A gazdasági társaságok körében különösen népszerű az olyan kedvezményes adórendszer, mint az UTII. Annak ellenére, hogy ez a rendszer egyszerűsített eljárással rendelkezik, az adófizetőknek negyedévente be kell jelenteniük a Szövetségi Adószolgálatnak UTII-nyilatkozat küldésével. Számára az adószolgálat egy speciális űrlapot dolgozott ki és hagyott jóvá.
2017 első negyedévétől a jelentés új formája lép életbe.
A jogalkotók a nyilatkozat korábbi, 2016-ban hatályos változatához képest több változtatást is végrehajtottak rajta:
Figyelem! A legfontosabb és legpozitívabb változás, hogy a vállalkozó az átutalt járulékok összege után mind saját maga, mind a munkavállalók után csökkentheti az adót, ha munkáltatója, de legfeljebb 50%-kal. a 2016. évi bevallásban ebben az esetben csak a munkavállalók utáni kifizetésekkel lehetett csökkenteni.
Az UTII-vel kapcsolatos jelentéstételi eljárást meghatározó fő szabályozási aktus az Orosz Föderáció adótörvénye. Eszerint az adózási időszak ebben a rendszerben negyedévben van meghatározva, ami azt jelenti, hogy a nyilatkozatot csak egyszer kell elküldeni a Szövetségi Adószolgálatnak.
Figyelem! A bevallás benyújtásának - 20-ig, az adó megfizetésének - határidejét az adótörvény az adóidőszakot követő hónap 25-éig határozza meg. Ha egy határidő munkaszüneti napra vagy hétvégére esik, a határidő a következő munkanapra kerül át.
2017-ben ezek a határidők a következők lesznek:
A jelenlegi szabályok szerint a vállalkozóknak és szervezeteknek az UTII-n végzett tevékenységek során ezt a kötelező fizetést elsősorban az üzleti tevékenység helyén kell benyújtaniuk és megfizetniük. Ezért tevékenységük megkezdése előtt kérelmet kell benyújtaniuk az illetékes szövetségi adószolgálathoz. Az adóbevallásokat és az adófizetést ezekhez az adóhatóságokhoz kell intézni.
Ha egy adóalanynak több üzlethelye van az UTII-n, amelyek a különböző Szövetségi Adószolgálat-felügyelők joghatósága alá tartoznak, akkor mindegyiküknek be kell jelentenie és fizetnie kell az UTII-re vonatkozó adót.
Ezt a szabályt az egyik településen bejegyzett és egy másik településen működő egyéni vállalkozóknak és vállalkozásoknak is figyelembe kell venniük. A nyilatkozatot nem a telephelyen (nyilvántartásban), hanem azon a helyen kell benyújtani, ahol a vállalkozás ténylegesen folyik. Az adót ugyanúgy fizetik.
Figyelem! A gazdasági társaságok csak néhány tevékenységtípus esetében nyújtanak be jelentést és fizetnek adót a bejegyzés helyén. Ez azért megengedett, mert lehetetlen meghatározni a tevékenységi címüket. Ilyen esetek például a forgalmazás és az árusítás, a járművekben való elhelyezés, a gépjármű-szállítási szolgáltatások stb.
Az UTII nyilatkozatot többféleképpen lehet benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz:
Figyelem! Vállalkozások esetében, amikor nem az igazgató, hanem más tisztségviselő nyújt be nyilatkozatot, egyszerű meghatalmazást állítanak ki céges fejléces papíron. Ezenkívül egyes Szövetségi Adószolgálat-felügyelők továbbra is megkövetelhetik, hogy a jelentéshez csatoljanak egy elektronikus űrlapot, vagy hogy a nyilatkozatot speciális vonalkóddal kell ellátni.
Az adózókban gyakran felmerül a kérdés, hogy kell-e nulla (üres) UTII bevallást küldeni, ha nem végeznek tevékenységet. Korábban alapos okokból megengedett volt nulla bevallás küldése a Szövetségi Adószolgálatnak.
Jelenleg a jogszabály rögzíti azt a szabályt, amely szerint, mivel az adót nem a tényleges jövedelem, hanem az imputált jövedelem alapján számítják ki, és a gazdálkodó szervezet mindeddig UTII-fizetőként volt nyilvántartva, szükséges szabályos bevallást kell benyújtani és ezt a kötelező befizetést akkor is kifizetni, ha nem volt tevékenység.
Ezért azt javasoljuk, hogy minden egyéni vállalkozót és szervezetet, aki egy időre abba kívánja hagyni a tevékenységét, töröljék a nyilvántartásból, majd jelentkezzenek újra ilyen tevékenység megkezdésére. Csak ebben az esetben nem kell UTII-nyilatkozatot küldeniük és ezt az adót fizetniük.
Fontos! A fentiek azt jelentik, hogy nulla UTII bevallás nem létezik, és ha az adózó egyet ad be, az hiba lesz.
Letöltés Excel formátumban.
Letöltés 2018 egyéni vállalkozóknak.
A lap kitöltése a TIN és KPP kódok megadásával kezdődik. Ha a nyilatkozatot egy szervezet nyújtja be, annak TIN-kódja 10 karakterből áll, és az utolsó 2 üres cellát át kell húzni. A vállalkozók nem töltik ki az ellenőrzőpont mezőt a cégek az UTII szerinti regisztrációs közleményből vett kódot írnak be.
Ezután be kell írni a javítási számot. Ha a nyilatkozatot első alkalommal nyújtják be, ide „0”-t írunk, ellenkező esetben a javító jegyzőkönyv számát 1-től 99-ig.
BAN BEN "Adóidőszak" mező a jelentés benyújtásának időszakának megfelelő kódot rögzítenek. 2. számú mellékletben tekintheti meg.
Adóidőszaki kódok:
BAN BEN „Jelentésév” mező Be kell írni azt az évet, amelyre a nyilatkozatot benyújtják.
Ezután lent látható annak az adóhatóságnak a négyjegyű kódja, ahol a bevallást benyújtják. A tőle jobbra lévő mezőben a kód a jelentés benyújtásának helyét tükrözi. Jelentése a 3. számú mellékletben található.
Figyelem! Az OKVED kódnak legalább négy számjegyből kell állnia.
A következő mezőket csak akkor kell kitölteni, ha a céget átszervezték. Itt kell feltüntetni az új TIN-t és KPP-t, majd az átszervezési űrlap kódját (megtekintheti a 4. számú mellékletben).
A leggyakrabban használt kódok a következők:
Ezt követően rögzítésre kerül egy kapcsolati telefonszám. A következő sor jelzi a nyilatkozat oldalainak számát (ezt az oszlopot a legjobb a dokumentum teljes elkészítése után kitölteni), valamint azt, hogy hány lapon van csatolva a dokumentum (például meghatalmazás).
Ezután a táblázat bal oldali oszlopa kerül kitöltésre, feltüntetve, hogy ki nyújtja be a nyilatkozatot:
Az első esetben az egyéni vállalkozók esetében itt nem kell több adatot feltüntetni, és egy LLC esetében az igazgató teljes nevét, majd aláírását és dátumát kell feltüntetni. A második esetben a teljes név kerül az üres sorokba. képviselő vagy cégnév, valamint a meghatalmazás adatai.
A TIN és a KPP kód (ha rendelkezésre áll) megjelenik a lap tetején, és a dokumentumköteg oldalszáma is megjelenik.
A lap ismétlődő 010-es és 020-as sorokból áll.
A 010-es sorban van írva . A 020-as sor az erre a helyre vonatkozó kiszámított adóösszeget mutatja. Abban az esetben, ha különböző típusú tevékenységeket végeznek ugyanazzal az OKTMO-kóddal, az összes adó összege összeadódik (3. szakasz 040. sorának értékei), és az 1. szakasz 020. sorába írják le.
Ha nincs elég pozíció az 1. szakasz lapján, akkor hozzáadhat egy másik üres lapot, és folytathatja az adatok beírását.
Figyelem! A lap végén a kitöltési dátum és a bevitt adatok helyességét igazoló aláírás található.
Egy külön oldalt kell kitölteni a 2. résszel:
Minden lap tetején fel van tüntetve az adózó azonosítószáma (TIN), a KPP (ha van) és a kötegben lévő lap száma.
A 010-es sor tartalmazza annak a tevékenységnek a kódját, amelyre az adózó be van jelentkezve. A nyilatkozat 1. számú melléklete segítségével pontosíthatja.
Például:
020. sor olyan mezőket tartalmaz, amelyekben rögzíteni kell a tevékenység címét. Itt minden információ az általánosan elfogadott rövidítések és a KLADR címtár figyelembevételével kerül megadásra.
A 030-as sorban az OKTMO kódot írjuk, amely megfelel a megadott címnek.
A 040-es sorba a kiválasztott tevékenységtípushoz tartozó alapjövedelmezőséget kell beírni. A nyilatkozat 1. számú melléklete segítségével pontosíthatja.
A K1 deflátor együtthatót a 050-es sorba írjuk. 2017-ben nem változott, és 1,798-nak felel meg. Ez az együttható mindenki számára azonos lesz.
A 060-as sor a K2 együtthatót jelöli. Ez egy regionális mutató, és minden tantárgy külön határozza meg. Az együtthatót az adóhivatalnál vagy annak regionális honlapján ellenőrizheti. Az együttható értéke függhet attól a területtől, ahol a tevékenységet végzik.
Ezután három sor 070-090, amelyek mindegyike a jelentési negyedévtől számított egy hónapnak felel meg. A kitöltés elve nem különbözik:
A 100. sor a negyedév teljes adóalapját rögzíti. Kiszámítása a 4. oszlop értékeinek a 070-090. sorok mentén történő összeadásával történik.
A 105. sor az aktuális adókulcsot rögzíti. Általában 15%, de egyes régióknak joguk van saját maguk határozni az arányt. Az aktuális információkért forduljon a helyi adóhivatalhoz.
A 110. sorban az adó összegét a 100*105/100 sor képlet alapján számítjuk ki. Ez az adóösszeg nem végleges, mivel még csökkenthető az átutalt járulékok összegével. A kapott érték átkerül a 3. szakasz 010-es sorába. Ha több 2. szakaszt tartalmazó lap van kitöltve, akkor az átvitel előtt össze kell adni a kapott értékeket az összes lap 110. sora mentén.
A lap tetején fel van írva a TIN és az ellenőrzőpont kódok (ha vannak), valamint a dokumentum oldalszáma is feltüntetésre kerül.
A 005-ös sor jelzi a munkavállalók járulékfizetésének kódját, ide kerül:
A 010-es sor a negyedévre vonatkozó teljes számított adóösszeget rögzíti. Ezt a nyilatkozat 2. szakaszának 110 sorának összegeként kapjuk meg.
A 020-as sort csak azok az adózók töltik ki, akik járulékot fizettek (a 005-ös sor az „1”-et jelöli). Itt rögzítjük az UTII alkalmazási területén foglalkoztatott munkavállalók negyedévre átutalt pénzeszközeinek teljes összegét. Ha ez a mező nincs kitöltve, akkor át van húzva.
030. sor munkavállalók részére kifizetést nem teljesítő adózók töltik ki (a 005-ös rovatban „2”-es kód került feltüntetésre). A vállalkozók beleírják a felsorolt fix befizetések összegét.
Figyelem! Ha egy vállalkozó külső alkalmazottakkal dolgozik, akkor mindkét mezőt kitöltheti, 020-ban feltüntetve számukra a járulékok összegét, 030-ban pedig saját magát. Ha egy mezőt nem használnak, akkor azt át kell húzni. Ez a szabály a 2017 első negyedévére vonatkozó UTII nyilatkozattól kezdve érvényes.
A végleges adóösszeg a 040-es sorba kerül. Kiszámítása a 005 oszlopban megadott jellemzőtől függ:
Fontos! A 020. és 030. sor a beszámolási időszakban átutalt összegeket tartalmazza, pl. azok, amelyek átmentek a folyószámlán. Például az első negyedév kiszámításakor a 2017. január és március között végrehajtott összes átutalást figyelembe vesszük. A következő negyedéveket is hasonlóan kell kiszámítani.
A számítás eredménye az 1. szakasz 040-es sorából a 020-as sorba kerül átírásra.
Minden negyedév után az adózónak UTII bevallást kell készítenie és benyújtania. Ezt a jelentési negyedévet követő hónap 20. napja előtt kell megtenni.
Figyelem! Ha ezt a határidőt nem tartják be, az adózó pénzbírsággal sújtható. A szankció mértéke minden késedelmes hónap után a be nem nyújtott bevallás szerint számított adó 5%-a lesz. Ebben az esetben a hiányos hónapot teljes egészében figyelembe veszik. A bírság összege nem haladhatja meg az adó összegének 30% -át, de nem lehet kevesebb, mint 1000 rubel.
A bírság összege az adóhivatal határozatával mérsékelhető, ha az adózó bizonyítja olyan elháríthatatlan körülmények fennállását, amelyek a határidőben történő bejelentést akadályozták.
Amellett, hogy magát a szervezetet bírságolják, a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv szerint szankciókat is kiszabhatnak a jogsértést elkövető tisztviselőre - 300 és 500 rubel között.
1.1. SZAKASZ - „Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adózás tárgya - jövedelem), fizetésköteles (kedvezmény) összege az adózó szerint”
Az adóbevallással szemben mindig is túlzott követelményeket támasztottak. Miért? Bármilyen pontatlanság adóellenőrzést vonhat maga után. Ha pedig bebizonyosodik, hogy az információ nem igaz, az adózó bírságot kockáztat. Sok árnyalat van még az egyéni vállalkozók „nulla” adóbevallásának benyújtásakor is. Az ilyen jelentést a gazdasági társaságok a jelentési időszakra vonatkozó tevékenység hiányában nyújtják.
Az adófizetők által benyújtott jelentéseket beszkenneljük és automatikusan beírjuk egy speciális programba. A program adatfelismerésének egyszerűsítése érdekében az adóhatóság ajánlásokat fogalmazott meg a bejelentőlapok kitöltésére vonatkozóan. Meg kell ismerkednie velük, mielőtt nulla nyilatkozatot tölt ki egyéni vállalkozó számára.
Ezek a szabályok a következők:
Az egyéni vállalkozók 2019. évi nulladik bevallási űrlapja letölthető honlapunkról. Az adózási rendszertől függően a vállalkozók számára biztosítják:
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere szerinti nulla bevallást az adóidőszak végén kell benyújtani. Az egyszerűsített vállalkozók adózási időszaka naptári év. Az egyszerűsített adórendszerről szóló beszámoló benyújtásának határideje április 30. A 2016 februárjában elfogadott új jelentési forma sok kérdést vetett fel.
Hogyan kell nulla bevallást kitölteni egyéni vállalkozó számára az egyszerűsített adórendszerben? Hány oldalas bevallást kell benyújtani az adóhatóságnak? Az ezekre a kérdésekre adott válaszok közvetlenül a választott „egyszerűsített” opciótól függenek:
3. pontja az egyszerűsített adórendszer nulladik bevallásában nem kerül benyújtásra.
A jelentést saját maga is kitöltheti az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének nulladik nyilatkozatának kitöltésével és az alábbiakban feltüntetett tippekkel.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített nullás adóbevallásának kitöltése 2019-ben a címlappal kezdődik. Teljesen ki kell tölteni, kivéve azt a részt, amelybe a kormányhivatal felügyelője beírja az adatokat.
Ezen az oldalon a vállalkozók a következő információkat jelzik:
A TIN az egyéni adózói szám rövidítése, amelyet az adóhivatal ad az állampolgárhoz. A TIN az adózói igazoláson szerepel. A vállalkozó regisztrációs okmányaiban is szerepel.
Ezt a kódot csak jogi személyek (szervezetek, vállalkozások) írják, és az egyéni vállalkozók egyszerűen kötőjeleket tesznek.
Korrekciós szám – információ arról, hogy a jelentési időszakra melyik nyilatkozatot nyújtották be. A jogszabály lehetővé teszi, hogy az adózók önállóan kijavítsák az elkövetett hibákat. Ebben az esetben frissített nyilatkozatot kell benyújtani. Az adóhivatal csak a legfrissebb bejelentést veszi figyelembe. A korrekciós szám beállítása:
A jogszabály négy okot ír elő az egyszerűsített adózási rendszerű nyilatkozat benyújtására. Minden oknak megvan a saját kódja:
Például egy kereskedő kereskedelemmel foglalkozott (egyszerűsített adózást alkalmaztak), és személyes szolgáltatásokat nyújtott (UTII-t alkalmaztak). Aztán úgy döntött, hogy abbahagyja a kereskedést, és csak a háztartási szolgáltatásokat hagyja meg. Ebben az esetben a bevallási kód pontosan 96 lesz.
Fel kell tüntetni azt az évet, amelyre a jelentést benyújtják. Például 2019-ben benyújtják a 2018-ra vonatkozó nyilatkozatot. Minden számot külön rovatba kell írni.
Fel van tüntetve a vállalkozót közvetlenül regisztráló kormányhivatal.
Az adószolgáltatás kódja az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának hivatalos honlapján található
Egyéni vállalkozók számára - egyszerűsítők csak egy kód – 120. Ez azt jelenti, hogy a nyilatkozatot a magánszemély lakóhelyén kell benyújtani.
Az üzletemberek az útlevelükben feltüntetik teljes nevüket. Ugyanakkor a vezetéknév, a keresztnév és az apanév külön sorba van írva. Minden betű nagybetűvel van írva, minden betű külön dobozba van írva.
Az üzletemberek ezt a kódot az Egységes Vállalkozók Állami Nyilvántartásának (USRIP) kivonatában találhatják meg, amelyet a vállalkozás bejegyzésekor kaptak.
Ebbe a sorba az egyszerűsített adórendszer vállalkozói kötőjelet tesznek.
Ezen a területen az egyszerűsített adórendszer üzletemberei minden cellába kötőjelet tesznek.
Meg kell írnia az elérhetőségi telefonszámát. Ez lehet mobil vagy helyhez kötött opció. A számot nemzetközi formátumban kell írni:
A nyilatkozat csak kitöltött oldalakból áll, azok számozottak. Az oldalak száma cellákban jelenik meg. Annak ellenére, hogy három cella van, a lapok számát a következő formátumban kell feltüntetni. Ha három oldal van, akkor „003”-at írunk, és ha például tizenegy, akkor „011”-et.
Ez a mező egy számot tartalmaz, amely a jelentéshez csatolt dokumentumok lapszámát jelzi. Csatolni kell a jegyzőkönyvet aláíró személy jogosultságát igazoló dokumentumok másolatát (útlevélmásolat, meghatalmazás).
Először írjon be egy számot a mezőbe:
Ha a „2” mezőbe kerül, akkor az üzletember állampolgári képviselőjének vezetékneve, keresztneve, családneve az alábbiakban külön sorokban van feltüntetve.
Ezután ez a személy aláírja és dátummal látja el. Amikor egy üzletember önállóan nyújt be nyilatkozatot, csak aláírást és dátumot ad hozzá.
A vállalkozó csak kötőjeleket tesz ebbe a sorba.
Csak akkor kell kitölteni, ha a nyilatkozatot az üzletember képviselője nyújtja be az adóhivatalhoz. Ha az egyéni vállalkozó maga nyújtja be a jelentést, akkor ebben a sorban kötőjelek kerülnek elhelyezésre.
Az alábbiakban példát talál az egyéni vállalkozó nulladik nyilatkozatának címoldalának kitöltésére:
Ezt a részt a fizető egyéni vállalkozók töltik ki a teljes bevétel 6%-a.
Ezekbe a cellákba kerül az adózói regisztrációs igazolvány kereskedőkódja.
A vállalkozó leteszi
Fel van tüntetve annak a helységnek a kódja, ahol a vállalkozó él, a települési területek össz-oroszországi osztályozója szerint.
Ebben a mezőben tizenegy cella található. De ha a kód nyolcjegyű, akkor a maradék három cellába kötőjelek kerülnek.
Ezekben a sorokban a vállalkozó minden cellába kötőjelet tesz.
Az oldal alján az üzletember (törvényes képviselője) elhelyezi aláírását és dátumát.
Ez a nyilatkozat második oldala azon vállalkozók számára, akik a nettó nyereség (bevétel mínusz kiadás) után 15%-os adókulccsal adóznak.
A rovatokban az adózói regisztrációs igazolványból származó adózó kódja szerepel.
Vállalkozó jelzi oldalszám: "002".
Fel kell írni annak a helységnek a kódját, ahol a vállalkozó be van írva. A kód megtalálható a Települési Területek Összoroszországi Osztályozójában.
Ha a kód kevesebb, mint tizenegy számjegy (például nyolc számjegy), akkor tegyen kötőjeleket az „extra” cellákba.
Az üzletember kötőjeleket tesz ezekbe a sorokba.
Az oldal alján az adózó (törvényes képviselője) aláírást és dátumot helyez el.
Ez a rész a vállalkozói nyilatkozat harmadik lapján található, amely
Az oldal tetején általában fel van tüntetve a vállalkozó TIN-je, és kötőjelek vannak az ellenőrzőpont sorában. A mezőn
Ebben a mezőben az üzletembernek „1”-et vagy „2-t” kell tennie. Ezenkívül a „2” azt jelenti, hogy a vállalkozónak nem volt alkalmazottja, és nem vett fel állampolgárokat polgári szerződés alapján. Az „1” pedig azt jelzi, hogy a vállalkozónak voltak alkalmazottai.
Ezeknek a soroknak kötőjeleket kell tartalmazniuk.
Ezekbe a mezőkbe kell beírni a kamatlábat. A mi esetünkben meg kell adni a „6.0” értéket.
Az egyszerűsített adózási rendszer (adózás tárgya - jövedelem) alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) összegét csökkentő iparűzési adó összegének számítása, a 2.1.2. adózási (beszámolási) időszak az adózás tárgyára abból a vállalkozási tevékenység típusából, amelyre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 33. fejezetével összhangban kereskedelmi díjat állapítottak meg."
Ezt a részt olyan üzletemberek is kitöltik, akik használja az egyszerűsített adórendszer 6%-os változatát. Két lap van hozzárendelve.
A gazdálkodó egység TIN-je az oldalak tetején van feltüntetve, az ellenőrzőpontok sorában kötőjelek találhatók. Az oldalszámokat „004” és „005” jelzi.
A vállalkozó minden sorban (minden cellában) kötőjelet tesz.
Ezt a részt olyan személyek töltik ki, akik 15%-os egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak.
A vállalkozónak kötőjelet kell tennie e sorok celláiba.
Ez a mező jelzi adókulcs "15".
Weboldalunkon megteheti:
Az EDVD-jelentést negyedévente kell benyújtani a jelentési időszakot követő hónap huszadik napja előtt.
Vagyis a benyújtási határidők:
- április 20. az első negyedévre;
- július 20. a fél évre;
- október 20-án háromnegyedig;
- év január 20.
Mivel még 2009-ben megjelent a Pénzügyminisztérium magyarázata, miszerint azoknak a vállalkozóknak, akik ténylegesen nem egy adón dolgoznak („tevékenységüket befagyasztották”), a megszűnéstől számított öt napon belül adózási módot kell változtatniuk. az üzletről.
Létezik erre vonatkozó bírói gyakorlat is. Így a bíróságok úgy vélik, hogy az egyéni vállalkozók nulla UTII-bevallása törvénybe ütköző jelenség. Mivel az üzletember adóját nem a tényleges, hanem az imputált jövedelem alapján számítják ki, ami nem lehet nulla.
Ha vannak alátámasztó dokumentumok (például betegszabadság), akkor a vállalkozó egy hónap alatt még mindig „0”-t tehet. De nem lehet teljesen nulla jelentés.
Letöltheti az UTII-nyilatkozat mintáját
A nulla bejelentés bizonyítéka az üzletember vállalkozói tevékenységének hiányának. Az UTII-hez hasonlóan az egyéni vállalkozók esetében sem nyújtanak be nulla OSNO-nyilatkozatot. De ha a beszámolási negyedévben nem volt pénzügyi mozgás, nem volt gazdasági tevékenység, akkor az egyéni vállalkozók számára egyszerűsített (nulla) bevallást kell benyújtani az adóhatósághoz. Az űrlap minta letölthető honlapunkról.
Ennek a jelentésnek a határideje a következő:
- április 20. - első negyedév;
- július 20. félév;
- október 20. - háromnegyed;
- Január 20. egy év.
Sok vállalkozónak kérdései vannak a nulla mutatókkal rendelkező UTII-nyilatkozat kitöltésének és benyújtásának eljárásával kapcsolatban. A cégtulajdonosok tévesen úgy gondolják, hogy ha nem végeztek beszámítási tevékenységet, akkor ezeket az adatokat a nyilatkozatokban kell feltüntetni, és be kell nyújtani az adóhatósághoz.
Nincsenek külön űrlapok vagy szabályok a nulla UTII-deklaráció kitöltésére. Ez azt jelenti, hogy ne küldje be őket. Kivételt képez a nullás űrlap benyújtása a Szövetségi Adószolgálathoz, ha az egyéni vállalkozó áttér az UTII-ről egy másik adórendszerre.
2006-tól 2013-ig egységes adófizetési kötelezettség volt az imputált jövedelem után azon egyéni vállalkozók esetében, akik bizonyos típusú vállalkozást folytattak. A vállalkozóknak jelentést kellett benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak, még akkor is, ha kereskedelmi egységeik nem működtek. Tevékenység hiányában nulla nyomtatvány benyújtása volt megengedett.
2013-ban már nem volt kötelező az imputált jövedelemre kivetett adó. A vállalkozók most több adórendszer közül választhatnak:
Ezen újítások után már nem volt szükség nulla bevallás benyújtására. Most, ha egy egyéni vállalkozó egy ideig nem végzi tevékenységét, joga van saját maga meghatározni az erre alkalmas adórendszert, és nulla jövedelem mellett a költségvetési járulék is nulla lesz.
A tevékenység befejezését követően a vállalkozónak öt napon belül értesítenie kell az adóhatóságot. A megfelelő kérelem beérkezése a Szövetségi Adószolgálathoz azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozót törölték az UTII adóalanyként. A kérelem benyújtásának határidejének elmulasztása esetén az imputált jövedelem után a szokásos módon kell adót fizetni.
Ha egy vállalkozó ennek ellenére nulla jelentést nyújt be, akkor nagy a valószínűsége annak, hogy az adófelügyelőség negatív következményekkel jár. Az adóellenőrök a jelentések ellenőrzésekor az adótörvénykönyv és a Pénzügyminisztérium ajánlólevelei alapján további adót számítanak fel a nulla bevallás után, az előző időszakban benyújtott legutóbbi jelentések szerint. Ennek eredményeként az egyéni vállalkozó tulajdonosának továbbra is pénzeszközöket kell átutalnia a költségvetésbe, valamint meg kell fizetnie a késedelmes fizetések miatti bírságokat és kötbéreket.
Sok vállalkozó bepereli a Szövetségi Adószolgálatot annak érdekében, hogy elkerülje a büntetések és a kiegészítő adók megfizetését a nulla UTII-jelentés miatt. A jogi viták általában hónapokig húzódnak. Ennek eredményeként a bíróság az üzletember oldalára állhat. Az ilyen intézkedések hátránya a magas ügyvédi költségek és a sok elvesztegetett idő.
Ha a bíróságon kiderül, hogy a felperes, aki vállalkozó, olyan fizikai mutatókat tartott meg vállalkozásában, mint például:
Akkor ez lesz az alapja annak, hogy vonzza őt az adófizetésre. Ha a fenti mutatók mindegyike hiányzik, a bíróság a felperes oldalára áll, és felmenti a fizetés alól.
Annak érdekében, hogy egyszerűen ne veszítsen időt és erőfeszítést az ügy bíróság előtti bizonyítására, tanácsosabb lenne öt napon belül kérelmet benyújtani a regisztráció helyén a Szövetségi Adószolgálathoz, hogy eltávolítsák a kifizetőt az imputált adóból.
A kérelem elkészítésekor meg kell adni az UTII-adatok tényleges megszűnésének dátumát. Ezen időpont előtt minden költségvetési hozzájárulást be kell fizetni. A benyújtáskor kiszámítják a ténylegesen fizetendő összeget - ehhez a vállalkozás utolsó napi alapvető jövedelmezőségét és fizikai mutatóit veszik figyelembe.
A nulla UTII-jelentés benyújtása a törvény közvetlen megsértésének minősül. A mai napig az Orosz Föderáció jelenlegi szabályozási jogi aktusai nem adnak magyarázatot arra, hogy egy vállalkozó miért tölthet ki és nyújthat be ilyen jelentéseket.
Minden imputált jövedelem után adózó vállalkozónak minden negyedév végén jelentést kell benyújtania. Ebben a rendszerben az üzletembernek adót kell fizetnie, még akkor is, ha tevékenységében leállás volt.
Magára a bevallási űrlapra azért van szükség, hogy a vállalkozó beszámolhasson tevékenységéről az adóhatóságnak, és befizesse az e rendszer alapján esedékes adót a költségvetésbe.
Az az árnyalat, amely megkülönbözteti ezt a módot a többitől, hogy a nyilatkozat kitöltésekor nem tüntetik fel az egyéni vállalkozó bevételeit és kiadásait. Minden mutató alapvető, azaz rögzített, minden egyéni vállalkozó számára ezen az űrlapon.
További információ a kiskereskedelmi UTII-ről a következő címen található: Az UTII benyújtásának és befizetésének határidejével kapcsolatos információk a következő címen érhetők el. Az UTII használatának jellemzőit általában ismertetjük.
Az egyéni vállalkozóknak a kitöltött nyilatkozatokat a regisztráció helyén kell benyújtaniuk, de időnként kérdések merülhetnek fel, hogy hol kell bevallást benyújtani, ha a vállalkozásnak nincs egyértelmű vagy egységes telephelye.
Ez összefügghet tevékenységükkel. Ez lehet például utasszállítás vagy mozgó reklám (a járműveken). Mindenesetre az egyéni vállalkozó minden nyilatkozatot a regisztráció helyén nyújt be. Ezt ezzel magyarázzák. Az egyéni vállalkozó regisztrálásakor a jövőbeni tulajdonos TIN-jét használják.
A kitöltött nyilatkozatminta az alábbi linken található. Innen letölthet egy üres bevallási űrlapot is.
Kitöltés előtt a hibák elkerülése érdekében olvassa el az alábbi szabályokat:
A második részben a vállalkozó megadja a tevékenységére vonatkozó információkat, az OKTMO kódokat és a telephely címét.
Nézzük meg soronként, hogy milyen információk férnek bele az egyes mezőkbe:
2015-től napjainkig új oszlopok vannak érvényben a nyilatkozat második részében. Az információkat feltüntetik bennük, ha a vállalkozó egy bizonyos idő elteltével törölte vagy regisztrálta az LLC-t. Ezen oszlopok használatával az egyéni vállalkozó tényleges tevékenységi napjaira számítják ki az imputált adót.
Ezek a következő adatokat tartalmazzák:
Az adóalapot a következőképpen számítják ki:
040 * 050 * 060 * 070 oszlopok 2
Ezt a számítást azok a vállalkozók fogják alkalmazni, akik az adóidőszakban tevékenységet folytattak.
Ha egy időszakon belül bizonyos számú napra meg kell határoznia az adóalapot, akkor a következő számítást kell használni:
040 * 050 * 060 * (070 2. oszlop * 070 3. oszlop) / azon napok számára, amelyek során a tevékenységet ténylegesen elvégezték.
Ha az egyéni vállalkozó a teljes időszakban tevékenységet folytatott, akkor a 3. oszlopban kötőjeleket kell feltüntetni. A 100. sor tartalmazza a 4. oszlopban beérkezett összes összeget. A 110. sorban a 100. sorban kapott összeget megszorozzuk a kamattal - ez lesz a 3. pontban szereplő számításhoz szükséges összeg.
Az UTII jelentés harmadik részében az adózói típusok kódjai a 005-ös sorba kerülnek.
A következő kódok kerülnek be ebbe a sorba: 
A 010. sor a 2. szakasz 110. sorából származó összegeket tartalmazza.
Ha egy egyéni vállalkozó többféle tevékenységet folytat, akkor a második rész minden típusra külön-külön kerül kitöltésre.
Azok a vállalkozók, akik a 005-ös sorban az 1-es kódot jelölték meg, jelezve a munkavállalók jelenlétét, a 020-as mezőt a következő adatokkal töltsék ki:
Mindezek az adatok az adótörvény 346.32. cikkének megfelelően akár 50%-kal csökkentik az adó összegét.
Azok a vállalkozók, akik alkalmazottak felvétele nélkül dolgoznak, a 030-as mezőt töltsék ki. Ez a beszámolási időszakban saját maguk részére átutalt járulék összegét jelzi. Ebben az esetben az adó a kifizetett levonások összegével csökken.
Az imputált adó után fizetendő végösszeg a 040-es rovatban kerül rögzítésre.
2018-ban a kitöltött UTII formanyomtatvány adóhatósághoz történő benyújtásának határideje a következő lesz:
Ha a bevallás benyújtásának határideje hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, a bejelentést a munkaszüneti napot követő napon kell benyújtani.
Ha az üzletember nem nyújtja be időben a kitöltött nyilatkozatot a felügyelőségnek, az adóhatóságnak joga van pénzbírsággal sújtani az üzletembert.
Kétféle bírság lehet:
Nincsenek jelentések az egyéni vállalkozók számára az UTII-ről? Ezt a kérdést sok leendő vállalkozó felteszi. 2014. 01. 01-től az UTII-t használó vállalkozóknak lehetőségük van bármely másikra megváltoztatni, mivel ez a mód opcionálissá vált. A törvénymódosítások egyértelművé tették, hogy az adófizetést ezentúl imputált jövedelem, és nem a végső nyereség alapján számítják ki. Ezek az újítások sok vállalkozó számára váltak egyfajta haszonnal, mert leegyszerűsítették a könyvelést és minimálisra csökkentették a beszámolási kötelezettséget, különösen azok számára, akik munkaerő-kölcsönzés nélkül dolgoznak. Ez a kedvezmény okot ad az adóügynöki státusz alóli felmentésre.
Jogilag, ha egy egyéni vállalkozó az UTII-kritérium alá esik, továbbra is használhatja. A törlésről a végső döntést legkorábban 2018-ban tervezik. A következő típusú jelentéseket rendelik a vállalkozóhoz:
Továbbra is fennáll az adófelügyelőség kötelezettsége, hogy az egyéni vállalkozók számára UTII-bevallást nyújtson be (a jogszabályi lazítás ellenére). A vállalkozónak ezt negyedévente kell megtennie. Ez az adórendszer azt jelenti, hogy csak bizonyos típusú tevékenységek lehetnek adókötelesek, nem pedig minden terület. Ezért az egyéni vállalkozók időnként hibákat követnek el azzal, hogy az UTII-bevallás helyett más adózási rendszerek nyomtatványait adják meg.
A nyilatkozatot a jogszabályban meghatározott határidőn belül kell benyújtani és befizetni. A beszámolási negyedévet követő hónapban a bevallást 20-ig, az adót 25-ig kell befizetni. A jövedelmezőségi alapmutatók és egyéb szükséges mutatók alapján a vállalkozónak a nyilatkozatban ki kell számítania az adóalapot.
Ugyanakkor az egyéni vállalkozó köteles kiszámítani a tevékenység főbb fizikai mutatóit. Nincs szabványos nyomtatvány, így a nyilvántartásokat bármilyen formában vezetik.
Az ezzel az adórendszerrel való munkavégzés megköveteli néhány jogilag megállapított együttható ismeretét, de egyébként a jelentéstétel nem okoz nehézséget. A legtöbb vállalkozó egyszer kiszámítja a nyilatkozatot, és egyszerűen megmásolja a későbbieket, az egyszerű szabályok betartásával:
Ha ezeket a szabályokat mindig betartják, akkor a nyilatkozat kiszámítása nem vet fel kérdéseket, és természetesen nem lesz kérdés, hogy mi az.
A kezdő vállalkozók nehézségeket tapasztalnak ezzel a móddal. Az adótanácsadók azt javasolják, hogy az első néhány bevallást szakemberrel számolják ki. Segítenek az első számítások elvégzésében, és emlékeztetnek arra, hogy a nyilatkozatokat a törvényben meghatározott határidőn belül kell benyújtani.
A határidők be nem tartása problémákhoz vezet a vállalkozó számláit kezelő bank felé történő beszedés formájában, és aki nem nyitott számlát, az iratellenőrzési jelentést és a bírság kiszabását igazoló dokumentumot kap (ami egyébként nem mentesíti a nyilatkozat benyújtásának felelősségét).
Vissza a tartalomhoz
Abban az esetben, ha más oka van annak, hogy ne hozzon nyereséget az üzleti tevékenységből, meg kell értenie néhány fontos pontot. Az adóbevallási kötelezettség alapja az, hogy a vállalkozó adóalany, és nem az, hogy a gazdasági tevékenységből mennyi haszon keletkezik. Ezt az Alkotmánybíróság 2008-as határozata is megerősítette. A profithiány nem változtat a vállalkozó adóügynöki státuszán.
Az egyéni vállalkozók számára nulla jelentést nem biztosítanak az UTII-ről. Egyszerűen nem létezhetnek. Ez a jogszabályi keretből következik. Az egységes adó a törvény szerint azt feltételezi, hogy a vállalkozó meghatározott típusú tevékenységet végez. Ha nincs tevékenység, akkor az UTII-n sincs vállalkozó. Mivel az imputált jövedelem egy adózójaként kellett törölni, és a következő hónap elején át kellett állnia egy másik rezsimre.
Vannak olyan helyzetek, amikor a negyedév során nem végeznek nyereséges tevékenységet, és mivel az UTII-t negyedévente fizetik, a nem munkaidőt nem lehet beleszámítani a számításokba. De maga a deklaráció továbbra sem tartalmazhat nullákat.
Van egy speciális eset: ha egy vállalkozót 1-2 hónapon belül eltávolítanak az UTII rendszerből, akkor a teljes negyedévre vonatkozó számítások során a második szakasz 050, 060 és 070 soraiban nyugodtan nullázhat.
Az egyéni vállalkozók számára az UTII-ről nulla jelentéstétel nem várható, mivel az adóalapot jogszabályi szinten hagyják jóvá, és az adót a nyereség mértékének figyelembevétele nélkül számítják ki.
A kifizetések összegének csökkentése az egyéni vállalkozó tevékenységének 2 hónapnál hosszabb időtartamra történő felfüggesztése esetén lehetséges.
De ebben az esetben az egyéni vállalkozónak kérelmet kell írnia egy másik adórendszerre való áttéréshez.
Ha az egyéni vállalkozó alkalmazottakat vett fel, akkor ettől az évtől nulla bevallást is kell benyújtania az adóhatósághoz. A papírok megegyeznek az egyéni vállalkozó okmányaival, de a bevétel rovatai nullák.
Nulla UTII bevallás - az adótörvény nem mond erről semmit. Ha pedig nincs egyértelmű szabályozás, mindig felmerülnek kérdések, viták, bírságok. Lehet, hogy az UTII deklaráció nulla? Jogosak-e az ellenőrök követelései ebben az esetben? Milyen következményekkel jár az „üres” UTII nyilatkozat benyújtása? Ezekre a kérdésekre talál választ cikkünkben.
Az UTII nyilatkozat lényegében az adózó nyilatkozata arról, hogy miért választotta ezt az adózási rendszert, és milyen mutatókat használ az adó kiszámításakor. Ha az adóalany UTII-t fizet, köteles nyilatkozatot benyújtani erről az adóról (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 1. pont, 23. cikk, 1. szakasz, 80. cikk).
JEGYZET! A 2018. IV. negyedévi jelentéstől kezdve az UTII nyilatkozatot új űrlapon kell benyújtani. Keressen mintát és megjegyzéseket a kitöltéshez.
Ugyanakkor az imputált jövedelmet, amely ebben a rendszerben az adózás tárgyát képezi, a potenciálisan lehetséges, de ténylegesen nem kapott jövedelem alapján számítják ki (az orosz adótörvénykönyv 346.27. cikkének 2. bekezdése, 346.29. cikkének 1. bekezdése). Föderáció). Ebből következően az adóbevallást az esetleges bevételek figyelembevételével kell kitölteni.
Az „imputált” személy valós jövedelmének megléte vagy hiánya nem befolyásolja az UTII összegét. Az adót minden esetben a rendelkezésre álló fizikai mutatók alapján kell kiszámítani.
Így az UTII-fizetőnek egyetlen adót kell fizetnie, amelyet a nyilatkozatban fizikai mutatók alapján számítanak ki.
Ha a „beszámított” személy abbahagyta az üzleti tevékenységet, kérelmet kell írnia az adóhivatalhoz az UTII-fizetőként való törlésről.
Ilyen kérelem nélkül be kell nyújtania egy UTII-bevallást, amelyet kitöltött, és tartalmaznia kell a fizetendő adót. Mivel az adózónak még mindig vannak fizikai mutatói, ez tekinthető az imputált jövedelem és ennek megfelelően az adó kiszámításának alapjának.
A nulla UTII nyilatkozat benyújtása ebben a helyzetben illegális. Ez a tisztségviselők és a bírák egybehangzó álláspontja (lásd a Pénzügyminisztérium 2012. július 2-i 03-11-11/196. sz. leveleit, 2012. február 10. 03-11-06/3/8. sz. a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. december 23-i F03-6469/2013 sz. határozata, amelyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2014. február 26-i VAS-1903/14 számú határozata hagyott hatályban. ).
Ha az UTII-fizető a fizikai mutatók elvesztése miatt nem folytat üzletet (például kiskereskedelmi tevékenység végzése során felmondja az üzlethelyiség bérleti szerződését), a nyilatkozat benyújtásakor a nyilatkozat benyújtásakor a szolgáltató magyarázataitól kell eljárni. szabályozó hatóságok. A tisztviselők pedig ragaszkodnak ahhoz, hogy az Orosz Föderáció jogszabályai nem írják elő az UTII-re vonatkozó nulla nyilatkozatok benyújtását.
Álláspontjuk szerint a „beszámított” személynek fizikai mutatók hiányában is bevallást kell benyújtania az adóhatósághoz a megfizetésre számított adó összegével (a Pénzügyminisztérium 2014. 04. 15. 03-as levelei). 11-09/17087, 2012.03.07., 03-11-06 /3/43, Szövetségi Adószolgálat, 2011. október 10., ED-4-3/16690@).
Ebben az esetben a Pénzügyminisztérium 2014. október 24-én kelt 03-11-09/53916 számú levelében (a továbbiakban: 03-11-09/53916 levél) nyilatkozat kitöltését javasolja. az adóhatósághoz benyújtott utolsó UTII-bevallásban meghatározott mutatók. Ez a levél példát is ad a nyilatkozat kitöltésének eljárására. Tehát ha a nyilatkozatban nem lehet a negyedév első hónapjára fizikai mutatót feltüntetni (az üzlethelyiség bérleti szerződése megszűnt), akkor ezt a mutatót az utoljára benyújtott nyilatkozatból kell venni. A negyedév következő hónapjaiban, amikor a bérleti szerződés már megkötött, a mutatók az új szerződés alapján jelennek meg.
Így a fizikai mutatókat a negyedév minden hónapjára fel kell tüntetni az UTII adóbevallásban.
A bírói gyakorlat alapján a nulla UTII bevallás benyújtása tele van adóhatósági követelésekkel.
Az ellenőrök a 03-11-09/53916 sz. levél magyarázatát követően nagy valószínűséggel további adót számítanak fel a legutóbb benyújtott UTII nyilatkozatban megadott fizikai mutatók alapján. Ezen túlmenően bírságokat és késedelmes adófizetési bírságokat állapítanak meg.
Ha az adózó fizikai mutatói megmaradnak, akkor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. március 5-i, 157. számú tájékoztató levele szerint a bírósági határozat mindenképpen az adóhatóság javára szól. Fizikai mutatók hiányában meg lehet próbálni megtámadni a további megállapított adóösszegeket, de nincs garancia arra, hogy a bíróság az adózó oldalára áll. Az adófizetők által megnyert vitákra példaként említsük meg a Nyugat-Szibériai Kerületi Választottbíróság 2016. augusztus 17-i F04-3635/2016 számú határozatát és a 2014. november 21-i 12. számú AAS határozatot 3 A12-15103. /2014.
A szabályozó hatóságokkal való konfliktus elkerülésének legmegbízhatóbb módja, ha tevékenység hiányában kérelmet nyújt be a felügyelőségnek az UTII-fizetőként való törlés iránt. Ekkor nem lesz szükség bevallásra - sem nulla, sem felhalmozott adókkal.
Az adózó törlésének módjáról a „Mi az eljárás a tevékenységét megszüntető UTII-fizető törléséhez?” című cikkben olvashat.
Számos tisztviselői levelet és bírósági aktust adtak ki 2013 előtt, amikor az adófizetőknek UTII-t kellett alkalmazniuk, ha tevékenységük megfelelt e rendszer kritériumainak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezete). Feltételezhető azonban, hogy az ezekben a levelekben és határozatokban levont következtetések, amelyek tevékenység hiányában nem nulla vagy nulla UTII-nyilatkozat benyújtására vonatkoznak, jelenleg nem veszítették el relevanciájukat.
Tehát a válasz arra a kérdésre, hogy az UTII deklaráció nulla lehet-e, nyilvánvaló. Nem tud. Mindenesetre nem nélkülözheti azt a kockázatot, hogy adóvitába keveredjen. Ezért a tevékenységek felfüggesztésekor meg kell fizetnie és be kell jelentenie az imputált adót, vagy törölnie kell az UTII szerinti nyilvántartásból.
