A beszállítókkal foglalkoztunk, most térjünk át a vásárlókra. Hogyan történik az ügyfélkönyvelés, milyen jellemzői vannak a velük való elszámolásnak, a 62-es számla mely tételei tükrözik általában az ügyfelekkel való kölcsönös elszámolásokat, előlegek vagy számlák fogadásakor.
A vevők azok a magánszemélyek vagy jogi személyek, akiknek egy szervezet árukat, termékeket és egyéb tárgyi eszközöket és eszközöket értékesít. Az ügyfelekkel történő elszámolások elszámolása a 62-es számlán történik. A 62-es számlán minden egyes vevőről analitikus könyvelést lehet vezetni. Ugyanaz a fiók tükrözheti a nyújtott szolgáltatásokat és az elvégzett munkát.
A 62-es számla aktív-passzív, azaz könyvelést vezetnek rajta. Ezt a fiókot részletesebben elemeztük: olvassa el.
A 62-es számlán több alszámla nyitható:
Betéti számla 62 a szállított készletek bekerülési értékét tükrözi, vagyis itt keletkeznek a vevő szervezettel szembeni követelései (az értékesítésből származó bevétel).
A 62. számla terhelése megfelel az értékesítési vagy egyéb bevételek és ráfordítások számláinak jóváírásának. akkor használják, amikor árukat vagy termékeket adnak el a vevőnek, ha ez a szervezet szokásos tevékenysége. eszközök egyszeri értékesítésére felhasználható: tárgyi eszközök, anyagok, immateriális javak, ha ez nem a vállalkozás szokásos tevékenysége - D62 K90/1 vagy D62 K91/1 feladások.
Hitelszámla 62 a vevőtől való fizetés beérkezését, azaz a fennálló tartozás visszafizetését tükrözi. A 62-es számla jóváírása megegyezik a készpénzes könyvelési számlák (50., 51., 52., 55. számla) terhelésével - D50 (51, 52, 55) K62 könyvelés.
Az értékesített leltári tételek bekerülési értéke a 62-es számla terhére, ÁFA figyelembevételével jelenik meg.
Ha egy szervezet ennek az adónak a befizetője, akkor azt a vonatkozó kulcsnak megfelelően kell kiszámítani és be kell fizetni a költségvetésbe. Az általános forgalmi adó elhatárolása a D90/3 (91/2) K68/ÁFA tételen jelenik meg (az értékesítéstől függően). Az adófizetést a D68/ÁFA K51 tétel tartalmazza.
Ezek a könyvelések megjelennek a szokásos értékesítés során, amikor a szervezet készleteket szállít, majd a vevő fizet értük.
Ebben az esetben a 62-es számla aktívként viselkedik: a követelés (eszköz) a terhelési oldalon, az adósságtörlesztés pedig a jóváíráson (eszközcsökkentés) jelenik meg.
A 62-es számla könyvelési tételei általános esetben:
Egy másik lehetőség az ügyfelekkel való elszámolásra, amikor a szervezet először kap előleget a vevőtől (előleg), ezt követően végzi el a szállítást. Az elszámolások elszámolása némileg eltérően történik.
Először is megnyílik egy további 2. alszámla „Fogadott előlegek”. Ebben az esetben az első alszámla általános esetben rögzíti a számításokat.
Az előleg beérkezését a D51 K62/2 könyvelés tükrözi, és az eladó vevővel szembeni tartozása alakul ki.
Ha egy szervezet áfafizető, akkor a kapott előlegből adót kell befizetnie a költségvetésbe. Ehhez használhatja a 76-os további számlát, amelyen a „Fogadott előlegek áfája” alszámla nyílik. Az átvett előleg után fizetendő adó kiszámítására szolgáló könyvelés formátuma: D76/ÁFA előleg esetén K68/ÁFA, a könyvelés az előleg beérkezésének napján történik.
Az eladott áruk után a fizetéskor ÁFA-t is fel kell számítani a D90/3 K68.ÁFA feladással, a postázás a feladás napján történik.
A kiszállítás megtörténtét követően a kiszállított értéktárgyak ellenértékeként kapott előleget a D62/2 K62/1-es postával kell beszámítani.
Ami az áfát illeti, azt látjuk, hogy az adót kétszer kell megfizetni: az előleg és az eladás után. Dupla összegben természetesen nem fizeti ki a szervezet, ezért az előlegből az ÁFA-t le kell vonni, erre a D68/ÁFA K76/ÁFA előlegből történő könyvelés történik.
Ha a vevőtől előleg érkezik, a 62-es számla passzív számlaként fog működni: a kölcsönön tartozás (kötelezettség) keletkezik, a tartozás visszafizetése a terhelésen történik (kötelezettségcsökkentés).
Ezért a 62-es fiók aktív-passzív, mivel passzív és aktív fiókként is viselkedhet.
Feladások a kapott előlegek elszámolására:
Egy másik módja annak, hogy a kiszállított értéktárgyakért fizetést kapjon a vevő, ha váltót kapnak tőle az ebből eredő követelések biztosítására. A beérkezett számlák a 3-as alszámlán, a 62-es számlán jelennek meg.
A soron következő áruszállítások, szolgáltatások nyújtása vagy munkavégzés előlegének (előleg, részleges fizetés) fogadása esetén az eladónak ki kell számítania az áfát, és az áfa összegét be kell írnia a tárgynegyedévi áfabevallásába.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (TC RF) előírja azokat az eseteket, amikor a kapott előleg nem szerepel az ÁFA adóalapjában. Ez:
Előleg átvételekor az áfa mértéke számítással kerül meghatározásra. Az előállított áruk, munkák és szolgáltatások alapdíjától függően 18/118 vagy 10/110 lehet.
1. példa
A 10%-os adókulccsal adózó áruszállítóval szemben előleg érkezett. Az előleg összege 200 ezer rubel, ki kell számítani az áfát.
ÁFA ebben az esetben lesz
200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82
2. példa
A 18%-os adókulccsal adózott szolgáltatásokra előleg érkezett. Az előleg összege 177 ezer rubel, ki kell számítani az áfát.
ÁFA ebben az esetben lesz
177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00
Annak ellenére, hogy ebben az esetben logikusnak tűnik, hogy az ÁFA-t csak egyszer, a szállítástól számítsák ki, a szabályozó hatóságok ennek ellenkezőjéhez ragaszkodnak.
A szabályozó hatóságok szerint az áfát először a kapott előleg után kell felszámítani, majd az eladás után. Ennek megfelelően állítson ki két számlát - a kapott előlegről és az eladásról.
Ezután a vásárlási főkönyv kitöltésekor adólevonásként kell rögzítenie az előleg áfáját.
Az áfabevallásnak tükröznie kell az áfa számítás mindkét esetét - mind a kapott előlegből, mind az értékesítésből, valamint az áfalevonásból.
A bíróságok gyakran ezzel ellentétes álláspontot képviselnek, és úgy vélik, hogy nem kell áfát felszámítani a kapott előlegekre, ha az előleg és az értékesítés is ugyanarra az adózási időszakra esik.
Az 1. táblázat az egyes esetekre vonatkozó dokumentumokat mutatja.
Asztal 1.
| Nem. | Az előleg áfája, ha az előleg és az értékesítés azonos adóidőszakban történik | Dokumentum |
| 1 | ÁFA kerül felszámításra, számlát kell kiállítani | Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 2011.10.12., 99.03-07-14. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levelei 2011. július 20-án kelt ED-4-3/11684 sz. 2011. március 10-én kelt KE-4-3/3790 sz. 2011.02.15., KE-3-3/354@ sz., Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012.06.28-án kelt A32-13441/2010. |
| 2 | Nem kell áfát felszámítani | Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. szeptember 19-i 11691/08 sz. határozata, Határozatok: FAS Észak-Kaukázusi körzet, 2012. május 25-i A32-16839/2011., FAS Volga körzet 2011. szeptember 7-i A57-14658/2010. |
Az eladónak a számla kézhezvétele után számlát kell kiállítania a kapott előlegről.
Az előlegről szóló számla kiállításának eljárását az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i N 1137 számú rendelete határozza meg.
Az ilyen számla kiállításának határideje 5 naptári nap, mert ugyanaz, mint a rendes számla kiállításánál.
A számlát két példányban állítják ki, amelyek közül az egyik a vevőnek kerül átadásra.
Előlegszámla esetében fontos az 5. sorban feltüntetni a kapott előleg fizetési bizonylatának adatait.
Az áruk, művek, szolgáltatások nevének feltüntetésekor használhatja azok általános nevét, amely lehetővé teszi az áruk, művek, szolgáltatások azonosítását.
1. kérdés:
Termékértékesítésre előleg érkezett, melynek egy része 10%-os, más része pedig 18%-os adókulccsal történik. Hogyan kell kiszámítani a kapott előleg áfáját?
A szabályozó hatóságok szerint azokban az esetekben, amikor nem lehet azonnal megállapítani, hogy melyik termékre kapott előleget, akkor a legmagasabb kulcs (18/118) alkalmazásával kell az áfát kiszámítani. Ezt a véleményt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. március 6-án kelt, 03-07-15/39 sz.
2. kérdés:
A számlák kibocsátásakor lehetséges-e azok külön számozása, pl. „AB” jelek hozzáadásával?
A számlák számozásának folyamatosnak és időrendi sorrendben kell történnie. Az előlegszámláknak nincs külön számozása. Ugyanakkor, tekintettel arra, hogy az előlegfizetésről szóló számlák külön számozása nem akadályozza meg a vevő és az eladó, az áruk, építési beruházások, szolgáltatások nevének, áfakulcsainak és összegeinek azonosítását, a szabályozó hatóságok nem róhatnak ki szankciókat.
3. kérdés:
Egy vevőtől egy hónapban (negyedévben) kapott összes előlegről lehet egy számlát kiállítani?
Nem, ezt nem szabad megtenned. A kapott előlegről minden alkalommal számlát kell kiállítania, amikor pénzeszközt, valamint nem pénzbeli fizetőeszközt kap.
4. kérdés:
Kell-e áfát felszámítani a szerződés szerinti előlegre, ha a szerződést még ugyanabban a negyedévben felbontották, és az előleget visszaadták a vevőnek?
A szabályozó hatóságok szerint ebben az esetben továbbra is ÁFA-számításra van szükség, az áfabevallás kitöltésekor a kapott előleg utáni adót és az áfalevonást is azonos összegben kell feltüntetni.
5. kérdés:
A vevő és az eladó megállapodott abban, hogy a szerződés szerinti eladási összeget annak teljes kiegyenlítése után csökkentik, ezért úgy döntöttek, hogy az így keletkezett túlfizetett összeget az új szerződés szerinti kifizetésként veszik figyelembe. Ilyen esetben az előleg után ÁFA-t kell megállapítani?
Igen, az előlegről ÁFA-t kell kalkulálni és számlát kiállítani. Ebben az esetben az előleg beérkezésének napja tekinthető az első értékesítés költségének csökkentésére irányuló megállapodás aláírásának időpontjának. Hasonló véleményt fogalmazott meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2017. október 3-án kelt, 03-07-11/64367 számú levelében.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan veszik figyelembe az ügyfelekkel fennálló kapcsolatokat a számvitelben. Melyik fiókot használják az ügyfelek rögzítésére, milyen feladások készülnek. Szokásos értékesítés során, vevői előleg vagy váltó átvételekor lebonyolított tranzakciók számítanak.
A vevőkkel való elszámolások elszámolására a 62. „Elszámolások vevőkkel” számlát használjuk, amelynek terhelése a vevő eladóval szemben fennálló tartozását, a jóváírás pedig az áruk, munkák és szolgáltatások fizetését tükrözi.
A vevő az eladónak az áru átvétele után, vagy előleg fizetésével, azaz az eladó bankszámlájára történő utalással fizethet. A vevő az áru ellenértékét kiállított számla alapján fizeti, melynek mintája megtekinthető.
Az áruk (munka, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel szokásos tevékenységből származó bevételként kerül elszámolásra, és a 90. „Értékesítés” számla jóváírásában jelenik meg.
Ha az értékesítés egyszeri, és nem a vállalkozás rendszeres tevékenysége (például tárgyi eszköz értékesítése), akkor a bevétel az egyéb bevétel részeként jelenik meg a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla jóváírása alatt. .
Erről a két 90-es és 91-es beszámolóról kicsit később lesz szó, ezek érdekesek, és más beszámolókkal ellentétben megvannak a maguk sajátosságai. Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) eladási ára után ÁFA-t kell kiszámítani és fizetésre elküldeni.
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel megjelenik |
||
Az eladott áruk után felhalmozott áfa (munka, szolgáltatások) |
||
Befektetett eszközök, immateriális javak, anyagok értékesítéséből származó bevétel megjelenik |
||
Az eladott eszközök után felhalmozott áfa |
||
Fizetés a vevőtől érkezett |
Ha a vevő előre fizet az áruért és előleget fizet, akkor a vevőkkel való elszámolások elszámolására ebben az esetben a 62-es számlán a 2. alszámla „beérkezett előleg” kerül megnyitásra, míg az 1. alszámla a vevőkkel való elszámolást általánosságban mutatja. ügy.
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
62. Megkapott előleg | A vevőtől előleg érkezett a bankszámlára |
|
76.Áfa a kapott előlegek után | A kapott előleg után ÁFA kerül felszámításra |
|
Az áruk értékesítéséből származó bevétel megjelenik |
||
Az eladott áruk után felhalmozott áfa |
||
62. Megkapott előleg | Az előleg beszámítása az adósság visszafizetésével szemben |
|
76.Áfa a kapott előlegek után | ÁFA levonásra elfogadva az előre kifizetett áruértékesítés kapcsán |
Ha a vevő váltót állított ki az eladónak, akkor azt a 62-es számla 3. „Váltó érkezett” alszámláján kell elszámolni A termék értékesítése után D51 K62 Váltó átvétele - ez a váltó visszafizetésre kerül.
Ha az átvett váltó névértéke meghaladja az eladási árat, akkor a többletösszeg a D62 bejegyzésben jelenik meg Átvett váltó K 90/1.
Az alábbi ábra a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla főbb tranzakcióit mutatja.
Tipikus tranzakciók a 62-es számlához
Valójában a 62. számla „Elszámolások vevőkkel” tükrözi a vevő eladóval szemben fennálló tartozását, vagyis a vevőköveteléseket. A 62-es számlára történő feladások az eladás időpontjában, azaz az értékesítés időpontjában történnek.
Így a 62-es számla az ügyfelekkel történő elszámolásokat tükrözi, és 3 alszámla nyitható rajta:
A következő cikkben megvizsgáljuk, hogyan kell elszámolni a tartozásokat: „“.
Ebben a videóleckében a 62-es „Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel” számviteli számláját, a szokásos tranzakciókat és a példákat tárgyaljuk. A leckét N.V. Gandeva főkönyvelő tartja. (tanár, a „Számítás a dumákról” oldal szakértője). Kattintson a videó megtekintéséhez ⇓
A konzultáció során figyelembe vettük. Ebben az anyagban fogunk beszélni a kiadott és kapott előlegek elszámolásának jellemzőiről.
Amikor az előleget (előleget) átutalják a szállítónak, a vevő könyvelésében első pillantásra úgy jön létre a bejegyzés, mint a szállított áruk, munkák és szolgáltatások adósságának törlesztésekor:
Számla terhelése 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” - Számla jóváírása 50 „Készpénz”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák” stb.
A Számlatervnek és az alkalmazási útmutatónak (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete) szerint azonban a 60. számlán az analitikus könyvelésnek külön bemutatnia kell az információkat, beleértve a kiadott előlegeket is.
Ezen túlmenően, általános szabályként, a mérlegben szereplő eszközök és források közötti beszámítás nem megengedett (a PBU 4/99 34. cikke). Ez azt jelenti, hogy a mérlegben külön kell kimutatni a kiadott előlegek és a szállítókkal való elszámolások miatti kötelezettségeket: eszközökben, illetve forrásokban.
E célok elérése érdekében a „Kiadott előlegek” alszámlát általában a 60-as számlára nyitják.
Ezért a kiadott előlegek esetében a feladás így fog kinézni:
60. terhelési számla, „Kiadott előlegek” alszámla - 50., 51., 52. hitelszámlák stb.
Ha pedig előleget kaptak a vevőtől, akkor a bejegyzés hasonló lesz a vevő tartozásának visszafizetésére vonatkozó bejegyzéshez. A 60. számlához hasonlóan azonban a 62. számla terhelési és jóváírási egyenlegének megkülönböztetésére alszámlákat adunk hozzá.
Tehát a kapott előlegek esetében a feladás a következőképpen történik:
50., 51., 52. stb. számlák terhelése - 62. számla jóváírása, „Kétett előlegek” alszámla
Nyilvánvaló, hogy a „51. terhelés - 62. jóváírás” számviteli bejegyzés azt jelenti, hogy az eladó pénzt kapott a vevőtől a folyószámlára.
Vegye figyelembe, hogy ha előleget adnak ki egy szállítónak, akkor a könyvelés egy külön alszámlára történik a 60-as számlára. Ha azonban útiköltség-előleget adnak ki, akkor a 71-es „Elszámolások a számlavezetőkkel” számlára külön alszámlára nem kerül feladásra. . Ennek az az oka, hogy ugyanazon elszámoltatható személynek nem lehet egyszerre követelése és tartozása.
Amikor a vevő a szállítónak történő előleg átutalását követően nyilvántartásba veszi az árukat, a munkákat és a szolgáltatásokat, könyvelési bejegyzést hoz létre a 60-as számla jóváírására:
Terhelési számlák 10 „Anyagok”, 41 „Áruk”, 44 „Értékesítési költségek” stb. - Hitelszámla 60
Ha a szállítás korábban kiállított előleg alapján történt, a szállítói követeléseket be kell számítani.
Mivel a kiadott és fogadott előlegekkel kapcsolatos tranzakciók külön alszámlákat tartalmaznak a 60., illetve 62. számlára, az előlegek beszámítása az előleg alszámlák teljes vagy részleges lezárására vonatkozó tranzakciókat jelenti (az előtörlesztés mértékétől függően).
Tehát, ha egy korábban kiadott előleg beszámításra kerül, a könyvelés a 60-as számlán belül történik. De tekintettel arra, hogy vannak alszámlák a kiadott és kapott értékek előlegeinek elszámolására, akkor a szállítónak nyújtott előleg beszámítására vonatkozó bejegyzések általában alábbiak szerint:
60-as számla terhelése, „Befizetések szállított árukért, munkákért, szolgáltatásokért” alszámla - 60-as számla jóváírása, „Kiadott előlegek” alszámla
Vagy: Terhelési számla 60.01 - Hitelszámla 60.02
Ebben a cikkben, amelyet többek között az ITS-lemezen tettek közzé, az "1C" cég módszertanosai arról beszélnek, hogy a 4.2-es kiadásban hogyan történik az "1C: Enterprise 7.7" "Számvitel" konfigurációja. Megvalósult a számviteli és adószámviteli előlegek tükrözése.
A nem készpénzes előleg vevőtől történő beérkezése a „Kivonat” szabványos konfigurációs bizonylat (“Dokumentumok” menü „Kivonat”) segítségével jelenik meg a könyvelésben. Bizonylat feladásakor a 62.2 „Elszámolások beérkezett előlegekre (rubelben)” számla és az 51 „Elszámolási számlák” számla terhére könyvelés keletkezik a kapott előleg összegére.
A dokumentum részleteinek kitöltésekor ügyeljen a 62.2 számla „Megállapodások” alkontójának értékének megválasztására „A kapott előlegekre vonatkozó számítások (rubelben)”. Az alkonto értéke tükrözi a jövőbeni értékesítés alapját - fizetési számlát vagy megállapodást. Az előleg a „Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli fizetésre)” megállapodás alapján is teljesíthető. Ez azt jelenti, hogy az áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) adott vevőnek történő eladásakor ez az előleg beszámítható, függetlenül attól, hogy az árut (terméket, munkát, szolgáltatást) milyen szerződés alapján értékesítették.
A vevőtől előleg megérkezésekor a könyvelő köteles áfát felszámítani és számlát kiállítani az Art. 1. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke. Egy tipikus konfigurációban ezt a műveletet a „Számla kiállítása” bizonylat hajtja végre. Kényelmes, ha a korábban bevitt „Kivonat” bizonylat alapján új „Számla kiállított” bizonylatot adhat meg. Ehhez a „Folyószámla-tranzakciók” naplóban vigye a kurzort a kívánt kivonatra, kattintson a „Műveletek” gombra, és válassza ki a „Belépés alapján” tételt. Ha a kivonat több különböző előleget tartalmaz, akkor a rendszer felszólítja, hogy a listából válassza ki a kívánt kifizetést. A kiválasztott fizetés alapján egy „Számla kiállított” bizonylat készül, a szükséges adatokkal kitöltve.
Felhívjuk figyelmét, hogy a kapott előlegek áfa kiszámításakor az adózás 9,09% és 16,67% adókulccsal történik (becsült adókulcsok), és az adó alapja a teljes befizetés összege, tehát az előleg átvételekor számított adó összege. nem egyenlő az áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) későbbi értékesítése után számított adó összegével.
Bizonylat feladásakor könyvelés keletkezik a 68.2 „ÁFA” számla jóváírására és a 76.AB „előlegek áfája” számla terhére az elhatárolt adó összegére. A 76.AB „előlegek áfája” számla generált könyvelésénél maga a „Kiállított számla” bizonylat, amely ezt a könyvelést generálta, a „Kiállított számlák” alkonto értékeként szerepel. Így a számviteli eredményekben az elhatárolt áfa egyértelműen egy adott számlára vonatkozik.
A felvett bizonylat az értékesítési könyvben megjelenik a vevő előlegének nyilvántartásaként.
Minden szabványos konfigurációjú dokumentumban, amely áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó tranzakciókat tükröz, nevezetesen:
Van egy funkció az előleg automatikus jóváírására. A dokumentumfeldolgozás három módja lehetséges:
A mód kiválasztásához meg kell adni a bizonylat fejlécében az „Előleg beszámítás” attribútum megfelelő értékét.
Ha az „Előleg beszámítás csak szerződés alapján” bizonylat-könyvelési módot adjuk meg, akkor a bizonylat feladásánál a rendszer a 62.2 „Elszámolások átvett előlegekre (rubelben)” számlán elszámolt előlegeket ugyanezen az alapon keresi (számla fizetés vagy megállapodás), amelyen az értékesítés folyamatban van.
Ha megadja a bizonylat feladási módját „Előleg beszámítása megállapodás megadása nélkül”, akkor a bizonylat feladásakor a rendszer először a 62.2 „Kétett előlegek elszámolása (rubelben)” számlán elszámolt előlegeket keresi meg ugyanazon a címen. alapon (fizetési számla vagy megállapodás), ki szerint történik az értékesítés. Ezután, ha az eladási ár meghaladja a talált előleg összegét, az előlegek keresése folytatódik, de a „Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli fizetéseknél)” alapján.
Ha a „Ne eltolja az előleget” módot adja meg, akkor bizonylat feladásakor az előleg nem kerül eltolásra.
Ha előleget találnak, a 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel (rubelben)” számla jóváírásán és a 62.2 „Ketett előlegek elszámolásai (rubelben)” számla terhére könyvelés keletkezik a beszámítás összegére. előleg.
(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. §-a alapján az eladók által kiszámított és a költségvetésbe befizetett HÉA összege az előlegek vagy egyéb kifizetések összegéből a közelgő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) összegéből adódik. a levonásokhoz. Az adólevonás tükrözése érdekében a könyvelésnek:
Ezeket a műveleteket szabványos konfigurációban az „Értékesítési főkönyvi bejegyzés” dokumentum hajtja végre. Kényelmes az „Értékesítési könyvbejegyzés” bizonylat beírása a „Számla kiállított” bizonylat alapján. Ehhez a „Kiállított számlák” naplóban vigye a kurzort az előleg beérkezésekor megadott számlára, amelyet jóváírtunk, kattintson a „Műveletek” gombra, és válassza ki a „Belépés alapján” pontot. A megadott számla alapján egy új „Értékesítési könyvbejegyzés” bizonylat készül, már kitöltve a szükséges adatokkal. Bizonylat feladásakor könyvelés keletkezik a 76.AB „Előlegek áfája” számla és a 68.2 „ÁFA” számla terhére az előleg beszámításakor visszaigényelt áfa összegére. A rögzített bizonylat az értékesítési könyvben a korábban tett bejegyzést (előleg átvételekor kiállított számla) megfordító bejegyzésként jelenik meg.
Ha a beszámított előleg összege kisebb, mint a számlán feltüntetett előleg összege, akkor az új „Értékesítési főkönyvi bejegyzés” bizonylatban szereplő összegeket manuálisan kell módosítani úgy, hogy az „Összesen” attribútum értéke megegyezzen a a beszámítási előleg összege, és az „ÁFA” attribútum értéke megegyezik az előleg beszámításakor visszaigényelt ÁFA összegével.
Ha az előleg beszámítása során több korábban kapott előleg is beszámításra került (például szállításkor több különböző időpontban kapott és különböző számlával kiállított kisebb előleg került beszámításra), akkor ezeknek a számláknak mindegyike alapján kell megadni az „Értékesítési könyvbejegyzés” dokumentumot.
Hagyja, hogy a szervezet adjon előleget a szállítónak 1200 rubel összegben. A könyvelésben a tranzakciót a következő tétel tükrözi:
Terhelés 60.2 „Elszámolások kiadott előlegekre (rubelben)” a „Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli kifizetésekre)” megállapodás alapján.
Hitel 51 "Folyószámlák" - 1200 rubel. - előleget adtak ki a szállítónak.
Ezután 1200 RUB értékű anyagok érkeztek a szállítótól. az áfára tekintettel. A korábban kiadott előleg teljes egészében beszámításra került. A könyvelésben az anyagok átvételét a következő tételek tükrözik:
Terhelés 10.1 „Nyersanyagok és anyagok”
Hitel 60.1 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal (rubelben)” a „Fő megállapodás” megállapodás alapján - 1000 rubel. - megérkeztek az anyagok. 19.3 terhelés "Vásárolt készletek hozzáadottérték-adója"
Hitel 60.1 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal (rubelben)” a „Fő megállapodás” megállapodás alapján - 200 rubel. - A vásárolt anyagok ÁFA-ja kiosztásra került. Terhelés 60.1 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal (rubelben)" a "Fő megállapodás" alapján
Hitel 60.2 „Elszámolások kibocsátott előlegekre (rubelben)” a „Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli kifizetésekre)” megállapodás alapján - 200 rubel. - a korábban kiadott előleg beszámításra kerül. 68.2 "ÁFA" terhelés
Jóváírás 19.3 „A vásárolt készletek hozzáadottérték-adója” - 200 rubel. - Az anyagok átvételekor kiutalt ÁFA jóváírásra kerül.
A szállítónak történő előleg kiállításának műveletét a „Pénzpénzkiadás” dokumentummal fogadják el az adóelszámolásra. A számviteli adatokon alapuló bizonylat automatikus kitöltésekor a pénzeszközök felhasználásának feltétele: „Ingatlan, munka, szolgáltatás, jogértékesítés előlegezése”. Bizonylat feladásakor könyvelés jön létre a kintlévőség mozgásáról:
N13.01 „Követelések mozgása” terhelés a „Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli kifizetésekhez)” megállapodás alapján - 1200 rubel. - elhatárolt kintlévőség.
Az anyagátvételi ügyletet a „Tulajdon-, munka-, szolgáltatás-, jogszerzési műveletek” dokumentum fogadja el adóelszámolásra. A bizonylat automatikus kitöltésekor megpróbálják meghatározni az ingatlan átvételének feltételét: „Utólagos fizetéssel” vagy „Korábban kiadott előlegekkel”. Ugyanakkor a kiadott előlegek keresését pontosan annak a megállapodásnak megfelelően végzik, amely alapján az ingatlan ténylegesen belép a szervezetbe. Mivel a könyvelésben a kiadott előleg „Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli fizetésre)” szolgáltatási szerződésben jelenik meg, így adóelszámolási szempontból az előleg nem került kiadásra a szállítónak és az átvétel feltétele Az ingatlan átvételének feltétele az „utólagos fizetéssel” megjelölés. Bizonylat feladásakor a szállítói kötelezettségek mozgására vonatkozó bejegyzések keletkeznek:
Kölcsön N13.02 „Fizetési kötelezettségek mozgása” a „Fő megállapodás” megállapodás alapján - 1200 rubel. - elhatárolt szállítói tartozások. Terhelés N13.03 „A fizetendő számlák áfája” a „Főszerződés” szerződés értelmében - 200,00 RUB. - Az áfa a szállítói kötelezettségekből történik.
A „Készpénzkiadás” és a „Tulajdon-, munka-, szolgáltatás-, jogszerzési műveletek” dokumentumok feladása után az N13 „Követelések és kötelezettségek mozgása” számla alszámlákkal bővített mérlege így fog kinézni:
A kibocsátott előleg beszámításának tükrözése érdekében a szabványos konfigurációban a „tartozás beszámítása a felek kötelezettségeiből” adószámviteli bizonylatot használják. Ebben az esetben az „Adós” és a „Hitelező” dokumentum adatainak értéke ugyanaz a szerződő fél - az anyagok szállítója. Az adóssal kötött megállapodásként a „Megállapodás nélkül (szolgáltatás; megállapodás megjelölése nélküli fizetésekre)” megállapodást, a hitelezővel kötött megállapodásként pedig a „Fő megállapodást” kell feltüntetni. A dokumentum űrlap automatikusan kitölthető.
A bizonylatot az ingatlan átvételének napján kell bevinni és az átadást a vételi könyvbe rögzíteni. Ha a szállítást nem rögzítették a beszerzési könyvben, akkor az automatikus teljesítés nem határozza meg a korábban levont és beszámított áfa összegét. Bizonylat feladásakor a következő tranzakciók jönnek létre:
Megjegyzendő, hogy ha bizonyos alapon előleget fizetnek a szállítónak (ugyanaz a megállapodás alapján, amely alapján az ingatlan átvétele várható), akkor az „Ingatlanátvételi ügyletek” dokumentum automatikus kitöltésekor egy ilyen művelet a „Korábban kiadott előlegek számlájára” feltételben kell tükrözni. Ekkor a bizonylat feladáskor könyvelést generál az ügyfél követeléseinek csökkentésére (N13.01 számla jóváírására a korábban kapott előleg összegére), de nem generál könyvelést az N13.03 számlára az ÁFA. Ebben az esetben nincs szükség adósságbeszámítási művelet végrehajtására.
