó dokumentumokként szolgálhatnak.
4) Az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke szerint a szervezet előző naptári évében foglalkoztatottak átlagos számára vonatkozó információkat (egyéni vállalkozók, akik a meghatározott időszakban alkalmazottakat vettek fel) legkésőbb a tárgyév január 20-ig kell benyújtani. Így mindaddig, amíg az egyéni vállalkozó bérmunkásokat nem vonzott a munkába, nem kell az átlaglétszámról beszámolót benyújtani.
Az egyszerűsített adórendszert nem hiába nevezik „egyszerűsítettnek”, hiszen ennek köszönhetően az egyéni vállalkozóknak nem kell negyedévente a jelentéstétellel bajlódniuk. Átadása az adófizetéssel egyidőben történik - évente egyszer. A maradék idő elég előleget fizetni. Nézzük meg közelebbről az egyszerűsített adórendszer szerinti 2019-es egyéni vállalkozók előlegfizetési ütemezésének kérdését.
Az NKRF 346.19. cikke szerint az egyszerűsített adórendszer különbséget tesz az adózási időszak és a beszámolási időszak között.
Az adóév egy naptári év. A teljesítés után minden adózónak be kell fizetnie a végső adóösszeget, és be kell nyújtania az adófelügyelőséghez a vállalkozás bevételéről és kiadásáról szóló nyilatkozatot.
Három jelentési időszak létezik – ez az első 3 negyedév:
Az egyszerűsített rendszerre áttért adózónak negyedévenként előleget kell fizetnie. Ezen járulékok összegét az egyéni vállalkozó maga számítja ki a bevétel/költségkönyv alapján. Nem szükséges megerősíteni legitimitásukat.
Az adózási időszak végén egyszeri bejelentésre kerül sor, majd az adóellenőrök ellenőrzik az adózó által ténylegesen befizetett és az adóhivatal által már kiszámított összegeket a megfelelőség szempontjából.
Ha nincs különbség közöttük, úgy tekinthető, hogy az egyéni vállalkozó teljes mértékben befizette a Szövetségi Adószolgálatot. Ha az összegek nem egyeznek, akkor az azonosított tartozást ki kell fizetnie.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetés határideje 2019-ben egyéni vállalkozók, valamint jogi személyek esetében. akikre összpontosítottak Minden negyedévet követő hónap 25. napja. A végső befizetést nem kell előleget fizetni.
Az adótörvény szerint az előleget egyszerűsített eljárással a következő időpontokig kell teljesíteni:
De nem mindig minden ilyen egyszerű, mert a 25-e egybeeshet egy szabadnappal. Ebben az esetben az előleg fizetési határideje a legközelebbi munkanapra tolódik el.
Például, ha július 25-e egybeesik vasárnappal, akkor a második negyedévre vonatkozó hozzájárulást július 26-ig lehet átutalni.
Az egyéni vállalkozó a végső adót az adóévet követő év április 30-ig fizeti meg az egyszerűsített adórendszer szerint. A jogi személyek pedig valamivel korábban - március 31-ig. A hétvégével egybeeső időpontok ugyanazon elv szerint tolódnak el, mint az előzetes időpontok.
2019-ben az egyéni vállalkozói tevékenységet folytató adózók számára az alábbi adófizetési és előlegfizetési határidőket állapítják meg az egyszerűsített adórendszerben:
A 2019-re vonatkozó végleges számítást 2020. április 30-ig kell benyújtani, az éves beszámolókat pedig ugyanezen a napon kell benyújtani.
Az összes előleget és a végtörlesztést az üzletembernek ORGNIP igazolást kiállító adóhatóság adatai szerint kell átutalni. Vagyis ahol az egyéni vállalkozót bejegyezték. Nem számít annak a létesítménynek a helye, ahol a tevékenységet tervezik vagy végzik.
Az egyéni vállalkozóknak a regisztráció helyén kell befizetniük az adóhatóságnak. Nem olyan jogi személyekként, amelyek a szervezet székhelyén található intézményeken keresztül nyújtanak előleget.
Az „egyszerűsített” rendszerre való áttéréskor az egyéni vállalkozók két olyan tárgy közül választhatnak, amelyek alapján az adót kiszámítják és megfizetik, ꟷ „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”. Mindegyikhez eltérő fix kamatláb tartozik – 6%, illetve 15%.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetési határidők 2019-re egyéni vállalkozók, valamint jogi személyek esetében. személyek, nem függenek a kiválasztott objektum típusától. De a BCC-nek az alapok letétbe helyezésekor más dolgokat kell jeleznie.
Nem csak az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének 2019. évi befizetési határidejét kell betartani. Az „egyszerűsített” rendszerre való átállás csak egy új beszámolási év kezdetével valósítható meg. Ugyanakkor meg kell terveznie az egyik objektumról a másikra való átmenetet.
Ezért december 31-ig kell kérelmet benyújtani a felügyelőséghez, és már az új évben is lehet adót fizetni az „egyszerűsített” adórendszer szerint. Az év közepén nem lehet rá váltani.
Ha december 31-e munkaszüneti nap, a kérelem benyújtásának határideje az általános szabályok szerint kitolódik. Például 2018-ban az újév napja egybeesett szombattal, majd az ünnepi hétvégék következtek, így 2019. január 9-ig lehetett benyújtani a jelentkezést.
2020-ban is előretolódik a határidő, hiszen december 31-e egybeesett vasárnappal. Jelentkezésed jóváhagyását is kérheted január 9-ig. Bár jobb, ha nem késlekedünk, és tálaljuk az újévi ünnepek előtt.
Fontos szempont, amelyet minden egyéni vállalkozónak meg kell ismernie, az egyszerűsített adórendszerben az adósokkal szemben alkalmazott szankciók. Ha késik az előleg befizetésével, kötbért kell fizetnie.
Kiszámítása azután történik, hogy az adófelügyelők megismerkednek az elmúlt évre vonatkozó jelentésekkel, kétszer ellenőrzik és összehasonlítják a számított összegeket a ténylegesen kifizetettekkel. Ha nem fedik egymást, a késedelmes napok számától függően teljes összegű kötbér kerül felszámításra.
A hátralék törlesztéséhez befizetendő összegről az üzletember csak az éves bevallás benyújtása és az összes pénzösszeg újraszámítása után kap tájékoztatást. A büntetés a Moszkvai Bank refinanszírozási kamatának egy háromszázad része.
Ha a nemfizetés vagy alulfizetés tényét az egyéni vállalkozó önállóan tárja fel, érdemes sietni a keletkezett tartozás visszafizetésével, hiszen minél kevesebb nap telik el az előleg befizetésének határideje után, annál kevesebbet kell majd fizetnie.
De jobb, ha az utolsó éves fizetést időben kifizeti. A jelentősebb jogsértésekért komolyabb bírságot szabnak ki. Ez a szabály nemcsak az „egyszerűsített” adórendszerre vonatkozik, hanem minden más adórendszerre is.
Az egyszerűsített adózási rendszer maximálisan leegyszerűsítette az egyéni vállalkozók tevékenységét. Azonban, hogy ne fizessen túl, minden befizetést időben kell teljesítenie, vagy az adósságokat azonnal ki kell fizetnie a felfedezés után.
Az egyszerűsített adórendszer utáni adót negyedévente kell befizetni, a bevallást pedig egyszer, év végén kell benyújtani – ez a legfontosabb, amit az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozóknak emlékezniük kell. A negyedéves kifizetéseket előlegnek nevezzük, mert Ön előre fizeti az egész évre. Ez pedig kötelező.
Az előlegek összesített összegnek minősülnek: a számításhoz év eleji bevételt vesznek, kiszámítják az adót, majd levonják a korábban felsorolt előlegeket.
Nézzünk egy példát
A szervezet az egyszerűsített adórendszert „bevétel mínusz kiadás” 15%-os kulccsal alkalmazza. Az első negyedévben a szervezet nyeresége 100 000 rubel volt, ami az első negyedévi előleget jelenti: 100 000 rubel × 0,15 = 15 000 rubel. Itt minden egyszerű.
1. helyzet: nőtt az első félévi eredmény
A hat hónap végén a nyereség 140 000 rubelt tett ki, majd az előleget a következőképpen számítjuk ki: (140 000 rubel × 0,15) - 15 000 rubel = 6 000 rubel. És itt minden világos.
2. helyzet: csökkent az első félévi eredmény
A második negyedévben a szervezet sokat költött, és a profit 80 000 rubelre csökkent. Ezután a következőképpen számítjuk ki az adót a hat hónapra: (80 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = - 3 000₽.
Itt látszik a halmozott végösszeg fontossága, mert ezzel a mínuszral azt mutatjuk meg az adóhatóságnak
— az első félévre nem kell adót fizetnünk
— az első negyedévben 3000 rubel adót túlfizettünk, és a díjakat csökkenteni kell.
Az adóhivatal mindezt az év végén benyújtott bevallásából fogja megérteni.
De a szervezetek az évre vonatkozó adót legkésőbb a következő év március 31-ig, a vállalkozók legkésőbb április 30-ig fizetik. Ha a nap hétvégére esik, a határidő a következő munkanapra tolódik át.
A KBK egy fizetési adat, amellyel az adóhivatal elismeri a befizetést. Előlegfizetés esetén ugyanaz, mint magának az adónak:
Egyszerűsített adórendszer „jövedelem” esetén: 18210501011011000110
Az egyszerűsített adórendszer esetében „bevétel mínusz kiadás”: 18210501021011000110
Ne félj attól, hogy év közben minden adóelőleged perpelatként szerepel az egyeztetésben – ennek így kell lennie. Az adót a jövő évi bevallásod megérkezésekor állapítja meg az adóhivatal – addig az egyeztetésnél túlfizetésnek számítanak.
Először is fizesse ki a lehető leggyorsabban, mert minden késedelem napjáért büntetést kell fizetnie. A kötbér hozzávetőleges összegét kalkulátor segítségével számolhatja ki, az adóhivatallal történt egyeztetés megmutatja a pontos összeget. A törvény szerint az előlegfizetés elmulasztása csak pénzbírsággal sújtható, a valóságban azonban minden bonyolultabbnak bizonyul.
Az adóhivatal csak jövőre fogja tudni, hogy hány előleget kellett fizetnie a bevallásában. Ezért ha nem fizetett előleget, fennáll annak a veszélye, hogy az adóhivatal a bejelentést követően azonnali fizetést követel. Akkor is, ha év végén már nincs adótartozás. Például, ha decemberben befizette a járulékait, és 0-ra csökkentette az év adóját.
A Szövetségi Adószolgálat programja az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatból veszi az előlegek összegét, és feljegyzi, hogy egy adott napon mennyit kellett fizetnie. Ezután ellenőrzi a befizetett összegeket. Ha kevesebb van belőlük, mint amennyi felhalmozódott, akkor kérést küldenek Önnek. És még akkor is, ha az év végén egyszer befizette vagy csökkentette a teljes adót, az adóhivatal ezt csak március 31-én látja LLC-nél, illetve április 30-án egyéni vállalkozónál - a évi adófizetési határidő szerint. .
Bármit is tesz, nem kerülheti el a felesleges szóváltást: ha figyelmen kívül hagyja a fizetési kötelezettséget, az adóhivatal akkor is leveszi a pénzt a számláról, akkor túlfizetés keletkezik, és az adóhivatalhoz kell fordulnia egy kérvényezéssel. visszatérítés vagy beszámítás.
De van egy trükk, amely segít elkerülni az adóhatóság követelményeit: néhány nappal a futamidő lejárta előtt nyújtsa be bevallását az egyszerűsített adórendszer szerint. Az adóhivatalnak egyszerűen nem lesz ideje követelni.
— az egyes negyedévek eredményei alapján kell megfizetni az egyszerűsített adórendszert
— a nyilatkozatot csak az év végén nyújtsa be
— az egyszerűsített adórendszer szerinti negyedéves adatszolgáltatás nem létezik
– ha nem fizette ki időben az előleget, a futamidő lejárta előtt pár nappal nyújtsa be nyilatkozatát.
Az Elba minden negyedév végén emlékezteti Önt az előleg befizetésére a Jelentéstétel szakasz „Egyszerűsített adórendszer befizetése…” feladatában. Annak érdekében, hogy az Elba helyesen számolja ki az adót, fontos, hogy minden bevételét és kiadását mutassa be a Pénz részben, és helyesen vegye figyelembe az egyszerűsített adórendszerben. Minden egyes ügylet figyelembe vehető vagy nem vehető figyelembe az adóban.
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) egy speciális adórendszer, amely a regionális költségvetések feltöltésével csökkenti a szövetségi adófizetést. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók kevesebb adót fizetnek, az alanyok pedig többletjövedelemhez jutnak, mert az egyszerűsített adórendszer szerinti befizetések a költségvetésükbe kerülnek. Az előleg helyes kiszámításához meg kell ismerkednie az Orosz Föderáció adótörvényének 2018-ban hatályos módosításaival.
Az előleg adóelőleg, amelyet a beszámolási időszak adóalapja alapján számítanak ki. Az előlegeket a beszámolási időszakok eredményei alapján számítják ki, figyelembe véve az előző beszámolási időszak összegét, és időben fizetik ki. Az előlegszámítás algoritmusa megfelel az adószámítási eljárásnak.
Az adó kiszámítása a naptári év vége után történik. Az év során előlegeket fizetnek - a megfelelő adó negyedéves befizetését. Ha az előlegeket időben átutalják, akkor év végén a negyedik negyedévben keletkezett adóalapból fizetik az adót.
Az előleget az egyszerűsített adórendszer szerint helyesen kell kiszámítani és időben megfizetni.
Az előlegek kiszámításának algoritmusa adózási objektumoktól függően eltérő. Egyrészt eltérően határozzák meg az adóalapot, másrészt a „bevételből” származó előlegek kiszámításakor a számított összeget (az adóalap adókulcs szorzatát) csökkentik a biztosítási kifizetésekhez kapcsolódó összegekkel. Ezenkívül minden adóköteles tárgyra eltérő adókulcsok vonatkoznak.
| Különbségek | Az adózás tárgyai | |||
| Jövedelem | A kiadásokkal csökkentett bevétel | |||
| Az adóalap | nyilvántartott bevétel összege | Művészet. 346.14, 346.15, 346.17 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | az elszámolt bevételek és kiadások közötti különbség | Művészet. 346.14, 346.15, 346.16, 346.17 Az Orosz Föderáció adótörvénye |
| Adókulcsok (általános) | 1–6 % | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. cikkének 1. szakasza | 3–15 % | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. cikkének 2. és 3. szakasza |
| A számított előleg összegének csökkentése |
| 3.1. pont 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | ne csökkentse | 3.1. pont 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
A fenti eltérések befolyásolják az adózás tárgyának megválasztását.
Hogy világosan elmagyarázzuk, hogyan válasszuk ki az optimális adórendszert magunknak, nézzünk meg egy konkrét példát. Az "Evening" LLC háztartási épületek építésével foglalkozik. A 9 hónapos bevétel elérte az 512 140 rubelt, a kiadások 421 287 rubelt, ebből a biztosítási kifizetések - 5 389 rubelt. A társaság úgy döntött, hogy áttér az egyszerűsített adórendszerre. Abban a régióban, ahol a Vecher LLC bejegyzett, az adózási objektumok „bevétel” kulcsa 6%, az adózási objektumok esetében a „bevétel mínusz kiadás” 15%. Az adózás tárgyának kiválasztásához két számítás készült, amelyeket a táblázatban mutatunk be.
| Mutatók | Jövedelem | Bevételek csökkentek A kiadások összegére |
|
| 1 | jövedelem 9 hónapig, dörzsölje. | 512 140 | 512 140 |
| 2 | költségek 9 hónapig, dörzsölje. | 421 287 | 421 287 |
| 3 | 5 389 | 5 359 | |
| 4 | - | 90 853 (512 140 – 421 287) |
|
| 5 | adókulcs, % | 6 | 15 |
| 6 | 30 728 (512 140 * 6%) | 13 628 (90 853 * 15%) |
|
| 7 | az előlegcsökkentés maximális összege 9 hónapig, dörzsölje. | 15 364 (30 728 * 50%) | – |
| 8 | 25 339 (30 728 - 5 389) | 13 628 | |
| 9 | kiválasztott objektum | Igen | Nem |
Ha a Vecher LLC termelése stabil az egyszerűsített adórendszerrel, akkor jövedelmezőbb az egyszerűsített adórendszer szerint 15%-os adót kiszámítani a kiadások összegével csökkentett bevétel után, mert ebben az esetben az adó összege kisebb lesz. .
Ez azonban nem mindig van így. Ennek az állításnak a világos illusztrálásához vegyünk egy másik példát. Az ugyanabban a régióban bejegyzett "Zakat" LLC vízcsapokat szerel össze. 9 hónapon keresztül 516 840 rubel bevételt kapott, 381 562 rubel kiadással, amelyből biztosítási kifizetések - 5 278 rubel. A táblázat azt mutatja, hogy a 9 hónapra vonatkozó előleg összege hogyan tér el a különböző adótárgyak esetében.
| Nem. | Mutatók | Jövedelem | Bevételek csökkentek A kiadások összegére |
| 1 | jövedelem 9 hónapig, dörzsölje. | 516 840 | 516 840 |
| 2 | költségek 9 hónapig, dörzsölje. | 321 562 | 321 562 |
| 3 | biztosítási kifizetések 9 hónapig, dörzsölje. | 5 278 | 5 278 |
| 4 | bevétel csökkentve a kiadások összegével 9 hónapra, dörzsölje. | - | 195 278 (516 840 – 321 562) |
| 5 | adókulcs, % | 6 | 15 |
| 6 | az adóalap és az adókulcs szorzata, dörzsölje. | 31 010 (516 840 * 6%) | 29 292 (135 278 * 15%) |
| 7 | a csökkentés maximális mértéke, dörzsölje. | 15 505 (31 010 * 50%) | – |
| 8 | előleg összege 9 hónapra, dörzsölje. | 25 732 (31 010 – 5278) | 29 292 |
| 9 | kiválasztott objektum | Nem | Igen |
A "Zakat" LLC a termelés ütemének és a jövedelmezőség szintjének megőrzése mellett jövedelmezőbb az adót az egyszerűsített 6% -os adórendszer szerint kiszámítani.
Az előlegek megfelelő kiszámítása lehetővé teszi, hogy alacsonyabb adófizetésű adóköteles tárgyat válasszon.
Az Art. (7) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. §-a szerint az egyszerűsített adórendszerbe történő előlegeket a következő hónap 25. napjáig kell fizetni, beleértve:
Néha az előlegfizetés határidejét elhalasztják. Ez akkor fordul elő, ha a határidők munkaszüneti napokon (hétvégén, ünnepnapokon) járnak le.
A határidők elhalasztásának szabályát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 7. szakasza határozza meg.
Annak meghatározásához, hogy melyik adózási rendszert (6% vagy 15%) válasszuk, össze kell hasonlítani az egyes adóköteles tételekre vonatkozó előlegek kiszámításának árnyalatait.
| Nem. | Adózás tárgya - jövedelem | Bázis | Adózás tárgya - kiadásokkal csökkentett bevétel | Bázis |
| 1. | Adóalap - a beszámolási időszak bevételének pénzben kifejezett kifejezése | Művészet. 346.18 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | Adóalap - a bevétel pénzben kifejezett kifejezése, csökkentve a beszámolási időszakra vonatkozó kiadások összegével | Művészet. 346.18 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
| 2. | A beszámolási időszakra vonatkozó előleg összege az adókulcsnak megfelelő adóalap (jövedelem) százalékában kerül kiszámításra, az adózási időszak kezdetétől a beszámolási időszak végéig felhalmozási alapon számítva. | 3. cikk 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | A beszámolási időszakra vonatkozó adóelőleg összegét az adóalap (a kiadások összegével csökkentett bevétel) adókulcsnak megfelelő százalékaként számítják ki, felhalmozási alapon az adóidőszak kezdetétől a végéig. a jelentési időszakra. | 4. cikk 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
| 3. | A számított összeg legfeljebb 50 százalékkal csökken a következő összegeknél: biztosítási díjak; átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének költségei; önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti befizetések (járulékok). Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek magánszemélynek kifizetést és egyéb díjazást, fix összegben csökkentik az előleg összegét a befizetett biztosítási díjjal. A csökkentő összegeket a teljes jelentési időszakra figyelembe veszik. | 3.1. pont 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | Az előlegek számított összege nem csökken. | |
| 4. | Az iparűzési adóalanyok az előleg összegét a beszámolási időszakra fizetett iparűzési díj összegével csökkentik | 8. cikk 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | A kereskedelmi illetéket fizetők az előleg összegét a beszámolási időszakra fizetett kereskedelmi díj összegével csökkentik. | 8. cikk 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
| 5. | 5. cikk 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | A beszámolási időszakra vonatkozó pótlólagos előleg összege megegyezik az előző beszámolási időszakra vonatkozó előleg összegével csökkentett számított összeggel. | 5. cikk 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
Az Impulse LLC egyetlen adót fizet a jövedelem után. 2017 első negyedévében a bevétel 300 107 rubelt tett ki, a biztosítási kifizetések - 10 211 rubelt, az adókulcs - 6%. Az előleg az adóalap és az adókulcs szorzata. Ebben az esetben ez 18 006 rubelnek felel meg. (300 107 * 6%).
Az előleg összege nem csökken több mint 50%-kal, ebben a példában - 9003 rubel. (18 006 * 50%). Ezért az első negyedévre vonatkozó előleg összege 9003 rubel. (18 006 – 9 003), ezért az Impulse LLC mindössze 9 003 rubelt fizet a költségvetésbe 2017. április 25-ig.
Hogyan számítsuk ki az adót fél évre? Tegyük fel, hogy az Impulse LLC 6 hónap alatt 590 326 rubelt kapott. jövedelem, a biztosítási kifizetések a hat hónapra 16 015 rubelt tettek ki. A hat hónapra szóló előleg összege 35 420 rubel volt. (590 326 * 6%).
A féléves biztosítási kifizetések előlegének csökkentésének maximális összege 17 710 rubel. (35 420 * 50%). Az előleg összege a csökkentést követő hat hónapra 19 405 rubel. (35 420 – 16 015). Július 25-ig 10 402 rubelt kell befizetnie a költségvetésbe. (19 405 – 9 003).
Egyéni vállalkozó Valaki az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és 15 százalékos adót számít ki a bevételek mínusz a kiadásai után, és fizet kereskedelmi díjat. Az első negyedévben 86 527 rubel érkezett. jövedelem, 65 764 rubel. költségek, a kereskedelmi díj összege 1000 rubel. Az előleg 3114 rubel. ((86 527 – 65 764) * 15%). A kereskedelmi díj összegének csökkentése után az előleg összege 2114 rubelre csökkent. (3114 – 1000).
Egy kisvállalkozás könyvelőjének tudnia kell az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg kiszámítását
Az előleg kifizetése 2018-ban az anyaszervezet bejegyzési helyén és az egyéni vállalkozó lakóhelyén történik. Az adót készpénzben és készpénz nélkül kell megfizetni.
Az adófizetés fizetési meghagyással történik, amely tartalmazza a fizetés időpontját, a befizetés kifizetőjét és címzettjét, az összeget és a célt feltüntető adatokat. Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg kifizetésére vonatkozó fizetési megbízásokat az Oroszországi Bank 2012. június 19-i, 383-P sz. rendeletével összhangban alakítják ki, figyelembe véve a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott szabályokat. Oroszország 2013. november 12-én kelt 107n.
Az előleg fizetési megbízás mintája alább látható.
A fizetési megbízásban nem a beszámolási időszakra, hanem a beszámolási időszak utolsó negyedévére vonatkozó előleg teljes összege szerepel. Például, ha hat hónapra 5 ezer rubel előleget halmoztak fel, és 9 hónapra 8 ezer rubelt, akkor a fizetési megbízásban 3 ezer rubel összeget kell feltüntetni.
Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve 56. cikkének 2. szakasza alapján a 2017-ben az egyszerűsített adórendszer alapján beszedett előlegeket 100%-ban jóváírják az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében.
2017-ben a kódok listája nem tartalmaz külön BCC-t a minimumadó átutalására. Ezért a fizetési meghagyásban fel kell tüntetni a kiadások összegével csökkentett bevétel BCC-jét.
Az adó- és illetékjogszabályban meghatározott határidőn túli előlegfizetés esetén a késedelmi előleg összege után kötbér kerül felszámításra.
Az előlegszámítási és (vagy) fizetési rend megsértése nem tekinthető alapnak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértése miatti felelősségre vonásnak.
3. cikk 58 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikke értelmében a szankciók olyan összegek, amelyeket késedelmes adófizetés esetén fizetnek. A kötbér kiszámítása minden naptári késedelmi napra úgy történik, hogy a lejárt összeget meg kell szorozni a késedelmes napok számával és a kötbér kamatával, amely megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatlábának háromszázad részével. a késedelem napját, és az esedékes adó összegén felül fizetendők. A Bank of Russia 2015. december 11-i, 3894-U számú utasítása szerint a refinanszírozási kamatláb értéke megegyezik az irányadó kamatláb értékével.
Az Akvarel LLC 2018 eleje óta használja az egyszerűsített adórendszert. Az első negyedévre 25 437 rubel előleget, amelynek fizetési határideje április 25. volt, május 5-én utalták át. Mivel a fizetés az esedékesség után történt, kilenc nap késedelmi kötbért kell fizetnie.
Az április 26-tól május 1-ig (6 nap) tartó időszakban az arány 9,75%, május 2-tól május 4-ig (3 nap) 9,25% volt. A kötbér összege a késedelem első hat napjára, április 26-tól május 1-ig 49 rubel 60 kopecka (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), a következő 3 nap késéséért, május 2-tól május 1-ig. 1, - 23 rubel 53 kopekka (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Összességében az Akvarel LLC-nek 73,13-at (49,60 + 23,53) kell fizetnie az első negyedévi késedelmes előlegért.
Az egyéni vállalkozók és szervezetek előlegének kiszámításának eljárása eltér azáltal, hogy a „jövedelemadó” kiszámításakor a számított előlegösszegeket a biztosítási díjak összegével csökkentik.
Ugyanakkor minden szervezet egyformán csökkenti az előlegek számított összegét: jogosultak a felhalmozott adóösszeg legfeljebb 50%-ának megfelelő levonásra.
Az egyéni vállalkozók kétféleképpen csökkentik az előleg összegét:
Az adószámítás során számos különböző helyzet adódik az adófizetési szabálysértésekkel kapcsolatban. Nézzük az egyik leggyakoribbat.
Tegyük fel, hogy az egyéni vállalkozó az egyszerűsített „jövedelemre” adórendszert alkalmazza, és nem vonzza a munkavállalókat. A 2017. évi előlegeket 2018. március 21-én utalta át, április 4-én pedig fix biztosítási kifizetéseket, valamint 300 ezer rubel többletbevételt fizetett 2017-re.
Kérdések, amelyeket egy vállalkozó feltesz:
Az első kérdésre egy gyakorló könyvelő adja meg a választ:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg fizetési határideje legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napja.
Az előlegeket legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig kell befizetni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 7. szakasza):
Az egyszerűsített adórendszer szerinti végleges adóösszeget pedig év végén határozzák meg. A szervezeteknek legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak legkésőbb április 30-ig kell átadniuk.
Ha az „egyszerűsített” adó vagy előleg fizetésének utolsó napja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik (az orosz adótörvénykönyv 6.1. cikkének 7. cikkelye). Föderáció).
Az előleg egyszerűsített adórendszer szerinti kiszámítása előtt határozza meg az adóalapot. Ehhez összegezze az év eleje óta kapott bevétel összesített összegét. A mutatót a Jövedelem-kiadáskönyv 1. fejezetéből kell venni. Ez lesz a beszámolási (adó) időszak teljes értéke a 4. oszlopban. Emlékezzünk vissza, hogy az „egyszerűsített” az Orosz Föderáció adótörvényében felsorolt, értékesítésből származó bevételeket és nem működési bevételeket veszi figyelembe az adóalapban (záradék). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. cikke). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkében, 284. cikkének (3) és (4) bekezdésében, valamint 224. cikkének (2), 4 és 5 bekezdésében felsorolt bevételek nem jelennek meg a bevételek és kiadások könyvében (az adó 346.15. cikkének 1.1. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe).
Szorozzuk meg az adóköteles jövedelem összegét az adókulccsal. A jövedelem megadóztatásának tárgya esetén ez 6% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 1. pontja). De 2016 óta a tárgyi törvények csökkenthetik az arányt. Megtudhatja, mennyi az árfolyam az Ön régiójában asztalunkról .
Számítsa ki az esedékes előleget a képlet segítségével:
Felhívjuk figyelmét, hogy ha fél évre számol előleget, akkor az I. negyedévre fizetett előleget le kell vonni a képlettel számított összegből. Ha 9 hónapra számítja az előlegeket, az I. negyedévre és fél évre vonatkozó előlegek levonás alá esnek.
A jövedelemadózás tárgyát képező „egyszerűsítőknek” joguk van az „egyszerűsített” adót úgynevezett adólevonással csökkenteni. Tartalmazza a munkáltató költségére kiadott átmeneti rokkantsági ellátásokat, valamint a jelentési időszakban felhalmozott és kifizetett biztosítási díjakat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja):
Ezen túlmenően az „egyszerűsített” adó összege csökkenthető az önkéntes személybiztosítási szerződések alapján a munkavállalók javára történő átmeneti rokkantság esetére (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések).
Főszabály szerint az „egyszerűsített” adó (előleg) összege csökkenthető nem több 50%-nál minden okból(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja). Ez a korlátozás azonban nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, akiknek nincs alkalmazottjuk, más magánszemélynek nem fizetnek díjazást, és a biztosítási év költsége alapján meghatározott összegű biztosítási díjat csak maguk után fizetnek. Az „egyszerűsített” adót az átutalt biztosítási díjak teljes összegével csökkenthetik.
A Zvezda LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és az adózás tárgya a jövedelem. A kezdeti adatok a következők:
értékesítési bevétel az első negyedévben - 320 600 rubel;
az első negyedévben elhatárolt összegeken belül fizetett biztosítási díjak - 43 700 rubel;
Működésen kívüli bevétel nem érkezett ebben az időszakban, szociális juttatásra nem került sor. Számítsuk ki az előleget a cikkben megadott képlettel.
Először kiszámoltuk az adót: 320 600 x 6% = 19 236 rubel. A biztosítási díjak az első negyedévben 43 700 rubelt tettek ki, de az adót csak 50%-kal tudjuk csökkenteni. Ezért az 1. negyedévre vonatkozó előleg 9618 rubelt tett ki. (19 236 RUB: 2).
Először határozza meg az adóalapot: vonja le a kapott bevételből a figyelembe vett kiadásokat. Mindkét mutatót 1 negyedévre, fél évre vagy 9 hónapra számítsa ki.
A bevétel összegét a Jövedelem-kiadáskönyv 1. pontjából kell átvenni. Ez lesz a 4. oszlop beszámolási időszakának összértéke. Emlékeztetjük Önöket, hogy az „egyszerűsítettek” az orosz adótörvénykönyv 250. cikkében felsorolt értékesítésből származó bevételeket és nem működési bevételeket veszik figyelembe az adóalapban. Föderáció (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. szakasza). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében felsorolt bevételek, valamint a jövedelemadó- és személyijövedelemadó-köteles bevételek a 284. cikk (3) és (4) bekezdésében, valamint a 224. cikk (2), (4) és (5) bekezdésében meghatározott kulcsok szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tükröződik (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15 cikkének 1.1 pontja).
A kiadások összege, amellyel a bevétel csökken, megfelel a beszámolási időszakra vonatkozó Könyv 1. fejezete 5. oszlopának végső mutatójának. Az egyszerűsített rendszerben csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdésében felsorolt és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének (1) bekezdésében meghatározott kritériumoknak megfelelő költségeket ismerik el, azaz gazdaságilag indokoltak. és dokumentumokkal alátámasztva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza). Ezenkívül ki kell fizetni és végre kell hajtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza).
Légy óvatos! Egyes kiadásokat csak azután írhat le, hogy teljesített bizonyos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének (2) bekezdésében meghatározott feltételeket. Például az áruk vételárát a szállítónak történő fizetés és a vevőnek történő eladás után be lehet számítani az adóalapba (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2. szakasz, 346.17. cikk).
Az adóalap kiszámítása után szorozza meg annak értékét az adókulccsal. A kiadásokkal csökkentett bevételi tárgy esetében az alapkamat 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. szakasza). Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai azonban akár 5%-kal is csökkenthetik az arányt. Megtudhatja, mennyi az árfolyam az Ön régiójában asztalunkról .
Számítsa ki az év elejétől eredményszemléletű „egyszerűsített” adót (előleg) a következő képlet segítségével:
Felhívjuk figyelmét, hogy ha fél évre számol előleget, akkor a képlettel számított összegből le kell vonnia az I. negyedévi előleget. Ha 9 hónapra számítja az előlegeket, az I. negyedévre és fél évre vonatkozó előlegek levonás alá esnek.
A Zvezda LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, amelynek az adózás tárgya a bevétel mínusz a költségek (adókulcs - 15%). Az első negyedév árbevétele 890 500 rubelt, a könyvelt kiadások 430 100 rubelt tettek ki. Ebben az időszakban nem volt működésen kívüli bevétel.
