Személyi jövedelemadó személyi jövedelemadó. Hogyan kell adót fizetni a személyi jövedelem után. Tehát mik az adólevonások?

Hány százalékos a személyi jövedelemadó Oroszországban? Hogyan számítják ki az adót, ki fizeti és milyen bevételből vonják le? Ezekre és más kérdésekre válaszolunk a mai cikkben.

Az adó összegét úgy számítják ki, hogy a jövedelem összegét megszorozzák az adókulccsal. A százalék a pénzbeli javadalmazás típusától, valamint attól függ, hogy az adózó az országban rezidens vagy nem rezidens.

Tudjon meg többet arról, hogyan kell önállóan kiszámítani az adót egy lakás eladása után a portálunk cikkében. Nézzük meg a 2016-os szabályok változásait, illetve a bevallás nyilvántartásának módját.

Hogyan spórolhatunk legálisan az adón?

Az állam előírja, hogy bizonyos esetekben az oroszok adólevonásra számíthatnak. Így hívják azt a kedvezményt, amely lehetővé teszi az adóalap csökkentését, és ezáltal az állam által meghatározott célokra elköltött összeg egy részének visszaszerzését.

Példa. 2017-ben Anna Viktorovna Zaiceva fizetése havi 35 000 rubel vagy évi 420 000 rubel volt. 420 ezer rubel az adóalap, amelyből a jövedelemadót visszatartják 420 000 * 13% = 54 600 rubel. Zaitsevának 2017-ben is 30 000 rubel költségű műtétre volt szüksége. Anna Viktorovna, mint az Orosz Föderáció állampolgára levonást nyújtott be kezelésért. Ennek eredményeként az adóalap 390 ezer rubelre (420 000 - 30 000) csökkent. És a jövedelemadó, figyelembe véve az újraszámítást, 390 000 * 13% = 50 700 rubel volt. Kiderült, hogy 2017-ben Zaitseva 54 600 - 50 700 = 3 900 rubelt túlfizetett a költségvetésbe. És Anna Nikolaevnának 3900 rubelt kell visszafizetni túlfizetettként.

2 millió rubel.

- 3 millió rubel.

Egy megjegyzésben! Ha egy orosz állampolgár bánásmódja „drágának” minősül, a levonás mértéke nincs korlátozva. A beteg személyi jövedelemadó-visszatérítést kaphat az egészségügyi szolgáltatásért fizetett teljes összeg után.

Leggyakrabban a cég alkalmazottai 1400, 3000 vagy 500 rubel levonást kapnak. Mindenki, akinek kiskorú gyermeke van, jogosult az első típusú levonásra. A másodikat annak a szülőnek fizetik, akinek a gyermeke fogyatékos. A fogyatékkal élő felnőtteknek ötszáz rubel adópénzt adnak vissza.

Hogyan lehet ellátást igényelni?

Az adókedvezmény igénylésének eljárása a munkáltatói kérelem benyújtásával kezdődik. Csatolnia kell a visszatérítéshez való jogát igazoló dokumentumokat is:

1. Ha kezelésből levonás történik, a kérelemmel együtt be kell nyújtania a 3-NDFL nyilatkozatot, valamint az egészségügyi szolgáltatások nyújtására vonatkozó csekkeket és szerződéseket.
2. Az ingatlanlevonás igényléséhez forduljon az adóhivatalhoz, és kapjon értesítést a személyi jövedelemadó visszaigénylésének lehetőségéről a pontos összeg megjelölésével. A Szövetségi Adószolgálat dokumentumával és a kérelemmel forduljon a munkáltatóhoz.
3. A szokásos levonásokat is az a cég dolgozza fel, amelynek dolgozik. Ha gyermek utáni ellátást tervez, csatolja születési anyakönyvi kivonatát a szükséges dokumentumok csomagjához.

Egy megjegyzésben! Ha az év végén a levonások összege nagyobb, mint a jövedelem, akkor az adóalap és a számított adó nulla lesz.

Adómentes jövedelem

Számos olyan jövedelem van, amely után nem kell személyi jövedelemadót fizetni:

• költségtérítés (például utazási költségtérítés);
• munkanélküli juttatások;
• a bíróság által elrendelt tartásdíj;
• anyasági és terhességi ellátások;
• ösztöndíj;
• nyugdíj;
• szociális kifizetések.

Egy megjegyzésben! A táppénzből levonják a jövedelemadót.

A személyi jövedelemadó esetében a fizetési határidőket az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy kik az adófizetők, milyen jövedelmek minősülnek az adózás tárgyának, mik a személyi jövedelemadó fizetési határideje.

Mi a személyi jövedelemadó fizetési határideje az adóügynök által a munkavállalói bérek után?

A személyi jövedelemadó adóalapjának és az adófizetés időpontjának meghatározásához ki kell deríteni, hogy ki az adózó.

A jövedelemadó adózói magánszemélyek:

1. lakosok;
2. nem rezidensek;
3. egyéni vállalkozók és egyéni vállalkozók.

Mivel a fő bevételi források a munkáltatók, adóügynökként ők felelősek a személyi jövedelemadó kiszámításáért és a költségvetésbe történő befizetéséért (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke meghatározza a személyi jövedelemadó fizetési határidejét. A személyi jövedelemadó befizetési határidők megsértését nehéz felderíteni, hiszen az adózó bármely napon bevételhez juthat. A személyi jövedelemadó a tényleges kifizetéskor levonásra kerül az adózótól a bevételből. Az adóügynököknek az adót azon a napon kell átutalniuk a költségvetésbe, amikor a bevételt az adózónak kifizették, vagy másnap.

Mivel a munkáltató 15 naponta köteles bért fizetni az alkalmazottaknak, sok könyvelőnek felmerül a kérdés: „Le kell-e vonnom és át kell-e utalnom a személyi jövedelemadót az előleg kiadásakor?”

A munkabér formájában történő jövedelem beérkezésének időpontja a hónap utolsó napja. Ezzel egyidejűleg kiszámítják a jövedelemadó-visszatartást. Mivel az előleget a hónap vége előtt fizetik ki, nem kell utána adót levonni vagy elengedni.

Így a munkabér után a jövedelemadót a 2. keresetrész kifizetésekor egy alkalommal visszatartják, és legkésőbb a kifizetés napját követő napon utalják át.

A betegszabadság vagy a szabadságdíj személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2019

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza szerint a betegszabadságra és a szabadságra vonatkozó személyi jövedelemadó esetében különleges dátumot állapítanak meg: legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a jövedelem megérkezett. Ez azt jelenti, hogy az adót a jövedelem kifizetésekor kell visszatartani, és legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig át kell utalni a költségvetésbe, amelyben a juttatásokat és a szabadságdíjat folyósították.

Ha a határidő munkaszüneti napra vagy hétvégére esik, az átutalás időpontja a munkaszüneti napot követő első napra kerül.

Így 2019-ben a betegszabadság vagy szabadságdíj után fizetendő jövedelemadó befizetésének határideje:

A juttatások vagy szabadságdíj kifizetésének hónapja	Az adók költségvetésbe történő átutalásának határideje
2019. január
2019. február
2019. április
2019. augusztus
2019. szeptember
2019. október
2019. november
2019. december	Mely személyek önállóan számítják ki és utalják át a személyi jövedelemadót a költségvetésbe? Az adóalanyok kötelesek saját személyi jövedelemadót kiszámítani és megfizetni, ha: bizonyos típusú jövedelmet kaptak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. cikke); külön kategóriába tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvényének 227. cikke, 227.1. cikke). vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek; magánpraxissal foglalkozó magánszemélyek (ügyvédek, közjegyzők); az Orosz Föderációban szabadalom alapján dolgozó külföldi állampolgárok. Az adózás tárgya az alábbi adózói kategóriák tevékenységéből származó jövedelem: üzleti bevétel; magánpraxisból vagy ügyvédi irodai tevékenységből származó bevétel; munkaviszonyból vagy polgári szerződésből származó jövedelem. A személyi jövedelemadó kiszámítását és megfizetését az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei végzik, nevezetesen: olyan adózók, akik munkaszerződések, munka- és bérleti szerződések, polgári jogi szerződések alapján nem adóügynökként működő szervezetektől és magánszemélyektől kaptak bevételt; olyan adózók, akik olyan adóügynöktől kaptak bevételt, aki nem vont le személyi jövedelemadót; azon adózók, akik lottó- és szerencsejáték-nyereményből szereztek bevételt (kivétel a fogadóirodában vagy a nyereményjátékban kifizetett nyeremény); az adózók, akik saját tulajdonuk vagy vagyoni értékű jogaik eladásából szereztek bevételt; adófizetők, akik egyéni vállalkozóktól vagy magánszemélyektől ajándékok formájában kaptak bevételt, kivéve a nem adóztatott ajándékokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 18.1. pontja); azon adóalanyok, akik a műalkotások, az irodalom és az ipari formatervezési minták szerzőinek jogutódjainak díjazásban részesültek; ingatlanként bevételhez jutó adózók, nonprofit szervezetek céltőkéjének feltöltésére kapott értékpapírok. Mi a személyi jövedelemadó átutalásának határideje, ha a magánszemély önállóan fizet adót? A személyi jövedelemadó fizetésének eljárását és határidejét, valamint az adó fizetésének és átutalásának különféle helyzeteit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tükrözi. pontjában felsorolt ​​személyek Az Orosz Föderáció adótörvényének 227. és 227.1. cikke, vagy azon személyek, akik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. §-a szerint az adózási időszakot követő év július 15-ig kell személyi jövedelemadót fizetnie, hacsak törvény másként nem rendelkezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 9. szakasza). Ezzel egyidejűleg az adózási időszakot követő év április 30. napjáig nyilatkozatot kell benyújtaniuk a bejegyzési (lakóhelyi) adóhivatalhoz. Ha az adóügynök a jövedelem kifizetésekor részben vagy egészben nem tartott vissza személyi jövedelemadót, az adózónak önállóan kell kiszámítania az adót, ellenőriznie kell az adóhatósággal a személyi jövedelemadó befizetési határidejét, és be kell fizetnie a költségvetésbe. Ehhez szüksége van: a személyijövedelemadó-bevallásban tüntesse fel azon bevétel összegét, amelyből az adóügynök nem vont le forrásadót; feltünteti a számított adó összegét; az adózási időszakot követő év április 30-ig kitöltött nyilatkozatot nyújt be az adóhivatalhoz. A magánszemélynek az adót azt az adóévet követő év július 15-ig kell megfizetnie, amelyben az adómegbízott az adót nem tartotta vissza. Vannak esetek, amikor az adóügynök visszatartotta az adót, de nem utalta át a költségvetésbe. Ilyen helyzetben elfogadhatatlan a fent tárgyalt személyi jövedelemadó fizetési eljárás. Adófizető esetében az a nap, amikor az adóügynök visszatartja a személyi jövedelemadót, az a nap, amelyen a személyi jövedelemadót kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 5. alpontja, 3. cikk). Ha az adózó megsértette a személyi jövedelemadó befizetésének határidejét, hátralékok keletkeznek (az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke). Az igazolvány alapján az adóhatóság a felszólításkor felszámított adó és kötbér összegére fizetési felszólítást ad ki. Ennek az adózónak eltérő megjelölés hiányában 8 munkanapon belül kell eleget tennie. Eredmények Minden jövedelemtípusnak megvannak a maga határideje a személyi jövedelemadó befizetésére. A legtöbb jövedelemre, ideértve a munkabért is, a személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kell átutalni. A szabadság és a betegszabadság után fizetendő személyi jövedelemadót annak a hónapnak az utolsó napjáig kell átutalni, amelyben a jövedelmet az adózónak kifizették. Az egyéni vállalkozóknak, valamint az ingatlanértékesítésből bevételt szerzett vagy a lottón nyert magánszemélyeknek legkésőbb a tárgyévet követő év július 15-ig önállóan ki kell számítani és be kell fizetni az adót.

4,964 Olvasási idő: 6 min.

Oroszországban adózóként köteles személyi jövedelemadót fizetni. Ezt az adót a magánszemélyek a jövedelmük után fizetik, összege ennek 13%-a. Vagyis amikor kézbe kapjuk a fizetésünket, azt személyi jövedelemadóval csökkentve kapjuk.
Csakúgy, mint a bérek esetében, az állam az állampolgárok bármely jövedelmével jár el. Akár lakást ad el, akár lottónyereményt kap, akár autót ajándékoz egy rokonától – ne felejtse el tájékozódni előre mikor kell személyi jövedelemadót fizetni. Bár nem ez az egyetlen adó, amit az államkincstárba fizetünk, mert a társadalombiztosítási alapnak és a nyugdíjpénztárnak is be kell fizetnie, vásárlás utáni áfát, gépjármű- vagy telekadót, ha tulajdonosai.

A személyi jövedelemadó lényege

Amint azt már megtudtuk, ez a rövidítés a jövedelmünk adójára utal. Oroszországban ez 13%, a hirdetési lottó nyereményei után fizetendő adón felül. Ekkor a mérete 35% lesz.
Mindenkinek tudnia kell, hol és hogyan kell személyi jövedelemadót fizetni magánszemélyeknek? Igen, tanácsos tisztában lenni. Még akkor is, ha ő számol és fizet érted adóügynök- aki pénzt fizet neked. Bér esetén az adóügynök a munkáltató: ő köteles személyi jövedelemadó számítást végezni, és máris nettó fizetést kapsz.
De mi van akkor, ha a számviteli osztály befagy? Vagy nincs adóügynök, de bevétel van? Ezután az Ön, mint adófizető felelőssége a személyes fizetés. Ehhez vegyen és töltsön ki egy adóbevallást a 3-NDFL űrlapon. Mikor tálaljuk?

1. Lakásbérbeadásból összesen;
2. Ha szerencsejátékot, lottót nyer;
3. Ha örökséget kap ajándékba;
4. 3 évnél rövidebb ideig birtokolt lakás eladásakor.

Mit fizetünk

Sürgős kérdés minden orosz számára: hová mennek az adóink? Ezek mindegyike, beleértve a személyi jövedelemadót is, egyformán bekerül az állami költségvetésbe, és onnan más szintekre oszlik:

• Először a szövetségi költségvetéshez;
• Aztán az alanyok igényeire - Moszkva, Szentpétervár, köztársaságok, területek és régiók. Az összes kiadás akár 85%-a ide kerül;
• A regionális költségvetésekbe.

Kiderült, hogy az államkincstár fő adományozója a magánszemélyek hozzájárulása a Szövetségi Adószolgálathoz. Moszkva éves költségvetésének 45%-a például személyi jövedelemadó. Ez az adó nem a szövetségi költségvetésbe kerül, hanem „helyben” marad, és a város fejlesztésére költik, ahol dolgozik (dolgozik, nem él!).

Mennyi a személyi jövedelemadó összege 2018

Ez az adó állandó, nem változik. A számítás egyértelműbbé tétele érdekében vegyünk egy példát:

Nikolaev állampolgárának fizetése 40 000 rubel. Nem kap adókedvezményt. A vállalkozás 44 800-at ad a kezébe, levonva a 13%-ot (ami 5200), amellyel az államnak tartozik. Az év során 62 400 rubelt utalnak át Nikolaev állampolgárától. És itt van, hogy az állam hogyan fog tőlük megszabadulni (2015-ös adatok):

Most pedig nézzük a cikkeket:

• Oktatás- és szociálpolitika– a moszkvai költségvetés két legnagyobb tétele;
• Szállítás– ebből a pénzből a metró mozgólépcsőit és a fővárosi utakat javítják. Nem mindet azonban, csak az idei évre tervezetteket;
• Lakás- és kommunális szolgáltatások– szintén nem a semmiből jelennek meg az új kommunikációk és biowc-k. Ön fizet értük az ország költségvetésébe;
• Gyógyszer– nálunk szinte ingyen van: influenza elleni védőoltás, mentőhívás, iskolai orvosi vizsgálatok stb.;
• Közgazdaságtan és mezőgazdaság– Moszkva számára leginkább kiállítások és vásárok szervezését jelenti;
• Kormányzati munka magánszemélyek – adófizetők – is fizetik;
• A pénzed egy részét odaadják sport és kultúra;
• Nagyon keveset, kevesebb mint 1%-ot költenek rá Vészhelyzetek Minisztériuma, ökológia, helyi költségvetések támogatása;
• És bármennyire is az Orosz Föderációt hibáztatják a hadiipari komplexum fejlesztéséért, továbbra is adunk nem katonai kiképzés a személyi jövedelemadó 0,15%-a.

Részösszeg

Minden legálisan foglalkoztatott állampolgár fizetése 13%-ának megfelelő személyi jövedelemadót fizet minden hónapban. Általában az adóügynök – a munkáltató könyvelője – vonja le és tölti ki a nyilatkozatot. Ha nincs ilyen, az adózó felelőssége a 3-NDFL űrlap önálló kitöltése és elkészítése. A továbbiakban elmondjuk, hogyan történik ez.

Mi magunk fizetjük a személyi jövedelemadót

Ez a tétel kifejezetten azoknak szól, akiknek nincs adóügynökük, de mégis kapnak bevételt. Vagyis például földet bérel, szövegíró tőzsdén dolgozol, vagy pénzt keresel pókerezéssel. Vagy egyszeri bevétele van, ingatlan eladásából vagy ajándékozásból. Ezután készüljön fel az adó kiszámítására és befizetésére.

– Nem tudok fizetni?

Az első felmerülő kérdés: mi történik, ha figyelmen kívül hagyja az űrlap kitöltését, és nyugodtan megkapja az egyszeri tevékenységből származó összes bevételt? Itt egyszerűen emlékeztetünk arra, hogy az Orosz Föderáció minden állampolgára köteles adót fizetni a kincstárnak az alkotmány szerint. Az adócsalásért való felelősséget mind az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (122. cikk), mind az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve (198. cikk) írja elő. Vagyis büntetőjogi büntetést is kaphat.
Jellemzően a rejtett összeg húsz és negyven százaléka között mozog az adó elmulasztása esetén kiszabható büntetés. Például nyertél 30 000-et a lottón, és úgy döntöttél, hogy az egészet megtartod magadnak. Ha az adóhatóság ezt felfedezi, évi 18 720 rubel pénzbírsággal kell szembenéznie. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve szerint pedig újabb egy év börtönre vagy 300 ezres pénzbüntetésre számíthat.

Honnan tud az adóhivatal a jövedelmemről?

Óvatosnak kell lenned a tetteiddel és szavaiddal. Most már nemcsak a bankoknak kell jelenteniük a Szövetségi Adószolgálatnak a betétesek számláinak mozgásáról és a részletekben bekövetkezett változásokról. Még egyes közösségi hálózatokat is megtekintenek az adóhatóságok. Ami a Web Money pénztárcákat illeti, a Yandex. Pénz, szabadúszó csere, az adóhatóságnak is tudnak valamit bejelenteni. Tehát ha gyakran kap pénzt a pénztárcájába vagy közvetlenül a kártyájára, akkor a Szövetségi Adószolgálat kivizsgálja ezt, és csekket küld. Bíztató azonban, hogy a 100 000 rubel feletti tranzakciókat ellenőrizni kell, az ilyen összegű átutalásokat vagy kártyáról történő kifizetéseket, illetve az elektronikus valuta felvételét be kell jelenteni.

3 mód a nyilatkozat befizetésére

1. módszer. Nyújtsa be a nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz

Minden évben felkérik az állampolgárokat, hogy a lakcímükre írásban nyújtsanak be nyilatkozatot. Ehhez töltse ki a 3-NDFL űrlapot, feltüntetve nemcsak a bevétel összegét, hanem külön-külön is a forrást. Még ha nyolc különböző író fizetett is nyolc projektért, akkor is ütemeznie kell. Nyilatkozatát ellenőrizzük, és megadjuk a fizetési adatokat.
Csak egy hátránya van: ha sok kis megrendelést hajt végre, egyszerűen belefárad a jelentések kitöltésével. De vannak előnyei is: nem kell egyéni vállalkozót nyitnia és könyvelőt felvennie.

2. módszer. Munka szerződéses alapon

Szabadúszóként joga van az ügyfelekkel szerződéses alapon dolgozni. A szerződésben kiköthető, hogy az ügyfél adóügynök, és 13%-os személyi jövedelemadóval csökkentett díjat állít ki. Itt persze az a kérdés: kifizetődő-e az ügyfélnek annyi papírmunkát elvégezni helyetted? Csökkenti ezért a díját?

Módszer 3. Egyéni vállalkozó regisztrációja

Akkor van értelme egyéni vállalkozóként regisztrálni és 13% helyett 6% adót fizetni, ha rendszeresen nagy összegeket keresel egyedül. Ha ezt nem teszi meg időben, ellenőrzés alá kerülhet, és a vállalkozási tevékenység kiszámításakor az egyéni vállalkozói státusz nélküli munkavégzés során elrejtett teljes összeg 10%-ának megfelelő bírságot számítanak fel. A Btk. 171. §-a szerinti felelősség itt is veszélyes! Érdemes tehát elgondolkodni: nem érdemes egyszer bemenni az adóhivatalba egyéni vállalkozót regisztrálni?

3-NDFL kitöltése magánszemélyek számára

Jelenleg kétféleképpen lehet kitölteni a nyilatkozatot:

• Töltse le az űrlapot, nyomtassa ki és töltse ki kézzel;
• Regisztrálja személyes fiókját a Szövetségi Adószolgálat webhelyén, és küldje be elektronikusan.

Így néz ki a 3-NDFL forma

A helyes kitöltéshez pedig az adózó személyes adatain kívül tudnia kell:

1. Az Ön lakóhelye szerinti adóhivatal száma (ellenőrizze a weboldalon);
2. Magánszemélyek adózói kategória kódja kitöltésekor 760;
3. Az év, amelyre vonatkozóan jelentést készít;
4. Az Ön adózói azonosító száma;
5. Költségvetési besorolási kód - azon magánszemélyek esetében, akik nem tartoznak az egyéni vállalkozók és közjegyzők kategóriájába, ez egy 18210102030011000110;
6. Az OKTMO kód a Szövetségi Adószolgálat honlapján is tisztázható;

Számolja ki Ön az adó összegét.

A nyomtatvány kézi kitöltésekor a következő beszámolási év április 30-ig vigye be a lakóhelye szerinti adóhivatalba. Ne feledje, hogy két példányt kell kitöltenie, amelyek közül az egyiken egy bélyegzőt kap, amely megerősíti, hogy elfogadta az ellenőrzést.
Az EDS-kulcsok (elektronikus aláírás) birtokában kitöltheti és beküldheti a magánszemélyeknek szóló 3-NDFL-t a weboldalon.
Amikor megkapja a részleteket, ne felejtse el kifizetni azokat még ugyanazon év július 15-e előtt. Ennek legkényelmesebb módja ugyanazon a webhelyen, Master Card vagy Visa használatával.

Végül: amit nem biztos, hogy kijelentesz

Vannak olyan bevételi típusok, amelyeket nem kell bejelenteni az adóhatóságnak. Önállóan kivonhatja őket a cikkből. 215 és art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke többek között a következőket tartalmazza:

• Átmeneti rokkantsági ellátások;
• Gyermektámogatás, kifizetések és tartásdíj neki;
• Kártérítés természeti katasztrófa esetén;
• Ösztöndíjak és támogatások;
• Az értékesítés időpontjában több mint 3 éve birtokolt autók;
• És jutalom is az adományozásért.

Összegzés

A magánszemélyek minden jövedelme, kivéve a fent felsoroltakat, 13%-kal adózik, esetenként magasabb. Fizetnie kell, ellenkező esetben a bevétel 20-40%-áig terjedő pénzbírságra számíthat. Az adót évente egyszer kell megfizetni, a 3-NDFL nyilatkozat kitöltése és ellenőrzése során. Ha szabadúszóként dolgozik, ez nem mentesít az adófizetés alól. Ha ilyen módon állandó bevételre tesz szert, érdemes elgondolkodnia az egyéni vállalkozói regisztráción.

Az adóügynökként eljáró szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek személyi jövedelemadót visszatartani és fizetni minden alkalmazottjuknak kifizetett jövedelmük után.

Nem számít, hogy alkalmazottai munkaszerződés alapján dolgoznak, vagy magánszemélyek GPC (polgári jogi) megállapodás alapján, a személyi jövedelemadót mindketten a befizetésekből levonják.

Bizonyos esetekben személyi jövedelemadó-mentes a jövedelem, például az ajándékok és a tárgyi segélyek a kereteken belül

4000 rubel, kifizetések egyéni vállalkozóknak, kompenzációs kifizetések, terhességi juttatások stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke).

FIGYELEM: 2016. január 1-től az adóügynökök kötelesek a kiszámított és levont személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem adózó részére történő kifizetését követő napon átutalni. Most ez egyetlen szabály a jövedelemkifizetések minden formájára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

A betegszabadság után levont személyi jövedelemadót (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó juttatást is) és az üdülési támogatást pedig legkésőbb a folyósítás hónapjának utolsó napjáig át kell utalni a költségvetésbe.

FONTOS: Az előleg után személyi jövedelemadót nem kell fizetni.

A képlet alapján számítva:

Személyi jövedelemadó = (a munkavállaló havi jövedelme – adólevonások) * 13%

• - a személyi jövedelemadóval terhelt jövedelmet csökkentő összeg.
• A külföldi munkavállalóknak fizetett kifizetések adókulcsa 30%.
• A szervezetek esetében a kifizetett osztalék is 13%-os személyi jövedelemadó-köteles (2015 óta).

Hol kell jövedelemadót fizetni:

A személyi jövedelemadót ahhoz az adóhivatalhoz kell befizetni, ahol a munkáltató be van jelentve. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján található egy „A Szövetségi Adószolgálat adatainak meghatározása” online szolgáltatás, amely segít a szükséges adatok megismerésében.

KBK (meghatározott fizetési módnak megfelelő kód), amely a fizetési meghagyásban szerepel, a 2018-as személyi jövedelemadó befizetéséhez - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Korán fizetett adó

A törvény szerint a személyi jövedelemadót le kell vonni a munkavállalóknak való tényleges jövedelem kifizetésekor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). És akkor utalja át a költségvetésbe.

És ha úgy dönt, hogy a saját pénzéből előre fizet személyi jövedelemadót a fizetése előtt, akkor ez már szabálysértésnek minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke), és az átutalt összeg nem kerül kifizetésre. fizetett adónak tekintendő. Vagyis az ilyen kifizetéseket nem lehet „a jövőben felhalmozott személyi jövedelemadóval szemben” beszámítani.

És akkor ismét személyi jövedelemadót kell fizetnie, csak a szabályok szerint - a fizetése kiadásakor. Ha ez nem történik meg, pénzbírságot számítanak fel - az át nem utalt összeg 20% ​​-át (az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke), valamint szankciókat.

Az első, korán kifizetett összeg hibásan átutaltként kerül elhelyezésre. Visszaküldhető a Szövetségi Adószolgálathoz intézett kérelem benyújtásával.

Feljegyzés a személyi jövedelemadóval kapcsolatos tranzakciókról

A személyi jövedelemadó számítása	Az adóösszegeket az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján számítják ki, e kódex 223. cikkével összhangban, az adózási időszak kezdetétől számított felhalmozási alapon (az orosz adótörvénykönyv 226. cikkének 3. szakasza). Föderáció).
A bevétel tényleges beérkezésének dátuma	2. pontja A törvénykönyv 223. §-a kimondja, hogy a munkabér formájában történő jövedelem megszerzésekor az ilyen jövedelem adózó általi tényleges kézhezvételének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződés szerint végzett munkavégzéséért bevételt halmozott fel. szerződés).
A személyi jövedelemadó levonásának időpontja	4. pontja szerinti adóügynökök. 226. §-a alapján kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adózó jövedelméből tényleges kifizetéskor visszatartani. Ami a természetbeni és anyagi juttatás formájában történő jövedelem kifizetését illeti, a személyi jövedelemadót le kell vonni minden olyan jövedelemből, amelyet ennek a személynek pénzben fizettek ki (de legfeljebb ennek az összegnek az 50%-át).
A személyi jövedelemadó átutalásának időpontja	2016. január 1-jétől az adóügynökök kötelesek a kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem adóalanynak történő kifizetését követő napon átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). DE! Ha az egyik hónapban előleget fizet, és a következőben megtörténik a végtörlesztés, akkor a személyi jövedelemadó levonása és átutalása pontosan a végső kifizetéskor történik. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.09.08-i levele N 03-04-06/8-232 Az adóügynök a munkabérből (ideértve a hónap első felét is) havonta egyszer számítja ki, tartja vissza és utalja át a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. végelszámolásnál a munkavállaló jövedelme minden olyan hónap eredménye alapján, amelyből bevétel keletkezett, a Vámkódex 226. cikkének 6. szakaszában meghatározott határidőn belül.

Adóügynöki jelentés

1) A 6-NDFL kiszámítása.

2016. január 1-jén lépett hatályba a 2015. 02. 05-i 113-FZ törvény, amely szerint minden munkáltatónak negyedévente kell személyi jövedelemadó-bevallást benyújtania. Azaz legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap utolsó napjáig kell beszámolnia.

2) 2-NDFL tanúsítvány.

Összeállítják (az adónyilvántartásban szereplő adatok alapján) minden alkalmazottra vonatkozóan, és évente egyszer legkésőbb április 1-ig, ha pedig nem lehet személyi jövedelemadót levonni, március 1-ig benyújtják az adóhivatalhoz.

FIGYELEM: az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11/485@ 2015. október 30-i rendelete alapján. 2015. december 8-tól érvényes.

A 2-NDFL tanúsítvány benyújtása:

• Papíron- ha a bevételt szerző munkavállalók száma 25 fő alatt van (2016 óta). Személyesen behozhatja az adóhivatalba, vagy ajánlott levélben elküldheti. Ezzel a bejelentési móddal az adótisztviselőknek 2 példányban kell elkészíteniük. Az egyének jövedelmére vonatkozó információk fogadásának jegyzőkönyve mögött ____ év papíron", amely bizonyítja, hogy Ön 2-NDFL tanúsítványt nyújtott be, és azokat elfogadták Öntől. A második példány nálad marad, ne veszítsd el.
• Elektronikus pendrive-on vagy az interneten keresztül (az alkalmazottak száma több mint 25 fő). Ebben az esetben egy fájl legfeljebb 3000 dokumentumot tartalmazhat. Ha több van belőlük, akkor több fájlt kell létrehoznia. A 2-NDFL igazolások internetes küldésekor az adóhivatalnak 24 órán belül értesítenie kell azok átvételét. Ezt követően a Szövetségi Adószolgálat 10 napon belül elküldi Önnek a „Jegyzőkönyvet az egyének jövedelmére vonatkozó információk fogadására”.

Ezenkívül a 2-NDFL tanúsítvánnyal együtt, a benyújtás módjától függetlenül, egy 2 példányban készült dokumentumot csatolnak - a magánszemélyek jövedelméről.

3) Adószámviteli nyilvántartás.

Úgy tervezték, hogy minden alkalmazott személyes adatait rögzítse, beleértve a GPC-megállapodás hatálya alá tartozó személyeket is. Ezen elszámolás alapján évente 2-NDFL tanúsítványt állítanak össze.

Az adónyilvántartások rögzítik a évben a magánszemélyeknek kifizetett jövedelmet, a biztosított adólevonások összegét, valamint a visszatartott és befizetett személyi jövedelemadó összegét.

A személyi jövedelemadó tekintetében nincs egységes adónyilvántartás minta. Az űrlapot magának kell létrehoznia. Erre a célra számviteli programokat használhat, vagy személyi jövedelemadó-1 igazolást készíthet a jelenleg inaktív személyi jövedelemadó igazolás alapján.

De az adótörvény meghatározza azokat a kötelező adatokat, amelyeknek meg kell lenniüka személyi jövedelemadó-nyilvántartásban:

1. Az adóalany azonosítását lehetővé tevő adatok (TIN, teljes név, személyazonosító okmány adatai, állampolgárság, az Orosz Föderációban lakóhely címe)
2. Kifizetett jövedelem típusa (kód)
3. Az adólevonások típusa és összege
4. A bevételek összege és kifizetésük dátuma
5. Adófizető státusz (az Orosz Föderációban rezidens / nem rezidens)
6. Az adóvisszatartás és -fizetés dátuma, valamint a fizetési bizonylat adatai

Bírságok 2018

1) Minden időben be nem nyújtott 2-NDFL tanúsítvány esetén 200 rubel bírság.

1) A 6-NDFL benyújtására vonatkozó határidők megsértése - 1000 rubel bírság. minden teljes vagy részhónapra. késések.

2) A 6-NDFL kiszámításáról szóló jelentés 10 napos késedelme után az adófelügyeletnek jogában áll felfüggeszteni a bankszámlákkal kapcsolatos tranzakciókat és az elektronikus pénzátutalásokat.

3) Hamis adatszolgáltatásért - 500 rubel (1 dokumentum) bírság. De ha önállóan fedezi fel és javítja ki a hibákat a dokumentumban időben, mielőtt az adóhivatal megtenné, akkor ez a bírság nem érinti Önt.

207. cikk. Adózók

1. A személyi jövedelemadó adózói (a továbbiakban ebben a fejezetben - adóalanyok) azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, és nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.2 . Az adóalanyok azok a magánszemélyek, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban. Az egyén Orosz Föderációban való tartózkodásának időszakát nem szakítják meg olyan időszakok, amikor rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy képzés céljából távozik az Orosz Föderációból.3. Az Orosz Föderációban eltöltött tényleges időtől függetlenül a külföldön szolgálatot teljesítő orosz katonai személyzetet, valamint az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok Orosz Föderáción kívülre küldött alkalmazottait az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismerik el.

208. cikk Az Orosz Föderációból származó bevételek és az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételek

1. E fejezet alkalmazásában az Orosz Föderációból származó bevételek közé tartozik:
1) orosz szervezettől kapott osztalék és kamat, valamint orosz egyéni vállalkozóktól és (vagy) külföldi szervezettől kapott kamatok az Orosz Föderációban lévő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
2) biztosítási kifizetések biztosítási esemény bekövetkezésekor, beleértve az időszakos biztosítási kifizetéseket (bérleti díjak, járadékok) és (vagy) a biztosítottnak a biztosító befektetési bevételében való részvételével kapcsolatos kifizetéseket, valamint az orosztól kapott visszaváltási összegeket. szervezettől és (vagy) külföldi szervezettől az Orosz Föderációban működő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderációban történő használatából származó bevétel;
4) az Orosz Föderációban található ingatlan lízingeléséből vagy egyéb használatából származó bevétel;
5) bevétel: az Orosz Föderációban található ingatlanok eladásából; az Orosz Föderációban található részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint a szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedés; az orosz szervezettel vagy külföldi szervezettel szemben fennálló követelési jogok külön részlegének tevékenységével az Orosz Föderáció területén; egyéb, az Orosz Föderációban található és magánszemély tulajdonában lévő ingatlanok;
6) az Orosz Föderációban végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás, tevékenység díjazása. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy szervezet (igazgatóság vagy más hasonló testület) vezető testületének tagjai kapnak - az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, amelynek székhelye (ügyvezetése) az oroszországi Föderációban az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételnek kell tekinteni, függetlenül attól, hogy az ezekre a személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták, vagy honnan fizették ki ezeket a díjakat;
7) nyugdíjak, juttatások, ösztöndíjak és egyéb hasonló kifizetések, amelyeket az adófizető a hatályos orosz jogszabályoknak megfelelően kap, vagy külföldi szervezettől kapott az Orosz Föderációban működő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
8) kizárva. - 2000. december 29-i szövetségi törvény N 166-FZ);
8) az Orosz Föderációba és (vagy) az Orosz Föderációból vagy annak határain belüli szállítással összefüggésben bármilyen jármű használatából származó bevétel, beleértve a tengeri, folyami, légi járműveket és gépjárműveket, valamint pénzbírságok és egyéb szankciók az ilyen járművek üresjárati ideje (késése) az Orosz Föderáció be- (kirakodási) pontjain;
9) az Orosz Föderáció területén csővezetékek, távvezetékek (távvezetékek), száloptikai és (vagy) vezeték nélküli kommunikációs vonalak, valamint egyéb kommunikációs eszközök, beleértve a számítógépes hálózatokat, használatából származó bevételek; 9.1. az elhunyt biztosítottak jogutódjai az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításról szóló jogszabályaiban előírt esetekben;
10) az adózó által az Orosz Föderációban végzett tevékenysége eredményeként kapott egyéb bevételek.2. E fejezet alkalmazásában a magánszemély azon külkereskedelmi műveletek (ideértve az árucserét is) eredményeként kapott jövedelme, amelyet kizárólag e magánszemély nevében és érdekében hajtanak végre, és kizárólag áruvásárlással (munkavégzés) kapcsolatosak. , szolgáltatásnyújtás) az Orosz Föderációban, valamint az áruknak az Orosz Föderáció területére történő behozatalával. Ez a rendelkezés azokra a műveletekre vonatkozik, amelyek az Orosz Föderáció területére az áruk kibocsátási vámrendszere alapján történő behozatalával kapcsolatosak. szabad forgalomba csak akkor, ha a következő feltételek teljesülnek:
1) az áruk szállítását magánszemély végzi, nem az Orosz Föderáció területén található raktárhelyekről (beleértve a vámraktárakat is);
2) az e kódex 40. cikke (3) bekezdésének rendelkezései nem vonatkoznak a műveletre;
3) az árukat nem egy külföldi szervezet külön részlegén keresztül értékesítik az Orosz Föderációban. Ha a meghatározott feltételek közül legalább egy nem teljesül, az áruk értékesítésével kapcsolatban az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételt a bevételnek az a része, amely egy magánszemélynek az Orosz Föderációban végzett tevékenységéhez kapcsolódik. A magánszemély által az e bekezdésben meghatározott külkereskedelmi ügyletekkel megszerzett áruk utólagos értékesítése esetén az ilyen magánszemély Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevétele magában foglalja a termék értékesítéséből származó bevétel, beleértve a viszonteladást vagy zálogjogot is, amely az Orosz Föderáció területén található, ennek a személynek a tulajdonában, az általa bérelt vagy használt raktárakban, vagy más olyan helyeken, ahol az árukat elhelyezik és tárolják, kivéve értékesítésük az Orosz Föderáción kívül a vámraktárakból.3. E fejezet alkalmazásában az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel magában foglalja:
1) külföldi szervezettől kapott osztalék és kamat, az e cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott kamat kivételével;
2) külföldi szervezettől kapott biztosítási esemény bekövetkeztekor fizetett biztosítási kifizetések, az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott biztosítási kifizetések kivételével;
3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderáción kívüli használatából származó bevétel;
4) az Orosz Föderáción kívül található ingatlan lízingeléséből vagy egyéb használatából származó bevétel;
5) az Orosz Föderáción kívül található ingatlanok eladásából származó bevétel; az Orosz Föderáción kívüli részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint külföldi szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedés; külföldi szervezettel szembeni követelési jogok, kivéve: az e cikk (1) bekezdésének negyedik bekezdésének (5) albekezdésében meghatározott követelési jogok, az Orosz Föderáción kívül található egyéb ingatlanok;
6) az Orosz Föderáción kívül végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás vagy tevékenység díjazása. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy külföldi szervezet ügyvezető testületének tagjai (igazgatóság vagy más hasonló testület) kapnak, az Orosz Föderáción kívüli forrásból származó bevételnek minősülnek, függetlenül attól, hogy a az ezekre a személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták;
7) nyugdíjak, ellátások, ösztöndíjak és más hasonló kifizetések, amelyeket az adózó a külföldi államok jogszabályai szerint kap;
8) bármely jármű – ideértve a tengeri, folyami, légi és gépjárművek – használatából származó bevételt, valamint az ilyen járművek rakodási (kirakodási) pontokon történő üresjárati idejéért (késéséért) kiszabott pénzbírságot és egyéb szankciót, kivéve a pontban foglaltakat. e cikk (1) bekezdésének 8. albekezdése;
9) az adózó által az Orosz Föderáción kívül végzett tevékenysége eredményeként kapott egyéb bevételek.4. Ha e kódex rendelkezései nem teszik lehetővé, hogy az adóalany által kapott jövedelmet egyértelműen az Orosz Föderációban vagy az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételnek minősítsék, a bevételt egy vagy másik forráshoz kell rendelni. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Hasonló módon kerül meghatározásra az említett bevételek Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételnek tulajdonítható hányada, illetve az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételhez köthető rész.5. E fejezet alkalmazásában a bevételt nem ismerik el az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint családtagként és (vagy) közeli hozzátartozóként elismert egyének vagyoni és nem vagyoni kapcsolataival kapcsolatos ügyletekből származó bevételként, kivéve: az ezen személyek által polgári jogi szerződések vagy munkaszerződések alapján kötött szerződések eredményeként kapott bevételek.

209. cikk. Az adózás tárgya

Az adózás tárgya az adóalanyok által kapott jövedelem:
1) az Orosz Föderációban és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek számára;
2) az Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

210. cikk. Adóalap

1. Az adóalap meghatározásakor az adózónak minden általa megszerzett pénzbeli és természetbeni bevétele, illetve rendelkezési joga, valamint a dologi juttatás formájában megszerzett, a 2011/2013. törvény 212. cikkében foglaltakat kell figyelembe venni.Ha az adózó jövedelméből végzéssel, bírósági vagy más hatóság határozatával levonás történik, az ilyen levonás nem csökkenti az adóalapot.2. Az adóalapot az egyes jövedelemfajtákra külön-külön határozzák meg, amelyekre eltérő adókulcsokat állapítanak meg.3. Azon bevételek esetében, amelyekre az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik, az adóalapot az ilyen adóköteles jövedelem pénzbeli kifejeződéseként kell meghatározni, csökkentve a 218. cikkben előírt adólevonások összegével. - 221. §-ában meghatározott sajátosságok figyelembevételével Fejezet Ha az adólevonások összege egy adózási időszakban nagyobb, mint az a bevétel, amelyre az (1) bekezdésben megállapított adómértéket alkalmazzák. E törvénykönyv 224. §-a ugyanarra az adózási időszakra vonatkozik, akkor erre az adóidőszakra vonatkozóan az adóalapot nullának kell tekinteni. Az ebben az adóidőszakban levont adólevonás összege és azon jövedelem összege közötti különbözet, amelyre vonatkozóan az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított, adóköteles adókulcs nem kerül át a következő adózási időszakra, kivéve, ha fejezet másként rendelkezik.4. Azon bevételek esetében, amelyekre más adókulcsot állapítanak meg, az adóalapot az adóköteles jövedelem pénzben kifejezett értéke határozza meg. Ebben az esetben az e kódex 218–221. cikkében előírt adólevonásokat nem alkalmazzák.5. Az adóalany külföldi pénznemben kifejezett (nominált) jövedelmét (az e kódex 218–221. cikkével összhangban levonható költségeket) az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tényleges bevétel napján megállapított árfolyama alapján számítják át rubelekre. bevétel beérkezése (a tényleges kiadás napján) .

211. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői természetbeni bevétel esetén

1. Ha az adóalany szervezetektől és egyéni vállalkozóktól természetbeni bevételhez jut áru (munka, szolgáltatás), egyéb vagyon formájában, az adó alapja ezen áruk (munka, szolgáltatás) és egyéb ingatlanok bekerülési értéke alapján kerül kiszámításra. eljárás szerint meghatározott áraik alapján 2. Az adóalany által természetben kapott jövedelem különösen magában foglalja:
1) ennek kifizetése szervezetek vagy egyéni vállalkozók által árukért (munka, szolgáltatások) vagy tulajdonjogokért, beleértve a közüzemi szolgáltatásokat, az étkezést, a kikapcsolódást, a képzést az adóalany érdekében;
2) az adózó által átvett áru, az adózó érdekében végzett munka, az adózó érdekében ingyenesen vagy részleges ellenszolgáltatással nyújtott szolgáltatás;
3) természetbeni fizetés.

212. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői anyagi juttatás formájában történő bevétel esetén

1. Az adózó dologi juttatás formájában kapott jövedelme:
1) kamatmegtakarításból származó dologi juttatás, amelyet az adózó szervezettől vagy egyéni vállalkozótól kapott kölcsön (hitel) pénzeszköz felhasználása után kapott, kivéve a bankkártyás tranzakciókkal összefüggésben a szerződésben megállapított kamatmentes időszak alatt területén a bankkártya kártya biztosításáról, valamint a felvett (hitel) pénzeszközök új építésre történő felhasználásához, illetve az azokban lévő lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) vásárlásához kamatmegtakarításból kapott tárgyi juttatásokról. az Orosz Föderáció, ha az adóalany e kódex 220. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésével összhangban ingatlanadó-levonásra jogosult;
2) az adózóval szemben kölcsönösen függő magánszemélyektől, szervezetektől és egyéni vállalkozóktól polgári jogi szerződés alapján áruk (munka, szolgáltatás) beszerzéséből származó anyagi haszon;
3) értékpapír beszerzésből származó anyagi haszon.2. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (1) bekezdésében meghatározott anyagi juttatás formájában bevételhez jut, az adóalapot a következőképpen kell meghatározni:
1) az Orosz Föderáció Központi Bankja által a tényleges kamatláb napján megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb kétharmada alapján kiszámított, kölcsönzött (hitel) pénzeszközök felhasználására járó kamat rubelben kifejezett többlete. a megállapodás feltételei alapján számított kamat összegén felül az adóalany bevétele;
2) a felvett (hitel)pénz felhasználási kamat összegének devizában kifejezett, évi 9 százalékos alapon számított többlete a szerződés feltételei alapján számított kamatösszeg felett. az adóalapot a megtakarításokból származó anyagi előnyök formájában kapott jövedelem megszerzésekor a kölcsönvett (hitel) pénzeszközök átvételekor, az adó kiszámítását, levonását és átutalását az adóügynök végzi az e törvénykönyvben megállapított módon.3. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott anyagi juttatás formájában bevételhez jut, az adóalapot az olyan személyek által értékesített azonos (homogén) áruk (munka, szolgáltatások) árának többleteként kell meghatározni. az adóalanyhoz viszonyítva egymásra utalt, normál körülmények között nem egymásra utalt személyekre, az azonos (homogén) áruk (építési beruházások, szolgáltatások) adóalany felé történő eladási ára felett.4. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott anyagi haszon formájában bevételhez jut, az adóalapot az értékpapírok piaci értékének többleteként kell meghatározni, figyelembe véve a piaci ingadozások maximális határát. az értékpapírok ára, az adózó beszerzési költségeinek összege felett Meghatározási eljárás Az értékpapírok piaci árát és az értékpapírok piaci árának ingadozásának felső határát az értékpapírpiacot szabályozó szövetségi szerv állapítja meg.

213. cikk. A biztosítási szerződések adóalap-meghatározásának jellemzői

1. Az adóalap meghatározásakor az adózó által biztosítási befizetés formájában kapott bevételt veszik figyelembe, kivéve a kapott kifizetéseket:
1) az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon megkötött kötelező biztosítási szerződések alapján;
2) önkéntes életbiztosítási szerződések alapján (a jelen pont 4. alpontjában foglalt szerződések kivételével) a biztosított életkorig vagy időszakig túléléséhez kapcsolódó kifizetések, vagy más esemény bekövetkezése esetén. , ha az ilyen szerződés feltételei szerint a biztosítási díjat az adózó fizeti, és a biztosítási kifizetések összege nem haladja meg az általa fizetett biztosítási díjak összegét, növelve a biztosítási összegek szorzatainak egymás utáni összegzésével számított összeggel. a biztosítási szerződés megkötésének napjától az ilyen önkéntes életbiztosítási szerződés érvényességi évének végéig fizetett díjak (beleértve), és a jegybank átlagos éves refinanszírozási kamatának megfelelő évében hatályos az Orosz Föderáció. Ellenkező esetben az ezen összegek közötti különbséget az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik, és a fizetési forrásnál adóztatják. E cikk alkalmazásában az Orosz Föderáció Központi Bankjának átlagos éves refinanszírozási kamatát a következőképpen határozzák meg: az életbiztosítási szerződés érvényességi évének minden naptári hónapjának számának 1. napján hatályos refinanszírozási kamatlábak összeadásával kapott összeg hányadosa a jegybank jegybanki refinanszírozási kamatainak összegzett értékével. Az Orosz Föderáció. Az önkéntes életbiztosítási szerződések ebben az albekezdésben meghatározott idő előtti felmondása esetén (kivéve az önkéntes életbiztosítási szerződéseknek a feleken kívül eső okok miatti idő előtti felmondását), valamint a pénzbeli (visszaváltás) magánszemélyek részére történő visszaküldése esetén a biztosítási szabályok és a jelen szerződések feltételei szerint fizetendő összeg az ilyen szerződések lejárat előtti felmondása esetén, az adóalany által fizetett biztosítási díjak összegével csökkentett bevételt az adóalap meghatározásakor figyelembe veszi, és az adóköteles. a fizetés forrásánál;
3) önkéntes személybiztosítási szerződések alapján, amelyek a biztosított személy halála, egészségkárosodása és (vagy) egészségügyi költségeinek megtérítését írják elő (kivéve a szanatóriumi és üdülőjegyek költségeinek kifizetését);
4) önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések alapján, amelyeket magánszemélyek kötöttek a javára biztosító szervezetekkel, az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti nyugdíjalap felmerülésekor. Az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések felmondása esetén (kivéve a biztosítás megszűnésének eseteit). szerzõdések a felek akaratán kívüli okból) és a biztosítási szabályok és a szerzõdés feltételei szerint fizetendõ pénzbeli (visszaváltási) összeg visszaadása a magánszemélynek az ilyen szerzõdések felmondásakor, a kapott bevételből levonva a biztosítási összegeket. az adóalany által befizetett járulékokat az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik, és a befizetés helyén adóztatják Önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés megszűnése esetén (kivéve a biztosítási szerződések akaratán kívül eső okok miatti felmondását). a felek) az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik a magánszemély által a jelen megállapodás alapján fizetett biztosítási járulékok azon összegeit, amelyekre vonatkozóan a (4) bekezdésben meghatározott szociális adókedvezményben részesült. 219. § (1) bekezdés Ugyanakkor a biztosító az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés alapján egyéni készpénz (visszaváltás) kifizetésekor köteles a biztosítási díj összegével megegyező jövedelem összegéből számított adót visszatartani. a magánszemély által a jelen megállapodás alapján minden naptári évre kifizetett év, amelyben az adózó az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott szociális adókedvezményre jogosult volt. az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság, amely megerősíti, hogy az adózó nem részesült szociális adólevonásban, vagy igazolja, hogy az adózó megkapta az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. pontjában meghatározott szociális adólevonás összegét, biztosító szervezet ennek megfelelően nem vonja le az adó összegét, és nem számítja ki a levonás alá eső összeget.1.1. Az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság által kiállított igazolás nyomtatványát, amely megerősíti, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy megerősíti, hogy az adózó megkapta a nyújtott szociális adólevonás összegét, a szövetségi ügyvezető hagyja jóvá. az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv.2. Elveszett teljesítmény. - 2004. december 29-i szövetségi törvény N 204-FZ.3. Az adóalap meghatározásakor a biztosítási díjak összegét akkor veszik figyelembe, ha a meghatározott összegeket magánszemélyek részére munkáltatói vagy nem munkáltatói szervezetek vagy egyéni vállalkozók pénzeszközeiből fizetik azokkal a magánszemélyekkel szemben, akiknek a részére fizetnek. biztosítási járulékok, kivéve azokat az eseteket, amikor a magánszemélyek biztosítását kötelező biztosítási szerződések, önkéntes személybiztosítási szerződések vagy önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések alapján végzik.4. Önkéntes vagyonbiztosítási szerződés (ideértve a harmadik személy vagyonában bekövetkezett károk biztosítási és (vagy) gépjármű-tulajdonosok felelősségbiztosítását is) alapján a biztosítási esemény bekövetkeztekor az adózó adóköteles jövedelme az alábbiak szerint kerül megállapításra. esetek: a biztosított vagyontárgy (harmadik személyek tulajdona) elvesztése vagy megsemmisülése, mint a befolyt biztosítási díj összege és a biztosított vagyontárgynak a meghatározott szerződés megkötésének napján (a bekövetkezés napján) érvényes forgalmi értéke közötti különbözet. a biztosítási esemény - a polgári jogi felelősségbiztosítási szerződés alapján), növelve az ingatlan biztosítására fizetett biztosítási díj összegével; a biztosított vagyontárgyban (harmadik személyek tulajdonában) okozott kár a befolyt biztosítási díj összege és a az ingatlan javításához (helyreállításához) szükséges költségek (ha nem végeztek javítást), vagy az ingatlan javításának (helyreállításának) költsége (ha javítást végeztek), növelve az ingatlan biztosításáért fizetett biztosítási díj összegével A biztosított vagyontárgy javításának (helyreállításának) elvégzéséhez szükséges költségek megalapozottságát abban az esetben, ha a javítást (helyreállítást) nem végezték el, a biztosító vagy független személy által készített dokumentum (kalkuláció, következtetés, aktus) igazolja. szakértő (értékbecslő). A biztosított vagyontárgy javítási (helyreállítási) költségeinek érvényességét az alábbi dokumentumok igazolják:
1) megállapodás (a megállapodás másolata) a vonatkozó munka elvégzéséről (szolgáltatás nyújtásáról);
2) az elvégzett munka (szolgáltatások) átvételét igazoló dokumentumok;
3) a munkavégzésért (szolgáltatásért) történő kifizetés tényét igazoló, előírt módon elkészített fizetési bizonylatok Ebben az esetben a szerződőnek megtérített összegek, vagy a biztosítóknál felmerült költségek a bekövetkezés körülményeinek vizsgálatával összefüggésben. bevételként nem vesszük figyelembe a biztosítási eseményt, a kár összegét megállapító, jogi költségeket, valamint a hatályos jogszabályok és a vagyonbiztosítási szerződés feltételei szerint felmerült egyéb kiadásokat.5 -
6. Elveszett teljesítmény. - 2004. december 29-i szövetségi törvény N 204-FZ.

cikk 213.1. A nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjszerződések és kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések adóalap meghatározásának jellemzői

1. A nem állami nyugdíjbiztosítási szerződések, valamint a nem állami nyugdíjpénztárakkal kötött kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések adóalapjának megállapításakor nem veszik figyelembe: a szervezetek és más munkáltatók által a kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékokat a 2011. évi CX. az Orosz Föderáció jogszabályai; a munkaügyi nyugdíj finanszírozott része; a magánszemélyek által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal a javukra kötött nem állami nyugdíjmegállapodások alapján fizetett nyugdíjak összege; a szervezetek és más munkáltatók által megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött állami nyugdíjszerződések, a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal magánszemélyek által más személyek javára kötött nem állami nyugdíjszerződések szerinti nyugdíjjárulékok összege.2. Az adóalap meghatározásakor a következőket veszik figyelembe: a szervezetek és más munkáltatók által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjbiztosítási szerződések alapján a magánszemélyeknek fizetett nyugdíjak összege; - magánszemélyek által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal más személyek javára kötött állami nyugdíjbiztosítási megállapodások; készpénz (visszaváltási) összegek mínusz a magánszemély által a javára teljesített kifizetések (hozzájárulások) összegei, amelyek kifizetése a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjmegállapodások nyugdíjszabályaival és feltételeivel összhangban, e megállapodások idő előtti felmondása esetén (kivéve a felek akaratán kívül eső okokból történő korai felmondás esetét, vagy a visszaváltási összeg másik nem állami nyugdíjpénztárba történő átutalása), valamint e megállapodások érvényességi idejére vonatkozó feltételeinek változása esetén Az e bekezdésben meghatározott összegek a befizetések forrásánál adóztathatók. Adóköteles azon nem állami nyugdíjszerződés alapján a magánszemély által teljesített kifizetések (járulékok) összegei, amelyekre vonatkozóan a magánszemély e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. pontjában meghatározott szociális adókedvezményben részesült. pénzbeli (visszaváltási) összeg kifizetésekor (kivéve a meghatározott megállapodásnak a felek akaratán kívül eső okokból történő idő előtti felmondását vagy a pénzbeli (visszaváltási) összeg másik nem állami nyugdíjpénztárba történő átutalását). Ebben az esetben a nem állami nyugdíjpénztár a magánszemélynek teljesített készpénz (visszaváltás) kifizetésekor köteles a magánszemély által teljesített befizetések (járulékok) összegével megegyező jövedelem összegéből számított adót visszatartani. ezt a megállapodást minden olyan naptári évre vonatkozóan, amelyben az adózó az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. pontjában meghatározott szociális adó levonásra jogosult volt. igazolja, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy igazolja azt a tényt, hogy az adózó megkapta az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott szociálisadó-levonás összegét, a nem állami nyugdíjalap ennek megfelelően nem. visszatartja vagy kiszámítja a levonandó adó összegét.

214. cikk A személyi jövedelemadó fizetésének sajátosságai a szervezetben való részesedésből származó jövedelemhez

A szervezeti részesedésből származó, osztalék formájában kapott személyi jövedelemadó (a továbbiakban e fejezetben - adó) összegét az alábbi rendelkezések figyelembevételével határozzák meg:
1) az Orosz Föderáción kívüli forrásból kapott osztalék után fizetendő adó összegét az adóalany a kapott osztalék minden egyes összegére vonatkozóan önállóan határozza meg, az e kódex 224. cikkének (4) bekezdésében előírt mérték szerint. az Orosz Föderáción kívüli forrásból osztalékban részesülő adóalanyok csak akkor jogosultak az e fejezetnek megfelelően kiszámított adó összegét csökkenteni a bevételi forrás helyén kiszámított és befizetett adó összegével, csak akkor, ha a bevételi forrás az országban található. külföldi ország, amellyel kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződést (megállapodást) kötöttek Abban az esetben, ha a bevételi forrás helyén fizetett adó összege meghaladja az e fejezet szerint számított adó összegét, az ebből eredő a különbözet ​​a költségvetésből nem térítendő vissza;
2) ha az adózó osztalék formájában kapott bevételének forrása egy orosz szervezet, az említett szervezetet adóügynökként ismerik el, és minden egyes adóalanyra külön-külön határozza meg az adó összegét az említett jövedelem minden egyes kifizetésére vonatkozóan e kódex 224. cikkének (4) bekezdésében előírt módon, az e kódex 275. cikkében előírt módon.

cikk 214.1. Az értékpapírokkal és olyan határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekre vonatkozó adóalap meghatározásának, jövedelemadó kiszámításának és fizetésének jellemzői, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által kiszámított értékpapír vagy részvényindex.

1. Az olyan értékpapírokkal – ideértve a befektetési alap befektetési jegyeit is –, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételek adóalapjának meghatározásakor, amelyek mögöttes eszköze a kereskedés szervezői által kiszámított értékpapír vagy részvényindex. az értékpapírpiacon a következő ügyletekből származó bevételt veszik figyelembe: szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvétele; szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok vétele és eladása; határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel az értékpapírok mögöttes eszköze amely az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által számított értékpapír vagy részvényindex; befektetési alapok befektetési jegyeinek visszaváltása; olyan határidős ügyletek értékpapírjaival és pénzügyi eszközeivel, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír vagy részvényindex, amelyet a Társaság számít. az értékpapír-piaci kereskedés szervezője, amelyet a vagyonkezelő (a befektetési alapot képező vagyonkezelést végző társaság ügyvezetője kivételével) a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára végez, aki magánszemély.2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott ügyletek adóalapját az e cikkben foglaltak figyelembevételével külön-külön határozzák meg A határidős ügyletek pénzügyi eszközei, amelyek mögöttes eszközei a kereskedés szervezői által a kereskedést szervezők által kiszámított értékpapírok vagy részvényindexek. értékpapírpiac, e fejezet alkalmazásában határidős és opciós tőzsdei ügyletekre vonatkozik.3. Az értékpapír adásvételi ügyletekből származó bevétel (veszteség) az adózási időszakban a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal végzett összes ügyletből származó bevétel összege, mínusz a veszteség összege. és értékpapírok értékesítése, beleértve a befektetési alapok befektetési jegyeit, az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel és az értékpapírok beszerzésével, értékesítésével és tárolásával kapcsolatban az adóalanynál ténylegesen felmerült, dokumentált kiadások (ideértve a megtérített költségeket is) különbözete. az értékpapírpiac hivatásos szereplőjének, befektetési alapot képező ingatlan vagyonkezelést végző alapkezelő társaságnak). Ezek a költségek magukban foglalják: az eladónak a szerződés szerint kifizetett összegeket; a letétkezelő által nyújtott szolgáltatások kifizetését; az értékpapírpiac hivatásos résztvevői, a kölcsönös befektetési alap alapkezelő társaságának kifizetett (visszatérített) engedmény, amikor egy befektető egy befektetési alap befektetési jegyét értékesíti, az orosz jogszabályok által megállapított eljárásnak megfelelően Befektetési alapok szövetsége; cseredíj (jutalék); anyakönyvi szolgáltatások fizetése; öröklési illeték, amelyet az adóalany az értékpapír öröklés útján történő átvételekor fizet; az adózó által fizetett adó a részvények vagy részvények ajándékba történő átvételekor a 18. pont szerint. 217. §-ának 1. pontja szerinti értékpapírok vásárlásával, eladásával és tárolásával közvetlenül összefüggő egyéb költségek, amelyek az értékpapírpiac hivatásos résztvevői által szakmai tevékenységük keretében nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatban merültek fel Ha a kibocsátó szervezet cserét ( részvények átalakítása) az adózó által csere (átváltás) eredményeként kapott részvények eladásakor az adózó által a cserét (átváltást) megelőzően birtokolt részvények megszerzésének költségeit az adózó dokumentált költségeként számolják el. részvények, befektetési jegyek), amelyeket az adóalany a szervezetek átszervezése során kapott, a megszerzésük költségeit az e kódex 277. cikkének (4)–(6) bekezdése szerint meghatározott költségként kell elszámolni, feltéve, hogy az adóalany okiratosan igazolja a költségeket az adóalany számára. Újjászervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, befektetési jegyeinek) megszerzése. Vagyonkezelést végző alapkezelő társaság által kibocsátott, kölcsönös befektetési alapot képező befektetési jegyek értékesítése esetén, amelyeket az adóalany a társaság vagyonába történő vagyonhoz (tulajdonjog) történő hozzájáruláskor kapott. a befektetési alap, ezen befektetési jegyek megszerzésének költségeit a befektetési alap vagyonába befizetett vagyon (tulajdonjog) megszerzésének dokumentált költségeként kell elszámolni. térítésmentesen vagy részleges fizetéssel) értékpapír adásvételi ügyletekből, befektetési jegyek visszaváltásából származó bevétel adózásakor azon összegek, amelyekből ezen értékpapírok megszerzésekor adót számítottak és fizettek. a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvételét csökkenti (növeli) az adásvételi ügyleti értékpapírok lebonyolításához felvett pénzeszközök felhasználása után fizetett kamat összege, a Központi aktuális refinanszírozási ráta alapján számított összegen belül. Az Orosz Föderáció Bankja. A szervezett értékpapírpiacon kereskedett értékpapírokkal folytatott ügyleteknél a veszteség összegét az értékpapírok piaci árának ingadozásának maximális határának figyelembevételével határozzák meg. A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok esetében a ez a fejezet tartalmazza az értékpapírpiacot szabályozó szövetségi testület által engedélyezett kereskedésszervezők által forgalomba hozott értékpapírokat. A befektetési jegy értékesítése során, ha az említett befektetési jegyet nem a szervezett értékpapírpiacon kereskednek, a ráfordítások meghatározása ennek a befektetési egységnek a vételára alapján történik, beleértve a prémiumokat is A bekezdés 2008. január 1-től hatályát veszti. - 2007. július 24-i szövetségi törvény, N 216-FZ. Ha egy befektetési alap befektetési jegyét vásárolja meg egy olyan alapkezelő társaságtól, amely a befektetési alapot alkotó ingatlan vagyonkezelését végzi, ha a meghatározott befektetési részesedéssel nem kereskednek a szervezett értékpapírpiac, a piac Az ár a befektetési részesedés becsült értéke, amelyet az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai által megállapított módon határoznak meg. Ha a befektetési alap vagyonkezelésének szabályai a befektetési részesedés becsült értékére felárat írnak elő, a piaci ár a befektetési jegy e prémium figyelembevételével számított értéke. A bekezdés januártól hatályát veszti 2008. 1. - 2007. július 24-i szövetségi törvény, N 216-FZ. Ha az adófizető értékpapírok beszerzésével, eladásával és tárolásával kapcsolatos kiadásai nem tulajdoníthatók közvetlenül meghatározott értékpapírok beszerzésének, eladásának és tárolásának költségeihez, ezeket a költségeket arányosan kell felosztani. azon értékpapírok értékelésére, amelyek hányadára ezek a költségek vonatkoznak. Az értékpapírok értékelése e ráfordítások időpontjában történik A bekezdés 2007. január 1-től már nem hatályos. - 2005. június 6-i szövetségi törvény, N 58-FZ. Az olyan értékpapírok 2007. január 1. előtti eladásakor (realizálásakor), amelyek több mint három éve az adózó tulajdonában voltak, az adózónak joga van az ingatlanadó-levonást igénybe venni. e kódex 220. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének első bekezdésében. A ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegéből az adózót le kell vonni az adó kiszámításakor és a bevétel forrása szerinti költségvetésbe történő befizetésekor (bróker, vagyonkezelő, befektetési alapot képező vagyont vagyonkezelést végző alapkezelő társaság, vagy az adózó javára megbízási szerződés vagy más hasonló szerződés alapján ügyletet végző más személytől) vagy az adóidőszak végén az adóbevallás benyújtásakor az adóhatósággal.A bekezdés 2007. január 1-től hatályát vesztette. - 2005.06.06-i szövetségi törvény N 58-FZ. A bekezdés 2007. január 1-től hatályát vesztette. - 2005.06.06-i szövetségi törvény N 58-FZ.4. Az értékpapír-adásvételi ügyletek adóalapját az értékpapír-ügyletek adózási időszakának eredménye alapján kapott bevétel határozza meg. Az értékpapírok vételi és eladási ügyleteinek bevételét (veszteségét) a jelen cikk (3) bekezdésével összhangban határozzák meg. A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó veszteség, amely az adóidőszakban végrehajtott ezen ügyletek eredményeiből származik , csökkenti az ebbe a kategóriába tartozó értékpapírok adásvételi ügyletek adóalapját A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok adásvételi ügyletéből származó bevétel, amely beszerzésük időpontjában megfelelt a szervezett értékpapírokra vonatkozó követelményeknek. értékpapírpiacon, csökkenthető a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvételi ügyletein az adóidőszakban elszenvedett veszteséggel.5. A határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel (veszteség) (kivéve az e cikk (6) bekezdésében meghatározott ügyleteket) az adóidőszakban lezajlott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek összességéből származó bevétel összege, mínusz az ilyen műveletekből származó veszteségek összege .Ebben az esetben a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételt (veszteséget) a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből (határidős ügyletek) származó bevételek különbözeteként határozzák meg, beleértve az opciós ügyletekre felhalmozott eltérési fedezet és/vagy prémium, az adózónál ténylegesen felmerült kiadások és a határidős ügyletek megkötésével, végrehajtásával és befejezésével kapcsolatos dokumentált kiadások levonására, beleértve az értékpapírpiac hivatásos résztvevőjének megtérített költségeket , valamint az opciós ügyletek árrésének és (vagy) prémiumának fizetésével kapcsolatos költségek. Ezek a költségek magukban foglalják még: az eladónak a megállapodásnak megfelelően kifizetett összegeket; a letétkezelő által nyújtott szolgáltatások kifizetését; a szakértőnek fizetett jutalékot. az értékpapírpiac szereplői;tőzsdei díjak (jutalékok);nyilvántartói szolgáltatások fizetése;az értékpapírpiac hivatásos szereplői által szakmai tevékenységük keretében nyújtott szolgáltatásokért végzett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel közvetlenül összefüggő egyéb költségek.6. Az értékpapír árfolyamváltozásának kockázatának csökkentése érdekében kötött határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyleteknél a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel (beleértve az opciós ügyletekre kapott prémiumokat is) nő, a veszteségek pedig csökkentik az adót. a mögöttes eszközzel folytatott tranzakciók alapja .7. Az értékpapírokkal – ideértve a befektetési alap befektetési jegyeit is –, valamint a vagyonkezelő által lebonyolított határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját az e cikk (4)–(6) bekezdésében megállapított módon kell meghatározni, figyelembe véve a Az adózó kiadásai közé tartoznak azok az összegek is, amelyeket a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) fizet a vagyonkezelőnek díjazás és az értékpapír-ügyletek és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek költségeinek megtérítése formájában. a vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből és pénzügyi eszközökkel végzett műveletekből származó, határidős ügyletekből származó jövedelem adóalapjának megállapítása azon kedvezményezett számára, aki nem alapítója a vagyonkezelőnek, a meghatározott bevétel a vagyonkezelési szerződés feltételeinek figyelembevételével kerül megállapításra Ha a vagyonkezelés végrehajtása során különböző kategóriájú értékpapírokkal bonyolítanak ügyleteket, továbbá, ha a vagyonkezelési folyamat során más jellegű bevétel is keletkezik ( ideértve a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételeket, az osztalék, kamat formájában elért bevételt), az adóalapot értékpapír-kategóriánként és jövedelemtípusonként külön-külön határozzák meg. Ebben az esetben azokat a kiadásokat, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel csökkenéséhez vagy a megfelelő típusú bevétel csökkenéséhez, az egyes bevételtípusok (tranzakciókból származó bevétel) arányában kerülnek felosztásra. megfelelő kategóriájú értékpapírokkal). A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből származó, az adóidőszakban végrehajtott veszteség csökkenti ezen műveletekből származó bevételt. Értékpapír-ügyletekből származó veszteség, ill. a vagyonkezelő által az alapító vagyonkezelő (kedvezményezett) javára végrehajtott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók csökkentik a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételeket, és az ezekből a tranzakciókból származó bevételek nőnek. bevétel (csökkenti a veszteséget) a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal és a származékos pénzügyi instrumentumokkal végzett tranzakciókból. A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletekből származó, az adóidőszakban elkövetett veszteség csökkenti a megfelelő értékpapírokkal végzett műveletek adóalapját. kategória és a sürgős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek ügyletek ennek megfelelően.8. Az értékpapír adásvételi ügyletek, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját az adóidőszak végén határozzák meg. Az adóösszeg kiszámítását és megfizetését az adóügynök az adóidőszak végén, vagy amikor a következő adózási időszak lejárta előtt pénzeszközt teljesít az adózónak. pénzeszközök a következő adózási időszak lejárta előtt, az adót az e cikknek megfelelően meghatározott, ténylegesen kifizetett pénzösszegnek megfelelő jövedelemrész után kell megfizetni. A jövedelemhányad a teljes bevétel szorzataként kerül meghatározásra a befizetés összegének az értékpapírok azon pénzeszközök kifizetésének napján meghatározott értékéhez viszonyított arányával, amelyeknél az adóügynök brókerként jár el. Az adózónak egy adóidőszakon belül többszöri pénzkifizetése esetén az adó összege eredményszemléletű, a korábban megfizetett adóösszegek beszámításával történik. Az adóügynök a vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-tranzakciókból és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételek kapcsán vagyonkezelőt ismer el, aki meghatározza ezen ügyletek adóalapját. pontjában foglaltak figyelembevételével A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára végzett értékpapír-ügyletek adóalapja az adózási időszak végének, illetve pénzeszközök kifizetése a következő adózási időszak lejárta előtt A vagyonkezelői szerződés lejárta előtt vagy az adózási időszak lejárta előtt a vagyonkezelésben tartott pénzeszközből készpénzben vagy természetben történő kifizetés esetén adót kell fizetni a vagyonkezelői részesedés után e cikk (7) bekezdése szerint meghatározott bevétel, amely megfelel a vagyonkezelő alapítójának (kedvezményezettjének) kifizetett pénzeszközök tényleges összegének. A jövedelemhányad ebben az esetben a teljes bevétel szorzataként kerül meghatározásra a kifizetés összegének a vagyonkezelésben tartott értékpapírok (pénz) értékéhez viszonyított, a pénz kifizetésének napján meghatározott arányával. Ha egy adózási időszakban több alkalommal vagyonkezelésben lévő pénzeszközökből készpénzben vagy természetbeni kifizetést teljesítenek, a meghatározott számítás eredményszemléletű, a korábban befizetett adóösszegek beszámításával történik. készpénz, pénzeszköz-átutalás magánszemély bankszámlájára vagy magánszemély kérelmére harmadik személy számlájára Ha a számított adó összegét az adózótól nem lehet visszatartani, a bevétel kifizetésének forrása: az adóügynök (bróker, vagyonkezelő vagy megbízási szerződés, megbízási szerződés, egyéb, az adózó javára szóló szerződés alapján ügyletet végző személy) e körülmény felmerülésétől számított egy hónapon belül írásban értesíti a bejegyzése helye szerinti adóhatóságot. a meghatározott levonás lehetetlenségéről és az adózó tartozásának mértékéről. Az adófizetés ebben az esetben a törvénykönyv 228. cikkével összhangban történik. Az adózótól levont adót az adóügynökök az adóidőszak végétől vagy a pénzeszközök kifizetésének napjától számított egy hónapon belül átutalják.

cikk 214.2. Az adóalap meghatározásának jellemzői a bankbetétekre kapott kamat formájában történő bevétel esetén

A banki betétek után kapott kamatból származó bevételek esetében az adóalapot a szerződés feltételei szerint felhalmozott kamat összegének a refinanszírozás alapján számított rubelbetétekre számított kamatösszeghez képesti többleteként kell meghatározni. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának kamatlába, öt százalékponttal növelve, azon időszak alatt érvényes, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódik, és a devizabetétek esetében évi 9 százalék, hacsak e fejezet másként nem rendelkezik.

215. cikk. A külföldi állampolgárok egyes kategóriáinak jövedelmének meghatározásának jellemzői

1. A jövedelem nem adóköteles:
1) egy külföldi állam diplomáciai és konzuli besorolású képviseleti irodáinak vezetői, valamint alkalmazottai, velük együtt élő családtagjaik, ha nem az Orosz Föderáció állampolgárai, kivéve az Orosz Föderációból származó bevételt ezek a személyek nem kapcsolódnak a diplomáciai és konzuli szolgálathoz;
2) egy külföldi állam képviseleteinek adminisztratív és műszaki személyzete és a velük együtt élő családtagjaik, ha nem az Orosz Föderáció állampolgárai, vagy nem élnek állandó lakóhellyel az Orosz Föderációban, kivéve az Orosz Föderációból származó bevételt. Az Orosz Föderáció nem kapcsolódik ezen személyeknek ezekben az irodákban végzett munkájához;
3) egy külföldi állam képviseleteinek kiszolgáló személyzete, aki nem állampolgára az Orosz Föderációnak, vagy nem tartózkodik állandóan az Orosz Föderációban, és amelyet egy külföldi állam képviseletében végzett szolgálatuk révén fogadtak be;
4) nemzetközi szervezetek alkalmazottai - e szervezetek alapszabályának megfelelően.2. E cikk rendelkezései abban az esetben érvényesek, ha az érintett külföldi állam jogszabályai az e cikk (1) bekezdésének 1-3. az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése (megállapodása). Azon külföldi államok (nemzetközi szervezetek) listáját, amelyek állampolgáraira (alkalmazottaira) e cikk rendelkezéseit alkalmazni kell, a nemzetközi kapcsolatok területén működő szövetségi végrehajtó szerv az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával közösen határozza meg.

216. cikk. Adóidőszak

Az adózási időszak naptári év.

217. § Adóköteles (adómentes) jövedelem

A magánszemélyek következő jövedelmei nem adókötelesek (adómentesek):
1) állami ellátások, az átmeneti rokkantsági ellátások (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátásokat), valamint a hatályos jogszabályok szerint folyósított egyéb kifizetések és kártérítések kivételével. Ugyanakkor az adóköteles ellátások közé tartozik a munkanélküli segély, az anyasági segély;
2) a hatályos jogszabályokban meghatározott módon kiosztott állami nyugdíjak és munkanyugdíjak;
3) az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai, a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek határozatai által megállapított valamennyi típusú kompenzációs kifizetés (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül). Szövetség) kapcsolódó: sérüléssel vagy egyéb egészségkárosodással okozott károk megtérítése; lakóhelyiség és rezsi ingyenes biztosítása, üzemanyag vagy ennek megfelelő pénzbeli ellentételezés; költség megfizetése és (vagy) az esedékes juttatás természetbeni kiadása, valamint készpénz kifizetése e juttatás fejében; az élelmiszerek, sportfelszerelések, felszerelések, sport- és egyenruhák költségének kifizetése a sportolók, valamint a testkultúra és sportszervezetek alkalmazottai oktatási és edzési folyamata, valamint sportversenyeken való részvétel céljából; az alkalmazottak elbocsátása , kivéve a fel nem használt szabadságért járó kompenzációt, katonai vagy állami alkalmazottak halálát hivatali feladataik ellátása során, egyéb költségek megtérítését, ideértve a szakmai továbbképzéssel kapcsolatos költségeket is, az adóalany munkafeladatainak ellátását (ideértve a másikba költözést is). terület és utazási költségek megtérítése). Ha a munkáltató fizeti az adózónak az országon belüli és külföldi üzleti utak költségeit, az adóköteles jövedelem nem tartalmazza az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetett napidíjat, de legfeljebb 700 rubel az Orosz Föderáció területén való üzleti úton való tartózkodás minden napjára, és legfeljebb 2500 rubel a külföldi üzleti úton való tartózkodás minden napjára, valamint a célállomásra és visszautazás ténylegesen felmerült és dokumentált célköltségei , repülőtéri szolgáltatások díjai, jutalékok, a repülőtérre vagy a vasútállomásra való utazás költségei az indulási, célállomásokon vagy transzferek, poggyászszállítás költségei, lakóhelyiségbérlés, kommunikációs szolgáltatások fizetése, szolgálati külföldi útlevél beszerzése és nyilvántartásba vétele, vízumok megszerzése, valamint a készpénz vagy a banki csekk készpénz devizára váltásával kapcsolatos költségek. Ha az adóalany nem nyújtja be a lakóhelyiség-bérlés költségeinek megfizetését igazoló dokumentumokat, az ilyen kifizetés összege az Orosz Föderáció jogszabályai szerint mentesül az adózás alól, de legfeljebb 700 rubel az üzleti út minden napjára. Orosz Föderáció és legfeljebb 2500 rubel minden egyes külföldi üzleti úton való tartózkodás után. Hasonló adóztatási eljárás vonatkozik a szervezet felügyelete vagy adminisztratív alárendeltségébe tartozó személyek, valamint a társaság igazgatósági vagy hasonló testületi tagjai részére teljesített kifizetésekre, akik az igazgatósági ülésen való részvétel céljából érkeznek (kilépnek). , a társaság igazgatósága vagy más hasonló szerve;
4) a donorok jutalma az adományozott vérért, anyatejért és egyéb segítségért;
5) az adófizetők által kapott tartásdíj;
6) az adófizetők által nemzetközi, külföldi és (vagy) orosz szervezetek által az Orosz Föderációban a tudomány és az oktatás, a kultúra és a művészet támogatására nyújtott támogatások (ingyenes segítség) formájában, a kormány által jóváhagyott listák szerint. az Orosz Föderáció;
7) az adófizetők által nemzetközi, külföldi vagy orosz díjak formájában kapott összegek a tudomány és technológia, az oktatás, a kultúra, az irodalom és a művészet, valamint a média területén elért kiemelkedő teljesítményekért az orosz kormány által jóváhagyott díjjegyzék szerint A Föderáció, valamint az Orosz Föderációt alkotó szervezetek vezető tisztségviselőinek (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi legmagasabb végrehajtó szerveinek vezetőinek) jutalmazott jutalmak formájában az e területeken elért kiemelkedő teljesítményekért. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vezető tisztségviselői (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi legmagasabb végrehajtó szerveinek vezetői) által jóváhagyott kitüntetések listája;
8) a természeti katasztrófa vagy egyéb rendkívüli körülmény kapcsán nyújtott egyszeri pénzbeli támogatás mértéke, valamint az az adózó, aki természeti katasztrófa vagy más rendkívüli körülmény következtében elhunyt személy családtagja, annak érdekében, hogy megtéríteni az anyagi kárt vagy egészségkárosodást, amelyet fizetési forrástól függetlenül okozott; a munkáltatók által az elhunyt munkavállaló családtagjainak vagy a munkavállalónak családtagjának (családtagjainak) halálával összefüggésben; az adófizetők humanitárius segítségnyújtás (segítség), valamint jótékonysági (készpénzben és természetbeni) segítségnyújtás formájában, amelyet orosz és külföldi jótékonysági szervezetek (alapítványok, egyesületek) az előírt módon regisztráltak, a az Orosz Föderáció jogszabályai az Orosz Föderációban folyó jótékonysági tevékenységekről; az állampolgárok szegény és szociálisan kiszolgáltatott kategóriáiból származó adófizetők célzott szociális segélyek formájában (készpénzben és természetben), amelyet a szövetségi költségvetés terhére nyújtanak, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése, a helyi költségvetések és a költségvetésen kívüli alapok az illetékes kormányzati szervek által évente jóváhagyott programokkal összhangban; az Orosz Föderáció területén terrorcselekmények által érintett adófizetők, valamint azok az adófizetők, akik az Orosz Föderáció családtagjai. az Orosz Föderáció területén terrorcselekmények következtében meggyilkolt személyek, fizetési forrástól függetlenül; munkáltatók által munkavállalóknak (szülőknek, örökbefogadó szülőknek, gyámoknak) a gyermek születése (örökbefogadása) alkalmával, de legfeljebb 50 ezer rubel minden gyermek után; 8.1) a szövetségi költségvetésből vagy az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetéséből származó pénzeszközök terhére fizetett díjazás egyéneknek a szövetségi végrehajtó hatóságoknak a terrorcselekmények azonosításában, megelőzésében, visszaszorításában és nyilvánosságra hozatalában nyújtott segítségükért , az ilyen cselekményeket előkészítő, elkövető vagy elkövető személyek azonosítása és őrizetbe vétele, valamint segítségnyújtás az operatív nyomozási tevékenységet végző szövetségi szolgálati szerveknek, a biztonsági és szövetségi végrehajtó hatóságoknak;
9) a munkáltatók által alkalmazottaiknak és (vagy) családtagjaiknak, rokkantság vagy időskor miatt nyugdíjba vonulás miatt felmondott volt munkavállalóik, a szervezetben nem dolgozó fogyatékkal élők részére fizetett teljes vagy részleges kompenzáció (kifizetés) összege. , a vásárolt utalványok költsége, kivéve a turisztikai utalványokat, amelyek alapján az Orosz Föderáció területén található szanatóriumi-üdülő és egészségfejlesztő szervezetek szolgáltatásait a meghatározott személyeknek biztosítják, valamint az utalvány összegét. teljes vagy részleges kompenzáció (kifizetés) a 16 éven aluli gyermekek számára szóló utalványok költségeire, amelyek alapján a meghatározott személyeknek az Orosz Föderáció területén található szanatórium-üdülő és egészségfejlesztő szervezetek szolgáltatásokat nyújtanak. : szervezetek (egyéni vállalkozók) terhére, ha az e törvénykönyv szerinti kompenzáció (kifizetés) költségei nem szerepelnek a szervezetek nyereségadója adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett költségek között; az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből származó pénzeszközök terhére; olyan tevékenységekből származó pénzeszközök terhére, amelyekre a szervezetek (egyéni vállalkozók) különleges adózási rendszert alkalmaznak. E fejezet alkalmazásában szanatórium-üdülő és egészségügyi a javító szervezetek közé tartoznak a szanatóriumok, szanatóriumok-ambulanciák, rendelők, pihenőotthonok és rekreációs központok, panziók, egészségügyi és egészségügyi komplexumok, szanatóriumok, egészségügyi és sporttáborok gyermekeknek;
10) a munkáltatók által a társasági adó megfizetése után a rendelkezésükre álló összegek munkavállalóik, házastársaik, szüleik és gyermekeik gyógykezelésére és egészségügyi ellátására, a fogyatékos emberek állami szervezetei által a fogyatékkal élők gyógykezelésére és egészségügyi ellátására fizetett összegek személyek, a rendelkezésre állás függvényében egészségügyi intézmények rendelkeznek a megfelelő engedéllyel, valamint a kezelés és az orvosi ellátás tényleges költségeit igazoló okmányok meglétével A meghatározott jövedelem mentes az adózás alól abban az esetben, ha a munkáltató és (vagy) készpénzzel nem fizet. fogyatékkal élők közszervezetei egészségügyi intézményeknek az adóalanyok kezelésének és egészségügyi ellátásának költségeire, valamint az e célra szánt készpénz közvetlenül az adózónak (családtagjainak, szüleinek) történő kibocsátása, vagy az erre szánt pénzeszközök jóváírása esetén. e célokra az adófizetők banki számláira;
11) a felsőoktatási vagy posztgraduális szakképzési intézmények hallgatói, egyetemi hallgatói, végzős hallgatói, rezidensei, adjunktusai vagy doktoranduszai, kutatóintézeti, alapfokú szakképzési és középfokú szakképzési intézmények hallgatói, hitoktatási intézmények hallgatói részére folyósított ösztöndíj. ezek a személyek ezen intézmények által, az Orosz Föderáció elnöke által létrehozott ösztöndíjak, az Orosz Föderáció törvényhozó vagy végrehajtó hatóságai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek szervei, jótékonysági alapítványok, költségvetési alapokból folyósított ösztöndíjak az Orosz Föderáció irányítása alatt tanuló adófizetőknek. foglalkoztatási szolgálati hatóságok;
12) az adófizetők által a szövetségi költségvetésből finanszírozott állami intézményektől vagy szervezetektől kapott bérek és egyéb külföldi pénznemben kifejezett összegek, amelyek külföldre küldték őket munkavégzésre - a munkavállalók javadalmazására vonatkozó hatályos jogszabályokkal összhangban megállapított kereteken belül;
13) az Orosz Föderáció területén található állatállomány, nyulak, nutria, baromfi, vadállatok és az Orosz Föderáció területén található magángazdaságokban termesztett baromfi (élő és vágótermékeik nyers vagy feldolgozott formában) értékesítéséből származó adózók bevétele, állattenyésztés, növénytermesztés, virágkertészet és méhészet természetes és feldolgozott formában egyaránt Adómentes a meghatározott jövedelem, amennyiben az adózó benyújtja az illetékes önkormányzati szerv, a kertészeti és kertészeti társulások testületei által kiállított okiratot, amely igazolja, hogy Az eladott termékeket az adózó a saját vagy családtagjai tulajdonában lévő, egyéni gazdálkodásra, nyaralóépítésre, kertészkedésre és zöldséges kertészetre használt telken állította elő;
14) a paraszti (mezőgazdasági) vállalkozás tagjainak ebben a vállalkozásban mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből, valamint mezőgazdasági termékek előállításából, feldolgozásából és értékesítéséből származó bevétele - a bejegyzés évétől számított öt éven keresztül. Ez a norma a paraszti (tanyasi) háztartás azon tagjainak jövedelmére vonatkozik, akikre korábban ilyen normát nem alkalmaztak.15) vadgyümölcs, bogyós gyümölcs, dió, gomba és egyéb erdő értékesítéséből származó bevétel fogyasztásra alkalmas erőforrások, egyéni igények által kitermelt nem faanyagú erdővagyon;
16) az északi kisnépek törzsi, családi közösségeinek bejegyzett, hagyományos gazdasági ágazatot folytató tagjai által hagyományosan megszerzett termékek értékesítéséből származó bevétel (kivéve a bérmunkások bérét). halászat típusai;
17) az amatőr és sportvadászat során magánszemélyek által kapott szőrme, vadhús és egyéb termékek értékesítéséből származó bevétel;
18) magánszemélytől öröklés útján kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem, kivéve a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, valamint felfedezések, találmányok és ipari minták szerzőinek örököseinek fizetett díjazást; 18.1. Magánszemélytől adományozás útján kapott készpénzben és természetben, kivéve az ingatlan, jármű, részvény, kamat, üzletrész adományozásának eseteit, ha e bekezdés másként nem rendelkezik Adómentes az adományozás útján kapott jövedelem, ha az adományozó és a megajándékozott családtagok és (vagy) közeli hozzátartozók az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve értelmében (házastársak, szülők és gyermekek, beleértve az örökbefogadó és örökbefogadott szülőket, nagyszülőket és unokákat, teljes és fél (közös apával vagy anyával) ) testvérek);
19) részvénytársaságtól vagy egyéb szervezettől kapott bevétel: e részvénytársaságok részvényesei vagy más szervezetek résztvevői a tárgyi eszközök (alapok) átértékelése következtében további részvények (részvények, részvények) formájában. általuk átvett, a részvényesek vagy a szervezet résztvevői között részesedésük és részvényfajtájuk arányában, vagy a részvények új és eredeti névértéke, illetve az alaptőkében fennálló vagyoni részesedése közötti különbözet ​​formájában felosztva; ezeknek a részvénytársaságoknak vagy más szervezetek résztvevőinek olyan átszervezés során, amely a létrehozott szervezetek részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) az átszervezett szervezetek részvényesei (résztvevői, részvényesei) közötti felosztását és (vagy) részvények átalakítását (cseréjét) írja elő ( az újjászervezett szervezet részvényei, részvényei a létrehozott szervezet vagy az egyesüléssel érintett szervezet részvényeivé (részvényei, részvényei), kiegészítésképpen és (vagy) a kapott részvényekért (részvények, részvények) cserébe ;
20) a sportolók – ideértve a fogyatékkal élőket is – által nyert pénzbeli és (vagy) természetbeni díjak a következő sportversenyeken: olimpiai, paralimpiai és siketolimpiai, sakkolimpiai, világ- és Európa-bajnokságok és kupák a hivatalos szervezőktől, ill. az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok döntései alapján a megfelelő költségvetés terhére; az Orosz Föderáció bajnokságai, bajnokságai és kupái a hivatalos szervezőktől;
21) az adózó tandíjának összege alap- és kiegészítő általános oktatási és szakmai oktatási programokban, szakmai képzésében és átképzésében a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekben vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekben;
22) a fogyatékkal élők számára a fogyatékkal élők számára a fogyatékossággal élők megelőzésének és rehabilitációjának technikai eszközeiért a fogyatékkal élők számára szervezett vagy egyéni vállalkozók által fizetett kifizetés összege, valamint a fogyatékkal élők vakvezető kutyák beszerzése és fenntartása;
23) a kincsek állami tulajdonba adásáért fizetett jutalom;
24) az egyéni vállalkozók által olyan típusú tevékenységek végzéséből származó bevétel, amelyekre bizonyos tevékenységtípusok után az imputált jövedelem után egységes adót kell fizetni, valamint amelyek adóztatására egyszerűsített adózási rendszert és mezőgazdasági adórendszert alkalmaznak. termelőket alkalmaznak (egységes mezőgazdasági adó);
25) a volt Szovjetunió, az Orosz Föderáció és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államkincstári kötelezettségei, kötvényei és egyéb állampapírjai, valamint a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek határozatával kibocsátott kötvények és értékpapírok kamatai;
26) a létminimumot meg nem haladó családtag árvák és gyermekek, az előírt módon bejegyzett jótékonysági alapítványoktól és vallási szervezetektől kapott bevétel;
27) az adófizetők által az Orosz Föderáció területén található bankokban elhelyezett betétek után kapott kamat formájában kapott bevétel, ha: a rubelbetétek után fizetett kamatot az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális refinanszírozási kamatlábja alapján számított összegeken belül fizetik. 5 százalékponttal növelve, azon az időszakon belül, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódik; a megállapított kamatláb nem haladja meg az évi 9 százalékot a devizabetétekre; a rubelbetétek kamatai, amelyek a szerződés megkötésének vagy meghosszabbításának napján pontjában meghatározott összegben került megállapításra, amely nem haladja meg az Orosz Föderáció Központi Bankjának jelenlegi, öt százalékponttal megemelt refinanszírozási kamatát, feltéve, hogy a kamatfelhalmozási időszak alatt a betét kamata nem emelkedett, és nem tovább több mint három év telt el attól a pillanattól kezdve, amikor a rubelbetét kamata meghaladta az Orosz Föderáció Központi Bankjának öt százalékponttal megemelt refinanszírozási kamatát;
28) 4000 rubelt meg nem haladó bevétel, amelyet az adózási időszakra vonatkozóan az alábbi okok mindegyikén kaptak: az adóalanyok által szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott ajándékok költsége; az adóalanyok által az országban megrendezett versenyeken és versenyeken kapott pénzbeli és természetbeni díjak költsége. határozatoknak megfelelően az Orosz Föderáció kormánya, az államhatalmi törvényhozó testületek vagy a helyi önkormányzatok képviseleti szervei; a munkáltatók által alkalmazottaiknak, valamint a nyugdíjazás miatt felmondott volt munkavállalóiknak nyújtott anyagi segítség összege rokkantság vagy életkor; a munkáltatók által alkalmazottaiknak, házastársaiknak, szüleiknek és gyermekeiknek, volt munkavállalóiknak, valamint fogyatékkal élőknek fizetett kártérítés (fizetés), az általuk (számukra) vásárolt, kezelőorvosuk által felírt gyógyszerek költsége . Adómentesség a gyógyszerek vásárlásának tényleges költségeit igazoló okiratok bemutatása esetén, a versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken áruk (munkák, szolgáltatások) reklámozása céljából szerzett nyeremények és nyeremények költsége, a díj összege a fogyatékkal élők közszervezetei által a fogyatékkal élőknek nyújtott anyagi segítség ;
29) a sorkatonai szolgálatot teljesítő katonák, tengerészek, őrmesterek és elöljárók, valamint a katonai kiképzésre behívottak jövedelme a szolgálati helyen vagy a katonai kiképzés helyén kapott juttatás, napidíj és egyéb összeg formájában ;
30) a választási bizottságok, népszavazási bizottságok, valamint az Orosz Föderáció elnöki tisztségére jelöltek, az Orosz Föderációt alkotó jogalany államhatalmi törvényhozó testületének képviselőjelöltjei választási alapjaiból kifizetett összegek , jelöltek az Orosz Föderációt alkotó szervezet egy másik állami szervében az alkotmányban, az Orosz Föderáció valamely alanya alapokmánya által meghatározott pozícióra, és közvetlenül az állampolgárok választják meg, az önkormányzat képviselő-testületének képviselőjelöltjei alakulat, önkormányzati alakulat vezetői tisztségére jelöltek, önkormányzati alakulat alapító okiratában meghatározott és közvetlen választással betöltött más tisztségre, választói egyesületek választási alapjai, nem választószövetségnek minősülő politikai pártok regionális szervezeteinek választási alapjai , az Orosz Föderáció népszavazása, az Orosz Föderációt alkotó szervezet népszavazása, helyi népszavazás, az Orosz Föderáció népszavazását kezdeményező kampánycsoport, egyéb csoportok népszavazási alapjaiból. az Orosz Föderációt alkotó szervezet népszavazásán, helyi népszavazáson az e személyek által a választási kampányok, népszavazási kampányok lebonyolításához közvetlenül kapcsolódó munkájuk elvégzéséről;
31) a szakszervezeti bizottságok által a szakszervezeti tagok részére a tagdíj terhére teljesített kifizetések (beleértve az anyagi támogatást is), kivéve a munkavégzésért járó díjakat és egyéb kifizetéseket, valamint az ifjúsági és gyermekszervezetek által fizetett kifizetéseket. tagjaiknak tagdíj terhére kulturális, testnevelési és sportrendezvények megtartásával kapcsolatos kiadások fedezésére;
32) az Orosz Föderáció államkölcsönkötvényeinek nyereményei és az e kötvények visszafizetéseként kapott összegek;
33) segélyek (pénzben és természetben), valamint a Nagy Honvédő Háború veteránjai, a Nagy Honvédő Háború fogyatékosai, a Finnországgal vívott háborúban, a Nagy Honvédő Háborúban elesett katonák özvegyei által kapott ajándékok. háború Japánnal, a Nagy Honvédő Háborúban elhunyt fogyatékkal élők özvegyei és a náci koncentrációs táborok, börtönök és gettók egykori foglyai, valamint a koncentrációs táborok, gettók és más, a nácik által létrehozott kényszerfogvatartási helyek egykori kiskorú foglyai. szövetségesei a második világháború alatt, adóidőszakonként 10 000 rubelt meg nem haladó részben;
34) anyai (családi) tőkealap, amelyet a gyermekes családok állami támogatásának kiegészítő intézkedéseinek végrehajtására szánnak;
35) az adófizetők által az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből kapott összegek a kölcsönök (hitelek) kamatfizetési költségeinek (a költségek egy részének) megtérítésére;
36) a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből és a helyi költségvetésekből biztosított lakóhelyiségek vásárlására és (vagy) építésére kifizetett kifizetések összegei;
37) a 2004. augusztus 20-i N 117-FZ szövetségi törvény értelmében a katonai személyzet lakhatási biztosítására szolgáló megtakarítási és jelzáloghitel-rendszer résztvevői által lakóhelyiségek megszerzésére (építésére) felhasznált befektetési bevételek formájában. a katonai állomány lakhatási biztosításának megtakarítási és jelzáloghitel-rendszere”;
38) a nyugdíj-megtakarítások képzésének társfinanszírozásához nyújtott hozzájárulások, amelyek a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatás végrehajtásának biztosítására irányulnak a „Munkanyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási hozzájárulásairól és az állami támogatásról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. nyugdíj-megtakarítások képzése”;
39) a „Munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási hozzájárulásairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint befizetett munkáltatói hozzájárulások a befizetett járulékok összegében, de legfeljebb évi 12 000 rubel minden olyan munkavállalóra, akinek javára a munkáltató fizette a járulékait;
40) a szervezetek (egyéni vállalkozók) által alkalmazottaiknak a lakóhelyiség megszerzéséhez és (vagy) építéséhez nyújtott kölcsönök (hitelek) kamatfizetési költségeinek megtérítésére fizetett összegek, amelyek az adóalap meghatározásakor figyelembe vett kiadások közé tartoznak. társasági adó;
41) a szövetségi végrehajtó szerv határozata alapján ingyenesen biztosított lakóhelyiségek formájában nyújtott jövedelem a „Katonai személyzet jogállásáról” szóló, 1998. május 27-i 76-FZ szövetségi törvényben előírt esetekben.

218. cikk. Általános adólevonások

1. Az adóalap nagyságának e kódex 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó jogosult a következő általános adólevonásokra:
1) az adózási időszak minden hónapjára 3000 rubel összegben a következő adózói kategóriákra vonatkozik: a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében sugárbetegségben vagy egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségben szenvedő vagy szenvedő személyek, a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolását célzó munkával; a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében rokkanttá vált személyek azok közül, akik részt vettek a katasztrófa következményeinek felszámolásában. a Csernobili Atomerőmű tiltott zónája vagy a csernobili atomerőműben üzemelő vagy egyéb munkát végzők (ideértve az ideiglenesen vagy üzleti céllal küldötteket is), a katonai állomány és a katonai szolgálatra kötelezettek, különdíj ellenében behívottak, valamint a csernobili atomerőműben részt vevők. a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolásával kapcsolatos munkavégzés, függetlenül e személyek tartózkodási helyétől és az általuk végzett munkától, valamint a belügyi szervek parancsnoki és rendfokozatú személyeitől, a A tilalmi övezetben szolgálatot teljesítő Állami Tűzoltóság, a csernobili atomerőmű tilalmi zónájából evakuált és az áttelepítési övezetből áttelepült személyek, vagy a zónákat önként elhagyó személyek, a sérültek életének megmentésére csontvelőt adományozó személyek a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következménye, függetlenül a csontvelő-transzplantációs agyműtét napja óta eltelt időtől és ezen személyek fogyatékosságának kialakulásának idejétől; azok, akik 1986-1987-ben részt vettek a csernobili atomerőműben a csernobili atomerőmű tiltott zónájában bekövetkezett katasztrófa következményeinek elhárítására irányuló munkában, vagy ebben az időszakban a lakosság, anyagi értékek, haszonállatok evakuálásával kapcsolatos munkákban dolgoztak, ill. a csernobili atomerőműben üzemelő vagy egyéb munkában (beleértve az ideiglenesen kirendelt vagy kirendelteket is); katonai személyzet, katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok, valamint katonai szolgálatra kötelezettek, akiket speciális képzésre hívtak be és erre az időszakra vonzottak a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolásával kapcsolatos munkák, ideértve a felszállást és az emelést, a polgári légi közlekedés mérnöki és műszaki személyzete, függetlenül a helyszíntől és az általuk végzett munkától; parancsnoki és rendfokozatú személyek belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság, ideértve a katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárokat, akik 1986-1987-ben a csernobili atomerőmű tilalmi övezetében teljesítettek szolgálatot; katonák, katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok, valamint katonai szolgálatra kötelezettek katonai kiképzésre behívott és 1988-1990 között a Menedékházon végzett munkában részt vett; aki az 1957-ben a Mayak termelőegyesületnél történt baleset és a kibocsátás következtében fogyatékossá vált, sugárbetegséget és egyéb betegségeket kapott vagy szenvedett el. radioaktív hulladékot a Techa folyóba, azok közül, akik 1957-1958 között kaptak (ideértve az ideiglenesen vagy üzleti céllal elküldötteket is) az 1957-es baleset következményeinek felszámolási munkálataiban a Mayak termelőegyesületnél. 1949-1956-ban részt vett a Techa folyó menti radioaktívan szennyezett területek védelmi intézkedésekkel és rehabilitációjával kapcsolatos munkákban, 1959-1961 között fogadott (ideértve az ideiglenesen kiküldött vagy kiküldött) személyek közvetlen részvételét a Mayak baleset következményeinek megszüntetésére irányuló munkákban 1957-ben a termelőegyesület által evakuált személyek, valamint azok, akik önkéntesen elhagyták a lakott területeket, amelyek radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a Mayak termelőegyesületnél 1957-ben történt baleset következtében "és radioaktív hulladéknak a Techa folyóba való kibocsátása, beleértve a gyerekeket is, ideértve a kitelepítéskor magzati fejlődési állapotban lévő gyermekeket, valamint a radioaktív szennyezettség övezetéből 1957-ben evakuált katonákat, polgári katonai egységeket és speciális kontingenseket, valamint a radioaktív szennyezésnek kitett településeken élő személyeket. az 1957-ben a Mayak termelő egyesületnél történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátásának eredménye, ahol az átlagos éves effektív ekvivalens sugárdózis 1993. május 20-án 1 mSv felett volt (a természetes sugárzási háttér mellett adott terület), azok a személyek, akik önkéntesen távoztak új lakóhelyre az 1957-ben a Mayak termelőegyesületnél történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba történő kibocsátása következtében radioaktív szennyezésnek kitett településekről, ahol az átlagos éves effektív egyenérték sugárdózisa 1993. május 20-án 1 mSv felett volt (a terület természetes háttérsugárzási szintjén felül); nukleáris fegyverek légköri és radioaktív katonai anyagok tesztelésében, 1963. január 31. előtti gyakorlatokon közvetlenül részt vevő személyek olyan személyek, akik természetellenes körülmények között közvetlenül részt vesznek földalatti atomfegyver-kísérletekben
2) az adózási időszak minden hónapjára 500 rubel összegű adólevonás vonatkozik az adófizetők következő kategóriáira: a Szovjetunió hősei és az Orosz Föderáció hősei, valamint a Három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyek ; a Szovjetunió Szovjetunió Hadseregének és Haditengerészetének, a Szovjetunió belügyi szerveinek és a Szovjetunió Állambiztonságának polgári személyi állománya, akik a Nagy Honvédő Háború alatt az aktív hadsereg részét képező katonai egységekben, főhadiszállásokban és intézményekben töltöttek be rendszeres beosztást, vagy olyan személyek, akik ebben az időszakban olyan városokban tartózkodtak, amelyek védelmében való részvételt beszámítják ezen személyek szolgálati idejébe az aktív katonai egységek katonái számára megállapított kedvezményes nyugdíjak kiosztásához; a Nagy Honvédő Háború résztvevői, harc a Szovjetunió védelmét szolgáló hadműveletek a katonai egységekben, a parancsnokságokon és a hadsereg részét képező intézményekben szolgáló katonai személyzet, valamint a volt partizánok közül; akik Leningrádban tartózkodtak a Nagy Honvédő Háború alatti blokád idején 1941. szeptember 8. és január 27. között , 1944, tartózkodási időtől függetlenül; korábbi, köztük kiskorúak, koncentrációs táborok, gettók és más kényszerfogvatartási helyek foglyai, amelyeket a náci Németország és szövetségesei hoztak létre a második világháború idején; fogyatékkal élők gyermekkoruk óta, valamint csoportba tartozó fogyatékkal élők; olyan személyek, akik sugárbetegségben és egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségben szenvedtek vagy szenvedtek el, amelyet a polgári vagy katonai célú nukleáris létesítményekben történt sugárbalesetek következményei, valamint tesztek, gyakorlatok és egyéb, bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel kapcsolatos munka, beleértve a nukleáris fegyvereket és az űrtechnológiát; alsó és paramedicinális személyzet, orvosok és egészségügyi intézmények egyéb alkalmazottai (kivéve azokat a személyeket, akiknek szakmai tevékenysége során bármilyen típusú ionizáló sugárforrással dolgoznak az ország körülményei között munkahelyükön az elvégzett munka profiljának megfelelő sugárhelyzet), akik az 1986. április 26-tól június 30-ig terjedő időszakban az orvosi ellátás és szolgáltatásnyújtás során túlzott sugárterhelést kaptak, valamint a baleset következtében megsérült személyek. a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következménye, és ionizáló sugárzás forrása; olyan személyek, akik csontvelőt adományoztak emberek életének megmentésére; munkások és alkalmazottak, valamint volt katonaszemélyzet, valamint a szolgálatból, parancsnokságból és beosztásból nyugdíjba vonulók nyilvántartásba veszi a belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság, a büntetés-végrehajtás intézményeinek és szerveinek azon dolgozóit, akik a csernobili atomerőmű tiltott övezetében végzett munka során sugárterheléssel összefüggő foglalkozási megbetegedést szenvedtek el; az elvitt személyeket (ideértve az ideiglenesen kiküldötteket is) vagy elküldve) 1957-ben - 1958-ban közvetlen részvétel az 1957-es baleset következményeinek megszüntetésére irányuló munkában a Mayak termelőegyesületnél, valamint 1949-ben a Techa folyó menti radioaktívan szennyezett területek védelmi intézkedések végrehajtásában és rehabilitációjában dolgozók - 1956; evakuált személyek, valamint azok, akik önkéntesen elhagyták a radioaktív szennyeződésnek kitett településeket a Mayak termelőegyesületnél történt 1957-es baleset és radioaktív hulladékok Techa folyóba való kibocsátása következtében, beleértve a gyermekeket, köztük a gyermekeket, akik egy államban voltak a magzati fejlődésről az evakuálás időpontjában, valamint a volt katonaságról, polgári katonai egységekről és különleges kontingensekről, akiket 1957-ben evakuáltak a radioaktív szennyezettségi zónából. Ebben az esetben az önként távozott személyek közé tartoznak azok a személyek, akik 1957. szeptember 29. és 1958. december 31. között olyan településekről távoztak, amelyek radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a Mayak termelőegyesületnél 1957-ben történt baleset következtében, valamint azok, akik 1949-től 1956-ig (beleértve) azokról a településekről, amelyek radioaktív hulladéknak a Techa folyóba történő kibocsátása miatt radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve; a csernobili atomerőmű tilalmi zónájából 1986-ban evakuált személyek (beleértve azokat is, akik önként távoztak) radioaktív szennyeződés a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében, vagy az áttelepítési övezetből 1986-ban és az azt követő években áttelepítettek, beleértve azokat is, akik önként távoztak, beleértve a gyermekeket is, beleértve a magzati fejlődésben lévő gyermekeket is. a kiürítés ideje; a Szovjetunió, az Orosz Föderáció védelmében vagy más katonai szolgálat teljesítése során szerzett sebek, zúzódások vagy sérülések következtében, vagy a katonai szolgálattal összefüggő betegség következtében haltak meg a szülei és házastársai. a fronton, valamint a szolgálat teljesítése közben elhunyt köztisztviselők szülei és házastársai. A meghatározott levonást az elhunyt katonaszemélyzet és állami alkalmazottak házastársai kapják, ha nem házasodtak újra; a katonai szolgálatból elbocsátott vagy katonai kiképzésre behívott állampolgárok, akik nemzetközi szolgálatot teljesítenek az Afganisztáni Köztársaságban és más országokban, ahol ellenségeskedés történt. , valamint azon állampolgárok, akik az Orosz Föderáció állami hatóságainak határozataival összhangban katonai műveletekben vettek részt az Orosz Föderáció területén;
3) az adózási időszak minden hónapjára 400 rubel összegű adólevonás vonatkozik az e cikk (1) bekezdésének 1–2. albekezdésében nem szereplő adózói kategóriákra, és azon hónapig érvényes , az adózási időszak kezdetétől (amelyre az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik) az ezen általános adólevonást biztosító adóügynök által felhalmozási alapon számított összeg meghaladta a 40 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 40 000 rubelt, az ezen alpontban előírt adólevonást nem alkalmazzák;
4) az adóidőszak minden hónapjára 1000 rubel összegű adólevonás vonatkozik: a gyermeket eltartó adóalanyok minden gyermekére, aki szülő vagy a szülő házastársa; a gyám vagy vagyonkezelő adóalanyok minden gyermeke, örökbefogadó szülő, örökbefogadó házastársa A meghatározott adólevonás azon hónapig érvényes, amelyben az adózók adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított jövedelme (amelyre az (1) bekezdésben megállapított adómérték) E kódex 224. cikke előírja) az ezt a szokásos adólevonást képviselő adóügynök meghaladta a 280 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdődően, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 280 000 rubelt, az ebben az alpontban előírt adólevonás nem kerül alkalmazásra. Az ebben az alpontban megállapított adólevonás minden 18 éven aluli gyermek után, valamint minden teljes összeg után jár. idős hallgató, végzős hallgató, 24 év alatti lakos, diák, kadét a szülő szüleivel és (vagy) házastársával, gyámjával vagy vagyonkezelőjével, örökbefogadó szülőjével, örökbe fogadó szülő házastársával A meghatározott adókedvezmény megduplázódik, ha a gyermek 18 éven aluli fogyatékos gyermek, valamint nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, lakos, 24 év alatti tanuló I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékos személy Az adókedvezmény kétszeres összeg az egyetlen szülő, gyám, vagyonkezelő. A meghatározott adókedvezmény nyújtása az egyedüli szülőnek a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik Az adókedvezmény a szülők és a szülő házastársa, gyámja, gondnoka, örökbefogadó szülője, az örökbefogadó házastársa részére történik. az ezen adólevonásra való jogosultságot igazoló írásbeli nyilatkozataik és dokumentumaik alapján. Ugyanakkor azon külföldi magánszemélyek, akiknek gyermekei (gyermekei) az Orosz Föderáción kívül tartózkodnak, a levonást az Orosz Föderáción kívüli okiratok alapján biztosítják. a gyermek(ek) lakóhelye szerinti állam illetékes hatóságai Az egyik szülőnek az egyik szülő adókedvezmény megtagadása iránti kérelme alapján az adólevonás kétszeres összegben biztosítható. Az adó alapja a gyermek (gyermekek) születésének hónapjától, vagy a gyámság létesítésének hónapjától, illetve a gyermek (gyermekek) átruházásáról szóló megállapodás hatálybalépésének hónapjától csökken. családban nevelkedett, és annak az évnek a végéig marad, amelyben a gyermek(ek) az e bekezdés ötödik és hatodik bekezdésében meghatározott életkort betöltötték, vagy a gyermek átadásáról szóló megállapodás lejárta vagy idő előtti felmondása esetén. (gyermekek) családban nevelkedni, vagy gyermek (gyermekek) halála esetén. Adókedvezmény jár a gyermek (gyermekek) oktatási intézményben és (vagy) oktatási intézményben való tanulásának idejére, ideértve a tanulmányi idő alatt előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is.2. Azok az adóalanyok, akik e cikk (1) bekezdésének 1-3. cikket a jelen cikk (1) bekezdésének 1–3. albekezdésében megállapított általános adólevonás rendelkezésétől függetlenül biztosítja.3. Az e cikkben meghatározott általános adólevonásokat az adózó választása szerint a bevétel forrását képező adóügynökök egyike biztosítja az adózónak, írásos kérelme és az ilyen adólevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumok alapján. az adózó nem az adóidőszak első hónapjától kezdi meg a munkát, az e cikk (1) bekezdésének (3) és (4) bekezdésében meghatározott adólevonásokat ezen a munkahelyen biztosítják, figyelembe véve az adózási időszak kezdetétől kapott jövedelmet. adózási időszak egy másik olyan munkahelyen, amelyben az adózót adókedvezményben részesítették. A kapott jövedelem összegét az adóalany által befolyt jövedelemről szóló igazolás igazolja, amelyet az e kódex 230. cikkének (3) bekezdésével összhangban adóügynök állított ki.4. Ha az adózási időszakban az adózónak nem, vagy az e cikkben előírtnál kisebb összegben nyújtottak be szokásos adólevonást, akkor az adózási időszak végén az adózó bevalláshoz csatolt kérelme és azt igazoló dokumentumok alapján. az ilyen levonásokhoz való jogot, Az adóhatóság az adóalapot az e cikkben meghatározott összegű szabványos adólevonás biztosításának figyelembevételével újraszámítja.

219. cikk. Szociális adó levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő szociális adókedvezményekben részesülhet:
1) az adóalany által a vonatkozó költségvetésből részben vagy egészben finanszírozott, tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási, valamint testnevelési és testnevelési szervezeteknek pénzbeli támogatás formájában jótékony célra utalt bevételének mértékében. sportszervezetek, nevelési-oktatási és óvodai intézmények az állampolgárok testnevelési szükségletei és a sportcsapatok fenntartása érdekében, valamint az adózó által a vallási szervezeteknek átutalt (fizetett) adományok összegében, törvényi tevékenységük megvalósítása érdekében - a a ténylegesen felmerült kiadások összege, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt bevétel 25 százaléka;
2) az adózó által az adózási időszakban az oktatási intézményben végzett oktatásáért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült oktatási kiadások összegében, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást, valamint az általa fizetett összegben az adóalany-szülő 24 év alatti gyermeke neveléséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) által 18 év alatti gondozottjaik nevelési-oktatási intézményben nappali tagozatos neveléséért - tényleges összegben az oktatással kapcsolatos költségek, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gondnok vagy gondnok) esetében. A meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételére jogosultak azok az adóalanyok, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el az állampolgárok felett. akik a gondnokoltak voltak, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnése után azokban az esetekben, amikor az adóalanyok fizettek ezen 24 év alatti állampolgárok oktatásáért az oktatási intézményben folyó nappali tagozatos tanulmányokért. megfelelő engedély vagy egyéb okirat, amely igazolja az oktatási intézmény státuszát, valamint az adózó benyújtja a tényleges képzési költségeit igazoló dokumentumokat A szociális adó levonása meghatározott személyek oktatási intézményben végzett tanulmányi idejére vonatkozik, ideértve a kiadott tanulmányi szabadságot is. a képzési folyamat során előírt módon Nem jár szociális adókedvezmény, ha a képzési költségek kifizetése a gyermeket nevelő családok kiegészítő állami támogatási intézkedéseinek megvalósítására elkülönített anyai (családi) tőkealapból történik;
3) az adózó által az adózási időszakban az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által neki nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint az adóalany által házastársa, szülei és (vagy) gyermekei kezelési szolgáltatásaiért fizetett összegben. az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben betöltött 18 éves kor (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint a gyógyszerek költségének összege (a gyógyszerjegyzéknek megfelelően) az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott), a kezelőorvosuk által felírt, az adóalanyok saját költségükön vásárolják meg. Az ebben az albekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az adózási időszakban fizetett biztosítási díjak összegét önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastársra, a szülőkre és (vagy) 18 év alatti gyermekeikre vonatkozó önkéntes biztosítási szerződések alapján az adott típusú tevékenység folytatására engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötötték meg a fizetési kötelezettséget az ilyen biztosító szervezeteket kizárólag kezelési szolgáltatásokra.. A jelen albekezdés (1) és (2) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonás teljes összegét a ténylegesen felmerült kiadások összegében fogadják el, de a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások figyelembevételével. Az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben történő kezelés esetén az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A költséges kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.A kezelési költségek és (vagy) a biztosítási díjak befizetésének levonása az adóalany számára biztosított, ha a kezelést orvosi területen végzik. egészségügyi tevékenység végzésére megfelelő engedéllyel rendelkező intézmények, valamint amikor az adózó benyújtja a tényleges kezelési, gyógyszervásárlási vagy biztosítási díjfizetési költségeit igazoló dokumentumokat. és a vásárolt gyógyszereket és (vagy) a biztosítási díjak kifizetését a szervezet nem a munkáltatók költségére fizette;
4) az adózó által a nem állami nyugdíjalappal a saját javára és (vagy) javára kötött nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) alapján az adózó által az adózási időszakban megfizetett nyugdíjjárulék összegében. a házastárs (ideértve az özvegy javára), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gondnokság alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) és (vagy) az adózó által az adózási időszakban fizetett biztosítási díj összegében. önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (megállapodások), amelyek a saját javára és (vagy) a házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), a fogyatékos gyermekek (beleértve a gyámság alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) javára kötött önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) a ténylegesen felmerült kiadások összege, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást. Az e bekezdésben meghatározott szociális adó levonása az adózó által a nem állami nyugdíjellátással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik, valamint vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítás;
5) az adózó által az adózási időszakban a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegében, a „A munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a képzés állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. nyugdíj-megtakarítás” - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást. Az e bekezdésben meghatározott szociális adó levonása az adózó által a kiegészítő biztosítás kifizetésével kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik járulékok a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részéhez a „Munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban, vagy ha az adózó igazolást nyújt be az adóügynöktől a az általa a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegei, amelyeket az adóügynök az adózó nevében visszatartott és átutalt, a régióban az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában .2. A jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezményeket az adózó írásbeli kérelme alapján nyújtja be az adózó által az adóhatósághoz benyújtott adóbevallás benyújtásakor az adóidőszak végén A (2) bekezdésben meghatározott szociális adólevonás Az e cikk (1) bekezdésének 5. pontja (kivéve az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott adózó gyermekeinek képzési költségeit és az e cikk (1) bekezdésének 3. albekezdésében meghatározott költséges kezelés költségeit) a kiadások összegében szerepel. ténylegesen felmerült, de összességében nem több, mint 120 000 rubel az adóidőszakban. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, gyógykezelési kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) és kiegészítő biztosítási járulékfizetési költségei vannak a munkaerő finanszírozott részére. nyugdíj a „Munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatásról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően az adófizető önállóan választja ki, hogy milyen típusú kiadásokat és milyen összegeket vesz figyelembe a maximumon belül. bekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény összegét.

220. cikk Ingatlanadó-levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő ingatlanadó-levonásokra jogosult:
1) olyan összegben, amelyet az adózó az adózási időszakban olyan lakóházak, lakások, szobák – ideértve a privatizált lakóhelyiséget is –, dachák, kertes házak vagy telkek és az említett ingatlanban lévő részesedések értékesítéséből kapott, amelyek az adózó tulajdonában voltak olcsóbban. három évnél, de összesen nem haladja meg az 1 000 000 rubelt, valamint az adózási időszakban olyan egyéb ingatlan értékesítéséből befolyt összegeket, amelyek három évnél rövidebb ideig voltak az adózó tulajdonában, de nem haladják meg a 125 000 rubelt. Olyan lakóházak, lakások, szobák, ideértve a privatizált lakóhelyiségeket is, nyaralók, kertes házak és telkek, valamint az említett ingatlanban lévő telkek és részesedések értékesítése során, amelyek három éve vagy hosszabb ideig az adózó tulajdonában voltak, valamint olyan egyéb ingatlan értékesítése esetén, amely az adózó tulajdonában volt. az adózónak három vagy annál hosszabb ideje Ezen túlmenően az ingatlanadó-levonás abban az összegben történik, amelyet az adózó a meghatározott ingatlan eladásakor kapott. az adóköteles jövedelme összegének csökkentése a ténylegesen felmerült ráfordításaival és az e bevételek megszerzésével összefüggő bizonylattal igazolt költségek összegével, kivéve a hozzá tartozó értékpapírok adózó általi értékesítését. A szervezet jegyzett tőkéjében lévő részesedés (ennek egy részének) eladásakor, a közös építkezésben való részvételi szerződés (közös építkezésre vonatkozó beruházási szerződés vagy a közös építkezéshez kapcsolódó egyéb szerződés) szerinti követelési jogok engedményezésekor az adóalany is rendelkezik. az adóköteles jövedelme összegét a ténylegesen megtermelt összeggel csökkentheti, valamint az e bevétel megszerzéséhez kapcsolódó, dokumentált kiadásokat A bekezdés 2007. január 1-től hatályát vesztette. - 2005. június 6-i szövetségi törvény, N 58-FZ. A bekezdés ki van zárva. - 2001. május 30-i szövetségi törvény, N 71-FZ. Közös megosztott vagy közös tulajdonban lévő ingatlan eladásakor az ingatlanadó-levonás ezen albekezdésnek megfelelően kiszámított megfelelő összegét arányosan osztják fel az ingatlan társtulajdonosai között. részesedésükre vagy megállapodás alapján (közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítése esetén) Az albekezdésben foglaltak nem vonatkoznak az egyéni vállalkozók vállalkozási tevékenységével összefüggésben ingatlanértékesítésből származó bevételre. . A szervezetek átszervezése során az adózó által kapott részvények (részvények, üzletrészek) értékesítése során az átszervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, üzletrészeinek) tulajdonjogának megszerzésének időpontjától számítják az adózó általi tulajdonjogának időtartamát;
2) abban az összegben, amelyet az adóalany az Orosz Föderáció területén lakóház, lakás, szoba vagy részesedés (részvények) új építésére vagy beszerzésére költött, a ténylegesen felmerült kiadások összegében, valamint az az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott, és az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés új építésére vagy beszerzésére ténylegesen elköltött célzott kölcsönök (hitelek) kamatának visszafizetésére szolgáló összeg Az új építés, illetve a lakóépület vagy részarány (részvények) beszerzésének tényleges kiadásai között szerepelhet: tervbecslések kidolgozásának költségei; építési és befejező anyagok beszerzési költségei; lakóépület, beleértve a befejezetlen építkezést is; az építési munkákkal vagy szolgáltatásokkal (ház befejezése, nem befejezett építés) és befejezéssel kapcsolatos költségek; a villamosenergia-, víz-, gáz- és csatornahálózathoz való csatlakozás vagy önálló villamosenergia-források létrehozásának költségei, víz-, gáz- és csatornázás.A bennük lévő lakás, szoba vagy részarány(ok) vásárlásának tényleges költségei a következőket foglalhatják magukban: lakás, szoba, bennük lévő részesedés(ek) vagy lakáshoz, helyiséghez való jog megszerzésének költségei. építés alatt álló ház; befejező anyagok beszerzésének költségei; lakás, szoba befejezésével kapcsolatos munkák költségei. Megszerzett ház befejezésének és befejezésének, vagy megvásárolt lakás, szoba befejezésének költségei levonásának elfogadása lehetséges, ha a megállapodás amely alapján az ilyen beszerzés megtörtént, egy befejezetlen lakóépület, lakás, befejezés nélküli szoba vagy azokban való részesedés megszerzését írja elő. Az ingatlanadó-levonás teljes összege, amelyet ebben az albekezdésben előírtak, nem haladhatja meg a 2 000 000 rubelt, kivéve azokat az összegeket, amelyek az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott célzott kölcsönök (hitelek) kamatait visszafizetik, és amelyeket az adófizető ténylegesen az Orosz Föderáció területén új építkezésre vagy lakóépület, lakások, szobák vagy részesedések beszerzésére költött. (részesedések) bennük. Az ingatlanadó-levonási jog igazolására az adózó benyújtja: lakóépület (beleértve a befejezetlen építkezést is) vagy az abban lévő részesedés (részesedés) építése, beszerzése során - a lakás tulajdonjogát igazoló dokumentumokat ház vagy abban való részesedés(ek) építése; lakás, szoba, azokban lévő részesedés(ek) vagy lakásra, szobára való jog vásárlásakor egy épülő házban - lakás, szoba, részesedés megszerzésére vonatkozó megállapodás( s) a bennük lévő lakásra, építés alatt álló ház szobájára vonatkozó jogok, a lakás, szoba, az azokban lévő részesedés(ek) adózó részére történő átruházásáról szóló okirat vagy a lakás, szoba vagy részesedés(ek) tulajdonjogát igazoló okirat ) bennük. A meghatározott ingatlanadó-levonást az adózó írásbeli kérelme, valamint az előírt módon elkészített fizetési bizonylatok, valamint az adózó által a felmerült költségek fedezetének kifizetését igazoló fizetési dokumentumok (átvételi bizonylatok) alapján nyújtják az adózónak. megrendelések, bankszámlakivonatok a pénzeszközök vevő számlájáról az eladó számlájára történő átutalására, eladási és pénztárbizonylatok, magánszemélyektől anyagok vásárlására vonatkozó cselekmények az eladó címének és útlevéladatainak feltüntetésével, valamint egyéb dokumentumok). osztott vagy közös közös tulajdon, az e pont szerint számított ingatlanadó-levonás összege a tulajdonostársak között a tulajdoni hányad(ok) vagy írásbeli kérelmük szerint (lakásszerzés esetén) oszlik meg a tulajdonostársak között. közös tulajdonban lévő ház, lakás, szoba). Az ebben az albekezdésben meghatározott ingatlanadó-levonás nem vonatkozik arra az esetre, ha az építési költségek megfizetése vagy az ezekben lakóház, lakás, szoba vagy részesedés(ek) beszerzése az adófizető a munkáltatók vagy más személyek, az anyai (családi) tőke pénzeszközeinek terhére történik, amelyeket a gyermekes családok állami támogatására vonatkozó kiegészítő intézkedések végrehajtásának biztosítására különítenek el, a szövetségi költségvetésből, a szövetségi költségvetésből származó kifizetések terhére. az Orosz Föderáció szervezetei és a helyi költségvetések, valamint azokban az esetekben, amikor egy lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) vételi és eladási ügylete olyan magánszemélyek között történik, akik e kódex 20. cikkének megfelelően egymásra utalnak. .Az e albekezdésben meghatározott ingatlanadó-levonás ismételt nyújtása az adózónak nem megengedett Ha egy adózási időszakban az ingatlanadó-levonás nem vehető igénybe teljes egészében, annak egyenlege átvihető a következő adózási időszakokra a teljes felhasználásig .2. Az ingatlanadó-levonás (kivéve az értékpapír-ügyletekre vonatkozó ingatlanadó-levonást) az adózó írásbeli kérelme alapján történik, amikor az adóhatósághoz az adózási időszak végén bevallást nyújt be, kivéve, ha az adózó másként rendelkezik. Az értékpapír-ügyletek adóalapjának meghatározásakor az ingatlanadó-levonás a 214. cikkben előírt módon történik. 1. §-a szerint.3. Az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében előírt ingatlanadó-levonás az adózónak az adózási időszak vége előtt nyújtható, amikor felveszi a kapcsolatot a munkáltatóval (a továbbiakban e bekezdésben - adóügynök), az adózó jogosultságának igazolása esetén. az adóhatóság által az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában az adóhatóság ingatlanadó-levonásra. Az adóügynök köteles ingatlanadó-levonást nyújtani, ha az adózótól az ingatlanadó-levonásra való jogosultság adóhatósági igazolását kézhez kapta Az adózó joga, hogy e bekezdés szerint ingatlanadó-levonást kapjon az adóügynöktől. az adóhatóságnak meg kell erősítenie az adózó írásbeli kérelmének benyújtásától számított 30 naptári napon belül, az ingatlanadó-levonásra való jogosultságot igazoló dokumentumokat, amelyeket e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdése határoz meg. Ha az adózási időszak végén az adózónak az adóügynöktől kapott bevételének összege kevesebb volt, mint az e cikk (1) bekezdésének 2. pontja szerint megállapított ingatlanadó-levonás összege, az adózónak joga van az e cikk (2) bekezdésében előírt módon ingatlanadó-levonásban részesüljön.

221. cikk Szakmai adólevonások

Az adóalap e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti kiszámításakor az alábbi adózói kategóriák jogosultak szakmai adólevonásra:
1) az e törvénykönyv 227. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adózók - a ténylegesen felmerült és dokumentált, a bevételszerzéshez közvetlenül kapcsolódó kiadások összegében Ebben az esetben a levonásra elfogadott kiadások összetételét a adóalany önállóan, a „Szervezeti jövedelemadó” fejezetben az adózási célú kiadások megállapítására vonatkozó eljáráshoz hasonló módon. Az adózó meghatározott kiadásai közé tartozik a szakmai tevékenységével összefüggésben fizetendő állami illeték is Az e albekezdésben meghatározott adóalanyok által fizetett magánszemély vagyonadó összegei levonásra kerülnek, ha ez az ingatlan adózás tárgyát képezi az 1. fejezet „Magánszemélyek ingatlanadója” cikkelyeit (kivéve a lakóépületeket, lakásokat, nyaralókat és garázsokat) közvetlenül vállalkozási tevékenységre fordítja, ha az adóalany egyéni vállalkozói tevékenységével kapcsolatos kiadásait nem tudja dokumentálni, szakmai adókedvezmény az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenységből származó bevételének 20 százaléka. Ez a rendelkezés nem vonatkozik azokra a magánszemélyekre, akik jogi személy alapítása nélkül vállalkozói tevékenységet folytatnak, de egyéni vállalkozóként nem regisztráltak;
2) a munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) polgári jogi szerződés alapján bevételben részesülő adóalanyok - az általuk ténylegesen felmerült kiadások és az e munkák elvégzésével (szolgáltatás nyújtása) közvetlenül összefüggő dokumentált kiadások összegében;
3) a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért jogdíjban vagy díjazásban részesülő adóalanyok, a felfedezések, találmányok és ipari formatervezési minták szerzőinek díjazásban részesülnek, a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások mértékében. dokumentumokkal megerősítve a következő összegekben fogadják el levonásra: +------------------+